close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
СПРАВКА
На основании удостоверения № 7 выданного Председателем Комитета финансов
и контроля Проскуриным О.Б. и Постановления о назначении бухгалтерской проверки,
вынесенного 14.03.2013 г. Зам.руководителя СО МО МВД России «Русско-Полянский
майор юстиции Выштыкайло В.Ю., ведущим специалистом – ревизором Комитета
финансов и контроля Кошлакова Н.И., , по документам, изъятых из бухгалтерии ООО
«Теплосервис» и свидетельским показаниям абонентов теплового участка «Семяновский»
проведена проверка по факту присвоения денежных средств техником по учету ЖКУ
Карась В.Е.
Исследованием
первичных документов изъятых из бухгалтерии ООО
«Теплосервис», а именно извещений об оплате коммунальных услуг абонентами
«Семяновского» теплового участка, установлено:
В нарушение инструкции по заполнению первичных документов, кассиром Карась В.Е.
извещения оформлялись не своевременно. Ежемесячно нарушалась нумерация
извещений, что противоречит ст.9 п.4 ФЗ «О бухгалтерском учете» №129ФЗ от
21.11.1996г. где указано, что первичные документы оформляются своевременно и
качественно. Ежемесячно в извещениях допускались исправления, что согласно ст.9 п.5
указанного выше закона, внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Вследствие не правомерных исправлений (подтирок с использованием
корректирующей жидкости) в извещениях абонентов «Семяновского» теплового участка в
реквизите «дата», кассиром Карась В. Е. присвоено денежных средств:
- 10.01.2012 - в сумме 5105,98 рублей, затем данная сумма была внесена в кассу лишь
16,02,2012г;
- с 23.02.-15.03.2012 - в сумме 42316,91 рубль. Денежные средства в сумме 27045,13
рублей внесены в кассу 31.03.2012г.
- с 17.03.2012 присвоено дополнительно денежных средств в сумме 48636,68 руб. и
общая сумма присвоенных денежных средств составила за март 2012г.- 63908,46 руб.;
-20.04.2012 внесена сумма денежных средств в размере 26583,08 рублей, но с 16.04.30.04.2012г похищена дополнительная сумма в размере 23370,45 рублей, общая сумма
присвоенных денежных средств в апреле 2012г. составила 60695,83 рубля;
- в течение мая 2012г. кассиром Карась В.Е. вносятся постепенно похищенная ею
денежные средства в сумме 44039,15 рублей. Остаток похищенных средств
на
31.05.2012г. составил 16 656,68 рублей;
-06,06,2012 внесена сумма 2652,83 рубля; остаток похищенных средств составил
14003,85 рублей;
-29.06.2012 похищенные средства в сумме 14003,85 рублей внесены в кассу.
(Приложение №1).
Согласно проверенных извещений абонентов «Семяновского» теплового участка в
последующие месяцы присвоение таким способом денежных средств не выявлено,
но
контрольным мероприятием установлено, что выше указанные суммы похищенных
денежных средств абонентов кассиром Карась В.Е. постепенно вносились в кассу не из
собственных средств кассира, а опять же из средств оплаты за коммунальные услуги
абонентами «Семяновского» теплового участка.
Данный факт подтверждается проведенной сверкой (сличением) извещений и
квитанций абонентов «Семяновского» теплового участка. Установлено:
Прием оплаты коммунальных услуг от абонентов «Семяновского» теплового участка
производился кассиром Карась В.Е. по пронумерованным извещениям и квитанциям,
полученными ею в бухгалтерии ООО «Теплосервис». Необходимо отметить, что
извещения и квитанции каждому абоненту оформляла непосредственно сама кассир
Карась В.Е.
Как правило заполненная квитанция обязательно должна содержать в себе те же
реквизиты что и извещение, при этом ставится штамп «оплачено» с указанием даты
оплаты.
В нарушение данного положения, кассиром Карась В.Е. в формах извещений и
квитанций за июнь- ноябрь 2012г., можно проследить, что такой реквизит как «дата»
разнится в данных документах, следовательно «дата» на извещении в день оплаты не
указывалась. Путем сверки (сличения) квитанций абонентов и извещений проверкой
установлены фактические сроки платежей на извещениях. В результате выявлено, что
начиная с 12,06,2012г. кассир Карась В.Е не указывала «дату» на извещении, не вносила
данные извещения в Реестр по сбору средств за коммунальные услуги, и как следствие –
присвоение (хищение) кассиром Карась В.Е. денежных средств на сумму изъятых
извещений. Установить точные суммы похищенных денежных средств абонентов и
используемых кассиром Карась В.Е. в течении каждого последующего месяца , не
предоставляется возможным, т.к. некоторые абоненты «Семяновского»теплового участка
не сохранили квитанции 2012года.
Настоящей проверкой по представленным извещениям и квитанциям абонентов
установлено, что в Реестр по сбору средств за коммунальные услуги за июль месяц 2012
включены извещения оплаченные абонентами в июне 2012г. на сумму 65 458,75руб.
(Приложение№2) . При этом текущие платежи (за июль месяц) абонентов кассиром
изымались, а денежная наличность по данным платежам использовалась кассиром в
личных целях .
В реестр по сбору средств за коммунальные услуги за август месяц 2012 включены
извещения оплаченные абонентами в июле 2012г. на сумму 85 867,88руб.
(Приложение№ 3). При этом текущие платежи (за август месяц) абонентов кассиром
изымались, а денежная наличность по данным платежам использовалась кассиром в
личных целях.
В Реестр по сбору средств за коммунальные услуги за сентябрь месяц 2012 включены
извещения оплаченные абонентами в августе 2012г. на сумму 76207,77руб. (Приложение
№ 4). При этом текущие платежи (за сентябрь месяц) абонентов изымались, а денежная
наличность по данным платежам использовалась кассиром в личных целях .
В реестр по сбору средств за коммунальные услуги за октябрь месяц 2012 включены
извещения оплаченные абонентами в сентябре 2012г. на сумму 124 881,64руб.
(Приложение № 5 ). При этом текущие платежи (за октябрь месяц) абонентов изымались,
а денежная наличность по данным платежам использовалась кассиром в личных целях .
В ноябре 2012г.выявлены извещения без указания даты приема коммунальных
платежей. Проведенной сверкой (сличением) данных извещений и квитанций абонентов
установлены фактические даты приема платежей, В данном случае выявлено, что
кассиром Карась В.Е в Реестр по сбору средств за коммунальные услуги за ноябрь 2012г.
включены извещения, оплата платежей по которым совершена в июне, августе, октябре
2012года.(Приложение №6),
Такой способ хищения денежных средств абонентов прослеживается с 12,06,2012г до
28.11.2012г (дата проведения внезапной проверки ООО «Теплосервис»).
Исследованием свидетельских показаний абонентов «Семяновского» теплового
участка, установлено:
В нарушение приема оплаты коммунальных услуг от абонентов кассир Карась В.Е. в
частном порядке производила прием платежей без выдачи квитанций об оплате
коммунальных платежей, при этом передавала лист бумаги, на котором было напечатано
«ведомость», куда записывала фамилию абонента, сумму которую оплачивал абонент, и
ставилась подпись самого абонента.
На основании анализа свидетельских показаний абонентов «Семяновского» теплового
участка, оборотно-сальдовых ведомостей за январь-ноябрь 2012г. по «Семяноввскому»
тепловому участку, извещений и квитанций на оплату коммунальных услуг абонентами
данного участка составлена «Ведомость приема коммунальных платежей без выдачи
квитанций абонентам «Семяновского» теплового участка. Путем сверки выше указанных
документов установлена сумма принятых платежей без выдачи квитанций, она составляет
157 272,07 рублей. ( Приложение №7) .В представленных для проверки документов по
тепловому участку «Семяновский» имеются Реестры по сбору средств за коммунальные
услуги по Семяновскому тепловому участку за период с января по ноябрь 2012года с
указанием сумм денежных средств принятых от абонентов. Согласно проведенных
арифметических действий установлено, что за период с января по ноябрь 2012г. собранно
денежных средстз за коммунальные услуги с абонентов Семяновского теплового участка
в сумме 2 579 348,46 рублей (Приложение №8).
В сводных реестрах за каждый месяц проверяемого периода указаны №№ приходных
кассовых ордеров с указанием суммы коммунальных платежей и даты сдачи в
бухгалтерию ООО «Теплосервис». Следовательно, путем арифметических действий
сумма сданных денежных средств в кассу ООО «Теплосервис» кассиром Карась В.Е.,
полученных ею за оплату коммунальных услуг с абонентов «Семяновского» теплового
участка за период с 01.01.2012-01.12.2012г. составляет 2 423 603,02 рублей
(Приложение №9). Задолженность по не сданной сумме платежей в данном случае
составляет (2579348,46-2423603,02)= 155 745,44 рубля.
Из анализа проведенного исследования следует, что общая сумма присвоенных
денежных средств кассиром Карась В.Е. складывается из суммы( 155 745,44рублей) не
сданной в кассу ООО «Теплосервис» согласно выданных квитанций и суммы
(157 272,07 рублей) денежных средств на которые не были выписаны квитанции(согласно
свидетельских показаний). Путем суммирования выше указанных сумм – общая сумма
присвоенных денежных средств кассиром Карась В.Е. установлена в размере
313 017,51 рублей.
Выводы:
Выявленные в ходе проверки факты нарушения действующего законодательства РФ
говорят о том, что руководство ООО «Теплосервис» не осуществляло должного контроля
за соблюдением порядка ведения кассовых операций. В бухгалтерии недостаточно
организован контроль за движением денежных средств и соблюдением кассовой
дисциплины.
Ведущий специалист-ревизор
Комитета финансов и контроля
Кошлакова Н.И.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа