close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
Перевод
Приложение №3
к Постановлению Счетной палаты
№35 от 25 июля 2012 г.
ОТЧЕТ
аудита соответствия использования фондов обязательного медицинского
страхования публичным медико-санитарным учреждением
Республиканским наркологическим диспансером
за 2011 бюджетный год
I. ВВЕДЕНИЕ
Аудит соответствия использования фондов обязательного медицинского
страхования публичным медико-санитарным учреждением Республиканским
наркологическим диспансером (в дальнейшем – ПМСУ РНД, или –
Диспансер) за 2011 бюджетный год был проведен на основании ст.28 и
ст.31(1) а) Закона о Счетной палате №261-XVI от 05.12.20081 г. и в
соответствии с Программой аудиторской деятельности Счетной палаты на
2012 год2 в рамках аудита Отчета Правительства об исполнении фондов
обязательного медицинского страхования.
Целью аудита было получение разумных доказательств относительно
того, что финансовые отчеты ПМСУ РНД по всем существенным аспектам
использования и отчетности средств фондов обязательного медицинского
страхования представляют реальное и достоверное отражение состояния на
31.12.2011.
Руководство Диспансера ответственно за использование финансовых
средств для соответствующего оказания медицинских услуг3, выделенных в
2011 году за счет фондов обязательного медицинского страхования (далее –
ФОМС), а также за обеспечение достоверности отчетности, представляемой
Национальной медицинской страховой компании (далее – НМСК).
Ответственность аудитора состоит в получении достаточных и
адекватных аудиторских доказательств для подтверждения констатаций,
выводов и составления аудиторского заключения о соответствии управления
финансовыми средствами и отчетности о выполнении сметы доходов и
расходов ПМСУ РНД за счет средств ФОМС за 2011 год.
Цель аудита состояла в проверке соответствия использования фондов
обязательного медицинского страхования.
Закон о Счетной палате №261-XVI от 05.12.2008 (с послеующими изменениями и дополнениями).
Постановление Счетной палаты №80 от 22.02.2011 “Об утверждении Программы аудиторской
деятельности Счетной палаты на 2012 год”.
3
Постановление Правительства №1387 от 10.12.2007 “Об утверждении Единой программы обязательного
медицинского страхования”.
1
2
1
Аудиторские доказательства были получены методом изучения
первичных документов, бухгалтерских регистров, сметы доходов и расходов
(Форма 1-16/d). Были оценены примененные бухгалтерские принципы,
значимые цели, установленные и реализованные руководством; были
использованы процедуры анализа показателей и элементов важной
значимости; были исследованы мотивы отклонений от утвержденных
показателей; были взяты объяснения от ответственных лиц учреждения. В
процессе аудита были проанализированы области использования публичных
финансов в ПМСУ РНД, правила финансирования и ведения бухгалтерского
учета и др.
II. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ
Медико-санитарное учреждение Республиканский наркологический
диспансер осуществляет некоммерческую деятельность по принципу
самофинансирования, бесприбыльности, руководствуясь законодательными
положениями4 в данной отрасли.
ПМСУ РНД в своей деятельности полагается на собственное
Положение, утвержденное Министерством здравоохранения. Основная цель
деятельности ПМСУ РНД состоит в улучшении здоровья населения
Республики Молдова путем организации и развития специализированной
наркологической помощи, основанной на высокопроизводительных
медицинских технологиях, и предоставлении качественных и экономически
эффективных медицинских услуг.
Основными задачами ПМСУ РНД являются: повышение доступности
населения к эффективной медицинской помощи; оказание консультативнометодической и информационной поддержки для обеспечения комплексного
медицинского обслуживания.
ПМСУ РНД предоставляет виды и спектр медицинских услуг,
предусмотренных в Перечне медико-санитарных учреждений, утвержденном
Министерством здравоохранения в соответствии со ст.4 (5) Закона об охране
здоровья №411-XIII от 28.03.1995, имея за базу нормативы деятельности
(персонала, коек, нормы питания и т.д.) и тарифы, установленные
Министерством здравоохранения.
2.1. Институциональные рамки управления ПМСУ РНД показаны на
следующем рисунке.
Закон об охране здоровья №411-XIII от 28.03.1995; Закон об обязательном медицинском страховании
№1585-XIII от 27.02.1998; Положение ПМСУ РНД, утвержденное Приказом Министерства здравоохранения
№581 от 19.08.2010.
4
2
Министерство
здравоохранения, учредитель
медико-санитарного учреждения
Национальная
медицинская
страховая компания, ответственная
за управление средствами ФОМС
,
Административный совет, созданный
Приказом Министерства здравоохранения
№35 от 16.03.2010 в следующем составе:
a) Представитель учредителя
(председатель совета)
b) Представитель НМСК
c) Представитель трудового
коллектива
d) Представитель
неправительственной организации
e) Генеральный
директор
Источник:
Положение ПМСУ
РНД
f) Представитель Университетской
клиники
Медико-санитарное учреждение
Республиканский наркологический диспансер,
предоставляющее медицинские услуги по
договору с НМСК (представленное
генеральным директором)
Так, учредитель ПМСУ РНД - Министерство здравоохранения имеет
следующие исключительные полномочия: принятие решения о создании,
реорганизации или ликвидации ПМСУ РНД, выделение финансовых средств
на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт зданий,
приобретение дорогостоящего оборудования и медицинского транспорта,
передачи, на основании индивидуального трудового договора, публичного
имущества, назначение, увольнение главного врача и заместителей главного
врача и т.д.
Административный совет является органом управления и контроля
деятельности ПМСУ РНД, созданный учредителем на срок пять лет, и имеет
следующие полномочия:

Рассмотрение и представление, для координации, учредителю смет
доходов и расходов (бизнес-план), изменений к ним, а также договора на
предоставление медицинских услуг, заключенные между ПМСУ РНД и
НМСК;

Утверждение списков по тарификации сотрудников ПМСУ РНД;

Утверждение планов закупок товаров, работ и услуг и т.д.
Главный врач является лицом, ответственным и наделенным правом
оперативного управления ПМСУ РНД, который, будучи назначенным
учредителем на конкурсной основе и с заключением договора (от
24.02.2010), передает в управление недвижимость ПМСУ РНД посредством
акта приема-передачи и имеет в качестве задачи обеспечение выполнения
3
законодательных и нормативных актов, постановлений, приказов и решений
учредителя и административного совета.
За аудитируемый период главный врач предоставил аудиту договор
пользования недвижимого имущества министерства, находящегося в
управлении ПМСУ РНД, что предусмотрено п.16 (с) Положения
Диспансера5, был представлен Акт приема-передачи учреждения от
01.01.2004 и Акт приема-передачи от 10.03.2010, с указанием активов и
пассивов и их расшифровкой.
2.2. Синтез доходов и расходов
Источники формирования доходов ПМСУ РНД, их структура в 2011
году представлены на следующей диаграмме.
Venituri IMSP DRN
FAOAM (19376,6 mii lei) - 79%
Servicii contra plată (4854,2 mii lei) - 19,8%
Granturi (290,1 mii lei) - 1,2%
1%
20%
79%
Источник: Финансовые отчеты ПМСУ РНД за 2011 год
Исходя из данных диаграммы, в 2011 году ПМСУ РНД были получены
доходы в сумме 24520,9 тыс. леев, из которых основной удельный вес
занимают услуги обязательной медицинской помощи за счет средств ФОМС
(79%), далее следуют платные медицинские услуги (19,8%), гранты (1,2%).
Динамика расходов ПМСУ РНД в 2011 году за счет средств ФОМС
представлена в таблице №1.
5
Положение ПМСУ РНД, утвержденное Приказом Министерства здравоохранения №581 от 19.08.2010
4
Таблица №1
(тыс. леев)
№
п/п
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
Расходы
Общая сумма
расходов, в том числе:
Заработная плата
Взносы в бюджет
Электричество
Вода, канализация, лифт
Телекоммуникационные
услуги
Текущий ремонт
Нефтепродукты
Медикаменты
Питание пациентов
Прочие расходы на
товары и услуги
Общая Удельсумма
ный
расходов
вес
(%)
26265.0
100
ФОМС
Удельный
вес (%)
19548,0
74,4%\100
в том числе
Специальные
средства
Удельный
(платные
вес (%)
услуги)
6717,0
25,6%\100
13505.8
3401.5
475.1
208.5
92,0
51,4
13,0
1,8
0,8
0,35
10552,1
2680,4
380,4
169,8
59,7
53,98
13,71
1,94
0,8
0,3
2953.7
721.1
94,7
38,7
32,3
43,97
10,73
1,41
0,58
0,48
572,5
268,8
2838.6
2144.6
2757,6
2,15
1,0
10,8
8,2
10,5
118,0
166,8
1979,8
2088,9
1352,1
0,6
0,85
10,12
10,68
6,91
454,5
102,0
858.8
55.7
1405,5
6,77
1,52
12,78
0,83
20,94
Источник: Финансовые отчеты ПМСУ РНД за 2011 год
Данные таблицы показывают, что фактические расходы составили
26265,0 тыс. леев, в которых значительный удельный вес приходится на
расходы из средств ФОМС на общую сумму 19548,0 тыс. леев (74,4%),
расходы за счет специальных средств составляют 6717,0 тыс. леев (25,6%). В
2011 году расходы были выделены и выполнены приоритетно на оплату
труда и связанные с ней платежи (64,4%), управленческие услуги (6,1%),
медикаменты и питание (19%), финансируемые за счет ФОМС и
специальных средств.
III. КОНСТАТАЦИИ, ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
3.1. О порядке планирования, заключения договоров и
предоставлении медицинских услуг
Запрос необходимых средств на стационарную медицинскую помощь
производится ежегодно ПМСУ РНД на основании числа предусмотренных
"вылеченных случаев", взяв за основу стоимость вылеченных случаев,
утвержденных регламентировано6, а на амбулаторную медицинскую помощь
(по методу "глобального бюджета" и методу "вылеченных случаев" для
реабилитации пациентов) осуществляется в стоимостном и количественном
выражении, исходя из ассигнований предыдущего года. Он представляется
Приказ Министерства здравоохранения от 29.04.2011 "Об утверждении цен на вылеченные случаи на 2011
год".
6
5
посредством оферты, которая впоследствии обговаривается между ПМСУ
РНД и НМСК и служит основой для заключения договора на оказание
медицинской помощи в системе ОМС.
Планирование необходимых средств проводится учреждением
ежегодно на основе Методологических норм от 21.08.2009 о формировании
сметы доходов и расходов (бизнес-план) и управлении финансовыми
средствами, утвержденных Министерством здравоохранения, НМСК и
профсоюзом "Sănătatea", которые устанавливают порядок обоснования затрат
отдельно по статьям.
Указанные нормы предусматривают, что остатки денежных средств,
сформированные на конец года на счетах ПМСУ РНД за счет средств ФОМС,
указываются на доходы и расходы и могут быть использованы на текущие
расходы. Таким образом, остатки денежных средств на начало отчетного
периода составляли 1496,6 тыс. леев, а на конец отчетного периода – 2075,9
тыс. леев, зарегистрировав рост на 579,3 тыс. леев. Эта ситуация создает
предпосылки для учреждения использовать средства ФОМС в следующем
году вопреки первоначально установленному назначению.
Аудит отмечает, что к договору был подписаны еще четыре
дополнительных соглашения. В результате изменения объема оказанных
медицинских услуг и увеличения стоимости вылеченного случая, приказом
Министерства здравоохранения от 29.04.2011 общая сумма, выделенная на
медицинские услуги, составила всего 19658,8 тыс. леев, в том числе 244,3
тыс. леев – сумма, перечисленная НМСК 30.12.2011 за перевыполнение
вылеченных случаев, которая была включена в отчет как запланированная на
исчисленные доходы на 2011 год. Фактически использование этих
финансовых средств не было возможно в отчетном периоде.
Также аудитом установлено, что метод отчетности "глобальный
бюджет" производится только в стоимостном выражении, без
количественного указания, что не позволяет использовать денежные средства
для объемов амбулаторной медицинской помощи.
Так, аудит показывает, что в основе такого метода финансирования не
находятся предварительно установленные показатели экономической
эффективности, чем создаются предпосылки для оказания медицинских
услуг низкого качества.
Выводы: Формирование остатков денежных средств позволяет ПМСУ
РНД осуществлять дополнительные расходы, превышающие запрошенные
ассигнования от НМСК, что увеличивает риск искажения реальной
стоимости вылеченных случаев и создает возможность использования этих
средств не по назначению.
Форма заключения договора методом "глобального бюджета" влечет
за собой риски предоставления медицинских услуг на низком уровне.
6
3.2. О соответствии отчетности средств ФОМС
Учет доходов средств ФОМС по заключенному договору с НМСК
ведется на двух отдельных расчетных счетах (для специализированной
амбулаторной медицинской помощи и стационарной медицинской помощи)
и на расчетном счете для средств, полученных от оказания платных услуг,
что обеспечивает прозрачность доходов.
Также отдельно ведется учет расходов, разделенных по источникам
происхождения денежных средств, что позволило оценить использование по
назначению средств ФОМС.
ПМСУ РНД является учреждением, которое осуществляет деятельность
по принципу самофинансирования, бесприбыльности. В этом контексте, по
данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности за 2011 и 2010 годы
учреждение отразило в отчете полученные убытки от финансовохозяйственной деятельности (922,9 тыс. леев и, соответственно, 984,9 тыс.
леев). ПМСУ РНД предоставило Главной государственной налоговой службе
за 2011 год Декларацию юридического лица о подоходном налоге (Форма
VEN 08), которой, в соответствии со ст.511 Налогового кодекса7, учреждение
освобождается от налога на доходы, полученные от предоставления
медицинских услуг, связанных с реализацией Единой программы
медицинского обязательного страхования по заключенному договору с
НМСК. Остальные доходы являются источником налогооблагаемого дохода
и включаются в объект налогообложения (ст.14 Налогового кодекса).
Следует отметить, что платные медицинские услуги составляют
внушительную долю доходов, полученных в 2011 году Диспансером. Эти
доходы состоят из предоставления медицинских услуг незастрахованным
лицам и застрахованным лицам в размере, превышающем объем,
предусмотренный Единой программой, на основе тарифов, однако в тариф не
включена рентабельность, а для системы здравоохранения медикосанитарные услуги являются бесприбыльными услугами. Таким образом,
аудит отмечает, что платные услуги не могут служить в качестве
налогооблагаемого дохода. В результате эти факторы приводят к риску
оплаты подоходного налога ПМСУ РНД.
Выводы: Форма составления отчетности о финансово-экономической
деятельности, а также предоставление деклараций юридических лиц по
подоходному налогу неприменимы в условиях ведения деятельности ПМСУ в
соответствии с принципом бесприбыльности.
Налоговый кодекс , утвержденный Законом № 1163- XIII от 24.04.1997 г. (с последующими изменениями )
далее - Налоговый кодекс.
7
7
3.3. О соответствии использования денежных средств ФОМС
Сотрудники Диспансера оплачиваются из двух источников, а
утвержденное число единиц персонала полностью не заполнено, что
приводит к риску предоставления некачественных медицинских услуг.
Для выплаты заработной платы персоналу в 2011 году были понесены
расходы в размере 13505,8 тыс. леев (51,4% от общих расходов учреждения),
из которых 10522,1 тыс. леев - средства выделенные из ФОМС.
Штатное расписание ПМСУ РНД, согласно предоставленным отчетам,
было утверждено в количестве 430,25 единиц, из которых: руководство - 6,0
единиц, врачи – 53,0 единицы, средний медицинский персонал - 85,75
единиц, младший медицинский персонал - 68,25 единицы, другой персонал 53,5 единиц, которые были оплачены за счет средств ФОМС.
Аудит показал, что число занятых лиц учреждения составило 286, или
66,5% от утвержденного числа единиц. Эта ситуация позволила часть
вакантных должностей совместить фактическим персоналом, работающим в
учреждении. Кроме того, аудит отметил, что около 40% сотрудников
являются люди в возрасте старше 50 лет, в результате чего выявляется риск
необеспечения учреждения персоналом в будущем. В ходе проверки
установлено, что за отчетный период руководство учреждения не
предприняло необходимые меры, чтобы полностью заполнить штатную
численность.
Постановлением Правительства №1593 от 29.12.20038 были определены
порядок и условия оплаты труда сотрудников государственных медицинских
учреждений, которое предусматривает, что для стимулирования персонала
разрешается премирование и предоставление материальной помощи в
лимитах фонда заработной платы.
Также, Постановлением Правительства №1128 от 28.08.20029, которое
утвердило Методику установления тарифов на предоставление медицинских
услуг, установлено, что в стоимость предоставленных медицинских услуг
входят только расходы на оплату труда, то есть: основная заработная плата и
дополнительная заработная плата (оплата за дежурства в праздничные дни,
ночные смены, за интенсивный труд, с применением новых методов работы,
отпускные пособия). Таким образом, аудит установил несоответствие
утвержденных нормативных актов по разделу оплаты труда.
Информация о структуре оплаты труда представлена в таблице №2.
Постановление Правительства №1593 от 29.12.2003 «Об утверждении Положения об оплате труда
работников государственных учреждений здравоохранения, включенных в систему обязательного
медицинского страхования».
9
Постановление Правительства №1128 от 28.08.2002 «Об утверждении Положения о тарифах на медикосанитарные услуги и Методики установления тарифов на оказание медико-санитарных услуг» (Отменено
13.01.2012 Постановление Правительства №1020 от 29.12.2011).
8
8
Таблица №2
(тыс. леев)
Руководители
Врачи
Количество
персонала
6,0/6,0
99,0/66,25
133,5/108,0
101,75/86,25
90,0/70,0
430,25/336,5
Фонд платы
труда, всего
640,5
3 937,0
4 895,6
2 228,0
3 004,9
14 706,1
100,0
272,1
1 957,1
2 317,1
1303,3
1 476,7
7 326,7
49,8
82,2
422,5
607,4
393,4
758,3
2 263,8
15,4
76,6
583,8
725,8
-
29,3
1 415,5
9,6
39,6
195,5
250,2
120,8
172,1
778,2
5,3
78,9
362,3
423,7
251,5
323,2
1 439,6
9,8
91,1
68,7
70,6
4,8
47,2
282,4
1,9
-
347,1
500,8
154,2
198,2
1200,3
8,2
Оплата труда
Основная
заработная плата
Надбавки к
заработной плате
Доплаты к
заработной плате
Материальная
помощь
Премии
Другие денежные
выплаты
Совмещение
Младший
медицинский
персонал
Другой
персонал
Всего
Доля в
заработной
плате
(%)
Средний
медицинский
персонал
Источник: Финансовые отчеты ПМСУ РНД за 2011 год
Аудит выборочно проверил несколько сотрудников относительно
правильности начисления заработной платы, надбавок, доплат, премии и
другие выплат, а также и ее выплату, расчет удержаний из заработной платы,
что было выполнено методом проверки приказов и таблиц рабочего времени,
карточек персонала и платежных ведомостей за 2011 год. Отклонений от
правил не было установлено.
Аудит отмечает, что сотрудники Диспансера получили заработную
плату и за счет специальных средств в сумме 2953,7 тыс. леев (21,9% от
расходов, выделенных на заработную плату). Так, из этих средств
руководству были выделены средства в размере 130,0 тыс. леев, врачам –
1151,9 тыс. леев, медсестрам – 944,4 тыс. леев, младшему медицинскому
персоналу – 269,3 тыс. леев, другому персоналу - 458,0 тыс. леев. За счет
этих средств была предоставлена материальная помощь и премии в сумме
1344,6 тыс. леев. Также за совместительство в течение отчетного периода
была выплачена заработная плата в размере 1200,0 тыс. леев. Аудитом
установлено, что надбавки к заработной плате составляют около 50% от
общей оплаты труда.
Средняя заработная плата по учреждению составила 3,35 тыс. леев, а по
категориям работников заметна существенная разница: руководство средняя заработная плата составляет 8,90 тыс. леев (аудит отмечает, что
около 1,3 тыс. леев из этой суммы являются средствами на оплату труда из
проектов, финансируемых из-за рубежа); врачи – 4,51 тыс. леев, средний
9
медицинский персонал – 3,39 тыс. леев, младший медицинский персонал 2,0 тыс. леев, другой персонал – 3,34 тыс. леев.
Выводы: Оплата труда персонала учреждения осуществляется за счет
средств ФОМС, а также за счет специальных средств, в среднемесячной
заработной плате между категориями работников заметна существенная
разница, нормативные акты также противоречат положениям раздела по
оплате труда.
Фактическое количество сотрудников существенно отклоняется (93,75
незамещенных единиц) от количества единиц, утвержденных к
финансированию за счет средств ФОМС, что может повлиять на качество
медицинской помощи и неполное обеспечение запросов больных на лечение.
3.4. Относительно формирования и использования резервов
Формирование резервов не соответствует организационно-правовой
форме учреждения.
Резервы ПМСУ РНД были сформированы в соответствии с
требованиями п.6 Положения о порядке формирования и направлениях
использования резервов публичных медико-санитарных учреждений,
утвержденного министром здравоохранения Приказом №9 от 17.01.200910,
согласно которому допускается формирование резервов в размере до 10% от
общей суммы всех доходов (в том числе из ФОМС). Формирование резервов
также регулируется и другими нормативными документами11.
В соответствие с учетной политикой Диспансера, бухгалтерский учет
ведется согласно положениям Закона о бухгалтерском учете12,
Национальным стандартам бухгалтерского учета, Плану бухгалтерских
счетов финансово-экономической деятельности предприятий, утвержденного
приказом Министерства финансов №174 от 25.12.199713, другим
нормативным документам, применимым к предприятиям реального сектора
национальной экономики. В то же время аудит отмечает, что формой
юридического статуса Диспансера является публичное медико-санитарное
учреждение, осуществляющее свою деятельность на основе некоммерческого
принципа самофинансирования, бесприбыльности.
Приказ министра здравоохранения №9 от 17.01.2009 “ О формировании и использовании резервов”.
Методологические нормы по формированию сметы расходов и доходов и управлению финансовыми
ресурсами публичными медико-санитарными учреждениями, входящими в систему обязательного
медицинского
страхования,
утвержденные
21.08.2009
совместным
приказом
Министерства
здравоохранения, НМСК и отраслевого профсоюза “Sănătatea”; Положение ПМСУ РНД, утвержденное
министром здравоохранение приказом №581 от 19.08.2010; Учетная политика ПМСУ РНД на 2011 год.
12
Закон о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007.
13
Приказ Министерства финансов №174 от 25.12.1997 “План бухгалтерских счетов финансовоэкономической деятельности предприятий”.
10
11
10
Приказ министра здравоохранения №9 от 17.01.2009 и учетная политика
ПМСУ РНД на 2011 год определяют, что сформированные резервы
используются для покрытия непредвиденных расходов экономического,
техногенного либо природного характера, которые влияют на непрерывную
деятельность учреждения (внедрение информационных систем; капитальный
ремонт зданий, основных средств; внедрение современных технологий;
закупка медицинского оборудования и других основных средств).
В то же время п.4 Методики установления тарифов на медикосанитарные услуги, утвержденной Постановлением Правительства №1128 от
28.08.2002, не предусматривает включение в тариф стоимости и,
соответственно, в тарифы на медико-санитарные услуги следующих
расходов: на капитальные вложения в строительство; на капитальный ремонт
основных средств; на закупку оборудования и инвентаря. В этой же связи,
согласно п.16 Положения ПМСУ РНД, утвержденного приказом
Министерства здравоохранения №581 от 19.08.2010, выделение финансовых
средств на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт зданий,
приобретение дорогостоящего оборудования и санитарного транспорта
относится к исключительным прерогативам учредителя.
Вместе с тем организационно-правовая форма ПМСУ РНД
(некоммерческая, бесприбыльная деятельность) не предполагает получение
прибыли и, соответственно, учреждение не располагает законными
источниками формирования резервов. Более того, в бухгалтерском учете
ПМСУ РНД сумма 387,8 тыс. леев, распределенная за счет ФОМС
исключительно на формирование резервов, не отражается на бухгалтерском
счете 322 “Резервы, предусмотренные уставом” или на других бухгалтерских
счетах, предназначенных для обобщения информации относительно их
наличия и движения.
Вывод: Издавая Приказ №9 от 17.01.2009, Министерство
здравоохранения не учло положения действующих нормативных актов,
регламентирующих порядок и источники формирования резервов, таким
образом, породив риск отвлечения ПМСУ РНД средств ФОМС.
3.5. О соответствии государственных закупках товаров и услуг
Рабочая группа по закупкам не проанализировала в полной мере
информацию о квалификации экономических операторов.
В 2011 году ПМСУ РНД запланировал 25 процедур государственных
закупок, в том числе: 15 закупок путем запроса ценовых предложений, 8
процедур публичных торгов и 2 процедуры закупки из одного источника для
приобретения продуктов, реактивов и товаров для лаборатории, лекарств, для
ремонта и т.д.
11
В соответствии со с.16 Закона №96-XVI от 13.04.200714 и п.18
Положения, утвержденного Постановлением Правительства №245 от
04.03.200815, при запросе представления оферты для участия в процедуре
государственных закупок закупающий орган должен потребовать
информацию по квалификации экономических операторов: копию
свидетельства о регистрации, лицензии на ведение деятельности, финансовое
положение на основе данных последнего бухгалтерского баланса, справки от
налоговой службы о задолженности перед государственным бюджетом и
бюджетом государственного социального обеспечения и т.д.
ПМСУ РНД провел процедуру закупок путем запроса ценовых
предложений для капитального ремонта 8.08.2011, для которой были поданы
три заявки.
Офертант победитель тендера, назначенный рабочей группой, не
представил в полном объеме необходимые документы. В этом контексте
аудит отмечает, что рабочая группа, не имея полный пакет документов,
необходимых для квалификации и анализа финансово-экономической
ситуации (баланс за последний период), назначила в сложившихся
обстоятельствах экономического оператора победителем данной процедуры
закупок.
С победившим экономическим агентом был заключен договор подряда
от 10.08.2011 стоимостью 599,7 тыс. леев, однако впоследствии работы были
выполнены лишь на сумму 396,3 тыс. леев, или 66% от объема работ, что
послужило основанием для расторжения договора.
В соответствии с соглашением от 27.12.2011, причинами для
расторжения договора были затягивание работ и впоследствии
невозможность их выполнения.
По мнению аудита, это является следствием того, что рабочая группа не
потребовала все необходимые документы по квалификации, что не
позволило более детально проанализировать финансово-экономическое
положение экономических операторов во избежание невозможности
выполнения работ.
Вывод: Процедуры закупок были выполнены с отклонениями от
нормативных актов в рамках анализа документов, представленных для
квалификации участников государственных закупок.
3.6. Относительно оценки службы внутреннего аудита
В соответствии с приказом ПМСУ РНД №70-СА от 1.07.2010 «О
создании внутреннего аудита» на основании письма Министерства
Закон № 96- XVI от 13.04.2007 «О государственных закупках ».
Постановление Правительства 245 04/03/2008 , «Об утверждении Положения о закупке товаров и услуг
путем запроса ценовых предложений» .
14
15
12
здравоохранения №02-12/199 от 6.05.2010, в целях постоянного мониторинга
государственных закупок, управления финансовыми средствами и
имуществом, качества предоставленных медицинских услуг и т.д. была
создана служба внутреннего аудита, имеющая в составе две единицы.
Таким образом, в соответствии с Национальными стандартами
внутреннего аудита и Законом №229 от 23.09.201016, была разработана Карта
внутреннего аудита (положение), утвержденная руководителем учреждения и
согласованная с Министерством финансов 10.11.2011.
Оценка деятельности службы внутреннего аудита ПМСУ РНД в рамках
аудиторской миссии установила положительное воздействие на процесс
внутреннего контроля.
С момента создания служба внутреннего аудита провела две
аудиторские проверки (по оценке процесса закупок, оплаты труда и
внутреннему контролю). Внутренним аудитом были выявлены недостатки,
связанные с порядком организации, проведения и соблюдения действующей
нормативной базы этих процессов. О результатах проверок аудиторской
миссии было проинформировано руководство ПМСУ и был издан приказ
генерального директора о выполнении рекомендаций с установлением
ответственных лиц и сроков выполнения. Тем не менее, отмечаются
некоторые недостатки в системе внутреннего контроля по проведению
государственных закупок.
Вывод: Деятельность службы внутреннего аудита по выявлению
недостатков в области государственных закупок не была достаточной для
проведения их без отклонений от нормативных положений.
IV. РЕКОМЕНДАЦИИ
Рекомендации ПМСУ РНД:
1. В целях повышения эффективности процедур государственных
закупок и снижения потенциальных рисков в этой области разработать
положения о процессах внутреннего контроля и активизировать
деятельность внутреннего аудита по замечаниям и резервам, изложенным в
Отчете аудита.
2.
Обеспечить
обоснование
расходов,
запрашиваемых
к
финансированию за счет ФОМС.
3. Разработать кадровую политику, чтобы обеспечить полное
заполнение утвержденных штатов персонала.
16
Закон №229 от 23.09.2010 ,,О государственном внутреннем финансовом контроле».
13
Рекомендации публичному медико-санитарному учреждению
Республиканскому
наркологическому
диспансеру
совместно
с
Национальной медицинской страховой компанией и Министерством
здравоохранения:
4. Пересмотреть формы отчетности ПМСУ РНД, приведя их в
соответствие с его правовым статусом.
5. Пересмотреть порядок заключения договоров на амбулаторные
медицинские услуги, с определением расчетов и объема средств ФОМС,
запрашиваемых ПМСУ РНД.
Рекомендации Административному совету:
6. Рассмотреть на заседании Отчет аудита соответствия
использования фондов обязательного медицинского страхования за 2011
бюджетный
год
публичным
медико-санитарным
учреждением
Республиканским наркологическим диспансером с утверждением плана
действий по внедрению рекомендаций аудита и повышению эффективности
использования публичных средств из ФОМС.
V. ЗАКЛЮЧЕНИЯ
Безусловное мнение о смете доходов и расходов (отчет по Форме 116/d):
По мнению аудитора, основанному на проведенной аудиторской
деятельности, смета доходов и расходов (отчет по Форме 1-16/d), по всем
значимым аспектам, по состоянию на 31.12.2011 реально и достоверно
отражает финансовое положение публичного медико-санитарного
учреждения Республиканского наркологического диспансера.
Условное мнение о соответствии:
По мнению аудитора, за исключением процедур закупок и полномочий
рабочей группы в процессе закупок, управление публичными средствами по
всем значимым аспектам было осуществлено законно и в соответствии с
нормативными актами.
Государственный контролер
Денис Постолаки
14
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа