close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЗАПИСКА
о результатах оценки эффективности
налоговых льгот по местным налогам за 2011 год
В целях оптимизации налоговых льгот и отмены неэффективных налоговых льгот по
местным налогам, установленным Решениями Петрозаводского городского Совета отдельным
категориям налогоплательщиков по местным налогам - земельному налогу, налогу на имущество
физических лиц; сокращения потерь бюджета Петрозаводского городского округа, связанных с
предоставлением не эффективных налоговых льгот по указанным налогам, постановлением
Администрации Петрозаводского городского округа от 07.03.2012 № 1043 утвержден Порядок
оценки бюджетной и (или) социальной эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот по местным налогам в Петрозаводском городском округе.
По налогу на имущество физических лиц Решением Петрозаводского городского Совета от
02 октября 2001г. № XXIV/XIII-253 «Об установлении ставок налога на имущество физических
лиц на территории Петрозаводского городского округа» (с учетом изменений и дополнений)
налоговые льготы не установлены. В связи с чем, оценка объема налоговых льгот (потерь
городского бюджета) за 2011 год произведена только по земельному налогу.
Решением Петрозаводского городского Совета от 10 ноября 2005 г. № XXV/XXI-196 «Об
установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа
земельного налога» (с учетом изменений и дополнений), в соответствии с п.2 ст.387 Налогового
кодекса Российской Федерации, по земельному налогу по отдельным категориям земель
установлены следующие налоговые ставки:
Таблица № 1
№
п
/
п
Категории земель
по Налоговому
кодексу РФ
Ставка налога (%)
установленная
Решением
Петрозаводского
городского Совета
Отклонение
(гр.4-гр.3)
2
3
4
5
0,3
0,1
-0,2
1,5
0,6
-0,9
1,5
0,3
-1,2
1,5
0,3
-1,2
1,5
0,6
-0,9
1,5
0,6
-0,9
1,5
0,6
-0,9
1
Юридические лица
1 Земельные участки, занятые жилищным фондом и
2
3
4
5
6
7
объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве
на земельный участок, приходящийся на объект, не
относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или
приобретенные (предоставленные) для жилищного
строительства
Земельные участки под объектами торговли,
общественного питания и бытового обслуживания
Земельные участки, приобретенные (предоставленные)
организациями, не осуществляющими
предпринимательскую деятельность, для размещения
коллективных гаражей
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для
коллективных погребов и овощехранилищ
Земельные участки под административноуправленческими и общественными объектами
Земельные участки под объектами учреждений и
организаций образования, здравоохранения и социального
обеспечения, культуры и искусства
Земельные участки под объектами физической культуры и
спорта
Физические лица - в связи с освобождением от уплаты земельного налога
1 Физические лица, получающие трудовую пенсию по
х
х
х
2
3 Ветераны военной службы
4 Инвалиды
5 Физические лица, чей доход ниже прожиточного
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
х
старости
Ветераны труда
минимума
На основании отчета Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.
Петрозаводску «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам за 2011 год»
общий объем выпадающих доходов бюджета Петрозаводского городского округа не
поступивших в бюджет округа в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по
земельному налогу, установленных в соответствии с п. 2 ст. 387 Налогового кодекса Российской
Федерации нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных
образований, составил 68 837,0 тыс. руб.
Информация о потерях бюджета Петрозаводского городского округа в разрезе категорий
представлена в таблице № 2.
Таблица № 2
№
п/
п
Категории земель
1
2
2
Юридические лица - в связи с
принятием пониженной ставки
Земельные участки, занятые
жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса
(за исключением доли в праве на
земельный участок, приходящийся
на объект, не относящийся к
жилищному фонду и объектам
инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса)
или приобретенные
(предоставленные) для жилищного
строительства
Земельные участки под объектами
торговли, общественного питания и
бытового обслуживания
Земельные участки, приобретенные
(предоставленные) организациями,
не осуществляющими
предпринимательскую деятельность,
для размещения коллективных
гаражей
Земельные участки, приобретенные
(предоставленные) для коллективных
погребов и овощехранилищ
Земельные участки под
административно-управленческими и
общественными объектами
Земельные участки под объектами
учреждений и организаций
образования, здравоохранения и
социального обеспечения, культуры
и искусства
Земельные участки под объектами
физической культуры и спорта
ИТОГО
Физические лица - в связи с
освобождением от уплаты
земельного налога
Физические лица, получающие
трудовую пенсию по старости
Ветераны труда
3
1.
2
3
4
5
6
7
1.
Ставка налога (%)
Сумма потерь
бюджета, тыс. руб.
2010 год
2011 год
по
Налоговом
у кодексу
РФ
установленная
Решением
Петрозаводско
го городского
Совета
снижение
ставки
3
4
5
8
9
10
-0,2
5 567,0
5 707,0
140,0
532,0
0,3
0,1
Отклонение
1,5
0,6
-0,9
5 901,0
6 433,0
1,5
0,3
-1,2
6 259,0
8 545,0
1,5
0,3
-1,2
0,0
0,0
0,0
1,5
0,6
-0,9
3 977,0
5 334,0
1 357,0
1,5
0,6
-0,9
15 663,0
40 751,0
25 088,0
1,5
0,6
-0,9
883,0
1 781,0
38 250,0
68 552,0
2 286,0
898,0
30 302,0
х
х
х
226,0
252,0
х
х
х
39,0
12,0
26,0
-27,0
Ветераны военной службы
х
х
х
16,0
16,0
0,0
4
Инвалиды
х
х
х
11,0
5,0
-6,0
5
Физические лица, чей доход ниже
прожиточного минимума
ИТОГО
х
х
х
0,0
0,0
292,0
285,0
0,0
-7,0
38 542,0
68 837,0
30 295,0
ВСЕГО
Удельный вес потерь бюджета Петрозаводского городского округа в общей сумме
поступления налоговых доходов в бюджет Петрозаводского городского округа в 2011 году
составил 3,5 % (налоговые доходы – 1 989 538,3 тыс. руб., потери бюджета – 68 837,0 тыс. руб.).
В 2010 году удельный вес составил 2,1 % (налоговые доходы – 1 821 349,5 тыс. руб., потери
бюджета – 38 542,0тыс. руб.). Таким образом, с 2010 года прослеживается значительный рост
выпадающих доходов (+30 295,0 тыс. руб.) бюджета городского округа, который обусловлен
процессом приватизации земель физическими и юридическими лицами, соответственно, ростом
налогооблагаемой базы по земельному налогу и увеличением количества плательщиков,
попадающих в льготные категории.
Самый значительный прирост за 2011 год произошел по категории «Земельные участки
под объектами учреждений и организаций образования, здравоохранения и социального
обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства». В сравнении с 2010 годом
рост выпадающих доходов увеличился на 25 088,0 тыс.руб., что обусловлено оформлением в
собственность земельных участков бюджетными учреждениями здравоохранения, образования,
физической культуры и спорта.
1. Оценка бюджетной эффективности налоговой льготы проводится по налоговым
льготам, предоставляемым налогоплательщикам – юридическим лицам, за исключением
некоммерческих организаций, и выражается как прирост дополнительных доходов бюджета
Петрозаводского городского округа, обеспеченных за счет использования высвобождаемых
ресурсов для расширения и обновления технологий с целью увеличения объемов выпуска
продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, получения дополнительной прибыли.
Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается как соотношение объема
налоговых поступлений за 2011 год по категории налогоплательщиков, имеющих право на
налоговую льготу, к аналогичному показателю за 2010 год.
В соответствии с пунктом 4.3.4. Порядка оценки эффективности, если в результате
проведенного расчета получен коэффициент бюджетной эффективности налоговой льготы
меньше 1, то бюджетная эффективность налоговой льготы по данной категории
налогоплательщиков признается низкой. Если коэффициент бюджетной эффективности
налоговой льготы равен или больше 1, то бюджетная эффективность налоговой льготы по данной
категории налогоплательщиков признается высокой.
2. Оценка социальной эффективности налоговой льготы проводится по налоговым
льготам, предоставляемым налогоплательщикам – физическим лицам, не являющимся
индивидуальными предпринимателями, а также некоммерческим организациям (статья 2
Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ "О некоммерческих организациях").
В соответствии с пунктом 4.4.2. Порядка оценки эффективности, социальная
эффективность налоговой льготы признается высокой, то есть коэффициент социальной
эффективности налоговой льготы равен 1, если предоставление налоговой льготы направлено на
достижение одной из следующих целей:
- материальная поддержка малообеспеченных и социально незащищенных категорий
граждан, ветеранов военной службы и труда, инвалидов, физических лиц, получающих пенсию
по старости;
- поддержка деятельности организаций по предоставлению на территории
Петрозаводского городского округа услуг в сфере культуры и искусства, физической культуры и
спорта, образования, здравоохранения, социального обслуживания населения;
- поддержка деятельности организаций по предоставлению социально - значимых услуг
населению на территории Петрозаводского городского округа, способствующих росту
социальной защищенности населения;
- поддержка деятельности организаций, способствующих созданию новых рабочих мест,
увеличению доходов граждан, формированию благоприятных условий их жизнедеятельности,
защиты прав, законных интересов граждан и организаций.
Оценка бюджетной и социальной эффективности налоговой льготы, предоставленной
юридическим и физическим лицам по земельному налогу, представлена в таблице № 3.
Таблица № 3
Категории налогоплательщиков
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами
инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса (за исключением доли в праве на земельный
участок, приходящийся на объект, не относящийся к
жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные
(предоставленные) для жилищного строительства
(налоговые поступления за 2010 год – 2 854,0 тыс. руб., за
2011 год – 2 958,0 тыс. руб.)
Направление цели
(используется для
социальной эффективности)
Эффективность
льготы
1,04
высокая
1,11
высокая
1,08
высокая
0,0
Х
1,01
высокая
Х
Земельные участки под объектами торговли, общественного
питания и бытового обслуживания (налоговые поступления
за 2010 год – 3 275,0 тыс. руб., за 2011 год – 3 638,0 тыс.
руб.)
Х
Земельные участки, приобретенные (предоставленные)
организациями, не осуществляющими предпринимательскую
деятельность, для размещения коллективных гаражей
(налоговые поступления за 2010 год – 1 565,0 тыс. руб., за
2011 год – 1 685,0 тыс. руб.)
поддержка деятельности
организаций, способствующих
созданию новых рабочих мест,
увеличению доходов граждан,
формированию благоприятных
условий их жизнедеятельности,
защиты прав, законных интересов
граждан и организаций
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для
коллективных погребов и овощехранилищ (налоговые
поступления за 2010 год – 0 тыс. руб., за 2011 год – 0 тыс.
руб.)
поддержка деятельности
организаций, способствующих
созданию новых рабочих мест,
увеличению доходов граждан,
формированию благоприятных
условий их жизнедеятельности,
защиты прав, законных интересов
граждан и организаций
Земельные участки под административно-управленческими и
общественными объектами (налоговые поступления за 2010
год – 3 118,0 тыс. руб., за 2011 год – 3 148,0 тыс. руб.)
Коэффициент
бюджетной
эффективности
исходя из
налоговых
поступлений
Х
Земельные участки под объектами учреждений организаций
образования, здравоохранения и социального обеспечения,
культуры и искусства (налоговые поступления за 2010 год –
11 015,0 тыс. руб., за 2011 год – 24 205,0 тыс. руб.)
поддержка деятельности
организаций по предоставлению
на территории Петрозаводского
городского округа услуг в сфере
культуры и искусства,
физической культуры и спорта,
образования, здравоохранения,
социального обслуживания
населения
Земельные участки под объектами физической культуры и
спорта (налоговые поступления за 2010 год – 377,0 тыс. руб.,
за 2011 год – 1 187,0 тыс. руб.)
поддержка деятельности
организаций по предоставлению
на территории Петрозаводского
городского округа услуг в сфере
культуры и искусства,
физической культуры и спорта,
образования, здравоохранения,
социального обслуживания
населения
2,20
высокая
высокая
3,15
Вывод:
Все установленные муниципальным законодательством налоговые льготы (пониженные
налоговые ставки) нацелены на финансовую поддержку юридических и физических лиц.
По результатам проведенного анализа, исходя из коэффициента роста дополнительных
доходов, поступающих в бюджет Петрозаводского городского округа, бюджетную
эффективность налоговых льгот по всем категориям следует признать высокой (Кбэ равен или
больше 1).
Учитывая социальную направленность по налоговым льготам, предоставляемым
налогоплательщикам
–
физическим
лицам,
не
являющимся
индивидуальными
предпринимателями, а также некоммерческим организациям - социальную эффективность
налоговых льгот по ряду категорий налогоплательщиков также следует признать высокой.
Льготы для физических лиц, отменяющие уплату земельного налога (за 2011 год – 285,
тыс. руб.), направлены на поддержку социально незащищенных слоев населения - ветеранов
Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалидов,
пенсионеров, многодетных семей и т.д. Данные налоговые льготы имеют бессрочный характер.
Однако, следует отметить, что по информации, полученной от управления земельными
ресурсами, в текущем году на утверждение правительству Республики Карелия будет
предоставлен Отчет об определении кадастровой стоимости земель населенных пунктов
Карелии, т.е будут утверждена новая кадастровая оценка земель (письмо от 12.07.2012 № 05-15360-1 П-2180).
Исходя из представленной информации, предполагается следующее изменение
кадастровой стоимости земель:
Категории налогоплательщиков
Предполагаемое
изменение кадастровой
стоимости
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок,
приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные)
для жилищного строительства
увеличение в 2 раза
Земельные участки под объектами торговли, общественного питания и бытового обслуживания
уменьшение в 0,95 раза
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) организациями, не осуществляющими
предпринимательскую деятельность, для размещения коллективных гаражей
уменьшение в 5 раз
Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для коллективных погребов и
овощехранилищ
увеличение в 8,6 раза
Земельные участки под административно-управленческими и общественными объектами
уменьшение в 3 раза
Земельные участки под объектами учреждений и организаций образования, здравоохранения и
социального обеспечения, культуры и искусства
увеличение в 1,2 раза
Земельные участки под объектами физической культуры и спорта
увеличение в 1,2 раза
В случае утверждения новой кадастровой оценки земель, в целях не уменьшения
поступлений земельного налога в бюджет Петрозаводского городского округа, уменьшение
кадастровой стоимости по земельным участкам под объектами торговли, общественного питания
и бытового обслуживания в 0,95 раза и земельным участкам под административноуправленческими и общественными объектами уменьшение в 3 раза, дает основание рассмотреть
вопрос об увеличении ставок налога по данным категориям.
В свою очередь, учитывая увеличение кадастровой стоимости по земельным участкам,
занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищнокоммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся
на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного
строительства в 2 раза, и, особенно, по земельным участкам под объектами учреждений и
организаций образования, здравоохранения и социального обеспечения, культуры и искусства и
под объектами физической культуры и спорта в 1,2 раза, можно рассмотреть возможность
понижения ставок земельного налога либо установления налоговых льгот по данным категориям
налогоплательщиков.
Предложений о предоставлении новых налоговых льгот от структурных подразделений
Администрации Петрозаводского городского округаи прочих организаций не поступало.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа