close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
ОТЧЕТ
о результатах проверки исполнения Закона Камчатского края
«О краевом бюджете на 2010 год» и бюджетной отчетности в Агентстве
лесного хозяйства Камчатского края за 2010 год
г. Петропавловск – Камчатский
08 июля 2011 года
Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края от
04.05.2008 № 55 «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», Закон
Камчатского края от 24.10.2007 № 650 «О бюджетном процессе в Камчатском
крае», пункт 1.6.3. Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края
на 2010 год.
Цель проведения проверки: проверка исполнения Агентством лесного
хозяйства Камчатского края Закона Камчатского края «О краевом бюджете на
2010 год»; проверка достоверности представленного Агентством лесного
хозяйства отчета о финансовой деятельности за 2010 год; эффективности
использования бюджетных средств; проверка администрирования доходов
краевого бюджета за 2010 год; реализация органом государственной власти
полного
объема
полномочий,
предусмотренных
действующим
законодательством.
Предмет проверки: бюджетная отчетность Агентства лесного хозяйства;
сводная бюджетная роспись; уведомления о лимитах бюджетных обязательств;
документы по организации и ведению бухгалтерского (бюджетного) учета и
отчетности; сведения о выполнении администраторами бюджетных средств
установленных государственных заданий; бюджетная смета; программы;
договоры; соглашения; реестр государственных контрактов; реестр закупок,
осуществленных без заключения государственных контрактов; реестр
продукции, поставляемой по государственному заказу; реестр расходных
обязательств; заявки на участие в аукционе; протоколы о результатах аукциона;
договоры аренды лесных участков и договоры купли-продажи лесных
насаждений; государственный лесной реестр в отношении лесов,
расположенных в границах территории Камчатского края; иные документы и
материалы, необходимые для проведения проверки.
Проверяемый период деятельности: 2010 год.
Субъект проверки: Агентство лесного хозяйства Камчатского края (далее
– Агентство лесного хозяйства или Агентство).
Срок проведения проверки: с 05 апреля 2011 г. по 29 апреля 2011 г.
По результатам проверки составлен акт проверки исполнения Закона
Камчатского края «О краевом бюджете на 2010 год» и бюджетной отчетности в
Агентстве лесного хозяйства Камчатского края за 2010 год от 13.05.2011 года.
Акт подписан должностными лицами Агентства лесного хозяйства с
пояснениями. Данные пояснения носят уточняющий характер и не влияют на
выводы, изложенные в настоящем отчете.
Результаты проверки:
1. Общие положения
В проверяемом периоде Агентство осуществляло свою деятельность на
основании Положения, утвержденного постановлением Правительства
Камчатского края от 19.12.2008 № 427-П (далее – положение) в соответствии с
Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами
Российской Федерации, Уставом Камчатского края, Законом Камчатского края
от 10.12.2008 № 188 «О системе исполнительных органов государственной
власти Камчатского края», постановлением Губернатора Камчатского края от
11.12.2008 № 455 «О структуре исполнительных органов государственной
власти Камчатского края» и иными нормативными актами Камчатского края и
постановлением Правительства Камчатского края от 07.10.2008 № 299-П «О
переименовании отдельных исполнительных органов государственной власти
Камчатского края».
В соответствии с положением Агентство является исполнительным
органом государственной власти Камчатского края, осуществляющим в
Камчатском крае реализацию отдельных полномочий Российской Федерации в
области лесных отношений, переданных для осуществления органам
государственной власти субъектов Российской Федерации, и реализацию
полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации
в области лесных отношений, а также функции по оказанию государственных
услуг, по управлению государственным имуществом и правоприменительные
функции в установленной сфере деятельности.
Финансирование деятельности Агентства осуществляется за счет
субвенций из федерального бюджета и за счет средств краевого бюджета,
предусмотренных на содержание Агентства и реализацию возложенных на него
полномочий.
Агентство осуществляет свою деятельность непосредственно и через
подведомственные краевые учреждения. В составе структуры Агентство имеет
7 подразделений (групп), которые расположены по месту нахождения
лесничеств, участковых лесничеств Камчатского края, а именно: Атласовская,
Быстринская, Елизовская, Ключевская, Корякская, Мильковская и УстьБольшерецкая группы.
Кроме полномочий в области лесных отношений, осуществляемых за счет
средств федерального бюджета, Агентство:
- заключает договоры купли-продажи лесных насаждений и договоры
аренды лесных участков, расположенных на землях лесного фонда,
находящихся в собственности Российской Федерации;
- организует выдачу лесорубочных и лесных билетов через
подведомственные краевые государственные учреждения-лесничества по
договорам аренды лесных участков;
- осуществляет владение, пользование, распоряжение лесными участками,
находящимися в собственности Камчатского края;
- разрабатывает проекты правовых актов Правительства Камчатского края:
по установлению ставок платы за единицу объема лесных ресурсов и ставок
платы за единицу площади лесного участка, находящегося в собственности
2
Камчатского края, в целях его аренды; по установлению ставок платы за
единицу объема древесины, заготавливаемой на землях, находящихся в
собственности Камчатского края; по установлению для граждан ставок платы
по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд;
- осуществляет иные полномочия в установленной сфере деятельности.
В 2010 году Агентством утверждены 6 административных регламентов, в
части предоставления Агентством лесного хозяйства Камчатского края
государственных услуг в области лесных отношений.
2. Анализ исполнения Закона Камчатского края от 16.12.2009 № 377
«О краевом бюджете на 2010 год». Проверка правомерности
составления бюджетной росписи и доведения лимитов бюджетных
обязательств, правомерность перемещений бюджетных
ассигнований и внесения изменений в бюджетную роспись.
Проверка правильности составления, утверждения и ведения
бюджетной сметы, анализ размещения и исполнения
государственного заказа
2.1 Анализ исполнения Закона Камчатского края от 16.12.2009 № 377 «О
краевом бюджете на 2010 год» (далее – Закон о краевом бюджете)
Законом о краевом бюджете Агентству утверждены бюджетные
ассигнования в объеме 227941,2 тыс. рублей, в том числе: расходы за счет
средств краевого бюджета – 13495,9 тыс. рублей; расходы за счет средств
федерального бюджета – 214152,7 тыс. рублей, расходы за счет средств,
поступивших от приносящей доход деятельности – 292,6 тыс. рублей.
Показатели исполнения Закона о краевом бюджете по Агентству как
субъекту ведомственной классификации в разрезе разделов и подразделов
функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации
характеризуется следующими данными:
Таблица 1
(в тыс. руб.)
Код
Рз
Пр
1
0104
Направление расходования
средств
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
3
6165,30
2
Общегосударственные вопросы
Выполнение функций государственными органами, из
них:
расходы на выплату работникам, финансируемым за
счет средств субвенций из федерального бюджета,
разницы между районным коэффициентом,
установленным законом Камчатского края и
федеральным законодательством
задолженность по исполнительному листу
0407
Региональные целевые программы
Лесное хозяйство
Выполнение функций бюджетными учреждениями всего, в том числе:
расходы за счет субвенций разницы между
коэффициентами
Вопросы в области лесных отношений
Осуществление отдельных полномочий
учреждениями
3
Отклоне-ние
Исполнено
в%
4
5336,8
5
828,5
6
86,6
5977,3
5148,8
828,5
86,1
2210,0
2195,8
14,2
99,3
2022,3
188,0
221197,3
2022,3
-
100,0
188,0
203691,0
17506,3
100,0
92,1
7044,6
6367,0
827,0
88,3
6752,0
6217,6
534,4
92,1
214152,7
197324,0
16828,7
92,1
106 124,7
105303,1
821,6
99,2
Код
Рз
Пр
Направление расходования
средств
Утвержденные
бюджетные
назначения
Исполнено
1
2
3
за счет федерального бюджета , из них:
за счет остатков средств на 01.01.2010 года
Выполнение функций государственными органами
Исполнено
в%
4
5
6
106 124,7
105303,1
821,6
99,2
17 172,8
6617,2
170,0
99,0
92020,9
16007,0
85,2
108 027,9
92020,9
22013,9
79,6
10 628,6
6006,9
4621,7
56,5
578,5
227941,2
214152,7
13495,9
292,6
578,5
209606,5
197324,2
12132,9
149,4
18334,7
16828,5
1655,6
143,2
100,0
91,9
92,1
89,9
51,1
108027,9
за счет федерального бюджета, из них:
за счет остатков средств на 01.01.2010 года
1001
Отклоне-ние
Доплаты к пенсиям государственных служащих
Всего, в том числе:
федеральный бюджет
краевой бюджет
предпринимательская деятельность
Как показано в таблице, плановые назначения исполнены Агентством в
объеме 209606,5 тыс. рублей или на 91,9 %, в том числе: за счет средств
федерального бюджета 197324,2 тыс. рублей (92,1 %); за счет средств краевого
бюджета 12132,9 тыс. рублей (89,9 %), за счет средств от предпринимательской
деятельности - 149,4 тыс. рублей (51,1 %). Неисполненные бюджетные
назначения составили 18334,7 тыс. рублей (8,1 %).
Наибольший удельный вес в плановых расходах Агентства составляют
расходы по разделу 04 «Национальная экономика» в объеме 221197,3 тыс.
рублей (97,0 % от расходов Агентства), в том числе выполнение функций
бюджетными учреждениями 7044,6 тыс. рублей; выполнение отдельных
функций в области лесных отношений бюджетными учреждениями и
государственными органами 214152,7 тыс. рублей. Кассовое исполнение
бюджетных назначений по данному разделу составило 203691,0 тыс. рублей,
или 92,1 % от предусмотренных бюджетных назначений, в том числе:
выполнение функций бюджетными учреждениями составило 6217,6 тыс.
рублей (88,3 % от предусмотренных бюджетных назначений), выполнение
отдельных функций в области лесных отношений бюджетными учреждениями
и государственными органами - 197324,0 тыс. рублей (92,1 %).
Федеральным законом от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете
на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» объем субвенций
Камчатскому краю на реализацию отдельных полномочий в области лесных
отношений предусмотрен в сумме 186351,2 тыс. рублей.
Законом о краевом бюджете субвенции на реализацию отдельных
переданных полномочий в области лесных отношений предусмотрены в объеме
214152,7 тыс. рублей, с учетом остатка на 01.01.2010 года в сумме 27871,6 тыс.
рублей (-70,1 тыс. рублей поступление дебиторской задолженности прошлых
лет, возврат ЕСН в части ФСС).
Кроме того, указанным законом за счет средств краевого бюджета
предусмотрено 13788,5 тыс. рублей на содержание Агентства и осуществление
возложенных на него функций.
Всего в 2010 году субвенции на осуществление переданных полномочий в
области лесных отношений в сумме 197324,1 тыс. рублей направлены
Агентством: на охрану лесов от пожаров – 33111,4 тыс. рублей (в том числе на
4
тушение пожаров – 8727,7 тыс. рублей); защиту лесов – 523,1 тыс. рублей;
воспроизводство лесов и лесоразведение – 15845,3 тыс. рублей; отвод и
таксация лесосек – 1398,8 тыс. рублей; внесение изменений в Лесной план и
лесохозяйственные регламенты лесничеств – 2416,0 тыс. рублей; на содержание
7 краевых государственных учреждений лесничеств и Агентства лесного
хозяйства Камчатского края – 144029,5 тыс. рублей. Остаток субвенции на
01.01.2011 года в сумме 16828,6 тыс. рублей, перечислен в январе 2011 года в
федеральный бюджет.
Согласно приложению к Пояснительной записке (форма 0503164)
«Сведения об исполнении бюджета» неполное освоение средств федерального
бюджета по подразделу 0407 «Лесное хозяйство» обусловлено наличием
вакансий, экономией средств при мониторинге пожарной опасности в лесах и
снижением количества лесных пожаров за счет проведения профилактических
и предупредительных мер.
В целях комплексного подхода к обеспечению снижения рисков пожаров и
сокращения числа погибших и травмированных при пожарах, постановлением
Правительства Камчатского края от 28.12.2009 № 508-П утверждена программа
«Пожарная безопасность в Камчатском крае на 2010-2015 годы». Объем
финансирования составил 1128,0 тыс. рублей, в том числе на 2010 год – 188,0
тыс. рублей. Законом о бюджете на 2010 год с изменениями расходы за счет
средств краевого бюджета Агентству на реализацию программных
мероприятий по профилактике лесных и притундровых пожаров на территории
Камчатского края утверждены в объеме 188,0 тыс. рублей, исполнение
бюджетных назначений составило 100,0 % от уточненных ассигнований.
Указанные средства использованы полностью. В рамках программы
изготовлены и установлены 12 аншлагов и 20 панно с противопожарной
тематикой, проведены конкурсы среди учащихся Елизовского и Мильковского
районов «Сохраним лес от пожаров, что способствовало снижению в 2010 году
количества лесных и притундровых пожаров по вине человека.
2.2 Проверка правомерности составления бюджетной росписи и доведения
лимитов бюджетных обязательств, правомерность перемещений бюджетных
ассигнований и внесения изменений в бюджетную роспись
В соответствии со статьей 219.1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации (далее – БК РФ), статьей 5 Закона Камчатского края от 24.10.2007
№ 650 «О бюджетном процессе в Камчатском крае» приказом Министерства
финансов Камчатского края от 22.01.2008 № 15 утвержден «Порядок
составления и ведения сводной бюджетной росписи краевого бюджета на 2008
год» (далее – Порядок).
Сводная бюджетная заявка на 2010 год Агентством сформирована в
объеме 197058,2 тыс. рублей. Бюджетные росписи подведомственных
учреждений утверждены в пределах доведенных Агентству лимитов
бюджетных обязательств в соответствии с бюджетной классификацией
Российской Федерации.
5
В течение года на основании изменений, внесенных в Закон о краевом
бюджете на 2010 год, предложений Агентства в сводную бюджетную роспись
Министерством финансов Камчатского края вносились изменения. Изменения
доводились Министерством финансов Камчатского края в виде уведомлений об
изменении бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по
формам согласно приложениям 11, 16 к Порядку.
Согласно уточненной бюджетной росписи план ассигнований по
Агентству увеличился на 30883,0 тыс. рублей (13,5 %) и составил 227941,2 тыс.
рублей, из них: бюджетные ассигнования увеличены на 30590,4 тыс. рублей, по
приносящей доход деятельности увеличены на 292,6 тыс. рублей.
2.3 Проверка правильности и достоверности оформления бюджетной
отчетности исходя из требований приказа Министерства финансов Российской
Федерации от 21.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку
составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений»
Состав предоставленной Агентством сводной бюджетной отчетности за
2010 год соответствует требованиям Инструкции № 128н.
Бюджетная смета Агентством на 2010 год составлена с расшифровкой по
КОСГУ и утверждена Агентством. Бюджетные сметы доходов и расходов на
2010 год подведомственных Агентству учреждений составлены в соответствии
с приложениями 20, 21 к Порядку в пределах доведенных ассигнований, с
приложением расчетов.
2.4 Анализ размещения и исполнения государственного заказа
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ
«О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг
для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №
94-ФЗ) распоряжением Правительства Камчатского края от 27.01.2010 № 31-РП
Агентство включено в перечень государственных заказчиков Камчатского края
на 2010 год.
Полномочия Агентства на осуществление функций по размещению
государственных заказов и заключению государственных контрактов
установлены пунктом 9 части 2.2. раздела 2 Положения об Агентстве,
утвержденного Постановлением Правительства Камчатского края от 19.12.2008
№ 427-П.
В
соответствии
с
Положением
о
порядке
взаимодействия
уполномоченного органа по размещению заказов и государственных заказчиков
Камчатского края, утвержденным постановлением Правительства Камчатского
края от 06.02.2009 № 49-П, приказом Агентства от 28.06.2010 № 148/1-пр в
целях организации работ по сопровождению государственных контрактов
создана рабочая группа, в состав которой вошли должностные лица Агентства,
руководители лесничеств и ГУП КК «Камчатский лес».
Агентство проводит аукционы и запросы котировок в соответствии со
статьями 6 и 7 Федерального закона № 94-ФЗ совместно с уполномоченным
органом – Агентством по закупкам Камчатского края. Информация о
6
проведении торгов в соответствии со статьей 16 Федерального закона № 94-ФЗ
своевременно размещаются на сайте «zakaz.kamchatka.gov.ru» и в официальном
печатном издании «Официальные ведомости». Сроки проведения аукционов
(статья 33 Федерального закона № 94-ФЗ) и запросов котировок (статья 45
Федерального закона № 94-ФЗ) соблюдаются.
Как установлено проверкой при подготовке конкурсной документации
начальные (максимальные) цены контрактов на выполнение работ по охране,
защите и воспроизводству лесов на землях Камчатского края, поставку
топливных дров для лесничеств сформированы на основании альбома
бюджетных проектировок, прошедших защиту в Рослесхозе; на выполнение
работ по внесению изменений в Лесной план и лесохозяйственные регламенты
лесничеств – на основании запроса цен в ФГУП «Рослесинфорг»; на поставку
транспортных средств – на основании просмотра и сравнительного анализа цен
на различных сайтах.
Фактов включения в состав одного лота товаров, работ и услуг,
технологически и функционально не связанных между собой не установлено.
В 2010 году Агентством заключено 30 государственных контрактов на
общую сумму 67736,0 тыс. рублей, в том числе: 11 контрактов путем
проведения запроса котировок на сумму 2958,9 тыс. рублей; 15 контрактов
путем проведения открытого аукциона на сумму 55422,7 тыс. рублей; 4
контракта у единственного поставщика (по согласованию с Государственной
инспекцией по контролю в сфере размещения заказов для государственных
нужд Камчатского края) на сумму 9354,4 тыс. рублей.
Случаев нарушения сроков подписания контрактов, установленных
статьями 29,38 и 47 Федерального закона № 94-ФЗ не установлено.
Основную сумму заключенных контрактов составляют работы по охране
лесов от пожаров, по охране (противопожарные мероприятия), защите и
воспроизводству лесов на землях Камчатского края (9 контрактов на сумму
56643,77 тыс. рублей, или 83,6 % от всех заключенных контрактов).
Следует отметить, что ранее проведенной проверкой Контрольно-счетной
палатой Камчатского края1 было отмечено, что в нарушение ч. 10 ст. 65
Федерального закона № 94-ФЗ и условий документации об аукционе № 20т-10
пункта 6 информационной карты, Агентством с ООО Авиационная компания
«Камчатские авиалинии» заключен государственный контракт от 06.04.2010 №
9, в котором пунктом 3.5. предусмотрено изменение первоначальной стоимости
контракта пропорционально количеству выполненных работ, но не более чем
на 10 % стоимости контракта.
Тем не менее, дополнительным соглашением № б/н от 08.11.2010 к
государственному контракту от 06.04.2010 № 9, Агентством в связи с
окончанием пожароопасного сезона и отсутствием необходимости в
дальнейшем проведении авиационных работ по тушению лесных пожаров в
2010 году и на основании пункта 3.5. контракта внесены изменения в п. 3.1.
Отчет о результатах проверки использования бюджетных средств выделенных Агентству лесного
хозяйства камчатского края в 2010 году на противопожарные мероприятия по охране лесов, борьбу с пожарами
и оказания материальной помощи гражданам, оставшимся в результате пожаров без жилья от 30.09.2010 года
1
7
контракта, в части снижения стоимости контракта с 5000,0 тыс. рублей до
2932,6 тыс. рублей, или пропорционально количеству выполненных работ (на
41,3 %).
Согласно государственному контракту от 06.04.2010 № 9 с ООО
Авиационная компания «Камчатские авиалинии» запланировано выполнение
авиационных работ в количестве 50 часов на общую сумму 5000,0 тыс. рублей,
фактический налет часов составил 27,1 часа на сумму 2932,6 тыс. рублей.
Таким образом, государственный контракт исполнен не в полном объеме.
В соответствии с ч. 8 ст. 9 Федерального закона № 94-ФЗ, Агентству
следовало расторгнуть государственный контракт от 06.04.2010 № 9
исключительно по соглашению сторон с указанием соответствующей причины.
В нарушение ч. 3 ст. 18 Федерального закона № 94-ФЗ Агентство не
направило в уполномоченный на ведение реестра исполнительный орган
государственной власти Камчатского края сведения, предоставление которых
является обязательным в соответствии с законодательством Российской
федерации о размещении заказов, а именно в части изменения цены в
государственный контракт от 06.04.2010 № 9.
Следует отметить, что пожароопасный сезон 2010 года в пределах земель
лесного фонда на территории краевых государственных учреждений –
лесничеств Камчатского края закрыт с 01.11.2010 года (приказ Агентства от
03.11.2010 № 248).
Всего на дату проверки исполнено 27 контрактов на сумму 58751,93 тыс.
рублей, или на 89,5 % от суммы заключенных (с учетом дополнительного
соглашения к контракту от 06.04.2010 № 9) в 2010 году контрактов.
В 2010 году не выполнено 3 контракта на поставку автотранспорта и
лодочных моторов на общую сумму 3219,0 тыс. рублей, из них: - от 14.12.2010
№ 17, заключенный с ООО «Аврора» на поставку лодочных моторов на сумму
399,0 тыс. рублей (срок поставки до 20.12.2010 года); - от 27.12.2010 № 29,
заключенный с ОАО «Камчатавтотехобслуживание» на поставку автомобиля
УАЗ 3163-231 «Comfort» на сумму 620,0 тыс. рублей (срок поставки до
27.12.2010 года); - от 27.12.2010 № 30, заключенный с ООО «Элита Моторс» на
поставку 2 автомобилей NISSAN NP300 на сумму 2200,0 тыс. рублей (срок
поставки в течение 60 календарных дней со дня подписания контракта).
Со стороны Агентства принимаются определенные меры к исполнению
поставщиками условий контрактов. Так, по контракту от 14.12.2010 № 17
лодочные моторы поступили 08.04.2011 г., или на 110 дней позже
установленного контрактом срока. При этом на поступивший товар
отсутствовала техническая документация (технический паспорт). В
соответствии с условиями контракта Агентством в адрес ООО «Аврора»
направлена претензия от 11.04.2011 № 711 на предоставление в течение месяца
недостающих документов и на уплату неустойки в виде пени из расчета 0,1 %
от стоимости товара за каждый день просрочки на сумму 43,89 тыс. рублей.
По контрактам от 27.12.2010 №№ 29 и 30 автотранспорт на дату проверки
Агентству не поставлен. Согласно гарантийному письму от 15.04.2011 № 59
ОАО «Камчатавтотехобслуживание» обязуется поставить автомобиль УАЗ
8
3163-231 «Comfort» в конце августа текущего года. Гарантийных писем или
иных письменных обязательств или пояснений в части выполнения условий
контракта от 27.12.2010 № 30 на поставку 2 автомобилей NISSAN NP300 на
сумму 2200,0 тыс. рублей ООО «Элита Моторс» в период проверки не
предъявлено.
В период проверки, произведен расчет штрафных санкций в размере 1/300
ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за
каждый день просрочки поставки товара по государственным контрактам от
27.12.2010 №№ 29 и 30: - по государственному контракту от 27.12.2010 № 29 с
ОАО «Камчатавтотехобслуживание» сумма штрафных санкций за не поставку
автомобиля УАЗ 3163-231 «Comfort» составила за период с 27.12.2010 по
05.04.2011 - 16,1 тыс. рублей; - по государственному контракту от 27.12.2010
№ 30 с ООО «Элита Моторс» сумма штрафных санкций за не поставку 2
автомобилей NISSAN NP300 составила за период с 16.02.2011 по 05.04.2011 22,7 тыс. рублей.
3. Проверка администрирования доходов краевого бюджета за 2010
год
Приложением № 1 к Закону о краевом бюджете установлено, что
Агентство является главным администратором по 19 видам доходов. Источники
доходов бюджетов субъектов Российской Федерации в области лесных
отношений приведены в разделе 2 приложения к приказу Федерального
агентства лесного хозяйства от 13.05.2009 № 204. Перечень источников
доходов Камчатского края, закрепленных за Агентством, осуществляющим
переданные полномочия в области лесных отношений, утвержден приказом
Агентства от 29.01.2010 № 1-пр.АД. Анализ исполнения по видам доходов,
приведен в таблице 2:
Таблица 2
(в тыс. руб.)
Код дохода
Наименование показателя
1
1 12 04020 020000 120
2
Плата за использование лесов в части, превышающей
минимальный размер арендной платы и минимальный
размер платы по договору купли-продажи лесных
насаждений
Плата по договору купли-продажи лесных насаждений
для собственных нужд
Прочие доходы от оказания платных услуг получателями
средств бюджетов субъектов Российской Федерации и
компенсации затрат бюджетов субъектов Российской
Федерации
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных
межбюджетных трансфертов, имеющих целевое
назначение, прошлых лет из бюджетов субъектов
Российской Федерации
1 12 04060 02 0000 120
1 13 03020 02 0000 130
1 19 02000 02 0000 151
2 02 03018 02 0000 151
Субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации на
осуществление отдельных полномочий в области лесных
отношений
Всего доходов
Утверждено
доходов
3
10582,3
Исполнено
4
9325,8
Исполнен
о, в %
5
88,1
589,0
1046,3
177,6
956,3
1117,2
116,8
-70,0
-1095,1
-
186351,2
186351,2
100,0
198408,6
196745,4
99,2
Исполнение по доходам в 2010 году составило 196745,4 тыс. рублей, или
99,2 % от утвержденных плановых назначений.
9
Из общей суммы доходов основную долю (94,7 %) составили поступления
из федерального бюджета в виде субвенций, выделенных на осуществление
Камчатским краем отдельных полномочий в области лесных отношений,
утвержденные законом о бюджете на 2010 год и исполненные в полном объеме
(186351,2 тыс. рублей).
3.1.
Полнота поступления в доход краевого бюджета платы за
использование лесов в Камчатском крае
Согласно приложению 1 к Закону о краевом бюджете за Агентством, как
главным администратором доходов краевого бюджета, закреплены источники
доходов краевого бюджета от платы за использование лесов в части,
превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер
платы
по
договору
купли-продажи
лесных
насаждений
(код
82311204020020000120), а также от платы по договору купли-продажи лесных
насаждений для собственных нужд (код 82311204060020000120).
Первоначально Законом о краевом бюджете доходы краевого бюджета от
платы за использование лесов предусмотрены в объеме 4083,5 тыс. рублей, или
на 1297,5 тыс. рублей больше, чем предусмотрено на 2009 год (2786,0 тыс.
рублей).
Вместе с тем, расчетная сумма платы за использование лесов на 2010 год,
согласованная с бюджетно-финансовым управлением Федерального агентства
лесного хозяйства, составила 7481,9 тыс. рублей (или на 3398,4 тыс. рублей
больше, чем предусмотрено краевым бюджетом), в том числе плата за
использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной
платы – 7045,5 тыс. рублей, плата за использование лесов в части,
превышающей минимальный размер по договору купли-продажи лесных
насаждений – 436,4 тыс. рублей, из них по договору купли-продажи для
собственных нужд – 204,4 тыс. рублей.
С учетом изменений и дополнений, доходы краевого бюджета от платы за
использование лесов краевым бюджетом предусмотрены в сумме 11171,3 тыс.
рублей, или увеличены по сравнению с первоначально утвержденным
бюджетом на 7087,8 тыс. рублей.
По данным отчета Агентства об исполнении бюджета формы 0503127
плата за использование лесов в 2010 году составила в сумме 10372,1 тыс.
рублей, или 92,8 % от предусмотренного бюджетом объема, в том числе: 3822,9
тыс. рублей - плата за использование лесов в части, превышающей
минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений:
5502,9 тыс. рублей - плата за использование лесов в части, превышающей
минимальный размер арендной платы; 1046,3 тыс. рублей - платы по договору
купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд.
Выборочной проверкой соблюдения административных процедур
проведения аукционов, установленных Регламентом, нарушений не
установлено.
10
3.1.1 Аукционы по продаже права на заключение договора аренды лесных
участков
В 2010 году Агентством проведено 3 аукциона по продаже права на
заключение договора аренды лесных участков, признаны победителями 33
участника аукционов, на общую сумму арендной платы 30549,7 тыс. рублей, в
том числе по платежам в доход федерального бюджета – 1333,9 тыс. рублей, в
доход краевого бюджета – 29215,8 тыс. рублей.
В соответствии с условиями договоров аренды договор подлежит
государственной регистрации в течение 4 месяцев после его подписания и
вступает в силу с даты государственной регистрации в соответствии с
Федеральным законом от 21.07.1997 № 122 «О государственной регистрации
прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Отсутствие государственной
регистрации договора, по истечении срока установленного договором
свидетельствует об отказе сторон от договора, и договор считается
незаключенным.
Проверкой установлено, что Агентством в 2010 году направлялись в адрес
руководства ООО «РыбАльянс» письма о необходимости государственной
регистрации договоров от 15.09.2010 № 117-А и № 118-А, а в адрес ООО
«Рыбная корпорация «РОД» направлена претензия о необходимости
заключения договора от 20.09.2010 № 141-А.
По истечении установленных сроков государственной регистрации
вышеуказанных договоров, последние признаны незаключенными, о чем ООО
«РыбАльянс» и ООО «Рыбная корпорация «РОД» уведомлены письмами
Агентства. Таким образом, в результате невыполнения условий договоров со
стороны недобросовестных арендаторов в краевой бюджет недополучены
доходы в сумме 24712,5 тыс. рублей, что составляет 84,6 % от общей суммы
29215,8 тыс. рублей, предполагаемой к поступлению в доход краевого бюджета
по результатам проведенных в 2010 году аукционов по продаже права на
заключение договора аренды лесного участка.
По результатам аукционов получили право на заключение договоров 30
арендаторов на общую сумму арендной платы 5486,9 тыс. рублей, в том числе
по платежам в доход федерального бюджета по коду 05311204012010000120 –
983,5 тыс. рублей, в доход краевого бюджета по коду 82311204022020000120 –
4503,3 тыс. рублей (26,3 % от количества договоров, заключенных в 2009 году)
на осуществление следующих видов деятельности: заготовка древесины – 4
договора (13,3 %); рекреационная деятельность – 23 договора (76,7 %);
заготовка пищевых лесных ресурсов и сбор лекарственных растений – 1
договор (3,3 %); ведение сельского хозяйства, заготовка пищевых лесных
ресурсов и сбор лекарственных растений, заготовка древесины – 1 договор (3,3
%); научно-исследовательская и образовательная деятельность – 1 договор (3,3
%).
При этом следует отметить, что по состоянию на 01.01.2011 года в
Управлении Федеральной регистрационной службы по Камчатскому краю не
прошли регистрацию 15 договоров аренды лесных участков, на сумму арендной
платы в доход федерального бюджета - 983,5 тыс. рублей, на 01.07.2011 года не
11
прошли регистрацию 12 договоров аренды лесных участков на сумму арендной
платы в доход федерального бюджета – 363,0 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2011 года по договорам аренды лесных участков,
заключенным в 2008-2009 годах в краевой бюджет поступило арендной платы в
общей сумме 5505,9 тыс. рублей, что составляет 81,4 % от установленной
годовой арендной платы (6760,0 тыс. рублей).
В связи с тем, что по условиям договоров аренды лесных участков первый
платеж осуществляется не позднее 10 числа месяца, следующего за кварталом,
в котором зарегистрирован договор, а аукционы по продаже права на
заключение договора аренды лесных участков прошли в сентябре-октябре 2010
года, арендная плата по договорам, заключенным в 2010 году, в доход краевого
бюджета в проверяемом периоде не поступала.
В соответствии с условиями договоров аренды лесных участков общий
размер арендной платы подлежит изменению пропорционально изменению
ставок платы за единицу объема лесных ресурсов или за единицу площади
лесного участка, устанавливаемых в соответствии со статьей 73 Лесного
кодекса Российской Федерации. Пропорциональному изменению подлежит
размер арендной платы, перечисляемый в бюджеты всех уровней.
Выборочной проверкой установлено, что расчеты арендной платы к
заключенным договорам и в карточках лицевого счета по учету платежей за
пользование лесным фондом произведены в соответствии с постановлением
Правительства РФ от 22.05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема
лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка,
находящегося в федеральной собственности» с учетом повышающих
коэффициентов 1,3 и 1,13, установленных статьей 3 Федерального закона от
02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период
2011 и 2012 годов».
По условиям договоров за нарушение сроков внесения арендной платы
предусмотрены штрафные санкции в размере 1/300 ставки рефинансирования
Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки
платежа. В соответствии с договорами расчет неустойки за просрочку платежа
осуществляются лесничествами.
Полномочия по начислению, учету и контролю за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет,
пеней по ним закреплены за краевыми государственными учреждениями,
подведомственными Агентству (лесничествами) приказом Агентства от
03.07.2009 № 135-пр.
По данным бухгалтерского учета Агентства недоимка по арендной плате в
краевой бюджет по договорам, заключенным в 2008-2009 годах, по состоянию
на 01.01.2011 года составила 3532,5 тыс. рублей, или возросла за год на 1157,4
тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2010 года недоимка составила 2375,1 тыс.
рублей). в том числе:
- ООО «Камчатская лесопромышленная компания» по договору от
31.10.2008 № 71-П на аренду лесного участка в Атласовском лесничестве
площадью 22602 га для заготовки древесины – 2558,7 тыс. рублей;
12
- ООО «Лесная деляна» по договору от 27.06.2008 № 32-А на аренду
лесного участка в Ключевском лесничестве площадью 944 га для заготовки
древесины – 339,4 тыс. рублей;
- ООО «Лесная деляна» по договору от 13.08.2008 № 40-П на аренду
лесного участка в Ключевском лесничестве площадью 169,7 га для заготовки
древесины – 88,3 тыс. рублей;
- ООО «Козыревсклес» по договору от 13.08.2008 № 39-П на аренду
лесного участка в Ключевском лесничестве площадью 1017,1 га для заготовки
древесины – 366,6 тыс. рублей;
- ООО «КамАтлес» по договору от 18.08.2008 № 41-П на аренду лесного
участка в Ключевском лесничестве площадью 279,3 га для заготовки древесины
– 157,7 тыс. рублей;
- прочие договора – 21,8 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2011 года лесничествами начислено пени за
просрочку арендных платежей в 2010 году в общей сумме 74,4 тыс. рублей,
уплачено пени – 4,4 тыс. рублей, задолженность (с учетом начисленной пени в
2009 году) составила 84,9 тыс. рублей. Кроме того, в период проверки
произведен расчет неустойки по состоянию на 01.04.2011 года за просрочку
платежей по договорам аренды лесных участков от 13.08.2008 № 39-П с ООО
«Козыревсклес», от 27.06.2008 № 32-А с ООО «Лесная деляна», от 04.02.2009
№ 1-А с ИП Чернюк Г. А., который составил 17,6 тыс. рублей.
Следует отметить, что при постоянном росте задолженности ООО
«Камчатская лесопромышленная компания» по арендным платежам по
вышеуказанному договору (на 01.01.2009 года – 133,5 тыс. рублей, на
01.01.2010 года – 951,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 года – 2558,7 тыс. рублей),
по итогам
открытого аукциона № 1, состоявшегося 06.09.2010 года,
Агентством заключены очередные договоры на аренду лесных участков для
заготовки древесины от 15.09.2010 года № 115-А и от 15.09.2010 года № 116-А
с годовой арендной платой в доход краевого бюджета 2221,6 тыс. рублей и
2275,4 тыс. рублей соответственно.
Кроме того, КГУ «Атласовское лесничество» не осуществляет
действенных мер по своевременному поступлению платежей в бюджеты всех
уровней по договору от 31.10.2008 № 71-П заключенному с ООО «Камчатская
лесопромышленная компания» на аренду лесного участка в Атласовском
лесничестве площадью 22602 га для заготовки древесины, а также не начисляет
пени за просрочку арендных платежей. В период проверки Агентством
начислено пени по договору от 31.10.2008 № 71-П, которая составили на
01.01.2011 - 193,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.04.2011 года - 251,3 тыс.
рублей.
Агентством в 2010 году направлялась в адрес ООО «Камчатская
лесопромышленная компания» претензия об уплате задолженности и процентов
по арендным платежам по договору от 31.10.2008 № 71-П за период с
18.12.2008 по 10.09.2010 на общую сумму 6590,7 тыс. рублей (с учетом уплаты
в доход федерального бюджета). При этом, Агентство, являясь
администратором доходов в области лесных отношений, не обращалось в
13
Арбитражный суд с требованиями для принудительного погашения
арендаторами задолженности по арендным платежам в бюджеты всех уровней.
Таким образом, в виду бездействия со стороны должностных лиц Агентства и
не удовлетворительной работы краевых государственных учреждений –
лесничеств, бюджетам всех уровней нанесен ущерб в виде недополученных в
2010 году доходов от арендных платежей по договорам аренды лесных
участков, в частности бюджету Камчатского края нанесен ущерб в сумме
3810,9 тыс. рублей, в том числе пени – 274,8 тыс. рублей.
3.1.2 Аукционы по продаже права на заключение договора купли-продажи
лесных насаждений
В 2010 году Агентством проведено 8 аукционов. Проведение аукционов по
продаже права на заключение договоров купли-продажи лесных насаждений
осуществлялось в соответствии с требованиями главы 8 Лесного кодекса
Российской Федерации.
Порядок подготовки и заключения договоров купли-продажи лесных
насаждений в 2010 году осуществлялся на основании статьи 77 Лесного
кодекса Российской Федерации в соответствии с «Правилами подготовки и
заключения договора купли-продажи лесных насаждений, расположенных на
землях, находящихся в государственной или муниципальной собственности»,
утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от
26.06.2007 № 406, а с 01 июня 2010 года «Порядком подготовки и заключения
договора купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях, и
примерной формы договора купли-продажи лесных насаждений»,
утвержденным приказом Минсельхоза России от 08.02.2010 № 33.
По результатам аукционов заключено 88 договоров на общую сумму
5814,3 тыс. рублей, в том числе по платежам, поступающим в доход
федерального бюджета по коду 05311204011010000120 –1991,1 тыс. рублей,
платежам, поступающим в краевой бюджет по коду 82311204021020000120 –
3823,2 тыс. рублей.
В соответствии с условиями договоров покупатель приступает к заготовке
древесины после подписания договора и внесения в течение 10 дней до
подписания договора установленной платы. Лесные насаждения передаются
покупателю через краевые государственные учреждения – лесничества по акту
передачи в объемах, установленных договором.
По состоянию на 01.01.2011 года по договорам купли-продажи лесных
насаждений, заключенным в 2010 году в краевой бюджет поступило платежей в
общей сумме 3823,2 тыс. рублей, что составляет 100,0 % от годовой платы,
предусмотренной договорами.
3.1.3 Договоры купли-продажи лесных насаждений для заготовки
гражданами древесины для собственных нужд
В соответствии со статьей 82 Лесного кодекса Российской Федерации к
полномочиям органов власти субъектов Российской Федерации в области
лесных отношений относится утверждение порядка и нормативов заготовки
14
гражданами древесины для собственных нужд, установление для граждан
ставок платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных
нужд.
Порядок и нормативы заготовки гражданами древесины для собственных
нужд в Камчатском крае регулируются Законом Камчатского края от 03.12.2007
№ 703. Порядок заключения гражданами договора купли-продажи лесных
насаждений для собственных нужд утвержден постановлением Губернатора
Камчатского края от 21.01.2008 № 10 (далее – Порядок). В соответствии с
Порядком договор купли-продажи лесных насаждений для заготовки
гражданами древесины для собственных нужд заключается без проведения
аукциона и его срок действия не может превышать один год.
В 2010 году договора купли-продажи лесных насаждений для собственных
нужд заключались с гражданами подведомственными Агентству краевыми
учреждениями – лесничествами на основании доверенностей, выданных
Агентством. Согласно Сведениям о заключении договоров купли-продажи
лесных насаждений формы 14-ОИП в 2010 году лесничествами заключено с
гражданами 1955 договоров купли-продажи лесных насаждений для
собственных нужд на общую сумму 1029,21 тыс. рублей. Поступило в доход
краевого бюджета по коду 82311204060020000120 – 1046,3 тыс. рублей, или
101,7 % от суммы заключенных договоров и 177,6 % от суммы
предусмотренной бюджетом (589,0 тыс. рублей).
Согласно отчету доходы от использования лесов в 2010 году, поступившие
в краевой бюджет, составили в сумме 10372,15 тыс. рублей, что соответствует
учетным данным и сведениям Управления федерального казначейства по
Камчатскому краю (справка о перечислении поступлений в бюджеты на
13.01.2011 г. формы по КФД 0531468).
Данные отраслевой отчетности по формам 16-ОИП и 17-ОИП по доходам
лесного хозяйства в краевой бюджет за 2010 год соответствуют бюджетной
отчетности, составленной Агентством (ф. 0503127).
Вместе с тем, данные о наличии недоимки по плате за использование лесов
в части, превышающей минимальный размер арендной платы, по состоянию на
01.01.2011 года не соответствуют. Так, в Сведениях о поступлении платы за
использование лесов в бюджетную систему России формы 17-ОИП данная
недоимка показана в сумме 3532,5 тыс. рублей. Фактически, в соответствии с
Карточками лицевого счета по учету платежей за пользование лесным фондом
(приложение 1 к Методическим рекомендациям по администрированию
платежей за пользование лесным фондом, поступающих в бюджетную систему
Российской Федерации), общая сумма недоимки по состоянию на 01.01.2011
года составила 3232,1 тыс. рублей, или на 300,4 тыс. рублей меньше, чем
указано в отраслевой отчетности.
4. Анализ доходов от приносящей доход деятельности
На основании Генерального разрешения главного распорядителя средств
краевого бюджета
на
ведение приносящей доход деятельности
подведомственными ему учреждениями от 06.11.2009 № 823020, выданного
15
Агентству Министерством финансов Камчатского края, в 2010 году доходы
Агентства от приносящей доход деятельности включали: средства,
поступившие
от арендаторов и
субарендаторов
на
возмещение
эксплуатационных, коммунальных и необходимых административнохозяйственных услуг. По данным бухгалтерского учета Агентства остаток
средств от приносящей доход деятельности в КГУ «Мильковское лесничество»
составил на 01.01.2011 года – 143,1 тыс. рублей.
Сметой доходов и расходов КГУ «Мильковское лесничество» утверждены
доходы в сумме 292,6 тыс. рублей, фактическое исполнение составило 149,4
тыс. рублей или 51,1 % от утвержденных бюджетных назначений. В
соответствии с приложением к пояснительной записке, справка форма 0503182
«Сведении о кассовом исполнении смет доходов и расходов по приносящей
доход деятельности» причиной не исполнения является не своевременное
выставление счетов на оплату поставщикам услуг (работ).
Анализ бюджетной отчетности (по данным баланса, сопутствующим
формам и приложениям к ним)
Предоставление бюджетной отчетности за 2010 год осуществлялось в
соответствии с положениями Инструкции № 128н (в редакции приказа
Министерства финансов Российской Федерации от 09.11.2009 № 115н), с
учетом требований Приказа Минфина России от 10.12.2010 № 164н и письма
Федерального казначейства от 31.12.2009 № 42-7.4-05/2.4-788. Бюджетная
отчетность составлена на основе данных Главной книги о видах имущества,
обязательств и хозяйственных операций по состоянию на 1 января 2011 года и
направлена в Минфин Камчатского края в полном объеме.
Бюджетная отчетность представлена Агентством в сброшюрованном виде
с нумерацией страниц.
При составлении форм бюджетной отчетности за 2010 год Агентством
учитывались следующие изменения:
- перенос остатков расчетов на счет 030300000 произведен в соответствии
с Методическими указаниями по переходу на новые положения Инструкции №
148н (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 02-06-07/1169);
- операции по возврату в бюджет субъекта Российской Федерации
остатков целевых средств в объеме установленной потребности в справках по
консолидируемым расчетам (форма 0503125) отражаются в соответствии с
требованиями письма Федерального казначейства от 12.04.2010 № 42-7.405/2.1-216;
- отчет о принятых бюджетных обязательствах (форма 050128) и отчет о
принятых бюджетных обязательствах по приносящей доход деятельности
(форма 0503138) формируются с учетом разъяснений, доведенных письмом
Федерального казначейства от 30.06.2010 № 42-7.4-05/2.2-420;
- формы Сведения о кассовом исполнении бюджета (форма 0503164) и
Сведения о кассовом исполнении сметы доходов и расходов по приносящей
доход деятельности (форма 0503182) заполняются с учетом разъяснений письма
Федерального казначейства от 31.12.2009 № 42-7.4-05/2.4-7.
5.
16
При составлении Баланса (форма 0503130) в 2010 году Инструкцией №
128н внесены следующие изменения: уточнено наименование строки 512
«Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; в справку о
наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах добавлена строка по
забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей
включительно в эксплуатации».
Итог по разделу 1 баланса «Нефинансовые активы» за период 2010 года
увеличился на 843,4 тыс. рублей (0,9 %) и составил на конец года 92215,1 тыс.
рублей. Наибольший удельный вес по данному разделу – 88,2 % составляет
остаточная стоимость основных средств, удельный вес материальных запасов
составил 5,9 %, удельный вес вложений в нефинансовые активы составил 5,8 %.
По строке 010 (балансовая стоимость основных средств, счет 010100000)
остаток увеличился за год на 1555,7 тыс. рублей (0,7 %) и составил 212986,5
тыс. рублей. Увеличение по строке обусловлено приобретением основных
средств за счет средств федерального бюджета. По строке 080 (материальные
запасы, счет 010500000) остаток увеличился за год на 1301,7 тыс. рублей (31,2
%) и составил на конец года 5463,7 тыс. рублей. Увеличение по строке
обусловлено приобретением материальных запасов за счет бюджетных средств.
По строке 090 (вложения в нефинансовые активы, счет 010600000) остаток
на конец года не изменился и составил 5400,2 тыс. рублей. По строке 120
(нефинансовые активы в пути, счет 010703000) остаток уменьшился за год на
53,1 тыс. рублей (54,8 %) и составил на конец года 43,7 тыс. рублей.
Уменьшение по строке обусловлено уменьшением материальных запасов в
пути приобретенных за счет бюджетных средств.
Итог по разделу 1 «Нефинансовые активы» сложился за счет бюджетной
деятельности, движения за счет средств от приносящей доход деятельности и
средств во временном распоряжении в 2010 году в балансе не отражено.
Итог по разделу 2 Баланса «Финансовые активы» уменьшился за год на
12882,7 тыс. рублей (54,7%) и составил на конец года минус 10678,8 тыс.
рублей, в том числе: средства бюджетной деятельности – минус 10869,3 тыс.
рублей; средства от приносящей доход деятельности – 143,2 тыс. рублей;
средства во временном распоряжении – 47,3 тыс. рублей.
По строке 170 «денежные средства учреждения» остаток средств на конец
года увеличился на 168,3 тыс. рублей и составил 190,5 тыс. рублей, в том числе:
- остаток средств по приносящей доход деятельности составил на конец
года 143,2 тыс. рублей; остаток средств во временном распоряжении
увеличился на 25,1 тыс. рублей и составил 47,3 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность (строки 230, 260, 310) в 2010 году
уменьшилась на 12466,9 тыс. рублей и по состоянию на 01.01.2011 составила
минус 10869,3 тыс. рублей. Наибольший удельный вес в структуре общей
дебиторской задолженности составила задолженность с дебиторами расчетов
по доходам:
- по строке 230 (расчеты по доходам, счет 020500000) остаток уменьшился
на 12466,9 тыс. рублей и составил на конец года минус 13133,1 тыс. рублей.
17
Уменьшение задолженности по доходам связано с уменьшением на конец года
задолженности по перечислению в Федеральное агентство лесного хозяйства
неиспользованных межбюджетных трансфертов;
- по строке 260 (расчеты по выданным авансам, счет 020600000) остаток
увеличился на 317,2 тыс. рублей и составил на конец года 1908,2 тыс. рублей;
- по строке 310 (расчеты с подотчетными лицами, счет 020800000) остаток
уменьшился на 69,7 тыс. рублей и составил 355,6 тыс. рублей.
Остатки в Балансе на 01.01.2011 года по счетам 020600000 «Расчеты по
выданным авансам», 02080000 «Расчеты с подотчетными лицами» возможны
только по незаконченным и переходящим на следующий год договорам. В
Пояснительной записке (форма 0503160) указаны следующие основания и
причины возникновения задолженности Агентства по указанным счетам:
авансирование по договорам на приобретение горюче-смазочных материалов,
авиабилетов, услуг связи, наличие у подотчетных лиц средств, выданных на
проезд в отпуск.
Итог по разделу 3 Баланса «Обязательства» увеличился на 568,5 тыс.
рублей (23 %) и составил на конец года минус 3015,3 тыс. рублей.
Наибольшую долю в структуре кредиторской задолженности на конец года
составляют задолженность расчетов по платежам в бюджеты – минус 3138,9
тыс. рублей.
По строке 510 (счет 0303000000) остаток увеличился на 430,5 тыс. рублей
и составил минус 3138,9 тыс. рублей. Увеличение произошло за счет переплат
лесничествами страховых взносов на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством и прочих
платежей в бюджет. По строке 530 (прочие расчеты с кредиторами, счет
030400000) остаток увеличился на 25,3 тыс. рублей и составил на конец года
47,5 тыс. рублей. Увеличение произошло за счет роста остатка средств
полученных во временное распоряжение.
Таким образом, увеличение кредиторской задолженности Агентства
произошло за счет бюджетных средств и средств во временном распоряжении.
Итог по разделу 4 Баланса «Финансовый результат», по строкам 620
(финансовый результат учреждения) увеличился на 14294,6 тыс. рублей и
составил 84551,6 тыс. рублей, в том числе: бюджетная деятельность минус
84408,4 тыс. рублей; приносящая доход деятельность – 143,2 тыс. рублей.
Баланс актива (строка 410) и пассива (строка 900) тождественны, и
составляют на конец года 81536,3 тыс. рублей, в том числе: бюджетная
деятельность 81345,8 тыс. рублей; приносящая доход деятельность 143,2 тыс.
рублей; средства во временном распоряжении 47,3 тыс. рублей.
В соответствии с Отчетом о финансовых результатах (форма 0503121):
- фактические доходы в 2010 году составили 206945,9 тыс. рублей
(бюджетная деятельность 206655,6 тыс. рублей; приносящая доход
деятельность 290,4 тыс. рублей), или на 30 % больше доходов 2008 года и на 19
% меньше доходов 2009 года. Снижение доходов к уровню 2009 года связано с
уменьшением объема безвозмездных поступлений из федерального бюджета на
52649,6 тыс. рублей (21 %).
18
- фактические расходы в 2010 году составили 205362,9 тыс. рублей
(бюджетная деятельность 205213,5 тыс. рублей; приносящая доход
деятельность 149,4 тыс. рублей) или ниже уровня расходов 2008-2009 гг. на 15
% и 5 % соответственно. Снижение объема фактических расходов произошло за
счет уменьшения расходов на приобретение работ, услуг на 44 % к уровню
2008 года и на 27 % к уровню 2009 года. При этом темп роста расходов на
оплату труда с учетом начислений за 2009-2010 гг. составил 51 % и 11 %
соответственно.
- чистый операционный результат в 2010 году составил 1582,9 тыс. рублей,
в том числе: бюджетная деятельность 1442,0 тыс. рублей; приносящая доход
деятельность 140,9 тыс. рублей, или на 96 % меньше чистого операционного
результата 2009 года, составившего 39551,8 тыс. рублей.
В ходе проверки кредиторской задолженности Агентства установлено, что
неэффективные расходы федерального бюджета за счет авансирования
подведомственными учреждениями налоговых платежей составили 2714,9 тыс.
рублей, в том числе неэффективные расходы 2010 года – 2102,9 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность подведомственных Агентству учреждений по
счету 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» на 01.01.2011 года
приведена в таблице 3:
Таблица № 3
(в тыс. руб.)
