Положение о налоговых льготах

ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
ГЛАВА IV
НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В СВОБОДНЫХ ЗОНАХ
СТАТЬЯ 33.ª *
Зона Свободной Торговли Мадейры и Зона Свободной Торговли острова Санта Мария
1. (Был отменён законом 64-B/2011, от 30 Декабря)
2. (Был отменён законом 64-B/2011, от 30 Декабря)
3. (Был отменён законом 64-B/2011, от 30 Декабря)
4. Проценты по кредитам, полученные организациями, зарегистрированными в зонах
свободной торговли, освобождаются от налога на прибыль организаций, при условии, что
данные
кредиты
предназначены
для
осуществления
инвестиций
и
нормального
функционирования заёмщиков в рамках зоны свободной торговли, и при условии, что
кредиторы
являются
нерезидентами
на
оставшейся
территории
Португалии,
за
исключением соответствующих постоянных учреждений, расположенных в ней.
5. Освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (IRS) или налога на прибыль
организаций (IRC):
a) Доходы, полученные в результате концессии или временной передачи прав,
организациями-нерезидентами
на
территории
Португалии,
за
исключением,
постоянных учреждений расположенных на такой территории и за пределами зон
свободной торговли, патентов, лицензий на эксплуатацию, полезных моделей,
промышленных образцов и моделей, торговых марок, наименований и знаков различия
учреждений, процессов производства или хранения продукции и аналогичные права, а
также доходы, полученные от оказания технической поддержки и предоставления
информации, связанной с данным опытом в промышленном, коммерческом или
научном секторе, при условии, что относятся к деятельности, осуществляемой
компаниями в пределах зоны свободной торговли.
b)
Доходы,
полученные
в
результате
предоставления
услуг,
получаемые
организациями-нерезидентами и которые не могут быть присвоены к постоянным
учреждениям, расположенным на территории Португалии за пределами зон свободной
торговли, при условии, которые выплачиваются организациями, расположенными в
ней и соблюдается осуществляемая в нём деятельность.
6. (Был отменён законом 20/2012, от 14 Мая)
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
7. Освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц или налога на прибыль
организаций, доходы, выплачиваемые оффшорными трастовыми компаниями и филиалами,
которые располагаются в зонах свободной торговли, пользователям их услуг, при условии,
что эти пользователи являются организациями, расположенными в зонах свободной
торговли или нерезидентами на территории Португалии.
8. Освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц, члены экипажа судов,
зарегистрированных в международном регистре судов, который создан и регулируется в
рамках Зоны Свободной Торговли Мадейры, или в международном регистре судов, для
создания и регулирования, на тех же условиях, в рамках Зоны Свободной Торговли острова
Санта-Мария, относительно заработной платы, получаемой в таком качестве и в то время,
как такие регистрации являются действительными.
9. Положения предыдущего пункта не оказывают влияния на глобальное рассмотрение
необлагаемых налогом доходов, для целей пункта 4, статьи 22 Кодекса налогообложения
физических лиц.
10. Исключаются из освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на
прибыль организаций, установленных в предшествующих пунктах, доходы, полученные на
территории Португалии, за исключением зон свободной торговли, учитывая как такие:
a) Доходы, предусмотренные, соответственно, в статье 18 Кодекса налогообложения
физических лиц и в пункте 3 и в последующих, статьи 4 Кодекса налогообложения
организаций,
полученные
от
ценных
бумаг,
представляющие
внутренний
государственный долг и ценные бумаги, выпущенные Автономными Регионами,
местными органами власти, государственными институтами или фондами, а также,
полученные от каких-либо иных ценных бумаг, которые могут быть классифицированы
как государственные средства;
b) Все доходы, полученные в результате оказания услуг, предоставляемых физическим
или юридическим лицам, которые являются резидентами на территории Португалии, а
также постоянными учреждениями организаций-нерезидентов, расположенных на
этой территории, за исключением организаций, расположенных в зонах свободной
торговли.
11. Освобождаются от уплаты гербового сбора документы, книги, бумаги, контракты,
деятельность, действия, продукция, предусмотренные в общей таблице гербовых сборов,
относительно организаций, лицензированных в зонах свободной торговли Мадейры и
острова Санта Мария, а также концессионных компаний в эксплуатации, таких же зон
свободной торговли, кроме случаев, когда посредниками или получателями являются
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
организации-резиденты на территории страны, за исключением зон свободной торговли,
или постоянные учреждения организаций-нерезидентов, расположенных в ней.
12. Налоговый режим, предусмотренный в пунктах 2, 4 и 5, применяется к концессионным
компаниям зон свободной торговли, к соответствующим участникам или собственникам и к
действиям и деятельности, которые осуществляются этими компаниями, связанные с целью
их создания, и также данные компании пользуются освобождением от уплаты налога на
прибыль организаций до 31 декабря 2017 года.
13. Для целей упомянутого в предшествующих пунктах, считаются резидентами на
территории Португалии, организации, которые классифицированы в качестве таковых, в
соответствии с Кодексом налогообложения физических лиц и Кодексом налогообложения
корпораций, и которые не рассматриваются в качестве резидента в другом государстве, в
соответствии с соглашением об избежание двойного налогообложения, заключённой
Португалией.
14. Для целей упомянутого в предшествующих пунктах, всякий раз, когда статус
нерезидента является необходимым условием для подтверждения реквизитов для
освобождения, данный статус должен быть подтверждён следующим образом:
a) В
случае
центральных
международных
банков,
организаций,
а
публично-правовых
также,
когда
учреждений
являются
или
кредитными
организациями, финансовыми компаниями, инвестиционными фондами на рынке
ценных бумаг или недвижимости, пенсионными фондами или страховыми
компаниями, зарегистрированными в любой стране ОЭСР или в стране, с которой
Португалия заключила соглашение об избежание двойного налогообложения и
подлежащие особому режиму надзора или административной регистрации, в
соответствии со следующими правилами:
1.
Соответствующий идентификационный номер налогоплательщика, всегда,
когда владелец имеет его в наличии; или
2.
Свидетельство, выданное организацией, ответственной за регистрацию или за
надзор, подтверждающее юридическое существование владельца и его
местожительство; или
3.
Заявление владельца, подписанное и удостоверенное надлежащим образом, в
случае
центральных
включены
в
банков,
центральное,
публично-правовых
региональное
или
учреждений,
другое
которые
периферийное
государственное управление, косвенное государственное или автономное от
Государства, соответствующего налоговой резиденции или международным
организациям; или
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
4.
Подтверждение статуса нерезидента, в соответствии с подпунктом с), в случае
если владелец выбирает средства подтверждения, которые предусмотрены в
нём.
b) В случае эмигрантов не пенсионеров, посредством документации, предусмотренной
в соответствующем приказе Министра Финансов, который регулирует систему
сбережений эмигрантов, для подтверждения данного статуса;
c) В остальных случаях в соответствии со следующими правилами:
1. Подтверждение должно быть осуществлено посредством предоставления
свидетельства о статусе резидента или аналогичного документа, выданного
налоговыми органами, или документа, выданного португальским консульством,
или справки с места жительства за границей, или документа, специально
выданного официальным органом соответствующего государства для целей
подтверждения
места
жительства,
которые
включены
в
центральное,
региональное или другое периферийное государственное управление, косвенное
государственное или автономное от Государства, не приемлемы для этих целей
документы, удостоверяющие личность, такие как паспорт или удостоверение
личности или документы, из которых только косвенно можно предположить
соответствующее налоговое место жительства, такие как разрешение на работу
или на проживание;
2. Документ, упомянутый в предыдущем пункте, должен быть оригиналом
документа или надлежащим образом заверенной копией, и должен иметь дату
выдачи не ранее трёх лет и не позднее трёх месяцев от даты заключения операций,
за исключением случаев, предусмотренных в следующих подпунктах;
3. Если документ имеет более короткий срок действия или если данный указывает
ссылку на год, данный является действительным в течение указанного года и
следующего года, когда последний совпадает с годом выдачи документа;
4. Документ, который на дату начала деятельности, надлежащим образом
подтверждает статус нерезидента, в соответствии с предыдущими подпунктами,
остаётся действительным до окончания срока, изначально предусмотренного для
этой, при условии, что данный не будет превышать одного года.
15. Организации, упомянутые в подпунктах g) и h), пункта 1, не обязаны подтверждать, с
помощью средств и в соответствии с предусмотренным в пункте 14, статус организаций нерезидентов, с которыми они устанавливают отношения, либо в отношении полученных
платежей либо относительно платежей, осуществлённых в связи с приобретением товаров и
услуг, являясь приемлемым, в этих случаях, любые средства, составляющие достаточное
подтверждение, за исключением выплат, в какую-либо организацию, типов доходов,
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
предусмотренных в подпункте d), пункта 2 и 3, статьи 71, Кодекса подоходного
налогообложения физических лиц, к которым продолжает применяться пункт 14.
16. Организации, предусмотренные в пункте 1, несут ответственность за предоставление
подтверждения, в соответствии с пунктами 14 и 15, статуса организаций-нерезидентов с
которыми устанавливают отношения, которые являются расширенными, в случаях
совместной собственности, в частности при открытии депозитных счетов денежными
средствами или ценными бумагами с более чем одним собственником, для всех
собственников
должны
сохраняться
подтверждения,
сроком
не
менее
пяти,
и
представляться или предъявляться в налоговое ведомство, всегда, когда запрашиваются.
17. Учреждения, ответственные за управление и эксплуатацию зон свободной торговли
Мадейры и Санта-Марии, обязаны предоставлять, ежегодно, до последнего дня февраля
месяца, ссылаясь на предыдущий финансовый год, идентификацию организаций, которые в
данном финансовом году или в его части, были уполномочены осуществлять деятельность в
институциональных рамках соответствующей зоны свободной торговли.
18. Отсутствие предоставления подтверждения статуса нерезидента организациями,
расположенными
в
зонах
свободной
торговли,
которые
соответственно
обязаны
предъявить такие подтверждения, в соответствии с пунктами 14 и 15, имеют в течение
налогового периода, к которому он относится, следующие последствия:
a) Льготы, предоставляемые организациям бенефициарам, которые предполагают
упомянутый
статус
или
отсутствие
данных
условий,
будут
считаться
недействительными;
b) Применяются общие нормы, предусмотренные в соответствующих кодексах, в
отношении ответственности за уплату налога в задолженности;
c) Предполагается, что деятельность осуществлялась с организациями, являющимися
резидентами
предписании,
на
без
территории
Португалии,
ограничения
для
возможности
целей
упомянутого
опровергать
в
данном
предположение,
в
соответствии со статьёй 73, Общего Налогового Законодательства, и согласно статье 64,
Кодекса Процедуры и Процесса налогообложения.
19. (Был отменён законом 20/2012, от 14 Мая)
20. Для целей предусмотренного в пункте 1, не учитываются в институциональных рамках
зоны свободной торговли посредническая деятельность в исполнении какого-либо
договора, в котором продавец товаров или поставщик услуг или также, приобретатель или
их
пользователь,
является
организацией-резидентом
на
оставшейся
территории
Португалии, за пределами зоны свободной торговли, или постоянным учреждением
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
нерезидента, расположенным здесь, даже если доходы, полученные организациями,
расположенными
в
зоне
свободной
торговли,
выплачиваются
нерезидентами
на
территории Португалии.
(* Текст уже включает редакцию, учитывая последние обновления, внесённые в
соответствии с Законом 60-A/2005, от 30 декабря, Декретом-Законом 108/2008, от 26 июня,
законом 64-B/2011, от 30 декабря и Законом 2o/2012, от 14 мая)
СТАТЬЯ 34ª
Налогооблагаемая прибыль от деятельности, осуществляемой в рамках зон свободной
торговли Мадейры и острова Санта Мария
(Был отменён законом 64-B/2011, от 30 Декабря)
СТАТЬЯ 35ª
Специальный режим, применяемый к организациям, лицензированным в зоне свободной
торговли Мадейры с 1 января 2003
(Был отменён законом 64-B/2011, от 30 Декабря)
СТАТЬЯ 36ª
Специальный режим, применяемый к организациям, лицензированным в Зоне Свободной
Торговли Мадейры с 1 января 2007
1. Доходы организаций, лицензированных с 1 января 2007 года и по 30 июня 2014, для
осуществления промышленной и коммерческой деятельности, морских перевозок и
других услуг, не исключённых из настоящего режима, и которые соблюдают
соответствующие условности, предусмотренные в пункте 1, статьи 33 настоящего
Положения, облагаются налогом на прибыль организаций, до 31 декабря 2020, на
следующих условиях: (Редакция Закона 83-C/2013 - 31/12)
a) В период с 2007 по 2009 год, ставка в размере 3%;
b) В период с 2010 по 2012 год, ставка в размере 4%;
c) В период с 2013 по 2020 год, ставка в размере 5%.
2. Организации,
упомянутые
в
предыдущем
пункте,
желающие
пользоваться
преимуществами этого специального режима должны начать свою деятельность в течение
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
шести месяцев, в случае международных услуг и в течение одного года, в случае
промышленной деятельности и морской регистрации, отсчитывая от даты выдачи
лицензии и также должны соблюдать одно из следующих требований:
a) Создание от одного до пяти рабочих мест в первые шесть месяцев деятельности, и
осуществление минимальной инвестиции в размере 75 000 евро в приобретение
материальных или нематериальных фиксированных активов, в течение первых двух
лет деятельности;
b) Создание шести или более рабочих мест, в течение первых шести месяцев
деятельности.
3. Организации,
упомянутые
в
предыдущих
пунктах,
подлежат
ограничению
в
предоставлении льгот, путём применения максимальных лимитов на налогооблагаемый
доход, при соблюдении следующих условий:
* a) 2,73 миллионов евро за создание от 1 до 2 рабочих мест;
* b) 3,55 миллионов евро за создание от 3 до 5 рабочих мест;
* c) 21,87 миллионов евро за создание от 6 до 30 рабочих мест;
* d) 35,54 миллионов евро за создание от 31 до 50 рабочих мест;
* e) 54,68 миллионов евро за создание от 51 до 100 рабочих мест;
* f) 205,50 миллионов евро за создание более 100 рабочих мест.
(* - Редакция Закона 83/2013, от 9 декабря)
4. Максимальные лимиты налогооблагаемого дохода, предусмотренные в предыдущем
пункте, определяются в зависимости от количества рабочих мест, которые организации
бенефициары сохраняют в каждый год деятельности.
5. Организации, упомянутые в пункте 1, которые придерживаются промышленной
деятельности, также пользуются понижением в 50% в сборе налога на прибыль
организаций, при условии, что они удовлетворяют, по крайней мере, два из следующих
условий:
a) Способствуют модернизации региональной экономики, в частности с помощью
технологических инноваций продукции и производственных процессов или бизнесмоделей;
b) Содействуют диверсификации региональной экономики, в частности посредством
осуществления новых видов деятельности с высокой добавленной стоимостью;
c) Содействуют в найме высококвалифицированного персонала;
d) Вносят вклад в улучшение условий окружающей среды;
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
e) Создают, по крайней мере, 15 рабочих мест, которые должны сохраняться как
минимум пять лет.
6. Организации, лицензированные в зоне свободной торговли Мадейры с 1 января 2007 года
по 30 июня 2014 года, в частности, могут осуществлять следующие экономические виды
деятельности, связанные с: (Редакция закона 83- C/2013 - 31/12)
a) Сельским хозяйство и с животноводством (NACE Rev. 1.1, раздел A, коды 01.4 и 02.02);
b) Рыболовством, Аквакультурой и связанных с ними услуги (NACE Rev. 1.1, раздел B,
код 05);
c) Перерабатывающей промышленностью (NACE Rev. 1.1, раздел D);
d) Производством и дистрибуцией электроэнергии, газа и воды (NACE Rev. 1.1, раздел E,
код 40);
e) Оптовой торговлей (NACE Rev. 1.1, секция G, коды 50 и 51);
f) Транспортом и коммуникациями (NACE Rev. 1.1, раздел I, коды 60, 61, 62, 63 и 64);
g) Деятельностью, связанной с недвижимостью, арендной и предоставлением услуг
компаниям (NACE Rev. 1.1, раздел K, коды 70, 71, 72, 73 и 74);
h) Высшим образованием, образованием для взрослых и другой образовательной
деятельностью (NACE Rev. 1.1, раздел M, коды 80.3 e 80.4);
i) Другой деятельностью коллективных услуг (NACE Rev. 1.1 раздел O, коды 90, 92 e
93.01).
7. Из списка видов деятельности, предусмотренных в предыдущем пункте, исключаются
такие виды деятельности как финансовое посредничество, страхование и вспомогательные
учреждения финансового посредничества и страхования (NACE Rev. 1.1, раздел J, коды 65, 66
и 67), а также деятельности типа «внутригрупповых услуг», в частности координационных
центров, казначейства и распределительных центров. (NACE Rev. 1.1, раздел K, код 74).
8. Доходы холдингов, лицензированных с 1 января 2007 года по 30 июня 2014, облагаются
налогом на прибыль организаций, как указано в пункте 1, за исключением тех, которые
получены на территории Португалии, исключая зоны свободной торговли, или в других
государствах-членах Европейского Союза, которые облагаются налогами в соответствии с
общими условиями. (Редакция закона 83-C/2013 - 31/12)
9. К остальным случаям, не указанным в предыдущих пунктах применяются, согласно
соответствующему законодательству и относительно промышленной и коммерческой
деятельности, морских перевозок и других услуг, не исключённых из настоящего режима,
прочие налоговые льготы и условности, действующие в настоящее время в зоне свободной
торговли Мадейры.
ПОЛОЖЕНИЕ О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ
10. Организации, которые имеют лицензию в соответствии с режимом, предусмотренным в
статьях настоящего Положения, могут пользоваться новым режимом с 1 января 2012.
(**Статья добавляется Декретом-Законом н. 13/2008, от 18 января и изменена ДекретомЗаконом н. 108/2008, от 26 июня)
Примечание: В соответствии с пунктом 4, статьи 146, Закона н. 64-B/2011, от 30 декабря,
ссылка на пункт 1, статьи 33, Положения о налоговых льготах, содержащийся в пункте 1,
статьи 36, настоящего Положения, считается осуществлённой для редакции данного
положения, действительный с 31 декабря 2011 года.