;doc

Вычеты по основным средствам
Налоги и право
Март, 2014
Вычеты по основным
средствам
Содержание
1. Понятие ФА
2. Стоимостной баланс подгрупп, групп на начало налогового периода
3. Стоимость поступивших ФА
4. Выбытие ФА
5. Последующие расходы
6. Амортизационные отчисления
7. Выбытие всех ФА
8. Величина СБГ, подгрупп менее 300 месячных расчетных
Фиксированные активы
• Фиксированные активы («ФА»)- ОС, инвестиции в недвижимость, НМА
и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском
учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и предназначенные
для использования в деятельности, направленной на получение дохода.
• Вычеты по фиксированным активам (ФА) регулируются ст. 116-122
Налогового кодекса РК.
• В Декларации по КПН за 2013 год предусмотрена форма 100.02
«Вычеты по фиксированным активам» для определения вычетов по ФА.
• Форма 100.02 заполняется на основе данных налогового регистра,
утвержденного Постановлением Правительства от 09.11.2011 года
№1311 с изменениями от 8 мая 2013 года № 458.
3
Стоимостный баланс подгрупп, групп на начало налогового периода.
Стоимость поступивших ФА подгрупп и групп.
Отнесение ФА в соответствующую налоговую группу осуществляется по
группам, формируемым в соответствии с Классификатором основных
фондов ГК РК 12-2009 г.
Группы ФА, предусмотренные НК:
№ гр.
4
Наименование ФА
I. гр
Здания, сооружения, за искл. нефтяных, газовых скважин и передаточных
устройств;
II. гр
Машины и оборудование, за искл. машин и оборудования нефтегазодобычи,
а также компьютеров и оборудования для обработки информации;
III. гр
Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки
информации;
IV. гр
ФА, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые
скважины, передаточные устройства, машины и оборудование
нефтегазодобычи.
Определение первоначальной стоимости ФА
Перед включением ФА в налоговую группу необходимо проанализировать
бух. первоначальную стоимость ОС и исключить следующие затраты в
соответствии со ст. 118 НК:
• не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с НК;
• НДС не относящийся в зачет при пропорциональном методе учета НДС;
• изменение стоимости вследствие проведенной в бух. учете переоценки
основных средств;
• затраты относимые на вычеты: неустойка, налоги, амортизация и
командировочные расходы.
5
Выбытие ФА
При выбытии ФА СБГ (подгруппы) уменьшается согласно ст. 119 НК:
• при реализации – по стоимости реализации (без НДС);
• при безвозмездной передаче – по бух. балансовой стоимости,
указанной в акте приема-передачи;
• при утрате, уничтожении, порче, - на сумму страховых выплат , при
отсутствии страхования ФА I гр. - на остаточную стоимость ФА по
налоговому учету; при отсутствии страхования ФА, по др. группамвыбытие не отражается.
6
Последующие расходы, относимые на вычеты и относимые на
увеличение СБГ, подгрупп
Последующие расходы при эксплуатации, ремонте, реконструкции,
модернизации, содержании и ликвидации активов и т.д., которые не
включаются в первоначальную стоимость ФА, относятся на вычеты в том
налоговом периоде, когда они возникли.
Сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении
арендуемых ОС, относится на вычеты.
Сумма последующих расходов, за исключением расходов рассмотренных в
п.2.2, отнесенных в бух. учете на увеличение балансовой стоимости
активов увеличивает соответствующий виду актива СБГ (подгруппы).
7
Амортизационные отчисления
№ гр.
8
Наименование ФА
Предельная норма
амортизации (%)
I гр.
Здания, сооружения, за искл.
нефтяных, газовых скважин и
передаточных устройств
10
II гр.
Машины и оборудование, за
искл. машин и оборудования
нефтегазодобычи, а также
компьютеров и оборудования
для обработки информации
25
III гр.
Компьютеры, программное
обеспечение и оборудование для
обработки информации
40
IV гр.
ФА, не включенные в др. группы
15
Выбытие всех ФА
•
•
9
После выбытия, за исключением безвозмездной передачи, ФА
подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса
подгруппы на конец налогового периода признается убытком от
выбытия фиксированных активов I группы.
После выбытия всех ФА группы (по II, III и IV группам) стоимостный
баланс соответствующей группы на конец налогового периода
подлежит вычету.
Величина СБГ, подгрупп менее 300 месячных расчетных
Если СБГ
(подгруппы)
на конец
налогового
периода
10
300 МРП с
учетом ранее
произведенных
амортизационных
отчислений
Разрешен вычет
(строка 100.02.009)
Наименование «Делойт» относится к одному либо любому количеству юридических лиц, входящих в «Делойт Туш Томацу Лимитед»,
частную компанию с ответственностью участников в гарантированных ими пределах, зарегистрированную
в соответствии с законодательством Великобритании; каждое такое юридическое лицо является самостоятельным и независимым
юридическим лицом. Подробная информация о юридической структуре «Делойт Туш Томацу Лимитед» и входящих в нее юридических
лиц представлена на сайте www.deloitte.com/about. Подробная информация о юридической структуре «Делойта» в СНГ представлена
на сайте www.deloitte.com/ru/about.
«Делойт» предоставляет услуги в области аудита, налогообложения, управленческого и финансового консультирования
государственным и частным компаниям, работающим в различных отраслях промышленности. «Делойт» – международная сеть
компаний, которые используют свои обширные отраслевые знания и многолетний опыт практической работы при обслуживании
клиентов в любых сферах деятельности более чем в 150 странах мира. Около 200 000 специалистов «Делойта» по всему миру
привержены идеям достижения совершенства в предоставлении профессиональных услуг своим клиентам.
Сотрудники «Делойта» объединены особой культурой сотрудничества, которая в сочетании с преимуществами культурного
разнообразия направлена на развитие высоких моральных качеств и командного духа и повышает ценность наших услуг
для клиентов и рынков. Большое внимание «Делойт» уделяет постоянному обучению своих сотрудников, получению ими опыта
практической работы и предоставлению возможностей карьерного роста. Специалисты «Делойта» способствуют укреплению
корпоративной ответственности, повышению общественного доверия к компаниям объединения и созданию благоприятной
атмосферы в обществе.
© 2014 ТОО «Делойт». Все права защищены.