ДОМА;pdf

www.pwc.com/ru
Основные направления
налоговой политики до 2017
года – проект документа
опубликован Минфином
Налоговый обзор
Россия, Выпуск № 14, 2014
№ 1 в России
PwC признана «Фирмой года в России в области трансфертного
ценообразования» (International Tax Review, 2013)
PwC
Основные направления налоговой политики до 2017 года – проект
документа опубликован Минфином
Что нового?
Вчера Минфин России разместил на своем сайте проект основных направлений
налоговой политики РФ на 2015-2017 годы. Такой документ готовится
Правительством ежегодно и делает налоговые реформы более предсказуемыми.
По нашему мнению, проект политики до 2017 года не содержит предложений по
существенным изменениям налоговой системы кроме тех, которые уже
анонсировались Минфином и обсуждались ранее. В то же время в
опубликованном документе указанные предложения систематизированы и им
дано обоснование.
Ниже мы привели перечень ключевых планируемых изменений в налоговом
законодательстве:
Налогообложение юридических лиц до 2017 года
Территории
опережающего
развития на Дальнем
Востоке
На территориях опережающего социально-экономического развития (далее ТОР) будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности
для новых предприятий, в том числе 5-тилетние каникулы по налогу на
прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному
налогу, налогу на имущество организаций [1]. Такой режим будет применяться не
только в регионах Дальнего Востока, но и в Иркутской области, Республике Тыва,
Красноярском крае, Республике Хакасия, в Крыму и в Севастополе. Критерии для
отбора инвестиционных проектов в рамках ТОР, характер и размер льгот по
уплате страховых взносов работодателей будут определены в законодательстве о
ТОР и о государственном социальном страховании.
Борьба с уклонением
от налогообложения
и деоффшоризация
Минфин указал, что в рамках данных инициатив планируется ввести в налоговое
законодательство понятие налогового резидентства юридических лиц и правила
КИК, усилить обмен информации между странами и поставить преграды
безналоговой продаже недвижимости в РФ. Мы подробно описывали данные
инициативы в информационном бюллетене №8 за март 2014 года.
В данном разделе нам показалось важным предложение Минфина разрешить
ФНС истребовать у налогоплательщиков документацию по контролируемым
сделкам, если одной из сторон сделки является налоговый резидент
иностранного государства, вне рамок налоговой проверки в порядке,
аналогичном предусмотренному пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ [2].
[1] См. подробнее Информационный бюллетень №10 за апрель 2014 года.
[2] В ней говорится о возможности получения налоговыми органами информации по сделке
(не уточняется, какой именно) в случае возникновения обоснованной необходимости.
PwC
2
Улучшение
инвестиционного
климата
Минфин напомнил, что уже разработано несколько дорожных карт, каждая из
которых содержит конкретный комплекс мероприятий. В целом эти
мероприятия направлены на:
 Устранение барьеров для развития экспорта
 Упрощение процедур регистрации ООО (за исключением кредитных,
страховых и иных финансовых организаций)
 Создание международного финансового центра
 Упрощение налогового администрирования
Не забыто и малое предпринимательство. Субъектам РФ предлагается
предоставить право устанавливать для впервые зарегистрированных
индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему
налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих
деятельность в производственной, социальной и научной сферах, налоговые
каникулы (с некоторыми ограничениями). Также патентную систему
налогообложения смогут использовать самозанятые граждане.
Акцизы
Как и прежде, акцизы на подакцизные товары будут постепенно
индексироваться.
Ставки акцизов на табачную продукцию (на табак трубочный, курительный и
прочий, на сигариллы, биди, кретек) предполагается проиндексировать на 10%,
причем в документе говорится о необходимости гармонизации ставок на
табачную продукцию с государствами – членами Таможенного союза.
Ставки акцизов на моторное топливо будут определяться с учетом комплекса
факторов. С 2017 года ставка акциза на бензин будет зависеть от его
экологического класса (5-ый или ниже).
Также предлагается освободить от акциза реализацию биоэтанола
(денатурированного этилового спирта), используемого при производстве
биотоплива.
Налогообложение
природопользователей
Планируется дальнейшая настройка системы «налоговых каникул» при добыче
углеводородного сырья:
 распространение «каникул» на добычу природного газа и газового конденсата
на Гыданском полуострове (на условиях, аналогичных существующим льготам
при добыче полезных ископаемых на полуострове Ямал);
 продление «каникул» для новых месторождений нефти в Ненецком АО и на
полуострове Ямал.
Продолжится работа по реализации «налогового маневра» в нефтегазовой
отрасли: снижение вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты
при соответствующем увеличении ставки НДПИ на нефть.
Планируется провести масштабный пересмотр порядка налогообложения
добычи твердых полезных ископаемых, в том числе:
 оценить целесообразность установления специфических ставок НДПИ по
иным, кроме угля, видам твердых полезных ископаемых в привязке к
мировым ценам;
 оценить эффект от ранее введенных мер налогового стимулирования, а также
необходимости введения дополнительных налоговых стимулов;
 пересмотреть порядок определения налоговой базы НДПИ при добыче
драгоценных металлов, многокомпонентных комплексных руд, драгоценных
камней и камнесамоцветного сырья;
 рассмотреть вариант передачи региональным органами власти полномочий
по установлению ставок НДПИ и оценке налоговой базы по
общераспространенным видам полезных ископаемых.
PwC
3
Консолидированные
группы
налогоплательщиков
Планируется обязать участника КГН раскрывать информацию о налоговой базе,
которая бы сформировалась у него, если бы он не входил в КГН. Кроме того,
предполагается пересмотреть учет убытков участников КГН. Минфин видит два
варианта изменения правил. В первом варианте сначала распределяется общая
прибыль без учета убытков отдельных участников, а затем прибыль отдельных
субъектов РФ, где были убыточные участники, уменьшается на их убытки (с
возможностью переноса их на будущее). При таком варианте нагрузка на всю
КГН может увеличиться (если убытки не будут полностью зачтены). При втором
варианте при распределении прибыли между субъектами РФ игнорируются
стоимость основных фондов и численность работников убыточных участников.
Отметим, что одним из стимулов для создания КГН является зачет убытков
одних участников против прибыли других участников. Устранение первого
стимула может кардинально сказаться на привлекательности данного режима.
Планов сделать режим КГН доступным для более широкого перечня
налогоплательщиков Минфином не озвучено.
Налогообложение в
Крыму и Севастополе
Налоговые льготы
Предполагается, что Республика Крым и город федерального значения
Севастополь будут включены в перечень субъектов РФ, на территории которых
реализуются региональные инвестиционные проекты (мы подробно освещали
вопросы региональных инвестиционных проектов в наших бюллетенях №36 за
октябрь и №20 за июнь 2013 года). Вопросы создания в Крыму игорной зоны в
документе Минфина не обсуждается.
Минфин привел данные потерь бюджета из-за налоговых льгот. Главными
«виновниками» выпадающих доходов бюджета по данным, приведенным
Минфином на стр. 15 документа, явились амортизационная премия, льготы по
налогу на имущество на инфраструктурные объекты (магистральные
трубопроводы, линии электропередач, железнодорожные пути), применение
понижающих коэффициентов по НДПИ, перенос убытков прошлых лет на
будущее, пониженные региональные ставки налогов, применение 0% ставки по
дивидендам.
Минфином предлагается полностью отказаться от установления новых льгот, а
также отменить ряд существующих.
Налогообложение физических лиц до 2017 года
Налог на недвижимость
Вместо действующего сейчас налога на имущество физических лиц с 2020 года
предлагается ввести налог на недвижимое имущество физических лиц
(субъекты РФ могут форсировать такую замену уже с 2015 года). Недвижимость
будет облагаться исходя из кадастровой стоимости (сейчас налог на имущество
рассчитывается от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной
на коэффициент-дефлятор).
Важно, что будут обложены и объекты незавершенного строительства. Ставка
налога сравняется со ставкой налога на имущество организаций (конкретные
ставки будут устанавливаться субъектами РФ). Для тех налогоплательщиков, для
которых увеличение налоговой нагрузки будет существенным, будет
предусмотрено плавное повышение в течение 5-ти лет с использованием
применением коэффициентов (в качестве примера существенного повышения
нагрузки Минфин указал увеличение более чем на 1000 руб. в год по объекту).
[3] 2 дня назад (21 апреля) Президент внес в Госдуму проект федерального закона "О внесении
изменений в статью 9 Федерального закона "О государственном регулировании деятельности по
организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты
Российской Федерации" (№ 503797-6), по которому в Крым становится пятой игорной зоной в РФ .
PwC
4
Налогообложение при
продаже квартир
Предлагается принципиально иной подход к освобождению доходов физических
лиц от продажи жилой недвижимости, основанный на том, является ли
продаваемое жилье единственным:
 полное освобождение доходов вне зависимости от сроков владения в случае,
если эта недвижимость является единственным жилым помещением в
собственности налогоплательщика;
 если у физического лица на момент продажи находится в собственности более
одного подобного объекта, то освободить доходы от продажи можно будет
только в случае, если:


доходы от продажи объекта не превышают 5 млн. руб., либо
продается садовый домик с жилой площадью до 50 кв.м. И
срок владения объектом составляет не менее 3 лет (субъекты РФ
смогут увеличить этот срок до 10 лет).
В отношении прочего имущества будет сохранен действующий порядок
налогообложения. В целом предлагаемые изменения могут снизить
привлекательность покупки жилую недвижимость ка объекта инвестиций.
Что это значит для
вас?
Проект основных направлений налоговой политики находится на стадии
обсуждения, но дает представление о направлении реформирования налоговой
системы.
Существенный акцент сделан на деофшоризации российской экономики и
повышении прозрачности трансграничных сделок с одновременным созданием
«внутренних офшоров» в виде дальневосточных регионов и Крыма.
Предложений о существенном повышении налоговых ставок в проекте нет
(кроме индексации акцизов). Вместе с тем отмена налоговых льгот может
привести к увеличению налоговой нагрузки на отдельные категории
налогоплательщиков.
Физических лиц - владельцев недвижимости также может ожидать увеличение
налоговой нагрузки (налог вырастет как при владении, так и при продаже
недвижимого имущества). Вместе с тем, одну из самых низких в мире ставку
НДФЛ (13%) повышать не планируется.
Следим за обсуждением и одобрением озвученных планов.
PwC
5
Группа
Контакты
Услуги банкам и финансовым
учреждениям
Екатерина Лазорина
Руководитель отдела налоговых и юридических услуг в России
[email protected]
Владимир Буров
[email protected]
Услуги промышленным и
торговым предприятиям
Дэвид Джон
Управляющий партнер службы налоговых и юридических услуг в странах
Центральной и Восточной Европы
david.с[email protected]
Энрика Шевченко
[email protected]
Ирина Мартакова
[email protected]
Наталья Козлова
[email protected]
Наталья Щербакова (Санкт-Петербург)
[email protected]
Услуги предприятиям в области
связи, информационных
технологий и СМИ
Наталья Возианова
[email protected]
Услуги предприятиям топливноэнергетического и
горнодобывающего сектора
Денис Горин
[email protected]
Алексей Смирнов
[email protected]
Екатерина Малыгина
[email protected]
Стефано Тонетти
[email protected]
Услуги частным компаниям
Алина Лаврентьева
[email protected]
Услуги по налогообложению в
области слияний и поглощений
Артем Петрухин
[email protected]
Галина Науменко
[email protected]
Екатерина Коропова
[email protected]
Услуги в области
международного налогового
планирования
Наталья Кузнецова
[email protected]
Михаил Филинов
[email protected]
PwC
Группа
Контакты
Услуги в области трансфертного
ценообразования
Светлана Стройкова
[email protected]
Андрей Колчин
[email protected]
Услуги по развитию налоговой
функции, подготовке налоговой и
бухгалтерской отчетности и
ведению учета
Кирилл Никитин
[email protected]
Услуги в области косвенного
налогообложения и таможенного
регулирования
Владимир Константинов
Услуги по управлению персоналом
и налогообложению физических
лиц
Карина Худенко
[email protected]
Юридические услуги
Яна Золоева
Руководитель юридической практики
[email protected]
[email protected]
Максим Кандыба
[email protected]
Яна Проскурина
[email protected]
Консультационные услуги по
управлению персоналом
Руксандра Стоиан
[email protected]
Отдел методологии
налогообложения
Валерия Ефремова
Старший налоговый менеджер PwC
Профессор кафедры налогов и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова
[email protected]
© 2014 © «ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.». Все права
защищены.
Под "PwC" и “PricewaterhouseCoopers” понимается
«ПрайсвотерхаусКуперс Раша Б.В.» или, в зависимости от
контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний
PricewaterhouseCoopers International Limited, каждая из которых
является самостоятельным юридическим лицом.
PwC
© 2014 © «Информация, содержащаяся в бюллетене, не является
профессиональной консультацией. PwC не несет ответственности
за ущерб, причиненный каким-либо лицам, если их
действия/бездействие стали результатом прочтения данного
бюллетеня. По всем конкретным вопросам рекомендуем Вам
обращаться к специалисту PwC по соответствующему
направлению.