close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Интегрированная отчетность

код для вставкиСкачать
Интегрированная
отчетность - мировой
тренд развития
годовой отчетности
Виталий Чайкин
Отдел бизнес-консультирования
14 февраля 2014 года
Алматы
Повестка
Эволюция отчетов компаний
Что такое интегрированная отчетность
Зачем нужна интегрированная отчетность и ее преимущества
Принципы и элементы интегрированной отчетности
Комментарии руководства в соответствии с МСФО – как часть интегрированной
отчетности
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
1
Эволюция отчетов компаний
1960
1980
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Комментарии
руководства
Экологический
отчет
Отчет о
корпоративном
управлении и
вознаграждении
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
2
Эволюция отчетов компаний (продолжение)
2000
2020
Финансовая
отчетность
Финансовая
отчетность
Примечания
руководства
Комментарии
руководства
Интегрированная
отчетность
Отчет об
устойчивом
развитии
Отчет об
устойчивом
развитии
Отчет о
корпоративном
управлении и
вознаграждении
Отчет о
корпоративном
управлении и
вознаграждениях
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
Финансовая
отчетность
3
Что такое интегрированная отчетность?
Интегрированная отчетность сводит воедино все
существенные данные о стратегии компании,
корпоративном управлении, показателях ее
деятельности и перспективах таким образом, чтобы
они отражали ее экономическое, социальное и
экологическое окружение.
Интегрированная отчетность сочетает в себе самые
существенные разделы данных, которые в настоящее
время разбросаны по отдельным направлениям
отчетности:
 финансовые отчеты;
Финансовая
отчетность
Комментарии
руководства
Отчет об
устойчивом
развитии
 примечания руководства;
 отчет о корпоративном управлении и
вознаграждениях;
 отчет об устойчивом развитии.
Она является единым целым и, что важно:

показывает связи между этими разделами; и

поясняет, каким образом они влияют на
возможности организации по созданию и
поддержанию ее ценности в краткосрочной,
среднесрочной и долгосрочной перспективе .
Отчет о
корпоративном
управлении и
вознаграждении
Источник: Towards Integrated Reporting, IIRC, 2011.
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
4
Зачем нужна интегрированная отчетность?
Основные тенденции
Глобализация
Рост политической
активности во всему
миру в ответ на
финансовый,
управленческий и иные
виды кризиса
Фактический и
прогнозируемый
дефицит ресурсов
Экологические
проблемы
 Оценка прошлых и текущих показателей
деятельности
 Длинна отчетов, которая увеличивается со
временем
 Развитие отчетности по отдельным,
разрозненным стандартам
 Отсутствие связи между стратегической,
управленческой, операционной, финансовой и
нефинансовой составляющими
 Растущий спрос на широкий спектр сведений
со стороны рынка
Повышения ожидания в
области прозрачности
компаний и их отчетности
Интегрированная отчетность
Рост населения
 Эффективная оценка жизнеспособности
бизнес-модели и стратегии компании в
долгосрочной перспективе
 Эффективное распределение дефицитных
ресурсов
 Удовлетворение информационных
потребностей инвесторов и иных
заинтересованных лиц
Источник: Towards Integrated Reporting, IIRC, 2011.
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
5
Зачем нужна интегрированная отчетность?
Основные преимущества
Текущая ситуация
■ Ключевые финансовые результаты скрыты за
объемной финансовой отчетностью
■ Годовые отчеты, содержащие аудированную
финансовую отчетность, не удовлетворяют временные
горизонты и информационные требования рынков
капитала
■ Отчеты об устойчивом развитии изредка
демонстрируют важность устойчивого развития в части
реализации стратегии бизнеса и создании стоимости и
зачастую не структурированы в соответствии с
ожиданиями рынков капитала
■ Описательная отчетность не содержит четкой
структуры и поэтому затрудняет сравнение различных
организаций
■ Директора компании озабочены необходимостью
раскрывать информацию за пределами обычного
процесса отчетности и заверения
Преимущества
■ Снижение издержек на процесс отчетности
■ Лучшее управление различными капиталами
(финансовым, человеческим, социальным,
производственным, природным, интеллектуальным)
■ Лучшее понимание сотрудниками бизнес модели и
стратегии компании
■ Позитивный отклик инвесторов
■ Возможность повысить качество финансовой
отчетности за счет внимания к ключевым
инвестиционным факторам и рискам
■ Улучшение отчетности по вопросам устойчивого
развития
■ Новые данные для управления
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
6
В чем отличие интегрированной отчетности?
Мышление
«Изолированное»
«Интегрированное»
Руководство
Финансовый капитал
Все формы капитала
Фокус
Исторические
финансовые показатели
Стратегическая
взаимосвязь с будущим
Временные рамки
Краткосрочная
перспектива
Среднесрочная и
долгосрочная
Доверие
Ограниченное раскрытие
Большая прозрачность
Адаптивность
Регламент и правила
Гибкость в зависимости
от обстоятельств
Краткость
Длинная и сложная
Краткая по существу
ИТ-технологии
Отчеты на бумаге
ИТ-технологии
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
7
Драйверы интегрированной отчетности
Следование общей тенденции в сфере
интегрированной отчетности
9%
Экономические факторы (экономия затрат)
10%
Лидерство
48%
12%
Доступ к капиталу, увеличение акционерной
стоимости
12%
15%
Инновации и возможность получения новых
знаний
Укрепление деловой репутации (бренда)
18%
Интеграция корпоративной ответственности в
основную деятельность
Источник: KPMG International Corporate Responsibility Reporting Survey, 2011.
KPMG поддерживает развитие интегрированной отчетности как следующий шаг в повышении
ценности корпоративной отчетности. Мы ожидаем значительный рост всех форм интегрированной
отчетности в предстоящие годы, так как компании стремятся улучшить свою корпоративную
отчетность.
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
8
Основные блоки структуры интегрированной отчетности:
Основополагающие принципы и элементы содержания
Обзор организации и бизнес-модели: Чем
занимается организация и как она создает и
сохраняет свою ценность в краткосрочной,
среднесрочной и долгосрочной перспективе?
Среда, в которой работает организация, в том
числе риски и возможности: Каковы
обстоятельства, в которых работает
организация: основные ресурсы и связи,
основные риски?
Стратегические цели и стратегия достижения
этих целей: Куда организация хочет придти, и
каким путем она собирается туда попасть?
Корпоративное управление и
вознаграждения: Структура КУ компании,
подход организации к вознаграждениям?
Производственные показатели: Каковы
успехи организации в достижении
поставленных стратегических целей и
реализации ее стратегии?
Прогноз на будущее: Возможности, задачи и
факторы неопределенности для компании, с
которыми она может столкнуться при
достижении своих стратегических целей.
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
9
Интегрированная отчетность
Исследование KPMG
Интегрированная отчетность. «Мы находимся в начале эры интегрирования в отчетности»
■ В 2008 году 3% компаний выпускали интегрированную отчетность
Тенденция
■ Директива ЕС по прозрачности требует от компаний публиковать релевантную
информацию по вопросам устойчивого развития
■ То же самое рекомендует Кодекс Кинга III для южноафриканских компаний
■ Требования по раскрытию информации по вопросам экологии в годовых отчетах
появились в положении о раскрытии информации ФСФР РФ и Правилах раскрытия
информации и прозрачности FSA
■ Концепцию также поддерживает GRI и EUROSIF
Концепция
■ Интегрированная отчетность – это не просто объединение годового (финансового)
отчета и отчета в области устойчивого развития
■ Интегрированная отчетность – это концепция рассмотрения вопросов устойчивого
развития как неотъемлемой части основной деятельности с управленческой и
коммуникационной точки зрения
Плюсы
Минусы
■ Подтверждение стейкхолдерам интеграции принципов устойчивого развития в
основную деятельность
■ Юридические риски, связанные с требованиями регуляторов к
годовой финансовой отчетности
■ Более широкая перспектива при рассмотрении деятельности компании
■ Неразвитость систем учета в области устойчивого развития
несет дополнительные риски обеспечения достоверности
данных интегрированного отчета
■ Профессионализации интегрированного управления результатами деятельности
■ Обучение специфических групп стейкхолдеров (инвесторы, акционеры)
■ Повышенное доверие к компании
■ Повышенная осведомленность о вопросах устойчивого развития внутри компании
■ Существуют сомнения в отношении того, что «один отчет
удовлетворит всех»
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
10
Комментарии руководства в соответствии с МСФО
В декабре 2010 года Совет по Международным стандартам бухгалтерского учета (IASB)
выпустил не имеющий обязательной силы Положение по практической деятельности
«Комментарии руководства».
Основная причина создания данного документа заключается в том, что предписанная стандартами
МСФО обязательная финансовая отчетность не полностью раскрывает такие элементы МСФО, как:
 обсуждение и анализ руководством финансового положения, результатов деятельности и
денежных потоков компании;
 видение руководством направления и перспектив развития компании;
 разъяснение задач, стоящих перед руководством, и стратегий, применяемых для их
решения;
IASB
IFRS Practice
Statement
Management
Commentary
A Framework for
Presentation
 оценка руководством имеющихся и потенциальных рисков деятельности компании и
возможных путей их минимизации.
Задача Комментарий руководства - предоставление пользователям финансовой отчетности комплексной
информации, отражающей не только взгляды руководства на события прошлых периодов, но и их мнение
относительно причин данных событий и воздействия (как положительного, так и негативного), которое они могли
бы оказать на будущее компании. В отчете также могут быть раскрыты основные тенденции и факторы, которые
могут повлиять на деятельность компании в будущем, ее финансовое положение и развитие.
Основное отличие от подобных документов («Обсуждение и анализ руководством финансового состояния и
результатов деятельности компании» (Management's discussion and analysis - MD&A) Комиссии по ценным бумагам
и биржам США) – ориентир на будущее, перспективная информация (forward-looking information), отражение
прогресса и планов на будущее.
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
11
Взаимосвязь элементов Комментарий руководства
с информационными потребностями пользователей
Элемент
Характер бизнеса
Цели организации и стратегии для
их достижения
Ключевые ресурсы организации,
риски и существенные
взаимоотношения с
заинтересованными сторонами
Результаты
деятельности и
перспективы развития
Ключевые показатели
деятельности и индикаторы
результативности
Информационные потребности пользователей
Понимание специфики вида деятельности, которой
занимается предприятие, и условий осуществления им
хозяйственной деятельности
Оценка стратегии, выработанной предприятием, и
понимание эффективности избранных стратегий по
достижению заявленных задач
Понимание доступных источников пополнения ресурсов
предприятия и ответственности за их определение.
Возможность предприятия обеспечивать долгосрочный
надежный чистый приток ресурсов.
Риски, которым подвержена подобная деятельность по
привлечению ресурсов, с точки зрения краткосрочного
и долгосрочного планирования
Уяснение того, соответствуют ли результаты
деятельности предприятия заявленным ожиданиям и
насколько правильно и эффективно руководители
понимают механизм работы предприятия, вырабатывают
стратегии и контролируют имеющиеся ресурсы, риски
и взаимоотношения
Определение основных мер и показателей,
используемых руководством для оценки и управления
деятельностью предприятия, по сравнению с
заявленными задачами
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
12
Вопросы и ответы
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся под контролем KPMG Europe LLP; член сети
независимых фирм KPMG, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.
13
KPMG в Казахстане
Виталий Чайкин
Партнер
Руководитель Отдела бизнес-консультирования
Тел.: +7 (727) 298 08 98 доб. 62547
E-mail: [email protected]
© 2014 ТОО «КПМГ Такс энд Эдвайзори», компания, зарегистрированная
в соответствии с законодательством Республики Казахстан и находящаяся
под контролем KPMG Europe LLP; член сети независимых фирм KPMG,
входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative (“KPMG
International”), зарегистрированную по законодательству Швейцарии.
Все права защищены.
KPMG, логотип KPMG и слоган “cutting through complexity” являются
зарегистрированными товарными знаками ассоциации KPMG International.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа