текст документа - Контрольно-счетная палата Иркутской области

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНАЯ ПАЛАТА ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
по итогам внешней проверки годового отчета об исполнении
областного бюджета за 2013 год
30 мая 2014
№ 01/15-э
г. Иркутск
Рассмотрено на коллегии КСП Иркутской области
30.05.2014 №5 (197)/1-КСП
утверждено распоряжением председателя КСП Иркутской области
30.05.2014 №52-р
Контрольно-счетной палатой Иркутской области (далее – КСП области) проведена
внешняя проверка годового отчета об исполнении областного бюджета до его
рассмотрения в Законодательном Собрании Иркутской области, по итогам которой
подготовлено настоящее заключение.
В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации
годовой отчет об исполнении областного бюджета подлежит внешней проверке, которая
включает
внешнюю
проверку бюджетной
отчетности
главных
администраторов
бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.
Цель мероприятия: определение полноты годовой бюджетной отчетности и
достоверности показателей годового отчета об исполнении областного бюджета за
2013 год согласно Закону Иркутской области от 11.12.2012 № 139-ОЗ «Об областном
бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
Предмет мероприятия: годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2013
год, а также документы и материалы, подлежащие представлению в Законодательное
Собрание Иркутской области одновременно с годовым отчетом об исполнении областного
бюджета.
Сроки проведения мероприятия: с 15 апреля по 30 мая 2014 года.
Все результаты проверок бюджетной отчетности
главных администраторов
бюджетных средств и годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
своевременно
направлены
в
адрес
соответствующих
руководителей
органов
государственной власти области в виде актов, полученные пояснения и замечания учтены
при подготовке настоящего документа.
2
Основные выводы
1. Годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2013 год поступил в КСП
области 14.04.2014, что соответствует требованиям пункта 3 статьи 264.4 Бюджетного
кодекса Российской Федерации и пункта 5 статьи 37 Закона области «О бюджетном
процессе Иркутской области».
2. В результате внешней проверки годового отчета об исполнении областного
бюджета, проверок бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
установлено, что, в целом, представленный отчет является достоверным.
В то же время установлен ряд нарушений, изложенных в настоящем заключении,
которые не позволили, в отдельных случаях, сформировать более полное и четкое мнение
об отдельных параметрах исполнения областного бюджета.
3. Общий объем доходов областного бюджета утвержден в окончательной редакции
Закона Иркутской области от 11.12.2012 № 139-ОЗ «Об областном бюджете на 2013 год и
на плановый период 2014 и 2015 годов» в сумме 89 375 660,5 тыс. рублей, исполнен в
сумме 92 275 003,5 тыс. рублей, или 103,2% к уточненному плану, в том числе:
по группе «налоговые и неналоговые доходы» - 75 658 761,8 тыс. рублей, или
101,8% к плановым значениям, составляющим 74 338 125,6 тыс. рублей,
по группе «безвозмездные поступления» - 16 616 241,7 тыс. рублей, или 110,5% к
плановым назначениям, составляющим 15 037 535,0 тыс. рублей.
4. Основными источниками формирования налоговых доходов областного бюджета
являются налог на прибыль организаций (39,5% от объема налоговых доходов), налог на
доходы физических лиц (30,1%) и налог на имущество организаций (16,2%).
В окончательной редакции Закона о бюджете налог на прибыль организаций
утвержден в объеме 27 139 495,0 тыс. рублей, НДФЛ – 22 814 399,6 тыс. рублей, налог на
имущество организаций – 11 590 813,9 тыс. рублей. В течение отчетного года налог на
прибыль организаций скорректирован (уменьшен) на 6 237 114,0 тыс. рублей, или на
18,7%, НДФЛ увеличен на 1 124 585,3 тыс. рублей, или на 5,2%, налог на имущество
организаций увеличен на 1 173 332,9 тыс. рублей, или на 11,3%. В целом, плановые
назначения по НДФЛ и налогу на имущество организаций изменялись 2 раза в сторону
повышения, по налогу на прибыль организаций – 2 раза, как в сторону повышения, так и
снижения.
5. Расходы областного бюджета при плане 113 298 379,3 тыс. рублей исполнены в
объеме 107 473 176,3 тыс. рублей, или на 94,9%, по сравнению с 2012 годом увеличились
на 14 574 807,8 тыс. рублей, или на 15,7 %.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
3
Основную
долю
составили
расходы
по
следующим
разделам
бюджетной
классификации: 07 «образование» – 27,5%, 09 «здравоохранение» – 18,4%, 10 «социальная
политика» – 17,1%, 04 «национальная экономика» – 14,5%, 14 «межбюджетные
трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований» –
8,7%.
6. Исполнение расходов на реализацию мероприятий 52 областных долгосрочных
целевых программ составило 19 290 923,0 тыс. рублей, или 90,5% к плану года, из них
только 20 программ исполнены на 99-100%, по остальным программам от 11,2% и выше.
7. Областной бюджет исполнен с дефицитом в размере 15 198 172,8 тыс. рублей, при
плане 23 237 515,1 тыс. рублей, отклонение - 8 039 342,3 тыс. рублей.
Источниками финансирования дефицита являлись остатки средств на едином счете
бюджета и привлечение бюджетных кредитов от других бюджетов бюджетной системы
РФ.
8. Согласно ф. 0503172 «Сведения о государственном (муниципальном) долге,
предоставленных
бюджетных
кредитах»
по
состоянию
на
01.01.2014
уровень
государственного долга Иркутской области составил 3 148 044,7 тыс. рублей, что на 21 %
выше уровня по состоянию на 01.01.2013 (2 600 465,9 тыс. рублей).
В течение 2013 года привлечены кредиты кредитных организаций в объеме
1 056 972,8 тыс. рублей, получен бюджетный кредит из федерального бюджета в объеме
156 126,0 тыс. рублей.
Согласно данным долговой книги в 2013 году областным бюджетом получены:
кредиты кредитных организаций
ОАО «Сбербанк России» на общую сумму
650 000,0 тыс. рублей (по ставке 8,28% годовых), ОАО Банк ВТБ на общую сумму
356 972,8 тыс. рублей (8,26 - 8,28%),
бюджетный кредит Минфина России в сумме 156 126,0 тыс. рублей (2,75% или 1/3
ставки рефинансирования Центрального банка России).
Обслуживание государственного долга в 2013 году составило 58 841,3 тыс. рублей,
что на 63 084,3 тыс. рублей тыс. рублей меньше, чем в аналогичном периоде прошлого
года (121 925,3 тыс. рублей).
9. На отдельные отчетные даты 2013 года данные баланса по операциям кассового
обслуживания исполнения бюджета (форма 0503150) и справочной таблицы к отчету об
исполнении консолидированного бюджета (форма 0503387) в части областного бюджета
имеют различные показатели по остаткам средств (в т.ч. наличие средств бюджета на
счетах для выплаты наличных денег и суммы «в пути»).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
4
10. Остаток средств на едином бюджетом счете областного бюджета по состоянию
на 01.01.2014 составил 3 960 491,7 тыс. рублей, в том числе за счет:
целевых федеральных средств – 2 652 585,6 тыс. рублей,
областных средств, иных остатков – 1 307 906,1 тыс. рублей.
В соответствии с установленным порядком (ст. 23 Федерального закона от
02.12.2013 № 349-ФЗ о федеральном бюджете) неиспользованные остатки целевых
средств в течение первых 15 рабочих дней 2014 года подлежали возврату в федеральный
бюджет. В случае принятия решения о наличии потребности в направлении их в 2014 году
на те же цели, остатки могли быть возвращены в бюджеты регионов не позднее
01.04.2014.
Фактически по состоянию на 01.04.2014 из областного в федеральный бюджет
перечислено неиспользованных целевых остатков в объеме 2 657 115,9 тыс. рублей,
возвращено из федерального в областной бюджет средств в объеме 49 242,5 тыс. рублей,
или 1,9% (см. таблицу, тыс. рублей).
Наименование ГРБС
814
803
811
806
807
812
831
815
Возврат
остатков на
01.02.2014
1 136 119,5
739 097,7
207 063,3
192 385,2
126 536,8
64 513,8
62 590,8
57 737,7
Получено
остатков на
01.04.2014
13 957,4
801
56 529,2
0
805
809
813
827
804
810
13 240,3
895,3
241,6
91,8
50,0
22,9
2 657 115,9
0
0
0
0
50,0
4,0
49 242,5
код
министерство строительства, дорожного хозяйства
министерство здравоохранения
министерство промышленной политики и лесного комплекса
министерство социального развития, опеки и попечительства
министерство образования
министерство жилищной политики и энергетики
министерство экономического развития
министерство природных ресурсов и экологии
министерство физической культуры, спорту и молодежной
политике
министерство труда и занятости
министерство сельского хозяйства
министерство имущественных отношений
аппарат Губернатора и Правительства
министерство культуры и архивов
министерство финансов
Всего:
0
0
35 231,1
0
0
0
11. Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности на 01.01.2014
составила 218 608,0 тыс. рублей. Наибольший объем отмечен у министерства социального
развития, опеки и попечительства области (102 781,2 тыс. рублей), министерства
здравоохранения
области
(36 504,1
тыс.
рублей),
министерства
имущественных
отношений области (35 456,6 тыс. рублей), министерства образования области (19 320,9
тыс. рублей).
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности областного бюджета по
состоянию на 01.01.2014 сложилась в объеме 1 053 186,7 тыс. рублей. Наибольший объем
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
5
дебиторской задолженности сложился в министерстве здравоохранения области («минус»
611 285,9 тыс. рублей), министерстве строительства, дорожного хозяйства области
(1 237 415,2 тыс. рублей), министерстве имущественных отношений области (506 675,5
тыс. рублей).
12. В бюджетной отчетности за 2013 год по распоряжению министерства финансов
Иркутской области от 26.12.2013 №569-мр «О взыскании остатков непогашенных
бюджетных кредитов», произведено замещение основного долга по бюджетным кредитам,
не погашенным в установленные сроки, на дотацию на поддержку мер по обеспечению
сбалансированности местных бюджетов, на общую сумму 108 381,6 тыс. рублей.
13. Установленный статьей 37 Закона Иркутской области от 23.07.2008 №55-ОЗ «О
бюджетном процессе Иркутской области» срок представления (не позднее 1 марта) в КСП
области годовой бюджетной отчетности нарушен министерством сельского хозяйства и
министерством информационных технологий, инновационного развития и связи области.
14. Годовая
бюджетная
отчетность
министерства
строительства,
дорожного
хозяйства Иркутской области представлена в министерство финансов области и КСП
области в различных вариантах, вследствие не соблюдения порядка проведения
камеральной проверки, предусмотренного п. 10 Инструкции 191н.
15. Основные замечания, отраженные в актах внешней проверки бюджетной
отчетности главных администраторов средств областного бюджета, установлены в части
составления, полноты и правильности заполнения приложений пояснительной записки,
(ф.0503160)
отражения
показателей,
характеризующих
деятельность
главного
администратора средств областного бюджета.
В целом, Контрольно-счетная палата Иркутской области полагает, что годовой
отчет об исполнении областного бюджета за 2013 год может быть рекомендован к
рассмотрению на публичных слушаниях, а также Законодательным Собранием
Иркутской области.
Главным администраторам средств областного бюджета следует обратить
внимание в рамках внутреннего финансового контроля на отражение в учете и
отчетности операций по окончании отчетного периода в целях недопущения
расхождений в отчетных данных, обеспечить методическую поддержку при
подготовке бюджетной отчетности отдельных получателей.
Пояснительная записка прилагается.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Иркутской области
И. П. Морохоева
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
6
Приложение
к заключению по итогам внешней
проверки годового отчета об исполнении
областного бюджета за 2013 год
Пояснительная записка
по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении
областного бюджета, проверок бюджетной отчетности главных
администраторов бюджетных средств
В соответствии с письмом Федерального казначейства России от 27.03.2014
№ 42-21-08/44 годовая бюджетная отчетность за 2013 год представлена
министерством финансов Иркутской области (далее – минфин области) в полном
объеме предусмотренных форм и в срок, установленный приказом Федерального
казначейства России от 20.09.2013 № 21н «О сроках представления годовой
отчетности об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации, годовой отчетности об исполнении консолидированных
бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных
государственных внебюджетных фондов, сводной бухгалтерской отчетности
бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и
полномочия учредителя осуществляются органами исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, за 2013 год,
месячной и квартальной отчетности в 2014 году».
В представленной бюджетной отчетности соблюдены контрольные
соотношения, установленные приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке
составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об
исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее –
Инструкция № 191н), письмом Федерального казначейства России от 24.12.2013
№ 42-7.4-05/2.1-854, обеспечено соответствие взаимосвязанных показателей с
бюджетной отчетностью федеральных органов исполнительной власти,
государственных внебюджетных фондов, других финансовых органов субъектов
Российской Федерации, территориальных органов Федерального казначейства.
По информации Федерального казначейства России годовая бюджетная
отчетность министерства финансов Иркутской области за 2013 год принята
своевременно и в полном объеме.
По оценке министерства экономического развития Иркутской области в 2013
году отмечается тенденция снижения отдельных экономических и социальных
показателей развития Иркутской области по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года, за исключением оборота розничной торговли (увеличился на 0,4%),
общественного питания (на 0,3%), бытовых услуг (на 1,8%).
Валовой региональный продукт за 2013 год, по предварительной оценке,
составит 790,6 млрд. рублей, или 102,2% в сопоставимых ценах к предыдущему
году.
Темпы роста основных экономических и социальных показателей области в
2013 году по отношению к соответствующему периоду прошлого года составили:
объем промышленного производства – 103,7% (в 2012 году – 112,9%),
инвестиции в основной капитал – 91,7% (по прогнозу – 101,8%),
оборот розничной торговли – 100,4% (по прогнозу – 103%),
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
7
реальные денежные доходы – 103,2% (по прогнозу – 104,5%).
По данным Иркутскстата, сводный индекс потребительских цен на все товары
в январе–декабре 2013 года к январю–декабрю 2012 года составил 106,5% (по
прогнозу министерства экономического развития области в 2013 году – 107,5%).
В 2013 году номинальные денежные доходы в среднем на душу населения
области по сравнению с доходами за 2012 год увеличились на 2,0%.
Величина прожиточного минимума на душу населения по Иркутской области
за 4 квартал 2013 года по сравнению с соответствующим периодом прошлого года
увеличилась на 10,9%.
Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников
Иркутской области за январь-декабрь 2013 года составила 29 229,4 рублей, что на
11,8% выше показателя аналогичного период 2012 года, в том числе за счет роста
заработной платы в бюджетной сфере – 25,2%.
На 01.01.2013 объем просроченной задолженности по заработной плате по
экономике региона составлял 40,9 млн. рублей. На 01.01.2014 задолженность
снизилась на 0,6 млн. рублей, или до 40,2 млн. рублей.
Численность постоянного населения Иркутской области на начало 2014 года
составила 2 418,3 тыс. человек, что на 3,7 тыс. человек, или на 0,2%, меньше по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Существенное влияние на
колебание данного показателя оказывает миграция населения. Сохраняется
тенденция сокращения численности населения области за счет оттока в другие
регионы Российской Федерации.
По данным Иркутскстата, численность населения сократилась в 36
муниципальных образованиях, из них в 25 - за счет превышения миграционного
оттока над естественным приростом, в 11 - за счет естественной убыли и
миграционного оттока.
В 6 муниципальных образованиях численность населения увеличилась:
в Осинском районе за счет превышения естественного прироста над
миграционным оттоком,
в г. Свирске за счет превышения миграционного прироста над естественной
убылью,
в г. Иркутске, Иркутском, Усольском и Шелеховском районах за счет
естественного и миграционного прироста.
По данным министерства труда и занятости Иркутской области, численность
зарегистрированных безработных уменьшилась с 19,7 тыс. человек на 01.01.2013
до 18,3 тыс. человек на 01.01.2014, соответственно, уровень зарегистрированной
безработицы снизился с 1,5% до 1,47%.
Первоначальные параметры областного бюджета на 2013 год утверждены
Законом Иркутской области от 11.12.2012 № 139-ОЗ «Об областном бюджете на
2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее – Закон о бюджете) в
следующих значениях:
общий объем доходов в сумме 86 105 927,7 тыс. рублей, в том числе
безвозмездные поступления - 7 888 136,6 тыс. рублей, из них объем
межбюджетных трансфертов, получаемых из других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, в сумме 7 888 066,6 тыс. рублей,
общий объем расходов - 88 061 372,5 тыс. рублей,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
8
размер дефицита областного бюджета в сумме 1 955 444,8 тыс. рублей, или
2,5% утвержденного общего годового объема доходов областного бюджета без
учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
Окончательно областной бюджет утвержден:
по доходам в сумме 89 375 660,5 тыс. рублей, из них объем межбюджетных
трансфертов, получаемых из других бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, в сумме 15 454 146,3 тыс. рублей,
по расходам - 112 613 175,6 тыс. рублей,
размер дефицита - 23 237 515,1 тыс. рублей, или 31,3% утвержденного общего
годового объема доходов областного бюджета без учета утвержденного объема
безвозмездных поступлений.
Превышение предельного размера дефицита областного бюджета над
ограничениями, установленными пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ,
осуществлено в пределах суммы снижения остатков средств на счетах по учету
средств областного бюджета.
Исполнение по доходам составило 92 275 003,5 тыс. рублей, в том числе
безвозмездные поступления – 16 616 241,7 тыс. рублей, по расходам – в сумме
107 473 176,3 тыс. рублей, дефицит – 15 198 172,8 тыс. рублей.
Исполнение областного бюджета в 2013 году в целом и изменение плановых
показателей в первоначальной и окончательной редакциях Закона о бюджете
представлено в таблице.
(тыс. рублей)
Наименование
1
Всего доходов
в том числе
Налоговые и
неналоговые
доходы
Безвозмездны
е поступления
Всего
расходов
Дефицит (-),
профицит (+)
Закон
области
(первонач.)
2
Закон
области
(окончат.)
3
Отклонение
План
(роспись)
(ф. 0503117)
4=3-2
5
Факт за
Отклонение Отклоне %
2013г.
ние
исп.
(ф. 0503117)
86 105 927,7
89 375 660,5
3 269 732,8
89 375 660,5
92 275 003,5 2 899 343,0
6
7=6-5
8=5-3 9=6/5
0,0 103,2
78 217 791,1
74 338 125,7
-3 879 665,4
74 338 125,7
75 658 761,8 1 320 636,1
-0,1 101,8
7 888 136,6
15 037 534,8
7 149 398,2
15 037 534,8
16 616 241,7 1 578 706,9
0,1 110,5
88 061 372,5 112 613 175,6
24 551 803,1
-1 955 444,8 -23 237 515,1
х
113 298 379,3 107 473 176,3 -5 825 203,0 685 203,6
-23 922 718,8* -15 198 172,8
х
94,9
х
х
*Плановый показатель дефицита бюджета в размере 23 237 515,1 тыс. рублей указан согласно Закону и Инструкции 191н.
Однако расчетный показатель превышения расходов над доходами составляет «минус» 23 922 718,8 тыс. рублей.
Как видно из таблицы, увеличение бюджетных назначений по сравнению с
первоначальной редакцией закона о бюджете в течение 2013 года осуществлено по
доходам на 3 269 732,8 тыс. рублей, в том числе по группе «налоговые и
неналоговые доходы» уменьшение на 3 879 665,4 тыс. рублей, по группе
«безвозмездные поступления» увеличение на 7 149 398,2 тыс. рублей.
Расходы областного бюджета по сравнению с первоначальной редакцией
Закона о бюджете увеличены на 24 551 803,1 тыс. рублей.
Доходы областного бюджета исполнены в сумме 92 275 003,5 тыс. рублей, что
на 2 899 343,0 тыс. рублей больше, чем утверждено уточненным Законом о
бюджете и уточненной сводной бюджетной росписью.
Расходы исполнены в сумме 107 473 176,3 тыс. рублей, что на 5 139 999,3 тыс.
рублей меньше бюджетных ассигнований, утвержденных Законом о бюджете, на
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
9
5 825 203,0 тыс. рублей меньше бюджетных назначений, утвержденных
уточненной сводной бюджетной росписью.
Доходы областного бюджета на 01.01.2014 (ф. 0503117) утверждены в сумме
89 375 660,5 тыс. рублей, исполнены в сумме 92 275 003,5 тыс. рублей, или 103,2%
к уточненному плану, в том числе по группе:
налоговые и неналоговые доходы - 75 658 761,8 тыс. рублей, или 101,8% к
плановым назначениям,
безвозмездные поступления - 16 616 241,7 тыс. рублей, или 110,5% к
плановым назначениям.
В целом, налоговые и неналоговые доходы первоначальной редакцией Закона
о бюджете утверждены в сумме 78 217 791,1 тыс. рублей, в окончательной
редакции – 74 338 125,7 тыс. рублей, то есть с уменьшением на общую сумму
3 879 665,4 тыс. рублей, или на 5 процентов. При этом уменьшение плановых
назначений отмечено по налогу на прибыль организаций – на 6 237 114,0 тыс.
рублей, налогу на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской
Федерации – на 1 160 791,0 тыс. рублей. Вместе с тем, отмечено увеличение по
НДФЛ – на 1 124 585,3 тыс. рублей, по налогу на имущество – на 1 173 332,9 тыс.
рублей, по доходам от использования имущества, находящегося в государственной
собственности – на 608 808,5 тыс. рублей, по плате за использование лесов – на
106 985,5 тыс. рублей, по штрафам, санкциям, возмещение ущерба – на 249 716,3
тыс. рублей.
Наибольший удельный вес в структуре налоговых доходов областного
бюджета в 2013 году составили:
налог на прибыль организаций – 39,5% (29 126 530,1 тыс. рублей),
налог на доходы физических лиц – 30,1% (22 180 816,0 тыс. рублей).
По сравнению с соответствующим периодом предыдущего года поступление
налога на прибыль организаций (факт 2012 года – 39 956 815,7 тыс. рублей)
снизилось на 10 830 285,6 тыс. рублей (27,1%), НДФЛ (факт 2012 года –
20 465 452,1 тыс. рублей) увеличилось на 1 715 363,9 тыс. рублей, или на 8,4%.
По итогам 2013 года план по налоговым доходам перевыполнен на 1 309 735,2
тыс. рублей, или на 1,8%. Превышение плана отмечено по налогу на прибыль
организаций - при плане 27 139 495,0 тыс. рублей исполнение составило в сумме
29 126 530,1 тыс. рублей, или 107,3%, по налогу на имущество - при плане
11 590 813,9 тыс. рублей исполнение составило 11 919 374,2 тыс. рублей, или
102,8%, по государственной пошлине - при плане 38 009,7 тыс. рублей исполнение
составило 40 248,2 тыс. рублей, или 105,9%. Невыполнение плана по доходам
отмечено:
по налогу на доходы физических лиц - при плане 22 814 399,6 тыс. рублей
исполнение составило 22 180 816,0 тыс. рублей, или 97,2%,
по налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - при
плане в сумме 7 575 336,5 тыс. рублей исполнение составило в сумме 7 393 617,3
тыс. рублей, или 97,6%,
по налогам на совокупный доход – при плане 1 553 160 тыс. рублей
исполнение составило 1 530 399,0 тыс. рублей, или 98,5%,
по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными
ресурсами – при плане 1 633 396,9 тыс. рублей исполнено 1 459 097,7 тыс. рублей,
или 89,3% (см. таблица, тыс. рублей).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
10
Наименование
Исполнено в
2012 г.
Утв. бюдж.
назначений
(ф. 0503117)
Исполнение
в 2013 г.
Отклонение
Испол- Факт 2013/
нение в факт 2012,
2013,%
%
Всего доходов
Налоговые и неналоговые доходы
Налоговые доходы
Налоги на прибыль, доходы
Налог на прибыль организаций
99 133 986,7
81 599 498,5
80 378 280,4
60 422 267,8
39 956 815,7
89 375 660,5
74 338 125,6
72 345 484,3
49 953 894,6
27 139 495,0
92 275 003,5
75 658 761,8
73 655 219,5
51 307 346,1
29 126 530,1
2 899 343,0
1 320 636,2
1 309 735,2
1 353 451,5
1 987 035,1
103,2
101,8
101,8
102,7
107,3
93,1
92,7
91,6
84,9
72,9
Налог на доходы физических лиц
20 465 452,1
22 814 399,6
22 180 816,0
-633 583,6
97,2
108,4
6 904 441,5
7 575 336,5
7 393 617,3
-181 719,2
97,6
107,1
1 388 210,2
10 196 989,5
1 553 160,0
11 590 813,9
1 530 399,0
11 919 374,2
-22 761,0
328 560,3
98,5
102,8
110,2
116,9
1 429 248,2
1 633 396,9
1 459 097,7
-174 299,2
89,3
102,1
1 417 763,1
1 620 374,0
1 446 863,2
-173 510,8
89,3
102,1
35 510,4
38 009,7
40 248,2
2 238,5
105,9
113,3
1 612,9
872,7
5 137,0
4 264,3
1 221 218,1
1 992 641,2
2 003 542,2
10 901,0
100,5
224 160,8
786 278,5
811 566,8
25 288,3
103,2 в3,6 раза
596 736,6
128 017,3
32 395,5
687 241,4
65 964,0
52 398,7
673 506,0
71 436,5
64 267,3
-13 735,4
5 472,5
11 868,6
98
112,9
108,3
55,8
122,7 в 1,9 раза
1 492,4
2 860,0
3 619,1
759,1
126,5 в 2,4 раза
228 810,6
392 852,2
373 688,3
-19 163,9
95,1
163,3
9 604,9
17 534 488,2
5 046,4
15 037 535,0
5 458,2
16 616 241,7
411,8
1 578 706,8
108,2
110,5
56,8
94,8
Налоги на товары (работы, услуги),
реализуемые на территории РФ
Налоги на совокупный доход
Налоги на имущество
Налоги, сборы и регулярные
платежи
за
пользование
природными ресурсами
Налог
на
добычу
полезн.
ископаемых
Государственная пошлина
Задолженность и перерасчеты по
отм. налогам, сборам и иным
платежам
Неналоговые доходы
Доходы
от
использования
имущества, находящегося в гос.
Собственности
Платежи при польз. прир. ресурсов
Доходы от оказания платных услуг
Доходы от продажи активов
Административные платежи
и
сборы
Штрафы, санкции, возмещение
ущерба
Прочие неналоговые доходы
Безвозмездные поступления
83 в 3,2 раза
164,1
Неналоговые доходы областного бюджета запланированы сумме 1 992 641,2
тыс. рублей и исполнены в сумме 2 003 542,2 тыс. рублей, или 100,5% к плану.
Вместе с тем, в 2013 году неналоговых доходов поступило больше, чем в 2012
году, на 782 324,1 тыс. рублей.
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной
собственности, исполнены в сумме 811 566,8 тыс. рублей, или 103,2% к плановым
назначениям (3,6 раза к доходам 2012 года).
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных)
капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям,
принадлежащим субъектам РФ, исполнены в сумме 5 162,7 тыс. рублей, или 60,6 %
к аналогичным доходам 2012 года.
По состоянию на 01.01.2014 доходы областного бюджета по группе
«Безвозмездные поступления» исполнены в сумме 16 616 241,8 тыс. рублей, или
110,5% от плановых назначений. Исполнение в разрезе безвозмездных
поступлений составило:
дотации – 4 822 439,7 тыс. рублей или 124,7% от плановых назначений,
субсидии (межбюджетные субсидии) – 6 123 117,5 тыс. рублей (108,4%),
субвенции – 4 954 876,2 тыс. рублей (99,8%),
иные межбюджетные трансферты – 1 117 570,5 тыс. рублей (114,5%),
прочие безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы
– 440,8 тыс. рублей,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
11
безвозмездные поступления от негосударственных организаций – 172,5 тыс.
рублей,
прочие безвозмездные поступления в бюджеты субъектов РФ – 3 510,4 тыс.
рублей,
доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата
остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих
целевое назначение, прошлых лет – 314 237,6 тыс. рублей,
возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение, прошлых лет - (-) 720 123,4 тыс. рублей.
Расходы в окончательной редакции Закона о бюджете утверждены в сумме
112 613 175,6 тыс. рублей, уточненной сводной бюджетной росписью утверждены
в сумме 113 298 379,3 тыс. рублей, исполнены в сумме 107 473 176,3 тыс. рублей,
или на 94,9%, что выше по сравнению с 2012 годом на 14 574 807,8 тыс. рублей,
или на 15,7 процентов.
Объем неисполненных бюджетных назначений составил 5 825 203,0 тыс.
рублей, или 5,1%.
Анализ исполнения бюджетных назначений свидетельствует о том, что при
исполнении бюджетных назначений по большинству разделов процент исполнения
к уточненным показателям сложился более 90%, за исключением разделов: 01
«Общегосударственные вопросы» (85,8%),02 «Национальная оборона» (51,8%), 04
«Национальная экономика» (88,2%), 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство»
(89,8%), 13 «Обслуживание государственного и муниципального долга» (66,2%).
Основную долю в областном бюджете в 2013 году составили расходы по
следующим разделам:
07 «Образование» – 27,5%,
09 «Здравоохранение» – 18,4%,
10 «Социальная политика» – 17,1%,
04 «Национальная экономика» – 14,5%,
14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и
муниципальных образований» – 8,7%.
На указанные разделы классификации расходов бюджета в 2013 году
направлено 86,2%, или 92 700 775,6 тыс. рублей. На ЖКХ направлено 6,5%
бюджетных ассигнований областного бюджета, или 6 968 439,8 тыс. рублей.
Ассигнования по разделу «Общегосударственные вопросы» освоены на сумму
2 891 859,6 тыс. рублей, или 2,7% удельного веса расходов областного бюджета, по
разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на
сумму 1 156 805,1 тыс. рублей или 1,07%, по разделу «Культура, кинематография»
на сумму 2 011 926,4 тыс. рублей или 1,9%, по разделу «Физическая культура и
спорт» на сумму 880 251,9 тыс. рублей или 0,8%.
По остальным разделам «Охрана окружающей среды», «Обслуживание
государственного и муниципального долга», «Средства массовой информации»,
«Национальная оборона» удельный вес освоенных бюджетных ассигнований
составил менее 1% расходов областного бюджета (в разрезе каждого из указанных
разделов).
Исполнение бюджетных средств по разделам областного бюджета за 2013 год
и доля в общих расходах бюджета (107 473,2 млн. рублей) представлены на
диаграмме.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
12
В течение 2013 года в Закон области № 139-ОЗ два раза вносились изменения
(от 30.04.2013 № 21-ОЗ, от 18.11.2013 № 94-ОЗ).
Первоначальные бюджетные назначения, утвержденные Законом о бюджете,
по расходам составили 88 061 372,5 тыс. рублей, в окончательной редакции
расходы составили 112 613 175,6 тыс. рублей (таблица, тыс. рублей).
(тыс. рублей)
Наименование
Общегосударственные вопросы
Национальная оборона
Национальная безопасность и
правоохранительная деятельность
Национальная экономика
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, кинематография
Здравоохранение
Социальная политика
Физическая культура и спорт
Средства массовой информации
Обслуживание государственного и
муниципального долга
Межбюджетные трансферты общего
характера бюджетам субъектов Российской
Федерации и муниципальных образований
Всего
Рз
Закон (первонач.)
Закон
(окончат.)
изменения
%
3 541 777,2
-60 527,2 -1,7
658 695,3
531 556,9 418,1
01
02
3 602 304,4
127 138,4
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
1 067 262,5
12 643 795,5
4 621 835,1
266 772,5
23 140 698,9
1 444 995,6
15 491 143,1
17 907 466,2
390 027,1
131 360,1
1 191 386,7
17 376 435,9
7 655 065,2
312 614,3
29 792 373,9
2 018 332,8
20 889 592,5
18 763 489,1
828 705,4
167 979,0
124 124,2 11,6
4 732 640,4 37,4
3 033 230,1 65,6
45 841,8 17,2
6 651 675,0 28,7
573 337,2 39,7
5 398 449,4 34,8
856 022,9
4,8
438 678,3 112,5
36 618,9 27,9
13
238 706,8
88 942,5
-149 764,3 -62,7
14
6 987 866,3
88 061 372,5
9 327 785,8
112 613 175,6
2 339 919,5
24 551 803,1
33,5
27,9
Из приведенных данных видно, что наибольшее увеличение первоначальных
бюджетных назначений осуществлено по разделам:
02 «Национальная оборона» (в 4,2 раза),
11 «Физическая культура и спорт» (в 1,1 раза),
08 «Культура, кинематография» (на 39,7%),
05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» (на 65,6%),
04 «Национальная экономика» (на 37,4%),
09 «Здравоохранение» (на 34,8%),
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
13
14 «Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и
муниципальных образований» (33,5%).
Сокращение бюджетных ассигнований отмечено по средствам:
13 раздела «Обслуживание государственного и муниципального долга» (на
62,7%),
01 раздела «Общегосударственные вопросы» (на 1,7%).
Статьей 19 Закона о бюджете установлены в соответствии с пунктом 3 статьи
217 Бюджетного кодекса РФ основания для внесения изменений в показатели
сводной бюджетной росписи областного бюджета, связанные с особенностями
исполнения областного бюджета и (или) перераспределения бюджетных
ассигнований между главными распорядителями средств областного бюджета.
Законом о бюджете общий объем расходов утвержден в сумме 112 613 175,6
тыс. рублей. Объем бюджетных ассигнований, предусмотренный уточненной
сводной бюджетной росписью, составил 113 298 379,3 тыс. рублей.
Отклонение по бюджетным ассигнованиям по отношению к показателям,
утвержденным Законом о бюджете, сложилось в сумме 685 203,6 тыс. рублей.
Как отмечено в пояснительной записке министерства финансов области к
годовому отчету, «отклонение в сумме 685 203,6 тыс. рублей связано с
фактическим поступлением средств из федерального бюджета и внесением
изменений в сводную бюджетную роспись областного бюджета на 2013 год в
соответствии со статьями 217, 232 БК РФ на основании распоряжений
министерства финансов».
Сравнительный анализ Закона и росписи показал следующее (см. таблицу,
тыс. рублей).
Наименование
Общегосударственные вопросы
Национальная оборона
Национальная безопасность и правоохранительная
деятельность
Национальная экономика
Жилищно-коммунальное хозяйство
Охрана окружающей среды
Образование
Культура, кинематография
Здравоохранение
Социальная политика
Физическая культура и спорт
Средства массовой информации
Обслуживание государственного долга
МБТ
Всего расходов
Рз
01
02
По закону
3 541 777,2
658 695,3
По росписи
3 369 137,9
658 695,1
Отклонение
-172 639,3
-0,2
03
1 191 386,7
1 178 867,4
-12 519,3
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
х
17 376 435,9
7 655 065,2
312 614,3
29 792 373,9
2 018 332,8
20 889 592,5
18 763 489,1
828 705,4
167 979,0
88 942,5
9 327 785,8
112 613 175,6
17 689 973,6
7 761 449,0
314 705,0
29 883 276,7
2 019 534,8
21 067 247,6
18 865 589,2
903 364,8
169 809,8
88 942,5
9 327 785,8
113 298 379,3
313 537,7
106 383,8
2 090,7
90 902,8
1 202,0
177 655,1
102 100,1
74 659,4
1 830,8
0,0
0,0
685 203,6
Из приведенных данных видно, что наибольшее абсолютное увеличение
расходов между утвержденными Законом и бюджетной росписью отмечено:
по разделу «Национальная экономика» Законом утверждено 17 376 435,9 тыс.
рублей, сводной бюджетной росписью - 17 689 973,6 тыс. рублей, отклонение
составило 313 537,7 тыс. рублей, или 1,8 процента,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
14
по разделу «Физическая культура и спорт» Законом утверждено 828 705,4
тыс. рублей, сводной бюджетной росписью – 903 364,8 тыс. рублей, отклонение
составило 74 659,4 тыс. рублей, или 9,0 процентов,
по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство» Законом утверждено
7 655 065,2 тыс. рублей, сводной бюджетной росписью - 7 761 449,0 тыс. рублей,
отклонение составило 106 383,8 тыс. рублей, или 1,4 процента.
Также увеличены ассигнования:
по разделу «Образование» на 90 902,8 тыс. рублей, или на 0,3%,
по разделу «Здравоохранение» на 177 655,1 тыс. рублей, или на 0,8%,
по разделу «Социальная политика» на 102 100,1 тыс. рублей, или на 0,5%,
по разделу «Средства массовой информации» на 1 830,8 тыс. рублей, или
на 1,1%,
по разделу «Охрана окружающей среды» на 2 090,7 тыс. рублей, или на 0,7%.
В сравнении с Законом снижены ассигнования в сводной бюджетной росписи
по следующим разделам:
«Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 12 519,3
тыс. рублей,
«Общегосударственные вопросы» на 172 639,3 тыс. рублей.
Так, по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» отмечены изменения, не
связанные с поступлением федеральных целевых средств, по подразделам:
01 04 «Функционирование Правительства Российской Федерации, высших
исполнительных органов государственной власти субъектов Российской
Федерации, местных администраций» на (+) 91,3 тыс. рублей;
01 05 «Судебная система» на (+) 201,7 тыс. рублей;
01 06 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных
органов и органов финансового (финансово – бюджетного) надзора» на (+) 2 520,6
тыс. рублей;
01 13 «Другие общегосударственные вопросы» на (-) 175 477,8 тыс. рублей.
Ведомственная структура расходов областного бюджета на 2013 год
предусматривает 30 главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС).
В ходе исполнения областного бюджета в 2013 году 83 160 727,1 тыс. рублей,
или 77,4% областного бюджета освоены пятью главными распорядителями
бюджетных средств областного бюджета в объеме менее 100,0 млн. рублей:
министерство образования,
министерство здравоохранения,
министерство социального развития, опеки и попечительства,
министерство строительства, дорожного хозяйства,
министерство финансов области.
Средства областного бюджета в отношении девяти главных распорядителей
бюджетных средств:
администрация Усть-Ордынского Бурятского округа,
служба государственного жилищного и строительного надзора,
служба по тарифам,
Контрольно-счетная палата,
служба государственного финансового контроля,
агентство по государственному заказу,
уполномоченный по правам человека,
уполномоченный по правам ребенка,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
15
министерство информационных технологий.
Остальные 16 ГРБС исполнили бюджетные назначения в пределах от 100,0
млн. рублей до 5 000 млн. рублей.
По итогам исполнения областного бюджета ГРБС не исполнено бюджетных
назначений на общую сумму 5 139 999,3 тыс. рублей, или 4,6% от расходной части
(таблица, тыс. рублей).
Наименование
министерство строительства, дорожного
хозяйства
министерство здравоохранения
министерство финансов
министерство промышленной политики
и лесного комплекса
управление делами Губернатора и
Правительства Иркутской области
министерство социального развития,
опеки и попечительства
министерство образования
министерство экономического развития
и промышленности
министерство транспорта
министерство жилищной политики,
энергетики и транспорта
министерство труда и занятости
министерство сельского хозяйства
Итого:
По закону
Факт
Не исполнено
%
16 837 345,3
14 493 029,8
86,1
2 344 315,5
20 015 176,8
7 719 057,6
19 349 471,0
7 186 096,4
96,7
93,1
665 705,8
532 961,2
1 633 696,1
1 216 721,3
74,5
416 974,8
1 001 324,6
653 796,70
65,3
347 527,9
17 483 316,0
17 199 352,2
98,4
283 963,8
25 140 681,0
24 932 777,7
99,2
207 903,3
1 856 767,0
1 652 857,5
89,0
203 909,5
547 695,0
371 468,3
67,8
176 226,7
4 735 373,2
4 567 404,5
96,5
167 968,7
1 594 805,8
3 359 413,9
101 924 652,3
1 500 888,2
3 729 020,4
96 852 884,3
94,1
111,0
95,0
93 917,6
- 369 606,5
5 071 768,0*
*В таблице представлены ГРБС, у которых отмечено неисполнение бюджетных
ассигнований на сумму более 90,0 млн. рублей.
Как видно из приведенных данных, наибольшее неисполнение бюджетных
ассигнований допущено:
министерством строительства, дорожного хозяйства Иркутской области
(2 344 315,5 тыс. рублей, или 13,9% бюджетных средств, предусмотренных
Законом, не освоено),
министерством здравоохранения Иркутской области (665 705,8 тыс. рублей,
или 3,3% бюджетных средств, предусмотренных Законом, не освоено),
министерством финансов Иркутской области (532 961,2 тыс. рублей или 6,9%
бюджетных средств, предусмотренных Законом, не освоено),
министерством промышленной политики и лесного комплекса Иркутской
области (416 974,8 тыс. рублей, или 25,5% бюджетных средств, предусмотренных
Законом, не освоено).
Долгосрочные целевые программы учтены в бюджете в количестве 52 (в 2013
году принято 13 программ, в т.ч. ДЦП:
«Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной
продукции, сырья и продовольствия в Иркутской области на 2013 – 2020 годы»,
«Переселение граждан из ветхого и аварийного жилищного фонда в
Иркутской области на 2013 – 2020 годы»,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
16
«Повышение безопасности дорожного движения в Иркутской области» на
2013 – 2015 годы,
«Доступная среда для инвалидов и других маломобильных групп населения»
на 2013 – 2015 годы,
«Государственная региональная поддержка социально – ориентированных
некоммерческих организаций в Иркутской области» на 2013 – 2015 годы и т.д.
Исполнение расходов на реализацию мероприятий долгосрочных целевых
программ области составило 19 290 923,0 тыс. рублей, или 90,5% к плану года.
Из 52 программ, утвержденных законом области, менее половины исполнены
на 99 – 100%.
Низкий процент исполнения сложился по следующим программам:
«Строительство объектов инфраструктуры для обустройства особой
экономической
зоны
туристско-рекреационного
типа
на
территории
муниципального образования «Слюдянский район» на 2012-2015 годы» (исполнено
на сумму 52 181,6 тыс. рублей, или 11,2%),
«Оказание содействия добровольному переселению в Иркутскую область
соотечественников, проживающих за рубежом, на 2013-2015 годы» (исполнено на
сумму 154,5 тыс. рублей, или 19,4%),
«Снижение административных барьеров, оптимизация и повышение качества
предоставления государственных и муниципальных услуг, в том числе на базе
многофункциональных
центров
предоставления
государственных
и
муниципальных услуг» на 2012 -2014 годы (исполнено в сумме 18 565,4 тыс.
рублей, или 31,1%),
«Развитие внутреннего и въездного туризма в Иркутской области (2011 - 2016
годы)» (исполнено в сумме 11 048,3 тыс. рублей, или 39,4%),
«Развитие транспортного комплекса Иркутской области на 2012-2015 годы»
(исполнено в сумме 226 176,3 тыс. рублей, или 58,3%),
«Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на
территории Иркутской области на 2011 – 2015 годы и на период до 2020 года»
(исполнено в сумме 226 583,9 тыс. рублей, или 60,1%),
«Стимулирование жилищного строительства в Иркутской области на 2011 –
2015 годы» в сумме 223 947,6 тыс. рублей, или 76,2%.
Исполнение долгосрочных целевых программ по состоянию на 01.01.2014
составило 19 290 923,0 тыс. рублей, или 90,5% от плановых показателей
(21 324 379,6 тыс. рублей), не исполнено 2 033 456,6 тыс. рублей.
В соответствии с отчетом об исполнении бюджетных ассигнований на
реализацию в 2013 году государственных программ (ГП), федеральных целевых
программ (ФЦП) и на осуществление бюджетных инвестиций в объекты
капитального
строительства
областной
государственной
собственности
(собственности муниципальных образований Иркутской области), не включенные в
федеральные целевые программы 2013 году, при плане 4 806 310,1 тыс. рублей
исполнено на сумму 3 886 349,6 тыс. рублей, или 80,9%, то есть не исполнено
919 960,5 тыс. рублей, или 19,1 процентов (таблица).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
17
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Наименование (код ГРБС, ответственных за
реализацию мероприятий)
ГП РФ «Энергосбережение и повышение
энергетической эффективности на период до
2020 года» (806,811,812)
ГП РФ «Доступная среда на 2011-2015 годы»
(801,804,806,807,812)
ГП
развития
сельского
хозяйства
и
регулирования рынков сельскохозяйственной
продукции, сырья и продовольствия на 20132020 годы (809)
ГП по оказанию содействия добровольному
переселению в РФ соотечественников,
проживающих за рубежом (805)
ФЦП «Социальное развитие села до 2013
года» (809,814))
ФЦП
«Развитие
водохозяйственного
комплекса Российской Федерации в 2012-2020
годах» (815)
ФЦП «Предупреждение и борьба с социально
значимыми заболеваниями (2007-2012 годы)»
(803, 814)
ФЦП «Развитие транспортной системы
России» (2010 – 2015 годы)» (814)
ФЦП «Развитие физической культуры и
спорта в Российской Федерации на 2006 –
2015 годы» (814)
ФЦП «Повышение устойчивости жилых
домов, основных объектов и систем
жизнеобеспечения в сейсмических районах
Российской Федерации на 2009-2018 годы»
(814)
ФЦП «Жилище» на 2011-2015 годы (814, 801)
ФЦП развития образования на 2011-2015 годы
(807)
ФЦП «Чистая вода» на 2011-2017 годы (812)
Бюджетные
инвестиции
в
объекты
капитального
строительства
областной
государственной
собственности
(собственности муниципальных образований),
не включенные в ФЦП в 2013 году (811, 814)
Всего
По Закону
Факт
%
исп.
Отклонение
281 584,9
27 347,0
9,7
-254 237,9
17 645,9
15 925,9
90,3
-1 720,0
824 726,2
1 165 169,8
141,3
340 443,6
4059
0
0
4 059,0
103 346,2
142 181,0
137,6
38 834,8
34 042,0
34 042,0
100
0
260 659,6
4 470,0
1,7
-256 189,6
6 080,0
6 080,0
100
0
0
51 000,0
0
51 000,0
55 710,0
55 710,0
100
0
145 357,7
161 661,8
111,2
16 304,1
113 889,6
69 843,7
61,3
-44 045,9
78 516,2
78 516,2
100
0
2 880 692,8
2 074 402,2
72
-806 290,6
4 086 310,1
3 886 349,6
80,9
-919 960,5
Как видно из таблицы, по 2 из 4 государственных программ отмечается
низкое освоение (по программе «Энергосбережение и повышение энергетической
эффективности на период до 2020 года» исполнение составило 27 347,0 тыс.
рублей, или 9,7%, по программе по оказанию содействия добровольному
переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за
рубежом при плане – 4 059,0 тыс. рублей, факт – 0 тыс. рублей).
По федеральной целевой программе «Развитие образования на 2011-2015
годы» исполнение составило 69 843,7 тыс. рублей, или 61,3% от плана.
Исполнительными органами государственной власти Иркутской области,
ответственными за низкое освоение федеральных средств по мероприятиям данных
программ, являются министерство труда и занятости (805), министерство
социального развития, опеки и попечительства (806), министерство промышленной
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
18
политики и лесного комплекса (811), министерство жилищной политики,
энергетики и транспорта (812), министерство образования (807).
Исполнение бюджетных ассигнований на реализацию вышеуказанных
программ и на осуществление бюджетных инвестиций в объекты капитального
строительства областной государственной собственности (собственности
муниципальных образований Иркутской области), не включенные в федеральные
целевые программы в 2013 году в разрезе ГРБС представлено в таблице.
(тыс. рублей)
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
ГРБС
министерство
жилищной
политики,
энергетики и транспорта (812)
министерство труда и занятости (805)
министерство здравоохранения (803)
министерство социального развития, опеки и
попечительства (806)
министерство образования (807)
министерство сельского хозяйства (809)
министерство природных ресурсов и экологии
(815)
министерство
строительства,
дорожного
хозяйства (814)
министерство по физической культуре, спорту
и молодежной политике (801)
министерство лесного комплекса (811)
министерство культуры и архивов (804)
Всего
По Закону
Факт
%
исп.
не
исполнено
174 573,6
110 335,7
63,2
64 237,9
4 059,0
4 470,6
0
4 470,6
0
100
4 059,0
0,6
3 047,3
3 047,3
100
0
121 573,2
900 172,4
75 807,3
1 279 450,8
62,4
142,1
47 765,9
- 379 278,4
34 042,0
34 042,0
100
0
3 284 046,2
2 305 072,2
70,2
978 974,0
73 231,7
73 231,8
100
-0,1
206 201,6
892,5
4 806 310,1
0
892,5
3 886 349,6
0
100
80,9
206 201,6
0
919 960,5
Так, согласно данным, представленным в таблице, низкое освоение
федеральных целевых средств в 2013 году наблюдается у министерства жилищной
политики, энергетики и транспорта (63,2%), министерства образования (62,4%),
министерства строительства, дорожного хозяйства (70,2%).
Согласно отчету о распределении дотаций на выравнивание бюджетной
обеспеченности поселений, образующих фонд финансовой поддержки поселений
Иркутской области, за 2013 год 439 поселениям области направлено 835 222,0 тыс.
рублей, или 100% от плана.
Согласно отчету о распределении дотаций на выравнивание бюджетной
обеспеченности муниципальных районов (городских округов), образующих фонд
финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Иркутской
области, за 2013 год направлено 42 муниципальным образованиям 3 007 772,0 тыс.
рублей, или 100% от плана.
Резервный фонд Правительства области, утвержденный в размере 100 000
тыс. рублей, использован в сумме 41 157,7 тыс. рублей, или 41,2 %, в том числе на
осуществление единовременных денежных выплат гражданам, пострадавшим в
результате весеннего паводка на территории Непского, Преображенского,
Петропавловского муниципальных образований, за утраченное имущество.
В целом, нераспределенный остаток средств резервного фонда Правительства
Иркутской области составил 58 791,0 тыс. рублей.
Резервный фонд Иркутской области в 2013 году утвержден в размере
4 100 000 тыс. рублей. Законом Иркутской области от 18.11.2013 № 94-ОЗ «О
внесении изменений в закон Иркутской области «Об областном бюджете на 2013
год и на плановый период 2014 и 2015 годов» статья 9 Закона о бюджете,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
19
устанавливающая объем резервного фонда Иркутской области, признана
утратившей силу.
Остаток средств на едином бюджетом счете областного бюджета по
состоянию на 01.01.2014 составил 3 960 491,7 тыс. рублей, в том числе за
счет целевых федеральных средств – 2 652 585,6 тыс. рублей, иных остатков –
1 307 906,1 тыс. рублей. Информация об остатках бюджетных средств в течение
2013 года представлена в следующей таблице.
млн. рублей
на дату
01.01.2013
01.02.2013
01.03.2013
01.04.2013
01.05.2013
01.06.2013
01.07.2013
01.08.2013
01.09.2013
01.10.2013
01.11.2013
01.12.2013
01.01.2014
остатки
(УФК, ф.
0503150)
19 033,6
19 339,5
18 171,6
20 916,6
20 427,80
20 436,1
13 651,4
12 986,1
12 788,4
10 136,6
15 912,6
13 322,1
3 887,2
остатки
(минфин ИО,
ф.0503387)
19033,6
19 334,6
18 117,8
21 157,1
20 433,9
20 436,1
13 651,4
12 986,1
12 788,4
10 208,5
15 912,6
13 476,4
3 887,20
отклоне
ние
0
4,9
53,8
-240,5
-6,1
0
0
0
0
-71,9
0
-154,3
0
в т.ч.
целевые
федеральные
3 148,1
3 295,1
3 574,3
4 549,8
5 603,5
4 939,3
4 790,5
4 016,4
5 294,8
5 381,6
4 557,2
4 250,5
2 536,9
в т.ч.
иные
остатки
15 885,5
16 039,5
14 543,5
16 607,3
14 830,4
15 496,8
8 860,9
8 969,7
7 493,6
4 826,9
11 355,4
9 225,9
1 350,3
доля
целев.
(федерал.)
17%
17%
20%
22%
27%
24%
35%
31%
41%
53%
29%
31,50%
65,30%
доля
иных
остатков
83%
83%
80%
78%
73%
76%
65%
69%
59%
47%
71%
68,50%
34,70%
Согласно данным отчета ф. 0503150 «Баланс по операциям кассового
обслуживания исполнения бюджета» по состоянию на 01.01.2014 остаток средств
на едином бюджетом счете областного бюджета составил 3 960 491,7 тыс. рублей, в
том числе за счет целевых федеральных средств – 2 652 585,6 тыс. рублей.
Следует отметить, что КСП области ранее отмечала, что на едином
бюджетном
счете
областного
бюджета
ежемесячно
накапливались
нераспределенные и переходящие остатки налоговых и неналоговых доходов
областного бюджета, целевых средств, поступивших из федерального бюджета.
На отдельные отчетные даты в течение 2013 года данные баланса по
операциям кассового обслуживания исполнения бюджета (форма 0503150) и
справочной таблицы к отчету об исполнении консолидированного бюджета (форма
0503387) в части областного бюджета имеют различные показатели по остаткам
средств. Причинами расхождения показателей отчетных форм являются наличие
средств бюджета на счетах для выплаты наличных денег и суммы «в пути».
В 2013 году возвращено неиспользованных остатков прошлых лет из
областного бюджета в федеральный бюджет в сумме 1 436 977,1 тыс. рублей, из
федерального бюджета в областной бюджет произведен возврат остатков прошлых
лет в объеме потребности в расходовании в сумме 717 664,7 тыс. рублей, или
49,9% от суммы возврата неиспользованных остатков в федеральный бюджет.
Согласно данным отчета об использовании межбюджетных трансфертов из
федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными
образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом ф.
0503324 по состоянию на 01.01.2014 остаток целевых средств, поступивших из
федерального бюджета, составил 2 652 585,7 тыс. рублей.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
20
Согласно данным «Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из
федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными
образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом»
(ф. 0503324) по состоянию на 01.04.2014 остаток целевых средств, поступивших из
федерального бюджета,
возвращенных в федеральных бюджет составил
2 657 115,9 тыс. рублей, с увеличением на 4 530,2 тыс. рублей (таблица, в тыс.
рублей).
Наименование ГРБС
код
801
Возврат остатков в ФБ
на 01.02.2014
56 529,2
Получено остатков
из ФБ на 01.04.2014
0
министерство физической культуры, спорту и
молодежной политике
министерство здравоохранения
министерство культуры и архивов
министерство труда и занятости
министерство социального развития, опеки и
попечительства
министерство образования
министерство сельского хозяйства
министерство финансов
министерство промышленной политики и лесного
комплекса
министерство жилищной политики и энергетики
министерство имущественных отношений
министерство строительства, дорожного
хозяйства
министерство природных ресурсов и экологии
аппарат Губернатора и Правительства
министерство экономического развития
Всего:
803
804
805
806
739 097,7
50,0
13 240,3
192 385,2
50,0
0
0
807
809
810
811
126 536,8
895,3
22,9
207 063,3
35 231,1
0
4
0
812
813
814
64 513,8
241,6
1 136 119,5
0
0
13 957,4
815
827
831
57 737,7
91,8
62 590,8
2 657 115,9
0
0
0
49 242,5
В соответствии с частью 7 статьи 23 Федерального закона от 02.12.2013
№ 349-ФЗ « О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и
2016 годов» неиспользованные по состоянию на 01.01.2014 остатки целевых
средств подлежат возврату в федеральный бюджет в течение первых 15 рабочих
дней 2014 года.
Согласно письму Минфина России № 02-02-006/58053, Казначейства России
№ 42-7.4-05/5.3-875 от 27.12.2013 (ред. от 27.01.2014) «О возврате в федеральный
бюджет не использованных по состоянию на 1 января 2014 года остатков
межбюджетных трансфертов», возврат из федерального бюджета межбюджетных
трансфертов в бюджеты субъектов Российской Федерации, в отношении которых
принято решение о наличии потребности в направлении их в 2014 году на те же
цели, осуществляется не позднее 01.04.2014.
Таким образом, в областной бюджет области по состоянию на 01.04.2014
возвращено 49 242,5 тыс. рублей, или 1,9% от суммы неиспользованных в 2013
году и возвращенных в федеральных бюджет.
Как видно из таблицы, возращены средства министерству культуры (100%),
министерству образования (27,8%), министерству строительства, дорожного
хозяйства (1,2%). Остальным ГРБС областного бюджета на 01.04.2014 средства не
возвращены.
Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности на 01.01.2014
составила 218 608,0 тыс. рублей, что подтверждено данными счетов 30200000
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
21
«расчеты по принятым обязательствам», 30300000 «расчеты по платежам в
бюджеты», 30400000 «прочие расчеты с кредиторами».
тыс. рублей
счет
302 11
302 31
302 62
302 26
303 00
304 00
302 34
302 23
302 13
302 91
302 25
302 21
302 22
302 24
302 42
ИТОГО:
сумма
55 489,6
28 266,3
46 038,0
33 724,0
30 338,8
7 602,6
4 560,5
3 668,3
2 443,3
664,6
1 201,8
1 635,5
1 600,5
39,5
1 334,8
218 608,0
примечание
расчеты по заработной плате
расчеты по приобретению основных средств
расчеты по пособиям по социальной помощи населению
расчеты по прочим работам, услугам
расчеты по платежам в бюджеты
прочие расчеты с кредиторами
расчеты по приобретению материальных запасов
расчеты по коммунальным услугам
расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
расчеты по прочим расходам
расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
расчеты по услугам связи
расчеты по транспортным услугам
расчеты по арендной плате за пользование имуществом
расчеты по безвозмездным перечислениям иным организациям
Кредиторская задолженность по ГРБС с учетом пояснений представлена в
таблице (тыс. рублей).
наименование
министерство социального развития, опеки и попечительства
министерство здравоохранения
министерство имущественных отношений
министерство образования
министерство финансов
департамент по обеспечению деятельности мировых судей
министерство строительства, дорожного хозяйства
министерство по физической культуре, спорту и молодежной политике
министерство сельского хозяйства
министерство культуры и архивов
управление делами Губернатора и Правительства
аппарат Губернатора и Правительства
министерство лесного комплекса
администрация Усть-Ордынского Бурятского округа
Законодательное Собрание
уполномоченный по правам человека
министерство природных ресурсов и экологии
министерство жилищной политики, энергетики и транспорта
служба записи актов гражданского состояния
служба государственного финансового контроля
министерство труда и занятости населения
агентство по государственному заказу
Избирательная комиссия
служба государственного жилищного и строительного надзора
служба по тарифам
Контрольно-счетная палата
министерство экономического развития и промышленности
ИТОГО
код ГРБС
806
803
813
807
810
822
814
801
809
804
817
827
811
800
816
819
815
812
823
832
805
829
818
830
824
828
831
на 01.01.2014
102 781,2
36 504,2
35 456,6
19 320,9
7 153,4
3 738,8
2 823,5
1 084,5
1 805,8
4 512,1
2 417,0
2 676,8
332,1
194,4
38,1
80,7
-72,7
205,4
-24,7
927,9
-318,4
-266,9
-227,1
13,8
-159,5
-1 264,2
-1 126,1
218 608,0
Наибольший объем кредиторской задолженности отмечен у министерства
социального развития, опеки и попечительства (806) - 102 781,2 тыс. рублей,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
22
министерства здравоохранения (803) - 36 504,1 тыс. рублей, министерства
имущественных отношений (813) - 35 456,6 тыс. рублей, министерства образования
(807) - 19 320,9 тыс. рублей. Просроченная (нереальная к взысканию) кредиторская
задолженность по бюджетной деятельности областного бюджета по состоянию на
01.01.2014 отсутствует.
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности областного бюджета
по состоянию на 01.01.2014 сложилась в сумме 1 053 186,7 тыс. рублей, что
подтверждено данными счетов 20500000 «расчеты по доходам», 20600000
«расчеты по выданным авансам», 20800000 «расчеты с подотчетными лицами»,
20900000 «расчеты по ущербу имуществу», 21000000 «прочие расчеты с
дебиторами». Этот показатель по состоянию на 01.01.2013 составлял (-) 2 677 436,6
тыс. рублей, его увеличение за 2013 год обусловлено увеличением сумм на счетах
20600000, 20800000 и увеличением кредитовых остатков на отчетную дату по
соответствующим аналитическим счетам счета 020500000 «расчеты по доходам»,
которые отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком
минус.
Дебиторская задолженность по ГРБС представлена в таблице (тыс. рублей).
наименование
министерство промышленной политики и лесного комплекса
министерство культуры и архивов
министерство имущественных отношений
аппарат Губернатора и Правительства
министерство сельского хозяйства
министерство по физической культуре, спорту и молодежной политике
управление делами Губернатора и Правительства
уполномоченный по правам ребенка
служба по тарифам
Избирательная комиссия
служба государственного жилищного и строительного надзора
департамент по обеспечению деятельности мировых судей
агентство по государственному заказу
Законодательное Собрание
уполномоченный по правам человека
служба государственного финансового контроля
министерство транспорта
Контрольно-счетная палата
министерство финансов
служба записи актов гражданского состояния
министерство природных ресурсов и экологии
министерство жилищной политики, энергетики и транспорта
министерство социального развития, опеки и попечительства
министерство экономического развития и промышленности
министерство труда и занятости населения
министерство образования
министерство строительства, дорожного хозяйства
министерство здравоохранения
код ГРБС
811
804
813
827
809
801
817
835
824
818
830
822
829
816
819
832
834
828
810
823
815
812
806
831
805
807
814
803
на 01.01.2014
94 027,7
22 423,3
506 675,5
28 605,1
1 114,9
55 767,6
9 438,0
45,1
1 761,1
176,3
2,7
415,7
97,6
88,3
50,5
0,9
-24,5
-1,0
101,4
117,1
-38 686,5
-64 407,5
-36 744,4
-55 835,8
-11 833,8
-86 318,0
1 237 415,2
-611 285,9
Нереальная к взысканию дебиторская задолженность по бюджетной
деятельности областного бюджета по состоянию на 01.01.2014 составила 9 787 ,0
тыс. рублей, в том числе задолженность 2007 года – 9 784,0 тыс. рублей (возникшая
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
23
в результате авансирования работ по строительству ТЮЗа министерством
строительства и дорожного хозяйства ОАО «Ангарская строительная компания»,
объявившего в 2008 году себя банкротом).
В ходе внешней проверки годовой бюджетной отчетности министерства
строительства и дорожного хозяйства Иркутской области за 2013 год установлено
несоответствие показателей ф. 0503127 по строке «расходы бюджета – всего»,
графе 6, 9 «исполнено» с данными отчетности министерства финансов Иркутской
области (отчет о распределении бюджетных ассигнований по разделам,
подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов
бюджетов в ведомственной структуре расходов областного бюджета на 2013 год)
на сумму 5,2 тыс. рублей. По данным отчетности министерства строительства и
дорожного хозяйства Иркутской области (ГРБС) исполнение составило
14 493 035,0 тыс. рублей, по данным отчетности министерства финансов
исполнение по ГРБС составило 14 493 029,8 тыс. рублей, что требует пояснения.
Источники внутреннего финансирования дефицита областного бюджета на
2013 год утверждены в сумме минус 23 237 515,1 тыс. рублей. Бюджетные
назначения исполнены с показателем минус 15 198 172,8 тыс. рублей,
неисполненные назначения составили 8 039 342,3 тыс. рублей.
Возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам из
областного бюджета при плане 1 829,9 тыс. рублей, обеспечен в сумме 2 849,1 тыс.
рублей, или 155,6 процентов. Возврат бюджетных кредитов, предоставленных
другим бюджетам бюджетной системы при плане 324 805,8 тыс. рублей, обеспечен
в сумме 289 296,0 тыс. рублей, неисполнение – 35 509,8 тыс. рублей, или 10,9
процентов. Уменьшение остатков средств бюджетов (000 01 05 00 00 00 0000 600)
должно составить по Закону – 112 663 899,2 тыс. рублей, по бюджетной росписи –
112 663 899,2 тыс. рублей, фактическое уменьшение остатков составило за 2013 год
– 112 760 713,7 тыс. рублей, отклонение в сумме минус 96 814,4 тыс. рублей.
Пояснительная записка представлена по форме 0503160 (для областного
бюджета) и по форме 0503360 (для консолидированного бюджета). Пояснительные
записки содержат анализ показателей финансовой отчетности областного и
консолидированного бюджетов Иркутской области и информацию по отклонению
между показателями форм отчета для областного и консолидированного бюджетов.
Согласно пояснительной записке (ф.0503360) по распоряжению министерства
финансов Иркутской области от 26.12.2013 №569-мр «О взыскании остатков
непогашенных бюджетных кредитов», произведено погашение сумм основного
долга по бюджетным кредитам, не погашенным в установленные сроки, на сумму
108 381,6 тыс. рублей в счет дотаций, что соответствует положениям пункта 3
статьи 93.3 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно данным ф. 0503173 «Сведения об изменении остатков валюты
баланса» расхождение по активам на конец предыдущего отчетного финансового
года (31.12.2012) и началом отчетного финансового года (01.01.2013) составило по
бюджетной деятельности – 11 315 383,8 тыс. рублей.
Изменения указаны по двум причинам - изменение типа учреждений и иные
причины.
Согласно ф. 0503172 «Сведения о государственном (муниципальном) долге,
предоставленных бюджетных кредитах», по состоянию на 01.01.2014 уровень
государственного долга Иркутской области на 21 процент выше уровня 2012 года и
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
24
составил 3 148 044,7 тыс. рублей. Показатели соответствуют разделу III
«Обязательства» пассива баланса исполнения бюджета ф. 0503120.
За 2013 год в ф.0503176 «Сведения по ущербу имуществу, хищениях
денежных средств и материальных ценностей» указана сумма установленного
ущерба имуществу, хищений денежных средств и (или) материальных ценностей с
начала года в размере 208,7 тыс. рублей, в том числе по бюджетной деятельности –
207,7 тыс. рублей. В целом на конец отчетного периода остаток задолженности по
ущербу составил 6 233,7 тыс. рублей, из них присуждено судом – 773,6 тыс.
рублей, находится в следственных органах – 4 563,7 тыс. рублей.
По данным ф. 0503161 «Сведения о количестве подведомственных
учреждений» на начало года общее количество учреждений составило 709, на
конец отчетного года - 626.
Результаты внешних проверок главных администраторов средств
областного бюджета за 2013 год
В ходе внешней проверки годового отчета областного бюджета за 2013 год
исследовалось соблюдение бюджетного законодательства РФ, в том числе приказа
Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского
учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», Приказа
Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного
учета и Инструкции по его применению», Инструкции 191н, приказа Министерства
финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении
инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной
бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и
автономных учреждений» (далее - Инструкция 33н), а также разъяснений
министерства финансов Иркутской области от 10.01.2014 №52/09-11/2 «Об
особенностях составления и представления годовой бюджетной отчетности и
сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных
учреждений главными администраторами средств областного бюджета».
Следует отметить, что в соответствии с пунктом 10 Инструкции 191н,
министерство финансов области обязано по просьбе главного администратора
бюджетных средств, предоставившего отчетность, проставить на копии бюджетной
отчетности отметку о дате ее представления и, в случае получения положительного
результата по факту проведения камеральной проверки бюджетной отчетности,
отметку о дате принятия бюджетной отчетности.
КСП области обращает внимание, что отсутствие подтверждения
положительного результата по факту проведения камеральной проверки на копии
бюджетной отчетности затрудняет внешнюю проверку годовой бюджетной
отчетности главных администраторов средств областного бюджета и требует
исключения в будущем.
Ранее КСП области указывала на необходимость разработки и принятия
Порядка уведомления субъекта бюджетной отчетности о результатах проведенной
министерством финансов области камеральной проверки бюджетной отчетности и
о дате ее принятия. Отсутствие данного Порядка повлекло предоставление
министерством строительства, дорожного хозяйства области в КСП области
недостоверной бюджетной отчетности (отклонение 5,0 тыс. рублей).
Администрация Усть-Ордынского Бурятского округа (800)
Годовая бюджетная отчетность Администрации за 2013 год представлена в
КСП области в срок, установленный частью 2 статьи 37 Закона Иркутской области
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
25
от 23.07.2008 № 55-ОЗ «О бюджетном процессе Иркутской области». Отчетность
принята министерством финансов Иркутской области без замечаний, что
подтверждено служебной запиской от 27.02.2014 № 52/09-11/64.
Законом о бюджете на 2013 год Администрации округа закреплены
полномочия главного администратора доходов областного бюджета, при этом
плановые назначения по доходам на 2013 год не утверждались. Согласно данным
формы 05030127 и «Сведениям об исполнении бюджета» (форма 0503164)
администрируемые доходы в 2013 году составили 1,9 тыс. рублей по коду 1 17
05020 02 0000 180 «прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской
Федерации».
Законом о бюджете Администрации округа утвержден общий объем расходов
в сумме 82 968,0 тыс. рублей, что на 1 972,5 тыс. рублей меньше первоначального.
Исполнение расходной части составило 82 774,1 тыс. рублей, или 99,8 % от
утвержденных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Анализ исполнения бюджета по расходам в разрезе подразделов, целевых
статей и видов расходов показал, что Администрацией расходы по подразделу 0113
«другие общегосударственные вопросы», КЦСР 0020400 «центральный аппарат»,
ВР 122 «иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда»
осуществлены в объеме 79,1%. В Пояснительной записке (форма 0503160),
причины неисполнения не указаны, несмотря на положения пункта 152
Инструкции № 191н в разделе 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета»,
согласно которым отражается информация, характеризующая результаты
исполнения бюджета субъектом бюджетной отчетности за отчетный период, не
нашедшая отражение в таблицах и приложениях, включаемых в раздел.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014 сложилась в сумме
194,4 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 14,4 тыс. рублей (образовалась до
01.01.2011).
В целом требования по составлению годовой бюджетной отчетности,
предусмотренные Инструкцией № 191н, Администрацией округа соблюдены.
Министерство по физической культуре, спорту и
молодежной политике Иркутской области (801)
Годовая бюджетная отчетность ГРБС представлена в установленные сроки,
показатели ее является достоверными. При этом отчетность Минспорта области
сформирована с некоторыми отступлениями от Инструкции №191н и Разъяснений,
а именно в отступление п. 161 Инструкции №191н, п. 2.6.2 Разъяснений Сведения о
результатах деятельности (ф. 0503162) сформированы без детализации показателей
до целевой статьи расходов бюджетной классификации РФ.
Исполнение по доходам, закрепленным за Министерством, составило 77 440,2
тыс. рублей или 99,4% от годовых назначений. Согласно данным текстовой части
Пояснительной записки (ф. 0503160), Сведений об исполнении бюджета (ф.
0503164) причиной отклонения от планового процента исполнения является
поступление остатков прошлых лет по федеральной целевой программе «Жилище»
на 2011-2015 годы», подпрограмме «Обеспечение жильем молодых семей» после
внесения изменений 18.11.2013 в Закон о бюджете. Минспортом возвращено в
Министерство спорта, туризма и молодежной политики РФ от оказания адресной
финансовой поддержки спортивным организациям, осуществляющим подготовку
спортивного резерва для сборных команд РФ - 546,0 тыс. рублей, в Федеральное
агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству РФ от
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
26
реализации ФЦП «Жилище» на 2011-2015 годы», подпрограммы «Обеспечение
жильем молодых семей» - 565,8 тыс. рублей.
Объем бюджетных ассигнований Минспорту, как главному распорядителю
бюджетных средств, Законом о бюджете в ред. от 11.12.2012 предусмотрен в сумме
869 728,6 тыс. рублей. При внесении изменений в Закон о бюджете (от 18.11.2013)
произведено увеличение бюджетных ассигнований на 359 171,7 тыс. рублей, что в
общей сумме составило 1 228 900,3 тыс. рублей. Бюджетной росписью, с учетом
изменений на отчетную дату, объем бюджетных ассигнований предусмотрен в
сумме 1 215 800,3 тыс. рублей. Исполнение расходов за 2013 год составило в сумме
1 199 192,2 тыс. рублей, что составляет 98,6 % доведенных бюджетных назначений.
Объем неисполненных назначений по состоянию на 01.01.2014 составил
16 608,1 тыс. рублей. Согласно разделу 3 «Анализ отчета об исполнении бюджета»
Пояснительной записки (ф. 0503160), основной причиной отклонения
фактического исполнения от плановых назначений является экономия,
сложившаяся в результате проведенных торгов.
На конец отчетного периода дебиторская задолженность составила 55 767,6
тыс. рублей, кредиторская задолженность - 1 084,5 тыс. рублей. Просроченная
кредиторская задолженность и нереальная к взысканию дебиторская
задолженность отсутствуют. Согласно разделу 4 «Анализ показателей
бухгалтерской отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160) дебиторская
задолженность, в основном, отражает остатки неиспользованных межбюджетных
трансфертов по ФЦП «Жилище» на 2011-2015 г.» подпрограмме «Обеспечение
жильем молодых семей», числящиеся у муниципальных образований области.
Причиной образования остатка средств является то, что срок действия
свидетельств на приобретение жилья по состоянию на 01.01.2014 не истек.
Министерство здравоохранения Иркутской области (803)
Годовая бюджетная отчетность министерства здравоохранения за 2013 год
представлена в КСП области в срок, установленный частью 2 статьи 37 Закона о
бюджетном
процессе.
Годовая
бюджетная
отчетность
министерства
здравоохранения за 2013 год принята министерством финансов области без
замечаний (служебная записка от 27.02.2014 № 52/09-11/39).
В отступление от требований п. 6 Инструкции 191н бюджетная отчетность
подписана не руководителем министерства здравоохранения, а его заместителем.
Годовая бюджетная отчетность министерства здравоохранения за 2013 год по
своему составу соответствует перечню и формам, предусмотренным Инструкциями
№ 191н, по основным параметрам является достоверной, её показатели
взаимосвязаны.
Согласно Отчету об исполнении бюджета (ф.0503127) за 2013 год поступило
доходов в объеме 2 465 452,1 тыс. рублей, что на 194 038,5 тыс. рублей больше
плана по доходам (2 271 413,6 тыс. рублей). Исполнение по группе «Налоговые и
неналоговые доходы» составило 14 586,6 тыс. рублей, или 162,1% к плановым
назначениям, «Безвозмездные поступления» - 2 450 865,5 тыс. рублей, или 108,3%
к плановым назначениям. Перевыполнение годового плана по доходам сложилось,
в основном, за счет поступления в конце 2013 года сверх плана средств из
федерального бюджета в объеме 134 201,7 тыс. рублей на финансовое обеспечение
закупок антибактериальных и противотуберкулезных лекарственных препаратов
(второго ряда) и 53 464,4 тыс. рублей на оказание отдельным категориям граждан
государственной социальной помощи по обеспечению лекарственными
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
27
средствами, изделиями медицинского назначения, а также специализированными
продуктами лечебного питания для детей-инвалидов.
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов
субъектов РФ в доходы федерального бюджета при планируемом показателе 112
216,9 тыс. рублей составил 113 949,6 тыс. рублей (больше на 1 732,7 тыс. рублей).
В соответствии с Законом о бюджете расходы министерства здравоохранения
предусмотрены в сумме 20 015 176,8 тыс. рублей, что на 4 468 708,0 тыс. рублей
больше первоначально утвержденных. Уточненной сводной бюджетной росписью
областного бюджета на 2013 год расходы министерства здравоохранения
установлены в сумме 20 223 419,1 тыс. рублей и превысили бюджетные
назначения, утвержденные законом об областном бюджете, на 208 242,2 тыс.
рублей, или на 1,0 %.
Согласно Отчету об исполнении бюджета (ф.0503127) расходы министерства
здравоохранения исполнены в сумме 19 349 471,0 тыс. рублей, или на 95,7%.
Не исполнены бюджетные назначения на сумму 873 948,1 тыс. рублей.
Основными причинами не освоения средств являются:
экономия, сложившаяся по результатам проведенных торгов;
отсутствие поставок продукции;
отсутствие документов на оплату;
расторжение
государственных
контрактов
ввиду
несоответствия
поставленного оборудования заявленным техническим характеристикам;
позднее поступление финансирования из федерального бюджета на
осуществление мероприятий (декабрь 2013 года).
Расходы на реализацию в 2013 году государственных и ведомственных
целевых программ утверждены министерству здравоохранения в объеме 1 430
805,7 тыс. рублей, исполнены в объеме 1 315 206,1 тыс. рублей, или на 91,9%.
Неисполненные назначения по программам составили 115 599,6 тыс. рублей.
Основной объем средств в сумме 104 260,0 тыс. рублей приходится на Программу
модернизации здравоохранения Иркутской области (утверждено –978 391,5 тыс.
рублей, исполнено – 874 131,5 тыс. рублей).
Средства на реализацию ведомственных целевых программ в сфере
здравоохранения при запланированном объеме 196 927,8 тыс. рублей исполнены на
98,5%, или в объеме 194 017,2 тыс. рублей. Не освоение средств составило 2 910,6
тыс. рублей.
На реализацию отдельных мероприятий государственных федеральных и
областных целевых программ бюджетные ассигнования утверждены в объеме 255
486,4 тыс. рублей, исполнены в объеме 247 057,4 тыс. рублей, или на 96,7 %.
Неисполненные назначения составили 8 429,0 тыс. рублей, из которых 6 632,9 тыс.
рублей по долгосрочной целевой программе Иркутской области «О мерах по
предотвращению распространения туберкулеза в Иркутской области» на 2013-2017
годы; 756,5 тыс. рублей по долгосрочной целевой программе Иркутской области
«Комплексные меры профилактики злоупотребления наркотическими средствами и
психотропными веществами на 2011-2013 годы»; 735,9 тыс. рублей по
долгосрочной целевой программе Иркутской области «Демографическое развитие
Иркутской области на 2009-2015 годы».
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности министерства
здравоохранения на 01.01.2014 согласно Балансу (ф. 0503130) и Сведениям по
дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила 611 285,9 тыс.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
28
рублей со знаком «минус». Отрицательный результат по дебиторской
задолженности сложился за счет остатка неиспользованных средств, поступивших
из федерального бюджета и бюджета ТФОМС, отраженного по счету 20551000
«Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ» в сумме
852 645,4 тыс. рублей со знаком «минус». В целом дебиторская задолженность за
отчетный период снизилась на 664 478,8 тыс. рублей (или на 52%), в основном, за
счет средств Программы модернизации здравоохранения Иркутской области, срок
действия которой завершился в 2013 году (на 01.01.2013 - 969 203,3 тыс. рублей, на
01.01.2014 - 113 547,8 тысяч рублей).
Согласно сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.
0503169) на начало и конец 2013 года нереальная к взысканию, просроченная
дебиторская задолженность по бюджетной деятельности отсутствует.
За 2013 год кредиторская задолженность снизилась на 111 899, тыс. рублей,
или на 75,4% и составила 36 504,2 тыс. рублей. Согласно Сведениям по
дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) на начало и конец 2013
года нереальная к взысканию, просроченная кредиторская задолженность по
бюджетной деятельности отсутствовала.
В текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160 недостаточно раскрыта
информация:
о ресурсах (численность работников, объемы закупок, стоимость имущества и
т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности;
при отражении информации об объемах финансирования Программы
модернизации здравоохранения Иркутской области неверно указаны единицы
измерения (вместо млн. рублей – тыс. рублей);
в разделе 3 Пояснительной записки ф.0503160 приведены неверные данные об
объеме неосвоенных средств по Программе модернизации здравоохранения за счет
средств федерального бюджета: указано 96 479,8 тыс. рублей вместо 101 738,3 тыс.
рублей (расхождение – 5 258,2 тыс. рублей), а также показатели о суммах ущерба и
хищений (на начало года – 1 581,9 тыс. рублей, на конец года – 1 559,1 тыс. рублей)
раскрыты не в полном объеме.
Министерство культуры и архивов Иркутской области (804)
Годовая бюджетная отчетность минкультуры области за 2013 год
представлена в КСП области с соблюдением срока представления бюджетной
отчетности
главных
администраторов
средств
областного
бюджета,
установленного ст. 37 Закона о бюджетном процессе.
Бюджетная отчетность минкультуры, в целом, соответствует требованиям п.4
Инструкции № 191н по оформлению годовой отчетности: сброшюрована (286
листов), пронумерована и имеет оглавление. Письмом первого заместителя
министра С.Г. Ступиным № 56/07-804/14-1 от 11.03.2014 в адрес КСП области
направлены изменения в формы годовой отчетности минкультуры за 2013 год
(получены КСП области 12.03.2014). Внесение изменений обусловлено
обнаружением ошибки при отражении сведений о проведении инвентаризации в ф.
0503160, внесена информация об обнаружении излишек ГСМ в сумме 0,3 тыс.
рублей.
В состав бюджетной отчетности включены формы отчетов в соответствии с
требованиями п. 11.1 Инструкции № 191н. Однако, отчет о принятых бюджетных
обязательствах (ф. 0503128) в нарушение требований п. 11.1 Инструкции № 191н в
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
29
КСП области не представлен, в разделе V текстовой части пояснительной записки
(ф. 0503160) причины его непредставления не указаны.
Анализ данных, отраженных в Отчете об исполнении бюджета главного
распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета,
главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127), показал,
что главным администратором доходы исполнены в объеме 25 940,1 тыс. рублей,
или 117,4% от утвержденных назначений. Следует отметить, что в графе 9
«Неисполненные назначения» раздела 1 «Доходы бюджета» ф. 0503127 по строке
«Доходы бюджета – всего» указано «-3 835 925,70», что на 7 788,89 рублей меньше
расчетной, и чем указано в Сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164).
Кроме того, в ф. 0503127 не содержится информация по прогнозным
показателям и фактическом поступлении средств по 3 видам доходов: 2 02 02071
02 0000 151, 2 02 02100 02 0000 151, 2 02 03999 02 0000 151.
По итогам 2013 года расходы исполнены в сумме 2 338 432,5 тыс. рублей или
на 99,7%.
Основной причиной неисполнения бюджетных обязательств является
недостаточные расчеты в планировании.
В ходе проверки установлено, что требования, установленные Инструкцией
№ 191н и Разъяснениями в части составления бюджетной отчетности, соблюдены:
показатели по кодам КОСГУ, отраженные в Справке по заключению счетов
бюджетного учета (ф. 0503110), соответствуют показателям по кодам КОСГУ,
отраженным в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);
по состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным
авансам» имеются остатки в сумме 22 438,4 тыс. рублей. В соответствии с п. 2.1.1.
Разъяснений причины наличия остатков, их увеличения указаны в разделе 4
«Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности»
текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160);
отсутствуют показатели со знаком «минус» по счетам «Расчеты по принятым
обязательствам», «Расчеты с депонентами», «Расчеты по налогу на доходы
физических лиц», «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
в разделе II «Финансовые активы» Баланса (ф. 0503130) отражены остатки по
счету 020430000 «Акции и иные формы участия в капитале» в сумме 2 689 084,3
тыс. рублей. Данные показатели соответствуют остаткам по счету 021006000
«Расчеты с учредителем», отраженным в сводном Балансе государственного
(муниципального) учреждения (ф. 0503730);
в графе 2 Сведений об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163) отражены утвержденные на 2013
год Законом о бюджете объемы бюджетных назначений без учета последующих
изменений;
в разделе 1 «Доходы бюджета» Сведений об исполнении бюджета (ф.
0503164) отражены показатели, по которым исполнение на 01.01.2014 не
соответствует прогнозным показателям с указанием причин отклонения от
уточненного прогноза поступлений доходов. По разделу 2 «Расходы бюджета»
отражены показатели, по которым сумма неисполненных назначений составляет
менее 95% с указание причин;
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
30
в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
указаны номера счетов бюджетного учета с отражением актуальных кодов
бюджетной классификации. Кроме того, установлено, что показатели Сведений о
дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) соответствуют
идентичным показателям Баланса (ф. 0503130). По состоянию на 01.01.2014
дебиторская задолженность составила 22 423,3 тыс. рублей, кредиторская – 4 512,1
тыс. рублей. Просроченной кредиторской задолженности и нереальной к
взысканию дебиторской задолженности не имеется. В текстовой части раздела 4
«Анализ показателей бухгалтерской отчетности» Пояснительной записки (ф.
0503160) отражены причины образования существенных остатков дебиторской и
кредиторской задолженности.
Сведения о финансовых вложениях (ф. 0503171) составлены с отражением в
гр. 1 «Номер (код) счета бюджетного учета» кода раздела, подраздела
классификации расходов бюджетов, без детализации по каждому учреждению.
Показатели, отраженные в ф. 0503171, соответствуют идентичным показателям
Баланса (ф. 0503130).
Анализ представленной к проверке годовой бюджетной отчетности показал,
что отчетность за 2013 год сформирована в соответствии с Инструкцией 191н, ее
показатели по основным параметрам являются достоверными.
Министерство труда и занятости Иркутской области (805)
Годовая бюджетная отчетность министерства за 2013 год представлена в КСП
области письмом от 28.02.2014 №74-37-1256/14 в составе форм, предусмотренных
п. 11.1. Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и
месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ,
утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н. Формы отчетности, не
имеющие числовых значений, в состав отчетности не включены, о чем имеется
информация в Пояснительной записке (форма 0503160).
Годовая бюджетная отчётность за 2013 год в министерство финансов области
представлена согласно приказу министерства финансов Иркутской области от
03.12.2013 №65н-мпр «О сроках представления годовой отчетности об исполнении
областного бюджета за 2013 год, месячной и квартальной отчетности в 2014 году»
(ред. от 11.12.2013) в полном объеме предусмотренных форм и в установленный
срок.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 1 января 2014 года
(ф.0503130) сформирован согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением
всех контрольных соотношений. В графах «На конец отчетного периода» отражены
данные по активу и пассиву в сумме (126 747,266) тыс. рублей, что на 76 087,227
рублей больше, чем стоимость активов, обязательств и финансового результата,
отраженных в графе «На конец отчетного периода» предыдущего года. Пассив
баланса равен активу.
В соответствии с приложением № 4 к Закону о бюджете министерство
является главным администратором доходов областного бюджета (код 805).
Исполнение по доходам, администрируемым министерством в 2013 году,
составило 648 616,86 тыс. рублей, что на 405 145,53 тыс. рублей или на 38,45%
меньше объема доходов 2012 года (1 053 762,39 тыс. рублей). Указанное
уменьшение вызвано сокращением доли межбюджетных трансфертов, получаемых
из федерального бюджета.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
31
В соответствии с Законом о бюджете, министерству предусмотрены
бюджетные ассигнования в сумме 1 594 805,8 тыс. рублей. В отчете ф.0503127
«Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя,
получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора
источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора,
администратора доходов бюджета» в разделе «Расходы бюджета» по графе 4
«Утвержденные бюджетные назначения» отражены показатели в объеме
1 595 021,8 тыс. рублей.
Согласно ф. 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета», изменения в бюджетную роспись внесены в
связи с передачей от министерства экономического развития и промышленности
Иркутской области отдельных государственных полномочий в сфере охраны труда
(бюджетные назначения в сумме 31 317,8 тыс. рублей); передачей от министерства
экономического развития и промышленности Иркутской области мероприятий,
предусмотренных региональной программой переселения соотечественников,
проживающих за рубежом (бюджетные назначения в сумме 14 169,6 тыс. рублей);
за счет субсидии из федерального бюджета на реализацию мероприятий,
направленных на снижение напряженности на рынке труда и повышение окладов
месячного денежного содержания государственных гражданских служащих
(бюджетные назначения увеличены на 48 542,72 тыс. рублей); изменением
(уменьшением) субвенции на осуществление переданных полномочий РФ по
осуществлению социальных выплат гражданам, признанным в установленном
порядке безработными (бюджетные назначения уменьшены в сумме 27 663,8тыс.
рублей).
Согласно Отчету об исполнении бюджета (ф. 0503127), исполнение по
расходам составило 1 500 888,21 тыс. рублей, или 94,1% от годовых бюджетных
назначений в сумме 1 594 805,8 тыс. рублей, предусмотренных бюджетом.
Неисполненные бюджетные назначения составили 94 133,61 тыс. рублей, или
5,9%.
Проведенный КСП области анализ данных отчетов свидетельствует, что
отдельными субъектами бюджетной отчетности при заполнении форм допущены
отступления от правил, определенных Инструкцией № 191н.
Отраженные министерством труда и занятости Иркутской области данные по
строке 010 «Доход бюджета, всего» ф.0503127 не согласуются со строкой 010
«Доходы бюджета, всего» ф.05030164 в части граф 9 «Неисполненные назначения»
и 5 «Показатели исполнения, не исполнено» по причине недостоверного расчета
графы 9 ф.05030127, а именно, в графе 9 раздела «Доходы бюджета» показатель
формируется как разность показателей графы 4 и графы 8.
В ф.0503166 код целевой статьи расходов по бюджетной классификации
исполнения мероприятий в рамках ВЦП «Организация стажировок выпускников
организаций, осуществляющих образовательную деятельность, в целях
приобретения ими опыта работы в Иркутской области в 2013 году» указан неверно
(5100301). В соответствии с Порядком применения бюджетной классификации
Российской Федерации в части, относящейся к областному бюджету,
утвержденному Приказом министерства финансов Иркутской области от
01.02.2013 № 6н-мпр, мероприятию «Реализация мероприятий активной политики
занятости населения, дополнительных мероприятий в области содействия
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
32
занятости населения» присвоен КЦСР 5100400. Код целевой статьи 5100301
присвоен мероприятиям «Реализация дополнительных мероприятий, направленных
на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации за
счет средств федерального бюджета», которые реализовывались в рамках ВЦП
«Содействие в трудоустройстве незанятых инвалидов, многодетных родителей,
родителей, воспитывающих детей-инвалидов на оборудованные (оснащенные) для
них рабочие места в Иркутской области на 2013-2015 годы».
Недостаток в части неверного отражения кода целевой статьи мероприятий
ВЦП «Организация стажировок выпускников организаций, осуществляющих
образовательную деятельность, в целях приобретения ими опыта работы в
Иркутской области в 2013 году» не повлиял на достоверность отчетности.
В нарушение п.8 Инструкции 191н в пояснительной записке к бюджетной
отчетности ф.0503760 в разделе 6 «Прочие вопросы деятельности ОГАОУ ЦОСТ»
не отражено не включение в состав бухгалтерской отчетности за отчетный период
в виду отсутствия числовых значений ф.0503725.
Годовая бюджетная отчетность министерства представлена в полном объеме,
ее показатели достоверны.
Министерство социального развития, опеки и попечительства
Иркутской области (806)
Консолидированная годовая отчетность представлена министерством в адрес
КСП области письмом от 28.02.2014 № 53-37-549/14-04.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 1 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12-21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений. В графах «На начало года» отражены данные по активу
и пассиву в сумме 2 758 721,4 тыс. рублей, что на 67 667,9 тыс. рублей больше, чем
стоимость активов, обязательств и финансового результата, отраженных в графе
«На конец отчетного периода» предыдущего года. Согласно форме 0503173
«Сведения об изменении остатков» изменение остатков валюты баланса проведено
в связи с изменением типа (переименованием) учреждений.
В соответствии с приложением № 4 к Закону о бюджете за министерством
закреплены полномочия главного администратора доходов областного бюджета
(код 806). Согласно данным ф. 0503127 за 2013 год доходы бюджета исполнены в
сумме 2 390 026,3 тыс. рублей при плановых назначениях в сумме 2 407 249,9 тыс.
рублей или 99,3 % от годовых назначений. В то же время, показатели отчета по
графе 9 «Неисполненные назначения» (ф. 0503127) в сумме 17 200,6 тыс. рублей,
не соответствуют аналогичным показателям по графе 5 Сведений об исполнении
бюджета (ф. 0503164) на сумму 17 223,7 тыс. рублей.
Законом Иркутской области «Об областном бюджете на 2013 год и плановый
период 2014 2015 годов» министерству утвержден общий объем расходов в сумме
16 766 273,0 тыс. рублей.
Показатели сводной бюджетной росписи по ГРБС (код 806) согласно форме
0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
бюджетных средств, главного администратора источников финансирования
дефицита бюджета» превышают бюджетные ассигнования, утвержденные Законом
области «Об областном бюджете на 2013 годи плановый период 2014 2015 годов»
без учета последующих изменений, оформленных в установленном порядке, на
730 265,7 тыс. рублей за счет увеличения поступлений безвозмездных
перечислений из бюджетов других уровней, а также уточнения бюджетных
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
33
назначений на исполнение нормативных правовых актов Иркутской области и
оказание государственных услуг.
Исполнение по расходам составило 17 199 352,2 тыс. рублей, или 98,3 % от
утвержденных бюджетных назначений.
Неиспользованные бюджетные назначения по состоянию на 01.01.2013
составили 297 186,5 тыс. рублей. Согласно ф. 0503164 «Сведения об исполнении
бюджета» и таблице №2 причинами отклонения от плановых бюджетных
назначений являются, сокращение численности получателей мер социальной
поддержки, экономия бюджетных средств в результате размещения
государственного заказа. Согласно пояснительной записке ф. 0503160,
предложения по внесению изменений по доходам и расходам областного бюджета
направлены в министерство финансов области 29.10.2013 на основании анализа за
9 месяцев.
При наличии неиспользованных бюджетных назначений по состоянию на
01.01.2014 имеет место задолженность по принятым обязательствам в объеме
102 781,2 тыс. рублей за счет средств областного бюджета, что свидетельствует о
непринятии министерством достаточных мер к уточнению объемов принятых
обязательств и обеспечению их исполнения, недопущению возникновения
задолженности по принятым обязательствам.
Годовая бюджетная отчетность министерства представлена в полном объеме,
ее показатели достоверны.
Министерство образования Иркутской области (807)
Годовая бюджетная отчетность не содержит отметку о дате ее получения
министерством финансов Иркутской области. По оформлению Отчет соответствует
требованиям Инструкции № 191н (сброшюрован, пронумерован и имеет
оглавление).
Годовой отчет проверен министерством финансов Иркутской области
(служебная записка от 27.02.2014 № 52/09-11/38).
КСП области отмечает, что годовая бюджетная отчетность за 2013 год
направлена министерством в КСП области с нарушением положений Инструкции
№ 191н (в составе форм не представлена форма 503128 «Отчет о принятых
обязательствах»). Указанная форма Годового отчета направлена в КСП области
дополнительно 24.03.2014 (письмо от 24.03.2014 № 55-37-2546/14).
В 2013 году на министерство были возложены функции главного
администратора доходов в соответствии с приложением № 4 к Закону о бюджете.
Объем прогнозируемых доходов Законом о бюджете не утвержден.
По данным Отчета исполнение по доходам превысило планируемый
показатель на 444,8 тыс. рублей.
При этом по коду дохода «Государственная пошлина за государственную
регистрацию, а так же за совершение прочих юридически значимых действий»
средства в сумме 1 750,4 тыс. рублей в бюджет не поступили. По данным
Пояснительной записки (форма 0503160 и форма 0503164) в 2013 году
уменьшилось количество организаций, прошедших лицензирование.
Законом о бюджете министерству образования, как главному распорядителю
бюджетных средств, на 2013 год установлены бюджетные ассигнования в сумме
25 140 681,0 тыс. рублей.
Согласно уточненной бюджетной росписи министерства на 31.12.2013
утверждены бюджетные назначения в сумме 25 148 820,0 тыс. рублей, что
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
34
соответствует показателю в форме 0503163 «Сведения об изменениях бюджетной
росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора
источников финансирования дефицита бюджета».
КСП области установлено, что министерством при заполнении формы
0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи» допущены отклонения от
порядка ее заполнения, определенного Инструкцией № 191н. Так, в графе 2
числовое значение показателя «утверждено на год законом о бюджете» отражено в
объеме лимитов бюджетных обязательств, которые первоначально министерству
доведены меньше бюджетных ассигнований.
В процессе проверки министерством представлена доработанная форма
0503163.
По данным формы 0503127 «Отчет об исполнении бюджета» министерству
образования лимиты бюджетных обязательств доведены в объеме 25 143 182,8 тыс.
рублей, что составляет бюджетным назначениям, утвержденным Сводной
бюджетной росписью.
Исполнение расходной части составило 24 932 777,7 тыс. рублей, или 99,1 %
от утвержденных бюджетных назначений.
Общий объем неисполненных министерством бюджетных назначений за 2013
год составил – 216 042,3 тыс. рублей (форма 0503127).
Причины отклонений частично раскрыты в Сведениях об исполнении
бюджета (форма 0503164) и Сведениях об исполнении мероприятий в рамках
целевых программ (форма 0503166).
КСП области отмечает, что низкий процент исполнения бюджета сложился по
подразделу 0701 «Дошкольное образование» (остаток составил – 72 433,9 тыс.
рублей или 51,7% от плана).
По сведениям, отраженным в Пояснительной записке (форма 0503160),
остатки бюджетных ассигнований по ЦСР 1008999 и ЦСР 4362700 в сумме
62 433,9 тыс. рублей образовались в виду позднего принятия министерством
образования бюджетных обязательств путем заключения государственных
контрактов и невозможностью их исполнения в отчетном году.
Остаток бюджетных ассигнований по ЦСР 5223700 в сумме 10 000,0 тыс.
рублей обусловлен неисполнением мероприятия ОГЦП поддержки и развития
дошкольных образовательных организаций в Иркутской области на 2009-2014 годы
по повышению квалификации и профессиональной переподготовки руководителей
дошкольных образовательных учреждений.
По подразделу 0702 «Общее образование» объем неисполненных бюджетных
назначений составил – 111 002,0 тыс. рублей.
Как установлено, министерством при заполнении формы 0503162 «Сведения о
результатах деятельности» не учтены разъяснения по ее заполнению,
подготовленные министерством финансов Иркутской области (письмо от
10.01.2014 № 52/09-1,1/2) и положения Инструкции № 191н.
Так, показатели исполнения бюджета в указанной форме приведены в
денежном выражении в разрезе подразделов и кодов целевых статей расходов (в
полном объеме полученных средств из областного бюджета). При этом следовало
отразить обобщенные за отчетный период данные о результатах деятельности при
исполнении государственного задания, в том числе о результатах деятельности
подведомственных бюджетных и автономных учреждений в пределах
предоставленных им субсидий на исполнение государственного задания.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
35
КСП области отмечает, что форма 0503173 «Сведения об изменении валюты
баланса» министерством образования составлена с отклонением от положений,
определенных минфином области в письме от 10.01.2014 № 52/09-11/2.
Согласно разъяснению минфина области, показатели по балансу министерства
(форма 0503130) по счету 020430000 на начало отчетного года (01.01.2013) должны
соответствовать показателям счета 021006000 «расчеты с учредителем» по балансу
государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730).
В связи с передачей в ведение министерства ОГАУ «Учебнопроизводственный центр», в форме 0503773 «Сведения об изменении остатков
валюты баланса учреждения» на начало 2013 года осуществлено изменение остатка
по синтетическим счетам бюджетного учета, в том числе по счету 021006000
«расчеты с учредителем» сальдо увеличено на 9 247,1 тыс. рублей. Показатель по
счету составил 4 692 382,2 тыс. рублей.
По данным Отчета министерством соответствующее изменение валюты
баланса в форме 0503173 не отражено.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности министерства
отражены в форме 0503169 «сведения по дебиторской и кредиторской
задолженности», заполненной по дебетовым и кредитовым остаткам раздельно и
соответствуют показателям аналогичных счетов бюджетного учета по Балансу
(ф.0503130).
Согласно форме 0503169 произошло увеличение дебиторской задолженности
на 4 450,6 тыс. рублей по счету 120600000 «Расчеты по выданным авансам»
(остаток 38 282,3 тыс. рублей).
По данным годового отчета министерством допущен рост кредиторской
задолженности (форма 0503169) на 677,3 тыс. рублей (показатель составил 19 321,0
тыс. рублей).
Информация о суммах дебиторской и кредиторской задолженности указана в
текстовой части пояснительной записки, вместе с тем, в отступление от требований
п.2.1.2 Разъяснений минфина области в Пояснительной записке не указаны
причины наличия остатков по счетам бюджетного учета 020600000 и 030200000 и
их увеличение по сравнению с данными прошлого отчетного периода.
По отдельным номерам (кодам) счетов бюджетного учета 1302 00 000
«расчеты по принятым обязательствам», 1 304 03 000 «расчеты по удержаниям из
выплат по оплате труда», 1 304 02 000 «расчеты с депонентами» допущены остатки
со знаком «минус», что не отвечает требованиям Разъяснений минфина области.
Годовая бюджетная отчетность министерства образования Иркутской области
за 2013 год представлена в полном объеме, соответствует требованиям Инструкции
№ 191н и Инструкции № 33н, по основным параметрам является достоверной.
Министерство сельского хозяйства Иркутской области (809)
Годовая бюджетная отчетность министерства за 2013 год представлена в
Контрольно-счетную палату области с нарушением срока, установленного частью
2 статьи 37 Закона о бюджетном процессе. Годовая бюджетная отчетность
министерства за 2013 год принята министерством финансов Иркутской области в
полном объеме предусмотренных форм и в срок, установленный приказом
министерства финансов Иркутской области от 03.12.2013 № 65н-мпр «О сроках
представления сводной бюджетной отчетности об исполнении областного бюджета
за 2013 год, месячной и квартальной отчетности в 2014 году» (служебная записка о
принятии годовой бюджетной отчетности за 2013 год от 27.02.2014 № 52/09-11/44).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
36
Годовая бюджетная отчетность министерства сельского хозяйства за 2013 год
по своему составу соответствует перечню и формам, предусмотренным
Инструкцией № 191н.
В соответствии с пунктом 8 Инструкции № 191н и Разъяснениями минфина
области в разделе 5 текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) имеется
запись о формах отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности за
отчетный период в связи с отсутствием числовых значений показателей.
При анализе представленной годовой бюджетной отчетности выявлен ряд
отступлений от требований Инструкции №191н:
в отступление от п. 162 в приложении к Пояснительной записке «Сведения об
изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф.
0503163) неверно отражена информация за отчетный период об изменениях
бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, главного
администратора источников финансирования дефицита бюджета, объемы
внесенных изменений и причины внесения изменений в бюджетные назначения по
расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета за отчетный
период. Предоставленные данные не соответствуют данным, утвержденным
Законом о бюджете;
показатель Отчета об исполнении бюджета (ф.0503127) «доходы бюджета
всего» по графе 9 «неисполненные назначения» не соответствует показателю «не
исполнено» Сведений об исполнении бюджета (ф.0503164) на 183 270,9 тыс.
рублей.
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности Министерства на
01.01.2014 согласно балансу (ф. 0503130) и Сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила 1 115,0 тыс. рублей.
Результат по дебиторской задолженности сложился, в основном, за счет
поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение
ущерба, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 1 401,8
тыс. рублей.
В соответствии с Пояснительной запиской (ф. 0503160), по КБК
809202020177020000151 «Субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации
на возмещение части затрат на закладку и уход за многолетними плодовыми и
ягодными насаждениями» не исполнено 430,0 тыс. рублей в связи с подписанием
дополнительного соглашения от 25.12.2013 № 5 за № 2926/17 на уменьшение
объема финансирования по данной статье и невозможностью внесения изменения в
Закон о бюджете на 2013 год. Остаток средств федерального бюджета на
01.01.2014 составил 730,1 тыс. рублей по статье «Оказание несвязанной поддержки
сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства», 165,2
тыс. рублей по Федеральной целевой программе «Социальное развитее села до
2013 года» (причины возникновения дебиторской задолженности не указаны).
Без учета остатка по счету 120500000 реальная дебиторская задолженность
составила 431,9 тыс. рублей:
по расчетам по выданным авансам (счет 020600000) – 450,1 тыс. рублей,
по расчетам с подотчетными лицами (счет 020800000) – (-) 18,2 тыс. рублей.
В текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) не указаны причины
возникновения реальной дебиторской задолженности.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
37
По сравнению с 2012 годом дебиторская задолженность снизилась на 2 478,4
тыс. рублей, или 69%.
Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности министерства на
01.01.2014 согласно балансу (ф. 0503130) и Сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила 1 805,8 тыс. рублей, в том
числе:
по расчетам по принятым обязательствам (счет 130200000) – 1 035,9 тыс.
рублей,
по расчетам по платежам в бюджет (счет 130300000) – 230,5 тыс. рублей,
по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда (счет 030404000) –
539,4 тыс. рублей.
Причины возникновения кредиторской задолженности не указаны.
За 2013 год кредиторская задолженность снизилась на 45% (с 3 286,3 тыс.
рублей на 01.01.2013 до – 1 805,8 тыс. рублей на 01.01.2014).
В соответствии с Законом о бюджете (в последней редакции от 18.11.2013 №
94-ОЗ) министерство включено в перечень главных администраторов доходов
областного бюджета (код 809).
Законом о бюджете объем доходов в разрезе главных администраторов не
предусмотрен. Утвержденные бюджетные назначения по доходам отражены в
отчете об исполнении бюджета (ф.0503127) в общей сумме 943 924,6 тыс. рублей,
исполнение составило 1 327 645,5 тыс. рублей, или 140,6% от утвержденных
бюджетных назначений.
Поступление государственной пошлины за 2013 год составило 27 720,9 тыс.
рублей, что на 13,1% больше утвержденных бюджетных назначений. По
поступившим административным платежам и сборам также превышение
утвержденных бюджетных назначений на 27,8%. В соответствии с пояснительной
запиской (ф. 0503160) рост фактически поступивших доходов, по сравнению с
плановыми, вызван увеличением количества обращений физических и
юридических лиц за услугами службы государственного надзора за техническим
состоянием самоходных машин и других видов техники Иркутской области,
увеличением прохождения государственного технического осмотра поднадзорной
техники, а также увеличением количества регистрационных действий.
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации составили 1 281 317,6 тыс. рублей, и превысили
утвержденные бюджетные назначения на 380 173,6 тыс. рублей, или на 42,2%, в
связи с внесением изменений 25.12.2013 в соглашение с Министерством сельского
хозяйства Российской Федерации от 19.03.2013 № 230/17.
Объем доходов бюджетов субъектов Российской Федерации от возврата
бюджетами бюджетной системы Российской Федерации остатков субсидий,
субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,
прошлых лет превысил утвержденные бюджетные назначения на 67,8 тыс. рублей.
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,
имеющих целевое назначение, прошлых лет составил 1 332,9 тыс. рублей, что на
16,5% меньше запланированных бюджетных назначений в связи с поступлением
неиспользованных бюджетных средств в конце 2013 года.
В соответствии с Законом о бюджете расходы министерства предусмотрены в
сумме 3 359 413,9 тыс. рублей, что на 1 657 807,1 тыс. рублей больше
первоначально утвержденных. Уточненной сводной бюджетной росписью
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
38
областного бюджета на 2013 год расходы министерства установлены в сумме
3 740 489,4 тыс. рублей, что на 381 075,5 тыс. рублей (11,3%) превышает
бюджетные назначения, утвержденные законом об областном бюджете.
По сравнению с первоначально утвержденными бюджетными ассигнованиями
их объем в течение года был увеличен на 1 657 807,1 тыс. рублей. В основном,
увеличение произведено по разделам, подразделам:
0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» на 1 543 360,9 тыс. рублей,
1003 «Социальное обеспечение населения» на 114 446,2 тыс. рублей.
Согласно отчету об исполнении бюджета (ф.0503127) расходы Министерства
исполнены в сумме 3 729 020,3 рублей, или на 99,7 %.
Не исполнены бюджетные назначения на сумму 11 469,1 тыс. рублей, из них
по разделу, подразделу 0405 «Сельское хозяйство и рыболовство» - 11 216,5 тыс.
рублей.
В текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) причины не освоения
бюджетных средств не указаны.
В целом, бюджетная отчетность министерства за 2013 по основным
параметрам является достоверной, министерству рекомендовано учесть
отмеченные замечания и не допускать их в дальнейшем при составлении
бюджетной отчетности.
Министерство финансов области (810)
Годовая бюджетная отчетность для проведения внешней проверки за 2013 год
представлена в КСП области 28.02.2014 (письмо № 52/09-11/70) своевременно и в
полном объеме.
В соответствии с Инструкцией № 191н и Разъяснениями минфина области в
разделе 5 текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) имеется запись о
формах отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности, за отчетный
период в связи с отсутствием числовых значений показателей.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 01 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений.
По разделу 2 баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода
числятся расчеты по выданным авансам (счет 020600000) в сумме 98,3 тыс. рублей,
что соответствует сведениям по дебиторской задолженности (ф. 0503169), в том
числе: по услугам связи – 2,7 тыс. рублей, по прочим услугам – 53,5 тыс. рублей, из
них 28,8 тыс. рублей расходы на рекламную услугу о кредитном рейтинге на сайте
«Cbonds.ru», оплата за горюче - смазочные материалы по договору с ООО «РН –
Карт –Иркутск» от 01.10.2013 №РН-5972 в сумме 40,4 тыс. рублей, 1,7 тыс. рублей
– остаток неиспользованных средств субвенций на осуществление первичного
воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты.
По счету «Расчеты по доходам» (020500000) отражена сумма возврата
остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих
целевое назначение прошлых лет из бюджетов субъектов Российской Федерации –
18,9 тыс. рублей (со знаком минус) и отражены суммы невыясненных поступлений,
подлежащие уточнению в 2014 году – (-8,7) тыс. рублей.
По счету «Расчеты по кредитам, займам (ссудам) (020700000) отражена сумма
бюджетных кредитов, предоставленных муниципальным образованиям Иркутской
области, в соответствии с Порядком утвержденным постановлением Правительства
Иркутской области от 24.09.2010 №230-пп «О порядке предоставления бюджетных
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
39
кредитов муниципальным образованиям Иркутской области» (ред. от 18.12.2013) в
объеме 923 928,2 тыс. рублей, что соответствует сведениям о государственном
(муниципальном) долге, представленных бюджетных кредитах (ф. 0503172).
По счету «Расчеты по ущербу имуществу» (020900000) отражена сумма
задолженности 30,7 тыс. рублей (кража имущества министерства финансов из
кабинета, находящегося по адресу: г. Иркутск, ул. Горького, 31).
По разделу 3 баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
задолженность в сумме 3 156 630,2 тыс. рублей, что на 548 735,1 тыс. рублей
больше задолженности на начало года.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
содержат обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и
кредиторской задолженности в разрезе видов расчетов и подтверждены
соответствующими регистрами бюджетного учета, главной книгой, увязаны с
данными Баланса (ф. 0503130) и соответствует данным Пояснительной записки ф.
0503160.
Пассив баланса равен активу баланса и по состоянию на 01.01.2014 составил
936 299,7 тыс. рублей.
В соответствии с приложением №4 к Закону о бюджете за министерством
финансов области закреплены полномочия главного администратора доходов
областного бюджета (810).
Согласно данным ф. 0503127 за 2013 год доходы бюджета исполнены в сумме
4 938 476,7 тыс. рублей при плановых назначениях в сумме 3 990 273,2 тыс. рублей
или 123,8 % от годовых назначений. По итогам 2013 года план по доходам
перевыполнен на 948 203,5 тыс. рублей.
Необходимо отметить, что показатели отчета по графе 9 «Неисполненные
назначения» (ф. 0503127) в сумме 949 652,7 тыс. рублей, не соответствуют
аналогичным показателям по графе 5 Сведений об исполнении бюджета (ф.
0503164) на сумму 1 449,2 тыс. рублей, на объем невыясненных поступлений, так
как данный показатель не содержит планового назначения.
Законом о бюджете министерству финансов области утвержден общий объем
расходов в сумме 7 719 057,6 тыс. рублей.
По данным ф.0503127 лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены
до министерства финансов области в сумме 7 544 108,2 тыс. рублей и исполнены на
95,3 % от плановых назначений. По состоянию на 01.01.2014 неиспользованные
назначения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств
составили 358 011,8 тыс. рублей.
Показатели сводной бюджетной росписи по ГРБС (код 810) согласно форме
0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
бюджетных средств, главного администратора источников финансирования
дефицита бюджета» меньше бюджетных ассигнований, утвержденных Законом о
бюджете на сумму 174 949,4 тыс. рублей.
Согласно ф. 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» и таблицы №2
причинами отклонения от плановых бюджетных назначений являются экономия
средств, в связи с запретом на проведение аукционов в 4 квартале 2013 года, в
связи со снижением объема поступлений доходов областного бюджета;
применением регрессивных ставок; отсутствием потребности; проведением работы
по оспариванию исковых требований, в результате которой были отказы судебных
органов в удовлетворении исковых требований и т.д.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
40
Согласно отчету о финансовых результатах деятельности доходы составили
4 941 205,9 тыс. рублей. В ходе анализа показателей отчета о финансовых
результатах деятельности (ф. 0503121) установлено, что принятые бюджетные
обязательства не превышают доведенный объем лимитов бюджетных обязательств,
что соответствует требованиям пункта 3 статьи 219 БК РФ.
Годовая бюджетная отчетность министерства финансов Иркутской области за
2013 год по основным параметрам соответствует требованиям Инструкции №191н
и является достоверной.
Министерство промышленной политики и лесного комплекса
Иркутской области (811)
Годовая бюджетная отчетность министерства представлена в КСП области в
сброшюрованном виде, в полном объеме и в установленные сроки.
Согласно Закону о бюджете в проверяемом периоде министерство являлось
главным администратором доходов и главным распорядителем средств областного
бюджета.
За министерством, как главным администратором доходов (код 811) были
закреплены доходы на сумму 1 148 724,9 тыс. рублей. Согласно «Отчета об
исполнении бюджета главного распорядителя бюджетных средств» (ф. 0503127)
доходы исполнены в объеме 1 189 925,9 тыс. рублей или 103,6% от прогноза
(перевыполнены на 41 201 тыс. рублей) за счет перевыполнения на 21,6% доходов
по налоговым и не налоговым поступлениям (перевыполнены на 42 053,6 тыс.
рублей).
По данным отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) бюджетные
назначения по расходам бюджета утверждены министерству в объеме 1 433 858,8
тыс. рублей, что на 199 837,3 тыс. рублей меньше объема утвержденных Законом о
бюджете министерству бюджетных ассигнований (1 633 696,1 тыс. рублей).
По сведениям Пояснительной записки (ф. 0503160) и «Сведений об
изменениях бюджетной росписи» (ф. 0503163) в соответствии с распоряжениями
министерства финансов области об изменении бюджетных ассигнований,
уточненные показатели бюджетной росписи министерства утверждены в объеме
1 433 858,8 тыс. рублей.
В графе 7 раздела 2 «Сведений об исполнении бюджета» (ф. 0503164)
причинами отклонений от плана являются: наличие вакантной должности
министра в течение 1,5 месяцев и ставки регрессии при исчислении налогов с
фонда оплаты труда, экономия бюджетных средств по результатам проведения
конкурсных процедур при размещении заказа, в том числе на НИОКР, установление
экономической нецелесообразности продолжения реализации текущего проекта, а
также необходимостью инициации процедур ликвидации и/или банкротства
компаний, входящих в группу компаний НИТОЛ (протокол совещания с участием
первого заместителя Председателя Правительства Российской Федерации от
30.10.2013 №ИШ-П9-110пр).
Согласно данным «Отчета об исполнении межбюджетных трансфертов из
федерального бюджета» (ф. 0503324) у министерства числились остатки
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета по состоянию на 01.01.2013
на сумму 23 037,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – 206 873,6 тыс. рублей,
в том числе 190 000 тыс. рублей – по программе «Энергосбережение и повышение
энергетической эффективности на период до 2020 года» (Министерство энергетики
Российской Федерации), 672 тыс. рублей – реализация отдельных полномочий в
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
41
области лесных полномочий (Федеральное агентство лесного хозяйства), 16 201,6
тыс. рублей – прочие мероприятия, осуществляемые за счет МБТ прошлых лет из
федерального бюджета (Федеральное агентство по строительству и жилищнокоммунальному хозяйству).
Согласно «Сведений об остатках денежных средств на счетах получателей
бюджетных средств» (ф. 0503178) на счете в финансовом органе на 01.01.2014
числился остаток средств во временном распоряжении в сумме 1 098,3 тыс. рублей
– задатки участников аукционов по продаже права на заключение договоров
аренды лесного участка и договора купли-продажи лесных насаждений.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основании Баланса (ф.
0503130), «Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503169)
показал, что:
- кредиторская задолженность министерства по состоянию на 01.01.2014
составила 332,1 тыс. рублей по зарплате (премии) сотрудникам по Бирюсинскому
территориальному отделу. Просроченная задолженность отсутствует;
- дебиторская задолженность министерства по состоянию на 01.01.2014
составила 94 027,7 тыс. рублей. Просроченная задолженность отсутствует.
Министерство представило годовую бюджетную отчетность за 2013 год в
полном объеме предусмотренных форм (за исключением «Отчета о принятых
бюджетных обязательствах» (ф. 0503128), которая в основном соответствует
требованиям Инструкции о порядке составления и предоставления годовой,
квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.
Вместе с тем, установлен ряд замечаний по заполнению форм годовой
бюджетной отчетности и представленной в ее составе пояснительной записки:
- в разделе 1 «Доходы бюджета» «Сведений об исполнении бюджета» (ф.
0503164) в отступление от п. 2.6.3 разъяснений министерства финансов (письмо от
10.01.2014 №52/09-11/2) показатели по которым прогнозные назначения
отсутствуют, не сформированы, как и не указаны причины отсутствия прогнозных
назначений;
- «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя
бюджетных средств, главного администратора источников финансирования
дефицита бюджета» (ф. 0503163) не раскрывают причины уточнений бюджетной
росписи в объеме 199 837,3 тыс. рублей после утверждения Закона о бюджете,
тогда как согласно п. 162 Инструкции о порядке составления и предоставления
годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 28.12.2010 №191н (далее – Инструкция №191н) в графе 5
(ф. 0503163) указываются причины внесенных уточнений со ссылкой на правовые
основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса РФ);
- данные приложения к Пояснительной записке (ф. 0503161) «Сведения о
количестве подведомственных учреждений» в части отражения на начало 2013
года 99 учреждений, из них 40 органов власти завышены на 1 орган власти, так как
фактически функционировало 98 учреждений, из них 39 органов власти
(министерство, Агентство, 37 лесничеств);
- в нарушение п. 6 Инструкции 191н «Справка по заключению счетов
бюджетного учета отчетного финансового года» не подписана руководителем;
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
42
- в нарушение п.153 Инструкции 191н в графе 3 «Сведений об основных
направлениях деятельности» (таблица №1 к Пояснительной записке) не указано
правовое обоснование установленных в графах 1, 2 целей и функций в
соответствии с действующими нормативными правовыми и организационнораспорядительными документами, в части: формирования и реализации стратегии
развития промышленности в Иркутской области; обеспечения областной
государственной поддержки инновационной деятельности и управления научной и
(или)
научно-технической
деятельностью;
управления
в
области
энергообеспечения промышленности Иркутской области;
- в нарушение п.154 Инструкции 191н в графах 2-4 «Сведения о мерах по
повышению эффективности расходования бюджетных средств» (таблица №2 к
Пояснительной записке) не указаны реквизиты соответствующих организационнораспорядительных документов, а в графе 5 указаны результаты применения мер без
показателей, характеризующих степень их результативности;
- в нарушение п.155 Инструкции 191н в «Сведениях об исполнении текстовых
статей закона (решения) о бюджете» (таблица №3 к Пояснительной записке)
информация не характеризует результаты анализа исполнения текстовых статей
Закона о бюджете, имеющих отношение к деятельности министерства, а именно
указаны статьи 72,73 Бюджетного кодекса РФ, постановление Правительства «Об
исполнении за 2013 год» (30% аванс), тогда как надлежало указать в графе 1
содержание текстовой статьи Закона о бюджете, имеющей отношение к
министерству, в графе 2 - результат исполнения положений текстовых статей (с
указанием показателей, характеризующих степень их результативности), в графе 3
- причины неисполнения положений текстовых статей;
- в «Сведениях о проведении инвентаризаций» (таблица №6 к Пояснительной
записке) отсутствует информация об инвентаризации обязательств, проведение
которой обязательно перед составлением бюджетной отчётности (п.7 Инструкции
№191н);
- в отступление от требований п. 2.6.1 Разъяснений минфина области в графе 3
«Сведений о результатах деятельности» (ф.0503162) единицы измерения не
соответствуют кодовому буквенному обозначению единиц измерения
Общероссийского
классификатора
единиц
измерения,
утверждённого
постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.1994 №366;
- в отступление от требований п.8 Инструкции № 191н в составе сводной
отчётности представлены «Сведения об остатках денежных средств на счетах
получателя бюджетных средств» (ф. 0503178) по бюджетному виду деятельности,
не содержащие числовых показателей, информация об этом подлежала отражению
в Пояснительной записке без представления указанной формы;
- в нарушение п.3.11 разъяснений министерства финансов в текстовой части
Пояснительной записки к балансу учреждения (ф. 0503760) не раскрыта
информация о причинах образования остатков средств (89 428,7 тыс. рублей) на
счетах бюджетного и автономных учреждений;
- в нарушение п.71 Инструкции № 33н в разделе 3 «Аналитическая
информация о заимствовании учреждения» не отражена информация о данных по
заимствованиям учреждения в разрезе долговых инструментов счета 030100000
«Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (10 127 тыс. рублей).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
43
Министерство жилищной политики, энергетики и транспорта
Иркутской области (812)
Годовая бюджетная отчетность министерства представлена в КСП области в
соответствии с требованиями Инструкции №191н.
В 2013 году министерство выполняло функции главного администратора
доходов в соответствии с приложением №4 к Закону о бюджете и главного
распорядителя бюджетных средств в соответствии с приложением №12 к Закону о
бюджете в отношении 3-х областных государственных казённых учреждений
(ОГКУ «Центр Энергоресурсосбережения», ОГКУ «Аналитическая оперативнодиспетчерская служба ЖКХ Иркутской области», ОГКУ «Центр транспорта
Иркутской области»), также министерства как получателя бюджетных средств.
В представленном к проверке КСП отчете об исполнении бюджета (ф.
0503127) в разделе 1 «Доходы бюджета» общая сумма утвержденных бюджетных
назначений отражена в размере 176 276,8 тыс. рублей, исполнение составило в
сумме 177 591,3 тыс. рублей или 100,8%.
В текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) и форме 0503164
«Сведения об исполнении бюджета» отражены основные причины превышения
поступивших доходов по отношению к прогнозируемому плану доходов, а именно:
дополнительным поступлением платы за выдачу лицензий автотранспортным
организациям, пеней за просрочку выполнения обязательств по государственным
контрактам, возврат субсидий 2012 года ресурсоснабжающих организаций.
Объем бюджетных ассигнований, предусмотренный сводной бюджетной
росписью на отчетную дату (4 927 576,9 тыс. рублей), превышает объем
бюджетных ассигнований, предусмотренный министерству в последней редакции
Закона о бюджете (4 735 737,2 тыс. рублей), на 192 203,7 тыс. рублей (или на 4%)
за счёт увеличения бюджетных назначений по действующим долгосрочным
целевым программам.
В нарушение требований п. 162 Инструкции №191н в Сведениях об
изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета
(ф.0503163) в графе 5 не указаны причины внесенных уточнений со ссылкой на
правовые основания их внесения.
Согласно Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) расходы
министерства исполнены в сумме 4 567 404,5 тыс. рублей, или на 92,7%. Остаток
неисполненных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств
составил 360 172,4 тыс. рублей, из которых неисполнение мероприятий по
долгосрочным целевым программам составило 316 628,4 тыс. рублей (ф. 0503166).
Основными причинами отклонений показателей исполнения от плановых,
согласно сведениям об исполнении бюджета (ф. 0503164) и сведениям об
исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166), являются
экономия по результатам конкурсных процедур, не выполнение обязательств по
государственным контрактам, отсутствие заключения экспертизы о достоверности
сметной стоимости проекта, отсутствие документов для предоставления субсидии,
применении регрессии при начислении страховых взносов.
Согласно данным представленным в приложении 1 к форме отчета 0503160
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
44
исполнение областного бюджета, в рамках ряда долгосрочных целевых программ
(ДЦП «Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры Иркутской области
на 2011 – 2013 годы», ДЦП «Энергосбережение и повышение энергетической
эффективности на территории Иркутской области на 2011 – 2015 годы и на период
до 2020 года») составило менее 85 процентов, что в свою очередь может
свидетельствовать о недостаточном уровне исполнения Министерством своих
полномочий как главного распорядителя бюджетных средств (ст. 158 Бюджетного
кодекса Российской Федерации).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным ф.0503130 и
ф.0503169 по состоянию на 01.01.2014 показал, что:
- дебиторская задолженность в сумме (-) 64 407,6 тыс. рублей, отраженная в
ф.0503169 совпадает с дебиторской задолженностью, отраженной по строкам 230,
260, 310, 320, 330 Баланса (ф.0503130).
Кредиторская задолженность в сумме 205,3 тыс. рублей, отраженная в
ф.0503169, совпадает с кредиторской задолженностью, отраженной в стр.600
Баланса (ф.0503130).
В ходе внешней проверки установлены замечания в части порядка составления
отчетности:
- в отступление от требований п. 2.6.1 разъяснений минфина области в
Сведениях о результатах деятельности (ф.0503162) в графе 3 единицы измерения
не соответствуют кодовому буквенному обозначению единиц измерения
Общероссийского
классификатора
единиц
измерения,
утверждённого
постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.1994 №366;
- в нарушение требований п.162 Инструкции №191н в Сведениях об
изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета
(ф.0503163) в графе 5 не указаны причины внесенных уточнений со ссылкой на
правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса и закона (решения) о
соответствующем бюджете);
- в ф.0503162 «Сведения о результатах деятельности» неверно отражено
наименование графы 1 «код раздела, подраздела функциональной классификации»
вместо «код раздела, подраздела расходов по бюджетной классификации»;
- в Пояснительной записке по ф.0503160 в текстовой части раздела 4 «Анализ
показателей финансовой отчетности»: в отступления от требований п.2.6.6
разъяснения министерства финансов области не раскрыты причины образования
существенных остатков дебиторской задолженности по счёту 205 «расчёты по
доходам» в части доходов по коду 219 02000020000 «возврат субсидий, субвенций
и иных межбюджетных трансфертов имеющих целевое значение прошлых лет из
бюджетов субъектов Российской Федерации» со знаком минус в сумме 13 452,5
тыс. рублей; таблица «Изменения кредиторской и дебиторской задолженности», не
соответствует показателям отчета по ф.0503169 «Сведений по дебиторской и
кредиторской задолженности», в части показателей по дебиторской задолженности
на начало года; не корректно приведена информация об отсутствии изменении
остатков валюты баланса со ссылкой на данные отчета по ф.0503173 «Сведения об
изменении остатков валюты баланса», при этом указанная форма в составе
отчётности не представлена, по причине отсутствия числовых показателей; код
формы «Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных
ценностей» указан как «0203176», тогда как в соответствии с Общероссийским
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
45
классификатором управленческой документации (ОКУД) эта форма имеет код
«0503176»;
- в отступление от требований п.154 инструкции 191н в графе 5 «Сведений о
мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств» (таблица
результаты применения министерством мер указаны без показателей,
характеризующих степень их результативности и позволяющих сделать выводы об
их эффективности;
- в Пояснительной записке (таблица 6) отсутствуют сведения об
инвентаризации обязательств, проведение которой обязательно перед составлением
бюджетной отчётности (п.7 инструкции №191н). Отмеченные недостатки являются
незначительными, в связи с чем, бюджетную отчетность по основным параметрам
можно признать достоверной.
Министерство имущественных отношений Иркутской области (813)
Годовая бюджетная отчетность министерства представлена в КСП области в
соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления
годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 28.12.2010 №191н.
В 2013 году министерство выполняло функции главного администратора
доходов в соответствии с приложением №4 к Закону Иркутской области от
11.12.2012 №139-оз «Об областном бюджете на 2013 год и на плановый период
2014 и 2015 годов» и главного распорядителя бюджетных средств в соответствии с
приложением №12 к Закону о бюджете в отношении 5-ти областных
государственных казённых учреждений (ОГКУ «Противопожарная служба
Иркутской области» (в состав которой входят 14 филиалов), ОГКУ «Аварийноспасательная служба Иркутской области», ОГКУ «Фонд имущества Иркутской
области», ОГКУ «Редакция газеты «Областная», ОГКУ «Центр по гражданской
обороне, защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций»), областного
государственного бюджетного образовательного учреждения дополнительного
профессионального образования (повышения квалификации) специалистов
«Учебно-методический центр по гражданской обороне, чрезвычайным ситуациям и
пожарной безопасности Иркутской области», также министерства как получателя
бюджетных средств.
Согласно Перечню главных администраторов доходов областного бюджета органов государственной власти Иркутской области, утвержденному Законом о
бюджете (приложение 4), министерство является главным администратором
доходов (код 813) по 27 кодам доходов бюджетной классификации.
В представленном к проверке КСП отчете об исполнении бюджета (ф.
0503127) в разделе 1 «Доходы бюджета» общая сумма утвержденных бюджетных
назначений отражена в размере 994 330,9 тыс. рублей, при этом исполнение
назначений отражено в сумме 1 045 954,5 тыс. рублей или 105,2%.
Объем бюджетных ассигнований министерства, предусмотренный Законом о
бюджете в первоначальной редакции составлял 1 943 045,6 тыс. рублей. В течение
года бюджетные назначения были скорректированы в сторону увеличения на
2 543 708,5 тыс. рублей, или в 2,4 раза, в том числе за счет:
- увеличения бюджетных назначений по действующим долгосрочным
целевым программам на общую сумму 643 708,5 тыс. рублей;
- дополнительных ассигнований на взнос в уставный капитал открытого
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
46
акционерного общества «Центр поддержки инвестиций Иркутской области» в
сумме 1 900 000 тыс. рублей.
Объём бюджетных ассигнований, предусмотренный сводной бюджетной
росписью на отчётную дату (4 609 885,7 тыс. рублей), превышает объём
бюджетных ассигнований предусмотренный министерству в последней редакции
Закона о бюджете (4 486 754,1 тыс. рублей) на 123 131,6 тыс. рублей.
В нарушение требований п.162 Инструкции №191н и п. 2.6.2 разъяснений
минфина области в Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета (ф.0503163) в графе 2 отражены показатели на
общую сумму 1 138 707,5 тыс. рублей, что на 804 338,1 тыс. рублей меньше
бюджетных ассигнований, предусмотренных министерству в первой редакции
Закона о бюджете (1 943 045,6 тыс. рублей), в графе 3 отражены показатели на
общую сумму 3 733 250,4 тыс. рублей, что на 876 635,3 тыс. рублей меньше
бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетной росписью (4 609 885,7
тыс. рублей), что повлекло занижение показателей графы 4 на 72 297,2 тыс. рублей,
при этом в графе 5 не указаны причины внесенных уточнений со ссылкой на
правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса РФ и закона
(решения) о соответствующем бюджете).
По пояснению, представленному министерством в ходе проверки, Сведения
об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.
0503163) содержат данные об изменении бюджетной росписи по министерству без
учета подведомственных учреждений.
Согласно Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф.0503127) расходы
министерства исполнены в сумме 4 572 902,9 тыс. рублей, или на 99,2%. Остаток
неисполненных бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств
составил 36 982,8 тыс. рублей, из которых неисполнение мероприятий по
долгосрочным целевым программам составило 26 527,8 тыс. рублей.
По данным форм 0503130, 0503169 дебиторская задолженность на конец
отчётного периода (506 675,5 тыс. рублей) увеличилась в 28 раз по сравнению с
задолженностью на начало отчётного периода (18 124,6 тыс. рублей), а
кредиторская задолженность на конец отчётного периода (35 456,6 тыс. рублей)
незначительно уменьшилась на 3,1% по сравнению с задолженностью на начало
отчётного периода (36 597,3 тыс. рублей).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным ф.0503130 и
ф.0503169 по состоянию на 01.01.2014 показал, что:
- дебиторская задолженность в сумме 506 675,5 тыс. рублей, отраженная в
ф.0503169 совпадает с дебиторской задолженностью, отраженной по строкам 230,
260, 310, 320, 330 Баланса (ф.0503130).
В нарушение требований п.п. 2.1.1, 2.6.10 Разъяснений министерства
финансов области в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160)
отсутствуют пояснения по остаткам по счёту 209 «расчёты по ущербу имуществу»
(69,3 тыс. рублей) и показателям о суммах ущерба и хищений, отражённым в
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
47
Сведениях по ущербу имуществу, хищениях денежных средств и материальных
ценностей (ф.0503176) в сумме 69,3 тыс. рублей.
В нарушение п.167 Инструкции 191н в 2 разделе ф.0503169 «Аналитическая
информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности» не отражена
просроченная дебиторская задолженность по командировочным расходам
(суточным) в сумме 106,1 тыс. рублей, возникшая в Бодайбинском филиале ОГКУ
«Противопожарная служба Иркутской области» в 2011 году, не реальная ко
взысканию, так как решением Бодайбинского суда Иркутской области от
20.02.2013 года отказано в удовлетворении исковых требований. Информация об
этой задолженности отражена в текстовой части Пояснительной записки;
- кредиторская задолженность в сумме 35 456,6 тыс. рублей, отраженная в
ф.0503169, совпадает с кредиторской задолженностью, отраженной в стр.600
Баланса (ф.0503130), при этом в текстовой части Пояснительной записки
(ф.0503160) раскрыта информация в части кредиторской задолженности по
выплате заработной платы за 2-ю половину декабря 2013 года (17 336,4 тыс.
рублей), задолженности по оплате временной нетрудоспособности (920,2 тыс.
рублей), по оплате услуг связи (323 тыс. рублей) и коммунальных услуг (661,3 тыс.
рублей), по платежам в бюджет (15 466 тыс. рублей).
В нарушение требований п.2.1.1 Разъяснений министерства финансов области
в текстовой части Пояснительной записки (ф.0503160) отсутствуют пояснения в
части кредиторской задолженности по оплате транспортных услуг (5,7 тыс.
рублей), арендных платежей (5,7 тыс. рублей), услуг по содержанию имущества
(46,9 тыс. рублей), по прочим расходам (169,2 тыс. рублей), тогда как наличие на
конец финансового года кредиторской задолженности по этим счетам
свидетельствует о принятии получателями бюджетных средств обязательств, сверх
доведённых лимитов бюджетных обязательств, что является нарушением
требований п.3 ст. 219 Бюджетного кодекса РФ.
В нарушение п.2.6.6 разъяснений минфина области в текстовой части
Пояснительной записки (ф.0503160) отсутствуют пояснения по показателям,
отражённым в ф.0503169, со знаком минус по счетам расчётов 1 302 12 (60,2 тыс.
рублей), 1 302 26 (8,9 тыс. рублей) и 1 302 34 (58,7 тыс. рублей), при этом наличие
отрицательного значения в этих показателях свидетельствует о несоблюдении
требований п. 101 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учёта,
утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от
06.12.2010 №162н при отражении в бюджетном учёте операций по этим счетам.
В отступление от требований п. 2.6.1 разъяснений минфина области в
Сведениях о результатах деятельности (ф.0503162) в графе 3 единицы измерения
не соответствуют кодовому буквенному обозначению единиц измерения
Общероссийского
классификатора
единиц
измерения,
утверждённого
постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.1994 №366;
- в отступление от требований п. 161 Инструкции №191н в ф.0503162 не
отражены сведения о результатах деятельности ОГБУ ДПО «УМЦ ГОЧС и ПБ» в
пределах предоставленных из областного бюджета субсидий на иные цели в сумме
1 000 тыс. рублей;
- в нарушение требований п.162 Инструкции №191н и п. 2.6.2 разъяснений
минфина области в Сведениях об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета (ф.0503163) отражены показатели без учета
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
48
подведомственных учреждений, что повлекло занижение показателей в графе 2 на
804 338,1 тыс. рублей, в графе 3 на 876 635,3 тыс. рублей, в графе 4 на 72 297,2 тыс.
рублей, при этом в графе 5 не указаны причины внесенных уточнений со ссылкой
на правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса и закона
(решения) о соответствующем бюджете);
В целом, бюджетную отчетность по основным параметрам можно признать
достоверной.
Министерство строительства, дорожного хозяйства
Иркутской области (814)
Письмом министерства от 28.02.2014 №59-37-1072/14 в адрес КСП области
представлена годовая бюджетная отчетность министерства за 2013 год. Согласно
служебной записке министерства финансов от 27.02.2014 №52/09-11/48 годовую
бюджетную отчетность министерство за 2013 год предоставило в министерство
финансов Иркутской области в полном объеме предусмотренных форм и в срок,
установленный приказом министерства финансов от 03.12.2013 №65н-мпр «О
сроках представления годовой отчетности об исполнении областного бюджета за
2013 год».
Согласно Закону Иркутской области от 15.12.2011 №139-ОЗ «Об областном
бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов в проверяемом
периоде министерство являлось главным администратором доходов и главным
распорядителем средств областного бюджета.
В соответствии с приложением 4 к Закону о бюджете за министерством, как
главным администратором доходов (код 814) закреплены 32 вида доходов (10
налоговых и не налоговых поступлений; 22 безвозмездных поступления).
Из закрепленных приложением 4 к Закону о бюджете видов доходов,
министерство администрировало в 2012 году 7 видов налоговых и не налоговых
поступлений и 7 видов безвозмездных поступлений.
Утвержденные
бюджетные
назначения
по
доходам,
отраженные
министерством в Отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127) в сумме 1 516 498,5
тыс. рублей исполнены в 2013 году с учетом доходов от оказания платных услуг в
сумме 1 624 614,9 тыс. рублей или 107,1% от плановых назначений
(перевыполнены на 108 116,5 тыс. рублей), в том числе 107,1% по безвозмездным
поступлениям (перевыполнены на 106 947,7 тыс. рублей, в том числе 99 854 тыс.
рублей за счет поступления субсидий из федерального бюджета, 7 093,4 тыс.
рублей – от бюджетов муниципальных образований), 109,3 % по налоговым и не
налоговым поступлениям (перевыполнены на 1 168,8 тыс. рублей).
Приложением 13 к Закону о бюджете министерство определено главным
распорядителем средств областного бюджета на сумму 16 837 345,3 тыс. рублей.
По данным отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) бюджетные назначения по
расходам бюджета утверждены министерству в объеме 16 993 519,6 тыс. рублей,
что на 159 174,3 тыс. рублей превышает объем утвержденных Законом о бюджете
министерству бюджетных ассигнований (16 837 345,3 тыс. рублей).
По сведениям Пояснительной записки (ф. 0503160) и «Сведений об
изменениях бюджетной росписи» (ф. 0503163) в соответствии с распоряжениями
министерства финансов Иркутской области об изменении бюджетных
ассигнований, уточненные показатели бюджетной росписи министерства
утверждены в объеме 16 993 519,6 тыс. рублей.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
49
При этом «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета» (ф. 0503163) не раскрывают причины
уточнений бюджетной росписи в объеме 159 174,3 тыс. рублей после утверждения
Закона о бюджете, тогда как согласно п. 162 Инструкции о порядке составления и
предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №191н в графе 5 (ф.
0503163) указываются причины внесенных уточнений со ссылкой на правовые
основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса РФ). Основаниями внесения
уточнений в бюджетную роспись в объеме 159 174,3 тыс. рублей после
утверждения Закона о бюджете могли быть нормы п.п. 2, 3 ст. 232 Бюджетного
кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 232 Бюджетного кодекса РФ доходы в объеме 1 168,8
тыс. рублей (налоговые, неналоговые), фактически полученные при исполнении
бюджета субъекта Российской Федерации сверх утвержденных законом о бюджете
общего объема доходов, могут направляться соответствующим финансовым
органом без внесения изменений в закон о бюджете на исполнение публичных
нормативных обязательств в случае недостаточности предусмотренных на их
исполнение бюджетных ассигнований в размере, предусмотренном п. 3 ст. 217
Бюджетного кодекса.
В соответствии с п. 3 ст. 232 Бюджетного кодекса РФ межбюджетные
трансферты в объеме 106 947,7 тыс. рублей, имеющие целевое назначение,
фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных законом о
бюджете доходов, должны быть направлены на увеличение расходов бюджета
соответственно целям предоставления, с внесением изменений в сводную
бюджетную роспись без внесения изменений в закон о бюджете.
Лимиты бюджетных обязательств доведены министерством финансов до
министерства в объеме 16 802 122,8 тыс. рублей или меньше показателей
бюджетной росписи на сумму публичных нормативных обязательств 191 396,7 тыс.
рублей (компенсационные выплаты гражданам по мероприятиям связанным с
подготовкой ложа водохранилища Богучанской ГЭС к затоплению по подразделу
1006 «Другие вопросы в области социальной политики»).
Согласно отчету об исполнении бюджета (ф. 0503127) бюджетные
ассигнования исполнены в сумме 14 493 035,0 тыс. рублей или 85,3%.
Данные раздела 2 «Расходы бюджета» «Сведений об исполнении бюджета»
(ф. 0503164) и графы 8 «Отчета о принятых бюджетных обязательствах» (ф.
0503128), графы 5 раздела 3 «источники финансирования дефицита бюджета»
отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127), согласно которым бюджетные
ассигнования исполнены, денежные обязательства приняты, уменьшены счета
расчетов на сумму 14 493 030,0 тыс. рублей, не соответствуют данным графы 6
раздела 2 «Расходы бюджета» отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127),
согласно которым бюджетные ассигнования исполнены на сумму 14 493 035,0 тыс.
рублей или больше на 5,0 тыс. рублей в части предоставленных муниципальным
образованиям субсидий из дорожного фонда, что требует дополнительных
пояснений и может свидетельствовать о представлении министерством в адрес
КСП области варианта отчетности, не прошедшего проверку в министерстве
финансов области.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
50
Согласно данным «Отчета об исполнении межбюджетных трансфертов из
федерального бюджета» (ф. 0503324) у министерства числились остатки
межбюджетных трансфертов из федерального бюджета по состоянию на 01.01.2013
на сумму 1 869 360,2 тыс. рублей и подлежащие возврату в федеральный бюджет
на 01.01.2014 – 1 135 918,6 тыс. рублей. Из текста Пояснительной записки следует,
что на 01.01.2013 года остаток средств федерального бюджета составил 1 994 912,7
тыс. рублей вместо отраженной в «Отчете об исполнении межбюджетных
трансфертов из федерального бюджета» (ф. 0503324) суммы 1 869 360,2 тыс.
рублей.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основании Баланса (ф.
0503130), «Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности» (ф. 0503169)
показал, что в целом:
- кредиторская задолженность министерства по состоянию на 01.01.2014
составила 2 823,5 тыс. рублей. Просроченная задолженность на конец отчетного
периода отсутствует. Общая сумма кредиторской задолженности по министерству
составила 1 143 032,9 тыс. рублей и подлежит оплате в 2014 году, из них
1 135 918,6 тыс. рублей остатки неиспользованных межбюджетных трансфертов
2013 года (счет 205 51 «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации»);
- дебиторская задолженность министерства по состоянию на 01.01.2014
составила 1 237 415,3 тыс. рублей, из них 9 784,1 тыс. рублей нереальная к
возврату просроченная задолженность 2007 года, возникшая по подразделу 0801
«Культура» в результате авансирования работ по строительству ТЮЗа ОАО
«Ангарская строительная компания», объявившего в 2008 году себя банкротом.
Общая сумма дебиторской задолженности министерства составила 2 377 624,6 тыс.
рублей, из них 1 711 536,5 тыс. рублей остатки неиспользованных
муниципальными образованиями субсидий.
В отступление от требований п.4 ст. 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ
достоверность представленной бюджетной отчетности 2013 года не подтверждена
органом внутреннего финансового аудита министерства.
Министерство природных ресурсов и экологии области (815)
Годовая бюджетная отчетность министерства за 2013 год представлена в КСП
области сопроводительным письмом от 26.02.2014 № 66-37-1338 в сроки,
установленные частью 2 статьи 37 Закона Иркутской области от 23.07.2008 № 55оз «О бюджетном процессе Иркутской области».
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 1 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений.
В графах «На начало года» отражены данные по активу и пассиву в сумме
44 710,5 тыс. рублей, что соответствует стоимости активов, обязательств и
финансового результата, отраженных в графе «На конец отчетного периода»
предыдущего года.
В активе баланса по разделу 1 «Нефинансовые активы» на 01.01.2014
числится основных средств на сумму 94 337,5 тыс. рублей, амортизация ОС –
33 374,6 тыс. рублей (35,4% от балансовой стоимости), что соответствует
показателям (ф. 0503168) «Сведения о движении нефинансовых активов». Итог по
разделу 1 «Нефинансовые активы» по состоянию на начало года составил 66 628,0
тыс. рублей, на конец отчётного периода – 66 263,3 тыс. рублей. По разделу 2
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
51
баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода числятся дебиторская
задолженность в сумме (- 38 686,5) тыс. рублей, в том числе:
расчеты по поступлениям от бюджетов, предоставленных из федерального
бюджета (счет 020500000) – (- 57 737,7) тыс. рублей;
расчеты по выданным авансам (счет 020600000) – 18 921,5 тыс. рублей, из
них: услуги связи — 171,4 тыс. рублей, безвозмездные перечисления бюджетам —
18 750,0 тыс. рублей; 171,4+18 750=18 921,5
расчеты по ущербу (счет 020900000) – 129,7 тыс. рублей (недостача
имущества, документы по недостаче переданы в следственные органы).
По разделу 3 баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
задолженность по расчетам с Фондом социального страхования в сумме (-72,7)
тыс. рублей.
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
содержат обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и
кредиторской задолженности в разрезе видов расчетов и подтверждены
соответствующими регистрами бюджетного учета, главной книгой, увязаны с
данными Баланса (ф. 0503130) и данным Пояснительной записки (ф. 0503160).
Показатели Отчета ф. 0503127 сформированы согласно п.п. 60 – 62
Инструкции № 191н до заключительных операций по закрытию счетов при
завершении финансового года.
В соответствии со ст. 5 Закона о бюджете министерство определено главным
администратором доходов областного бюджета (код ГАБС – 815).
Анализ данных, отраженных в отчете об исполнении бюджета главного
распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета,
главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) показал,
что главным администратором доходы исполнены в объеме 129 525,8 тыс. рублей,
или 84,6 % от утвержденных бюджетных назначений.
При проверке отчета от 01.01.2014 (ф. 0503127) «Об исполнении бюджета
главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного
администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета»
установлено, что по показателю «налоговые и не налоговые доходы» сумма
неисполненных назначений составила 24 027,8 тыс. рублей, а по данным
(ф.0503164) «Сведения об исполнении бюджета» неисполненные назначения
составляют 23 533 тыс. рублей. Отклонение составило 495,3 тыс. рублей. По
пояснениям главного бухгалтера данное отклонение возникло за счет зачисления
доходов по КБК 10807300011000110, при том, что утвержденные бюджетные
назначения по данному коду доходов отсутствуют. По состоянию на 01.01.2014
имеются невыясненные поступления в сумме (-) 22,7 тыс. рублей.
В отступление от требований ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ и
постановления Правительства Иркутской области от 12.07.2010 № 167-пп «О
порядке осуществления органами государственной власти Иркутской области,
органами управления территориальными государственными внебюджетными
фондами и (или) находящимися в их ведении бюджетными учреждениями
бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации» министерством и его подведомственными
службами бюджетные назначения не уточнены.
Данные отчета об исполнении бюджета главного распорядителя,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
52
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) о поступивших
доходах соответствуют сумме начисленных доходов, отраженных в отчете о
финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) и данным, указанным в справке
по заключению счетов бюджетного учета (ф. 0503110).
Законом области о бюджете министерству утвержден общий объем расходов в
сумме 311 781,3 тыс. рублей. Показатели сводной бюджетной росписи по ГРБС
(код 815) согласно (ф. 0503163) «Сведения об изменениях бюджетной росписи
главного распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета» превышают бюджетные ассигнования,
утвержденные Законом области о бюджете, без учета последующих изменений,
оформленных в установленном порядке, на 49 841,6 тыс. рублей за счет увеличения
поступлений безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, а также
уточнения бюджетных назначений на исполнение нормативных правовых актов
Иркутской области.
Исполнение по расходам составило 251 405,8 тыс. рублей или 80,6 % от
годовых назначений. Неиспользованные назначения на 01.01.2014 составили
60 375,5 тыс. рублей. Согласно ф.0503164 «Сведения об исполнении бюджета»
причинами отклонений являются: применение регрессивной ставки по страховым
взносам в Пенсионный Фонд РФ (131,2 тыс. рублей); экономия по результатам
проведенного аукциона - заблокировано заключение государственного контракта
по
аукциону
на
основании
жалобы
№
ЦА/РТС/26.12.2013/006/001
контролирующим органом ФАС России (48 008,9 тыс. рублей); отсутствие
положительного заключения гос. экспертизы в строительстве (5 025,0 тыс. рублей);
признание открытого аукциона в электронной форме несостоявшимся в связи с
отсутствием заявок на участие и т.д.
Годовая бюджетная отчетность за 2013 год, в целом, соответствует
требованиям Инструкции № 191н, по основным параметрам является достоверной.
Законодательное Собрание Иркутской области (816)
Годовая бюджетная отчетность Законодательного Собрания Иркутской
области направлена в КСП области для проведения внешней проверки письмом от
28.02.2014 № 701, с соблюдением установленного частью 2 статьи 37 Закона о
бюджетном процессе срока (не позднее 1 марта текущего финансового года).
В годовой бюджетной отчетности ГРБС за 2013 год соблюдены контрольные
соотношения, установленные Инструкцией №191н (подтверждено письмом
минфина области от 27.02.2014 № 52/09-11/57).
Законом о бюджете Законодательное Собрание определено главным
администратором доходов областного бюджета (код 816) и главным
распорядителем бюджетных средств (код 816).
Согласно данным бюджетной отчетности (ф. 0503121, ф. 0503127), доходы,
администрируемые Законодательным Собранием, в отчетном году поступили в
виде безвозмездных поступлений по коду доходов «Межбюджетные трансферты,
передаваемые бюджетам субъектов РФ на содержание членов Совета Федерации и
их помощников» в сумме 2 183,7 тыс. рублей. Плановые показатели по данному
коду доходов утверждены в объеме 1 256,9 тыс. рублей, что на 926,8 тыс. рублей
(на 42,4%) меньше их фактического поступления.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
53
Как следует из текстовой части Пояснительной записки (ф. 0503160),
отклонение показателей по исполнению доходов от прогнозных значений связано с
поступлением средств из федерального бюджета в конце отчетного периода.
Приложением 12 к Закону о бюджете на 2013 год Законодательное Собрание
определено главным распорядителем средств областного бюджета с объемом
бюджетных ассигнований в сумме 215 354,1 тыс. рублей, с последующим
увеличением до 225 770,1 тыс. рублей (в редакции Закона о бюджете от
18.11.2013).
Согласно показателям сводной бюджетной росписи областного бюджета на
2013 год и лимитам бюджетных обязательств, объем бюджетных средств
Законодательному Собранию утвержден в сумме 226 696,9 тыс. рублей.
Отклонение данных, утвержденных бюджетной росписью и лимитами
бюджетных обязательств, от параметров Закона о бюджете на 2013 года составило
926,8 тыс. рублей за счет поступления средств федерального бюджета на
обеспечение деятельности членов Совета Федерации и его помощников.
Увеличение бюджетных ассигнований осуществлено на основании распоряжений
минфина области от 13.12.2013 № 518-мр, от 23.12.2013 № 558-мр.
Исполнение бюджетных ассигнований по состоянию на 01.01.2014 составило
217 737,1 тыс. рублей, или 96,0% от утвержденных плановых показателей.
Не исполнены бюджетные назначения на сумму 8 959,8 тыс. рублей.
Как следует из текстовой части Пояснительной записки к бюджетной
отчетности (ф. 0503160), неисполнение по подразделу 0103 в сумме 8 955,4 тыс.
рублей связано с наличием вакансий по отдельным должностям, применением
регрессивной шкалы начислений во внебюджетные фонды, сокращением
командировочных расходов.
В ходе анализа баланса (ф. 0503130) установлено, что по счету 0 206 00 000
«Расчеты по выданным авансам» на начало года имелся остаток в сумме 74,3 тыс.
рублей, на конец отчетного периода – 90,4 тыс. рублей с увеличением на 16,1 тыс.
рублей. При сопоставлении показателей по кодам операций сектора
государственного управления (КОСГУ) справки по заключению счетов
бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110) и данных КОГСУ,
отраженных в отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)
расхождений не установлено.
Отчет об использовании межбюджетных трансфертов из федерального
бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и
территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324) составлен
в соответствии с требованиями письма Министерства финансов Российской
Федерации и Федерального казначейства от 11.12.2012 № 42-7.4-05/2.1-704.
По разделу 1 «Движение целевых средств» в графе 7 «Поступило из
федерального бюджета» указан объем поступивших средств, в сумме 2 183,7 тыс.
рублей, в графе 8 «Кассовый расход» - сумма произведенных кассовых расходов –
2 183,7 тыс. рублей. Остатки целевых средств на начало и на конец отчетного
периода отсутствуют.
Показатели графы 4 «Кассовый расход» раздела 2 «Расходование целевых
средств» отражены по коду главного администратора межбюджетных трансфертов
– Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации (код 333) в
сумме произведенных кассовых расходов, источником финансового обеспечения
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
54
которых являются целевых средства. - 2 183,7 тыс. рублей. Данные соответствуют
показателям графы 8 «Кассовый расход» раздела «Движение целевых средств».
Показатели графы 4 «Кассовый расход» раздела 2 «Расходование целевых
средств» в разрезе кода целевой стати расходов 0011200 «Члены Совета Федерации
и их помощники» и кода главного администратора межбюджетных трансфертов –
Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации (код 333)
соответствуют коду целевой статьи и коду главного администратора графы 8
«Кассовый расход» раздела 1 «Движение целевых средств».
В графе 2 ф. 0503163 «Сведения об изменениях сводной бюджетной росписи
главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, главного
администратора источников финансирования дефицита бюджета» отражены
показатели, соответствующие объемам бюджетных ассигнований, первоначально
утвержденным Законом о бюджете, без последующих их изменений (215 354,1 тыс.
рублей).
Данные графы 3 ф. 0503163 соответствуют показателям бюджетной росписи с
учетом изменений (226 696,9 тыс. рублей). Разница между показателями
бюджетной росписи и Закона о бюджете (первоначальная редакция) составила
11 342,8 тыс. рублей.
Как указано в графе 5 ф. 0503163 причинами изменений объема бюджетных
ассигнований являются: по разделу/подразделу 0103 – повышение окладов
месячного денежного содержания государственных гражданских служащих,
совершенствование правового статуса и гарантий лиц, замещающих
государственные должности Иркутской области, по разделу/подразделу 0113 –
поступление межбюджетных трансфертов.
Дебиторская задолженность Законодательного Собрания на 01.01.2014
согласно балансу (ф. 0503130) и сведениям по дебиторской и кредиторской
задолженности (ф. 0503169) составила на конец отчетного периода 88,3 тыс.
рублей. В текстовой части Пояснительной записки отмечено, что дебиторская
задолженность по расчетам с подотчетными лицами со знаком «минус» сложилась
в результате «перерасхода по авансовым отчетам за оплату проживания в
гостинице в период служебной командировки в сумме «минус» 5,1 тыс. рублей» и
остатка подотчетной суммы 3,0 тыс. рублей».
Увеличение дебиторской задолженности по отношению к аналогичному
показателю на начало года составило 21,5 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность ГРБС на 01.01.2014 согласно балансу (ф.
0503130) и сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
составила 38,1 тыс. рублей.
Годовая бюджетная отчетность Законодательного Собрания за 2013 год
соответствует требованиям Инструкции 191н, по основным параметрам является
достоверной.
Управление делами Губернатора Иркутской области и
Правительства Иркутской области (817)
Годовая бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская Управления
направлена в КСП области для проведения внешней проверки, с соблюдением
установленного частью 2 статьи 37 Закона Иркутской области от 23.07.2008 № 55оз «О бюджетном процессе Иркутской области» срока (письмо от 27.02.2014 № 1537-375/4). Минфином области годовая бюджетная отчетность принята, о чем
служебной запиской от 27.02.2014 № 52/09-11/66 уведомлен руководитель ГРБС.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
55
Законом Иркутской области от 11.12.2012 № 139-ОЗ «Об областном бюджете
на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» Управление определено
главным администратором доходов областного бюджета (код 817) и главным
распорядителем бюджетных средств (код 817). Проверочные мероприятия
показали, что форма 0503127 раздел «Доходы бюджета по утвержденным
бюджетным назначениям» заполнена исходя из показателей, планируемых
Управлением при составлении проекта бюджета на 2013 год и включенных в
кассовый план по доходам.
За отчетный период доходы, администрируемые Управлением, поступили в
общем объеме 7 326,9 тыс. рублей или 88,2% от прогноза. Неисполнение по
доходам составило 980,8 тыс. рублей.
Приложением 12 к Закону о бюджете на 2013 год Управление определено
главным распорядителем средств областного бюджета в объеме 1 001 324,6 тыс.
рублей. При этом уточненной сводной бюджетной росписью областного бюджета
на 2013 год бюджетные ассигнования ГРБС предусмотрены в сумме 1 001 475,9
тыс. рублей. Отклонение показателей сводной бюджетной росписи от параметров
Закона о бюджете на 2013 год составило 151,4 тыс. рублей.
При плановых бюджетных ассигнованиях в объеме 1 001 475,9 тыс. рублей
исполнение по расходам составило 653 796,7 тыс. рублей, или 65,2% от плановых
показателей, не исполнено– 347 679,2 тыс. рублей.
Основные причины неисполнения бюджетных средств отражены в
Пояснительной записке к бюджетной отчетности исполнение поручений об
ограничении бюджетных обязательств по расходам, снижение стоимости товаров,
выполнения работ, оказания услуг по результатам проведенных торгов.
Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных
средств, главного администратора, администратора источников финансирования
дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета
(ф. 0503130) составлен в соответствии с требованиями п. 12 Инструкции №191н.
Согласно данным баланса по состоянию на 01.01.2014 числятся остатки по
счетам:
0 201 11000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства», находящиеся во временном распоряжении, в сумме 6,8 тыс. рублей;
0 204 30 000 «Акции и иные формы участия в капитале» в сумме 24 149,9 тыс.
рублей;
0 205 00 000 «Расчеты по доходам» в сумме 1 338,9 тыс. рублей;
0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» в сумме 7 585,4 тыс. рублей;
0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» в сумме со знаком «минус»
2,6 тыс. рублей;
0 209 00 000 «Расчеты по ущербу с имуществом» в сумме 516,4 тыс. рубле;
По счету 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» увеличение остатков
составило 7 297,2 тыс. рублей (начало года 288,2 тыс. рублей, на конец отчетного
периода 7 585,4 тыс. рублей).
По счету 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» остатки на
конец отчетного периода составили 1 467,6 тыс. рублей с увеличением их объема
по сравнению с показателем на начало года на 277,1 тыс. рублей.
В текстовой части Пояснительной записки ф. 0503160 в разделе 4 «Анализ
показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» не
отражены причины наличия остатков по данным счетам, их увеличение по
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
56
сравнению с данными прошлого отчетного периода, что не соответствует
положениям письма минфина области от 10.01.2014 № 52/09-11/2 (разъяснения).
Сведения ф. 0503162 не содержат обобщенных за отчетный период данных о
результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности при исполнении
государственного задания, в частности информацию о результатах деятельности
подведомственного областного государственного автономного учреждения «Центр
комплексного обслуживания Губернатора Иркутской области и Правительства
Иркутской области» (в пределах предоставленных ему субсидий 2 391,4 тыс.
рублей).
Дебиторская задолженность согласно сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) на конец отчетного периода составила
9 438,1 тыс. рублей, в том числе по балансовым счетам:
1 205 00 000 «Расчеты по доходам» - 1 338,9 тыс. рублей, из них:
959,5 тыс. рублей – требования по исполнительному листу,
227,8 тыс. рублей – возмещение коммунальных и эксплуатационных расходов
ОГБУ Редакция окружной газеты «Усть-Ордын унэн».
Согласно представленным по запросу КСП области документам, кредиторская
задолженность Учреждения перед Управлением делами образовалась в период с
2009 года.
В течение всего периода у Учреждения отсутствовали средства на ее
погашение в связи с чем, в 2012 году (дополнение к договору безвозмездного
пользования от 05.07.2012 № 1) оплата за коммунальные и эксплуатационные
услуги исключена из обязанностей Учреждения. В 2013 году задолженность
Учреждением списана.
Таким образом, Управлением форма 0503169 заполнена с нарушением
положений Инструкции № 191н в части сведений о дебиторской задолженности, в
том числе не отражена дебиторская задолженность нереальная к взысканию.
Кредиторская задолженность (ф. 0503169) по состоянию на 01.01.2014
составила 2 417,1 тыс. рублей (увеличение по сравнению с показателями на начало
года – на 287,3 тыс. рублей).
КСП области отмечает, что в нарушение п. 7 Инструкции 33 н в бухгалтерской
отчетности отсутствует информация о результатах рассмотрения отчетности
наблюдательным советом автономного учреждения.
Годовая бюджетная отчетность и сводная бухгалтерская отчетность
Управления делами Губернатора Иркутской области и Правительства Иркутской
области за 2013 год, в целом, соответствует требованиям Инструкции 191н,
Инструкции 33н, по основным параметрам является достоверной.
Избирательная комиссия Иркутской области (818)
Годовая бюджетная отчетность Комиссии для проведения внешней проверки
представлена в соответствии с п. 4, 11.1 Инструкции № 191н сопроводительным
письмом от 28.02.2014 № 01-23/234 с соблюдением срока.
В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ, постановлением
Комиссии от 08.02.2013 №3/36, Законом о бюджете Комиссия наделена
полномочиями главного администратора доходов областного бюджета и согласно
постановлению
Комиссии
от
08.02.2013
№3/37
подведомственные
территориальные
избирательные
комиссии
наделены
полномочиями
администраторов доходов областного бюджета. Комиссия в 2013 году выполняла
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
57
функции главного администратора доходов областного бюджета (код 818) по 3-м
видам доходов.
Комиссия в 2013 году выполняла функции главного распорядителя
бюджетных средств в соответствии со ст. 158 Бюджетного кодекса РФ и
приложением № 12 к Закону о бюджете.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 01.01.2014 сформирован
согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением всех контрольных
соотношений.
В активе Баланса по разделу I «Нефинансовые активы» на 01.01.2014
числится основных средств, в сумму 31 763,75 тыс. рублей, амортизация основных
средств – 27 051,64 тыс. рублей (85% от балансовой стоимости), что соответствует
показателям формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов». Итог
по разделу I «Нефинансовые активы» по состоянию на начало года составил
1 465,95 тыс. рублей, на конец отчетного периода – 4 939,09 тыс. рублей. Рост
нефинансовых активов составил 336,9 %.
По разделу II Баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода
числится дебиторская задолженность по выданным авансам (счет 020600000) в
сумме 176,33 тыс. рублей, при этом на начало отчетного периода данная
задолженность составляла 166,13 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности на
конец отчетного периода составил 6,13%. В соответствии с разъяснениями
министерства финансов Иркутской области от 10.01.2014 №52/09-11/2 сведения о
дебетовом остатке по счету 206 00 «Расчеты по выданным авансам» на конец
отчетного периода раскрыты в разделе 4 «Анализ показателей финансовой
отчетности» пояснительной записке (ф.0503160).
По разделу III Баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
кредиторская задолженность по расчетам по платежам в бюджет (счет 030300000) в
сумме 227,1 тыс. рублей, при этом на начало отчетного периода данная
задолженность составляла 152,88 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности
на конец отчетного периода составил 48,54%. В соответствии с разъяснениями
министерства финансов Иркутской области от 10.01.2014 №52/09-11/2 сведения о
кредитовом остатке по счету 303 00 «Расчеты по выданным авансам» на конец
отчетного периода раскрыты в разделе 4 «Анализ показателей финансовой
отчетности» пояснительной записке (ф.0503160).
Показатели Отчета об исполнении бюджета формы 0503127 сформированы
согласно п.п. 52-59 Инструкции № 191н до заключительных операций по закрытию
счетов при завершении финансового года.
Законом о бюджете (в ред. от 18.11.2013) по КБК 818 1 13 02992 02 0000 130
предусмотрены прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов РФ в
размере 44 500 рублей, исполнение составило 44 971,38 рублей (101,1% от
прогнозируемых доходов).
Законом о бюджете по расходам предусмотрены бюджетные ассигнования в
общей сумме 324 869,7 тыс. рублей.
Исполнение расходов по состоянию на 01.01.2014 составило 316 079,6 тыс.
рублей или 97,29% от годовых бюджетных назначений.
Общий объем неиспользованных бюджетных ассигнований по состоянию на
01.01.2014 составил 8 815,09 тыс. рублей.
В ходе анализа показателей Отчета о финансовых результатах деятельности
(ф. 0503121) по кодам КОСГУ установлено, что в целом принятые бюджетные
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
58
обязательства не превышают доведенный объем лимитов бюджетных обязательств
по кодам КОСГУ, что соответствует требованиям п. 3 ст. 219 БК РФ.
В тоже время установлены отклонения между ф. 0503127 и ф. 0503121 по
КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» на сумму 23 034,86 тыс.
рублей и КОСГУ 290 «Прочие расходы» в сумме - 16 767,0 тыс. рублей.
Отклонения сложились в результате: отражения в форме 0503121 по КОСГУ 310
приобретенного оборудования для проведении областных выборов в сумме
16 767,0 тыс. рублей, внутренняя передача основных средств подведомственным
комиссиям в сумме 6 254,2 тыс. рублей и оприходования основных средств,
переведенных из приобретенных по статье 340 «Материальные запасы» в
результате дооборудования объекта для увеличения функционала на сумму 16,66
тыс. рублей, областных выборов по КОСГУ 290 в сумме 16 767,0 тыс. рублей.
Годовая бюджетная отчетность Избирательной комиссии Иркутской области
за 2013 год соответствует требованиям Инструкции №191н, по основным
параметрам является достоверной.
Уполномоченный по правам человека Иркутской области (819)
Бюджетная отчетность за 2013 год Уполномоченного по правам человека
представлена в КСП области 06.02.2013 с соблюдением срока, установленного п. 2
ст. 37 Закона о бюджетном процессе.
Приложением 4 к Закону Иркутской области от 11.12.2012 №139-ОЗ «Об
областном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»
Уполномоченный определен главным администратором доходов (код 819) по
следующим видам: невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов
РФ и прочие неналоговые доходы субъектов РФ. Размер плановых поступлений по
доходам на 2013 год не установлен. По итогам финансового года Уполномоченный
указанных доходов не получал.
Согласно ведомственной структуре расходов областного бюджета на 2013 год
(приложение 12 к Закону об областном бюджете) Уполномоченный является
главным распорядителем средств областного бюджета. В первоначальной редакции
Закона об областном бюджете (от 11.12.2012) объем бюджетных ассигнований на
обеспечение деятельности Уполномоченного и его аппарата предусмотрен по
подразделу 0113 «Другие общегосударственные вопросы» в сумме 11 497,5 тыс.
рублей.
С внесением изменений в Закон о бюджете бюджетные ассигнования
увеличены на 1 016,2 тыс. рублей и составили 12 513,7 тыс. рублей.
Как указано в Пояснительной записке (ф. 0503160), увеличение бюджетных
назначений связано с увеличением штатной численности, а также индексацией
окладов месячного денежного содержания госслужащих на 5,5% с 01 октября 2013
года в соответствии с Указом Губернатора Иркутской области от 11.03.2013 №54уг. Общий объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств,
доведенный на 2013 год, составил 12 538,7 тыс. рублей. По итогам года расходы
исполнены в сумме 11 867,5 тыс. рублей или на 94,6%.
По состоянию на 01.01.2014 в активе Баланса (ф. 0503130) числится
задолженность по счетам бюджетного учета 120600000 «Расчеты по выданным
авансам» в сумме 52,3 тыс. рублей, 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в
сумме «минус» 1,8 тыс. рублей, что отражено в ф. 0503169 как дебиторская
задолженность в объеме 50,5 тыс. рублей. В разделе III Баланса «Обязательства»
отражены остатки по счетам 130300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» в сумме
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
59
17,2 тыс. рублей, 130400000 «Прочие расчеты с кредиторами» в сумме 63,6 тыс.
рублей в части начисленной заработной платы за декабрь 2013 года. Указанные
суммы отражены в составе кредиторской задолженности ф. 0503169.
Вместе с тем, при сопоставлении форм бюджетной отчетности установлено
расхождение объема утвержденных бюджетных назначений. Так, в Отчете об
исполнении бюджета (ф. 0503127), Сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164)
утвержденные бюджетные назначения составляют 12 538,8 тыс. рублей, а в
Сведениях об изменениях бюджетной росписи (ф. 0503163) утвержденные
показатели бюджетной росписи с учетом изменений на отчетную дату отражены в
сумме 12 513,8 тыс. рублей.
При анализе Пояснительной записки (ф. 0503160) установлено, что в
отступление от п. 152 Инструкции №191н с учетом наличия расходов по
подразделу 0705 «Профессиональная подготовка, переподготовка и повышение
квалификации» в разделе 2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной
отчетности» не отражена информация о мерах по повышению квалификации и
переподготовке специалистов. Кроме того, в разделе 3 «Анализ отчета об
исполнении бюджета» Пояснительной записки не отражена информация о
принятии бюджетных обязательств сверх утвержденного на 2013 год объема
бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по целевой статье
0023101 «Обеспечение деятельности Уполномоченного по правам человека в
Иркутской области», КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 80,8 тыс. рублей (ф.
0503128). Также, п. 2.6.9 Разъяснений предусмотрено отражение в графе 1
Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173) номеров
синтетических счетов, по которым показатель остатка на начало отчетного
финансового года не равен показателю остатка на конец предыдущего финансового
года. При этом, при отсутствии расхождений между указанными показателями в
представленной ф. 0503173 отражена информация об остатках на счетах.
Анализ полноты годовой бюджетной отчетности Уполномоченного за 2013
год показал, что отчетность представлена в полном объеме, сформирована с
некоторыми отступлениями от Инструкции № 191н и Разъяснений, показатели ее
являются достоверными.
Департамент по обеспечению деятельности мировых судей
Иркутской области (822)
Представленная КСП области годовая бюджетная отчетность за 2013 год
Департаментом по обеспечению деятельности мировых судей содержит отметки о
датах ее предоставления и принятия министерством финансов Иркутской области и
в целом соответствует требованиям Инструкции 191н по оформлению годовой
бюджетной отчетности.
Согласно приложению №4 к Закону о бюджете Департамент в 2013 году
включен в перечень главных администраторов доходов областного бюджета (код
822).
Законом о бюджете объем доходов в разрезе главных администраторов не
предусмотрен.
Бюджетные
назначения
по
доходам,
запланированные
Департаментом и отраженные в Отчете об исполнении бюджета (ф.0503127) в
общей сумме 5 465,5 тыс. рублей, исполнены в сумме 5 983,3 тыс. рублей.
Первоначально Законом о бюджете Департаменту предусмотрен общий объем
бюджетных ассигнований расходов бюджета в сумме 450 297,6 тыс. рублей.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
60
Согласно изменениям, внесенным в Закон о бюджете, объем бюджетных
ассигнований Департаменту утвержден в сумме 468 333,1 тыс. рублей.
Исполнение бюджета по расходам составило 463 152,5 тыс. рублей, или 98,9 %
от лимитов бюджетных обязательств.
Сумма неисполненных назначений составила 3 559,3 тыс. рублей.
При сопоставлении взаимозависимых показателей внутри формы 0503168
установлено, что показатель по коду строки 070 «вложения в основные средства»
38 932,6 тыс. рублей больше показателя «поступление (увеличение)» основных
средств (код строки 010) на 3 343,6 тыс. рублей. По данным годовой бюджетной
отчетности Департамента установить причину расхождений не представилось
возможным.
Данные по дебиторской и кредиторской задолженности отражены
Департаментом в форме 0503169 в составе сведений по дебиторской
задолженности и сведений по кредиторской задолженности. Показатели Сведений
соответствуют показателям Баланса (ф.0503130).
Абсолютное увеличение общей суммы дебиторской задолженности на
01.01.2014 по отношению к общей сумме дебиторской задолженности на 01.01.2013
составило 302,2 тыс. рублей. Общая дебиторская задолженность составила в сумме
415,7 тыс. рублей.
Согласно Пояснительной записке дебиторская задолженность по расчетам за
коммунальные услуги возникла в результате превышения суммы предоплаты за
теплоэнергию над фактически потребленным в декабре 2013 года объемом
теплоэнергии. КСП области уточнен вид потребленной энергии путем запроса по
факсимильной связи копий документов (счет на промежуточный платеж,
платежное поручение, товарная накладная), согласно которым подведомственным
учреждением Департамента (Госюрбюро) 30 декабря 2013 года произведена оплата
промежуточного платежа по электроэнергии в сумме 12,8 тыс. рублей на
основании счета №00005-4038 от 20.12.2013.
Разница между предварительной оплатой и фактическим потреблением
составила 10,8 тыс. рублей. Из представленных документов следует, что
Госюрбюро проавансировало потребление электроэнергии на 5 месяцев вперед, что
является нарушением статьи 34 Бюджетного кодекса РФ.
Абсолютное снижение общего показателя кредиторской задолженности на
01.01.2014 по отношению к общему показателю кредиторской задолженности на
01.01.2013 составило 966,8 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность на конец отчетного года с учетом показателей со
знаком «минус» сложилась в общей сумме 3 738,8 тыс. рублей.
Годовая бюджетная отчетность за 2013 год, соответствует требованиям
Инструкции №191н, по увязке основных взаимозависимых показателей форм и
таблиц является достоверной.
Служба записи актов гражданского состояния Иркутской области (823)
Годовая бюджетная отчётность за 2013 год представлена в соответствии с
требованиями статьи 264.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 37 Закона о бюджетном
процессе.
Согласно Перечню главных администраторов доходов областного бюджета органов государственной власти Иркутской области, утвержденному Законом о
бюджете (Приложение 4), Служба является главным администратором доходов
(код 823) по 6 кодам доходов бюджетной классификации.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
61
При этом, Служба, как участник бюджетного процесса области, фактически не
является главным распорядителем, так как не имеет подведомственных
распорядителей и получателей бюджетных средств, соответственно не выполняет
бюджетные полномочия главных распорядителей (распорядителей) бюджетных
средств, предусмотренные ст. 158 Бюджетного кодекса РФ в части взаимодействия
с подведомственными распорядителями и получателями: не формирует перечень
подведомственных ему распорядителей и получателей бюджетных средств, не
определяет порядок утверждения бюджетных смет подведомственных получателей
бюджетных средств, являющихся казенными учреждениями, не формирует и не
утверждает государственные (муниципальные) задания.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 01 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений. В графах «На начало года» отражены данные по активу
и пассиву в сумме 25 4041,9 тыс. рублей, что соответствует стоимости активов,
обязательств и финансового результата, отраженных в графе «На конец отчетного
периода» предыдущего года (2012 года).
В активе баланса по разделу 1 «Нефинансовые активы» по состоянию на
01.01.2014 числится основных средств на сумму 105 869,5 тыс. рублей,
амортизация ОС – 64 751,5 тыс. рублей. (61,2% от балансовой стоимости), что
соответствует показателям формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых
активов». Итог по разделу 1 «Нефинансовые активы» по состоянию на начало года
составил 28 431,2 тыс. рублей, на конец отчётного периода – 43 952,9 тыс. рублей.
По разделу 2 баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода
числятся расчеты по выданным авансам (счет 020600000) в сумме 117,1 тыс.
рублей, что соответствует сведениям по дебиторской задолженности (ф. 0503169),
в том числе по услугам связи - 77,4 тыс. рублей, по прочим услугам - 39,7 тыс.
рублей.
По разделу 3 баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
задолженность в сумме (-) 24,8 тыс. рублей, что на (-) 10,3 тыс. рублей меньше
задолженности на начало года.
Показатели Отчета ф. 0503127 сформированы согласно п.п. 60 – 62
Инструкции № 191н до заключительных операций по закрытию счетов при
завершении финансового года.
Законом Иркутской области «Об областном бюджете на 2013 год и плановый
период 2014 и 2015 годов» за Службой закреплены полномочия главного
администратора доходов областного бюджета (код 806).
По данным ф. 0503127 доходы за 2013 год исполнены в сумме183 411,0 тыс.
рублей или 100,01% от годовых назначений. Превышение утвержденных
бюджетных назначений сложилось за счет перевыполнения плана по прочим
неналоговым доходам в сумме 13,3 тыс. рублей.
Общий объем расходов ЗАГСу на 2013 год утвержден Законом о бюджете в
сумме 184 935,4 тыс. рублей. В отчете ф.0503127 утвержденные бюджетные
ассигнования и ЛБО отражены в сумме 199 320,8 тыс. рублей, что на 25,0 тыс.
рублей превышает утвержденные бюджетные ассигнования, предусмотренные
законом о бюджете в редакции от 18.11.2013 и на 14 385,4 тыс. рублей превышает
бюджетные ассигнования, предусмотренные законом о бюджете от 11.12.2012.
По данным ф.0503127 лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены
до Службы в сумме 199 320,8 тыс. рублей и исполнены в полном объеме. По
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
62
состоянию на 01.01.2014 неиспользованные назначения бюджетных ассигнований
и лимитов бюджетных обязательств отсутствуют.
В ходе анализа показателей отчета о финансовых результатах деятельности (ф.
0503121) установлено, что принятые бюджетные обязательства превышают
доведенный объем лимитов бюджетных обязательств по кодам КОСГУ 221
«Услуги связи» на 13,8 тыс. рублей, 225 «Работы, услуги по содержанию
имущества» на сумму 634,2 тыс. рублей, что не соответствует требованиям пункта
3 статьи 219 БК РФ. Причиной превышения принятых обязательств над лимитами
бюджетных обязательств, доведенных на 2013 год, является дебиторская
задолженность по состоянию на 01.01.2013.
Годовая бюджетная отчетность Службы за 2013 год по основным параметрам
соответствует требованиям Инструкции №191н и является достоверной.
Служба по тарифам Иркутской области (824)
Годовая бюджетная отчетность Службы за 2013 год представлена в КСП
области 26.02.2014 сопроводительным письмом от 25.02.2014 №79-37-606/14 в
сброшюрованном и пронумерованном виде, в срок, установленный частью 2 статьи
37 Закона о бюджетном процессе.
В соответствии с приложением 4 к Закону о бюджете Служба определена
главным администратором доходов областного бюджета с присвоением кода 824.
Согласно разделу 1 Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (далее - Отчет об исполнении
бюджета (ф. 0503127)), по состоянию на 01.01.2014 доходы службы составили
1 131,6 тыс. рублей, или 97,9% от утвержденных бюджетных назначений (1 155,7
тыс. рублей).
Данные Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503127) о поступивших доходах
соответствуют данным, отраженным в Справке по заключению счетов бюджетного
учета (ф. 0503110).
В отступление от требований п.2.6.3 Разъяснений министерства финансов
области в отчете по форме 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» по разделу
1 «Доходы бюджета» показатели сформированы не по всем доходам, не нашли
отражения «невыясненные поступления».
Законом об областном бюджете (приложение 12) служба определена главным
распорядителем бюджетных средств с общим объемом бюджетных ассигнований
64 737,5 тыс. рублей, которые предусмотрены по разделу 04 «Национальная
экономика» подразделу 0401 «Общеэкономические вопросы.
С учетом последующих изменений, внесенных законами Иркутской области
от 30.04.2013 №21-оз и от 18.11.2013 №94-оз, бюджетные ассигнования составили
63 837,8 тыс. рублей.
Лимиты бюджетных обязательств, утвержденные министром финансов
области 24.12.2012, доведены до службы в объеме 64 737,5 тыс. рублей. В течение
2013 года в лимиты бюджетных обязательств изменения вносились 3 раза, в
результате чего общий объем лимитов бюджетных обязательств уменьшен в целом
на 874,7 тыс. рублей (1,4%) и составил на конец 2013 года 63 862,8 тыс. рублей
(утверждены 31.12.2013), что на 25 тыс. рублей превышает бюджетные
ассигнования, утвержденные Законом о бюджете (63 837,8 тыс. рублей).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
63
В отступление от требований п.162 Инструкции №191н, в графе 5 Сведений
об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.
0503163) при указании причин внесенных уточнений отсутствуют ссылки на
правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса Российской
Федерации и закона (решения) о соответствующем бюджете).
По данным Отчета об исполнении бюджета (ф.0503127) утвержденные
лимиты бюджетных обязательств исполнены на 96,3%, или в объеме 62 770,4 тыс.
рублей, не исполнены обязательства на сумму 1 092,4 тыс. рублей.
В Пояснительной записке по ф. 0503160 не раскрыта информация о методах и
этапах осуществления внутреннего контроля; в разделе 4 «Анализ показателей
финансовой отчетности» не раскрыта информация о движениях нефинансовых
активов представленных в отчете (ф. 0503168), в части поступления и выбытия
«машины и оборудование», поступления и амортизации «нежилые помещения»; из
раздела 5 «Прочие вопросы деятельности» необходимо исключить информацию о
причинах не предоставления отчетов (ф. 0503137) «Об исполнении смет доходов и
расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств», (ф. 0503138) «О принятых
расходных обязательствах по приносящей доход деятельности», (ф. 0503182)
«Сведения о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход
деятельности», так как, данные формы отчетов были исключены приказом
Министерства финансов Российской Федерации от 26.10.2012 №138н.
КСП области рекомендовано Службе устранить недостатки при составлении
годовой бюджетной отчетности за 2014 год.
Аппарат Губернатора Иркутской области и Правительства
Иркутской области (827)
Годовая бюджетная отчетность содержит отметки о датах ее предоставления и
принятия министерством финансов Иркутской области и в целом соответствует
требованиям Инструкции №191н по оформлению годовой бюджетной отчетности:
представлена в установленный срок, с соблюдением контрольных соотношений,
установленных Инструкциями №191н, и с учетом особенностей составления и
предоставления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской
отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными
администраторами средств областного бюджета, доведенных письмом от
10.01.2014 № 52/09-11/2.
Как следует из Сведений о количестве подведомственных учреждений
(ф.0503161), включенных в Раздел 1 Пояснительной записки, на конец
финансового года Аппарат исполнял бюджетные полномочия главного
распорядителя средств областного бюджета по отношению к 5-ти получателям, в
том числе областному государственному научно-исследовательскому казенному
учреждению «Институт законодательства и правовой информации имени М.М.
Сперанского», областному государственному казенному учреждению «Аппарат
общественной палаты Иркутской области», представительству Правительства
Иркутской области при Правительстве Российской Федерации в г. Москве,
представительству Иркутской области в Монголии, областному государственному
автономному учреждению «Издательский центр».
Согласно приложению 4 к Закону о бюджете аппарата Губернатора выполнял
полномочия главного администратора доходов областного бюджета (глава 827).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
64
Законом о бюджете объем доходов в разрезе главных администраторов не
предусмотрен. Бюджетные назначения по доходам отражены в Отчете об
исполнении бюджета (ф.0503127) в общей сумме 25 130,6 тыс. рублей, исполнение
составило 29 005,9 тыс. рублей, или 115,4% от плановых назначений.
Законом о бюджете (приложение 12) аппарат Губернатора определен главным
распорядителем бюджетных средств с общим объемом расходов 671 145,9 тыс.
рублей. Согласно Сведениям об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств, главного администратора источников
финансирования дефицита бюджета (ф. 0503163) Аппарату Губернатора
утверждены бюджетные ассигнования в сумме 676 748,2 тыс. рублей, что на
5 602,3 тыс. рублей больше показателя, утвержденного Законом о бюджете. КСП
области отмечает, что в Пояснительной записке в нарушение п. 152 Инструкции
№191н не отражены причины изменения бюджетных ассигнований, не указаны
нормативно-правовые акты, приведшие к изменениям, также как причины
изменений, указанные в форме 0503163, не раскрывают сути и не обосновывают
условия, послужившие основанием для изменений («исполнение поручения
Губернатора», «составление списков присяжных заседателей», «субсидия из
федерального бюджета», «уточнение показателей»).
Исполнение по расходам составило 650 314,9 тыс. рублей, или 96,1 % от
утвержденных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств. Не исполнено
бюджетных назначений в сумме 26 433,3 тыс. рублей.
КСП области проанализированы остатки, отраженные в Балансе (ф.0503130) и
остатки, отраженные в Сведениях по кредиторской задолженности (ф.0503169) и
установлено, что общая сумма кредиторской задолженности составила 2 676,8 тыс.
рублей.
Задолженность по счету 0 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на
обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС» в сумме 28,9 тыс.
рублей со знаком «минус», по счету 0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам
на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой
пенсии» » в сумме 41,8 тыс. рублей со знаком «минус», по счету 0 303 11 000
«Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на
выплату накопительной части трудовой пенсии» в сумме 5,1 тыс. рублей со знаком
«минус».
Таким образом, несмотря на значительное снижение показателя кредиторской
задолженности в Пенсионный фонд Российской Федерации по уплате страховых и
накопительных взносов, на снижение показателя кредиторской задолженности со
знаком «минус» в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в
годовой бюджетной отчетности ГАБС отражена кредиторская задолженность со
знаком «минус» в перечисленные государственные внебюджетные фонды, что
свидетельствует о нарушении статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования», устанавливающей, что по итогам
каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят
исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из
величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного
периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов
страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей,
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
65
исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц
включительно. Уплата страховых взносов производится в виде ежемесячных
обязательных платежей.
Общая сумма излишне уплаченных ежемесячных обязательных платежей
страховых взносов составила 75,8 тыс. рублей.
Положительная дебиторская задолженность (с учетом изменений входящих
остатков на начало отчетного периода) сложилась в сумме 28 743,6 тыс. рублей.
Годовая бюджетная отчетность и бухгалтерская отчетность, сформированная
Аппаратом Губернатора Иркутской области и Правительства Иркутской области за
2013 год как главным администратором средств областного бюджета, в целом,
соответствует требованиям Инструкций 191н и 33н, по основным параметрам
является достоверной.
Контрольно-счетная палата Иркутской области (828)
Годовая бюджетная отчетность ГРБС направлена в КСП области для
проведения внешней проверки с соблюдением, установленного частью 2 статьи 37
Закона о бюджетном процессе.
В годовой бюджетной отчетности КСП области за 2013 год соблюдены
контрольные соотношения, установленные Инструкцией №191н (подтверждено
письмом минфина области от 27.02.2014 № 52/09-11/56).
Законом о бюджете КСП области определено главным администратором
доходов областного бюджета (код 828) и главным распорядителем бюджетных
средств (код 828).
Согласно данным бюджетной отчетности (ф. 0503121, ф. 0503127),
администрируемые КСП области доходы в областной бюджет в 2013 году не
поступали.
Приложением 12 к Закону о бюджете на 2013 год КСП области определено
главным распорядителем средств областного бюджета в объеме 56 610,2 тыс.
рублей.
При этом уточненной сводной бюджетной росписью областного бюджета на
2013 год бюджетные ассигнования КСП области предусмотрены в сумме 56 635,2
тыс. рублей. Отклонение показателей сводной бюджетной росписи от параметров
Закона о бюджете на 2013 год составило 25,0 тыс. рублей. Уточнение бюджетных
ассигнований КСП области, без внесения соответствующих изменений в закон о
бюджете, связано с корректировкой предполагаемых объемов бюджетных
ассигнований для реализации отдельных мероприятий долгосрочной целевой
программы Иркутской области «Повышение эффективности бюджетных расходов
Иркутской области на 2011-2015 годы» на 2013 год, утвержденных постановлением
Правительства Иркутской области от 24.10.2012 № 590-пп.
Исполнение бюджетных ассигнований по состоянию на 01.01.2014 составило
52 514,0 тыс. рублей, или 92,8% от утвержденных плановых показателей. Не
исполнены бюджетные назначения на сумму 4 091,0 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность КСП области на 01.01.2014 согласно балансу (ф.
0503130) и сведениям по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169)
составила со «знаком минус» 1,0 тыс. рублей. Кредиторская задолженность ГРБС
на 01.01.2014 согласно балансу (ф. 0503130) и сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила со «знаком минус» 1 264,2
тыс. рублей. Просроченная (нереальная к взысканию) кредиторская задолженность
согласно годовой бюджетной отчетности КСП области отсутствует.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
66
Годовая бюджетная отчетность КСП области за 2013 год соответствует
требованиям Инструкции №191н, по основным параметрам является достоверной.
Агентство по государственному заказу Иркутской области (829)
Годовая бюджетная отчетность для проведения внешней проверки за 2013 год
представлена в адрес КСП области 28.02.2014 (письмо № 92-37-229/03/14).
Согласно Перечню главных администраторов доходов областного бюджета органов государственной власти Иркутской области, утвержденному Законом о
бюджете (Приложение 4), Агентство являлось главным администратором доходов
(код 829) по 3 кодам доходов бюджетной классификации: прочие доходы от
компенсации затрат бюджетов субъектов РФ, невыясненные поступления,
зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, прочие неналоговые доходы бюджетов
субъектов РФ.
По разделу 2 баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода
числятся расчеты по выданным авансам (счет 020600000) в сумме 99,9 тыс. рублей
и расчеты по ущербу имуществу (счет 020800000) в сумме (-2,2) тыс. рублей, что
соответствует сведениям по дебиторской задолженности (ф. 0503169).
По разделу 3 баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
кредиторская задолженность в сумме (-269,0) тыс. рублей по страховым взносам на
обязательное социальное страхование (возмещение по листам нетрудоспособности)
и 1,6 тыс. рублей оставшаяся часть транспортного налога за 2013 год.
Показатели Отчета ф. 0503127 сформированы согласно п.п. 60 – 62
Инструкции № 191н до заключительных операций по закрытию счетов при
завершении финансового года. В Отчете (ф. 0503127) отражены показатели в
следующей структуре: доходы бюджета; расходы бюджета; источники
финансирования дефицита бюджета по кодам бюджетной классификации
Российской Федерации.
Законом о бюджете за Агентством закреплены полномочия главного
администратора доходов областного бюджета (код 829) по следующим кодам
бюджетной классификации доходов. В то же время, по данным ф. 0503127 доходы
за 2013 год не планировались и не поступали.
Общий объем расходов Агентства на 2013 год утвержден Законом о бюджете
в сумме 43 925,7 тыс. рублей. В отчете ф.0503127 утвержденные бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств отражены в сумме 43 950,7 тыс.
рублей, что на 25,0 тыс. рублей превышает утвержденные бюджетные
ассигнования, предусмотренные Законом о бюджете в редакции от 18.11.2013 и на
221,6 тыс. рублей превышает бюджетные ассигнования, предусмотренные Законом
о бюджете от 11.12.2012.
Согласно ф.0503163 «Сведения об изменениях бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств», причиной внесения изменений в сводную
бюджетную роспись на 25,0 тыс. рублей является увеличение фонда оплаты труда
государственных гражданских служащих Иркутской области и работников,
замещающих должности, не являющиеся должностями государственной
гражданской службы Иркутской области государственных органов Иркутской
области, в целях решения вопроса о поощрении в связи с реализацией проекта по
созданию и внедрению в исполнительных органах государственной власти
Иркутской области системы бюджетирования, ориентированного на результат
(Постановление Правительства Иркутской области от 24.10.2012 № 590-пп (ред. от
18.11.2013) «Об утверждении предполагаемых объемов бюджетных ассигнований
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
67
для реализации отдельных мероприятий долгосрочной целевой программы
Иркутской области «Повышение эффективности бюджетных расходов Иркутской
области на 2011 - 2015 годы» на 2013 год»).
По данным ф.0503127 лимиты бюджетных обязательств на 2013 год доведены
до Агентства в сумме 43 950,7 тыс. рублей и исполнены на 99,6% (43 794,4 тыс.
рублей). По состоянию на 01.01.2014 неиспользованные назначения составили
156,3 тыс. рублей.
В ходе анализа показателей отчета о финансовых результатах деятельности (ф.
0503121) установлено, что принятые бюджетные обязательства превышают
доведенный объем лимитов бюджетных обязательств по кодам КОСГУ 221
«Услуги связи» на 5,7 тыс. рублей, 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 31,2
тыс. рублей, 290 «Прочие расходы» на сумму 1,6 тыс. рублей, что не соответствует
требованиям пункта 3 статьи 219 БК РФ.
Годовая бюджетная отчетность Агентства за 2013 год по основным
параметрам соответствует требованиям Инструкции №191н и является
достоверной.
Служба государственного жилищного и строительного надзора
Иркутской области (830)
Согласно информации министерства финансов области (служебная записка от
27.02.2014 №52/09-11/61) годовая бюджетная отчетность за 2013 год представлена
Службой в полном объеме предусмотренных форм и в установленный срок. В
бюджетной отчетности соблюдены контрольные соотношения и учтены
Разъяснения министерства финансов области об особенностях составления и
представления годовой бюджетной отчетности.
В соответствии с Законом о бюджете и приложения 4 к нему, служба
определена главным администратором доходов областного бюджета с присвоением
кода 830.
Приложением 4 к Закону о бюджете за службой закреплены следующие виды
доходов: прочие доходы от компенсации затрат бюджетов субъектов Российской
Федерации, невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов
Российской Федерации, прочие неналоговые доходы бюджетов субъектов
Российской Федерации.
Согласно разделу 1 Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127), по состоянию на
01.01.2014 доходы службы составили 489 тыс. рублей, или 101% от утвержденных
бюджетных назначений (484 тыс. рублей).
Законом о бюджете (приложение 12) служба определена главным
распорядителем бюджетных средств с общим объемом бюджетных ассигнований
89 766,5 тыс. рублей. Лимиты бюджетных обязательств, утвержденные министром
финансов области 24.12.2012, доведены до службы в объеме 89 766,5 тыс. рублей.
В течение 2013 года в лимиты бюджетных обязательств изменения вносились
3 раза, в результате чего общий объем лимитов бюджетных обязательств уменьшен
в целом на 921,7 тыс. рублей (1%) и составил на конец 2013 года 88 844,8 тыс.
рублей (утверждены 31.12.2013), что на 75 тыс. рублей превышает бюджетные
ассигнования, утвержденные Законом области о бюджете (88 769,8 тыс. рублей).
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
68
В отступление от требований п.162 Инструкции №191н, в графе 5 Сведений
об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.
0503163) при указании причин внесенных уточнений отсутствуют ссылки на
правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса Российской
Федерации и закона (решения) о соответствующем бюджете).
По данным Отчета об исполнении бюджета (ф.0503127) утвержденные
лимиты бюджетных обязательств исполнены на 99%, или в объеме 87 985,8 тыс.
рублей, не исполнено обязательств на сумму 859 тыс. рублей.
Данные баланса (ф. 0503130) по строкам 260, 320, 490 и 510 подтверждаются
данными, указанными в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
(ф.0503169), в том числе: дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 119,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 - 2,7 тыс. рублей по счету
бюджетного учета 1 206 21 000 «Расчеты по авансам по услугам связи».
В нарушение п.339 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от
01.12.2010 №157н, дебиторская задолженность в сумме 119,2 тыс. рублей,
признанная нереальной ко взысканию и списанная с балансового учета службы, не
отражена на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных
дебиторов.
Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 – (-) 444,8 тыс.
рублей, по состоянию на 01.01.2014 – 13,8 тыс. рублей.
В нарушение п.70 Инструкции №191н в Отчете о принятых бюджетных
обязательствах (ф. 0503128) службой допущено искажение отчетных данных по
строке «заработная плата», по которой весь объем обязательств указан по целевой
статье 0020400 «Центральный аппарат» (утвержденные бюджетные ассигнования и
лимиты бюджетных обязательств – в объеме 66 589,1 тыс. рублей, принятые
бюджетные и денежные обязательства – 66 510,8 тыс. рублей), которые следовало
отразить в разрезе целевых статей 0020400 «Центральный аппарат» и 5226500
«Повышение эффективности бюджетных расходов Иркутской области на 20112015 годы».
В отступление от требований п.155 Инструкции №191н информация,
указанная в Сведениях об исполнении текстовых статей закона (решения) о
бюджете (таблица 3), не характеризует результаты анализа исполнения текстовых
статей Закона области о бюджете, имеющих отношение к деятельности службы.
Годовая бюджетная отчетность службы за 2013 год, в целом, соответствует
требованиям Инструкции №191н, по основным параметрам является достоверной.
Министерство экономического развития Иркутской области (831)
В соответствии с Законом о бюджете (в последней редакции от 18.11.2013
№94-ОЗ) и уточненной сводной росписи областного бюджета на 2013 год,
министерство является главным распорядителем бюджетных средств в объеме
1 843 329,6 тыс. рублей и главным администратором доходов областного бюджета
в объеме 263 230,4 тыс. рублей.
При анализе представленной годовой бюджетной отчетности выявлен ряд
отступлений от требований Инструкции №191н:
- в отступление от п. 8 в разделе 5 текстовой части Пояснительной записки (ф.
0503160) отсутствует запись о форме отчетности 0503173, не включенной в состав
бюджетной отчетности за отчетный период в связи с отсутствием числовых
значений показателей;
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
69
- в отступление от п. 162 в приложении к Пояснительной записке «Сведения
об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета» (ф.
0503163) показатели в графе 2 не соответствуют показателям утвержденных
законом о бюджете на 2013 год от 11.12.2012 № 139-ОЗ.
Дебиторская задолженность по бюджетной деятельности министерства на
01.01.2014 согласно балансу (ф. 0503130) и Сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила 55 835,8 тыс. рублей со
знаком «минус». Отрицательный результат по дебиторской задолженности
сложился за счет остатка неиспользованных средств, поступивших на
государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая
крестьянские (фермерские) хозяйства из федерального бюджета, отраженного по
счету 020551000 «Расчеты по поступлениям от других бюджетов бюджетной
системы РФ» в сумме 60 289,3 тыс. рублей со знаком «минус».
Без учета остатка по счету 020551000 реальная дебиторская задолженность
составила 4 453,5 тыс. рублей.
По сравнению с 2012 годом дебиторская задолженность увеличилась на
44 811,1 тыс. рублей, или 55%. Причины увеличения дебиторской задолженности
не указаны.
Кредиторская задолженность по бюджетной деятельности министерства на
01.01.2014 согласно балансу (ф. 0503130) и Сведениям по дебиторской и
кредиторской задолженности (ф. 0503169) составила 1 126,1 тыс. рублей со знаком
«минус», в том числе:
- по расчетам по принятым обязательствам (счет 030200000) - 248,8 тыс.
рублей (в связи с поздним поступлением документов к оплате);
- по расчетам по платежам в бюджет (счет 030300000) -1 385,6 тыс. рублей.
За 2013 год кредиторская задолженность увеличилась на 42,4% (с (-) 2 656,2
тыс. рублей на 01.01.2013 до -1 126,1 тыс. рублей на 01.01.2014.
В соответствии с Законом о бюджете (в последней редакции от 18.11.2013 №
94-ОЗ) министерство включено в перечень главных администраторов доходов
областного бюджета.
Законом о бюджете объем доходов в разрезе главных администраторов не
предусмотрен. Утвержденные бюджетные назначения по доходам отражены в
отчете об исполнении бюджета (ф.0503127) в общей сумме 263 230,4 тыс. рублей,
исполнение составило 275 105,9 тыс. рублей, или 104,5% от утвержденных
бюджетных назначений.
В соответствии с Законом о бюджете расходы министерства предусмотрены в
сумме 1 856 767,0 тыс. рублей, что на 956 195,9 тыс. рублей больше первоначально
утвержденных. Уточненной сводной бюджетной росписью областного бюджета на
2013 год расходы министерства установлены в сумме 1 843 329,6 тыс. рублей, что
на 13 437,4 тыс. рублей (0,7%) ниже бюджетных назначений, утвержденных
законом об областном бюджете.
По сравнению с первоначально утвержденными бюджетными ассигнованиями
их объем в течение года увеличен на 942 758,5 тыс. рублей. Исполнение по
расходам составило 995361,4 тыс. рублей. Не исполнены бюджетные назначения на
сумму 190 472,2 тыс. рублей. В пояснительной записке причины не указаны.
В состав годовой бюджетной отчетности главного распорядителя (главного
администратора) в соответствии с пунктом 11.1 Инструкции № 191н включена
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
70
финансовая отчетность автономного учреждения «Многофункциональный центр
Иркутской области».
В нарушение п.8 Инструкции 191н, определившего, что если все показатели,
предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной Инструкцией, не
имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется, информация
об этом подлежит отражению в пояснительной записке к бюджетной отчетности за
отчетный период, в пояснительной записки к бюджетной отчетности ф.0503760 не
отражено не включение в состав бухгалтерской отчетности за отчетный период в
виду отсутствия числовых значений ф.0503725.
На основании изложенного, КСП области считает возможным признать, что
бюджетная отчетность министерства за 2013 год, в целом, соответствует
требованиям Инструкции №191н, по основным параметрам является достоверной,
министерству рекомендуем учесть высказанные замечания и не допускать их в
дальнейшем при составлении бюджетной отчетности.
Служба государственного финансового контроля (832)
Годовая бюджетная отчетность для проведения внешней проверки за 2013 год
представлена Службой в адрес КСП области 28.02.2014 (письмо № 85-37-198/14).
Согласно Перечню главных администраторов доходов областного бюджета органов государственной власти Иркутской области, утвержденному Законом о
бюджете (Приложение 4), Служба является главным администратором доходов
(код 832) по 4 кодам доходов бюджетной классификации.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 01 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12 – 21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений.
По разделу 2 баланса «Финансовые активы» на конец отчетного периода
числятся расчеты с подотчетными лицами (счет 020800000) в сумме 0,9 тыс.
рублей, что соответствует сведениям по дебиторской задолженности (ф. 0503169),
в том числе по услугам связи – 0,9 тыс. рублей.
По разделу 3 баланса «Обязательства» на конец отчетного периода числится
задолженность в сумме 927,9 тыс. рублей.
Показатели Отчета ф. 0503127 сформированы согласно п.п. 60 – 62
Инструкции № 191н до заключительных операций по закрытию счетов при
завершении финансового года.
Законом о бюджете за Службой закреплены полномочия главного
администратора доходов областного бюджета (код 832).
По данным ф. 0503127 доходы за 2013 год исполнены в сумме 1 209,1 тыс.
рублей или 117,5% от годовых назначений.
Общий объем расходов по Службе на 2013 год утвержден Законом о бюджете
в сумме 49 420,7 тыс. рублей. В отчете ф.0503127 утвержденные бюджетные
ассигнования и ЛБО отражены в сумме 49 445,7 тыс. рублей, что на 25 тыс. рублей
больше утвержденных бюджетных ассигнований, предусмотренных Законом о
бюджете в редакции от 18.11.2013 года. Исполнение по расходам составило
48 339,4 тыс. рублей.
В ходе анализа показателей отчета о финансовых результатах деятельности
(ф. 0503121) установлено, что принятые бюджетные обязательства превышают
доведенный объем лимитов бюджетных обязательств по кодам КОСГУ 211
«Заработная плата» на сумму 925,8 тыс. рублей, что не соответствует требованиям
пункта 3 статьи 219 БК РФ.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
71
Годовая бюджетная отчетность службы государственного финансового
контроля за 2013 год по основным параметрам соответствует требованиям
Инструкции №191н и является достоверной.
Министерство информационных технологий, инновационного развития и
связи Иркутской области (833)
Согласно ст. 37 Закона о бюджетном процессе главные администраторы
средств областного бюджета не позднее 1 марта текущего финансового года
представляют годовую бюджетную отчетность в Контрольно-счетную палату
Иркутской области для проведения внешней проверки.
Министерство представило годовую бюджетную отчетность за 2013 год с
нарушением срока 07.03.2014 (вх.№1403043).
В соответствии с постановлением Правительства Иркутской области от
03.12.2012 №690-пп министерство реорганизовано в форме присоединения к
министерству экономического развития Иркутской области.
В соответствии со ст. 160.1 БК РФ, приложением № 4 к Закону о бюджете (в
первоначальной редакции) за министерством закреплен код администратора
доходов (833). Согласно отчету об исполнении бюджета форма 0503127 доходы
отсутствуют.
Согласно приложению № 12 к Закону о бюджете (в ред. от 18.11.2013)
министерство в 2013 году являлось главным распорядителем бюджетных средств.
Баланс главного распорядителя средств бюджета на 01 января 2014 года
сформирован согласно п.п. 12-21 Инструкции № 191н с соблюдением всех
контрольных соотношений.
В активе Баланса по разделу I «Нефинансовые активы» на начало года
числится основные средства, в сумме 65 770,12 тыс. рублей, амортизация основных
средств – 6 723,81 тыс. рублей (10,22% от балансовой стоимости), материальные
запасы в сумме 406,33 тыс. рублей и вложения в нефинансовые активы в сумме
118,19 тыс. рублей, на 01.01.2014 показатели отсутствуют, что соответствует
показателям формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».
Согласно отчету об исполнении бюджета формы 0503127 утвержденные
бюджетные назначения составили 14 732,99 тыс. рублей, что соответствует Закону
о бюджете (с изменениями).
В первоначальной редакции Закона о бюджете предусмотрены бюджетные
ассигнования в общей сумме 182 874,0 тыс. рублей. Исполнение бюджета по
состоянию на 01.01.2014 составило 10 415,64 тыс. рублей или 70,69% от
утвержденных бюджетных назначений.
Общий объем неиспользованных бюджетных ассигнований по состоянию на
01.01.2014 составил 4 317,35 тыс. рублей.
В Пояснительной записке не представлена информация о наличии
передаточного акта. Отсутствуют сведения о внесении записи о прекращении
деятельности присоединенного юридического лица.
В связи с отсутствием информации в Пояснительной записке (ф. 0503160) о
наличии подписанного передаточного акта вывод о достоверности годовой
бюджетной отчетности министерства за 2013 год невозможен.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
72
Министерство транспорта Иркутской области (834)
Годовая бюджетная отчетность за 2013 год, представлена министерством
28.02.2014 то есть в установленный срок.
В соответствии со ст. 5 Закона о бюджете (в ред. от 30.04.2013) и приложения
4 к нему, министерство транспорта определено главным администратором доходов
областного бюджета с присвоением кода 835, за которым закреплено 19 видов
доходов.
Согласно разделу 1 Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя,
распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора,
администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного
администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127), министерству
транспорта на 2013 год установлены бюджетные назначения по доходам в объеме
220 тыс. рублей, которые по состоянию на 01.01.2014 не исполнены.
Согласно Пояснительной записке (ф. 0503160) неисполнение бюджетных
назначений по доходам объясняется тем, что функции и полномочия учредителя в
отношении областного государственного казенного учреждения «Центр транспорта
Иркутской области», являющегося в 2013 году администратором доходов,
фактически переданы министерству транспорта с 01.01.2014.
Законом о бюджете (приложение 12) министерство транспорта определено
главным распорядителем бюджетных средств с общим объемом бюджетных
ассигнований в сумме 547 695 тыс. рублей.
Увеличение в 2013 году бюджетных назначений в 25 раз (на 525 740,8 тыс.
рублей), по сравнению с первоначально утвержденными (22 000 тыс. рублей),
произошло по причине передачи вновь образованному министерству транспорта,
во исполнение постановления Правительства Иркутской области от 07.06.2013
№ 214-пп, части полномочий министерства жилищной политики, энергетики и
транспорта Иркутской области. По данным Отчета об исполнении бюджета
(ф.0503127) утвержденные лимиты бюджетных обязательств исполнены на 67,8%,
или в объеме 371 468,3 тыс. рублей, не исполнено обязательств на сумму 176 272,5
тыс. рублей.
В отступление от требований п.155 Инструкции №191н, информация,
указанная в Сведениях об исполнении текстовых статей закона (решения) о
бюджете (таблица 3), не характеризует результаты анализа исполнения текстовых
статей Закона области о бюджете, имеющих отношение к деятельности
министерства транспорта, за исключением информации об исполнении ст. 21
Закона области о бюджете - в нарушение п.161 Инструкции №191н, в Сведениях о
результатах деятельности (ф. 0503162) не указаны:
плановые показатели в натуральном и в стоимостном выражении и
фактические показатели в стоимостном выражении в разделе «Субсидии на
возмещение недополученных доходов, связанных с оказанием услуг по
пассажирским перевозкам воздушным, водным и пригородным железнодорожным
транспортом»;
плановые и фактические показатели в натуральном выражении в разделе
«ДЦП «Развитие транспортного комплекса Иркутской области на 2012-2015
годы»»;
в отступление от требований п.162 Инструкции №191н, в графе 5 Сведений об
изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств,
главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
73
0503163), при указании причин внесенных уточнений отсутствуют ссылки на
правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса Российской
Федерации);
в нарушение пунктов 8, 11.1 Инструкции №191н в составе годовой
бюджетной отчетности за 2013 год министерством транспорта не представлены
Отчет о принятых бюджетных обязательствах (ф. 0503128) и Справка о наличии
имущества и обязательств на забалансовых счетах (к балансу ф. 0503130), которые
включены (при наличии числовых значений) в перечень форм отчетности, не
имеющих числовых значений;
в отступление от требований п.155 Инструкции №191н, информация,
указанная в Сведениях об исполнении текстовых статей закона (решения) о
бюджете (таблица 3), не характеризует результаты анализа исполнения текстовых
статей Закона области о бюджете, имеющих отношение к деятельности
министерства транспорта, за исключением информации об исполнении ст. 21
Закона области о бюджете.
Уполномоченный по правам ребенка Иркутской области (835)
Бюджетная отчетность за 2013 год Уполномоченного представлена в КСП
области 28.02.2014 с соблюдением срока, установленного ч. 2 ст. 37 Закона о
бюджетном процессе.
Приложением 4 к Закону о бюджете Уполномоченный определен главным
администратором доходов по следующим видам: невыясненные поступления,
зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и прочие неналоговые доходы субъектов
РФ. Размер плановых поступлений по доходам на 2013 год не установлен. По
итогам финансового года Уполномоченный указанных доходов не получал.
В соответствии с ведомственной структурой расходов областного бюджета на
2013 год (приложение 12 к Закону о бюджете) Уполномоченный является главным
распорядителем средств областного бюджета. В первоначальной редакции Закона о
бюджете объем бюджетных ассигнований на обеспечение деятельности
Уполномоченного и его аппарата предусмотрен по подразделу 0113 «Другие
общегосударственные вопросы» в сумме 11 668,2 тыс. рублей. С внесением
изменений в Закон о бюджете (30.04, 18.11.2013) бюджетные ассигнования
сокращены и составили 11 467,5 тыс. рублей.
Исполнение расходов в отчетном периоде произведено в сумме 11 262,4 тыс.
рублей или 98,0% доведенных бюджетных назначений. Объем неосвоенных
бюджетных средств составил 230,1 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2014 в активе баланса (ф. 0503130) числится
задолженность по счетам бюджетного учета 120600000 «Расчеты по выданным
авансам» в сумме 45,0 тыс. рублей, что отражено как дебиторская задолженность в
Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169).
Вместе с тем, при анализе форм отчетности установлены некоторые
отступления от разъяснений.
Так, согласно пп. 2.6.1 разъяснений Сведения о результатах деятельности (ф.
0503162) должны содержать обобщенные за отчетный период данные о результатах
деятельности субъекта бюджетной отчетности при исполнении государственного
задания. Кроме того, в ведении Уполномоченного отсутствуют бюджетные и
автономные учреждения, соответственно ф. 0503162 не должна заполняться.
Отчетность представлена в полном объеме, сформирована с некоторыми
отступлениями от разъяснений, показатели ее являются достоверными.
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год
74
Согласно статье 264.4 Бюджетного кодекса РФ внешняя проверка годового
отчета об исполнении местного бюджета осуществляется органом муниципального
финансового контроля, сформированным в соответствии с действующим
бюджетным законодательством.
По обращению представительного органа поселения такая проверка может
осуществляться контрольно-счетным органом муниципального района или
контрольно-счетным органом субъекта РФ.
По состоянию на 01.05.2014 в муниципальных образованиях Иркутской
области работают 52 контрольно-счетных органа, из них 9 - в городских округах,
33 - в муниципальных районах, 10 - в городских и сельских поселениях.
Представительные органы 357 поселений заключили с соответствующими
представительными органами 31 муниципального района соглашения о передаче
полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля.
КСП области проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении
бюджета за 2013 год в двух муниципальных образованиях (Шелеховское,
Култукское) по обращению представительных органов.
В целом, не осуществлена в 2014 году органами внешнего муниципального
контроля проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2013 год органами
внешнего финансового контроля в 61 поселении Иркутской области (14,2%), в том
числе в городских и сельских поселениях, входящих в состав следующих районов:
Боханский (8), Киренский (12), Слюдянский (6), Тайшетский (19), ЭхиритБулагатский (12), Бодайбинский (2), Нижнеудинский (1), Осинский (1).
***
В целом, Контрольно-счетная палата Иркутской области полагает, что годовая
бюджетная отчетность главных администраторов средств областного бюджета, а
также
годовой отчет об исполнении областного бюджета за 2013 год
соответствуют бюджетному законодательству Российской Федерации и могут быть
рекомендованы к рассмотрению на публичных слушаниях, а также
Законодательным Собранием Иркутской области.
Главным администраторам средств областного бюджета следует обратить
внимание в рамках внутреннего финансового контроля на отражение в учете и
отчетности операций по окончании отчетного периода в целях недопущения
расхождений в отчетных данных, обеспечить методическую поддержку при
подготовке бюджетной отчетности отдельных получателей.
В подготовке настоящего заключения принимали участие председатель КСП
области Морохоева И.П., заместитель председателя Янцер К.В., аудиторы Ризман
О.М, Богданович Л.В., Мулярова Л.Н., Муфахарова Н.Х., специалисты инспекций
и отделов Контрольно-счетной палаты Иркутской области.
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Иркутской области
И. П. Морохоева
__________________________________________________________________________
заключение КСП по итогам внешней проверке годового отчета об исполнении областного бюджета за 2013 год