Наименование
учреждения
1
КГУ «Мильковское
лесничество»
КГУ «Усть-Большерецкое
лесничество»
КГУ «Ключевское
лесничество»
КГУ «Елизовское
лесничество»
КГУ «Атласовское
лесничество»
КГУ «Быстринское
лесничество»
Итого
в том числе 2010 год
Кредиторская
задолженность на
01.01.2011
2
Год
возникновения
-503,5
2009-2010
-227,3
2010
-1038,9
2007-2010
-72,9
2010
-411,8
-
-460,6
- 2714,9
- 2102,9
2009-2010
3
Примечания
4
На 01.04.2011 года переплата в сумме 456,8 ликвидирована
путем зачета текущих платежей
На 01.04.2011 года переплата в сумме 80,4 ликвидирована
путем зачета текущих платежей
На 01.04.2011 года переплата в сумме 334,6 ликвидирована
путем зачета текущих платежей
Ошибочно начислено 69,9, в январе 2011 ошибка исправлена
Пояснения
о
возникновении
задолженности
не
предоставлены
На 01.04.2011 года переплата в сумме 111,9 ликвидирована
путем зачета текущих платежей
В 2011 году учреждениями, подведомственными Агентству, проведена
работа по ликвидации дебиторской задолженности по налоговым платежам
путем зачета текущих платежей, в результате сумма задолженности уменьшена
по состоянию на 01.04.2011 на 1053,6 тыс. рублей.
6. Проверка контрольных соотношений, установленных письмом
Федерального казначейства от 29.12.2010 N 42-7.4-05/2.4-877
В рамках проверки бюджетной отчетности Агентства, проведена
проверка контрольных соотношений, определенных в письме Федерального
казначейства от 29.12.2010 N 42-7.4-05/2.4-877 «Об особенностях составления и
представления годовой отчетности об исполнении федерального бюджета
главными распорядителями средств федерального бюджета, главными
администраторами
доходов
федерального
бюджета,
главными
19
администраторами источников финансирования дефицита федерального
бюджета за 2010 год».
Проверкой установлено, что соотношение взаимосвязанных показателей,
форм сводной бюджетной отчетности Агентства за 2010 год соответствует
контрольным соотношениям между показателями форм бюджетной отчетности,
установленных вышеуказанными письмами.
7. Анализ сведений о результатах мероприятий внутреннего контроля,
внешних контрольных мероприятий и проведения инвентаризаций.
Использование результатов ведомственного контроля в части
принятия мер, учета при составлении отчетности об исполнении
бюджета
В соответствии со ст. 269, 270.1 БК РФ главные распорядители бюджетных
средств должны осуществлять финансовый контроль за подведомственными
учреждениями и получателями бюджетных средств для обеспечения
правомерного, целевого и эффективного использования бюджетных средств,
органы исполнительной власти вправе создавать подразделения внутреннего
финансового аудита (внутреннего контроля).
Приказом Агентства от 12.07.2010 № 157-пр создана рабочая группа по
осуществлению ведомственного финансового контроля за использованием
бюджетных средств получателей бюджетных средств.
В соответствии с требованиями ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными
приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 перед составлением годовой
бюджетной отчетности Агентством должна быть проведена годовая
инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
Проверкой установлено, что рабочей группой Агентства в соответствии с
приказом от 02.08.2010 № 178-пр и протоколом заседания рабочей группы по
вопросам реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении
изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с
совершенствованием правового положения государственных учреждений»
проведена инвентаризация объектов недвижимого имущества.
Таким образом, статьи бухгалтерской отчетности, в части дебиторской и
кредиторской задолженностей, остатков основных средств и материальных
запасов не подтверждены результатами инвентаризации.
По результатам инвентаризации проведенной в КГУ «Атласовское
лесничество», КГУ «Быстринское лесничество», КГУ «Ключевское
лесничество», КГУ «Корякское лесничество», КГУ «Мильковское
лесничество», КГУ «Усть-Большерецкое лесничество» расхождений между
данными бухгалтерского учета и фактическим наличием объектов недвижимого
имущества не установлено.
В КГУ «Елизовское лесничество» выявлена недостача основных средств в
сумме 2065,2 тыс. рублей, а именно отсутствуют: объект недвижимого
имущества «Жилой дом 4-ех квартирный», зарегистрированный по адресу:
20
поселок Ю. Коряки, улица Хуторская, дом 2, балансовой стоимостью 985,9 тыс.
рублей, сгорел в 1999 году; объект недвижимого имущества «Здание кордон
Козельского лесничества», зарегистрированный по адресу: поселок Налычево,
балансовой стоимостью 1079,3 тыс. рублей, сгорел в 2007 году.
В соответствии с письмом ОВД по Елизовскому муниципальному району
УВД по Камчатскому краю в настоящее время уголовное дело по факту
поджога «Здание кордон Козельского лесничества» приостановлено.
В соответствии с постановлением ОГПС Елизовского района от 09.04.1999
года № 629 по факту пожара здания «Жилой дом 4-ех квартирный» в
возбуждении уголовного дела отказано, в связи с отсутствием состава
преступления. Елизовскому лесхозу установлено взыскать ущерб с
Уксусниковой А. в сумме 11,3 тыс. рублей в гражданском порядке.
На основании письма Управления природных ресурсов и охраны
окружающей среды МПР России по Камчатской области и Корякскому
автономному округу от 17.03.2004 № М5-8-15/897 в списании с баланса
Елизовского лесхоза здания «Жилой дом 4-ех квартирный» отказано, в связи с
отсутствием документов о взыскании причиненного ущерба с Уксусниковой А.
и других подтверждающих документов. На момент проверки указанное здание
находится на балансе КГУ «Елизовское лесничество».
В соответствии с таблицей № 7 к Пояснительной записке к годовому
отчету Агентства за 2010 год, в период 2010 года в Агентстве проведено 4
внешних контрольных мероприятий. Агентством проводится работа по
выявленным проверками нарушениям.
Выводы:
1.
Предоставление бюджетной отчетности за 2010 год Агентством
осуществлялось в соответствии с положениями Инструкции № 128н (в
редакции приказа Министерства финансов Российской Федерации от
09.11.2009 № 115н), с учетом требований Приказа Минфина России от
10.12.2010 № 164н и письма Федерального казначейства от 31.12.2009 № 427.4-05/2.4-788.
2.
В нарушение требований ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методических указаний по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных
приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 Агентством перед составлением
годовой бюджетной отчетности не проведена годовая инвентаризация
финансовых обязательств, в части дебиторской и кредиторской
задолженностей, остатков основных средств и материальных запасов.
3.
В ходе проверки годовой бюджетной отчетности, в части
кредиторской задолженности Агентства установлены неэффективные расходы
федерального бюджета по состоянию на 01.01.2011 года в сумме 2714,9 тыс.
рублей, в том числе неэффективные расходы 2010 года – 2102,9 тыс. рублей,
выразившиеся в авансировании подведомственными Агентству краевыми
государственными учреждениями – лесничествами налоговых платежей. В 2011
году краевыми учреждениями, проведена работа по ликвидации задолженности
21
по налоговым платежам путем зачета текущих платежей, в результате сумма
задолженности уменьшена по состоянию на 01.04.2011 на 1053,6 тыс. рублей.
4.
В нарушение ч. 10 ст. 65 Федерального закона № 94-ФЗ и условий
документации об аукционе № 20т-10 пункта 6 информационной карты,
Агентством с ООО Авиационная компания «Камчатские авиалинии» заключен
государственный контракт от 06.04.2010 № 9, в котором пунктом 3.5.
предусмотрено
изменение
первоначальной
стоимости
контракта
пропорционально количеству выполненных работ, но не более чем на 10 %
стоимости контракта. Дополнительным соглашением № б/н от 08.11.2010 к
государственному контракту от 06.04.2010 № 9, Агентством внесены изменения
в п. 3.1. контракта, в части снижения стоимости контракта с 5000,0 тыс. рублей
до 2932,6 тыс. рублей, или пропорционально количеству выполненных работ
(на 41,3 %). Фактический налет часов составил 27,1 часа (от предусмотренных
50 часов) на сумму 2932,6 тыс. рублей. Таким образом, государственный
контракт исполнен не в полном объеме, по причине окончания пожароопасного
сезона и отсутствием необходимости в дальнейшем проведении авиационных
работ по тушению лесных пожаров в 2010 году. В соответствии с ч. 8 ст. 9
Федерального закона № 94-ФЗ, Агентству следовало расторгнуть
государственный контракт от 06.04.2010 № 9 исключительно по соглашению
сторон с указанием соответствующей причины.
5.
В нарушение ч. 3 ст. 18 Федерального закона № 94-ФЗ Агентство не
направило в уполномоченный на ведение реестра исполнительный орган
государственной власти Камчатского края сведения, предоставление которых
является обязательным в соответствии с законодательством Российской
федерации о размещении заказов, а именно в части изменения цены в
государственный контракт от 06.04.2010 № 9 ООО Авиационная компания
«Камчатские авиалинии».
6.
На день проверки не исполнены обязательства по поставке товара
по 2 государственным контрактам на общую сумму 2820,0 тыс. рублей, из них:
от 27.12.2010 № 29, заключенный с ОАО «Камчатавтотехобслуживание» на
поставку автомобиля УАЗ 3163-231 «Comfort» на сумму 620,0 тыс. рублей
(срок поставки до 27.12.2010 года); от 27.12.2010 № 30, заключенный с ООО
«Элита Моторс» на поставку 2 автомобилей NISSAN NP300 на сумму 2200,0
тыс. рублей (срок поставки в течение 60 календарных дней со дня подписания
контракта). Агентство не воспользовалось своим правом в части предъявления
штрафных санкций в соответствии с условиями договоров от 27.12.2010 № 29,
от 27.12.2010 № 30 за несвоевременную поставку автотранспорта в сумме 38,8
тыс. рублей.
7.
В связи с не подписанием или отказом в государственной
регистрации договоров аренды лесных участков со стороны арендаторов (таких
как ООО «Рыбальянс» и ООО «Рыбная корпорация «РОД»), Агентством
признаны незаключенными 3 договора на общую сумму арендной платы
25062,9 тыс. рублей, в том числе по платежам в доход федерального бюджета –
350,4 тыс. рублей, в доход краевого бюджета – 24712,5 тыс. рублей. В
результате невыполнения условий договоров по продаже права на заключение
22
договора аренды лесного участка со стороны недобросовестных арендаторов в
краевой бюджет недополучены доходы в сумме 24712,5 тыс. рублей, что
составляет 84,6 % от общей суммы арендной платы (29215,8 тыс. рублей).
8.
По состоянию на 01.01.2011 года в Управлении Федеральной
регистрационной службы по Камчатскому краю не прошли регистрацию 15
договоров аренды лесных участков, на сумму годовой арендной платы в доход
федерального бюджета - 983,5 тыс. рублей, на 01.07.2011 года не прошли
регистрацию 12 договоров аренды лесных участков на сумму 363,0 тыс. рублей.
9.
По данным бухгалтерского учета Агентства недоимка по арендной
плате в краевой бюджет по договорам, заключенным в 2008-2009 годах, по
состоянию на 01.01.2011 года составила 3532,5 тыс. рублей, или возросла за год
на 1157,4 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2010 года недоимка составила
2375,1 тыс. рублей). По состоянию на 01.01.2011 года лесничествами начислено
пени за просрочку арендных платежей в 2010 году в сумме 74,4 тыс. рублей, из
них уплачено 4,4 тыс. рублей, задолженность (с учетом начисленной пени в
2009 году) составила 84,9 тыс. рублей. В период проверки произведен расчет
неустойки по состоянию на 01.04.2011 года за просрочку платежей по
договорам аренды лесных участков от 13.08.2008 № 39-П с ООО
«Козыревсклес», от 27.06.2008 № 32-А с ООО «Лесная деляна», от 04.02.2009
№ 1-А с ИП Чернюк Г. А., который составил 17,6 тыс. рублей.
10.
При постоянном росте задолженности ООО «Камчатская
лесопромышленная компания» по арендным платежам (по состоянию на
01.01.2011 года недоимка составила 2558,7 тыс. рублей), по итогам открытого
аукциона № 1, состоявшегося 06.09.2010 года, Агентством заключены
очередные договоры на аренду лесных участков для заготовки древесины от
15.09.2010 года № 115-А и от 15.09.2010 года № 116-А с годовой арендной
платой в доход краевого бюджета 2221,6 тыс. рублей и 2275,4 тыс. рублей
соответственно. Кроме того, должностные лица Агентства и КГУ «Атласовское
лесничество» не осуществляют действенных мер по своевременному
поступлению платежей в бюджеты всех уровней по договору от 31.10.2008 №
71-П заключенному с ООО «Камчатская лесопромышленная компания», а
также не начисляет пени за просрочку арендных платежей. В период проверки
Агентством начислено пени по договору от 31.10.2008 № 71-П, которая
составили на 01.01.2011 - 193,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.04.2011 года 251,3 тыс. рублей.
11.
Агентство, являясь администратором доходов в области лесных
отношений, не обращалось в Арбитражный суд с требованиями для
принудительного погашения арендаторами задолженности по арендным
платежам в бюджеты всех уровней. Таким образом, в виду бездействия со
стороны должностных лиц Агентства и не удовлетворительной работы краевых
государственных учреждений – лесничеств, краевому и федеральному
бюджетам нанесен ущерб в виде недополученных в 2010 году доходов от
арендных платежей по договорам аренды лесных участков, в частности
бюджету Камчатского края нанесен ущерб в сумме 3810,9 тыс. рублей, в том
числе пени за просрочку арендных платежей – 274,8 тыс. рублей.
23
12.
Данные отраслевой отчетности по формам 16-ОИП и 17-ОИП по
доходам лесного хозяйства в краевой бюджет за 2010 год соответствуют
бюджетной отчетности, составленной Агентством (ф. 0503127). Вместе с тем,
данные о наличии недоимки по плате за использование лесов в части,
превышающей минимальный размер арендной платы, по состоянию на
01.01.2011 года не соответствуют. Так, в Сведениях о поступлении платы за
использование лесов в бюджетную систему России формы 17-ОИП недоимка
показана в сумме 3532,5 тыс. рублей. Фактически, в соответствии с карточками
лицевого счета по учету платежей за пользование лесным фондом (приложение
1 к Методическим рекомендациям по администрированию платежей за
пользование лесным фондом, поступающих в бюджетную систему Российской
Федерации), общая сумма недоимки по состоянию на 01.01.2011 года составила
3232,1 тыс. рублей, или на 300,4 тыс. рублей меньше, чем указано в отраслевой
отчетности по форме 16-ОИП.
Предложения:
1. Направить Отчет о результатах проверки в Законодательное Собрание
Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.
2. С целью устранения выявленных в ходе проверки нарушений направить
в Агентство лесного хозяйства Камчатского края представление Контрольносчетной палаты Камчатского края с предложениями:
- проводить инвентаризацию нефинансовых активов и обязательств перед
составлением годовой бюджетной отчетности в соответствии с требованиями
ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49;
- при составлении годовой бюджетной отчетности учитывать результаты
годовой инвентаризации;
- взыскать штрафные санкции за невыполнение поставщиками условий
государственных
контрактов,
в
соответствии
с
действующим
законодательством;
- при заключении и исполнении государственных контрактов строго
соблюдать требования Федерального закона 94-ФЗ, в том числе принимать все
необходимые меры по исполнению государственных контрактов;
- не допускать нарушения срока, установленного ч. 3 ст. 18 Федерального
закона № 94-ФЗ, для направления сведений в уполномоченный орган о
внесении изменений в государственный контракт, в предусмотренных
законодательством случаях, об исполнении государственного контракта;
- строго исполнять переданные Агентству полномочия в области лесных
отношений, в частности по начислению, учету и контролю за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в
бюджеты всех уровней за пользование лесными участками;
- обратиться в Арбитражный суд по Камчатскому краю, в части
принудительного взыскания задолженности по договорам аренды лесных
24
участков в бюджеты всех уровней, а также пеней и штрафов в соответствии с
требованиями законодательства Российской Федерации;
- принять действенные меры для государственной регистрации 12
договоров аренды лесных участков, в соответствии с требованиями Лесного
кодекса Российской Федерации и приказа Минсельхоза России от 24.02.2009 №
75;
- привести в соответствие данные аналитического и синтетического учета;
- строго составлять отраслевую отчетность о поступлении платы за
использование лесов в бюджетную систему России, в соответствии с
требованиями Рослесхоза;
- разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и
недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и
ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную
палату Камчатского края;
- принять меры дисциплинарной и материальной ответственности к лицам,
допустившим нарушения и упущения отраженные в настоящем Отчете.
3. В рамках Соглашения о сотрудничестве от 15.09.2008 между
Контрольно-счетной палатой Камчатского края и Прокуратурой Камчатского
края направить информационное письмо с приложением Отчета о результатах
проверки для принятия мер прокурорского реагирования в части бездействия
должностных лиц Агентства лесного хозяйства Камчатского края и не
удовлетворительной работы краевых государственных учреждений –
лесничеств в части недополученных доходов от арендных платежей по
договорам аренды лесных участков в бюджеты всех уровней, в том числе по
причине не прошедших государственную регистрацию 12 договоров аренды
лесных участков с годовой арендной платой в доход федерального бюджета.
4. В рамках Соглашения о сотрудничестве от 28.02.2010 между
Контрольно-счетной палатой Камчатского края и Государственной инспекцией
по контролю в сфере размещения заказов для государственных нужд
Камчатского края направить информационное письмо с приложением Отчета в
Государственную инспекцию по контролю в сфере размещения заказов для
государственных нужд Камчатского края для принятия мер воздействия за
нарушения требований Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ.
Аудитор
Контрольно-счетной палаты
Камчатского края
С. Р. Курмаева
25
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа