Приложение № 5

Приложение № 5
Техническое задание
на проведение аудиторской проверки
МУП «Аптека №275» за 2014 год
I. ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1.1. Настоящее техническое задание на проведение обязательного аудита МУП «Аптека
№275» разработано в соответствии с постановлением Администрации Волгограда от 16
июня 2011 г. N 1448 "Об обязательной ежегодной аудиторской проверке муниципальных
унитарных предприятий Волгограда" и Типовым техническим заданием на проведение
аудиторской проверке муниципальных унитарных предприятий, утвержденным
Распоряжением Департамента муниципального имущества Администрации Волгограда от
31.08.2011 г. № 2028- р.
1.2. Целью обязательного аудита МУП «Аптека №275» (далее именуются Предприятие)
является выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской)
отчетности, а также оценка соблюдения имущественных интересов Волгограда и
эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
1.3. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия должен выполняться с
соблюдением действующих законодательных и нормативных актов, регулирующих
бухгалтерский учет и аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также
федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.
II. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ АУДИТА ПРЕДПРИЯТИЙ И ОБЩЕСТВ
Основными направлениями аудиторской проверки являются:
аудит учредительных документов;
аудит внеоборотных активов;
аудит производственных запасов;
аудит затрат на производство;
аудит готовой продукции и товаров;
аудит денежных средств;
аудит расчетов;
аудит капитала;
аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли;
аудит забалансовых счетов;
проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего
законодательства;
анализ финансового состояния и результатов производственно-хозяйственной
деятельности;
заключение о составе и стоимости предприятия.
2.
III. ОСОБЕННОСТИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ БУХГАЛТЕРСКОЙ
(ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. При проведении проверки Предприятия в обязательном порядке следует учитывать
особенности правового положения муниципальных унитарных предприятий, основанных на
праве хозяйственного ведения, по сравнению с другими видами коммерческих организаций,
являющихся юридическими лицами. Данные особенности установлены Гражданским
кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 14.11.2002 N 161-ФЗ "О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях" и касаются уставного фонда
Предприятия и ответственности по его обязательствам. Эти особенности направлены на
обеспечение интересов кредиторов Предприятия и собственника имущества.
3.1.1. Муниципальное унитарное предприятие не наделено правом собственности на
закрепленное за ним имущество, которое находится в муниципальной собственности и
принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения, то есть Предприятие не
является собственником имущества.
3.1.2. Следует учесть особенности правового статуса Предприятия:
все имущество Предприятия является неделимым, то есть не подлежащим
распределению по вкладам и иным индивидуализированным частям между отдельными
лицами, в том числе работниками Предприятия;
собственником имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного
ведения, является муниципальное образование городской округ город-герой Волгоград.
ответственность Предприятия распространяется на все закрепленное за ним
собственником имущество.
3.1.3. Также следует учесть особенности, касающиеся уставного фонда Предприятия:
размер уставного фонда Предприятия должен составлять не менее чем одну тысячу
минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату
государственной регистрации Предприятия;
размер уставного фонда Предприятия с учетом размера его резервного фонда не может
превышать стоимость его чистых активов;
при уменьшении чистых активов Предприятия менее размера уставного фонда
необходимо произвести в установленном порядке уменьшение уставного фонда.
3.1.4. Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного
ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве
вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным
способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.
3.1.5. Движимым и недвижимым имуществом Предприятие распоряжается только в
пределах, не лишающих его возможности осуществлять деятельность, цели, предмет, виды
которой определены уставом Предприятия. Сделки, совершенные Предприятием с
нарушением этого требования, являются ничтожными.
3.2. При проведении проверки необходимо обратить особое внимание на:
3.2.1. Приобретение Предприятием товаров, работ (услуг), которые не связаны с
производственным процессом (уставной деятельностью). В случае выявления таких сделок
выразить мнение об их целесообразности.
3.2.2. Осуществление Предприятием заимствования в форме кредитов по договорам с
кредитными организациями, которое осуществляется с согласия собственника имущества
унитарного предприятия.
IV. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА
.
4.1. Результаты проведенного аудита Предприятия представляются аудитором в виде
аудиторского отчета, включающего аудиторское заключение (на бумажном и электронном
носителях), содержащего информацию о решении каждой из задач типового технического
задания с обоснованными выводами и предложениями по каждой задаче.
Материалы по результатам проверки, представляемые аудитором на электронном
носителе, должны быть оформлены следующим образом:
имя папки - краткое наименование организации и год проверки.
В папку вкладываются следующие файлы:
1. Az.doc - аудиторское заключение (файл в формате Word).
2. Otchet.doc - аудиторский отчет, включая приложения, перечисленные в пункте 4.3
(файл в формате Word, Excel).
4.2. Аудиторское заключение составляется в соответствии с приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 20.05.2010г. №46н «Об утверждении федеральных
стандартов аудиторской деятельности».
4.3. В целях усиления информативности отчета аудитора, максимизации эффективности
принимаемых на его основе решений по регулированию производственно-хозяйственной и
финансовой деятельности Предприятия отчет в обязательном порядке должен содержать:
общую информацию (методику проведения аудиторской проверки);
состояние системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;
описание вскрытых нарушений;
рекомендации по исправлению нарушений;
показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности Предприятия (Общества) в
динамике его деятельности;
выводы аудиторской организации о финансово-экономическом состоянии Предприятия
(Общества), о перспективах его дальнейшей деятельности на ближайшие 3 года;
информацию руководству аудируемого лица и представителям его собственника,
полученную по результатам аудита, предусмотренную Правилом (стандартом) N 22
«Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица
и представителям его собственника», утвержденных постановлением Правительства РФ от
23.09.2002г. №696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской
деятельности».
4.4. К отчету в обязательном порядке прилагаются:
Приложение 1
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
N Вид
п/п нарушения
1
2
Причина
нарушения
3
Сумма, Исправительная
тыс. руб. запись
4
5
Рекомендация по недопущению
нарушений впредь
6
Приложение 2
Свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита
N Содержание рекомендации
п/п
1
2
Ожидаемый результат
от выполнения рекомендации
3
Приложение 3
N п/п
1
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Общая информация о Предприятии
Наименование показателя
Значение показателя
2
3
Полное наименование
Сокращенное наименование
Основные виды деятельности
Юридический адрес
Фактический адрес
Регистрационный номер
Дата регистрации
Уставный капитал
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
Свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ:
- реестровый номер;
- дата присвоения реестрового номера
Включено в государственный реестр
Российской Федерации предприятиймонополистов
Адрес налоговой инспекции
контролирующей
Код ИНН
Идентификационный код ОКПО
Код территории по СОАТО
Код группировки по СООГУ
Код собственности (ОКСФ)
Код организационно-правовой формы
Код отрасли по ОКОНХ
Регистрационный номер в ФСС
Регистрационный номер в ПФ
Приложение 4
Ведомость учета полноты содержания учетной политики Предприятия
N
п/п
1
1.
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
2.
2.1.
2.2.
Наименование раздела (подраздела)
учетной политики
2
Учетная политика для целей финансового учета
Рабочий план счетов бухгалтерского учета
Формы первичных учетных документов,
по которым не предусмотрены типовые формы
Формы документов для внутренней бухгалтерской
отчетности
Порядок проведения инвентаризации активов и
обязательств
Методы оценки активов и обязательств
Правила оценки статей бухгалтерской
отчетности
Правила документооборота и технология
обработки учетной информации
Порядок контроля за хозяйственными операциями
Другие решения, необходимые для организации
бухгалтерского учета
Учетная политика для целей налогового учета
Порядок формирования сумм доходов и расходов
Порядок определения доли расходов,
учитываемых для целей налогообложения
в текущем налоговом (отчетном) периоде
Отметка о наличии раздела
(подраздела), да/нет
3
Порядок определения суммы остатка расходов
(убытков), подлежащей отнесению на расходы
в следующих налоговых периодах
Порядок формирования резервов
Порядок ведения учета состояния расчетов
с бюджетом по суммам налогов
Другие решения, необходимые для организации
налогового учета
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
Приложение 5
Сведения о правоустанавливающих документах на объекты
недвижимости, находящиеся в хозяйственном ведении Предприятия
N Наименование, назначение, краткая
п/п характеристика, адрес
(месторасположение) и др. данные
Год постройки
(приобретения)
1
3
2
Сведения о
правоустанавливающих
документах и государственной
регистрации
4
Приложение 6
Сведения о правоустанавливающих документах
на земельные участки, используемые Предприятием
N Адрес
п/п (месторасположение),
назначение, краткая
характеристика
1
2
Сведения о
правоустанавливающих
документах и государственной
регистрации
3
Кадастровый
(условный)
номер
Площадь,
га
4
5
Приложение 7
Ведомость учета договоров аренды за отчетный период
по муниципальному имуществу, находящемуся в хозяйственном ведении Предприятия
Наименование
Балансовая Реквизиты
Размер аренд- Размер задолИнформап/п имущества,
стоимость
договора
ной платы за женности по
ция об
местоположение,н арендуемого аренды (но- пользование арендной плате обременеазначение,
имущества, мер и дата, имуществом за на конец отчет- нии
краткая
тыс. руб.
срок дейст- год,
ного периода,
имущества
характеристика
вия) <*>
тыс. руб.
тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
-----------------------------------<*> В том числе указываются договоры аренды, расторгнутые в отчетном периоде.
Приложение 8
Расшифровка финансовых вложений Предприятия за отчетный период
N Наименование
п/п юридических лиц,
участником которых
является Предприятие
Величина вложения
в уставном капитале
юридического лица,
тыс. руб. /% участия
1
3
2
Величина отчислений
дивидендов,
полученных в отчетном
периоде от юридических
лиц, тыс. руб.
4
Рентабельность
финансовых
вложений, %
(гр.4/гр.3x100%)
5
Приложение 9
Информация о наличии заимствований Предприятия
N Наименоп/п вание
кредитора
(заимодавца)
Реквизиты
договора
(N и
дата,
срок
кредитования)
Дата и
сумма
полученного
кредита
(займа)
Дата и
сумма
полученного
кредита
(займа)
в отчетном
периоде
Дата и
сумма
погашенного
кредита
(займа)
в отчетном
периоде
Сумма
процентов к
уплате
в отчетном
периоде
Цель
кредита
(займа)
Согласование
сделки
с учредителем
(для
Предприятия),
да/нет
Имущество,
оформленное
договором
под
залог
<*>
Проведение
независимой
оценки
рыночной
стоимости
имущества
Предприятия, да/нет
1 2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
------------------------------------
<*> В данной графе указывается ссылка на соответствующие перечни объектов
имущества, которые прилагаются в отдельном приложении.
Приложение 10
Расшифровка использования чистой прибыли Предприятия за отчетный период
N п/п Использование чистой прибыли
1
2
Сумма, тыс. руб.
3
Приложение 11
Расшифровка строк 010, 020 ф. 2 Отчета о прибылях и убытках в разрезе видов деятельности,
каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов
от общей суммы доходов организации
Виды деятельности
Отчетный период
пп
1
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
2
Выручка, в т.ч.:
Себестоимость товаров, работ (услуг)
Сумма,
тыс. руб.
3
Удельный
вес, %
4
100,0
100,0
За аналогичный период
предыдущего года
Сумма,
Удельный
тыс. руб.
вес, %
5
6
100,0
100,0
2.1.
2.2.
2.3.
Приложение 12
Расшифровка прочих доходов и расходов в составе
бухгалтерской отчетности (ф. 2 Отчета о прибылях и убытках)
пп
1
1.
1.1.
1.2.
1.3.
2.
Расшифровка прочих
доходов расходов
Отчетный период
2
Прочие доходы (внереализационные,
операционные), в т.ч.:
Прочие расходы(внереализационные,
операционные), в т.ч.:
Сумма,
тыс. руб.
3
Удельный
вес, %
4
100,0
За аналогичный период
предыдущего года
Сумма,
Удельный
тыс. руб.
вес, %
5
6
100,0
100,0
100,0
2.1.
2.2.
2.3.
Приложение 13
Сведения о крупных сделках предприятия за отчетный период
N
п/п
1
Наименование и ИНН контрагента (стороны по сделке)
2
Предмет договора Сумма сделки,
тыс. руб.
3
4
Дата согласования
с учредителем
5