close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

;ppt

код для вставкиСкачать
Фармбизнес и налоги:
непростое искусство
«бега между
капельками»
18 сентября 2014
Юлия Ноговицына
Старший менеджер отдела налоговоюридического консультирования КПМГ в
Украине
Налоговое планирование в фармбизнесе (1/2)
Неналоговые факторы
Государственное регулирование цен
Антимонопольное законодательство
Трансфертное ценообразование
Валютное регулирование
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
GO HEADER & FOOTER TO EDIT THIS TEXT
9/19/2014
1
Налоговое планирование в фармбизнесе (2/2)
Новые налоговые факторы 2015
НДС - счета
База налогообложения
НДС не ниже цены приобретения
Налоговая реформа (???)
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
GO HEADER & FOOTER TO EDIT THIS TEXT
9/19/2014
2
Введение 7% НДС и связанные риски
Изменение:
•
С апреля 2014 года введен 7% НДС на операции по поставке и импорту лекарственных средств (ЛС) и
медицинских изделий (МИ)
Риски:
•
Увеличение таможенными органами таможенной стоимости импортных ЛС и МИ
•
Непризнание части налогового кредита по импортному НДС (в связи со скидками, прощением долга)
Изменение:
•
С 1 января 2015 года база налогообложения для операций по поставке нерегулируемых ЛС и МИ не
может быть ниже цены их приобретения. Требование не распространяется на ЛС и МИ, цены на которые
подлежат государственному регулированию
Риски:
•
Увеличение базы налогообложения НДС при продаже нерегулируемых ЛС и МИ
•
Отсутствие возможности корректировать НДС обязательства при предоставлении ретро-скидок оптовым
дистрибьюторам (если цена с учетом скидки ниже цены приобретения)
Изменение
•
С 1 января 2015 года – введение НДС-счетов
Риски:
•
Что будет с НДС к возмещению, заявленным на 31 декабря 2014 года?
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
3
Актуальные вопросы в области ТЦО
Особенности фармбизнеса в рамках трансфертного ценообразования (ТЦО) в 2014 году:
•
В 2014 года за счет значительной девальвации гривны большинство фармацевтических компаний,
присутствующих в Украине, являются убыточными
•
Существует риск того, что украинские фармацевтические компании не войдут в рыночный диапазон для
целей ТЦО по итогам 2014 года и им придется начислить дополнительные налоговые обязательства
Вопросы, требующие детального анализа:
•
Каким образом определить сопоставимые компании?
•
Необходимо ли учитывать убытки от курсовых разниц при расчете рентабельности операций?
•
Возможно ли учитывать получение скидок, бонусов, финансовой помощи, платы за услуги при расчете
рентабельность операций?
•
Каким образом налоговые органы будут проводить налоговые доначисления для целей ТЦО (если
компания не сделает этого самостоятельно)?
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
4
Риски, связанные с установлением регулируемых наценок
Особенности установления наценок на регулируемые ЛС и МИ
•
До 15 апреля 2009 года действовала редакция Постановления № 955, а еще ранее - Распоряжение
Киевской городской государственной администрации № 1292 от 2 июля 2002 года, которые предписывали
устанавливать граничную снабженческо-сбытовую наценку, исходя из оптовой цены производителя
(таможенной стоимости) с учетом скидок
•
С 15 апреля 2009 года прямого требования учитывать скидки при определении граничных снабженческосбытовых наценок нет, а оптово-отпускные цены определяются следующим образом:
•
для импортных ЛС и МИ – исходя из стоимости товаров указанной в таможенной декларации
•
для ЛС и МИ, поставляемых украинскими производителями – исходя из цен, указанных в договоре
Вопросы, требующие детального анализа:
Необходимо ли учитывать скидки при расчете оптово-отпускных цен?
•
•
•
для импортных ЛС и МИ?
•
для отечественных ЛС и МИ?
Каким образом рассчитывать наценку для ЛС и МИ, которые в дальнейшем могут приобретаться у
дистрибьюторов медицинскими учреждениями за счет средств из государственного или местных
бюджетов?
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
5
Основные риски и последствия, связанные с разными методами
финансирования (1/2)
Скидки от поставщика
•
Признание скидок мотивационными выплатами за маркетинговые услуги и налогообложение 20% НДС
•
Непризнание части налогового кредита по НДС связанного с импортом ЛС и МИ в части получения
скидок
•
Необходимость учета скидок при расчете оптово-отпускной цены ЛС и МИ
Бонусы в денежной форме
•
Признание бонусов мотивационными выплатами за маркетинговые услуги и налогообложение 20% НДС
•
Учет бонусов как операции, отдельной от поставки ЛС и МИ, для целей ТЦО
•
Отсутствие возможности взаимозачета по внешнеэкономическим договорам + необходимость
конвертации 100% валютных поступлений в гривну
Безвозвратное финансирование
•
Увеличение базы для обложения налогом на прибыль
•
Учет финансовой помощи как операции, отдельной от поставки ЛС и МИ, для целей ТЦО
•
Необходимость конвертации 100% валютных поступлений в гривну
•
Отсутствие расходов в налоговом учете иностранной компании, предоставляющей помощь
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
6
Основные риски и последствия связанные с разными методами
финансирования (2/2)
Финансирование через некоммерческое представительство
•
Признание некоммерческого представительства постоянным представительством нерезидента и
обложение в Украине налогом на прибыль выручки поставщика-нерезидента
Агентская схема
•
Признание украинской компании постоянным представительством (зависимым агентом) нерезидента и
как следствие увеличение базы для обложения налогом на прибыль
•
20% НДС на агентское вознаграждение
Услуги иностранным компаниям группы
•
Учет услуг как операции, отдельной от поставки ЛС и МИ, для целей ТЦО
•
Начисление 20% НДС на маркетинговые услуги, предоставляемые нерезиденту
•
Отсутствие возможности взаимозачета по внешнеэкономическим договорам + необходимость
конвертации 100% валютных поступлений в гривну
Взнос в уставный капитал
•
Убыточность операционной деятельности для целей ТЦО и доначисление налоговых обязательств
•
Необходимость конвертации 100% валютных поступлений в гривну
•
Отсутствие расходов в налоговом учете иностранного акционера
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Украины; член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International
Cooperative ("KPMG International"), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.. Все права защищены.
7
Контактная информация:
Юлия Ноговицына
Старший менеджер, отдел налоговоюридического консультирования КПМГ в
Украине
Руководитель отраслевой практики
«Фармбизнес»
[email protected]
тел.: +380 (44) 495 0044
© 2014 ООО "КПМГ-Украина", компания,
зарегистрированная в соответствии с законодательством
Украины; член сети независимых фирм KPMG, входящих
в ассоциацию KPMG International Cooperative ("KPMG
International"), зарегистрированную по законодательству
Швейцарии. Все права защищены.
KPMG, логотип KPMG и слоган "cutting through complexity«
являются зарегистрированными товарными знаками
ассоциации KPMG International.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа