close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

...дочерних компаниях дополнена обязательными нормами борьбы

код для вставкиСкачать
30 января 2015 г.
Информационный
бюллетень
Директива ЕС о материнских и
дочерних компаниях дополнена
обязательными нормами борьбы
с уклонением от
налогообложения
Российская налоговая и
юридическая практика компании
EY была названа ведущей
налоговой фирмой в России в
рамках ежегодного
исследования World Tax 2015 по
версии журнала International Tax
Review.
27 января 2015 года Европейским Советом1 в Директиву ЕС о
материнских и дочерних компаниях2 официально были введены
обязательные нормы по борьбе с уклонением от налогообложения.
Новые правила предписывают государствам-членам ЕС отказывать в
предоставлении налоговых льгот, предусмотренных Директивой,
налогоплательщикам, использующим искусственные налоговые
схемы в целях получения налоговой выгоды и не осуществляющим
реальной экономической деятельности в ЕС. Поправка
сформулирована как «минимальная» мера, что означает, что
государства-члены ЕС могут применять более строгие национальные
правила по борьбе с уклонением от налогообложения при условии,
что они отвечают минимальным требованиям ЕС.
Введение данных мер может осложнить использование пониженных
ставок или освобождений в отношении дивидендов, выплачиваемых
и/или получаемых компаниями, зарегистрированными в ЕС, не
обладающими достаточным уровнем присутствия в юрисдикции
резидентства или не выполняющих существенных функций в рамках
структуры.
1
European Council (институт ЕС, определяющий его общие политические направления и
приоритеты ЕС. Совет состоит из глав государств и правительств государств-членов ЕС;
также в Совет входят его Президент и Председатель Европейской Комиссии), далее –
«Совет».
2
Council Directive on the common system of taxation applicable in the case of parent
companies and subsidiaries of different Member States (recast, № 2011/96 /EU), далее –
«Директива».
Детали:
Изначально Директива была призвана
устранить двойное налогообложение
прибыли, распределяемой между дочерними и
материнскими компаниями, расположенными
в разных европейских государствах.
В ноябре 2013 года Еврокомиссия
предложила ряд поправок для борьбы с
использованием Директивы в целях уклонения
от уплаты налогов. Были предложены
следующие две поправки:

внедрение положений, направленных на
предотвращение «двойного
неналогообложения» прибыли при
использовании гибридных займов; и

внедрение общих норм по борьбе с
уклонением от налогообложения (antiabuse rules).
В июле 2014 года Совет принял
соответствующие положения касательно
«двойного неналогообложения» гибридных
займов. Крайний срок переноса
соответствующих правил в национальное
законодательство европейских государств –
31 декабря 2015 года
Параллельно продолжалась работа над
формулировками общих норм, направленных
на борьбу с злоупотреблениями, целью
которых является установление препятствий в
использовании Директивы в уклонении от
уплаты налогов, а также однородность
использования Директивы в различных
государствах-членах ЕС. В декабре 2014 года,
было достигнуто принципиальное соглашение
по формулировке общей нормы,
направленной на борьбу с налоговыми
злоупотреблениями, в результате чего статья
1(2) Директивы была заменена следующими
положениями:
«2. Государства-участники не должны
предоставлять налоговые льготы настоящей
Директивы в случае создания
налогоплательщиками структур или ряда
структур, основной целью или одной из
основных целей которых является получение
налоговой выгоды, что противоречит
предмету и цели настоящей Директивы;
которые не являются подлинными в
соответствии со всеми вытекающими фактами
и обстоятельствами.
2
Структура может включать более чем один
уровень или часть.
3. Для целей пункта 2, структуру или ряд
структур не следует рассматривать в качестве
искусственных в случаях, если они были
созданы налогоплательщиком для
коммерческих целей, отражающих
экономическую реальность.
4. Настоящая Директива не должна
препятствовать применению национальных
или договорных положений, направленных на
предотвращение незаконного сокрытия
доходов, подлежащих налогообложению,
налогового мошенничества и (или) уклонения
от уплаты налогов».
27 января 2015 года Совет официально
утвердил общую обязательную норму по
борьбе с уклонением от налогообложения,
подлежащую включению в текст Директивы.
Государства-члены ЕС должны внести
соответствующие изменения в свои
национальные законодательства до 31
декабря 2015 года. Совет также ожидает, что
европейские государства будут поддерживать
обмен соответствующей информацией, если
таковая может быть полезна для другого
государства-члена ЕС.
Последствия:
Поправки следует рассматривать с учетом
Плана действий Еврокомиссии по борьбе с
уклонением от уплаты налогов и налоговым
мошенничеством, опубликованным в декабре
2012 года и Плана мероприятий ОЭСР по
противодействию размыванию
налогооблагаемой базы и выводу прибыли изпод налогообложения (BEPS Action Plan).
Государства-члены ЕС смогут применять
общие нормы по борьбе со
злоупотреблениями сугубо в ситуациях,
подпадающих под действие Директивы. Также
отдельные государства могут применять более
строгие национальные нормы при условии,
что они удовлетворяют минимальным
требованиям, предписанным ЕС.
Кроме того, обязательные нормы по борьбе с
уклонением от налогообложения будут
приниматься во внимание Советом и далее. В
будущем Совет рассмотрит возможность их
включения в Директиву ЕС о процентах и
роялти.
За дополнительной информацией по вопросам,
рассмотренным в этой публикации, обращайтесь
к следующим специалистам компании
EY:
Питер Рейнхардт
Партнер, руководитель практики налоговых и юридических
услуг в СНГ
+7 (495) 705 9738
[email protected]
Владимир Желтоногов
Партнер, руководитель отдела услуг в области
международного налогового планирования в СНГ
+7 (495) 705 9737
[email protected]
Алексей Рябов
Партнер, Отдел услуг в области международного налогового
планирования
7 (495) 641 2913
[email protected]
Марина Белякова
Партнер, группа международного налогообложения
+7 (495) 755 9948
[email protected]
EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Краткая информация о компании EY
EY является международным лидером в области
налогообложения, сопровождения сделок, консультирования
и аудита. Наши знания и качество услуг помогают повышать
доверие к рынкам капитала и национальной экономике
разных стран. Мы воспитываем выдающихся лидеров, под
руководством которых наш коллектив всегда выполняет
взятые на себя обязательства. Тем самым мы вносим
значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших
сотрудников, клиентов и общества в целом.
Мы помогаем компаниям в странах СНГ достигать
поставленных целей. В настоящее время в 21 офисе нашей
компании в Москве, Санкт-Петербурге, Новосибирске,
Екатеринбурге, Казани, Краснодаре, Тольятти,
Владивостоке, Южно-Сахалинске, Ростове-на-Дону, Алматы,
Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве, Донецке, Ташкенте,
Тбилиси, Ереване и Минске работают 4800 специалистов.
Название EY относится к глобальной организации и может
относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в
состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых
является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young
Global Limited ― юридическое лицо, созданное в
соответствии с законодательством Великобритании, является
компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не
оказывает услуг клиентам. Более подробная информация
представлена на нашем сайте: www.ey.com.
Офисы EY
Андрей Востоков
Директор, группа международного налогообложения
+7 (495) 755 9708
[email protected]
Евгений Непомнящих
Старший Менеджер, группа международного
налогообложения
+7 (495) 648 9626
[email protected]
Виктор Калгин
Директор, группа международного налогообложения
+7 (495) 755 9967
[email protected]
Оксана Ярощук
Директор, группа международного налогообложения
+7 (495) 783 2542
Алматы
+7 (727) 258 5960
Астана
+7 (7172) 58 0400
Атырау
+7 (7122) 99 6099
Баку
+994 (12) 490 7020
Бишкек
+996 (312) 39 1713
Владивосток
+7 (423) 265 8383
Донецк
+380 (62) 340 4770
Екатеринбург
+7 (343) 378 4900
Ереван
+374 (10) 500 790
Казань
+ 7 (843) 567 3333
Киев
+380 (44) 490 3000
Краснодар
+7 (861) 210 1212
Минск
+375 (17) 209 4535
Москва
+7 (495) 755 9700
Новосибирск
+7 (383) 211 9007
Ростов-на-Дону
+7 (863) 261 8400
Санкт-Петербург
+7 (812) 703 7800
Ташкент
+998 (71) 140 6482
Тбилиси
+995 (32) 215 8811
Тольятти
+7 (8482) 99 9777
Южно-Сахалинск
+7 (4242) 49 9090
[email protected]
© 2015 «Эрнст энд Янг» (СНГ) Б.В.
Все права защищены.
Информация, содержащаяся в настоящей публикации,
представлена в сокращенной форме и предназначена лишь
для общего ознакомления, в связи с чем она не может
рассматриваться в качестве полноценной замены
подробного отчета о проведенном исследовании и других
упомянутых материалов и служить основанием для
вынесения профессионального суждения. Компания EY не
несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо
лицам в результате действия или отказа от действия на
основании сведений, содержащихся в данной публикации.
По всем конкретным вопросам следует обращаться к
специалисту по соответствующему направлению.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа