close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
10.4.Оценочные средства для студентов заочной формы обучения и методические
указания по их выполнению
Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению для
студентов заочной формы обучения составлены в соответствии с программой курса
«Управленческий анализ в торговле» для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит».
Контрольная работа включает в себя выполнение пяти заданий по основным
вопросам дисциплины.
В каждом из заданий имеется по 5 вариантов исходных данных. Студент выбирает
вариант в зависимости от первой буквы своей фамилии:
- от А по Д - 1 вариант;
- от Е по К - 2 вариант;
- от Л по П - 3.вариант;
- от Р по У - 4 вариант;
- от Ф по Я - 5 вариант.
Контрольная работа выполняется на компьютере, на листах формата А4 (интервал 1,5; шрифт - 14) или в обычной ученической тетради. Рукописный текст должен быть
написан разборчиво, без помарок. Страницы должны быть пронумерованы, титульный
лист является первой страницей контрольной работы (номер страницы на титульном листе
не проставляется). На титульном листе контрольной работы указываются следующие
данные: название дисциплины, фамилия, имя и отчество студента, факультет,
специальность, курс, группа и вариант. В конце работы приводятся: список нормативных
документов и использованной научной и учебной литературы в алфавитном порядке, дата
выполнения работы и подпись студента.
Контрольная работа должна быть представлена в деканат не позднее, чем за 14
дней до начала экзаменационной сессии. Контрольная работа, выполненная без
соблюдения требований, не полностью или не по своему варианту не зачитывается и
возвращается студенту на доработку или для выполнения в соответствии со своим
вариантом.
По результатам проверки контрольная работа может быть зачтена или не зачтена. В
последнем случае контрольная должна быть доработана студентом с учетом всех
замечаний преподавателя и представлена на повторную проверку.
Задание № 1
Важнейшая задача подготовки информации для целей проведения
краткосрочного управленческого анализа состоит в разделении всех расходов
организации на постоянные и переменные. Основной проблемой здесь является
разделение условно-постоянных (условно-переменных) затрат на постоянную и
переменную части и приведение их к виду функции у = a+bx, где (здесь)
у – общая сумма расходов торговой организации;
a - абсолютная сумма постоянных расходов;
b - величина переменных расходов на единицу товара;
x – величина товарооборот.
Существует несколько способов выделения переменной части затрат из общей
ее суммы: метод высшей и низшей точек, метод линейной регрессии (метод наименьших
квадратов).
Организация занимается реализацией автомобилей. На основании исходных
данных, представленных в табл. № 1 разделить общие затраты на постоянную и
переменную части и привести их к виду функции у = a+bx, применив метод: высшей и
низшей точек, линейной регрессии (метод наименьших квадратов).
По результатам анализа сформулировать выводы.
Таблица 1.
Месяц
Январь
Феврал
ь
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентяб
рь
Октябр
ь
Ноябрь
Декабр
ь
Итого:
Объем продаж и сумма совокупных расходов организации
Количество
Общие расходы, руб.
проданных
автомобилей, шт.
Варианты
Варианты
I
II III IV V
I
II
III
IV
4
4
3
5
1
543962
543462
543162
544962
6
5
6
7
6
853082
852582
852282
854082
V
542972
852092
3
2
9
10
3
1
9
9
3
2
8
10
4
3
10
11
11
9
3
11
8
3
9
8
2
5
4
6
8
76
418426
237529
1308804
1423107
417926
237029
1308304
1422607
417626
236729
1308004
1422307
419426
238529
1309804
1424107
417436
236539
1307814
1422117
12
10
4
2
3
6
1
0
8
9
5
1657319
1286158
415923
1656819
1285658
415423
1656519
1285358
415123
1658319
1287158
416923
1656329
1285168
414933
5
6
2
682037
681537
681237
683037
681047
6
7
4
8
7
9
6
5
823615
1099862
823115
1099362
822815
1099062
824615
1100862
822625
1098872
70
68
88
6
3
1074982
4
1074382
4
1074022
4
1076182
4
10737944
Задание № 2
1. Выполнить следующие задания:
Вариант №1
Организация реализует товары для оборудования офисных помещений, в том числе
стулья «Стоик». По оценкам менеджеров, объем реализации должен составить 3600
стульев в год. Величина спроса равномерно распределяется в течение года.
Оформление одного заказа составляет треть стоимости заказа. В стоимость
оформления заказа входят следующие затраты: таможенные платежи, оплата услуг склада
временного хранения (СВХ), услуги посредников, транспортные услуг и прочие затраты.
Доля этих затрат в общей стоимости оформления заказа должна составить:
- таможня: 27%;
- СВХ: 5%;
- посредники: 10%;
- транспорт: 20%;
- прочее: 38% всех затрат на оформление.
Оплата транспортных услуг составит 500 руб. Время доставки заказа — 5 рабочих
дней при пятидневной рабочей неделе (при условии, что в году 250 рабочих дней).
Затраты по хранению будут равны 25% закупочной цены товара.
Необходимо определить:
1. Оптимальный размер закупок, минимизирующий стоимость запасов (Q);
2. Годовое значение затрат на оформление и хранение товара (TC);
3. Общую стоимость запасов (TCобщ);
4. Уровень запасов в момент, когда необходимо делать заказ (P);
5. Интервал между закупками (t).
Вариант №2
Торговая организация реализует рисовую крупу. Объем реализации составляет
5400 пачек в год. Величина спроса равномерно распределяется в течение года. Закупочная
цена одной пачки - 25 руб. Оформление одного заказа обходится организации в 1200 руб.
Время доставки заказа от поставщика составляет 3 рабочих дня. Затраты по хранению
составляют 15% закупочной цены товара. Количество рабочих дней в году - 365 дней.
Необходимо определить:
1. Оптимальный размер запасов (Q);
2. Годовое значение затрат на оформление и хранение товара (TC);
3. Общую стоимость запасов (TCобщ);
4. Продолжительность периода, по истечении которого необходимо осуществлять
новый заказ (t);
5. Размер товарного запаса, достигнув которого организации необходимо оформлять
следующий заказ (P).
Вариант №3
Организация реализует картриджи для копиров. Годовой объем реализации
составляет 30000 штук. Величина спроса равномерно распределяется в течение года.
Закупочная цена одной штуки - 1000 руб. Оформление одного заказа обходится
организации в 5550 руб. Время доставки заказа от поставщика составляет 4 рабочих дня.
Затраты по хранению составляют 35% закупочной цены товара. Количество рабочих дней
в году - 260 дней.
Необходимо определить:
1. Оптимальный объем заказа, обеспечивающий минимальные затраты, связанные с
оформлением и хранением товара (Q);
2. Минимальное годовое значение затрат, связанных с оформлением и хранением
товара при оптимальном объеме заказа (TC);
3. Периодичность заказов (t);
4. Совокупные годовые затраты, связанные с оформлением, хранением и закупкой
товара (TCобщ);
5. Уровень запасов в момент, когда необходимо делать заказ (P).
Вариант №4
Торговая организация, реализующая оптом и в розницу мужскую и женскую
обувь, для обеспечения устойчивого финансового положения необходимо реализовать 80
000 пар обуви в год. Расходы на оформление одного заказа составляют 1700 руб. Средняя
закупочная стоимость одной пары обуви - 2500 руб. Издержки по хранению единицы
товара за год составляют 8% закупочной цены товара. Время выполнения заказов на
поставку обуви составляет 12 дней.
Необходимо определить:
1. Оптимальный объем заказа, обеспечивающий минимальные затраты, связанные с
оформлением и хранением товара (Q);
2. Минимальное годовое значение затрат, связанных с оформлением и хранением
товара при оптимальном объеме заказа (TC);
3. Периодичность заказов (t);
4. Совокупные годовые затраты, связанные с оформлением, хранением и закупкой
товара (TCобщ);
5. Уровень запасов в момент, когда необходимо делать заказ (P).
Вариант №5
Организация занимается реализацией комплектующих к холодильникам
(пусковое реле). Объем реализации комплектующих в течение года равномерен и
составляет 1800 ед. Закупочная цена одной единицы - 500 руб. Затратная часть
формируется следующим образом: расходы на оформление одного заказа в год - 2000
руб., расходы на хранение - 15% средней закупочной цены товара в расчете на один заказ.
Время доставки заказа от поставщика составляет 7 рабочих дней. Количество рабочих
дней в году - 240 дней.
Необходимо определить:
1. Оптимальный размер запасов (Q);
2. Годовое значение затрат на оформление и хранение товара (TC);
3. Общую стоимость запасов (TCобщ);
4. Продолжительность периода, по истечении которого необходимо осуществлять
новый заказ (t);
5. Размер товарного запаса, достигнув которого организации необходимо оформлять
следующий заказ (P).
По результатам анализа сделать выводы.
Варианты
I
1
2
3
Объё
м
товар
4548
1 ообор
0
ота,
тыс.р
уб.
Издер
ж.
2 обращ 4000
., тыс.
руб
Урове
нь
издер
3 ж.обр
*)…
ащ., (в
%к
товар
Темп роста, %
Абсолютная
экономия (-)/
перерасход (+)
Наименование
показателя
Задание № 3
По данным таблицы 2 проведите анализ издержек обращения за два года,
определив относительную экономию/перерасход издержек обращения и влияние
изменения товарооборота на издержки. Сделайте выводы по результатам анализа.
Таблица 1.
Анализ издержек обращения
№
п
/
Предыдущий год
Отчетный год
п
Варианты
II
III
IV
V
I
II
III
IV
V
4
5
6
7
8
9
10
11
12
456
20
5048
0
5248
0
5412
0
4862
0
5262
0
5062
0
430
0
4320
4530
3800
4600
5000
…
…
…
…
…
…
13
14
5290 5500
0
0
…
…
4800
5100
5400
…
…
…
…
…
…
…
4
5
6
7
ообор
оту)
Перем 3600
.
издер
ж.обр
ащ.
тыс.р
уб.
Пост.
400
издер
ж.обр
ащ.
тыс.р
уб.
Издер
ж.обр
ащ.,
скорр.
к
**)прош
л.
году
тыс.р
уб.
Урове
нь
издер
ж.
обращ
.,
скорр.
к
прош
л.
году
тыс.р
уб. (в
%к
товар
ообор
оту)
370
0
600
3700
620
4000
530
3200
600
4000
600
4300
700
3950
850
4500
600
5000
…
…
…
…
400
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
Эконо
мия/п
ерерас
ход
издер
ж.
обращ
.:
8 - абс.
(в
тыс.р
уб)
- отн.
(в % к
товар
ообор
оту)
Влиян
ие
измен
ения
объем
а
товар
ообор
9 ота:
-в
тыс.р
уб.
-в%
к
товар
ообор
оту
-
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
-
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
-
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
-
-
-
-
-
…
…
…
…
…
-
-
*) Значение показателей необходимо рассчитать
**) Не заполняется
Задание № 4
ООО «Computer» занимается розничной торговлей оргтехникой, компьютерами и
их комплектующими, имеет магазин, небольшой склад, где хранятся товары, и офисное
помещение. Информация об ожидаемой выручке за декабрь 2008 г. представлена в
таблице №3. Кроме того, в таблице представлена информация о доле переменных
расходов в выручке (%) по каждой товарной группе.
Таблица 3.
Краткосрочный расчет прибыли предприятия за декабрь 2008г.
№
Принтеры, Комплектую
Компьютеры Мониторы
п/п Показатели
сканеры
щие
Итого
(группа А)
(группа В)
(группа С)
(группа D)
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
Вариант 1
512162,3
229163,
71428,7
352518,
1165273,
1.1 Выручка
100
100
100
100
100
6
98
9
69
82
1.2
Переменные
расходы
…
75,0
8
612162,3
100
6
Переменные
75,3
2.2
…
расходы
8
2.1 Выручка
712162,3
100
6
Переменные
75,0
3.2
…
расходы
8
3.1 Выручка
812162,3
100
6
Переменные
75,0
4.2
…
расходы
8
4.1 Выручка
912162,3
100
6
Переменные
75,0
5.2
…
расходы
8
5.1 Выручка
77,3
…
3
Вариант 2
329163,
81428,7
100
98
9
77,5
…
…
3
Вариант 3
429163,
91428,7
100
98
9
77,3
…
…
3
Вариант 4
529163,
101428,
100
98
79
77,3
…
…
3
Вариант 5
629163,
111428,
100
98
79
77,3
…
…
3
…
77,23
100
77,43
100
77,23
100
77,23
100
77,23
…
76,05
…
…
452518,
1475273,
100
100
69
82
…
76,15
…
…
552518,
1785273,
100
100
69
82
…
76,05
…
…
652518,
2095273,
100
100
69
82
…
76,05
…
…
752518,
2405273,
100
100
69
82
…
76,05
…
…
Определите:
1. Величину переменных расходов по каждой товарной группе и в целом по
организации (руб.);
2. Величину постоянных расходов и финансовых результатов в целом по организации
(руб.);
3. Долю постоянных расходов, в выручке по каждой товарной группе и в целом по
организации (руб.), (принимать выручку по каждой товарной группе и в целом по
организации за 100%);
4. Маржинальный доход по каждой товарной группе и в целом по организации (руб.);
5. Долю маржинального дохода по каждой товарной группе (%), (принимать выручку
по каждой товарной группе и в целом по организации за 100%).
Результаты расчётов по п.п. 1-5 представить в таблице №4:
Таблица 4.
Величина постоянных расходов, финансовых результатов и маржинального дохода
по каждой товарной группе в абсолютном и относительном выражении
№
Принтеры, Комплектую
Компьютеры Мониторы
п/п Показатели
сканеры
щие
Итого
(группа А)
(группа В)
(группа С)
(группа D)
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
1.1 Выручка
х
100
х
100
х
100
х
100
х100
Переменные
1.2
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
расходы
Маржинальн
1.3 ый доход
…
…
…
…
…
…
…
…
…
…
в т.ч.:
Постоянные
1.3.1
…
…
расходы
1.3.2
Финансовый
результат
-
-
-
-
-
-
-
-
…
…
6. Долю выручки, приходящейся на каждую товарную группу в общей величине
выручки по организации (%);
7. Выручку в точке безубыточности, использовав графический и математический
методы (руб.);
8. Норму (долю) маржинального дохода каждой группы в общей выручке (%);
9. Величину постоянных расходов в точке безубыточности, которую каждая товарная
группа покрывает маржинальным доходом (руб.), а также их долю в общей
величине постоянных расходов (%).
Результаты расчётов по п.п. 5- 9 представить в таблице №5:
Таблица 5.
Доля маржинального дохода каждой товарной группы в общей выручке и
распределение постоянных затрат по товарным группам за декабрь 2008 г.
№
Принтеры, Комплектую
Компьютеры Мониторы
п/ Показатели
сканеры
щие (группа
Итого
(группы А)
(группа В)
п
(группа С)
D)
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
1 Выручка
2 Маржинальны
й доход,
в т.ч.:
2. Постоянные
1 расходы точке
безубыточност
и, которую
каждая
товарная
группа
покрывает
маржинальны
м доходом
2. Финансовый
2 результат
3 Выручка в
точке
безубыточност
и
х
…
х
…
х
…
х
…
х
100,0
0
х
…
х
…
х
…
х
…
х
…
…
…
…
…
…
…
…
…
х
х
-
-
-
-
-
-
-
-
х
х
-
-
-
-
-
-
-
-
…
-
10. Точку безубыточности для каждой товарной группы.
Результаты расчётов по п. 10 представить в таблице №6:
№
п/
п
1
Таблица 6.
Расчёт точки безубыточности по товарным группам за декабрь 2008 г.
Принтеры, Комплектую
Компьютер
Мониторы
сканеры
щие (группа
Итого
(группа А)
(группа В)
Показатели
(группа С)
D)
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб. %%
руб.
%
Выручка
100,
100,
100,0
100,0
х
х
х
100,00
х
х
00
00
0
0
2 Маржинальны
й доход
3 Постоянные
расходы
4 Выручка в
точке
безубыточност
и для каждой
товарной
группы
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
-
х
-
х
-
х
-
х
х
…
-
…
-
…
-
…
-
х
-
11. Выручку в точке безубыточности и размер изменения прибыли при условии, что в
декабре 2008 г. стоимость аренды сократится на 2487,5 руб.;
12. Финансовые результаты и точку безубыточности ООО «Computer» при условии,
что в декабре 2008 г. менеджер по закупкам заключит новый договор, в
соответствии с которым закупочная цена компьютеров возрастет до 389461,71 руб.
Следствием этих изменений станет увеличение выручки от продажи этой товарной
группы на 32,05%. Выручка от продажи других товарных групп останется без
изменений.
Результаты расчётов п.п. 11-12 представить в таблице №7:
Таблица 7.
Краткосрочный расчет прибыли предприятия при измененных расходах
№
Принтеры, Комплектую
Компьютеры Мониторы
п/ Показатели
сканеры
щие (группа
Итого
(группы А)
(группа В)
п
(группа С)
D)
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
°/
1 Выручка
2 Переменные
расходы
3 Маржинальны
й доход
4 Постоянные
расходы
5 Финансовый
результат
х
100,
00
х
100,
00
х
100,00
х
100,0
0
х
100,0
0
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
-
-
-
-
-
-
-
-
…
…
-
-
-
-
-
-
-
-
…
…
13. Запас финансовой прочности и коэффициент финансовой прочности по ООО
«Computer». Проанализируйте связь этих показателей с маржинальным доходом
организации;
14. Коэффициент финансовой прочности по каждой товарной позиции.
Результаты расчётов по п. 13-14 представить в таблице №8:
Таблица 8.
Зона безопасности по товарным группам за декабрь 2008 г.
№
Принтеры, Комплектую
Компьютеры Мониторы
п/ Показатели
сканеры
щие (группа
Итого
(группа A)
(группа В)
п
(группа С)
D)
руб.
%
руб.
%% руб.
%
руб.
%
руб.
%
1
Выручка
х
100,
х
100,
х
100,00
х
100,0
х
100,0
00
Выручка в
точке
безубыточност
и
Запас
финансовой
прочности
Коэффициент
финансовой
прочности
2
3
4
00
0
0
х
-
х
-
х
-
х
-
х
-
…
-
…
-
…
-
…
-
…
-
-
…
-
…
-
…
-
…
-
…
По результатам выполненного анализа сформулируйте выводы.
Задание № 5
Предприятие оптовой торговли ООО «Автоключ» реализует запчасти. Информация
о продажах за отчётный период представлена в таблице №9. Кроме того, у аналитической
группы организации имеется следующая информация по затратам:
отношение
переменных затрат к выручке - 0,57.
Таблица 9.
№
п/п
Сумма
Варианты
Показатели
I
II
III
IV
V
Цена изделия, тыс. руб.
4,55
4,55
4,55
4,55
4,55
Объем продаж, ед.
7200
9500
11000
12500
15000
Затраты на продажу, тыс.
3
30423,20 36388,25 40278,50 44168,75 50652,5
руб.
Требуется:
1. Рассчитать выручку от продаж, прибыль от продаж, определить величину
переменных и постоянных затрат;
2. Рассчитать точку безубыточности организации, операционный рычаг, запас
финансовой прочности, уровень рентабельности продаж.
Расчёты и их результаты представить в таблице №10:
Таблица 10.
№
Показатели
Расчёт
Сумма
п/п
1 Цена изделия, тыс. руб.
2 Объем продаж, в ед.
3 Выручка от продаж, тыс. руб.
4 Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб.
В том числе:
4.1 Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2 Переменные затраты, тыс. руб.
5 Удельные постоянные затраты, руб./ед.
6 Удельные переменные затраты, руб./ед.
7 Прибыль от продаж, тыс. руб.
8 Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
9 Маржинальный доход, тыс. руб.
10 Удельный маржинальный доход, руб./ед.
1
2
11 Точка безубыточности, шт.
12 Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13 Операционный рычаг
14 Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15 Запас финансовой прочности, %
3. Определить изменение операционного рычага и запаса финансовой прочности при
планируемом увеличении объема продаж на 20% (величина постоянных затрат остаётся
неизменной);
Результаты расчётов представить в таблице №11:
№
п/п
1
2
3
4
4.1
4.2
5
6
7
8
9
10
11
12
Показатели
Таблица 11.
Значения показателей при
Значения
изменении объёма продаж на
показателей
20%
Цена изделия, тыс. руб.
Объем продаж, в ед.
Выручка от продаж, тыс. руб.
Затраты на продажу товаров, всего тыс. руб.
В том числе:
Постоянные затраты, тыс. руб.
Переменные затраты, тыс. руб.
Удельные постоянные затраты, руб./ед.
Удельные переменные затраты, руб./ед.
Прибыль от продаж, тыс. руб.
Удельная прибыль от продаж, руб./ед.
Маржинальный доход, тыс. руб.
Удельный маржинальный доход, руб./ед.
Точка безубыточности, шт.
Выручка в точке безубыточности, тыс. руб.
13 Операционный рычаг
14 Запас финансовой прочности, тыс. руб.
15 Запас финансовой прочности, %
4. Оценить, как изменится операционный рычаг и запас финансовой прочности при
неизменном объёме продаж в случае:
- уменьшении постоянных расходов на 10%;
- увеличении постоянных расходов на 10 и 20%.
Результаты расчётов представить в таблице №12:
Таблица 12.
Значения
Исходные
Значения
Значения
показателей
значения
показателей показателей
при
показателей
при
при
№
Показатели
уменьшении
увеличении
увеличении
п/п
постоянных
постоянных постоянных
расходов на
расходов на расходов на
10%
10%
20%
1 Цена изделия, тыс. руб.
2 Объем продаж, в ед.
3 Выручка от продаж, тыс.
руб.
4
4.1
4.2
5
6
7
8
9
10
11
Затраты на продажу
товаров,
всего тыс. руб.
В том числе:
Постоянные затраты,
тыс. руб.
Переменные затраты,
тыс. руб.
Удельные постоянные
затраты, руб./ед.
Удельные переменные
затраты, руб./ед.
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
Удельная прибыль от
продаж, руб./ед.
Маржинальный доход,
тыс. руб.
Удельный
маржинальный доход,
руб./ед.
Точка безубыточности, шт.
12 Выручка в точке
безубыточности, тыс.
руб.
13 Операционный рычаг
14 Запас финансовой
прочности, тыс. руб.
15 Запас финансовой
прочности, %
4. Спрогнозировать смещение операционного рычага и запаса финансовой прочности при
неизменной общей сумме затрат на продажу товаров в случае:
- уменьшении постоянных расходов на 4000 тыс. руб.;
- увеличении постоянных расходов на 5000 тыс. руб.
Результаты расчётов представить в таблице №13:
Таблица 13.
Исходные
Значения
Значения
значения
показателей
показателей при
показателей
при
№
уменьшении
Показатели
увеличении
п/п
постоянных
постоянных
расходов на
расходов на
4000 руб.
5000 руб.
1 Цена изделия, тыс. руб.
2 Объем продаж, в ед.
3 Выручка от продаж, тыс. руб.
4 Затраты на продажу товаров,
всего тыс. руб.
В том числе:
4.1 Постоянные затраты, тыс. руб.
4.2 Переменные затраты, тыс.
руб.
5 Удельные постоянные
затраты, руб./ед.
6 Удельные переменные
затраты, руб./ед.
7 Прибыль от продаж, тыс. руб.
Удельная прибыль от продаж,
руб./ед.
9 Маржинальный доход, тыс.
руб.
10 Удельный маржинальный
доход, руб./ед.
11 Точка безубыточности, шт.
8
12 Выручка в точке
безубыточности, тыс. руб.
13 Операционный рычаг
14 Запас финансовой прочности,
тыс. руб.
15 Запас финансовой прочности,
%
По результатам выполненных расчетов сделайте аргументированные выводы.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа