close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНЖЭКИ
Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Выполнил:
Студент Копалиани Л.Г.
Группа БУ10-1
Зачетная книжка №БУ10-13
Проверил:
Руководитель Растамханова Л.Н.
Тюмень – 2015
Содержание
Введение .........................................................................................................................................3
1. Краткая характеристика ООО «Союз - СП» ..........................................................................5
2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным
бухгалтерского баланса.................................................................................................................8
3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса .....................................................................12
4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности .................................17
5. Диагностика вероятности банкротства .................................................................................21
6. Анализ показателей финансовой устойчивости ..................................................................25
7. Общая оценка и расчет деловой активности организации .................................................32
8. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности .................38
9. Факторный анализ рентабельности организации ................................................................41
10.Сводная система показателей рентабельности организации .............................................44
Заключение...................................................................................................................................49
Библиографический список ........................................................................................................51
Приложения .................................................................................................................................58
2
Введение
Анализ финансовой отчетности предприятия играет важную роль в повышении
экономической эффективности деятельности организаций, в укреплении их финансового
состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику
организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнеспланов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления
неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.
Таким образом, анализ финансовой отчетности — это процесс, при помощи
которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты
деятельности организации.
Основными источниками для анализа являются следующие формы бухгалтерской
отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- приложение к бухгалтерскому балансу;
- отчет о целевом использовании средств;
- пояснительная записка;
- и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит
обязательному аудиту.
Таким образом, анализ финансовой отчетности дает оценку состояния экономики
данного объекта, а также его текущей хозяйственной деятельности.
Объектом анализа финансовой отчётности являются конкретные хозяйствующие
субъекты, их производственная деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая
деятельность организаций.
Практическая потребность в анализе финансовой отчетности возникла в связи с
развитием производственных сил, совершенствованием производственных отношений,
расширением масштабов производства, поэтому интуитивный анализ, примерные
расчёты, прикидки в памяти, которые применялись на кустарных и полукустарных
предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц.
3
Следовательно, без комплексного анализа стало невозможно управлять сложными
экономическими процессами, принимать оптимальные решения.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа финансовой
отчетности Открытого акционерного общества «Союз - СП» (ООО «Союз - СП») за
период с 2011 по 2013 года. Анализ проводится на основании бухгалтерской отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1) Дать краткую характеристику объекта исследования;
2) Оценить структуру имущества организации и его источников по данным
бухгалтерского баланса;
3) Проанализировать ликвидность бухгалтерского баланса;
4) Рассчитать
и
оценить
финансовые
коэффициенты
платежеспособности
организации;
5) Провести диагностику вероятности банкротства;
6) Проанализировать показатели финансовой устойчивости предприятия;
7) Рассчитать и оценить показатели деловой активности фирмы;
8) Проанализировать уровень и динамику финансовых результатов;
9) Провести факторный анализ рентабельности продаж организации;
10) Рассчитать и оценить показатели рентабельности.
Объектом исследования курсовой работы выступает организация ООО «Союз СП».
Предметом
исследования
является
бухгалтерская
финансовая
отчетность
исследуемой организации за 2011-2013 гг.
Источником данных для анализа финансового состояния служит бухгалтерский
баланс (форма № 1, Приложение В), отчет о финансовых результатах (форма № 2,
Приложение № Д).
В ходе анализа необходимо выявить динамику, закономерности изменения
показателей и представить полученные результаты в виде таблиц и графиков, а также
сделать соответствующие выводы.
Для написания работы использовались Налоговый Кодекс РФ, Федеральный закон
№402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а также учебная литература и
4
1. Краткая характеристика ООО «Союз - СП»
Общество с ограниченной ответственности «Союз - СП» организовано в январе
2004 года и
уже несколько лет успешно конкурирует на рынке услуг по добыче,
бутилированию и продаже чистой артезианской воды. За эти годы был приобретён
значительный опыт, и
фирма зарекомендовала себя как надежная компания,
отличающаяся высоким уровнем сервиса, чётким выполнением всех договорных условий
и внимательным отношением к каждому заказчику.
Организация расположена по адресу г. Сергиев Посад, 141300 Московская область,
ул. Ярославское шоссе, д. 4-В.
ООО «Союз СП» Изготавливает и реализует безалкогольные напитки населению.
Имеет цель получения прибыли
за оказываемые
услуги. С уважением и заботой
относятся к каждому потребителю.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- Производство фруктовых и овощных соков
- Производство прочих пищевых продуктов
- Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения
- Производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий
длительного хранения
- Производство сидра и прочих плодовых вин
- Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
- Предоставление прочих
видов
услуг по техническому обслуживанию
автотранспортных средств
- Деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая
напитки, и табачными изделиями
- Оптовая торговля алкогольными и другими напитками
- Оптовая торговля безалкогольными напитками
- Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами
- Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие
группировки
- Неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая
напитки, и табачными изделиями
- Розничная торговля в неспециализированных магазинах
- Розничная торговля хлебом, хлебобулочными и кондитерскими изделиями
5
- Розничная торговля мучными кондитерскими изделиями
- Розничная торговля безалкогольными напитками
- Розничная торговля вне магазинов
- Прочая розничная торговля вне магазинов
- Деятельность ресторанов и кафе
- Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка
продукции общественного питания
- Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и
т.п.
- Сдача внаем собственного недвижимого имущества
- Предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом
- Аренда легковых автомобилей
- Аренда прочих транспортных средств и оборудования
- Аренда прочего автомобильного транспорта и оборудования
- Аренда прочих машин и оборудования, не включенных в другие группировки
- Аренда торгового оборудования
- Деятельность в области стандартизации
- Деятельность в области метрологии
- Деятельность в области аккредитации
- Государственный контроль и надзор за стандартами, средствами измерений и
обязательной сертификацией
- Технические испытания, исследования и сертификация
- Испытания и анализ состава и чистоты материалов и веществ: анализ
химических и биологических свойств материалов и веществ (воздуха, воды,
бытовых и производственных отходов, топлива, металла, почвы, химических
веществ)
- Ветеринарный контроль и контроль за производством продуктов питания
- Испытания и анализ в научных областях (микробиологии, биохимии,
бактериологии и др.)
- Испытания и анализ физических свойств материалов и веществ: испытания и
анализ физических свойств (прочности, пластичности, электропроводности,
радиоактивности) материалов (металлов, пластмасс, тканей, дерева, стекла,
бетона и др.), испытания на растяжение
- Испытания и анализ механических и электрических характеристик готовой
продукции: моторов, автомобилей, станков, радиоэлектронных устройств,
6
оборудования связи и другого оборудования, включающего механические и
электрические компоненты
- Сертификация продукции и услуг
- Прочая деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу
- Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
- Предоставление прочих персональных услуг
Основными заказчиками являются:
- Государственные и частные детские сады и школы (ДС №92, №64, №149, ЧДС
«Огонек», ГБОУ №2, Гимназия №1, ЧШ «Умники и умницы»);
- Торговые центры (ТЦ «Семья», ТЦ «Фамилия», ТЦ «Москва»);
- Юридические и физические лица (офисы, квартиры);
- Магазины оптовой и розничной торговли («Склад №1», «Круглосуточный
магазин», «24 часа»);
- Ночной клуб «Urban».
Основные конкуренты:
- ООО «ЭЛЬ»;
- ОАО «Овощи и Ко»;
- ООО «Дубравин»;
Основные поставщики:
- ОАО «Пласт»;
- ОАО «Пышка»;
- ОАО «Источник»;
- ООО «Стройдвор».
Организационная и производственная структуры предприятия ООО «Союз-СП»
представлены в приложении А и Б соответственно.
Общее руководство ООО «Союз-СП» осуществляет генеральный директор. В его
прямом подчинении находятся: заместитель генерального директора, главный инженер,
начальник цеха, начальник юридического отдела, финансовый директор, начальник
отдела кадров, главный менеджер и главный бухгалтер, так же на предприятии работают
лаборант, главный технолог, энергетик, секретарь и еще несколько сотрудников в каждом
подразделении.
Все специалисты компании обладают высокой квалификацией и значительным
профессиональным опытом. Создан хороший микроклимат и ощущение некой единой
семьи. Руководитель компании понимает, что профессиональные работники – это один из
7
активов компании и поэтому стремится обеспечить для них максимально комфортные
рабочие условия.
После ознакомления с финансово-экономической характеристикой ООО «СоюзСП», а также его организационной и производственной структурой необходимо перейти к
собственно экономическому анализу финансовой отчетности предприятия за 2011-2013 гг.
2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным
бухгалтерского баланса
Центральное место в составе финансовой отчётности организации занимает
бухгалтерский баланс (см. Приложение В), показатели которого дают возможность
проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления.
Элементы формируемой в бухгалтерском учёте информации о финансовом положении
организации находят отражение в бухгалтерском балансе. Этими элементами являются
активы, обязательства и капитал.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным
капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим
кредиторам — для оценки финансовой устойчивости.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей — актива и пассива.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация
получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые
должны принести ей экономические выгоды в будущем.
Пассив в западной практике представлен в виде собственного капитала и
обязательств.
Анализ
активов,
обязательств
и
капитала
организации
проводится
по
бухгалтерскому балансу (формы № 1) с помощью составления сравнительного
аналитического баланса (см. Приложение Г).
Проведя
полный
анализ
бухгалтерского
баланса,
необходимо
провести
графический анализ динамики статей баланса и структуры активов и пассивов
бухгалтерского баланса.
Анализ динамики статей бухгалтерского баланса ООО «Союз-СП» за 2011-2013 гг.
представлен на рис. 1.
8
Тыс.руб.
600000
500000
400000
2011 г.
300000
2012 г.
200000
2013 г.
100000
0
Основные
средства
Дебиторская
задолженность
Уставный
капитал
Обязательства
Показатели
Рис. 1 – Динамика статей бухгалтерского баланса ООО «Союз-СП» за 2011-2013 гг.
На рисунке 1 наглядно показан рост уставного капитала на 2013 год по сравнению
с 2011 г. И 2012 г., как следствие, весомо выросли обязательства. Так же мы наблюдаем
существенное увеличение должников, что показывает лояльность предприятия к
клиентам. Рост основных средств обусловлен ростом производства.
Анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО «Союз-СП» за
2011-2013 гг. представлен на рис. 2, 3.
9
2012 год
2011 год
35.96%
47.36%
52.64%
64.04%
2013 год
43.50%
56.50%
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Рис. 2 – Структура активов ООО «Сююз-СП» за 2011-2013 гг.
10
2011 год
2012 год
4.15%
21.94%
78.06%
95.85%
2013 год
48.40%
51.60%
Капитал и резервы
Обязательства
Рис. 3 – Структура пассивов ООО «Союз-СП» за 2011-2013 гг.
На основании проведенного анализа, представленного в Приложении Г и на
рисунке 1, стоимость имущества за исследуемый период увеличивается. Данный рост
обоснован увеличением стоимости внеоборотных активов, а также ростом оборотных
активов предприятия. Увеличение стоимости внеоборотных активов произошло за счет
роста стоимости основных средств, это говорит о том, что организация имеет
инвестиционную направленность своих вложений.
Повышение стоимости оборотных активов обусловлено ростом стоимости запасов,
дебиторской задолженности, а также денежных средств. Негативным фактором в
структуре активов выступает рост дебиторской задолженности, поскольку эти средства не
участвую в обращении и не приносят экономические планируемые выгоды предприятию,
это может в дальнейшем привести к критическому финансовому положению.
За исследуемый период общая величина источников образования имущества
выросла.
Увеличение
источников
обусловлено
ростом
собственного
капитала
11
организации, а также повышением краткосрочных обязательств компании, а именно
кредиторской задолженности.
Анализ структуры активов, представленный на рис. 2, показал, что большую долю
в структуре имущества организации в 2011 и 2013 годах занимают оборотные активы,
однако в 2012 году внеоборотные активы превысили оборотные. Несмотря на то, что
стоимость внеоборотных активов с каждым годом растет, их доля в структуре имущества
сокращается. Такие изменения связаны со значительным ростом оборотных активов,
которые обладают более высокой ликвидностью, чем внеоборотные. Таким образом,
ликвидность баланса возросла за исследуемый период.
За весь период исследования собственный капитал организации превышает
заемный, однако, доля собственного капитала к 2013 году значительно сокращается, так
как возросли краткосрочные обязательства компании, а также у организации возник
непокрытый убыток.
3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать
оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью
рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания
ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения
и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные
средства, активы предприятия разделяются на группы по признаку времени, за которое
они способны принести пользу.
А1 - наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств
предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа
рассчитывается по формуле 3.1:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения
(3.1)
А12011 = 32974+0=32974 тыс. руб.
А12012 = 76555+0=76555 тыс. руб.
А12013 = 79345+7000=86345 тыс. руб.
12
А2 - быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по
которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (формула 3.2).
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность
(3.2)
А22011 = 149720 тыс. руб.
А22012 = 65733 тыс. руб.
А22013 = 230493 тыс. руб.
А3 - медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса,
включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность
(платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и
прочие оборотные активы (ф. 3.3).
АЗ = Запасы + Долг. ДЗ + НДС + Прочие оборотные активы
(3.3)
А32011 = 23415+68=23483 тыс. руб.
А32012 = 59108+501=59609 тыс. руб.
А32013 = 68596+899=69495 тыс. руб.
А4 - трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные
активы (ф. 3.4).
А4 = Внеоборотные активы
(3.4)
А42011 = 115760 тыс. руб.
А42012 = 224392 тыс. руб.
А42013 = 297434 тыс. руб.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1 – Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская
задолженность (ф. 3.5).
П1 = Кредиторская задолженность
(3.5)
П12011 = 12693 тыс. руб.
П12012 = 91192 тыс. руб.
П12013 = 304191 тыс. руб.
П2 - краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность
участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (ф. 3.6).
13
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате
доходов + Прочие краткосрочные обязательства
(3.6)
П22011 =0+0=0 тыс. руб.
П22012 =0+1564=1564 тыс. руб.
П22013 =24572+2189=26761 тыс. руб.
ПЗ - долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V,
т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов,
резервы предстоящих расходов и платежей (ф. 3.7).
ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы
предстоящих расходов и платежей
(3.7)
П32011 = 654 тыс. руб.
П32012 = 759 тыс. руб.
П32013 = 0 тыс. руб.
П4 - постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса
«Капитал и резервы» (ф. 3.8).
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации)
(3.8)
П42011 = 308590 тыс. руб.
П42012 = 332774 тыс. руб.
П42013 = 352815 тыс. руб.
Расчетные значения сводятся в таблицу 1.
Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса
Актив
2011 г.
Пассив
2011 г.
А1
32974
76555
86345
П1
12693
91192
304191
20281
-14637
-217846
А2
149720
65733
230493
П2
0
1564
26761
149720
64169
203732
А3
23483
59609
69495
П3
654
759
0
22829
58850
69495
А4
115760 224392 297434
П4
308590
332774
352815
-192830
-108382
-55381
Баланс
321937 426289 683767
Баланс
Платежный излишек или
321937
426289
683767
-
-
-
2012 г.
2013 г.
2012 г.
недостаток (+; -)
2013 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
14
Более наглядно динамика ликвидности активов и пассивов бухгалтерского баланса
представлена на рис. 4 и 5.
Тыс.руб.
350000
300000
250000
200000
2011 г.
150000
2012 г.
100000
2013 г.
50000
0
А1
А2
А3
А4
Показатели
Рисунок 4 - Динамика ликвидности активов баланса ООО «Союз – СП» за 2011-2013 гг.
Тыс.руб.
400000
350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
2011 г.
2012 г.
2013 г.
П1
П4
Показатели
Рисунок 5 - Динамика ликвидности пассивов баланса ООО «Союз – СП» за 2011-2013 гг.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных
групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
АЗ ≥ ПЗ
(3.9)
А4 ≤ П4
15
Таблица 2 – Соотношения групп активов и пассивов
2011 г.
2012 г.
2013 г.
32974>12693
76555<91192
86345<304191
149720>0
65733>1564
230493>26764
23483>654
59609>759
69495>0
115760<308590
224392<332774
297434<352815
На основании проведенного анализа ликвидности бухгалтерского баланса за
исследуемый период, представленного в таблицах 1, 2 и на рис. 4, 5, бухгалтерский баланс
ООО «Союз-СП» является ликвидным в 2011 году, т.е. у организации наблюдается
достаточность всех групп активов для покрытия соответствующих групп пассивов. В 2012
и 2013 гг. бухгалтерский баланс предприятия является неликвидным, т.к. наблюдается
нехватка денежных средств для покрытия кредиторской задолженности. Несмотря на это
у ООО «Союз-СП» достаточно собственных средств для формирования внеоборотных
активов.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие
показатели:
- текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или
неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту
промежуток времени (ф. 3.10).
ТЛ = (А1 +А2) - (П1 + П2)
(3.10)
ТЛ2011 = (32974+149720) – (12693+0) = 170001 тыс. руб.
ТЛ2012 = (76555+65733) – (91192+1564) = 49532 тыс. руб.
ТЛ2013 = (86345+230493) – (304191+26761) = - 14114 тыс. руб.
- перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе
сравнения будущих поступлений и платежей (ф. 3.11).
ПЛ = АЗ – ПЗ
(3.11)
ПЛ2011 = 23483-654=22829 тыс. руб.
ПЛ2012 = 59609-759=58850 тыс. руб.
ПЛ2013 = 69495-0=69495 тыс. руб.
Таким образом, показатель текущей ликвидности на протяжении 2011 и 2012 гг.
оставался положительным, это означает, что предприятие является платежеспособным.
Однако в 2013 г. данный показатель свидетельствует о неплатежеспособности
16
организации, т.к. имеет отрицательное значение. Также на основе расчетов показателя
перспективной ликвидности можно предположить, что ООО «Союз-СП» в будущем будет
продолжать являться платежеспособной организацией.
Анализ финансового положения предприятия будет неполным без расчета и
оценки финансовых коэффициентов платежеспособности.
4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Платёжеспособность — способность хозяйствующего субъекта к своевременному
выполнению денежных обязательств, обусловленных законом или договором, за счёт
имеющихся в его распоряжении денежных ресурсов.
Платежеспособность является одним из важнейших показателей не только в
бухгалтерском учете но и при аудите предприятия, так как с помощью этого показателя
можно
более
достоверно
оценить
возможность
беспрерывности
деятельности
организации.
Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые
коэффициенты платежеспособности (табл. 5.).
Для комплексной оценки платежеспособности предприятия в целом следует
использовать общий показатель платежеспособности, вычисляемый по формуле 4.1:
L1 =
A1 + 0,5A2 + 0,3A3
; L1  1
П1 + 0,5П2 + 0,3П3
L2011

1
32974 0,5149720 0,3 23483
 8,9128;
12693 0,5 0  0,3 654
L2012

1
76555 0,5 65733 0,3 59609
 1,3807;
91192 0,51564  0,3 759
L2013

1
86345 0,5 230493 0,3 69495
 0,7004.
304191 0,5 26761 0,3 0
(4.1)
С помощью этого показателя осуществляется оценка изменения финансовой
ситуации на предприятии с точки зрения ликвидности. Этот показатель также можно
применять при выборе более надежного партнера из множества потенциальных.
Исходя из данных баланса коэффициенты, характеризующие платежеспособность
рассчитываются по следующим формулам:
1) Коэффициент абсолютной ликвидности (ф. 4.2):
17
L2 
Денежныесредства Краткосрочныефинансовыевложения
Текущиеобязательства
L2011

2
32974 0
 2,5978;
12693
L2012

2
76555 0
 0,8253;
92756
L2013

2
79345 7000
 0,2609.
330952
(4.2)
L2  0,2 - 0,5 - Это ограничение зависит от отраслевой принадлежности организации,
для производственных предприятий оптимальное значение L20,3 – 0,4.
Этот коэффициент показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности
организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и
приравненных к ним финансовых вложений.
2) Коэффициент «критической оценки» (ф. 4.3):
L3 
ДC  Тек.финансовыевложения Краткоср.дебиторская задолженность
1
Текущиеобязательства
(4.3)
L2011

3
32974 0  149720
 14,3933;
12693
L2012

3
76555 0  65733
 1,5340;
92756
L2013

3
79345 7000  230493
 0,9574.
330952
Коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации
может быть немедленно погашена за счет ДС, средств в краткосрочных ценных бумагах, а
также поступлений по расчетам.
3) Коэффициент текущей ликвидности (ф. 4.4):
L4 
L2011

4
Оборотныеактивы
 1,5 опт. 2 - 3,5
Текущиеобязательства
(4.4)
206177
 16,2434;
12693
18
L2012

4
201897
 2,1766;
92756
L2013

4
386333
 1,1673.
330952
Коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и
расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства.
4) Коэффициент маневренности функционирующего капитала (ф. 4.5):
L5 
Медленнореализуемые активы
Оборотныеактивы Текущиеобязательства
L2011

5
23483
 0,1214;
206177- 12693
L2012

5
59609
 0,5462;
201897- 92756
L2013

5
69495
 1,2549.
386333- 330952
(4.5)
Уменьшение показателя в динамике – положительный факт. Показатель
показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных
запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.
5) Доля оборотных средств в активах (ф. 4.6):
L6 
Оборотныеактивы
; L6 ≥ 0,5
Валютабаланса
L2011

6
206177
 0,6404;
321937
L2012

6
201897
 0,4736;
426289
L2013

6
386333
 0,5650.
683767
(4.6)
Коэффициент зависит от отраслевой принадлежности организации.
6) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (ф. 4.7)
L7 
L2011

7
Cообственнй капитал Внеоборотные активы
 0,1
Оборотныеактивы
(4.7)
308590 115760
 0,9353;
206177
19
L2012

7
332774 224392
 0,5368;
201897
L2013

7
352815 297434
 0,1434.
386333
Характеризует
наличие
у
организации
собственных
оборотных
средств,
необходимых для ее текущей деятельности.
Показатели платежеспособности дают характеристику устойчивости финансового
состояния предприятия, а так же отвечают интересам различных внешних и внутренних
пользователей аналитической информации.
Расчетные
значения
коэффициентов
платежеспособности
сводятся
в
аналитическую таблицу (табл. 3).
Таблица 3 - Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности
Наименование
Абсолютное
2012 г.
L1
8,9128
1,3807
-7,5321
0,7004
-0,6803
L2
2,5978
0,8253
-1,7725
0,2609
-0,5644
L3
14,3933
1,5340
-12,8593
0,9574
-0,5766
L4
16,2434
2,1766
-14,0667
1,1673
-1,0093
L5
0,1214
0,5462
0,4248
1,2549
0,7087
L6
0,6404
0,4736
-0,1668
0,5650
0,0914
L7
0,9353
0,5368
-0,3984
0,1434
-0,3935
показателя
отклонение
2013 г.
Абсолютное
2011 г.
отклонение
Анализ динамики коэффициентов платежеспособности представлен на рис. 6.
Коэффициент
3.0
2.5
2.0
2011 г.
1.5
2012 г.
1.0
2013 г.
0.5
0.0
L2
L5
L6
L7
Показатели
20
Рис. 6 - Динамика финансовых коэффициентов платежеспособности
ООО «Союз-СП» за 2011-2013 гг.
На основании проведенного анализа платежеспособности (табл. 3, рис. 6) за
исследуемый период организация является платежеспособной в 2011 и 2012 гг. Однако в
2013 году ООО «Союз-СП» теряет свою платежеспособность, т.к. у организации
недостаточно собственных оборотных средств для её текущей деятельности и
наблюдается увеличение доли обездвиженного капитала в производственных запасах и
долгосрочной дебиторской задолженности, что может привести к неплатежеспособности в
будущем.
5. Диагностика вероятности банкротства
Несостоятельность (банкротство) — признанная арбитражным судом или
объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить
требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по
уплате обязательных платежей. (Федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.2002 г. «О
несостоятельности (банкротстве)»)
С выходом «Закона о несостоятельности (банкротстве)» Методическое положение
по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной
структуры баланса (№31-р от 12.08.1994 г.) не было отменено.
Согласно этому Методическому положению оценка неудовлетворительной
структуры баланса проводилась на основе трех показателей:
- коэффициента текущей ликвидности (L4);
- коэффициента обеспеченности собственными средствами (L7);
- коэффициента
утраты
(восстановления)
платежеспособности,
которые
рассчитываются следующим образом (L8, L9).
Коэффициент текущей ликвидности (ф. 5.1):
L4 
L2010

4
Оборотныеактивы
Текущиеобязательства
(5.1)
58453
 4,2706;
18886
21
L2011

4
206177
 16,2434;
12693
L2012

4
201897
 2,1766;
92756
L2013

4
386333
 1,1673.
330952
Коэффициента обеспеченности собственными средствами (ф. 5.2):
 Собственный   Внеоборотные



капитал  
активы 

L7 
Оборотные
активы
L2010

7
61115 22202
 0,6657;
58453
L2011

7
308590 115760
 0,9353;
206177
L2012

7
332774 224392
 0,5368;
201897
L2013

7
352815 297434
 0,1434.
386333
(5.2)
Рассчитано, что для того, чтобы коэффициенты текущей ликвидности и
обеспеченности собственными оборотными средствами были оптимальными (≥ 2 и ≥ 0,1
соответственно), у организации убытки должны составлять до 40% от суммы оборотных
активов, а долгосрочные кредиты и займы должны быть равны 80% от суммы оборотных
активов. Но такая структура баланса сейчас практически не встречается (по крайней мере,
в отношении долгосрочных обязательств).
Коэффициенты утраты L9 платежеспособности (ф. 5.4):
3
L 4кк.г   ΔL4
t
L9 
– не менее 1
3
(5.4)
22
3
 16,2434  4,2706
2011
12
L9 
 6,4122;
3
3
2,1766   2,1766  16,2434
12
L2012

 -0,4467;
9
3
3
1,1673  1,1673 2,1766
12
L2013

 0,3050.
9
3
16,2434
Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается на период 3 месяца.
Если
коэффициент
утраты
платежеспособности
принимает
значение
>
1,
это
свидетельствует о том, что у организации есть реальная возможность не утратить
платежеспособность. Таким образом, в 2012 и 2013 гг. у ООО «Союз – СП» есть реальная
возможности утратить платежеспособность в ближайшее время.
Финансовым аналитиком Уильямом Бивером была предложена своя система
показателей для оценки финансового состояния предприятия с целью диагностики
банкротства. Система показателей Бивера представлена следующими формулами (ф.5.55.8):
Коэффициент Бивера =
Чистаяприбыль Амортизация
Заемныйкапитал
(5.5)
186  74153
 5,8567;
654  12693
- 55673 114640
К 2012
 0,6357;
Бивера 
759  92756
- 86675 168763
К 2013
 0,2480.
Бивера 
0  330952
К 2011
Бивера 
-
более 0,35 - нормальное финансовое положение;
-
от 0,17 до 0,3 - среднее (неустойчивое) финансовое положение;
-
от 0,16до -0,15 - кризисное финансовое положение.
Экономическая рентабельность = R 4 
Чистаяприбыль
100%
Баланс
(5.6)
23
186
 100%  0,0578%;
321937
- 55673
R 2012

 100%  13,0599%;
4
426289
- 86675
R 2013

 100%  12,6761%;
4
683767
R 2011

4
- 6 %-8 % и более – нормальное финансовое положение;
- 5 %-2 % - среднее (неустойчивое) финансовое положение;
- от 1 % до –22% - кризисное финансовое положение.
Финансовый леверидж (рычаг) - FL 
Заемныйкапитал
100%
Баланс
(5.7)
654  12693
 100%  4,1458%;
321937
759  92756
FL2012 
100%  21,9370%;
426289
0  330952
FL2013 
 100%  48,4013%.
683767
FL2011 
-
меньше 35 % – нормальное финансовое положение;
-
40-60 % - среднее (неустойчивое) финансовое положение;
-
80 % и более - кризисное финансовое положение.
 Собственный   Внеоборотные



капитал  
активы 

Коэф-т покрытия оборотных активов СОС =
Оборотные
активы
(5.8)
308590 115760
 0,9353;
206177
332774 224392
К 2012
 0,5368;
Покр. 
201897
352815 297434
К 2013
 0,1434.
Покр. 
386333
К 2011
Покр. 
-
0,4 и более – нормальное финансовое положение
-
0,3-0,1 - среднее (неустойчивое) финансовое положение
-
менее 0,1 (или отрицательное значение) - кризисное финансовое положение.
Анализ показателей вероятности банкротства по системе Бивера представлен в
таблице 4.
24
Таблица 4 – Характеристика финансового положения по системе показателей Бивера
Наименование
показателя
2011 г.
2012 г.
Характеристика финансового
2013 г.
положения
Коэффициент Бивера
2011-2012 гг. – нормальное
5,8567
0,6357
финансовое положение;
0,2480
2013 г. – среднее (неустойчивое)
Экономическая
рентабельность
0,0578
-13,0599
Кризисное финансовое
-12,6761
положение
Финансовый
2011-2012 гг. – нормальное
леверидж
4,1458
21,9370
финансовое положение;
48,4013
2013 г. - среднее (неустойчивое)
Коэффициент
покрытия оборотных
активов
собственными
2011-2012 гг. – нормальное
0,9353
0,5368
финансовое положение;
0,1434
2013 г. - среднее (неустойчивое)
оборотными
средствами
На
основании
проведенного
анализа
несостоятельности
(банкротства)
за
исследуемый период можно утверждать, что в целом в 2011-2012 гг. наблюдается
нормальное
финансовое
положение,
несмотря
на
низкую
и
отрицательную
экономическую рентабельность. Однако в 2013 году финансовое положение несколько
ухудшилось, что говорит о необходимости восстановления платежеспособности,
сокращения обязательств и увеличения доходности предприятия.
6. Анализ показателей финансовой устойчивости
Оценка финансового состояния организации будет неполной без анализа
финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние
пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в
какой степени организация готова к погашению своих долгов.
25
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости
от
заемных
источников
финансирования.
Показатели,
которые
характеризуют
независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность
измерить, достаточно ли
устойчива анализируемая организация в. финансовом
отношении.
Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность
устойчивости финансового состояния. Ответ связан с балансовой моделью, из которой
исходит анализ.
Долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и собственный капитал направляются
преимущественно на приобретение основных средств, на капитальные вложения и другие
внеоборотные активы. Для того чтобы выполнялось условие платежеспособности,
необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные
оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы.
На практике следует соблюдать следующее соотношение:
Оборотные активы < Собственный капитал × 2 - Внеоборотные активы.
Таблица 5 – Соотношение оборотных активов, собственного капитала и
внеоборотных активов
Оборотные активы < Собственный капитал × 2 -
Год
Внеоборотные активы
206177 < 308590 * 2 - 115760
2011 год
501420
201897 < 332774 * 2 – 224392
2012 год
441156
386333 < 352815 * 2 – 297434
2013 год
408196
Соотношение соблюдается в каждом из исследуемых периодов, а значит у
организации достаточно собственного капитала для формирования активов.
Финансовая устойчивость — это определенное состояние счетов предприятия,
гарантирующее его постоянную платежеспособность.
Коэффициенты
оценки
финансовой
устойчивости
предприятия
–
система
показателей, характеризующих структуру используемого капитала предприятия по
степени финансовой стабильности его развития в предстоящем периоде.
1) Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) (ф. 6.1):
26
U1 
Заемныйкапитал
 1,5
Собственный капитал
U12011 
654  12693  0,0433;
U12012 
759  92756  0,2810;
U12013 
0  330952  0,9380.
(6.1)
308590
332774
352815
Показывает, сколько заемных средств организации привлекла на 1 рубль
вложенных в активы собственных средств.
2) Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (ф.
6.2):
U2 
Собственный капитал Внеоборотные активы
 0,5
Оборотныеактивы
U2011

2
308590115760  0,9353;
U2012

2
332774 224392  0,5368;
U2013

2
352815 297434  0,1434.
(6.2)
206177
201897
201897
Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных
источников.
3) Коэффициент финансовой независимости (автономии) (ф. 6.3):
U3 
Собственный капитал
 0,4  0,6
Валютабаланса
U32011 
308590
 0,9585;
321937
U32012 
332774
 0,7806;
426289
U32013 
352815
 0,5160.
683767
(6.3)
27
Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников
финансирования.
4) Коэффициент финансирования (ф. 6.4):
U4 
Собственный капитал
 0,7 оптим. 1,5
Заемныйкапитал
U2011

4
308590
 23,1206;
654  12693
U2012

4
332774
 3,5585;
759  92756
U2013

4
352815
 1,0661.
0  330952
(6.4)
5) Коэффициент финансовой устойчивости (ф.6.5):
U5 
Собственный капитал Долгосрочные обязательства
 0,6
Валютабаланса
U52011 
308590 654
 0,9606;
321937
U52012 
332774 759
 0,7824;
426289
U52013 
352815 0
 0,5160.
683767
(6.5)
Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости сводится в таблицу 6.
Таблица 6 - Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Союз - СП»
Наименование
Абсолютное
2012 г.
U1
0,0433
0,2810
0,2378
0,9380
0,6570
U2
0,9353
0,5368
-0,3984
0,1434
-0,3935
U3
0,9585
0,7806
-0,1779
0,5160
-0,2646
U4
23,1206
3,5585
-19,5620
1,0661
-2,4924
U5
0,9606
0,7824
-0,1782
0,5160
-0,2664
показателя
отклонение
2013 г.
Абсолютное
2011 г.
отклонение
28
Более подробно анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Союз СП» изображен на рис. 7.
Коэффициент
1.2
1.0
0.8
2011 г.
0.6
2012 г.
0.4
2013 г.
0.2
0.0
U1
U2
U3
U5
Показатели
Рис. 7 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
На основании проведенного анализа показателей финансовой устойчивости за
исследуемый период организация обладает определённой степенью независимости от
заёмных средств, т.к. доля собственного капитала составляет более 50% от валюты
баланса. Несмотря на это в 2013 году наблюдается значительное увеличение
краткосрочных обязательств, что повлекло за собой возрастание доли финансирования
активов за счет неустойчивых источников.
Для промышленных предприятий, обладающих значительной долей материальных
оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности
источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток
источников средств для формирования запасов (ф. 6.6), который определяется в виде
разницы величины источников средств и величины запасов.
Общая величина запасов = Зп
(6.6)
Зп2011 = 23415 тыс. руб.;
Зп2012 = 59108 тыс. руб.;
Зп2013 = 68596 тыс. руб.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется
несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) (ф. 6.7):
29
СОС = Капитал и резервы — Внеоборотные активы
(6.7)
СОС2011 = 308590 - 115760 = 192830 тыс. руб.;
СОС2012 = 332774 - 224392 = 108382 тыс. руб.;
СОС2013 = 352815 - 297434 = 55381 тыс. руб.
2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов или функционирующий капитал (КФ) (ф. 6.8):
КФ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы] - Внеоборотные активы
(6.8)
КФ2011 = (308590+654) – 115760 = 193484 тыс. руб.;
КФ2012 = (332774+759) – 224392 = 109141 тыс. руб.;
КФ2013 = (352815+0) – 297434 = 55381 тыс. руб.
3) Общая величина основных источников формирования запасов (ВИ) (ф. 6.9):
ВИ = [Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные
кредиты и займы] - Внеоборотные активы
(6.9)
ВИ2011 = (308590+654+12693) – 115760= 206177 тыс. руб.;
ВИ2012 =(332774+759+92756) – 224392 = 201897 тыс. руб.;
ВИ2013 = (352815+0+330952) – 297434 = 386333 тыс. руб.
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три
показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (ф. 6.10):
± ФС = СОС – Зп
(6.10)
Фс 2011 = 192830– 23415 = 169415 тыс. руб.;
Фс 2012 = 108382– 59108= 49274 тыс. руб.;
Фс 2013 = 55381 – 68596= -13215 тыс. руб.
2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов (ф. 6.11):
± ФТ = КФ – Зп
(6.11)
Фт 2011 = 193484 – 23415 = 170069 тыс. руб.;
Фт 2012 = 109141 - 59108= 50033 тыс. руб.;
30
Фт 2013 = 55381 – 68596= -13215 тыс. руб.
3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для
формирования запасов (ф. 6.12):
± ФО = ВИ – Зп
(6.12)
Фо 2011 = 206177 – 23415 = 182762 тыс. руб.;
Фо 2012 = 201897 – 59108= 142789 тыс. руб.;
Фо 2013 = 386333 – 68596= 317737 тыс. руб.
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель
типа финансовой ситуации (ф. 6.13):
1, если_Ф 0
S(Ф(  {
0, если_Ф0
(6.13)
Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:
1) Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации
встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и
отвечает следующим условиям:
 ФС  0;ФТ  0;ФО  0 , т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S(Ф)
= {1,1,1}
2) Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует
платежеспособность:  ФС 0;ФТ  0;ФО  0 , т.е. S(Ф) = {0,1,1}
3) Неустойчивое
финансовое
состояние,
сопряженное
с
нарушением
платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления
равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения
дебиторской
задолженности,
ускорения
оборачиваемости
запасов:
 ФС 0;ФТ 0;ФО  0 , т.е. S(Ф) = {0,0,1}
4) Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью
зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и
краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных
оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в
результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S(Ф) = {0,0,0}.
Рассчитанные, по методике оценки достаточности источников финансирования для
формирования материальных оборотных средств, показатели сводятся в таблицу 5 и
определяется тип финансовой ситуации.
31
Таблица 7 - Анализ достаточности источников финансирования для формирования
запасов
Показатели
2011 г.
2012 г.
2013 г.
Общая величина запасов - (Зп)
23415
59108
68596
Наличие собственных оборотных средств - (СОС)
192830
108382
55381
Функционирующий капитал - КФ
193484
109141
55381
Общая величина источников - ВИ
206177
201897
386333
± ФС = СОС - Зп
169415
49274
-13215
± ФТ = КФ - Зп
170069
50033
-13215
± ФО = ВИ - Зп
182762
142789
317737
{1; 1; 1}
{1; 1; 1}
{0; 0; 1}
Трехкомпонентный показатель типа финансовой
ситуации S(Ф) = {S(±ФС); S(± ФТ); S(± ФО)}
Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
показал, что в 2011 и 2012 гг. наблюдается абсолютная независимость финансового
состояния. А в 2013 году наблюдается неустойчивое финансовое состояние. Изменение
финансовой ситуации связано с возрастанием краткосрочных обязательств, сопряженное с
нарушением платежеспособности, но при которой все же сохраняется возможность
восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет
сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.
7. Общая оценка и расчет деловой активности организации
Самым главным показателем эффективности работы предприятия является
результат его деятельности или результативность финансово-хозяйственной деятельности.
Понятие «результативность» складывается из нескольких важных составляющих
финансово-хозяйственной деятельности организации.
Общей
характеристикой
результативности
финансово-хозяйственной
деятельности принято считать оборот, т. е. общий объем продаж продукции (работ, услуг)
за определенный период времени. Для организаций, работающих в условиях рыночных
отношений, важным показателем становится и прибыль.
Одним из направлений анализа результативности является оценка деловой
активности анализируемого объекта. Деловая активность проявляется в динамичности
32
развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные
стоимостные и относительные показатели.
Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей
(для расчета среднегодовых показателей за 2011 год необходимо воспользоваться
данными бухгалтерского баланса за 2012 год; см. Приложение В):
А. Общие показатели оборачиваемости.
Б. Показатели управления активами.
Расчет коэффициентов деловой активности представлен следующими формулами:
А. Общие показатели оборачиваемости:
1) Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (ф.7.1):
d1 
Выручкаот продаж
оборотов
Среднегодовая стоимостьактивов
d12011 
253453
 1,2591оборотов;
80655 321937/ 2
d12012 
1013226
 2,7083 оборотов;
321937 426289/ 2
d12013 
1368441
 2,4655 оборотов.
426289 683767/ 2
(7.1)
Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота
(в количестве оборотов за период всего капитала организации).
2) Коэффициент оборачиваемости оборотных (мобильных) средств (ф.7.2):
d2 
Выручка от продаж
оборотов
Среднегодовая стоимостьоборотныхактивов
d 2011

2
253453
 1,9155 оборотов;
58453 206177/ 2
d 2012

2
1013226
 3,0504 оборотов;
206177 201897/ 2
d 2013

2
1368441
 4,6527 оборотов.
426289 683767/ 2
(7.2)
Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (материальных,
денежных и т.д.)
3) Фондоотдача (ф. 7.3):
33
d4 
Выручкаот продажи
оборотов
Средняястоимостьосновныхсредств
d 2011

4
253453
 3,6742 оборотов;
22202 115760/ 2
d 2012

4
1013226
 6,0607 оборотов;
115760 218601/ 2
d 2013

4
1368441
 5,3178 оборотов.
218601 296059/ 2
(7.3)
Показывает эффективность использования только основных средств.
4) Коэффициент отдачи собственного капитала (ф. 7.4):
d5 
Выручкаот продажи
оборотов
Средняястоимостьсобственного капитала
d 52011 
253453
 1,3711оборотов;
61115 308590/ 2
d 52012 
1013226
 3,1596 оборотов;
308590 332774/ 2
d 52013 
1368441
 3,9920 оборотов.
332774 352815/ 2
(7.4)
Показывает скорость оборота собственного капитала. Сколько тыс. руб. выручки
приходится на 1 тыс. руб. вложенного собственного капитала.
Б. Показатели управления активами
5) Оборачиваемость материальных средств (запасов) (ф. 7.5):
d6 
Средняястоимостьзапасов t в днях
Выручкаот продажи
d 62011 
11222 23415/ 2  360  25 дней;
d 62012 
23415 59108/ 2  360  15 дней;
d 62013 
59108 68596/ 2  360  17 дней.
(7.5)
253453
1013226
1368441
Показывает за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом
периоде.
6) Оборачиваемость денежных средств (ф. 7.6):
34
d7 
Средняястоимостьденежныхсредств t в днях
Выручкаот продажи
d 72011 
126  32974/ 2  360  24 дня;
d 62012 
32974 76555/ 2  360  19 дней;
d 62013 
76555 79345/ 2  360  21 день.
(7.6)
253453
1013226
1368441
Показывает срок оборота денежных средств.
7) Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (ф. 7.7):
d8 
Выручкаот продажи
оборотов
Средняястоимость
дебиторской задолженности
d82011 
253453
 2,5761оборотов;
47054 149720/ 2
d82012 
1013226
 9,4055 оборотов;
149720 65733/ 2
d82013 
1368441
 9,2392 оборотов.
65733 230493/ 2
(7.7)
Показывает количество оборотов средств в дебиторской задолженности за
отчетный период.
8) Срок погашения дебиторской задолженности (ф. 7.8):
d9 
Средняястоимостьдебиторской задолженности t в днях
Выручкаот продаж
d 92011 
47054 149720/ 2  360  140 дней;
d 92012 
149720 65733/ 2  360  38 дней;
d 92013 
65733 230492/ 2  360  39 дней.
(7.8)
253453
1013226
1368441
Показывает, за сколько в среднем погашается дебиторская задолженность
организации.
35
9) Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (ф. 7.9):
d10 
Выручкаот продажи
оборотов
Средняястоимость
кредиторской задолженности
2011
d10

253453
 16,0520 оборотов;
18886 12693/ 2
2012
d10

1013226
 19,5067 оборотов;
12693 91192/ 2
2013
d10

1368441
 6,9221оборотов.
91192 304191/ 2
(7.9)
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого
организации.
10) Срок погашения кредиторской задолженности (ф. 7.10):
d11 
Средняястоимостькредиторской задолженности t  днях
Выручкаот продаж
2011
d11

18886 12693/ 2  360  22 дня;
2012
d11

12693 91192/ 2  360  18 дней;
d 92013 
91192 304191/ 2  360  52 дня.
(7.10)
253453
1013226
1368441
Показывает
средний
срок
возврата
долгов
организации
по
текущим
обязательствам.
11) Период хранения производственных запасов:
 Средниеостатки

  t
запасов


d13 
(в днях)
Сумма материальных расходов
отнесенныхна производство
d 62011 
11222 23415/ 2  360  103 дня;
d 62012 
23415 59108/ 2  360  58 дней;
(7.11)
60751
257171
36
d 62013 
59108 68596/ 2  360  69 дней.
333105
Анализ показателей деловой активности представлен в таблице 8.
Таблица 8 - Анализ коэффициентов деловой активности
Наименование
показателя
2011 г.
2012 г.
Абсолютное
отклонение
2013 г.
Абсолютное
отклонение
А. Общие показатели оборачиваемости
d1
1,2591
2,7083
1,4492
2,4655
-0,2428
d2
1,9155
4,9659
3,0504
4,6527
-0,3132
d4
3,6742
6,0607
2,3864
5,3178
-0,7428
d5
1,3711
3,1596
1,7885
3,9920
0,8324
Б. Показатели управления активами
d6
25
15
-10
17
2
d7
24
19
-4
21
1
d8
2,5761
9,4055
6,8295
9,2392
-0,1664
d9
140
38
-101
39
1
d10
16,0520
19,5067
3,4547
6,9221
-12,5846
d11
22
18
-4
52
34
d13
103
58
-45
69
11
Более наглядно анализ деловой активности ООО «Союз - СП» за 2011-2013 гг.
представлен на рис. 8, 9.
37
Обороты
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
d1
2011 г.
2012 г.
2013 г.
d2
d4
d5
d8
Показатели
Рисунок 8 - Динамика показателей оборачиваемости ООО «Союз - СП» за 2011-2013 гг.
Дни
120
100
80
2011 г.
60
2012 г.
40
2013 г.
20
0
d6
d7
d11
d13
Показатели
Рисунок 9 - Динамика показателей управления активами ООО «Союз - СП» за
2011-2013 гг.
На основании проведенного анализа показателей деловой активности за
исследуемый период у организации наблюдается недостаточно высокая деловая
активность, так как показатели оборачиваемости имеют низкую скорость оборота за
отчетный период. Однако показатели оборачиваемости увеличиваются в динамике, а
также у организации сократился срок погашения дебиторской задолженности, срок
оборачиваемости материальных средств и срок оборачиваемости денежных средств.
8. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчётности
38
Финансовый результат — это выраженный в денежной форме экономический итог
хозяйственной деятельности организации в целом и её отдельных подразделений; прирост
или
уменьшение стоимости собственного
капитала организации,
образовавшийся
в
процессе её предпринимательской деятельности за отчётный период.
В бухгалтерском учёте финансовый результат определяют путём подсчёта и
балансирования всех прибылей и убытков за отчётный период.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении
величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия
обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой
показателей
финансовых
результатов.
Обобщенно
наиболее
важные
показатели
финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой
бухгалтерской отчетности (см. Приложение Д)
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они
составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых
отношений со всеми участниками коммерческого дела.
Прибыль (убыток) — это разница между всеми доходами организации и всеми ее
расходами.
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
-
абсолютное отклонение;
-
темп роста;
-
уровень каждого показателя относительно выручки от продажи (в %);
показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
-
изменение структуры; (уровень отчетного периода – уровень базисного
периода).
Анализ финансовых результатов включает оценку следующих показателей
прибыли:
 Валовой прибыли;
 Прибыли от продаж;
 Прибыли до налогообложения;
 Чистой прибыли.
Проведя анализ показателей формы 2 «Отчет о финансовых результатах» за три
года (см. Приложение Г), необходимо дополнить его графическим анализом, т.е.
39
рассмотреть динамику прибыли валовой, от продаж, до налогообложения, от обычной
деятельности и чистой. Формирование чистой прибыли, на основе показателей ф. 2
«Отчета о финансовых результатах» показана на рис.10.
На основании проведенного анализа финансовых результатов ООО «Союз-СП» за
исследуемый период, следует вывод о неэффективной работе предприятия в 2012 и 2013
гг., так как у организации возникают убытки до налогообложения, что влечет за собой
чистый убыток организации.
Тыс.руб.
100000
80000
60000
2011 г.
2012 г.
2013 г
40000
20000
0
Убыток до
налогообложения
Чистый убыток
Показатели
Рисунок 10 - Анализ динамики убытков ООО «Союз - СП» за 2011-2013гг.
Тыс.руб.
1600000
1400000
1200000
1000000
2011 г.
800000
2012 г.
600000
2013 г.
400000
200000
Показатели
0
Выручка
Себестоимость
продаж
Рисунок 11 - Анализ факторов, влияющих на прибыль ООО «Союз - СП» за 2011-2013гг.
Несмотря на то, что валовая прибыль организации имеет высокие значения за 2012
и 2013 гг., за счет высоких управленческих и прочих расходов ООО «Союз - СП»
получило значительные убытки, которые увеличиваются в динамике.
40
9. Факторный анализ рентабельности организации
Третьей
составляющей
понятия
«результативность»
являются
показатели
прибыльности или рентабельности.
По данным «Отчета о финансовых результатах» (ф. № 2) можно проанализировать
динамику рентабельности продаж, чистой рентабельности отчетного периода, а также
влияние факторов на изменение этих показателей.
Рентабельность продаж (RП) — это отношение суммы прибыли от продаж к объему
реализованной продукции.
Из этой факторной модели следует, что на рентабельность продаж влияют те же
факторы, которые влияют на прибыль от продажи. Чтобы определить, как каждый фактор
повлиял на рентабельность продаж, необходимо осуществить следующие расчеты.
Рентабельность продаж (RП) – отношение суммы прибыли от продаж к объему
реализованной продукции (ф. 9.1).
В  С  КР  УР
ПП
R 
100% 
100%;
В
В
П
П
R 2011

253453 243900 0  0
9553
100% 
100%  3,7691%%
253453
253453
П
R 2012

1013226 891395 0  87417
34414
100% 
100%  3,3965%.
1013226
1013226
(9.1)
Общее изменение RП за 2012 год:
R П  R П2012  R П2011  3,3965 3,7691 0,3727%.
Определим изменение рентабельности от продаж от изменения каждого фактора:
1) Влияние изменения выручки от продаж на RП (ф. 9.2):
 В  С 0  КР0  УР0 В0  С 0  КР0  УР0 
 100%
ΔR П(В)   1

В1
В0


(9.2)
 1013226 243900- 0 - 0 253453 243900- 0 - 0 
ΔRП(В)  

 100%  72,1592%.
1013226
253453


2) Влияние изменение себестоимости продаж на RП (ф. 9.3):
 В  С1  КР0  УР0 В1  С 0  КР0  УР0 
 100%
ΔR П(C)   1

В1
В1


(9.3)
41
 1013226 891395- 0 - 0 1013226 243900- 0 - 0 
ΔRП(С)  

 100%  63,9043%.
1013226
1013226


3) Влияние изменение КР на рентабельность продаж (ф. 9.4):
 В  С1  КР1  УР0 В1  С1  КР0  УР0 
 100%
ΔR П(КР )   1

В
В
1
1


(9.4)
 1013226 891395- 0 - 0 1013226 891395- 0 - 0 
ΔRП(КР)  

 100%  0%.
1013226
1013226


4) Влияние изменения УР на RП (ф. 9.5):
 В  С1  КР1  УР1 В1  С1  КР1  УР0 
 100%
ΔR П(УР )   1

В1
В1


(9.5)
 1013226 891395- 0 - 87417 1013226 891395- 0 - 0 
ΔRП(УР )  

 100%  8,6276%.
1013226
1013226


5) Совокупное влияние факторов (ф. 9.6):
ΔRП  ΔRП(В)  ΔRП(С)  ΔRП(КР)  ΔRП(УР)
(9.6)
R П  72,1592   63,9043  0   8,6276  0,3727%
Факторный анализ рентабельности продаж за 2011-2012 гг., позволяет сделать
вывод о том, что в целом рентабельность продаж снизилась в 2012 году в сравнении с
2011 годом на 0,3727%, а именно:
- за счет увеличения выручки на 759773 тыс.руб. показатель рентабельности
продаж вырос на 72,1592%;
- за счет роста себестоимости работ на 647495 тыс.руб. рентабельность продаж
сократилась на 63,9043%;
- за счет увеличения управленческих расходов на 87417 тыс.руб. рентабельность
продаж снизилась на 8,6276%.
Факторный анализ рентабельности продаж за 2012-2013 гг.:
Рентабельность продаж за 2012 = 3,3965% и за 2013 рассчитывается по формуле
(8.1):
42
П
R 2013

1368441 1266560 0  99991
1890
100% 
100%  0,1381%.
1368441
1368441
Общее изменение RП за 2012-2013 гг.:
ΔRП  R П2013  R П2012  0,13814 3,3965 3,2584%.
1) Влияние изменения выручки от продаж на RП (для расчета используется
формула 9.2):
 1368441- 891395- 0 - 87417 1013226- 891395- 0 - 87417
ΔRП(В)  

 100%  25,0760%.
1368441
1013226


2) Влияние изменение себестоимости продаж на RП (для расчета используется
формула 9.3):
 1368441- 1266560- 0 - 87417 1368441- 891395- 0 - 87417
ΔRП(С)  

 100%  27,4155%.
1368441
1368441


3) Влияние изменение КР на рентабельность продаж (для расчета используется
формула 9.4):
 1368441- 1266560- 0 - 87417 1368441- 1266560- 0 - 87417
ΔRП(КР )  

 100%  0%.
1368441
1368441


4) Влияние изменения УР на RП (для расчета используется формула 9.5):
 1368441- 1266560- 0 - 99991 1368441- 1266560- 0 - 87417
ΔRП(УР )  

 100%  0,9189%.
1368441
1368441


5) Совокупное влияние факторов (для расчета используется формула 9.6):
R П  25,0760   27,4155  0   0,9189  3,2584%.
Проведенный выше факторный анализ рентабельности продаж за 2012-2013 гг.,
позволяет сделать вывод о том, что в целом рентабельность продаж снизилась в 2013 году
в сравнении с 2011 годом на 3,2584%, а именно:
- за счет увеличения выручки на 355215 тыс.руб. показатель рентабельности
продаж вырос на 25,0760%;
- за счет роста себестоимости работ на 375165 тыс.руб. рентабельность продаж
сократилась на 27,4155%;
- за счет увеличения управленческих расходов на 12574 тыс.руб. рентабельность
продаж снизилась на 0,9189%.
43
10. Сводная система показателей рентабельности организации
Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей
рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.
Показатели
рентабельности
(доходности)
оценивают
величину
прибыли,
полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы организации.
Основные показатели рентабельности, их экономическая сущность и методика
расчета представлены ниже:
1) Рентабельность продаж – показывает, сколько прибыли приходится на единицу
реализованной продукции (ф. 10.1).
R1 
Прибыльот продаж
100%
Выручкаот продаж
R12011 
9553
100%  3,7691%;
253453
R12012 
34414
100%  3,3965%;
1013226
R12013 
1890
100%  0,1381%.
1368441
2)
(10.1)
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности – показывает
уровень прибыли после выплаты налога (ф. 10.2).
R2 
Прибыльдо налогообложения
100%
Выручкаот продаж
R 2011

2
1310
100%  0,5169%;
253453
R 2012

2
- 50392
100%  4,9734%;
1013226
R 2013

2
- 87801
100%  6,4161%.
1368441
(10.2)
3) Чистая рентабельность – показывает, сколько чистой прибыли приходится на
единицу выручки (ф. 10.3)
R3 
Чистаяприбыль
100%
Выручкаот продаж
(10.3)
44
R 32011 
186
100%  0,0734%;
253453
R 32012 
- 55673
100%  5,4946%;
1013226
R 32013 
- 86675
100%  6,3338%.
1368441
4) Экономическая рентабельность – показывает эффективность использования
всего имущества организации (ф. 10.4)
R4 
Чистаяприбыль
100%
Средняястоимостьимущества
R 2011

4
186
100%  0,0009%;
80655 321937/ 2
R 2012

4
- 55673
100%  0,1488%;
321937 426289/ 2
R 2013

4
- 86675
100%  0,1562%.
426289 683767/ 2
5) Рентабельность
собственного
капитала
–
показывает
(10.4)
эффективность
использования собственного капитала. Динамика этого показателя оказывает влияние на
уровень котировок акций (ф. 10.5).
R5 
Чистаяприбыль
100%
Средняястоимостьсобст.капитала
R 52011 
186
100%  0,1006%;
61115 308590/ 2
R 52012 
- 55673
100%  17,3608%;
308590 332774/ 2
R 52013 
- 86675
100%  25,2848%.
332774 352815/ 2
(10.5)
6) Валовая рентабельность – показывает, сколько валовой прибыли приходится на
единицу выручки (ф. 10.6).
R6 
Прибыльваловая
100%
Выручкаот продаж
(10.6)
45
R 62011 
9553
100%  3,7691%;
253453
R 62012 
121831
100%  12,0241%;
1013226
R 62013 
101881
100%  7,4450%.
1368441
7) Затратоотдача – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс.
руб. затрат (ф. 10.7).
R7 
Прибыльот продаж
100%
затратына произ во
и реал  циюпродукции
по форме№ 2 - с.020 с. 030  с.040
R 72011 
9553
100%  3,9168%;
243900
R 72012 
34414
100%  3,5159%;
891395 87417
R 72013 
1890
100%  0,1383%.
1266560 99991
8) Рентабельность
перманентного
капитала
–
показывает
(10.7)
эффективность
использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок (ф.
10.8):
R8 
Чистаяприбыль
100%
ср.ст  ть Ксоб.
ср.ст. ть долгосрочных
обязательств
R 82011 
186
100%  0,1003%;
61115 308590/ 2  654  654
R 82012 
- 55673
100%  17,3226%;
308590 332774/ 2  654  759/ 2
R 52013 
- 86675
100%  25,2569%.
332774 352815/ 2  759  0/ 2
(10.8)
46
9) Коэффициент устойчивого экономического роста – показывает, какими темпами
увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности (ф.
10.9):
 Чистая  Дивидендывыплаченные
прибыль  

акционерам
 
 100%
R9  
сред.ст ть Ксоб
R 92011 
186 - 28
100%  0,0855%;
61115 308590/ 2
R 82012 
- 55673
100%  17,3608%;
308590 332774/ 2
R 52013 
- 86675
100%  25,2848%.
332774 352815/ 2
(10.9)
Рассчитанные показатели рентабельности сведены в таблицу 9.
Таблица 9 - Анализ коэффициентов рентабельности (доходности)
Наименование
Абсолютное
2012 г.
R1
3,7691
3,3965
-0,3727
0,1381
-3,2584
R2
0,5169
-4,9734
-5,4903
-6,4161
-1,4427
R3
0,0734
-5,4946
-5,5680
-6,3338
-0,8392
R4
0,0009
-0,1488
-0,1497
-0,1562
-0,0073
R5
0,1006
-17,3608
-17,4614
-25,2848
-7,9240
R6
3,7691
12,0241
8,2549
7,4450
-4,5790
R7
3,9168
3,5159
-0,4009
0,1383
-3,3776
R8
0,1003
-17,3226
-17,4229
-25,2569
-7,9342
R9
0,0855
-17,3608
-17,4463
-25,2848
-7,9240
показателя
отклонение
2013 г.
Абсолютное
2011 г.
отклонение
Более подробно анализ коэффициентов рентабельности (доходности) представлен
на рис. 12.
47
%
5.0
Показатели
0.0
-5.0
R2
R3
R5
R8
R9
2011 г.
-10.0
2012 г.
-15.0
2013 г.
-20.0
-25.0
-30.0
Рисунок 12 - Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Союз - СП» за 2011-2013
гг.
Анализ коэффициентов рентабельности, представленный в таблице 9, позволяет
сделать вывод о том, что предприятие в 2012 и 2013 гг. является не рентабельным.
Несмотря на высокое значение валовой рентабельности, значения рентабельности
перманентного капитала, коэффициента устойчивого экономического роста, а также
рентабельности собственного капитала принимают отрицательные значения, что
свидетельствует о нерациональном и неэффективном использовании собственного
капитала предприятия.
48
Заключение
Исходя из проведенного анализа финансовой отчетности ООО «Союз-СП» за 20112013гг. можно сказать, что в целом финансовое положение предприятия является не
удовлетворительным, так как:
1) Показатели ликвидности свидетельствуют о том, что
бухгалтерский баланс
ООО «Союз - СП» является ликвидным, при этом в 2011 году достигается абсолютная
ликвидность бухгалтерского баланса, т.е. у организации наблюдается достаточность всех
групп активов для покрытия соответствующих групп пассивов. Также ООО «Союз - СП»
в будущем будет продолжать являться платежеспособной организацией.
2) Показатели платежеспособности за исследуемый период свидетельствуют о
платежеспособности организации, т.к. практически все показатели соответствуют
нормативным значениям. Однако в 2013 году у организации недостаточно собственных
оборотных средств для её текущей деятельности и наблюдается увеличение доли
обездвиженного капитала в производственных запасах и долгосрочной дебиторской
задолженности, что может привести к неплатежеспособности в будущем.
3) В целом в 2011-2012 гг. наблюдается нормальное финансовое положение,
несмотря на низкую и отрицательную экономическую рентабельность. Однако в 2013 году
финансовое
положение
несколько
ухудшилось,
что
говорит
о
необходимости
восстановления платежеспособности, сокращения обязательств и увеличения доходности
предприятия.
4) Показатели финансовой устойчивости за исследуемый период указывают на то,
что организация обладает определённой степенью независимости от заёмных средств, т.к.
все показатели соответствуют допустимой области значений в 2011 и 2012 гг. Однако в
2013 году наблюдается значительное увеличение краткосрочных обязательств, что
повлекло за собой возрастание доли финансирования активов за счет неустойчивых
источников.
5) У организации наблюдается абсолютная независимость финансового состояния
в 2011-2012 гг. А в 2013 году наблюдается неустойчивое финансовое состояние.
Изменение финансовой ситуации связано с возрастанием краткосрочных обязательств,
сопряженное с нарушением платежеспособности, но при которой все же сохраняется
возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных
средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости
запасов.
49
6) Деловая активности организации за исследуемый период оценивается как
недостаточно высокая, так как показатели оборачиваемости имеют низкую скорость
оборота за отчетный период. Однако показатели оборачиваемости увеличиваются в
динамике, а также у организации сократился срок погашения дебиторской задолженности,
срок оборачиваемости материальных средств и срок оборачиваемости денежных средств.
7) Анализ прибылей и убытков ООО «Союз - СП» за исследуемый период
свидетельствует о неэффективной работе предприятия в 2012 и 2013 гг., так как у
организации возникают убытки до налогообложения, что влечет за собой чистый убыток
организации.
50
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.94 г. №51-ФЗ (ред.
от 05.05.2014) и часть вторая от 26.01.96 г. № 14-ФЗ (ред. от 21.02.2014))
2. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. 04.11.2014) «О бухгалтерском
учете»
3. Федеральный
закон
от
26.10.2002
№
127-ФЗ
(ред.
от
01.12.2014)
«О
несамостоятельности (банкротстве)»
4. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие мо. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 215 с.
5. Броило Е.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие: в двух частях: ч. 1.–
Сыктывкар: СЛИ, 2012. – 204 с.
6. Головнина Л.А., Барбакова Е.В., Драгожилова Д.В., Лукьяненко О.В., Растамханова
Л.Н. Выпускная квалификационная работа: методические указания для студентов
специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения. – Тюмень:
РИО ГОУ ВНО ТюмГАСУ, 2010. – 42 с.
7. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред.
Табурчака П.П., В.М. Тимина В.М., Сапрыкина М.С. Ростов н/Д: Феникс, 2010. - 341
с.
8. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и сервис,
2010. - 365 с.
9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА- М, 2010.367 с.
10. Филимонова И.П. Анализ финансовой отчетности: методические указания к
выполнению
курсовой
работы
для
студентов
специальности
08.01.2009
г.
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» всех форм обучения. – Тюмень: РИО ФГБОУ
ВПО «ТюмГАСУ», 2013. – 35 с.
51
52
Приложение Б
Производственная структура ОАО «ДЭУ КАО»
ОАО «ДЭУ КАО»
Производственные
подразделения
Службы по управлению
производством
Социальные и прочие
службы
Склад и цех
Коммерческая
служба
Служба охраны
Участок ремонтных
работ
Отдел текущего
содержания цеха
Столовая
Отдел по
безопасности на
предприятии
Здравпункт
Бухгалтерия
Административнохозяйственная
группа
Плановопроизводственный
отдел
Отдел по
делопроизводству,
архив
Отдел кадров
Юридический отдел
53
Приложение В
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 13 г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация
Общество с ограниченной ответственностью «Союз-СП»
с ограниченной ответственностью/частная собственность
2013
03306455
ИНН
7204120108
по
ОКВЭД
Производство
Организационно-правовая форма/форма собственности
12
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической
деятельности
31
90.00.3
общество
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
47
по ОКЕИ
14
384 (385)
Местонахождение (адрес) 141315, Московская область, г. Сергиев Посад,
Ярославское шоссе, д. 4В
31
На декабря
Пояснения 1
Наименование показателя 2
20 13
г.3
На 31 декабря На 31 декабря
20 12
г.4
г.5
20 11
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
296059
218601
115760
1170
205
0
5791
0
0
297434
224392
115760
68596
59108
23415
899
230493
501
65733
68
149720
7000
0
0
79345
76555
32974
Итого по разделу II
386333
201897
206177
БАЛАНС
683767
426289
321937
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Прочие оборотные активы
54
Форма 0710001 с. 2
Пояснения 1
31
На декабря
20 13 г.3
Наименование показателя 2
На 31 декабря На 31 декабря
20 12 г.4
20 11 г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
493130
386414
)7 (
(
306381
) (
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
102
102
(140417)
(53742)
2117
352815
332774
308590
0
759
654
0
759
654
24572
304191
0
91192
0
12693
2189
1564
0
Итого по разделу V
330952
92756
12693
БАЛАНС
683767
426289
321937
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
92
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Главный
бухгалтер
Руководитель
(подпись)
“ 30 ”
марта
(расшифровка подписи)
20 14
(подпись)
(расшифровка подписи)
г.
55
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 20 12 г.
Коды
Форма по ОКУД
Дата (число, месяц, год)
Организация
Общество с ограниченной ответственностью «Союз-СП»
Идентификационный номер налогоплательщика
Вид экономической
деятельности
С ограниченной ответственностью/частная собственность
31
12
по ОКПО
ИНН
2012
03306455
7204120108
по
ОКВЭД
Производство
Организационно-правовая форма/форма собственности
0710001
90.00.3
общество
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)
по ОКЕИ
47
14
384 (385)
Местонахождение (адрес) 141315, Московская область, г. Сергиев Посад,
Ярославское шоссе, д. 4В
Пояснения 1
Наименование показателя 2
31
На декабря
20 12 г.3
На 31 декабря На 31 декабря
20 11 г.4
20 10 г.5
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Доходные вложения в материальные
ценности
218601
115760
22202
0
5791
0
0
0
0
224392
115760
22202
59108
23415
11222
501
65733
68
149720
51
47054
76555
32974
126
Итого по разделу II
201897
206177
58453
БАЛАНС
426289
321937
80655
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Прочие оборотные активы
56
Форма 0710001 с. 2
Пояснения 1
31
На декабря
20 12 г.3
Наименование показателя 2
На 31 декабря На 31 декабря
20 11 г.4
20 10 г.5
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
386414
306381
)7 (
(
59561
) (
)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
(53742)
2117
1480
Итого по разделу III
332774
308590
61115
759
654
654
759
654
654
91192
12693
18886
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
1564
0
0
Итого по разделу V
92756
12693
18886
БАЛАНС
426289
321937
80655
102
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
92
74
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Главный
бухгалтер
Руководитель
(подпись)
“ 30 ”
марта
(расшифровка подписи)
20 13
(подпись)
(расшифровка подписи)
г.
57
Приложения
Схема построения сравнительного аналитического баланса
Изменения
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Относительные величины, %
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2
3
4
5
6
7
8
115760
218601
296059
35,9573
51,2800
43,2982
Отложенные налоговые
активы
0
0
1170
0
0
Прочие внеоборотные
активы
0
5791
205
0
115760
224392
297434
23415
59108
68
Наименование
показателя
в абсолютных
величинах, тыс.
руб.
2012 г.
2013 г.
в структуре, %
в % к величине на
начало года
в % к изменению
итога баланса
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
9
10
11
12
13
14
15
102841
77458
15,3227
-7,9818
88,8398
35,4335
98,5520
30,0833
0,1711
0
1170
0
0,1711
-
-
0
0,4544
1,3585
0,0300
5791
-5586
1,3585
-1,3285
-
-96,4600
5,5495
-2,1695
35,9573
52,6385
43,4993
108632
73042
16,6811
-9,1391
93,8424
32,5511
104,1015
28,3682
68596
7,2732
13,8657
10,0321
35693
9488
6,5925
-3,8336
152,4365
16,0520
34,2044
3,6850
501
899
0,0211
0,1175
0,1315
433
398
0,0964
0,0140
636,7647
79,4411
0,4149
0,1546
149720
65733
230493
46,5060
15,4198
33,7093
-83987
164760
-31,0862
18,2895
-56,096
250,6504
-80,4843
63,9899
Финансовые вложения
(за исключением
денежных
эквивалентов)
0
0
7000
0
0
1,0237
0
7000
0
1,0237
-
-
0
2,7187
Денежные средства и
денежные эквиваленты
32974
76555
79345
10,2424
17,9585
11,6041
43581
2790
7,7161
-6,3544
132,1678
3,6444
41,7635
1,0836
Итого по разделу II
206177
201897
386333
64,0427
47,3615
56,5007
-4280
184436
-16,6811
9,1391
-2,07589
91,3515
-4,1015
71,6318
БАЛАНС (Б)
321937
426289
683767
100
100
100
104352
257478
0
0
32,4138
60,3999
100
100
1
АКТИВ (А)
I Внеоборотные
активы
Основные средства
Итого по разделу I
II Оборотные активы
Запасы
НДС по
приобретенным
ценностям
Дебиторская
задолженность
58
Изменения
Абсолютные величины, тыс.
руб.
Относительные величины, %
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2
3
4
5
6
7
8
Уставный капитал
306381
386414
493130
95,1680
90,6460
72,1196
Резервный капитал
92
102
102
0,0286
0,0239
2117
-53742
-140417
0,6576
308590
332774
352815
Отложенные налоговые
обязательства
654
759
Итого по разделу IV
654
Наименование
показателя
1
в абсолютных
величинах, тыс.
руб.
2012 г.
2013 г.
в структуре, %
в % к величине на
начало года
в % к изменению
итога баланса
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
2012 г.
2013 г.
9
10
11
12
13
14
15
80033
106716
-4,5220
-18,5264
26,12205
27,61701
76,6952
41,44665
0,0149
10
0
-0,0046
-0,0090
10,8696
0
0,0096
0
-12,6069
-20,5358
-55859
-86675
-13,2645
-7,9289
-2638,5923
161,2798
-53,5294
-33,6631
95,8542
78,0630
51,5987
24184
20041
-17,7912
-26,4643
7,8369
6,0224
23,1754
7,7836
0
0
0,1780
0
105
-759
-0,0251
-0,1780
-
-100
0,1006
-0,2948
759
0
0,2031
0,1780
0
105
-759
-0,0251
-0,1780
16,05505
-100
0,1006
-0,2948
0
0
24572
0
0
3,5936
0
24572
0
3,5936
-
-
0
9,5433
12693
91192
304191
3,9427
21,3921
44,4875
78499
212999
17,4494
23,0955
618,4432
233,572
75,2252
82,7251
ПАССИВ (П)
III Капитал и резервы
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
Итого по разделу III
IV Долгосрочные
обязательства
V Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
Оценочные
обязательства
Итого по разделу V
0
1564
2189
0
0,3669
0,3201
1564
625
0,3669
-0,0467
-
39,96164
1,4988
0,2427
12693
92756
330952
3,9427
21,7589
48,4013
80063
238196
17,8163
26,6423
630,765
256,7985
76,7240
92,5112
БАЛАНС (Б)
321937
426289
683767
100
100
100
104352
257478
0
0
32,4138
60,39987
100
100
59
60
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа