close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Table 6;doc

код для вставкиСкачать
www.pwc.com
Типичные риски по
результатам проверок
расчета и налогообложения
заработной платы
Услуги по подготовке налоговой и
бухгалтерской отчетности, ведению учета
Март 2014 г.
Начисление и уплата налогов на фонд оплаты труда
1
Налогообложение
выходного пособия
при увольнении по
соглашению сторон
Описа ние риска
•
Компания не обл агает страховыми взносами и
взносами НС и ПЗ су мму выход ного пособия в
размере 3-х средних месячных заработков ;
•
Компания некорректно определяет размер
су ммы в пределах 3-х средних месячных
заработ ков, которая не обл агается НДФЛ.
Рек омендации
Мы рек омендуем Компании начислять взносы на всю
су мму выходного пособия, выплачиваемого при
у вол ьнении по соглашению сторон.
Дл я определения суммы, необлагаемой НДФЛ,
сл ед ует учитывать среднедневной заработ ок ,
исч исляемый за рабоч ие, а не календарные дни.
2
Несоблюдение сроков
уплаты страховых
взносов НС и ПЗ
ст. 22 Ф едерального закона от 24.07.1998 №
125-Ф З
3
Несоблюдение сроков
уплаты НДФЛ
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ , п. 4 ст. 226 НК РФ , ст.
7 5 НК РФ
Оп иса ние риска
Оп иса ние риска
Компания перечисляет страховые взносы НС и ПЗ д о
15 ч исла следующего месяца.
Компания перечисляет выплаты при увольнении,
премии и отпускные в даты, отличные от дат
вы платы основной заработной платы. При этом
НФДЛ с у казанных выплат перечисляется в бюджет в
д ень выплаты основной заработ ной платы.
За несвоевременную у плату взносов могут быть
нач ислены пени в размере 1/300 ставки
рефинансирования за каждый календарный день
просроч ки между датой перечисления заработ ной
пл аты на счета работ ников и датой уплаты взносов.
Рек омендации
Мы рек омендуем Компании производ ить у плату
ст раховых взносов в день перечисления заработ ной
пл аты. В частности, в случае выплаты заработной
пл аты при увольнении, взносы следует уплатить в
д ень финального расчета с работ ником.
За несвоевременную у плату налога могут бы ть
нач ислены (1) пени в размере 1/300 ставки
рефинансирования за каждый календарный день
просроч ки между датой перечисления указанных
вы плат на счета работ ников и датой уплаты НДФЛ;
(2) ш т раф в размере 20% от суммы несвоевременно
у пл аченного НДФЛ.
Рек омендации
Мы рек омендуем Компании производ ить у плату
НДФЛ в срок и, у становленные в НК РФ:
•д аты уплаты НДФЛ в отношении выплат при
у вол ьнении, премий, авансовых выплат за отпуск
д ол жны совпадать с датами соот ветствующих выплат.
PwC
2
Расчет среднего заработка
1
Учет премий и прочих
выплат
пп. «а» п. 5 Пол ожения об особенностях порядка
исчисл ения средней заработной платы,
утве ржденного Постановлением
Правите льства Р Ф от 24.12.2007 № 922
2
3
Учет выплат
социального характера
п. 3 Пол ожения об особенностях порядка
исчисл ения средней заработной платы,
утве ржденного Постановлением
Правите льства Р Ф от 24.12.2007 № 922
Перерасчет выплат
по среднему заработку
Пол ожение об особенностях порядка исчисления
сре дней заработной платы, утвержденное
Постановлением Правительства Р Ф от
24.12.2007 № 922
Описа ние риска
Описа ние риска
Описа ние риска
При расчете среднего заработка для отпусков и
к омандировок Компанией некорректно у читываются
премии, а также ош ибочно учитывается оплата за
сверхурочную работу и работу в выходные и
праздничные дни во время командировок.
Компания включает в базу для расчета средних
заработ ков компенсацию за питание.
•
Компания не производит перерасчет средних
заработ ков после проведения
от пу сков/командировок за прошлые периоды;
•
Компания некорректно определяет расчетный
период для расчета бу дущих от пусков.
В резу л ьтате происходит либо завышение, либо
занижение выплат по среднему заработку.
Рек омендации
Мы рек омендуем анализировать алгоритм расчета
сред него заработка и, при необходимости, вносить
соот вет ствующие изменения в методику расчета. В
ч астности, Компания может создать новые типы
нач ислений «Оплата и доплата за работ у в
вы ходной/праздничный день во время
к омандировки», «Сверхуроч ная работ а во время
к омандировки».
PwC
Опл ата питания относится к выплатам социального
характера и не должна включаться в расчет среднего
заработ ка работника. В Положении об особенностях
поря дка исчисления средней заработной платы
опред елено, что «для расчета среднего заработ ка не
у ч итываются выплаты социального характера и иные
вы платы, не относящиеся к оплате труда
(мат ериальная помощь, оплата стоимости питания,
проезд а, обу чения, коммунальных услуг, отдыха и
д ру гие)».
В резу л ьтате происходит завышение выплат по
сред нему заработку.
Рек омендации
Независимо от того, прописаны ли
к омпенсационные выплаты за питание в трудовых
д ог оворах, локальных документах, они не должны
вк лючаться в базу для расчета среднего заработка.
В резу л ьтате происходит либо завышение, либо
занижение выплат по среднему заработку.
Рек омендации
В сл у чае, если в расчет заработ ной платы включаются
от пу ска/командировки/больничные за прошлые
период ы, бу хгалтеру Компании следует проверять и
при необходимости пересчитывать средние
заработ ки за периоды после этих событий.
Мы т акже рекомендуем усилить контроль за
посл едовательностью расчета оплаты от пуска в
сл у чае, если она производится авансом в
пред шествующем событию месяце. В частности,
нач исление оплаты за от пуск будущего периода
д ол жно корректироваться после начисления
заработ ной платы за текущий период.
3
Риски, связанные с нормами трудового права РФ (1 из 2)
1
Отсутствие
оплаты/непредоставл
ение дополнительных
дней отдыха за
работу в выходные дни
2
Оплата работы во
время командировки
ст. 167 ТК РФ
ч. 6 ст. 99 ТК РФ , ст. 153 ТК РФ
Описа ние риска
Оп иса ние риска
Работ нику у станавливается режим
• Компания не проводит расчет заработ ной платы в
ненормированного рабочего дня. При этом согласно
период командировки по среднему заработку;
т абелям у чета рабоч его времени, используемым для • Компания не оплачивает/не предоставляет
вы ставления счетов клиентам, работ ники работ ают в
д опол нительные дни отдыха за д ни
вы ходные/праздничные дни, но за эту работ у не
от ъ езда/приезда, приходящиеся на выходные
пол у чают ни оплаты, ни допол нительных дней
д ни.
от д ыха.
В эт ой ситуации:
Нару шение требований ч . 6 ст. 99 и ст. 153 ТК РФ
• Работ ник может претендовать на перерасчет
может привести к административной от ветственности
вы плат за периоды в командировках по среднему
Компании и ее дол жностных лиц.
заработ ку;
• Работ ник вправе потребовать допол нительную
Рек омендации
к омпенсацию за работ у в выходные дни;
• Работ од атель должен выплатить дополнительную
Во избежание возможных претензий со стороны
к омпенсацию за несвоевременную выплату
к онт рол ирующих органов и работников и
заработ ной платы.
привлечения к ответственности за нарушение
т ру дового законодательства РФ, мы рекомендуем
А д министративная и материальная от ветственность.
Компании изменить порядок привлечения
работ ников к работе в выходные/праздничные дни и Рек омендации
пересмотреть порядок компенсации.
Мы рек омендуем Компании производ ить оплату
период ов работы во время командировки по
сред нему заработку; оформлять приказы о
привлечении к работе в выходной день, если
работ ник наход ится в пути в выходные и
праздничные дни, и предоставлять соответствующую
д опол нительную компенсацию.
PwC
4
Риски, связанные с нормами трудового права РФ (2 из 2)
3
4
Некорректное
оформление и оплата
отпусков
Отсутствие обязательных локальных
нормативных актов и иных
документов
ст. 114 ТК РФ
ТК РФ
Описа ние риска
Оп иса ние риска
Компания не считает периоды во время от пуска по
сред нему заработку, не ведет приказы на от пуска, не
хранит заявления на от пуск.
В Компании нет локальных нормативных актов и иных кадровых документов ,
к от оры е дол жны разрабатываться работодателем в обя зательном порядке, в силу
пря мого у казания законодательства. К их ч ислу от носятся следующие документы:
В эт ой ситуации :
• Работ ник может при увольнении претендовать
на выплату компенсации за неиспол ьзованный
от пу ск за весь период своей работы в Компании;
• Работ ник/трудовая инспекция может потребовать
перерасчета всех от пусков по среднему заработку
с вы платой компенсации за несвоевременную
вы плату заработ ной платы.
•
•
А д министративная и материальная от ветственность.
Рек омендации
Во избежание возможных претензий со стороны
работ ников, контролирующих органов и
привлечения к ответственности за нарушение
т ру дового законодательства РФ, мы рекомендуем
Компании документировать от пуска в полном
объ еме, производить расчет выплат по среднему
заработ ку.
PwC
•
•
•
Шт атное расписание (ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
Док у менты, устанавливающие порядок обработки персональных данных (п. 8
ст . 86 ТК РФ);
График отпусков (ч. 1 ст. 123 ТК РФ);
Док у менты, у станавливающие систему оплаты труда (ч. 4 ст. 135 ТК РФ);
Правила внутреннего т рудового распорядка (ч. 4 ст. 189 ТК РФ).
От су тствие подготовленных в у становленном порядке обя зательных локальных
нормативных актов и кадровых документов может привести к привлечению
Компании и ее руководителя к административной от ветственности и иным
небл агоприятным последствиям.
Рек омендации
Мы рек омендуем Компании иметь все обя зательные локально-нормативныеакты.
и к адровые документы.
5
Контактная информация
Кирилл Никитин
Парт нер
+7 495 967 6442
[email protected]
Елена Морякова
Ст арший менеджер
+7 495 967 6077
[email protected]
Екатерина Рябова
Директор
+7 495 967 6438
[email protected]
Альбина Нуртдинова
Менеджер
+7 495 232 5613
[email protected]
Юлия Рамазанова
Директор
+7 495 232 5474
[email protected]
www.pwc.ru
PwC
www.pwc.com
Цел ь д анной презентации – дать общ ее представление о рассматриваемых в нём вопросах, презентация
не я вляется профессиональной консультацией. Не следует предпринимать каких-либо д ействий на
основании информации, содержащейся в этой презентации, без предварительного обращения к
профессиональным консультантам. В от ношении точности или п олноты информации, содержащейся в
настоящей презентации, не дается никаких заверений или ручательств (явно выраженных или
под разумеваемых), и в той степени, в какой это допустимо законодательством, фирмаPwC, её участники,
сот ру дники и представители не берут на себя никакой от ветственности и снимают с себя всякую
от вет ственность за последствия ваших или чьих бы то ни было действий или бездействия исходя из
д ост оверности содержащейся в настоящей презентации информации и за любое основывающееся на ней
реш ение.
© 201 4. "Пра йсвот ерхаусКуперс Раша Б.В.". Все п рава защищены.
Под "ПрайсвотерхаусКуперс" понимается компания "ПрайсвотерхаусКуперсРаша Б.В." или, в
зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний Pricewaterhou seCoopers
In ternational Limited, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа