close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального
образования «Красноярский государственный медицинский университет
имени профессора В.Ф. Войно-Ясенецкого»
Министерства здравоохранения Российской Федерации
ГБОУ ВПО КрасГМУ им. проф. В.Ф. Войно-Ясенецкого Минздрава России
Кафедра управления и экономики фармации с курсом ПО
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ДЛЯ ОБУЧАЮЩИХСЯ
по дисциплине «Основы бухгалтерского учета аптечных организаций»
для специальности 060301 – Фармация (очная форма обучения)
К ПРАКТИЧЕСКОМУ
ЗАНЯТИЮ № 6
ТЕМА: «Учет НДС»
Утверждены на кафедральном заседании протокол № 2 от «29» октября 2014 г.
Заведующий кафедрой УЭФ с курсом ПО
Профессор, д.м.н.
__________________ Ноздрачев К.Г.
Составители:
Доцент, к.фарм.н.
__________________ Богданов В.В.
Преподаватель
__________________ Журавлев Д.А.
Красноярск
2014
1. Занятие № 6
Тема: «Учет НДС»
2. Форма организации учебного процесса: практическое занятие.
Методы обучения: объяснительно-иллюстративный, частично-поисковый.
3. Значение темы: знания, полученные в ходе изучения темы, формируют
профессиональные навыки специалиста, работающего в фармацевтических организациях,
закладывают основу комплекса теоретических знаний и практических навыков при
подготовке высококвалифицированных специалистов-провизоров, владеющих теорией
организацией учета и формированием отчетности аптечных предприятий.
4. Цели обучения:
Общая цель: обучающийся должен обладать следующими ОК и ПК:
 способностью и готовностью анализировать социально значимые проблемы
и процессы, использовать на практике методы гуманитарных,
естественнонаучных, медико-биологических и клинических наук в
различных видах профессиональной и социальной деятельности (ОК-1);
 способностью и готовностью анализировать экономические проблемы и
общественные процессы, использовать методику расчета показателей
экономической эффективности; знать рыночные механизмы хозяйствования,
консолидирующие показатели, характеризующие степень развития
экономики (ОК-4);
 способностью и готовностью к логическому и аргументированному анализу,
к публичной речи, ведению дискуссии и полемики, к редактированию
текстов профессионального содержания, к осуществлению воспитательной и
педагогической деятельности, к сотрудничеству и разрешению конфликтов,
к толерантности (ОК-5);
 способностью и готовностью составлять документы внешней отчетности
фармацевтического предприятия (ПК-25);
 способностью и
готовностью к информационно-консультативной
деятельности
при
отпуске
лекарственных
средств
и
других
фармацевтических товаров институциональным и конечным потребителям
(ПК-44).
Учебная цель: обучающийся должен
Знать:
 иерархию нормативных и правовых актов в сфере бухгалтерского учета в
РФ (ОК-1);
 алгоритм расчета показателей экономической эффективности, рыночные
механизмы хозяйствования (ОК-4);
 порядок ведения бухгалтерского учета (ОК-5);
 нормативную базу, регулирующую внешнюю бухгалтерскую отчетность
(ПК-25);
 перечень товаросопроводительных документов для отпуска лекарственных
средств и других фармацевтических товаров институциональным
потребителям (ПК-44).
Уметь:
 применять необходимый акт при решении задач (ОК-1);
 определять размер налога на добавленную стоимость, налога на доходы
физических лиц, налога на прибыль (ОК-4);
 составлять справки о текущих операциях (ОК-5);
 анализировать правильность оформления бухгалтерского баланса (ПК-25);
 составлять товарную накладную и счет-фактуру (ПК-44).
2
Владеть:
 методами анализа ассортимента предприятий розничной торговли
лекарственными препаратами, учитывающими фактор сезонности (ОК-1);
 навыками определения размера налога на добавленную стоимость, налога на
доходы физических лиц, налога на прибыль (ОК-4);
 навыком составления бухгалтерских проводок (ОК-5);
 навыком составления бухгалтерского баланса (ПК-25);
 навыками анализа товаросопроводительных документов для отпуска ЛП
медицинским организациям (ПК-44).
5. План изучения темы:
5.1. Контроль исходного уровня знаний.
Устный опрос по теме занятия.
Диктант на знание типового плана счетов.
5.2. Основные понятия и положения темы:
Налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС – это дополнительная наценка на продаваемые товары и услуги в пользу
государственного бюджета, которая зависит от размера наценки предприятия-продавца.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются фирмы и
предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения.
Объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг),
получение от покупателя аванса (предоплаты).
Уплата налога осуществляется поквартально до 20 числа следующего за отчетным
кварталом месяца. Отчетность в Инспекцию федеральной налоговой службы (ИФНС)
представляется в эти же сроки.
Налоговая ставка НДС 10% в аптечных организациях установлена при реализации
лекарственных препаратов, медицинских изделий и товаров для детей.
Налоговая ставка НДС 0% в аптечных организациях установлена для медицинских
приборов и аппаратов.
Налоговая ставка НДС 18% применяется по умолчанию, если операция не входит в
перечень облагаемых по ставке 10% или в перечень со ставкой 0% (т.е. для всех
остальных товаров аптечного ассортимента).
Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС,
предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на
добавленную стоимость». Так же НДС учитывается на счете 90.3 и счете 42 (входит в
состав торговой наценки предприятия).
Счет 19 имеет следующие субсчета:
19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;
19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным
активам»;
19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам».
Если фирма продает товары, облагаемые НДС, то при отгрузке этих товаров
покупателю она должна выписать товарную накладную (форма № ТОРГ-12) и счетфактуру (для аптечных организаций, находящихся на общей системе налогообложения)
(не позднее 5 дней, считая со дня отгрузки), В счете-фактуре указываются реквизиты
покупателя и продавца, наименования отгруженных товаров, их стоимость без НДС,
исчисленная по ставкам 10% или 18% , и общая стоимость товаров с НДС.
3
Виды сумм НДС:
 НДС, полученный нами от покупателей в выручке-брутто (вся валовая
выручка, которую получает (или предполагает получить) предприятие на
основе выполнения заключенных договоров) или исходящий НДС
(учитывается на счете 68);
 НДС, уплачиваемый нами поставщикам или входящий НДС (учитывается на
счете 19);
 НДС, уплачиваемый нами в госбюджет (учитывается на счете 68) и формула
его расчета:
НДС в госбюджет = НДС получаемый от покупателей – НДС уплачиваемый поставщикам
Пояснение по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Аптечная организация всегда ищет поставщиков самых дешевых товаров. Чтобы
получить прибыль, аптека продает эти товары покупателям с наценкой.
Статья 161 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) предполагает две
наценки на продаваемый товар:
1. Наценка в пользу самого предприятия для формирования суммы прибыли.
2. Наценка в пользу государственного бюджета в виде налога на добавленную
стоимость (НДС).
Обе наценки закладываются бухгалтером предприятия-продавца в цену
продаваемых товаров.
где:
НДСвх – входной НДС в покупной стоимости поступившего от поставщика товара
или НДС, уплачиваемый нами поставщику при оплате поступившего от него товара;
НДСвых – выходной НДС в продажной стоимости продаваемого нами покупателям
товара или НДС, получаемый нами во всей сумме выручки от покупателей за
продаваемый им товара;
НДСбюдж – НДС, причитающийся к уплате нашим предприятием в госбюджет.
Сумму НДС к уплате в Госбюджет бухгалтер может рассчитывать двумя
способами:
1. От суммы наценки на продаваемые товары без НДС, т.е. от разницы между
покупной и продажной ценами товара без НДС:
НДС = (150 – 100) × 18% = 9 руб
Сумма НДС при этом возрастает с увеличением наценки аптеки на
продаваемые товары. Если товар реализовать без наценки то НДС не
уплачивается:
НДС = (100 – 100) × 18% = 0 руб
2. От суммы получаемой от покупателей выручки товара с НДС или от разницы
между покупной и продажной ценами товара с НДС:
Основные понятия, связанные с расчетами по НДС.
Виды выручки в бизнесе:
1. Выручка-брутто – все деньги, получаемые нашим предприятием
покупателей за продаваемые им товары и услуги.
от
4
2. Выручка-нетто – доля выручки-брутто после вычета из нее суммы НДС.
Виды цен на продаваемые товары:
1. Покупная цена товара с НДС (цена-брутто), определяется бухгалтерией
предприятия и записывается ею в товаросопроводительных документах
(накладных и счетах-фактурах) прилагаемых к грузу для покупателя.
2. Покупная цена товара без НДС (цена-нетто), определяется расчетным путем.
3. Продажная цена товара с НДС (цена-брутто), определяется менеджерами
нашего предприятия-покупателя для реализации прочим покупателям.
4. Продажная цена товара без НДС (цена-нетто), определяется расчетным путем.
Виды ставок НДС:
1. Базовые ставки для расчета суммы НДС от цены-нетто:
a. Льготные (пониженные) ставки 10% и 0%;
b. Текущая (без льгот) ставка 18%.
НДС от цены-нетто = Цена-нетто × 18%
2. Расчетные ставки для расчета суммы НДС от цены-брутто, полученные
математическим преобразованием из базовых ставок:
a. Льготная ставка 10/110%;
b. Текущая ставка 18/118.
НДС от цены-брутто = Цена-брутто × 18/118
Запись ставок НДС:
1. Базовые ставки всегда учитываются целыми числами в процентах.
2. Расчетные ставки всегда записываются только в виде безразмерных
натуральных дробей.
3. Числитель расчетной ставки всегда показывает величину базовой ставки, от
которой произошла конкретная расчетная ставка:
Расчетная ставка НДС = Базовая ставка НДС% / (100% + Базовая ставка НДС%)
4. Цена-нетто и Цена-брутто – это две цены одного товара. Поэтому сумма НДС
от цены-нетто и от цены-брутто будет одинаковая. На практике сумму НДС
чаще всего приходится рассчитывать через расчетные ставки от выручкибрутто, которую показывает кассовый аппарат или банковские документы.
Схема расчета суммы НДС, подлежащей перечислению в Госбюджет:
Поставщик продал нам товар за 118 рублей. Однако 18 рублей из этой суммы –
доля государства в виде НДС (118 × 18/118).
Мы перепродали этот же товар с наценкой 177 рублей. Однако часть полученной
выручки в размере 177 × 18/118 = 27 рублей не может принадлежать нам – это НДС или
доля государства в выручке-брутто.
5
Фактическая сумма НДС, которую необходимо уплачивать в Госбюджет в
отчетном периоде, не составляет ровно 18% (или 10%) от объема реализации (без
налогов). Дело в том, что из суммы НДС, начисленной с полученной в отчетном периоде
выручки-брутто, вычитается сумма НДС, уплачиваемая поставщикам материалов,
товаров, основных средств, подрядчиками за выполненные работы и услуги. Ведь от них
аптека тоже получает счета-фактуры, в которых также выделены суммы НДС. Для учета
сумм НДС, подлежащих вычету (зачету или возмещению из госбюджета), в
бухгалтерском учете предусмотрен активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям». На данном счете 19 сумма налога числится, пока не
наступят все условия, позволяющие произвести налоговый вычет, т.е. возместить входной
НДС из госбюджета.
В общем случае для этого необходимо, чтобы:
 были надлежащим образом оформлены документы (счета-фактуры
поставщиков);
 полученные ценности использовались нашим предприятием в деятельности,
облагаемой НДС;
 ценности (например, товары) были получены нашим предприятием и
оприходованы на активный балансовый счет.
Льготы по НДС.
Плательщики НДС – юридические лица и индивидуальные предприниматели,
находящиеся на общем режиме налогообложения. Организации и предприниматели ведут
одинаковый учет и отчетность по НДС. Обязательным для всех является ведение
документации по НДС (счетов-фактур полученных и выданных, журналов учета счетовфактур полученных и выданных, а также книг покупок и продаж).
Льготы по уплате НДС для малых предприятий и предпринимателей:
1. Если выручка-нетто (без НДС) не превышала 2 млн. руб. за предшествующий
квартал, то организация и предприниматели могут подать заявление об
освобождении от обязанностей плательщика НДС. В этом случае в
товаросопроводительных документах от поставщика, освобожденного от
уплаты НДС, появится запись «без НДС» или «НДС не облагается» или «НДС
не начисляется».
