close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Д о м у р Ч . О . К В О П Р О С У О Р А З В И Т И И Н А Л О Г О В О

код для вставкиСкачать
У Д К 3 3 6 .2 2 5 .3
Д ом ур Ч . О .
С туд ент
Ф е д е р а л ь н о го го с у д а р с т ве н н о го о б ра з о ва т ел ь н о го
б ю д ж е т н о го у ч р е ж д е н и я в ы с ш е го п р о ф е с с и о на л ь н о го о б ра з о ва н и я
"Ф и н а н с о в ы й у н и ве р с и те т п р и П р а ви т е л ьс т ве Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и "
К В О П Р О С У О Р А З В И ТИ И Н А Л О ГО В О Й
Б А З Ы ТЕ Р Р И ТО Р И И
А н н о т а ц и я . А р гум е н т ир о в ан а н е о б х о ди м о ст ь р а з в и т и я н а л о го в ой б а з ы т е р р и т о р и и , п р о в е д е н
анализ с ов рем енной рос сийс кой налогов ой полит ики с ц ель ю в ы яв ления необх одим ы х изм енений для
увеличения
эф ф ект ивнос т и
м ер
по
с о ц и а л ь н о -эк о н о м и ч е с к о м у
развит ию
Р оссии
в
средне-
и
долгос роч ной перс пект иве.
А н о т а ц ія . А р г у м е н т о в а н о н е о б х ід н іс т ь р о з в и т к у п о д а т к о в о ї б а з и т е р и т о р ії, п р о в е д е н о а н а л із
сучасної
р о с ій с ь к о ї
подат кової
е ф е к т и в н о с т і з а х о д ів
п о л іт и к и
з
м ет ою
виявлення
щ о д о с о ц іа л ь н о - е к о н о м іч н о г о р о з в и т к у
н е о б х ід н и х
з м ін
для
з б іл ь ш е н н я
Р о с ії в с е р е д н ь о - т а д о в г о с т р о к о в ій
п е р с п е к т и в і.
A n n o t a t io n .
The
a u th o r
p ro v e s
th e
need
fo r th e
d e v e lo p m e n t o f t e r r it o r ia l t a x
base
and
a n a ly z e s
c o n t e m p o r a r y R u s s ia n t a x p o lic y in o r d e r t o id e n t if y t h e n e c e s s a r y c h a n g e s t o in c r e a s e t h e e f f e c t iv e n e s s o f
s o c ia l a n d e c o n o m ic d e v e lo p m e n t o f R u s s ia in t h e m e d iu m a n d lo n g t e r m .
К лю ч евы е с лова: налоговая база т еррит ории, дец ент рализац ия, м еж бю дж ет ны е от н ош ения,
налоговы е полном оч ия.
В с о в р е м е н н о й н а у ч н о й д о к т р и н е п р е о б л а д а е т п о н и м а н и е н а л о го в о й п о л и т и к и го с у д а р с т в а к а к
составной
части
н а л о го в о й
систем ы ,
с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с к о й
которая
б уд ет
пол итики,
стим ул ировать
ориентированной
накопл ение
и
на
ф орм ирование
рац ионал ьное
т акой
испол ьзование
н а ц и о н а л ь н о го б о га тс т ва с т ра н ы , с п о с о б с тв о ва т ь га р м о н и з а ц и и и н т е р ес о в э к о н о м и к и и о б щ е с т в а , и т е м
сам ы м
об еспечивать
с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с к и й
п р о гр е с с . В
сил у
исторической и территор иал ьной
о с о б е н н о с т и Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и н а с е го д н я ш н и й д е н ь с л о ж и л а с ь н а л о го в о -б ю д ж е т н а я с и с т е м а ,
которая
об усл овл ивает
конц ентрац ию
ф инансовы х
ресурсов
в
"ц е н т р е "
с
д ал ьнейш им
п е р е р а с п р е д е л е н и ем п о с у б ъ е кта м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и . С и л ь н а я н е р а в н о м е р н о с т ь р а с п р е д е л е н и я
н а л о го в о й б а з ы м е ж д у р е ги о н а м и , а в н у т р и н и х – м е ж д у м у н и ц и п ал ь н ы м и о б р аз о ва н и я м и , о б у с л ов л ива ет
с у щ е с т в о в а н и е ф и н а н с о в о го м е х а н и з м а м е ж б ю д ж е т н ы х
трансф ертов
и з ф е д е р а л ь н о го б ю д ж е т а н а
в ы р а в н и в а н и е б ю д ж е тн о й о б е с п е че н но с т и с у б ъ е кто в Р о с с и й с ко й Ф е д е р а ц и и и с о д е й с т в о в а н и е п р и э т о м
д о с т и ж е н и ю к о н к р е т н ы х з а д а ч с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с к о г о р а з в и т и я р е г и о н а . Т а к о й п о р я д о к о б у с л о в л е н
тем , что ф инансовая
с и с т е м а р е ги о н о в
в
превал ирую щ ей своей м ассе не способ на об еспечить как
п о к р ы т и я т е кущ и х р а с хо д о в с у б ъ е к т о в Р Ф , т а к и с а м о с т о я т е л ь н о е с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с к о е р а з в и т и е
т е р р и т о р и и. Т а к, д о л я д о та ц ио н ны х с у б ъ ект ов Р Ф
в 2 0 1 2 го д у с о с та вл ял а 8 3 % : д о т а ц и и и з ф е д е р а л ь н о го
б ю д ж ета пол учил и 70 из 83 суб ъектов Р осси йской Ф ед ерац ии.
М и р о в а я п р а к т и к а т а к и х с т р а н , к а к К а н а д а и С Ш А , п о з в о л я е т го в о р и т ь о н е о б х о д и м о м т р е н д е
д ец ентрал изац ии. К ак
отм ечает М айб уров
И . А ., с т е п е н ь ц е н т р а л и з а ц и и н а л о го в ы х п о с т у п л е н и й н а
ф е д е р а л ь н о м у р о в н е д о л ж н а у м е нь ш а т ь с я с у ве л и ч е ни е м р а з м е р а го с у д а р с тв а и ч и с л а в х о д я щ и х в н е го
р е ги о н а л ь н ы х о б р а зо в а н и й [1 , с . 3 1 2 ]. В п р о т и в н о м с л у ч а е в ы с о к а я с т е п е н ь ц е н т р а л и з а ц и и н а л о го в ы х
п о с т у п л е н и й н а ф е д е р а л ьн о м у р ов н е м о ж е т п р и в е с ти к н е и з б еж н о м у у в е л и че н и ю т р а н с ф е р т ны х п о т о к о в
о т ц е н т р а к р е ги о н а м и о т р е ги о н о в к м у н и ц и п а л ь н ы м о б р а з о в а н и я м , ч т о с о б с т в е н н о и п р о и с х о д и т в
Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и и н е с п о с о б с т в у е т у к р е п л е н и ю п о з и ц и й р е ги о н о в .
В
научны х
к р у га х
с ф орм ирована
точка
зрения
о
необ ход им ости
"д е й с т в и т е л ь н о й
с а м о с т о я те л ь н ос т и " р е ги о н а л ь н ы х и м е с т н ы х б ю д ж е т о в . Т а к , с о гл а с н о с т . 1 4 Н а л о го в о го к о д е к с а Р Ф к
р е ги о н а л ь н ы м н а л о га м о т н о с я т н а л о г н а и м у щ е с т во о р га н и з а ц и й , н а л о г н а и го р н ы й б и з не с , т р а н с п о р тны й
н а л о г, п о с т у п л е н и я о т к о т о р ы х в ц е л о м с о с т а в л я ю т о к о л о 2 0 % о б щ и х н а л о го в ы х д о х о д о в б ю д ж е т о в
с у б ъ е кт о в Р Ф . Д о л я ж е м е с т н ы х н а л о го в – з е м е л ь н о го н а л о га и н а л о га н а и м у щ е с т в о ф и з и ч е с к и х л и ц –
составл яет
м еньш е
н а л о го в ы х
10
д оход ов
ф ед ерал ьны х
%
в
н а л о го в ы х
д оход ах
к о н с о л и д и р о в а н н о го
н а л о го в
м естны х
б ю д ж ета
и сб оров, поступаю щ их
б ю д ж етов
Р оссии.
Таким
по норм ативам
в
и м еньш е
об разом ,
б ю д ж еты
3 %
на
в
об щ ей сум м е
д ол ю
д оход ов
суб ъектов Р Ф
от
и м естны е
б ю д ж е т ы , п р и х о д ит с я 8 0 % н а л о го в ы х д о х о д о в э т и х б ю д ж е т о в . Д р у г и м и с л о в а м и , н е л ь з я в е с т и р е ч ь о
д е й с т в и т ел ь н о й с а м о с т о ят е л ь н о с т и р е ги о н а л ь н ы х и м е с т н ы х б ю д ж е т о в . Т е м б о л е е в з а к о н о д а т е л ь с т в е
отсутствую т
м еханизм ы ,
не
позвол яю щ ие
вы ш естоящ им
законод ател ьны м
о р га н а м
изы м ать
в
п о с л е д у ю щ и е го д ы у н и ж е с то я щ и х б ю д ж е т о в д о п о л н и т е л ь н о п о л у ч е н н ы е в т е к у щ е м го д у ф и н а н с о в ы е
ресурсы .
П од об ны е
распред ел ения
изъятия
д оход ов
в
возм ож ны
вид е
и
реал ьно
б езвозм езд ны х
осущ ествл яю тся
поступл ений, а
такж е
путем
изм енения
норм ативов
поряд ка
распред ел ения
н а л о го в ы х д о х о д о в [2 , с . 9 ; 3 , с . 1 6 ].
В Р о с с и и с у щ е с т ву е т с л о ж н ы й м е х а н и зм р а з д е л е н и я н а л о го в ы х п о л н о м о ч и й м е ж д у р а з л и ч н ы м и
уровням и
б ю д ж етной
систем ы ,
об усл овл иваю щ ий
закрепл ение
за
опред ел енны м и
б ю д ж етам и
о п р е д е л е н н ы х н а л о го в ы х п о с т у п л е н и й . М о ж н о с у в е р е н н о с т ь ю к л а с с и ф и ц и р о в а т ь н а л о г о в у ю с и с т е м у
Р о с с и и , к а к ц е н т р ал и зо ва н н у ю . Ф е д е р а л ь н ы й у р о в е н ь у п р а в л е н и я о б л а д а е т б о л ь ш и н с т в о м н а л о го в ы х
пол ном очий,
в
то
врем я
как
об ъем
ф искал ьны х
пол ном очий
суб ъектов
Р Ф
д остаточно
узок
и
не
__________
© Д о м у р Ч . О ., 2 0 1 3
п р е д п о л а га е т
права
законод ател ьством ,
введ ения
ил и
соб ственны х
повы ш ения
н а л о го в ы х
н а л о го в ,
не
ставок
сверх
пред усм отренны х
ф ед ерал ьны м
пред усм отренны х
ф ед ерал ьны м
законод ател ьством пред ел ов.
и
С у щ е с тв у е т т о ч ка з р е н и я , ч то д л я э ф ф е кти в н о й р е а л и з а ц и и с во и х ф у нк ц и й о р га н ы с у б ъ е к т о в Р Ф
о р га н ы
м е с т н о го
сам оуправл ения
д ол ж ны
не
просто
об л ад ать
необ ход им ы м и
и
д остаточны м и
р е с у р с а м и , н о и и м е т ь в о з м о ж н о с ть в о зд е й с тв о ва ть н а в е л и чи н у и с т оч н ик о в с о б с т ве н н о й д о х о д н ой б а з ы .
В
настоящ ее врем я
р е ги о н а л ь н ы е и м е с т н ы е о р га н ы
не им ею т д остаточны х по л ном очий в принятии
р е ш е н и й п о в о п р о с а м н а л о го в о го р е гу л и р о в а н и я д е я т е л ь н о с т и э к о н о м и ч е с к и х а ге н т о в и п р и в л е ч е н и я
и н в е с т о р о в , с л е д о в а т е л ь н о , в о з м о ж н о с т и и х в л и я н и я н а н а л о го в ы е и с т о ч н и к и п о п о л н е н и я б ю д ж е т о в
о гр а н и ч е н ы .
В овл ечение
н а л о го п л а т е л ь щ и к о в
в
реш ение
вопросов
о б щ е го с у д а р с т в е н н о го
и
т е р р и т о р и а л ь н о го з н а ч е н и я д л я о п т и м а л ь н о го о б е с п е ч е н и я о б щ е с т в е н н ы м и б л а га м и н е в о з м о ж н о б е з
с о з д а н и я м е х а н и з м а о б е с п е ч е н и я п о д о т ч е т н о с т и и о т в е т с т в е н н о с т и о р га н о в п у б л и ч н о й в л а с т и п е р е д
с в о и м и и з б и р а т е л ям и з а р е з у л ьт а ты э к о но м и че с ко й д е я т е л ь н о с т и н а п о д в е д о м с т в е н н о й и м т е р р и т о р и и
[4 , с . 3 ].
С о гл а с н о
об разований
П инской
в
М .
контексте
Р .,
увел ичение
н а л о го в ы х
пред отвращ ения
пол ном очий
м онопол изац ии
р е ги о н о в
ф ед ерац ии
и
м униц ипал ьны х
зам ещ ает
пол итическую
к о н к у р е н ц и ю , о б е с п е ч и в ая н е о б х о д и м у ю с о с т я з а т е л ь н о с т ь . Д л я т о го ч т о б ы т а к а я с о с т я з а т е л ь н о с т ь н е
м о гл а
б еспрепятственно
взаим оотнош ениях
наб л ю д ал ась
в
перерасти
разл ичны х
начал е
в
ветвей,
1 9 9 0 -х
гг.
пол итическую
уровней
(т а к
и
и
о р га н о в
назы ваем ая
"в о й н а
необ ход им о конституц ионно и законод ател ьно установить
з а к р е п л е н н о го
на
уровне
конституц ии
эконом ическую
го с у д а р с т в е н н о й
м еханизм а
с о ю з н о го
систем у
ф инансовой
и
конф ронтац ию
вл асти,
которая
р о с с и й с к о го
сд ерж ек
во
уж е
б ю д ж е т о в "),
и противовесов в вид е
эквал изац ии,
п р е д п о л а га ю щ е го
в е р т и к а л ь н о е и го р и з о н т а л ь н ое в ы р а вн и ва н и е д о х о д о в б ю д ж е то в , к а к э т о с д е л а н о в т а к и х ф е д е р а ти в ны х
странах, как Ф Р Г, К анад а и д р.
П ри
испол ьзовании
т р а н с ф е р т н о го
м еханизм а
и
значител ьном
увел ичении
нисход ящ их
ф и н а н с о в ы х п о т о ко в о т ц е н т р а к н и ж е с то я щ и м у р о вн я м у пр а в л е н ия у с у б ф е д е р а л ьн ы х и м у н и ц и па л ьн ы х
о р га н о в в л а с т и п р о п а д а ю т с т и м у л ы к н а р а щ и ва н и ю с о б с т в е н н о го н а л о го в о го п о т е н ц и а л а , п о р о ж д а ю т с я
и ж д и в е н ч е с к и е н а с т р о е н и я р е ги о н а л ь н ы х и м е с т н ы х о б р а з о в а н и й .
назы ваем ая
проб л ем а
м я гк о го
б ю д ж ета
( s o ft - b u d g e t
[5 ,
с.
Н ачинает нар ащ ивать остроту так
3 3 ]) ,
означаю щ ая
законод ател ьно
незапл анированное покры тие закрепл енны х за ниж естоящ им б ю д ж етом изд ерж ек на пред оставл ение
об щ ественны х
б л а г з а с ч е т с р е д с т в в ы ш е с т о я щ е го б ю д ж е т а . Д л я р а з р е ш е н и я п о д о б н ы х п р о б л е м в
м и р о в о й п р а к т и к е а к т и в н о п р и м е н я е т с я п о л и т и к а с н и ж е н и я с т а в о к и р а с ш и р е н и я н а л о го в о й б а з ы . Т а к ,
Г е р м а н и я с 2 0 0 8 г о д а п р о в о д и т п о л и т и к у с н и ж е н и я о б щ е й н а л о г о в о й н а гр у з к и з а с ч е т у м е н ь ш е н и я с т а в о к и
р а с ш и р е н и я о б щ е й н а л о го о б л а га е м о й
б а з ы п о о т д е л ь н ы м н а л о га м .
В н а у ч н ы х к р у г а х с ф о р м и р о в а н ы п р е д л о ж е н и я п о р а с п р е д е л е н и ю п о л н о м о ч и й ф е д е р а л ь н о й в л а с т и [6 ,
с . 2 9 ]. С о гл а с н о э т и м п р е д л о ж е н и я м д л я р а с ш и р е н и я н а л о го в о й б а з ы т е р р и т о р и и н е о б х о д и м о :
не
з а ч и с л я ть н а л о г н а п р и б ы л ь о р га н и з а ц и й п о л н о с т ь ю в р е ги о н а л ь н ы е б ю д ж е т ы . П р и э т о м , ч т о б ы
созд авать
пол ном очия
оф ш орны х
по
зон
управл ению
внутри
страны
и
не
наруш ать
э л е м е н т а м и н а л о га н а п р и б ы л ь
ед инства
н а л о го в о го
д ол ж ны
сохраниться
д оход ы
ф изических
простра нства,
за ф ед ерал ьны м
уровнем вл асти;
перед ать
р е ги о н а л ь н ы й
пол ном очия
уровень,
по
что
установл ению
позвол ит
вл астям
н а л о га
суб ъекта
на
Ф ед ерац ии
провод ить
л иц
(Н Д Ф Л )
на
сам остоятел ьную
с о ц и а л ь н у ю п о л и ти ку , п о с ко л ь ку н а л о г в з и м а е т с я с гр а ж д а н – п о л у ч а т е л е й б ю д ж е т н ы х у с л у г, н о с я щ и х
преим ущ ественно соц иал ьны й характер;
з а ч и с л я ть н а л о г н а и м у щ е с т в о о р га н и з а ц и й в м е с т н ы е б ю д ж е т ы п р и с о х р а н е н и и п о л н о м о ч и й п о
у п р а в л е н и ю э л е м е н т а м и н а л о га з а р е ги о н а м и ;
закрепить
им ущ ество
пол ном очия
ф изических
л иц
в
на
об л асти
м естном
установл ения,
отм ены ,
уровне, поскол ьку
изм енения
эл ем ентов
н а л о га
на
о т п р а в и л ь н о в ы с т р о е н н о го м е х а н и з м а
а д м и н и с т р и р о в а н и я д а н н о го н а л о га з а в и с и т у с п е ш н о с т ь п о п о л н е н и я э т и х б ю д ж е т о в ;
п е р е д а т ь т р а н с п о р т н ы й н а л о г в в е д е н и е о р га н о в м е с т н о го с а м о у п р а в л е н и я , п о с к о л ь к у в ы с о к а я
с т е п е н ь а д р е с н о с ти д а н н о го н а л о га п о з во л и т н а л о го пл а т е л ь щ и ка м у с та н о ви т ь р е а л ь н ы й о б щ е с т в е н н ы й
контрол ь над состоянием д орог на м униц ипал ьном уровне;
з а ч и с л и ть п о с ту п л е ни е а кц и зо в н а л е гко вы е а в то м о б и л и и м о т о ц и к л ы , а т а к ж е н а а в т о м о б и л ь н ы й
б е н з и н , п р я м о го н н ы й б е н з и н , д и з е л ь н о е т о п л и в о , м о т о р н ы е м а с л а д л я д и з е л ь н ы х и к а р б ю р а т о р н ы х
(и н ж е к то р ны х ) д ви га те л е й в м е с т н ы е б ю д ж е т ы (в м е с т о ф е д е р а л ь н о го и р е ги о н а л ь н о го ) с с о х р а н е н и е м
пол ном очий по установл ению , изм енению эл ем ентов акц иза за ф ед ерал ьной вл астью ;
испол ьзовать
Н Д С
в
качестве
с о в м е с т н о го н а л о га д л я
ц ел ей вы равнивания
д оход ной б азы
р е ги о н а л ь н ы х б ю д ж е т о в ;
сохранить
м еханизм
р е гу л и р о в а н и я
пл атеж ей
за
пол ьзование
природ ны м и
ресурсам и
на
ф е д е р а л ь н о м у р о в н е и п е р е д а т ь о с н о в н о й о б ъ е м п о с т у п л е н и й н а р е ги о н а л ь н ы й у р о в е н ь .
В у с л о в и я х р ы н о ч н ы х о т н о ш е н и й н а л о го ва я с и с те м а я в л я е тс я н е т о л ь к о ф и н а н с о в ы м и с т о ч н и к о м
д л я р е а л и з а ц и и го с у д а рс т во м с в ои х ф у н кц и й , н о и о с н о в о й м е х а н и з м а го с у д а р с т в е н н о го р е гу л и р о в а н и я
эконом ики. В сил у территориал ьной особ енности Р оссии б ез преувел ичения м ож но утверж д ать, что
э ф ф е к т и в н о е ф у н к ц и о н и р о в а н и е в с е го х о з я й с т в е н н о го к о м п л е к с а с т р а н ы
в о м н о го м з а в и с и т о т т о го ,
н а с к о л ь к о гр а м о т н о и о б о с н о в а н н о п о с т р о е н а н а л о го в а я с и с т е м а н а с о о т в е т с т в у ю щ и х т е р р и т о р и я х .
С о з д а н и е и н с т ит у ц и о н а л ь н ы х у с л о в и й д л я р а з в и т и я н а л о го в о й б а з ы т е р р и т о р и и б у д е т с т и м у л и р о в а т ь
увел ичение
э ф ф е к т и в н о с т и н а л о го в о й с и с т е м ы , и т е м
сам ы м
о б е с п е ч и т с о ц и а л ь н о -э к о н о м и ч е с к о е
р а з в и т и е в с е й с т р а н ы в с р е д н е - и д о л го с р о ч н о й п е р с п е к т и в е .
Р ец ензент
п р е п о д а в а т е ль Г о ля ко ва Е . В .
_ _ _ ____ _____
Л и т е р а т у р а : 1 . М а й б у р о в И . А . Т е о ри я и и с т о р и я н а л о г о о б л о ж е н и я : у ч е б н и к д л я с т у д е н т о в ву з о в, о б у ч а ю щ и х с я п о
с п е ц и а л ь н о с т и " Н а л о ги и н а л о г о о б л о ж е н и е " / И . А . М а й б у р о в . – М . : Ю Н И Т И -Д А Н А , 2 0 0 7 . – 4 9 5 с . 2 . П а н с к о в В . Г . К
в о п р о с у о с а м о с т о я т е л ьн о с т и б ю д ж е т ов / В . Г . П а н с к о в // Ф и н а н с ы . – 2 0 1 0 . – №
6 . – С . 8 – 1 4 . 3 . Н а ло го вы й ко д е кс
Р о с с и й ско й Ф ед ер а ц и и . Ч асти п ер в ая и в то р ая: тек ст с и з м . и д о п . н а 2 5 я н в ар я 2 0 1 3 г . – М . : Э ксм о , 2 0 1 3 . – 1 0 5 6 с . 4 .
П и н с к а я М . Р . Г а р м о н и за ц и я н а л о г о вы х о т н о ш е н и й в ф е д е р а л ь н о м г о с у д а р с т в е [ Т е к с т ] : а вт о р е ф . д и с . н а с о и с к . у ч е н .
степ.
д о кт.
эко н .
наук
:
0 8 .0 0 .1 0
/
М .
Р.
П инская.
–
М .,
2011.
–
41
с.
5 . Я к о б с о н Л . И . Б ю д ж е т н а я р е ф о р м а : ф е д е р а л и з м и л и у п р а в л е н и е п о р е з у л ь т а т а м ? / Л . И . Я к о б о н // В о п р о с ы
эко н о м и ки . – 2 0 0 6 . – №
8 . – С . 3 1 – 4 5 . 6 . П и н с ка я М . Р. Н а ло го ва я б а за т е р р и т о р и и : ко н ку р е н ц и я и м е р ы п о
р а с ш и р е н и ю / М . Р . П и н с к а я // Н а л о г о в а я п о л и т и к а и п р а к т и к а . – 2 0 1 1 . – №
8. – С . 26–30.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа