умк_Климентьева_ ОБД - Электронный библиотека

Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
«Полоцкий государственный университет»
КЛИМЕНТЬЕВА С. В.
ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС
для студентов специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит»
Новополоцк 2007
УДК 336.71(075.8)
ББК 65.262.1я73
К 49
Рекомендован к изданию методической комиссией
финансово-экономического факультета
РЕЦЕНЗЕНТЫ:
П. С. ЖАВОРОНОК, зам. управляющего ОАО «Белпромстройбанк»,
отделение в г. Новополоцке;
О. В. ПАШКЕВИЧ, канд. экон. наук, доцент каф. экономики и управления;
В. В. БОГАТЫРЕВА, канд. экон. наук, доцент, зав. каф. финансов
К 49
Климентьева, С. В. Основы банковского дела : учеб.-метод. комплекс
для студ. спец. 1-25 01 04 «Финансы и кредит» / С.В. Климентьева – Новополоцк :
ПГУ, 2007. – 300 с.
ISBN 978-985-418-519-4
Построен на основе модульной технологии обучения. Содержание дисциплины разбито на модули, каждый из которых включает: требования к знаниям, умениям и навыкам
студентов; рекомендации по изучению модуля; изложение теоретического материала по
темам; контрольные вопросы, темы рефератов, перечень нормативных документов по состоянию на 01.03.2007 г.; задачи, тестовые задания.
Представлены задания к контрольной работе для студентов заочной формы обучения
и методические указания по их выполнению, темы курсовых работ и методические рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине, вопросы для подготовки к зачету и
экзамену, рейтинговая система контроля уровня знаний студентов дневной формы обучения, список основной и дополнительной литературы по дисциплине.
Предназначен для студентов вузов, слушателей факультетов повышения квалификации и переподготовки кадров по специальности «Финансы и кредит», преподавателей, специалистов.
УДК 336.71(075.8)
ББК 65.262.1я73
ISBN 978-985-418-519-4
© Климентьева С.В., 2007
© Оформление УО «ПГУ», 2007
2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ......................................................................................................... 5
МОДУЛЬ 1. СУЩНОСТЬ БАНКА И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЕГО
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ...................................................................... 9
Рекомендации по изучению модуля 1............................................................. 10
Тема 1. Сущность и типы банков .................................................................. 12
Тема 2. Организационно-правовые основы деятельности банков
на территории Республики Беларусь ............................................... 17
Тема 3. Национальный банк и его роль в банковской системе страны..... 34
Тема 4. Баланс банка, принципы его построения, содержание и анализ .. 47
Тема 5. Нормативы безопасного функционирования банка....................... 54
Задачи по модулю 1........................................................................................... 68
Тестовый контроль знаний по модулю 1 ........................................................ 73
МОДУЛЬ 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
БАНКА ....................................................................................... 79
Рекомендации по изучению модуля 2............................................................. 80
Тема 6. Ресурсы и пассивные операции банка ............................................. 82
Тема 7. Структура и качество активов банка ............................................... 87
Тема 8. Доходы, расходы и прибыль банка.................................................. 94
Тема 9. Рейтинговая оценка деятельности банка....................................... 101
Тема 10. Особенности налогообложения банков......................................... 107
Задачи по модулю 2......................................................................................... 123
Тестовый контроль знаний по модулю 2 ...................................................... 127
МОДУЛЬ 3. УСЛУГИ И ОПЕРАЦИИ БАНКА ...................................... 133
Рекомендации по изучению модуля 3........................................................... 134
Тема 11. Расчетные операции и межбанковские корреспондентские
отношения......................................................................................... 136
Тема 12. Кассовые операции банка ............................................................... 148
Тема 13. Депозитные операции банка........................................................... 158
Тема 14. Кредитные операции банка............................................................. 164
Тема 15. Валютные операции банка.............................................................. 177
Тема 16. Операции банка с ценными бумагами........................................... 194
Тема 17. Прочие операции банка................................................................... 207
Тема 18. Аудит в банковской системе .......................................................... 223
Задачи по модулю 3......................................................................................... 230
Тестовый контроль знаний по модулю 3 ...................................................... 233
3
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ ...... 239
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ
КУРСОВОЙ РАБОТЫ ................................................................................. 245
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ДНЕВНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ........................ 256
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ (ПОЛНОЙ) ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ.. 257
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ.................................. 258
ТИПЫ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ ЗАДАЧ................................................. 260
РЕЙТИНГОВАЯ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ УРОВНЯ ЗНАНИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА» ................ 261
ЛИТЕРАТУРА ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА» ..266
ПРИЛОЖЕНИЯ ............................................................................................ 278
4
ВВЕДЕНИЕ
Дисциплина «Основы банковского дела» является одной из дисциплин специализации подготовки экономиста по специальности 1-25 01 04
«Финансы и кредит». В ней рассматриваются сущность банка и организационно-правовые основы его деятельности, изучаются вопросы формирования ресурсной базы, состав и структура актива и пассива баланса, источники образования доходов, состав расходов, порядок формирования и
использования прибыли, особенности налогообложения банка, регулирования его деятельности со стороны Национального банка. Большое внимание уделяется операциям банка. В частности, рассматриваются основные
банковские операции, принципы и порядок их осуществления, регламентирующая их нормативно-правовая база. Отдельно уделяется внимание
вопросам анализа и оценки деятельности банка, управления в рамках осуществления конкретных банковских операций.
Основной целью преподавания дисциплины является формирование
у студентов знаний и навыков в области овладения вопросами организации
и управления банковской деятельностью, отдельными банковскими операциями.
В конце изучения дисциплины студенты должны:
– иметь представление о назначении и роли банков в экономике;
о порядке и источниках формирования ресурсной базы банков и направлениях
ее использования; об источниках образования доходов и направлениях осуществления расходов, порядке формирования и распределения прибыли; об организации основных банковских операций; основах управления банком;
– знать и уметь использовать законодательные акты Республики Беларусь, нормативные документы Национального банка Республики Беларусь, регулирующие проведение банковских операций; порядок документального оформления основных операций банка; требования, предъявляемые к банкам со стороны Национального банка;
– иметь навыки управления пассивными и активными операциями,
прибылью банка; оценки платежеспособности, ликвидности, доходности
банка; организации проведения основных банковских операций, организации договорных отношений банка с клиентами;
– уметь применять полученные знания на практике.
Изучение дисциплины «Основы банковского дела» базируется на
знаниях и навыках, приобретенных в ходе усвоения следующих дисциплин:
5
№
п/п
1
2
3
4
Название дисциплины
Деньги, кредит, банки
Раздел (тема)
Раздел 3. Кредитная система
Финансирование и кредитование 1. Банковское кредитование инвестиционной
инвестиций
деятельности
1. Понятие и классификация ценных бумаг.
Рынок ценных бумаг
2. Основы портфельного инвестирования
1. Денежные расчеты предприятий.
2. Взаимоотношения предприятий с кредитной
Финансы предприятий
системой
Процесс обучения носит комплексный характер и обеспечивается
системным последовательным изучением дисциплины на лекционных и
практических занятиях. В соответствии с учебными планами для студентов
дневной и заочной (полной и сокращенной) форм обучения предусмотрены следующие виды занятий и формы контроля знаний по дисциплине:
Форма обучения
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Виды занятий,
формы контроля знаний
Заочная
Дневная
Курс
Семестр
Лекции
Практические занятия
Зачет
Экзамен
Контрольная работа
Курсовая работа
4
7–8
66 часов
50 часов
7 семестр
8 семестр
–
8 семестр
Полная
Сокращенная
5
9-10
12 часов
12 часов
9 семестр
10 семестр
9 семестр
10 семестр
5
9
18 часов
12 часов
–
9 семестр
–
9 семестр
Данный учебно-методический комплекс разработан в соответствии
с требованиями образовательного стандарта высшего образования Республики Беларусь РД РБ 02100.5.119-98 и типовой программой курса «Основы
банковского дела». Издание ориентировано на студентов высших учебных
заведений дневной и заочной форм обучения, слушателей факультетов повышения квалификации и переподготовки кадров по специальности «Финансы
и кредит», преподавателей, специалистов.
В основе составления учебно-методического комплекса лежит модульная технология обучения, ориентированная на предоставление студентам
методической помощи в самостоятельном изучении дисциплины.
В данном учебно-методическом комплексе содержание дисциплины «Основы банковского дела» разбито на 3 модуля. Каждый модуль включает в себя:
6
♦ цель изучения модуля, состоящую из требований к знаниям, умениям и навыкам студента по данному модулю;
♦ рекомендации по изучению модуля;
♦ изложение теоретического материала модуля в разрезе тем с формулировкой основных вопросов, содержание которых должен изучить студент. В целях акцентирования внимания студентов на основных понятиях и
ключевых положениях, они выделены по тексту полужирным шрифтом.
Кроме того, чтобы обратить внимание студентов на важные, но менее значимые моменты используется курсив и подчеркивание. Материал, представленный при изложении содержания тем, не является исчерпывающим.
Автор исходил из того, чтобы изложение было кратким, сжатым и конкретным,
чтобы нашли отражение ключевые положения, касающиеся организации работы
банков в современных условиях Республики Беларусь. Для овладения курсом
более углубленно необходимо изучение отдельных тем с привлечением дополнительных литературных источников, список которых представлен в соответствующем разделе учебно-методического комплекса;
♦ контрольные вопросы, приведенные в конце каждой темы, позволяющие проверить, как усвоен учебный материал;
♦ темы рефератов, призванные помочь более углубленно изучить отдельные темы модуля, в том числе с точки зрения зарубежного опыта организации
банковского дела, и активизировать творческую деятельность студентов;
♦ нормативные документы по темам, изучение которых позволит студентам получить представление о правовом регулировании деятельности банков
в Республике Беларусь. Нормативные документы приведены по состоянию на
20.02.2007 г. Студенты при изучении материалов учебно-методического комплекса должны учитывать последние изменения, которые произошли в нормативно-правовой базе с этого момента;
♦ задачи, решение которых основывается на приведенном теоретическом материале, призванные способствовать развитию умений студентов
применять полученные теоретические знания на практике;
♦ тестовые задания, позволяющие осуществлять текущий контроль
за усвоением содержания материалов учебного модуля.
Учебным планом изучения дисциплины «Основы банковского дела»
предусмотрено выполнение курсовой работы студентами дневной и заочной (полной и сокращенной) форм обучения. В целях оказания методической помощи в ее выполнении в отдельном разделе учебно-методического
комплекса содержатся рекомендации по выполнению курсовой работы и
тематика курсовых работ.
7
Для студентов заочной (полной) формы обучения предусмотрено
выполнение контрольной работы. Задания к контрольной работе и методические указания по ее выполнению также представлены в учебнометодическом комплексе.
В целях оказания помощи студентам в подготовке к зачету и экзамену
в отдельном разделе учебно-методического комплекса приводятся вопросы
к зачету (раздельно для студентов дневной и заочной (полной) форм обучения) и к экзамену.
Контроль за уровнем знаний студентов на протяжении всего периода
изучения дисциплины «Основы банковского дела» предусматривается осуществлять с использованием рейтинговой системы контроля, методика которой
приводится в конце учебно-методического комплекса. Названная система контроля внедряется в настоящее время в Полоцком государственном университете
в целях повышения качества подготовки и конкурентоспособности его выпускников. Она призвана побуждать студентов дневной формы обучения к систематическому, самостоятельному овладению знаниями и навыками, способствовать активизации их творческой и научно-познавательной деятельности.
8
МОДУЛЬ 1. СУЩНОСТЬ БАНКА
И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЦЕЛЬ изучения модуля – приобретение знаний и навыков относительно сущности банка, порядка его создания, функционирования и прекращения деятельности, особенностей функционирования Национального
банка Республики Беларусь (НБ РБ) и осуществления им регулирования
деятельности банков.
В конце изучения модуля студенты должны:
ЗНАТЬ:
– предпосылки зарождения и краткую историю развития банковского дела;
– определение банка, приведенное в Банковском кодексе Республики Беларусь;
– функции банков;
– участников, субъекты, объекты банковских правоотношений;
– принципы банковской деятельности;
– банковские операции и виды деятельности, которые могут совершать банки в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
– порядок государственной регистрации, лицензирования и прекращения деятельности банков в Республике Беларусь;
– условия, при которых НБ РБ может приостановить действие или отозвать лицензию на осуществление банковской деятельности;
– органы управления банком и их компетенцию;
– статус, цели, функции и операции НБ РБ;
– существующие в Республике Беларусь гарантии возврата привлекаемых банками средств;
– инструменты рефинансирования банков;
– меры воздействия, которые НБ РБ может применять к банкам при
осуществлении регулирования и надзора за их деятельностью;
– нормативы безопасного функционирования, установленные для банков в Республике Беларусь;
– классы, структуру и принципы построения плана счетов банков;
– содержание и виды баланса банка.
УМЕТЬ:
– раскрывать сущность банка с позиций исторического и экономического аспектов;
– отличать банк от предприятия, кредитного учреждения, торговой
и посреднической организаций;
– давать характеристику банковской системы Республики Беларусь
с позиции видов банков, выделяемых в экономической литературе;
9
– отличать обособленные структурные подразделения банка;
– формировать фонд обязательных резервов, рассчитывать отчисления в данный фонд, управлять его размерами;
– рассчитывать отчисления в Гарантийные фонды защиты средств физических лиц;
– составлять расчетный баланс банка и проводить его анализ;
– составлять бухгалтерский баланс банка и проводить его анализ;
– анализировать публикуемую отчетность банков;
– рассчитывать нормативный капитал банка;
– рассчитывать и давать оценку нормативам достаточности капитала,
ликвидности и валютного риска банка.
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ МОДУЛЯ 1
Модуль 1 основан на теоретических положениях, которые могут
иметь дискуссионный характер, и нормативно-правовой информации, которая в рамках данной дисциплины в основном рассматривается однозначно
(однако изменяется во времени). В связи с этим предлагается на лекциях более
подробно рассматривать вопросы, касающиеся организационных и правовых
аспектов деятельности банков, а на практических занятиях сосредоточить
внимание на решении задач, касающихся нормативно-правового регулирования
банковской деятельности, а также рассматривать дискуссионные вопросы,
относящиеся к содержанию данного модуля.
В соответствии с учебным планом студенты дневной формы обучения
изучают модуль 1 в осеннем семестре. На его освоение отводится 36 аудиторных часов, в том числе 18 часов лекций и 18 часов практических занятий.
Лекционный курс может иметь следующую почасовую разбивку по темам:
Номер темы
Количество часов
Тема 1
2
Тема 2
6
Тема 3
4
Тема 4
4
Тема 5
2
ВСЕГО
18
В целях более прочного усвоения теоретического материала и реализации рейтинговой системы контроля успешности усвоения студентами
дисциплины, рекомендуется на лекционных занятиях проводить выборочные экспресс-опросы и мини-диктанты по основным определениям и ключевым моментам предложенной им на предыдущих лекциях информации.
Для их составления можно использовать контрольные вопросы, приведенные после каждой темы. Это обеспечит систематическое запоминание основных понятий и принципиальных положений, будет стимулировать студентов разбираться в представленных им ранее материалах, обращать внимание на важные аспекты изучаемой темы.
Для активизации творческой деятельности студентов можно предлагать им готовить отдельные вопросы рассматриваемой темы и докладывать
10
их на занятиях, а также выступать с докладами и рефератами в рамках
предложенных тем и актуальных проблем, относящихся к изучаемой теме.
За ответы, результаты мини-диктантов и выступления студенты получают оценки, которые учитываются при определении их рейтинга.
Содержание практических занятий по модулю 1 может быть построено
следующим образом:
Наименование тем практических занятий и их содержание
1. Фонд обязательных резервов: назначение, порядок формирования.
Гарантии возврата вкладов (депозитов) физических лиц в РБ. Решение задач по темам
2. Валютная позиция банка. Решение задач по теме
3. Контрольная работа по занятиям 1, 2
4. Анализ баланса банка. Решение задач
5. Анализ баланса банка. Контрольная работа по теме
6. Нормативы безопасного функционирования банка. Обсуждение
проблемных вопросов. Решение задач
7. Нормативы безопасного функционирования банка. Контрольная
работа по теме
8. Сущность банка и правовые основы его деятельности. Обсуждение
проблемных вопросов модуля 1
9. Сущность банка и правовые основы его деятельности. Итоговый
тест по модулю 1
ВСЕГО
Количество
часов
2
2
2
2
2
2
2
2
2
18
Решения задач, предлагаемых в рамках модуля 1, достаточно объемны.
Поэтому рекомендуется на одном занятии решать их под руководством
преподавателя, а на другом проверить, как студенты усвоили материал и
могут применить полученные знания, в ходе контрольной работы, оценка
по которой учитывается при определении рейтингов студентов.
Завершается изучение модуля итоговым тестом. Результаты этого
теста при условии, что студенты набрали минимально необходимое число
баллов, могут служить основанием для выставления зачета.
Студенты заочной формы обучения могут использовать материалы,
представленные в модуле, для самостоятельного получения знаний. В этом
случае аудиторные занятия, предусмотренные в учебном плане, могут быть
построены в форме дискуссии студент-преподаватель. Студенты с помощью преподавателя будут решать проблемы, с которыми они столкнулись
при изучении материалов модуля. Со своей стороны преподаватель должен
будет обратить внимание студентов на ключевые и проблемные вопросы,
которые останутся за рамками этой дискуссии.
11
ТЕМА 1. СУЩНОСТЬ И ТИПЫ БАНКОВ
1.1. Сущность банка с позиций его исторического развития
1.2. Сущность банка как элемента экономической системы
1.3. Классификация банков
1.1. Сущность банка с позиций его исторического развития
Банк (итал.) – стол, скамья. Банкостолы устанавливались на площадях, где происходила торговля товарами, и банкиры-менялы занимались
тем, что участвовали в обмене и давали консультации по обмену монет.
Элементы банковского дела можно найти в истории древних государств – Вавилона, Египта, Древней Греции, Древнего Рима. Средневековые меняльные конторы являются предшественниками банков, а менялы –
предшественниками банкиров.
Первые банки выполняли следующие функции:
– являлись государственным казначейством;
– выпускали банковские билеты;
– покупали, продавали и разменивали монеты;
– выдавали ссуды под расписку и на других условиях;
– осуществляли ипотечные и ломбардные операции;
– занимались учетом обязательств до наступления срока;
– осуществляли прием вкладов;
– управляли клиентскими имениями;
– совершали платежи, операции купли-продажи за счет клиентов;
– выдавали поручительства по сделкам;
– давали консультации по составлению различных актов.
Одним из первых банков в современном понимании этого термина
является Банк Генуи (Италия), основанный в 1171 г. В Западной Европе история банковского дела начинается со второй половины XVII в., в США – второй
половины XVIII в. В России первые банковские операции осуществлялись
Монетной конторой в 1729 – 1733 гг., а первый банк появился в 1754 г.
в Санкт-Петербурге. Здесь, в отличие от стран Западной Европы, где первые
банки создавались частными лицами, банковская деятельность была монополией государства, и первые банки учреждались правительством.
На территории Беларуси банковская деятельность стала развиваться
в конце XVIII в., что связано с открытием и функционированием ряда частных
банкирских контор. После вхождения территории Беларуси в 1795 г. в состав
Российской империи становление и развитие банковских учреждений осуществлялось в рамках общероссийской кредитной системы.
12
Предпосылкой возникновения банков считается появление кредита,
ранними формами которого являются личный и ростовщический кредит.
Появление банков связывают со следующими моментами:
– кредит перестает удовлетворять чисто потребительским наклонностям
заемщика и начинает выдаваться на проведение хозяйственных операций;
– кредитные операции, осуществляемые ранее ростовщиком, перерастают в систему;
– кредитор начинает по распоряжению своих клиентов выполнять
расчетные и другие операции.
Банк – это такая ступень развития кредитного дела, при которой
кредитные, денежные и расчетные операции в совокупности концентрируются в едином центре [7, с. 21].
1.2. Сущность банка как элемента экономической системы
В нормативной и экономической литературе существуют различные
подходы к определению, что такое банк (табл. 1.1). Банк рассматривают
как кредитное (финансовое) учреждение (организацию), предприятие, посредническую и торговую организацию.
По своей сущности банк является кредитным учреждением, но можно
выделить следующие отличия банка от кредитных учреждений [7, с. 60-63]:
1. Банки являются первичным звеном финансового рынка в силу того,
что только банки могут выпускать и изымать из обращения деньги; что
деньги первичны по отношению ко всем другим финансовым инструментам,
с которыми работают предприятия и кредитные учреждения; что все кредитные учреждения, наряду с прочими клиентами обслуживаются в банках.
2. Банки являются основным звеном финансового рынка, они являются
единственными организациями, которые реализуют в своей деятельности
полный набор (потенциал) рыночных денежных отношений.
3. Банки являются финансовыми институтами универсального характера, а кредитные учреждения специализируются на выполнении отдельных операций.
4. Клиенты, вкладывая деньги в банк, остаются владельцами и распорядителями этих средств, а кредитное учреждение само выступает распорядителем таких денег.
5. Кредитные учреждения выдают займы; при этом происходит только
изменение прав распоряжения деньгами, новых денег не появляется (рис. 1.1).
Объем займов не может превышать сумму привлеченных средств, т.е. кредитные учреждения перераспределяют уже существующие денежные средства.
13
Таблица 1.1
Подходы к определению сущности банка
Сущность понятия
Автор, источник
Банк – юридическое лицо, которое имеет
исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
• привлечение денежных средств юридических, физических лиц во вклады (депозиты);
• размещение привлеченных денежных
средств от своего имени и за свой счет на условиях срочности, платности, возвратности;
• открытие и ведение банковских счетов
юридических, физических лиц
Банк – кредитная организация, которая имеет
исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:
• привлечение во вклады денежных средств
физических и юридических лиц;
• размещение указанных средств от своего
имени и за свой счет на условиях срочности,
платности, возвратности;
• открытие и ведение банковских счетов
физических и юридических лиц
Банк – это автономное, независимое, коммерческое,
кредитно-финансовое предприятие, которое сосредоточивает временно свободные денежные средства
(вклады), предоставляет их во временное пользование
в виде кредитов (займов, ссуд), посредничает в платежах и расчетах, регулирует денежное обращение в
стране, включая выпуск новых денег
Банковский кодекс Республики Беларусь
Федеральный закон РФ «О банках и
банковской деятельности», 3 февраля
1996 г., № 17-ФЗ
И. В. Пещанская. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб.
пособие. – М. : ИНФРА-М, 2001
Л. А. Дробозина. Финансы. Денежное
обращение. Кредит: Учебник для вузов /
Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. – М. :
Финансы, ЮНИТИ, 1997
Жарковская Е., Арендс И. Банковское дело:
Курс лекций. – М. : ИКФ Омега-Л, 2002
С. П. Эрастова. Общая теории денег и
Банк – предприятие, организующее движение кредита: Учебник для вузов / Под ред.
ссудного капитала с целью получения прибыли проф. Е. Ф. Жукова. – 2-е изд., перераб. и
доп. – М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998
Бор М. З., Пятенко В. В. Менеджмент
Банк – финансовый посредник, создающий
банков: организация, стратегия, плав процессе своей деятельности новые требонирование. – М. : ИКЦ «ДИС», 1997
вания и обязательства, что является товаром
Жарковская Е., Арендс И. Банковское дело:
на денежном рынке
Курс лекций. – М. : ИКФ Омега-Л, 2002
Банк – финансовый институт, созданный Банки и банковское дело / Под ред. И.
для управления денежным потоком в стране Т. Балабанова. – СПб. : Питер, 2001
Заемная операция (кредитное учреждение)
Актив
Пассив
средства учреждения (– 1000 $)
без изменений
дебиторская задолженность (выдача средств) (+1000 $)
сальдо не изменится
сальдо не изменится
Рис. 1.1. Баланс кредитного учреждения после предоставления средств взаймы
14
Банки выдают кредиты, при этом создавая новые деньги (рис. 1.2).
Объемы кредита, теоретически, не имеют никаких ограничений.
Кредитная операция (банк)
Актив
выдача средств
+ 1000 $
+ 1000 $
Пассив
средства на счете клиента
+ 1000 $
+ 1000 $
Рис. 1.2. Баланс банка после выдачи кредита клиенту
Банк является посреднической организацией. Отличие банка от посреднических организаций состоит в том, что он работает не только за счет
привлеченных средств, но и за счет собственных ресурсов, и он осуществляет операции в собственных интересах и за свой счет.
Банк можно назвать торговой организацией, но он не торгует обычными материальными ценностями.
Банк можно назвать предприятием в разговорном смысле (синоним
«бизнес», «дело»). Однако следует учитывать, что в научном смысле этот
термин применяется в основном для характеристики субъектов материального производства.
1.3. Классификация банков
Основные виды банков, выделяемые в экономической литературе,
представлены в табл. 1.2.
Таблица 1.2
Классификация банков
Классификационный признак
Виды банков
государственные
частные
смешанные
унитарные
паевые
акционерные
национальные
иностранные
совместные
региональные (муниципальные)
межрегиональные
национальные
международные
заграничные
1. Форма собственности
2. Организационно-правовая форма
3. Страновая принадлежность капитала
4. Сфера (территория) деятельности
15
Окончание табл. 1.2
крупные
средние
мелкие
универсальные
специализированные:
• с отраслевой специализацией
• с функциональной специализацией
самостоятельные
дочерние
банки-сателлиты (карманные)
уполномоченные (агентские)
консорциальные
филиальные
бесфилиальные
5. Масштаб деятельности
6. Характер деятельности
7. Степень независимости
8. Наличие филиалов
7.
8.
Контрольные вопросы:
Что такое банк?
Где и как зародилось банковское дело?
Какие операции лежали в основе деятельности первых банков?
Какие существуют взгляды по поводу происхождения банков?
В чем состоит отличие банка от промышленного и торгового предприятия?
Что общего и чем отличаются банк и небанковская кредитно-финансовая
организация?
Какие существуют критерии классификации банков?
Какие виды банков функционируют на территории Республики Беларусь?
1.
2.
3.
4.
Темы рефератов:
История развития банковского дела на территории Республики Беларусь.
Банковская система Республики Беларусь на современном этапе.
Мировые банковские системы: история развития и современное состояние.
История возникновения центральных банков.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
16
ТЕМА 2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКОВ НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
2.1. Банковское законодательство Республики Беларусь
2.2. Сущность и основные принципы банковской деятельности
2.3. Государственная регистрация банков
2.4. Лицензирование банковской деятельности
2.5. Порядок реорганизации и ликвидации банка
2.6. Функционирование обособленных подразделений банка
2.7. Устав банка и органы управления
2.1. Банковское законодательство Республики Беларусь
Банковское законодательство – это система нормативно-правовых
актов, которые регулируют возникающие при осуществлении банковской
деятельности отношения и устанавливают права, обязанности и ответственность субъектов и участников банковских правоотношений [1, ст. 2].
Основные акты банковского законодательства:
– законодательные акты (Конституция Республики Беларусь, Банковский кодекс, Гражданский кодекс, законы);
– распоряжения Президента, которые носят нормативный характер;
– постановления Правительства;
– нормативно-правовые акты Национального банка Республики Беларусь (НБ РБ);
– нормативно-правовые акты, которые принимаются совместно НБ РБ
с Правительством и с другими органами.
Отношения, которые регулируются банковским законодательством,
составляют систему экономических отношений по мобилизации и использованию временно-свободных денежных средств.
Субъекты, участники и объекты банковских правоотношений
представлены на рис. 2.1.
2.2. Сущность и основные принципы банковской деятельности
Банковская деятельность – совокупность осуществляемых банками
и небанковскими кредитно-финансовыми организациями (КФО) банковских
операций, направленных на извлечение прибыли [1, ст. 12].
В Республике Беларусь к банковским операциям относятся следующие операции [1, ст. 14]:
17
Банковские правоотношения
субъекты
участники
РБ
деньги
(валюта)
административнотерриториальные
единицы
ценные
бумаги
НБ РБ
банки
небанковские
кредитнофинансовые
организации
(КФО)
объекты
физические
лица (ФЛ)
индивидуальные
предприниматели
драгметаллы
и драгоценные
камни
иные ценности
юридические
лица (ЮЛ)
Рис 2.1. Субъекты, участники, объекты банковских правоотношений
– привлечение денежных средств юридических, физических лиц во
вклады (депозиты);
– размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за
свой счет на условиях срочности, платности и возвратности;
– открытие и ведение банковских счетов юридических, физических лиц;
– осуществление расчетного и кассового обслуживания юридических, физических лиц;
– валютно-обменные операции;
– открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
– купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней;
– привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных
камней во вклады (депозиты);
18
– доверительное управление денежными средствами;
– выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств
во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
– финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
– выдача банковских гарантий;
– выпуск в обращение банковских пластиковых карточек (БПК);
– инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций,
драгоценных металлов, драгоценных камней, иных ценностей;
– перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных
металлов, драгоценных камней и иных ценностей между банками, небанковскими
КФО, их структурными подразделениями, доставка таких ценностей клиентам;
– предоставление юридическим и физическим лицам специальных
помещений (сейфов) для банковского хранения документов и ценностей.
Банки также вправе осуществлять следующие виды деятельности:
– лизинговую деятельность;
– выпуск, продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;
– доверительное управление драгоценными металлами и драгоценными камнями;
– другие операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
– поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение
обязательств в денежной форме;
– консультационные и информационные услуги;
– иную деятельность, предусмотренную законодательством.
Банки не вправе осуществлять:
– производственную и торговую деятельность (кроме собственных нужд);
– страховую деятельность в качестве страховщиков.
Основными принципами осуществления банковской деятельности
в Республике Беларусь являются [1, ст. 13]:
– обязательность получения лицензии на осуществление банковской
деятельности;
– независимость банков в своей деятельности, невмешательство со
стороны государственных органов в их работу, кроме случаев, предусмотренных законодательством;
– разграничение ответственности между банками и государством;
– обязательность соблюдения установленных НБ РБ нормативов
безопасного функционирования;
– обеспечение физическим и юридическим лицам права выбора банка;
– обеспечение банковской тайны по операциям, счетам и вкладам (депозитам) клиентов;
– обеспечение возврата денежных средств вкладчикам банков.
19
2.3. Государственная регистрация банков
Порядок создания и прекращения деятельности банков в Республике
Беларусь регламентируется главами 8 – 13 Банковского кодекса.
В Республике Беларусь банки являются коммерческими организациями, могут создаваться в форме акционерного общества и унитарного
предприятия. Государственным органом, осуществляющим регистрацию
банков, является НБ РБ.
До государственной регистрации банком должен быть сформирован
в полном объеме уставный фонд, взносы в который могут осуществляться
в денежной и неденежной формах и только за счет собственных средств
учредителей. Минимальный размер уставного фонда должен быть полностью оплачен в денежной форме. Минимальный размер уставного фонда
на сегодняшний день установлен в 5 млн. евро. Доля неденежного взноса
в уставный фонд банка не должна превышать 20 % этого фонда.
При создании банка средства, поступающие в счет оплаты уставного
фонда, аккумулируются на временном счете в НБ РБ (или в другом банке –
по согласованию с НБ РБ) и затем либо перечисляются на корреспондентский счет банка после его регистрации, либо возвращаются учредителям.
До регистрации один из учредителей должен согласовать наименование банка в НБ РБ.
Для государственной регистрации банка в НБ РБ представляются
следующие документы [1, ст. 80]:
– заявление;
– устав;
– выписка из протокола учредительного собрания об утверждении
устава банка и кандидатур руководителя и главного бухгалтера;
– документы, подтверждающие формирование уставного фонда (выписка со счета);
– копии учредительных документов и свидетельств о государственной
регистрации учредителей – юридических лиц, аудиторские заключения о достоверности их финансовой отчетности, документы налоговых органов о выполнении обязательств перед бюджетом;
– сведения об учредителях – физических лицах (копия трудовой книжки,
справка органа занятости, копия пенсионного удостоверения);
– справка налогового органа на суммы, подлежащие декларированию;
– документ, подтверждающий право на размещение банка по месту
его нахождения;
20
– анкеты кандидатов на должности руководителей и главного бухгалтера;
– документы, подтверждающие внесение вкладов в уставный фонд;
– бизнес-план;
– документы, подтверждающие наличие соответствующих технических
возможностей для осуществления банковских операций;
– платежный документ, подтверждающий внесение платы за государственную регистрацию банка;
– эскизы печатей.
При регистрации банка в форме акционерного общества дополнительно предоставляются список учредителей и договор о создании акционерного общества.
Решение о регистрации принимается НБ РБ в течение 2-х месяцев
со дня представления необходимых документов.
При положительном решении НБ РБ в 5-дневный срок уведомляет об этом
учредителей; в течение 10-ти рабочих дней выдает:
– свидетельство о государственной регистрации банка;
– разрешение на право изготовления печатей;
– документы, подтверждающие постановку на учет в налоговых органах,
органах статистики, органах Фонда социальной защиты населения (ФСЗН),
организациях, осуществляющих обязательное страхование.
На основании решения о государственной регистрации НБ РБ в 10-дневный
срок представляет сведения в Министерство юстиции для включения банка
в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей.
Процесс создания банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь показан на рис. 2.2.
НБ РБ может отказать в государственной регистрации банка в следующих случаях [1, ст. 82]:
– если не сформирован полностью уставный фонд банка;
– при установлении фактов использования привлеченных или незаконно полученных средств на формирование уставного фонда;
– при предоставлении недостоверной информации;
– при непредставлении всего пакета необходимых для государственной регистрации документов;
– при несоответствии представленных документов законодательству
или при нарушении порядка создания банка;
– если в отношении одного из учредителей не исполнено судебное
решение об обращении взыскания на имущество;
21
Согласование места
нахождения с местными
органами власти
Согласование
наименования с НБ РБ
Подбор кандидатов на
должности руководителя
и главного бухгалтера
Утверждение Устава
Разработка
бизнес-плана
Формирование
уставного фонда
Подача документов в НБ РБ для
государственной регистрации
Получение лицензии на
осуществление банковской
деятельности
Получение свидетельства о
государственной регистрации
Рис. 2.2. Процесс создания банка
– если учредитель:
имеет задолженность по заработной плате, в бюджет и внебюджетные
фонды или является учредителем юридических лиц, которые имеют
такую задолженность;
является общественным объединением, преследующим политические цели;
является учредителем юридического лица, в отношении которого принято
решение о ликвидации, но процесс ликвидации еще не завершен;
физическое лицо – имеет непогашенную или неснятую судимость за
преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности;
– при несоответствии руководителей и главного бухгалтера предъявляемым к ним требованиям.
Банки с иностранными инвестициями и дочерние банки иностранных банков могут быть зарегистрированы на территории Республики Беларусь
в пределах квоты участия иностранного капитала в банковской системе Республики
Беларусь. Размер квоты устанавливается НБ РБ по согласованию с Президентом.
22
Банк с иностранными инвестициями должен получать разрешение НБ РБ:
– при увеличении уставного фонда за счет средств нерезидентов;
– при отчуждении акций в пользу нерезидентов.
Иностранные банки могут открывать в Республике Беларусь представительства. За пределами Республики Беларусь банки-резиденты могут
с разрешения НБ РБ создавать дочерние банки, открывать филиалы, участвовать в уставном фонде иностранных банков, после предварительного
уведомления НБ РБ – открывать представительства.
2.4. Лицензирование банковской деятельности
Лицензия на осуществление банковской деятельности выдается
НБ РБ на основании документов, представленных для государственной регистрации банка. Выданные лицензии учитываются в реестре лицензий на
осуществление банковских операций, который подлежит ежегодному
опубликованию. В лицензии указывается перечень банковских операций,
которые банк вправе осуществлять.
Изменения и дополнения в перечень банковских операций, указанный
в лицензии, могут вноситься по ходатайству банка или в установленных
случаях по инициативе НБ РБ.
Банк имеет право:
– привлекать денежные средства физических лиц во вклады (депозиты);
– открывать и вести банковские счета физических лиц;
– открывать и вести счета в драгоценных металлах;
– осуществлять операции купли-продажи драгоценных металлов
и драгоценных камней,
– осуществлять операции по размещению драгоценных металлов и драгоценных камней во вклады (депозиты) не ранее 2-х лет после регистрации,
при этом банк должен иметь устойчивое финансовое положение в течение 2-х
последних лет и нормативный капитал не менее 10 млн. евро.
НБ РБ может приостановить действие лицензии на осуществление банковской деятельности [1, ст. 97] или отозвать ее [1, ст. 99] в случаях, представленных в табл. 2.1. Если банк устранит выявленные в его деятельности нарушения, НБ РБ восстанавливает действие приостановленной лицензии по ходатайству банка. Если же нарушения в установленный срок не были устранены, то
НБ РБ вправе приостановить действие лицензии на новый срок либо отозвать ее.
Сообщение об отзыве, приостановлении действия, восстановлении
лицензии публикуется НБ РБ в официальных республиканских средствах
массовой информации в 7-дневный срок.
23
Таблица 2.1
Случаи отзыва и приостановления действия лицензии
на осуществление банковской деятельности
Приостановление
действия лицензии
Нарушение (событие)
1. Невыполнение предписаний НБ РБ
2. Невыполнение установленных нормативов безопасного функционирования
3. Непредставление, представление недостоверной или неполной финансовой и экономической информации
4. Нарушение интересов кредиторов и вкладчиков из-за недостоверности отчетных данных
5. Нарушение порядка и сроков представления
отчетности
Отзыв лицензии
+
+
+
+
однократно
неоднократно
может повлечь
повлекло неисполнеисполнение
нение обязательств
6. Неудовлетворительное финансовое полообязательств перед
жение банка
перед кредиторами
кредиторами и
и вкладчиками
вкладчиками
7. Установление недостоверности сведений, на
основании которых была выдана лицензия или
+
+
в нее были внесены изменения и дополнения
неоднократно
8. Нарушение требований банковского законо+
применялись меры
дательства
воздействия
9. Неосуществление операций, указанных в ли+
цензии, в течении 1 года с момента выдачи
10. Осуществление операций, не указанных
+
в лицензии
11. Неоднократное неисполнение по вине банка
исполнительных документов судов о взыскании
+
денежных средств со счетов клиентов
12. Наличие оснований для признания банка
+
банкротом
13. Реорганизация банка
+
14. Принятие решения о ликвидации банка
+
2.5. Порядок реорганизации и ликвидации банка
Деятельность банков может быть прекращена путем реорганизации
или ликвидации (рис. 2.3).
24
Прекращение деятельности банка
Реорганизация
Ликвидация
слияние
присоединение
разделение
выделение
принудительная
самоликвидация
преобразование
Рис. 2.3. Формы прекращения деятельности банка
Реорганизация банка осуществляется с уведомлением кредиторов.
Реорганизация в форме слияния производится с разрешения НБ РБ. При
реорганизации банка все его права и обязанности переходят к возникшему
в результате реорганизации новому банку.
При ликвидации банка прекращается его деятельность без перехода
прав и обязанностей.
Ликвидация банка производится ликвидационной комиссией, которая
создается тем органом, который принял решение о ликвидации. Ликвидационная
комиссия проводит следующие мероприятия:
– возвращает лицензию на осуществление банковской деятельности;
– помещает в печати объявление о ликвидации банка;
– принимает меры к выявлению кредиторов и письменно уведомляет
их о ликвидации банка;
– регистрирует и рассматривает требования, заявленные кредиторами;
– осуществляет работу по выявлению дебиторской задолженности
и направляет должникам предложения об исполнении обязательств в связи
с ликвидацией банка;
– выявляет остаток денежных средств в кассах банка и на корреспондентских счетах;
– проводит инвентаризацию имущества банка;
– закрывает все корреспондентские счета, открытые в других банках;
– решает вопросы о ликвидации филиалов банка;
25
– обеспечивает выход банка из состава учредителей других юридических лиц;
– принимает меры по взысканию дебиторской задолженности, к обращению взыскания на имущество, принятое в обеспечение исполнения обязательств, а также средств с гарантов, поручителей и других;
– анализирует возможности получения страховых выплат;
– осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
– рассматривает вопросы, связанные с имуществом, переданным
банку во владение и пользование;
– закрывает текущие (расчетные) счета клиентов;
– принимает меры по возмещению ущерба, причиненного банку за счет
виновных лиц;
– определяет порядок, очередность и пропорциональность удовлетворения требований кредиторов в соответствии с законодательством;
– осуществляет продажу имущества;
– увольняет работников;
– готовит документацию для сдачи в архив;
– передает оставшееся после удовлетворения требований кредиторов
имущество участникам Банка;
– составляет отчет по проведенной работе и ликвидационный баланс.
Ликвидационная комиссия в случае недостаточности имущества
банка для погашения требований кредиторов и задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды подает в хозяйственный суд заявление о банкротстве банка.
Сообщение о ликвидации банка публикуется НБ РБ в официальных
республиканских средствах массовой информации и в официальном издании НБ РБ в 30-дневный срок со дня внесения соответствующей записи в
Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей.
2.6. Функционирование обособленных подразделений банка
Банк может открывать следующие обособленные подразделения:
1) филиал (отделение) – это обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения банка, которое не является юридическим
лицом и выполняет все или некоторые банковские операции, предусмотренные лицензией на осуществление банковской деятельности.
Филиал ведет хозяйственную деятельность и заключает договора от имени
банка; по обязательствам филиала ответственность несет головной банк. За филиалом головной банк закрепляет необходимые средства и иное имущество.
26
Филиал осуществляет свою деятельность на основании Положения о
филиале, которое рассматривается в НБ РБ на предмет соответствия законодательству. Руководство филиалом осуществляет управляющий, который назначается руководителем банка и действует на основании доверенности, выданной банком.
Филиал является кредитно-расчетным подразделением банка, имеет самостоятельный баланс, который входит в сводный баланс банка, действует на хозяйственном расчете и осуществляет все операции, которые предусмотрены в Положении о филиале. На открытие филиала необходимо согласие НБ РБ.
О закрытии филиала банк обязан уведомить всех клиентов и кредиторов этого филиала, принять меры по выполнению обязательств перед
ними, уведомить НБ РБ.
2) головные банки и филиалы могут создавать структурные подразделения: центры банковских услуг, расчетно-кассовые центры, обменные
пункты и другие, которые не являются юридическим лицом и располагаются
вне места нахождения головного банка и филиала. Они не имеют собственного
баланса. Они могут осуществлять банковские операции в пределах лицензионных полномочий банка в соответствии с локальными нормативноправовыми актами и другими решениями уполномоченных органов управления банка. Чаще всего они выполняют следующие операции:
– привлечение денежных средств физических и юридических лиц во
вклады (депозиты);
– открытие и ведение банковских счетов клиентов (юридических,
физических лиц);
– расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
– валютно-обменные операции;
– купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней;
– привлечение драгоценных металлов и драгоценных камней во вклады
(депозиты);
– предоставление физическим и юридическим лицам специальных
помещений (сейфов) для банковского хранения документов и ценностей.
Об открытии структурного подразделения банк в 5-дневный срок
должен сообщить в НБ РБ.
3) представительство – это обособленное подразделение банка,
расположенное вне места нахождения банка (обычно в другом регионе
страны (государстве)), которое не является юридическим лицом, не имеет
самостоятельного баланса, не имеет собственного корреспондентского
счета, создается для защиты и представления интересов банка.
Представительство руководствуется внутренними банковскими нормативными документами, осуществляет свою деятельность на основании Поло27
жения о представительстве, может от имени банка совершать сделки и иные
правовые действия и не имеет права совершать банковские операции.
Представительство банка на территории Республики Беларусь и за ее
пределами может быть открыто после предварительного уведомления НБ РБ.
Обобщенная сравнительная характеристика обособленных подразделений банка приведена в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Сравнительная характеристика обособленных подразделений банка
Структурное
Признак сравнения
Филиал
Представительство
подразделение
1. Статус юридического лица
нет
нет
нет
2. Расположение вне места нахождения банка
да
да
да
3. Наличие самостоятельного баланса
да
нет
нет
4. Наличие корреспондентского счета
да
да / нет
нет
5. Осуществление банковских операций
да
частично
нет
согласие уведомление
6. Открытие
уведомление НБ РБ
НБ РБ
НБ РБ
2.7. Устав банка и органы управления
Устав банка является его учредительным документом и в обязательном порядке должен содержать [1, ст. 73; 37, ст. 14]:
– наименование банка;
– указание на организационно-правовую форму банка;
– сведения о месте нахождения банка;
– перечень банковских операций и видов деятельности, которые будет
осуществлять банк;
– размер уставного фонда;
– права и обязанности участников;
– органы управления банком, в том числе исполнительные и органы внутреннего контроля, их структуру, состав, порядок образования и полномочия;
– порядок управления деятельностью банка;
– орган управления или лицо, уполномоченные на подготовку, созыв
и проведение общего собрания участников;
– порядок принятия решений органами управления банком, включая
перечень вопросов, по которым решение принимается единогласно или
квалифицированным большинством голосов;
– условия и порядок распределения прибыли и покрытия убытков;
– перечень филиалов и представительств;
– ответственность банка и его участников;
– порядок утверждения бухгалтерской отчетности;
– основания ликвидации банка по решению его участников;
– другие сведения, предусмотренные для юридических лиц соответствующей организационно-правовой формы.
28
Для обеспечения функционирования банка создаются органы управления и контроля.
Высшим органом управления в банке, созданном в форме акционерного общества, является собрание акционеров. К исключительной компетенции общего собрания акционеров относится [37, ст. 34, 79]:
– изменение учредительных документов банка;
– изменение размера уставного фонда;
– избрание членов совета директоров (наблюдательного совета) и ревизионной комиссии и досрочное прекращение их полномочий;
– утверждение годовых отчетов, бухгалтерских балансов, счетов
прибыли и убытков, распределение прибыли и покрытие убытков;
– решение о реорганизации и ликвидации банка, создание ликвидационной комиссии, утверждение передаточного акта (разделительного баланса)
или ликвидационного баланса;
– определение размера вознаграждений членам совета директоров
и ревизионной комиссии;
– решение о предоставлении безвозмездной помощи;
– предоставление другим органам управления банком права принятия
решений по отдельным вопросам;
– определение порядка ведения общего собрания акционеров;
– принятие и утверждение решения о выпуске акций.
В полномочия общего собрания акционеров может входить [37, ст. 35, 79]:
– определение основных направлений деятельности банка;
– принятие решений о создании других юридических лиц и об участии
в них и в хозяйственных объединениях;
– принятие решений о создании и ликвидации филиалов и представительств банка;
– образование исполнительных органов банка и досрочное прекращение их полномочий;
– определение условий оплаты труда членов исполнительных органов банка;
– принятие решений о приобретении размещенных собственных акций;
– решение иных вопросов.
Собрания акционеров могут быть:
– очередными: созываются не менее 1 раза в год, утверждают годовые
отчеты, бухгалтерские балансы, счета прибыли и убытков, распределение
прибыли и покрытие убытков;
– внеочередными: могут собираться по требованию учредителей, совета
банка, ревизионной комиссии, правления банка, аудиторской организации,
акционеров, которые обладают не менее 10 % голосов.
29
Собрание акционеров признается правомочным, если в нем участвуют
акционеры, имеющие не менее 50 % голосов. Решения на собрании акционеров
принимаются простым большинством голосов, а по вопросам изменения уставного фонда, устава, прекращения деятельности, приобретения собственных акций –
решения принимаются не менее 3/4 голосов присутствующих на собрании.
Совет банка занимается общим руководством деятельностью банка
и избирается Собранием акционеров. Заседания совета созываются председателем совета. Решения совета правомочны, если на нем присутствовало не менее
половины членов. Решения принимаются большинством присутствующих членов.
К исключительной компетенции совета директоров банка относятся
следующие вопросы [37, ст. 85]:
– утверждение годового финансово-хозяйственного плана и контроль за его выполнением;
– созыв годового общего собрания акционеров и решение вопросов,
связанных с его подготовкой и проведением;
– принятие решения о выпуске ценных бумаг (кроме акций);
– утверждение решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг (кроме акций);
– принятие решения о приобретении ценных бумаг;
– утверждение стоимости имущества банка в случаях совершения
крупной сделки и сделки, в совершении которой имеется заинтересованность
аффилированных лиц, определения объемов выпуска ценных бумаг и др.;
– определение рекомендуемого размера вознаграждений членам ревизионной комиссии;
– определение рекомендуемого размера дивидендов и срока их выплаты;
– использование резервных и других фондов банка;
– решение о крупных сделках и сделках, в совершении которых имеется
заинтересованность аффилированных лиц;
– утверждение аудиторской организации;
– утверждение депозитария и условий договора с депозитарием;
– утверждение условий договоров с управляющей организацией
(управляющим) и оценщиком;
– утверждение локальных нормативных актов банка;
– решение иных вопросов.
Правление банка осуществляет текущее руководство деятельностью
банка и несет ответственность за эффективность работы банка. Заседания
правления проводятся по мере необходимости. Решения правления правомочны, если присутствует не менее половины его членов.
В компетенцию правления входит:
– рассмотрение вопросов организации кредитования, финансирования,
расчетно-кассового обслуживания, работы с ценными бумагами, внутрибанковского контроля и других вопросов;
30
– контроль за соблюдением законодательства;
– утверждение текущих планов, экономических нормативов для учреждений банка;
– решение вопросов подбора, расстановки, подготовки, переподготовки персонала;
– рассмотрение проектов постановлений, приказов и других инструкций банка;
– рассмотрение материалов проверок, ревизий;
– решение других вопросов, внесенных общим собранием акционеров, председателем, правлением, советом банка.
Правление действует от имени банка и подотчетно общему собранию акционеров и совету банка.
Председатель правления (директор) руководит деятельностью
банка и возглавляет правление. Он без доверенности осуществляет свои
действия от имени банка.
Функции председателя правления:
– издание приказов, распоряжений, инструкций и других указаний
по вопросам деятельности банка;
– распоряжение имуществом и средствами банка;
– заключение договоров, выступление в суде;
– представление банка во всех организациях;
– выдача доверенностей;
– назначение, увольнение работников;
– утверждение штатного расписания;
– утверждение должностных окладов, поощрение отличившихся работников, наложение дисциплинарных взысканий;
– утверждение Положений о структурных подразделениях банка и др.
Ревизионная комиссия осуществляет внутренний контроль за финансово-хозяйственной деятельностью банка.
Ревизионная комиссия банка проводит:
– ежегодные ревизии – по результатам финансово-хозяйственной
деятельности за отчетный год;
– ревизии или проверки – по решению органов управления банком
в установленные ими сроки;
– ревизии или проверки – по требованию акционеров банка, обладающих 10 % и более процентами акций;
– ревизии или проверки – по собственной инициативе.
Членом ревизионной комиссии банка не может быть акционер и иное физическое лицо, которые являются членом совета директоров, правления, председателем правления. Лица, деятельность которых проверяется, не вправе участвовать в проведении ревизий или проверок по соответствующим вопросам.
31
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
Контрольные вопросы:
Что в себя включает банковское законодательство, и какие отношения
оно регулирует?
Назовите объекты, субъекты и участников банковских правоотношений.
Каковы основные принципы деятельности банков?
Какие операции в Республике Беларусь являются банковскими?
Какими видами деятельности в Республике Беларусь не запрещено заниматься банкам?
В каких организационно-правовых формах может функционировать банк?
Какие требования предъявляются законодательством Республики Беларусь к учредителям банка?
Какие установлены требования к размеру и порядку формирования уставного фонда банка?
Какова процедура создания банка?
Какие документы подаются в НБ РБ для регистрации банка?
В каких случаях НБ РБ имеет право отказать в регистрации банка?
Каковы особенности регистрации банков с иностранными инвестициями?
Каковы основные условия получения лицензии на осуществление банковской деятельности?
Что может являться основанием для приостановки действия и отзыва
лицензии у банка?
В каких формах может осуществляться реорганизация банка?
Кто может быть инициатором ликвидации банка?
Какие требования предъявляются к работе ликвидационной комиссии?
В какой последовательности удовлетворяются требования вкладчиков
и кредиторов банка?
Какие структурные подразделения могут создавать банки вне места
своего расположения?
Что такое филиал банка и каковы принципы его деятельности?
Для чего банки открывают свои представительства, и что лежит в основе
их деятельности?
В чем отличие деятельности филиала банка от его представительства?
Какие требования предъявляются к содержанию устава банка?
Что собой представляет организационная структура управления банком?
Какие органы управления может иметь банк?
Какой орган управления в банке является наивысшим и что относится
к его компетенции?
Какие функции выполняет совет банка?
32
28. Какие функции выполняет правление банка?
29. Что относится к компетенции председателя правления?
30. Чем занимается ревизионная комиссия?
1.
2.
3.
4.
Нормативная литература:
Инструкция о государственной регистрации банков и небанковских
кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 175
в ред. Постановления Правления НБ РБ № 171 от 31 октября 2006 г.
Инструкция о критериях оценки и порядке составления бизнес-плана
банка и небанковской кредитно-финансовой организации: Постановление Правления НБ РБ, 25 января 2007 г., № 22.
О хозяйственных обществах: Закон РБ, 9 декабря 1992 г., № 2020-XII
в ред. Закона РБ № 100-З от 10 января 2006 г.
Правила создания и регулирования деятельности банков на территории свободных экономических зон Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 174.
33
ТЕМА 3. НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК И ЕГО РОЛЬ
В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ СТРАНЫ
3.1. Основы деятельности Национального банка Республики Беларусь
3.2. Обеспечение стабильности банковской деятельности в Республике
Беларусь
3.2.1. Фонд обязательных резервов: порядок формирования и использования
3.2.2. Гарантии возврата привлекаемых банками средств физических лиц
3.2.3. Вынесение предписаний и применение Национальным банком
мер воздействия к коммерческим банкам
3.3. Рефинансирование Национальным банком коммерческих банков
3.1. Основы деятельности Национального банка Республики Беларусь
НБ РБ является центральным банком и государственным органом,
который действует исключительно в интересах Республики Беларусь.
НБ РБ подотчетен Президенту, что означает следующее [1, ст. 24]:
– утверждение Президентом устава НБ РБ;
– назначение Президентом с согласия Совета Республики Национального
собрания Председателя и членов Правления сроком на 5 лет, освобождение их
от должности с уведомлением Совета Республики Национального собрания;
– определение Президентом аудиторской организации для проверки НБ РБ;
– утверждение Президентом годового отчета НБ РБ и распределения прибыли.
Основными целями деятельности НБ РБ являются следующие [1, ст. 25]:
– защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе
его покупательной способности и курса к иностранным валютам;
– развитие и укрепление банковской системы республики;
– обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.
Органы управления НБ РБ:
– Правление – является высшим коллегиальным органом, состоит из
Председателя и 10 членов. Определяет основные направления деятельности
НБ РБ, осуществляет руководство и управление НБ РБ.
– Совет директоров – исполнительный коллегиальный орган, состоит
из 9 человек. Руководителем Совета является Председатель Правления. Члены
Совета назначаются Правлением.
НБ РБ выполняет следующие функции [1, ст. 26]:
– разрабатывает основные направления и совместно с Правительством проводит единую денежно-кредитную политику;
34
– осуществляет эмиссию денег;
– создает золотовалютные резервы, золотой запас Государственного
фонда драгоценных металлов и драгоценных камней и управляет ими;
– регулирует деятельность банков и КФО по ее безопасному и ликвидному осуществлению и проводит надзор за ней;
– регулирует денежное обращение, кредитные отношения, деятельность банков и КФО по выдаче и обращению векселей;
– определяет порядок проведения безналичных и наличных расчетов
в Республике Беларусь;
– организует:
функционирование платежной системы республики;
расчетно-кассовое обслуживание Правительства и предусмотренных
законодательством организаций;
инкассацию и перевозку наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей;
– организует и осуществляет валютный контроль;
– организует составление платежного баланса Республики Беларусь
и принимает участие в его разработке;
– осуществляет:
государственную регистрацию банков и КФО;
лицензирование банковской деятельности;
методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью
в банковской системе;
рефинансирование банков;
валютное регулирование;
контроль за обеспечением безопасности и защиты информационных
ресурсов в банках и КФО;
выпуск собственных ценных бумаг;
операции, необходимые для выполнения своих основных целей деятельности;
– устанавливает:
правила и порядок осуществления банковских операций;
цены купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней
при осуществлении банковских операций;
порядок открытия счетов в драгоценных металлах и условия их ведения;
совместно с уполномоченными органами порядок ввоза-вывоза драгоценных
металлов и драгоценных камней при осуществлении банковских операций;
– устанавливает для банков и КФО:
требования по осуществлению ими внутреннего контроля;
35
требования по осуществлению операций с инструментами срочного рынка;
порядок составления статистической отчетности;
– разрабатывает для НБ РБ, банков, КФО:
национальные стандарты финансовой отчетности;
методики бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
– согласовывает выпуски ценных бумаг банков и КФО;
– дает согласие на осуществление банками операций с ценными бумагами;
– проводит анализ и прогнозирование состояния денежно-кредитных
и валютных отношений, платежного баланса, банковской системы;
– заключает соглашения с центральными банкам и кредитными организациями иностранных государств;
– выполняет функции:
центрального депозитария;
финансового агента Правительства и местных органов власти по вопросам исполнения бюджетов;
другие.
Операции НБ РБ [1, гл. 6]:
1. Кредитные операции:
– кредитование Правительства в случаях, предусмотренных Законом
о бюджете на очередной год и Президентом РБ;
– кредиты банкам в порядке рефинансирования;
– кредиты своим работникам.
2. Расчетно-кассовое обслуживание Правительства и, в предусмотренных
законодательством случаях, организаций.
3. Переучет векселей.
4. Операции на рынке ценных бумаг.
5. Инкассация и перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей.
6. Управление золотовалютными резервами, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями на территории Республики Беларусь и за ее
пределами (покупка, продажа, мена).
7. Открытие и ведение счетов в драгоценных металлах на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
8. Передача драгоценных металлов в виде мерных слитков на безвозмездной основе.
9. Привлечение денежных средств банков и КФО в депозиты.
10. Продажа в Республике Беларусь и за ее пределами памятных и слитковых (инвестиционных) монет.
11. Выдача по решению Президента РБ банковских гарантий и поручительств по инвестиционным проектам.
36
12. Межбанковские расчеты.
13. Прием ценностей на хранение.
14. Денежные переводы и другие расчетные операции.
15. Покупка-продажа иностранной валюты, платежных инструкций в иностранной валюте и другие валютные операции.
16. Банковские услуги правительствам иностранных государств, центральным
банкам, финансовым органам, международным организациям.
17. Посреднические услуги в качестве финансового агента Правительства
по размещению государственных ценных бумаг.
18. Операции по обслуживанию государственного долга.
19. Открытие и обслуживание карт-счетов своих работников.
3.2. Обеспечение стабильности банковской деятельности
в Республике Беларусь
В целях обеспечения финансовой надежности банки обязаны осуществлять своевременное выявление, контроль и ликвидацию рисков, угрожающих их финансовой надежности. В этой связи для компенсации финансовых потерь банки обязаны формировать резервы, размеры и порядок использования которых определяются НБ РБ.
Банки обязаны депонировать часть привлеченных средств в фонде
обязательных резервов, который размещается в НБ РБ, и с помощью которого регулируется денежное обращение, осуществляется страхование
ликвидности и платежеспособности банков.
В целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы НБ РБ устанавливает для банков следующие нормативы безопасного
функционирования:
– минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого (реорганизованного) банка;
– предельный размер имущественных вкладов (вкладов в неденежной форме) в уставном фонде банка;
– минимальный размер нормативного капитала для действующего банка;
– нормативы ликвидности;
– нормативы достаточности нормативного капитала;
– нормативы ограничения кредитных рисков;
– нормативы ограничения валютного риска;
– нормативы участия банка в уставных фондах других коммерческих
организаций;
– иные нормативы, необходимые для ограничения рисков банковской деятельности и защиты интересов кредиторов и вкладчиков.
37
3.2.1. Фонд обязательных резервов: порядок формирования и
использования
Фонд обязательных резервов (ФОР) представляет собой часть привлеченных банками денежных средств, которая учитывается на счетах
(Фонда обязательных резервов и на корреспондентском счете банка), открытых в НБ РБ [44, ст. 5]. Фонд создается для того, чтобы при необходимости обеспечить банкам возможность своевременного выполнения перед
клиентами своих обязательств по возврату ранее привлеченных средств за
счет того, что часть привлеченных от клиентов средств депонируется и не
используется банками в качестве кредитных ресурсов.
Обязательные резервы также являются одним из инструментов денежно-кредитной политики, с помощью которого регулируется общая ликвидность банковской системы, сглаживаются колебания процентных ставок на денежном рынке и поддерживается на необходимом уровне денежная масса в обращении. НБ РБ, изменяя нормы обязательных резервов, оказывает влияние на кредитную политику банков и состояние денежной массы.
Для всех баков устанавливаются резервные требования – минимальные суммы денежных средств, которые они обязаны поддерживать в
ФОРе в течение периода выполнения резервных требований (с 1 апреля
2007 г. установлен с 15 числа месяца, следующего за отчетным, по 14 число следующего месяца включительно). Резервные требования определяются от привлеченных банками средств (базы резервирования), в составе которых учитываются пассивные остатки на следующих счетах по операциям клиентов и по учету ценных бумаг, выпущенных банком:
– текущие (расчетные) счета клиентов;
– счета клиентов-нерезидентов;
– карт-счета клиентов и счета по учету средств по операциям с электронными деньгами;
– счета клиентов по доверительному управлению имуществом;
– благотворительные счета клиентов;
– счета организаций Министерства связи и информатизации Республики Беларусь по переводным операциям;
– счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств;
– аккредитивы;
– счета для учета средств для расчетов чеками;
– счета для учета займов и иных привлеченных средств от клиентов;
– вклады (депозиты) до востребования;
38
– срочные вклады (депозиты);
– условные вклады (депозиты);
– счета по учету бюджетных и иных государственных средств;
– счета по учету средств в расчетах, подлежащих перечислению клиентам;
– векселя, выпущенные банком;
– депозитные и сберегательные сертификаты, выпущенные банком;
– облигации, выпущенные банком;
– прочие ценные бумаги, выпущенные банком;
– суммы до выяснения – по кредиту;
– транзитные счета.
Остатки по счетам по учету ценных бумаг, выпущенных банком,
уменьшаются на произведение фактической цены размещения этих ценных
бумаг на коэффициент стандартного вычета, который ежемесячно рассчитывается НБ РБ.
Сумма остатков, принимаемых в расчет, берется как средняя хронологическая по остаткам в балансах на 1-е, 8-е, 15-е, 22-е число отчетного
месяца и 1-е число следующего месяца. В случае необходимости в расчет
могут приниматься ежедневные данные с 1-го числа отчетного по 1-е число
следующего за отчетным месяца включительно. Отчисления в ФОР производятся в белорусских рублях в соответствии с установленными нормативами.
С 1 апреля 2007 г. установлены следующие нормативы отчислений:
– от средств, привлеченных от физических лиц в белорусских рублях – 4 %;
– от средств, привлеченных от юридических лиц в белорусских рублях – 8 %;
– от средств, привлеченных в иностранной валюте – 8 %.
Данные об остатках привлеченных средств, участвующих в расчете
резервных требований, и расчет резервных требований, подлежащих депонированию в НБ РБ, предоставляются в НБ РБ не позднее 6-го рабочего
дня месяца, следующего за отчетным. НБ РБ составляет расчет фиксированной и усредненной частей резервных требований и не позднее чем за 1
рабочий день до наступления периода выполнения резервных требований
направляет его банкам.
Фиксированная часть резервных требований (с 1 апреля 2007 г.
норматив по ней составляет 70 %) должна поддерживаться банками в течение всего периода выполнения резервных требований на счете ФОРа, открытом в НБ РБ. Кроме того, банки обязаны обеспечить остатки средств на
корреспондентском счете, открытом в НБ РБ, на таком уровне, чтобы их
среднеарифметическая величина, рассчитанная за этот период, была не
ниже величины усредненной части резервных требований.
39
3.2.2. Гарантии возврата привлекаемых банками средств
физических лиц
В соответствии со ст. 120 Банковского кодекса, государство поощряет
и охраняет сбережения граждан, создает гарантии возврата вкладов.
Декретом Президента № 4 от 20 апреля 1998 г. с изменениями и дополнениями установлено, что государство гарантирует полную сохранность
средств физических лиц в иностранной валюте, размещенных на счетах
и во вкладах (депозитах) в АСБ «Беларусбанк», ОАО «Белагропромбанк»,
ОАО «Белпромстройбанк», ОАО «Белинвестбанк», ОАО «Белвнешэкономбанк», «Приорбанк» ОАО, уполномоченных обслуживать государственные программы (уполномоченных банках), и возврат этих средств с учетом
начисленных по ним процентов в валюте счета или вклада (депозита) по
первому требованию вкладчиков.
НБ РБ обеспечивает безусловное выполнение обязательств по возврату в полном объеме физическим лицам средств в иностранной валюте,
размещенных на счетах и во вкладах (депозитах) в уполномоченных банках,
в соответствии с «Правилами обеспечения выполнения обязательств по
возврату физическим лицам средств в иностранной валюте, размещенных
на счетах и во вкладах в уполномоченных банках Республики Беларусь»,
утвержденными Постановлением Правления НБ РБ № 33.14 от 27 декабря
2000 г. с изменениями и дополнениями, за счет средств специального гарантийного фонда. Гарантийный фонд защиты средств физических лиц в иностранной валюте, размещенных на счетах и во вкладах в уполномоченных банках Республики Беларусь, создается за счет ежемесячных
безвозвратных взносов уполномоченных банков в СКВ, которые аккумулируются в НБ РБ.
Размер ежемесячных взносов составляет 0,05 % от суммы привлеченных
уполномоченными банками средств физических лиц в иностранной валюте.
Средства фонда используются при неисполнении уполномоченным банком
своих обязательств перед физическими лицами в иностранной валюте и невозможности использования для этих целей кредитов НБ РБ, средств ФОРа и других инструментов, направленных на поддержание ликвидности банков.
Средства в иностранной валюте, размещенные на счетах и во вкладах
(депозитах) в других банках РБ, а также средства, размещенные в белорусских рублях, возмещаются за счет средств Гарантийного фонда защиты
средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах) в банках
Республики Беларусь. Формирование и использование фонда регламентируется «Правилами гарантирования возврата привлекаемых банками средств
40
физических лиц», утвержденными Постановлением Правления НБ РБ № 75
от 29 марта 2001 г. с изменениями и дополнениями.
Фонд создается в НБ РБ за счет ежемесячных безвозвратных взносов
банков, размер которых устанавливается к сумме остатка средств по следующим счетам:
– текущие (расчетные) счета физических лиц;
– карт-счета физических лиц;
– благотворительные счета физических лиц;
– вклады (депозиты) до востребования физических лиц;
– срочные вклады (депозиты) физических лиц;
– условные вклады (депозиты) физических лиц;
– сберегательные сертификаты, выпущенные банком.
По привлеченным средствам в белорусских рублях фонд формируется
всеми банками; по привлеченным средствам в иностранной валюте – всеми
банками, кроме уполномоченных.
Формирование фонда по вкладам в белорусских рублях осуществляется за счет взносов в белорусских рублях, по вкладам в иностранной валюте – за счет взносов в СКВ.
Установлены следующие размеры ежемесячных безвозвратных
взносов в фонд от суммы привлеченных средств:
– по средствам физических лиц, привлеченным в сумме не более
размера нормативного капитала банка, – 0,05 %;
– по средствам больше размера нормативного капитала, размер отчислений увеличивается на 0,05 % пункта в зависимости от кратности суммы привлеченных средств физических лиц по отношению к нормативному капиталу.
Пример: Нормативный капитал = 100 млн. руб.
1. Средства физических лиц – 50 млн. руб.
отчисления 50 * 0,0005 = 0,025 млн. руб.
2. Средства физических лиц – 170 млн. руб.
отчисления 100 * 0,0005 + 70 * 0,001 = 0,12 млн. руб.
3. Средства физических лиц – 210 млн. руб.
отчисления 100 * 0,0005 + 100 * 0,001 + 10 * 0,0015 = 0,165 млн. руб.
– для уполномоченных банков – 0,05 % от всей суммы привлеченных
средств физических лиц.
Средства фонда используются для возврата физическим лицам средств,
размещенных в банках, в случае невозможности банка самостоятельно исполнить свои обязательства перед физическими лицами при банкротстве.
Не подлежат возврату за счет средств фонда:
– средства физических лиц, привлеченные по договорам, признанным недействительными;
41
– средства физических лиц, привлеченные по договорам, заключенным в период отсутствия, приостановки или отзыва лицензии на осуществление банковской деятельности в части осуществления операций по привлечению во вклады средств физических лиц;
– вклады инсайдеров и работников банка при начислении повышенных процентов по сравнению с условиями приема денежных средств иных
вкладчиков банка.
Установлен предельный размер средств физического лица, размещенных на счетах и во вкладах в одном банке, независимо от количества и
видов счетов данного лица, который подлежит возврату в случае банкротства банка за счет средств гарантийного фонда – в сумме 1000 $.
3.2.3. Вынесение предписаний и применение Национальным банком
мер воздействия к коммерческим банкам
Основными целями вынесения НБ РБ предписаний и применения мер
воздействия к банкам являются поддержание стабильности банковской системы республики и защита интересов кредиторов и вкладчиков [39, ст. 3].
Предписание является предупредительной мерой надзорного реагирования и не является мерой воздействия. Оно может быть следующих видов:
– о представлении информации, используемой для оценки степени
надежности банка, выявления ситуации, угрожающей интересам его кредиторов и вкладчиков, и другой информации, необходимой НБ РБ для выполнения своих функций;
– об изменении банком представляемой отчетности;
– об устранении действия, не являющегося нарушением, которое
может привести к потере деловой репутации банка или созданию положения,
которое может повлечь за собой его неплатежеспособность либо создает
угрозу интересам кредиторов и вкладчиков;
– об устранении нарушения.
Принятие решения о вынесении предписания относится к компетенции Председателя Правления НБ РБ и его заместителей.
По решению Правления или Совета директоров НБ РБ может применять следующие меры воздействия:
1.
Требование устранения выявленных нарушений.
2.
Взыскание штрафов.
3.
Приостановление действия лицензии на осуществление банковской
деятельности до 1 года или до устранения нарушений.
4.
Требование принятия мер по улучшению финансового состояния
банка, в т.ч. изменение структуры активов.
42
5.
Внесение предложений о замене руководителя банка, проведение повторной оценки соответствия руководителя, главного бухгалтера квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации.
6.
Требование отстранения руководителя от занимаемой должности.
7.
Внесение предложения участникам банка о принятии мер, направленных
на увеличение нормативного капитала банка до размера, обеспечивающего соблюдение им нормативов безопасного функционирования.
8.
Изменение для банка нормативов безопасного функционирования до
1 года или до устранения нарушений.
9.
Отзыв лицензии на осуществление банковской деятельности.
10. Изменение перечня банковских операций, указанного в лицензии на
осуществление банковской деятельности.
11. Введение запрета на открытие филиалов и других структурных подразделений до 1 года или до устранения нарушений.
12. Передачу банка во временное управление НБ РБ либо назначение
временной администрации.
Выбор мер воздействия зависит от характера нарушений, степени его
влияния на финансовое состояние банка, наличия положения, которое может
повлечь за собой неплатежеспособность банка либо создает угрозу интересам
кредиторов и вкладчиков. При этом учитываются следующие критерии:
– значительность основания для применения меры воздействия;
– количество, систематичность однородных оснований для применения меры воздействия;
– сфера законодательства, в которой совершены нарушения;
– причины, обусловившие возникновение основания для применения
меры воздействия;
– общее финансовое состояние банка и его положение на рынке;
– осуществление банком мероприятий по устранению основания для
применения меры воздействия;
– эффективность применения мер воздействия;
– адекватность применяемой меры воздействия основаниям ее применения.
3.3. Рефинансирование Национальным банком коммерческих банков
Рефинансирование банков – предоставление им НБ РБ денежных
средств на условиях срочности, возвратности и платности. Рефинансирование осуществляется в целях регулирования ликвидности банков, которое
призвано способствовать:
– содействию бесперебойности расчетов;
– сглаживанию колебаний конъюнктуры финансовых рынков и предотвращению кризисов, вызванных факторами краткосрочного характера;
43
– формированию экономических ожиданий участников рынка в соответствии с целями денежно-кредитной политики;
– содействию развития различных сегментов финансового рынка.
Операции НБ РБ по поддержанию текущей ликвидности банков носят
краткосрочный характер – до 30 дней.
Инструменты рефинансирования банков можно разделить на 2 уровня:
– первый уровень – постоянно доступные инструменты, которые могут
быть использованы в течение одного рабочего дня в пределах установленных
для банка индивидуальных лимитов.
– второй уровень – инструменты, доступные с согласия или по инициативе
НБ РБ. Их особенностью является необходимость согласования с НБ РБ объемов и сроков рефинансирования, а также вида используемого инструмента.
К инструментам первого уровня относятся:
– усреднение фонда обязательных резервов от рублевых ресурсов;
– однодневный расчетный кредит (кредит «овернайт»);
– гарантированный выкуп НБ РБ государственных ценных бумаг
у банков – первичных инвесторов на условиях РЕПО;
– прочие операции.
К инструментам второго уровня относятся:
– покупка у банков иностранной валюты на условиях СВОП;
– операции по встречному размещению депозитов;
– ломбардный кредит по фиксированной ставке;
– ломбардный аукцион;
– покупка у банков государственных ценных бумаг на условиях РЕПО;
– покупка у банков государственных ценных бумаг, погашающихся
в течение следующих 30 дней, на условиях «до погашения»;
– переучет векселей;
– покупка у банков векселей НБ РБ, номинированных в иностранной
валюте, за белорусские рубли на условиях РЕПО;
– прочие операции.
Операции по рефинансированию банков обеспечиваются приемом
в залог либо покупкой НБ РБ следующих активов:
– иностранной валюты;
– ценных бумаг, включенных в ломбардный список, векселей НБ РБ,
номинированных в иностранной валюте, векселей юридических лиц плательщиками по которым являются нерезиденты РБ, включенные НБ РБ
в список надежных плательщиков;
– других активов, утвержденных НБ РБ.
Процентные ставки по операциям рефинансирования устанавливаются НБ РБ исходя из следующих подходов:
44
– уровень ставок должен быть положительным в реальном выражении
и не ниже значения базовой ставки рефинансирования и доходности межбанковского рынка в период его относительно стабильного функционирования;
– уровень ставок должен обеспечивать привлекательность рублевых
ресурсов относительно вложений в иностранную валюту;
– ставки по инструментам второго уровня устанавливаются выше ставок по инструментам первого уровня (за исключением операций по переучету
векселей) ориентируясь на уровень доходности межбанковского рынка в период
дефицита свободных ресурсов (перечисление основных налоговых платежей);
– мотивация банков к сокращению сроков рефинансирования посредством диверсификации ставок по срокам рефинансирования.
18.
Контрольные вопросы:
Каков статус и основные функции НБ РБ?
Кому подотчетен НБ РБ и что это означает?
Перечислите основные цели деятельности НБ РБ. Отличаются ли они
от целей деятельности центральных банков других стран?
Какие операции может осуществлять НБ РБ? Дать их краткую характеристику.
Каковы органы управления НБ РБ?
Какие меры используются НБ РБ в целях обеспечения стабильности
банковской системы Республики Беларусь?
Каким образом осуществляется рефинансирование банков?
Что такое кредиты «овернайт», и на каких условиях они предоставляются?
Каковы условия предоставления ломбардного кредита?
Каким образом могут проводиться кредитные аукционы?
Что такое «операции на открытом рынке»?
Что характерно для операций РЕПО?
Что характерно для операций СВОП?
Какие методы применяются для защиты интересов вкладчиков в Республике Беларусь?
Для каких целей банки производят резервирование средств в НБ РБ?
Каков порядок формирования, и какие установлены нормативы отчислений в фонд обязательных резервов?
Каким образом осуществляется регулирование средств, находящихся
в фонде обязательных резервов?
Какие меры воздействия, и в каких случаях может применять НБ РБ к банкам?
1.
2.
3.
Темы рефератов:
Особенности функционирования центральных банков зарубежных стран.
Принципы функционирования европейской системы центральных банков.
Инструменты, применяемые НБ РБ для рефинансирования банков.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
45
4.
5.
6.
Способы рефинансирования, используемые центральными банками
зарубежных стран.
Зарубежный опыт защиты интересов частных вкладчиков.
Перспективы развития системы гарантирования вкладов в Республике
Беларусь.
Нормативная литература:
1. Инструкция о порядке вынесения Национальным банком Республики
Беларусь предписаний и применения мер воздействия к банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям: Постановление
Правления НБ РБ, 28 ноября 2006 г., № 195.
2. Инструкция о порядке привлечения Национальным банком Республики
Беларусь денежных средств банков и небанковских кредитно-финансовых
организаций в депозиты: Постановление Совета директоров НБ РБ, 12 января 2007 г., № 10.
3. Инструкция о порядке принятия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями мер по улучшению финансового состояния или реорганизации: Постановление Правления НБ РБ, 25 января 2001 г., № 5.
4. Инструкция о порядке проведения Национальным банком Республики
Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление Правления НБ РБ, 31 января 2007 г., № 35.
5. Инструкция о порядке проведения Национальным банком Республики
Беларусь сделок СВОП с банками Республики Беларусь: Постановление
Совета директоров НБ РБ, 21 декабря 2005 г., № 395.
6. Инструкция о порядке формирования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями фонда обязательных резервов,
размещаемого в Национальном банке Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 18 декабря 2006 г., № 225.
7. Об установлении нормативов и периода выполнения резервных требований, депонируемых в Национальном банке Республики Беларусь:
Постановление Совета директоров НБ РБ, 21 февраля 2007 г., № 60.
8. Об утверждении Устава Национального банка Республики Беларусь:
Указ Президента РБ, 13 июня 2001 г., № 320.
9. Правила гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 75.
10. Правила обеспечения выполнения обязательств по возврату физическим
лицам средств в иностранной валюте, размещенных на счетах и во вкладах
в уполномоченных банках Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 декабря 2000 г., № 33.14.
46
ТЕМА 4. БАЛАНС БАНКА, ПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ,
СОДЕРЖАНИЕ И АНАЛИЗ
4.1. Экономическое содержание баланса банка, его виды
4.2. Принципы построения и структура плана счетов банка
4.3. Анализ баланса банка: значение, виды и методы
4.1. Экономическое содержание баланса банка, его виды
Баланс – это соотношение взаимосвязанных показателей какой-либо
деятельности.
Баланс банка – это сводная итоговая таблица, в которой отражены
обобщенные статьи, характеризующие пассивные и активные операции на
определенную дату.
В балансе отражаются следующие отношения:
– между государством и банками посредством кассового исполнения бюджета;
– межбанковские корреспондентские отношения;
– межбанковские кредитные отношения;
– между банками и клиентами по поводу расчетного, кассового и кредитного обслуживания клиентов;
– иммобилизация средств.
Различают следующие виды балансов банка:
– ежедневный баланс [54, ст. 35]– содержит обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка, промежуточные итоги по балансовым счетам III и II
порядков, итоги по каждому классу и в целом по банку. По внебалансовым
счетам отражаются обороты по приходу, расходу и исходящие остатки;
– бухгалтерский баланс. Банки Республики Беларусь составляют бухгалтерский баланс следующих 2-х видов:
1) – представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность, составляется по символам, приведенным в табл. 4.1 [52, Прил. 1]. Активы и пассивы баланса уменьшаются на сумму резервов, созданных в соответствии
с нормативно-правовыми актами НБ РБ и на сумму начисленной амортизации. Такой баланс публикуется банками в официальных республиканских средствах массовой информации по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября каждого года;
47
Таблица 4.1
Макет бухгалтерского баланса банка
Символ
Наименование
АКТИВЫ
Денежные средства
Средства в НБ РБ
Ценные бумаги
для торговли
удерживаемые до погашения
в наличии для продажи
Кредиты и другие средства в банках
Кредиты клиентам
Долгосрочные финансовые вложения
Основные средства и нематериальные активы (НМА)
Прочие активы
Итого активы
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
1202
Средства НБ РБ
1205
Кредиты и другие средства банков
1206
Средства клиентов
1208
Ценные бумаги, выпущенные банком
1209
Прочие обязательства
120
Всего обязательства
КАПИТАЛ
1211
Уставный фонд
1212
Эмиссионный доход
1213
Резервный фонд
1214
Накопленная прибыль
1215
Фонд переоценки статей баланса
121
Всего капитал
12
Итого обязательства и капитал
ТРЕБОВАНИЯ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА НА ВНЕБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
1301
Требования
1302
Обязательства
1101
1102
1103
11031
11032
11033
1105
1106
1107
1108
1109
110
2) – содержит остатки по активу и пассиву по балансовым счетам IV
порядка, промежуточные итоги по счетам III и II порядков, итоги по каждому
классу и в целом по банку. Составляется в разрезе валют (бел. руб., СКВ,
ОКВ), признака резидентства (резидент, нерезидент), формы собственности
(государственная, частная). Такой баланс представляется банками в НБ РБ
и содержит остатки по состоянию на 1, 8, 15, 22-е числа каждого месяца [53];
– расчетный баланс – составляется по упрощенной схеме и служит для
прогнозирования перспектив развития деятельности банка. Одна из возможных
форм составления расчетного баланса банка представлена в табл. 4.2.
48
Таблица 4.2
Макет расчетного баланса банка
Актив
1. Денежные средства и драгоценные
металлы
2. Средства на корреспондентских счетах
в банках (сумма средств определяется за "–"
резервов на покрытие возможных убытков
3. Обязательные резервы
4. Кредиты и депозиты банкам (за "–"
резерва на покрытие возможных убытков
5. Кредиты клиентам (за "–" резерва на
покрытие возможных убытков)
Пассив
1. Средства банков на корреспондентских счетах
2. Кредиты и депозиты банков
3. Средства клиентов на различных счетах
4. Долговые обязательства банка (ценные бумаги, которые выпустил банк, векселя, облигации)
5. Прочие пассивы
6. Капитал и резервы (уставный фонд, другие
6. Ценные бумаги (за "–" резерва под
фонды банка, которые он формирует из прибыли,
обесценивание ценных бумаг)
фонд переоценки, нераспределенная прибыль и др.)
7. Долгосрочные финансовые вложения, инвестиции (за "–" резерва под
обесценивание вложений)
8. Основные средства и нематериальные активы (за "–" амортизации)
9. Прочие активы
4.2. Принципы построения и структура плана счетов банка
План счетов представляет собой систематизированный перечень
счетов бухгалтерского учета, который используется для детальной и полной регистрации всех операций банка с целью обеспечения потребностей
составления финансовой отчетности [51, ст. 3].
В Республике Беларусь план счетов строится в соответствии с общепринятыми в международной практике принципами бухгалтерского учета,
международными стандартами финансовой отчетности, национальными
стандартами финансовой отчетности и национальным законодательством.
Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в республике осуществляются с соблюдением следующих принципов [51, ст. 11]:
– непрерывности деятельности – банк должен исходить из того, что он
будет осуществлять свою деятельность в будущем, в случае возникновения
угрозы его ликвидации активы и пассивы должны быть оценены с учетом
возможных потерь при их предстоящей реализации;
– осмотрительности (осторожности) – активы и пассивы, доходы
и расходы должны быть оценены и отражены в учете с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие риски на следующие периоды;
49
– постоянства правил бухгалтерского учета – банк должен обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики;
– начисления – все доходы и расходы, относящиеся к отчетному периоду,
отражаются на счетах доходов и расходов в этом периоде независимо от
фактического времени их поступления или оплаты;
– приоритета экономического содержания над юридической формой –
факты деятельности банка отражаются в учете и отчетности исходя не столько
из их правовой формы, сколько из экономического содержания;
– достоверности – формирование отчетной информации должно
осуществляться в соответствии с требованиями законодательства;
– раздельного отражения активов и пассивов – все счета активов
и пассивов должны оцениваться отдельно и отражаться в бухгалтерском
учете и отчетности в развернутом виде;
– единицы измерения – активы и пассивы должны учитываться по их
первоначальной стоимости на момент их признания в бухгалтерском балансе;
– преемственности входящего баланса – остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего отчетного периода;
– существенности информации – информация считается существенной, если ее непредставление может повлиять на экономические решения
пользователей, принимаемые на основе финансовой отчетности;
– сопоставимости – пользователи получают информацию о финансовом положении банка для определения тенденции ее изменения по сравнению с предшествующими или соответствующими отчетными периодами
или деятельностью других банков.
План счетов состоит из следующих 10 классов [51, ст. 13]:
Класс 1 – Денежные средства, драгоценные металлы и межбанковские операции;
Класс 2 – Кредиты и иные активные операции с клиентами;
Класс 3 – Счета по операциям клиентов;
Класс 4 – Ценные бумаги;
Класс 5 – Долгосрочные финансовые вложения в уставные фонды юридических лиц. Основные средства и прочее имущество;
Класс 6 – Прочие активы и прочие пассивы;
Класс 7 – Собственный капитал банка;
Класс 8 – Доходы банка;
Класс 9 – Расходы банка;
Класс 99 – Внебалансовые счета.
Балансовые счета подразделяются на счета I-го (классы), II-го (двузначные), III-го (трехзначные) и IV-го порядка (четырехзначные). Внебалансовые счета (99-й класс) подразделяются на счета II-го (классы), III-го
(трехзначные), IV-го (четырехзначные) и V-го порядка (пятизначные).
50
Структура плана счетов построена с учетом:
– степени убывания ликвидности активов и степени востребованности пассивов;
– характера операций;
– типов контрагентов банка.
Выделяют следующие типы контрагентов банка:
– банки: НБ РБ, центральные (национальные) банки иностранных государств, банки-резиденты, банки-нерезиденты, международные финансовые
организации (МВФ, МБРР, МФК, МАР, МАГИ и др.)
– клиенты: небанковские финансовые организации (фондовые и валютные биржи, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды,
страховые и перестраховочные организации, общества взаимного страхования,
юридические лица, исключительными видами деятельности которых являются
брокерская, дилерская деятельность, деятельность инвестиционного фонда,
деятельность по организации торгов ценными бумагами, лизинговые организации и т.п.), коммерческие организации, индивидуальные предприниматели,
физические лица, некоммерческие организации, органы государственного
управления Республики Беларусь (республиканские и местные).
4.3. Анализ баланса банка: значение, виды и методы
Анализ баланса банка позволяет выявить источники собственных и привлеченных средств, структуру их размещения, определить ликвидность банка,
изучить его финансовое положение и уровень надежности, изучить доходность
и степень риска отдельных банковских операций, установить специализацию
банковской деятельности и значимость отдельных банков в банковской системе,
определить возможные перспективы развития банковского дела.
Классификация видов анализа баланса банка [21, с. 109-110]:
– в зависимости от периодичности проведения анализа:
ежедневный;
ежемесячный;
квартальный;
годовой.
– в зависимости от полноты изучения показателей:
полный – все стороны деятельности банка;
тематический.
– в зависимости от цели и характера:
предварительный анализ – заключается в оценке состояния балансового
счета для определения возможностей проведения операций по этому счету;
оперативный анализ – применяется в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов деятельности и принятия срочных мер, обеспечивающих выполнение нормативов и получения максимального дохода;
51
последующий (итоговый) анализ – проводится для определения эффективности деятельности банка и выявления резервов для повышения эффективности;
перспективный анализ – проводится для прогнозирования результатов
на предстоящий период и определения направлений развития банка.
– в зависимости от объекта исследования:
функциональный анализ – связан с определением направлений деятельности банка и его специализации;
структурный – проводится по видам банковских ресурсов и вложений.
В результате данного анализа определяется состав и структура активных
и пассивных операций, доходов и расходов банка, прибыли;
операционно-стоимостной анализ – проводится с целью углубления исследования доходности банка. Его результаты дают представление о стоимости, прибыльности или убыточности отдельных банковских операций;
народно-хозяйственный анализ – проводится на уровне НБ РБ и позволяет определить масштабность активно-пассивных операций банков, их прибыли, а также
степень участия отдельного банка в формировании ссудного фонда республики.
В процессе анализа баланса банка применяются следующие методы
[21, с. 111]:
1. Метод группировок – деление массы изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по существенным признакам.
2. Метод сравнения – неизвестное явление сопоставляется с известным,
изученным ранее, с целью определения общих черт либо различий между ними.
3. Метод коэффициентов – с помощью расчета отдельных коэффициентов позволяет получить ответы на основные вопросы: степень участия
коммерческого банка собственными средствами в своих отношениях (коэффициент капитализации), уровень ликвидности банка и его способность
безубыточно противостоять оттоку привлеченных средств (коэффициент
ликвидности), степень вложения ресурсов банка в операции с повышенной
степенью риска (коэффициент риска) и др.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Контрольные вопросы:
В соответствии с какими принципами строится план счетов, применяемый в практике белорусских банков?
Назовите классы плана счетов.
Каким образом классифицируются контрагенты банка?
Что такое баланс банка?
Какие требования предъявляются к балансу банка?
Что такое консолидированный баланс?
Что представляет собой ежедневный баланс банка и для чего он составляется?
52
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
1.
2.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Какую информацию содержит бухгалтерский баланс банка, и с какой
периодичностью он составляется?
Какую информацию содержит баланс банка, публикуемый в средствах
массовой информации?
Для чего может составляться расчетный баланс?
По каким сделкам у банка возникают внебалансовые требования и
обязательства?
Какие стороны деятельности банка можно анализировать на основе
балансовых данных?
С какой целью используется в анализе баланса банка метод сравнения?
Что позволяет выявить метод коэффициентов?
Для каких целей используется функциональный анализ?
В чем заключается операционно-стоимостной анализ?
Темы рефератов:
Сравнительная характеристика плана счетов белорусских и российских банков.
Требования, предъявляемые к составлению баланса банка в России
(зарубежных странах).
Нормативная литература:
Инструкция о порядке нумерации счетов аналитического учета: Постановление Совета директоров НБ РБ, 30 марта 2005 г., № 87.
Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями: Постановление Правления НБ РБ, 19 января 2006 г., № 6.
О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ,
19 сентября 2005 г., № 283.
О годовом отчете банков Республики Беларусь: Постановление Совета
директоров НБ РБ, 27 ноября 2006 г., № 323.
Об утверждении формы отчетности «Бухгалтерский баланс» и о порядке
ее представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями: Постановление Совета директоров НБ РБ, 28 июля
2005 г., № 223.
Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках
Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября
2001 г., № 288.
53
ТЕМА 5. НОРМАТИВЫ БЕЗОПАСНОГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ БАНКА
5.1. Нормативы безопасного функционирования, установленные для
банков в Республике Беларусь
5.2. Определение размера нормативного капитала, применяемого при
расчете нормативов безопасного функционирования
5.3. Определение достаточности нормативного капитала банка
5.3.1. Базельские нормативы достаточности капитала
5.3.2. Расчет нормативов достаточности капитала в Республике
Беларусь
5.4. Практика оценки ликвидности банка в Республике Беларусь
5.5. Оценка валютного риска банка
5.1. Нормативы безопасного функционирования, установленные
для банков в Республике Беларусь
Для банков, создаваемых и осуществляющих свою деятельность на
территории Республики Беларусь, в соответствии с Банковским кодексом и
Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и
небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной Постановлением Правления НБ РБ № 137 от 28 сентября 2006 г., установлены
следующие нормативы безопасного функционирования (табл. 5.1):
Таблица 5.1
Нормативы безопасного функционирования банков
Наименование норматива
Значение
Обязаны соблюдать
1. Минимальный размер УФ
2. Предельный размер имущественных
вкладов в УФ
3. Минимальный размер нормативного
капитала
5 млн. евро
на дату регистр.
20 %
на дату регистр.
5 млн. евро
10 млн. евро
20 %
70 %
1
20 %
12 % (8 %)*
6 % (4 %)
20 % (25 %)
6
2%
10 % (15 %)
5%
50 %
100 %
4. Нормативы ликвидности
5. Нормативы достаточности капитала
6. Нормативы ограничения кредитных
рисков
54
ежемесячно
ежедневно
ежемесячно
ежедневно
Окончание табл. 5.1
20 %
10 %
10 %
5%
25 %
7. Нормативы ограничения валютного риска
8. Нормативы участия банка в УФ других ЮЛ
ежедневно
ежемесячно
9. Иные нормативы
а) максимальное соотношение привлеченных средств ФЛ и активов с ограничен1
ежемесячно
ным риском
б) максимальный размер собственных
50 %
ежемесячно
вексельных обязательств
* в скобках приведены значения нормативов, которые должны соблюдаться по
истечении 2-х лет с момента государственной регистрации банка
1. Минимальный размер уставного фонда для вновь создаваемого
(реорганизованного) банка – установлен в белорусских рублях в сумме,
эквивалентной 5 млн. евро.
2. Предельный размер неденежной части уставного фонда – установлен в размере не более 20 %.
3. Минимальный размер нормативного капитала для действующего
банка – установлен в белорусских рублях в сумме, эквивалентной 5 млн. евро;
для действующего банка, имеющего право на привлечение во вклады средств ФЛ
и ведение банковских счетов ФЛ, – в сумме, эквивалентной 10 млн. евро.
4. Нормативы ликвидности (см. п. 5.4).
5. Нормативы достаточности нормативного капитала (см. п. 5.3).
6. Нормативы ограничения кредитных рисков – установлены в процентах к нормативному капиталу. В целях ограничения кредитных рисков банков
установлены следующие нормативы:
а) максимальный размер кредитного риска на одного должника (группу
взаимосвязанных должников) – процентное соотношение совокупной суммы
требований банка к должнику, включая взаимосвязанных должников, и нормативного капитала банка.
Норматив:
– первые 2 года после государственной регистрации – не более 20 %;
– последующие годы – не более 25 %.
Если в группу входит инсайдер, то по группе используется норматив,
установленный для инсайдеров.
б) максимальный размер суммарной величины крупных кредитных
рисков. Если совокупная сумма требований банка в отношении одного
должника превышает 10 % нормативного капитала, то такой риск рассматривается в качестве крупного.
55
Суммарная величина крупных кредитных рисков не может превышать шестикратного размера нормативного капитала банка.
в) максимальный размер кредитного риска на одного инсайдера и взаимосвязанных с ним лиц.
Инсайдеры – это юридические, физические лица, связанные с банком,
его учредителями, членами органов управления, которые могут повлиять
на решение о выдаче кредита.
Норматив:
– по физическим лицам и взаимосвязанным с ними физическим лицам –
не более 2 % нормативного капитала банка;
– по физическим лицам и взаимосвязанным с ними юридическим лицам – первые 2 года после государственной регистрации – не более 10 %;
последующие – не более 15 %.
– для юридических лиц и взаимосвязанных с ними лиц – первые 2 года после государственной регистрации – не более 10 %; последующие – не более 15 %.
г) максимальный размер суммарной величины кредитных рисков на
инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц – представляет собой отношение
всей суммы кредитных рисков по инсайдерам и взаимосвязанным с ними
лицам к нормативному капиталу банка.
Норматив:
– по физическим лицам и взаимосвязанным с ними физическим лицам –
не более 5 % нормативного капитала банка;
– по юридическим лицам и взаимосвязанным с ними лицам, физическим лицам и взаимосвязанным с ними юридическим лицам – 50 % нормативного капитала банка.
д) максимальный размер кредитного риска по средствам, размещенным банком в странах, не входящих в группу «А».
Норматив: 100 % нормативного капитала банка.
7. Нормативы ограничения валютного риска (см. п. 5.5).
8. Нормативы участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций.
а) норматив участия банка за счет собственных средств в уставном
фонде одной коммерческой организации – установлен в размере не более 5 %
нормативного капитала банка.
б) норматив предельного размера участия в уставных фондах всех
коммерческих организаций в совокупности – установлен в размере не более
25 % нормативного капитала банка.
Участие банка в УФ другого банка допускается только с согласия НБ РБ.
При осуществлении инвестиций, в результате которых доля банка в УФ ЮЛ
превысит 10 %, банк должен получить разрешение НБ РБ.
56
9. Иные нормативы.
а) норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.
Норматив: не более 1.
б) максимальный размер собственных вексельных обязательств.
Норматив: не более 50 % нормативного капитала банка.
Контроль за соблюдением банками нормативов осуществляется НБ РБ
на основании представляемой банками отчетности и в ходе проверок банков.
5.2. Определение размера нормативного капитала, применяемого
при расчете нормативов безопасного функционирования
Нормативный капитал банка состоит из основного капитала (капитала I уровня) и дополнительного капитала (капитала II и III уровня). Методика расчета нормативного капитала, используемая в практике банков Республики Беларусь, представлена в табл. 5.2.
Таблица 5.2
Методика расчета нормативного капитала банка
НОРМАТИВНЫЙ КАПИТАЛ = 1 + [(2 + 3)(не более п. 1)] – 4 – 5 – 6 – 7 – 8 – 9
1. Основной капитал I уровня = 1.1 + 1.2 + 1.3 – 1.4 – 1.5 – 1.6 – 1.7 – 1.8
+
+
+
–
–
–
–
–
1.1. Зарегистрированный уставный фонд
1.2. Эмиссионный доход
1.3. Фонды и прибыль прошлых лет, подтвержденные внешним аудитом
(кроме фонда дивидендов)
1.4. Собственные акции, выкупленные у своих акционеров
1.5. Убытки отчетного года и прошлых лет (с учетом использования)
1.6. Нематериальные активы (за "–" амортизации)
1.7. Вложения в дочерние ЮЛ
1.8. Долевое участие в размере больше либо равном 20 % в УФ ЮЛ
2. Дополнительный капитал II уровня = 2.1 + 2.2 + 2.3 + 2.4 + 0,7*2.5 + 2.6
2.1. Неподтвержденная внешним аудитом прибыль прошлого года
2.2. Прибыль отчетного года (с учетом использования)
2.3. Фонды, сформированные за счет прибыли, включенной в дополнитель+
ный капитал
2.4. Переоценка основных средств, незавершенного строительства, неуста+
новленного оборудования
+
2.5. Переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, прочих
(70 %) статей баланса
2.6. Привлеченный долгосрочный субординированный кредит (в сумме, не
+
более 50 % п. 1)
+
+
57
Окончание табл. 5.2
3. Дополнительный капитал III уровня = 3.1 (не более величины рыночных
рисков)
3.1. Привлеченный краткосрочный субординированный кредит (в сумме, не
+
более 250 % нормативного капитала I и II уровня, имеющегося для покрытия
величины рыночных рисков)
4. Иммобилизация = 4.1 – 4.2
4.1 Источники собственных средств:
• амортизация собственных основных средств
• уставный фонд
+
• эмиссионный доход
• фонды банка, в том числе и фонды переоценки
• прибыль и убытки прошлых лет и отчетн. года с учетом использования
4.2. Затраты капитального характера:
• здания и сооружения
• прочие основные средства
–
• основные средства по лизинговым и арендным операциям
• оборудование, требующее монтажа
• капитальные вложения и незавершенное строительство
• капитальные затраты по арендованным основным средствам
5. Недосозданные резервы на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе
6. Имущество, переданное банком в доверительное управление (за "–" созданных по ним резервов)
7. Выданные займы (за "–" созданных по ним резервов)
8. Предоставленный субординированный кредит, учитываемый другим банком
в дополнительном капитале
9. Превышение суммы кредитных рисков по инсайдерам и взаимосвязанным
с ними лицам над ее максимальным размером (за "–" расчетного размера резервов
на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе,
под соответствующую часть задолженности)
Иммобилизация – это недостаток источников собственных средств
на покрытие затрат капитального характера, который рассчитывается как
разница между этими источниками и затратами [55, ст. 13].
Субординированным кредитом является привлеченный банком кредит,
отвечающий следующим условиям [55, ст. 14]:
– кредит необеспечен и предоставляется на срок от 2 до 5 лет (краткосрочный) или на 5 и более лет (долгосрочный);
– предоставляется в белорусских рублях или в СКВ;
– не может быть возвращен ранее предусмотренного договором срока;
– процентная ставка по кредиту в белорусских рублях не превышает
базовую ставку рефинансирования, установленную НБ РБ; процентная ставка
по кредиту в СКВ не превышает ставку LIBOR плюс 6 % годовых по 12-месячным
межбанковским депозитам;
58
– выплата основной суммы долга происходит единовременно при
наступлении срока возврата;
– выплата основного долга и процентов по краткосрочному субординированному кредиту не может быть произведена, если в результате этого
платежа размер нормативного капитала банка станет ниже установленного
минимального требования;
– в случае ликвидации банка-кредитополучателя требования кредитора
по предоставленному кредиту не могут удовлетворяться ранее полного удовлетворения требований иных кредиторов;
– кредит не может предоставляться путем зачисления средств на счет
банка-кредитополучателя, открытый у кредитора.
5.3. Определение достаточности капитала банка
5.3.1. Базельские нормативы достаточности капитала
Базельский комитет по банковскому надзору и регулированию был
создан в 1974 г. Центральными банками 10 стран Запада, в связи с возникшими трудностями на международных кредитных и валютных рынках
(Бельгия, Нидерланды, Канада, Франция, США, Япония, Великобритания,
Германия, Италия, Швеция + Люксембург и Швейцария). Главная задача
комитета – выработка правил банковского надзора.
В 1988 г. были разработаны рекомендации, регулирующие достаточность капитала банка, в соответствии с которыми достаточность капитала
имеет статический и динамический аспекты [7, с. 498 – 499].
Статический аспект – ни один из банков, принимающих депозиты
и выдающих кредиты, не должен иметь уставного капитала менее 5 млн. евро.
Динамический аспект – банки в обязательном порядке должны соблюдать экономические нормативы, связанные с достаточностью капитала.
Основным показателем надежности банка в международной практике
является коэффициент Кука. Рассчитывается как [7, с. 499]:
Капитал банка
Кk =
.
(5.1)
Активы, взвешенные на степень риска
В 2005 г. вступило в силу новое Базельское соглашение о достаточности капитала банка. Коэффициент Кука и минимальный уровень достаточности собственного капитала банка, равный 8 %, не претерпели изменений.
Если раньше принимался в расчет только кредитный риск, в 1996 г. была
внесена поправка о включении в расчет коэффициента Кука рыночных рисков, то в новом соглашении также установлено требование к капиталу по
операционным рискам. Формула расчета коэффициента достаточности
капитала банка по новому Базельскому соглашению имеет вид [18, с. 209]:
59
Кk =
Собственный капитал
≥ 8 % . (5.2)
Кредитный риск + Операционный риск + Рыночный риск
6%
1,6 %
0,4 %
Новое соглашение признает возможность использования банками широкого перечня эконометрических моделей, технических методов и специальных
инструментов минимизации банковских рисков.
5.3.2. Расчет нормативов достаточности капитала в Республике
Беларусь
Нормативы достаточности нормативного капитала – это предельные
процентные соотношения размера (части) нормативного капитала банка и рисков,
принимаемых на себя банком. Достаточность капитала определяется по формуле
[55, ст. 57]:
НК(ОК)
ДК =
× 100 % ,
(5.3)
КР + (ОР + РР) × А
где ДК – достаточность капитала;
НК – размер нормативного капитала;
ОК – размер основного капитала;
КР – сумма активов и внебалансовых обязательств за "–" созданных
резервов, оцененных по уровню кредитного риска;
РР – сумма активов и внебалансовых обязательств за "–" созданных
резервов, оцененных по уровню рыночного риска;
ОР – величина операционного риска;
А – число, равное 8,3 (при расчете достаточности нормативного капитала) и 16,7 (при расчете достаточности основного капитала) – в первые
2 года после государственной регистрации банка, и число, равное 12,5 (при
расчете достаточности нормативного капитала) и 25 (при расчете достаточности основного капитала) – в последующие годы.
Классификация активов в зависимости от степени кредитного риска
приведена в табл. 7.1.
Внебалансовые обязательства в зависимости от уровня кредитного риска подразделяются на следующие 4 группы [55, ст. 25]:
I группа – высокий риск (с коэффициентом эквивалента кредитного
риска 1,0):
– обязательства контрагентов, возникающие перед банком при осуществлении сделок (валютных, с ценными бумагами и т.д.) в случае, когда
банк свои обязательства по данной сделке выполнил;
– внебалансовые обязательства, отнесенные к IV – V группам риска
(при создании резервов);
60
II группа – средний риск (с коэффициентом эквивалента кредитного
риска 0,5):
– внебалансовые обязательства, остаточный срок действия которых
составляет 1 год и более;
III группа – низкий риск (с коэффициентом эквивалента кредитного
риска 0,2):
– внебалансовые обязательства, остаточный срок действия которых
составляет менее 1 года;
IV группа – без риска (с коэффициентом эквивалента кредитного риска 0):
– внебалансовые обязательства, от исполнения которых банк может
безусловно отказаться в любой момент без предварительного уведомления;
– внебалансовые обязательства, обеспеченные гарантийным депозитом
в валюте исполнения обязательств или в СКВ;
– обязательства по аккредитивам, по которым приказодателем предоставлены денежные средства.
Взвешенная по уровню кредитного риска сумма внебалансовых
обязательств определяется следующим образом:
1) оценивается кредитный эквивалент внебалансового обязательства
путем умножения разницы между суммой внебалансового обязательства
и величиной специального резерва на покрытие возможных убытков на соответствующий коэффициент эквивалента кредитного риска;
2) полученная сумма кредитного эквивалента внебалансового обязательства умножается на процент степени риска контрагента в соответствии
с классификацией активов по степени кредитного риска (п. 7.1)
Рыночный риск – вероятность возникновения у банка потерь от изменения стоимости финансовых инструментов, относящихся к торговому портфелю, а также позиций, номинированных в иностранной валюте, и товаров
вследствие изменения рыночных цен на финансовые инструменты и товары,
вызванного изменениями курсов иностранных валют, рыночных процентных
ставок и других факторов. Рыночный риск включает процентный, фондовый,
валютный и товарный риски [55, ст. 27].
Величина рыночного риска рассчитывается по формуле:
РР = ПР +ФР + ВР +ТР ,
(5.4)
где РР рыночный риск;
ПР (процентный риск) – вероятность возникновения потерь от изменения стоимости долговых обязательств и других инструментов торгового
портфеля банка, взаимосвязанных с размером процентной ставки. Процентный риск состоит из специального и общего рисков;
61
ФР (фондовый риск) – вероятность возникновения потерь от изменения стоимости фондовых ценностей торгового портфеля. Фондовый риск
состоит из специального и общего рисков;
ВР (валютный риск) – вероятность возникновения потерь от изменения стоимости позиций банка, номинированных в иностранной валюте,
вследствие изменения курсов иностранных валют. Валютный риск включает позиции в драгоценных металлах (за исключением мерных слитков);
ТР (товарный риск) – вероятность возникновения потерь от изменения стоимости товаров (движимого имущества, которое может являться
предметом купли-продажи, кроме иностранной валюты, драгоценных металлов, финансовых инструментов).
Специальный риск – вероятность возникновения потерь от изменения стоимости финансовых инструментов торгового портфеля вследствие
факторов, взаимосвязанных с эмитентом.
Общий риск – вероятность возникновения потерь от изменения
стоимости финансовых инструментов торгового портфеля вследствие изменения размера рыночных процентных ставок (для финансовых инструментов, подверженных процентному риску) или изменения цен на фондовых рынках на данные финансовые инструменты (для финансовых инструментов, подверженных фондовому риску).
Расчет показателей ПР и ФР производится, когда банк удовлетворяет
одному из следующих критериев [55, ст. 28]:
1) по состоянию на отчетную дату совокупная балансовая стоимость
торгового портфеля равна или превышает 5 % величины балансовых активов банка за "–" созданных в соответствии с законодательством резервов.
2) по состоянию на отчетную дату совокупная балансовая стоимость
торгового портфеля превышает 200 % величины нормативного капитала банка.
Операционный риск – вероятность возникновения потерь в результате
несоответствия внутренних требований, процедур и систем, установленных
банком, осуществляемой им деятельности, или в результате действий работников, внутренних систем и процессов, не отвечающих установленным требованиям, а также в результате воздействия внешних событий [55, ст. 33].
Величина операционного риска рассчитывается по формуле:
ОР = ВД × 0,15 ,
(5.5)
где ОР – операционный риск;
ВД – среднегодовой валовой доход банка за последние 3 года.
Валовой доход банка включает в себя чистый процентный доход,
чистый комиссионный доход, чистый доход от операций с иностранной
валютой, чистый доход от операций с ценными бумагами.
Нормативы достаточности капитала [55, ст. 59]:
1. Норматив достаточности нормативного капитала: первые 2 года
после государственной регистрации – 12 %, последующие годы – 8 %.
62
2. Нормативы достаточности основного капитала: первые 2 года после государственной регистрации – 6 %, последующие – 4 %.
5.4. Практика оценки ликвидности банка в Республике Беларусь
Ликвидность банка – способность банка обеспечить своевременное
выполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами. Она
зависит от следующих факторов:
– характер, величина и структура депозитов;
– возможность банка срочно получить заем на межбанковском рынке;
– соответствие структуры активов структуре пассивов по срокам;
– экономическая конъюнктура;
– нарушения оборота наличных денег;
– рост денежных резервов банка.
Наиболее типичные причины нарушения ликвидности банка [7, с. 516 – 517]:
– внешние:
экономический кризис;
спад производства;
рост темпов инфляции;
– внутренние (относятся к деятельности самого банка):
несбалансированность кредитных ресурсов и вложений по срокам и суммам;
неправильное использование резервного капитала;
ошибки в оценке залога;
выдача крупных кредитов одному заемщику;
прием крупного вклада от одного лица;
фиктивное формирование уставного капитала или чрезмерная его материализация;
финансовая неустойчивость клиентов;
недооценка кредитного риска;
злоупотребления и ошибки в управлении;
недостоверность данных бухгалтерского учета;
недостаточная компетентность работников.
Применительно к балансу ликвидность означает способность активов превращаться в денежные средства [2, с. 379].
Ликвидность операций банка – способность банка производить
своевременно платежи по обязательствам до востребования и по наступление даты окончания срочных обязательств [32, с. 311].
Общая ликвидность активов определяется внутренней ликвидностью активов (зависит от срока, по истечении которого актив может быть
переведен в наличность) и их рыночной реализуемостью (возможность
быть реализованным в любой момент времени).
63
Существуют 2 подхода к характеристике ликвидности:
1. ликвидность понимается как запас [7, с. 508]:
– ликвидность определяется на основе данных об остатках активов
и пассивов баланса банка на определенную дату;
– ликвидность измеряется с учетом только тех активов, которые
можно превратить в ликвидные средства. Измерение ликвидности осуществляется путем сравнения имеющегося запаса ликвидных средств с потребностью в этих средствах на определенную дату;
– ликвидность оценивается по данным баланса, которые относятся
к прошедшему периоду.
Банк является ликвидным, если он способен за счет быстрой реализации средств актива покрыть срочные обязательства по пассиву.
2. ликвидность понимается как поток:
– ликвидность как поток анализируется с точки зрения динамики.
Это предполагает оценку способности банка в течение определенного периода
изменять сложившийся уровень ликвидности либо предотвращать ухудшение имеющегося уровня за счет эффективного управления активами и пассивами и привлечения дополнительных средств.
Банк является ликвидным, если сумма его ликвидных активов и средств,
которые он может быстро мобилизовать из других источников, достаточна для
своевременного погашения его текущих обязательств [7, с. 508].
В Республике Беларусь установлены следующие нормативы ликвидности:
1. Мгновенная ликвидность – это соотношение суммы активов до
востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками
[55, ст. 63]. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности установлено в размере 20 %.
2. Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов
с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в т.ч. до востребования (текущие
активы) и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в т.ч. до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы) [55, ст. 67]. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности установлено в размере 70 %.
3. Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность). Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности [55, ст. 71].
Фактическая ликвидность – имеющиеся активы для оплаты обязательств в соответствии со сроками погашения или по первому требованию.
Рассчитывается как произведение суммы актива на процент ликвидности.
Требуемая ликвидность – сумма активов, которую необходимо иметь
банку для своевременной оплаты своих обязательств при их востребовании.
64
Рассчитывается на основе пассивов до востребования, взвешенных на риск
одновременного снятия средств по ним, на основе обязательств, срок погашения которых уже наступил, на основе отрицательных несоответствий
между активами и пассивами сроком до 1 года.
Минимально допустимое значение норматива краткосрочной ликвидности установлено в размере 1.
4. Минимально допустимое значение соотношения ликвидных и суммарных активов банка установлено в размере 20 % [55, ст. 77].
Ликвидные активы принимаются в расчет в сумме по балансу без учета
%-та ликвидности. Суммарные активы принимаются в расчет по балансу за
"–" фонда обязательных резервов (фактически зарезервированного в НБ РБ).
Методика расчета перечисленных коэффициентов ликвидности приведена в Приложении 1.
5.5. Оценка валютного риска банка
Величина валютного риска определяется на основании позиций
банка в иностранной валюте, драгоценном металле (за исключением мерных
слитков), и рассчитывается по формуле [55, ст. 46]:
ВР = ОВП × 0,08 ,
(5.6)
где ВР – валютный риск; ОВП – суммарная открытая валютная позиция.
Валютная позиция – это величина активов (требований) или обязательств банка в иностранной валюте или драгоценном металле.
Валютная позиция бывает следующих видов:
– длинная (требования в иностранной валюте (драгметалле), записывается со знаком «+»);
– короткая (обязательства в иностранной валюте (драгметалле), знак "–").
При равенстве требований и обязательств валютная позиция называется закрытой.
При их несовпадении валютная позиция называется открытой.
Чистая валютная позиция – определяется как разница между длинными и короткими позициями.
Брутто-позиция – сумма всех позиций без учета признака позиции.
Для расчета валютного риска определяется чистая открытая позиция
по каждому виду валюты или драгметалла, после чего рассчитывается суммарная открытая валютная позиция. Величина чистой открытой позиции по
каждому виду валюты пересчитывается в белорусские рубли по курсу НБ РБ
на дату расчета, чистой открытой позиции в драгметалле в стандартной
единице учета пересчитывается в белорусские рубли по цене на драгметалл,
установленной НБ РБ на дату расчета.
Чистые открытые валютные позиции по каждому виду валюты, чистые
открытые позиции по каждому виду драгметалла, пересчитанные в белорус65
ские рубли, складываются в зависимости от признака позиции для определения общих короткой и длинной валютных позиций, общих короткой и длинной позиций в драгметаллах в белорусских рублях. Суммарная ОВП равна
сумме следующих значений (независимо от признака позиций):
– наибольшей величины из общей длинной или общей короткой валютной позиции;
– наибольшей величины из общей длинной или общей короткой позиции в драгметаллах.
Норматив открытой валютной позиции – процентное соотношение
величины ОВП и нормативного капитала банка.
В Республике Беларусь установлены следующие ограничения [55, ст. 95]:
– суммарная открытая валютная позиция по всем видам валют и драгметаллов не должна превышать 20 % нормативного капитала банка (по балансовым и внебалансовым счетам);
– чистая открытая валютная позиция по каждому виду иностранной
валюты (драгметаллу) отдельно – не более 10 % нормативного капитала
банка (по балансовым и внебалансовым счетам);
– чистая открытая валютная позиция по форвардным сделкам по каждому
виду валюты (драгметаллу) отдельно должна быть не более 10 % нормативного капитала банка.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Контрольные вопросы:
Какие стороны деятельности банка регулируют установленные в Республике Беларусь нормативы безопасного функционирования?
Каким образом осуществляется контроль за соблюдением банками
нормативов безопасного функционирования?
Каким образом определяется нормативный капитал банка?
Что такое иммобилизация?
Каким требованиям должен соответствовать субординированный кредит?
Какие существуют подходы в мировой практике к определению достаточности капитала банка?
Для чего применяется коэффициент Кука и как он рассчитывается?
Каков порядок расчета и установленные значения нормативов достаточности нормативного капитала банка?
Как оценивается кредитный риск банка?
Что такое рыночный риск банка и каковы его составляющие?
Как определяется процентный риск банка?
По каким операциям у банка возникает фондовый риск, и как он оценивается?
Какова сущность валютной позиции банка?
Какие существуют нормативы, ограничивающие валютный риск банка?
Когда у банка может возникнуть товарный риск и как его оценить?
Что такое операционный риск, и каким образом он рассчитывается?
Что означает ликвидность банка?
66
18. Какие факторы порождают проблемы, связанные с ликвидностью?
19. Какие существуют подходы к характеристике ликвидности?
20. Какие методы управления ликвидностью могут применяться в банковской практике?
21. Какие нормативы ликвидности установлены для банков в Республике
Беларусь и каково их назначение?
22. Чем отличаются показатели мгновенной и текущей ликвидности?
23. В чем состоит принцип расчета краткосрочной ликвидности?
24. Что законодательство Республики Беларусь относит к ликвидным активам?
25. Какие установленные нормативы безопасного функционирования регулируют пассивные операции банка?
26. Какие нормативы ограничивают деятельность банка по размещению средств?
27. Кто такие инсайдеры?
28. Существуют ли ограничения в отношениях банка с инсайдерами?
29. Каким образом учитываются при обеспечении требований безопасного
функционирования внебалансовые обязательства банка?
30. Какие виды отчетности и с какой периодичностью предоставляют банки
в НБ РБ в рамках пруденциального надзора?
1.
2.
3.
1.
2.
3.
Темы рефератов:
Обязательные нормативы, регламентирующие деятельность банков
зарубежных стран.
Сравнительная характеристика требований пруденциального надзора
за деятельностью банков в Республике Беларусь и в России.
Нормативы деятельности банков Республики Беларусь: исторический ракурс.
Нормативная литература:
Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков
и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление
правления НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 137.
О минимальном размере уставного фонда банка: Постановление правления НБ РБ, 11 сентября 2006 г., № 127.
Об утверждении форм отчетности к Инструкции о порядке составления
и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября 2006 г., № 172.
67
ЗАДАЧИ ПО МОДУЛЮ 1
Задача 1. На основании данных Приложения 2 рассчитать:
а) размер резервных требований, подлежащих депонированию в НБ РБ;
б) размер фиксированной и усредняемой частей резервных требований.
Задача 2. На основании данных Приложения 3 рассчитать размер
отчислений банка в Гарантийный фонд защиты средств физических лиц на
счетах и во вкладах (депозитах).
Задача 3. На основании данных Приложения 4 рассчитать:
а) размер резервных требований, подлежащих депонированию в НБ РБ;
б) размер отчислений банка в гарантийный фонд защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах).
Задача 4. На основе имеющихся данных рассчитать валютную позицию
банка на начало дня. Сделать вывод.
Курс НБ РБ на 10.01.2007
Собственный капитал банка на 01.01.2007
Остатки по счетам на начало дня:
1 долл. США = 2140 руб.
43 млн. руб.
Счет
Сумма, долл. США
1. Денежные средства в обменном пункте
2. Кредиты, полученные от других банков
3. Кредиты, предоставленные ЮЛ
4. Средства на корреспондентском счете за границей
5. Средства на счетах «ЛОРО»
6. Средства на валютных счетах клиентов банка
7. Инвалюта, купленная по форвардным сделкам (совершение
сделки 15.01.2007)
1200
13000
37000
10000
22000
16000
1800
Задача 5. На основе имеющихся данных рассчитать валютную позицию
банка на конец дня. Сделать вывод.
Курс НБ РБ на 10.01.2007
1 долл. США = 2140 руб.
Собственный капитал банка на 01.01.2007 = 43 млн. руб.
Валютная позиция на начало дня = – 1 000 долл. США
в том числе по внебалансовым счетам = + 1 800 долл. США
10.01.2007 были совершены следующие операции:
68
Содержание операции
Сумма, долл. США
1. Выдан кредит клиенту в инвалюте
2. Внесены средства ФЛ в кассу банка для зачисления на счет
3. Продано клиенту на командировочные расходы
4. Перечислены средства со счета клиента на счет другого лица,
обслуживающегося в этом банке
5. Перечислены средства со счета клиента на счет другого лица,
обслуживающегося в другом банке
6. Зачислены средства на счет клиента, перечисленные клиентом, обслуживающимся в другом банке
7. Куплена наличная валюта у ФЛ (курс покупки 1 долл. США =
= 2160 руб.)
8. Продана банком валюта на бирже
9. Куплена банком валюта на внебиржевом рынке (курс покупки
1 долл. США = 2160 руб.)
10. Заключена сделка форвард на продажу валюты (совершение
сделки 20.05.2007)
1100
600
1200
3000
2900
1850
750
2000
4300
4000
Задача 6. На основе имеющихся данных рассчитать валютную позицию
банка на начало и конец дня. Сделать вывод.
Курс НБ РБ на 16.01.2007
Собственный капитал банка на 01.01.2007
Остатки по счетам на начало дня
1 рос. руб. = 80,56 руб.
20 млн. руб.
Счет
Сумма, рос. руб.
1. Средства на корреспондентском счете за границей
2. Средства на счетах «ЛОРО»
3. Средства на валютных счетах клиентов банка
4. Инвалюта, проданная по форвардным сделкам (совершение
сделки 20.02.2007)
65000
32000
25000
13000
16.01.2007 были совершены следующие операции:
Содержание операции
Сумма, рос. руб.
1. Выдан кредит клиенту в инвалюте
2. Внесены наличные в кассу банка для зачисления на счет
3. Продано клиенту на командировочные расходы
4. Перечислены средства со счета клиента на счет другого лица,
обслуживающегося в этом банке
5. Перечислены средства с текущего счета клиента на депозит
6. Получены банком процентные доходы от клиента, обслуживающегося в данном банке
7. Куплена банком валюта на внебиржевом рынке (курс покупки 1
рос. руб. = 80 руб.)
11000
30000
23000
69
22000
14000
15000
45000
Задача 7. Коммерческий банк имеет следующие остатки по счетам
по состоянию на начало года.
№ п/п
1
2
3
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
4
5
6
7
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
8
9
10
11
12
13
13.1
13.2
13.3
13.4
14
Наименование счета
Средства в фонде обязательных резервов в НБ РБ
Уставный фонд
Кредиты других банков, всего
в т.ч. со сроками погашения
до 1 месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
от 6 до 12 месяцев
свыше года
Касса
Расчетные и текущие счета предприятий
Долгосрочные кредиты клиентам (свыше года)
Депозиты клиентов, всего
в т.ч. со сроками привлечения
до 1 месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
от 6 до 12 месяцев
свыше года
Средства, вложенные в совместную деятельность
Фонды банка
Здания, сооружения, капитальные затраты
Средства на корсчетах в других банках
Нераспределенная прибыль банка
Краткосрочные кредиты, всего
в т.ч. со сроками погашения
до 1 месяца
от 1 до 3 месяцев
от 3 до 6 месяцев
от 6 до 12 месяцев
Государственные ценные бумаги (сроком от 1 до 3 месяцев)
Сумма,
тыс. руб.
30000
65000
105000
20000
45000
5000
12000
23000
1000
124000
80000
85000
11000
19000
4000
13000
38000
18000
14000
10000
43000
17000
195000
35000
50000
80000
30000
33000
а) составить расчетный баланс коммерческого банка;
б) охарактеризовать структуру пассива банка, исходя из принадлежности ресурсов (собственные, привлеченные, заемные) и срочности (до
востребования, до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12
месяцев, свыше 1 года и бессрочные);
в) охарактеризовать структуру активов банка с позиции их ликвидности (высоколиквидные, среднеликвидные, неликвидные), рискованности
(рисковые, умеренно рисковые, безрисковые), доходности (приносящие
доход, не приносящие дохода);
г) провести анализ соответствия сроков привлечения ресурсов срокам их размещения;
д) сделать выводы по результатам анализа.
70
Задача 8. Провести анализ баланса коммерческого банка.
Символ
Наименование статьи
Сумма, млрд. руб.
01.01.05
01.01.06
АКТИВЫ
1101
1102
1103
1104
1105
1106
1107
1108
1109
11010
110
1201
1202
1203
1204
1205
1206
1207
120
1211
1212
1213
1214
1215
121
12
Денежные средства
Драгоценные металлы
Средства в НБ РБ
Государственные ценные бумаги, ценные бумаги НБ РБ
Другие ценные бумаги в торговом портфеле
Средства в других банках и кредиты, выданные
другим банкам
Кредиты клиентам
Инвестиционные ценные бумаги
Основные средства и НМА
Прочие активы
Итого активы
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Средства в драгметаллах
Средства НБ РБ
Кредиты, полученные от Правительства
Средства других банков
Средства клиентов
Ценные бумаги, выпущенные банком
Прочие обязательства
Всего обязательства
КАПИТАЛ
Уставный фонд
Эмиссионные разницы
Резервный фонд
Накопленная прибыль
Фонд переоценки статей баланса
Всего капитал
Итого обязательства и капитал
58,7
0
94,0
36,5
7,9
90,7
0
150,6
71,4
0
31,7
49,0
864,5
1,3
113,0
25,3
1232,9
1253,0
2,4
114,4
36,9
1768,4
0
10,5
0
81,8
896,2
32,4
33,1
1054,0
0
10,3
0
114,9
1350,0
14,1
43,9
1533,2
49,8
0
6,4
36,4
86,3
178,9
1232,9
82,2
0
12,8
53,9
86,3
235,2
1768,4
Задача 9. Составить баланс банка, определить остаток корреспондентского счета (балансовый счет 1201) и необходимость привлечения
кредита, располагая следующими данными об остатках счетов:
Наименование счета
1. Благотворительные счета коммерческих организаций
2. Краткосрочные кредиты коммерческим организациям
3. Условные вклады (депозиты)
4. Средства для расчетов чеками
5. Денежные средства в кассе
6. Расчетные документы, не оплаченные в срок
7. Здания и сооружения
71
Сумма, млн. руб.
200
250
500
400
100
250
700
Окончание табл.
8. Нематериальные активы
9. Уставный фонд
10. Аваль
11. Залог товаров в обороте
12. Обязательные резервы в НБ РБ
13. Субкорреспондентские счета филиалов
14. Расчеты с прочими дебиторами
15. Пролонгированная задолженность по кредитам, полученным
от банков-резидентов
16. Карт-счета некоммерческих организаций
17. Корреспондентские счета в других банках
18. Облигации, выпущенные НБ РБ
19. Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов
20. Векселя, выпущенные коммерческими организациями
21. Доходы по операциям между филиалами
22. Кредиты, полученные от НБ РБ по соглашениям Правительства
23. Средства, перечисленные банкам-резидентам в качестве обеспечения исполнения обязательств
24. Акции, выпущенные коммерческими организациями
25. Просроченные процентные доходы по факторингу индивидуальным предпринимателям
26. Корреспондентские счета других банков
27. Срочные вклады (депозиты), размещенные в других банках
230
300
50
90
210
190
270
30
80
140
120
60
240
40
160
220
70
130
210
150
Задача 10. Составить баланс банка, определить остаток корреспондентского счета (балансовый счет 1201) и необходимость привлечения
кредита, располагая следующими данными об остатках счетов:
Наименование счета
Сумма, млн. руб.
1. Долевые участия в банках
70
2. Расчеты с прочими кредиторами
20
3. Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам физи30
ческим лицам
4. Активы, переданные в залог
35
5. Аккредитивы физических лиц
25
6. Срочные вклады (депозиты)
40
7. Заработная плата
45
8. Резервный фонд
65
9. Ценные бумаги, полученные для распространения
10
10. Бланки векселей
50
11. Долги, списанные в убыток
65
12. Денежные средства в обменных пунктах
15
Задача 11. На основе данных Приложения 4 рассчитать нормативный капитал банка (в т.ч. основной и дополнительный).
Задача 12. На основе данных Приложения 5:
а) рассчитать нормативный капитал банка;
б) рассчитать величину активов, взвешенных на степень кредитного риска;
в) сделать выводы о достаточности капитала банка.
72
ТЕСТОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ ПО МОДУЛЮ 1
1. Верно / неверно данное утверждение (да / нет):
А)
Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных
средств от кредиторов к заемщикам и от покупателей к продавцам.
Б)
Только банк имеет исключительное право совершать в совокупности
следующие банковские операции: привлечение во вклады средств физических и юридических лиц; размещение привлеченных денежных средств от
своего имени и за свой счет на условиях срочности, платности, возвратности;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
В)
Для формирования уставных капиталов белорусских банков допускается привлечение иностранных инвестиций.
Г)
НБ РБ подотчетен Парламенту.
Д)
Банк в Республике Беларусь может создаваться в виде акционерного общества, общества с ограниченной ответственностью, унитарного предприятия.
Е)
Коммерческий банк действует на основе лицензии, выдаваемой НБ РБ.
Ж) В целях оперативного кредитно-расчетного обслуживания предприятий
и организаций – клиентов банка, территориально удаленных от места расположения банка, он может организовывать филиалы и представительства.
З)
Консорциальные банки – это временные банковские объединения.
И)
Банки-сателлиты (карманные банки) – формально независимы, а реально
контролируются другим банком.
К)
В Республике Беларусь банки являются коммерческими организациями.
Л)
НБ РБ вправе отказать в государственной регистрации банку, если один
из учредителей является учредителем 5-ти производственных предприятий.
М) НБ РБ вправе отказать в государственной регистрации банку, если один
из учредителей является индивидуальным предпринимателем.
2. Кредит, предоставленный под залог государственных ценных бумаг, это:
а)
ипотечный кредит;
б)
контокоррентный кредит;
в)
ломбардный кредит;
г)
государственный кредит.
3. Обособленное структурное подразделение банка, расположенное вне
места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, – это:
а)
филиал;
б)
расчетно-кассовый центр;
в)
представительство.
4. Рефинансирование банков может осуществляться путем:
а)
проведения кредитных аукционов;
б)
предоставления ломбардного кредита;
в)
выписки векселей.
73
5. Увеличение центральным банком кредитных ресурсов коммерческих банков – это:
а)
кредитная рестрикция;
б)
кредитная экспансия;
в)
кредитная политика.
6. Универсальные банки осуществляют:
а)
широкий круг банковских операций;
б)
одну или несколько банковских операций;
в)
только кредитные операции.
7. Какие организации могут: образовывать платежные средства; выпускать платежные средства в оборот; осуществлять изъятие платежных
средств из оборота:
а)
биржи;
б)
банки;
в)
инвестиционные фонды.
8. С появлением банков связывают следующие банковские операции:
а)
прием вкладов;
б)
выдача банковских гарантий;
в)
выдача кредитов;
г)
выпуск пластиковых карточек.
9. Для банка, сформированного в форме акционерного общества,
справедливо следующее:
а)
уставный фонд сформирован за счет вкладов всех участников;
б)
подтверждением внесения вклада в уставный фонд является акция;
в)
при выходе участник забирает вклад в уставный фонд.
10. В Республике Беларусь не могут быть учредителем банка:
а)
партии;
б)
церкви;
в)
профсоюзы;
г)
производственные предприятия;
д)
органы государственного управления;
е)
физические лица.
11. К принципам банковской деятельности относятся следующие:
а)
обязательность получения лицензии;
б)
обязательность соблюдения установленных НБ РБ нормативов безопасного функционирования;
в)
обязательность предоставления кредитов;
г)
обязательность предоставления отчетности в НБ РБ.
12. Письменное разрешение НБ РБ необходимо при:
а)
слиянии банков;
б)
присоединении;
в)
разделении;
74
г)
д)
выделении;
преобразовании.
13. В Республике Беларусь к банковским операциям относятся:
а)
кредитные;
б)
валютно-обменные;
в)
трастовые;
г)
лизинговые;
д)
факторинговые;
е)
с использованием банковских пластиковых карточек;
ж)
с ценными бумагами;
з)
гарантийные.
14. Действие лицензии может быть приостановлено в следующих случаях:
а)
при осуществлении операций, не указанных в лицензии;
б)
при неудовлетворительном финансовом положении банка;
в)
при обнаружении недостоверных сведений, на основании которых она выдана;
г)
при ликвидации банка.
15. Субъектами банковских правоотношений являются:
а)
банки;
б)
государственные органы;
в)
физические лица;
г)
юридические лица.
16. Официальными целями деятельности НБ РБ являются:
а)
проведение денежно-кредитной политики;
б)
развитие и укрепление банковской системы РБ;
в)
управление золотовалютными резервами страны;
г)
осуществление эмиссии денег;
д)
осуществление контроля за обеспечением безопасности и защиты информации в банковской системе.
17. Не относятся к принципам построения Плана счетов белорусских
банков следующие:
а)
непрерывность деятельности;
б)
постоянство правил бухгалтерского учета;
в)
отражение операций на следующий день после поступления документов;
г)
осторожность;
д)
отражение доходов и расходов по кассовому методу;
е)
раздельное отражение активов и пассивов;
ж)
закрытость баланса;
з)
преемственность входящего баланса.
18. Очередность удовлетворения претензий при ликвидации банка:
а)
удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества этого банка;
б)
возвращаются вклады физическим лицам;
75
в)
возвращаются вклады юридическим лицам;
г)
погашается задолженность по заработной плате работников и выплате
выходных пособий;
д)
погашается задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
е)
удовлетворяются требования НБ РБ по кредитам, предоставляемым
в порядке рефинансирования.
19. Современная банковская система Республики Беларусь представлена:
а)
одним уровнем;
б)
двумя уровнями.
20. Денежно-кредитная политика НБ РБ направлена на:
а)
регулирование денежной массы в обороте;
б)
ограничение величины сбережений населения;
в)
снижение уровня безработицы в стране.
21. К операциям, проводимым НБ РБ, относят:
а)
выдача кредитов предприятиям;
б)
покупка и продажа государственных ценных бумаг на открытом рынке;
в)
покупка и продажа иностранной валюты;
г)
покупка, продажа и хранение драгоценных металлов.
22. Какая из операций НБ РБ увеличивает количество денег в обращении:
а)
НБ РБ повышает норму обязательных резервов;
б)
НБ РБ покупает государственные облигации на открытом рынке;
в)
НБ РБ повышает учетную ставку процента.
23. Какие функции выполняют коммерческие банки:
а)
эмиссия банкнот;
б)
посредничество в кредите;
в)
посредничество в платежах.
24. Обязательные резервы в НБ РБ банки должны хранить в целях:
а)
обеспечения ликвидности;
б)
обеспечения обязательств по депозитам;
в)
снижения объемов денежной массы;
г)
увеличения капитала банка.
25. К исключительной компетенции Совета директоров банка относится:
а)
изменение размера уставного фонда;
б)
утверждение годового финансово-хозяйственного плана;
в)
принятие решения о реорганизации банка;
г)
принятие решения о выпуске акций;
д)
утверждение локальных нормативных актов.
26. Соотнесите формулы и нормативы, установленные для банка:
ФОРМУЛЫ
СК
а)
;
Ар
76
б)
в)
г)
Лфакт
Л треб
;
К одному
заемщику
СК
;
∑ (К одному заемщику > 10 % СК) ;
СК
А ликв
.
А-ФОР НБ
НОРМАТИВЫ
1)
1;
6;
2)
3)
8 %;
4)
20 %;
25 %.
5)
27. Соотнесите понятия и определения:
ПОНЯТИЯ
а)
Иммобилизация;
б)
Фактическая ликвидность;
в)
Требуемая ликвидность;
г)
Консорциальный кредит;
д)
Субординированный кредит;
е)
Ликвидные активы.
ОПРЕДЕЛЕНИЯ
1)
Средства, которые могут быть немедленно направлены на выплату обязательств;
2)
Ресурсы, предоставленные на длительный срок под фиксированный процент;
3)
Ресурсы, предоставленные на длительный срок несколькими банками,
которые делят между собой вознаграждение и риск;
4)
Сумма ликвидных активов, необходимая банку для оплаты долговых
обязательств при их востребовании;
5)
Сумма имеющихся ликвидных активов для оплаты долговых обязательств при их востребовании;
6)
Недостаток источников собственных средств банка на покрытие затрат
капитального характера.
28. Из ниже приведенных статей выбрать относящиеся к внебалансовым обязательствам:
а)
Гарантии, выданные банком;
б)
Кредиты, выданные под гарантию банка;
в)
Просроченные кредиты;
г)
Ценные бумаги, обеспеченные залогом имущества;
д)
Кредиты, обеспеченные залогом имущества;
д)
77
е)
ж)
з)
и)
к)
а)
б)
в)
Гарантии, принятые банком и обеспеченные залогом имущества;
Векселя, выпущенные банком;
Гарантии, выданные банком, обеспеченные гарантиями Правительства РБ;
Кредиты, обеспеченные гарантиями Правительства РБ;
Вексельные поручительства банка.
29. Найдите начало предложения:
…не относится к основному капиталу;
…не относится к дополнительному капиталу;
…не относится к нормативному капиталу.
Сумма переоценки основных средств…
Вложения в дочерние ЮЛ…
Эмиссионный доход…
30. В следующих группах определите лишний элемент (в рамках темы
«Нормативы безопасного функционирования банка»):
1.
а)
Ценные бумаги Центральных банков стран группы «В» в инвалюте;
б)
Ценные бумаги Правительства РБ в инвалюте;
в)
Ценные бумаги местных органов управления стран группы «А» в инвалюте;
г)
Ценные бумаги банков РБ в инвалюте.
2.
а)
Уставный фонд;
б)
Резервный фонд;
в)
Фонд обязательных резервов;
г)
Фонд развития банка.
3.
а)
Кредиты под залог ценных бумаг ЮЛ РБ;
б)
Кредиты под залог ценных бумаг Правительства РБ в инвалюте;
в)
Кредиты под залог ценных бумаг банков группы «C»;
г)
Кредиты под залог ценных бумаг местных органов управления стран
группы «D».
4.
а)
Долевое участие в размере до 20 % УФ ЮЛ;
б)
Ценные бумаги Правительства РБ;
в)
Кредиты юридическим лицам;
г)
Здания, сооружения.
1)
2)
3)
78
МОДУЛЬ 2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
ЦЕЛЬ изучения модуля:
– приобретение знаний и навыков в области экономических основ деятельности банка, включая источники формирования и направления использования
ресурсов, источники образования доходов и направления осуществления расходов, вопросы налогообложения банка и оценки результатов его деятельности.
В конце изучения модуля студенты должны:
ЗНАТЬ:
– источники формирования и направления использования ресурсов банка;
– состав и порядок формирования собственного капитала банка;
– состав и порядок образования привлеченных средств банка;
– основные характеристики банковских активов;
– источники образования доходов и направления осуществления
расходов банка;
– систему показателей, которая может использоваться при оценке
доходов, расходов и прибыльности банка;
– понятие и виды рейтинговых оценок банков;
– налоги, которые уплачивает банк, порядок их расчета и уплаты.
УМЕТЬ:
– отличать понятия «банковские ресурсы» и «кредитные ресурсы»,
«источники формирования ресурсов» и «пассив»;
– классифицировать источники формирования ресурсов банка;
– отличать и определять собственный капитал-брутто и собственный
капитал-нетто;
– анализировать структуру источников привлечения ресурсов банка
и делать выводы о политике банка в области формирования ресурсов;
– классифицировать активы банка;
– анализировать структуру активов банка и делать выводы о политике
банка в области размещения ресурсов;
– оценивать кредитный риск банка;
– оценивать ликвидность баланса банка;
– проводить оценку качества активов банка;
– классифицировать доходы и расходы банка;
– определять финансовый результат деятельности банка;
– отличать и определять различные виды прибыли;
– производить оценку доходов и расходов банка;
– оценивать прибыльность банка и делать выводы об эффективности
его работы;
79
– находить резервы роста доходов и прибыли, снижения расходов,
повышения эффективности деятельности банка;
– проводить рейтинговую оценку банков;
– исчислять налоги, которые банк уплачивает при осуществлении
своей деятельности.
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ МОДУЛЯ 2
Модуль 2 рассматривает экономические основы деятельности банка:
ресурсную базу и направления ее использования, источники формирования
доходов и прибыли, направления осуществления расходов, особенности
налогообложения и оценку результатов деятельности.
В соответствии с учебным планом студентам дневной формы обучения
на освоение модуля 2 отводится 26 аудиторных часов, в том числе 14 часов
лекций и 12 часов практических занятий.
Чтение лекционного курса можно построить следующим образом:
Номер темы
Количество часов
Тема 6
2
Тема 7
2
Тема 8
4
Тема 9
2
Тема 10
4
ВСЕГО
14
Как и для модуля 1, при освоении модуля 2 рекомендуется на лекционных занятиях проводить выборочные экспресс-опросы и мини-диктанты,
которые позволяют закрепить полученные знания по основным определениям
и ключевым моментам рассмотренных тем. Контрольные вопросы, приведенные после каждой темы, помогут преподавателю в их составлении, а студентам в подготовке. Результаты таких опросов и мини-диктантов учитываются при определении рейтинга студентов.
На практических занятиях рекомендуется обсуждать различные точки
зрения экономистов на основные понятия, изучаемые в модуле, подходы к классификации, проблемы осуществления банковской деятельности с позиции
складывающихся в экономике республики условий и возможностей использования передового зарубежного опыта. Студенты при подготовке к практическим занятиям могут использовать темы рефератов, приведенные в материалах
модуля, научно-практические публикации в экономических газетах и журналах
(«Банковский вестник», «Вестник ассоциации белорусских банков», «Белорусский банковский бюллетень», «Деньги и кредит», «Экономическая газета»,
«Белорусы и рынок», «Бизнес и банки»).
На практических занятиях также предусматривается решение задач по
материалам, рассмотренным при изложении содержания модуля, и проведение контрольной работы, выполнение которой преследует цель проверить
умение студентов самостоятельно справляться с поставленными проблемами.
80
За выступления и самостоятельную работу на практических занятиях студенты получают оценки, которые учитываются при определении их рейтинга.
Содержание практических занятий по модулю 2 может быть построено
следующим образом:
Наименование тем практических занятий и их содержание
1. Ресурсы и пассивные операции банков. Структура и качество активов
банка. Обсуждение докладов, рефератов. Выступления по проблемным
вопросам. Решение задач по темам
2. Доходы расходы и прибыль банка. Рейтинговая оценка деятельности
банка. Обсуждение докладов, рефератов. Выступления по проблемным
вопросам. Решение задач по темам
3. Особенности налогообложения банков. Обсуждение докладов, рефератов.
Решение задач
4. Экономические основы деятельности банка. Контрольная работа по задачам
5. Экономические основы деятельности банка. Обсуждение дискуссионных вопросов модуля 2
6. Экономические основы деятельности банка. Итоговый тест по модулю 2
ВСЕГО
Количество
часов
2
2
2
2
2
2
12
Завершается изучение модуля итоговым тестом, результаты которого
учитываются при определении рейтинга студентов.
Студенты заочной формы обучения могут самостоятельно освоить
материалы, представленные в модуле, обращая внимание на ключевые моменты, выделенные по тексту, и проверяя себя с помощью контрольных
вопросов. Для решения задач они могут использовать формулы, приведенные при рассмотрении изучаемых тем.
81
ТЕМА 6. РЕСУРСЫ И ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
6.1. Понятие и классификация ресурсов банка
6.2. Состав и порядок формирования собственных средств банка
6.3. Состав и порядок формирования привлеченных средств банка
6.1. Понятие и классификация ресурсов банка
Банковские ресурсы – это совокупность денежных средств и имущества банка, используемых им для осуществления своей деятельности и образуемых за счет собственных, привлеченных и заемных источников.
Ресурсы банка представляют собой источники денежных средств,
имеющихся в его распоряжении и предназначенных для размещения или
вложения в различные виды активов. Состав банковских ресурсов представлен на рис. 6.1.
АКТИВ
(направления вложения ресурсов)
ПАССИВ
(источники банковских ресурсов)
денежные средства
кредиты
ценные бумаги
собственные средства
Банковские
ресурсы
привлеченные средства
заемные средства
основные средства
прочие активы (регулирующие счета)
прочие пассивы (регулирующие счета)
Регулирующие счета – это счета по учету износа, счета валютной позиции банка,
по учету начисленных процентов, по учету кредиторской (зарплата, налоги) и дебиторской задолженностей, по учету резервов.
Рис. 6.1. Состав банковских ресурсов
Источники формирования ресурсов банка делят на [20, с. 116]:
– собственные (фонды банка, нераспределенная прибыль);
– привлеченные (депозитного и недепозитного характера);
– заемные (межбанковские кредиты и депозиты).
Согласно другой классификации выделяются только [6, с. 120 – 130]:
– собственные;
– привлеченные (все виды мобилизованных средств от клиентов и
других банков).
При определении банковских ресурсов следует также разделять такие
понятия как «источники ресурсов банка» и его «пассив», которые не явля82
ются тождественными, т.к. в пассиве существуют так называемые «регулирующие счета», которые нельзя отнести ни к собственным средствам, ни к
привлеченным, ни к заемным [3, с. 49].
Понятие «ресурсы банка» связано с понятием «корреспондентский
счет», на котором аккумулируются все свободные ресурсы банка. По дебету
корреспондентского счета отражаются все средства, которые приходят в банк,
по кредиту – средства, которые уходят из банка. Положительное сальдо по
счету означает, что у банка имеются свободные денежные средства.
Ресурсы банка формируются в процессе осуществления банком пассивных операций. Пассивные операции – это операции по привлечению
банком средств.
Формы пассивных операций:
– первичная эмиссия банком ценных бумаг;
– отчисления от прибыли банка;
– открытие и ведение счетов клиентов;
– депозитные операции банка;
– кредиты, полученные от других банков.
6.2. Состав и порядок формирования собственных средств банка
Собственный капитал банка выполняет следующие функции [8, с. 11, 12]:
– защитная – защита интересов вкладчиков и погашение убытков,
непокрытых текущими доходами банка. Собственный капитал обеспечивает
сохранение платежеспособности банка за счет разного рода резервов;
– оперативная – использование собственного капитала для обеспечения
финансовой основы деятельности банка;
– регулирующая – собственный капитал используется при исчислении
нормативов безопасного функционирования банка.
В банковской практике различают:
– Собственный капитал-брутто: сумма всех фондов банка и нераспределенной прибыли по балансу;
– Собственный капитал-нетто: собственный капитал-брутто за "–"
вложений банка в хозяйственную деятельность предприятий, в расходы
будущих периодов, в акции других акционерных обществ, отвлеченных
средств банка (текущее расходование прибыли), расходов банка, дебиторов банка, убытков.
Капитал-нетто – это часть собственных средств, которая может быть
использована как кредитные ресурсы. Кредитные ресурсы – это средства
банка, которые могут быть использованы для осуществления банковских
активных операций.
83
В состав собственного капитала входят:
– уставный фонд;
– резервный фонд;
– фонды экономического стимулирования;
– фонд развития;
– другие фонды (по усмотрению банка);
– нераспределенная прибыль.
Уставный фонд банка формируется из вкладов его учредителей. Он
определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Если банки создаются в форме акционерного общества,
то уставный фонд формируется в сумме номинальной стоимости акций,
распределяемых либо путем открытой подписки на них, либо в порядке распределения акций между учредителями.
Уставный фонд может создаваться только за счет собственных
средств участников (юридических, физических лиц) и для его создания не
могут использоваться привлеченные денежные средства и доходы, полученные незаконным путем.
Для увеличения уставного фонда банки могут выпускать дополнительное количество акций, обменивать облигации на акции, увеличивать
номинальную стоимость акций, привлекать дополнительных участников
либо увеличить доли прежних участников.
Уменьшение уставного фонда допускается после предварительного
уведомления всех его кредиторов и осуществляется путем снижения номинальной стоимости акций или частичным их выкупом для дальнейшего аннулирования. С предварительного письменного разрешения НБ РБ уставный
фонд может быть уменьшен путем выкупа акций посредством участия в деятельности других юридических лиц или другим образом.
Резервный фонд создается для покрытия убытков, возникающих в результате деятельности банка. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли
отчетного года после уплаты налогов и других платежей из прибыли.
Установлен минимальный размер отчислений в резервный фонд в случае
его формирования в размере менее 15 % уставного фонда – размер ежегодных
отчислений должен быть не менее 10 % от прибыли отчетного года.
Резервный фонд должен быть сформирован в размере не менее 15 % уставного фонда по результатам 3-го финансового года с момента регистрации банка.
Резервный фонд может быть использован только на следующие цели:
– покрытие убытков прошлых лет и убытков по итогам отчетного года;
– увеличение уставного фонда (при этом остаток средств резервного
фонда должен быть не менее 15 % уставного фонда).
Фонды экономического стимулирования образуются в соответствии с Положением об этих фондах. Из них могут выплачиваться едино84
временные премии, доплата за питание, транспортные расходы, единовременная выплата за выслугу лет, могут выдаваться кредиты работникам.
Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении банка.
Фонд развития образуется для целей развития банковской инфраструктуры. Средства фонда могут использоваться на следующие цели:
– реконструкция и развитие банка;
– приобретение транспортных средств;
– приобретение компьютерной техники;
– приобретение мебели и оборудования;
– осуществление интерьерных работ.
6.3. Состав и порядок формирования привлеченных средств банка
Привлеченные средства банка включают в себя:
– средства на счетах до востребования, текущих, расчетных и других счетах;
– средства на счетах аккредитивов, счетах для расчетов чеками;
– средства на депозитных счетах клиентов;
– кредиты, полученные от других банков;
– депозиты, привлеченные от других банков;
– депозитные сертификаты, векселя, облигации и другие долговые
обязательства, выпущенные банком;
– ресурсы, привлеченные от НБ РБ;
– ресурсы, приобретаемые на бирже (кредитных аукционах).
Увеличение привлеченных ресурсов банка может иметь место в
следующих случаях:
– при поступлении средств в пользу клиентов банка из других банков;
– при вступлении новых клиентов;
– при получении кредитов от других банков;
– при получении средств со счетов резервных требований в НБ РБ;
– при погашении кредита заемщиком, обслуживающимся в другом банке.
Ресурсы банка могут уменьшаться в следующих случаях:
– при перечислении средств со счетов клиентов в другие банки;
– при выплате депозитов, когда клиент обслуживается в другом банке;
– при возврате кредитов, полученных от других банков;
– при перечислении средств на счета обязательных резервов.
Ресурсы не изменяются:
– при перечислении средств по счетам клиентов, обслуживающихся
в одном банке;
– при перечислении средств с расчетного счета на депозитный счет в
этом же банке;
– при покупке клиентом долговых обязательств, выпущенных этим банком.
85
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
1.
2.
3.
4.
5.
Контрольные вопросы:
Какие существуют подходы к трактованию термина «ресурсы банка»?
Что такое «ресурсная база» банка?
Тождественны ли понятия «источники формирования ресурсов» и «пассив»?
Что такое «кредитные ресурсы» банка?
Что собой представляют пассивные операции банка?
Что относится к собственным средствам банка?
Что является источниками собственного капитала банка?
В чем состоит отличие собственного капитала-брутто и собственного
капитала-нетто?
Каково назначение уставного капитала в деятельности банка?
Каким образом может происходить формирование уставного фонда банка?
Какие требования установлены к размеру резервного фонда банка?
За счет каких источников может формироваться резервный фонд, и на
какие цели он может использоваться?
Какие фонды банк может формировать за счет прибыли? На какие цели
могут использоваться средства этих фондов?
Что относится к привлеченным средствам депозитного и недепозитного
характера?
Какие существуют виды депозитов?
Перечислите способы, которыми банки могут привлекать денежные
средства от физических и юридических лиц.
Какие операции оказывают влияние на размер имеющихся у банка ресурсов, и осуществление каких операций не приводит к изменению
ресурсной базы банка?
Темы рефератов:
Ресурсная база банковской системы Республики Беларусь: состав, структура, динамика.
Сравнительная характеристика условий привлечения средств недепозитного характера банками Республики Беларусь.
Зарубежный опыт формирования привлеченных ресурсов банка.
Рынок межбанковских кредитов и кредитов НБ РБ.
Условия заимствования на международном межбанковском рынке.
Нормативная литература:
Инструкция о порядке формирования и использования резервного фонда
банка и небанковской кредитно-финансовой организации: Постановление
Правления НБ РБ, 24 мая 2001 г., № 124.
86
ТЕМА 7. СТРУКТУРА И КАЧЕСТВО АКТИВОВ БАНКА
7.1. Понятие и структура активов банка
7.2. Оценка качества активов банка
7.1. Понятие и структура активов банка
Активы банка – это банковские ресурсы, вложенные в различные
банковские операции.
Актив баланса банка представляет собой стоимость банковских ресурсов по целям их использования.
По экономической значимости в деятельности банка активы характеризуются следующими свойствами:
– доходность (способность приносить доход);
– ликвидность (возможность использования в качестве средства платежа или превращения в такое);
– рискованность (возможность невозврата размещенных средств).
Структура активов банка – это взвешенные по удельному весу и стоимостному выражению виды активных операций банка для характеристики возможности получения прибыли, обеспечения платежеспособности и ликвидности.
Исходя из международной теории и практики, а также экономической
взаимозависимости ликвидности, платежеспособности, доходности и риска,
активы делят на следующие 5 групп:
1. Активы, не приносящие дохода, которые имеют минимальный
риск и являются самыми ликвидными. К активам первичного резерва ликвидности относятся:
– кассовая наличность;
– остатки на счетах в центральном банке в фонде обязательных резервов;
– чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования.
2. Активы, приносящие небольшой доход, имеющие незначительный
риск и являющиеся достаточно ликвидными. Это:
– кредиты другим банкам;
– коммерческие ценные бумаги;
– краткосрочные ценные бумаги, выпущенные правительственными
органами, финансово-промышленными корпорациями;
– однодневные займы другим банкам в форме покупки высококачественных ценных бумаг с их последующей продажей (сделки РЕПО).
3. Активы, связанные с банковскими кредитами – приносят основную
массу прибыли, имеют самый высокий уровень риска, обладают средней
степенью ликвидности.
87
4. Активы, связанные с портфелем ценных бумаг и инвестиций – являются
вторым по значимости источником дохода, обладают свойствами диверсификации
и, значит, уменьшают уровень риска активных операций, обеспечивают поддержание необходимого уровня ликвидности баланса банка в целом.
5. Активы, связанные со стоимостью банковских зданий, сооружений и оборудования – наименее ликвидные активы, которые имеют средний уровень риска и не исключают для банка получение определенных доходов (от сдачи в аренду помещений, продажи оборудования).
В Республике Беларусь активы в зависимости от степени риска делятся
на следующие 7 групп [55, ст. 20]:
1 группа – степень риска 0 %;
2 группа – степень риска 20 %;
3 группа – степень риска 35 %;
4 группа – степень риска 50 %;
5 группа – степень риска 75 %;
6 группа – степень риска 100 %;
7 группа – степень риска 150 %.
Классификация активов по вышеперечисленным группам приведена
в табл. 7.1.
Таблица 7.1
Классификация активов по степени кредитного риска, %
группы
Наименование актива
РБ
«А» «В» «С»
1. Наличн. денежн. средства и драгметаллы
0
2. Средства на счете ФОРа в НБ РБ
0
3. Средства в Центральных банках стран
0
0
20
50
4. Средства в банках
50
20
50
100
5. Средства в международных финансо0
вых организациях и банках развития
6. Требования к банкам, срок погашения
которых по первоначальному договору
20
20
50
составляет 90 дней и менее
7. Ценные бумаги международных финан0
совых организаций и банков развития
8. Ценные бумаги Прав-ва РБ, НБ РБ:
0
– в бел. руб.
– в инвалюте
20
9. Ценные бумаги:
– Правительств, Центр. банков стран
0
20
50
– местных органов управления стран
50
20
50
100
– банков
50
20
50
100
– юридических лиц (ЮЛ)
100
20
50
100
88
«D» «Е»
100
150
150
100
100
150
150
150
150
Продолжение табл. 7.1
10. Платежные инструменты:
– банков
– ЮЛ
11. Кредитная задолженность республиканских органов гос. управления РБ, возникшая в соответствии с отдельными постановлениями Правительства:
– в бел. руб.
0
– в инвалюте
20
12. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. гарантиями
0
и поручительствами международных фин.
организаций и банков развития
13. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. гарантиями
Правительства РБ, НБ РБ:
– в бел. руб.
– в инвалюте
14. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. гарантиями
и поручительствами:
– Правительств, Центр. банков стран
– местных органов управления стран
– банков
– ЮЛ
15. Кредитная задолженность, обеспеч.
100
поручительствами физических лиц (ФЛ)
16. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. залогом
100
имущества, имущественного права, переводом правового титула на имущество
17. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. залогом
или др. способами обеспечения с исполь- 0
зованием ценных бумаг международных
фин. организаций и банков развития
18. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. залогом
или др. способами обеспечения с использованием ценных бумаг Правительства
РБ, НБ РБ в бел. руб.:
– в бел руб.
– в инвалюте
89
100
20
20
50
50
100
100
150
150
0
20
20
20
20
50
50
50
50
100
100
100
100
100
0
20
50
50
100
0
20
Продолжение табл. 7.1
19. Кредитная задолженность, межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч. залогом или др. способами обеспечения с использованием ценных
бумаг Правительства РБ, НБ РБ в инвалюте:
– в бел руб.
– в инвалюте
20. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. залогом
или др. способами обеспечения с использованием ценных бумаг:
– Правительств, Центр. банков стран
– местных органов управления стран
– банков
– ЮЛ
21. Кредитная задолженность, межбанк.
кредиты и депозиты, обеспеч. гарантийными депозитами денежных средств
22. Кредитная задолженность, обеспеченная залогом драгметаллов в слитках
23. Кредитная задолженность:
– местных органов управления стран
– ЮЛ
24. Кредитная задолженность, застрахованная от риска невозврата долга в страховой организации – ЮЛ
25. Кредитная задолженность, образовавшаяся в результате предоставления
ФЛ кредитов на строительство (приобретение) жилья, полностью обеспеченная
залогом жилых помещений, залогом прав
ФЛ на жилые помещения
26. Требования, включенные в розничный
портфель (для ФЛ и индивидуальных предпринимателей).
27. Просроченная задолженность по активам
III – VI групп риска (при создании резервов)
– отнесенным к 1 – 6 группам риска
– отнесенным к 7 группе риска
28. Ценные бумаги, неоплаченные в срок,
векселя, депозитные сертификаты IV – V
групп риска (при создании резервов), акции, облигации III – IV групп риска (при
создании резервов) в части ценных бумаг
– отнесенным к 1 – 6 группам риска
– отнесенным к 7 группе риска
20
20
50
50
100
0
20
20
20
20
50
50
50
50
100
100
100
100
100
50
20
50
100
100
100
20
50
100
150
100
20
50
100
150
0
20
35
75
100
150
100
150
90
150
Окончание табл. 7.1
29. Прочая кредитная задолженность
30. Долевое участие в размере до 20 % УФ ЮЛ
31. Здания, сооружения и другие основные
средства (за "–" амортизации)
32. Прочие активы
100
100
100
100
Активы в зависимости от степени ликвидности делятся на следующие 4 группы [55, ст. ст. 72]:
1 группа – наиболее ликвидные активы со 100 % ликвидностью;
2 группа – менее ликвидные активы (80 %);
3 группа – среднеликвидные активы (50 %);
4 группа – малоликвидные и неликвидные активы (0 %).
Классификация активов в зависимости от степени ликвидности приведена в табл. 7.2.
Таблица 7.2
Классификация активов по степени ликвидности, %
группы
Наименование актива
РБ
«А»
1. Наличн. денежн. средства и драгметаллы
2. Средства на счете ФОРа в НБ РБ сверх
причитающихся по расчету сумм
3. Средства:
– в Центральных банках стран
– в международных финансовых организациях и банках развития
4. Средства до востребования:
– в Центральных банках стран
– в банках
5. Цен. бумаги Правительства РБ, НБ РБ:
– в бел. руб.
– в инвалюте
6. Ценные бумаги:
– Правительств, Центр. банков стран
– международных финансовых организаций и банков развития
7. Ценные бумаги до востребования:
– местных органов управления стран
– банков
– ЮЛ
«В»
«С»
50
100
80
80
100
80
50
80
100
80
50
80
50
100
100
100
100
100
50
100
80
100
50
50
91
«D» «Е»
Окончание табл. 7.2
8. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч. гарантиями Прав-ва РБ, НБ РБ
– в бел. руб.
– в инвалюте
9. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
гарантиями и поручительствами:
– Правительств, Центр. банков стран
– международных финансовых организа100
ций и банков развития
10. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
залогом или др. способами обеспечения с
использованием ценных бумаг Правительства РБ, НБ РБ в бел. руб.:
– в бел руб.
– в инвалюте
11. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
залогом или др. способами обеспечения с
использованием ценных бумаг Правительства РБ, НБ РБ в инвалюте:
– в бел руб.
– в инвалюте
12. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
залогом или др. способами обеспечения с
использованием ценных бумаг:
– Правительств, Центр. банков стран
– международных финансовых организа100
ций и банков развития
13. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
100
гарантийными депозитами денежных средств
14. Остальные активы
0
100
80
100
80
50
100
80
50
100
80
80
80
7.2. Оценка качества активов банка
Оценка качества активов может осуществляться по следующим этапам:
1. Анализ структуры активов и ее динамики с целью классификации
активов по степени риска и выявление влияния факторов на изменение совокупного риска;
2. Анализ качества кредитного портфеля банка на основе классификации кредитов по степени риска и определение совокупного риска кредитного портфеля банка;
3. Расчет агрегированного показателя качества активов и его оценка
(методика «CAMEL»);
92
4. Расчет показателей качества активов (доля рисковых активов в общей
сумме активов, отраслевая концентрация кредитного портфеля, доля просроченной задолженности в общей сумме кредитных вложений, доля проблемных кредитов в кредитном портфеле);
5. Расчет суммы необходимого резерва на кредитные риски;
6. Оценка достаточности резервов на покрытие потерь от кредитных
рисков на основе показателей: доля резервов в кредитном портфеле (min – 2 %,
max – 18 %); отношение проблемных кредитов к размеру созданных резервов (94,5 %); отношение списанной кредитной задолженности к размеру
созданных резервов.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
3.
Контрольные вопросы:
Что такое активы банка, и каковы их свойства?
Какие группы активов выделяет международная банковская практика?
Каким образом группируются активы в зависимости от степени риска
в Республике Беларусь?
Какие группы активов в зависимости от их ликвидности выделяет отечественная банковская практика?
Каким образом может производиться оценка качества активов банка?
Перечислите показатели, которые характеризуют качество активов банка.
Каким образом банк может повысить качество своих активов?
Темы рефератов:
Активы банковской системы Республики Беларусь: состав, структура,
динамика.
Подходы к классификации активов в зарубежных странах.
Оценка качества активов по системе CAMEL и возможности ее использования в отечественной банковской практике.
93
ТЕМА 8. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ БАНКА
8.1. Классификация доходов и расходов банка. Понятие и виды прибыли
8.2. Способы оценки доходов, расходов и прибыльности банка
8.1. Классификация доходов и расходов банка. Понятие и виды прибыли
Доходы и расходы банка делят на следующие виды:
– процентные;
– непроцентные.
Для процентных доходов (расходов) характерно следующее:
– их расчет осуществляется пропорционально времени;
– их расчет осуществляется пропорционально сумме полученных ресурсов,
предоставленных средств и выданных обязательств.
Доходы можно классифицировать по видам совершаемых операций:
– от предоставляемых кредитов клиентам;
– по размещенным депозитам;
– от операций с ценными бумагами;
– от долгосрочных инвестиций;
– от валютных операций;
– прочие доходы.
По видам доходы делятся на следующие группы:
– процентные доходы:
по средствам в НБ РБ и Центральных банках иностранных государств;
по средствам в других банках;
по кредитам и иным активным операциям с клиентами;
по ценным бумагам;
прочие;
– комиссионные доходы (в процентах от суммы операции или в твердой сумме):
за открытие и ведение банковских счетов;
по кредитам и иным активным операциям;
по операциям с чеками, БПК и документарным операциям;
по операциям с ценными бумагами;
по операциям с иностранной валютой, драгметаллами и драгоценными камнями;
по доверительному управлению имуществом;
по прочим операциям (прием платежей, переводы без открытия счета);
– прочие банковские доходы (от осуществления банковских услуг):
по операциям с производными финансовыми инструментами;
94
по операциям с ценными бумагами;
по операциям с иностранной валютой, драгметаллами и драгоценными камнями;
по консультационным, информационным услугам;
по доставке документов, перевозке и инкассации;
по операциям между филиалами;
прочие;
– операционные доходы (по операциям, характерным для любого субъекта
хозяйствования):
арендные, лизинговые платежи;
от выбытия имущества;
по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные
фонды юридических лиц;
неустойка, штрафы, пеня;
прочие;
– уменьшение резервов:
на покрытие возможных убытков;
по неполученным доходам;
на риски и платежи;
– поступления по ранее списанным долгам.
Расходы банка можно подразделить на следующие группы:
– процентные расходы:
по средствам НБ РБ;
по средства других банков;
по средствам клиентов;
по ценным бумагам, выпущенным банком;
прочие;
– комиссионные расходы:
за открытие и ведение банковских счетов;
по кредитам и иным пассивным операциям;
по операциям с чеками, БПК и документарным операциям;
по операциям с ценными бумагами;
по операциям с иностранной валютой, драгметаллами и драгоценными камнями;
по доверительному управлению имуществом;
по прочим операциям;
– прочие банковские расходы:
по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц;
по операциям с производными финансовыми инструментами;
по операциям с ценными бумагами;
95
по операциям с иностранной валютой, драгметаллами и драгоценными камнями;
по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым
и прочим полученным услугам;
по страхованию по банковским операциям;
по доставке документов, перевозке и инкассации;
по операциям между филиалами;
прочие;
– операционные расходы:
расходы на содержание персонала;
расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений;
расходы по эксплуатации прочих основных средств и материалов;
платежи в бюджет;
амортизационные отчисления;
расходы от выбытия имущества;
расходы по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц;
неустойка, штрафы, пеня;
прочие (представительские, по страхованию, по услугам связи, на рекламу,
типографские, на приобретение программного обеспечения, дары, пожертвования и др.);
– отчисления в резервы:
на покрытие возможных убытков;
по неполученным доходам;
на риски и платежи;
– долги, списанные с баланса.
– налог на прибыль (доходы).
Прибыль банка образуется по результатам его деятельности как разность
между фактически полученными доходами и произведенными расходами.
Распределяется прибыль по итогам работы за квартал и в окончательном варианте по итогам за год. Из полученной прибыли банк уплачивает установленные налоги в бюджет. Оставшаяся после уплаты налогов
прибыль используется в порядке, установленном Собранием акционеров.
Часть прибыли идет на увеличение резервного фонда, часть – на формирование фонда накопления, часть – в фонд потребления, оставшаяся – на пополнение уставного фонда, может использоваться для выплаты дивидендов и на создание других фондов.
Различают следующие виды банковской прибыли [3, с. 366-369]:
Экономическая – представляет собой определенный излишек общего
дохода над экономическими затратами, которые являются совокупностью
расходов банка и его нормальной прибыли.
96
Балансовая – равна сумме полученных доходов за «минусом» затрат, относимых на себестоимость, налогов на прибыль и из чистой прибыли банка, части затрат из чистой прибыли.
Налогооблагаемая – чистый финансовый результат банка «плюс»
отнесенные на 9-й класс налоги на прибыль и из чистой прибыли и расходы
из чистой прибыли.
Чистая – прибыль, остающаяся после уплаты налогов, санкций и отчислений, которую банк самостоятельно распределяет и использует.
8.2. Способы оценки доходов, расходов и прибыльности банка
Для количественной оценки уровня доходов, расходов и прибыльности
банка в мировой практике используются показатели, приведенные в табл. 8.1.
При оценке доходов и расходов банка можно использовать:
– сравнение фактических значений коэффициентов с нормативными уровнями;
– определение тенденции отдельных видов доходов и расходов;
– оценку стабильности отдельных источников доходов;
– анализ степени влияния нестабильных доходов на прибыль.
Основными показателями прибыльности банка являются следующие:
– отношение прибыли к собственному капиталу;
– отношение прибыли к активам;
– отношение прибыли после налогообложения к активам;
– отношение чистой прибыли к акционерному капиталу;
– чистая процентная маржа;
– чистая непроцентная маржа и др.
Таблица 8.1
Показатели оценки доходов, расходов и прибыльности банка
[7, с. 541, 546; 12, с. 125 - 127, 136 - 138]
Наименование
Экономическое
Формула расчета
Примечание
показателя
содержание
1. Коэффициент
Чем
выше
Показывает сосоотношения
значение,
тем
Комиссионные доходы
отношение безкомиссионных
лучше. Целерискового и рисПроцентные
доходы
и процентных
вое значение
кового дохода
доходов
– более 0,5
Показывает спо2. Соотношесобность банка Чем выше
Процентные доходы
ние процентполучать при- значение
ных доходов
быль от деятель- показателя,
Процентные расходы
и расходов
ности, связанной тем лучше
с риском
97
3. Соотношение непроцентных
доходов и
расходов
Непроцентные доходы
Непроцентные расходы
4. Коэффициент эффективности затрат
Доходы
Расходы
5. Коэффициент
безрискового
покрытия расходов
Комиссионные доходы
Расходы
Процентные доходы - Процентные расходы
Работающие активы
6. Показатель чистой
процентной
маржи
или
−
7.
Размер
непроцентных доходов
на единицу
активов
8.
Размер
непроцентных расходов
на единицу
активов
Процентные доходы
−
Работающие активы
Процентные расходы
Оплачиваемые пассивы
Непроцентные доходы
Активы
Непроцентные расходы
Активы
9. Доходность
активов
Доходы
10. Общая
рентабельность
Прибыль
Расходы
Активы
98
Продолжение табл. 8.1
Показывает
степень покрытия непроцентных расходов
непроцентными
доходами
Показывает спо- Чем выше
собность банка значение
покрывать рас- показателя,
ходы доходами
тем лучше
Показывает сте- Наилучшим
пень покрытия считается
расходов безрис- значение
ковым доходом
выше 1
Показывает, насколько доходы
по
активным
операциям покрывают расходы
Нормативное
по пассивным
значение
операциям на
составляет
единицу рабо4–6%
тающих активов
или разницу между доходностью
активов и стоимостью пассивов
Показывает,
сколько имеется
непроцентных
доходов на единицу активов
Показывает,
сколько имеется
непроцентных
расходов
на
единицу активов
Характеризует Нормативспособность
ное значеактивов при- ние составносить доход
ляет 12 %
Характеризует
эффективность
затрат банка
11.Показатель
доли прибыли
в доходах
12. Рентабельность
активов
13. Рентабельность
собственного
капитала
14. Рентабельность акционерного капитала
15. Чистая
прибыль на
акцию
16. Дивидендный
выход
17. Коэффициенты
структуры
прибыли
Окончание табл. 8.1
Показывает, какая
Нормативное
Прибыль
часть доходов идет
значение
сона формирование
Доходы
ставляет 6 – 8 %
прибыли
НормативХарактеризует
ное значеспособность
ние показаПрибыль
банка распотеля по чисряжаться
Активы
той прибыимеющимися
ли от 0,35 %
ресурсами
до 1,15 %
Нормативное
Характеризует
значение поэффективность
Прибыль
казателя по
использования
чистой приСобственный капитал
средств собстбыли составвенников банка
ляет 10 – 20 %
Нормативное
значение поХарактеризует
Прибыль
казателя по
отдачу акционерчистой приУставный капитал
ного капитала
были составляет 15 %
Характеризует Рост показателя
размер чистой свидетельствует
Чистая прибыль -Дивиденды полученные прибыли банка, о повышении
приходящейся инвестиционной
Количество обыкновенных акций
на 1 обыкно- привлекательвенную акцию ности банка
Характеризует Значение
долю прибыли, показателя
Дивиденды к выплате
подлежащую
зависит от
Чистая прибыль − Дивиденды полученные выплате акцио- инвестицинерам в виде онной полидивидендов
тики банка
Показывают
Чистый доход по кредитам
степень
возПрибыль
действия разЧистый доход от операций с цен. бум.
личных активных операций
Прибыль
банка на форЧистый доход от прочих операций
мирование его
Прибыль
прибыли
99
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
1.
2.
3.
1.
Контрольные вопросы:
Что такое доходы банка и как их можно классифицировать?
От каких видов деятельности банк получает процентные доходы?
Что относится к непроцентным доходам?
Что такое расходы банка?
По каким направлениям банк выплачивает проценты?
Что относится к непроцентным расходам банка?
Что отличает процентные и комиссионные доходы (расходы) банка?
Какие доходы (расходы) относятся к прочим банковским?
От осуществления какой деятельности банк получает операционные
доходы и осуществляет операционные расходы?
Каким образом резервы на риски и платежи, формируемые банком в соответствии с законодательством, учитываются в доходах и расходах банка?
Каким образом в банке формируется и распределяется прибыль?
Какие виды прибыли выделяют в банковской практике?
С помощью каких показателей оцениваются доходы и расходы в мировой банковской практике?
Какие существуют показатели, характеризующие прибыльность банка?
Как рассчитываются показатели рентабельности банка?
Темы рефератов:
Методы оценки доходов и расходов банка, применяемые в мировой
банковской практике.
Определение различных видов прибыли в рамках действующих стандартов бухгалтерского учета и отчетности.
Мировой опыт оценки эффективности результатов деятельности банка
и возможности его применения в Республике Беларусь.
Нормативная литература:
Инструкция о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном
банке и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров
НБ РБ, 23 ноября 2005 г., № 350.
100
ТЕМА 9. РЕЙТИНГОВАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА
9.1. Содержание рейтинговой системы оценки
9.2. Методики линейного ранжирования
9.3. Примеры методик построения банковских рейтингов
9.1. Содержание рейтинговой системы оценки
Рейтинг – это метод сравнительной оценки результатов деятельности на основе
финансовых показателей работы и данных баланса. Целью проведения рейтинговых оценок является способствование снижению коммерческих рисков. В экономической литературе различают следующие виды рейтингов банков (табл. 9.1).
Таблица 9.1
Классификация банковских рейтингов [3, с. 443-445; 19, с. 30-31]
Классификационный
Виды рейтингов
признак
внешние
1. Тип разработчика
внутренние
для профессиональных участников
2. Состав пользователей
для непрофессиональных участников
для Центрального банка и органов госуправления
для надзора и регулирования деятельности банков
3. Назначение рейтинга
для выбора банка-партнера
для управления банком
4. Степень открытости
открытые
рейтинга
конфиденциальные
характеризующие деятельность банка в целом
5. Полнота охвата
характеризующие отдельные стороны деятельности банка
основанные на экспресс-анализе
6. Тип анализа
основанные на развернутом анализе
экспертные
7. Методология
бухгалтерские
построения
объективно-субъективные
субъективно-объективные
основанные на методах линейного программирования
8. Используемые методы основанные на методах факторного анализа
использующие кластер-методики
использующие метод Кондорсе
использующие метод Борда
9. Способ ранжирования
использующие метод Копленда
использующие метод Симпсона
основанные на индексной оценке
10. Оценка, лежащая в
основанные на балльной оценке
основе построения
основанные на нумерационной оценке
101
По методу Кондорсе наилучшим считается банк, у которого большинство рейтинговых показателей лучше, чем у других банков и т.д.
При использовании метода Борда все банки упорядочиваются по
каждому показателю от лучшего к худшему. За последнее место банк получает 0 баллов, за предпоследнее – 1 и т.д. Для каждого банка суммируются
баллы по всем показателям. Наилучшим будет банк, имеющий наибольшую
сумму баллов и т.д.
По методу Копленда рейтинг банка равен разности между числом
банков лучше данного и числом банков хуже данного по мнению экспертов
или значениям показателей.
При использовании метода Симпсона для каждых двух банков определяется число показателей и мнений экспертов, по которым банк i лучше банка j.
Банки упорядочиваются по степени убывания оценок Симпсона, которые
представляют собой для каждого банка i наименьшее из чисел (ui1, ui2, …, uin);
Индексная оценка предполагает следующие процедуры:
1. За ряд лет определяются индексы каждого оценочного показателя.
2. Экспертным путем устанавливается доля влияния индивидуального
индекса на всю совокупность.
3. Осуществляется расчет сводных индексов как суммы взвешенных
долей индивидуальных индексов.
4. Полученные оценки упорядочиваются в итоговом списке банков.
При балльной оценке каждому оценочному показателю присваивается
балл и затем, исходя из суммы баллов, банки упорядочиваются в порядке
убывания (чем меньше балл, тем меньше риск).
Нумерационная оценка. Вначале формируются группы результирующих значений показателей деятельности банка, затем каждой группе присваивается определенное место в рейтинге.
9.2. Методики линейного ранжирования
Процесс построения банковского рейтинга с использованием методик
линейного ранжирования включает 4 этапа [19, с. 31-33]:
1. Отбор рейтинговых показателей
В числе показателей, используемых при построении рейтинговых
оценок, наиболее часто применяются следующие группы [3, с. 446 – 447]:
– показатели платежеспособности:
доля собственных средств в активах;
соотношение сформированных резервов и неликвидных активов банка;
отношение долгосрочных инвестиций банка к гарантийному фонду;
отношение прироста резервов банка к собственному капиталу;
102
– показатели надежности:
показатели ликвидности;
отношение собственного капитала к активам;
отношение обязательств банка к кредитам;
соотношение собственного капитала и основных средств банка;
отношение прибыли к активам;
соотношение собственного капитала и уставного фонда;
– показатели качества активов:
доля проблемных кредитов в активах (в кредитах);
отношение кредитов, списанных за счет сформированных резервов, к сумме
кредитов;
– показатели качества кредитного портфеля:
Различные виды ссуд
;
(9.1)
Совокупная сумма кредитов
отношение сформированных резервов по кредитам к сумме проблемных
кредитов;
– показатели прибыльности банка:
отношение чистой прибыли к активам;
отношение чистой прибыли к собственному капиталу;
отношение чистой прибыли к уставному фонду;
отношение дивидендов к чистой прибыли;
отношение чистой процентной прибыли к активам;
соотношение налогов и налогооблагаемой прибыли;
соотношение непроцентных расходов и активов;
соотношение доходов и расходов;
показатель чистой процентной маржи;
– показатели ликвидности:
соотношение ликвидных активов и различных групп пассивов;
соотношение отдельных видов текущих активов и пассивов;
отношение краткосрочных активов за "–" кредитных обязательств к сумме
активов;
– показатели масштабности работы банка:
величина капитала;
сумма активов;
размер уставного фонда;
объем кредитного портфеля.
2. Шкалирование показателей – переход от рейтинговых показателей
к безразмерным величинам. Вначале производится расчет отклонений рейтинговых показателей от нормативных, либо от максимального или минимального уровня, либо от среднего значения.
103
Далее осуществляется переход к соизмеримым величинам:
X ij − X i
Zij =
δ( X i )
(9.2)
или
Zij =
X ij − X imin
,
(9.3)
X imax − X imin
где Zij – соизмеримая величина показателя;
Xij – величина, которую мы получили (фактическая величина показателя);
Xi – нормативная величина показателя;
δ(Xi) – среднеквадратичное отклонение;
Ximin – минимальная величина показателя;
Ximax – максимальная величина показателя.
3. Построение результирующего критерия. На данном этапе строится
функция свертки шкалированных показателей. Наибольшее распространение
получили линейная, логарифмическая, экспоненциальная, степенная функции.
4. Упорядочивание банков в линейный список осуществляется
в зависимости от значения результирующего критерия.
9.3. Примеры методик построения банковских рейтингов1
1. Методика EUROMONEY использует следующие показатели:
ROE – прибыльность капитала;
ROA – прибыльность активов;
CIN – соотношение доходов и расходов;
NIM – чистая процентная маржа;
NI – прибыль до налогообложения;
CR – средняя величина рейтингов Moody`s, Standard&Poor`s и IBSA;
AR – средний балл, выставленный аналитиками.
Шкалирование осуществляется по формуле (9.3). Результирующий
критерий имеет вид:
15 ROE + 10 ROA + 10CIN + 10 NIM + 15 NI + 15CR + 25 AR .
(9.4)
Максимальный результирующий балл – 100.
2. Методика EUROMONEY 1 – модифицированная методика
EUROMONEY, в которой вместо показателей CR и AR используются:
CAPITAL ADEQUACY – достаточность капитала;
CAPITAL – капитал;
ASSETS – активы.
1
На основе [10, 19]
104
Результирующий критерий имеет вид:
15 ROE + 10 ROA + 10CIN + 10 NIM + 15 NI +
.
(9.5)
+15CAPITAL _ ADEQUACY + 15CAPITAL + 10 ASSETS
3. Методика EUROMONEY 2 включает дополнительный показатель
«качество кредитов» с удельным весом 10.
4. Методика EUROMONEY 3 – вместо показателя NI использует
показатель «краткосрочная ликвидность».
5. Методика EUROMONEY 4. Здесь результирующий критерий
имеет следующий вид:
чистая прибыль
чистая прибыль
собственный капитал
15
+ 10
+ 15
+
уставный фонд
активы
уставный фонд
.(9.6)
"хорошие" кредиты
работающие активы
бюджетные средства
+15
+ 10
+ 10
кредиты
активы
активы
6. Методика В. Кромонова использует следующие показатели:
К1 – генеральный коэффициент надежности, определяемый как отношение капитала банка к доходным активам;
К2 – коэффициент мгновенной ликвидности, равный отношению ликвидных активов банка к его обязательствам до востребования;
К3 – кросс-коэффициент, определяемый как отношение суммарных
обязательств банка к выданным кредитам;
К4 – генеральный коэффициент ликвидности, равный отношению суммы
ликвидных активов и защищенного капитала (основных средств) к суммарным обязательствам банка;
К5 – коэффициент защищенности капитала, представляющий собой
отношение защищенного капитала к собственному;
К6 – коэффициент фондовой капитализации прибыли, определяемый
как соотношение собственного и уставного капитала.
Переход к соизмеримым показателям осуществляется путем замены
каждого абсолютного показателя относительным с помощью сравнения
с условно оптимальным банком, имеющим следующие коэффициенты: К1 =
= 1, К2 = 1, К3 = 3, К4 = 1, К5 = 1, К6 = 3.
Результирующий критерий определяется по формуле:
К1
К2
К3
К4
К5
К6
N = 45 ×
+ 20 ×
+ 10 ×
+ 15 ×
+ 5×
+ 5×
(9.7)
1
1
3
1
1
3
7. Методика М.Ковалева. Рейтинговый индекс банка есть среднее
шести следующих составных микроиндексов:
PROFITY – составной микроиндекс прибыльности банка (среднее 5
показателей: прибыльности акционерного капитала, прибыльности собственного капитала, прибыльности активов, соотношения доходов и расходов, чистой процентной маржи);
105
LIQUIDITY – составной микроиндекс ликвидности банка (среднее 4
показателей: мгновенной ликвидности, текущей ликвидности, краткосрочной ликвидности, доли высоколиквидных активов в суммарных активах);
CAPITAL – составной микроиндекс адекватности капитала банка
(среднее 3 показателей: достаточности собственного капитала, достаточности основного капитала, мультипликатора акционерного капитала);
LOAN – составной микроиндекс качества кредитного портфеля банка
(среднее 2 показателей: доли проблемных кредитов, доли проблемных кредитов с учетом покрытия сформированными резервами);
GROWTH – сводный микроиндекс динамики роста банка (среднее 2
показателей: роста собственного капитала, роста активов);
SERVICE – составной микроиндекс качества обслуживания в банке
(среднее 2 показателей: качества обслуживания (мнение населения и предприятий), оценки мнений прессы о банке).
Каждый из шести микроиндексов равноправен и оценивается по 100балльной системе. Рейтинговый балл банка – среднее от шести промежуточных микроиндексов.
5.
6.
7.
8.
Контрольные вопросы:
Что собой представляет рейтинговая система оценки и какова цель ее
проведения?
Какие существуют подходы к классификации банковских рейтингов?
Какие этапы включает в себя процесс построения банковского рейтинга
на основе методики линейного ранжирования?
Какие стороны деятельности банка принимаются во внимание при проведении рейтинговой оценки?
Какие показатели используются при построении рейтинга банков?
Раскройте суть методики EUROMONEY и ее модификаций.
Каковы основные принципиальные моменты методики В. Кромонова?
Что собой представляет методика М. Ковалева?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Темы рефератов:
Методики расчета банковских рейтингов.
Банковские рейтинги российских рейтинговых агентств.
Мировые банковские рейтинги.
Рейтинговая система CAMEL.
Практика построения банковских рейтингов в Республике Беларусь.
Построение рейтинга белорусских банков (по конкретной методике).
1.
2.
3.
4.
Нормативная литература:
Положение об организации и проведении рейтинговой оценки деятельности
банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь: Постановление Совмина РБ и НБ РБ, 23 мая 2002 г., № 661/13.
106
ТЕМА 10. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКОВ
10.1. Налоги, относимые на расходы банка (себестоимость банковских услуг)
10.2. Налоги, включаемые в цену банковских услуг
10.3. Налоги на доходы и за счет прибыли банка
10.4. Прочие налоги и сборы
Банки, их филиалы и структурные подразделения, которые имеют обособленный баланс, являются плательщиками налогов и неналоговых платежей.
Начисленные налоги и неналоговые платежи отражаются в 9 классе.
10.1. Налоги, относимые на расходы банка (себестоимость банковских услуг)
1. Отчисления в фонд социальной защиты населения (ФСЗН)
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН
является фонд заработной платы.
Ставка отчислений для банков составляет 35 %. Сумма обязательных
страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работников,
и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих
взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены
взносы. Сумма платежа, причитающаяся к перечислению в ФСЗН, уменьшается на сумму выплат, которые банк производит за счет средств фонда.
Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН осуществляется не
реже двух раз в месяц – в дни выплаты заработной платы за первую и вторую
половины месяца. Банки начисляют, удерживают и перечисляют обязательные
страховые взносы за работающих у них граждан (по ставке 1 % от начисленной зарплаты) в эти же сроки.
Расчет отчислений подается в органы ФСЗН по месту постановки
на учет ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
2. Налог за использование природных ресурсов (экологический
налог) уплачивается банками за выбросы вредных веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников.
Объектом налогообложения являются объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, которые определяются исходя из фактического количества и марки использованного топлива; лимиты допустимых
выбросов для передвижных источников не устанавливаются. Усредненная
плотность топлива представлена в табл. 10.1.
107
Таблица 10.1
Усредненная плотность топлива
Вид топлива
Плотность
1. Бензин
1.1. А-76, Нормаль 80
1.2. АИ-92 (А-92)
1.3. АИ-95 (А-95)
1.4. АИ-98 (А-98)
1.5. А-80
1.6. А-96
2. Дизельное топливо
3. Сжиженный газ
4. Биодизельное топливо
0,730
0,760
0,750
0,780
0,775
0,770
0,840
0,530
0,870
Ставки налога представлены в табл. 10.2. Ставки установлены Указом
Президента РБ № 275 от 15 июня 2005 г. Исчисленные суммы налога в 2007 г.
индексируются на 19 % в соответствии со статьей 41 Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год».
Таблица 10.2
Ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
от транспортных средств
Понижающий
Ставка налога при
коэффициент
использовании
Единица
Вид топлива
к ставке налога
измерения единицы топлива,
за передвижные
руб.
источники
1. Бензин неэтилированный
1 тонна
115 482
–
2. Дизельное топливо
2.1. с содержанием серы 0,2 %
1 тонна
73 532
0,8
2.2. с содержанием серы 0,035 %
1 тонна
72 400
0,8
2.3. с содержанием серы 0,005 %
1 тонна
72 194
0,8
3. Сжиженный газ
1 тонна
114 582
0,3
3
4. Сжатый газ
1000 м
71 967
0,3
5. Биодизельное топливо
1 тонна
64 286
0,6
Налоговая декларация по экологическому налогу представляется соответствующим налоговым органам по месту постановки на налоговый учет не
позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Уплата налога
производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
3. Платежи за землю (земельный налог) уплачивают банки, которым
земельные участки предоставлены в собственность, владение, пользование.
Объектом налогообложения являются земельные участки, предоставленные банкам для использования в коммерческой деятельности, для жилищного,
108
гаражного и дачного строительства, других целей. Налогом облагается земельная площадь, предоставленная банкам, включая площадь, занятую строениями,
и земельные участки, необходимые для содержания этой площади.
Размер земельного налога определяется в зависимости от качества
и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности банка. Земельный налог устанавливается в виде
ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки
налога регламентированы Законом РБ «О платежах за землю» № 1314-XII от
18 декабря 1991 г. с изменениями и дополнениями. В соответствии со статьей 41
Закона «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год», установленные ставки
земельного налога индексируются на 60 %.
Банки исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации о сумме налога на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным
участкам – в течение одного месяца со дня их предоставления. Налоговые декларации о сумме земельного налога представляются в налоговые органы по
месту постановки на учет и по месту расположения земельных участков.
Земельный налог уплачивается банками в течение года равными
частями не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, а за земли
сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной платы
за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя
из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов,
установленных Указом Президента РБ «О совершенствовании порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности» № 74 от 7 февраля 2006 г., в зависимости от
целевого назначения земельных участков. Арендная плата вносится в установленные в договоре аренды сроки.
10.2. Налоги, включаемые в цену банковских услуг
1. Единый целевой платеж включает: сбор в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог.
Банками единый платеж производится от доходов за вычетом расходов. Учитывается:
109
– разница между процентными доходами и расходами;
– разница между комиссионными доходами и расходами;
– разница между прочими банковскими доходами и расходами.
В налоговой базе учитываются также доходы и расходы от реализации памятных и юбилейных монет, доходы от эмиссии и распространения банковских пластиковых карточек.
Не включаются в налоговую базу операционные и внереализационные
доходы и расходы банков, кроме доходов от сдачи имущества в аренду и лизинг.
В части лизинговой деятельности банка налогооблагаемая база определяется исходя из дохода (разницы между суммой лизинговых платежей и
суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты) и суммы возмещения стоимости объекта лизинга, превышающей его первоначальную балансовую стоимость с учетом переоценки.
Банки, которые имеют межфилиальные обороты, отчисления производят без учета этих оборотов.
Ставка единого платежа устанавливается в Законе О бюджете на
очередной год. На 2007 г. ставка составляет 3 %.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту
постановки на учет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего
за отчетным.
Уплата единого платежа производится ежемесячно нарастающим
итогом с начала года не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Если сумма платежа, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествующего отчетному, составила 500 и более базовых величин, уплата
производится 2 раза в месяц.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Объектом налогообложения являются: обороты по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на территории РБ; товары, ввозимые на таможенную территорию РБ. При этом к товарам не относятся деньги и имущественные права.
Ставки НДС:
0%
– по экспортируемым товарам;
10 %
– продукция растениеводства, животноводства, рыбоводства,
пчеловодства, продовольственные товары и товары для детей по перечню;
18 %
– реализация товаров (всех других), реализация имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
9,09 % – для 10 % (регулируемая розничная цена с учетом НДС);
15,25 % – для 18 %;
0,5 %
– при ввозе из РФ для производственных нужд алмазов и
драгоценных камней.
110
Не подлежат налогообложению:
– имущество, вносимое в качестве взносов в уставный фонд;
– обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами;
– увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств
и нематериальных активов.
Освобождаются от налогообложения:
1. Обороты по реализации на территории РБ долей в УФ организаций, ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
Это не распространяется на реализацию бланков ценных бумаг, бланков
дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков
расчетных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек.
К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных
бумаг, комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами, начисление доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также
обороты, связанные с погашением ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством.
2. Обороты по осуществлению на территории РБ банками и небанковскими КФО операций по:
– предоставлению кредитов (займов, ссуд), гарантий по кредитам
или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая
управление кредитами или гарантиями по кредитам лицами, предоставившими этот кредит.
Обороты по кредитованию включают:
операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов, оформлению поручительств, залогов;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажа векселя
с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещение резервов в НБ РБ, остаток по корсчету, другим счетам до востребования банка, а также все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, таможенных и иных гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождае111
мыми от налогообложения оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;
– осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе
операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных или иных
счетов, операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными средствами.
В освобождаемые от налога обороты включаются суммы:
от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также
возмещаемых клиентами банкам расходов по проведению операций;
за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
за перевод и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
за розыск сумм, не поступивших по назначению;
за передачу выписок, справок, дубликатов по счетам;
от установки и обслуживания в системе «Клиент-банк»;
от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением реализации
бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;
от оказания услуг банковского депозитария;
от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;
– обращению белорусских рублей или инвалюты, если такие операции
не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты
НБ РБ или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты.
Данный вид оборотов включает:
операции по купле-продаже инвалюты, включая срочные сделки;
конверсионные операции, включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в инвалюте;
операции по покупке и продаже платежных документов в инвалюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм оплаты
стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде курсовых разниц;
112
– по привлечению (или по управлению) денежных средств, ценных
бумаг, имущества организаций и физических лиц с целью последующего
размещения для получения дохода, если это не связано с формированием
(пополнением) уставного фонда.
Данный вид операций включает обороты по реализации ценных бумаг,
а также операции по доверительному управлению;
– осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования).
3. Обороты по передаче на территории РБ в порядке, установленном
Президентом РБ, лизингодателем лизингополучателю автотранспортных
средств для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга).
Банки обязаны обеспечивать раздельный учет оборотов по реализации объектов, облагаемых НДС и освобождаемых от налогообложения.
Банки могут относить суммы НДС, уплаченного при приобретении
(ввозе) товаров (работ, услуг), – на затраты, а при приобретении основных
средств и нематериальных активов – на увеличение их стоимости (исходя
из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по реализации).
Таким образом, особенностью при исчислении банками НДС является то, что обороты по реализации практически всех банковских операций
освобождаются от налогообложения. Обороты по реализации объектов,
облагаемых НДС, у банков, как правило, незначительны.
Налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем
операциям по реализации объектов, и сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате банком в бюджет, определяется
как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов.
Налоговым периодом является календарный месяц.
Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года по
окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период, не позднее 22-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом. Если сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, превышает 17 000 евро, то сроки уплаты
налога установлены иные.
Налоговая декларация по НДС представляется налоговым органам ежемесячно до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
113
10.3. Налоги на доходы и за счет прибыли банка
1. Налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, уплачивается банками в соответствии с Декретом Президента РБ № 43
от 23 декабря 1999 г. «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности» с суммы доходов от реализации (погашения)
ценных бумаг в налоговом периоде.
Налогооблагаемой базой является разница между ценой реализации
(погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения
с учетом затрат на приобретение и реализацию.
Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму доходов,
полученных от операций с государственными ценными бумагами, ценными
бумагами НБ РБ, ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов, которая определяется в виде разницы:
– между ценой погашения и ценой приобретения ценных бумаг,
уменьшенной на сумму расходов по данным операциям, – при погашении
ценных бумаг эмитентом;
– между ценой реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения, уменьшенной на сумму расходов по данным операциям, – при купле-продаже ценных бумаг юридическими
лицами (за исключением брокерских и иных посреднических операций).
Ставка налога составляет 40 %.
Налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Уплата налога осуществляется ежемесячно, не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
2. Налог на прибыль
Объектом налогообложения является налогооблагаемая прибыль.
Налогооблагаемая прибыль банка исчисляется исходя из суммы
прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая
основные средства, товарно-материальные ценности (ТМЦ), нематериальные
активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных
операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. В учет принимаются также доходы и расходы по операциям между филиалами, исполняющими налоговые обязательства юридического лица.
При определении банком налогооблагаемой прибыли не учитывается
прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы:
– налога на недвижимость за основные средства;
114
– гербового сбора;
– прибыли, приходящейся на дни республиканских субботников;
– льготируемой прибыли.
К льготируемой прибыли относится:
– сумма прибыли, направленная на финансирование капвложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели (при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на
1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели);
– сумма затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении банков, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности,
объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии банков в содержании указанных объектов и учреждений – в соответствии с нормативами затрат по аналогичным бюджетным учреждениям;
– суммы, переданные зарегистрированным на территории РБ учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального
обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет
средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям ТМЦ (работы,
услуги), а также стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же
учреждениям и организациям ТМЦ (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 % налогооблагаемой прибыли.
Для компенсации потерь от предоставления кредитов лизингодателям
и осуществления операций лизинга на условиях, предусмотренных в Указе
Президента РБ № 171 от 8 апреля 2004 г. «О некоторых мерах по улучшению
условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного
производства», уменьшается налог на прибыль:
– банков, обслуживающих государственные программы, – на сумму
разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из остатка задолженности по кредиту, предоставленному банком лизингодателю на условиях и в соответствии Указом № 171, с использованием сложившейся по
банку за отчетный период средневзвешенной процентной ставки по кредитам, выдаваемым в инвалюте, и процентным доходом, получаемым по кредитному договору с лизингодателем за отчетный период;
115
– банков, передающих автотранспортные средства по договорам финансовой аренды (лизинга), – на сумму разницы между процентным доходом, исчисленным исходя из остатка невозмещенной контрактной стоимости
автотранспортных средств, переданных лизингополучателю на условиях и
в соответствии с Указом № 171, с использованием сложившейся по банку
за отчетный период средневзвешенной процентной ставки по кредитам,
выдаваемым в инвалюте, и доходом за отчетный период, включающим
вознаграждение лизингодателя по договору лизинга.
При определении налогооблагаемой прибыли у банков доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том числе следующие виды доходов:
– в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой
счет денежных средств, драгметаллов и драгоценных камней;
– в виде платы за денежные средства, депонированные в фонде обязательных резервов НБ РБ;
– в виде сумм денежных средств, полученных для компенсации потерь от
выдачи льготных кредитов по решению Президента РБ или Правительства РБ;
– в виде вознаграждения (платы) за:
открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая
комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские
переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;
открытие и ведение счетов в драгметаллах;
выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными
инструментами и иными специальными средствами, предназначенными
для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости
банковских пластиковых карточек, бланков неноминированных чеков;
установку и обслуживание систем электронного документооборота между
банком и клиентами, автоматизированных банковских систем «клиент-банк»;
предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм,
не поступивших по назначению;
– от кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая
доходы за пересчет, сортировку и упаковку наличных денежных средств,
продаваемых другим банкам;
– от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные
сборы при операциях по покупке, продаже, конверсии инвалюты, в том числе
за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо
инвалюты, от операций с валютными ценностями.
Для определения дохода от покупки (продажи), конверсии инвалюты
принимается положительный результат, исчисленный как разница между
116
доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности
стоимости инвалюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости
инвалюты по официальному курсу НБ РБ на дату расчета;
– по операциям купли-продажи драгметаллов и драгоценных камней
в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью, а также
от возмещения расходов, связанных с поставкой драгметаллов и драгоценных
камней в физическом виде;
– по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок на
рынке инвалюты, драгметаллов и драгоценных камней и других финансовых
инструментов срочных сделок, включая опционные, фьючерсные и форвардные контракты;
– от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;
– от операций по доверительному управлению имуществом, в том числе
денежными средствами, драгметаллами и драгоценными камнями;
– в виде положительной разницы между полученной при прекращении
или реализации (последующей уступке) права требования суммой средств
и балансовой стоимостью данного права требования;
– от оказания услуг банковского депозитария;
– от оказания услуг по договору банковского хранения, услуг по
предоставлению в пользование по договору аренды специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
– в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных средств,
платежных документов, драгметаллов и драгоценных камней;
– в виде платы за перевозку и хранение драгметаллов и драгоценных камней;
– в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за
выполнение функций агента валютного контроля;
– по операциям купли-продажи памятных и юбилейных монет, в виде
разницы между ценой реализации и ценой приобретения;
– от осуществления факторинговых операций, акцепта;
– в виде полученной банком компенсации понесенных расходов по
оплате услуг сторонних организаций по контролю за соответствием качества
драгметаллов в слитках и монете установленным требованиям;
– другие доходы, связанные с осуществляемой банками деятельностью.
В дополнение к внереализационным доходам у банков в их состав
включаются следующие доходы:
– от положительной переоценки драгметаллов;
– положительные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в
результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в инвалюте,
117
активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в инвалюте на дату составления баланса;
– положительные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом на дату проведения корректировок по счетам доходов или
расходов по ранее проведенным операциям в инвалюте и на дату первоначального отражения этих операций, а также положительные курсовые разницы, возникшие в результате переоценки денежных средств в инвалюте,
поступивших в качестве вклада в уставный фонд, проводимой при изменении официального курса;
– в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам (займам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе расходов,
уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали налоговую базу;
– в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в резервы, созданные в предшествующие годы на покрытие возможных убытков по активам
банков, подверженным кредитному риску, и под обесценивание ценных бумаг;
– в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам.
Ставка по налогу на прибыль составляет 24 %.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный
год. Отчетным периодом признается календарный месяц.
Налоговая декларация представляется банками в течение налогового
периода по итогам истекшего отчетного периода в налоговые органы не позднее
20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога производится в течение налогового периода по итогам
истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего
за отчетным периодом.
3. Налог на недвижимость
Объектом налогообложения выступает стоимость основных средств,
которые являются собственностью или находятся во владении у банка, а также
стоимость объектов незавершенного строительства.
Годовая ставка налога составляет 1 %. Для банков, имеющих объекты
сверхнормативного незавершенного строительства, годовая ставка налога составляет 2 % от стоимости таких объектов.
Местные Советы депутатов могут увеличивать или уменьшать ставку,
а также изменять сроки уплаты налога на недвижимость.
Освобождаются от обложения налогом: объекты социально-культурного
назначения и жилищного фонда принадлежащие банку; законсервированные основные средства; впервые введенные в действие здания в течение 1 года с момента ввода.
Сумма налога рассчитывается ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной
годовой ставки.
118
Налоговая декларация и расчет остаточной стоимости основных
средств представляются в налоговые органы по месту постановки на учет
не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.
Уплата налога производится по месту расположения объекта. Суммы
налога со стоимости основных средств уплачиваются исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в
размере 1/3 части квартальной суммы.
Исчисление налога по объектам незавершенного строительства
начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии
со строительными нормами и правилами. Сумма налога определяется исходя
из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала
и 1/4 утвержденной годовой ставки.
4. Целевые местные сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах
в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (транспортный сбор), сбор на содержание и развитие инфраструктуры
города (района) (сбор на содержание инфраструктуры)).
Устанавливаются местными Советами депутатов на территории соответствующих административно-территориальных единиц.
Объектом налогообложения является осуществление предпринимательской деятельности на данной территории.
Налоговой базой служит сумма прибыли, остающаяся в распоряжении
банка после налогообложения.
Законом о бюджете на очередной год предусматриваются особенности установления данных налоговых платежей. Так, Законом «О бюджете
Республики Беларусь на 2007 год» налоговые ставки установлены в размере, не превышающем (по совокупности) 3 % налоговой базы.
На территории г. Новополоцк в 2007 г. банки уплачивают транспортный сбор в размере 2 % от прибыли, остающейся в их распоряжении
после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей, а
сбор на содержание инфраструктуры – 1 % от прибыли, остающейся в их
распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей (включая транспортный сбор).
Налоговые декларации по местным целевым сборам представляются
соответствующим налоговым органам по месту постановки на налоговый учет
не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за отчетным. Уплата сборов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
119
10.4. Прочие налоги и сборы
1. Налог на приобретение автотранспортных средств уплачивают
банки, приобретающие в собственность автотранспортные средства, подлежащие обязательной регистрации в ГАИ.
Объектом налогообложения является приобретение автотранспортных
средств путем покупки, мены, безвозмездной передачи (дарения), передачи
в качестве взноса в УФ, а также по договору финансовой аренды (лизинга).
Налоговой базой является цена приобретения автотранспортного
средства без учета НДС.
Ставка налога – 5 %.
Уплата налога производится до регистрации транспортного средства
в ГАИ по месту регистрации. Налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации автотранспортных средств в ГАИ.
Сумма налога относится на увеличение балансовой стоимости автотранспортных средств.
2. Подоходный налог с граждан. Плательщиками налога являются
граждане РБ, иностранные граждане и лица без гражданства, на которых
в соответствии с законодательством РБ возложена обязанность уплачивать
подоходный налог.
Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, полученные от источников в РБ или за ее пределами (для налоговых резидентов
РБ), или только от источников в РБ (для лиц, не являющихся налоговыми резидентами). Законом «О подоходном налоге с физических лиц» предусмотрен ряд
доходов, по которым налогообложение не производится.
По подоходному налогу установлена прогрессивная шкала ставок,
которая зависит от размера облагаемых доходов. Ставка налога может колебаться от 9 % до 30 %.
Исчисление налога и его удержание осуществляет источник выплаты:
банки несут ответственность за правильность исчисления налога и своевременность его перечисления в бюджет. Перечисление суммы налога в бюджет производится одновременно с получением средств на выплату причитающихся доходов.
1.
2.
3.
Контрольные вопросы:
Плательщиком каких налогов является банк?
Какие операции банка облагаются отдельно?
Какие операции банков освобождены от налогообложения?
120
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
5.
Какие виды налогов уплачивает банк по операциям с ценными бумагами?
Какие налоги относятся на расходы банка (себестоимость банковских
услуг)? Есть ли особенности в их исчислении и уплате?
Каковы особенности исчисления и уплаты банками единого целевого
платежа в республиканский бюджет?
В чем состоят особенности исчисления банками налога на добавленную
стоимость?
Какие принципиальные отличия можно выделить в налогообложении
прибыли (доходов) банка?
Что относится к льготируемой прибыли банка?
Что у банков включают в доходы от реализации продукции (работ, услуг)
при определении налогооблагаемой прибыли?
Каковы особенности состава затрат, связанных с осуществлением банковской деятельности и кем они определяются?
Что дополнительно включается в состав внереализационных доходов
и расходов банка при исчислении налога на прибыль?
Какие особенности можно выделить в порядке исчисления и уплаты
банками налогов из прибыли.
Темы рефератов:
Сравнительная характеристика системы налогообложения банков Республики Беларусь и зарубежных стран.
Проблемы налогообложения банковского сектора в Республике Беларусь.
Направления совершенствования системы налогообложения банков
в Республике Беларусь.
Нормативные документы:
Инструкция о порядке определения затрат по операциям с ценными бумагами, осуществляемым банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями: Постановление Правления НБ РБ, 13 апреля 2006 г., № 60.
Инструкция о порядке реализации взимания сбора в республиканский
фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции,
продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в 2006 г.: Постановление МНС РБ, 23 января 2006 г., № 8.
О бюджете Республики Беларусь на 2007 год: Закон РБ, 29 декабря 2006 г.,
№ 191-З.
О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог):
Закон РБ, 23 декабря 1991 г., № 1335-XII.
О налогах на доходы и прибыль: Закон РБ, 22 декабря 1991 г., № 1330-XII.
121
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
О налоге на добавленную стоимость: Закон РБ, 19 декабря 1991 г.,
№ 1319-XII в ред. Закона РБ № 324-З от 16 ноября 1999 г.
О налоге на недвижимость: Закон РБ, 23 декабря 1991 г., № 1337-XII.
О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности: Декрет Президента РБ, 23 декабря 1999 г., № 43.
О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных
транспортных средств отечественного производства: Указ Президента РБ,
8 апреля 2004 г., № 171.
О платежах за землю: Закон РБ, 18 декабря 1991 г., № 1314-XII.
О подоходном налоге с физических лиц: Закон РБ, 21 декабря 1991 г.,
№ 1327-XII в ред. Закона РБ № 78-З от 9 декабря 2005 г.
О совершенствовании порядка определения размера арендной платы
за земельные участки, находящиеся в государственной собственности:
Указ Президента РБ, 7 февраля 2006 г., № 74.
О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического
налога) и условиях полного или частичного освобождения от платежей
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства: Указ Президента РБ, 15 июня 2005 г., № 275.
О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: Указ Президента РБ, 5 июня 2000 г., № 318.
Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь:
Закон РБ, 29 февраля 1996 г., № 138-XIII в ред. Закона РБ № 232-З от 28
июля 2003 г.
Об особенностях состава расходов, принимаемых для определения платы
(вознаграждения) за банковские операции: Постановление Совета директоров НБ РБ, 14 июля 2004 г., № 220.
Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах: Решение
Витебского областного Совета депутатов, 29 ноября 2006 г., № 221.
Рекомендации по формированию и применению платы за банковские
операции: Письмо НБ РБ, 13 июня 2006 г., № 12-32/215.
122
ЗАДАЧИ ПО МОДУЛЮ 2
Задача 1
Показатель
1-й год
2-й год
1. Процентный доход от кредитных операций, тыс. руб.
2. Средний уровень годовой процентной ставки за кредит, %
3. Среднегодовые остатки по выданным кредитам, тыс. руб.
20 340
15
135 600
26 502
14
189 300
Определить степень влияния динамики уровня средневзвешенной
процентной ставки за кредит и средних остатков по выданным кредитам на
изменение размера процентного дохода банка, полученного от кредитных
операций. Сделать вывод.
Задача 2
Показатель
1. Процентные расходы по депозитным операциям, тыс. руб.
2. Средний уровень годовой процентной ставки по депозитам, %
3. Среднегодовые остатки по депозитам, тыс. руб.
1-й год
2-й год
1 021,8
13
7 860
1 480,8
12
12 340
Определить степень влияния изменения уровня средневзвешенной процентной ставки и средних остатков по депозитам на динамику размера процентных расходов банка по депозитным операциям. Сделать вывод.
Задача 3. На основе следующих данных провести пофакторный анализ
изменения прибыльности активов банка. Сделать выводы.
Показатель, млн. руб.
1-й год
2-й год
1. Процентные доходы банка
3 198
4 618
2. Непроцентные доходы банка
126,9
237,3
3. Процентные расходы банка
1 918
2 540
4. Непроцентные расходы банка
959
1 385
5. Налоги, уплаченные банком
224
323
27 807,9
51 308,8
6. Активы банка
Задача 4. На основе следующих данных провести пофакторный анализ изменения доходности активов банка. Сделать выводы.
Показатель, млн. руб.
1-й год
2-й год
1. Процентные доходы банка
17 810
17 500
2. Непроцентные доходы банка
3. Активы банка
1 362,8
118 736
5 586,8
152 115
123
Задача 5
Показатель, млн. руб.
1. Процентная маржа за период
2. Средний остаток активов за период,
в т.ч. активы, приносящие доход
3. Непроцентные доходы за период
4. Непроцентные расходы за период
5. Доходы от операций с ценными бумагами на рынке
6. Общая сумма доходов банка
7. Дивиденды, выплаченные за период
1-й год
91,3
3 689,9
2 678,3
0
146,0
167,5
811,1
67,5
2-й год
717,1
15 678,4
14 373,1
833,3
1 125,0
759,4
3 916,1
314,6
а) оценить уровень доходов и расходов банка;
б) проанализировать динамику коэффициентов в отчетном периоде.
Задача 6
Собственный Рентабельность Достаточность
капитал, млн. руб.
активов
капитала
Ликвидность
Соотношение
доходов и расходов
Банк «А»
Банк «Б»
3000
3500
0,1
0,12
0,1
0,12
1,1
1,2
1,75
2,2
Банк «В»
3550
0,08
0,15
1,2
1,8
На основе выше приведенных данных построить рейтинг банков. Результирующий показатель определяется как:
R = 10*собственный капитал + 25*рентабельность активов + 20*достаточность
капитала + 20*ликвидность + 25*соотношение доходов и расходов
Задача 7. На основе следующих данных рассчитать уплаченный банком
за май налог на прибыль.
Содержание операции
1. Получены проценты за кредит
2. Получен доход от купли-продажи валюты
3. Получен доход от купли-продажи ценных бумаг
в т.ч. государственных ценных бумаг
4. Получены прочие банковские доходы
5. Уплачены проценты по вкладам и депозитам
6. Выплачено комиссионное вознаграждение
7. Начислена заработная плата
8. Отчисления в ФСЗН
9. Амортизационные отчисления
124
Сумма,
млн. руб.
3 500
2 200
800
650
330
1 700
600
450
158
80
Окончание табл.
10. Командировочные расходы
120
11. Прочие расходы
220
12. Налоги, включаемые в цену банковских услуг
136
13. Получены штрафные санкции за просрочку по межбанковскому кредиту
65
14. Уплачены штрафные санкции за несвоевременное перечисление платежей в бюджет
55
15. Прибыль прошлых лет, выявленная в результате аудиторской проверки
15
Задача 8. На основе следующих данных рассчитать размер единого
платежа, который уплатит банк за май, налогооблагаемой базой по которому является разница между доходами и расходами, и который включается
в цену банковских услуг
Содержание операции
1. Получены проценты за кредит
2. Получено комиссионное вознаграждение по валютным операциям
3. Получен доход от купли-продажи ценных бумаг
4. Получены дивиденды по акциям, принадлежащим банку
5. Штраф, полученный банком за нарушение условий кредитного договора
кредитополучателем
6. Положительные курсовые разницы
7. Уплачены проценты по вкладам и депозитам
8. Уплачено комиссионное вознаграждение по межбанковским расчетным
операциям
9. Уплачены проценты за пользование межбанковским кредитом
10. Списаны убытки от недостачи, по которой не установлен виновный
Сумма,
млн. руб.
2 200
1 100
350
120
70
50
1 890
200
500
65
Задача 9. На основе следующих данных рассчитать размер налога на
недвижимость, который уплатит банк за май.
Сумма, тыс. руб.
На начало года
Наименование
восстановительная
износ
стоимость
1. Основные производственные фонды
1.1. Столы
90 000
15 000
1.2. Стулья
50 000
10 400
1.3. Кассовые аппараты
450 000
75 000
1.4. Компьютеры
890 000
74 100
1.5. Оргтехника
250 000
58 500
2. Основные непроизводственные фонды
2.1. Транспортные средства
160 000
70 000
125
Ежемесячный
износ
1 500
830
3 125
7 180
2 100
1 300
Задача 10. На основе следующих данных рассчитать налоги и неналоговые отчисления, относимые на себестоимость банковских услуг, которые
банк уплатит за май.
Содержание операции
1. Начислена зарплата работникам за май
2. Начислена премия за май
3. Выплачена материальная помощь
4. Начислено пособие на рождение ребенка
5. Начислено пособие по уходу за ребенком до 3-х лет
6. Возмещены командировочные расходы (в пределах норм)
7. Израсходовано топливо А-92, л
Сумма, млн. руб.
570
50
35
1
0,8
80
200
Задача 11. На основе данных Приложения 4 рассчитать величину активов, взвешенных на степень кредитного риска.
Задача 12. На основе данных Приложения 5 провести группировку активов банка в зависимости от степени кредитного риска. Сделать выводы.
126
ТЕСТОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ ПО МОДУЛЮ 2
1. Верно / неверно данное выражение (да / нет):
А)
Пассивные операции – это размещение собственных и привлеченных
средств банка для получения прибыли.
Б)
К привлеченным ресурсам коммерческого банка относятся: уставный
капитал; обязательные резервы на покрытие возможных убытков по кредитам
и ценным бумагам; нераспределенная прибыль.
В)
Корреспондентские счета – это срочные депозиты.
Г)
Операции по формированию доходов и осуществлению расходов относятся к внутрибанковским.
Д)
Принцип пропорциональности лежит в основе определения непроцентных доходов.
Е)
Уплата штрафных санкций за несвоевременное перечисление средств
по договору производится банком за счет чистой прибыли.
Ж) Порядок распределения прибыли по итогам работы за год устанавливает Совет директоров банка.
З)
Чистая процентная маржа характеризует разницу между доходностью
активов и затратностью пассивов.
И)
Проведение рейтинговой оценки банков способствует снижению коммерческих рисков.
К)
В РБ банковские рейтинги не составляются.
Л)
При составлении рейтинга банков используются только количественные показатели.
М) Спецификой налогообложения банка является то, что он не уплачивает налог на прибыль.
2. Определите характер следующих банковских операций – активные
или пассивные (А / П):
а)
банк принял депозит у физического лица;
б)
банк предоставил кредит другому банку;
в)
банк приобрел на рынке государственные краткосрочные облигации;
г)
банк разместил депозит в НБ РБ;
д)
банк выпустил собственные акции;
е)
банк продал юридическому лицу собственные векселя.
3. К пассивным операциям коммерческих банков относят:
а)
привлечение средств населения;
б)
кредитование физических лиц;
в)
покупка ценных бумаг.
127
4. К активным операциям коммерческого банка относят:
а)
кредитные операции;
б)
трастовые операции;
в)
привлечение вкладов населения.
5. «Ресурсы банка» и «пассив баланса банка» – эти понятия:
а)
тождественны;
б)
первое понятие шире;
в)
первое понятие уже.
6. О наличии свободных денежных средств у банка свидетельствует:
а)
сальдо по счетам учета фондов банка;
б)
сальдо по корреспондентскому счету банка;
в)
сальдо по счету учета прибыли банка.
7. К собственным ресурсам банков относят:
а)
уставный капитал;
б)
резервный фонд;
в)
срочные вклады населения;
г)
остатки средств на счетах клиентов.
8. Для целей развития банковской инфраструктуры банки образуют:
а)
уставный фонд;
б)
резервный фонд;
в)
фонд дивидендов;
г)
фонд развития;
д)
фонд экономического стимулирования.
9. Резервный фонд банка может использоваться на:
а)
реконструкцию банка;
б)
увеличение уставного фонда банка;
в)
осуществление инвестиций в уставные фонды других юридических лиц;
г)
выплаты работникам по итогам работы за год;
д)
выплату дивидендов.
10. Из ниже перечисленных какие операции изменят состояние корреспондентского счета банка:
а)
перечислены средства со счета клиента на депозит в этом же банке;
б)
банк купил ценные бумаги;
в)
перечислены средства клиента на счет другого лица в этом же банке;
г)
перечислены средства со счета клиента на счет другого лица в другом банке;
д)
банк предоставил кредит другому банку.
11. Доходность, ликвидность, рискованность – это характеристики:
а)
активов банка;
б)
пассивов банка;
в)
баланса банка.
128
а)
б)
в)
г)
д)
а)
б)
в)
г)
д)
а)
б)
в)
а)
б)
в)
г)
а)
б)
в)
г)
д)
а)
б)
в)
г)
д)
а)
б)
в)
г)
д)
12. Укажите степень риска следующих видов активов:
ценные бумаги Правительства РБ в инвалюте;
касса;
ценные бумаги банков группы «D»;
ценные бумаги юридических лиц РБ;
ценные бумаги местных органов управления РБ.
13. Укажите степень риска следующих видов активов:
кредиты под залог ценных бумаг Правительства РБ в инвалюте;
кредиты под гарантию местных органов управления РБ;
кредиты под залог имущества;
кредиты в белорусских рублях под гарантию Правительства РБ;
кредиты под залог депозитов в СКВ.
14. Какой из следующих активов является наиболее ликвидным:
депозит до востребования;
срочный депозит;
обращающиеся на рынке акции крупных предприятий.
15. Налогооблагаемая прибыль банка не включает:
прибыль от предоставления кредитов;
прибыль от реализации инвалюты;
прибыль от реализации ценных бумаг;
прибыль от реализации драгметаллов.
16. Процентные доходы банк может получать:
по кредитам, предоставленным клиентам;
по кредитам, полученным от других банков;
по акциям;
по облигациям;
по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов
физических лиц.
17. В состав операционных доходов банка входят:
дивиденды полученные;
лизинговые платежи;
доходы за консультационные услуги;
доходы от продажи компьютера;
штрафы полученные.
18. К прочим банковским расходам относятся:
расходы на зарплату;
налоговые платежи;
расходы по проведению обязательного аудита;
расходы на обязательное страхование имущества;
расходы по доставке ценностей.
129
19. Филиал уплатил головному банку комиссионное вознаграждение
за покупку ценных бумаг. Эти расходы у филиала относятся к одной из
следующих групп расходов:
а)
процентным расходам;
б)
комиссионным расходам;
в)
прочим банковским расходам;
г)
операционным расходам.
20. На себестоимость банковского продукта могут быть отнесены
следующие расходы:
а)
командировочные расходы сверх установленных норм;
б)
расходы за электроэнергию;
в)
вознаграждение по итогам работы за год;
г)
штраф за несвоевременную уплату земельного налога;
д)
расходы по проведению тиража розыгрыша по выигрышному вкладу
для физических лиц.
21. Для характеристики прибыльности банка можно использовать
следующие показатели:
а)
соотношение собственного капитала и активов;
б)
соотношение собственного капитала и активов, взвешенных на степень риска;
в)
соотношение прибыли и активов;
г)
соотношение ликвидных и суммарных активов;
д)
соотношение прибыли и собственного капитала.
22. Методика построения банковских рейтингов EUROMONEY отдает
наибольшее предпочтение следующим показателям:
а)
платежеспособность;
б)
надежность;
в)
качество активов;
г)
прибыльность;
д)
ликвидность;
е)
масштабность работы банка.
23. Методика построения банковских рейтингов В. Кромонова отдает
наибольшее предпочтение следующим показателям:
а)
платежеспособность;
б)
надежность;
в)
качество активов;
г)
прибыльность;
д)
ликвидность;
е)
масштабность работы банка.
130
24. Уплата банком налога за выбросы вредных веществ в атмосферный
воздух от передвижных источников:
а)
относится на себестоимость банковских услуг;
б)
включается в цену банковских услуг;
в)
производится за счет прибыли.
25. Доходы по операциям с государственными ценными бумагами (в виде
разницы между ценой погашения и ценой приобретения ценной бумаги,
уменьшенной на расходы по данным операциям):
а)
облагаются налогом на доходы;
б)
облагаются налогом на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности;
в)
облагаются налогом на прибыль;
г)
освобождаются от налогообложения.
26. Банки уплачивают НДС по:
а)
реализации ценных бумаг;
б)
реализации бланков строгой отчетности;
в)
реализации наличных денежных средств другим банкам;
г)
реализации финансовых инструментов срочного рынка (форвардных
и фьючерсных контрактов, опционов и др.).
27. Банки освобождены от уплаты НДС по:
а)
операциям по выдаче кредитов;
б)
операциям купли-продажи валюты;
в)
лизинговым операциям.
28. Филиалы банков:
а)
должны уплачивать все налоги самостоятельно;
б)
должны уплачивать все налоги в централизованном порядке;
в)
могут уплачивать все налоги либо самостоятельно, либо в централизованном порядке;
г)
могут уплачивать отдельные налоги либо самостоятельно, либо в централизованном порядке.
29. Соотнесите ставки налогов и соответствующие им названия:
СТАВКИ НАЛОГОВ
а)
1 %;
б)
5 %;
в)
18 %;
г)
24 %;
д)
40 %.
131
1)
2)
3)
4)
5)
а)
б)
в)
г)
д)
1)
2)
3)
4)
5)
НАЗВАНИЯ НАЛОГОВ
налог на прибыль;
налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности;
налог на недвижимость;
налог на приобретение автотранспортных средств;
налог на добавленную стоимость.
30. Приведенные ниже активы расположите в следующей последовательности:
среднеликвидный;
одновременно max ликвидный и min рисковый;
одновременно min ликвидный и max рисковый;
с невысокой степенью риска;
одновременно min ликвидный и min рисковый.
АКТИВЫ
Средства на корсчете в НБ РБ;
Средства в банках стран, являющихся оффшорными зонами;
Средства в банках-резидентах;
Средства на резервном счете в НБ РБ в пределах причитающихся сумм;
Средства в банках группы «А».
132
МОДУЛЬ 3. УСЛУГИ И ОПЕРАЦИИ БАНКА
ЦЕЛЬ изучения модуля:
– приобретение знаний и навыков в области организации отдельных
банковских операций и управления ими.
В конце изучения модуля студенты должны:
ЗНАТЬ:
– нормативно-правовую базу, регламентирующую проведение банком
основных операций (расчетных, межбанковских, кассовых, депозитных,
кредитных, валютных, с ценными бумагами, лизинговых, факторинговых, с банковскими пластиковыми карточками, с электронными деньгами, с драгоценными металлами, доверительных, гарантийных);
– требования (технические, организационные, к персоналу, нормативные), предъявляемые к банку при осуществлении отдельных операций;
– содержание, принципы и порядок осуществления основных операций банка;
– порядок открытия, ведения и закрытия счетов в банке (клиентских
и по собственным операциям);
– порядок документального оформления и документооборот по основным операциям банка;
– назначение и порядок организации аудита в банке.
УМЕТЬ:
– определять и классифицировать отдельные операции банка;
– оформлять документы, используемые при осуществлении операций в банке;
– разграничивать права, обязанности и ответственность банка и клиента в рамках осуществления конкретных сделок;
– составлять договора, оформляющие взаимоотношения банка и клиента по конкретным операциям.
– определять затраты и выгоды при осуществлении банком конкретных операций;
– оценивать эффективность проведения банком активных операций;
– принимать управленческие решения в рамках проведения банком
конкретных операций;
– рассчитывать размер резерва на покрытие возможных убытков по
активам, подверженным кредитному риску, и резерва под обесценивание
ценных бумаг;
– составлять программы аудита основных операций банка;
– составлять аудиторские заключения.
133
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ МОДУЛЯ 3
На изучение модуля 3 учебным планом отводится 34 часа лекций
и 20 часов практических занятий.
Почасовая разбивка лекционного курса может быть следующей:
Номер темы
Тема 11
Тема 12
Тема 13
Тема 14
Тема 15
Тема 16
Тема 17
Тема 18
ВСЕГО
Количество часов
4
4
4
4
4
4
6
4
34
В каждой теме лекционного курса модуля 3 (кроме Темы 18) рассматриваются принципы, порядок осуществления и особенности конкретной операции банка, регулирующая ее нормативно-правовая база, вопросы управления. После изложения материала каждой темы, перед тем как перейти к
следующей, рекомендуется проверить усвоение студентами полученных
знаний в ходе проведения небольшого письменного опроса, включающего:
основные определения в рамках отдельной операции банка, этапы ее организации и существенные моменты, требования к оформлению, характерные особенности данной операции. Это заставит студентов систематически
готовиться к занятиям и закрепит основы проведения в банке изучаемых
операций. Для подготовки к таким опросам можно использовать контрольные вопросы, приведенные после каждой темы. Итоги таких опросов учитываются при определении рейтинга студентов.
Практические занятия по модулю 3 предполагают решение задач и
обсуждение практики проведения конкретных операций банка, их состояния
и развития в масштабах республики в целом и Полоцко-Новополоцкого региона
в частности, а также зарубежного опыта организации отдельных операций.
Такие занятия требуют изучения студентами публикаций в экономических
газетах, журналах и сети Интернет, материалов работы конкретных банков,
их отчетности, и способствуют активизации их творческой деятельности, налаживанию сотрудничества с работниками банков. Оценки, полученные по
результатам выступлений на таких занятиях, включаются в рейтинг студента.
На практических занятиях по теме 18 студенты с помощью преподавателя учатся составлять программы аудита операций банка на основе изученного в данном модуле материала, а также составлять аудиторское заключение
по результатам аудиторских проверок. Кроме приобретения знаний и навыков по теме «Аудит в банковской системе» эти занятия будут способствовать
закреплению изученных ранее материалов и покажут умение студентов использовать полученные знания в решении практических ситуаций.
Содержание практических занятий по модулю 3 может быть построено
следующим образом:
134
Наименование тем практических занятий и их содержание
1. Расчетно-кассовые операции банка. Обсуждение проблемных вопросов,
докладов, рефератов. Решение задач
2. Депозитные операции банка. Обсуждение проблемных вопросов,
докладов, рефератов. Решение задач
3. Кредитные операции банка. Обсуждение проблемных вопросов,
докладов, рефератов. Решение задач
4. Валютные операции банка. Обсуждение проблемных вопросов,
докладов, рефератов. Решение задач
5. Операции банка с ценными бумагами. Обсуждение проблемных
вопросов, докладов, рефератов. Решение задач
6. Прочие операции банка. Обсуждение проблемных вопросов, докладов,
рефератов. Решение задач
7. Операции банка. Контрольная работа по задачам
8. Аудит в банковской системе. Составление программ аудита операций банка
9. Аудит в банковской системе. Составление аудиторского заключения
10. Услуги и операции банков. Итоговый тест по модулю 3
ВСЕГО
Количество
часов
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
20
Завершается изучение модуля 3 контрольной работой по задачам и
итоговым тестом.
Материалы, представленные в модуле, достаточны для того, чтобы
студенты заочной формы обучения смогли освоить основы организации
операций в банке. Специфические моменты и особенности осуществления
конкретных операций банка в условиях экономии Республики Беларусь
обсуждаются на аудиторных занятиях.
135
ТЕМА 11. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ
И МЕЖБАНКОВСКИЕ КОРРЕСПОНДЕНТСКИЕ ОТНОШЕНИЯ
11.1. Порядок открытия и закрытия текущих (расчетных) счетов клиентов
11.2. Организация расчетных операций в банке
11.3. Порядок осуществления расчетов в Республике Беларусь
11.4. Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку
11.5. Межбанковские расчетные операции
11.1 Порядок открытия и закрытия текущих (расчетных) счетов клиентов
Расчетные операции осуществляются банками в рамках расчетнокассового обслуживания клиентов, которое включает:
– открытие и ведение банковских счетов клиентов, в том числе зачисление поступивших на имя владельца денежных средств;
– перечисление со счета денежных средств иным лицам и банкам;
– обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей,
принадлежащих клиенту и находящихся в банке;
– прием и выдачу денежной наличности;
– иные действия, предусмотренные законодательством и осуществляемые по соответствующим банковским счетам.
Правовой основой осуществления расчетных операций является наличие у банка лицензии НБ РБ и заключенного договора между банком и клиентом. Необходимой предпосылкой для осуществления расчетных операций
является наличие у клиента текущего (расчетного), иного счета, позволяющего проводить расчеты.
Порядок открытия текущих (расчетных) счетов регламентируется «Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь», утвержденными Постановлением Правления НБ РБ № 24.12 от 28 сентября 2000 г.
Для открытия текущего (расчетного) счета в банк предоставляются
следующие документы [86, ст. 255; 90, гл. 2]:
– заявление;
– копия документа о государственной регистрации, удостоверенная
нотариально;
– копия учредительного документа, удостоверенная нотариально;
– дубликат извещения о присвоении УНП;
– справка органов ФСЗН;
– карточка с образцами подписей и оттиска печати, удостоверенная
нотариально;
136
– справка, подтверждающая регистрацию в «Белгосстрах» в качестве
страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Документы по открытию счета хранятся в деле по оформлению счета,
кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати (карточки открытого
ключа проверки подписи), которая находится у уполномоченного работника
банка. В деле хранится также договор, определяющий взаимоотношения
банка и клиента по данному счету.
Субсчет в белорусских рублях и инвалюте может открываться в следующих случаях [90, ст. 21 – 24]:
– предприятию, его обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, предпринимателю – в случаях, предусмотренных законодательством;
– обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс, –
по ходатайству предприятия для зачисления выручки и осуществления расчетов;
– колхозу, совхозу, крестьянскому (фермерскому) хозяйству – для
зачисления выручки, полученной от торгово-заготовительных и перерабатывающих предприятий, и осуществления расчетов с физическими лицами
за закупленную у них сельскохозяйственную продукцию;
– обособленному подразделению предприятия, не выделенному на отдельный баланс и расположенному вне места нахождения предприятия, – для аккумуляции выручки от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ;
– обособленным подразделениям предприятия, не выделенным на
отдельный баланс, находящимся в другом населенном пункте на отдаленном расстоянии от места нахождения предприятия, – для выдачи наличных
денежных средств на оплату труда, пособий, пенсий, стипендий и командировочных расходов;
– обособленному подразделению предприятия, не выделенному на
отдельный баланс, – для учета бюджетных средств.
Текущие счета закрываются при условии, что на них не наложен
арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по счету и задолженность ФСЗН в следующих случаях [90, ст. 54, 55]:
1. по решению владельца счета, собственника или органа, создавшего
предприятие, в сроки, согласованные с банком;
2. при непредставлении в месячный срок копии новых учредительных документов, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати
при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом;
3. при ликвидации предприятия;
4. при отсутствии средств на счете в течение трех месяцев;
137
5. при отсутствии записей по счету в течение трех месяцев. Остаток
средств по счету клиента перечисляется вышестоящей организации или зачисляется на счет «Расчеты с прочими кредиторами»;
6. при отмене уполномоченными органами решения о государственной регистрации;
7. в других случаях, предусмотренных законодательством и договорами;
8. при переходе владельца счета на обслуживание в другой банк в сроки,
согласованные между банками и владельцем счета.
В случае закрытия счета по основаниям 3, 6, 8, банк обязан за 5 рабочих дней до закрытия письменно уведомить об этом налоговые органы; по
основаниям 2, 4 – 7 – за 10 дней письменно предупредить владельца счета.
Закрытие счета по основаниям 1, 2, 4, 5, 7 производится по согласованию
с налоговыми органами.
11.2 Организация расчетных операций в банке
Основными участниками учетно-операционной работы банка при осуществлении расчетных операций являются ответственные исполнители –
работники банка, занимающиеся приемом, оформлением, контролем расчетнокассовых документов, обслуживанием юридических и физических лиц по
совершаемым ими в банке расчетным операциям, отражением банковских
операций по счетам бухгалтерского учета.
Организация расчетных операций в банке должна обеспечивать выполнение следующих условий [54, ст. 54]:
– все операции по расчетно-кассовым документам, поступившим
в течение банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете в тот же операционный день. Расчетно-кассовые документы, поступившие в банк по истечении банковского дня, отражаются в бухгалтерском учете не позднее следующего операционного дня;
– оплата всех расчетно-кассовых документов с текущих (расчетных)
счетов производится за счет средств на этих счетах на начало операционного дня (исключение – контокоррентные счета) с соблюдением очередности платежей. Порядок использования средств, поступивших в течение
операционного дня, определяется в договоре текущего (расчетного) банковского счета;
– передача информации на Расчетный центр НБ РБ производится по
установленному графику;
– расчетно-кассовые документы, подлежащие отправке другим банкам
по почте, подлежат сдаче предприятию связи в день совершения операции.
138
Расчетные операции осуществляются на основе использования расчетно-кассовых документов, которые могут быть представлены на бумажном или машинном носителе, с применением различных платежных
инструментов (платежных требований, платежных поручений, платежных
требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, банковских пластиковых карточек и т.д.).
При оформлении расчетно-кассовых документов должны соблюдаться следующие требования [54, ст. 61]:
– при составлении расчетно-кассовых документов используются
формы документов, изготовленные типографским способом либо составленные с использованием технических средств;
– расчетные документы (бумажные или электронные) должны оформляться в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов НБ РБ
по осуществлению безналичных расчетов;
– документы по кассовым операциям должны соответствовать требованиям
нормативно-правовых актов НБ РБ по ведению кассовых операций в банках;
– для осуществления валютных операций представляются документы,
предусмотренные соответствующими нормативно-правовыми актами НБ РБ;
– денежные чеки и первые экземпляры расчетных документов, представляемые в банк клиентом, должны иметь подписи уполномоченных лиц
и оттиск его печати, соответствующие карточке с образцами подписей и
оттиска печати;
– исправления в расчетно-кассовых документах не допускаются;
– расчетно-кассовые документы составляются в количестве экземпляров, достаточном для совершения бухгалтерских записей по всем затронутым данной операцией лицевым счетам.
Расчетно-кассовые документы, на основании которых совершаются
бухгалтерские записи, должны иметь [54, ст. 63]:
– контировку, то есть обозначение номеров счетов по дебету и кредиту,
по которым должна быть проведена эта запись;
– дату проводки;
– подпись ответственного исполнителя, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, – подпись контролера.
Информация по операциям, которые отражаются в течение дня на
расчетных (текущих) счетах, выдается клиентам в виде выписок из лицевых счетов. Выписки могут быть представлены в бумажном или электронном виде. Порядок и периодичность выдачи выписок оговариваются
между банком и клиентом в договоре. Приложениями к выпискам могут
быть расчетные документы, мемориальные ордера, электронные документы
139
или их бумажные копии, на основании которых совершены записи по лицевым счетам, и другие документы.
Выписки выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи
по счету, представителям владельца счета по доверенности, а также по письменному заявлению клиента через абонентские ящики, по почте. Владелец счета
обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно
сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета.
По состоянию на 1 января банк выдает клиентам выписки по всем
действующим лицевым счетам. По данным этих выписок клиенты должны
представить в банк в письменной форме подтверждение остатков лицевых
счетов на начало нового года.
11.3. Порядок осуществления расчетов в Республике Беларусь
Действующий в настоящее время порядок расчетов между субъектами
хозяйствования, установленный Указом Президента РБ № 359 от 29 июня
2000 г. и «Инструкцией об организации исполнения платежей с текущих
(расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной
законодательством», утвержденной Постановлением Правления НБ РБ № 63
от 29 марта 2001 г., предусматривает следующую очередность осуществления платежей с расчетных счетов предприятий в РБ (табл. 11.1).
Таблица 11.1
Очередность осуществления платежей со счетов субъектов хозяйствования
Группа
очередности
Вне очереди
Первая
очередь
Платежи
за закупаемые у физических лиц молоко и скот
в счет неотложных нужд в размере до 20 % средств, поступивших за
предыдущий месяц, на любые цели
получение средств для выплаты зарплаты в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума на каждого работника, в т.ч. для перечисления сумм и налогов, удержанных из зарплаты
в счет погашения банковского кредита, выданного на выплату задолженности по зарплате, в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного
минимума на одного работающего
по банковским кредитам, обеспеченным залогом, за счет средств, полученных от реализации заложенного имущества
в бюджет и приравненные к ним платежи, включая платежи в счет погашения бюджетных ссуд, ссуд из внебюджетных фондов, по обязательствам по представленным Правительством, облисполкомами и
Минским горисполкомом гарантиям
140
Первая
очередь
Вторая
очередь
Третья
очередь
Четвертая
очередь
Окончание табл. 11.1
по исполнительным документам о взыскании зарплаты, алиментов,
расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, сумм по возмещению вреда,
причиненного увечьем или другим повреждением здоровья, в случае
потери кормильца, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резерва
за полученные энергоресурсы (природный газ, электро- и теплоэнергию)
за коммунальные услуги
в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентам
по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями полученных природного газа, электро- и
теплоэнергии
за сельхозпродукцию, продукты ее переработки и продовольственные
товары
за лекарственные препараты
за дрожжи кормовые и провит
за книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой, кроме продукции рекламного и эротического характера
остальные платежи в порядке поступления в банк
Платежи по исполнительным документам судов осуществляются
в первоочередном порядке в той очереди, к которой относится предмет иска.
Расчеты в РБ осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке. Расчеты наличными денежными средствами допускаются [89, ст. 5, 6]:
– с разрешения руководителя обслуживающего банка – между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными
предпринимателями в размере не более 50 базовых величин в месяц;
– индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков
наличные денежные средства, с юридическими лицами, их обособленными
подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие счета наличных денежных средств;
– юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых
величин в месяц:
с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений;
с магазинами-складами за приобретаемые у них товары;
с ветеринарными и фитосанитарными службами;
– юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные
141
автомобильные перевозки грузов, в размере, превышающем 50 базовых
величин в месяц, только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Совмином;
– юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых
величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.
Для юридических лиц, обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выставочную деятельность (за
услуги, кроме оплаты аренды площадей), розничную торговлю, допускается
прием в кассы наличных денежных средств без ограничения размера.
11.4. Порядок проведения операций с расчетными документами,
помещенными в картотеку
В картотеку к внебалансовому счету № 99814 «Расчетные документы, неоплаченные в срок» подлежат приему следующие неоплаченные или
частично оплаченные документы [79, раздел IV]:
– платежные поручения (требования-поручения), если возможность
их приема предусмотрена в договоре между банком и клиентом;
– платежные требования в белорусских рублях;
– платежные требования в инвалюте, оформленные на основании
исполнительных документов.
Срок нахождения в данной картотеке расчетных документов, подлежащих оплате в первую очередь, составляет 6 месяцев, иных документов –
1 месяц. Более длительный срок может определяться в договоре между
банком и клиентом.
По платежным поручениям на перечисление средств в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, ФСЗН и платежным требованиям, помещенным в картотеку, ответственным исполнителем банка составляются соответствующие извещения, которые направляются в банк-получатель для выдачи бенефициарам (взыскателям).
Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в порядке их оприходования, в установленной законодательством очередности.
Платежные поручения, платежные требования (при акцептной форме
инкассо), требования-поручения, находящиеся в картотеке, могут быть
отозваны по заявлению плательщика. Платежные требования (при безакцептной форме инкассо) могут быть отозваны по заявлению взыскателя.
142
Банк может изымать без исполнения расчетные документы, находящиеся в картотеке:
– по истечении срока нахождения расчетного документа в картотеке;
– при закрытии текущего счета клиента в банке;
– при ликвидации плательщика, открытии в отношении плательщика
конкурсного производства;
– в иных случаях, установленных законодательством.
При отсутствии (недостаточности) средств на корреспондентском
счете банка или невозможности осуществления межбанковских расчетов
по вине банка по иным причинам расчетные документы помещаются
в картотеку к внебалансовому счету № 99815 «Расчетные документы, неоплаченные по вине банков» [85]. При этом расчетные документы, подлежащие оплате с текущего (расчетного) счета и иных счетов клиента, помещенные в данную картотеку № 99815, в сумме не должны превышать
остаток средств на текущем (расчетном) счете и иных счетах данного клиента, а по счетам по учету кредитной задолженности кредитополучателя –
лимит задолженности либо лимит выдачи.
О помещении расчетного документа в картотеку № 99815 банк оповещает своего клиента. Расчетные документы размещаются в картотеке № 99815
в календарной очередности возникновения обязательств банка по оплате расчетных документов. Клиент (взыскатель) имеет право полного или частичного
отзыва расчетных документов из картотеки № 99815 до их оплаты.
Оплата расчетных документов из картотеки № 99815 производится по
мере поступления средств на корреспондентский счет банка. Допускается частичная оплата таких документов, что оформляется мемориальным ордером.
За каждый день нахождения расчетных документов в картотеке № 99815
банком, по вине которого допущена несвоевременная оплата, начисляются
и уплачиваются в пользу клиента проценты в размере 0,15 % от несвоевременно списанной суммы, если законодательством или договором не
предусмотрен иной размер процентов. Начисление и уплата процентов за
весь период нахождения расчетного документа в картотеке № 99815 производятся при окончательной оплате расчетного документа.
При закрытии текущего (расчетного) счета клиента, в том числе в связи
с переходом клиента на обслуживание в другой банк, расчетные документы
клиента подлежат изъятию из картотеки № 99815 без исполнения.
11.5. Межбанковские расчетные операции
Для осуществления межбанковских расчетов банки устанавливают
друг с другом корреспондентские отношения. Они могут быть без открытия корреспондентских счетов либо с открытием корреспондентского
счета в одном из банков или в каждом банке.
143
Корреспондентские отношения между банками устанавливаются
посредством заключения специального межбанковского корреспондентского соглашения в виде двустороннего договора или обмена письмами;
а банки, установившие корреспондентские отношения, обмениваются контрольными документами, которые позволяют установить подлинность направляемых друг другу документов.
В заключаемых между банками-корреспондентами договорах, в случае установления ими корреспондентских отношений с открытием корреспондентских или клиринговых счетов, должны быть определены:
– наименования валют, в которых открываются корреспондентские
или клиринговые счета;
– порядок открытия корреспондентских или клиринговых счетов и
проведения операций по ним, в том числе порядок обмена образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печати и тестирующими ключами,
сроки осуществления межбанковских переводов, порядок взимания комиссионного вознаграждения и возмещения почтовых, телетрансмиссионных
и других расходов;
– расчетный период, лимит сальдо клирингового счета, порядок урегулирования сальдо клирингового счета;
– ответственность сторон по договору, в том числе за несвоевременное проведение межбанковских переводов;
– порядок рассмотрения споров в случае возникновения разногласий;
– другие условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Для развития базы взаимоотношений банки осуществляют обмен
следующими видами информации:
– коды идентификации;
– информация о деловой конъюнктуре;
– информация о сроках, условиях и тарифах исполнения платежных
документов;
– отчеты;
– списки корреспондентов.
Внутриреспубликанские расчеты проводятся через корреспондентские счета банков, открытые в НБ РБ. Все расчеты, связанные с международными операциями, осуществляются через корреспондентские
счета, открытые банками друг у друга.
Межбанковские расчеты внутри РБ осуществляются через автоматизированную систему межбанковских расчетов (АС МБР). Расчеты по
срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам кли144
ринга осуществляются в системе BISS. Клиринг по прочим денежным переводам осуществляется в течение дня в клиринговой системе прочих платежей. В клиринговой системе прочих платежей денежные переводы, равные
или большие 5 млн. руб., к обработке не принимаются. Клиринг по сделкам купли-продажи ценных бумаг и инструментов срочных сделок осуществляется в течение дня в расчетно-клиринговой системе по ценным бумагам.
Клиринг по операциям с использованием БПК осуществляется в течение
дня в соответствующей системе расчетов с использованием БПК. НБ РБ
осуществляет организацию межбанковских расчетов, управление АС МБР
и гарантирует банкам применение одинаковых правовых и технических
норм и требований в области ведения корсчетов, доступа к АС МБР, обмена
и обработки электронных документов.
Одним из средств телекоммуникации при проведении международных расчетов является автоматизированная система стандартизированных
форматов сообщений SWIFT. SWIFT была создана в 1973 г. 239 банками
Европы и Северной Америки. Целью ее деятельности является обеспечение
обмена финансовыми данными и удовлетворение телекоммуникационных
потребностей банков, которые владеют и управляют данной системой.
Членами SWIFT могут быть только банки, которые имеют право на проведение валютных операций.
Система SWIFT предоставляет следующие услуги:
– стандартизация форматов сообщений в соответствии с требованиями международной организации по стандартам ISO;
– средства телекоммуникаций для финансовых операций, которые позволяют в течение нескольких минут совершать транзакции между клиентами;
– обучение;
– международные семинары по банковским операциям;
– терминальные услуги;
– специальные услуги за дополнительную плату, представляемые
дочерними предприятиями SWIFT.
Кроме системы SWIFT в мировой практике в организации межбанковских расчетов используется система SPRINT, электронная почта, телекс.
1.
2.
3.
4.
Контрольные вопросы:
Что собой представляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов?
Каковы принципы расчетно-кассового обслуживания клиентов?
Что является правовой основой расчетно-кассового обслуживания клиентов?
Какие права и обязанности возникают у клиента и банка по договору
на расчетно-кассовое обслуживание?
145
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
1.
2.
3.
4.
1.
Какие счета могут открывать банки клиентам?
Каков порядок открытия счетов клиентам в банке?
Что такое выписка по счету, и каков порядок ее предоставления?
На каких основаниях банк может закрыть клиентский счет?
Каковы принципы организации расчетных операций?
Кто занимается учетно-операционной работой в банке и что входит
в круг их обязанностей?
Каков порядок организации документооборота в банке по расчетным операциям?
Какой порядок расчетов существует в Республике Беларусь?
Какова очередность проведения платежей в Республике Беларусь?
Какие формы безналичных расчетов могут использовать при осуществлении платежей на территории Республики Беларусь и за ее пределами?
Какие требования предъявляются к оформлению документов, на основании которых осуществляются расчетные операции?
Каков порядок ведения картотеки к внебалансовому счету «Расчетные
документы, не оплаченные в срок»?
Что делает банк и какую ответственность несет, если по его вине не может
быть совершен платеж по поручению клиента?
Могут ли осуществляться платежи без открытия счетов в банке?
Каким образом могут устанавливаться корреспондентские отношения
между банками?
Чем отличаются счета «лоро» и «ностро»?
Что такое межбанковские переводы, и каким образом они могут осуществляться?
Каковы особенности расчетов между банками на территории Республики Беларусь?
В чем состоят особенности расчетов между банками – резидентами
разных государств?
Темы рефератов:
Функции и организация работы расчетно-кассового центра банка.
Сравнительная оценка тарифной политики банков Новополоцкого региона
в рамках расчетно-кассового обслуживания клиентов.
Компания SWIFT и ее услуги.
Зарубежный опыт организации расчетно-кассового обслуживания клиентов.
Нормативная литература:
Инструкция о банковском переводе: Постановление Правления НБ РБ,
29 марта 2001 г., № 66.
146
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Инструкция о порядке осуществления безналичных переводов через
частные платежные системы: Постановление Правления НБ РБ, 2 июня
2004 г., № 87.
Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков
из чековых книжек и расчетных чеков: Постановление Правления НБ РБ,
30 марта 2005 г., № 43.
Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций: Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 67 в ред.
Постановления Правления НБ РБ № 194 от 28 ноября 2006 г.
Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 63.
Инструкция по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального
банка Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 10 марта
2005 г., № 37.
Инструкция по учету и оплате расчетных документов, не оплаченных
по вине банков и небанковских кредитно-финансовых организаций:
Постановление Правления НБ РБ, 28 июля 2005 г., № 111.
О страховой деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента
РБ, 25 августа 2006 г., № 530.
Об открытии вторых текущих (расчетных) счетов: Письмо НБ РБ, 27 апреля
2006 г., № 11-18/252.
Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты: Указ президента РБ, 24 августа
2006 г., № 515.
Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента РБ, 29 июня
2000 г., № 359.
Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь:
Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября 2000 г., № 24.12.
Правила проведения операций по субсчетам, открытым во исполнение
актов законодательства Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 июля 2000 г., № 17.7.
147
ТЕМА 12. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
12.1. Принципы организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь
12.2. Общие принципы организации кассовой работы в банке
12.3. Организация работы касс банка
12.4. Правила инкассации денежной выручки и перевозки ценностей
12.5. Прием, хранение и ревизия ценностей
12.1. Принципы организации наличного денежного обращения
в Республике Беларусь
Наличное денежное обращение – непрерывное движение наличных
денег, выполняющих функции средства обращения и платежа, опосредующее оплату товаров, услуг и другие платежи [100, ст. 3].
Наличные деньги предприятий подлежат обязательному зачислению
и хранению на счетах в банках. Наличные могут быть получены в банке
только на цели, установленные законодательством. Расчеты наличными
между предприятиями на территории республики могут осуществляться
с предварительного разрешения банка.
Банк устанавливает по согласованию с предприятием ежегодно
(в 1-м квартале) [100, гл. 2]:
– порядок и сроки сдачи наличных денег;
– порядок использования наличных денег из выручки;
– лимит остатка кассы.
Могут быть установлены следующие сроки сдачи наличных:
– ежедневно для предприятий в пунктах, где есть банки, предприятия связи;
– один раз в несколько дней, но не реже 1 раза в 7 дней (где нет банков,
предприятий связи или незначительные поступления);
– в другие сроки.
Предприятия могут сдавать наличные:
– в кассы банков;
– работникам службы инкассации;
– предприятиям Министерства связи.
Банки устанавливают размер расходования наличных денег из выручки предприятиям и предпринимателям:
– реализующим товары (работы, услуги) за наличные деньги и
имеющим постоянное их поступление, в том числе содержащим на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть;
148
– занимающимся одновременно производственной и торговой деятельностью, в кассы которым постоянно поступает выручка.
Размер расходования денег из выручки, за вычетом средств, израсходованных на выплату зарплаты, не может быть более 50 % от поступившей
выручки за месяц за исключением выплаты заработной платы и пособий.
Без разрешения можно расходовать средства:
– на зарплату в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума;
– на расчеты с физическими лицами за сельхозпродукцию, дикорастущую продукцию, вторсырье, возвратную стеклотару;
– предпринимателям, частным нотариусам – на расчеты с юридическими лицами в пределах норм;
– предпринимателям, если они осуществляют деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем и имеют в течение календарного года ежемесячный размер наличной выручки
не более 500 базовых величин.
Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных
денег, которая может храниться в кассе предприятия на конец рабочего дня.
Лимит устанавливается банком в зависимости от конкретных условий работы предприятия. Учитываются следующие условия:
– особенности деятельности предприятия;
– режим работы предприятия;
– порядок и сроки сдачи наличных денег в банк;
– время заезда инкассации;
– обеспечение сохранности денежных средств;
– необходимость сокращения встречных перевозок наличных денег;
– среднедневная выручка и расход наличных.
Предприятие имеет право хранить наличные сверх лимита только на заработную плату, пособия и такого рода платежи не более 3 рабочих дней.
Лимит остатка кассы не устанавливается:
– предприятиям с круглосуточным режимом работы;
– религиозным организациям;
– предпринимателям, частным нотариусам;
– специализированным кооперативам, общественным организациям,
осуществляющим предпринимательскую деятельность, направленную
только на решение уставных целей;
– уполномоченным лицам (агенты, распространители, инспекторы,
продавцы мелкорозничной и передвижной торговой сети и др.).
149
12.2. Общие принципы организации кассовой работы в банке
Для осуществления кассового обслуживания клиентов и выполнения
операций с денежной наличностью банки создают у себя кассовые узлы,
устройство и оборудование которых должно соответствовать установленным
техническим требованиям [97].
Для хранения принятых ценностей в банке могут использоваться несгораемые сейфы, сейфовые комнаты и кладовые. Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки могут создавать:
– приходные кассы;
– расходные кассы;
– приходно-расходные кассы;
– вечерние кассы;
– кассы по подготовке авансов;
– кассы пересчета денежной наличности.
Банки могут устанавливать банкоматы и другие платежно-расчетные
терминалы.
Персональную ответственность за полную сохранность всех ценностей, организацию кассовой работы, инкассации, перевозки ценностей несут
руководители банка.
С каждым работником, осуществляющим работу с наличностью, заключается договор о полной материальной ответственности.
Для осуществления операций с наличностью лица, которые ответственны за сохранность ценностей, обеспечиваются ключами от хранилищ,
ключами от индивидуальных средств хранения ценностей, металлическими
печатями, пломбирами, именными штампами, нумераторами, клише, которые выдаются под расписку в специальном журнале.
Во всех банках применяется единый порядок обработки, формирования и упаковки денежной наличности [97, гл. 7]. Купюры сортируются по достоинствам на годные и ветхие. Каждые 100 листов одного достоинства формируются в полные корешки и обандероливаются, на них проставляются наименование и код банка, дата упаковки и код кассира.
Каждые 10 корешков одного достоинства формируются в пачку, которая упаковывается в полиэтиленовые пакеты или может быть обвязана
шпагатом. Наличность, из которой нельзя сформировать полные пачки и
корешки, передается специальным кассирам. Отдельные корешки формируются в неполную пачку, а купюры в сборную пачку.
150
12.3. Организация работы касс банка
Приходные кассы создаются для приема наличности от клиентов в течение банковского дня. Наличные деньги могут приниматься по следующим
документам:
– объявление на взнос наличными (состоит из объявления, ордера
и квитанции);
– извещение (состоит из извещения и квитанции);
– извещение (по форме, установленной получателем платежа);
– комплект квитанций;
– приходный кассовый ордер;
Схема документооборота по приходным кассовым операциям представлена на рис. 12.1.
Клиент
1
Ответственный
исполнитель
2
5
Приходная
касса (кассир)
3
4
Рис. 12.1. Схема документооборота по приходным кассовым операциям:
1, 2 – объявление на взнос наличными; 3 – клиент приносит деньги;
4 – передача квитанции; 5 – ордер
В конце рабочего дня на основании приходных документов кассир
составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей. Упакованную наличность и справку, а также приходные документы кассир сдает заведующему операционной кассой.
Расходная касса создается для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня.
Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой необходимую сумму денежной наличности.
Выдача наличных денег из кассы банка может осуществляться
по следующим документам:
– чеки из денежных чековых книжек;
– расходные кассовые ордера.
Схема документооборота по расходным кассовым операциям представлена на рис 12.2.
В конце рабочего дня кассир составляет отчетную справку и вместе
с остатками наличности и расходными документами отдает заведующему
операционной кассой.
151
Клиент
1
2
Ответственный
исполнитель
3
Расходная
касса (кассир)
4
5
Рис. 12.2. Схема документооборота по расходным кассовым операциям:
1, 3 – денежный чек; 2 – контрольная марка;
4 – документ, удостоверяющий личность, контрольная марка; 5 – деньги
Вечерняя касса открывается для приема денежной наличности после
окончания банковского дня. Выручка может сдаваться предприятиями самостоятельно или через работников службы инкассации. Какие-либо расходные
операции с клиентами работникам вечерних касс производить запрещено.
Прием наличности от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в вечерней кассе осуществляется кассиром в присутствии контролирующего работника.
Поступившая наличность, приходные документы, печать по окончании
операций вечерней кассы хранятся в ее хранилище. Утром наличность и документы передаются заведующему операционной кассой.
Прием инкассаторских сумок в вечерней кассе осуществляется кассиром и контролирующим работником; сдачу сумок осуществляет старший
бригады инкассаторов в присутствии всех инкассаторов. При выявлении
дефектных сумок кассир в присутствии всех вскрывает сумки и пересчитывает
ценности полистно. Утром работники вечерней кассы сдают сумки в кассу пересчета, а документы – операционным работникам для зачисления выручки на счета.
Кассы пересчета создаются для пересчета проинкассированной выручки предприятий. Кассиры объединяются в бригады (4 – 6 человек), каждая из которых возглавляется контролером. Контролер выдает кассирам
по одной сумке, вскрытие которых осуществляется под его наблюдением.
После пересчета каждой сумки кассир сообщает контролеру сумму, которая сверяется с суммой препроводительной ведомости.
Кассиры обрабатывают, формируют и упаковывают пересчитанную
наличность установленным образом и передают ее заведующему операционной кассой. После вскрытия всех сумок и пересчета наличности контролер передает препроводительные ведомости и расчетные чеки ответственным исполнителям, все остальные документы – заведующему операционной
кассой, а порожние сумки – начальнику службы инкассации.
152
Операционная касса служит для оприходования всей поступающей
наличности и выполнения расходных операций банка. Заведующий операционной кассой по всем полученным от кассиров документам составляет
сводную справку и сверяет ее итоги с данными бухгалтерского учета. Он
ведет аналитический учет остатков операционной кассы в книгах учета денежной наличности и иных ценностей, находящихся в хранилище.
При отсутствии в операционной кассе наличности, необходимой для
своевременного выполнения обязательств перед клиентами, банк может
получить подкрепление либо от НБ РБ, либо от других банков в соответствии
с заключенными с ними договорами.
Для упрощения получения клиентами наличности банки могут устанавливать банкоматы, для обслуживания которых назначается ответственный работник. Доставка кассет для загрузки в банкоматы производится
инкассаторами. Оператор банкомата выводит распечатку о сумме наличности,
выданной клиентам из банкомата и находящейся в нем в момент вскрытия,
и передает ее инкассатору. После установки кассет и ввода информации о
достоинстве банкнот и сумме наличности, загруженной в кассеты, банкомат выдает распечатку, которая подтверждает факт внесения наличности.
Инкассатор передает заведующему операционной кассой комплекты кассет, изъятых из банкомата, и распечатки.
12.4. Правила инкассации денежной выручки и перевозки ценностей
Банки могут создавать службы инкассации и осуществлять операции
по перевозке ценностей [97, гл. 12, 13].
Между банком и предприятием заключается договор на сбор денежной выручки. Служба инкассации должна иметь список таких предприятий,
на каждое из которых составляется ежемесячно явочная карточка. Каждому
предприятию в зависимости от объема выручки выдается необходимое количество инкассаторских сумок, на которых указывается наименование банка
и номер сумки. Предприятие представляет в банк два образца оттисков
пломбиров, один из которых затем возвращается предприятию для предъявления инкассаторам, а второй передается в вечернюю кассу.
Начальник службы инкассации составляет маршруты и графики
заезда инкассаторов на предприятия и согласует их с органами внутренних
дел. Ежедневно он составляет наряды на работу для распределения инкассаторов и водителей по маршрутам.
Для сбора выручки формируется бригада, не менее чем из 3 человек.
Старший бригады инкассаторов и водитель охраняют мешки с выручкой
153
и наблюдают за работой инкассатора-сборщика. Перед выездом инкассаторусборщику выдается доверенность на инкассацию денежной выручки, явочные карточки, печать службы инкассации и средство радиосвязи; старшему
бригады выдаются порожние сумки; водителю – специальный талон ГАИ;
всем – бронежилеты, оружие, боеприпасы и разрешения на право хранения и
ношения оружия.
Для сдачи выручки в банк предприятие к каждой сумке выписывает
комплект препроводительной ведомости (1 экземпляр – в сумку, 1 – инкассатору, 1 – у предприятия). Сумки с выручкой инкассаторы сдают в вечернюю
кассу либо хранят в специальных сейфах под своей ответственностью.
Служба инкассации на основании договора между банком и предприятием может осуществлять доставку наличности предприятию. Накануне предприятие приносит в банк денежный чек, при этом контрольная
марка остается у предприятия. После приемки наличности от инкассаторов
кассир расписывается в препроводительной ведомости, денежном чеке и
отдает контрольную марку.
Инкассаторские бригады могут заниматься перевозкой ценностей
банков. Прием ценностей инкассаторами осуществляется по сопроводительным описям. Перевозка ценностей производится спецтранспортом в сопровождении всей бригады инкассаторов, выполняющей данное задание. В пути
следования спецтранспорта с ценностями старший бригады находится в кабине водителя, а остальные инкассаторы – в отсеке для охраны. Отклонение
инкассаторов от маршрута, а также провоз в спецтранспорте посторонних
лиц и грузов, не относящихся к ценностям, категорически запрещается.
12.5. Прием, хранение и ревизия ценностей
Денежная наличность и другие ценности должны храниться в банке
в специальной кладовой, должны отдельно храниться национальная валюта,
иностранная валюта, драгоценные металлы, ценные бумаги, бланки строгой
отчетности и прочие ценности. Ценности и документы хранятся разложенными по датам в порядке поступления и номеров ценностей [97, гл. 14].
Банки могут принимать ценности (денежные средства, ценные бумаги,
драгоценные металлы, драгоценные и полудрагоценные камни, иные ценности,
документы) на хранение. Банковское хранение может быть [1, ст. 281 – 284]:
– закрытое (помещение и изъятие ценностей в индивидуальный сейф
вне чьего-либо контроля);
154
– сейфовое (помещение и изъятие ценностей в индивидуальный сейф
осуществляется под контролем банка);
– открытое (ценности разных лиц хранятся отдельно без опечатывания, с указанием имени поклажедателя).
Ревизия ценностей операционной кассы проводится [97, гл. 15]:
– ежегодно на 1.01;
– не реже 1 раза в квартал;
– при смене руководителя и ответственных лиц;
– при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
– в других случаях по распоряжению руководителя головного банка.
Ревизия проводится комиссией в составе не менее 3 человек в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
Контрольные вопросы:
Что собой представляют кассовые операции?
Какие требования предъявляются к оборудованию кассовых узлов?
Какие виды касс могут быть созданы в банке?
Что входит в круг обязанностей кассиров? Что запрещено кассирам?
Каким образом предприятия и индивидуальные предприниматели могут сдавать наличные деньги для зачисления на счета?
Каков порядок установления лимита остатка кассы для предприятий
и индивидуальных предпринимателей?
Каков порядок использования получаемой наличной выручки?
На основании каких документов и с какой периодичностью банк проверяет соблюдение кассовой дисциплины?
Какие документы используются при приеме наличных денежных
средств в кассы банка?
На основании каких документов осуществляется снятие наличных
денежных средств?
Какие особенности можно выделить в работе вечерних касс?
Для чего в банке нужна операционная касса?
Как работает касса пересчета?
Чем может заниматься служба инкассации банка?
Охарактеризуйте порядок работы службы инкассации при сборе наличной денежной выручки.
Какие сроки хранения установлены для ценностей операционной кассы?
Какие выделяют виды банковского хранения ценностей?
В какие сроки и с какой целью проводятся ревизии операционной кассы?
155
1.
2.
3.
Темы рефератов:
Анализ состояния и прогноз наличного денежного оборота в регионе.
Особенности банковского хранения ценностей.
Ревизия ценностей в банке.
Нормативная литература:
1. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2002 г., № 119.
2. Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2003 г., № 125.
3. Инструкция о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями
и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей: Постановление
Правления НБ РБ, 16 ноября 2006 г., № 183.
4. Инструкция о расчетах наличными денежными средствами юридических
лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с рынками: Постановление Правления НБ РБ, 30 апреля 2004 г., № 71.
5. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег: Постановление Правления НБ РБ, 8 апреля 2003 г., № 72.
6. Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 21 декабря 2006 г., № 211.
7. Об утверждении форм отчетов о кассовых оборотах банков и Национального банка Республики Беларусь, Инструкции о порядке составления отчетов о кассовых оборотах банков и Национального банка
Республики Беларусь (форма 0520): Постановление Совета директоров
НБ РБ, 13 сентября 2004 г., № 268.
8. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными
средствами в Республике Беларусь: Постановление Правления НБ РБ,
26 марта 2003 г., № 57.
9. Правила организации наличного денежного обращения в Республике
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября 2002 г., № 213.
10. Правила расчетов наличными денежными средствами индивидуальных
156
предпринимателей с юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в пределах размера
зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных
средств: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 169.
11. Правила расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными
предпринимателями за топливо и услуги, непосредственно связанные с
международными автомобильными перевозками грузов: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 170.
12. Правила расчетов наличными денежными средствами юридических
лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с ветеринарными и фитосанитарными службами Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 168.
157
ТЕМА 13. ДЕПОЗИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
13.1. Депозитные операции банка и договор банковского вклада (депозита)
13.2. Депозитные и сберегательные сертификаты банка
13.3. Начисление процентов в банках
13.1. Депозитные операции банка и договор банковского вклада
(депозита)
Банковский вклад (депозит) – денежные средства в белорусских
рублях или инвалюте, размещаемые физическими и юридическими лицами
в банке или небанковской КФО в целях хранения и получения дохода на
срок, или до востребования, или до наступления (ненаступления) определенного в договоре события [1, ст. 179].
Банки могут привлекать денежные средства от юридических и физических лиц на депозитные счета, если такие операции предусмотрены
в имеющейся у них лицензии на осуществление банковской деятельности.
По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства –
вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства,
проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии
с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты
в порядке и на условиях, определенных договором [1, ст. 181].
Банк может заключать следующие виды договоров банковского
вклада (депозита) [1, ст. 182]:
– договор банковского вклада до востребования – по нему вкладополучатель обязуется возвратить вклад (депозит) и выплатить начисленные
проценты по первому требованию вкладчика;
– договор срочного банковского вклада (депозита) – предполагает возврат вклада и выплату процентов по истечении указанного в договоре срока;
– договор условного банковского вклада (депозита) – возврат вклада
и выплата процентов осуществляются вкладополучателем при наступлении
(ненаступлении) определенного в договоре события.
Договор банковского вклада (депозита) должен быть заключен в письменной форме.
Существенными условиями договора банковского вклада (депозита)
являются [1, ст. 184]:
– валюта вклада и сумма первоначального взноса;
– размер процентов по вкладу;
158
– вид договора банковского вклада;
– срок возврата вклада (для договора срочного банковского вклада
(депозита));
– условия возврата вклада (для договора условного банковского
вклада (депозита));
– фамилия, имя отчество, паспортные данные физического лица, наименование и местонахождение юридического лица, на имя которого вносится
вклад (для договора банковского вклада (депозита) на имя другого лица);
– иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон
должно быть достигнуто соглашение.
Договор банковского вклада (депозита), заключенный с физическими
лицами, должен содержать дополнительные существенные условия [106]:
– порядок внесения денежных средств во вклад;
– порядок возврата денежных средств вкладчику в случаях неисполнения обязательства вкладополучателем или досрочного расторжения договора;
– ответственность банка за неисполнение обязательства.
Банк устанавливает виды вкладов, условия привлечения денежных средств
во вклады, сроки привлечения, размер процентных ставок и другие условия.
Открытие депозитных (вкладных) счетов клиентам осуществляется
в соответствии с «Правилами открытия банками счетов клиентам в Республике
Беларусь», утвержденными Постановлением Правления НБ РБ № 24.12 от 28
сентября 2000 г. Юридические лица представляют предусмотренный для
открытия счета пакет документов. Физическому лицу счет открывается по
заявлению при предъявлении им документа, удостоверяющего личность.
Открытие депозитных (вкладных) счетов клиентам осуществляется
на основании договора банковского вклада (депозита), который составляется в 2-х экземплярах.
Договор банковского вклада (депозита) с вкладчиком – физическим
лицом может быть оформлен сберегательной книжкой. Сберегательная
книжка выдается вкладчику, и все операции по вкладу осуществляются только при ее предъявлении. Сберегательная книжка может быть [1, ст. 193]:
– именной сберегательной книжкой;
– банковской сберегательной книжкой на предъявителя.
13.2. Депозитные и сберегательные сертификаты банка
Банки могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты, номинированные в белорусских рублях. Сертификаты выпускаются
только в документарной форме, могут быть именными или на предъявителя и должны быть только срочными. Собственниками сертификатов могут
быть резиденты и нерезиденты РБ.
159
Сертификат является безусловным обязательством банка вернуть сумму,
внесенную во вклад (депозит), и выплатить причитающиеся проценты.
Периодичность выплаты процентов по сертификату определяется
банком в сертификате: ежемесячно, ежеквартально, по полугодиям, ежегодно или одновременно с погашением сертификата при его предъявлении.
Не допускается нулевая процентная ставка по сертификату.
Сберегательный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму
вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (физического лица – держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы
вклада и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом
филиале (отделении) этого банка [1, ст. 196].
Депозитный сертификат – ценная бумага, удостоверяющая сумму
вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (юридического лица, индивидуального предпринимателя – держателя сертификата) или его правопреемника на получение по истечении установленного срока суммы вклада
и процентов по нему в банке, выдавшем сертификат, или любом филиале
(отделении) этого банка [1, ст. 196].
Сберегательный и депозитный сертификаты должны содержать:
– наименование «сберегательный сертификат» или «депозитный сертификат»;
– серию и номер;
– дату внесения вклада (депозита);
– сумму вклада (депозита) цифрами и прописью;
– размер процентов по вкладу (депозиту) и периодичность их выплаты;
– срок возврата вклада (депозита);
– обязательство вкладополучателя вернуть сумму, внесенную во вклад
(депозит), и выплатить причитающиеся проценты;
– порядок возврата денежных средств вкладчику в случае неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора, установленный уполномоченным органом банка (для сберегательного сертификата);
– ответственность банка за неисполнение обязательства (для сберегательного сертификата);
– наименование и место нахождения банка;
– фамилию, имя, отчество и паспортные данные вкладчика (для именных сберегательных сертификатов);
– наименование, место нахождения и номер расчетного (текущего)
счета юридического лица (для именных депозитных сертификатов);
– фамилию, имя, отчество, паспортные данные и номер расчетного
(текущего) счета индивидуального предпринимателя (для именных депозитных сертификатов);
– указание «на предъявителя» (если сертификат является ценной бумагой на предъявителя);
160
– подписи уполномоченных лиц и печать банка;
– отрывной талон (корешок), который отделяется от основного бланка
при выписке сертификата и остается у вкладополучателя.
Расчеты по выпуску, обращению и погашению депозитных сертификатов осуществляются только в безналичном порядке с использованием
текущих (расчетных) счетов; сберегательных сертификатов – как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами.
Бланки сертификата и дополнительного листа к сертификату
должны быть зарегистрированы в НБ РБ. Для их регистрации банк представляет в НБ РБ:
– письмо с просьбой о регистрации бланков сертификатов;
– образец бланка сертификата;
– ксерокопию заключения НИИ проблем криминологии, криминалистики и судебной экспертизы Минюста РБ.
Права, удостоверенные именным сертификатом, могут передаваться
в порядке, установленном для уступки требования (цессии). Права, удостоверенные сберегательным сертификатом, могут быть переданы только
физическому лицу; удостоверенные депозитным сертификатом, – только
юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, за исключением установленных случаев.
Стоимость передаваемого сертификата устанавливается соглашением сторон.
Договор уступки требования (цессия) оформляется на оборотной
стороне бланка сертификата или на дополнительных листах. Договор уступки
требования по депозитному сертификату подписывается с каждой стороны
уполномоченным лицом и скрепляется печатями. Договор уступки требования по сберегательному сертификату подписывается обеими сторонами. Каждый договор уступки требования нумеруется цедентом. Факт передачи или
получения депозитного сертификата должен быть удостоверен актом приемапередачи.
Условие непрерывности оформления цессии должно быть обязательным.
Банк погашает сертификат при его предъявлении. После погашения на
нем ответственным работником делается отметка: «Погашен» («Оплачен»).
13.3. Начисление процентов в банках
Начисление процентов в банках производится в соответствии с «Правилами начисления процентов в банках Республики Беларусь», утвержденными Постановлением Совета директоров НБ РБ № 31.3г от 29 декабря 2000 г.
Проценты начисляются по каждому счету, исходя из сроков привлечения средств и размера процентных ставок.
161
Размер процентных ставок, порядок и периодичность начисления
процентов, порядок и сроки их уплаты определяются в договорах между
банком и клиентом.
По счетам вкладных (депозитных) операций проценты начисляются
за период со дня поступления средств вкладополучателю включительно по
день, предшествующий дню выдачи вклада (депозита) вкладчику, если иное
не предусмотрено договором. При изменении процентной ставки начисление
процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления, если
иное не установлено законодательством.
Уплата процентов ранее наступления указанного в соответствующем
договоре первого срока платежа не допускается.
В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366 в високосном году).
При расчете суммы процентов, исходя из условного количества дней
в году (360), количество дней в месяце условно принимается за 30. В месяцах,
имеющих 31 день, 31-е число в расчет не принимается, а в феврале остаток за
последнее число повторяется столько раз, сколько дней недостает до 30.
При расчете суммы процентов, исходя из фактического количества дней
в году (365 или 366), проценты начисляются за каждый календарный день года.
Количество дней в году (месяце), применяемое банком при начислении процентов, определяется в его учетной политике.
Остатки за нерабочие дни берутся в той же сумме, что и за предшествующий рабочий день.
Расчет суммы процентов может производиться путем их начисления на
фактический ежедневный остаток счета или на средний остаток за период.
Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных
процентов, которая ведется на бумажных или машинных носителях и заверяется
подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера.
Округление процентов осуществляется в следующем порядке:
– проценты в инвалюте – до двух знаков после запятой;
– проценты в белорусских рублях – до наименьшего номинала банкноты, находящейся в обращении на территории РБ.
1.
2.
3.
4.
Контрольные вопросы:
Назовите субъекты и объекты депозитных операций.
Что такое депозит, и какие виды депозитов можно выделить?
Каковы существенные условия депозитного договора?
На основании, каких документов банк открывает клиенту депозитный
(вкладной) счет?
162
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
1.
2.
3.
1.
2.
3.
4.
Какие дополнительные услуги может оказывать банк вкладчикам?
Что собой представляет и какие ставит цели процентная политика банка?
Какие существуют способы начисления процентов?
Существуют ли ограничения на процентные ставки, устанавливаемые
банками по депозитам?
В чем состоит различие между депозитным и сберегательным сертификатом?
Каков порядок выпуска сертификатов банка?
Каким образом банковский сертификат может быть передан другому лицу?
Как погашается банковский сертификат?
Какие вклады могут быть оформлены сберегательной книжкой?
Какие виды сберегательных книжек используются в практике белорусских банков?
Каков порядок организации операций по вкладам, оформленным сберегательной книжкой?
Темы рефератов:
Сравнительная характеристика депозитных услуг банков ПолоцкоНовополоцкого региона.
Система строительных сбережений: отечественный и зарубежный опыт.
Зарубежный опыт организации депозитных операций банка.
Нормативная литература:
Инструкция о сберегательных книжках, выдаваемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 30 октября 2006 г., № 168.
Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: Постановление Правления НБ РБ, 27 декабря 2006 г., № 219.
О некоторых мерах по повышению ответственности должностных лиц
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с использованием, привлечением денежных средств
граждан: Декрет Президента РБ, 6 июня 2001 г., № 15.
Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 29 декабря 2000 г., № 31.3г.
163
ТЕМА 14. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
14.1. Банковское кредитование: понятие, способы, основные условия
14.2. Управление кредитным портфелем банка
14.3. Порядок создания и использования специального резерва на покрытие
возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску
14.1. Банковское кредитование: понятие, способы, основные условия
Вопросы кредитования в Республике Беларусь регулируются Банковским кодексом, «Инструкцией о порядке предоставления (размещения)
банками денежных средств в форме кредита и их возврата», утвержденной
Постановлением Правления НБ РБ № 226 от 30 декабря 2003 г. в редакции
Постановления Правления НБ РБ № 223 от 28 декабря 2006 г.
Кредитование – это предоставление (размещение) банком привлеченных
или собственных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, c заключением между кредитодателем и кредитополучателем кредитного договора [109, ст. 2].
По кредитному договору банк или небанковская КФО (кредитодатель)
обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, определенных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.
В договоре может предусматриваться обязанность кредитополучателя также
уплатить комиссионные и другие платежи за пользование кредитом.
Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.
Существенные условия кредитного договора [1, ст. 140]:
– сумма кредита с указанием валюты кредита;
– срок, порядок предоставления и возврата кредита;
– размер процентов за пользование кредитом и порядок их уплаты,
размер платы за пользование кредитом и порядок ее внесения;
– цели, на которые кредитополучатель обязуется использовать или
не использовать кредит (целевое использование кредита) – в случае предоставления кредита под гарантию Правительства РБ, гарантию (поручительство) местного исполнительного и распорядительного органа;
– способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору;
– ответственность кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;
164
– иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон
должно быть достигнуто соглашение.
В Республике Беларусь выделяют следующие отдельные способы
кредитования:
– овердрафтное кредитование – способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) или карт-счете;
– кредитование по счету-контокорренту – способ кредитования по
текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя или выдает наличные денежные средства с установлением лимита
выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение
которого допускается дебетовое сальдо;
– микрокредитование – осуществляется по упрощенной процедуре
на сумму, не превышающую 7500 базовых величин (в совокупности);
– консорциальное кредитование – банки-участники объединяют
свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется
на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом
и кредитополучателем;
– синдицированное кредитование – кредиты предоставляются одному
кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого
синдицированного кредитного договора, заключаемого между банкамиучастниками и кредитополучателем.
Кредиты классифицируются на:
– краткосрочные – срок погашения которых составляет до 1 года
включительно;
– долгосрочные – срок погашения которых превышает 1 год.
Физическим лицам кредиты предоставляются на финансирование
недвижимости или на потребительские нужды.
Кредитование может осуществляться:
– единовременным предоставлением денежных средств;
– открытием кредитной линии, в том числе возобновляемой, с правом на
получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств
в пределах установленного максимального размера (лимита) кредита и с соблюдением предельного размера единовременной задолженности по нему.
Денежные средства в форме кредита размещаются банком:
165
– в безналичном порядке путем перечисления банком денежных
средств на счет кредитополучателя либо на счета третьих лиц;
– путем выдачи кредитополучателю – физическому лицу или индивидуальному предпринимателю (кроме предпринимателей, имеющих Расчетный (текущий) счет в банке) наличных денежных средств.
Кредиты физическим лицам на строительство (реконструкцию) или приобретение объектов недвижимости предоставляются в безналичном порядке,
иные кредиты физическим лицам – как в безналичном порядке, так и наличными.
До заключения кредитного договора банк обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя. Перечень документов, которые представляет кредитополучатель в банк, каждым
банком определяется самостоятельно. Обязательными для юридических лиц
являются следующие документы:
– бухгалтерская отчетность за отчетный период, определенный банком;
– копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок;
– документ, подтверждающий отсутствие расчетных документов в картотеке к внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные
в срок» в ином банке;
– документ о наличии либо отсутствии у кредитополучателя просроченной (сомнительной) задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках.
Если кредитополучатель обслуживается в другом банке, то к указанному выше перечню документов он дополнительно представляет:
– копии учредительных документов;
– копию документа о государственной регистрации;
– карточку с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати.
Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, переводом на кредитодателя правового титула на имущество, в том числе на имущественные права, залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и
иными способами, предусмотренными законодательством или договором.
Погашение кредита, уплата процентов и платы за пользование им
могут производиться как в безналичной форме, так и в наличной ежемесячно или в порядке, установленном в договоре. Индивидуальные предприниматели, не имеющие текущих (расчетных) счетов, могут погашать
кредит и уплачивать проценты наличными денежными средствами путем
внесения в кассу банка без ограничения.
Кредит может быть возвращен досрочно на условиях, предусмотренных кредитным договором, или с согласия кредитодателя.
166
14.2. Управление кредитным портфелем банка
Кредитный портфель представляет собой совокупность требований
банка по предоставленным кредитам. Это остаток кредитной задолженности
по балансу банка на определенную дату. Кредитный портфель банка включает межбанковские кредиты и кредиты, предоставленные физическим и
юридическим лицам (кредитный портфель клиентам) [3, с. 216 – 217].
Кредитный портфель банка подразделяется на [3, с. 217]:
– валовой кредитный портфель – рассчитывается путем суммирования
срочной, пролонгированной и просроченной задолженностей по счетам по
учету кредитной задолженности на определенную дату;
– чистый кредитный портфель – рассчитывается путем вычитания из
валового кредитного портфеля суммы созданного резерва на покрытие
возможных убытков;
– кредитный портфель, взвешенный на процент риска.
Управление кредитным портфелем представляет собой организацию
деятельности банка при осуществлении кредитного процесса, направленную
на предотвращение или минимизацию кредитного риска. При управлении
кредитным портфелем конечными целями банка являются [3, с. 217]:
– получение прибыли от кредитных операций;
– сохранение ликвидности и платежеспособности банка.
Система управления кредитным портфелем включает следующие
элементы [3, с. 217 – 222]:
1. Организационная структура управления кредитным портфелем,
в основе которой лежит принцип разграничения компетенции, заключающийся в четком распределении полномочий руководителей различного ранга
по предоставлению кредита, изменению условий кредитной сделки в зависимости от размера кредита, степени его риска и других характеристик.
Банк может использовать один из трех методов санкционирования размера
кредита в зависимости от установленных лимитов или их комбинацию:
–индивидуальное;
– коллективное;
– проводимое Кредитным комитетом.
2. Разработка стратегии и тактики кредитной политики. В кредитной
политике формулируется общая цель и определяются пути ее достижения:
– приоритетные направления кредитных вложений по отраслевой
принадлежности, юридическому статусу;
– приемлемые для банка виды кредитов, кредиты, от которых банк
предпочитает воздерживаться, предпочтительный круг кредитополучателей;
167
– нежелательные для банка кредитополучатели по различным категориям;
– политика в области предоставления кредитов физическим лицам;
– комплекс мер по контролю за качеством кредитного портфеля;
– приоритеты управления кредитным портфелем и правила принятия рисков.
3. Наличие внутренних нормативных документов, регламентирующих
кредитный процесс. Комплекс внутренних процедур, как правило, включает:
– порядок предоставления кредитов юридическим лицам;
– порядок предоставления кредитов физическим лицам;
– методические указания по изучению кредитоспособности (платежеспособности) клиентов;
– методические указания по применению форм обеспечения исполнения обязательств клиентами по возврату кредитов;
– положение по контролю за осуществлением рискованных операций;
– рекомендации по изучению качества кредитного портфеля и принятию мер по его улучшению.
4. Анализ кредитного портфеля с целью улучшения его количественных и качественных характеристик.
Количественный анализ заключается в изучении в динамике состава
и структуры валового кредитного портфеля по различным экономическим
признакам: по видам кредитов, контингенту размещения, отраслевой принадлежности, характеру задолженности, срокам предоставления, видам валют, стоимости.
Для качественного анализа кредитного портфеля можно использовать показатели, приводимые в экономической литературе и представленные в табл. 14.1 [18, с. 186 – 195].
5. Кредитный мониторинг и контроль качества кредитного портфеля.
Таблица 14.1
Показатели оценки качества кредитного портфеля банка
Коэффициент
Характеристика
Расчет
Оптимум,
%
Коэффициенты доходности кредитных вложений
К1
Показывает
прибыльность
кредитного портфеля
К2
Отражает долю процентной
маржи в капитале банка
К3
Показывает доходность кредитных вложений
процентные доходы −
− процентные расходы
кредиты
0,6 – 1,4
процентные доходы −
168
− процентные расходы
капитал
процентные доходы −
10 – 20
− процентные расходы
кредиты, приносящие доход
2 – 3,5
К4
Показывает реальную доходность кредитных вложений
Продолжение табл. 14.1
процентные доходы
среднее по
системе
кредиты, приносящие доход
Коэффициенты качества управления кредитным портфелем
К5
К6
К7
К8
К9
К10
Показывает удельный вес в активах «плохих» кредитов (пролонгированных и просроченных)
Показывает удельный вес
«плохих» кредитов в сумме
кредитных вложений
Показывает степень использования привлеченных кредитных ресурсов
Характеризует степень агрессивности кредитной политики банка
Показывает долю краткосрочных
кредитов в общем их объеме
кредиты, не приносящие доход
активы
0,5 – 3
кредиты, не приносящие доход
кредиты
3–7
кредиты
депозиты
среднее по
системе
кредиты
активы
40 – 60
краткосрочные кредиты
кредиты
60 – 70
кредиты1
кредиты0
среднее по
системе
Характеризует темпы роста
кредитных вложений
Коэффициенты достаточности резервов банка на покрытие возможных убытков
по кредитным операциям
К11
К12
К13
К14
К15
Характеризует степень защищенности банка от кредитного
риска
Характеризует полноту создания специального резерва на
покрытие возможных убытков
по кредитам
Показывает степень достаточности резервов в случае
непогашения кредитов
Показывает долю кредитов,
безнадежных к погашению
резервфакт
кредиты, не приносящие доход
резервфакт
резерв расчет
резервфакт
кредиты
Показывает долю списаний
за счет резерва нестандартных
кредитов
нет
100
0,9 – 5
списано за счет резерва
кредиты
0,25 –
1,5
списаниеза счет резерва
нестандартныекредиты
нет
Интегральные показатели совокупного кредитного риска банка
Кд
Характеризует уровень доходности кредитных вложений с
учетом коэффициента потерь
по кредитам
% доходы − % расходы-резерв расчет
кредиты
169
К к. упр.
Характеризует степень дифференцированности кредитных
вложений по степени риска
Кр
Характеризует
совокупный
кредитный риск банка с учетом
степени достаточности резерва
Окончание табл. 14.1
∑ кредиты i-й группы риска ×
× % отчисленийв резерв
кредиты×100
(кредиты-резерв расч ) ×
× (кредиты-резерврасч )
кредиты×(кредиты-резервфакт )
14.4. Порядок формирования и использования специального резерва
на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным
кредитному риску
Под кредитным риском понимается риск возникновения у банка потерь
(убытков) вследствие неисполнения, несвоевременного или неполного исполнения должником финансовых и иных имущественных обязательств перед
банком в соответствии с условиями договора или законодательством или
вследствие исполнения банком своих условных обязательств [110, ст. 3].
Отчисления в резерв относятся на расходы банка до налогообложения
и включаются в затраты в полном размере. Резерв формируется в белорусских
рублях. По активам банка в инвалюте может формироваться в валюте актива.
Классификация активов и оценка кредитных рисков производится
на комплексной основе в зависимости от:
– способности должника вернуть долг;
– качества и достаточности обеспечения возврата кредита;
– количества пролонгаций;
– длительности просроченной задолженности.
Способность должника вернуть долг оценивается на основе:
1. комплексного анализа показателей его финансового состояния
(размер чистых активов, показатели финансового результата, коэффициенты
ликвидности, платежеспособности, показатели деловой активности (оборачиваемости и рентабельности) и др.). Здесь могут использоваться критерии, изложенные в «Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием
и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности»,
утвержденной Постановлением Минфина, Минэкономики и Минстата
№ 81/128/65 от 14 мая 2004 г.
2. информации о внешних факторах, влияющих на способность
должника выполнять свои обязательства перед банком (обязательствах перед
другими лицами, конъюнктуре рынка, используемых технологиях, зависимости от контрагентов, от субсидий, вовлеченности в судебные разбирательства и иной информации о негативных явлениях, которые могут привести к появлению финансовых трудностей).
170
При оценке финансового состояния банка-контрагента могут использоваться показатели прибыльности и рентабельности, соблюдения экономических нормативов и иных требований, установленных надзорными органами,
рейтинги и др.
Качество и достаточность обеспечения своевременного погашения
кредита определяются стоимостью и ликвидностью залога, имущества и имущественных прав, правовой титул на которые переведен на банк, размером
гарантийного депозита, страхового возмещения, гарантии, платежеспособностью гаранта (поручителя), платежеспособностью страховой организации.
В зависимости от качества и достаточности обеспечения кредитная
задолженность подразделяется на следующие виды [110, ст. 22 – 24]:
1. Обеспеченная – активы, имеющие обеспечение в виде залога, гарантии (поручительства), перевода на банк правового титула, реализация которого не вызывает сомнений. При этом:
– стоимость обеспечения должна быть достаточной для компенсации
банку основной суммы долга, процентов, неустойки, возможных убытков,
расходов, связанных с содержанием имущества, расходов по взысканию;
– не должно быть установлено ограничений на обращение взыскания
на имущество, переданное банку в обеспечение;
– гарантия (поручительство) должна быть безусловной и получение
оплаты по ней не должно зависеть от осуществления банком предварительных юридических действий.
Сюда также относится кредитная задолженность, обеспеченная гарантийным депозитом в белорусских рублях и ОКВ (если валюта депозита
совпадает с валютой актива), в СКВ, размер которого достаточен для покрытия основной суммы долга и процентов.
2. Недостаточно обеспеченная – активы, имеющие частичное обеспечение, по стоимости превышающее 70 % размера актива с учетом процентов по нему.
Сюда также относится кредитная задолженность, обеспеченная:
– имуществом, обращение взыскания на которое имеет ограничения;
– гарантиями (поручительствами), получение оплаты по которым требует
осуществления предварительных юридических действий со стороны банка;
– гарантиями (поручительствами) Правительств, Центральных банков
стран группы «С», банков группы «С»;
– гарантийным депозитом в белорусских рублях и ОКВ (если валюта
депозита не совпадает с валютой актива);
– залогом ценных бумаг Правительств, Центральных банков стран
группы «С», банков группы «С», другими способами обеспечения с ис171
пользованием данных ценных бумаг; векселей, авалированных или акцептованных Правительствами, Центральными банками стран группы «С»,
банками группы «С».
3. Необеспеченная – активы, не имеющие обеспечения, либо у которых
реальная стоимость обеспечения составляет менее 70 % от размера актива
с учетом процентов и возможность его реализации сомнительна.
Сюда также относится кредитная задолженность:
– выданная под гарантии (поручительства) Правительств, Центральных
банков стран группы «D» и группы «E», банков группы «D», юридических
лиц группы «C» и группы «D»;
– под залог ценных бумаг Правительств, Центральных банков стран
группы «D» и группы «E», банков группы «D», другие способы обеспечения с использованием данных ценных бумаг; векселей, авалированных или
акцептованных Правительствами, Центральными банками стран группы «D»
и группы «E», банками группы «D».
В зависимости от уровня кредитного риска активы банка подразделяются на следующие группы [110, ст. 27 – 31]:
I – резерв по ним не создается;
II – резерв создается в размере 10 % от общей суммы задолженности;
III – резерв создается в размере 30 % от общей суммы задолженности;
IV – резерв создается в размере 50 % от общей суммы задолженности.
V – резерв создается в размере 100 % от общей суммы задолженности.
Классификация активов по группам риска приведена в табл. 14.2.
К IV группе относят также:
– задолженность по активам должников, в отношении которых отсутствует или недостаточно информации, позволяющей оценить их финансовое состояние и способность вернуть долг;
– срочная, пролонгированная и просроченная задолженность по активам, отнесенная локальными нормативными документами к IV группе риска
в течение 90 дней с момента отнесения.
К V группе также относится:
– срочная, пролонгированная и просроченная задолженность по активам, отнесенная локальными нормативными документами к V группе риска
свыше 90 дней с момента отнесения;
– задолженность по активам ликвидированных должников;
– задолженность по активам должников, объявленных экономически
несостоятельными (банкротами);
– задолженность по активам при наступлении определенных в договоре обстоятельств непреодолимой силы, причинивших должнику ущерб,
не позволяющий ему продолжать свою деятельность;
172
Таблица 14.2
Просроченная (исполненная банком)
более 180 дней
I
II
III III III III
III
III
IV
V
II
III
II
III III III III III
IV
IV
IV
V
III IV
II
IV IV III IV IV
IV
IV
V
V
II
I
II
III
IV
V
V
III
III
IV
V
III
III
IV
V
III
III
III
IV
V
III
IV
IV
V
V
III
III
IV
V
III
IV
V
V
III
III
IV
V
IV
IV
V
V
Пролонгированная
более 1 раза
III
III
I
III
I
I
II
II
III
I
II
II
II
III
III
III
II
II
II
II
III III III III
I
I
I
III
II
Задолженность по лизингу*
с правом
Задолженрегресса
ность по факбез права
торингу**
регресса
Задолженность по векселям,
депозитным сертификатам**
Задолженность
по иным активам**
Задолж-ть по с правом
исполненным
регресса
обязательствам без права
за 3-х лиц
регресса
Просроченная (исполненная банком)
от 91 до 180 дней
I
недостаточно
II
обеспеченная
необеспеченная II
Задолженность по средствам
I
в других банках*
Задолженность по кредитам
ФЛ, микрокредитам**
Просроченная (исполненная банком)
от 31 до 90 дней
обеспеченная
Пролонгированная
не более 1 раза
Вид
задолженности
Кредитная
задолженность*
II
Срочная задолженность
Длительность просрочки (исполнения обязательства
банком)
Просроченная (исполненная банком) до 30
дней
Классификация активов, подверженных кредитному риску
III
III
I
II
I
II
Примечание к таблице:
*–
Задолженность без признаков фиЗадолженность при наличии негативной Задолженность с признанансовой неустойчивости должника
информации о способности должника ками финансовой неустойи без негативной информации о его
вернуть долг
чивости должника
способности вернуть долг
** –
Отсутствует негативная информация о способности должника исполнить
свои обязательства
Существует негативная информация о способности должника исполнить свои обязательства
– задолженность по активам ЮЛ группы «D»; ЮЛ-нерезидентов
(кроме банков), не имеющих рейтинга; по средствам в банках группы «D»;
173
по средствам в банках группы «С» при отсутствии подтвержденной аудитом годовой отчетности о безубыточной деятельности не менее чем за 2
последних финансовых года (за исключением случаев наличия обеспечения
в виде гарантий Правительств стран группы «А», международных финансовых
организаций, банков группы «А», гарантийного депозита в СКВ, в ОКВ (если
валюта депозита совпадает с валютой обязательства), залога государственных
ценных бумаг стран группы «А», а также векселей, авалированных и акцептованных Правительствами стран группы «А» или банками группы «А»).
Классификация задолженности по кредитам, до окончательного
срока погашения которых осталось более 12 месяцев, и лизингу по критерию длительности просроченной задолженности, а также формирование по
ней резерва могут осуществляться не на всю сумму задолженности, а на ее
часть согласно графикам погашения. При наличии признаков финансовой
неустойчивости должника, пролонгации задолженности и изменении качества и достаточности обеспечения резерв формируется на всю сумму образовавшейся в рамках договора задолженности.
Резерв используется для списания задолженности по активам банка,
отнесенным к V-й группе риска, по истечении 1 года с момента отнесения.
Сумма долга, списанная за счет резерва, учитывается на внебалансовых
счетах до момента прекращения обязательств должника.
Порядок создания и использования резерва регламентируется «Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов
на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражаемым
на балансе», утвержденной Постановлением Правления НБ РБ № 138 от 28
сентября 2006 г.
Контрольные вопросы:
1. Каковы основные принципы банковского кредитования?
2. Какие виды банковского кредита выделяет белорусское законодательство?
3. Какие требования предъявляются к кредитному договору?
4. Какие документы предоставляются в банк для получения кредита?
5. Какие требования предъявляются к кредитополучателю банковского кредита?
6. Каков порядок открытия счетов по учету кредитной задолженности?
7. Какие механизмы предоставления кредита используются в банковской
практике?
8. Что учитывает банк при оценке кредитоспособности кредитополучателя?
9. Какие формы обеспечения обязательств по возврату кредита используются в банковской практике Республики Беларусь?
10. Какие функции выполняет кредитный комитет?
174
11. Существуют ли в Республике Беларусь ограничения на установление
цены за кредит?
12. Каким образом может быть погашен банковский кредит?
13. Что необходимо предпринять банку в случае несвоевременного погашения кредита?
14. Каковы особенности кредитования физических лиц?
15. Существуют ли различия в порядке предоставления краткосрочных
и долгосрочных кредитов?
16. Каков механизм заключения сделок на межбанковском кредитном рынке?
17. Что такое кредитный портфель банка и из чего он состоит?
18. Какие элементы включает в себя система управления кредитным
портфелем банка?
19. Какие способы разграничения полномочий по выдаче кредитов используется в Республике Беларусь?
20. Какие показатели характеризуют качество кредитного портфеля банка?
21. С какой целью проводится анализ кредитного портфеля банка?
22. Какие показатели используются для оценки эффективности кредитной
политики банка?
23. Что такое кредитный мониторинг? Кем, на каких этапах и с использованием каких инструментов он проводится?
24. Какие группы кредитов в зависимости от степени риска выделяет отечественная практика?
25. Какие факторы определяют степень риска кредитных операций банка?
26. Каков порядок формирования и использования резерва на покрытие
возможных убытков по кредитным операциям банка?
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Темы рефератов:
Кредитная политика банка и факторы ее определяющие.
Кредиты по программе ЕБРР.
Сравнительная характеристика условий кредитования банками физических лиц.
Сравнительная характеристика условий предоставления банками кредитов юридическим лицам.
Подходы к оценке кредитоспособности физического лица.
Методы оценки кредитоспособности юридического лица.
Проблемы формирования качественного и эффективного кредитного
портфеля отечественного банка.
Межбанковский кредитный рынок Республики Беларусь.
Зарубежный опыт организации кредитных операций в банке.
175
Нормативная литература:
1.
2.
3.
Инструкция о порядке получения, формирования, обработки, хранения и предоставления Национальным банком Республики Беларусь
сведений о кредитных договорах: Постановление Правления НБ РБ, 28
ноября 2006 г., № 196.
Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Постановление Правления
НБ РБ, 30 декабря 2003 г., № 226 в ред. Постановления Правления НБ РБ
№ 223 от 28 декабря 2006 г.
Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не
отражаемым на балансе: Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября
2006 г., № 138.
176
ТЕМА 15. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
15.1. Сущность и виды валютных операций
15.2. Правила проведения валютных операций резидентами
15.3. Правила проведения валютных операций нерезидентами
15.4. Правила проведения валютно-обменных операций
15.5. Порядок обязательной продажи валюты
15.6. Правила ввоза-вывоза валюты физическими лицами
15.7. Валютные операции с участием физических лиц
15.1. Сущность и виды валютных операций
Основными документами, регламентирующими порядок проведения
валютных операций на территории РБ являются:
1. Закон Республики Беларусь «О валютном регулировании и валютном контроле» № 226-З от 22 июля 2003 г.
2. «Правила проведения валютных операций», утвержденные Постановлением Правления НБ РБ № 72 от 30 апреля 2004 г. с изменениями
и дополнениями.
В соответствии с названными документами валютными операциями
являются [117, ст. 4]:
– сделки, предусматривающие использование инвалюты, ценных бумаг
в инвалюте, платежных документов в инвалюте;
– сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие
использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях;
– сделки между нерезидентами, предусматривающие использование
белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на
территории РБ;
– ввоз и пересылка в РБ, а также вывоз и пересылка из РБ валютных
ценностей;
– международные банковские переводы;
– операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам
(депозитам) в банках и небанковских КФО РБ, не влекущие перехода права
собственности на эти белорусские рубли;
– операции с инвалютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках
и небанковских КФО РБ, банках и иных кредитных организациях за пределами РБ, не влекущие перехода права собственности на эту инвалюту.
К валютным ценностям относятся [117, ст. 1]:
– инвалюта;
– платежные документы в инвалюте;
177
– ценные бумаги в инвалюте;
– белорусские рубли при совершении сделок между резидентами
и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории РБ, их ввозе
и пересылке в РБ, вывозе и пересылке из РБ, осуществлении международных
банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских КФО РБ;
– ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между
резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории
РБ, их ввозе и пересылке в РБ, вывозе и пересылке из РБ.
Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие [117, ст. 5]:
– осуществление расчетов по сделкам по экспорту или импорту товаров (работ, услуг), если срок между датой поступления денежных средств
(платежа) и датой отгрузки (поступления) товара, не превышает 180 дней;
– предоставление и получение кредитов или займов на срок, не превышающий 180 дней;
– перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по
вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям;
– операции неторгового характера.
Валютными операциями, связанными с движением капитала,
являются [117, ст. 6]:
– приобретение акций при их распределении среди учредителей,
а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
– приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами;
– переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством РБ
к недвижимому имуществу, либо прав на него;
– расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт или импорт товаров (работ, услуг), если срок между датой поступления денежных средств
(платежа) и датой отгрузки (поступления) товара превышает 180 дней;
– предоставление и получение кредитов или займов на срок, превышающий 180 дней;
– иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.
Текущие валютные операции проводятся без ограничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, могут осуществляться на
178
основании разрешения НБ РБ, без разрешения НБ РБ, в регистрационном
порядке, в уведомительном порядке.
Расчеты по валютным операциям между юридическими лицами
осуществляются в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Расчеты по валютным операциям с участием физических лиц, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами либо
в безналичном порядке, установленном законодательством [117, ст. 9].
Банки осуществляют валютные операции, являющиеся банковскими,
на основании лицензий НБ РБ, и валютные операции, не являющиеся банковскими, – в порядке, установленном для иных юридических лиц – резидентов.
Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответствием
законодательству валютных операций, проводимых клиентами; обязаны
отказать в их проведении, если они противоречат законодательству; представляют в НБ РБ соответствующую отчетность.
15.2. Правила проведения валютных операций резидентами
Юридические лица должны хранить принадлежащую им инвалюту
на счетах в уполномоченных банках, в кассе, в пределах лимита, и с разрешения НБ РБ на счетах в иностранных банках.
Между юридическими лицами-резидентами инвалюта, ценные бумаги
и платежные документы в инвалюте могут использоваться только в определенных случаях [117, ст. 11; 125, гл. 5]:
– при привлечении на временной основе средств в бюджет, возврата
этих средств и процентов за пользование ими, в соответствии с Законом
о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный)
год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов;
– при осуществлении платежей из бюджета на цели, определенные Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный)
год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов.
– при расчетах с транспортными и экспедиторскими организациями
за перевозку и экспедирование грузов за пределы и из-за пределов РБ, за
пределами РБ, при транзите через РБ;
– при предоставлении займов путем перечисления инвалюты со счета
заимодавца на счет заемщика, а также при возврате займов, уплате процентов;
– при расчетах лизингодателей за автомобильную технику белорусского производства, приобретаемую ими для передачи в лизинг, а также
при расчетах по договорам финансовой аренды (лизинга);
179
– при расчетах по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт либо импорт за инвалюту;
– при расчетах в рамках договоров о погашении задолженности по
иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства РБ;
– при проведении валютных операций с банками;
– при расчетах с резидентами СЭЗ;
– при расчетах за оказываемую за пределами РБ коллегиями адвокатов
юридическую помощь;
– при расчетах по ценным бумагам, номинальная стоимость которых
выражена в инвалюте;
– при расчетах со страховой организацией по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также при расчетах по договорам перестрахования и сострахования;
– при расчетах со страховыми брокерами при реализации последними страховых услуг;
– при внесении должником инвалюты в депозит нотариуса или депозит
суда, а также при выплате инвалюты из названного депозита кредитору;
– при возврате инвалюты, ценных бумаг и платежных документов
в инвалюте: в случаях изменения или расторжения договоров; ошибочно или
излишне перечисленных; по сделкам, являющимся недействительными;
– в установленных случаях при внесении налогов, сборов (пошлин)
и обязательных платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды;
– при осуществлении платежей между Минфином и ФСЗН;
– при расчетах, осуществляемых на основании разрешений НБ РБ;
– в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.
Расчеты между резидентами в наличной инвалюте запрещены, кроме
случаев, предусмотренных законодательством, и с разрешения НБ РБ. Внесение наличной инвалюты для зачисления на счета и ее выдача со счетов допускаются в определенных случаях.
Резиденты могут принимать наличную инвалюту [112, гл. 2]:
– поступающую МВД, Минобороны, КГБ, Госкомитету пограничных
войск, Государственному таможенному комитету от резидентов и нерезидентов без ограничений;
– изъятую (конфискованную), арестованную судебными, правоохранительными и иными контролирующими органами;
– поступающую в оплату налогов, сборов, других платежей в бюджет,
в оплату декларирования грузов, в качестве обеспечения таможенных платежей,
если возможность таких платежей в инвалюте предусмотрена законодательством;
180
– получаемую от нерезидентов на основании договоров, предусматривающих экспорт;
– получаемую от нерезидентов в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях;
– возвращаемую нерезидентом по договору займа;
– получаемую от нерезидентов в качестве взносов в уставный фонд;
– поступающую в качестве безвозмездной помощи;
– поступающую от резидентов в оплату страховых услуг, если такие
платежи в инвалюте разрешены законодательством;
– ранее полученную международными перевозчиками – резидентами
от нерезидентов за пределами РБ в счет оплаты по договорам транспортной
экспедиции;
– поступающую от физических лиц в рамках гражданско-правовых
сделок, если платежи по ним в инвалюте разрешены законодательством;
– получаемую от осуществления выездной торговли, в том числе
на выставках (ярмарках), за пределами РБ;
– полученную от физических лиц по договору поручения для оплаты
дипломатическим и иным представительствам иностранных государств
консульских и других сборов;
– ранее выданную (полученную) из кассы (со счета) предприятия или
посредством БПК, но не использованную;
– поступающую из иных источников, при наличии разрешения НБ РБ
либо в случаях, установленных законодательством.
Банк может выдавать наличную инвалюту на следующие цели
[112, гл. 3]:
– МВД, Минобороны, КГБ, Госкомитету пограничных войск, Государственному таможенному комитету для удовлетворения потребностей;
– судебным, правоохранительным и иным контролирующим органам для
возврата ранее изъятой (конфискованной), арестованной иностранной валюты;
– налоговым, таможенным и другим органам для возврата инвалюты,
принятой в уплату налогов, сборов, других платежей в бюджет, в оплату декларирования грузов, полученной в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей, для возврата излишне уплаченных таможенных платежей;
– контролирующим органам для осуществления контрольных закупок;
– для оплаты расходов, связанных с поездками за пределы РБ;
– индивидуальным предпринимателям для расчетов за пределами РБ
по сделкам, предусматривающим импорт;
– для проведения операций с физическими лицами, когда расчеты
с ними в инвалюте разрешены законодательством;
181
– для оплаты дипломатическим и иным представительствам иностранных государств консульских и других сборов по оформлению документов физических лиц;
– для расчетов с лицами, которые имеют право принимать наличную
инвалюту на территории РБ;
– на иные цели при наличии разрешения НБ РБ либо в случаях, установленных законодательством.
Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются в инвалюте, официальный курс которой устанавливается НБ РБ,
если иное не предусмотрено международными договорами РБ. Белорусские рубли могут использоваться, когда расчеты осуществляются со счета
нерезидента, открытого в белорусских рублях в банке РБ или банкенерезиденте в соответствии с международным договором об использовании в расчетах национальных валют [125, гл. 4].
15.3. Правила проведения валютных операций нерезидентами
Нерезиденты имеют право открывать в банках РБ текущие,
вкладные (депозитные), карт-счета, иные счета, установленные законодательством, в инвалюте и текущие счета типа «Т», вкладные (депозитные),
иные счета, установленные законодательством, в белорусских рублях.
Проведение операций по текущим счетам нерезидентов осуществляется в безналичном порядке без ограничений по видам операций. Внесение
и снятие наличных осуществляется в случаях и порядке, установленных для
резидентов с учетом особенностей, предусмотренных Правилами № 72.
Представительства нерезидентов могут получать наличные в инвалюте
от нерезидентов, а также использовать наличную инвалюту для расчетов на территории РБ с лицами, которым разрешено принимать наличную инвалюту от
нерезидентов, в пределах 50 тыс. долларов США в год. Представительства нерезидентов могут принимать наличную инвалюту в установленных случаях от физических лиц или с разрешения НБ РБ. Они могут использовать наличную инвалюту для выплаты заработной платы, оплаты командировочных, в установленных случаях для проведения операций с физическими лицами [112, гл. 4].
Дипломатические и иные официальные представительства, консульские учреждения иностранных государств, а также представительства международных организаций вправе осуществлять операции по текущим (расчетным) счетам в инвалюте как в наличном, так и в безналичном порядке.
Расчеты между нерезидентами в белорусских рублях и инвалюте,
проводимые по счетам, открытым в банках РБ, осуществляются без ограничений, если это не противоречит режимам счетов нерезидентов, установленным
182
нормативными правовыми актами НБ РБ. В расчетах между нерезидентами,
проводимых по счетам, открытым в РБ, может использоваться любая инвалюта, официальный курс белорусского рубля к которой установлен НБ РБ.
Сделки с ценными бумагами в белорусских рублях и ценными бумагами в инвалюте между нерезидентами совершаются на территории РБ
без ограничений, если иное не установлено законодательными актами РБ.
15.4. Правила проведения валютно-обменных операций
К валютно-обменным операциям относятся [117, ст. 12]:
– операции по обмену инвалюты на белорусские рубли или обмену
белорусских рублей на инвалюту по установленным обменным курсам
(купля-продажа инвалюты);
– операции по обмену одного вида инвалюты на другой по установленным обменным курсам (конверсия инвалюты);
– иные операции, определенные НБ РБ.
Валютный обмен может осуществляться на внутренних и внешних
валютных рынках.
На внутреннем валютном рынке операции совершаются при посредничестве уполномоченных банков на бирже или внебиржевом рынке.
На биржевом валютном рынке банки осуществляют валютно-обменные
операции от своего имени и за свой счет либо от своего имени, но по поручению и за счет клиентов. Курс сделок на биржевом рынке устанавливается
по результатам торгов, на внебиржевом – по договоренности сторон. НБ РБ
может устанавливать пределы курса.
Запрещено резидентам проводить операции купли-продажи и конверсии
валют на внешнем рынке. В случае необходимости – с разрешения НБ РБ.
Резиденты вправе покупать инвалюту на внутреннем валютном
рынке для проведения следующих валютных операций [113, гл. 2]:
– осуществление расчетов с нерезидентами по текущим валютным
операциям, валютным операциям, связанным с движением капитала;
– осуществление расчетов по возврату суммы займа и выплате процентов по займам, предоставленным Минфином в инвалюте, а также для возмещения Минфину платежей, произведенных по погашению и обслуживанию
кредитов в инвалюте, полученных под гарантию Правительства РБ;
– в установленных случаях уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, а также
на счета органов взыскания;
183
– оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь;
– осуществление расчетов по валютной операции с банком;
– осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга)
с резидентом;
– оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам
страхования, сострахования, перестрахования между резидентами;
– осуществление расчетов по исполнительным документам судов;
– иные валютные операции при наличии разрешения НБ РБ на покупку
инвалюты.
Для покупки инвалюты резидент предоставляет в уполномоченный
банк заявку и документы, подтверждающие правомерность покупки валюты.
Уполномоченный банк открывает предприятию специальный счет в инвалюте, который используется для хранения купленной инвалюты до ее использования. Получение наличных с этого счета не допускается, кроме на цели
поездки за границу. Зачисленная на специальный счет инвалюта должна
быть использована резидентом в течение 7 рабочих дней. Этот срок может
быть увеличен по разрешению НБ РБ.
Индивидуальные предприниматели-резиденты могут покупать
наличную инвалюту за безналичные белорусские рубли для приобретения
товаров за пределами РБ.
Продажа (конверсия) инвалюты резидентами на внутреннем рынке
осуществляется по необходимости на основе заявки, представленной в уполномоченный банк.
Нерезиденты могут покупать или продавать инвалюту на внутреннем
рынке без декларирования целей ее дальнейшего использования по заявкам.
15.5. Порядок обязательной продажи валюты
Обязательная продажа производится в соответствие с Указом Президента
РБ № 452 от 17.07.2006 г. «Об обязательной продаже иностранной валюты».
Обязательная продажа производится на торгах ОАО «Белорусская
валютно-фондовая биржа» юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями – резидентами РБ в размере 30 % от суммы выручки
в инвалюте не позднее 7 рабочих дней со дня поступления инвалюты на
счета. Если сумма инвалюты, подлежащей обязательной продаже, меньше
лота, установленного на биржевых торгах, то валюта может быть продана
банкам и небанковским КФО.
Обязательной продаже подлежит иностранная валюта, поступившая
на счета в белорусские и иностранные банки и небанковские КФО по
сделкам, предусматривающим:
184
1. с нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, – на возмездной основе передачу товаров (работ, услуг), передачу имущества в аренду;
2. с банками и небанковскими КФО РБ и за пределами РБ – финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным
обязательствам, вытекающим из сделок, перечисленных в п. 1, или учет
(покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов
по названным в п. 1 сделкам;
3. с физическими лицами – реализацию за инвалюту товаров (работ,
услуг) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на территории РБ и за ее пределами.
Обязательная продажа не осуществляется [121, ст. 4]:
1) банками и небанковскими КФО, страховыми организациями РБ;
2) по выручке в инвалюте, поступившей организациям электрической и почтовой связи и направленной ими в течение 30 дней для оплаты счетов за услуги международной связи;
3) по выручке в инвалюте, поступившей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию на осуществление перевозок грузов и пассажиров автомобильным, внутренним водным, морским
транспортом, деятельности в области авиации, транспортно-экспедиционной
деятельности, и направляемой ими в течение 30 дней для оплаты расходов
на транспортировку, страхование и экспедирование грузов и пассажиров,
уплату налогов и сборов в инвалюте, связанных с транспортировкой грузов
и пассажиров;
4) по выручке в инвалюте, поступившей и подлежащей перечислению в течение 30 дней по договорам поручения или комиссии с нерезидентами в ходе осуществления посреднической деятельности, которая непосредственно связана со сделками, по которым получена валютная выручка;
5) по выручке в инвалюте, поступившей на счета юридических лиц
и перечисленной в течение 7 рабочих дней на специальный счет для аккумулирования средств, направляемых на погашение задолженности в инвалюте:
по кредитам, займам (включая проценты), ссудам, предоставленным по
решению Президента РБ, Правительства РБ или под гарантию Правительства РБ;
по кредитам, займам (включая проценты), предоставленным нерезидентами или банками РБ и использованным на приобретение объектов лизинга или
имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства;
по лизингу;
6) по выручке в инвалюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней
со дня поступления:
банку или небанковской КФО на основании договора финансирования
под уступку денежного требования (факторинга);
185
на приобретение государственных ценных бумаг и ценных бумаг НБ РБ
в инвалюте при условии, что они будут находиться в собственности не менее
30 дней непрерывно;
7) в иных случаях, установленных Президентом РБ.
Для учета средств клиентов в инвалюте по операциям, связанным
с обязательной продажей, им открываются [119, гл. 2]:
– специальный транзитный валютный счет;
– специальный счет для аккумулирования средств в инвалюте для
погашения задолженности в инвалюте.
Транзитный счет открывается банком самостоятельно при первом
поступлении инвалюты клиенту. На него зачисляются средства в инвалюте,
поступающие на счет клиента.
Клиент обязан не позднее 7 рабочих дней после поступления валютной выручки предоставить в банк следующие документы:
– реестр распределения валютной выручки;
– платежное поручение на сумму инвалюты, подлежащей обязательной
продаже;
– платежное поручение на перечисление оставшейся инвалюты с транзитного счета на счет клиента.
Если выручка в инвалюте поступила на счет в банке-нерезиденте,
клиент обязан в течение 7-ми дней либо перечислить необходимую для
обязательной продажи сумму на свой счет и произвести ее продажу, либо
произвести продажу необходимой суммы за счет имеющихся на валютном
счете средств.
Банк производит обязательную продажу инвалюты не позднее 2-го рабочего дня после представления клиентом перечисленных выше документов.
Если в установленных случаях клиент имеет право на неосуществление
обязательной продажи инвалюты, то он предоставляет в банк обосновывающие
это право документы.
15.6. Правила ввоза-вывоза валюты физическими лицами
Ввоз в РБ физическими лицами инвалюты осуществляется без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства. При ввозе
физическими лицами инвалюты в сумме, превышающей на 1 лицо 10 000 долларов США, осуществляется обязательное декларирование в письменной форме
ввозимой инвалюты таможенному органу РБ [111, ст. 6 – 7].
Вывоз физическими лицами инвалюты в сумме, превышающей 3 000
долларов США, осуществляется с обязательным письменным деклариро186
ванием вывозимой инвалюты таможенному органу РБ. При вывозе физическими лицами инвалюты за пределы РБ в сумме, превышающей 10 000
долларов США на 1 лицо, в таможенные органы в обязательном порядке
предъявляются разрешительные документы: таможенная декларация или
валютное удостоверение, свидетельствующие о ввозе иностранной валюты
на территорию государств – участников Таможенного союза; банковский
документ, выдаваемый банками государств – участников Таможенного
союза, разрешающий вывоз инвалюты и платежных документов в инвалюте
из государств – участников Таможенного союза [111, ст. 8 – 9].
Ввоз и вывоз физическими лицами документарных ценных бумаг и платежных документов в инвалюте производятся без ограничения суммы и без
обязательного декларирования в письменной форме таможенному органу РБ.
Ввоз и вывоз белорусских рублей осуществляется в сумме, не превышающей на 1 лицо 500 базовых величин, установленных на дату ввоза
(вывоза). Ввоз и вывоз документарных ценных бумаг в белорусских
рублях осуществляется без ограничений.
Ввоз и вывоз белорусских рублей, инвалюты, платежных документов
в инвалюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и инвалюте
физическими лицами на (с) территорию(и) государств – участников Таможенного союза осуществляются без ограничений суммы. Обязательное письменной декларирование необходимо при ввозе наличной инвалюты в сумме,
превышающей на 1 лицо 10 000 долларов США, при вывозе наличной инвалюты в сумме, превышающей на 1 лицо 3 000 долларов США [111, гл. 4].
Пересылка инвалюты из (в) РБ:
– в письмах с объявленной ценностью можно пересылать не более
200 долларов США;
– в письмах без объявленной ценности пересылка запрещена.
Документарные ценные бумаги и платежные документы в инвалюте:
– в письмах с объявленной ценностью можно пересылать без ограничения суммы при условии, что объявленная ценность не превышает
200 долларов США;
– в письмах без объявления ценности – запрещено.
Белорусские рубли и документарные ценные бумаги в белорусских рублях пересылать запрещено.
15.7. Валютные операции с участием физических лиц
При проведении валютных операций физическим лицам разрешается
использовать белорусские рубли на территории РБ и за ее пределами.
187
Инвалюту, ценные бумаги и платежные документы в инвалюте за пределами
РБ физические лица могут использовать при проведении всех валютных
операций, а на территории РБ [125, гл. 6]:
I) в отношениях с физическими лицами в следующих случаях:
– дарение (в т.ч. в виде пожертвований), а также отмена дарения;
– предоставление займов, возврат займов и уплата процентов по ним;
– передача на хранение и их возврат;
– иные случаи, установленные актами валютного законодательства.
II) в отношениях с субъектами валютных операций:
1) при проведении расчетов на основании разрешения НБ РБ на осуществление субъектом валютных операций за инвалюту:
– розничной торговли в магазинах беспошлинной торговли;
– розничной торговли и оказания услуг на автомобильных дорогах
с нумерацией «М» и на пограничных переходах;
– реализации страховых услуг;
– реализации туристических услуг;
– получения оплаты по договорам перевозки физических лиц и их
багажа авиационным, железнодорожным транспортом за пределы и из-за
пределов РБ;
– оказания услуг физическим лицам-нерезидентам по обучению, стажировке и повышению квалификации;
– реализации топлива;
2) при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов
белорусских авиакомпаний;
3) при взимании платы за постельные принадлежности, просмотр
видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь,
штрафа за безбилетный проезд, взимании тарифа за проезд и доплаты за
перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание
в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли
товарами в поездах БЖД;
4) при осуществлении операций по предоставлению займов, возврату
займов, процентов за пользование ими;
5) при проведении валютных операций с банками;
6) при проведении валютных операций между субъектом валютных операций - нерезидентом и физическим лицом-нерезидентом;
7) при расчетах за оказываемую за пределами РБ коллегиями адвокатов юридическую помощь физическим лицам;
8) при дарении, пожертвовании, в случае отмены дарения;
9) при продаже физическим лицам-нерезидентам акций ЮЛ-резидентов;
188
10) при внесении физическим лицом вкладов в УФ ЮЛ-резидентов,
в случае возврата данных средств;
11) при возврате инвалюты, ценных бумаг в инвалюте в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и излишне перечисленных
(переданных), по сделкам, являющимся недействительными;
12) в установленных случаях при внесении налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды;
13) при взимании органами МИДа консульских и иных сборов;
14) при приеме субъектом валютных операций от физических лиц инвалюты для оплаты консульских и других сборов по оформлению документов;
15) при приеме инвалюты дипломатическими и иными официальными представительствами иностранных государств;
16) в установленных случаях при внесении физическим лицом-должником инвалюты, ценных бумаг в инвалюте в депозит нотариуса или депозит
суда, а также выплата с депозита нотариуса или депозита суда лицу, в адрес
которого ранее поступили вышеназванные средства;
17) при передаче оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества ликвидируемого ЮЛ участникам;
18) при выплате физическим лицам денежных средств, поступивших
от нерезидентов по операциям неторгового характера;
19) при выплате физическим лицам денежных средств для оплаты
командировочных и иных расходов за рубежом;
20) при совершении операций неторгового характера;
21) в иных случаях на основании разрешения НБ РБ или на основании
актов валютного законодательства.
Физические лица – резиденты могут открывать в банках следующие
счета в инвалюте [125, гл. 7]:
– текущие (расчетные) счета;
– карт-счета;
– вкладные (депозитные) счета;
– иные счета, установленные законодательством РБ.
По текущему (расчетному) счету, карт-счету совершаются следующие операции:
– внесение, снятие инвалюты;
– осуществление перечислений по своим счетам в инвалюте;
– осуществление частных переводов физическим лицам за пределы
и из-за пределов РБ;
– в установленных случаях осуществление расчетов по валютным
операциям физического лица с резидентами либо нерезидентами.
По вкладному (депозитному) счету совершаются следующие операции:
– внесение, снятие инвалюты;
189
– осуществление перечислений по своим счетам в инвалюте;
– осуществление расчетов по валютно-обменным операциям с банком.
Физические лица – резиденты могут открывать счета в инвалюте и
в белорусских рублях в банках-нерезидентах на основании разрешения НБ РБ.
Без такого разрешения они могут открывать счета только в период своего
нахождения за пределами РБ.
Валютно-обменные операции с участием физических лиц включают:
– обмен белорусских рублей на иностранную валюту или обмен иностранной валюты на белорусские рубли (продажа, покупка инвалюты);
– обмен одной иностранной валюты на другую (конверсия инвалюты);
– обмен белорусских рублей на платежные документы в иностранной
валюте и обмен платежных документов в иностранной валюте на белорусские рубли (продажа, покупка платежных документов в инвалюте за белорусские рубли);
– обмен иностранной валюты на платежные документы в иностранной
валюте и обмен платежных документов в иностранной валюте на иностранную
валюту (продажа, покупка платежных документов в инвалюте за инвалюту);
– обмен наличной иностранной валюты одного номинала на эту же
иностранную валюту другого номинала (размен наличной инвалюты);
– обмен вышедших из обращения, но принимаемых к обмену, а также
изношенных, поврежденных денежных знаков иностранной валюты, подлинность которых не вызывает сомнения, на платежеспособные денежные
знаки той же иностранной валюты в тех же или других номиналах (обмен
наличной инвалюты);
– прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты
и платежных документов в иностранной валюте (инкассо) [124, ст. 1].
Валютно-обменные операции с участием физических лиц могут производиться в кассе банка либо в обменных пунктах. Обменный пункт или
касса должны совершать как покупку, так и продажу наличной иностранной валюты, иначе банк должен иметь разрешение НБ РБ.
Операции с безналичной инвалютой и белорусскими рублями совершаются с заключением договора, в котором обязательно указываются паспортные данные физического лица. Покупка наличной инвалюты осуществляется без регистрации паспортных данных физических лиц, если иное не
предусмотрено законодательством о предотвращении легализации доходов,
полученных незаконным путем.
Контрольные вопросы:
1.
Каким требованиям должен удовлетворять банк для того, чтобы иметь
возможность осуществлять операции в иностранной валюте?
190
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
1.
Что под собой подразумевает выполнение банком функций агента
валютного контроля?
Что такое валютные ценности?
Кто относится к резидентам и нерезидентам Республики Беларусь?
Что собой представляют валютные операции?
Какие виды валютных операций выделяет законодательство Республики Беларусь?
Какие операции относятся к текущим валютным операциям?
Какие виды операций связанны с движением капитала?
Осуществление каких валютных операций требует получения специального разрешения НБ РБ?
Какие счета могут быть открыты в банке для проведения операций
с иностранной валютой?
Кто и для чего может использовать наличную иностранную валюту?
Каков порядок осуществления обязательной продажи валюты в Республике Беларусь?
Какие существуют льготы при проведении обязательной продажи
иностранной валюты?
Для каких целей резиденты могут покупать иностранную валюту на
внутреннем валютном рынке?
Какие ограничения существуют в республике на использование иностранной валюты для резидентов?
Какие ограничения существуют в республике на использование иностранной валюты для нерезидентов?
На какие цели могут расходоваться средства с валютных счетов?
Что понимается под валютно-обменными операциями?
Каков порядок покупки-продажи иностранной валюты на бирже?
Каков порядок покупки-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке?
Каковы особенности осуществления конверсионных операций?
Какие требования предъявляются при проведении операций через обменный пункт?
Какие требования установлены на ввоз и вывоз белорусских рублей,
иностранной валюты, ценных бумаг и платежных документов?
Темы рефератов:
Структура, основные инструменты и механизмы открытого валютного
рынка «FOREX».
191
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Внешнеторговые сделки: особенности, порядок заключения и совершения платежей.
Зарубежный опыт организации валютных операций в банке.
Сравнительная оценка условий, предлагаемых банками при осуществлении платежей субъектами хозяйствования в сфере международных
экономических отношений.
Платежные системы для осуществления переводов частных лиц в иностранной валюте: сравнительная характеристика.
Характеристика валютного рынка Полоцко-Новополоцкого региона.
Нормативная литература:
Инструкция о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты,
белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте,
документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной
валюте физическими лицами через таможенную границу Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ и Государственного таможенного комитета РБ, 30 апреля 2004 г., № 73/38.
Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей:
Постановление Правления НБ РБ, 17 января 2007 г., № 1.
Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление Правления НБ РБ, 28 июля 2005 г., № 112.
Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями функций агентов валютного контроля:
Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2006 г., № 89.
Инструкция по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым
договорам: Постановление Правления НБ РБ, 28 августа 2003 г., № 153.
Инструкция по осуществлению банками контроля внешнеторговых операций: Постановление Правления НБ РБ, 30 сентября 2004 г., № 151.
О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РБ, 22 июля
2003 г., № 226-З.
О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций: Декрет Президента РБ, 5 февраля 1997 г., № 1.
О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты
на внутреннем валютном рынке: Постановление Правления НБ РБ, 13 сентября 2006 г., № 129.
192
10. О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций: Указ Президента РБ, 4 января 2000 г., № 7.
11. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента РБ,
17 июля 2006 г., № 452.
12. Правила биржевой торговли иностранными валютами: Постановление
Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 165.
13. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте
на территории Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ,
28 июня 2004 г., № 98.
14. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 170.
15. Правила проведения валютных операций: Постановление Правления
НБ РБ, 30 апреля 2004 г., № 72.
193
ТЕМА 16. ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
16.1. Цели деятельности и основные операции банков на рынке ценных бумаг
16.2. Эмиссионные операции банков с ценными бумагами
16.3. Инвестиционные и комиссионные операции банков с ценными бумагами
16.4. Операции банков с государственными ценными бумагами
16.5. Порядок создания и использования резерва под обесценивание
ценных бумаг
16.1. Цели деятельности и основные операции банков на рынке
ценных бумаг
В Республике Беларусь банковская часть рынка ценных бумаг играет
ведущую роль в его становлении. Банки являются крупнейшими инвесторами
рынка, крупнейшими брокерами и дилерами. Они составляют важнейшую
часть инфраструктуры рынка, так как осуществляют расчетное и депозитарное
обслуживание клиентов, участвуют в становлении межбанковской валютнофондовой биржи, Центрального и регионального депозитариев [6, с. 203].
Осуществляя деятельность на рынке ценных бумаг, банки руководствуются следующими целями [8, с. 372]:
– привлечение дополнительных ресурсов для традиционной деятельности на основе эмиссии ценных бумаг;
– получение прибыли от собственных инвестиций в ценные бумаги за
счет процентов и дивидендов и роста курсовой стоимости ценных бумаг;
– получение прибыли от представления клиентам услуг по операциям
с ценными бумагами;
– расширение сферы влияния банка и привлечение новой клиентуры за счет
участия в капиталах других юридических лиц, учреждения дочерних структур;
– доступ к ресурсам НБ РБ;
– поддержка необходимого запаса ликвидности.
Операции банков с ценными бумагами можно классифицировать
следующим образом [6, с. 204]:
– эмиссионные операции – служат для формирования и увеличения
собственного капитала банка (выпуск акций) и для привлечения заемного
капитала (выпуск облигаций, сертификатов, векселей);
– инвестиционные операции – вложение банком собственных и
привлеченных средств в ценные бумаги от своего имени;
194
– клиентские (комиссионные) операции – включают выполнение
обязательств банка перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами.
16.2. Эмиссионные операции банков с ценными бумагами
Эмиссионными ценными бумагами являются акции и облигации, неэмиссионными – векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, при выпуске
которых не требуется регистрации проспекта эмиссии.
Выпуск банками акций и облигаций регулируется «Инструкцией о
порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг», утвержденной Комитетом по ценным бумагам при Совете министров РБ № 09/П
от 11 апреля 2006 г. Все выпуски акций и облигаций банков подлежат согласованию с НБ РБ перед их государственной регистрацией в Комитете
по ценным бумагам при Совете министров РБ.
Акция является бессрочной эмиссионной ценной бумагой, свидетельствующей о вкладе в уставный фонд акционерного общества и удостоверяющей права ее владельца на участие в управлении этим обществом,
получение части его прибыли в виде дивидендов и части имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, или его стоимости в случае ликвидации
акционерного общества [37, ст. 70].
Номинальная стоимость всех выпускаемых банком акций должна
быть одинаковой. Не допускается выпуск акций в качестве ордерных ценных бумаг или ценных бумаг на предъявителя.
Банки вправе выпускать акции двух категорий: простые (обыкновенные) и привилегированные. Доля привилегированных акций всех типов
в общем объеме уставного фонда не должна превышать 25 % [37, ст. 70].
Выпуск акций осуществляется при создании банка в форме акционерного общества или при увеличении уставного фонда такого банка.
Выпуск акций при учреждении банка включает следующие этапы:
– формирование уставного фонда в соответствии с законодательством;
– утверждение учредительным собранием решения о выпуске акций;
– представление в регистрирующий орган документов для государственной регистрации акций;
– государственную регистрацию акций [126, гл. 4].
Дополнительный выпуск акций путем проведения подписки
включает следующие этапы:
– принятие общим собранием акционеров решения о проведении подписки;
– утверждение проспекта эмиссии и краткой информации об открытой подписке (при открытой подписке);
195
– регистрацию проспекта эмиссии и заверение краткой информации
в регистрирующем органе (при открытой подписке);
– проведение подписки;
– утверждение общим собранием акционеров результатов проведения подписки, решения о выпуске акций, изменений в устав;
– государственную регистрацию изменений в устав;
– представление в регистрирующий орган документов для государственной регистрации акций;
– государственную регистрацию акций [126, гл. 5, 6].
Облигация – ценная бумага, подтверждающая обязательство эмитента
возместить владельцу ценной бумаги ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного процента (если иное не предусмотрено условиями выпуска) [141, ст. 5].
Номинальная стоимость облигаций может выражаться в белорусских рублях или иностранной валюте.
Облигации могут быть дисконтными или процентными. Дисконтные
облигации продаются ниже номинальной стоимости и погашаются по номинальной стоимости. Процентные облигации продаются по номинальной
стоимости и погашаются по номинальной стоимости с выплатой причитающего процента.
При выпуске облигаций может быть установлен фиксированный либо
переменный доход. Размер дохода устанавливается эмитентом при принятии решения о выпуске облигаций или по итогам торгов (аукциона, конкурса). Выплата дохода может проводиться единовременно при погашении
облигаций либо периодически в виде купона.
Банки могут выпускать облигации с согласия НБ РБ в размере не
более 80 % нормативного капитала, либо не более размера банковской гарантии, предоставленной иным банком.
Банки, осуществляющие привлечение во вклады средств физических лиц, могут выпускать для размещения среди юридических и физических лиц номинированные в белорусских рублях дисконтные или процентные облигации, обеспеченные обязательствами по возврату основной
суммы долга и уплате процентов по предоставленным ими кредитам на
строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости. Эмиссия таких облигаций не должна превышать 70 % основной
суммы долга по указанным кредитам [136].
Выпуск облигаций включает следующие этапы [126, гл. 8]:
– принятие эмитентом решения о выпуске облигаций;
– утверждение проспекта эмиссии и краткой информации (при открытой
продаже облигаций);
196
– регистрацию проспекта эмиссии и заверение краткой информации
в регистрирующем органе (при открытой продаже облигаций);
– представление в регистрирующий орган документов для государственной регистрации облигаций;
– государственную регистрацию облигаций;
– проведение открытой продажи облигаций, закрытого размещения
облигаций путем их продажи.
Продажа облигаций может проводиться траншами. Траншем являются
облигации одного выпуска и отличающиеся от других облигаций этого же
выпуска сроком размещения.
Облигации предъявляются к погашению в течение 6 месяцев со дня
окончания срока их обращения. Погашение облигаций проводится в течение
10 дней со дня их предъявления к погашению. Облигации могут быть конвертированы в облигации другого выпуска с более поздним сроком погашения.
Порядок выпуска банками депозитных и сберегательных сертификатов рассмотрен в п. 13.2.
В соответствии с Указом Президента РБ № 278 от 28 апреля 2006 г.
«О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь» выпускать векселя на территории Республики Беларусь
в банковском секторе имеют право НБ РБ и банки, включенные в утверждаемый НБ РБ по согласованию с Президентом РБ перечень банков Республики Беларусь, имеющих право обязываться по векселю.
Банки, выдавшие вексель, в течение 3-х рабочих дней обязаны представить в Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг документы, подтверждающие факт передачи выданного векселя.
16.3. Инвестиционные и комиссионные операции банков
с ценными бумагами
Инвестиционные операции совершаются банками в следующих целях:
– расширение и диверсификация доходной базы банка;
– повышение финансовой устойчивости и понижение общего риска
банка за счет расширения видов деятельности, которые он поддерживает;
– обеспечение присутствия банка на наиболее динамичных рынках
и удержание рыночной ниши;
– расширение клиентской и ресурсной базы, видов услуг, оказываемых
клиентам, посредством создания дочерних финансовых институтов;
– усиление влияния на клиентов [6, с. 221].
Для осуществления операций с ценными бумагами, кроме ценных бумаг,
выполняющих функции платежного документа и подтверждающих внесение
197
средств во вклады, банки должны получить лицензию Комитета по ценным
бумагам при Совете министров РБ на осуществление профессиональной
деятельности на рынке ценных бумаг.
Инвестиционные операции, связанные с куплей-продажей акций и облигаций юридических лиц, банки могут совершать либо через посредника, либо
самостоятельно. В последнем случае они должны иметь лицензию на осуществление дилерской деятельности – коммерческой деятельности профучастника по совершению сделок с ценными бумагами от своего имени и за свой
счет с правом одновременной покупки и продажи ценных бумаг, в том числе
на условиях публичного объявления. При этом банки вправе [130, ст. 13]:
– совершать сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе сделки РЕПО;
– до совершения сделок с ценными бумагами на внебиржевом рынке
делать публичное объявление в котировочной автоматизированной системе
биржи или в средствах массовой информации;
– оказывать консультационные услуги по вопросам выпуска, размещения
и обращения ценных бумаг, давать рекомендации по оценке ценных бумаг;
– выполнять прочие работы и услуги, связанные с осуществлением
дилерской деятельности, не противоречащие законодательству.
Для осуществления комиссионных операций банки должны получить лицензию на осуществление брокерской деятельности – посреднической деятельности профучастника по совершению сделок с ценными бумагами за счет клиента в качестве поверенного или комиссионера. Банк-брокер вправе [130, ст. 4]:
– совершать сделки со всеми видами ценных бумаг, в том числе сделки РЕПО;
– проводить размещение ценных бумаг эмитента;
– оказывать услуги по оформлению договоров и регистрации сделок
с ценными бумагами;
– оказывать консультационные услуги по вопросам выпуска, размещения и обращения ценных бумаг, давать рекомендации по оценке ценных бумаг;
– проводить анализ и делать прогноз конъюнктуры рынка ценных бумаг;
– оказывать услуги по информационному обеспечению участников
рынка ценных бумаг;
– выполнять функции оператора счета «депо»;
– выполнять прочие работы и услуги, связанные с осуществлением
брокерской деятельности, не противоречащие законодательству.
Банки могут совершать операции купли-продажи ценных бумаг
для себя и для клиента, как на биржевом, так и на внебиржевом рынках.
Сделки купли-продажи с акциями, прошедшими листинг, и акциями и облигациями, когда сторонами по сделке выступают профессиональные участ198
ники рынка, совершаются только на биржевом рынке. Обращение акций
и облигаций на внебиржевом рынке осуществляется с обязательной регистрацией совершаемой сделки профессиональным участником рынка, осуществляющим депозитарную или брокерскую деятельность [133].
Сделки с векселями могут совершаться банками-брокерами по поручению клиента на основании договора поручения и комиссии. При этом
при передаче векселя банку оформляется бланковый индоссамент.
Передача векселя в залог осуществляется по залоговому индоссаменту,
который оформляется в пользу кредитора по обязательству. Переданный в залог
вексель хранится у залогодержателя. После исполнения должником обязательств,
обеспеченных залогом, передача залогодержателем залогодателю векселя
сопровождается перечеркиванием залогового индоссамента.
Факт передачи (получения) векселя (за исключением передачи (получения) векселя по операции инкассо) должен быть удостоверен актом
приема-передачи, подписанным сторонами.
Банки могут осуществлять доверительное управление ценными
бумагами на основании специальной лицензии профучастника. При этом
банки выступают в качестве доверительного управляющего. Объектами
доверительного управления могут быть акции и облигации [130, гл. 4].
Доверительное управление ценными бумагами может осуществляться
в следующих формах:
– полного доверительного управления;
– доверительного управления по согласованию;
– доверительного управления по приказу.
В качестве доверительного управляющего банк может:
– осуществлять управление переданным ему «портфелем ценных
бумаг»: совершать сделки купли-продажи, погашать ценные бумаги при
наступлении срока погашения;
– совершать действия по размещению ценных бумаг вверителя;
– осуществлять иные действия по управлению ценными бумагами,
не противоречащие законодательству.
Банки могут совершать депозитарную деятельность, которая предполагает осуществление следующих услуг [137, ст. 3]:
– учет прав на ценные бумаги;
– хранение документарных ценных бумаг;
– осуществление расчетов по операциям с ценными бумагами.
Депозитарную деятельность банки осуществляют в отношении акций,
облигаций, государственных облигаций.
199
К депозитарным операциям относятся следующие:
1. Открытие и закрытие счетов «депо».
2. Переводы ценных бумаг (внутридепозитарные, междепозитарные,
в рамках одного счета «депо»).
3. Блокировка ценных бумаг.
4. Передача ценных бумаг в депозитарную систему на централизованное хранение.
5. Снятие выпуска ценных бумаг с централизованного хранения.
6. Операция по размещению ценных бумаг.
7. Формирование реестра владельцев ценных бумаг.
8. Погашение выпусков ценных бумаг.
9. Начисление и выплата доходов по ценным бумагам (процентов,
дивидендов).
10. Передача ценных бумаг в доверительное управление.
11. Учет ценных бумаг иностранных эмитентов, ввозимых на территорию Республики Беларусь.
12. Учет ценных бумаг белорусских эмитентов, вывозимых с территории Республики Беларусь.
Банки-депозитарии ведут аналитический и синтетический депозитарный учет. В аналитическом учете ведутся аналитические счета «депо»
депонентов (пассивные счета «депо») и счета «депо» мест хранения (активные счета «депо»). Учет ценных бумаг на аналитических и синтетических
счетах «депо» ведется в штуках. Дополнительно допускается учет ценных
бумаг на счетах «депо» в тех единицах, в которых определен номинал ценных
бумаг данного выпуска, а также отражение рыночной стоимости ценных
бумаг, находящихся в депозитарии. Хранение и учет прав на бездокументарные ценные бумаги в депозитарной системе Республики Беларусь осуществляются открытым способом (без указания индивидуальных признаков ценных бумаг).
16.4. Операции банков с государственными ценными бумагами
Банки могут осуществлять операции с государственными ценными
бумагами – государственными краткосрочными облигациями (ГКО) и государственными долгосрочными облигациями (ГДО), которые относятся к государственным эмиссионным ценным бумагам, выпускаются в белорусских
рублях и могут обращаться на вторичном рынке.
Государственные краткосрочные облигации и государственные долгосрочные облигации могут выпускаться с дисконтным и процентным доходами.
200
Текущая стоимость облигации с процентным доходом определяется следующим образом [127, гл. 3]:
ТС = Н + Д ,
(16.1)
где ТС – текущая стоимость облигации;
Н – номинальная стоимость;
Д – накопленный процентный доход.
Н×П×К
Д=
,
(16.2)
365(366) × 100
где П – ставка процентного дохода;
К – число дней со дня размещения до дня определения стоимости.
Текущая стоимость облигации с дисконтным доходом рассчитывается по формуле [127, гл. 3]:
(Н - Ц) × К
ТС = Ц +
,
(16.3)
Т
где Ц – средневзвешенная цена, установленная при размещении;
Т – срок обращения облигации.
Сделки купли-продажи государственных ценных бумаг на вторичном
рынке банки осуществляют через электронную торговую систему Белорусской валютно-фондовой биржи (БВФБ). На бирже сделки с ценными бумагами заключаются на следующих условиях:
1) сделки до погашения – сделки купли-продажи, заключаемые между
двумя участниками торгов.
2) сделки РЕПО – сделки купли-продажи с обязательством обратного
выкупа (продажи).
НБ РБ может осуществлять покупку облигаций у банков, являющихся
первичными инвесторами, в пределах лимита гарантированной покупки,
может предоставлять банкам денежные средства на конкурсной основе посредством заключения на бирже сделок РЕПО.
Банки могут получить кредит в НБ РБ под залог ценных бумаг,
включенных в ломбардный список (ГКО и ГДО в белорусских рублях, облигации НБ РБ для ЮЛ в белорусских рублях). Размер кредита ограничивается стоимостью ценных бумаг с учетом коэффициента обеспечения.
При расчете стоимости ценных бумаг используется рыночная цена,
которая определяется по результатам торгов данными ценными бумагами
за предыдущий рабочий день. Ценные бумаги, не имеющие рыночной цены,
оцениваются по условной рыночной цене [131, ст. 11].
Условная рыночная цена ценной бумаги с дисконтным доходом
при этом рассчитывается по следующей формуле:
201
Н × 365(366) × 100
,
(16.4)
Т × П + 365(366) × 100
С – условная рыночная цена ценной бумаги на день расчета;
Н – номинальная стоимость ценной бумаги;
Т – срок до погашения ценной бумаги;
П – процентная ставка, равная ставке рефинансирования НБ РБ на
день расчета.
С=
где
Условная рыночная цена ценной бумаги с процентным (купонным) доходом рассчитывается по следующей формуле:
Н × 365(366) × 100 + Н × ПС × Т
С=
,
(16.5)
Т × П + 365(366) × 100
где ПС – ставка процентного (купонного) дохода на день расчета.
16.5. Порядок создания и использования резерва под обесценивание ценных бумаг
Порядок создания и использования резерва под обесценивание ценных бумаг регламентируется «Инструкцией о порядке формирования и
использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражаемым на балансе», утвержденной Постановлением Правления НБ РБ № 138 от 28 сентября 2006 г.
Резерв в обязательном порядке создается по принадлежащим банку акциям, облигациям и другим ценным бумагам, выпущенным юридическими лицами (за исключением векселей и депозитных сертификатов).
Требования по формированию резерва не распространяются на следующие виды ценных бумаг [134, ст. 11]:
– выкупленные ценные бумаги собственной эмиссии;
– государственные облигации РБ;
– облигации НБ РБ;
– облигации Правительств, Центральных банков стран группы «А», банков
группы «А», международных финансовых организаций и банков развития;
– акции, не относящиеся к торговому портфелю;
– ценные бумаги, признаваемые по справедливой стоимости.
Резерв формируется в белорусских рублях; по ценным бумагам в инвалюте может формироваться в валюте актива. Отчисления в резерв относятся на
расходы банка до налогообложения и включаются в затраты в полном размере.
202
Резерв по ценным бумагам, на которые не распространяются требования НБ РБ,
может формироваться банками за счет чистой прибыли.
Ценные бумаги в зависимости от способности эмитента их обслуживать и ликвидности на вторичном рынке классифицируются на следующие
4 группы риска [134, ст. 42]:
I группа – безусловная способность эмитента исполнить свои обязательства. Резерв не формируется.
II группа – нет очевидных признаков снижения цены и возникновения
вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. Резерв формируется в размере 25 % от цены приобретения ценной бумаги.
III группа – тенденции свидетельствуют о существенном снижении
цены или вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. Сюда
также относят ценные бумаги, об эмитентах которых отсутствует или недостаточно информации. Резерв формируется в размере 50 % от цены приобретения ценной бумаги.
IV группа – высокая вероятность неисполнения обязательств эмитентом,
которая выражается в наличии оснований, позволяющих признать структуру
баланса эмитента неудовлетворительной, а также при задержке эмитентом более
чем на 90 дней выплат дохода или непогашении ценных бумаг в срок. Резерв
формируется в размере 100 % от цены приобретения ценной бумаги.
К IV группе риска относятся также ценные бумаги:
– ЮЛ группы «D», банков группы «D», банков группы «С» при отсутствии подтвержденной аудитом годовой отчетности о безубыточной деятельности не менее чем за 2 последних финансовых года, ЮЛ – нерезидентов
(кроме банков), не имеющих рейтинга (за исключением обеспеченных гарантиями Правительств стран группы «А», международных финансовых организаций, банков группы «А», гарантийным депозитом в СКВ, в ОКВ (если валюта депозита совпадает с валютой обязательства), залогом государственных
ценных бумаг стран группы «А», векселей, авалированных или акцептованных Правительствами стран группы «А» или банками группы «А»);
– Правительств, Центральных банков стран группы «Е».
Резерв используется для покрытия убытков, возникающих вследствие
продажи (погашения) ценных бумаг по цене ниже цены покупки, а также
для списания задолженности по ценным бумагам, находящимся в собственности банка и отнесенным к IV группе риска.
1.
Контрольные вопросы:
Каким образом можно классифицировать операции, которые может
совершать банк с ценными бумагами?
203
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
1.
2.
3.
1.
2.
Какие требования предъявляются к банку, если он осуществляет операции с ценными бумагами?
Какими видами деятельности может заниматься банк на рынке ценных бумаг?
С какими ценными бумагами может совершать операции банк?
Чем отличаются процентные и дисконтные ценные бумаги?
Какие ценные бумаги может выпускать в обращение банк?
В каких случаях и в каком порядке бак может осуществлять выпуск акций?
Для чего банк прибегает к выпуску облигаций? Каков порядок выпуска
этих ценных бумаг?
Каковы особенности выпуска банковских векселей?
Какие операции с ценными бумагами может совершать банк в качестве
дилера и брокера?
Каковы особенности деятельности банка в качестве доверительного
управляющего по операциям с ценными бумагами?
В чем состоит суть депозитарных операций с ценными бумагами?
В каких целях может использовать банк государственные ценные бумаги?
Каким образом определяется текущая стоимость облигаций?
Каков порядок предоставления НБ РБ ломбардных кредитов банкам?
Что такое ломбардный список? Какие ценные бумаги в него включены?
Каковы особенности учета ценных бумаг на балансовых и внебалансовых счетах банка?
Каков порядок переучета векселей в НБ РБ?
Каков порядок создания и использования резерва под обесценивание
ценных бумаг?
Каким образом классифицируются ценные бумаги в целях создания
резерва под их обесценивание?
Темы рефератов:
Зарубежный опыт организации операций с ценными бумагами в банке.
Сравнительная характеристика условий инвестирования в ценные бумаги
(облигации, векселя, банковские сертификаты) белорусских банков?
Место и роль банков на рынке ценных бумаг.
Нормативная литература:
Инструкция о порядке выпуска и государственной регистрации ценных
бумаг: Постановление Комитета по ценным бумагам при Совмине РБ,
11 апреля 2006 г., № 09/П.
Инструкция о порядке выпуска, размещения, обращения и погашения
отдельных видов государственных ценных бумаг Республики Беларусь:
Постановление Минфина РБ, 18 августа 2003 г., № 118.
204
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Инструкция о порядке депозитарного учета прав на эмиссионные ценные
бумаги: Постановление Минфина РБ, 22 ноября 2006 г., № 143.
Инструкция о порядке деятельности уполномоченных депозитариев:
Постановление Правления НБ РБ и Министерства финансов РБ, 18 декабря 2006 г., № 162/207.
Инструкция о порядке осуществления профессиональной деятельности по ценным бумагам: Постановление Минфина РБ, 12 сентября 2006
г., № 112.
Инструкция о порядке предоставления Национальным банком Республики Беларусь банкам кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг:
Постановление Совета директоров НБ РБ, 14 сентября 2006 г., № 239.
Инструкция о порядке проведения депозитарных операций в центральном депозитарии: Постановление Минфина РБ, 22 ноября 2006 г., № 143.
Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на
территории Республики Беларусь: Постановление Минфина РБ, 12 сентября 2006 г., № 112.
Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов
на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражаемым
на балансе: Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 138.
Инструкция по проведению Национальным банком Республики Беларусь операций с ценными бумагами: Постановление Совета директоров НБ РБ, 8декабря 2006 г., № 346.
О выпуске банками облигаций: Указ президента РБ, 28 августа 2006 г., № 537.
О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг
в Республике Беларусь: Закон РБ, 9 июля 1999 г., № 280-З.
О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг: Указ Президента РБ, 28 апреля 2006 г., № 277.
О регулировании рынка ценных бумаг: Постановление Минфина РБ,
12 сентября 2006 г., № 112.
О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь: Указ Президента РБ, 28 апреля 2006 г., № 278.
О ценных бумагах и фондовых биржах: Закон РБ, 12 марта 1992 г., № 1512-XII.
Об обращении переводных и простых векселей: Закон РБ, 13 декабря
1999 г., № 341-3.
Об утверждении ломбардного списка ценных бумаг, принимаемых Национальным банком Республики Беларусь в качестве обеспечения ломбардных и
других кредитов: Постановление Правления НБ РБ, 18 октября 2006 г., № 153.
Об утверждении перечня банков Республики Беларусь, имеющих право обязываться по векселю: Постановление Правления НБ РБ, 19 октября 2006 г., № 155.
205
20. Положение о производных ценных бумагах: Постановление Комитета
по ценным бумагам при Совмине РБ, 4 февраля 2002 г., № 02/П.
21. Порядок выпуска, обращения и погашения облигаций, выпускаемых банками: Постановление Совмина РБ и НБ РБ, 29 декабря 2006 г., № 1753/22.
22. Правила переучета Национальным банком Республики Беларусь векселей
юридических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 4 мая 2001 г., № 108.
23. Правила получения банками согласия Национального банка Республики Беларусь на осуществление операций с ценными бумагами: Постановление Правления НБ РБ, 29 июня 2000 г., № 15.3.
24. Правила проведения закрытого аукциона по размещению государственных краткосрочных облигаций Республики Беларусь и государственных долгосрочных облигаций с купонным доходом: Постановление Правления НБ РБ и Государственного комитета по ценным бумагам РБ, 13 ноября 2000 г., № 30.8/22П.
25. Правила проведения сделок РЕПО с векселями Национального банка
Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте: Постановление Правления НБ РБ, 24 мая 2001 г., № 127.
206
ТЕМА 17. ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ БАНКА
17.1. Лизинговые операции банков
17.2. Факторинговые операции банков
17.3. Операции банков с электронными деньгами
17.4. Операции с использованием банковских пластиковых карточек
17.5. Операции банков с драгоценными металлами
17.6. Операции по доверительному управлению денежными средствами
17.7. Гарантийные операции банков
17.1. Лизинговые операции банков
В Республике Беларусь банки, наряду с другими юридическими лицами, могут осуществлять лизинговую деятельность, под которой понимается деятельность банка, связанная с приобретением им за собственные
или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его
другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.
При осуществлении лизинговой деятельности банк выступает в качестве лизингодателя. Объектом лизинга может выступать любое движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов.
В Республике Беларусь законодательство выделяет следующие виды
лизинга (табл. 17.1) [156, ст. 1]:
Таблица 17.1
Классификация лизинга в Республике Беларусь
Классификационный признак
Виды лизинга
1. Условия возмещения лизингодателю
стоимости объекта лизинга
2. Состав сторон
финансовый
оперативный
международный
внутренний
Права и обязанности банка-лизингодателя и лизингополучателя оговариваются
в договоре лизинга, существенными условиями которого являются [156, ст. 2]:
– объект лизинга, его наименование, количественные и качественные
характеристики;
– контрактная стоимость объекта лизинга;
– обязательства сторон по уплате налоговых и неналоговых платежей,
связанных с объектом лизинга;
207
– цена договора лизинга;
– размеры, способы и периодичность уплаты лизинговых платежей;
– сведения об условиях поставки (продажи) объекта лизинга и ответственности поставщика (продавца);
– обстоятельства передачи лизингополучателю объекта лизинга во временное владение и пользование, а также возврата данного объекта банку,
включая его досрочное изъятие;
– срок действия договора лизинга, исчисляемый с момента фактической передачи банком лизингополучателю объекта лизинга;
– права и ответственность сторон за невыполнение своих обязательств
по договору лизинга;
– условия эксплуатации и технического обслуживания объекта лизинга.
Одним из условий заключения лизингового договора между банком
и будущим лизингополучателем является анализ финансового состояния
и платежных возможностей лизингополучателя. Для этого банк:
1. Проводит анализ учредительных документов лизингополучателя
в целях выяснения законности его деятельности.
2. Анализирует финансовое состояние предприятия.
3. Оценивает инвестиционный проект приобретения объекта лизинга.
Если кредитоспособность лизингополучателя вызывает сомнения, банк может
потребовать от потенциального клиента обеспечения исполнения обязательств.
При заключении договора лизинга устанавливается его цена, исходя
из суммы инвестиционных расходов банка и суммы его вознаграждения
либо из совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если
по условиям договора предусмотрен выкуп объекта лизинга.
В состав инвестиционных расходов, возмещаемых банку, входят:
– первоначальная или восстановительная стоимость объекта лизинга;
– проценты, выплачиваемые банком по его договору займа, привлеченного для приобретения объекта лизинга;
– затраты на привлечение гарантии по договору с гарантом;
– налоги и другие обязательные платежи, начисляемые на объект лизинга,
если банк выплачивает такие налоги и платежи;
– затраты банка, связанные с осуществлением капитального ремонта
объекта лизинга;
– платежи по всем видам страхования объекта лизинга и рисков, если
страхование осуществляет банк [156, ст. 5].
Вознаграждение банка представляет собой разность между общей
суммой лизинговых платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.
208
При заключении лизингового договора банк и лизингополучатель
устанавливают общую сумму лизинговых платежей, метод начисления,
периодичность и способ уплаты отдельных взносов.
В Республике Беларусь не существует общепризнанной методики начисления лизинговых платежей. На практике применяются следующие методы:
1) метод «с фиксированной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора лизинга
в соответствии с установленной периодичностью;
2) метод «с авансом», когда лизингополучатель при заключении договора лизинга выплачивает банку аванс в установленном размере, а остальная
часть лизинговых платежей начисляется и уплачивается в течение срока
действия договора как при первом методе.
По способу уплаты лизинговых платежей выделяют следующие схемы:
– с использованием дегрессивной шкалы (равными долями);
– с использованием прогрессивной шкалы (размер платежа увеличивается в течение срока лизингового договора);
– с использование регрессивной шкалы (размер платежа уменьшается).
17.2. Факторинговые операции банков
Понятие факторинга определяется как финансирование, осуществляемое банком под уступку денежного требования.
В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь, по договору факторинга одна сторона (фактор) – банк или КФО обязуется другой
стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором
и должником на стороне кредитора путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом [1, ст. 153].
Классификация договоров факторинга приведена в табл. 17.2.
Таблица 17.2
Виды договоров факторинга [1, ст. 154 – 155]
Классификационный
Виды факторинга
Содержание
признак
открытый
– должник уведомляется о заключении
договора факторинга, по которому права
кредитора переходят к банку;
– должник не уведомляется о заключении договора факторинга
– когда сторонами договора факторинга
являются резиденты РБ;
– если одна из сторон договора факторинга является нерезидентом РБ
1. Форма договора
скрытый
2. Место
проведения
факторинга
внутренний
международный
209
факторинг
существующего
требования
Окончание табл. 17.2
– банк финансирует кредитора без права
последующего возврата неоплаченных
денежных требований кредитору. При этом
банк несет риск неоплаты должником
денежных требований;
– банк имеет право вернуть кредитору денежные требования, не оплаченные должником в течение определенного срока
– предметом уступки по договору факторинга выступает денежное требование,
срок платежа по которому уже наступил;
факторинг
будущего
требования
– предметом уступки выступает денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем
без права регресса
3. Условия платежа
с правом регресса
4. Предмет
уступки
по договору
Существенными условиями договора факторинга являются следующие:
– наименование фактора, кредитора, места их нахождения;
– сумма уступаемого денежного требования, валюта факторинга и сроки
финансирования;
– предмет договора;
– наименование должника;
– номер и дата договора, заключенного между кредитором и должником;
– форма факторинга (открытый или скрытый);
– условия платежа (с правом регресса или без права регресса);
– размер дисконта, порядок его определения;
– ответственность фактора, кредитора.
В целях снижения возможных рисков банк может потребовать от кредитора представления дополнительного обеспечения исполнения обязательств по договору факторинга.
За осуществление финансирования под уступку денежного требования
банк получает вознаграждение в виде дисконта, представляющего собой
разницу между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой банком кредитору. Дисконт может быть исчислен либо в виде твердой суммы, либо в виде процентов, начисленных на сумму денежного обязательства. При этом размер дисконта вместе с суммой, которая выплачивается
банком кредитору, не должны превышать сумму обязательства должника.
Факторинг является сложной сделкой, включающей в себя различные виды обязательств. Чаще всего он отождествляется с уступкой требования и кредитной сделкой. Различия договора факторинга и договора уступки требования представлены в табл. 17.3, а в табл. 17.4 приведены отличия договора факторинга от кредитного договора.
210
Таблица 17.3
Отличия договора факторинга и договора уступки требования
Отличительная характеристика
Договор факторинга
Договор уступки требования
1. Переход прав кредитора
открытый факторинг – да
да
к третьему лицу
скрытый факторинг – нет
2. Финансирование кредида
нет
тора на возмездной основе
3. Новый кредитор
4. Предмет договора
5. Право регрессного требования
6. Вид сделки
только банк или КФО
любое лицо
денежные требования
денежные и неденежные
требования
существующие и будущие
существующие требования
требования
да
нет
банковская операция
гражданско-правовая сделка
Таблица 17.4
Отличия договора факторинга и кредитного договора
Отличительная
Договор факторинга
Кредитный договор
характеристика
передача банком денежных
передача банком денежных
1. Предмет договора
средств клиенту под уступку
средств клиенту
денежного требования
третье лицо (непосредственно
2. Возврат суммы
клиент
или через клиента)
3. Доход по сделке
дисконт
проценты
17.3. Операции банков с электронными деньгами
Операции с электронными деньгами включают в себя эмиссию,
распространение, использование электронных денег и их погашение.
Электронные деньги – хранящиеся в электронном виде на программно-техническом устройстве единицы стоимости, принимаемые в качестве средства платежа при осуществлении расчетов и выражающие сумму
обязательств эмитента перед держателем по погашению электронных денег.
Электронные деньги неперсонофицированны [158, ст. 2].
Операции с электронными деньгами осуществляются эмитентами,
агентами, держателями. Банки осуществляют операции с электронными
деньгами в пределах полномочий, предоставленных лицензией НБ РБ.
Эмиссия электронных денег – деятельность эмитента по их выпуску
путем их обмена на наличные или безналичные денежные средства с предоставлением возможности их погашения. На одном программно-техническом
устройстве на момент выпуска может храниться электронных денег в эквиваленте не более 200 евро.
211
Распространение электронных денег осуществляется агентами по
договорам, заключенным с банками-эмитентами, когда электронные деньги
выдаются в обмен на наличные или безналичные денежные средства.
Держателями электронных денег могут быть:
– физические лица;
– агенты;
– юридические лица;
– предприятия торговли и сервиса.
Физические лица могут использовать электронные деньги для расчетов
с предприятиями торговли и сервиса, совершения гражданско-правовых
сделок; юридические лица – для выдачи работникам на командировочные
и на хозяйственные нужды.
Погашение электронных денег осуществляется путем обмена на наличные либо перечисления на текущий счет юридического лица, текущий или
другой счет физического лица банком-эмитентом или агентом.
17.4. Операции с использованием банковских пластиковых карточек
Банки осуществляют операции с карточками в пределах полномочий,
предоставленных имеющейся у них лицензией на осуществление банковской деятельности, выданной НБ РБ.
Банковская пластиковая карточка (БПК) – платежный инструмент,
обеспечивающий доступ к карт-счету и проведение безналичных платежей
за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление
других операций, предусмотренных законодательством [153, ст. 1].
В зависимости от сведений, записанных на носителе информации,
БПК подразделяются на следующие виды:
– карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту идентифицировать держателя (карточки с магнитной полосой и др.)
– карточки с полным учетом операций, содержащие сведения, позволяющие идентифицировать держателя и сумму денежных средств (смарт-карты).
В зависимости от владельца счета карточки делят на следующие виды:
– личные – владелец карт-счета является физическим лицом;
– корпоративные – владелец карт-счета – это юридическое лицо или
индивидуальный предприниматель, держатель – работник этого владельца
(для оплат командировочных расходов корпоративные карточки могут выдаваться и лицам, которые не являются работниками владельца карт-счета).
В зависимости от источника средств, за счет которого осуществляются операции, БПК делят на следующие виды:
212
– дебетовые – операции по карточке производятся в пределах остатка
средств на карт-счете, а также в пределах овердрафта, предусмотренного
в договоре между банком-эмитентом и владельцем карт-счета;
– кредитные – операции производятся по карт-счету в пределах суммы
кредита, установленной договором карт-счета.
В соответствии с законодательством Республики Беларусь к операциям с БПК относятся [153, гл. 2]:
– эмиссия – выпуск карточек в обращение. Выдавать карточки могут
банки-эмитенты или банки-агенты. Последние в соответствии с заключенным
с банком-эмитентом договором о распространении карточек заключают
договора карт-счета с клиентами от имени банка-эмитента. На основании
заключенного договора клиенту открывается карт-счет (текущий (расчетный)
счет, счет для расчетов карточками, счет по учету вкладов (депозитов),
счет по учету кредитной задолженности кредитополучателя). Банк осуществляет персонализацию карточки и выдает ее держателю с предоставлением возможности использования;
– процессинг – деятельность по сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли и сервиса (ПТС), банкоматов, пунктов
выдачи наличных (ПВН) либо из иных источников по осуществляемым
с БПК операциям, а также по передаче обработанной информации для проведения безналичных расчетов. Процессингом в РБ могут заниматься как банки, так и другие юридические лица;
– эквайринг – деятельность банка по процессингу операций, совершаемых при использовании карточек, эмитированных другими банками, кассовому
обслуживанию держателей таких карточек, расчетному обслуживанию ПТС;
– использование карточек – совершение держателем карточки безналичных расчетов и получение наличных денежных средств с отражением
данных операций по карт-счету, получение информационных и иных услуг
с помощью карточки.
На карт-счета физических лиц могут зачисляться средства, поступившие в безналичном порядке или путем внесения наличных. Средства
с карт-счета списываются банком-эмитентом по поручению владельца картсчета либо на основании карт-чеков и других документов, представленных
ПТС, банком-эквайером.
Зачисление средств на карт-счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может осуществляться только в безналичном
порядке. Средства с этих счетов могут перечисляться в безналичном порядке
на другие счета в соответствии с законодательством и использоваться держателями на следующие цели:
213
– получение наличных денежных средств в белорусских рублях – для
осуществления хозяйственной деятельности юридических лиц, расчетов
наличными и оплаты командировочных расходов на территории РБ; в иностранной валюте – для оплаты командировочных расходов за границей;
– проведение безналичных расчетов в белорусских рублях – для осуществления хозяйственной деятельности юридических лиц и оплаты командировочных расходов на территории РБ; в иностранной валюте – для оплаты
командировочных расходов за границей;
– проведение индивидуальными предпринимателями за границей безналичных расчетов в иностранной валюте и получение наличной иностранной валюты в целях оплаты товаров.
Ответственность за нецелевое использование денежных средств и их
использование сверх установленных норм несут владелец карт-счета и держатель корпоративной карточки.
17.5. Операции банков с драгоценными металлами
Банки могут совершать с драгметаллами следующие действия:
– банковские операции, в число которых входят: открытие и ведение
счетов в драгметаллах, привлечение и размещение драгметаллов во вклады
(депозиты), купля-продажа драгметаллов в случаях, когда одной из сторон
сделки выступает банк, инкассация драгметаллов, перевозка драгметаллов,
банковское хранение драгметаллов. Совершение таких операций должно
быть предусмотрено в лицензии на осуществление банковской деятельности;
– доверительное управление и прочие сделки с драгметаллами. Для осуществления деятельности с драгметаллами, не относящейся к банковским операциям, необходимо наличие лицензии Министерства финансов РБ.
Банковские операции с драгметаллами осуществляются на внутреннем и международном рынках только с банковскими и мерными слитками,
монетами [154, ст. 2].
К банковским слиткам относят слитки золота, серебра, платины
и палладия, соответствующие действующим на территории РБ техническим
регламентам и государственным стандартам, требованиям Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или Лондонского
рынка платины и палладия (LPPM). Мерные слитки – это слитки золота,
серебра, платины, палладия, соответствующие стандартам государства –
производителя слитков.
Банки могут открывать клиентам – юридическим и физическим лицам
следующие виды металлических счетов [152, ст. 2]:
214
– обезличенный металлический счет – предназначен для учета драгметаллов в виде банковских слитков без указания их индивидуальных признаков;
– депозитный металлический счет – предназначен для размещения
драгметаллов в виде банковских слитков, привлеченных на условиях банковского вклада (депозита);
– вкладной металлический счет – предназначен для размещения
драгметаллов в виде мерных слитков, привлеченных на условиях банковского вклада (депозита);
– корреспондентский металлический счет – открывается другому банку.
Для открытия металлических счетов в банк представляются те же
документы, что и для открытия расчетного счета.
Договор на открытие металлического счета должен содержать следующие существенные условия [152, ст. 15]:
– локация драгметаллов, учитываемых на счете;
– операции, проводимые по счету, и сроки их проведения;
– условия зачисления и списания со счета драгметаллов;
– размер и порядок выплаты вознаграждения.
Все операции по металлическому счету осуществляются на основании
письменного заявления клиента.
По обезличенному металлическому счету осуществляется зачисление
и списание драгметаллов в виде банковских слитков в следующих случаях:
– при передаче клиентом (выдаче клиенту) наличных драгметаллов
в виде банковских слитков;
– при покупке (продаже) драгметаллов в виде банковских слитков
с условием их зачисления на счет (списания со счета);
– при безналичном переводе обезличенных драгметаллов в виде банковских слитков с (на) иного обезличенного либо депозитного металлического счета клиента или третьего лица;
– при получении (возврате) клиентом займа в драгметаллах в виде
банковских слитков;
– при возврате клиенту (предоставлении клиентом) займа в драгметаллах в виде банковских слитков;
– при получении (перечислении) клиентом процентов по займам,
вкладам (депозитам) в драгметаллах в виде банковских слитков.
По депозитному металлическому счету совершаются безналичные
переводы драгметаллов в виде банковских слитков в корреспонденции
с обезличенным металлическим счетом.
По вкладному металлическому счету осуществляется зачисление
и списание драгметаллов в виде мерных слитков в тех же случаях, что и по
обезличенному металлическому счету, только вместо банковских слитков
используются мерные слитки.
215
Драгметаллы, учитываемые на металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку
(в белорусских рублях). Количественный учет драгметаллов в виде банковских слитков ведется:
– для золота – в граммах или тройских унциях массы в чистоте (1 тройская унция равна 31,1034807 грамма);
– для серебра, платины, палладия – в граммах или тройских унциях
массы в лигатуре.
Количественный учет драгметаллов в виде мерных слитков ведется
в граммах массы в лигатуре.
Цены на драгметаллы на внутреннем рынке РБ определяются распоряжением уполномоченного лица банка на определенную дату. В республике
установлены ограничения на их отклонение от цен на драгметаллы, устанавливаемых НБ РБ. При осуществлении операций на международном рынке
цены на драгметаллы формируются исходя из спроса и предложения.
Покупка и продажа драгметаллов может осуществляться путем их
безналичного перевода или путем передачи наличных драгметаллов. Банки
могут совершать сделки купли-продажи драгметаллов от своего имени и за
свой счет, а также по поручению и за счет клиента.
При осуществлении депозитных операций с драгметаллами на внутреннем рынке проценты могут выплачиваться в белорусских рублях или в виде
драгметаллов.
Все банковские операции банков с драгметаллами на международном рынке осуществляются с наличными драгметаллами или по металлическим счетам [154, гл. 6]:
– путем подписания сторонами по сделке договора;
– путем обмена документами, в т. ч. по системе SWIFT или телексу,
свидетельствующими о заключении договора;
– путем заключения сделок с использованием дилинговой системы
«REUTERS DEALING» или телефонной связи при условии записи телефонного разговора (с обязательным последующим обменом документами);
– в другой форме, предусмотренной законодательством.
На международном рынке банки могут совершать следующие операции с драгметаллами:
1. сделки привлечения, размещения драгметаллов во вклад (депозит);
2. операции с производными финансовыми инструментами;
3. сделки купли-продажи драгметаллов:
– на условиях СПОТ: поставка металла и валюты осуществляются на
2-й рабочий день после заключения сделки;
216
– с заключением обратной сделки:
операции СВОП по времени (купля-продажа определенного количества
драгметалла с обязательной обратной сделкой через определенный срок);
операции СВОП по качеству металла (купля-продажа определенного
количества драгметалла одного качества с одновременным заключением
обратной сделки по купле-продаже драгметалла другого качества через
установленный срок);
операции СВОП по месту нахождения (купля-продажа определенного
количества драгметалла в одном месте, с одновременным заключением обратной сделки по купле-продаже драгметалла в другом месте через определенный
срок);
– на условиях форварда;
– опционные сделки.
17.6. Операции по доверительному управлению денежными средствами
В отношениях доверительного управления денежными средствами
участвуют следующие субъекты:
– вверитель – юридическое или физическое лицо – собственник передаваемых денежных средств;
– доверительный управляющий – банк или КФО, осуществляющие
доверительное управление денежными средствами вверителя;
– выгодоприобретатель – юридическое или физическое лицо, в интересах
которого осуществляется доверительное управление и которое является получателем доходов от указанного управления.
Банк может осуществлять доверительное управление денежными средствами в следующих формах [1, ст. 220 – 223]:
– полное доверительное управление – банк самостоятельно совершает
действия с денежными средствами и затем уведомляет вверителя;
– доверительное управление по согласованию – банк совершает действия
с денежными средствами после предварительного согласования с вверителем;
– доверительное управление по приказу – банк совершает действия
с денежными средствами только по указанию вверителя.
Основанием осуществления доверительного управления денежными
средствами является договор доверительного управления, который заключается в письменной форме между банком и вверителем на срок, не превышающий 5 лет. В нем указываются:
– предмет договора;
– направления использования денежных средств;
217
– наименование выгодоприобретателя;
– размер и форма вознаграждения доверительному управляющему;
– форма осуществления доверительного управления;
– права, обязанности и ответственность субъектов доверительного
управления;
– срок действия договора.
На основании такого договора банк заключает с клиентом договор доверительного (трастового) счета и открывает ему соответствующий счет.
Сделки с переданными в доверительное управление денежными средствами банк совершает от своего имени. При этом он в обязательном порядке
должен указывать, что действует в качестве доверительного управляющего.
Денежные средства, переданные в доверительное управление, могут
быть использованы банком для следующих целей [1, ст. 218]:
– размещение во вклад (депозит) в целях получения дохода;
– приобретение ценных бумаг (за исключением векселей, чеков)
и управление ими.
В рамках доверительного управления банк может оказывать следующие услуги [151, ст. 20]:
– ведение доверительных (трастовых) счетов;
– совершение сделок в интересах вверителя;
– хранение денежных средств и приобретенных в ходе доверительного управления ценных бумаг;
– наблюдение за курсами принадлежащих вверителю ценных бумаг;
– финансовое консультирование;
– прочие услуги, не запрещенные законодательством.
В целях наиболее эффективного использования средств вверителей
доверительное управление может быть организовано в следующем виде:
– индивидуальное (персональное) доверительное управление, когда банк
не объединяет средства вверителя с денежными средствами других вверителей;
– общий доверительный фонд вверителей, в котором объединяются
денежные средства вверителей, а также приобретенные в ходе доверительного управления ценные бумаги.
За осуществляемые операции по доверительному управлению банк получает вознаграждение, которое может быть выражено в процентах от получаемого дохода либо в определенной сумме. Кроме того, банк может возместить
расходы, произведенные им при доверительном управлении, за счет доходов от
использования переданных в доверительное управление денежных средств.
218
17.7. Гарантийные операции банков
Банковские гарантии выступают формами обеспечения своевременности платежей по принятым клиентами обязательствам.
Выделяют следующих участников отношений при применении банковских гарантий:
– принципал – лицо, по просьбе которого предоставляется банковская
гарантия;
– банк-гарант – дает обязательство произвести платеж в соответствии
с условиями гарантии;
– бенефициар – лицо, по требованию и в пользу которого банк-гарант
осуществляет платеж.
Банковская гарантия должна быть выдана в письменной форме (в виде
электронного документа) и должна содержать следующие обязательные условия:
– наименование принципала;
– наименование бенефициара;
– наименование гаранта;
– ссылка на договор или иной документ, в которых предусмотрена
необходимость выдачи гарантии;
– максимальная денежная сумма, подлежащая уплате;
– срок, на который выдана банковская гарантия, или событие, при наступлении которого прекращается обязательство гаранта по банковской гарантии;
– условия уплаты бенефициару денежной суммы [1, ст. 165].
Виды банковских гарантий представлены в табл. 17.5.
Таблица 17.5
Классификация банковских гарантий
Признак
Виды
Содержание
классификации
банковских гарантий
по первому требованию – платеж по первому требованию бенефициара;
1. Условия
условная
– платеж по требованию бенефициара
осуществления
против документов, подтверждающих
платежа
неисполнение принципалом своих обязательств
подтвержденная
– другой банк или КФО берет на себя
солидарную ответственность на всю
сумму гарантии или ее часть;
контргарантия
– является встречным обязательством
2. Состав
банка перед другим банком или КФО по
сторон
выданной ими первоначальной гарантии
в пользу бенефициара;
консорциальная
– выдается несколькими гарантами через
основной банк-гарант
219
Окончание табл. 17.5
платежа
– служит для обеспечения продавцу требования оплаты покупной цены покупателем;
возврата авансовых пла- – обеспечивает возврат авансовых платежей
тежей в случае невыполнения поставщиком своих обязательств;
3. Цель и харак- поставки (исполнения)
– обеспечивает своевременность и сооттер обеспечиветствие договору поставки продукции;
ваемых обяза- твердого предложения
– обеспечивает компенсацию в случае
тельств
товара (тендерная,
отказа принципала от подписания конконкурсная)
тракта после выигрыша им торгов;
– обеспечивает обязательства кредитообеспечения кредита
получателя по кредитному договору;
уплаты таможенных
– обеспечивает уплату платежей перед
платежей
таможенными органами
Банковская гарантия является обязательством, независимым от договора, исполнение которого она обеспечивает. При недействительности
основного обязательства банковская гарантия сохраняет силу. Банковская
гарантия является безотзывной и не может быть отозвана гарантом, если
это не предусмотрено в тексте гарантии [1, ст. 167-168].
Для выдачи гарантии принципал представляет в банк следующие документы:
– заявление на выдачу (подтверждение) гарантии;
– проект банковской гарантии;
– копию договора или другого документа, из которого следует необходимость выдачи (подтверждения гарантии);
– финансовую отчетность (по требованию банка).
Представленные документы рассматриваются банком в срок, не превышающий 10 дней. Банк анализирует деятельность принципала, оценивает
его способность исполнить обязательство, делает заключение о целесообразности выдачи гарантии. В случае положительного решения между банком и
принципалом заключается договор, в котором определяются: обязанность
гаранта выдать гарантию, обязанность принципала уплатить гаранту вознаграждение, возместить расходы, связанные с исполнением гарантии, право
регрессного требования гаранта к принципалу, способ обеспечения исполнения
обязательств принципала перед гарантом, другие права и обязанности гаранта
и принципала. После заключения такого договора банк выдает гарантию и передает ее принципалу или непосредственно бенефициару.
В случае получения письменного требования бенефициара об уплате
денежной суммы в соответствии с условиями выданной гарантии, банк
обязан в течение 7 рабочих дней произвести платеж в пользу бенефициара
или письменно уведомить его об отказе платить, в случае несоответствия
требований бенефициара условиям гарантии или при прекращении обязательства банка по данной гарантии.
220
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
Контрольные вопросы:
Что такое лизинг?
Назовите субъекты и объекты лизинговой сделки.
Какие виды лизинга выделяет белорусское законодательство?
Какие требования предъявляются к лизинговому договору?
Что собой представляют лизинговые платежи?
Что понимается под факторингом?
В чем состоит сущность форфейтинга?
Какие виды факторинга можно выделить в банковской практике?
Что отличает договор факторинга от других?
Что такое электронные деньги?
Что подразумевают под собой операции с электронными деньгами?
Каков порядок осуществления операций с электронными деньгами?
Что такое банковская пластиковая карточка и каких она может быть видов?
Какие элементы включает в себя система расчетов на основе банковских пластиковых карточек?
Что относится к операциям с банковскими пластиковыми карточками?
Каков порядок расчетов с использованием банковских пластиковых карточек?
Каков порядок открытия карт-счета?
Какие операции могут быть совершены по карт-счету?
Какие операции может осуществлять банк с драгоценными металлами?
Какие требования предъявляются к банку, осуществляющему банковские операции с драгоценными металлами?
Какие виды металлических счетов могут открывать банки клиентам?
Каков порядок их открытия и осуществления операций по ним?
В чем различие между обезличенными металлическими счетами и металлическими счетами ответственного хранения?
В чем состоят особенности учета операций в драгметаллах?
Каким образом устанавливаются цены на рынке драгметаллов?
На каких условиях могут совершаться сделки купли-продажи с драгметаллами?
Какие можно выделить особенности осуществления банками операций
с драгметаллами на международном рынке?
Кто является субъектами операций по доверительному управлению
денежными средствами?
Какие выделяют формы доверительного управления?
Что отличает договор доверительного управления?
Какие операции с денежными средствами может осуществлять банк
в качестве доверительного управляющего?
Что такое банковская гарантия и каковы ее характерные черты?
Кто может выступать участником отношений с применением банковской гарантии?
221
33.
34.
35.
36.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Каковы существенные условия банковской гарантии?
В каких формах может быть выдана гарантия банком?
Какие виды банковских гарантий можно выделить?
Каков порядок выдачи банковской гарантии?
Темы рефератов:
Основные характеристики пластиковых карточек, обращающихся на
территории Республики Беларусь.
Новые современные банковские технологии в обслуживании клиентов.
Отличительные черты форфейтинга.
Оценка альтернативных способов финансирования.
Зарубежный опыт организации трастовых операций банка.
Зарубежный опыт организации операций банка с драгметаллами.
Нормативная литература:
Инструкция о порядке доверительного управления денежными средствами банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями: Постановление Правления НБ РБ, 28 декабря 2006 г., № 227.
Инструкция о порядке открытия и ведения счетов в драгоценных металлах: Постановление Правления НБ РБ, 4 апреля 2006 г., № 57.
Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми
карточками: Постановление Правления НБ РБ, 30 апреля 2004 г., № 74.
Инструкция по совершению банками банковских операций с драгоценными
металлами: Постановление Правления НБ РБ, 10 декабря 2004 г., № 186.
Инструкция по установлению Национальным банком Республики Беларусь цен на драгоценные металлы: Постановление Правления НБ РБ, 2 июля
2003 г., № 131.
О лизинге на территории Республики Беларусь: Постановление Совета
Министров РБ, 31 декабря 1997 г., № 1769.
Правила организации срочных сделок: Постановление Правления НБ РБ
и Комитета по ценным бумагам при Совете Министров РБ, 30 июля
2003 г., № 146/08/П.
Правила осуществления операций с электронными деньгами: Постановление Правления НБ РБ, 26 ноября 2003 г., № 201.
Правила совершения сделок с драгоценными металлами и камнями:
Постановление Совмина РБ, 25 ноября 1999 г., № 1838.
222
ТЕМА 18. АУДИТ В БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЕ
18.1. Понятие и виды банковского аудита
18.2. Организация аудиторских проверок в банках
18.3. Аудиторское заключение
18.1. Понятие и виды банковского аудита
Под аудитом понимается деятельность по независимой проверке
бухгалтерского учета и отчетности, а также других документов банков, их
обособленных подразделений, в целях выражения мнения аудитора об их
достоверности и соответствии совершенных финансовых (хозяйственных)
операций законодательству [161, ст. 1].
Аудитом в банковской системе могут заниматься аудиторские организации и аудиторы – индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию
Министерства финансов РБ на осуществление аудиторской деятельности,
и дополнительно лицензию на осуществление аудиторской деятельности в банковской системе, выданную НБ РБ [165, ст. 1].
Основные принципы аудита:
– независимость;
– объективность;
– системность и комплексность;
– конфиденциальность.
Аудит может быть внутренним и внешним. Внутренний аудит подразумевает проверку и оценку достаточности и эффективности организации внутреннего контроля функционирования всех подразделений банка.
Он осуществляется либо аудиторами – сотрудниками банка, либо сотрудниками специального структурного подразделения банка.
Целями создания системы внутреннего аудита в банке являются:
1) эффективность управления и результативность финансовохозяйственной деятельности банка;
2) достоверность, полнота, объективность и своевременность составления и представления отчетности, а также информационная безопасность;
3) соблюдение банком и его работниками требований законодательства;
4) исключение вовлечения банка в финансовые операции, незаконного
характера, своевременное представление сведений в государственные органы.
При внешнем аудите проверка бухгалтерского учета и отчетности,
других документов банка, а также деятельности, которая должна отражаться
в бухгалтерской (финансовой) отчетности проводится аудиторской органи223
зацией или аудитором, не связанными имущественными интересами с банком.
Разновидностью внешнего аудита является обязательный аудит. Обязательность его проведения устанавливается законодательством. Так, в соответствии с Указом Президента РБ № 67 от 12 февраля 2004 г., установлено,
что банки должны проводить ежегодный обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В проведении внешнего аудита могут быть заинтересованы руководители, учредители, участники банка, инвесторы, кредиторы, вкладчики,
иные физические и юридические лица, государственные органы.
Внешний аудит проводится на основании договора, который должен
быть заключен в письменной форме между заказчиком и аудитором (аудиторской организацией). Существенными условиями такого договора являются следующие [161, ст. 9]:
– предмет договора;
– сроки выполнения аудиторских услуг;
– стоимость оказываемых аудиторских услуг;
– права и обязанности сторон;
– ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных договором;
– иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон
должно быть достигнуто соглашение.
18.2. Организация аудиторских проверок в банках
Проведению аудиторской проверки в банке предшествует ее планирование, которое включает следующие этапы [164]:
1) предварительное планирование аудита – решение с банком организационных вопросов, связанных с проведением аудита, изучение внешних
и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка, определение трудоемкости, стоимости и сроков аудита, заключение договора о проведении аудита.
Аудиторская проверка начинается с изучения деловой среды, в условиях которой осуществляет деятельность банк. При этом изучаются следующие общие вопросы:
– конкуренция в банковской сфере;
– рынки вложения капитала;
– состояние и развитие сферы банковских услуг;
– компьютеризация банковского дела и развитие технологий;
– влияние международных аспектов.
Далее рассматриваются вопросы, которые могут быть существенными
для анализа финансовой информации в конкретном банке:
224
– организационная структура банка;
– техническое обеспечение банка;
– виды и способы оказания услуг клиентам;
– клиентура банка;
– специфические аспекты деятельности банка;
– система управления в банке;
– состояние внутреннего контроля в банке.
2) подготовка и составление общего плана аудита, который описывает
предполагаемый объем и перечень работ, сроки их проведения, ответственных за их выполнение;
3) подготовка и составление программы аудита. Программа аудита
представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых
для практической реализации плана аудита, и предполагаемый перечень
рабочей документации аудитора.
Аудиторы могут выполнять следующие аудиторские процедуры:
– тестирование средств контроля;
– запросы и получение подтверждений;
– подсчет, пересчет, сравнение и другие проверки точности записей;
– наблюдение;
– инспектирование;
– аналитические процедуры.
В ходе проведения аудита его программа может пересматриваться.
Все причины и результаты изменений программы документируются. Выводы,
которые делают аудиторы по каждому разделу аудиторской программы,
используются для составления отчета по результатам проведения аудита
и служат основанием для формирования объективного мнения аудитора об
отчетности банка.
В ходе проведения обязательного аудита банка подлежат проверке
следующие вопросы:
1. Учредительные документы.
2. Система бухгалтерского учета и отчетности.
3. Учетная политика банка.
4. Собственный капитал банка.
5. Привлеченные средства банка.
6. Кассовые операции.
7. Безналичные расчетные операции.
8. Межбанковские расчетно-кредитные отношения.
9. Валютные операции.
10. Кредитные операции.
225
11. Операции банка с ценными бумагами.
12. Внутрибанковские операции.
13. Доходы, расходы и прибыль банка.
14. Налогообложение банка.
15. События, произошедшие после отчетной даты.
При проведении аудита аудиторы обязаны соблюдать принципы
профессиональной этики, которые включают в себя:
– профессиональную компетентность;
– независимость;
– конфиденциальность;
– честность и объективность;
– профессиональное поведение;
– добросовестность;
– профессиональный скептицизм;
– следование правилам аудиторской деятельности и другим нормативно-правовым актам.
Аудиторы несут ответственность за выраженное мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности.
18.3. Аудиторское заключение
Аудиторское заключение представляет собой официальный документ,
составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка и соответствии совершенных им финансовых (хозяйственных) операций законодательству [162].
Правила составления аудиторского заключения установлены Министерством финансов РБ.
Аудиторское заключение должно содержать:
– название «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
– дату и место выдачи;
– указание на лицо, которому оно адресуется (предусматривается
в договоре оказания аудиторских услуг);
– реквизиты банка (наименование, место нахождения, сведения о государственной регистрации);
– реквизиты аудиторской организации (наименование, место нахождения, сведения о государственной регистрации, номер, дата выдачи и
срок действия лицензии на аудиторскую деятельность);
226
– вводную часть;
– часть, описывающую объем аудита;
– итоговую часть с выражением аудиторского мнения;
– подписи.
Вводная часть аудиторского заключения содержит:
– перечень проверенной бухгалтерской (финансовой) отчетности банка;
– заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского
учета, подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности
несет банк, а обязанность аудиторской организации заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой отчетности.
Часть, описывающая объем аудита содержит:
– ссылки на нормативно-правовые акты, в соответствии с которыми
проводился аудит;
– заявление о том, что аудит был спланирован и проведен с целью
обеспечения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая)
отчетность банка не содержит существенных искажений;
– способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошной)
и его содержание (изучение доказательств, подтверждающих значение и
раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности банка, исследование существенных
оценочных значений, применяемых руководством банка при подготовке
бухгалтерской (финансовой) отчетности);
– оценку принципов и методов бухгалтерского учета и порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности банка;
– заявление о том, что аудиторской организацией в результате аудита
получены достаточные основания для выражения аудиторского мнения.
В итоговой части, содержащей аудиторское мнение, указывается на
соответствие порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности банка основным принципам и методам,
установленным законодательством, а также на достоверность отражения
в бухгалтерской (финансовой) отчетности финансового положения и результатов финансово-хозяйственной деятельности банка за проверяемый период,
если аудиторской организацией не получены достаточные и убедительные
доказательства обратного.
Аудиторское заключение может содержать безусловно положительное
аудиторское мнение или быть модифицированным.
Безусловно положительное аудиторское мнение выражается тогда,
когда аудиторская организация приходит к выводу, что бухгалтерская (финансовая) отчетность банка подготовлена в соответствии с установленными
227
в Республике Беларусь принципами и методами ведения бухгалтерского учета
и подготовки отчетности и дает достоверное представление о финансовом
положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности банка.
Аудиторское заключение с выражением безусловно положительного
аудиторского мнения может быть модифицировано посредством включения в него пункта, указывающего на обстоятельства, влияющие на бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это делается с целью привлечения
внимания пользователей результатами аудита к какой-либо ситуации, сложившейся у банка и раскрытой в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Если аудиторская организация выражает мнение, отличное от безусловно положительного, она должна указать конкретные причины, побудившие ее к этому, и, по возможности, дать количественную оценку влияния выявленных отклонений на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В этом случае аудиторское заключение будет считаться модифицированным, и может содержать условно положительное или отрицательное аудиторское мнение или отказ от его выражения.
Отказ от выражения аудиторского мнения должен иметь место в тех
случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно, что аудиторская организация не может получить достаточные аудиторские доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка.
Аудиторское заключение составляется на основе отчета аудиторской организации по результатам проведения аудита [163]. В этом отчете указываются сведения о нарушениях порядка совершения финансовохозяйственных операций и подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, недостатках в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля
банка, которые привели или могут привести к существенным искажениям
бухгалтерской (финансовой) отчетности; даются рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков и предложения по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Отчет по результатам проведения аудита является конфиденциальным
документом. Сведения, содержащиеся в нем, не подлежат передаче аудиторской организацией третьим лицам либо разглашению ее работниками и лицами,
привлекаемыми к проведению аудита, без письменного согласия заказчика. Заказчик может распоряжаться сведениями, содержащимися в письменной информации, по своему усмотрению.
1.
2.
Контрольные вопросы:
Что такое аудит?
На каких принципах основывается аудит?
228
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
1.
2.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Какие виды аудита можно выделить?
Что такое внутрибанковский аудит и каковы методы его проведения?
Что такое внешний аудит и каковы цели его проведения?
Проводится ли в банковской системе обязательный аудит?
Кто может быть заказчиком аудиторской проверки?
Кто может осуществлять аудит в банковской системе?
Каков порядок проведения аудиторской проверки в банке?
В чем заключается предварительное планирование аудита? Какие вопросы
изучаются на данном этапе?
Что собой представляет общий план аудита?
Что такое программа аудита?
Какие аудиторские процедуры могут выполнять аудиторы и в чем их суть?
Какие вопросы подлежат проверке в ходе обязательного аудита банка?
Что такое аудиторское заключение?
Какие требования предъявляются к аудиторскому заключению?
Какие виды аудиторских заключений применяются в банковской практике?
Что собой представляет отчет аудиторской организации по результатам
проведения аудита?
Темы рефератов:
Зарубежный опыт организации аудита в банковской системе.
Международные принципы и стандарты аудита.
Нормативная литература:
Инструкция об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях: Постановление Правления
НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 139.
Об аудиторской деятельности: Закон РБ, 8 ноября 1994 г., № 3373-XII
в ред. Закона РБ № 164-З от 18 декабря 2002 г.
Правила аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности»: Постановление Минфина РБ, 17
сентября 2003 г., № 128.
Правила аудиторской деятельности «Письменная информация (отчет)
аудиторской организации по результатам проведения аудита»: Постановление Минфина РБ, 17 сентября 2003 г., № 128.
Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита»: Постановление Минфина РБ, 4 августа 2000 г., № 81.
Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности
в банковской системе Республики Беларусь: Постановление Правления
НБ РБ, 2 июля 2003 г., № 129.
229
ЗАДАЧИ ПО МОДУЛЮ 3
Задача 1. Банк привлекает средства от населения на следующих условиях:
Название депозита
Срок,
дней
Ставка, %
Примечание
1. «Накопительный»
365
11
Ежемесячная капитализация процентов
2. «Надежный»
365
11,5
3. Сберегательный
сертификат
365
12
Проценты начисляются ежеквартально,
выплачиваются или капитализируются
Проценты начисляются за весь срок при
погашении
Если Петров А. В. хочет разместить свои средства на 1 год, то какой
депозит для него будет наиболее привлекательным?
Задача 2. Сидоров С.П. поместил в банк 3 тыс. долл. 1 февраля.
Процентная ставка с 1.02 по 18.02 – 10 % годовых, с 19.02 по 7.03 – 8 % годовых, с 8.03 по 23.03 – 6,5 % годовых, с 24.03 по 19.04 – 9 % годовых, с
20.04 – 9,5 % годовых. Определить доход клиента и эффективную процентную ставку, если вклад был изъят 1.05. Проценты обыкновенные с
приближенным числом дней.
Задача 3. Через 10 лет планируется покупка квартиры стоимостью
10 тыс. долл., для чего ежегодно в банк предполагается вносить вклад в размере одной месячной заработной платы. Определить, сколько следует зарабатывать в месяц, чтобы осуществить намеченную покупку, если банк начисляет по вкладу 12 % годовых.
Задача 4. На основании данных Приложения 6 рассчитать:
а) размер валового кредитного портфеля;
б) размер специального резерва на покрытие возможных убытков по
активам банка, подверженным кредитному риску;
в) размер чистого кредитного портфеля.
Задача 5. По состоянию на 01.10.2006 г. активы банка составили
1990 млн. руб., собственный капитал – 300 млн. руб., привлеченные депозиты – 800 млн. руб. Фактический резерв на покрытие возможных убытков
по кредитным операциям был сформирован в размере 90 % от его расчетной величины.
230
За 9 месяцев 2006 г. банк получил процентные доходы в сумме 140 млн.
руб. и уплатил проценты по депозитам в сумме 96 млн. руб. За этот период
темп роста активов составил 120 %, кредитов – 110 %, собственного капитала – 105 %, депозитов – 115 %.
По состоянию на начало 2006 г. у банка не было просроченной и пролонгированной задолженностей по кредитам, и не был сформирован резерв
на покрытие возможных убытков по кредитным операциям.
Используя данные Приложения 6, оцените качество кредитного портфеля банка.
Задача 6. На основании данных Приложения 7 составить аналитические таблицы, характеризующие кредитный портфель банка с позиции:
а) вида операции;
б) типа контрагента;
в) срока операции;
г) характера задолженности.
Сделать выводы.
Задача 7. Вексель номинальной стоимостью 500 тыс. руб. учтен банком
за 90 дней до его погашения по простой учетной ставке 8 % годовых. Через
10 дней после проведения этой операции банк переучел его в другом банке
по простой учетной ставке 5 % годовых. Определить под какой процент
мог бы поместить уплаченную за вексель сумму первый банк, чтобы получить такой же доход, какой он получил от переучетной операции (проценты
обыкновенные).
Задача 8. Банк купил на аукционе ГКО 100 штук по цене 90 тыс. руб.
за 1 шт. Номинальная стоимость ГКО – 100 тыс. руб. за 1 шт. Срок обращения ГКО 120 дней. Через месяц банк продал все ГКО другому банку по
цене 94 тыс. руб. за 1 шт. Определить процентный доход банка и доход
банка от сделки перепродажи ценных бумаг.
Задача 9. Банк 10.10.2006 г. обратился в НБ РБ за получением ломбардного кредита сроком на 10 дней под 12 % годовых. Ставка рефинансирования НБ РБ в этот период составляла 10,5 % годовых. Определить на
какую сумму кредита может рассчитывать банк, если он располагает следующими видами ценных бумаг:
231
Дата
выпуска
Дата
погашения
Процентная
ставка, %
Номинальная
стоимость
1 шт., тыс. руб.
Цена при
размещении,
млн. руб.
Количество,
шт.
ГКО – 1
01.08.2006
01.11.2006
–
100
80
100
ГКО – 2
12.04.2006
12.10.2006
–
100
85
200
ГКО – 3
20.08.2006
20.02.2007
–
100
75
150
ГДО
Векселя
НБ РБ
15.12.2005
15.06.2007
10
100
–
170
13.09.2006
13.11.2006
8
150
–
50
Наименование
Задача 10. На основании данных задачи 9 рассчитать текущую стоимость государственных ценных бумаг, находящихся в собственности банка,
на дату его обращения за кредитом в НБ РБ.
Задача 11. Что более выгодно: положить 1 000 долл. на 3-х месячный вклад по ставке 5,5 % годовых или конвертировать 1 000 долл. в рубли
по курсу 2 141 руб./долл. и положить полученную сумму денег на 3-х месячный рублевый депозит по ставке 9,5 % годовых. Ожидаемый через 3 месяца
курс покупки 2 135 руб./долл. (Проценты простые, обыкновенные с приближенным числом дней).
Задача 12. Стоимость сдаваемого в лизинг оборудования (с НДС) –
500 млн. руб. Срок лизингового договора – 5 лет. Годовая норма амортизации – 20 %. По договору лизинга банк осуществляет капитальный ремонт
оборудования, стоимость которого составляет 10 млн. руб. (без НДС). Ставка
комиссионного вознаграждения банка – 10 % годовых. Ставка НДС – 18 %.
Лизинговые платежи осуществляются в конце каждого года равными суммами. Определите размер лизингового платежа, выделив сумму инвестиционных расходов и сумму вознаграждения банка:
а) используя метод «с фиксированной общей суммой»;
б) используя метод «с авансом», если авансовый платеж составляет
50 млн. руб.
232
ТЕСТОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗНАНИЙ ПО МОДУЛЮ 3
1. Верно / неверно данное утверждение (да / нет):
А)
Документы по оформлению счетов клиентов хранятся у главного
бухгалтера;
Б)
Клиенты по данным выписок из лицевого счета обязаны представить
банку в письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на начало каждого месяца;
В)
Клиент может открыть ограниченное количество текущих (расчетных)
счетов в любом банке;
Г)
Система «клиент-банк» предусматривает проведение расчетов через
электронную связь;
Д)
Кассирам запрещено хранить личные деньги в помещении кассы;
Е)
Банковский сертификат может выпускаться как в документарной
форме, так и в виде записей по счетам;
Ж) Кредитный договор может быть совершен только в письменной форме;
З)
Межбанковский кредитный договор может быть заключен путем обмена
документами посредством электронной связи;
И)
Для проведения всех валютных операций, связанных с движением
капитала, банк обязан получить дополнительную лицензию в НБ РБ;
К)
Резерв под обесценивание ценных бумаг используется для списания
задолженности по ценным бумагам, находящимся в собственности банка
и отнесенным к III группе риска;
Л)
Основная задача банковского аудита – подтверждение достоверности баланса и предоставление руководству банка заключения о финансовом состоянии банка, его доходности, ликвидности и степени риска банковских операций;
М) Аудиторское заключение состоит из введения и мнения аудитора.
2. Какие документы выписываются покупателем товара:
а)
платежное поручение;
б)
платежное требование;
в)
платежное требование-поручение;
г)
чек;
д)
аккредитив.
3. Какие документы выписываются поставщиком товара:
а)
платежное поручение;
б)
платежное требование;
в)
платежное требование-поручение;
г)
чек;
д)
аккредитив.
233
4. В какой последовательности будут оплачены 21.04 находящиеся
в картотеке документы:
а)
ПП за электроэнергию от 1.04;
б)
ПП уплата НДС от 5.04;
в)
ПТ за поставленный товар от 13.04;
г)
ПП уплата подоходного налога от 20.04;
д)
ПП уплата отчислений в ФСЗН от 20.04;
е)
ПП уплата экологического налога от 21.04.
5. Система расчетов в режиме реального времени на валовой основе
предполагает:
а)
каждый платеж проводится через систему в конце операционного дня;
б)
каждый платеж проводится при обращении к системе;
в)
требования и обязательства участников в равновеликих суммах погашаются, и только конечное сальдо проводится через систему.
6. Для открытия расчетного счета в банк не надо представлять:
а)
дубликат извещения о присвоении УНП;
б)
декларацию о доходах;
в)
документы, подтверждающие формирование уставного фонда;
г)
копию документа о государственной регистрации;
д)
справку налогового органа на суммы, подлежащие декларированию.
7. К расчетным документам, на основании которых производятся
расчетные операции, предъявляются следующие требования:
а)
в расчетных документах допускаются исправления, оформленные
надлежащим образом;
б)
все экземпляры расчетных документов должны иметь подписи уполномоченных лиц и оттиск печати;
в)
для составления расчетных документов могут использоваться только
формы, изготовленные типографским способом;
г)
подписи и оттиск печати на расчетном документе должны соответствовать карточке с образцами подписей и оттиска печати;
д)
в исключительных случаях допускается, чтобы на расчетном документе вторую подпись ставило лицо, имеющее право первой подписи.
8. Расчеты наличными денежными средствами между предприятиями
допускаются с разрешения руководителя банка в размере:
а)
не более 1,5 бюджета прожиточного минимума в день;
б)
не более 50 базовых величин в месяц;
в)
не более 50 тыс. долларов США (в эквиваленте) в год.
9. Купюры разного достоинства в банке могут формировать:
а)
неполный корешок;
б)
неполную пачку;
234
в)
г)
сборный корешок;
сборную пачку.
10. В случае если помещение ценностей на хранение в индивидуальный
сейф лицо осуществляет под контролем банка, то это:
а)
закрытое хранение;
б)
сейфовое хранение;
в)
открытое хранение.
11. Банкам необходимо регистрировать в НБ РБ:
а)
договора на расчетно-кассовое обслуживание;
б)
бланки банковских сертификатов;
в)
условия предоставления кредитов.
12. Банки могут выпускать следующие виды ценных бумаг, номинальная
стоимость которых может выражаться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте:
а)
депозитные сертификаты;
б)
сберегательные сертификаты;
в)
облигации;
г)
векселя.
13. Путем внесения наличных денежных средств в кассу банка может
быть приобретен:
а)
депозитный сертификат;
б)
сберегательный сертификат;
в)
любой сертификат банка.
14. Проценты по кредиту не могут уплачиваться:
а)
ежемесячно;
б)
ежеквартально;
в)
единовременно вместе с погашением основной суммы долга;
г)
авансовым платежом.
15. Чистый кредитный портфель не включает в себя:
а)
просроченные кредиты;
б)
пролонгированные кредиты;
в)
кредиты, не приносящие доход;
г)
созданные резервы на покрытие убытков по кредитам.
16. Когда кредит предоставляется несколькими банками одному кредитополучателю в рамках кредитного договора, заключенного между банкомагентом и кредитополучателем, это:
а)
овердрафтное кредитование;
б)
кредитование по счету-контокорренту;
в)
консорциальное кредитование;
г)
синдицированное кредитование.
235
17. Обеспеченный кредит, предоставленный торговому предприятию
в сумме 100 млн. руб., просрочен 45 дней. По такому кредиту банк обязан
сформировать резерв в сумме:
а)
0 руб.;
б)
10 млн. руб.;
в)
30 млн. руб.;
г)
50 млн. руб.;
д)
100 млн. руб.
18. Какие факторы оказывают влияние на процентную ставку по кредиту банка:
а)
срок выдаваемого кредита;
б)
величина выдаваемого кредита;
в)
уровень инфляции;
г)
дефицит государственного бюджета;
д)
уровень налоговых ставок на доходы предприятий и населения.
19. Из ниже перечисленных операций относятся к текущим валютным операциям:
а)
банк предоставил кредит в инвалюте на срок 250 дней;
б)
предприятие уплатило банку проценты в инвалюте по кредиту, предоставленному на срок 60 дней;
в)
банк приобрел акции нерезидента;
г)
банк перевел средства нерезиденту на приобретение недвижимости в Москве;
д)
физическое лицо получило перевод в инвалюте из-за границы.
20. Из ниже перечисленных операций относятся к валютным операциям, связанным с движением капитала:
а)
банк взял у другого банка кредит в инвалюте на срок 15 дней;
б)
предприятие уплатило банку проценты в инвалюте по кредиту, предоставленному на срок 250 дней;
в)
предприятие получило денежные средства от нерезидента за товар,
поставленный 300 дней назад;
г)
банк получил дивиденды по акциям нерезидента.
21. Вексель – это:
а)
письменное долговое обязательство;
б)
письменное долговое обязательство строго установленной формы;
в)
обязательство возвратить определенную сумму через определенный срок.
22. Отличие простого и переводного векселя состоит в следующем:
а)
переводной вексель может быть передан другому лицу, а простой – нет;
б)
должник и векселедатель простого векселя выступают в одном лице,
а переводного – как разные лица;
236
в)
простой вексель – срочное обязательство, а переводной – бессрочное;
г)
простой вексель оформляет передачу в долг денежных средств, а переводной – товара.
23. Покупка банком у другого банка государственных краткосрочных
облигаций, выпущенных в бездокументарной форме, для клиента, с которым
заключен договор комиссии, есть:
а)
дилерская деятельность;
б)
брокерская деятельность;
в)
депозитарная деятельность;
г)
деятельность доверительного управляющего.
24. Банки могут выпускать облигации в размере не более:
а)
25 % уставного капитала;
б)
70 % привлеченных средств физических лиц;
в)
80 % нормативного капитала;
г)
100 % предоставленных физическим лицам кредитов на строительство жилья.
25. Из ниже перечисленного выберите отличительные условия договора финансового лизинга:
а)
срок договора лизинга составляет 3 года;
б)
контрактная стоимость объекта лизинга составляет 3 млн. руб.;
в)
в течение договора лизинга лизингополучатель возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере 2,7 млн. руб.;
г)
лизингодатель осуществляет техническое обслуживание объекта лизинга;
д)
лизингополучатель осуществляет страхование объекта лизинга.
26. При осуществлении факторинговых операций в качестве фактора
может выступать:
а)
физическое лицо;
б)
индивидуальный предприниматель;
в)
юридическое лицо;
г)
банк;
д)
государственный орган.
27. Держателями банковских пластиковых карточек могут быть:
а)
физические лица;
б)
юридические лица;
в)
банки;
г)
государственные органы.
28. Выдавать банковские пластиковые карточки может:
а)
банк-эмитент;
237
б)
в)
г)
д)
подтверждающий банк;
авизующий банк;
банк-агент;
банк-эквайер.
29. Цены на драгметаллы, по которым банк продает их на внутреннем рынке РБ:
а)
устанавливаются НБ РБ;
б)
устанавливаются банком самостоятельно с учетом цен, установленных НБ РБ;
в)
устанавливаются банком самостоятельно, исходя из спроса и предложения.
30. В качестве доверительного управляющего денежными средствами
банк может:
а)
открыть клиенту депозитный счет;
б)
приобрести акции другого юридического лица;
в)
приобрести векселя другого банка.
238
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ И ЗАДАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ
РАБОТЕ ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
1. УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
В соответствии с учебным планом студенты заочной формы обучения специальности 1-25 01 04 «Финансы и кредит» выполняют контрольную работу, которая включает теоретические вопросы по курсу и практические задания. В ходе выполнения контрольной работы студенты основательно изучают организацию отдельных банковских операций и их правовое регулирование, учатся применять полученные теоретические знания
при решении практических ситуаций, приобретают опыт самостоятельной
работы над заданной проблемой.
Контрольная работа включает три задания.
Первое задание состоит в том, что студент должен на основе изучения законодательных и нормативно-правовых актов, специальной литературы и практического опыта организации деятельности конкретного банка
осветить порядок проведения определенных банковских операций. При изложении содержания первого задания не должны использоваться материалы
лекций. Номер вопроса определяется в соответствии с последней цифрой номера
зачетной книжки студента (1 – первый, 2 – второй, …, 0 – десятый). Номер
зачетной книжки указывается на титульном листе контрольной работы.
Второе задание состоит в решении практической ситуации, связанной с нормативным регулированием деятельности банка. Вариант задания
определяется в зависимости от первой буквы фамилии студента в соответствии с табл. М.1.
Таблица М.1
Первая буква
фамилии
Вариант
Первая буква
фамилии
Вариант
Первая буква
фамилии
Вариант
Д, Ж, С, У, Я
1
Б, Л, О, Ц
3
И, Н, Ф, Ю
5
А, З, П, Т, Щ
2
Г, Е, К, Р, Ш
4
В, М, Х, Ч, Э
6
Решение должно сопровождаться пояснениями и выводами. В квадратных скобках после номера варианта приведен номер литературного источника (из перечня расположенного под вариантами), изучение которого необходимо для выполнения данного задания.
Третье задание выполняется на примере конкретного банка, где работает студент. В случае если студент не работает в банке или не имеет
239
возможности взять в нем необходимую информацию, задание выполняется
на основе материалов периодических изданий: «Банковский вестник»,
«Вестник ассоциации белорусских банков», «Бюллетень банковской статистики», «Экономическая газета», а также Интернет-сайтов НБ РБ и банков
Республики Беларусь. Номер банка при этом выбирается из перечня, приведенного ниже, в зависимости от первой буквы фамилии студента в соответствии с табл. М.1.
Контрольная работа выполняется в ученической тетради рукописно
или печатается на бумаге формата А4. Она должна быть написана разборчиво
и иметь поля для замечаний. В конце работы должен быть приведен список
использованной литературы. Работа подписывается студентом и сдается
на кафедру финансов до начала сессии. Если при проверке работы у рецензента
были замечания, их следует учесть и внести в работу необходимые исправления.
Защита контрольной работы проходит в форме собеседования по теоретическим и практическим вопросам, входящим в состав задания студента. К зачету по дисциплине допускаются студенты, защитившие до начала зачета
контрольную работу. Примерный перечень вопросов к зачету приведен ниже.
2. ЗАДАНИЯ К КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЕ
2.1 Вопросы первого задания контрольной работы
Таблица М.2
Номер
Вопрос
1
Расчетные
операции
банка
2
Порядок
осуществления
безналичных
расчетов
в Республике
Беларусь
Содержание
Сущность и условия проведения расчетных операций банком;
нормативно-правовая база, регламентирующая порядок организации расчетных операций в Республике Беларусь; виды
счетов, открываемых клиентам для хранения и перевода
средств, порядок их открытия, функционирования и закрытия; порядок открытия и виды операций, осуществляемых
через субсчета; содержание договора на расчетное обслуживание; сроки и очередность платежей; банковский контроль за проведением безналичных расчетов
Формы безналичных расчетов между предприятиями (расчеты платежными поручениями, платежными требованиямипоручениями, платежными требованиями, чеками, аккредитивами), их сущность, правовое регулирование и сфера
применения; обязательные реквизиты расчетных документов;
электронные документы и основные требования, предъявляемые к ним; условия принятия банком расчетных документов к исполнению, списание средств со счета; внебалансовый
учет расчетных документов; особенности оформления расчетных документов по платежам физических лиц
240
3
Кассовые операции банка
4
Кредитные операции банка (на
выбор:
кредитование
физических или
юридических лиц)
5
Формы обеспечения исполнения обязательств
кредитополучателем по возврату
кредита
6
Лизинговые
операции банка
7
Валютные операции банка
8
Порядок осуществления
международных расчетов
9
Операции банка
с ценными
бумагами
10
Межбанковские расчетнокредитные
операции
Окончание табл. М.2
Нормативно-правовое регулирование кассовых операций
в Республике Беларусь; организация налично-денежного оборота
в банках; договор на кассовое обслуживание клиентов; приходные и расходные кассовые операции банка, их оформление; контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины клиентами
Сущность и виды кредитных операций банка; нормативноправовая база, регламентирующая порядок проведения кредитных операций банком в Республике Беларусь; содержание
пакета документов, представляемого в банк для получения
кредита; содержание кредитного договора; порядок принятия
решения о выдаче кредита; порядок предоставления и погашения кредита; порядок начисления процентов по кредиту
Законодательные и нормативные документы, регламентирующие формы обеспечения исполнения обязательств заемщиком по возврату кредита; характеристика видов залога;
содержание договора о залоге и его регистрация; оценка
предмета залога; поручительства и гарантии, их виды; договор поручительства (гарантии), требования, предъявляемые
к нему; страхование кредитного риска; другие формы обеспечения, возможные к применению в банковской практике
Сущность, виды и порядок проведения лизинговых операций;
нормативно-правовое регулирование лизинга в Республике
Беларусь; участие банков в лизинговых операциях; договор
лизинга; лизинговые платежи: содержание и методика расчета
Содержание и виды валютных операций, их нормативноправовое регулирование; порядок проведения валютных
операций на территории Республики Беларусь; порядок
открытия и ведения счетов в инвалюте; рублевые счета нерезидентов; порядок купли-продажи валюты на внутреннем валютном рынке; организация работы с наличной инвалютой;
обязательная продажа валюты: порядок осуществления
Формы международных расчетов (банковский перевод, инкассо, аккредитивная и чековая формы расчетов) и принципы
их выбора; участники международных расчетов, их права и
обязанности; международные платежные системы; правовая
регламентация осуществления международных расчетов
Сущность и виды операций банка с ценными бумагами, их
правовое регулирование; виды и порядок выпуска банком
ценных бумаг; операции банка с ценными бумагами на первичном и вторичном рынках; операции банка с государственными ценными бумагами и ценными бумагами НБ РБ;
посреднические операции банка; доверительное управление
ценными бумагами; депозитарная деятельность банка
Сущность межбанковских расчетов; корреспондентские
отношения и корреспондентские счета; особенности внутриреспубликанских межбанковских расчетов; межгосударственные межбанковские расчеты; особенности оформления и
предоставления межбанковских кредитов; виды и особенности предоставления кредитов НБ РБ; правовое регулирование
межбанковских расчетно-кредитных операций
241
2.2. Варианты второго задания контрольной работы
Вариант 1 [1, 2, 3]. На основании данных Приложения 7 рассчитать:
1) размер отчислений в Гарантийный фонд защиты средств физических лиц на счетах и во вкладах (депозитах);
2) размер резервных требований, подлежащих депонированию в НБ РБ.
Вариант 2 [4]. На основании данных Приложения 7 составить бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках по методике составления
и представления годового отчета банками Республики Беларусь.
Вариант 3 [5, 6]. На основании данных Приложения 8 рассчитать
величину собственного капитала банка (основного и дополнительного) и величину активов, взвешенных на степень кредитного риска.
Вариант 4 [5, 6]. На основании данных Приложений 8, 9 рассчитать
следующие нормативы ликвидности банка:
1) мгновенная ликвидность;
2) текущая ликвидность;
3) минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.
Сделать выводы.
Вариант 5 [5, 6]. На основании данных Приложений 8, 9 рассчитать:
1) фактическую ликвидность;
2) требуемую ликвидность;
3) краткосрочную ликвидность банка.
Сделать выводы.
Вариант 6 [5, 6]. На основании данных Приложения 10 рассчитать:
1) валютную позицию банка на конец дня 13.05.2005;
2) валютную позицию банка на конец дня 14.05.2005.
Сделать выводы о соблюдении банком нормативов открытой валютной позиции.
2.3. Литература для выполнения второго задания
1. Правила гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц: Постановление Правления НБ РБ № 75 от 29 марта 2001 г.
2. Правила обеспечения выполнения обязательств по возврату физическим
лицам средств в иностранной валюте, размещенных на счетах и во вкладах
в уполномоченных банках Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ № 33.14 от 27 декабря 2000 г.
242
3. Инструкция о порядке формирования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями фонда обязательных резервов, размещаемого в Национальном банке Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, № 225 от 18 декабря 2006 г.
4. О годовом отчете банков Республики Беларусь: Постановление Совета
директоров НБ РБ № 323 от 27 ноября 2006 г.
5. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков
и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление
правления НБ РБ № 137 от 28 сентября 2006 г.
6. Об утверждении форм отчетности к Инструкции о порядке составления
и представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк
Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, № 172 от
31 октября 2006 г.
2.4. Третье задание контрольной работы
Дать характеристику конкретному коммерческому банку (в котором
работает студент, или из перечня, приведенного ниже, в соответствии
с табл. М.1) как специфическому субъекту хозяйствования по следующим
направлениям:
– история развития банка;
– место банка в кредитной системе Республики Беларусь, его сфера
деятельности;
– виды деятельности, на которые банк имеет лицензию и разрешения
НБ РБ;
– объем и виды выполняемых банком операций;
– состав ресурсной базы, размер уставного и собственного капиталов;
– направления размещения ресурсов;
– типы контрагентов.
Проанализировать структуру ресурсов и ее изменение за анализируемый период; внести предложения по улучшению ресурсной базы банка.
Охарактеризовать политику банка в области проведения активных
операций; оценить изменения, произошедшие в ней за анализируемый период;
дать рекомендации по ее совершенствованию.
Проанализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов
банка, сделать соответствующие выводы.
243
При выполнении данного задания (аналитической части) можно использовать годовую отчетность банков, публикуемую в журнале «Банковский вестник» или на Интернет-сайте НБ РБ (http://www.nbrb.by) ежеквартально. Анализ должен быть проведен не менее чем по двум отчетным
периодам (трем отчетным датам).
1.
2.
3.
4.
5.
6.
ПЕРЕЧЕНЬ БАНКОВ
ОАО «Белагропромбанк».
ОАО «Сберегательный банк «Беларусбанк».
ОАО «Белпромстройбанк».
ОАО «Белвнешэкономбанк».
ОАО «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк».
«Приорбанк» ОАО.
244
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
1. Требования, предъявляемые к содержанию и структуре курсовой работы
Курсовая работа является самостоятельно выполненным исследованием студента, раскрывающим определенную тему в рамках изучаемой
дисциплины.
Задачи выполнения курсовой работы:
– закрепление теоретического материала по дисциплине и углубленное изучение ее отдельных вопросов, тем, разделов;
– приобщение к работе со специальной и нормативной литературой;
– выработка навыков самостоятельной творческой деятельности над
поставленной проблемой;
– приобретение исследовательских навыков.
В курсовой работе студент должен показать:
– умение проблемно излагать теоретический материал;
– умение изучать, анализировать и обобщать содержание литературных
источников, решать практические задачи, делать выводы и предложения
по решению конкретных проблем;
– навыки проведения анализа и расчетов, экспериментирования и владения современной вычислительной техникой.
Общие требования, предъявляемые к курсовой работе:
– целевая направленность;
– четкость построения;
– логическая последовательность изложения материала;
– убедительность аргументаций;
– краткость и точность формулировок;
– конкретность изложения результатов работы;
– грамотное оформление.
Структурно курсовая работа включает:
– титульный лист;
– задание по подготовке курсовой работы;
– содержание;
– введение;
– основную часть, представленную главами;
– заключение;
– список использованных источников;
245
– приложения (при необходимости).
Титульный лист оформляется в соответствии с образцом, приведенным в Приложении 11.
В задании по подготовке курсовой работы дается окончательный вариант формулировки темы; указываются исходные данные, на основе которых будет выполняться исследование; приводятся перечень подлежащих
разработке вопросов, согласованный с руководителем, и перечень графического материала, который должен быть представлен в работе; конкретизируются сроки выполнения основных разделов и сдачи руководителю законченного варианта курсовой работы.
Содержание. Здесь приводятся все заголовки структурных частей
курсовой работы («Введение», «Глава», «Заключение», «Список использованных
источников», «Приложения») с указанием номеров страниц, с которых они
начинаются. Пример оформления содержания приведен в Приложении 12.
Введение – вступительная, начальная часть курсовой работы. Введение,
как правило, пишется после полного выполнения курсовой работы. Объем –
2 – 3 страницы. Оно должно содержать:
1) обоснование актуальности выбранной темы;
2) характеристику объекта и предмета исследования. Например:
объектом исследования избрана кредитная система Республики Беларусь,
предмет исследования – кредитные операции с физическими лицами;
3) постановку целей и конкретных задач исследования. Обычно
формулируется одна цель работы и несколько задач, которые необходимо
решить для достижения поставленной цели;
4) характеристику основных источников информационного обеспечения, с использованием которых выполнена работа;
5) перечень методов анализа, примененных в исследовании;
6) краткое содержание и структуру работы.
Основная часть курсовой работы.
Состав и содержание основной части курсовой работы зависит от
выбранной темы. Как правило, основная часть курсовой работы содержит
три основные главы, которые в свою очередь делятся на разделы и подразделы. Объем главы – примерно 10 страниц.
Первая глава носит общетеоретический (методологический) характер.
В ней обязательно рассматривается законодательная база, понятия и определения, сущность проблемы, обзор существующих подходов ее решения
в практике Республики Беларусь и зарубежного опыта. Эта глава служит
теоретическим обоснованием будущих разработок.
246
Вторая глава носит аналитический характер. В ней характеризуется
объект исследования, рассматриваются основные показатели его деятельности, подробно анализируется предмет исследования с применением различных методов исследования. При этом студент не ограничивается констатацией фактов, а выявляет тенденции развития, вскрывает недостатки
и причины, их обусловившие.
В третьей главе выделяются проблемы изучаемой темы, пути решения, перспективы, возможности использования зарубежного опыта. Базой
для разработки конкретных мероприятий и предложений служит проведенный анализ исследуемой проблемы во второй главе, а также имеющийся
прогрессивный отечественный и зарубежный опыт.
Обязательным для курсовой работы является логическая связь между главами и последовательное развитие основной темы на протяжении всей работы.
В заключении логически последовательно излагаются теоретические
и практические выводы и предложения, которые сделал студент в результате
исследования. Заключение излагается в виде обычного текста либо по пунктам.
Список использованных источников должен содержать перечень источников информации, на основе которых выполнена курсовая работа.
Литературные источники располагаются в следующем порядке:
– законодательные и нормативные акты Республики Беларусь;
– методические рекомендации (республиканского характера и исследуемого учреждения);
– учебники, учебные пособия, монографии, аналитические материалы
из журналов, других периодических изданий и сети Интернет (должны быть
расположены по алфавиту).
К приложениям могут относиться:
– исходные данные (бухгалтерские и статистические сведения);
– промежуточные экономико-математические расчеты, формулы, оценки
погрешности измерений;
– тексты различных нормативно-правовых актов и служебных документов;
– таблицы вспомогательных цифровых данных, иллюстрации вспомогательного характера и др.
2. Порядок выполнения курсовой работы
Выполнение курсовой работы предусматривает несколько этапов.
1. Выбор темы. На этом этапе студент:
– знакомится с тематикой курсовых работ, предложенной преподавателем;
247
– выбирает привлекательные для него направления исследования;
– предварительно изучает доступные источники информации (имеющуюся литературу в библиотеках города и республики, в сети Интернет, в книжных магазинах, возможности получения информации и данных для анализа
в конкретных финансово-кредитных учреждениях и на предприятиях);
– окончательно выбирает тему и закрепляет ее у руководителя;
– получает у руководителя задание по выполнению курсовой работы
и утверждает его у заведующего кафедрой.
Студент выбирает тему из перечня, предложенного преподавателем,
или может дать свою формулировку в рамках проблем, изучаемых по дисциплине «Основы банковского дела». Последующее изменение темы может
производиться в исключительных случаях по согласованию с руководителем.
Основным критерием при выборе темы является доступ к информационным источникам, необходимым для выполнения работы. При выборе темы
можно ориентироваться на проблематику ранее выполненных работ и на возможность дальнейшего использования материалов курсовой работы при проведении научных исследований и при подготовке дипломного проекта.
Выбор конкретной темы фиксируется студентом на специальном
бланке с номерами тем по данной дисциплине на кафедре финансов. Выполнение курсовой работы на одну и ту же тему двумя и более студентами
допускается только с согласия руководителя.
Руководителем совместно со студентом составляется задание по выполнению курсовой работы, которое в последующем утверждается заведующим кафедрой. При выполнении курсовой работы, в дальнейшем, студент руководствуется данным документом.
2. Подбор материалов и написание работы
Учебная литература (учебники, учебные пособия) позволяет получить
теоретическое представление о предмете исследования. Специальная литература (монографии, материалы научных исследований, конференций, аналитические статьи в периодических изданиях и на сайтах в сети Интернет)
позволяет более углубленно изучить предмет исследования, вскрыть существующие проблемы в изучаемой области, обобщить возможные пути их решения,
разработать конкретные рекомендации. Обязательным при выполнении курсовой работы является изучение нормативно-правовых актов, регулирующих
отношения, связанные с предметом исследования.
Курсовая работа должна выполняться с использованием практических
материалов банков или предприятий, статистических материалов в целом по
248
Республике Беларусь или регионам. Отсутствие в курсовой работе аналитических материалов и исходных данных является основанием для возврата
работы студенту на доработку.
Статистическая информация и другие данные для анализа могут быть
получены из специальных изданий Национального банка, банков республики,
Министерства статистики и анализа, на их официальных сайтах в сети Интернет, из публикаций в периодических изданиях, в конкретных учреждениях
и организациях. Обязательным при написании курсовой работы является
приведение ссылок на источники информации об исходных данных, которые
оформляются в косых или квадратных скобках (например: /6, с. 243/ или
[8, с. 23 – 24]), или их представление в Приложениях.
Написание курсовой работы предусматривает:
– изучение отобранных материалов, их обобщение и анализ;
– выявление тенденций развития исследуемых явлений, проблем, связанных с предметом исследования;
– формулировку полных и аргументированных выводов по результатам анализа;
– определение перспектив развития, возможностей использования
зарубежного опыта;
– разработку предложений, рекомендаций, конкретных мероприятий,
направленных на решение выявленных проблем, совершенствование изучаемых процессов.
3. Сдача, проверка и защита курсовой работы
Оформленная в соответствии с установленными требованиями, сброшюрованная и подписанная на титульном листе курсовая работа сдается на
кафедру финансов на проверку. Работа должна быть сдана не позже установленного преподавателем срока. По истечении установленного для проверки
срока (2 недели) студент может забрать проверенную работу на кафедре.
Если работа соответствует установленным требованиям, на титульном листе будет написано «К защите». Это значит, что работа допускается
к защите. При этом в работе могут иметься недочеты и недоработки, которые студенту следует письменно устранить до начала защиты.
Если курсовая работа не удовлетворяет предъявляемым требованиям,
она возвращается студенту для доработки и затем повторно сдается на кафедру для проверки.
Защита курсовой работы проходит перед специально созданной
комиссией. На защите студент должен продемонстрировать знание пред249
мета исследования, владение материалом в рамках темы работы, умение
отстаивать свою точку зрения, умение давать аргументированные ответы
на вопросы. Курсовая работа должна быть защищена до сдачи экзамена
по данной дисциплине.
3. Требования к оформлению курсовой работы
Курсовая работа может быть выполнена рукописно, отпечатана на
пишущей машинке или с использованием компьютера и принтера на одной
стороне листа белой бумаги формата А4 (210 × 297 мм).
Текст курсовой работы следует печатать (писать рукописно), соблюдая следующие размеры полей: левое – не менее 30 мм, правое – не менее
8 мм, верхнее – не менее 20 мм, нижнее – не менее 20 мм.
При компьютерном наборе печать производится шрифтом Times New
Roman, размером 14 пт через 1 интервал или 12 пт через 1,5 интервала.
Объем основной части курсовой работы должен составлять 25 – 30
страниц печатного текста.
Заголовки структурных частей курсовой работы «СОДЕРЖАНИЕ»,
«ВВЕДЕНИЕ», «ЗАКЛЮЧЕНИЕ», «СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ» печатают прописными буквами с абзацного отступа полужирным
шрифтом. Также печатают заголовки глав. Заголовки разделов и подразделов печатают строчными буквами (кроме первой прописной), располагая
их с абзацного отступа полужирным шрифтом. Точку в конце заголовка не
ставят. Заголовки отделяют от основного текста, к которому они относятся,
одним интервалом.
Каждую структурную часть дипломной работы и новую главу начинают с нового листа. Разделы и подразделы с нового листа не начинают,
а пишут через два интервала вслед за текстом, относящимся к предыдущему разделу, подразделу.
Нумерация страниц, глав, разделов, подразделов, рисунков, таблиц,
формул, дается арабскими цифрами без знака №.
Нумерация страниц начинается с титульного листа. На титульном
листе номер страницы не ставят; на последующих листах номер проставляют на верхнем поле в правом углу без точки в конце.
Содержание, введение, заключение, список использованных источников не нумеруют. Главы нумеруют по порядку. Разделы нумеруют двумя
цифрами, разделенными точкой, по порядку в пределах главы, подразделы –
тремя цифрами в пределах раздела.
250
Иллюстрации (фотографии, рисунки, чертежи, схемы, графики, карты)
обозначают словом «Рисунок». Номер рисунка и его название помещают
под иллюстрацией посредине строки.
Цифровой материал, как правило, оформляют в виде таблиц. Слово
«Таблица» и ее номер пишут с прописной буквы слева. Каждая таблица
должна иметь заголовок, который располагают над таблицей сразу после
номера таблицы.
Иллюстрации и таблицы располагают непосредственно на странице
с текстом после абзаца, в котором они упоминаются впервые, или на следующей странице. Не допускается одни и те же результаты представлять в
виде иллюстраций и таблиц.
Номера формул пишут в круглых скобках у правого поля листа на
уровне формулы, например: (3.1) Сама формула располагается по центру
строки. Пояснение значений символов приводят непосредственно под формулой в той же последовательности, в какой они даны в формуле. Значение каждого символа дается с новой строки. Первую строку пояснения начинают со слов «где» без двоеточия. Формулы отделяются от текста свободными строками.
Иллюстрации, таблицы, формулы нумеруются в пределах глав (например: Рисунок 1.2 (второй рисунок первой главы), Таблица 3.1 (первая
таблица третьей главы)).
Примечания к тексту и таблицам нумеруют последовательно в пределах одной страницы и помещают внизу страницы.
Литературные источники оформляются в списке по следующему образцу:
1. О внесении изменений и дополнений в Банковский кодекс Республики
Беларусь: Закон РБ, 17 июля 2006 г., № 145-З: Принят палатой представителей 14 июня 2006 г.: Одобр. Советом Респ. 30 июня 2006 г.
2. О мерах по регулированию банковской деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента РБ, 24 мая 1996 г., № 209 // ЮСИАС 6 Документ
9607013 Версия 7 [Электрон. ресурс] / СООО «ИПА «Регистр». – Мн., 2005.
3. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата: Постановление Правления
НБ РБ, 30 декабря 2003 г., № 226 // ЮСИАС 6 Документ 0402046 Версия 4 [Электрон. ресурс] / СООО «ИПА «Регистр». – Мн., 2005.
4. База данных инвестиционных проектов [Электрон. ресурс]. – Институт
независимой экспертизы инвестиционных и кредитных проектов. –
Режим доступа: htpp://www.ib.by/projects. – Дата доступа: 20.01.2007.
251
5. Кредит и страхование в одном офисе // Банковское обозрение. – 2005. –
№ 5. – С. 60 – 61.
6. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под ред. Г.И. Кравцовой. 2-е
изд., перераб. и доп. – Мн.: БГЭУ, 2002. – 504 с.
7. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка:
Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. – (Серия «Высшее образование»). – 320 с.
8. Показатели деятельности банковской системы за 2005 год [Электрон.
ресурс]. – Режим доступа: http://www.nbrb.by/system/indices.asp?year
=2005. – Дата доступа: 20.01.2007.
9. Фридкин Л. Разные проблемы и общие риски // Национальная экономическая газета. – 2004. – №96. – С. 6.
Каждое приложение следует начинать с нового листа с указанием
в правом верхнем углу слова «ПРИЛОЖЕНИЕ», напечатанного (написанного)
прописными буквами. Приложение должно иметь содержательный заголовок.
Приложения обозначают заглавными буквами русского алфавита (за исключением букв Е, З, Й, О, Ч, Ь, Ы, Ъ).
Иллюстрации, таблицы и формулы, помещаемые в приложении, нумеруют в пределах каждого приложения, например: «Рисунок А.2» (второй рисунок первого приложения); «Таблица Б.1» (первая таблица второго
приложения); (А.3) (третья формула первого приложения).
4. Критерии оценки курсовой работы
При выставлении оценки за курсовую работу учитывается насколько
студент:
– полно раскрыл тему работы;
– отразил в содержании ключевые моменты темы;
– последовательно, логически связанно построил изложение материала;
– изучил достаточное количество литературных источников, обобщил
содержащуюся в них информацию, проанализировал различные взгляды
и определил свою точку зрения;
– глубоко и всесторонне проанализировал достаточный объем практических данных, сделал обоснованные выводы об имеющихся тенденциях
развития, причинах сложившейся ситуации, существующих проблемах;
– изложил материал грамотно, литературным языком, в научном стиле;
252
– правильно, аккуратно оформил работу;
– на защите продемонстрировал владение содержанием работы, умение
отстаивать свою точку зрения, аргументировано отвечать на вопросы.
Оценка за курсовую работу снижается в следующих случаях:
– оформление работы не соответствует установленным требованиям;
– в работе присутствуют орфографические и грамматические ошибки,
нарушен стиль изложения;
– отсутствуют либо не верно указаны ссылки на источники информации, нет исходных данных;
– содержание работы не соответствует выбранной теме, поставленной
цели и задачам исследования;
– нет последовательности в изложении материала;
– в работе нет целостности и логической связи между главами;
– тема раскрыта не полностью, упущены важные стороны изучаемой
проблемы;
– изучено и проанализировано недостаточное количество литературных источников и практических данных;
– анализ носит поверхностный характер, выводы ограничены простой констатацией фактов или являются недостаточно обоснованными;
– отсутствуют рекомендации и предложения по решению выявленных проблем, совершенствованию исследуемых процессов;
– во время защиты студент не проявил должного уровня владения
материалом, не смог отстоять свою точку зрения, испытывал трудности
при ответах на поставленные вопросы.
5. Тематика курсовых работ
1. Сущность и экономические основы деятельности банка.
2. Роль банков в реализации денежно-кредитной политики государства.
3. Кассовое обслуживание народного хозяйства и роль банков в его организации.
4. Регулирование Национальным банком деятельности банков в Республике Беларусь.
5. Порядок рефинансирования банков Национальным банком Республики
Беларусь.
6. Организация работы банка с физическими лицами.
7. Организация безналичных расчетов населения.
253
8. Организация расчетно-кассового обслуживания населения.
9. Развитие деятельности банков по аккумуляции денежных сбережений
населения в Республике Беларусь.
10. Кредитование населения банками в Республике Беларусь: состояние
и перспективы развития.
11. Совершенствование организации кредитных отношений банков с клиентами.
12. Совершенствование кредитной политики банка.
13. Оценка и направления наращивания кредитного потенциала банка.
14. Кредитный портфель банка, оценка его качества.
15. Управление кредитным портфелем в банке.
16. Краткосрочное кредитование субъектов хозяйствования: организация
и направления совершенствования.
17. Кредитные отношения банков с юридическими лицами.
18. Организация краткосрочного кредитования сферы производства.
19. Организация краткосрочного кредитования сферы обращения.
20. Проблемы обеспечения возвратности кредита в современных условиях.
21. Залог как форма обеспечения возвратности кредита и проблемы ее
применения.
22. Управление кредитным риском банка.
23. Организация работы банка с проблемными кредитами.
24. Порядок предоставления кредитов за счет централизованных ресурсов.
25. Межбанковский кредит и перспективы его развития.
26. Консорциальные кредиты, практика их предоставления.
27. Ломбардный кредит: сущность и перспективы развития.
28. Роль банков в развитии лизинговых отношений в Республике Беларусь.
29. Кредитование внешнеэкономической деятельности предприятий.
30. Банковское обслуживание внешнеэкономической деятельности.
31. Расчетные и кредитные отношения предприятия с банком.
32. Межбанковские кредитно-расчетные отношения.
33. Банковский кредит как источник финансирования инвестиций.
34. Организация и методы экспертизы инвестиционных проектов в банках.
35. Кредитование инвестиционных проектов за счет средств иностранных
кредитов.
36. Кредитоспособность кредитополучателей, проблемы ее оценки.
37. Операции центрального банка с ценными бумагами.
38. Управление портфелем ценных бумаг в банке.
39. Операции банков с ценными бумагами.
254
40. Операции банка с векселями.
41. Расчетные операции банков и перспективы их развития.
42. Состояние и перспективы развития доверительных операций банков
в Республике Беларусь.
43. Факторинговые операции банков.
44. Валютные операции банков.
45. Операции банков с драгоценными металлами.
46. Формирование ресурсной базы банков.
47. Ресурсы и пассивные операции банков.
48. Совершенствования ресурсной базы банков для долгосрочного кредитования и инвестиционной деятельности.
49. Собственный капитал банка и методы оценки его достаточности.
50. Фонды банка, порядок их образования и использования.
51. Процентная политика банков.
52. Депозитные операции банков, перспективы их развития.
53. Гарантийные операции банков.
54. Оценка качества активов банка.
55. Управление ликвидностью банка.
56. Доходность и прибыльность банка и характеризующие их показатели.
57. Управление прибыльностью банка.
58. Рейтинговая оценка деятельности банков.
59. Банковские информационные технологии.
60. Проблемы внедрения современных информационных технологий в
банках Республики Беларусь.
61. Аудит в банке.
62. Проблемы организации банковского надзора в Республике Беларусь.
63. Баланс банка как средство анализа, контроля и управления банковской
деятельностью.
64. Банковский менеджмент, его основные направления.
65. Банковский маркетинг, его приемы и составные части.
66. Управление активами в банке.
67. Управление пассивами в банке.
68. Управление ресурсами в банке.
255
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ДНЕВНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Сущность банка: исторический и экономический аспекты. Классификация банков по различным признакам.
Банковская деятельность: содержание, принципы организации, регулирование.
Правовые основы создания банков и их обособленных структурных
подразделений в Республике Беларусь. Лицензирование банковской
деятельности.
Порядок прекращения деятельности банков.
Органы управления банком и их компетенция.
Национальный банк Республики Беларусь: статус, цели деятельности,
особенности функционирования.
Фонд обязательных резервов: назначение, порядок формирования и использования.
Гарантийные фонды защиты средств физических лиц: назначение, порядок формирования и использования.
Рефинансирование банков: понятие, виды, инструменты.
Предписания и меры воздействия, используемые Национальным банком
при регулировании деятельности банков.
Нормативы безопасного функционирования банков, устанавливаемые
Национальным банком Республики Беларусь.
Принципы и особенности построения плана счетов бухгалтерского
учета в банках.
Баланс банка, его виды и методы анализа.
256
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ
ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ (ПОЛНОЙ) ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
Сущность банка: исторический и экономический аспекты. Классификация банков по различным признакам.
Банковская деятельность: содержание, принципы организации, регулирование.
Правовые основы создания и прекращения деятельности банков в Республике Беларусь. Лицензирование банковской деятельности.
Органы управления банком и их компетенция.
Национальный банк Республики Беларусь: статус, цели деятельности,
особенности функционирования.
Фонд обязательных резервов: назначение, порядок формирования и использования.
Гарантийные фонды защиты средств физических лиц: назначение, порядок формирования и использования.
Рефинансирование банков: понятие, виды, инструменты.
Нормативы безопасного функционирования банков, устанавливаемые
Национальным банком Республики Беларусь.
Принципы и особенности построения плана счетов бухгалтерского
учета в банках.
Баланс банка, его виды и методы анализа.
Банковские ресурсы: понятие и источники формирования.
Активы банка: понятие, структура, качество.
Классификация доходов и расходов банка, способы их оценки.
Прибыль и рентабельность банка.
Рейтинговая оценка деятельности банков.
Особенности налогообложения банков в Республике Беларусь.
257
ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЭКЗАМЕНУ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
Сущность банка: исторический и экономический аспекты. Классификация банков по различным признакам.
Банковская деятельность: содержание, принципы организации, регулирование.
Порядок создания банков в Республике Беларусь. Лицензирование
банковской деятельности.
Порядок прекращения деятельности банков в Республике Беларусь.
Создание и функционирование обособленных структурных подразделений банка.
Органы управления банком и их компетенция.
Национальный банк Республики Беларусь: статус, цели деятельности,
особенности функционирования.
Обеспечение стабильности банковской деятельности в Республике Беларусь.
Фонд обязательных резервов: назначение, порядок формирования
и использования.
Гарантийные фонды защиты средств физических лиц: назначение, порядок формирования и использования.
Рефинансирование банков: понятие, виды и инструменты.
Принципы и особенности построения плана счетов бухгалтерского
учета в банках.
Баланс банка, его виды и методы анализа.
Нормативы безопасного функционирования банков, устанавливаемые
Национальным банком Республики Беларусь.
Достаточность капитала банка: мировой и отечественный опыт.
Ликвидность банка и способы ее оценки.
Оценка валютного риска банка.
Банковские ресурсы: понятие и источники формирования.
Активы банка: понятие, структура, качество.
Классификация доходов и расходов банка, способы их оценки.
Прибыль и рентабельность банка.
Содержание и методики рейтинговой системы оценки банков.
Особенности налогообложения банков в Республике Беларусь.
Порядок открытия и закрытия текущих (расчетных) счетов клиентов
и организации расчетных операций в банке.
Порядок осуществления расчетов и проведения операций с расчетными
документами, помещенными в картотеку.
Организация межбанковских расчетных операций.
258
27. Принципы организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь.
28. Порядок организации кассовой работы в банке.
29. Правила инкассации денежной выручки и перевозки ценностей.
30. Организация депозитных операций в банке.
31. Порядок выпуска и обращения депозитных и сберегательных сертификатов банка.
32. Порядок начисления процентов в банках.
33. Организация кредитных операций в банке.
34. Управление кредитным портфелем банка.
35. Порядок формирования и использования банками специального резерва
на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
36. Понятие и виды валютных операций.
37. Правила проведения валютных операций резидентами и нерезидентами
Республики Беларусь.
38. Порядок проведения валютных операций физическими лицами в Республике Беларусь.
39. Правила проведения валютно-обменных операций в Республике Беларусь.
40. Порядок проведения обязательной продажи валюты в Республике Беларусь.
41. Основные виды операций банков на рынке ценных бумаг.
42. Эмиссионные операции банков с ценными бумагами.
43. Инвестиционные и комиссионные операции банков с ценными бумагами.
44. Операции банков с государственными ценными бумагами.
45. Порядок формирования и использования банками резерва под обесценивание ценных бумаг.
46. Лизинговые операции банков.
47. Факторинговые операции банков.
48. Операции банков с электронными деньгами.
49. Операции с использованием банковских пластиковых карточек.
50. Операции банков с драгоценными металлами.
51. Операции по доверительному управлению денежными средствами.
52. Гарантийные операции банков.
53. Понятие и виды банковского аудита. Организация аудиторских проверок в банке.
54. Аудиторское заключение и основные требования, предъявляемые к нему.
259
ТИПЫ ЭКЗАМЕНАЦИОННЫХ ЗАДАЧ
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
Составление расчетного баланса банка.
Анализ баланса банка.
Расчет отчислений в фонд обязательных резервов.
Расчет отчислений в гарантийный фонд защиты средств физических лиц.
Определение валютной позиции банка.
Расчет собственного капитала банка.
Расчет активов, взвешенных по степени кредитного риска.
Налогообложение банков.
Оценка доходов, расходов и прибыли банка.
Факторный анализ доходности и прибыльности деятельности банка.
Построение рейтинга банков.
Начисление процентов в банке.
Анализ кредитного портфеля банка.
Расчет размера специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску.
260
РЕЙТИНГОВАЯ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ УРОВНЯ ЗНАНИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА»
Рейтинговая система контроля уровня знаний по дисциплине «Основы
банковского дела» разработана с учетом требований «Положения о рейтинговой системе контроля успешности обучения студентов в Полоцком государственном университете», одобренного Советом университета 25 марта
2005 г. и утвержденного Приказом № 123 от 3 мая 2005 г. (далее Положение), а также «Критериев оценки знаний студентов Полоцкого государственного университета по 10-балльной системе оценки знаний», утвержденных Приказом по ПГУ № 45 от 11 февраля 2004 г. (далее Критерии).
Рейтинг обучения студента дисциплине «Основы банковского дела»
R определяется по формуле:
R = 0,25 × R1 + 0, 25 × R2 + 0,5 × R3 ,
где
R1 – рейтинг студента, полученный в течение года (годовой рейтинг);
R2 – рейтинг студента, полученный за курсовую работу;
R3 – рейтинг студента, полученный в ходе итогового контроля (экзамена) (итоговый рейтинг).
Перевод рейтинга обучения студента в десятибалльную систему
оценок осуществляется согласно следующей шкале перевода:
Рейтинг
Оценка
0 ≤ R < 300
300 ≤ R < 500
500 ≤ R < 600
600 ≤ R < 650
650 ≤ R < 700
700 ≤ R < 800
800 ≤ R < 850
850 ≤ R < 950
950 ≤ R < 975
975 ≤ R
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Изучение дисциплины студентом считается успешным, если его
рейтинг удовлетворяет условию R ≥ 600 .
Годовой рейтинг обучения студента дисциплине определяется по формуле:
261
R1 = 250 ×
где
B1
B2i
+
Z
×
+ B3 ,
∑
i
B1max
B2max
i
B1 – количество баллов, оценивающее отношение студента к изучаемой дисциплине;
B1max – максимальное количество баллов, которое может получить
студент за отношение к изучаемой дисциплине;
Zi – значимость i-й формы текущего контроля. ∑ Z i = 750 ;
B2i – количество баллов, оценивающее уровень знаний и умений изучаемой дисциплины, проявленных студентом в течение года, установленных на i-й форме текущего контроля;
B2imax – максимальное количество баллов, которое может получить
студент за проявленные при изучении дисциплины знания и умения
на i-й форме текущего контроля;
B3 – количество баллов, полученное студентом за творческую активность при изучении дисциплины, не связанную с проведением аудиторных занятий.
1. Отношение студента к изучаемой дисциплине характеризуется
отсутствием пропусков учебных занятий. За каждое посещение учебного
занятия студенту выставляется 1 балл, за каждый пропуск занятий без уважительной причины – отнимается 1 балл, за каждый пропуск занятия по
уважительной причине студент получает 0 баллов. Максимальное количество баллов, которое может получить студент, определяется количеством
проведенных по дисциплине занятий. Таким образом, отношение студента
к дисциплине «Основы банковского дела» оценивается за год максимально
B1max = 58 баллов, за 1-й семестр B1max = 18 баллов (в случае, если число
проведенных занятий равно числу занятий, предусмотренному учебным
планом по дисциплине).
2. Уровень знаний и умений студента в течение года устанавливается
с помощью различных форм текущего контроля. По дисциплине «Основы
банковского дела предусмотрены следующие формы текущего контроля:
1) мини-диктанты, экспресс-опросы – проводятся после изучения каждой темы в целях определения степени усвоения студентами основных определений и важных аспектов темы. В течение года их предусматривается 18, в течение 1-го семестра – 5. Количество баллов, которое студент
262
может получить при данной форме контроля, оценивается следующим образом: каждое точно выполненное задание оценивается в 2 балла, за выполнение задания с некоторыми неточностями, которые не носят грубый характер, студент получает 1 балл, за невыполнение (в случае присутствия) или
выполнение задания с грубой ошибкой у студента отнимается 1 балл, при
отсутствии на занятии студент получает 0 баллов. Максимальное число
баллов при данной форме контроля определяется как количество заданий,
умноженное на 2. Значимость данной формы контроля Z1 = 100.
2) письменные контрольные работы по задачам проводятся
в целях проверки знаний и навыков, полученных при решении задач. В течение года проводится 6 контрольных работ, в течение 1-го семестра – 3. В случае безупречного выполнения контрольной работы студент получает 10
баллов; в случае выполнения всей работы с незначительными ошибками – 8
баллов; при выполнении без ошибок 80 % работы – 6 баллов; при выполнении без ошибок 60 % работы – 4 балла; при выполнении более 25 % работы –
2 балла; при невыполнении или выполнении менее 25 % работы – 0 баллов.
Максимальное количество баллов, которое студент может получить за одну
работу, равно 10. Значимость для этой формы контроля Z2 = 200.
3) итоговые тесты по модулям призваны оценить степень усвоения студентами материалов модуля. В течение года проводится 3 теста, в течение 1-го семестра – 1. Каждый правильный ответ на вопрос теста оценивается в 3 балла, неполный ответ – в 1 балл, за неверный ответ студент получает 0 баллов. Максимальное количество баллов по тесту определяется
как число вопросов теста умноженное на 3. Значимость данной формы
контроля Z3 = 200.
4) рефераты, выступления по проблемным вопросам – характеризуют творческую активность студентов на занятиях. В течение года
предусматривается проведение 11 таких занятий, в течение 1-го семестра – 1.
За каждый успешно выполненный реферат студент получает 10 баллов;
небольшое выступление оценивается в 7 баллов; аргументированное участие в дискуссии – в 5 баллов; реферат, выступление с недочетами оцениваются в 3 балла. Не проявляя активность на занятиях, студент не получает
баллы. Максимальное количество баллов, которое может получить студент
при этой форме контроля знаний, установлено в размере 50 баллов (в 1-м
семестре – 10). Для этой формы контроля значимость составляет Z4 = 250.
В случае если какая-либо из перечисленных форм контроля не используется или вводятся дополнительные формы контроля, значимость всех
форм контроля пересматривается с учетом выполнения условия: ∑Zi = 750.
263
3. Творческая активность студента по дисциплине, не связанная
с аудиторными занятиями, предусматривается в следующих формах:
Вид активности студента
1. Выполнение творческих заданий
2. Участие с докладом на студенческой научной конференции
4. Публикация в научно-практическом журнале, газете
3. Участие на конференции с докладом, занявшим призовое место
5. Участие в республиканских и международных конкурсах НИРС
6. Успешное участие в республиканских и международных конкурсах НИРС
Количество
баллов
50
100
150
250
500
900
Курсовая работа, выполненная грамотно и безупречно, в соответствии
со всеми установленными требованиями, оценивается в 1000 баллов. За каждое замечание (с. 252 – 253), в соответствии с которым оценка по курсовой
работе снижается, предусмотрено уменьшение количества баллов на 40.
Условием получения рейтинга R3 является допуск студента к экзамену или получение экзаменационной оценки автоматом.
Студент, годовой рейтинг которого удовлетворяет условию R1 < 250 ,
не допускается к экзамену по дисциплине и может быть рекомендован кафедрой к отчислению из университета.
Студент, годовой рейтинг которого удовлетворяет условию 250 ≤ R1 < 600 ,
считается не выполнившим учебный план полностью, и по ходатайству
кафедры не допускается к сдаче экзамена по дисциплине.
Студент, годовой рейтинг которого удовлетворяет условию R1 ≥ 600 ,
получает право выбора:
– не сдавать экзамен, тогда его итоговый рейтинг будет равен годовому
рейтингу без учета рейтинга за творческую активность, т.е. R3 = R1 – B3;
– принять участие в экзамене с целью повышения своего рейтинга.
На экзамене знания студента по дисциплине оцениваются с учетом утвержденных университетом Критериев по 10-балльной системе. Перевод полученной оценки в рейтинг в целях определения итогового рейтинга и рейтинга
обучения дисциплине в целом осуществляется следующим образом:
Экзаменационная оценка
Количество баллов
10
1000
9
975
8
950
7
850
6
800
5
700
4
650
3
600
2
500
1
300
Рейтинг студента, полученный за 1-й семестр R1сем , определяется
следующим образом:
B2сем
B1сем
сем
сем
R1 = 250 × max, сем + ∑ Zi × max,i сем + B3сем ,
B1
B2i
264
где
B1сем – количество баллов, оценивающее отношение студента к изучаемой дисциплине, полученное в течение семестра;
B1max, сем – максимальное количество баллов, которое может получить студент за отношение к изучаемой дисциплине за семестр;
Ziсем – значимость i-й формы текущего контроля, имеющей место
в течение семестра.
∑ Ziсем = 750 ;
B2сем
– количество баллов, оценивающее уровень знаний и умений
i
изучаемой дисциплины, проявленных студентом в течение семестра,
установленных на i-й форме текущего контроля;
B2imax, сем – максимальное количество баллов, которое может получить
студент за проявленные при изучении дисциплины знания и умения
на i-й форме текущего контроля в семестре;
B3сем – количество баллов, полученное студентом в семестре за творческую активность при изучении дисциплины, не связанную с проведением аудиторных занятий.
Составляющие рейтинговой оценки за семестр определяются по алгоритмам, описанным выше. Студент получает зачет автоматом, если его
рейтинг удовлетворяет условию R1сем ≥ 600 .
Пример. В первом семестре было проведено 16 занятий, в том числе
8 лекционных и 8 практических. Студент посетил 12 занятий, 3 занятия
проболел и на 1 занятии отсутствовал без уважительной причины. В данном случае B1 = 1 × 12 + 0 × 3 + (–1) × 1 = 11 балов. B1max = 16 баллов.
В семестре было проведено 3 мини-диктанта, на которых студент верно
ответил на 12 вопросов, при ответе на 2 вопроса допустил неточности и на 1
вопрос не ответил. По этой форме контроля студент получит B21 = 2 × 12 + 1 ×
max
× 2 + (– 1) × 1 = 25 баллов. B21
= 2 × (12 + 2 + 1) = 30 баллов.
В семестре было проведено 2 контрольные работы и 1 итоговый тест.
За контрольные работы студент набрал в сумме 18 баллов. На тесте студент верно ответил на 9 вопросов из 10 предложенных. Кроме того, студентом был успешно выполнен 1 реферат. В данном случае студент полуmax
чит за контрольные работы B22 = 18 баллов при B22
= 2 × 10 = 20 баллов;
max
за тест – B23 = 3 × 9 = 27 баллов при B23
= 3 × 10 = 30 баллов; за творчеmax
скую активность – B24 = 10 баллов при B24
= 10 баллов.
Таким образом, рейтинг студента, полученный за первый семестр соста11 
25
18
27
10 
вит: R1сем = 250 × + 100 × + 200 × + 200 × + 250 ×  = 865,2 баллов.
16 
30
20
30
10 
265
ЛИТЕРАТУРА
1. Основная литература
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Банковский кодекс Республики Беларусь: Закон РБ, 17 июля 2006 г., № 145З: Принят палатой представителей 14 июня 2006 г.: Одобр. Советом Республики 30 июня 2006 г. // ЮСИАС 6 [Электрон. ресурс] / СООО "ИПА
"Регистр". – Мн., 2007.
Кравцова, Г. И. Деньги, кредит, банки: Учебник / Г. И. Кравцова, Г. С. Кузьменко,
Е. И. Кравцов и др.; под ред. Г. И. Кравцовой. – Мн. : БГЭУ, 2003. – 527 с.
Кравцова, Г. И. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник /
Г. И. Кравцова, Н. К. Василенко, И. К. Козлова и др.; под ред. Г.И. Кравцовой. – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн. : БГЭУ, 2002. – 504 с.
Лаврушин, О. И. Банковское дело: Учебник / Под ред. О. И Лаврушина –
2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2003.
Пещанская, И. В. Организация деятельности коммерческого банка:
Учеб. пособие / И. В. Пещанская – М.: ИНФРА-М, 2001. – 320 с. –
(Серия «Высшее образование»).
Ясинский, Ю. М. Основы банковского дела: Учеб. пособие / Б. С. Войтешенко, В. В. Козловский, Т. Д. Бережнева и др.; под ред. Ю. М. Ясинского. – Мн. : «Тесей», 1999. – 448 с.
2. Дополнительная литература
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга I. – М. :
ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания "ДеКА", 1995. – 688 с.
Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга II. – М. :
ТОО Инжиниринго-консалтинговая компания "ДеКА", 1995. – 768 с.
Балабанов, И. Т. Банки и банковское дело / Под ред. И. Т. Балабанова. –
СПб. : Питер, 2001. – 304 с.: ил. – (Серия «Учебники для вузов»).
Белорусский банковский рейтинг // Белорусский банковский бюллетень. – 2003. – № 1. – С. 46 – 49.
Бор, М. З., Пятенко, В. В. Менеджмент банков: организация, стратегия,
планирование / М. З. Бор, В. В. Пятенко. – М. : ИКЦ «ДИС», 1997. – 288 с.
Гиляровская, Л. Т. Комплексный анализ финансово-экономических
результатов деятельности банка и его филиалов / Л. Т. Гиляровская,
С.И. Паневина. – СПб. : Питер, 2003. – 240 с.
Гражданский кодекс Республики Беларусь: Кодекс РБ, 7 декабря 1998 г.,
№ 218-З: Принят Палатой представителей 28 октября 1998 г.: Одобр.
Советом Республики. 19 ноября 1998 г. // ЮСИАС 6 [Электрон. ресурс] /
СООО "ИПА "Регистр". – Мн., 2007.
266
14. Дробозина, Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / под ред. проф. Л. А. Дробозиной. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 479 с.
15. Жарковская, Е., Арендс, И. Банковское дело: Курс лекций / Е. Жарковская, И. Арендс. – М. : ИКФ ОМЕГА-Л, 2002. – 399 с.
16. Жуков, Е. Ф. Банки и банковские операции: Учебник для вузов / Е. Ф.
Жуков, Л. М. Максимова, О. М. Маркова и др.; Под ред. Е. Ф. Жукова. –
М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. – 471 с.
17. Жуков, Е. Ф. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов / под
ред. проф. Жукова E.Ф. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Банки и биржи,
ЮНИТИ, 1998. – 359 с.
18. Кабушкин, С. Н. Управление банковским кредитным риском: Учеб пособие /
С. Н. Кабушкин. – М. : Новое знание, 2004. – 336 с. – (Экон. образование).
19. Ковалев, М., Шибеко, И. Методики расчета банковских рейтингов //
Банкаўскі веснік. – 1999. – № 8. – С. 30 – 39.
20. Колесников, В. И. Банковское дело: Учебник / под ред. В. И. Колесникова и Л. П. Кроливецкой. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы
и статистика, 2000. – 464 с.
21. Кравцова, Г. И. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Г. И. Кравцова, Л. С. Ефремова, Т. А. Купрюшина и др.; Под общ ред. Г. И. Кравцовой. – Мн. : БГЭУ, 1999. – 376 с.
22. Лаврушин, О. И. Банковское дело: современная система кредитования:
Учеб. пособие / Под ред. О. И. Лаврушина. – 2-е изд. – М. : КНОРУС,
2006. – 256 с.
23. Лаврушин, О. И. Деньги, кредит, банки: Учебник / под. ред. О. И. Лаврушина. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: КНОРУС, 2004. – 576 с.
24. О мерах по регулированию банковской деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента РБ, 24 мая 2006 г., № 209 // ЮСИАС 6 [Электрон. ресурс] / СООО "ИПА "Регистр". – Мн., 2007.
25. Об утверждении программы развития банковского сектора экономики
Республики Беларусь на 2006 – 2010 годы: Указ Президента РБ, 15 января 2007 г., № 27 // ЮСИАС 6 [Электрон. ресурс] / СООО "ИПА "Регистр". – Мн., 2007.
26. Полфреман, Д., Форд, Ф. Основы банковского дела: Учебник / Д. Полфреман, Ф. Форд. – М. : ИНФРА-М, 1996. – 622 с.
27. Пупликов, С. И. Банковский портфель 2004 года: Справочное пособие /
С. И. Пупликов. – Мн. : ОДО «Тонпик», 2004. – 240 с.
28. Пупликов, С. И. Валютные операции: Теория и практика валютных
операций в трансформационной экономике / С. И. Пупликов. – Мн. :
ОДО «Тонпик», 2004. – 316 с.
267
29. Рудый, К. В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учеб. пособие / К. В. Рудый. – М. : Новое знание, 2003. – 300 с. – (Экон. образование).
30. Самсонов, Н. Ф. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник: Краткий курс / под общ. ред. Н. Ф. Самсонова. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 301 с.
31. Сенчагов, В. К. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / под
ред. проф. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. – М. : Проспект, 2004. – 719 с.
32. Тарасов, В. И. Деньги, кредит, банки: Учеб. пособие / В. И. Тарасов. –
Мн. : Мисанта, 2003. – 511 с.
33. Трушкевич, Е. В., Трушкевич, С. В. Лизинг: Учеб. пособие / Е. В. Трушкевич, С. В. Трушкевич. – Мн. : Амалфея, 2001. – 223 с.
34. Шаўлюкоў, А. П. Грошы, крэдыт, банкі: Вучэбны дапаможнік / А. П. Шаўлюкоў. – Гомель : ГКІ, 2001. – 672 с.
3. Нормативные документы по темам (по состоянию на 01.03.2007)
Тема 2. Организационно-правовые основы деятельности банков
на территории Республики Беларусь
35. Инструкция о государственной регистрации банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и лицензировании банковской деятельности: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 175
в ред. Постановления Правления НБ РБ № 171 от 31 октября 2006 г. //
ЮСИАС 6 [Электрон. ресурс] / СООО "ИПА "Регистр". – Мн., 2007.
36. Инструкция о критериях оценки и порядке составления бизнес-плана банка
и небанковской кредитно-финансовой организации: Постановление Правления НБ РБ, 25 января 2007 г., № 22.
37. О хозяйственных обществах: Закон РБ, 9 декабря 1992 г., № 2020-XII
в ред. Закона РБ № 100-З от 10 января 2006 г.
38. Правила создания и регулирования деятельности банков на территории
свободных экономических зон Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 174.
Тема 3. Национальный банк и его роль в банковской системе страны
39. Инструкция о порядке вынесения Национальным банком Республики Беларусь предписаний и применения мер воздействия к банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям: Постановление Правления НБ
РБ, 28 ноября 2006 г., № 195.
40. Инструкция о порядке привлечения Национальным банком Республики Беларусь
денежных средств банков и небанковских кредитно-финансовых организаций
в депозиты: Постановление Совета директоров НБ РБ, 12 января 2007 г., № 10.
268
41. Инструкция о порядке принятия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями мер по улучшению финансового состояния или
реорганизации: Постановление Правления НБ РБ, 25 января 2001 г., № 5.
42. Инструкция о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление Правления НБ РБ, 31 января 2007 г., № 35.
43. Инструкция о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь сделок СВОП с банками Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 21 декабря 2005 г., № 395.
44. Инструкция о порядке формирования банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями фонда обязательных резервов, размещаемого
в Национальном банке Республики Беларусь: Постановление Правления
НБ РБ, 18 декабря 2006 г., № 225.
45. Об установлении нормативов и периода выполнения резервных требований, депонируемых в Национальном банке Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 21 февраля 2007 г., № 60.
46. Об утверждении Устава Национального банка Республики Беларусь: Указ
Президента РБ, 13 июня 2001 г., № 320.
47. Правила гарантирования возврата привлекаемых банками средств физических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 75.
48. Правила обеспечения выполнения обязательств по возврату физическим
лицам средств в иностранной валюте, размещенных на счетах и во вкладах
в уполномоченных банках Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 декабря 2000 г., № 33.14.
49.
50.
51.
52.
53.
54.
Тема 4. Баланс банка, принципы его построения, содержание и анализ
Инструкция о порядке нумерации счетов аналитического учета: Постановление Совета директоров НБ РБ, 30 марта 2005 г., № 87.
Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими
кредитно-финансовыми организациями: Постановление Правления НБ РБ,
19 января 2006 г., № 6.
О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории
Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 19 сентября 2005 г., № 283.
О годовом отчете банков Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 27 ноября 2006 г., № 323.
Об утверждении формы отчетности «Бухгалтерский баланс» и о порядке ее
представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями: Постановление Совета директоров НБ РБ, 28 июля 2005 г., № 223.
Правила организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября 2001 г., № 288.
269
Тема 5. Нормативы безопасного функционирования банка
55. Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление правления
НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 137.
56. О минимальном размере уставного фонда банка: Постановление правления
НБ РБ, 11 сентября 2006 г., № 127.
57. Об утверждении форм отчетности к Инструкции о порядке составления и
представления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности в Национальный банк Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября 2006 г., № 172.
Тема 6. Ресурсы и пассивные операции банка
58. Инструкция о порядке формирования и использования резервного фонда
банка и небанковской кредитно-финансовой организации: Постановление
Правления НБ РБ, 24 мая 2001 г., № 124.
Тема 8. Доходы, расходы и прибыль банка
59. Инструкция о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном
банке и банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров
НБ РБ, 23 ноября 2005 г., № 350.
Тема 9. Рейтинговая оценка деятельности банка
60. Положение об организации и проведении рейтинговой оценки деятельности банков, зарегистрированных на территории Республики Беларусь: Постановление Совмина РБ и НБ РБ, 23 мая 2002 г., № 661/13.
61.
62.
63.
64.
65.
66.
67.
Тема 10. Особенности налогообложения банков
Инструкция о порядке определения затрат по операциям с ценными бумагами, осуществляемым банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями: Постановление Правления НБ РБ, 13 апреля 2006 г., № 60.
Инструкция о порядке реализации взимания сбора в республиканский фонд
поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в
2006 г.: Постановление МНС РБ, 23 января 2006 г., № 8.
О бюджете Республики Беларусь на 2007 год: Закон РБ, 29 декабря 2006 г., № 191-З.
О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог): Закон РБ, 23 декабря 1991 г., № 1335-XII.
О налогах на доходы и прибыль: Закон РБ, 22 декабря 1991 г., № 1330-XII.
О налоге на добавленную стоимость: Закон РБ, 19 декабря 1991 г., № 1319-XII
в ред. Закона РБ № 324-З от 16 ноября 1999 г.
О налоге на недвижимость: Закон РБ, 23 декабря 1991 г., № 1337-XII.
270
68. О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности: Декрет Президента РБ, 23 декабря 1999 г., № 43.
69. О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных
транспортных средств отечественного производства: Указ Президента РБ,
8 апреля 2004 г., № 171.
70. О платежах за землю: Закон РБ, 18 декабря 1991 г., № 1314-XII.
71. О подоходном налоге с физических лиц: Закон РБ, 21 декабря 1991 г.,
№ 1327-XII в ред. Закона РБ № 78-З от 9 декабря 2005 г.
72. О совершенствовании порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности: Указ
Президента РБ, 7 февраля 2006 г., № 74.
73. О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического
налога) и условиях полного или частичного освобождения от платежей за
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных
вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов
производства: Указ Президента РБ, 15 июня 2005 г., № 275.
74. О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты: Указ Президента РБ, 5 июня 2000 г., № 318.
75. Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь: Закон РБ,
29 февраля 1996 г., № 138-XIII в ред. Закона РБ № 232-З от 28 июля 2003 г.
76. Об особенностях состава расходов, принимаемых для определения платы
(вознаграждения) за банковские операции: Постановление Совета директоров НБ РБ, 14 июля 2004 г., № 220.
77. Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах: Решение Витебского областного Совета депутатов, 29 ноября 2006 г., № 221.
78. Рекомендации по формированию и применению платы за банковские операции: Письмо НБ РБ, 13 июня 2006 г., № 12-32/215.
Тема 11. Расчетные операции и межбанковские корреспондентские
отношения
79. Инструкция о банковском переводе: Постановление Правления НБ РБ, 29
марта 2001 г., № 66.
80. Инструкция о порядке осуществления безналичных переводов через частные
платежные системы: Постановление Правления НБ РБ, 2 июня 2004 г., № 87.
81. Инструкция о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков: Постановление Правления НБ РБ, 30
марта 2005 г., № 43.
82. Инструкция о порядке совершения банковских документарных операций:
Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 67 в ред. Постановления Правления НБ РБ № 194 от 28 ноября 2006 г.
271
83. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных)
счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления НБ РБ, 29 марта 2001 г., № 63.
84. Инструкция по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 10 марта 2005 г., № 37.
85. Инструкция по учету и оплате расчетных документов, не оплаченных по
вине банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: Постановление Правления НБ РБ, 28 июля 2005 г., № 111.
86. О страховой деятельности в Республике Беларусь: Указ Президента РБ,
25 августа 2006 г., № 530.
87. Об открытии вторых текущих (расчетных) счетов: Письмо НБ РБ, 27 апреля
2006 г., № 11-18/252.
88. Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется
без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда
и социальной защиты: Указ президента РБ, 24 августа 2006 г., № 515.
89. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента РБ, 29 июня 2000 г., № 359.
90. Правила открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября 2000 г., № 24.12.
91. Правила проведения операций по субсчетам, открытым во исполнение
актов законодательства Республики Беларусь: Постановление Правления
НБ РБ, 27 июля 2000 г., № 17.7.
92.
93.
94.
95.
Тема 12. Кассовые операции банка
Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2002 г., № 119.
Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике
Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2003 г., № 125.
Инструкция о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в
кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей: Постановление Правления НБ РБ, 16
ноября 2006 г., № 183.
Инструкция о расчетах наличными денежными средствами юридических
лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей
с рынками: Постановление Правления НБ РБ, 30 апреля 2004 г., № 71.
272
96. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных
денег: Постановление Правления НБ РБ, 8 апреля 2003 г., № 72.
97. Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление
Правления НБ РБ, 21 декабря 2006 г., № 211.
98. Об утверждении форм отчетов о кассовых оборотах банков и Национального
банка Республики Беларусь, Инструкции о порядке составления отчетов о кассовых оборотах банков и Национального банка Республики Беларусь (форма
0520): Постановление Совета директоров НБ РБ, 13 сентября 2004 г., № 268.
99. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными
средствами в Республике Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 26
марта 2003 г., № 57.
100. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 31 октября 2002 г., № 213.
101. Правила расчетов наличными денежными средствами индивидуальных
предпринимателей с юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 169.
102. Правила расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями за топливо и услуги, непосредственно связанные с международными автомобильными перевозками грузов: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 170.
103. Правила расчетов наличными денежными средствами юридических лиц,
их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей с ветеринарными и фитосанитарными службами Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 29 августа 2002 г., № 168.
Тема 13. Депозитные операции банка
104. Инструкция о сберегательных книжках, выдаваемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ, 30 октября 2006 г., № 168.
105. Инструкция по выпуску, обращению и погашению депозитных и сберегательных сертификатов: Постановление Правления НБ РБ, 27 декабря 2006 г., № 219.
106. О некоторых мерах по повышению ответственности должностных лиц
юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих
деятельность с использованием, привлечением денежных средств граждан:
Декрет Президента РБ, 6 июня 2001 г., № 15.
107. Правила начисления процентов в банках Республики Беларусь: Постановление Совета директоров НБ РБ, 29 декабря 2000 г., № 31.3г.
273
Тема 14. Кредитные операции банка
108. Инструкция о порядке получения, формирования, обработки, хранения и предоставления Национальным банком Республики Беларусь сведений о кредитных договорах: Постановление Правления НБ РБ, 28 ноября 2006 г., № 196.
109. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных
средств в форме кредита и их возврата: Постановление Правления НБ РБ,
30 декабря 2003 г., № 226 в ред. Постановления Правления НБ РБ № 223 от
28 декабря 2006 г.
110. Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на
покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражаемым на
балансе: Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 138.
Тема 15. Валютные операции банка
111. Инструкция о порядке ввоза, вывоза и пересылки иностранной валюты, белорусских рублей, платежных документов в иностранной валюте, документарных ценных бумаг в белорусских рублях и иностранной валюте физическими лицами через таможенную границу Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ и Государственного таможенного комитета РБ,
30 апреля 2004 г., № 73/38.
112. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием
наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей: Постановление Правления НБ РБ, 17 января 2007 г., № 1.
113. Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций с участием
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Постановление
Правления НБ РБ, 28 июля 2005 г., № 112.
114. Инструкция по выполнению банками и небанковскими кредитнофинансовыми организациями функций агентов валютного контроля: Постановление Правления НБ РБ, 27 июня 2006 г., № 89.
115. Инструкция по осуществлению авансовых платежей по внешнеторговым
договорам: Постановление Правления НБ РБ, 28 августа 2003 г., № 153.
116. Инструкция по осуществлению банками контроля внешнеторговых операций: Постановление Правления НБ РБ, 30 сентября 2004 г., № 151.
117. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон РБ, 22 июля 2003 г., № 226-З.
118. О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций:
Декрет Президента РБ, 5 февраля 1997 г., № 1.
119. О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Постановление Правления НБ РБ, 13 сентября 2006 г., № 129.
120. О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых
операций: Указ Президента РБ, 4 января 2000 г., № 7.
274
121. Об обязательной продаже иностранной валюты: Указ Президента РБ,
17 июля 2006г., № 452.
122. Правила биржевой торговли иностранными валютами: Постановление
Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 165.
123. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте
на территории Республики Беларусь: Постановление Правления НБ РБ,
28 июня 2004 г., № 98.
124. Правила осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 28 июня 2001 г., № 170.
125. Правила проведения валютных операций: Постановление Правления НБ РБ,
30 апреля 2004 г., № 72.
Тема 16. Операции банка с ценными бумагами
126. Инструкция о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг:
Постановление Комитета по ценным бумагам при Совмине РБ, 11 апреля
2006 г., № 09/П.
127. Инструкция о порядке выпуска, размещения, обращения и погашения отдельных видов государственных ценных бумаг Республики Беларусь: Постановление Минфина РБ, 18 августа 2003 г., № 118.
128. Инструкция о порядке депозитарного учета прав на эмиссионные ценные
бумаги: Постановление Минфина РБ, 22 ноября 2006 г., № 143.
129. Инструкция о порядке деятельности уполномоченных депозитариев: Постановление Правления НБ РБ и Министерства финансов РБ, 18 декабря
2006 г., № 162/207.
130. Инструкция о порядке осуществления профессиональной деятельности по
ценным бумагам: Постановление Минфина РБ, 12 сентября 2006 г., № 112.
131. Инструкция о порядке предоставления Национальным банком Республики
Беларусь банкам кредитов, обеспеченных залогом ценных бумаг: Постановление Совета директоров НБ РБ, 14 сентября 2006 г., № 239.
132. Инструкция о порядке проведения депозитарных операций в центральном
депозитарии: Постановление Минфина РБ, 22 ноября 2006 г., № 143.
133. Инструкция о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь: Постановление Минфина РБ, 12 сентября
2006 г., № 112.
134. Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на
покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражаемым на
балансе: Постановление Правления НБ РБ, 28 сентября 2006 г., № 138.
275
135. Инструкция по проведению Национальным банком Республики Беларусь
операций с ценными бумагами: Постановление Совета директоров НБ РБ,
8 декабря 2006 г., № 346.
136. О выпуске банками облигаций: Указ президента РБ, 28 августа 2006 г., № 537.
137. О депозитарной деятельности и центральном депозитарии ценных бумаг
в Республике Беларусь: Закон РБ, 9 июля 1999 г., № 280-З.
138. О некоторых вопросах регулирования рынка ценных бумаг: Указ Президента РБ, 28 апреля 2006г., № 277.
139. О регулировании рынка ценных бумаг: Постановление Минфина РБ,
12 сентября 2006 г., № 112.
140. О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике
Беларусь: Указ Президента РБ, 28 апреля 2006 г., № 278.
141. О ценных бумагах и фондовых биржах: Закон РБ, 12 марта 1992 г., № 1512-XII.
142. Об обращении переводных и простых векселей: Закон РБ, 13 декабря 1999 г., № 341-3.
143. Об утверждении ломбардного списка ценных бумаг, принимаемых Национальным банком Республики Беларусь в качестве обеспечения ломбардных и
других кредитов: Постановление Правления НБ РБ, 18 октября 2006 г., № 153.
144. Об утверждении перечня банков Республики Беларусь, имеющих право обязываться по векселю: Постановление Правления НБ РБ, 19 октября 2006 г., № 155.
145. Положение о производных ценных бумагах: Постановление Комитета по
ценным бумагам при Совмине РБ, 4 февраля 2002 г., № 02/П.
146. Порядок выпуска, обращения и погашения облигаций, выпускаемых банками: Постановление Совмина РБ и НБ РБ, 29 декабря 2006 г., № 1753/22.
147. Правила переучета Национальным банком Республики Беларусь векселей
юридических лиц: Постановление Правления НБ РБ, 4 мая 2001 г., № 108.
148. Правила получения банками согласия Национального банка Республики
Беларусь на осуществление операций с ценными бумагами: Постановление
Правления НБ РБ, 29 июня 2000 г., № 15.3.
149. Правила проведения закрытого аукциона по размещению государственных
краткосрочных облигаций Республики Беларусь и государственных долгосрочных облигаций с купонным доходом: Постановление Правления НБ РБ и Государственного комитета по ценным бумагам РБ, 13 ноября 2000 г., № 30.8/22П.
150. Правила проведения сделок РЕПО с векселями Национального банка Республики Беларусь, номинированными в иностранной валюте: Постановление Правления НБ РБ, 24 мая 2001 г., № 127.
Тема 17. Прочие операции банка
151. Инструкция о порядке доверительного управления денежными средствами
276
банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями: Постановление Правления НБ РБ, 28 декабря 2006 г., № 227.
152. Инструкция о порядке открытия и ведения счетов в драгоценных металлах:
Постановление Правления НБ РБ, 4 апреля 2006 г., № 57.
153. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми
карточками: Постановление Правления НБ РБ, 30 апреля 2004 г., № 74.
154. Инструкция по совершению банками банковских операций с драгоценными
металлами: Постановление Правления НБ РБ, 10 декабря 2004 г., № 186.
155. Инструкция по установлению Национальным банком Республики Беларусь цен на
драгоценные металлы: Постановление Правления НБ РБ, 2 июля 2003 г., № 131.
156. О лизинге на территории Республики Беларусь: Постановление Совета
Министров РБ, 31 декабря 1997 г., № 1769.
157. Правила организации срочных сделок: Постановление Правления НБ РБ и
Комитета по ценным бумагам при Совете Министров РБ, 30 июля 2003 г.,
№ 146/08/П.
158. Правила осуществления операций с электронными деньгами: Постановление Правления НБ РБ, 26 ноября 2003 г., № 201.
159. Правила совершения сделок с драгоценными металлами и камнями: Постановление Совмина РБ, 25 ноября 1999 г., № 1838.
Тема 18. Аудит в банковской системе
160. Инструкция об организации внутреннего контроля в банках и небанковских
кредитно-финансовых организациях: Постановление Правления НБ РБ, 28
сентября 2006 г., № 139.
161. Об аудиторской деятельности: Закон РБ, 8 ноября 1994 г., № 3373-XII
в ред. Закона РБ № 164-З от 18 декабря 2002 г.
162. Правила аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности»: Постановление Минфина РБ, 17 сентября 2003 г., № 128.
163. Правила аудиторской деятельности «Письменная информация (отчет)
аудиторской организации по результатам проведения аудита»: Постановление Минфина РБ, 17 сентября 2003 г., № 128.
164. Правило аудиторской деятельности «Планирование аудита»: Постановление Минфина РБ, 4 августа 2000 г., № 81.
165. Правила лицензирования и осуществления аудиторской деятельности в
банковской системе Республики Беларусь: Постановление Правления НБ
РБ, 2 июля 2003 г., № 129.
277
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
МЕТОДИКА РАСЧЕТА КОЭФФИЦИЕНТОВ ЛИКВИДНОСТИ
БАНКОВ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
Таблица П.1.1
Классификация активов для расчета коэффициентов ликвидности
Наименование актива
1. Наличные денежные средства
и драгметаллы
2. Средства в ФОРе в НБ РБ сверх
причитающихся по расчету сумм
3. Средства
3.1. в Центральных банках
РБ
стран группы «А»
стран группы «В»
стран группы «С»
3.2. в международных финансовых
организациях и банках развития
3.3. в банках:
РБ
группы «А»
группы «В»
4. Ценные бумаги Правительства
РБ, НБ РБ:
в бел. руб.
в инвалюте
без права обращен. на вторичном рынке
5. Ценные бумаги:
5.1. Правительств, Центр. банков стран
группы «А»
группы «В»
группы «С»
5.2. международных финансовых
организаций и банков развития
5.3. местных органов управления
РБ
стран группы «А»
стран группы «В»
5.4. банков
РБ
группы «А»
группы «В»
5.5. ЮЛ
РБ
группы «А»
группы «В»
6. Межбанк. кредиты и депозиты,
обеспеч. гарантиями Прав-ва РБ, НБ РБ:
в бел. руб.
в инвалюте
7. Межбанк. кредиты и депозиты, обеспеч.
гарантиями и поручительствами:
7.1. Прав-в, Центр. банков стран
группы «А»
группы «В»
группы «С»
Мгновенн.
ликвидность
Текущ.
Ликвидные
ликвидность
активы
Сумма по балансу
Фактич.
ликвидность
% ликв-ти
+
+
+
100
+
+
+
100
+
до востр.
до востр.
до востр.
+
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
+
+
до востр+30дн
до востр+30дн
100
100
(до востр.) 80
(до востр.) 50
до востр.
до востр+30дн
+
100
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
(до востр.) 50
(до востр)100
(до востр.) 80
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
+
+
до востр+30дн
100
80
0
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
+
до востр+30дн
до востр+30дн
100
80
50
до востр.
до востр+30дн
+
100
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
(до востр.) 50
(до востр.) 80
(до востр.) 50
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
(до востр.) 50
(до востр)100
(до востр.) 80
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
0
(до востр.) 80
(до востр.) 50
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
+
+
100
80
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
+
до востр+30дн
до востр+30дн
100
80
50
278
Окончание табл. П.1.1
7.2. международных финансовых
организаций и банков развития
8. Межбанк. кредиты и депозиты,
обеспеч. залогом или др. способами
обеспечения с использованием ценн.
бумаг Прав-ва РБ, НБ РБ в бел. руб.:
в бел руб.
в инвалюте
9. Межбанк. кредиты и депозиты,
обеспеч. залогом или др. способами
обеспечения с использованием ценн.
бумаг Прав-ва РБ, НБ РБ в инвалюте:
в бел руб.
в инвалюте
10. Межбанк. кредиты и депозиты,
обеспеч. залогом или др. способами
обеспеч. с использованием ценн. бумаг:
10.1. Прав-в, Центр. банков стран:
группы «А»
группы «В»
группы «С»
10.2. международных финансовых
организаций и банков развития
11. Межбанк. кредиты и депозиты,
обеспеч. гарантийными депозитами
денежн. средств
12. Кредитная задолж-ть, задолжть по предоставленным займам
13. Кредитная задолж-ть ЮЛ, ФЛ I
группы риска (при создании резерва)
14. Прочие активы
15.
Полученные
обяз-ва
по
предоставлению денежн. средств,
являющиеся источником выданных
банком обяз-в по предоставлению
денежн. средств, – в сумме выданного
обяз-ва, включаемой в расчет
соответствующей ликвидности
16
Полученные
обяз-ва
по
предоставлению денежн. средств, не
являющиеся источником выданных
банком обяз-в по предоставлению
денежн. средств, – в сумме обяз-ва,
которое должно быть безусловно
исполнено контрагентом
17. Полученные гарантийные обяз-ва,
являющиеся источником (обесп.)
выданных банком гарантийных обяз-в, –
в
сумме
выданного
обяз-ва,
включаемой в расчет соответствующей
ликвидности
18. Обяз-ва контрагентов перед банком,
когда банк свои обяз-ва по сделке
выполнил, со сроком исполнения
до востр.
до востр+30дн
+
100
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
+
+
100
80
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
+
+
80
80
до востр.
до востр.
до востр.
до востр+30дн
до востр+30дн
до востр+30дн
+
до востр+30дн
до востр+30дн
100
80
50
до востр.
до востр+30дн
+
100
до востр.
до востр+30дн
+
100
до 30 дн.
до 30 дн.
до востр.
до востр+30дн
0
до востр.
до востр+30дн
+
до востр.
до востр+30дн
+
до востр.
до востр+30дн
+
до востр.
до востр+30дн
279
Таблица П.1.2
Классификация пассивов для расчета коэффициентов ликвидности
Мгновенн. ликв-ть Текущ. ликв-ть
Наименование пассива
1. Остатки на текущих (расчетных)
счетах ЮЛ (кроме неснижаемых
остатков и зарезервированных
сумм),
банковские
вклады
(депозиты),
займы
и
иные
привлечен. средства ЮЛ до
востреб., средства ФЛ до востреб.
(за "–" условно постоянн. остатка)
2. Остатки на текущих (расчетных)
счетах ЮЛ (кроме неснижаемых
остатков и зарезервированных сумм)
3. Банковские вклады (депозиты),
займы и иные привлеченные
средства ЮЛ, средства ФЛ
4. Средства на корсчетах других
банков, небанковских КФО (кроме
неснижаемых
остатков
и
зарезервированных сумм)
5. Депозиты других банков, КФО,
кредитные ресурсы, полученные от
других банков, КФО
6. Кредитные ресурсы НБ РБ
7. Средства со сроком возврата на
след. за днем привлечения раб.
день, включ. однодневн. расчетные
кредиты НБ РБ
8. Пассивное сальдо по корсчету
банка
в
других
банках
(небанковских КФО)
9. Просроченная задолженность банка
Сумма по балансу
+
Требуемая ликв-ть
% риска
одноврем. снятия
+
20
до 30 дн.
(до востр.) 20
+
+
20
до востр.
до востр+30дн.
(до востр.) 60
до востр.
до востр+30дн.
(до востр.) 100
+
+
100
+
+
60
+
до востр.,
с просроч. сроком
+
до востр+30дн.,
с просроч. сроком
100
11.
Кредит.
эквивалент
внебалансовых обязательств со
сроком исполнения
до востр.
до востр+30дн.
12. Обязат-ва банка в случае, когда
контрагент свои обязат-ва исполнил
до востр.
с просроч.
сроком
до востр+30дн.
с просроч.
сроком
10. Прочие пассивы
13. Сумма отрицат. несоответствий
активов и пассивов по срокам
погашен., не компенсированных
положит. разницами в предыдущих
периодах
(до востр., с
просроч сроком)
100
(до востр., с
просроч. сроком)
100
80
280
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Среднедневные остатки по статьям баланса банка за месяц, млн. руб.
№
п/п
Наименование статьи
Актив
Пассив
1 Уставный фонд
7 082,5
2 Резервный фонд
5 868,5
3 Фонды экономического стимулирования
4 119,7
4 Переоценка валютных средств
135,4
5 Неиспользованная прибыль прошлого года (утв.)
412,8
6 Прибыль (убыток) отчетного года
18 784,1
7 Отвлеченные средства за счет прибыли отчетного года
17 648,5
8 Касса
1 406,5
9 Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте
10 Корсчет в рублях в НБ РБ
364,8
1 705,2
11 Счета в банках-нерезидентах в инвалюте
470,5
12 Средства в фонде обязательных резервов в НБ РБ
12 863,8
13 Кредиты, полученные от других банков
501,2
14 Кредиты, предоставленные другим банкам
7 500,0
15 Кредиты населению под поручительство физических лиц
7 722,5
16 Просроченные кредиты населению
764,3
17 Кредиты госпредприятиям в текущую деятельность
12 887,2
18 Кредиты АО в текущую деятельность
5 560,7
19 Просроченные кредиты в текущую деятельность
4 818,6
20 Кредиты госпредприятиям на инвестиции
26 395,2
21 Кредиты предприятиям АПК на инвестиции
8 984,3
22 Просроченные кредиты на инвестиции
23,8
23 Текущие счета физических лиц
4 045,1
24 Текущие счета в иностранной валюте
1 528,9
25
Текущие счета
бюджетах
организаций,
состоящих
на
местных
399,7
26 Текущие счета коммерческих предприятий
25 561,9
27 Текущие счета профсоюзов
6 362,4
28 Текущие счета общественных организаций
509,3
29 Текущие счета индивидуальных предпринимателей
591,8
30 Средства предприятий для расчетов чеками
281
26 612,0
Окончание табл.
31
Вклады и депозиты госпредприятий до востребования и сроком до
30 дней
913,0
32 Вклады и депозиты госпредприятий сроком свыше 90 дней
3 413,8
33 Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней
6,6
34 Вклады граждан сроком от 31 до 90 дней
2 262,8
35 Вклады граждан сроком до 6 месяцев
6 280,8
36 Вклады граждан в инвалюте
4,1
37 Нематериальные активы
42,2
38 Здания, сооружения и прочие основные средства
39 Вложения в акции АО
1 521,8
889,0
40 Вложения в государственные долговые обязательства
28 194,2
41 Векселя, выпущенные банком
17 461,8
42 Сберегательные сертификаты
14,7
43 Резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги
44
Резерв на покрытие возможных убытков по кредитным
операциям
ИТОГО
2 069,8
4 820,4
139 763,1 139 763,1
282
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Остатки по статьям баланса банка за начало месяца, млн. руб.
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Наименование статьи
Актив
Уставный фонд
Резервный фонд
Фонды экономического стимулирования
Переоценка валютных средств
Неиспользованная прибыль прошлого года (утв.)
Прибыль (убыток) отчетного года
Отвлеченные средства за счет прибыли отчетного года
1 824,2
Касса
1 849,9
Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте
1 213,6
Корсчет в рублях в НБ РБ
1 510,4
Счета в банках-нерезидентах в инвалюте
927,2
Средства в фонде обязательных резервов в НБ РБ
6 688,3
Кредиты, полученные от других банков
Кредиты, предоставленные другим банкам
11 000,0
Кредиты населению под поручительство физических лиц
7 388,2
Просроченные кредиты населению
752,4
Кредиты госпредприятиям в текущую деятельность
21 258,9
Кредиты АО в текущую деятельность
5 585,6
Просроченные кредиты в текущую деятельность
919,4
Кредиты госпредприятиям на инвестиции
6 175,1
Кредиты предприятиям АПК на инвестиции
22 568,2
Просроченные кредиты на инвестиции
224,2
Текущие счета физических лиц
Текущие счета в иностранной валюте
Текущие счета организаций, состоящих на местных
бюджетах
Текущие счета коммерческих предприятий
Текущие счета профсоюзов
Текущие счета общественных организаций
Текущие счета индивидуальных предпринимателей
Средства предприятий для расчетов чеками
Вклады и депозиты госпредприятий до востребования и сроком
до 30 дней
283
Пассив
7 497,3
3 200,2
3 808,8
380,3
746,1
4 076,4
2 178,3
3 428,3
9 772,1
2 059,0
19 075,8
1 898,4
1 938,5
7 154,0
2 467,3
200,9
Окончание табл.
Вклады и депозиты госпредприятий сроком свыше 90 дней
Вклады граждан до востребования и сроком до 30 дней
Вклады граждан сроком от 31 до 90 дней
Вклады граждан сроком до 6 месяцев
Вклады граждан в инвалюте
Нематериальные активы
144,3
Здания, сооружения и прочие основные средства
3 658,4
Вложения в акции АО
3 175,1
Вложения в государственные долговые обязательства
26 194,2
Векселя, выпущенные банком
Сберегательные сертификаты
Резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги
Резерв на покрытие возможных убытков по кредитным
44
операциям
ИТОГО
123 057,6
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
284
9 587,8
6 367,1
5 464,8
10 038,8
5 379,6
7 970,2
6 010,6
699,7
1 657,3
123 057,6
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Остатки по статьям баланса банка на начало месяца, млн. руб.
№ п/п
Наименование статьи
Актив
Пассив
1
Уставный фонд
7 082,5
2
Резервный фонд
5 868,5
3
Специальные фонды
1 135,6
4
Фонды экономического стимулирования
4 255,1
5
Неиспользованная прибыль прошлого года (не утв.)
6
Касса
406,5
7
Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте
364,8
8
Корсчет в рублях в НБ РБ
9
Счета в банках группы «А»
470,5
10
Средства в банках стран – оффшорных зонах
964,9
11
Кредиты, предоставленные банкам резидентам
12
Кредиты, полученные от других банков
13
Средства в фонде обязательных резервов в НБ РБ
1 901,3
14
Кредиты населению под поручительство ФЛ
6 810,6
15
Просроченные кредиты населению
16
Кредиты госпредприятиям под залог ТМЦ
12 887,2
17
Кредиты АО под гарантию ЮЛ
3 895,5
18
Кредиты ЮЛ в бел. руб. под гарантию Правительства РБ
1 665,2
19
Долгосрочные кредиты ЮЛ под залог оборудования
21,9
20
Кредиты ЮЛ под гарантию международных финансовых организаций
42,2
21
Текущие счета в инвалюте
22
Текущие счета организаций, состоящих на местных бюджетах
23
Текущие счета коммерческих предприятий
25 561,9
24
Текущие счета профсоюзов
2 001,2
25
Текущие счета общественных организаций
1 361,2
26
27
Карт-счета ФЛ
Депозиты предприятий
1 514,7
28
Вклады граждан
4 913,8
29
Вложения в ценные бумаги местных органов власти
30
Вложения в государственные долговые обязательства в бел. руб.
18 194,2
31
Нематериальные активы
1 521,8
32
Здания, сооружения и другие основные средства
5 539,5
33
Износ основных средств
34
Прочие активы
35
36
Резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги местных органов власти
Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам ЮЛ под залог имущества
412,8
2 705,2
7 500,0
501,2
764,3
4 045,1
399,7
509,3
889,0
1 180,6
88,8
ИТОГО
69,8
5 820,4
66 633,4
285
66 633,4
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Остатки по статьям баланса банка на начало месяца, млн. руб.
№ п/п
Наименование статьи
Актив
Пассив
1
Уставный фонд
7497,3
2
Резервный фонд
3200,2
3
Специальные фонды
3691,1
4
Фонды экономического стимулирования
3808,8
5
Неиспользованная прибыль прошлого года (не утв.)
746,1
6
Касса
849,9
7
Наличная инвалюта и платежные документы в инвалюте
713,6
8
Корсчет в рублях в НБ РБ
1914,9
9
Счета в банках группы «А»
3772,1
10
Средства в банках стран – оффшорных зонах
224,2
11
Кредиты, предоставленные банкам резидентам
9587,8
12
Кредиты, полученные от других банков
13
Средства в фонде обязательных резервов в НБ РБ
6464,8
14
Кредиты населению под поручительство ФЛ
2388,2
15
Просроченные кредиты населению
972,2
16
Кредиты госпредприятиям под залог ТМЦ
5548,6
17
Кредиты АО под гарантию ЮЛ
21258,9
18
Кредиты ЮЛ в бел. руб. под гарантию Правительства РБ
5247,8
19
Долгосрочные кредиты ЮЛ под залог оборудования
4919,4
20
Кредиты ЮЛ под гарантию международных финансовых организаций
3356,7
21
Текущие счета в инвалюте
3428,3
22
Текущие счета организаций, состоящих на местных бюджетах
20898,4
23
Текущие счета коммерческих предприятий
14970,2
24
Текущие счета профсоюзов
6010,6
25
Карт-счета ЮЛ
427,2
26
Карт-счета ФЛ
1378,4
27
Депозиты предприятий
4134,4
28
Вклады граждан
4467,3
29
Вложения в ценные бумаги местных органов власти
1510,4
30
Вложения в государственные долговые обязательства в бел. руб.
3175,1
31
Нематериальные активы
8688,3
32
Здания, сооружения и другие основные средства
12064,9
33
Износ основных средств
34
Прочие активы
35
Резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги местных органов власти
699,7
36
Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам ЮЛ под гарантию ЮЛ
1657,3
12367,1
3419,7
144,3
ИТОГО
92802,1
286
92802,1
Дата
выдачи
кредита
09.01.06
05.12.05
10.08.06
10.02.06
23.04.06
20.10.05
15.09.06
15.03.05
01.02.03
Характеристика
клиента
Коммерч. орг-я
Коммерч. орг-я
Коммерч. орг-я
Обществ.
объед-е.
Индив.
предпр-ль
Индив.
предпр-ль
Физ. лицо
Физ. лицо
Физ. лицо
№
клиента
1
2
3
4
5
6
7
8
9
01.02.08
15.06.06
15.03.07
20.04.07
23.10.06
10.08.06
10.08.08
05.12.06
09.04.06
35
12
5
45
15
50
500
270
120
287
Дата
Сумма
погашения задолженности по
кредита
кредиту, млн. руб.
11
12,5
13
12
12
11,5
11
13
12
Годовая
процентная
ставка, %
Залог недвижимости,
20
Поручительство ФЛ,
12
Поручительство ФЛ,
70
Залог ТМЦ, 90
Залог недвижимости,
45
Гарантия
облисполкома, 50
Гарантия банка РБ,
550
Залог недвижимости,
200
Залог ТМЦ, 100
Форма обеспечения,
млн. руб.
ДАННЫЕ О КРЕДИТАХ БАНКА КЛИЕНТАМ
ПО СОСТОЯНИЮ НА 01.10.2006
График погашения
20.04.06 – 20 млн. руб.
20.10.06 – 20 млн. руб.
20.04.07 – 20 млн. руб.
Микрокредит
Срок пролонгирован
10.10.06, ставка – 12 %
до
Имеется
негатив.
информация о способности
должника погасить кредит
Примечания
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Ежедневный баланс банка, млн. руб.
Номер
Наименование счета
балансового
счета
1010
Денежные средства в кассе
1020
Денежные средства в обменных пунктах
1040
Денежные средства в банкоматах
Актив
5 600
700
400
1201
Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов
1220
1240
1501
1502
1521
1531
1542
Обязательные резервы в Национальном банке
Срочные депозиты, размещенные в Национальном банке
Корреспондентские счета в банках-резидентах
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
Срочные вклады (депозиты), размещенные в банках-резидентах
Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-резидентам
Лизинг банкам-резидентам
Начисленные процентные доходы по корреспондентским счетам в других
банках
15 000
25 000
60 000
18 700
26 300
104 200
150
1583
1621
1630
1672
1701
1702
1721
1731
1800
1801
1812
Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным банкам-резидентам
Срочные депозиты Национального банка
Ломбардные кредиты
Начисленные процентные расходы по депозитам Национального банка
Корреспондентские счета банков-резидентов
Корреспондентские счета банков-нерезидентов
Срочные вклады (депозиты) банков-резидентов
Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов
Расчеты по операциям с иностранной валютой
Расчеты по операциям с ценными бумагами
Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками
1 700
1923
Резерв на покрытие возможных убытков по кредитам, предоставленным
другим банкам
1570
ИТОГО по классу 1
2120
Краткосрочные кредиты коммерческим организациям
Долгосрочные кредиты на строительство и приобретение
2133
(коммерческим организациям)
2134
2140
2163
2172
2182
2320
2340
Иные долгосрочные кредиты коммерческим организациям
Лизинг коммерческим организациям
по
долгосрочным
Пролонгированная
задолженность
коммерческим организациям
Начисленные процентные
коммерческим организациям
доходы
по
краткосрочным
300
5
80 000
304 000
11 500
2 200
72 400
165 700
50 100
1 300
10 500
20
1 700
269 855
220 500
жилья
31 200
580 000
65 400
кредитам
кредитам
68 700
1 100
Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам коммерческим
18 900
организациям
Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям
5 100
Лизинг индивидуальным предпринимателям
2 000
2382
Просроченная
задолженность
по
индивидуальным предпринимателям
2530
Долгосрочные кредиты некоммерческим организациям
288
краткосрочным
Пассив
кредитам
40
2 000
687 620
Продолжение табл.
2573
Начисленные процентные доходы
некоммерческим организациям
по
долгосрочным
кредитам
2912
Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным кредитам
коммерческим организациям
9 200
2913
Резерв на покрытие возможных убытков по долгосрочным кредитам
коммерческим организациям
25 300
2914
Резерв на покрытие возможных убытков по лизингу коммерческим
организациям
180
ИТОГО по классу 2
3012
Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций
3013
Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей
3014
Текущие (расчетные) счета физических лиц
3015
Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций
3021
Счета клиентов-нерезидентов типа «Т»
3022
Счета клиентов-нерезидентов типа «И»
150
995 090
34 680
364 100
54 200
600
31 300
1 200
700
3024
Текущие (расчетные) счета клиентов-нерезидентов в иностранной валюте
2 600
3071
Начисленные процентные расходы по средствам на текущих (расчетных)
счетах клиентов
30
3112
3113
3114
3115
3132
3162
3163
3165
3172
3402
3403
3404
3412
3413
3414
3415
3422
3424
3425
3471
3801
3810
3811
3819
Карт-счета коммерческих организаций
Карт-счета индивидуальных предпринимателей
Карт-счета физических лиц
Карт-счета некоммерческих организаций
Благотворительные счета коммерческих организаций
Аккредитивы коммерческих организаций
Аккредитивы индивидуальных предпринимателей
Аккредитивы некоммерческих организаций
Средства коммерческих организаций для расчетов чеками
Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций
Вклады (депозиты) до востребования индивидуальных предпринимателей
Вклады (депозиты) до востребования физических лиц
Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций
Срочные вклады (депозиты) индивидуальных предпринимателей
Срочные вклады (депозиты) физических лиц
Срочные вклады (депозиты) некоммерческих организаций
Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций
Условные вклады (депозиты) физических лиц
Условные вклады (депозиты) некоммерческих организаций
Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)
Расчеты по операциям с ценными бумагами
Расчеты по операциям с иностранной валютой
Расчеты по операциям с ценными бумагами
Расчеты по прочим операциям
ИТОГО по классу 3
4300
4303
1 900
400
2 250
810
400
5 600
350
450
120
4 900
340
120
51 100
9 200
74 400
1 660
90
300
2 700
1 400
630
6 000
5 600
2 100
630
Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного
300 700
управления
Облигации, выпущенные Национальным банком
35 000
289
626 920
Продолжение табл.
4307
4323
4324
4370
4730
4910
4920
4930
4972
Облигации, выпущенные коммерческими организациями
Векселя, выпущенные Национальным банком
Векселя, выпущенные банками-резидентами
Начисленные процентные доходы по облигациям
Резерв на покрытие возможных убытков по облигациям
Векселя, выпущенные банком
Депозитные сертификаты, выпущенные банком
Сберегательные сертификаты, выпущенные банком
Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам
9 000
4 300
1 300
5 000
740
27 500
3 600
4 100
700
ИТОГО по классу 4
5102
Долевые участия в коммерческих организациях
5190
Резерв на покрытие возможных убытков по долевым участиям
5201
Вложения в дочерние небанковские финансовые организации
5400
Нематериальные активы
5490
Амортизация нематериальных активов
5510
Здания и сооружения
5521
Вычислительная техника
5522
Транспортные средства
5529
Прочие основные средства
5592
Амортизация собственных основных средств
5600
Материалы
355 300
60
ИТОГО по классу 5
6100
Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте
6101
Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте
46 500
11 500
3 600
9 855
11 200
11 200
11 500
3 600
6110
6111
6120
6122
6130
6132
6169
6179
6301
6303
6501
6510
6520
6530
6570
6601
6610
6670
6831
6833
6834
6871
Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте
Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте
Ресурсы, переданные филиалам для краткосрочного кредитования клиентов
Централизованные кредитные ресурсы, переданные филиалам
Ресурсы, полученные филиалом для краткосрочного кредитования клиентов
Централизованные кредитные ресурсы, полученные филиалом
Прочие счета филиала - по дебету
Прочие счета филиала - по кредиту
Суммы до выяснения - по дебету
Транзитные счета
Расчеты по платежам в республиканский бюджет
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с поставщиками (подрядчиками)
Расчеты с прочими дебиторами
Расчеты по платежам в республиканский бюджет
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с прочими кредиторами
Расходы к выплате по операциям с банками – проценты
Расходы к выплате по операциям с клиентами – проценты
Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами – проценты
Доходы к получению по операциям с банками –проценты
290
36 640
5
80
1 000
450
25 600
6 200
3 400
9 500
9 400
660
37 600
2 000
37 600
2 000
14 700
14 700
940
1 800
1020
1 848
305
500
1 900
460
480
420
7 000
83 100
440
400
Продолжение табл.
6873
6901
6911
Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты
Валютная позиция
Рублевый эквивалент валютной позиции
ИТОГО по классу 6
7301
Уставный фонд
7321
Резервный фонд
7327
Фонд развития банка
7329
Прочие фонды
7350
Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет
7390
Фонд переоценки основных средств
ИТОГО по классу 7
1 100
11 700
103 500
11 700
1 100
190 453
200 460
200 000
3 900
5 500
9 800
10 400
20 400
-
250 000
8010
Процентные доходы по корреспондентским счетам в Национальном банке
и центральных (национальных) банках иностранных государств
Процентные доходы по срочным вкладам (депозитам), размещенным в
Национальном банке и центральных (национальных) банках иностранных государств
Процентные доходы по корреспондентским счетам в других банках
8012
Процентные доходы по вкладам (депозитам), размещенным в других банках
1 100
8013
8014
8032
8033
8034
8042
8044
8063
8083
8099
8100
8101
8132
8134
8140
8150
8199
8231
8241
8250
8272
8280
8299
8312
8380
8399
Процентные доходы по кредитам, предоставленным другим банкам
Процентные доходы по иным активным операциям с другими банками
Процентные доходы по краткосрочным кредитам коммерческим организациям
Процентные доходы по долгосрочным кредитам коммерческим организациям
Процентные доходы по лизингу коммерческим организациям
Процентные доходы по краткосрочным кредитам индивидуальным предпринимателям
Процентные доходы по лизингу индивидуальным предпринимателям
Процентные доходы по долгосрочным кредитам некоммерческим организациям
Процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
Прочие процентные доходы
Комиссионные доходы за открытие и ведение банковских счетов банков
Комиссионные доходы за открытие и ведение банковских счетов клиентов
Комиссионные доходы по документарным операциям
Комиссионные доходы по операциям с чеками
Комиссионные доходы по операциям с ценными бумагами
Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой
Комиссионные доходы по прочим операциям
Доходы по операциям с ценными бумагами
Доходы по операциям с иностранной валютой
Доходы по консультационным услугам
Доходы по инкассации
Доходы по операциям между филиалами
Прочие банковские доходы
Арендные, лизинговые платежи
Неустойка (штрафы, пеня)
Прочие операционные доходы
9 000
20
37 400
21 800
4 700
180
240
40
6 700
890
2 680
4540
950
3 300
45
12 500
360
10 900
5 800
250
190
18 600
240
80
950
350
8410
Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по операциям с банками
35
8000
8004
Уменьшение резервов на покрытие возможных убытков по кредитам и
иным активным операциям с клиентами
ИТОГО по классу 8
4 200
1 300
2 300
2 800
8420
291
-
154 440
Продолжение табл.
9002
9003
9010
9012
9013
9031
Процентные расходы по депозитам Национального банка
8 400
Процентные расходы по кредитам, полученным от Национального банка
1 700
Процентные расходы по корреспондентским счетам других банков
10 900
Процентные расходы по вкладам (депозитам) других банков
780
Процентные расходы по кредитам, полученным от других банков
6 880
Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах
10 550
коммерческих организаций
9032
9034
9039
Процентные расходы по средствам на иных счетах коммерческих организаций
Процентные расходы по вкладам (депозитам) коммерческих организаций
Прочие процентные расходы по операциям с коммерческими организациями
9040
Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах
индивидуальных предпринимателей
140
9041
Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах
физических лиц
20
9042
Процентные расходы по средствам на иных счетах индивидуальных
предпринимателей
10
9043
9044
9045
9048
9049
9051
9052
9054
9059
9081
9082
9083
9099
9100
9132
9140
9150
9199
9202
Процентные расходы по средствам на иных счетах физических лиц
Процентные расходы по вкладам (депозитам) индивидуальных
предпринимателей
Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц
Прочие процентные расходы по операциям с индивидуальными предпринимателями
Прочие процентные расходы по операциям с физическими лицами
Процентные расходы по средствам на текущих (расчетных) счетах
некоммерческих организаций
Процентные расходы по средствам на иных счетах некоммерческих организаций
Процентные расходы по вкладам (депозитам) некоммерческих организаций
Прочие процентные расходы по операциям с некоммерческими организациями
Процентные расходы по векселям, выпущенным банком
Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком
Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком
Прочие процентные расходы
Комиссионные расходы за открытие и ведение банковских счетов банка
Комиссионные расходы по документарным операциям
Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами
Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой
Комиссионные расходы по прочим операциям
Расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и
депозитов физических лиц
200
16 520
55
5
260
5 800
110
25
85
20
110
15
780
167
275
1 180
1700
125
15
890
460
20
9231
9241
9251
9252
9253
Расходы по операциям с ценными бумагами
Расходы по операциям с иностранной валютой
Расходы по аудиторским услугам
Расходы по консультационным услугам
Расходы по информационным услугам
580
125
15
20
5
9255
Расходы по услугам АСМБР, международных платежных систем,
международных телекоммуникационных систем передачи информации и
(или) совершения платежей
125
9270
9272
Расходы по доставке документов
Расходы по инкассации
10
150
292
Окончание табл.
9280
9299
9301
9302
9303
9305
9306
9309
9311
9313
9314
9319
9323
9324
9329
9330
9332
9335
9337
9338
9339
9340
9342
9344
9380
9391
9395
9396
9399
9410
9420
Расходы по операциям между филиалами
18 600
Прочие банковские расходы
1 400
Заработная плата
8 200
Премии
3 900
Материальная помощь и прочие социальные выплаты
1 800
Расходы на подготовку кадров
200
Расходы на командировки
220
Прочие расходы на содержание персонала
950
Расходы на ремонт
1 000
Расходы по охране
2 000
Расходы на воду, отопление, электроэнергию
1290
Прочие расходы
580
Расходы по инвентарю, инструментам, хозяйственным принадлежностям
400
Расходы на содержание транспорта
720
Прочие расходы
680
Платежи в Фонд социальной защиты населения
230
Налог на недвижимость
180
Экологический налог
10
Налог на добавленную стоимость
3 700
Местные налоги и сборы
320
Прочие платежи
1 700
Амортизационные отчисления по нематериальным активам
320
Амортизационные отчисления по собственным основным средствам
1 100
Амортизационные отчисления по основным средствам, сданным в аренду, лизинг
960
Неустойка (штрафы, пеня)
160
Представительские расходы
620
Расходы на рекламу
280
Типографские расходы
40
Прочие операционные расходы
790
Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по операциям с банками
110
Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитным и
21 100
иным активным операциям с клиентами
ИТОГО по классу 9
142 787
ИТОГО ПО БАЛАНСУ
-
2 000 615 2 000 615
293
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
Баланс коммерческого банка «Запад» на 1 января, млн. руб.
Номер
балансового
счета
1010
1020
1201
1220
в т.ч.
Наименование счета
Денежные средства в кассе
Денежные средства в обменных пунктах
Корсчет в НБ РБ для внутриреспубликанских расчетов
Обязательные резервы в Национальном банке
в пределах причитающихся сумм по расчету
внесено средств сверх причитающихся сумм
1502
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
в т.ч.
в банках стран группы «В»
в банках стран группы «А»
в банках стран и территорий - оффшорных зон
Краткосрочные кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам
1533
(в инвалюте)
банкам-нерезидентам под залог ценных бумаг Правительства РБ
в т.ч.
в инвалюте
банкам стран группы «А»
банкам стран группы «В»
1630
Ломбардные кредиты
1731
Краткосрочные кредиты, полученные от банков-резидентов
ИТОГО по классу 1
2110
Факторинг коммерческим организациям РБ
2120
Краткосрочные кредиты коммерческим организациям (в рублях)
в т.ч.
под залог ценных бумаг Правительства РБ в инвалюте
под залог ценных бумаг Правительств стран группы «А»
под залог ценных бумаг юридических лиц РБ
под залог ТМЦ
под гарантию банков-резидентов
под гарантию местных органов власти РБ
2134
Иные долгосрочные кредиты коммерческим организациям
из них
под гарантию Правительства РБ (в рублях)
2140
Лизинг коммерческим организациям
в т.ч.
под гарантию банков стран группы «А»
под гарантию юридических лиц РБ
Пролонгированная задолженность по краткосрочным кредитам коммер2162
ческим организациям
Просроченная задолженность по факторингу коммерческим
2181
организациям РБ
Просроченная
задолженность
по
долгосрочным
кредитам
2183
коммерческим организациям
Краткосрочные кредиты ФЛ на потребительские нужды (под
2412
поручительство ФЛ)
Долгосрочные кредиты ФЛ на приобретение жилья (под залог
2421
недвижимости)
2422
Долгосрочные кредиты ФЛ на строительство жилья
из них
под гарантию местных органов самоуправления РБ
2481
Просроченная задолженность по краткосрочным кредитам ФЛ
2482
Просроченная задолженность по долгосрочным кредитам ФЛ
2520
Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям
294
Актив
Пассив
1 850
1 200
1 500
8 600
7 700
900
900
450
350
100
17 000
1 100
14 900
1 000
31 050
200
21 500
750
250
2 200
14 600
2 500
1 200
12 400
5 400
5 350
1 150
4 200
800
850
3 350
7 300
50
24 000
16 200
50
850
1 300
24 000
150
24 150
Окончание табл.
Резерв на покрытие возможных убытков по краткосрочным
2912
кредитам коммерческим организациям
ИТОГО по классу 2
78 000
3011
Текущие (расчетные) счета небанковских финансовых организаций
3012
Текущие (расчетные) счета коммерческих организаций
3013
Текущие (расчетные) счета индивидуальных предпринимателей
3014
Текущие (расчетные) счета ФЛ
3015
Текущие (расчетные) счета некоммерческих организаций
3114
Карт-счета ФЛ
3402
Вклады (депозиты) до востребования коммерческих организаций
3404
Вклады (депозиты) до востребования ФЛ
3412
Срочные вклады (депозиты) коммерческих организаций до 1 месяца
3414
Срочные вклады (депозиты) ФЛ до 1 месяца
3415
Срочные вклады (депозиты) некоммерческих организаций от 1 до 3 месяцев
3422
Условные вклады (депозиты) коммерческих организаций от 3 до 6 месяцев
3424
Условные вклады (депозиты) ФЛ от 6 месяцев до 1 года
ИТОГО по классу 3
Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного
4300
4 100
управления
в т.ч.
номинированные в бел. руб.
3 300
номинированные в инвалюте
800
4317
Акции, выпущенные коммерческими организациями
3 150
4362
Векселя, неоплаченные в срок
750
4731
Резерв на покрытие возможных убытков по акциям
4910
Векселя, выпущенные банком
ИТОГО по классу 4
8 000
5102
Долевые участия в коммерческих организациях
1 550
из них
в размере 20 % и более
1 000
5400
Нематериальные активы
3 600
5510
Здания и сооружения
22 500
5522
Транспортные средства
3 100
5592
Амортизация собственных основных средств
5600
Материалы
400
ИТОГО по классу 5
31 150
6670
Расчеты с прочими кредиторами
ИТОГО по классу 6
7301
Уставный фонд
7321
Резервный фонд (подтв.)
7327
Фонд развития банка (подтв.)
7329
Прочие фонды
из них
сформированные за счет неподтвержденной прибыли
Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
7350
прошлых лет (подтв.)
7370
Прибыль (убыток) отчетного года
7380
Использование прибыли отчетного года
1 800
ИТОГО по классу 7
1 800
ИТОГО ПО БАЛАНСУ
150 000
295
1 650
1 650
2 500
28 650
3 400
2 050
7 150
2 950
3 100
6 400
6 050
5 200
9 500
12 300
1 950
91 200
700
7 900
8 600
600
600
750
750
7 500
3 200
3 600
3 800
3 700
800
4150
23 050
150 000
12 300
1 200
13 500
9 500
3 500
13 000
1 950
19 000
19 000
5 900
24 000
103 550
91 200
7 900
750
124 000
-
44 900
11 250
3 200
750
20 250
1 950
6 450
150
13 750
400
3 150
4 100
50
16 750
3 150
296
Условно постоянный остаток на счетах юридических и физических лиц до востребования, принимаемый в расчет при определении
16 860
мгновенной и текущей ликвидности, млн. руб.
Неснижаемые остатки и зарезервированные суммы на текущих (расчетных) счетах юридических лиц
12 510
1630
5 900
4 650
ПАССИВ
5 000
400
41 750
11 150
4 100
6 050
78 000
13 750
10 550
17 000
900
450
350
100
14 900
1 000
-
-
2 100
-
-
4 300
350
-
-
ИТОГО
8 500
650
2 100
-
с просроч.
сроками
1 100
4 650
АКТИВ
-
более 1
года
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
1 100
10 250
900
450
350
100
Ломбардные кредиты
Краткосрочные кредиты, полученные от банков- 100
1731
резидентов
56 200
Класс 3
Счета по операциям клиентов
4910
Векселя, выпущенные уполномоченным банком
6670
Расчеты с прочими кредиторами
56 300
ИТОГО пассив для расчета отрицательных несоответствий
1502
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
в т.ч. в банках стран группы «В»
в банках стран группы «А»
в банках стран и территорий оффшорных зон
Краткосрочные
кредиты,
предоставленные
1533
банкам-нерезидентам (в инвалюте)
банкам-нерезидентам под залог ценных бумаг
в т.ч.
Правительства РБ в инвалюте
банкам стран группы «А»
банкам стран группы «В»
Класс 2
Кредиты и иные активные операции с клиентами
Облигации,
выпушенные
республиканскими
4300
органами государственного управления
4317
Акции, выпущенные коммерческими организациями
5600
Материалы
ИТОГО актив для расчета отрицательных несоответствий
Номер
балансового счета
Дополнительные данные для расчета коэффициентов ликвидности
до
до 1 мес.
1 – 3 мес. 3 – 6 мес. 6 – 12 мес.
Наименование счета
востреб.
ПРИЛОЖЕНИЕ 10
Курс НБ РБ на 16.01.2007
1 долл. США = 2 140 руб.
1 евро = 2 769,80 руб.
на 17.01.2007
1 долл. США = 2 140 руб.
1 евро = 2 773,76 руб.
Собственный капитал банка на 01.01.2007 – 100 млн. руб.
Остатки по счетам на конец дня 16.01.2007:
Счет
Сумма
1. Денежные средства в обменном пункте
2. Кредиты, полученные от других банков
3. Кредиты, предоставленные юридическим лицам
4. Средства на корреспондентском счете за границей
5. Средства на счетах «ЛОРО»
6. Средства на валютных счетах клиентов банка
900 долл. США
3000 долл. США
5000 евро
3700 долл. США
10000 евро
2000 долл. США
2700 долл. США
2000 евро
800 долл. США
3000 евро
17.01.2007 были совершены следующие операции:
Содержание операции
Сумма
1. Выдан кредит клиенту в инвалюте
2. Внесены средства физическим лицом в кассу банка для зачисления на счет
3. Продано клиенту на командировочные расходы
4. Перечислены средства со счета клиента на счет другого лица, обслуживающегося
в этом банке
5. Перечислены средства со счета клиента на счет другого лица, обслуживающегося
в другом банке
6. Зачислены средства на счет клиента, перечисленные клиентом,
обслуживающимся в другом банке
7. Перечислены средства с текущего счета клиента на депозит
8. Куплена наличная валюта у физического лица (курс покупки 1 долл. США = 2160 руб.)
1100 долл. США
600 евро
230 долл. США
9. Получены банком процентные доходы от клиента, обслуживающегося в данном банке
10. Продана банком валюта на бирже
11. Куплена банком валюта на внебиржевом рынке
(курс покупки 1 долл. США = 2160 руб.; 1евро = 2775 руб.)
12. Банком проведена конверсия евро в долл. США по кросс-курсу
297
1200 долл. США
900 долл. США
200 евро
850 долл. США
700 евро
1400 евро
750 долл. США
450 долл. США
300 евро
2000 долл. США
4300 долл. США
8100 евро
400 евро
ПРИЛОЖЕНИЕ 11
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ПОЛОЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Факультет финансово-экономический
Кафедра финансов
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО ДЕЛА»
Тема: «ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ
БАНКАМИ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ»
Исполнитель: студент ФЭФ, IV курса, гр. 02-ФК
________________________________________________________________
(Фамилия, Имя, Отчество)
Руководитель: ______________________________
(ученое звание, ученая степень, должность)
_______________________________________________________________
(Фамилия, Имя, Отчество)
Новополоцк 2007
298
ПРИЛОЖЕНИЕ 12
СОДЕРЖАНИЕ
С.
ВВЕДЕНИЕ.......................................................................................................... 3
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ: СУЩНОСТЬ, ЗНАЧЕНИЕ,
КЛАССИФИКАЦИЯ .................................................................................. 5
1.1. Понятие и место потребительского кредита в системе кредитных
отношений.................................................................................................... 5
1.2. Виды потребительского кредита ............................................................... 8
1.3. Состояние рынка банковского потребительского кредита в Республике
Беларусь ..................................................................................................... 12
1.
2.
2.1.
2.2.
2.3.
ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ НАСЕЛЕНИЯ В БАНКЕ........... 15
Основные этапы кредитования банком физических лиц...................... 15
Особенности предоставления кредитов на потребительские нужды .. 18
Особенности предоставления
кредитов на
финансирова