close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Стильный водонепроницаемый корпус;pdf

код для вставкиСкачать
ПРИЛОЖЕНИЕ
к приказу
Директора ЦАП
от «13» августа 2014 г. №172
УТВЕРЖДЕНО
приказом
Директора ЦАП
от «13» августа 2014 г. №172
ПОЛОЖЕНИЕ
ООО СК «Альянс Жизнь»
об осуществлении мероприятий с целью соответствия требованиям
Федерального Закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ
Москва, 2014
1.
Введение.
1.1. В целях выполнения требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173ФЗ «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными
гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс
Российской Федерации об административных правонарушениях и признании
утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» (далее Федеральный закон 173-ФЗ), ООО СК «Альянс жизнь»
(далее – Общество) разработало настоящее Положение по определению
критерий отнесения клиентов к категории клиента - иностранного
налогоплательщика и способы получения от них необходимой информации
(далее – Положение).
1.2. Настоящее Положение составлено с учетом требований Закона США «О
налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act,
далее - FATCA).
1.3. Положение разработано в целях поддержания эффективности и
оперативности расчетов по международным операциям Общества и его
Клиентов (при наличии таковых) в условиях соблюдения требований
законодательства Российской Федерации, а также с целью минимизации
возможных негативных финансовых и репутационных рисков для Общества в
связи с реализацией требований FATCA.
2.
Организация деятельности по выполнению требований Федерального
закона 173-ФЗ.
2.1. Общие положения
2.1.1. Общество принимает обоснованные и доступные в сложившихся
обстоятельствах меры по выявлению среди Клиентов1 лиц, на которых
распространяется законодательство иностранного государства о
налогообложении иностранных счетов (далее – Клиент-иностранный
налогоплательщик).
2.1.2. Общество определяет критерии, на основании которых определяет
возможность отнесения Клиента к категории иностранного
налогоплательщика (далее – Критерии). Данные критерии установлены в
Приложении № 1 к настоящему Положению.
2.2. Способы получения информации для целей отнесения клиентов
Общества к категории иностранных налогоплательщиков.
2.2.1. Общество может использовать любые доступные ей на законных
основаниях способы получения информации для целей отнесения своего
клиента к категории иностранных налогоплательщиков, в том числе, такие
как:
 Письменные и устные вопросы/запросы клиенту;
 Заполнение клиентом формы, подтверждающей/опровергающей
возможность его отнесения к категории иностранного
налогоплательщика (в т.ч. налоговых форм W- 8/W-9), предусмотренных
1
Клиент – лицо, заключающее (заключившее) Договор с Обществом на оказание финансовых (страховых)
услуг.
требованиями налогового законодательства иностранного государства,
либо форм, разработанных Обществом самостоятельно;
 Анализ доступной информации о клиенте, в том числе информации,
содержащейся в торговых реестрах иностранных государств, средствах
массовой информации, коммерческих базах данных и т.д.;
 Иные способы, разумные и достаточные в соответствующей ситуации.
2.3. Порядок определения статуса Клиента-иностранного
налогоплательщика.
2.3.1. Клиенты Общества имеют право самостоятельно на официальном сайте
Общества или по представлении сотрудниками Общества ознакомиться с
Критериями отнесения клиентов к категории клиента - иностранного
налогоплательщика и способами получения от них необходимой
информации.
2.3.2. В случае соответствия хотя бы одному из критериев, Клиенту необходимо
сообщить информацию о своей принадлежности сотрудникам Общества.
2.3.3. В целях отнесения Клиента к категории иностранного налогоплательщика,
сотрудник Общества предоставляет Клиенту для заполнения опросный лист,
либо иной документ, установленный Обществом в целях выявления Клиентаиностранного налогоплательщика.
2.3.4. При выявлении соответствия как минимум одному критерию, сотрудник
Общества запрашивает дополнительные сведения в зависимости от
категории Клиента – физическое/юридическое лицо/индивидуальный
предприниматель (путем заполнения установленной Обществом формы).
2.3.5. В случае, если Клиент является налогоплательщиком иностранного
государства, Клиент обязан предоставить документы, подтверждающие
соответствующий статус (для налоговых резидентов США по форме W-9, для
нерезидентов – по форме W-8 ) и/или информацию, что он не является
налогоплательщиком иностранного государства (при отказе от иностранного
гражданства и в других случаях, установленных законодательством РФ и
законодательством страны предполагаемого налогового резидентства).
2.3.6. При невозможности получить информацию от Клиента о его налоговом
резиденстве при личной явке, сотрудник направляет Клиенту запрос с
указанием перечня запрашиваемой информации.
2.3.7. Срок для предоставления клиентом по запросам Общества информации,
идентифицирующей
его
в
качестве
клиента
иностранного
налогоплательщика, а также согласия (отказа от предоставления согласия)
на передачу информации в иностранный налоговый орган не может быть
менее пятнадцати рабочих дней со дня направления Клиенту
соответствующего запроса.
3.
Согласие Клиента.
3.1. В рамках заполнения предоставленной сотрудниками Общества формы,
Клиент предоставляет свое согласие/не согласие на передачу информации в
иностранный налоговый орган.
3.2. Согласие Клиента - иностранного налогоплательщика на передачу
информации в иностранный налоговый орган является одновременно
согласием на передачу такой информации в Центральный банк Российской
Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный на
осуществление функции по противодействию легализации (отмыванию)
доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и
федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и
надзору в области налогов и сборов (далее - уполномоченные органы).
3.3. Общество вправе осуществлять передачу иностранному налоговому органу и
(или) иностранным налоговым агентам, уполномоченным иностранным
налоговым органом на удержание иностранных налогов и сборов (далее иностранный налоговый орган), информации только при получении от
Клиента - иностранного налогоплательщика согласия на передачу
информации в иностранный налоговый орган и при соблюдении требований
части 4 статьи 3 Федерального закона 173-ФЗ.
4.
Не предоставление Клиентом согласия/отказа на передачу информации
о нем в иностранный налоговый орган.
4.1. Общество вправе принять решение об отказе от совершения операций,
осуществляемых в пользу или по поручению указанного клиента по договору,
предусматривающему оказание финансовых услуг (далее - решение об
отказе от совершения операций), и (или) в случаях, предусмотренных
Федеральным законом 173-ФЗ, расторгнуть в одностороннем порядке
договор, предусматривающий оказание финансовых услуг в случае:
 не предоставления Клиентом - иностранным налогоплательщиком в
течение пятнадцати рабочих дней со дня направления запроса
Общества согласия (отказа от предоставления согласия) на передачу
информации в иностранный налоговый орган;
 если у Общества имеется обоснованное, документально подтвержденное
предположение, что Клиент относится к категории клиентов - иностранных
налогоплательщиков, но при этом он не предоставил запрашиваемую в
соответствии с настоящим Положением и иными установленными в
Обществе внутренними нормативными документами, информацию,
позволяющую подтвердить указанное предположение или его
опровергнуть
4.1.1. Общество информирует Клиента о принятом решении не позднее дня,
следующего за днем принятия решения.
4.1.2. Принятие решения об отказе от совершения операций означает
прекращение Обществом операций по договору, предусматривающему
оказание финансовых услуг.
4.1.3. Принятое в соответствии с Федеральным законом 173-ФЗ Обществом в
отношении Клиента - иностранного налогоплательщика решение об отказе
от совершения операций с денежными средствами не распространяется на
осуществление платежей, предусмотренных абзацами вторым - пятым
пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также
на переводы денежных средств на банковский счет клиента - иностранного
налогоплательщика, открытый в другой кредитной организации, или выдачу
денежных средств клиенту - иностранному налогоплательщику.
4.1.4. В случае не предоставления клиентом - иностранным налогоплательщиком
в течение пятнадцати рабочих дней после дня принятия решения об
отказе от совершения операций информации, необходимой для его
идентификации в качестве клиента - иностранного налогоплательщика, и
(или) в случае не предоставления клиентом - иностранным
налогоплательщиком согласия (отказа от предоставления согласия) на
передачу информации в иностранный налоговый орган Общество вправе
расторгнуть заключенный с ним договор, предусматривающий оказание
финансовых услуг, уведомив об этом Клиента - иностранного
налогоплательщика не ранее чем за тридцать рабочих дней до дня
расторжения соответствующего договора.
5.
Заключительные положения.
5.1. Настоящее Положение является внутренним локальным нормативным
документом Общества и является обязательным для исполнения всеми
подразделениями и Работниками Общества.
5.2. В целях реализации требований Федерального закона 173-ФЗ и для
обеспечения неограниченного доступа к информации о критериях отнесения
клиентов к категории клиента - иностранного налогоплательщика и способах
получения от них необходимой информации, Общество размещает текст
настоящего Положения на своем официальном сайте.
Приложение № 1
к Положению
ООО СК «Альянс Жизнь»
по определению критерий отнесения
клиентов к категории клиента –
иностранного налогоплательщика и
способы получения от них
необходимой информации
I. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТОВ
К КАТЕГОРИИ ИНОСТРАННЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ2
1.
Критерии отнесения клиентов — физических лиц и индивидуальных
предпринимателей к категории иностранных налогоплательщиков
1.1. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является
гражданином иностранного государства;
1.2. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет разрешение на
постоянное пребывание (вид на жительство) в иностранном государстве
(например, карточка постоянного жителя США (форма I-551 («Green Card»));
1.3. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) соответствует
критериям «долгосрочного пребывания в иностранном государстве», т.е.
физическое лицо (индивидуальный предприниматель) находилось на территории
этого государства не менее срока, установленного законодательством
иностранного государства для признания налогоплательщиком — налоговым
резидентом иностранного государства.
Применительно к США долгосрочным считается пребывание, если срок
нахождения на территории США не менее 31 дня в течение текущего
календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и
два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение
которых физическое лицо присутствовало на территории иностранного
государства в текущем году, а также в двух предшествующих годах, умножается
на установленный коэффициент:
коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни,
проведенные в США в текущем году);
-
коэффициент предшествующего года равен 1/3;
-
коэффициент позапрошлого года равен 1/6.
Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты и стажеры,
временно присутствовавшие на территории США на основании виз типа «F», «J»,
«M» или «Q».
1.4. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о
принадлежности клиента к категории иностранных налогоплательщиков, могут
Рекомендации НСФР по критериям выявления иностранных налогоплательщиков и способам получения информации в
целях исполнения требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ.
2
быть установлены Обществом на основе сведений, представленных клиентом в
целях идентификации и обслуживания.
Для целей выявления налогоплательщиков США данные признаки включают в
себя:
-
место рождения в США;
-
адрес (домашний или почтовый адрес, включая почтовый ящик) в США;
-
номер телефона, зарегистрированный в США;
постоянно действующие инструкции по перечислению денежных средств на
счет, открытый в США;
-
доверенность, выданная лицу с адресом в США;
-
право подписи предоставлено лицу с адресом в США;
в качестве единственного адреса для направления корреспонденции в
отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
1.5. Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) не может быть
отнесено Обществом к категории клиента — иностранного налогоплательщика в
том случае, если физическое лицо (индивидуальный предприниматель) является
гражданином Российской Федерации и не имеет одновременно с гражданством
Российской Федерации второго гражданства в иностранном государстве (за
исключением гражданства государства — члена Таможенного союза), вида на
жительство в иностранном государстве (разрешения на постоянное пребывание в
иностранном государстве) или не проживает постоянно (долгосрочно пребывает)
в иностранном государстве.
2.
Критерии отнесения клиентов — юридических лиц к категории
иностранных налогоплательщиков
2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица является иностранное
государство;
2.2. Наличие налогового резидентства в иностранном государстве;
2.3. Контролирующими лицами организации являются физические лица, которые
признаются иностранными налогоплательщиками на основании критериев,
изложенных в п. 1 настоящего Приложения.
Порядок определения контролирующих лиц, а также порядок определения доли
косвенного владения юридическим лицом приводятся в Приложении 2 к
настоящему Положению.
2.4. Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о
принадлежности клиента к категории иностранных налогоплательщиков, могут
быть установлены Обществом на основе сведений, представленных клиентом в
целях идентификации и обслуживания.
Для целей выявления налогоплательщиков США данные признаки включают в
себя:
-
почтовый адрес в США;
-
телефонный номер, зарегистрированный в США;
-
доверенность, выданная лицу с адресом в США;
-
право подписи, выданное лицу с адресом в США;
в качестве единственного адреса для направления корреспонденции в
отношении данного лица указано «для передачи» или «до востребования».
2.5. Юридическое лицо (за исключением организаций финансового рынка ИЛИ
иностранных финансовых институтов, как определено в законодательстве
иностранного государства о налогообложении иностранных счетов) не может быть
отнесено к категории иностранных налогоплательщиков, если более 90 процентов
акций (долей участия) в его уставном капитале прямо или косвенно
контролируются Российской Федерацией и (или) гражданами Российской
Федерации (в том числе имеющими одновременно с гражданством Российской
Федерации гражданство государства — члена Таможенного союза), за
исключением физических лиц, имеющих наряду с гражданством Российской
Федерации гражданство иного государства (за исключением гражданства
государства- члена Таможенного союза) или имеющих вид на жительство в
иностранном государстве или проживающих постоянно (долгосрочно
пребывающих) в иностранном государстве.
Приложение № 2
к Положению
ООО СК «Альянс Жизнь»
по определению критерий отнесения
клиентов к категории клиента –
иностранного налогоплательщика и
способы получения от них
необходимой информации
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ЛИЦ3
Контролирующее лицо в отношении юридического лица определяется
следующим образом:
•
в отношении корпорации — лицо, которое прямо или косвенно владеет
более 10% акций данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);
•
в отношении партнерства — лицо, которое прямо или косвенно владеет
более 10% долей в партнерстве;
•
в отношении траста — лицо, прямо или косвенно владеющее более 10%
долей траста.
Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое
лицо имеет право получить прямо, косвенно или через номинального получателя
обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер
которых определяется на основании договора траста, а также дискреционные
выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по усмотрению управляющего
(discretionary distribution).
В отношении трастов 10%-ая доля будет определяться как:
•
в отношении дискреционных выплат — если справедливая рыночная
стоимость (fair market value) выплаты (денег или имущества) превышает 10%
стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости
активов, принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
•
в отношении обязательных выплат — если размер выплаты превышает 10%
стоимости активов траста.
Порядок определения доли косвенного владения юридическим лицом
Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим
правилам:
•
для случаев косвенного владения акциями (долями): если акциями (долями)
иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то
акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании
(партнерстве или трасте);
•
для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте: если
долей в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или
траст), то акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться
владельцами иностранной компании пропорционально своей доле в данной
другой компании (партнерстве или трасте);
3
Рекомендации НСФР по критериям выявления иностранных налогоплательщиков и способам получения информации в
целях исполнения требований Федерального закона от 28.06.2014 № 173-ФЗ.
•
для случаев владения посредством опционов: если контролирующее лицо
владеет, прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично
буллиту второму настоящего Приложения), опционом на покупку акций
иностранной компании (долей в партнерстве или трасте), такое лицо будет
считаться
владельцем
акций
(долей)
самой
иностранной
компании
(партнерства/траста) в доле, указанной в опционе;
•
при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте
необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие
значение. При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия
(искусственного снижения) доли владения, должны игнорироваться;
•
для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте
необходимо суммировать его долю с долями, которыми владеют лица, связанные
с данным лицом, в т.ч. супруги, члены семьи владельца акций и т.д.).
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа