Заключение-по отчету об исполнении бюджета за 2013 год

МКУ «КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД НАБЕРЕЖНЫЕ ЧЕЛНЫ
РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН»
Утверждено решением Коллегии Контрольносчетной палаты (протокол от 27.03.2014 г. № 3).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по отчету об исполнении бюджета
муниципального образования город Набережные Челны
за 2013 год
Заключение подготовлено в соответствии с требованиями Бюджетного
кодекса Российской Федерации, Положения о бюджетном процессе в
муниципальном образовании город Набережные Челны Республики Татарстан,
Положения1 о Контрольно - счетной палате.
Отчет об исполнении консолидированного бюджета муниципального
образования город Набережные Челны за 2013 год (далее – Отчет) и
представляемые одновременно с ним документы Исполнительным комитетом
направлены для проведения внешней проверки в Контрольно - счетную палату в
срок и в соответствии с перечнем, установленным п. 43 решения2 Городского
Совета о бюджетном процессе.
1. Внешняя проверка бюджетной отчетности администраторов городского
бюджета
В соответствии с решением2 Городского Совета о бюджетном процессе
Контрольно – счетной палатой проведена внешняя проверка годовой бюджетной
отчетности главных администраторов бюджетных средств. Проверкой установлено:
1.1.Не все администраторы представили годовую бюджетную отчетность. Из 23-х
утвержденных Решением о бюджете администраторов к проверке представлена
отчетность 21-ти главных администраторов бюджетных средств. Отчетность
представлена по 83 % от общего количества администраторов доходов, что не
может не сказаться на достоверности консолидированного отчета.
1.2.В городской бюджет поступили денежные средства от 2 администраторов, не
утвержденных Решением о бюджете. В пояснительной записке информация о
незапланированных поступлениях не раскрыта.
1.3.В ходе выборочной проверки показателей отчета установлены несоответствия:
1.3.1. В отчете Министерства внутренних дел по Республики Татарстан (код –
188) (ГБУ "Управление внутренних дел по г. Набережные Челны Республики
Татарстан") сумма администрируемых доходов не соответствует отчету по данным
УФК об исполнении бюджета за 2013 год.
1.3.2. Управлением государственного автодорожного надзора по Республике
Татарстан Федеральной службы по надзору в сфере транспорта (Прикамский отдел
Решение Горсовета муниципального образования "г. Набережные Челны" от 15.12.2011 № 15/12 "Об утверждении Положения о
муниципальном казенном учреждении "Контрольно-счетная палата муниципального образования "город Набережные Челны"
Республики Татарстан"
2
Решение Горсовета муниципального образования "г. Набережные Челны" от 26.01.2012 № 16/5 (ред. от 20.09.2012) «Об
утверждении Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании "город Набережные Челны»
1
Управления государственного автодорожного надзора по Республике Татарстан
Федеральной службы по надзору в сфере транспорта) (код-106) отчетность
представлена в виде письма, отсутствуют обязательные формы.
1.3.3. В отчете Исполнительного комитета (код – 800) проверкой соответствия
отчетных данных данным аналитического учета установлено:
- Ошибочно начислено 8 887 816 рублей по доходам от реализации земельных
участков, администрируемых Министерством земельных имущественных
отношений.
- Не списана остаточная стоимость проданных объектов казны на сумму
2 270 222 рубля.
- Земельные участки оприходованы не как непроизведенные активы, а как
основные средства
- Дебиторская задолженность (переплата в Пенсионный фонд) в размере
2 818 669,71 рублей не подтверждена актом сверки. Данная задолженность
числилась в отчете за 2011 год, за 2012 год, за 2013 год. При этом она не указана
как просроченная. За отчетный период не было принято мер по возврату средств
или зачету в счет оплаты платежей текущего периода.
- Оприходование имущества (дорог, мостов) на баланс аппарата
Исполнительного комитета (счет 101), вместо имущества казны (счет 108). В
данном случае стоимость имущества увеличивает налогооблагаемую базу по
налогу на имущество и выплатам в размере 1 млн.рублей ежеквартально.
Указанные объекты переданы в 2012 году. На данный факт Контрольно – счетная
палата указывала в заключении об исполнении городского бюджета за 2012 год. За
отчетный период не было принято мер по передаче имущества в казну.
- Установлено, что муниципальное имущество приходовалось не в полном
объеме. По состоянию на 01.01.2013 г. и на 01.01.2014 г. в Реестре казны значатся 4
квартиры. В отчетном году в казну города, также как и в предыдущие годы,
передавались жилые помещения (комнаты, квартиры). Указанные жилые
помещения в Реестре муниципальной казны не числятся.
- Согласно п.23 решения Городского Совета от 05.07.2012 № 19/6 «Об
утверждении Положения о муниципальной казне города Набережные Челны»
муниципальная казна города Набережные Челны, а также доходы, извлекаемые в
результате вовлечения в хозяйственный оборот ее отдельных объектов, являются
собственностью муниципального образования город Набережные Челны. В
нарушение указанной нормы в бюджет города не поступала оплата по договорам:
- социального найма квартир, находящихся в казне;
- аренды рекламных мест, находящихся на объектах недвижимости
(мосты, путепроводы, мостовые переходы и т.д.), числящихся в казне.
Восстановление учета муниципального жилья становится особенно
актуально в связи с внесением изменений в Жилищный кодекс, согласно которым
платить за капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах в
«Фонд жилищно-коммунального хозяйства Республики Татарстан» 5 рублей за
каждый квадратный метр общей площади жилого помещения должен собственник,
то есть муниципалитет.
Проведенный анализ показывает, что работу с администраторами бюджета
необходимо совершенствовать.
2
2. Внешняя проверка консолидированной бюджетной отчетности городского
бюджета
2.1. Представленная бюджетная отчетность составлена в соответствии с
требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Инструкции о
порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности
об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от
28.12.2010 № 191н.
2.2. В результате сравнительного анализа поступления доходов и
произведенных выплат со счета городского бюджета по данным Управления
финансов Исполнительного комитета и Управления Федерального казначейства
отклонений не выявлено, как в общей сумме доходов и расходов, так и по
отдельным видам и статьям. Требования Бюджетного кодекса Российской
Федерации, Указаний о порядке применения бюджетной классификации
Российской Федерации в Отчете об исполнении бюджета муниципального
образования соблюдены.
2.3. Согласно Отчету бюджет города за 2013 год исполнен:
 по доходам в сумме 7 286 699,6 тыс. рублей или 99,6 % от уточненного годового
плана, что на 15,7 % больше, чем в 2012 году. В том числе по группе «Налоговые и
неналоговые доходы» – 4 017 887,8 тыс. рублей или 99,3 % от утвержденных
годовых назначений, что на 4,2 % больше, чем за соответствующий период
предыдущего года. По группе «Безвозмездные поступления» поступило 3 286 811,8
тыс. рублей или 100 % от запланированных годовых назначений, что на 33,7 %
больше, чем за 2012 год;
 по расходам в сумме 7 593 115,2 тыс. рублей, или на 98 % от бюджетных
назначений, утвержденных сводной бюджетной росписью;
 с дефицитом в размере 306 415,6 тыс. рублей. Дефицит городского бюджета
покрыт заемными средствами и остатками средств на начало отчетного периода.
Размер дефицита в пределах ограничений, предусмотренных п.4 статьи 92.1 БК РФ.
2.4. Сверх предусмотренных Решением о бюджете на 2013 год от вышестоящих
бюджетов поступило 430 655,4 тыс. рублей или 13,2 % от общего объема
поступлений из вышестоящих бюджетов.
2.5. По состоянию на 01.01.2014 общий объем недоимки основной
задолженности (без пени) равен почти 2,9 % собственных доходов городского
бюджета, в том числе: по налоговым доходам – 1,4 %, по неналоговым – 6,4 %. При
этом, размер задолженности по арендной плате за муниципальное имущество
превысил 26 % поступлений, запланированных на 2013 год по данному виду
доходов, по штрафам – 30 %, по оплате за негативное воздействие на окружающую
среду – 45 %.
2.6. Анализ бюджетной эффективности3 предоставленных льгот по арендной
плате за нежилые помещения, находящиеся в муниципальной собственности,
свидетельствует о неэффективности предоставленных льгот. Для повышения
бюджетной эффективности считаем целесообразным пересмотреть перечень
льготных категорий арендаторов помещений, находящихся в муниципальной казне.
В соответствии с постановлением Исполнительного комитета от 21.05.2008 №1446 «Об оценке бюджетной и социальной
эффективности предоставляемых налоговых льгот по местным налогам»
3
3
2.7. Сравнительный анализ плановых показателей расходов бюджета города,
утвержденных Решением о бюджете (с учетом изменений), с данными, указанными
в отчете за 2013 год, показал, что сумма отклонений в целом соответствуют объему
дополнительно доведенных лимитов бюджетных обязательств из вышестоящих
бюджетов (с учетом возврата). Но при этом, в нарушение статьи 217 БК РФ, имели
место факты внесения изменений в бюджетную роспись расходов без внесения
изменений в решение Городского Совета о бюджете.
2.8. Программа приватизации, утвержденная решением Городского Совета 20
сентября 2012 г. № 21/15 (в ред. от 30.05.2013), выполнена на 64,7%. Из 17
объектов недвижимости реализовано 11 на общую сумму 18 209 тыс. рублей. За
2013 год от реализации имущества в городской бюджет поступило 12 562,3 тыс.
рублей, из них за ранее реализованное имущество – 2 417,4 тыс. рублей.
2.9. За 2013 год продано земельных участков общей площадью 44,4 га, в том
числе реализовано земельных участков под объектами недвижимости – 43,9 га или
98,9%.
2.10. В 2013 году, как и в предыдущие годы, применение программно –
целевого метода носило преимущественно формальный характер. Проведя анализ
Отчета на предмет исполнения в отчетном периоде муниципальных целевых
программ, Контрольно-счетная палата отмечает:
- в нарушение п.2 статьи 179 БК РФ в Решении о бюджете по двум
программам объем бюджетных ассигнований не указан по соответствующей
каждой программе целевой статье расходов бюджета, то есть входит в общую
сумму по непрограммным направлениям деятельности, а именно: Программа
природоохранных мероприятий города Набережные Челны на 2012-2015 годы и
Программа развития муниципальной службы МО города Набережные Челны на
2011 - 2013 гг.;
- в нарушение требований п.5 главы 1 Порядка4 разработки, реализации и
мониторинга реализации долгосрочных целевых программ, программы дублируют
мероприятия. Так, расходы по программе «Совершенствование организации
питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях муниципального
образования город Набережные Челны на 2011-2013 годы» в сумме 48 000 тыс.
рублей включены в долгосрочную программу «Повышение продолжительности и
качества жизни населения города Набережные Челны на 2011-2015 годы».
- бюджетные ассигнования на исполнение 14-ти из 16-ти действующих
в 2013 году целевых программ или 87,5 % не соответствуют финансированию,
предусмотренному
паспортами
целевых
программ.
При
изменении
финансирования целевых программ остаются без изменения критерии и объемы
целевых показателей, а также планируемый социально – экономический эффект,
что нарушает соотношение «затраты – результаты» и делает программу
декларативной.
Для дальнейшего совершенствования бюджетного процесса в части
применения программно - целевого метода Контрольно – счетная палата полагает
целесообразным устранение указанных нарушений и недостатков.
4 Постановление
Исполнительного комитета от 29.05.2008 № 1555 «Об утверждении Порядка разработки, реализации и
мониторинга реализации долгосрочных целевых программ»
4
2.11.Резервный фонд Исполнительного комитета на 2013 год изначально
предусмотрен в размере 42 809,6 тыс. рублей. За 2013 год финансирование из
резервного фонда произведено на общую сумму 2 911,45 тыс. рублей.
2.12.Муниципальный долг на 01.01.2014 не превысил предельного размера,
утвержденного Решением о бюджете города на 2013 год. Расходы на его
обслуживание не превышают предельного объема, установленного ч. 1 ст. 111
Бюджетного кодекса РФ.
Структура муниципального долга за 2013 год претерпела следующие
изменения:
- привлечены средства коммерческих банков в сумме 350 000 тыс. рублей;
- соответственно в общем объеме муниципального долга уменьшилась доля
выданных муниципальных гарантий. Их общая сумма уменьшилась на 420 817 тыс.
рублей или на 92 % и составила 37 756 тыс. рублей.
Структура муниципального долга соответствует требованиям статьи 100
Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Объем предоставленных гарантий по категориям принципалов не превышает
предельных величин, утвержденных Программой муниципальных гарантий. Из
бюджета города средства на исполнение муниципальных гарантий,
предоставленных в регрессном порядке, за отчетный год не направлялись.
2.13. Анализ консолидированного баланса показал, что в представленной
отчетности указана лишь часть задолженности по доходам в связи с тем, что
отчетность по администрируемым доходам представлена не в полном объеме.
Следовательно, консолидированный баланс не отражает фактического состояния
расчетов по доходам городского бюджета.
2.14. Данные анализа дебиторской задолженности учреждений показывают
наличие фактов переплат в счет платежей следующего финансового года.
2.15. В ходе проверки Отчета проведен анализ соответствия сумм лимитов и
принятых бюджетных обязательств. Проверкой установлено, что в нарушение
Бюджетного кодекса Российской Федерации при исполнении бюджета 2013 года
имели место факты принятия бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов.
Недостаточный контроль над соответствием принимаемых бюджетных
обязательств утвержденным объемам лимитов бюджетных обязательств приводит в
свою очередь к образованию необоснованной кредиторской задолженности.
Информация приведена в Аналитической записке.
2.16.Проверкой установлено, что в нарушение Инструкций 157н и 191н
контрольные соотношения показателей в предоставленной бюджетной отчетности
выдержаны не все.
1) В Отчете о финансовых результатах деятельности (форма 0503121)
завышены начисления по доходам от реализации активов КОСГУ 172:
- Ошибочно начислено 8 887 816 рублей по доходам от реализации земельных
участков, администрируемых Министерством земельных имущественных
отношений. В результате чего сумма в Отчете удвоилась;
- Не списана остаточная стоимость проданных объектов казны на сумму
2 270 222 рубля;
- Не списана стоимость проданных земельных участков на сумму 105 841 547,23
рубля;
5
2) В Балансе исполнения бюджета (ф.0503320) установлено:
- по строке 314 «Участие в государственных (муниципальных) учреждениях
(020433000)» на конец года указано – 0 рублей, по Сведениям о финансовых
вложениях (ф. 0503371) – 12 229 018 886,88 рублей;
- по строке 200 (Справка к Балансу) «Задолженность, невостребованная
кредиторами» на конец года указано – 0 рублей, по данным отчета администратора
– 541 144 450,82 рублей
3) В Сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503168):
- в строке 011 «Жилые помещения» ошибочно отражено поступление и выбытие
концертной обуви на общую сумму 89 776,08 рублей;
- в строке 320 «Недвижимое имущество в составе казны» оприходована
стоимость земельных участков на общую сумму 14 943 955 703,19 рублей вместо
строки 440 «Непроизведенные активы».
3. Оценка качества управления муниципальными финансами
Порядок оценки результатов исполнения городского бюджета утвержден
постановлением Исполнительного комитета от 05.05.2008 г. № 1198.
Комплексная оценка качества управления муниципальными финансами и
платежеспособности муниципального образования за 2013 год Контрольно-счетной
палатой не проводилась, так как утвержденные Постановлением от 05.05.2008 г.
№ 1198 индикаторы морально устарели и не отражают полной картины состояния
бюджетного процесса в связи с изменением бюджетного законодательства.
4. Выводы
4.1. Бюджет города за 2013 год исполнен в соответствии с решением Городского
Совета от 20.12.2012 № 22/5 (в ред. 19.12.2013) «О бюджете муниципального
образования город Набережные Челны на 2013 год и плановый период 2014 и 2015
годов».
4.2. Отчетность по кассовым поступлениям и выбытиям средств бюджета
удовлетворяет требованиям полноты и достоверности отражения по доходам,
расходам и источникам финансирования дефицита бюджета.
4.3. Данные в представленной бюджетной отчетности о состоянии активов и
обязательств требованиям достоверности отражения операций с бюджетными
средствами не удовлетворяют. Неисполнение требований Инструкции «О порядке
составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной
отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»
приводит к искажению данных по исполнению городского бюджета, в части
средств, закрепленных за администраторами городского бюджета. Проведенный
анализ показал, что механизм работы администраторов необходимо
совершенствовать и дальше.
4.4. Недоимка остается одним из резервов пополнения доходной части бюджета.
В условиях напряженного исполнения бюджета для снижения уровня
задолженности необходима активизация работы с администраторами доходов и
должниками.
4.5. Контрольные мероприятия, проведенные Контрольно-счетной палатой
города в 2013 году, свидетельствуют о возможности более эффективного
использования бюджетных средств, а также о необходимости улучшения
деятельности главных администраторов бюджетных средств при выполнении
6
функций, возложенных бюджетным законодательством, включая применение
главными распорядителями бюджетных возможностей внутреннего финансового
контроля.
5. Предложения
5.1. Городскому Совету:
5.1.1. Контрольно-счетная палата предлагает утвердить отчет об исполнении
бюджета города за 2013 год с замечаниями.
5.1.2. На основании земельного законодательства внести изменение в решение
Городского совета о бюджете и закрепить за Исполнительным комитетом
муниципального
образования
г. Набережные
Челны
функции
администратора по следующим видам поступлений:
1) доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки,
государственная собственность на которые не разграничена и которые
расположены в границах городских округов, а также средства от продажи
права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;
2) доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на
которые не разграничена и которые расположены в границах городских
округов.
5.2. Исполнительному комитету:
5.2.1. Рассмотреть вопрос о представлении бюджетной отчетности главными
администраторами доходов бюджета в электронном виде с использованием
программного комплекса «БАРС-Своды»;
5.2.2. Актуализировать систему индикаторов
муниципальными финансами.
оценки
качества
управления
Приложение: Аналитическая записка к Заключению по отчету об исполнении
бюджета муниципального образования город Набережные Челны за 2013 год с
приложениями на 39 листах.
Председатель
Т.В. Шливе
7