ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ЗА

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЗА ИЮЛЬ 2014 г.
1. О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение супруги
(супруга), если документы оформлены на имя другого супруга
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-04-05/22028
Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на лечение супруги (супруга)
предоставляется в том числе в случае, если подтверждающие документы оформлены на
имя другого супруга.
2. О налогообложении налогом на имущество организаций объектов
недвижимого имущества, включенных уполномоченным органом субъекта РФ в
перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости
Письмо ФНС России от 06.06.2014 N БС-4-11/10837
Если объект недвижимого имущества, который включен в перечень облагаемых по
кадастровой стоимости объектов, учитывается на балансе организации в качестве товара
или вложения во вне оборотные активы, такой объект не облагается налогом на
имущество организаций.
3. О выставлении счета-фактуры по отгруженным товарам (выполненным
работам, оказанным услугам) с учетом изменения цены (тарифа) и (или) уточнения
количества товаров (работ, услуг)
Письмо Минфина России от 18.06.2014 N 03-07-РЗ/29089
Выставление счета-фактуры в течение пяти календарных дней после отгрузки
товара с учетом изменения цены (тарифа) или уточнения количества (объема)
отгруженных товаров не противоречит налоговому законодательству.
4. О представлении лицами, признаваемыми налоговыми агентами по НДФЛ
сведений о доходах физических лиц
Письмо ФНС России от 20.06.2014 N ГД-4-3/11868
Налоговые агенты по НДФЛ должны представлять сведения о доходах физических
лиц в налоговый орган по месту своего учета только по итогам налогового периода, т.е. не
позднее 28 марта следующего года.
5. О начислении страховых взносов на выплаты, производимые в пользу
генерального директора организации, являющегося ее единственным учредителем
Письмо Минтруда России от 05.05.2014 N 17-3/ООГ-330
Выплаты в пользу генерального директора организации, являющегося ее
единственным учредителем, облагаются страховыми взносами в общеустановленном
порядке.
6. О порядке применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР
при частичной занятости работника в течение месяца (рабочего дня месяца) на
работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда
Письмо Минтруда России от 16.05.2014 N 17-3/В-210
1
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЗА ИЮЛЬ 2014 г.
В случае частичной занятости работника на определенных видах работ с особыми
условиями труда страховые взносы по дополнительным тарифам рассчитываются
пропорционально времени, фактически отработанному на указанных работах.
7. О включении в период начисления пеней за несвоевременную уплату
страховых взносов дня исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых
взносов
Письмо Минтруда России от 16.05.2014 N 17-4/В-211
В период, за который начисляются пени за несвоевременную уплату страховых
взносов, не включается день исполнения обязанности по уплате этих платежей.
8. О применении результатов аттестации рабочих мест по условиям труда при
определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР
Письмо Минтруда России от 18.04.2014 N 17-3/В-171
Если при проведенной до 1 января 2014 г. аттестации рабочих мест условия труда
были признаны вредными и (или) опасными, ее результаты используются для применения
дополнительных тарифов страховых взносов.
9. О начислении страховых взносов с суммы оплаты парковки автомобиля,
принадлежащего работнику организации
Письмо Минтруда России от 17.04.2014 N 17-4/В-158
Оплата организацией парковки не используемого в ее деятельности личного
автомобиля работника облагается страховыми взносами.
10. О применении дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в
отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу работников,
занятых на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в периоды
временного перевода на работу с нормальными условиями труда, отпуска,
праздничных дней, а также в случае их частичной занятости на указанных работах в
течение месяца
Письмо Минтруда России от 11.04.2014 N 17-3/В-151
Выплаты в пользу работника, занятого на определенных видах работ с особыми
условиями труда, облагаются страховыми взносами по дополнительному тарифу в полном
объеме, даже если такой сотрудник был временно переведен на работу с нормальными
условиями труда при условии, что это время засчитывается в стаж для досрочного
начисления трудовой пенсии по старости.
11. О применении налога на прибыль и НДФЛ при оплате проезда работника
к месту командировки и обратно в выходные дни, предшествующие дате начала
командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки
Письмо Минфина России от 20.06.2014 N 03-03-РЗ/29687
При определенных условиях организация может уменьшить базу по налогу на
прибыль на расходы, связанные с приобретением билета для проезда работника к месту
командировки и обратно к месту постоянной работы, даже если поездка происходит в
2
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЗА ИЮЛЬ 2014 г.
выходной день накануне командировки или в выходной день после окончания
командировки.
12. О налогообложении НДФЛ дохода сотрудника от использования
служебного автомобиля без путевых листов и иных подтверждающих документов
Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28243
Доход сотрудника от использования служебного автомобиля без путевых листов и
иных подтверждающих документов облагается НДФЛ.
13. О начислении страховых взносов на выплаты в виде возмещения оплаты
стоимости проезда работников организации от места жительства до места работы и
обратно на общественном транспорте, предусмотренные коллективным договором
Письмо Минтруда России от 13.05.2014 N 17-4/ООГ-367
Суммы возмещения работникам организации оплаты стоимости проезда от места
жительства до места работы и обратно облагаются страховыми взносами.
14. Суммы возмещения работникам организации оплаты стоимости проезда от
места жительства до места работы и обратно облагаются страховыми взносами.
Письмо Минтруда России от 26.02.2014 N 17-3/В-82
Компенсации за использование работником в служебных целях транспортного
средства, которым работник управляет по доверенности, облагаются страховыми
взносами.
15. О применении в 2014 г. дополнительных тарифов страховых взносов в
ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников, занятых, а
также не занятых на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда,
по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки
условий труда
Письмо Минтруда России от 25.02.2014 N 17-3/В-76
Если сотрудник занят на некоторых особых видах работ и по результатам
аттестации рабочих мест условия труда признаны оптимальными или допустимыми,
страховые взносы начисляются по общеустановленным дополнительным тарифам
(нулевые тарифы не применяются).
16. О налогообложении НДФЛ средней зарплаты, полученной работником за
время нахождения в командировке за границей
Письмо ФНС России от 19.03.2014 N ЕД-4-2/4938
Средняя заработная плата, сохраняемая работнику за время нахождения в
командировке за границей, облагается НДФЛ по ставке 13% (если работник имеет статус
налогового резидента РФ) или 30% (при отсутствии этого статуса).
17. Об указании в счете-фактуре дополнительной
предусмотренной универсальным передаточным документом
информации,
Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-07-09/28664
3
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЗА ИЮЛЬ 2014 г.
Указание в счете-фактуре дополнительной информации, предусмотренной
универсальным передаточным документом, не лишает налогоплательщика права на вычет
по НДС.
18. О предоставлении работнице, которая находилась в отпуске по уходу за
ребенком, стандартного вычета по НДФЛ на ребенка
Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141
В случае прекращения выплат работнику (например, в связи с отпуском по уходу за
ребенком) стандартный вычет на ребенка по НДФЛ за месяцы налогового периода,
предшествующие месяцу возобновления таких выплат, налоговым агентом не
предоставляется и пересчет инспекцией налоговой базы не производится.
19. О налогообложении НДС услуг, оказываемых в рамках договора
поручения как на возмездной, так и на безвозмездной основе
Письмо Минфина России от 15.05.2014 N 03-07-14/23000
Услуги, оказываемые по договору поручения как на возмездной, так и на
безвозмездной основе, облагаются НДС.
20. Об оплате организацией своим работникам туристских путевок
Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-07-11/26545
Оплата организацией своим работникам туристских путевок не является
реализацией в целях применения НДС.
21. О налогообложении НДФЛ выплат, полученных по договорам страхования
держателей банковских карт, связанных с возникновением дополнительных
расходов физических лиц, и по договорам страхования финансовых рисков,
связанных с недобровольной потерей работы
Письмо Минфина России от 30.05.2014 N 03-04-06/26071
Полученные налогоплательщиком выплаты по договорам страхования держателей
банковских карт (в связи с возникновением дополнительных расходов физических лиц) и
договорам страхования финансовых рисков (в связи с недобровольной потерей работы)
облагаются НДФЛ.
22. Об определении для целей НДС величины совокупных расходов на
приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), имущественных
прав
Письмо Минфина России от 29.05.2014 N 03-07-11/25771
4
ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ ФИНАНСОВОГО
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
ЗА ИЮЛЬ 2014 г.
В целях ведения раздельного учета сумм "входного" НДС величина совокупных
расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг),
имущественных прав определяется по данным бухгалтерского учета.
23. Об учете убытков от хищения денежных средств для целей налога на
прибыль и о применении вычета по НДС
Письмо Минфина России от 20.05.2014 N 03-03-07/23687
Убытки от хищения денежных средств учитываются в расходах по налогу на
прибыль, если отсутствие виновных лиц подтверждено документом, выданным
уполномоченным органом власти.
24. Об учете в составе расходов отрицательных курсовых разниц
Письмо ФНС России от 17.07.2014 N ГД-4-3/13838
Отрицательные курсовые разницы, возникающие при выплате дивидендов в
иностранной валюте, учитываются в составе внереализационных расходов по налогу на
прибыль.
25. Об исчислении НДФЛ при получении действительной стоимости доли в
уставном капитале, выплачиваемой при выходе участника из ООО
Письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-04-05/28920
В целях применения НДФЛ доход в виде действительной стоимости доли в
уставном капитале, выплачиваемой при выходе участника из ООО, не уменьшается на
величину расходов по приобретению этой доли и на сумму дополнительных взносов в
уставный капитал.
5