Существуют специальные режимы налогообложения для малых предприятий,
освобождающие их от обязанности платить и отчитываться по НДС, в том числе:
2. УСНО (Упрощенная система налогообложения), при которой организация
выплачивает 6% от доходов (товарооборота) или 15% от разницы между
доходами и расходами;
3. ЕНВД (Единый налог на вменённый доход), при котором организация
уплачивает специальный налог, размер которого зависит либо от площади
торгового зала, либо от количества оказываемых услуг (например, от
количества кресел в парикмахерских).
Типовые проводки по учету НДС
Содержание хозяйственных операций
Первичные документы
Отражены суммы НДС по
приобретенным основным средствам,
используемым для производства
Счета-фактуры
продукции (работ, услуг), облагаемой
НДС.
Отражены суммы НДС по
Счета-фактуры
приобретенным нематериальным
Д
К
19.1
60
19.2
60
6
активам, используемым для
производства продукции (работ, услуг),
облагаемой НДС.
Отражены суммы НДС по
приобретенным материальнопроизводственным запасам,
используемым для производства
продукции (работ, услуг), облагаемой
НДС.
Отражены суммы НДС по
приобретенным работам (услугам),
используемым для производства
продукции (работ, услуг), облагаемой
НДС.
Отражены суммы НДС по расчетам с
подрядчиками при осуществлении
капитальных вложений.
Списана сумма НДС по приобретенным
материально-производственным
запасам, используемым для
производства продукции (работ, услуг),
не облагаемой НДС.
Восстановлены ранее предъявленные к
возмещению из бюджета суммы НДС
по приобретенным материальнопроизводственным запасам,
используемым для производства
продукции (работ, услуг), не
облагаемой НДС.
Списана сумма НДС по приобретенным
работам (услугам), используемым для
производства продукции (работ, услуг),
не облагаемой НДС.
Восстановлены ранее предъявленные к
возмещению из бюджета суммы НДС
по приобретенным работам (услугам),
используемым для производства
продукции (работ, услуг), не
облагаемой НДС.
Предъявлен к вычету НДС по
материально-производственным
запасам (работам, услугам),
используемым при производстве
экспортированной продукции, при
подтверждении факта экспорта в
соответствии с положением ст.165 НК
РФ.
Счета-фактуры
19.3
60
Счета-фактуры
19
60
Счета-фактуры
19
60
Бухгалтерская справка-расчет
20,
23,
29
19.3
Бухгалтерская справка-расчет
20,
23,
29
68
Бухгалтерская справка-расчет
20,
23,
29
19
Бухгалтерская справка-расчет
20,
23,
29
68
Счет-фактура,
согласно ст.165:
1) контракт (копия контракта)
налогоплательщика с иностранным
лицом на поставку товара (припасов) за
пределы таможенной территории
Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки),
подтверждающая фактическое
поступление выручки от иностранного
лица – покупателя.
3) грузовая таможенная декларация (ее
копия) с отметками российского
таможенного органа, осуществившего
68
19,
19.3
7
выпуск товаров в режиме экспорта.
4) копии транспортных,
товаросопроводительных и (или) иных
документов с отметками пограничных
таможенных органов,
подтверждающих вывоз товаров за
пределы РФ
Предъявлены к вычету суммы НДС по
оприходованным, принятым к учету и
оплаченным:
- основным средствам,
- нематериальным активам,
- материально-производственным
запасам,
Начислен НДС от продаж продукции,
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) (учет для целей
налогообложения «по оплате»).
Начислен НДС от продаж продукции,
товаров (выполнения работ, оказания
услуг) (учет для целей
налогообложения «по отгрузке»).
Начислен НДС при продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным
запасам,
- объектов незавершенного
строительства (учет для целей
налогообложения «по оплате»).
Начислен НДС при продаже:
- основных средств,
- нематериальных активов,
- материально-производственным
запасам,
- объектов незавершенного
строительства (учет для целей
налогообложения «по отгрузке»).
Начислен НДС по причитающимся к
получению доходам от сдачи
имущества в аренду (учет для целей
налогообложения «по оплате»).
Начислен НДС по причитающимся к
получению доходам от сдачи
имущества в аренду (учет для целей
налогообложения «по отгрузке»).
Начислен НДС к уплате в бюджет в
момент погашения дебиторской
задолженности покупателей и
заказчиков.
Начислен НДС с авансовых платежей,
полученных в счет предстоящей
Счета-фактуры
68
19.1,
19.2,
19.3
Счета-фактуры
90.3
76
Счета-фактуры
90.3
68
Счета-фактуры
91.2
76
Счета-фактуры
91.2
68
Счета-фактуры
90.3,
91.2
76
Счета-фактуры
90.3,
91.2
68
Бухгалтерская справка-расчет
76
68
Счета-фактуры
62
68
8
отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг).
Зачтена сумма НДС с авансовых
платежей при отпуске оплаченной
продукции (выполнении работ,
оказании услуг).
Начислен НДС на строительномонтажные работы, выполненные
собственными силами.
Начислен НДС при выполнении работ
(оказании услуг) для собственных
нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету при начислении
налога на прибыль.
Начислен НДС при безвозмездной
передаче продукции (товаров, работ,
услуг) от стоимости, определенной в
соответствии с положениями ст. 40 НК
РФ.
Доначислен НДС от продаж по ценам,
отклоняющимся от рыночных более,
чем на 20%в соответствии со ст.40 НК
РФ.
Удержан НДС с доходов иностранных
юридических лиц, не состоящих на
учете в налоговых органах РФ, от
продажи товаров (выполнения работ,
оказания услуг) на территории РФ.
Принят к учету НДС, уплаченный с
доходов иностранных юридических лиц
по приобретенным у них товарам
(работам, услугам).
Перечислен НДС с доходов
иностранных юридических лиц.
Предъявлен к возмещению из бюджета
НДС, уплаченный с доходов
иностранных юридических лиц по
приобретенным товарам (работам,
услугам).
Начислен НДС с превышения сумм,
полученных от должника по договору
переуступки права требования, над
суммами, уплаченными при
приобретении права требования.
Погашена задолженность по уплате
НДС в бюджет.
Счета-фактуры
68
62
Счета-фактуры
08.3
68
Бухгалтерская справка-расчет
23,
29
68
Счета-фактуры
91.2
68
Счета-фактуры
91.2
68
Счета-фактуры
76
68
Счета-фактуры
19
76
Выписка банка по валютному
счету
68
52
Счета-фактуры
68
19
Счета-фактуры
91.2
68
68
51
Выписка банка по расчетному
счету
Документальное оформление расчетов по НДС.
Обязанностью предприятия-поставщика является:
1. Своевременно отгрузить товар и продукцию покупателям, в соответствии с
договором купли-продажи или поставки.
9
2. В день отгрузки передать покупателю товаросопроводительный документ –
накладную на отпуск материалов на сторону по форме М-15 или товарную
накладную по форме ТОРГ-12.
3. Не позднее 5 дней после отгрузки передать покупателю счет-фактуру,
представляющую покупателю право на налоговый вычет по НДС в размере
НДС, причитающегося к уплате поставщику. При расчетах с госбюджетом.
Ответственность за своевременный отпуск груза со склада возлагается на
кладовщика предприятия-поставщика, а товаросопроводительные документы обязан
оформить и передать представителю покупателя бухгалтер предприятия-поставщика.
Экспедитор – представитель предприятия-покупателя или поставщика,
ответственный за доставку груза с документами и его сохранность в пути от поставщика
на склад предприятия-покупателя.
Документальное оформление поступления груза от поставщика на склад
предприятия-покупателя:
1. Груз с товаросопроводительными документами экспедитор или лицо, его
заменяющее, передает кладовщику предприятия-покупателя.
2. Кладовщик сличает соответствие товаросопроводительных документов
поступившему грузу.
3. При отсутствии замечаний к документам и грузу кладовщик принимает меры к
организации выгрузки поступивших от поставщика товарно-материальных
ценностей (ТМЦ).
4. В накладной и счете-фактуре кладовщик делает запись: «Груз принят без
замечаний. Дата. Роспись».
5. Сведения из накладной и счета-фактуры кладовщик переносит в приходный
складской ордер по форме М-4. После чего оба документа кладовщик
возвращает экспедитору для отчета перед бухгалтером о доставке груза.
6. Поступившие через экспедитора товаросопроводительные документы
бухгалтер подшивает в дело «Расчеты с поставщиками», предварительно
зарегистрировав счет-фактуру поставщика в «Книгу учета счетов-фактур,
поступивших от поставщиков» и в «Книгу покупок».
Документальное оформление реализации груза от поставщика к
предприятию-покупателю:
1. Предприятие-покупатель отправляет своего экспедитора с паспортом и
доверенностью по форме М-2 к поставщику.
2. Экспедитор является в бухгалтерию предприятия-поставщика и предъявляет
бухгалтеру поставщика свои документы.
3. Бухгалтер предприятия-поставщика проверяет у себя наличие ранее
заключенного договора поставки или купли-продажи на ТМЦ, запрашиваемые
по доверенности.
4. При отсутствии замечаний к документам бухгалтер поставщика оставляет у
себя привезенную доверенность и вписывает и передает экспедитору один
экземпляр счета-фактуры и три экземпляра накладной:
a. кладовщику предприятия-поставщика, как распоряжение отпустить груз
экспедитору;
b. работнику охраны в качестве пропуска для вывоза груза с территории
предприятия-поставщика;
c. экспедитору
предприятия-покупателя
в
качестве
товаросопроводительного документа.
5. Выдаваемую покупателю счет-фактуру бухгалтер предприятия-поставщика
предварительно регистрирует в «Журнале учета выданных покупателям счетовфактур» и в «Книге продаж».
10
Документы для расчетов по НДС:
Бухгалтер материальной группы имеет на рабочем месте:
1. Дело «Расчеты с поставщиками», в которое подшивает:
a. счета поставщиков на запрашиваемые ими суммы авансов и предоплат;
b. товаросопроводительные накладные и счета-фактуры от поставщиков;
c. платежные поручения на перечисление денег поставщикам за
поступающие грузы.
2. Журнал учета поступивших от поставщиков счетов-фактур с отметками о
перечислении денег поставщикам;
3. Книга покупок для учета нарастающим итогом суммы НДС, уплачиваемой
поставщикам;
4. Дело «Расчеты с покупателями», в которое подшивает:
a. счета на запрашиваемые нами с покупателей суммы авансов и
предоплат;
b. товаросопроводительные накладные и счета-фактуры, выписанные нами
покупателям;
c. платежные поручения на перечисление денег от покупателей за
передаваемые покупателям грузы.
5. Журнал учета выданных покупателям счетов-фактур с отметками о
поступлении денег от покупателей;
6. Книга продаж для учета нарастающим итогом суммы НДС в стоимости
продаваемых покупателям товаров;
7. Чистые незаполненные бланки счетов-фактур для выписки покупателям;
8. Декларация по НДС по форме КНД 1151001.
Примечание:
 Журналы учета счетов-фактур, поступивших от поставщиков и выданных
покупателям, предназначены для контроля за своевременностью оплаты
счетов-фактур и присвоения номеров выдаваемым покупателям счетамфактурам.
 Книги покупок и продаж ведутся помесячно и предназначены только для
расчетов по НДС и заполнения на их основе Декларации по НДС.
 Предприятия-поставщики, не являющиеся плательщиками НДС, вправе не
выдавать покупателям счета-фактуры или по просьбе выдают счета-фактуры
без выделения суммы НДС в рублях и процентах. При этом в таком счетефактуре бухгалтер поставщика делает запись: «НДС не начисляется» или
«Без НДС». Предприятие-покупатель, получив такой счет-фактуру от
поставщика, теряет право на налоговый вычет с суммы, указанной в счетефактуре.
Предприятия-покупатели, не являющиеся плательщиками НДС, при получении
груза сумму НДС не выделяют на счете 19, а учитывают в общей стоимости груза на счете
10 или 41.
5.3. Самостоятельная работа по теме:
Задача 1. Оформление документов по учету НДС.
1) Аптека получила 10 упаковок таблеток ампициллина 0,25 № 20 по цене 33 рубля
от поставщика по товарной накладной № 81 от 15.03, оплачено по предоплате (банковская
выписка № 75 от 14.03). Оформить входящий счет-фактуру.
11
2) Аптека продала 10 упаковок таблеток ампициллина 0,25 № 20 поликлинике по
цене 49,5 рублей по товарной накладной № 29 от 17.03, оплачено по предоплате
(банковская выписка № 25 от 16.03). Оформить исходящий счет-фактуру.
3) Зарегистрировать входящие и исходящие счета-фактуры в журнале регистрации
входящих и исходящих счетов-фактур, оформить книгу покупок и книгу продаж.
4) Зарегистрировать операции в Журнале учета хозяйственных операций,
рассчитать сумму налога для уплаты в бюджет.
№
п/п
1
Дата
Содержание хозяйственной операции, документ
Сумма
2
3
4
Корреспонденция
Дебет Кредит
5
6
Задача 2. Оформление документов по учету НДС.
1) Аптека получила 500 упаковок шприцов 2 мл с иглой по цене 2,20 рубля, 3
тонометра Омрон по цене 1258,80 рублей, 5 упаковок дезинфицирующего средства
Жавелион 100 таблеток по цене 488,00 рублей, 25 банок детского питания «Фрутоняня»
100,0 по цене 24,09 рублей, 5 упаковок препарата Алмагель А суспензия 170 мл по цене
109,45 рублей, 5 упаковок препарата Престариум А таблетки 5 мг № 30 по цене 388,30
рублей от поставщика по товарной накладной № 72 от 12.03, оплачено по предоплате
(банковская выписка № 68 от 11.03).
Оформить входящий счет-фактуру.
2) Аптека продала 500 упаковок шприцов 2 мл с иглой по цене 5,50 рублей, 3
тонометра Омрон по цене 1573,40 рублей, 5 упаковок дезинфицирующего средства
жавелион 100 таблеток по цене 658,44 рублей, 25 банок детского питания «Фрутоняня»
100,0 по цене 29,15 рублей, 5 упаковок препарата Алмагель А суспензия 170 мл по цене
136,73 рублей, 5 упаковок препарата Престариум А таблетки 5 мг № 30 по цене 504,79
рубля поликлинике по товарной накладной № 24 от 14.03, оплачено по предоплате
(банковская выписка № 19 от 13.03).
Оформить исходящий счет-фактуру.
12
3) Зарегистрировать входящие и исходящие счета-фактуры в журнале регистрации
входящих и исходящих счетов-фактур, оформить книгу покупок и книгу продаж.
4) Зарегистрировать операции в Журнале учета хозяйственных операций,
рассчитать сумму налога для уплаты в бюджет.
№
п/п
1
Дата
Содержание хозяйственной операции, документ
Сумма
2
3
4
Корреспонденция
Дебет Кредит
5
6
5.4. Итоговый контроль знаний:
1) Налог на добавленную стоимость, его учет.
2) Основные понятия, связанные с расчетами по НДС.
3) Счета 19, 68. Их свойства.
4) Расчет НДС. Механизм уплаты НДС.
5) Виды льгот по НДС. Льготные режимы налогообложения.
6) Документальное оформление расчетов по НДС.
7) Типовые бухгалтерские операции по учету НДС.
8) Составление счета-фактуры. Книга покупок и книга продаж. Журнал учета
полученных и выставленных счетов-фактур.
Тестовые задания по теме
Выберите один или несколько правильных вариантов ответа.
1. ДЛЯ УЧЕТА НДС ИСПОЛЬЗУЮТСЯ СЛЕДУЮЩИЕ СЧЕТА
1) 15
2) 19
3) 42
4) 60
5) 68
13
6) 82
7) 90
8) 99
2. УСТАНОВИТЕ СООТВЕТСТВИЕ МЕЖДУ ТОВАРОМ И СТАВКОЙ НДС,
КОТОРОЙ ОН ОБЛАГАЕТСЯ
А) Налоговая ставка НДС 0%
1) БАДы
Б) Налоговая ставка НДС 10%
2) детское питание
В) Налоговая ставка НДС 18%
3) лекарственные препараты
4) медицинские изделия
5) медицинская косметика
6) медицинские приборы и аппараты
7) минеральные воды
8) товары для детей
3. ДОКУМЕНТ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЙ ПРАВО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПРИ
ВЫПЛАТЕ НДС
1) товарный отчет
2) товарная накладная
3) счет-фактура
4) книга покупок
5) книга продаж
4. АПТЕКА ПРИОБРЕЛА ЛЕКАРСТВЕННЫЕ ПРЕПАРАТЫ НА СУММУ 1000
РУБ. СУММА НДС В ЭТОМ СЛУЧАЕ СОСТАВИТ
1) 90,91 руб.
2) 100 руб.
3) 152,54 руб.
4) 847,46 руб.
5) 900 руб.
6) 909,09 руб.
5. АПТЕКА ПРИОБРЕЛА БАДЫ НА СУММУ 3000 РУБ. СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ
БЕЗ НДС В ЭТОМ СЛУЧАЕ СОСТАВИТ
1) 272,73 руб.
2) 300 руб.
3) 457,62 руб.
4) 2542,38 руб.
5) 2700 руб.
6) 2727,27 руб.
6. НДС ИСПОЛЬЗУЕТСЯ ПРИ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1) ОСНО
2) УСНО
3) ЕНВД
4) на всех режимах налогообложения
7. СУММЫ НА 19 СЧЕТЕ, КОТОРЫЕ НЕВОЗМОЖНО ВОЗМЕСТИТЬ У
ГОСУДАРСТВА
1) остаются на 19 счете
2) переходят на счет 44
14
3) переходят на счет 68
4) переходят на счет 90
5) переходят на счет 91
8. ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ СЧЕТА 42 «ТОРГОВАЯ НАЦЕНКА» СУММА НДС
1) входит в счет 42
2) не входит в счет 42
9. КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ В ОПЕРАЦИИ ПО НАЛОГОВОМУ ВЫЧЕТУ
НДС ВЫГЛАДИТ
1) Д41 – К60
2) Д19 – К60
3) Д90.3 – К68
4) Д68 – К19
10. УСТАНОВИТЕ СООТВЕТСТВИЕ МЕЖДУ ФОРМОЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
И СРОКАМИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
А) ОСНО
1) ежемесячно
Б) УСНО
2) ежеквартально
В) ЕНВД
3) ежегодно
4) не осуществляется
11. ЕСЛИ КВАРТАЛ ЗАКАНЧИВАЕТСЯ 31 МАРТА, ТО ОРГАНИЗАЦИЯ
ОБЯЗАНА УПЛАТИТЬ НДС
1) до 10 марта
2) до 20 марта
3) до 1 апреля
4) до 20 апреля
6. Домашнее задание для уяснения темы занятия.
(согласно методическим указаниям для внеаудиторной работы по теме занятия).
7. Рекомендации по выполнению НИРС,
предлагаемых кафедрой.
Подготовить доклады и презентации по темам:
1) История появления НДС.
2) Косвенные налоги, их виды и значение.
в
том
числе
список
тем,
8. Рекомендованная литература по теме занятия:
№
п/п
1
1
2
Наименование
Обязательная
Бухгалтерский учет в аптечных организациях :
учеб. пособие для студентов мед. и фарм. вузов /
Т. Д. Морозова, Е. А. Юрьева, В. В. Богданов
Дополнительная
Бухгалтерский (финансовый, управленческий)
учет : учебник / Н. П. Кондраков
Бухгалтерский учет. Практикум : учеб. пособие /
Е. М. Лебедева
Издательство
Год выпуска
Красноярск :
КрасГМУ
2011
М. : Проспект
2013
М. : Академия
2013
15
3
4
5
6
7
8
1
2
3
4
Организация и управление фармацевтической
Красноярск :
деятельностью : учеб. пособие для студентов 4
КрасГМУ
курса очн. и 5 курса заочн. по спец. 060108 −
"Фармация" / И. П. Артюхов, Л. А. Лунева, В. В.
Богданов
Теория бухгалтерского учета : учеб. пособие /
Ростов н/Д :
Л. Н. Герасимова
Феникс
Управление и экономика фармации : учеб. для
М. : Академия
студентов высших учебных заведений. Т. 2. Учет
в аптечных организациях: оперативный,
бухгалтерский, налоговый / ред. Е. Е. Лоскутова
Управление и экономика фармации : учебник /
М. : Медицина
ред. В. Л. Багирова
Управленческий учет : учеб. для бакалавров /
М. : Юрайт
Е. Ю. Воронова
Управленческий учет: теория и практика :
Ростов н/Д :
учебник / Л. Н. Герасимова
Феникс
Электронные ресурсы
ЭБС КрасГМУ «Colibris»
ЭБС Консультант студента
ЭБС Университетская библиотека OnLine
ЭНБ eLibrary
2010
2010
2008
2008
2013
2013
16
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа