close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

код для вставкиСкачать
Министерство образования и науки Российской Федерации
Российская экономическая академия
имени Г. В. Плеханова
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Курсовая РАБОТА
по дисциплине "Бухгалтерский учет"
Тема: " Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций: её
назначение, виды, состав, предъявляемые к ней основные требования,
порядок составления, утверждения"
Студента IV курса
ФДО
индивидуальный студент
Чигрин И.С.
Москва 2008
Оглавление
Введение………………………………………………………………………3
1. Понятие, состав и пользователи бухгалтерской (финансовой)
отчетности……………………………………………………………………4
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее значение и виды……………...4
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой)
отчетности…………………………………………………………………....4
1.3 Состав бухгалтерской отчетности. Требования к отчетности………..8
2.
Практика
формирования
бухгалтерской
отчетности
на
предприятии
ОАО
«Кристалл»……………………………………….….10
2.1 Краткая характеристика предприятия……………………………….…10
2.2 Методика формирования бухгалтерского баланса как информацион-ной модели оценки
финансового положения организации……………….12
2.3 Порядок формирования отчета о прибылях и убытках (форма №2) в ОАО
Кристалл»…………………………………………………..…………19
3. Предложения по улучшению автоматизации бухгалтерского
учета………………………………………………..…………………..…21
3.1
Автоматизация
бухгалтерского
учета
–
основа
эффективного
управления……………………………………………….…………………..21
3.2Применение
на
практике
программы
«1С:Бухгалтерия»…..……………….………………..……………………..23
Заключение.....………………………………………………………………25
Список использованной литературы……………… …………………...27
2
Введение
В связи с переходом нашей страны к рыночным отношениям возникла острая необходимость
в изменении сложившейся за многие годы системы бухгалтерского учета и отчетности с опытом
ведущих стран Запада и международными стандартами. Если в условиях централизованно-плановой
экономики
бухгалтерская
отчетность
раньше
использовалась
в
основном
вышестоящими
организациями (главки и министерства), то новая финансовая отчетность уже нацелена на
горизонтальное использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования
учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах
предприятия.
Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике
являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений,
международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о
совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к
международно-принятым нормам.
Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и
представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое
положение организации на отчетную дату.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации.
Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для
восприятия информации объектами хозяйствования.
Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности как важнейшего источника информации о
финансовом состоянии предприятия для всех пользователей, можно сказать, что избранная тема
курсовой работы весьма актуальна.
Цель курсовой работы – изучение и оценка бухгалтерской отчетности, а также анализ
основных финансовых показателей с последующими выводами и предложениями по улучшению
финансового состояния предприятия.
В качестве объекта исследования курсовой работы выбрано предприятие ОАО «Кристалл».
Предметом исследования является бухгалтерская финансовая отчетность.
Задачами курсовой работы является раскрытие сущности бухгалтерской отчетности, её
состава и назначения, изучение порядка формирования показателей, а также анализ по данным
отчетности в деле контроля и изучения.
3
1. Понятие, состав и пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1 Понятие бухгалтерской отчетности, ее значение и виды
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом
положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе
данных бухгалтерского учета по установленным формам.
В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению
экономических выгод. Эта целевая направленность является существенной в деловой активности
организации. Концептуальной основой бухгалтерской отчетности организации в условиях рынка
является формирование отчетных показателей для внешних пользователей. Поэтому бухгалтерская
отчетность служит важной предпосылкой эффективных деловых связей всех участников рыночных
отношений. Недостаток информации может существенно ограничить приток дополнительного
капитала как одного из источников расширения деятельности организации.
Также, информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, необходима и руководству
организации для координации своей деятельности и принятия управленческих решений.
Так как бухгалтерская отчетность служит и интересам организации, и интересам всех
заинтересованных
внешних
пользователей
этой
информацией,
то
основными
задачами
бухгалтерской отчетности являются следующие:
 составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами разных организационноправовых форм и видов деятельности;
 соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых принципов и правил
бухгалтерского учета с целью получения достоверной итоговой информации;
 раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения бухгалтерского учета,
принятых в учетной политике и влияющих на финансовое состояние организации;
 соответствие международно-признанным принципам бухгалтерской отчетности, особенно
той, которая представляет интерес для зарубежных инвесторов.
Отчетность является основным источником информации о деятельности любой организации. В
зависимости от пользователей отчетность юридических лиц подразделяют, как правило, на три вида:
 бухгалтерская отчетность, основана на данных бухгалтерского учета, правила формирования
показателей
установлены
Положениями
по
бухгалтерскому
учету,
которые
утверждает
Министерство финансов РФ, является публичной;
 налоговая отчетность основана на данных налогового учета, составляется и представляется в
соответствии с Налоговым кодексом РФ, ее данные могут являться коммерческой тайной для всех
пользователей, кроме налоговых инспекций;
4
 статистическая отчетность основана на данных бухгалтерского и оперативного учета,
формируется по правилам, установленным Госкомстатом РФ, предназначена для сбора и обработки
информации о массовых социально-экономических явлениях и не является публичной.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по различным признакам.
В зависимости от назначения отчетность может быть:
1.

внутренняя – для руководителей различных уровней управления, составляется по
правилам и в сроки, установленные руководством хозяйствующего субъекта;

внешняя - для финансовых пользователей формируется по правилам установленным
государством.
В зависимости от периода составления отчетность может быть:
2.

промежуточная – составляется нарастающим итогом с начала года (квартал, полугодие,
9месяцев);

годовая – содержит итоговые показатели деятельности организации за год.
По степени детализации различают отчетность:
3.

общую – характеризует хозяйственную деятельность всей организации;

специальную – раскрывает информацию об отдельных направлениях деятельности
организации (материально-техническое снабжение, состояние расчетов с дебиторами
или кредиторами, продажи по видам продукции, работ, услуг и т.д.)
По степени обобщения отчетность подразделяется следующим
4.
образом:

единичная
–
охватывает
показатели
отдельной
организации,
подразделения,
выделенного на отдельный баланс;

сводная – раскрывает отдельные показатели юридического лица, включая филиалы и
подразделения, выделенные на отдельный баланс;

консалидированная – раскрывает информацию о группе взаимосвязанных организаций,
каждая из которых может быть самостоятельным юридическим лицом (холдинг,
финансово-промышленная группа и т.п.).
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в России представляет интерес для внешних и
внутренних пользователей.
К первой группе относятся следующие пользователи:

государство, прежде всего в виде налоговых органов, которые проверяют правильность
составления отчетных документов, расчета налогов, определяют налоговую политику;

существующие и потенциальные кредиторы, использующие отчетность для оценки
целесообразности предоставления или продления кредита, определения условий
5
кредитования, усиление кредита, определение условий кредитования, условия гарантий
возврата кредита, оценки доверия к организации как к клиенту;

поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным
клиентом;

существующие
и
потенциальные
собственники
средств
организации,
которым
необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и
оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.
Вторая группа пользователей финансовой отчетности – это те, кто непосредственно не
заинтересован в деятельности предприятия. Однако изучение отчетности им необходимо для того,
чтобы защитить интересы первой группы пользователей отчетности. К этой группе относятся:

аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности соответствующим
правилам с целью защиты интересов инвесторов;

консультанты по финансовым вопросам, использующие отчетность в целях выработки
рекомендаций своим клиентам относительно помещения их капиталов в ту или иную
компанию;

законодательные органы;

юристы, нуждающиеся в отчетной информации для оценки
выполнения условий контрактов, соблюдения законодательных норм при распределении прибыли и
выплате дивидендов, а также для определения условий пенсионного обеспечения;
 пресса и информационные агентства, использующие отчетность
для подготовки обзоров, оценки тенденций развития и анализа деятельности отдельных компаний и
отраслей, расчета обобщающих показателей финансовой деятельности;
 государственные организации по статистике, использующие
отчетность для статистических обобщений по отраслям и сравнительного анализа и оценки
результатов деятельности на отраслевом уровне.
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности
Поскольку бухгалтерская отчетность является публичной, и от достоверности ее показателей
зависит правильность принятия решений различными пользователями, правила ее составления и
представления регламентируются на законодательном уровне.
Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой)
отчетности состоит из четырех уровней документов.
Первый уровень (законодательный) представлен Федеральным законом от 21 ноября 1996г.
№129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Законом дано определение бухгалтерской отчетности, под
которой понимают единую систему данных об имущественном и финансовом положении
организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам. Вторая глава Закона о бухгалтерском учете
6
устанавливает основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской документации и
регистрации. Третьей главой определен состав бухгалтерской отчетности, адреса и строки ее
представления, порядок публикации.
Документами второго уровня регулируются вопросы бухгалтерского учета отдельных объектов
и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.
Основным Положением, раскрывающим содержание бухгалтерской отчетности и требовании,
предъявляемые к ней, является ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Оно определяет
также правила оценки статей бухгалтерской отчетности и состав информации, сопутствующей
бухгалтерской отчетности. ПБУ 4/99 применяется Министерством финансов Российской Федерации
при установлении:
 типовых форм бухгалтерской отчетности;
 упрощенного порядка формирования бухгалтерской отчетности;
 особенностей
формирования отчетности
в случаях
реорганизации или
ликвидации
организации;
 особенностей формирования отчетности страховыми организациями, негосударственными
пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг и иными
организациями сферы финансового посредничества;
 порядка публикации бухгалтерской отчетности.
Документами третьего уровня устанавливается методика учета и отражения в отчетности
отдельных операций. К ним относят:
 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкцию по его применению (приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н, в ред. от 07.05.03
№38н);
 О формах бухгалтерской отчетности организаций (приказ Минфина России от 22.07.03
№67н);
 Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской
отчетности (приказ Минфина России от 30.12.96, в ред. от 12.05.99 №36н);
 Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств
(приказ Минфина России от 13.06.95 №49н); и др.
К документам четвертого уровня относят рабочие документы организации, устанавливающие
правила ведения бухгалтерского учета и отчетности на основе выбора одного из способов,
предложенных Минфином России. Это в первую очередь учетная политика, разработанная и
утвержденная в соответствии с требованиями ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Поскольку
выбранные варианты оценки активов и обязательств, а также изменения могут повлиять на величину
показателей бухгалтерской отчетности, организации обязаны раскрывать существенные способы и
7
приемы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке, входящей в состав годовой
бухгалтерской отчетности.
Требования нормативных документов по бухгалтерскому учету и раскрытию в отчетности
информации об отдельных объектах и операциях позволили в настоящее время перейти от набора
унифицированных показателей к индивидуальным, позволяющим получить полное и достоверное
представление об имущественном и финансовом состоянии организации.
1.3 Состав бухгалтерской отчетности. Требования к отчетности
Бухгалтерская отчетность предназначена в первую очередь для формирования информации о
состоянии имущества и средств организации и представления этой информации собственникам
предприятия и другим заинтересованным пользователям.
Согласно Закону
«О бухгалтерском
учете в РФ» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ все
организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета
бухгалтерскую отчетность. Согласно этим положениям в состав годовой бухгалтерской отчетности
включаются:
1. Бухгалтерский баланс – форма №1;
2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2;
3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
отчет о движении капитала – форма №3;
отчет о движении денежных средств – форма №4;
приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;
пояснительная записка, в которой предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на
следующий отчетный год.
4. Специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30 Положения о
бухгалтерском учете и отчетности в РФ;
5. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по
законодательству РФ аудита бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по
состоянию на отчетную дату. По составу показателей баланс делится на две части: актив и пассив. В
активе показатели группируются по составу и размещению финансовых средств предприятия или по
направлениям использования; в пассиве - по источникам их образования или финансирования.
Статьи актива и пассива в свою очередь делятся на разделы, отражающие наличие и использование
средств, которыми располагает предприятие, и источники формирования этих средств за счет
финансирования. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.
Отчет о прибылях и убытках отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия
за отчетный период, соизмерение доходов предприятия и затрат, выявляет конечный результат
деятельности предприятия- получение прибыли или несение убытка. В этом отчете предприятие
8
показывает свои доходы за определенный период и представляет полный отчет о факторах,
оказавших влияние на доходы в течение отчетного периода. Также предприятие производит увязку
доходов с расходами за весь отчетный период и показывает разницу между ними как чистый доход
предприятия, именуемый чистой прибылью или чистой прибылью после уплаты налогов.
В отчете о движении капитала показываются изменения в динамике и структуре капитала
предприятия, происшедшие за отчетный период.
Отчет о движении денежных средств отражает все поступления и расходования наличных
денежных средств, т. е. чистые изменения в денежной наличности, которые происходят в результате
текущей хозяйственной деятельности предприятия. Анализ движения наличных денежных средств
необходим для принятия управленческих решений по вопросам капиталовложений и проведения
коммерческих операций.
В Приложении к бухгалтерскому балансу расшифровываются некоторые наиболее важные
статьи баланса и данные этой формы используются для оценки финансового состояния предприятия.
В Пояснительной записке освещается деятельность предприятия с изложением основных
факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с
оценкой его финансового состояния.
В Итоговой части аудиторского заключения (для предприятий, подлежащих обязательному
аудиту) удостоверяется достоверность сведений, включаемых в бухгалтерскую отчетность
предприятия.
Для уверенности в правильности показателей бухгалтерской отчетности и для того чтобы
исключить претензии работников налоговых органов, которые могут возникнуть в процессе
проверки деятельности предприятия за отчетный год, необходимо учитывать основные требования,
предъявляемые к составлению бухгалтерских отчетов.
Бухгалтерская отчетность организаций должна отвечать следующим основным требованиям:
достоверности, целостности, последовательности, сопоставимости, отчетного периода и оформления.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для
формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую
отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена
нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть исключено одностороннее удовлетворение
интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими .
Если информация влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения
предопределенных результатов или последствий, то информация не является нейтральной.
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, должна быть подтверждена
ревизионной комиссией общества. Перед опубликованием отчета общество обязано привлечь для
9
ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности аудитора, не связанного
имущественными интересами с обществом или его акционерами.
Публикация бухгалтерской отчетности должна включать:




полное наименование общества, включая указание на его организационно-правовую форму;
отчетную дату и/или отчетный период;
валюту и формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности;
полные наименования должностных лиц, подписавших бухгалтерскую отчетность, их фамилии и
инициалы;
 дату утверждения бухгалтерской отчетности общим собранием акционеров (если она не указана в
иных документах, публикуемых вместе с бухгалтерской отчетностью);
 место нахождения (полный почтовый адрес, телефон и факс) исполнительного органа общества, в
котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с бухгалтерской отчетностью и
получить её копию в установленном порядке;
 сведения об органе государственной статистики, в который общество представило обязательный
экземпляр бухгалтерской отчетности;
 информация о результатах аудита, проведенного независимым аудитором (аудиторской фирмой).
Выводы: В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из
важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную и обобщенную
информацию, а также основой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия,
базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия
управленческих решений.
2. Практика формирования бухгалтерской отчетности на предприятии ОАО «Кристалл»
2.1 Краткая характеристика предприятия
ОАО «Кристалл» было создано 19 июля 1993 года в форме открытого акционерного общества.
Номер свидетельства о государственной регистрации - 23389489.
Юридический адрес общества: 111033, г. Москва, ул. Самокатная, д. 4. Численность
работников на предприятии: 509 человек.
ОАО «Кристалл» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
Участники общества могут отчуждать принадлежащие им акции без согласия других
акционеров. Общество вправе проводить открытую подписку на выпускаемые им акции и их
свободную продажу на условиях, устанавливаемых законом и иными правовыми актами. ОАО
"Кристалл" ежегодно публикует для всеобщего сведения годовой отчет: бухгалтерский баланс, отчет
о прибылях и убытках.
Предприятие имеет расчетный и иные счета в рублях в учреждениях банков.
Предприятием выпущены именные акции. Держатели акций зарегистрированы в реестре
10
акционеров, который ведется предприятием и независимым регистратором в соответствии с
нормативными актами РФ.
ОАО "Кристалл" самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективу
развития, исходя из спроса на производимую продукцию, заключенных договоров и необходимости
обеспечения производственного и социального развития предприятия, повышения личных доходов
его работников и акционеров.
Основной целью деятельности предприятия является
удовлетворение потребностей
организаций своей продукцией и получение прибыли. Общество осуществляет следующие виды
деятельности:
 производство дистиллированных алкогольных напитков;
 производство этилового спирта из сброженных материалов;
 оптовая торговля алкогольными напитками, включая пиво;

розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво;
 деятельность агентов по оптовой торговле безалкогольными напитками;
 деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными, сельскохозяйственным
сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами;
 научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;
 финансовое посредничество, не включенное в другие группировки;
 прочая оптовая торговля
Совет акционеров
Генеральный директор
Исполнительный директор
Финансовый директор
Производственный цех
Бухгалтерия
Транспортный отдел
Отдел кадров
Служба качества
Отдел сбыта
Бухгалтерский учет в ОАО «Кристалл» осуществляется центральной бухгалтерией,
являющейся ее структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером.
11
Бухгалтерская служба ОАО «Кристалл» состоит из 7 бухгалтеров, отвечающих за
определенные разделы бухгалтерского учета:







главный бухгалтер;
заместитель главного бухгалтера;
бухгалтер-кассир;
бухгалтер по учету основных средств, материалов;
бухгалтер по расчетам с персоналом по зарплате, с бюджетом и внебюджетными фондами по
налогам;
бухгалтер по учету реализации и расчетов с покупателями;
бухгалтер по учету товарно-материальных ценностей.
2.2 Методика формирования бухгалтерского
оценки финансового положения организации
баланса как информационной модели
Составлению бухгалтерского баланса необходимо уделять большое внимание, так как
допущение ошибок может привести к неправильному отражению информации о финансовом
положении организации, ее активах, источников их формирования, показателей рентабельности.
Поэтому при составлении бухгалтерского баланса и его приложений необходимо начать с
начисления налогов, которые относятся к прочим расходам и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Примером такого налога в настоящее время является земельный налог. Рассчитав
налог и заполнив соответствующую налоговую декларацию, мы должны внести бухгалтерскую
проводку по начислению налога в тот отчетный период, за который и составляется баланс
предприятия. Проводка по начисления налога будет:
- начислены налоги в бюджет.
Дебет счета 26 «Общепроизводственные расходы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы
на продажу»
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Затем закрываются производственные счета, то есть такие, как 23 «Вспомогательные
производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие
аналогичные. Порядок закрытия счетов определяется в учетной политике предприятия. Вспомогательные счета вначале закрываются на счет основного производства, а затем счета основного
производства корреспондируются со счетом 90 «Продажи». Делаются следующие проводки:
- затраты вспомогательного производства учтены в затратах основного производства
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»;
- общепроизводственные расходы включены в затраты основного производства
Дебет счета 20 «Основное производство»
12
Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы»;
- общехозяйственные расходы включены в затраты основного производства
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
- списана себестоимость реализованных товаров, работ, услуг
Дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж»
Кредит счета 20 «Основное производство»;
Таким образом, только после начисления налогов, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), можно приступить к выявлению финансового результата от основной деятельности
предприятия, то есть видов деятельности, которые отражались движением по счету 90 «Продажи».
Финансовый результат определяется так:
- отражена прибыль от обычных видов деятельности организации
Дебет счета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;
Также по окончании каждого месяца определяется сальдо по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:
- отражена прибыль от прочих видов деятельности
Дебет счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»;
При составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года
списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток).
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать
формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения
информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
организации.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам)
организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с
учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
13
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям
использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,
использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и
иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не
использованные, могут разделяться.
Только после начисления всех налогов и закрытия счетов, определяющих себестоимость, а
также счетов «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» выявляется конечный финансовый
результат, составляется «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) и сам баланс - форма № 1.
Пример
По итогам 2006 года ОАО «Кристалл» была получена прибыль в размере 250 000 руб. В году,
следуещему за отчетным, по решению собрания акционеров 10% прибыли (25 000 руб.) направлено
на образование резервного капитала, остальная часть прибыли (225 000 руб.) – на выплату
дивидендов. Дивиденды, начисленные акционерам – работникам предприятия, составляют 115 000
руб. В организации составляются бухгалтерские проводки:
1) Дебет 99 Кредит 84 250 000 руб.
на сумму прибыли отчетного года
2) Дебет 84 Кредит 82 25 000 руб.
на сумму прибыли, направленной на образование резервного капитала
3) Дебет 84 Кредит 75 110 000 руб. ( 225 000 – 115 000)
на сумму дивидендов акционерам, не являющимся работниками организации
4) Дебет 84 Кредит 70 115 000 руб.
На сумму дивидендов акционерам – работникам организации.
Только после начисления всех налогов и закрытия счетов, определяющих себестоимость, а
также счетов «Продажи» и «Прочие доходы и расходы» выявляется конечный финансовый
результат, составляется «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) и сам баланс - форма № 1.
Форма № 1 - самая важная, это непосредственно баланс предприятия. По форме № 1 можно
судить о финансовом состоянии предприятия, его устойчивости, структуре активов и пассивов.
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса определен в Методических
рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (приказ
Минфина России от 28 июня 2000 г. № 60н).
В форме баланса в графе «На начало отчетного года» показываются данные на начало года,
которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года с
учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации.
Графа «На конец отчетного периода» показывает данные о стоимости активов, капитала, о
резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
14
Раздел I «Внеоборотные активы». По группе статей «Нематериальные активы» (строка 110)
показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (разность сальдо по счетам
04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов). Остаточная стоимость
нематериальных активов на предприятии «Кристалл» на конец отчетного периода составила 33 333
тыс.р. По группе статей «Основные средства» (строка 120) приводятся показатели по основным
средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении,
консервации или в запасе по остаточной стоимости (разность сальдо по счетам 01 «Основные
средства» и 02 «Амортизация основных средств»). Остаточная стоимость по основным средствам на
предприятии составила: на начало, и конец периода составила соответственно 591 231 тыс.р. и 698
007 тыс. р.
По статье «Незавершенное строительство» (строка 130) показываются затраты на строительномонтажные работы (осуществляемые как хозяйственным, так и подрядным способом), приобретение
зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов
длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Здесь же показывается стоимость
объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в
постоянную эксплуатацию, а также стоимость объектов недвижимого имущества, на которые
отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в
установленных законодательством случаях (сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные
активы»). В ОАО «Кристалл» затраты в незавершенном строительстве составили 134 031 тыс.р. и
103 285 тыс.р.
По группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135) организации,
осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во
временное владение и пользование (включая отношения по договору финансовой аренды, по
договору проката), отражают остаточную стоимость указанного имущества (сальдо по счету 03
«Доходные вложения в материальные ценности»).
По группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140)
отражаются
долгосрочные финансовые вложения (сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»).
По
группе
статей
«Долгосрочные
финансовые
вложения»
показываются
наряду
с
долгосрочными инвестициями в дочерние и зависимые общества долгосрочные инвестиции
организации в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные
бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим
организациям займы.
В организации ОАО «Кристалл» по строке 135-«Доходные вложения в материальные
ценности» сумма на начало и конец отчетного года одинакова – 39 тыс.руб.
Раздел II «Оборотные активы». В этом разделе по соответствующим статьям группы статей
«Запасы» (строка 210) показываются остатки материально-производственных запасов (сырье,
15
материалы и другие аналогичные ценности – строка 211), для продажи или перепродажи (готовая
продукция, товары – строка 214), а также других материальных ценностей (животные на
выращивании и откорме – строка 212). По указанной группе статей подлежат отражению по
соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве
(издержках обращения), расходы будущих периодов. В балансе ОАО «Кристалл» по строке 211 на
начало периода – 290 590 тыс.р., на конец отчетного периода – 311 337 тыс.р.
Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения,
формируемой в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» ПБУ 5/01 и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99 (сальдо по счету 41 «Товары»).
По статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» (строка 213)
показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет
которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство
(сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,
23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на
продажу», 97 «Расходы будущих периодов»). Затраты в незавершенном производстве на предприятии
составили 13 752 тыс.р. – на начало периода, 15 303 тыс.р. – на конец периода.
По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (строка
220) отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальнопроизводственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям
и т.п., то есть сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям». На предприятии «Кристалл» по данной строке на начало периода – 120 496 тыс.р., на
конец периода – 36 941 тыс.р.
Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и
предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного
года как краткосрочная. Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как
долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому
балансу.
По статье «Покупатели и заказчики» (строка 231) отражается числящаяся на отчетную дату в
бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков. При подсчете суммы должны
учитываться условия договоров с учетом скидок (надбавок), изменения условий договора, расчеты
неденежными средствами и т. п. Это дебетовое сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» , 73 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». В бухгалтерском балансе на
предприятии по строке 230 на начало периода задолженность составила – 1 810 232 тыс.р., а на конец
отчетного периода – 1 802 910 тыс.р. Из них задолженность покупателей и заказчиков: 1 238 347
тыс.р. и 1 566 728 тыс.р. соответственно на начало и конец отчетного периода.
16
По статье
«Краткосрочные финансовые вложения» (строка 240) отражаются данные о
финансовых вложениях, срок обращения (погашения) по которым не более 12 месяцев после
отчетной даты (сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»). На предприятии по строке
«Краткосрочные финансовые вложения» составило на начало периода 1 566 728 тыс.руб.
Пример
ОАО «Кристалл» приобрело акции ОАО «Комбелга» общей стоимостью 100 000 руб. Акции на
сумму 55 000 руб. оплачиваются денежными средствами с расчетного счета организации. В счет
оплаты остальных акций (на сумму 45 000 руб.) ОАО «Кристалл» передан объект основных средств,
первоначальная стоимость которого 65 000 руб., сумма начисленной на момент передачи объекта
амортизации – 25 000 руб. Участие в уставных капиталах других организаций не является предметом
деятельности ОАО «Кристалл». Составим бухгалтерские проводки:
1) Дебет 58.1 Кредит 76 100 000 руб.
на сумму задолженности по оплате стоимости акций
2) Дебет 76 Кредит 51 55 000 руб.
на сумму денежных средств, перечисленных организации «Комбелга» в счет оплаты акций
3) Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 65 000 руб.
на сумму первоначальной стоимости передаваемого объекта основных средств
4) Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» 25 000 руб.
на сумму начисленной амортизации
5) Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» 40 000 руб.
на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта
6) Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» 5 000 руб.
на сумму разницы между оценкой вклада ОАО «Кристалл», в счет оплаты которого передается
объект основных средств, и остаточной стоимостью передаваемого объекта (45 000 руб. – 40 000
руб.)
7) Дебет 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99
5 000 руб.
на сумму прибыли от передачи объекта основных средств
По группе статей «Денежные средства» (строка 250) по статьям показывается остаток денежных
средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. Средства по валютным
счетам отражаются в пересчете на рубли по курсу последнего дня в отчетном периоде (сальдо по
счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета). В организации по данной строке:
78 680 тыс.р.- на начало периода и 257 154 тыс.р. – на конец отчетного периода.
Раздел III «Капитал и резервы». В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса по статье
«Уставный капитал» (строка 410) показывается в соответствии с учредительными документами
величина уставного капитала организации. Составляет 139 тыс.руб. на начало и 55592 тыс.руб. на
конец периода.
17
По статье «Добавочный капитал» (строка 420) отражаются суммы добавочного капитала
(сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»). Добавочный капитал ОАО «Кристалл» составляет 904
559 тыс.р.
В группе статей «Резервный капитал» (строка 430) отражается сумма остатков резервного и
других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской
Федерации или с учредительными документами (сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих
расходов»).
По статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (строка 440) в течение отчетного
года показывается нераспределенная прибыль (показывается убыток) отчетного периода, то есть
финансовый результат.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства». По статье «Займы и кредиты»
(строка 510) раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных
кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев
после отчетной даты.
Если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в
соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец
отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе «Краткосрочные
обязательства».
Раздел V «Краткосрочные обязательства». В этом разделе отражаются суммы кредиторской
задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам
отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.
В группе статей «Кредиторская задолженность»:
- по статье «Поставщики и подрядчики» (строка 611) показывается сумма задолженности
поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы,
оказанные организации услуги – сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
(составляет 578 980 тыс.р. – на начало отчетного периода, 338 226 тыс.р. – на конец отчетного
периода);
- по статье «Задолженность перед персоналом организации» (строка 612) показываются
начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда – сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом
по оплате труда» (составляет 48 486 тыс.р. и 38 430 тыс.р.);
- по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 613)
отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование,
пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд
занятости (составляет 2 277 тыс.р. и 1 308тыс.р.);
18
- по статье «Задолженность по налогам и сборам» показывается задолженность организации
по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников (сальдо по
счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»).
В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» после итоговых данных об активах организации, ее
капитале, резервах и обязательствах организации необходимо привести данные о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах.
2.3. Порядок формирования «Отчёта о прибылях и убытках» (форма №2) в ОАО
«Кристалл»
В соответствии с учётной политикой ОАО «Кристалл» в организации принята журнально –
ордерная форма учёта. Поэтому основанием для записей в Главную книгу организации являются
журналы – ордера по соответствующим счетам.
В «Отчёте о прибылях и убытках» (форма № 2) (приложение 1) содержатся сведения о
финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы их составляющие. В отчёте
данные о доходах и расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с
начала года до конца года.
Статья 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС,
акцизов и аналогичных обязательных платежей)» заполняется на основе кредитового оборота по
счёту 90 «Продажи» за минусом показанных по дебету счёта 90 сумм налогов (НДС). Данная
информация отражена в Главной книге организации, которая в свою очередь заполняется на основе
журнала – ордера №11 и ведомости.
По данной статье отражается выручка от продажи алкогольной продукции и прочей оптовой
торговли.
Пример
В отчетном периоде организацией отгружена продукция на сумму 23 600 руб. (в том числе
НДС – 3600 руб.). Себестоимость отгруженной продукции – 16 000 руб. Расходы на затаривание
продукции на складе организации – 1800 руб. В организации составляются проводки:
1) Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» 23 600 руб.
на сумму договорной стоимости отгруженной продукции
2) Дебет 90 субсчет 3 «НДС» Кредит 68
3600 руб.
на сумму НДС
3) Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 16 000 руб.
на сумму себестоимости готовой продукции
4) Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 1800 руб.
на сумму расходов на затаривание продукции на складе организации
5) Дебет 90 субсчет 9 «Прибыль\убыток от продаж» Кредит 99 2200 руб.
на сумму прибыли от продажи продукции (23600 руб. – 3600 руб. – 16000 руб. – 1800 руб.)
Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг» заполняется на основе
дебетового оборота по счёту 90 «Продажи», информация на который поступает путём списания сумм
19
с кредита счёта 43 «Готовая продукция». Эти данные берутся из Главной книги организации,
которые переносятся туда после закрытия операционных счетов, из журнала – ордера № 11 и
ведомости № 62.
По данной статье отражаются все расходы, относимые на себестоимость продукции,
отпущенной на реализацию. Состав таких расходов формируется в соответствии с ПБУ 10/99
«Расходы организации».
Статья 030 «Валовая прибыль» определяется расчётным путём как разница между строкой
010 и строкой 020.
Статья 040 «Коммерческие расходы» отражаются затраты, связанные со сбытом продукции
(затраты связанные с затариванием продукции, погрузкой, упаковкой).Размер расходов отражается
по дебету счёта 90 «Продажи», путём списания его с кредита счёта 44 «Расходы на продажу».
Пример
ОАО «Кристалл» реализует продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимость
отгруженной продукции 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.), себестоимость отгруженной
продукции – 180 000 руб. Расходы по доставке продукции покупателю – 5000 руб. Составим
бухгалтерские проводки:
1) Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка» 236 000 руб.
на сумму договорной стоимости отгруженной продукции
2) Дебет 90 субсчет 3 «НДС» Кредит 68
36 000 руб.
на сумму НДС
3) Дебет 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 180 000 руб.
на сумму себестоимости отгруженной продукции
4) Дебет 44 Кредит 23
5000 руб.
на сумму расходов по доставке продукции
5) Дебет 90 субсчет 2 Кредит 44 5000 руб.
на сумму расходов по доставке продукции
6) Дебет 90 субсчет 9 Кредит 99 15 000 руб.
на сумму прибыли от продажи продукции (236000 руб. – 36000 руб. – 180000 руб. – 5000
руб.).
Статья 050 «Управленческие расходы» отражает суммы, записанные по счету 26
«Общехозяйственные расходы» и списанные на счет 90 (Д-т 90 К-т 26).
Статья 060 «Прибыль (убыток) от продаж» заполняется путём расчётов (разница между
строкой 030 «Валовая прибыль» и строкой 040 «Коммерческие расходы»).
Статья 100 «Прочие доходы» заполняется на основе данных кредитового оборота по счёту 91
«Прочие доходы и расходы», которые отражены в Главной книге организации.
Статья 110 «Прочие расходы» заполняется на основе дебетового оборота по счёту 91 «Прочие
доходы и расходы». К прочим расходам в ОАО «Кристалл» относятся затраты на содержание
сданных в аренду помещений, расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями.
20
Внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов в отчётном периоде и за
предыдущий год в ОАО не было.
Статья 120 «Прибыль (убыток) до налогообложения» рассчитывается по следующей формуле:
строка 060 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 100 «Прочие доходы» – строка 110 «Прочие
расходы».
Статья 150 «Текущий налог на прибыль» отражает в себе сумму налога на прибыль,
исчисленной организацией в соответствии с установленным законодательством Российской
Федерации порядком. Начисления налога оформляется следующей записью Д99 – К68.
Строка 170 «Чистая прибыль (убыток) отчётного периода» определяется как разница между
строкой 120 «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строкой 150 «Текущий налог на прибыль».
Итоговый финансовый результат (чистая прибыль, непокрытый убыток) находят своё
отражение по кредиту и дебету счёта 84 соответственно. Так как в отчётном периоде ОАО
«Кристалл» была получена прибыль в размере 123 725 тыс.руб., то в бухгалтерском учёте была
сделана запись Д99 – К84 – отражён конечный финансовый результат (прибыль). И данная сумма
отражена в журнале – ордере №15 и Главной книге.
Выводы:
Таким образом, бухгалтерская отчетность предприятия служит основным
источником информации о его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов
раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает
наметить пути совершенствования его деятельности.
3. Предложения по улучшению автоматизации бухгалтерского учета
3.1 Автоматизация бухгалтерского учета – основа эффективного управления
Занять лидирующее положение на рынке, повысить эффективность работы персонала, создать
оптимальную структуру управления - вот первоочередные задачи руководителя предприятия. В
бухгалтерской и банковской деятельности это особенно важно, что обуславливает широкое
применение бухгалтерских пакетов и программ, благодаря внедрению которых повышается
оперативность обработки данных и достоверность деловой информации, принимаются более
объективные финансовые и управленческие решения.
Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в
налоговые органы в условиях переходной экономики России является одной из наиболее важных
задач. Ситуация такова, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии может рассматриваться
как внутреннее дело предприятия, а основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности
предприятия со стороны государства служит отчетность (бухгалтерский баланс и многочисленные
другие отчетные формы), которая должна ежеквартально предоставляться в налоговую инспекцию
по месту регистрации предприятия. Кроме того, существуют плановые и внеплановые налоговые
21
проверки, при проведении которых могут потребоваться все бухгалтерские документы, включая
первичные.
В условиях относительной неопределенности в налоговой сфере предприятие может сильно
пострадать или даже потерпеть крах, и всего лишь из-за небрежности в бухгалтерском учете.
Примеров тому в России очень много, причем часто страдают предприятия, стремящиеся работать
честно. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также
из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений (а они
принимаются сплошь и рядом).
Чем же может помочь российскому бухгалтеру компьютерная программа? Безусловно, она не
заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации
рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее
финансовое положение предприятия и его перспективы.
Хорошие бухгалтерские системы вне зависимости от их масштаба, программно - аппаратной
платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и
удобными в эксплуатации.
Они должны безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку,
заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;
осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить
накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать
обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).
В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь раз личную
структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов,
задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули
системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов,
должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.
Надежность системы в компьютерном плане означает защищенность ее от случайных сбоев и
в некоторых случаях от умышленной порчи данных. Как известно, современные персональные
компьютеры являются достаточно открытыми, поэтому нельзя достоверно гарантировать защиту
чисто на физическом уровне. Важно, чтобы после сбоя разрушенную базу данных можно было легко
восстановить, а работу системы возобновить в кратчайшие сроки.
Не менее важно, чтобы фирма - разработчик бухгалтерской программы имела значительный
опыт работы и солидную репутацию. При выборе системы следует учитывать то обстоятельство, что
в дальнейшем к продавцу придется неоднократно обращаться и за советом или консультацией, и за
заменой устаревшей версии новой.
22
3.2 Применение на практике программы «1С:Бухгалтерия»
Программа
1С:Бухгалтерия
является
универсальной
бухгалтерской
программой
и
предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным
разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и
стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все
проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно
ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам
проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной
информации (справочников):
1.
2.
3.
4.
план счетов;
список видов объектов аналитического учета;
списки объектов аналитического учета (субконто);
констант и т.д.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут
выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов
может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется
пересчет).
После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
1. сводные проводки;
2. оборотно-сальдовую ведомость;
3. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
4. карточка счета;
5. карточка счета по одному объекту аналитического учета;
6. анализ счета (аналог главной книги);
7. анализ счета по датам;
8. анализ счета по объектам аналитического учета;
9. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
10. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
11. журнальный ордер.
В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на
некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и
обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы
отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания
внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.
Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим
сохранения в архиве текстовых документов. В соответствии с действующей учетной политикой
23
бухгалтерский и налоговый учет ведется с применением компьютерной техники, то есть учет
полностью автоматизирован. Такая форма ведения бухгалтерского учета является самой
распространенной на сегодняшний день.
Для ведения учета ОАО «Кристалл» была выбрана программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Ввиду
частых изменений в законодательстве, программа регулярно обновляется, однако в ближайшее время
планируется перейти на использование версии 8.0.
В соответствии с действующим законодательством хозяйствующие субъекты обязаны
составлять бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность и иную отчетность.
Подготовка отчетности в программе «1С: Бухгалтерия 7.7» выполняется с помощью
регламентированных отчетов, представляющих собой специальные файлы, содержащие шаблоны
отчетных форм и средства для их заполнения в автоматическом, автоматизированном или ручном
режиме.
Регламентированная отчетность включает файлы, с помощью которых можно сформировать:
- бухгалтерскую отчетность,
- налоговые декларации и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты
налогов,
- отчетность во внебюджетные социальные фонды,
- статистическую отчетность.
Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена
для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.
Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и
стоимостном выражениях.
Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все
проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно
ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам
проводок.
Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации
(справочников):
5.
план счетов;
6.
список видов объектов аналитического учета;
7.
списки объектов аналитического учета (субконто);
8.
констант и т.д.
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут
выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов
может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется
пересчет).
После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
24
12. сводные проводки;
13. оборотно-сальдовую ведомость;
14. оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;
15. карточка счета;
16. карточка счета по одному объекту аналитического учета;
17. анализ счета (аналог главной книги);
18. анализ счета по датам;
19. анализ счета по объектам аналитического учета;
20. анализ объекта аналитического учета по всем счетам;
21. карточка объекта аналитического учета по всем счетам;
22. журнальный ордер.
В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на
некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и
обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы
отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания
внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.
Кроме того, программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим
сохранения в архиве текстовых документов.
Работа пользователя, как и в любой другой аналогичной программе, начинается с настройки
плана счетов и ввода шаблонов новых типовых операций (помимо предусмотренных в базовом
комплекте). Вместе с продуктом предлагается широкий перечень заполняемых форм первичных
документов, но если пользователя не устраивает какой-либо документ, он может изменить его
печатную форму и алгоритм заполнения. Пользуясь внутренним макроязыком, можно описать
практически любой документ. Реализованные в базовом комплекте алгоритмы переоценки валюты и
начисления амортизации требуют от пользователя строгого соблюдения правил отражения
информации на счетах. Система формирует всю отчетность, предоставляемую в налоговые
инспекции. Для этого используется генератор отчетов, в котором при помощи внутреннего
макроязыка создаются собственные отчетные документы.
Выводы: При автоматизации бухгалтерского учета важно не просто перевести всю
бумажную работу на компьютер. Важно, чтобы это увеличило эффективность работы бухгалтерии и
улучшило контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, что в свою очередь
увеличит эффективность управления предприятием, и, как следствие, эффективность его работы.
Заключение
Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой организации, по ней можно судить об
изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.
Поэтому при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.
25
Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное и полное представление о финансовом
положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом
положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления
о финансовом положении и результатах деятельности организации, она вправе включить
самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки
отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках. При формировании
бухгалтерской
отчётности
должно
соблюдаться
требование
нейтральности:
информация,
содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.
Бухгалтерская отчётность организации должна содержать показатели деятельности всех
филиалов, представительств и иных подразделений, включая выделенные на отдельные балансы;
существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях
должны приводиться обособленно. При этом показатель считается существенным, если его
нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей,
принимаемые на основе отчётной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный
показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств
возникновения.
По каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные
минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт,
составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период.
Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период
времени - три года, четыре и т. д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской
отчётности включаются дополнительные графы и строки.
При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат
корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту.
Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин,
вызвавших её.
Составление бухгалтерской отчетности – очень ответственная работа, которая под силу не
каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и
практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета,
чтобы справиться с этой задачей.
26
Список использованной литературы
Нормативно-правовые источники
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 30 ноября
1994 г. N 51-ФЗ (с изм. и доп. от 26 июня 2007 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон 5 августа 2000 г.
N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 17 мая 2007 г.)
3. Приказ Минфина России от 06.07.99 №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99;
4. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
5. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому
учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от
26 марта 2007 г.)
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от
18 сентября 2006 г.)
Учебники, монографии, брошюры
8. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер.
– М.: Омега-Л, 2007. – 528с.
9. Волков Д.Л. Финансовый учет: теория, практика, отчетность организации: Учеб. Пособие. –
СПб: Издат. дом С.-Петерб. Гос. ун-та, 2006. – 640 с.
10. Камышанов П.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ. – М.: Омега-Л,
2007.
11. Ковалев
В.В.
Финансовая
отчетность.
Анализ
финансовой
отчетности
(основы
балансоведения). – М.: Проспект, 2007.
12. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2007.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2007.
14. Тереньтьева Л.Ф. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие – М.: «Экзамен», 2007.
15. Информационно-техническое сопровождение «ГАРАНТ», «КОНСУЛЬТАНТ ПЛЮС»
27
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа