close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Шафоростова Юлия Сергеевна. Совершенствование системы управления финансовыми результатами предприятия (на материалах МПП ВКХ «Орелводоканал»)

код для вставки
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Совершенствование
системы управления финансовыми результатами предприятия (на материалах
МПП ВКХ «Орелводоканал»)».
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-4 Э/у Шафоростова Ю.С.
Руководитель: к.э.н., доцент Фокина О.Г.
В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрена
сущность финансовых результатов деятельности предприятия и значение
прибыли, а также факторы, влияющие на формирование финансового результата
муниципального унитарного предприятия. Кроме этого, проведен анализ
финансовых показателей деятельности российских предприятий водоснабжения
и водоотведения.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности МПП ВКХ «Орелводоканал». На
основе данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового
состояния предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых
сделаны выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности
предприятия, финансовой результативности его деятельности. Также во второй
главе проведен анализ эффективности управления финансовыми результатами
на анализируемом предприятии.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
резервов повышения прибыли в МПП ВКХ «Орелводоканал». В качестве
основного направления предложено к реализации мероприятие по снижению
энергетических затрат и прочих издержек. Проведен расчет экономической
эффективности предложенного мероприятия, в результате которого принято
решение о целесообразности его реализации.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 82
страницы, содержит 12 рисунков, 26 таблиц, 33 источников используемой
литературы и 3 приложений.
Ключевые слова: ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ,
МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ФИНАНСОВЫЕ
ПОКАЗАТЕЛИ, ПРИБЫЛЬ.
CОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНЕАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ МУНИЦИПАЛЬНОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
9
1.1 Сущность финансовых результатов деятельности предприятия и
значение прибыли
9
1.2 Факторы, влияющие на формирование финансового результата
муниципального унитарного предприятия
1.3 Анализ отрасли водоснабжения и водоотведения
17
23
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ МПП ВКХ «ОРЕЛВОДОКАНАЛ»
27
2.1 Общая характеристика деятельности МПП ВКХ «Орелводоканал» 27
2.2 Анализ финансово-экономических показателей деятельности МПП
ВКХ «Орелводоканал» за 2015-2017 гг.
33
2.3 Организация процесса управления финансовыми результатами
в МПП ВКХ «Орелводоканал»
46
3 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ
ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ, КАК РЕЗЕРВ РОСТА
ПРИБЫЛЬНОСТИ В МПП ВКХ «ОРЕЛВОДОКАНАЛ»
3.1 Резервы повышения прибыльности МПП ВКХ «Орелводоканал»
54
54
3.2 Направления по управлению издержками МПП ВКХ
«Орелводоканал» как способа максимизации прибыли
58
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
79
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Бухгалтерская отчетность МПП ВКХ
«Орёлводоканал» за 2015-2017 гг.
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - Горизонтальный анализ баланса МПП ВКХ
«Орёлводоканал» за 2015-2017 г.г.
87
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 - Анализ показателей ликвидности и
платежеспособности МПП ВКХ «Орёлводоканал»
88
6
ВВЕДЕНИЕ
Значение доходов и расходов в нынешней рыночной экономике велико.
Как экономический показатель разница между доходами и расходами
характеризует итог предпринимательской деятельности организации.
При сопоставлении доходов с расходами организации за тот же период
обуславливается
прибыльностью
–
показателем,
наиболее
полно
отображающим результативность всех стадий производства и изготовления
продукции, ее качества и объема, а также степени производительности труда и
себестоимости.
Кроме
интенсификацию
того,
на
упрочение
производственной
коммерческого
деятельности
на
расчета
всех
и
формах
собственности стимулирующее влияние оказывает прибыльность.
В финансовой структуре страны бюджеты (местные, региональные,
федеральные) за счет своих средств практически целиком финансируют
большую часть организаций. Настоящий факт обуславливается, изначально,
направленностью бюджетных организаций, через деятельность которых
государство осуществляет собственные функции в сфере здравоохранения,
образования,
обороны
государства,
культуры
и
спорта,
снабжения,
безопасности граждан. Бюджетные учреждения являются главными субъектами
производственных и финансово-экономических отношений при всякой системе
хозяйствования и в каждой модели государственного устройства.
Унитарные предприятия не являются бюджетными учреждениями, имеют
свои особенности ведения учета, при этому учредителем данных предприятиях
является государственный орган.
В соответствии с п. 1 ст. 113 ГК РФ унитарным предприятием признается
коммерческая
организация,
не
наделенная
правом
собственности
на
закрепленное за ней собственником имущество.
Согласно п. 2 ст. 2 Закона № 161-ФЗ существуют унитарные предприятия
двух видов:
-
основанные
на
праве
хозяйственного
ведения
-
федеральные
7
государственные предприятия и государственные предприятия субъектов РФ
(государственные предприятия), муниципальные предприятия;
- основанные на праве оперативного управления - федеральные казенные
предприятия, казенные предприятия субъектов РФ, муниципальные казенные
предприятия (казенные предприятия).
Унитарные предприятия обоих видов в соответствии с ГК РФ являются
коммерческими предприятиями. Коммерческие организации, в том числе
казенные предприятия, подпадают под действие Закона № 402-ФЗ. Они
руководствуются
всеми
действующими
ПБУ
вплоть
до
утверждения
соответствующих федеральных стандартов (ст. 30 Закона № 402-ФЗ).
Поэтому
система
управления
финансовыми
результатами
муниципального унитарного предприятия хоть и схожа с управлением
финансовыми
результатами
коммерческого
предприятия
имеет
свои
особенности. Прежде всего, это связано с тем, что унитарное предприятие
может получать субсидии и часть прибыли такого предприятия является
неналоговыми доходами. Разрабатывать систему совершенствования для
муниципального
унитарного
предприятия
необходимо
с
учетом
этих
особенностей.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение
системы управления финансовыми результатами предприятия и направлений ее
совершенствования.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
1)
рассмотреть
сущность
финансовых
результатов
деятельности
предприятия и значение прибыли;
2) раскрыть факторы, влияющие на формирование финансового
результата муниципального унитарного предприятия;
3) провести анализ финансовых показателей деятельности российских
предприятий водоснабжения и водоотведения;
4)
дать
«Орелводоканал»;
общую
характеристику
деятельности
МПП
ВКХ
8
5) провести анализ финансово-экономических показателей деятельности
МПП ВКХ «Орелводоканал» за 2015-2017 гг.;
6)
исследовать
организацию
процесса
управления
финансовыми
результатами в МПП ВКХ «Орелводоканал»
7)
показать
резервы
повышения
прибыльности
МПП
ВКХ
«Орелводоканал»;
8) раскрыть направления по управлению издержками МПП ВКХ
«Орелводоканал» как способа максимизации прибыли;
9)
провести
расчет
экономической
эффективности
предлагаемых
мероприятий
Объектом исследования является МПП ВКХ «Орелводоканал».
Предметом исследования - управления финансовыми результатами
предприятия.
В качестве методов исследования использовались общие и специальные
методы: анализ, сравнительный и системный анализ,
конкретизация,
классификация, группировка и специальные приёмы и способы бухгалтерского
учета.
9
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНЕАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ МУНИЦИПАЛЬНОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность финансовых результатов деятельности предприятия
и значение прибыли
После завершения отчетного года экономические субъекты определяют
конечный финансовый результат. Конечный финансовый результат получают
путем суммирования прибыли (убытка) от продажи продукции, работ, услуг,
товаров, а также прочих доходов за минусом всех расходов связанных с
основной деятельностью и прочих расходов. К прочим расходам относят,
расходы которые получены по прочим хозяйственным операциям, таким как
продажа материалов, основных средств и прочего имущества, кроме товаров и
продукции собственного производства, сдача имущества в аренду, убытки от
стихийных бедствий и т.д. С выходом ПБУ 9/99 «Доходы организации»
понятие «доход» впервые стало нормативно-регламентированным, для целей
бухгалтерского учета. Согласно данному положению, доходами организации
признается «увеличение экономических выгод в результате поступления
активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств,
приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов
участников (собственников имущества)» [9 п. 2]. Согласно п. 4 ПБУ 9/99
«Доходы организации» и п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» все доходы и
расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и
направлений деятельности подразделяются на: доходы (расходы) от обычных
видов деятельности и прочие доходы (расходы).
На рисунке 1 представлена классификация доходов в бухгалтерском и
налоговом учете. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»,
расходами организации считается «уменьшение экономических выгод, в
результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
10
организации, за исключением уменьшения вкладов, по решению участников
(собственников имущества)» [10].
Рисунок 1 – Классификация доходов в бухгалтерском и налоговом учете
На рисунке 2 представлена классификация расходов в бухгалтерском и
налоговом учете.
Рисунок 2 – Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете
Расходами в налоговом учете признаются затраты, подтвержденные
оформленными,
соответствующим
образом,
документами,
а
также
обоснованные целью получения доходов и соответствующие обычаям делового
оборота
и
принципу
рациональности.
Данным
определением
следует
руководствоваться, если возникает неопределенность в вопросе допустимости
включения в расходы тех или иных затрат.
Какие
именно
доходы
и
расходы
отнести
к
основным
видам
деятельности, а какие к прочим, организации решают самостоятельно и
11
закрепляют принципы классификации в учетной политике. Различные
пользователи бухгалтерской информации, получая информацию о доходах и
расходах организации, придают данным понятиям разную смысловую нагрузку.
Также меняется содержание понятий «доходы» и «расходы» в зависимости от
видов деятельности организаций.
В различных нормативных документах, в зависимости от того какую
сторону хозяйственной жизни экономических субъектов они регулируют,
доходы и расходы определяются по-разному, в соответствие с целями и
требованиями каждого вида учета в учетной системе организации. Отметим,
что
существующая
проблема
классификации
доходов
и
расходов
рассматривается в работах многих авторов. К прочим доходам относят доходы,
представленные на рисунке 3.
Рисунок 3 – Состав прочих доходов
Полученные санкции за нарушение условий договоров квалифицируются
тоже как прочие доходы. Их следует отражать на дату признания контрагентом
своей обязанности по уплате санкций либо после вступления в силу судебного
12
решения - в размере, признанном контрагентом, либо в размере, указанном в
судебном решении (п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»,
утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
В бухгалтерском учете доходами организации не являются следующие
поступления от других юридических и физических лиц:
- суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин
и иных аналогичных, обязательных платежей;
- доходы по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным
договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
- доходы в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ,
услуг;
- авансы, перечисленные в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
- задаток;
- денежные средства, переданные в залог, если договором предусмотрена
передача заложенного имущества залогодержателю;
-
полученные денежные
средства в погашение
кредита, займа,
предоставленного заемщику.
К прочим расходам относят расходы, представленные на рисунке 4.
Рисунок 4 – Состав прочих расходов
13
По мнению Шеремета А. Д., под финансовыми результатами понимается
способность предприятия, которое может самостоятельно финансировать свою
деятельность. Она зависит от обеспеченности предприятия финансовыми
ресурсами,
необходимыми
целесообразным
и
для
эффективным
нормальной
их
деятельности
размещением
и
организации,
использованием,
финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими
лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [16].Порядок
формирования финансового результата представлен на рисунке 5.
Рисунок 5 – Формирование финансовых результатов
14
Согласно мнения Васильева Р.А., «прибыль - это одна из экономических
категорий, от степени познания которой зависит коммерческая составляющая
успеха абсолютно любого предприятия или отдельного бизнеса, а также всей
системы ценообразования и иных рычагов хозяйственной отрасли»[12.С.7].
Клычовой Г.С., Закирова А.Р., Хайруллина Р.Р, считают что прибыль, является
мощным источником общего социального и конкретно производственного
совершенствования и развития. Данный показатель занимает первые позиции в
обеспечение самофинансирования компаний и поддержания их «на плаву».
Сами же способы самофинансирования, в большинстве случаев, зависят от
того, насколько полученные доходы превышают изначальные затраты» [13].
Прежде всего, в бухгалтерском учете следует различать понятия «чистая
прибыль (убыток)» и «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
поскольку
данные
показатели
формируются
на
различных
счетах
бухгалтерского учета и имеют различное значение. Коське М.С., Мишучкова
Ю.Г. поясняет, что «чистая прибыль - та маржа отчетного периода
(финансового года или промежуточных периодов), которая осталась после
уплаты налогов» [15].
Акашева В.В., объясняет, что «прибыль одновременно решает несколько
задач экономического субъекта, помимо того, что является целью деятельности
предприятия» [11].
Для заинтересованного пользователя отчет о финансовых результатах
предоставляет возможность установить степень эффективности основной
деятельности организации. Важнейшими показателями отчета о финансовых
результатах являются выручка, прибыль от продаж, чистая прибыль. Рост
выручки, как правило, обеспечивается благоприятными макроэкономическими
факторами. Прибыль в большей степени обусловлена работой организации.
Более глубокие аналитические исследования связаны с расчетом показателей
деловой активности и рентабельности. В целом отчет о финансовых
результатах позволяет судить о жизнеспособности организации и перспективах
ее развития.
15
К основным хозяйственным операциям в процессе формирования и
использования финансовых результатов, относятся операции, показанные на
рисунке 6:
Рисунок 6 - Общая схема учета процесса формирования и использования
финансовых результатов [11]
Основные показатели финансовых результатов представлены в таблице 1.
Таблица 1 - Основные показатели финансовых результатов и порядок их
формирования
Наименование
показателя
Формула расчета
Прибыль (убыток)
от продаж
Доходы от основной деятельности —
Расходы по основной деятельности или
Выручка от продажи — Себестоимость
продаж
Валовая прибыль
(убыток)
Выручка от продажи — Переменные
издержки на производство и продажу
продукции (работ, услуг)
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
Прибыль (убыток) от продаж +
Результат от прочей деятельности
Чистая прибыль
(убыток)
Прибыль (убыток) до налогообложения
– Текущий налог на прибыль
Интерпретация
Абсолютная оценка эффективности
основной (текущей) деятельности
Характеризует объем средств, который
идет на покрытие постоянных затрат и
формирование прибыли от основной
деятельности
Характеризует экономический эффект
от всех видов деятельности
предприятия
Характеризует способность
предприятия наращивать собственный
капитал.
16
В организации основанием для определения доходов и расходов являются
первичные документы, подтверждающие получение налогоплательщиком
доходов и произведенные расходы.
Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на
величину расходов. Экономические субъекты обязаны платить процент со
своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы:
УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПНО. Специальное налогообложение освобождает
юридических лиц от уплаты налога на прибыль.
Организации, которые не применяют специальный налоговый режим,
обязаны уплачивать налог на прибыль, для его исчисления прибыль
определяется по правилам, которые изложены в Налоговом кодексе, и часто не
совпадает с бухгалтерской прибылью.
Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях.
Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более
округляется до полного рубля.
Общую формулу исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 286 НК РФ)[1]:
НП = НБ x С,
(1)
где НП - налог на прибыль, исчисленный за налоговый период;
НБ - налоговая база за налоговый период;
С - ставка налога на прибыль (в процентах).
Данные финансового учета, охватывая все виды доходов и расходов,
позволяют определить общий финансовый результат всей организации. По
данным
налогового
учета
налогооблагаемой прибыли.
формируется
информация
о
размере
17
1.2 Факторы, влияющие на формирование финансового результата
муниципального унитарного предприятия
Прежде чем перейти к характеристике факторов влияющих на
формирование
финансового
результата
муниципального
унитарного
предприятия, необходимо рассмотреть понятие «оперативное управление» и
рассмотреть особенности формирования и функционирования унитарных
предприятий. Функции
унитарных предприятий основанных
на
праве
хозяйственного ведения и функции предприятий, основанных на праве
оперативного управления (казенные предприятия).
Отметим, что в советский период (конец 1960-х годов), когда все
производственные
мощности
были
сосредоточены
в
государственной
собственности, появилось понятие «оперативное управление».
Государственные
предприятия
и
государственные
учреждения
наделялись ограниченными полномочиями по владению, пользованию и
распоряжению государственным имуществом.
Представителем
вышестоящие
оперативное
собственника
органы,
в
управление
имущества
обязанности
которых
(планирование,
выступали
входило
регулирование
отраслевые
осуществлять
и
контроль),
обеспечивая полную защиту материальных интересов государства.
В настоящее время унитарным предприятием признается «коммерческая
организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное
за ней собственником на праве хозяйственного ведения к таким предприятиям
относят:
- федеральные государственные унитарные предприятия;
-
государственные
унитарные
предприятия
субъекта
Российской
Федерации;
- муниципальные унитарные предприятия.
Унитарным предприятием признается «коммерческая организация, не
наделенная правом собственности на имущество, закрепленное за ней
18
собственником на праве оперативного управления к таким предприятиям
относят:
- федеральные казенные предприятия;
- казенные предприятия субъекта;
- муниципальные казенные предприятия.
В настоящее время право оперативного управления используется при
передаче
имущества
казенным
предприятиям,
учреждениям.
КП
«Государственное недвижимое имущество» является казенным предприятием.
Таким образом, существует два вида унитарных предприятий:
1. Унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.
2. Унитарное предприятие, основанное на праве оперативного управления
(казенные предприятия).
Принципиальным
отличием
между
унитарными
предприятиями
обладающими этими предприятиями:
Является объем предоставленных им прав на распоряжение их
имуществом:
- если унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного
ведения, обязано письменно согласовывать с учредителем только сделки с
недвижимым имуществом:
- унитарное предприятие (казенное предприятия), основанное на праве
оперативного управления, обязано согласовывать сделки со всеми видами
имущества (движимым и недвижимым);
- если имущество унитарного предприятия, основанного на праве
хозяйственного ведения, не может быть изъято собственником;
- в унитарном предприятии (казенное предприятия) имущество казенного
предприятия в случае его неэффективного либо нецелевого использования
может быть изъято собственником.
В таблице 2 представлено отличие унитарных предприятий, основанных
на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления.
19
Таблица 2 – Отличие унитарных предприятий, основанных на праве
хозяйственного ведения и на праве оперативного управления
Отличительный
признак
Право
распоряжаться
имуществом
Изъятие
имущества
Отношение
собственника к
обязательствам
Прибыль
Порядок
распределения
доходов
Банкротство
Особенность
формирования
финансов
Унитарное предприятие, основанное на праве
хозяйственного ведения
Унитарное предприятие,
основанное на праве оперативного
управления (Казенные
предприятия)
Не имеет права без согласования:
-продавать, сдавать в аренду, отдавать в
залог, вносить в уставный капитал;
-совершать крупные сделки, предоставлять
займы, поручительства, получать банковские
гарантии, уступки требований, переводить
долг и т.д.
Все сделки с имуществом
осуществляются по согласованию
с собственником
Собственник не может изымать имущество
Собственник может изъять
излишнее или используемое не по
назначению имущество
Собственник не отвечает по обязательствам
Собственникнесетсубсидиарнуюо
предприятия, за исключением случаев, если
тветственностьпообязательствамп
банкротство унитарного предприятия
ринедостаточностиегоимущества
вызвано указаниями собственника
Формируется в таком же порядке, как в других коммерческих организациях,
является источником неналоговых доходов бюджета
Собственник:
Собственник утверждает порядок
-утверждает смету доходов и
перечисления части прибыли от
расходов казенного предприятия;
использования имущества, находящегося в
-может определять порядок
распределения доходов казенного
хозяйственном ведении, в доход бюджета
предприятия
Не может объявить себя
Может объявить себя банкротом
банкротом
Возможно использование целевых бюджетных источников финансирования
(субвенций, субсидий)
Таким образом, законодательством предусмотрена возможность создания
двух
видов
унитарных
предприятий,
отличающихся
между
собой
ограничениями в распоряжении государственным имуществом.
Далее рассмотрим факторы, влияющие на формирование финансового
результата муниципального унитарного предприятия.
Так как муниципальное унитарное предприятие является коммерческой
организацией факторы, влияющие на формирование финансового результата
будут одинаковыми с коммерческими организациями, но также существуют и
особенные факторы не присущие коммерческому предприятии:
1. Собственник утверждает порядок перечисления части прибыли от
использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в доход
20
бюджета.
Унитарное предприятие коммунального хозяйства обязано перечислять в
бюджет часть чистой прибыли, оставшейся у него после уплаты налогов и иных
обязательных платежей, ежегодно.
Если уполномоченный орган государственной власти субъекта РФ или
орган
местного
самоуправления
установит
другую
периодичность
перечисления части чистой прибыли унитарного предприятия (допустим,
ежеквартально), такое решение можно оспорить как незаконное. Размер чистой
прибыли в целях исполнения обязанности перед собственником имущества
определяется
по
данным
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
за
соответствующий год. Влияние ошибки на размер чистой прибыли зависит от
того, когда она обнаружена и является ли существенной. Так, если ошибка,
приведшая к завышению размера чистой прибыли, будет обнаружена после
утверждения годовой бухгалтерской отчетности собственником имущества,
скорректировать в сторону уменьшения подлежащую уплате в бюджет сумму
прибыли не получится.
2.
Возможно
использование
целевых
бюджетных
источников
финансирования (субвенций, субсидий).
Муниципальное унитарное предприятие может получать от собственника
имущества разные субсидии:
-
на
финансирование
конкретных
расходов,
на
возмещение
недополученных доходов в связи с применением регулируемых цен;
- на покрытие убытков и т.д.
Есть ли возможность не облагать данные субсидии налогом на прибыль,
от этого фактора также зависит финансовый результат.
В 2017 году доходы в виде субсидии (на возмещение затрат и (или)
недополученных доходов в связи с применением регулируемых цен) от
собственника имущества этого предприятия или уполномоченного органа не
учитывались у унитарного предприятия при формировании базы по налогу на
прибыль.
21
В 2018 году налогом на прибыль облагаются все субсидии, полученные
унитарным предприятием от собственника его имущества (уполномоченного
им органом) независимо от цели их предоставления. С 2018 года унитарные
предприятия лишены преференции по выведению из-под обложения налогом на
прибыль
денежных
средств,
полученных
от
собственника
имущества
предприятия (уполномоченного им органа). В целом все факторы, влияющие на
формирование финансового результата можно разделить на внутренние и
внешние. Рассмотрим на рисунке 7.
Рисунок 7 – Факторы, влияющие на финансовый результат
Таким образом, все факторы, влияющие на формирование финансового
результата можно разделить на две группы внутренние и внешние.
Внешние факторы, то есть на которые управление организации повлиять
не
может:
инфляция,
финансовый
кризис,
рост
цен,
нормативное
22
регулирование, увеличение пошлин, политические факторы (санкции).
Факторы могут оказывать как положительное, так и отрицательное
влияние. Российские санкции, запрещающие ввоз определенного вида
импортных товаров, увеличили спрос на данный вид отечественных товаров,
соответственно внешние факторы оказались толчком для увеличения спроса.
Внутренние факторы, то есть такие факторы, на которые можно влиять
при помощи управления организацией или другими методами воздействия, то
есть сократить расходы (сократить штат работников, уменьшить выпуск
продукции, расширить ассортимент). Внутренние факторы, влияющие на
формирование
прибыли,
можно
разделить
на
производственные
и
внепроизводственные (рисунок 8).
Рисунок 8 – Основные группы внутренних факторов, влияющих на
формирование финансового результата
При
осуществлении
финансово-хозяйственной
деятельности
экономических субъектов внешние и внутренние факторы находятся в тесной
взаимосвязи и взаимозависимости.
23
1.3 Анализ отрасли водоснабжения и водоотведения
До настоящего времени не в полной мере решены проблемы
изношенности жилищного фонда и коммунальной инфраструктуры, роста
задолженности организаций ЖКХ перед поставщиками энергоресурсов и
другие. Причина создавшегося положения заключается в том, что в процессе
реформирования этой отрасли представление о ЖКХ было не как о социальной
сфере
жизнеобеспечения,
а
как
об
обычной
предпринимательской
деятельности, которая должна быть рентабельной.
Итак, одна из самых главных отраслей экономики в России это жилищнокоммунальное хозяйство. Годовой оборот отрасли превышает 4 трлн. руб.
Хозяйственную деятельность в области жилищно-коммунального хозяйства
осуществляют более 37 тысяч организаций различных форм собственности, с
привлечением более 2 миллионов сотрудников.
Деятельность
предприятий
водоснабжения
и
водоотведения
осуществляется в соответствии с нормами действующего законодательства:
- Федеральный закон от 7 декабря 2011 года №4 16-ФЗ «О водоснабжении
и водоотведении»[4];
- Правила разработки, утверждения и корректировки инвестиционных
программ организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное
водоснабжение
и
(или)
водоотведение,
утверждённые
постановлением
Правительства Российской Федерации от 29 июля 2013 г. №641[5];
- Требования к содержанию схем водоснабжения и водоотведения,
утверждённые постановлением Правительства Российской Федерации от
05.09.2013г. №782[6];
-
Правила
определения
и
предоставления
технических
условий
подключения объекта капитального строительства к сетям инженернотехнического обеспечения, утверждённые Постановлением Правительства
Российской Федерации от 13.02.2006г. №83 [7];
- Правила холодного водоснабжения и водоотведения, утверждённые
24
постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.2013г. № 644 [8].
Ключевое
направление
жилищно-коммунального
хозяйства
–
это
водоснабжение и водоотведение. Потребителями данного вида коммунальных
услуг является население страны, численность которого превышает 146
миллионов человек, а также промышленные предприятия, объекты социальной
сферы и прочие потребители.
Годовой оборот отрасли водоснабжения и водоотведения составляет
более 349 млрд. руб. Численность сотрудников, занятых в отрасли
водоснабжения и водоотведения достигает 405тыс. чел.
Средний тариф по воде на территории Российской Федерации составляет
146,05 руб. на одного человека в месяц (включая горячее водоснабжение), а по
канализации 198,37 руб.
Состояние
инфраструктуры
жилищного
хозяйства
(водоснабжение
населенных пунктов) представлено в таблице 3.
Таблица
3
–
Состояние
инфраструктуры
жилищного
хозяйства
(водоснабжение населенных пунктов)
Показатель
Число населенных пунктов, имеющих
водопроводы (на конец года), в том числе
2013г.
2014г.
Изменения
2015г./2013г.
2015г.
51142
51936
52156
1014
Городов, шт.
1088
1113
1114
26
Поселков городского типа, шт.
1191
1227
1223
32
48863
49596
49819
956
78,5
81
81
2,5
62,5
64
63,9
1,4
16
17
17,1
1,1
32,8
34,6
35,3
2,5
В городской местности
27,5
28,9
29,3
1,8
В сельской местности
5,3
5,7
6
0,7
31,4
27,6
37,2
5,8
В городской местности
27,5
20,3
23,4
-4,1
В сельской местности
3,8
7,3
13,8
10
Сельских населенных пунктов, шт.
Одиночное протяжение уличной
водопроводной сети, тыс. км. В том числе
В городской местности
В сельской местности
Уличная канализационная сеть,
нуждающаяся в замене, тыс. км.
Число аварий канализации, тыс. руб.
25
Таким образом, можно сделать вывод, что число населенных пунктов
имеющих
водопроводы
(водоснабжение)
растет
с
каждым
годом,
соответственно затраты на водоснабжение только увеличиваются.
Число населенных пунктов, имеющих водопроводы в 2015 г. по
сравнению с 2013 г. увеличился на 1014 шт.
Одиночное протяжение уличной водопроводной сети, тыс.км. также
увеличилось на 2,5 тыс. км. Недостатком в деятельности коммунальных сфер
занимающихся
водоснабжением
и
водоотведением
можно
считать
увеличившееся число аварий в канализации, при этом только сельской
местности в городской местности число аварий напротив уменьшилось.
Ввод в действие объектов коммунального хозяйства (водопроводные
сети) в километрах, с каждым годам увеличивается таблица 4.
Таблица 4 - Ввод в действие объектов коммунального хозяйства
В километрах
Водопроводные сети
Водопроводные сети всего, в том числе
В сельской местности
Канализационные сети
2013 г.
2618,4
1661,5
566,9
2014 г.
2401,2
1750,4
481,7
2015 г.
2697,0
1868,6
471,8
Изменения
2015 г. к 2013 г.
78,6
207,1
-951
Ввод в действие новых водопроводных сетей также увеличивается. За три
года водопроводные сети увеличились на 207,1 км.
Протяженность ветхих водопроводных сетей в России в сентябре
достигла 194 тыс. км. Это почти на 10 тыс. км больше, чем в том же месяце
прошлого года. В Минстрое объясняют динамику тем, что регионы занялись
обследованием сетей. Однако эксперты сферы ЖКХ сходятся во мнении, что
доля обновляемых водопроводных систем ничтожна по сравнению с тем,
сколько труб ежегодно приходит в негодность. Это ведет к многочисленным
авариям и снижению качества воды в кранах.
По данным Единой межведомственной информационной системы
(ЕМИСС), протяженность ветхих водопроводных сетей в сентябре этого года
26
составила 194 тыс. км. Это на 9,5 тыс. км больше, чем в том же месяце
прошлого года.
С каждым годом увеличивается число населенных пунктов имеющих
водопроводы, и соответственно увеличиваются водопроводные сети.
Наблюдается
рост
инвестиции
в
основной
капитал
по
видам
экономической деятельности, относящимся к коммунальному хозяйству,
рассмотрим в таблице 5.
Таблица
5
–
Инвестиции
в
основной
капитал
(в
фактически
действовавших ценах)
В млн. руб.
Инвестиции в основной капитал
(в фактически действовавших
ценах, миллионов рублей)
Распределение воды
Сбор сточных вод, отходов и
аналогичная деятельность
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменения
2015 г. к 2013 г.
57986,9
70578,5
41851,0
-16136
67190,0
60602,9
59626,3
-7563,7
Таким образом, число населенных пунктов имеющих водопроводы
(водоснабжение) растет с каждым годом, соответственно затраты на
водоснабжение только увеличиваются. Рост населенных пунктов имеющих
водопроводы составил 1014 шт. Ввод в действие водопроводных сетей также
увеличивается за три года увеличилась на 207,1 км. отметим недостатком
является то что увеличивается число аварий.
Износ коммунальной системы составляет от 60% до 80%. Наиболее
критична ситуация в системе водоснабжения и водоотведения. Больше
половины водоканалов на сегодняшний день — банкроты.
Такая ситуация сложилась в связи с тем, что тарифы на воду не
позволяют полностью окупить затраты на содержание водопроводных сетей, не
говоря уже об их модернизации. Из сложившейся ситуации есть всего два
выхода: либо существенно поднять тарифы, либо обеспечить господдержку
сферы водоснабжения и водоотведения.
27
2 АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ МПП ВКХ «ОРЕЛВОДОКАНАЛ»
2.1 Общая характеристика деятельности МПП ВКХ «Орелводоканал»
Муниципальное
унитарное
производственное
предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства «Орёлводоканал» – крупнейшее
предприятие системы жизнеобеспечения города – осуществляет деятельность
по предоставлению коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению
потребителям города Орла. Предприятие ведёт свою историю ещё с середины
XIX века. Водоснабжение и водоотведение являются важнейшей социально
значимой отраслью городского хозяйства.
Приоритетными задачами МПП ВКХ «Орёлводоканал» являются:
- гарантированное обеспечение населения и других потребителей города
Орла питьевой водой в соответствии с санитарными требованиями в
необходимых объёмах и надёжное функционирование системы водоотведения
и очистки вод согласно современным экологическим требованиям;
- автоматизация и диспетчеризация оборудования насосных станций и
параметров давления воды в сетях на диктующих точках, позволяющие вести
контроль и управление технологическими процессами из центрального
диспетчерского пункта;
- создание геоинформационной системы водопроводно-канализационного
хозяйства города, внедрение которой значительно ускорит проведение плановопредупредительных и аварийно-восстановительных работ на сетях;
- значительное снижение расхода электроэнергии за счет замены
насосного оборудования и внедрения преобразователей частоты;
- модернизация водопроводных и канализационных сетей с применением
современных труб из полиэтилена и высокопрочного чугуна, в том числе
посредством бестраншейной прокладки;
- обезвоживания илового осадка при помощи фильтр-прессов на станции
аэрации;
28
- обеспечение достоверного учета и контроля расходов питьевых и
сточных вод, что позволяет точно определить затраты на основную
деятельность предприятия, сократить расход воды, нагрузки на сети и
сооружения, снизить потери при производстве и транспортировке воды.
Полное наименование: Муниципальное унитарное производственное
предприятие водопроводно-канализационного хозяйства «Орёлводоканал».
Краткое наименование: МПП ВКХ «Орёлводоканал». Местонахождение: город
Орёл, улица Пионерская, 6.
В соответствии с уставом МПП ВКХ «Орёлводоканал», утверждённого
распоряжением Управления муниципального имущества и землепользования
Администрации города Орла от 28.01.2015г. №28, сведения внесены в
государственный
реестр
юридических
лиц
Межрайонной
инспекцией
Федеральной налоговой службы №9 по Орловской области 19.02.2015г.,
регистрационный
номер
2155749044812,
имущество
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал» принадлежит на праве собственности Муниципальному
образованию «Город Орёл». Имущество МПП ВКХ «Орёлводоканал»
принадлежит ему на праве хозяйственного ведения.
Централизованные системы холодного водоснабжения и водоотведения,
эксплуатацию
которых
осуществляет
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»,
предназначены для решения вопросов местного значения муниципального
образования «Город Орёл»:
- организация в границах поселения водоснабжения населения;
- организация в границах поселения водоотведения.
Использование централизованных систем холодного водоснабжения и
водоотведения города Орла для обеспечения решения вопросов местного
значения иных муниципальных образований (сельских поселений Орловского и
Кромского районов Орловской области) возможно только по согласованию с
собственником имущества Администрацией города.
Обеспечение потребностей города Орла пресной питьевой водой
происходит при эксплуатации двух месторождений:
- Орловского месторождения;
29
- Цницко-Ицкинского месторождения.
Общее количество водозаборных скважин 94, они распределены на семи
водозаборных узлах. Для доставки потребителю питьевой воды используются
14 насосных станций подкачки второго-четвёртого подъёма.
Централизованная система холодного водоснабжения, эксплуатацию
которой осуществляет МПП ВКХ «Орёлводоканал», располагает резервными
источниками водоснабжения: 19 артезианских скважин общей мощностью 3540 тыс. м³ в сутки. Далее рассмотрим характеристику водопроводноканализационной системы (по состоянию на 01.11.2017 года).
Таблица 6 - Характеристика водопроводно-канализационной системы
МПП ВКХ «Орёлводоканал»
Система
Сети водоснабжения:
водоснабжения
Количество
Протяженнос
водозаборны
ть
7 шт. водопроводн
х узлов:
ых сетей,
593,2
всего
км
Количество
в том числе:
скважин:
–
95 шт. магистральн
131,7
ых
водоводов:
км
Количество
–
насосных
квартальных,
19 шт.
станций:
дворовых и 460,5
уличных:
км
Количество
– дюкеров:
резервуаров
чистой воды: 25 шт.
1 км
Общий
Водопроводн
ые колодцы: 8047
объем
90
резервуаров тыс.м3
шт.
Водоразборн
ые колонки 628 шт.
Пожарные
1704
гидранты:
шт.
Система канализации
Количество
насосных
станций:
31
шт.
Сети внешнего
электроснабжения
Высоковольтных 55 км
кабельных
линий:
Протяженность 429,3 Высоковольтных 33 км
канализационн км
воздушных
ых сетей, всего
линий:
в том числе:
– коллекторов:
– уличных и
дворовых:
– дюкеров:
140
км
Трансформаторн
ых подстанций:
65
шт.
287,8 Среднемесячный 3,6
км
расход
млн.
электроэнергии: кВт.ч
1,5 км
Канализационн 13681
ые колодцы:
шт.
В настоящее время, в связи с увеличением объёмов строительства и ввода
30
в эксплуатацию новых объектов жилищного строительства, иных объектов
гражданского строительства и увеличением общего объёма подключённых
нагрузок водопотребления, одной из задач развития централизованной системы
холодного водоснабжения города Орла является создание резервов пропускной
способности
магистральных
сетей.
В
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»
эксплуатирует 551,5 км сетей холодного водоснабжения. По состоянию на
01.01.2017 г. износ сетей водоснабжения составил 66,55 %.
Общая протяжённость водопроводных:
Сетей из чугунных труб составляет 344,5 км (нормативный срок службы
660 месяцев средний износ 69,7%);
Сетей из стальных труб – 94,7 км (нормативный срок службы 361 месяц;
средний износ 97,1%);
Сетей из железобетонных труб – 37,7 км (нормативный срок службы 361
месяц; средний износ 28,5%);
Сетей из полимерных труб – 73,3 км (нормативный срок службы 660
месяцев; средний износ 13,1%);
Сетей из асбестоцементных труб – 1,3 км (нормативный срок службы 361
месяц; средний износ 98,9%).
В настоящее время МПП ВКХ «Орёлводоканал» эксплуатирует 405,5 км
канализационных сетей со средним износом 76,5%, в том числе:
- коллекторов – 138,85 км;
- дюкеров через водные объекты – 1,53 км;
- уличных сетей – 79,06 км;
- дворовых сетей – 123,74 км;
- внутриквартальных сетей – 59,78 км;
- выпусков – 6,60 км.
Численность МПП ВКХ «Орёлводоканал» на 01.01.2016 г. – 940 чел., на
01.01.2018 г. 750 чел. Ежегодно происходит сокращение численности
работников.
Организационная
представлена на рисунке 9.
структура
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»
31
Рисунок 9 - Организационная структура МПП ВКХ «Орёлводоканал»
32
В
подчинении
главного
механика
находятся
мастера
ремонтно-
механического участка, мастера участка малой механизации. В штатную
численность входят электромонтеры, по ремонту и обслуживанию насосных
станций, бригады по обслуживанию насосных станций. 9 июня 2013 года
Орловскому городскому водопроводу, который является одним из старейших в
России, исполнилось 150 лет.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, автоматизированная
форма
учета.
Бухгалтерский
учет
в
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»
автоматизирован, ведется с применением компьютерной программы «1С
Бухгалтерия. Версия 8.3». В 2017 г. разработана главным бухгалтером и
утверждена директором учетная политика.
Учетная политика МПП ВКХ «Орёлводоканал» включает в себя:
- организационные аспекты, раскрывающие общие принципы учетного
процесса на предприятии;
- методические аспекты, раскрывающие избранные методы ведения
учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей
бухгалтерской отчетности;
- детальный рабочий план счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности (является приложением к учетной политике).
Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор
МПП ВКХ «Орёлводоканал». Ответственность за ведение бухгалтерского
учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности несет главный бухгалтер МПП ВКХ «Орёлводоканал».
Все обработанные документы МПП ВКХ «Орёлводоканал», хранятся в
специальном шкафу, отведенном для этих целей. В целом, организация
бухгалтерского учета на МПП ВКХ «Орёлводоканал» осуществляется в
соответствии с законодательством РФ. В целях обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и отчетности проводятся инвентаризации
имущества.
33
2.2 Анализ финансово-экономических показателей деятельности
МПП ВКХ «Орелводоканал» за 2015-2017 гг.
Анализ экономических показателей МПП ВКХ «Орелводоканал» за 20152017 г.г. проведем на основании бухгалтерской отчетности организации,
представленной в Приложении 1. Основные технико-экономические показатели
в динамике рассмотрены в таблице 7.
Таблица 7 - Изменения основных экономических показателей работы
МПП ВКХ «Орелводоканал» за 2015-2017 гг.
Годы
Показатели
Объем
реализации услуг
в стоимостном
измерении, тыс.
руб.
Себестоимость ,
тыс. руб.
Стоимость
основных
производственн
ых фондов, тыс.
руб.
Остаток
оборотных
средств, тыс.
руб.
Отклонения (+,-), тыс. руб.
2016г.
к 2015
г.
2017 г.
к 2015
г.
2017г. К
2016 г.
626594
5439
18922
13483
100,9
103,1
102,2
620478
28773
31216
2443
104,8
105,3
100,4
2097182 343318
540898
197580
122,0
134,7
110,4
51772
12879
116,6
122,2
104,7
2015
2016
2017
607672
613111
589262
618035
1556284 1899602
233053
271946
Темп изменений, %
2016г 2017 2017г.
.к
г. к
К
2015 2015
2016
г.
г.
г.
284825
38893
Данные расчеты показывают, что у МПП ВКХ «Орелводоканал» в
динамике трех лет произошло увеличение себестоимости услуг на 31216тыс.
руб. или 5,3 %.
Согласно расчетам видно, что важным положительным изменением
является рост выручки в 2017 г. от 607622 тыс. руб. до 626594 тыс. руб.,
вызванный ростом объема реализованных услуг. Изменения себестоимости
оказываемых услуг, также имеют тенденцию к увеличению от 589262 тыс. руб.
в 2015 г. до620478 тыс. руб. в 2017 г. это означает, что стоимость услуг МПП
34
ВКХ «Орелводоканал» увеличились, за счет расходов производимых для
оказания услуг. Негативный фактор — это то, что темп роста себестоимости
опережает темп роста выручки, поэтому можно сделать вывод, что цены на
водоснабжение и водоотведение установлены неверно. Изменения показывают,
что среднегодовой остаток оборотных средств в 2017 г. по сравнению с 2015 г.
увеличился на 51772 тыс. руб. это отрицательный фактор, так как МПП ВКХ
«Орёлводоканал»
оказывает
услуги,
и
является
производственным
предприятием. Основные фонды также имеют тенденцию к увеличению на
51772 тыс. руб. или на 122,2 %. В результате длительного периода
эксплуатации скважин, происходит естественный износ конструкций стволов,
коррозионный износ обсадных труб, изменение глубин скважин. В рамках
программы технического перевооружения, производилась чистка стволов
эрлифтом, а также замена устаревшего оборудования. Водоснабжение города
обеспечивается из артезианских скважин, качество воды в части которых не
соответствует установленным нормативам по жёсткости и по содержанию
железа. Для улучшения качества воды ведётся строительство станции
обезжелезивания и умягчения воды на Южно-Кромском ВЗУ.
По данным финансовой отчетности, представленной в Приложении 1
проведем анализ финансового состояния МПП ВКХ «Орелводоканал».
Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или
нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели
дополняются
относительными
темпами
роста
(снижения).
Степень
агрегированности показателей определяется аналитиком. Как правило, берутся
базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет
анализировать
не
только
изменение
отдельных
показателей,
но
и
прогнозировать их значения.
Горизонтальный анализ баланса МПП ВКХ «Орелводоканал» за 20152017 г.г. представлен в Приложении 2. Анализ Приложения 2 показывает, что
валюта баланса в анализируемом периоде 2015-2017 гг. увеличилась с 1789341
тыс. руб. на конец 2015 года до2385669 тыс. руб. на конец 2017 года, прирост
35
составил 596328 тыс. руб. в абсолютном выражении. Это является
положительным моментом в работе МПП ВКХ «Орелводоканал». Данные
анализа показывают, что сумма оборотных средств предприятия на конец 2017
года увеличилась с233043 тыс. руб. до 284825 тыс. руб., прирост составил51782
тыс. руб., что в относительном выражении составил 122,22 %. За
анализируемый период 2015-2017 год данное увеличение было вызвано ростом
дебиторской задолженности с148933 до 167700 тыс. руб. Отрицательно
оценивается
уменьшение
денежных
средств,
и
рост
дебиторской
задолженности. Данные анализа показывают, что за последние три года в МПП
ВКХ «Орелводоканал» размер уставного капитала не изменялся и составил
248958
тыс.
руб.
Наблюдается
значительное
изменение
размера
нераспределенной прибыли предприятия, так если в конце 2015 года на
предприятии
в
размере
нераспределенная
Существенное
прибыль
увеличение
1145002тыс.
предприятия
руб.,
то
составила
нераспределенной
в
конце
2017
года
1754656
тыс.
руб.
прибыли
было
вызвано
увеличением цены на водоснабжение на предприятии.
В целом сумма собственного капитала в анализируемый период 20152017 года изменилась с 1667513 тыс. руб. до 2276629 тыс. руб., то есть прирост
составил609116 тыс. руб., что в относительном выражении составляет 136,53
%. Заемный капитал предприятия в основном сформирован краткосрочными
обязательствами. Долгосрочных обязательств немного, за анализируемый
период наметилась отрицательная тенденция к увеличению данного показателя
с 144 тыс. руб. до 2739 тыс. руб. Краткосрочные обязательства в 2015 году 5657
тыс. руб., в 2015 году 7077 тыс. руб., в 2017 году 106301 тыс. руб. уменьшение
составило 15383 тыс. руб. в относительном выражении уменьшение на 3,76 %.
Краткосрочные
обязательства,
сформированы
кредиторской
задолженностью и заемными средствами (краткосрочными кредитами),
прочими обязательствами. Положительно оценивается уменьшение за период
суммы кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в 2015 году
составила 111361 тыс. руб., в 2016 году уменьшилась до 97378 тыс. руб., в 2017
36
году до 95293 тыс. руб. Вертикальный анализ показывает структуру средств
предприятия и их источников таблица 8.
Таблица 8 - Вертикальный анализ баланса МПП ВКХ «Орелводоканал» за
2015- 2017 г.г.
Показатель
1
1 Внеоборотные
активы, всего
1.1 Основные средства
1.2Прочие
внеоборотные средства
2 Оборотные активы,
всего
2.1 Запасы
2.2 НДС по
приобретенным
ценностям
2.3 Дебиторская
задолженность
2.4 Денежные средства
2.5 Прочие оборотные
активы
Итого
3 Капитал и резервы,
всего, в т.ч.
3.1 Уставный капитал
3.2 Переоценка
внеобортных активов
3.3 Добавочный
капитал
3.4 Резервный капитал
3.5 Нераспределенная
прибыль
4Долгосрочные
обязательства
5 Краткосрочные
обязательства
5.2Кредиторская
задолженность
5.3 Прочие заемные
средства
Итого:
Абсолютные величины на конец Структура на конец года, %
Отклонение
года, тыс. руб.
2016 / 2017 / 2017 /
2015
2016
2017
2015
2015
2016
2015
2016
2017
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Активы
1556298
1556284
1901024
1899602
2100844
2097182
86.98
86.97
87.49
87.42
88.06
87.91
0.51
0.44
1.09
0.93
0.58
0.49
14
1422
3662
0.00
0.07
0.15
0.06
0.15
0.09
233053
38354
271946
36650
284825
35558
13.02
2.14
12.51
1.69
11.94
1.49
-0.51
-0.46
-1.09
-0.65
-0.58
-0.20
14
66356
66355
0.00
3.05
2.78
3.05
2.78
-0.27
148933
25098
158031
10149
167700
14323
8.32
1.40
7.27
0.47
7.03
0.60
-1.05
-0.94
-1.29
-0.80
-0.24
0.13
20654
1789351
760
2172970
889
1.15
2385669 100.00
Пассивы
0.03
100.00
0.04
100.00
-1.12
0.00
-1.12
0.00
0.00
0.00
93.19
13.91
94.83
11.46
95.43
10.44
1.64
-2.46
2.24
-3.48
0.60
-1.02
1 667 513 2 060 682 2 276 629
248958
248958
248958
204721
204463
204183
11.44
9.41
8.56
-2.03
-2.88
-0.85
66581
2251
66581
2251
66581
2251
3.72
0.13
3.06
0.10
2.79
0.09
-0.66
-0.02
-0.93
-0.03
-0.27
-0.01
1 145 002 1 538 429 1 754 656
63.99
70.80
73.55
6.81
9.56
2.75
144
1830
2739
0.01
0.08
0.11
0.08
0.11
0.03
121 694
110 458
106 301
6.80
5.08
4.46
-1.72
-2.35
-0.63
111 361
97 378
95 293
6.22
4.48
3.99
-1.74
-2.23
-0.49
10 333
13 080
11 008
1 789 351 2 172 970 2 385 669
0.58
100
0.60
100
0.46
100
0.02
0.00
-0.12
0.00
-0.14
0.00
Имущество МПП ВКХ «Орелводоканал» представлено оборотными и
внеоборотными активами. Внеоборотные активы занимают наибольший
удельный вес в имуществе водоканала. Основные средства занимают
37
наибольший удельный вес на протяжении исследуемого периода более 87 %.
Оборотные активы включают запасы, дебиторскую задолженность, НДС,
денежные средства, прочие оборотные активы предприятия. Значимая статья
активов – дебиторская задолженность, на конец 2015 года их доля в активе
баланса составила 8,32 %, на конец 2016 года 7,27 %, на конец 2017 года 7,03%.
Структуру капитала можно назвать абсолютно рациональной, так как в ней нет
преобладания собственного капитала, и присутствует зависимость предприятия
от внешних источников финансирования. Доля собственного капитала в
пассиве баланса в 2015 году составляла 93,19%, в 2017 г. 95,43 %. Анализ
структуры пассива предприятия за 2015 -2017 гг. показал, что доля
кредиторской задолженности уменьшилась за период: в 2015 году, удельный
вес данного показателя в общей величине валюты баланса составил 6,22 %, в
2016 году 4,48 %, в 2017 году – 3,99 %, уменьшение составило 2,23 %.
Для определения ликвидности баланса надо сопоставить произведенные
расчеты групп активов и групп обязательств:А1≥ П1;А2≥ П2; А3≥ П3; А4
<П4Проведем сопоставление в таблице 9.
Таблица 9 – Анализ ликвидности баланса МПП ВКХ «Орелводоканал» за
2015-2017гг.
В тыс. руб.
Актив
1.Наиболее
ликвидные активы
2.Быстрореализуемые
активы
3.Медленнореализуемые
активы
4.Труднореализуемые активы
Баланс
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Пассив
1.Наиболее
14323 срочные
обязательства
2.Краткосрочные
148933 158031 167700 обязательства
45098
10149
3.Долгосрочные
39022 103766 102802 обязательства
Платежный
излишек
2015 г. 2016 г. 2017 г. (+),недостаток
(-)
2016 2017
111361 111361
97378 -97038 -83055
0
0
0 167700 167700
10467
10467
14910 92335 87892
4.Постоянные
1556298 1901024 2100844 (фиксированные) 1667513 1667513 2060682 433331 40162
пассивы
1789351 2172970 2385669
Баланс
1789341 1789341 2172970 596328 212699
38
Из таблицы 9 видно, что в МПП ВКХ «Орелводоканал» излишек
быстрореализуемые активы, медленно реализуемых активов и недостаток
наиболее
ликвидных
активов.
Таким
образом,
баланс
МПП
ВКХ
«Орелводоканал» не является абсолютно ликвидным.
Проведем анализ финансовой устойчивости МПП ВКХ «Орелводоканал».
Показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток
собственных оборотных средств. Определение типа финансовой устойчивости
МПП ВКХ «Орелводоканал» за 2015-2017 гг. представлено в таблице 10.
Таблица 10 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка
(недостатка) собственных оборотных средств
В тыс. руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
Абсолютное
отклонение,
отклонение,
2017г. к 2016 г. 2017г. к 2015 г.
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств для формирования
72 861 123 008 140 227
17 219.00
67 366.00
73 005 124 838 142 966
18 128.00
69 961.00
194 689 235 296 249 267
13 971.00
54 578.00
х
х
С
запасов и затрат (± Δ Е )
Излишек (недостаток) собственных
оборотных средств и долгосрочных
заемных средств для формирования
запасов и затрат (± Δ ЕТ)
Излишек (недостаток) общей величины
основных источников формирования
∑
запасов и затрат (± Δ Е )
Трехмерный показатель типа финансовой
устойчивости (S)
1;1;1;
1;1;1;
1;1;1
Излишек (недостаток) рассчитывается как разница между собственными
оборотными средствами и величиной запасов и затрат за исследуемый период.
Финансовое состояние МПП ВКХ «Орелводоканал» характеризуется не
только прибылью предприятия, но и структурой источников формирования
имущества, так как получение прибыли не гарантирует финансовую
устойчивость. Для определения финансового состояния, необходимо провести
39
анализ состава и структуры источников средств предприятия МПП ВКХ
«Орелводоканал» за 2015- 2017 г.г.
Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов занимают
собственные ресурсы, в частности нераспределенная прибыль занимает 73,55%.
Заемные ресурсы занимали в 2015 г. 6,8 % в 2016 г. 5,2 % в 2017 г. 4,57 %, из
них долгосрочных кредитов нет.
Анализ формирования и размещения капитала предприятия в таблице 11.
Таблица 11 - Анализ состава и структуры источников средств
предприятия МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2015- 2017 гг.
Состав, тыс.руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Структура, %
2017 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Собственные ресурсы
Уставный капитал
248958
248958
248958
13,9
11,5
10,44
Переоценка внеоборотных активов
204721
204463
204183
11,4
9,4
8,56
66581
66581
66581
3,7
3,1
2,79
2251
2251
2251
0,1
0,1
0,09
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1145002
1538429
1754656
64,0
70,8
73,55
Итого по разделу III баланса
1667513
2060682
2276629
93,2
94,8
95,43
Добавочный капитал
Резервный капитал
Заемные (долгосрочные) ресурсы
Заемные средства
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,00
Отложенные налоговые обязательства
144
1830
2739
0,0
0,1
0,11
Итого по разделу IV баланса
144
1830
2739
0,0
0,1
0,11
Заемные (краткосрочные) ресурсы
Кредиторская задолженность
111361
97378
95293
6,2
4,5
3,99
Доходы будущих периодов
1353
1128
959
0,1
0,1
0,04
Оценочные обязательства
8970
11952
10049
0,5
0,6
0,42
121684
110458
106301
6,8
5,1
4,46
1789341
2172970
2385669
100
100
100
Итого по разделу V баланса
Всего валюта баланса
Таким образом, наибольший удельный вес принадлежит собственным
ресурсом в частности доля уставного капитала составляет 13,9 % в 2015 г. в
2017 г. 10,44 %.
В таблице 12 рассмотрим темп прироста собственного и заемного
капитала.
40
Таблица 12 - Анализ темпов роста собственного и заемного капитала
МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2015- 2017 г.г.
В%
Источники финансовых
ресурсов
Собственные источники
Заемные источники
ВСЕГО
2015 г.
2016 г.
2017 г.
1667513
121828
1789341
2060682
112288
2172970
2276629
109040
2385669
Темп
Темп
Темп
роста
роста
роста
2016/2015 2017/2016 2017/2015
123,58
110,48
136,53
92,17
97,11
89,50
121,44
109,79
133,33
Наибольшее увеличение собственного капитала отмечено в 2017 г. по
сравнению с 2015 г. на 136,53 %, по сравнению с 2016 г. на 110,48 %. Заемный
же капитал напротив имеет тенденцию к уменьшению.
Таблица 13 - Анализ динамики собственного и заемного капитала МПП
ВКХ «Орёлводоканал» за 2015- 2017 г.г.
В тыс.руб.
Финансовые ресурсы
Собственные источники
Заемные источники
ВСЕГО
2015
2016
2017
1667513
121828
1789341
2060682
112288
2172970
2276629
109040
2385669
Откл. 2016 г.
/2015 г.,
тыс.руб.
393169
-9540
383629
Откл. 2017
г./2016 г.
тыс.руб.
215947
-3248
212699
На протяжении исследуемого периода отмечен рост собственного
капитала увеличение на 393169 тыс. руб. в 2016 г., в 2017 г. на 215947 тыс.руб.
В целом МПП ВКХ «Орёлводоканал» отмечено увеличение капитала на
2012699 тыс.руб. Заемный капитал имеет тенденцию к уменьшению.
Коэффициент
поступления
заемных
ресурсов
рассчитывается
по
формуле:
Kпск= Поступивший ЗК / ЗК на конец периода
Кпзк в 2016 г. = -9540 : 112288 = -8
Кпзк в 2017 г. = -3248 : 109040 = -3
(2)
41
Коэффициент поступления заемных ресурсов в 2016г. и 2017 г. имеет
отрицательное значение, это свидетельствует о том, что происходит
уменьшение доли поступления заемных ресурсов. Коэффициент поступления
собственных ресурсов рассчитывается по формуле:
Kпск= Поступивший СК / СК на конец периода
(3)
Кпск в 2016 г. = 393169 / 2060682 = 19.
Кпск в 2017 г. = 215947 / 2276629 = 9.
Коэффициент поступления собственных ресурсов в 2016 г. имеет
значение – 0,19, в 2017 г. – 0,09. В составе собственного капитала в 2016 г.
занимает вновь поступившие собственные ресурсы 19 % в 2017 г. – 9 %, за счет
увеличения нераспределенной прибыли, так как уставный капитал без
изменений на протяжении 3-х лет.
Данный коэффициент показывает, какую часть собственного капитала от
имеющегося на конец отчетного периода составляют вновь поступивший
капитал. Оценка темпа роста собственных ресурсов показала: темп роста
собственного капитала должен иметь значение более 1, в 2015-2017 г.г.
показатель более 1, это означает, что было поступление собственного капитала.
Оценка темпа роста заемных ресурсов показала: что на протяжении
исследуемого периода, роста стоимости заемных ресурсов не происходило. В
2016 г. по сравнению с 2015 г. уменьшение составило 8 %, за счет уменьшения
кредиторской задолженности.
Далее
проведем
оценку
устойчивости
экономического
развития
предприятия, положительной будет считаться тенденция, если выполняется
следующее соотношение:
Тп > Тв > Тск > 100%,
где Тп — темп изменения прибыли в 2017 г. по сравнению с 2016 г.;
Тв — темп изменения выручки;
Тск — темп изменения собственного капитала.
(4)
42
215,92>102,2<110,48
Объем выручки должен увеличиваться более высокими темпами, чем
объем совокупного капитала Тв > Тск.
На исследуемом предприятии темп изменения выручки меньше темпа
изменении собственного капитала, то есть обратная тенденция, которая
свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов предприятия.
Далее необходимо провести анализ соотношения уровня кредиторской и
дебиторской задолженности (Скид = Сумма дебиторской задолженности
/
сумму кредиторской задолженности) МПП ВКХ «Орёлводоканал».
Скид в 2015 г. = 148933/ 111361 = 1,33.
Скид в 2016 г. = 158031/ 97378 = 1,62.
Скид в 2017 г. = 167700/ 95293 = 1,75.
Оптимальное соотношение кредиторской и дебиторской задолженности
1,1, при таком соотношении дебиторская задолженность больше кредиторской
задолженности. В МПП ВКХ «Орёлводоканал» за исследуемый период
оптимальное соотношение не было достигнуто, так как дебиторская
задолженность превышает кредиторскую задолженность.
Таким образом, доля заемных ресурсов меньше доли собственных
средств, структура ресурсов оптимальная, положительная динамика отмечается
по таким показателям как: снижения кредиторской задолженности, и
увеличения нераспределенной прибыли, погашения краткосрочного кредита.
Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают
внеоборотные активы и их доля составляет 88,06 %. Структура активов
«тяжелая». В связи с особенностями деятельности МПП ВКХ «Орёлводоканал»
такая структура характерна для данной отрасли, так как предприятие
занимается водоснабжением и водоотведением.
Анализ показателей ликвидности и платежеспособности предприятия в
Приложении 3.
1. Коэффициент абсолютной ликвидности – в динамике ухудшился, за
43
счет уменьшения денежных средств, в ближайшее время предприятие сможет
погасить краткосрочных обязательств не более 15 %.
2. Коэффициент критической ликвидности – не достигает оптимальных
значений 0,7-0,8 , его значение выше оптимальных значений, это говорит о на
начало года в пределах нормы, на конец года ситуация ухудшилась, также за
счет уменьшения денежных средств предприятия.
3. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) – продав все оборотные
активы на начало года, предприятие могло рассчитаться по всем текущим
обязательствам.
4. Ликвидность ТМЦ – реализовав все ТМЦ предприятие
не могло
погасить срочных обязательств, так как показатель меньше нормативных
значений в 2015 г. 0,34 в 2015 г. и в 2017 г. 0,37 положительная динамика +0,03.
5. Маневренность собственных оборотных средств на конец года
уменьшилась, отрицательная динамика -0,15 в 2017 г. значение показателя
уменьшилось за счет снижения денежных средств.
6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Кос) – на
начало и конец года, больше нормативного.
7. Доля запасов в оборотных средствах, % - на конец года меньше 39 %,
можно расценивать как отрицательный фактор.
8. Коэффициент платежеспособности - экономический смысл показателя
состоит
в
том,
что
коэффициент
показывает
обеспеченность
долгов
организации её активами.
Нормальным уровнем считается величина от 1. Однако в этом случае есть
риск нанесения ущерба деятельности организации. Хотя если компания для
погашения долгов продаст недвижимое имущество, производство может быть
частично или полностью приостановлено. Величину следует рассматривать
также и в динамике. Если с течением времени она постепенно снижается, то
данный факт нужно рассматривать как негативный, в нашем случае (+7,19).
Рекомендуемое значение равно 2 и более в нашем случае 14,69 в 2015 г. и 21,88
в 2017 г. Этот размер показывает, что имущество полностью покрывает долги,
44
при
этом
после
погашения
обязательств
деятельность
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»не пострадает в значительной степени.
В экономической литературе проблемам диагностики финансового
состояния предприятий уделяется достаточно много внимания. Изучению этих
проблем посвящается все больше теоретических и эмпирических работ.
Воспользуемся моделью системы показателей У. Бивера для расчета
вероятности банкротства, так как коэффициентный анализ финансового
состояния предприятий является одним из наиболее распространенных и, в
определенном смысле, классическим методом. Он обладает рядом достоинств и
недостатков, широко описанных в экономической литературе, а интерес к
подобному подходу при осуществлении экономического анализа постоянно
повышается. Воспользуемся моделью системы показателей У. Бивера для
расчета вероятности банкротства МПП ВКХ «Орёлводоканал»
Таблица 14 - Система финансовых показателей Бивера
Коэффициент
Формула расчета
Коэффициент Бивера
Рентабельность активов
(ROA), %
Финансовый рычаг
(Debt ratio)
Коэффициент покрытия
активов собственными
оборотными средствами
(Working capital)
Коэффициент текущей
ликвидности (Current
ratio)
(Чистая прибыль +
Амортизация) /
(Долгосрочные +
Краткосрочные
обязательства)
Чистая прибыль
*100 / Активы
(Долгосрочные +
Краткосрочные
обязательства) /
Активы
(Собственный
капитал –
Внеоборотные
активы) / Активы
Оборотные активы /
(Долгосрочные +
Краткосрочные
обязательства)
Группа 1
(финансово
устойчивые)
Группа 2
(за 5 лет до
банкротства)
Группа 3
(за 1 год до
банкротства)
от 0,4 до 0,17
от 0,17 до 0,15
<-0,15
6-8
4
-22
<0,37
<0,5
<0,8
0,4
<0,3
<0,06
<3,2
<2
<1
Однако при использовании коэффициентных методов работа осложняется
необходимостью
расчета
и
детального
анализа
достаточно
большого
45
количества коэффициентов. Современные тенденции в теории и практике
финансового анализа связаны с проблемой модификации как системы
действующих коэффициентных методов, так и самих коэффициентов в целях
приведения их к форме, удобной для принятия адекватных управленческих
решений в области финансового мониторинга. К сожалению, нет однозначного
способа определения платежеспособности.
Вместе
с
тем,
предложенная
методика
позволяет
проводить
сравнительный анализ финансового состояния различных предприятий, а также
отслеживать динамику платежеспособности предприятия с целью принятия
адекватных мер по осуществлению оперативной реструктуризации в целях
повышения показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица
15
-
Результат
идентификации
финансового
состояния
предприятия по отдельным показателям У. Бивера за 2015-2017 гг.
Коэффициенты
1. Коэффициент У.Бивера
2. Коэффициент текущей
ликвидности
3. Экономическая
рентабельность
4. Финансовый леверидж, %
5. Коэффициент покрытия
активов собственными
оборотными средствами
2015 г.
2016 г.
2017 г.
0,01694 -0,24358
0,03992
1,91281
2,42186
2,61211
0,11535 -1,25869
0,18246
6,80906
4,57063
0,06215
5,16749
0,07347
0,07368
Комментарии
0,17< Кб <0,3 неустойчивое
финансовое положение
Ктл>2 -нормальное
финансовое положение
2-5% - неустойчивое
финансовое положение
Кфл < 35 % -нормальное
финансовое положение
Кп < 0,1 – кризисное
финансовое положение
На протяжении 2015-2017 гг. предприятие МПП ВКХ «Орёлводоканал»
имеет неустойчивое финансовое положение. А коэффициент покрытия активов
собственными оборотными средствами показал, что в 2017 г. предприятие
имеет кризисное финансовое положение.
Таким образом, кредитная политика компании в настоящее время
удовлетворительная. В период финансовой нестабильности предприятие
остается независимым от заемных источников.
Анализ экономических показателей МПП ВКХ «Орёлводоканал» показал,
46
что предприятие прибыльное на протяжении 2015 г. и 2017 г. периода,
дебиторская
задолженность
увеличивается
большими
темпами,
чем
кредиторская задолженность. При этом дебиторская задолженность покрывает
кредиторскую задолженность.
2.3 Организация процесса управления финансовыми результатами
в МПП ВКХ «Орелводоканал»
Финансовый результат текущего года - это разница между суммой всех
полученных доходов и суммой понесенных расходов. Оба показателя отражают
в учете по методу начисления, то есть в тот момент, когда у учреждения
возникло право на получение того или иного дохода или обязанность по оплате
расходов. Планирование доходов и расходов от оказания услуг водоснабжения
и водоотведения и прочих доходов и расходов входит в систему управления
финансовыми ресурсами. Планово-экономическая работа в МПП ВКХ
«Орёлводоканал» осуществляется экономической и бухгалтерской службами.
Учетная работа в МПП ВКХ «Орёлводоканал» осуществляется бухгалтерской
службой, аналитическая экономическим отделом. Возглавляет экономическую
службу главный экономист бухгалтерию главный бухгалтер.
В планово-экономическом отделе работают 5 человека – планируют
калькуляции по расчету себестоимости услуг водоснабжения и водоотведения,
просчитываю
экономическую
выгоду
по
заключаемым
договорам,
рассчитывают экономическую выгоду внедряемых мероприятий.
Планирование
прибыли
и
прочих
доходов
осуществляется
экономическим отделом. Экономический отдел проводит прогнозирование
доходов и расходов МПП ВКХ «Орёлводоканал».
Прежде чем внедрить энергосберегающие технологии экономистами
производиться расчет расходов на данное мероприятие и полученная экономия, и
оправданность данного мероприятия с точки зрения окупаемости. В бухгалтерии - 7
47
человек, которые осуществляют фактический сбор данных и учет имущества и
источников поступления. Также на основании данных бухгалтерии проводиться
анализ финансовых результатов. Отчет о финансовых результатах фиксирует итог
усилий, прилагаемых организацией, в виде полученной прибыли или убытка.
Проведем анализ прибыльности МПП ВКХ «Орёлводоканал, который начнем с
изучения динамики финансовых результатов.
В таблице 16 проведем расчет динамки финансовых результатов МПП
ВКХ «Орёлводоканал» на 2015 – 2017 г.г.
Таблица
16
–
Динамика
финансовых
результатов
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал» за 2015-2017 гг.
В тыс. руб.
Абсолютное
Темп прироста, %
отклонение
2017-2015 2017-2016 2017/2015 2017/2016
626594
18922
13483
3,11
2,20
620478
31216
2443
5,30
0,40
6116
-12294
11040
-66,78
-224,21
Наименование
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от
продаж
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Текущий налог на
прибыль
Чистая прибыль
(убыток)
607672
589262
18410
613111
618035
-4924
18410
698
36522
48552
-4924
1178
23079
46246
6116
694
22791
24748
-12294
-4
-13731
-23804
11040
-484
-288
-21498
-66,78
-0,57
-37,60
-49,03
-224,21
-41,09
-1,25
-46,49
7078
-26913
4853
-2225
31766
-31,44
-118,03
4943
15
1795
-3148
1780
-63,69
11866,67
2064
-27351
4353
2289
31704
110,90
-115,92
Из данных таблицы 16 видно, что темп прироста выручки имеет
положительное значение, в 2017 г. по сравнению с 2015 г. темп выручки
увеличился на 3,11 %, так как увеличилась стоимость оказываемых услуг.
Отметим увеличение и себестоимости услуг на 5,30 в 2017 г. Выделим то, что
темп прироста выручки был меньше роста темпа прироста себестоимости в
2016 г. – это можно считать негативным фактором, так как такая ситуация
уменьшает прибыль, получен убыток. Прибыль до налогообложения в 2017 г.
48
составила 4853 тыс.руб. это меньше данного показателя 2015 г. на 2225
тыс.руб., связано это с увеличением себестоимости. В 2017 г., прочих расходов
24748 тыс.руб. в 2015 г.- 48552 тыс.руб. в 2016 г. до 46246 тыс.руб. прочие
расходы уменьшили прибыль до налогообложения.
На протяжении исследуемого периода в 2015 и 2017 г.г. получена
прибыль в 2016 г. получен убыток. Темпы роста себестоимости опережают
темпы роста выручки, следовательно, цена на услуги установлена не верно. К
основной деятельности МПП ВКХ «Орёлводоканал» относится оказание услуг
по водоснабжению и водоотведению и все сопутствующие услуги, связанные с
этим. Задачами системы управления финансовыми результатами является
анализ структуры выручки от основной деятельности таблица 17.
Таблица 17 – Состав и структура выручки МПП ВКХ «Орёлводоканал» за
2015-2017 гг.
Выручка от основной
деятельности
Выручка - водоснабжение
Выручка - водоотведение
Плата за сверхнормативный
сброс в систему ВКХ
Плата за подключение
Платные услуги
Выручка от реализации
всего
2015 г.
тыс.руб.
2016 г.
%
тыс.руб.
2017 г.
%
тыс.руб.
Темп прироста, %
%
288524 47,48 306598 50,01 314961 50,27
249884 41,12 265 581 43,32 270138 43,11
9571 1,58
39264 6,46
20429 3,36
607672
8 607 1,40
10 380 1,69
21 945 3,58
100 613111
2016 /
2015
6,26
6,28
2017 /
2016
2,73
1,72
2017 /
2015
9,16
8,11
8542 1,36 -10,07 -0,76 -10,75
18501 2,95 -73,56 78,24 -52,88
14452 2,31
7,42 -34,14 -29,26
100 626594
100
0,90
2,20
3,11
Таким образом, наибольший удельный вес в структуре выручки занимает,
выручка, полученная в результате оказания услуг по водоснабжению 47% в
2015 г., 50,01% – в 2016 г., 50,27% – 2017 г.
На втором месте выручка, полученная от услуг, оказываемых по
водоотведению. Плата за подключения в динамике её доля в структуре выручки
уменьшается, тем прироста с отрицательным знаком в 2017 г. по сравнению с
2015 г. на -52,88 %, самое большое уменьшение доходов в структуре выручки.
В 2017 г. от услуг водоснабжения и водоотведения наблюдается рост выручки,
от остальных услуг уменьшение доходов в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на
49
9,16 % от услуг по водоснабжению и 8,11 от услуг по водоотведению.
Планово-экономическая служба производит расчет прогнозной выручки
исходя из установленных тарифов на водоснабжение и водоотведения. В
систему управления финансовыми результатами входит и расчет планируемых
затрат и их структура таблица 18.
Таблица
18
Состав
–
и
структура
себестоимости
МПП
ВКХ
«Орёлводоканал» за 2015-2017 гг.
2015 г.
Себестоимость основной
деятельности
тыс.руб.
2016 г.
2017 г.
Темп прироста
2016 /
2015
2017 /
2016
2017 /
2015
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
320836
51,91
326482
52,62
9,41
1,76
11,33
272633 46,27 272 187
44,04
275708
44,43
-0,16
1,29
1,13
6974
0
1,18
0,00
7 229
0
1,17
0,00
6257
307
1,01
0,05
3,66
100
-13,45
100
-10,28
100
16407
2,78
17 783
2,88
11724
1,89
8,39
-34,07
-28,54
620478 100,00
4,88
0,40
5,30
%
Себестоимость - водоснабжение
293248 49,77
Себестоимость - водоотведение
Плата за сверхнормативный сброс
в систему ВКХ
Плата за подключение
Платные услуги
Всего себестоимость по основной
деятельности
В
структуре
589262 100,00
себестоимости
618035 100,00
наибольший
удельный
вес
также
принадлежит себестоимости по услугам водоснабжения и водоотведения. Плата
за подключение имеет нулевые значения по расходам в 2015 -2016 г. и
наименьший удельный вес в 2017 % 0,05 %. Себестоимость водоснабжения
растет более высокими темпами, чем себестоимость водоотведения, это
объясняется ростом цен на электроэнергию.
Темп прироста выручки меньше темпа прироста себестоимости в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. Это говорит, о том, что себестоимость увеличивается
быстрее, чем выручка, что в итоге приводит к уменьшению прибыли.
В 2016 г. рост выручки составил 6,26 % а себестоимости 11,33 %, что в
итоге привело к тому что в 2016 г. МПП ВКХ «Орёлводоканал» получен
убыток от основной деятельности.
В таблице 19 проведем анализ изменения темпов прироста выручки и
себестоимости по основной деятельности МПП ВКХ «Орёлводоканал».
50
Таблица 19 – Анализ темпа прироста выручки и себестоимости по
основной деятельности МПП ВКХ «Орёлводоканал»
Основная
деятельность
1
Темп прироста
выручки, %
Темп прироста
себестоимости, %
2016 / 2017 / 2017 / 2016 / 2017 / 2017 /
2015 2016 2015 2015 2016 2015
2
3
4
Водоснабжение
6,26
9,41
Водоотведение
6,28
-0,16
5
6
7
1,76 11,33
2,73
9,16
1,29
1,72
1,13
Плата за
сверхнормативный
сброс в систему ВКХ
-10,07
3,66 -13,45 -10,28
Плата за подключение
-73,56
100
Платные услуги
Всего темп прироста
7,42
0,9
100
0,4
2016 - 2017 - 2017 2015
2016 2015
9=3-6
10=4-7
-5,07
6,68
-7,4
8,11
5,15
-1,88
-6,82
-0,76 -10,75
0,21
4,42
-2,7
8=2-5
100 78,24 -52,88 -173,56 21,76 152,88
8,39 -34,07 -28,54 -34,14 -29,26
4,88
Отклонения темпа
прироста выручки от
себестоимости
5,3
2,2
3,11
35,96 42,53
-4,4
2,68
-4,81
-2,71
Выручка от платы за сверхнормативный сброс в систему ВКХ в 2017 г. по
сравнению с 2015 г. уменьшилась на 13,45 %, а себестоимость всего 10,75 % В
целом в 2016 г. темп прироста выручки меньше темпа прироста себестоимости
и получен убыток, в 2017 г. темп прироста выручки превышает темп прироста
себестоимости и получен убыток. Для того что бы темп прироста выручки был
больше затрат на оказания услуг необходимы оптимальные цены на данные
услуги. В 2015 – 2017 г.г. от услуг водоснабжения и водоотведения получен
убыток, это говорит о неправильной цене за данные услуги.
За счет платы за сверхнормативный сброс в систему ВКХ, платы за
подключение, платные услуги МПП ВКХ «Орёлводоканал» в 2015 г. и 2017 г.
получена прибыль от основного вида деятельности.
Таким образом, в настоящее время в эпоху финансовых кризисов и
экономической нестабильности, на первое место выступает совершенствование
системы управления финансовыми результатами.
В таблице 20 рассмотрим состав и структуру валовой прибыли.
Для получения прибыли МПП ВКХ «Орёлводоканал» необходимо
грамотное использование финансовых ресурсов.
51
Таблица 20 – Анализ темпа прироста валовой прибыли по основной
деятельности МПП ВКХ «Орелводоканал»
Валовая прибыль
Валовая прибыль водоснабжение
Валовая прибыль водоотведение
Плата за
сверхнормативный сброс в
систему ВКХ
Плата за подключение
Платные услуги
Всего себестоимость по
основной деятельности
2015 г.
тыс.
%
руб.
2016 г.
тыс.
%
руб.
2017 г.
тыс.
%
руб.
Темп прироста, %
2016 / 2017 / 2017 /
2015
2016
2015
-4724 -25,66 -14238 289,16 -11521 -188,37
201,40
-19,08
143,88
-22749 -123,57 -6 606 134,16 -5570 -91,07
-70,96
-15,68
-75,52
2597 14,11 1 378 -27,99 2285 37,36
39264 213,28 10 380 -210,80 18194 297,48
4022 21,85 4 162 -84,52 2728 44,60
-46,94
-73,56
3,48
65,82
75,28
-34,45
-12,01
-53,66
-32,17
6116 100,00 -126,75 -224,21
-66,78
18410 100,00 -4924 100,00
Рациональное использование финансовых ресурсов, необходимо для
достижения взаимосвязанных целей (рисунок10).
Рисунок 10 - Цели совершенствования системы управления финансовыми
результатами.
Приоритет любой из вышеназванных целей должен выбираться МПП ВКХ
«Орелводоканал»самостоятельно и в целом зависит как от внутренних, так и от
внешних факторов, достижение поставленной цели зависит от совершенствования
системы управления финансовыми результатами. На предприятии ведется
оперативная финансовая деятельность и заключается она в следующем:
- проведение финансового анализа и планирования;
- бесперебойное обеспечение МПП ВКХ «Орелводоканал» финансовыми
ресурсами (т. е. управление заемными и собственными финансовыми ресурсами);
52
-
грамотное
распределение
финансовых
ресурсов
–
относится
инвестиционная политика МПП ВКХ «Орелводоканал» и управление её
активами данная политика является основной при создании эффективной
системы использования финансовых результатов.
В настоящее время достаточно много методов связанных с повышением
получения прибыли, а также эффективностью использования финансовых
результатов к ним можно отнести:
- оптимизация налоговых платежей;
- сдача в аренду пустующих площадей;
- грамотная система амортизационных отчислений;
- прогнозирование;
- планирование, самофинансирование, система расчетов;
- лизинг, эффективное использование собственного капитала.
Распределение прибыли, как правило, направлено, на улучшение
холодного водоснабжения и водоотведения в городе Орле, в том числе –
улучшение качества очистки сточных вод, повышение энергетической
эффективности централизованной системы холодного водоснабжения и
централизованной системы водоотведения.
Общий объём инвестиций составил за период 2014 – 2017 год, составил
821,873 млн. руб., в т.ч. по источникам финансирования:
- плата за подключение – 182,160 млн. руб.;
- надбавки к тарифам – 169,591 млн. руб.;
- собственные средства – 6,086 млн. руб.;
- бюджетные средства – 464,037 млн. руб.
Собственные средства 6086 млн. руб. за счет прибыли предприятия.
К
информационной
системе
финансового
управления
относится
финансовая информация. Финансовая информация представлена в формах
учета.
Так
как
бухгалтерский
учет
в
МПП
ВКХ
«Орелводоканал»
автоматизирован, ведется с применением компьютерной программы «1С
Бухгалтерия. Версия 8.3» то и отчетность формируется автоматическим
способом. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение
53
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор
МПП ВКХ «Орелводоканал». Ответственность за ведение бухгалтерского
учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской
отчетности несет главный бухгалтер МПП ВКХ «Орелводоканал».
Система
деятельностью
внутреннего
контроля
МПП
«Орелводоканал»
ВКХ
за
финансово-хозяйственной
представлена
главным
бухгалтером, осуществляющим контроль ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким
образом,
организация
процесса
управления
финансовыми
результатами в МПП ВКХ «Орелводоканал» представлена двумя службами
экономической и бухгалтерской. При этом на экономическую службу
возложена ответственность за эффективную систему управления финансовыми
ресурсами. Экономисты просчитывают все договора заключаемые с МПП ВКХ
«Орелводоканал» с экономической точки. И только после проведенных
расчетов, если это экономически выгодно МПП ВКХ «Орелводоканал» договор
заключается, юридический аспект договоров проверяют юристы, финансовое
обеспечение договоров возложено на бухгалтерию. Повлиять на цену за услуги
по водоснабжению и водоотведению МПП ВКХ «Орелводоканал» не может.
Увеличить прибыль можно только путем снижения затрат.
Таким
образом,
организация
процесса
управления
финансовыми
результатами в МПП ВКХ «Орелводоканал» представлена двумя службами
экономической и бухгалтерской. При этом на экономическую службу
возложена ответственность за эффективную систему управления финансовыми
ресурсами. Экономисты просчитывают все договора заключаемые с МПП ВКХ
«Орелводоканал» с экономической точки. И только после проведенных
расчетов, если это экономически выгодно МПП ВКХ «Ореводоканал» договор
заключается, юридический аспект договоров проверяют юристы, финансовое
обеспечение договоров возложено на бухгалтерию. Повлиять на цену за услуги
по водоснабжению и водоотведению МПП ВКХ «Орелводоканал» не может.
Увеличить прибыль можно только путем снижения затрат.
54
3 НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ И ФИНАНСИРОВАНИЯ ВОДОСНАБЖЕНИЯ
И ВОДООТВЕДЕНИЯ, КАК РЕЗЕРВ РОСТА ПРИБЫЛЬНОСТИ
В МПП ВКХ «ОРЕЛВОДОКАНАЛ»
3.1 Резервы повышения прибыльности МПП ВКХ «Орелводоканал»
В МПП ВКХ «Орелводоканал» убытки в 2017 г. возникли из-за
дополнительных расходов, понесенных на эксплуатацию вновь введенной
станции обезжелезивания. Ведь в составе тарифа за услуги водоснабжения и
водоотведения данные расходы предусмотрены не были.
Одна из острых проблем орловского водоканала — изношенные сети. Из
общей протяженности сетей водоснабжения и сетей водоотведения в 1011,5 км,
эксплуатируемых МПП ВКХ «Орелводоканал», износ 100% имеют 132,5 км
сетей водоснабжения и 219,9 км сетей водоотведения.
Водоснабжение города Орла обеспечивается из артезианских скважин.
Качество воды в части скважин не соответствует установленным нормативам
по жесткости и частично по содержанию железа.
Износ очистных сооружений также в центре внимания. Стоки не могут
быть полностью очищены до установленных нормативов, и сбрасываются в
реку ниже города с превышением допустимых концентраций по ряду
показателей.
В то же время было отмечено, что тарифы на услуги МПП ВКХ
«Орелводоканал» остаются самыми низкими в Центральном федеральном
округе, что не может не влиять на финансовый результат предприятия.
Тарифная недостаточность предприятия по основному виду деятельности
(без
учета
платы
за
подключение,
инвестиционной
надбавки,
сверхнормативный сброс и коммерческие услуги) составила около 70 млн.
рублей за последние 3 года.
Одним из основных факторов низкой базы для расчета тарифов является
произошедшая в 2011 году ликвидация перекрестного субсидирования и
55
впервые установленный единый тариф для всех групп потребителей.
В соответствии с ч. 13 ст. 18 Федерального закона от 07.12.2011г. №416ФЗ «О водоснабжении и водоотведении» расчет платы за подключение
(техническое присоединение) производится с учетом:
- величина подключаемой нагрузки;
- расстояние от объекта (точка подключения) до точки подключения
водопроводных и канализационных сетей к централизованной системе
холодного водоснабжения и водоотведения.
Согласно п. 4 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и
водоотведения, утверждённых постановлением Правительства Российской
Федерации от 13.05.2013г. №406, в систему регулируемых тарифов входят
следующие виды тарифов рисунок 11:
Рисунок 11 - Система регулируемых тарифов
Перспективы развития предприятия и технологической системы МПП
ВКХ «Орелводоканал» возможно по нескольким вариантам:
Первый вариант - бюджетные вливания.
56
Второй вариант - привлечение компаний-операторов — инвесторов,
способных грамотно внедрить современные эффективные технологии в систему
водоснабжения и водоотведения города Орла.
По подсчетам предприятия, на долгосрочное инвестирование в систему
водоснабжения и водоотведения таким образом, чтобы риски ее технической
деградации были минимальны в ближайшие 20-30 лет, потребуется более 5
млрд. рублей. Кроме того, в качестве перспективного развития водоканала
предлагается оптимизация операционной деятельности.
Основной упор при рассмотрении вариантов развития предприятия
необходимо сделать на государственно-частное партнерство, основанное на
лучших практиках. Это позволит предприятию развиваться и модернизировать
оборудование.
И,
что
важно,
позволит
оставить
все
имущество
в
муниципальной собственности, а права собственности не передавать частному
лицу. При этом органы власти смогут контролировать эксплуатацию имущества
и качество предоставляемых услуг.
Резервы повышения прибыльности можно разделить на две группы,
внешние резервы и внутренние.
Первая группа это внешние резервы, к которым можно отнести:
1. Бюджетные вливания;
2. Привлечение компаний-операторов — инвесторов;
3. Государственно-частное партнерство.
Первая группа относится к потенциальному повышению прибыли при
условии, что будет участие бюджетного финансирования или финансирование
частных компаний.
В данном случае от компании мало, что зависит, при этом деятельность
МПП ВКХ «Орелводоканал» имеет высокую социальную значимость и
относится к объектам жизнеобеспечения, к которым относятся объекты
водоснабжения,
водоотведения,
органы
местного
самоуправления
заинтересованы в том, что бы была создана:
1.
Возможность
создания
резерва
пропускной
способности
57
магистральных сетей (общегородские объекты);
2. Возможность подключения вблизи границ земельных участков
(квартальные сети территорий, формируемых на территории города Орла);
3. Возможность подключения вблизи границ земельных участков (сети в
районах малоэтажной застройки на территории города Орла);
4. Подключение (технологическое присоединение) зданий
5. Повышение качества услуг водоснабжения и водоотведения;
6. Энергосбережение и повышение энергетической эффективности
Деятельность МПП ВКХ «Орелводоканал» направлена на решения
вопросов местного значения по водоснабжению и водоотведению, поэтому
целесообразно вливание бюджетных средств. Но в настоящее время бюджеты
различных уровней имею дефицит средств.
Развитие данной группы резервов проблематично, поэтому предприятию
необходимо ориентироваться на вторую группу резервов обеспечивающих рост
прибыли за счет внутренних факторов.
Вторая группа резервов повышения прибыльности, внутренние факторы,
повлияв на которые МПП ВКХ «Орелводоканал» обеспечит рост прибыли:
1. Уменьшение расходов на предоставления услуг по водоснабжению и
водоотведению.
Один из вариантов осуществить монтаж и ввод в эксплуатацию
автоматизированной системы контроля и учёта электрической энергии
(АСКУЭ). Внедрение энергосберегающих технологий.
2. Совершенствование кредитной политики МПП ВКХ «Орелводоканал»,
так как на недостаточный финансовый результат повлияло списание
дебиторской задолженности на сумму 2,3 млн. рублей. Причина — ликвидация
двух предприятий, возврат задолженности по которым невозможен.
58
3.2 Направления по управлению издержками МПП ВКХ «Орелводоканал»
как способа максимизации прибыли
МПП ВКХ «Орелводоканал» оказывает услуги водоснабжения и
водоотведения,
при
этом
предприятие
несет
издержки.
Эффективное
управление издержками позволит снизить себестоимость услуг и увеличить
прибыль предприятия.
Группировка затрат по стадиям производственного процесса и статьям
калькуляции услуг таблица 21.
Таблица 21 - Группировка затрат по стадиям производственного процесса
и статьям калькуляции услуг водоснабжения
Водоснабжение и водоотведение
1. Подъем воды и подъем
2. Очистка воды и очистка
3. Транспортирование воды
сточной жидкости
сточной жидкости
и транспортировка сточной
жидкости и утилизация
Электроэнергия
Электроэнергия
Электроэнергия
Амортизация
Амортизация
Амортизация
Ремонт
и
техническое Ремонт
и
техническое Ремонт
и
техническое
обслуживание
обслуживание
обслуживание
Затраты на оплату труда
Затраты на оплату труда
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные Отчисления на социальные Отчисления на социальные
нужды
нужды
нужды
Цеховые расходы
Цеховые расходы
Цеховые расходы
Материалы
(химические
реагенты)
Для увеличения прибыли МПП ВКХ «Орёлводоканал» необходимо
оптимизировать издержки. Предприятия МПП ВКХ «Орёлводоканал» может
значительно сократить расходы путем снижения затрат на электроэнергию и
уменьшения потери воды. Необходимы снижение издержек не ухудшающее в
то же время качества водоснабжения и водоотведения, а напротив реализующие новейшие технологии.
Рассмотрим имеющиеся в МПП ВКХ «Орёлводоканал» издержки, их
59
структуру и состав в динамике. Для анализа структуры себестоимости МПП
ВКХ «Орелводоканал» используем следующие данные таблицы 22.
Таблица 22 - Состав и структура затрат на оказание услуг по
водоснабжению и водоотведению
Элементы затрат
Материальные затраты
и ремонт и
техническое
обслуживание
Затраты на оплату
труда
Отчисления на
социальные нужды
Амортизация
основных фондов
Электроэнергия
Прочие затраты
Итого затрат
(себестоимость)
2015 г.,
тыс.
руб.
47141,0
2016 г.,
тыс.
руб.
Удельный вес, %
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Откл.
(%)
2017
/2015
62047,8
8,00
9,00
10,00
2,00
147315,5 148328,4 142709,9
25,00
24,00
23,00
-2,00
45667,2
8,00
7,68
7,36
-0,64
70711,4 80344,6 86866,9
206241,7 228673,0 241986,4
70711,4 57600,9 41199,7
12,00
35,00
12,00
13,00
37,00
9,32
14,00
39,00
6,64
2,00
4,00
-5,36
100
100
100
0,0
47141,0
589262
55623,2
2017 г.,
тыс.
руб.
47465,1
618035
620478
Наибольший удельный вес на протяжении 2015 – 2017 г.г. занимают
издержки на оплату электроэнергии. В 2015 г. затраты составляли 35 % в общей
сумме затрат к 2017 г. удельный вес увеличился до 39 % итого прирост
составил 4 %.
Затраты на оплату труда на втором месте в составе издержек предприятия
25 % - 2015 г., 24 % - в 2016 г., 23 % - в 2017 г. уменьшение данного элемента
затрат 2 % за счет сокращения, численности работников предприятия.
Соответственно затраты на социальные нужды уменьшились так как они
зависят от фонда оплаты труда. В структуре издержек их доля уменьшилась с 8
% в 2015 г. до 7,36 в 2017 г.
Доля амортизации основных средств возросла с 12 % до 14 % +2 %.
Прочие издержки, производимые предприятием, уменьшились с 12 до 6,64 %.
Издержки в целом по предприятию имеют тенденцию к увеличению. За счет
роста цен на материальные затраты, роста цен на электроэнергию, амортизацию
60
основных
фондов.
Динамика
состава
затрат
на
оказание
услуг
по
водоснабжению и водоотведению в таблице 23.
Таблица 23 - Динамика состава затрат на оказание услуг по
водоснабжению и водоотведению
В тыс. руб.
Элементы затрат
Материальные
затраты и ремонт и
техническое
обслуживание
Затраты на оплату
труда
Отчисления на
социальные нужды
Амортизация
основных фондов
Электроэнергия
Прочие затраты
Итого затрат
(себестоимость)
Выручка
2016 г.
47141,0
55623,2
62047,8
18,0
11,6
31,6
14906,8
147315,5 148328,4
142709,9
0,7
-3,8
-3,1
-4605,6
47465,1
45667,2
0,7
-3,8
-3,1
-1473,8
70711,4 80344,6
206241,7 228673,0
70711,4 57600,9
86866,9
241986,4
41199,7
13,6
10,9
-18,5
8,1
5,8
-28,5
22,8
17,3
-41,7
16155,5
35744,7
-29511,7
620478
626594
4,9
0,90
0,4
2,20
5,3
3,1
31216,0
18922,0
47141,0
589262
607672
618035
613111
2017 г.
Темп прироста, % Абсол. откл.
2016/ 2017/ 2017/ 2017/2015
2015 2016 2015
2015 г.
Из таблицы 23 следует, что по трём элементам затрат, таким как:
материальные затраты и ремонт и техническое обслуживание, амортизация
основных
фондов,
электроэнергия.
Фактически
за
отчетный
период
наблюдается удорожание, материальных затрат темп прироста 31,6 % по
отношению к 2015 г., на 14906,80 тыс. руб. по отношению к 2016 г. 11,6 %.
Амортизация основных фондов в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 13,6 %, в
2017 г. по сравнению с 2016 г. на 8,1 %, по сравнению с 2015 г. 22,8 % в
абсолютном отношении 16155,5 тыс. руб. Наибольший рост издержек на оплату
электроэнергии в 2016 г. по 2015 г. 10,9 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
5,8%, по сравнению с 2015 г. 17,3 % в абсолютном выражении 35744,7 тыс. руб.
Уменьшение затрат на заработную плату с 147315,5 тыс. руб. в 2015 г. до
142709,9 тыс. руб., численность работников существенно сократилась. Затраты
61
на выплату заработной платы влияет на расходы на социальное страхование 1473,8 тыс.руб. по отношению к 2015 г. В 2017 г. по сравнению с 2015 г.
уменьшение составило 3,1 %.
Темп прироста выручки составил в 2017 г. по отношению к 2015 - 3,1 %
Темп прироста себестоимости больше темпа прироста выручки на 4,2%, это
является отрицательным фактором.
МПП ВКХ «Орелводоканал» относится к жилищно-коммунальному
сектору. Отметим, ресурсообеспечение жилищно-коммунального сектора в
любой ситуации остается одним из высших приоритетов государства,
поскольку социальная сфера очень чувствительна к любому ухудшению
качества жизни. При этом МПП ВКХ «Орелводоканал» имеет высокую
себестоимость оказываемых услуг и не имеет возможности окупить свои
затраты,
также
есть
риск
возникновения
безнадежной
дебиторской
задолженности, что также уменьшает прибыль предприятия.
Между тем МПП ВКХ «Орелводоканал», независимо от его формы
собственности, является коммерческим предприятием, и одна из главных целей
получать прибыль. Для удержания даже минимально приемлемого уровня
прибыльности МПП ВКХ «Орелводоканал» существует лишь два пути:
увеличение объема оказанных услуг в денежном выражении, то необходимо
увеличить цены за оказываемые услуги или снизить издержки.
Рост физических объемов продаж чистой воды невозможен, без
подключения новых объектов, невозможно продать больше воды, чем нужно
рынку коммунальных услуг. Водопотребление у населения имеет тенденцию к
снижению, эта тенденция характерна и для рынка коммунальных услуг,
особенно она укрепилась с повсеместным распространением индивидуального
приборного учета, но при этом отмечается и рост дебиторской задолженности.
Итак,
повышение
физических
объемов
продаж
в
МПП
ВКХ
«Орелводоканал» возможно, только при подключении новых объектов, но при
этом это увеличение тоже имеет ограничения.
Одним
способом
увеличить
или
хотя
бы
поддержать
прибыль
62
предприятия в денежном выражении является рост тарифа на водопотребление,
но при этом этого сделать нельзя, так как тарифы устанавливаются не
предприятием.
Во-первых, законодательно закрепленное ограничение величины роста
тарифов ниже фактического уровня денежной инфляции.
Во-вторых, обоснованное увеличение тарифов даже в разрешенных
пределах имеет негативные социально-политические последствия и чревато
нежелательными катаклизмами. Поэтому принятие подобных решений является
прерогативой органов местного самоуправления.
В-третьих, существует малообеспеченное население, и в настоящее время
продолжается рост малообеспеченных семей, просто перестанет платить по
счетам в силу неспособности это сделать, тем самым лишь увеличивая для МПП
ВКХ «Орелводоканал» объем «безнадежной» дебиторской задолженности.
Поэтому единственным путем для
МПП ВКХ «Орелводоканал»
увеличения прибыли – снижение издержек, за счет энергосбережения.
Снижение издержек МПП ВКХ «Орелводоканал» возможно на каждом
этапе производственного цикла в настоящее время к основным из них можно
отнести:
уменьшить текущие ресурсные затраты;
- организационные затраты;
- сервисные затраты;
- капитальные затраты.
Рассмотрим лишь несколько наиболее эффективных направлений
экономии ресурсов при эксплуатации сетей водоснабжения.
Направления
снижения
затрат
водоснабжения
от
источника
до
потребителя представлены на рисунке 12.
Оптимизация режимов и снижение давлений в сети - первая задача,
которую приходится решать в процессе оптимизации системы водоснабжения –
снижение требуемого рабочего давления в сетях, насколько такое возможно без
ущерба для потребителей.
63
Рисунок 12 - Направления снижения затрат водоснабжения от источника
до потребителя
Снизив требуемое давление, решается сразу три большие проблемы.
1.
Избавляемся
от
избыточных
насосных
станций
и
их
энергопотребления, а также от затрат на их эксплуатацию и техническое
обслуживание. Затраты на консервацию выводимой из эксплуатации насосной
станции весьма невелики в сравнении с получаемой при этом выгодой. Вывод
из эксплуатации одной насосной станции 3-го подъема в среднем приводит к
чистой экономии около 2,5–3 млн. руб. в год, а останов одной станции 2-го
подъема экономит не менее 20–25 млн. руб. в год.
2. Одновременно снижаем расход электроэнергии на оставшихся
станциях 2-го и 3-го подъема. Ресурс снижения расхода электроэнергии может
оказаться весьма существенным, при адекватной обточке рабочих колес и
переводе насосных агрегатов на ЧРП со «слежением» за требуемым давлением
по
разработанным
режимным
картам.
При
том,
что
на
стоимость
электроэнергии приходится порядка 35–50% себестоимости отпускаемой
потребителям чистой воды, можно представить ресурс экономии.
3. Снижаем потери чистой воды. Чем меньше давление в трубопроводах,
64
тем меньше воды утечет через имеющиеся дефекты и повреждения
трубопроводов и арматуры – еще не обнаруженные либо обнаруженные, но не
ликвидированные. То есть снижение давлений в сети ведет к уменьшению
потерь воды еще до разработки технических мероприятий по поиску и
устранению мест утечек. Избыточное давление – важный, но не единственный
фактор, влияющий на величину потерь.
С
помощью
программных
средств
«CityCom-ГидроГраф»
задача
снижения требуемого давления решается уже в процессе первичной калибровки
гидравлической модели при ее создании. Все перечисленные задачи могут быть
решены с помощью прикладной подсистемы «Гидравлика» комплекса
программных средств «CityCom-ГидроГраф».
Оптимальное планирование ремонтов -
одной из наиболее острых
проблем МПП ВКХ «Орелводоканал» является высокая степень изношенности
сетей, что с завышенными рабочими давлениями в трубопроводах приводит к
высокому
потоку
непроизводительным
отказов
потерям
свищи,
(порывы,
чистой
воды.
трещины)
Дефекты
и
и
большим
повреждения
приходится оперативно устранять, а на серьезные ремонты средств не хватает.
В итоге надежность сетей МПП ВКХ «Орелводоканал» только снижается,
постоянно усугубляя проблему.
Кардинальное решение МПП ВКХ «Орелводоканал» - полная замена или
капитальный ремонт участков трубопроводов и изношенного оборудования. На
капремонты и перекладки приходятся находить средства, чтобы заменить или
отремонтировать все изношенные сети. Здесь приходится выбирать.
Наиболее распространена практика в МПП ВКХ «Орелводоканал»
массовой замены труб «по площадям»: в этом году перекладывается один
квартал (район) в следующем – другой и т.д.
Однако практический опыт показывает, что наиболее эффективна во всех
отношениях тактика не массовых, а точечных капремонтов или замен. Но при
одном условии: отбираются лишь те участки трубопроводов, которые в
наибольшей степени подвержены опасности аварий и повреждений (даже если в
данный момент на них не зарегистрировано ни одного неустраненного дефекта), а
65
также наихудшие с точки зрения гидравлического режима (значительное сужение
проходного сечения за счет зарастания, либо просто заниженный диаметр).
Все необходимое для этого есть в линейке продуктов «CityComГидроГраф». В паспортизационном функционале, среди прочих паспортных
значений каждого участка сетей, присутствуют год ввода в эксплуатацию и год
последнего капремонта. В подсистеме «Повреждения» фиксируется вся история
обнаружения и устранения дефектов и повреждений, разумеется, с их
графической и семантической привязкой к участкам трубопроводов и
оборудованию сетей. В подсистеме «Диагностика» ведется журналирование
данных визуальной и приборной диагностики, получаемой от работников
линейных
бригад
и
спецперсонала.
Наконец,
все
оценки
качества
гидравлического режима и ресурса пропускной способности трубопроводов
могут быть получены из подсистемы «Гидравлика».
Подсистема «Планирование ремонтов» ранжирует все без исключения
участки сетей по сложному критерию, включающему в себя срок службы,
частотность аварий и повреждений, «балльную» оценку результатов осмотров
(технической диагностики) и фактический резерв пропускной способности.
При таком подходе аварийность устойчиво снижается на 10–15% в год, за
пять–шесть лет достигая минимального уровня, обусловленного лишь
человеческим фактором.
Уменьшение количества аварий и повреждений в контексте снижения
затрат:
1. Исключение затрат на материалы и производство работ по срочной
ликвидации аварий, которые могли бы случиться, но не случились.
Экономический эффект от снижения текущих затрат на ликвидации аварий
составляет 90–130 руб. в год в расчете на одного жителя, что для города с
населением 100 тыс. человек составляет не менее 10 млн. руб. в год.
2. Стоимость воды питьевого качества, которая могла бы быть потеряна с
момента возникновения повреждения, дефекта или аварии до момента их
ликвидации – но не была потеряна. В совокупности с тем, что было рассказано
выше, только за счет уменьшения давлений и снижения аварийности потери воды
66
можно в течение 5-6 лет снизить до уровня не более 10–12% объема подачи.
Сегодня в МПП ВКХ «Орёлводоканал» величина потерь воды составляет
в среднем около 35%.
3. Отсутствие недополученного объема реализации и штрафных санкций
за временное отключение потребителей на период работ по ликвидации аварий.
Таким образом, данные мероприятия приведут к снижению доли проб
питьевой воды в распределительной сети, не соответствующих санитарным
нормам и правилам, аварийности централизованных систем водоснабжения,
удельного расхода электрической энергии, что в целом приведет к снижению
затрат и уменьшить себестоимость и увеличит прибыль водоканала.
В настоящее время в МПП ВКХ «Орелводоканал» предусмотрены
мероприятия по снижению энергетических затрат прочих издержек:
1. Подключение автоматизированной системы контроля и учёта
электрической энергии (АСКУЭ);
2. Реконструкции блока биологической очистки очистных сооружений с
внедрением современных методов очистки;
3. Реконструкции воздуходувной станции.
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий
В настоящее время, в связи с увеличением объёмов строительства и ввода
в эксплуатацию новых объектов жилищного строительства, иных объектов
гражданского строительства и увеличением общего объёма подключённых
нагрузок водопотребления, одной из задач развития централизованной системы
холодного водоснабжения города Орла является создание резервов пропускной
способности магистральных сетей.
Общие
затраты
на
создание
резерва
пропускной
способности
магистральных сетей централизованной системы холодного водоснабжения и
централизованной
системы
водоотведения
предусмотрены в сумме 355,436 млн. руб.
общегородского
значения
67
МПП ВКХ «Орелводоканал» эксплуатирует 551,5 км сетей холодного
водоснабжения. По состоянию на 01.01.2018 г. износ сетей водоснабжения
составил 66,55 %.
Общая протяжённость водопроводных сетей со 100% износом составляет
118,6 км, в т.ч.:
- сетей из чугунных труб – 43,8 км;
- сетей из стальных труб – 73,6 км; сетей из асбестоцементных труб – 1,2 км.
Ежегодная нормативная потребность в замене сетей водоснабжения
составляет 24 км, но темпы перекладки сетей явно недостаточны, причина –
отсутствие достаточных объёмов финансирования.
Отметим, стоки промышленных предприятий, содержащие значительные
промышленные загрязнения, до сброса в сети централизованной системы
водоотведения должны предварительно очищаться со снижением содержания
загрязнений до уровня, установленного постановлением Администрации города
Орла.
Постоянный
предприятиями
контроль
стоков
качества
ведётся
сбрасываемых
промышленными
ведомственными
аттестованными
лабораториями, лабораторией МПП ВКХ «Орелводоканал» и лабораториями
государственного надзора. Преобладающее большинство сетей (353,1 км)
являются самотечными. Кроме того, централизованная система водоотведения,
эксплуатацию которой осуществляет МПП ВКХ «Орелводоканал», включает 27
канализационных насосных станций и 52,4 км напорных сетей канализации.
Хозяйственно-бытовые канализационные стоки по централизованной системе
водоотведения поступают на очистные сооружения, на которых происходит их
полная механическая и биологическая очистка, а также обеззараживание. На
сегодняшний день стоки не могут быть полностью очищенные до установленных
нормативов, и сбрасываются в р. Оку ниже города Орла, с превышением
допустимых концентраций по таким показателям как: хлориды, фосфаты, СПАВ,
нефтепродукты, марганец, медь, фториды, цинк, нитриты и нитраты.
Федеральным законом «Об охране окружающей среды» предусмотрено,
что при невозможности соблюдения НДС (нормативы допустимых сбросов)
68
могут устанавливаться лимиты на сбросы на основе разрешений, действующих
только в период проведения мероприятий по охране окружающей среды,
внедрения наилучших существующих технологий и (или) реализации других
природоохранных
проектов
с
учётом
поэтапного
достижения
НДС.
Установление лимитов на сбросы допускается только при наличии планов
снижения сбросов загрязняющих веществ.
Очистные сооружения города Орла введены в эксплуатацию в 1969 г. и
имеют производительность 145 тыс. м³/сут. В 2010 - 2013 годах были
выполнены работы по модернизации первичных и вторичных отстойников,
осуществлена
реконструкция
и
техническое
перевооружение
полигона
временного хранения осадка сточных вод, проведена замена устаревшей
центрифуги по обезвоживанию осадка на ленточные фильтр-пресса.
Однако основным критерием очистки сточных вод, согласно Водному
кодексу Российской Федерации, являются нормативы допустимых сбросов
веществ и микроорганизмов в водные объекты.
Нормативы качества воды водных объектов представлены гигиеническими и
рыбохозяйственными нормативами предельно допустимых концентраций (ПДК)
вредных веществ в водных объектах. ПДК используются для оценки состояния
окружающей среды и устанавливаются из необходимости сохранения экологических систем, генетического фонда растений, животных и других организмов.
Необходимость очистки сточных вод на выпусках в водные объекты до
состояния, обеспечивающего сохранения качества воды этих объектов и водных
систем обуславливает необходимость модернизации системы биологической
очистки
действующих
очистных
сооружений
централизованной
системы
водоотведения города.
Основным этапом при модернизации системы биологической очистки
очистных сооружений является реконструкция аэрационной системы, при этом
основным критерием эффективности аэрационной системы является насыщение
сточных вод кислородом. В системах биологической очистки сточных вод аэрация
обеспечивает жизнедеятельность бактерий, очищающих воду.
При окислении органического вещества в аэротенке часть его идет на
69
построение клеток бактерий, то есть увеличение биомассы активного ила.
Образующийся в результате прироста избыточный активный ил должен
регулярно удаляться из системы для поддержания заданной дозы и нормальной
работы вторичного отстойника.
Важным
свойством
активного
ила,
позволяющим
поддерживать
нормальный режим работы комплекса и относительно высокую биомассу
бактерий в аэротенке, является способность ила образовывать крупные, хорошо
оседающие (при отстаивании иловой смеси во вторичном отстойнике) хлопья.
Величина
хлопка,
его
плотность,
компактность
зависят
при
прочих
благоприятных условиях, прежде всего от величины органической нагрузки на
ил - количества органического вещества по БПК полн. в мг, приходящегося на 1
г органического вещества активного ила в сутки.
Необходимо предусмотреть:
- реконструкция воздуходувной станции;
- реконструкция системы аэрации сточных вод.
Реконструкция воздуходувной станции предусматривает реализацию
новой аэрационной системы, которая обеспечивает не только увеличение её
пропускной способности, но и устойчивость к кольматации (закупориванию)
частицами активного ила, а также способность к полному восстановлению
пропускной способности аэраторов после их отключения, что в целом приводит
к повышению качества очистки сточных вод.
Предварительная стоимость реконструкции блока биологической очистки
очистных сооружений с внедрением современных методов очистки – с заменой
аэрационной системы, мешалок и насосного оборудования составляет 67,70
млн. руб., в том числе:
Стоимость проекта – 2,000 млн. руб.;
Поставка оборудования (аэрационная система, мешалки, насосы) –
780,000 тыс. долл. США;
Монтаж и пуско-наладочные работы – 15,000 млн. руб.
Затраты на подключение автоматизированной системы контроля и учёта
электрической энергии (АСКУЭ) одной точки учёта электрической энергии
70
(цена оборудования) ориентировочно составляет 65,0 тыс. руб., затраты на
разработку проектной документации – 125,0 тыс. руб.
Таким
образом,
общие
затраты
на
монтаж
АСКУЭ
составят
ориентировочно 5 000,0 тыс. руб., в т.ч.:
- по централизованной системе холодного водоснабжения – 2,4 млн. руб.;
- по централизованной системе водоотведения – 2,6 млн. руб.
В настоящее время установлены и работают отечественные воздуходувки
Хабаровского завода «Дальэнергомаш» моделей 360¬22¬2 (Q=16 200 м3/час,
N=400 кВт), 360-21-1 (Q=16 200 м3/час, N=450 кВт), 360-21-1 (Q=22 500 м3/час,
N=630 кВт), 360-22-1 (Q=22 500 м3/час, N=630 кВт). Потребляемая мощность
910 кВт*ч при производительности 38 700 м3/час (645 м3/мин). Воздуходувные
машины на станции аэрации с турбонагнетателями установлены в 1969 году с
высоковольтными синхронными электродвигателями марки СТД-630-23УХЛ4
1963 года выпуска. За истекший период времени эти турбонагнетатели отлично
справлялись со своей работой для подачи воздуха в аэрационную систему. На
сегодняшний день весь парк воздуходувных машин морально устарел и требует
замены как электродвигателей, так и турбонагнетателей.
Предлагаемое воздуходувное оборудование: 3 воздуходувки модели
NX300-C060, которые представляют собой турбовоздуходувки, состоящие из
воздуходувного агрегата, инвертера и контроллера в шумопоглощающем
кожухе, со встроенной (локальной) электронной контрольной панелью.
Производительность 12 400 м³/час при диапазоне регулировки 5580÷12 400
м³/час (45÷100%). Три воздуходувки NX300-C060 будут потреблять порядка
726 кВт*ч при общей производительности 37 200 м3/час.
Напряжение питания предлагаемых воздуходувок 380 В, что позволит
повысит безопасность при эксплуатации этого оборудования.
Общие затраты по реконструкции воздуходувной станции предусмотрены
в сумме 67,700 млн. руб., в т.ч.:
Затраты на разработку проектной документации – 1,000 млн. руб.;
Затраты на поставку оборудования – 720,0 тыс. долл. США;
Затраты на монтаж и пуско-наладочные работы – 5,000 млн. руб.
71
Модернизация воздуходувной станции с заменой ранее установленных
воздуходувок на воздуходувки модели NX300-C060 позволит:
- снизить затраты на обслуживание оборудования (требуется только
замена воздушных фильтров, поскольку в конструкции машины отсутствуют
какие-либо передаточные механизмы, смазочные материалы);
- снизить потребление электрической энергии на (910-726) / 910 * 100% =
20,2%.
Таким образом, необходимо финансирование на:
1. Затраты на подключение автоматизированной системы контроля и
учёта электрической энергии (АСКУЭ) одной точки учёта электрической
энергии (цена оборудования);
2. Реконструкцию блока биологической очистки очистных сооружений с
внедрением современных методов очистки;
3. Реконструкции воздуходувной станции.
Данные затраты окупятся, так как в расчет при подключении заложены не
только затраты но прибыль предприятия.
При
поступлении
заявления
о
подключении
(технологическом
присоединении) к централизованной системе холодного водоснабжения, к
централизованной
системе
водоотведения
иного
объекта
капитального
строительства (кроме ранее построенных и введённых в эксплуатацию, но не
подключённых объектов жилого сектора (жилой дом, часть жилого дома,
квартира), а также строящихся (реконструируемых) объектов жилого сектора
(жилой дом, часть жилого дома) с расчётной нагрузкой водоснабжения,
водоотведения (максимальными расходами воды, сточных вод) не более
0,75 м³ в час и не более 1,5 м³ в сутки, водопроводной сети, канализационной сети,
в соответствии с п. 101 Правил холодного водоснабжения и водоотведения № 644,
и
при
отсутствии
технической
возможности
такого
подключения
(технологического присоединения) вследствие отсутствия свободной мощности
(пропускной способности действующих сетей и сооружений) и (или) при
отсутствии резерва мощности по производству соответствующего ресурса,
необходимых для осуществления холодного водоснабжения, и при отсутствии в
72
Инвестиционной
программе
мероприятий,
обеспечивающих
техническую
возможность такого подключения (технологического присоединения), МПП ВКХ
«Орёлводоканал» будет обращаться в Департамент строительства, топливноэнергетического комплекса, жилищно-коммунального хозяйства, транспорта и
дорожного хозяйства Орловской области с предложением о включении в
Инвестиционную
возможность
программу
подключения
мероприятий,
обеспечивающих
(технологического
техническую
присоединения)
объекта
капитального строительства заявителя, и в Управление по тарифам и ценовой
политике Орловской области об учете расходов, связанных с подключением
(технологическим присоединением), при установлении тарифов МПП ВКХ
«Орелводоканал» на очередной период регулирования. Стоимость строительства
водопроводных и канализационных сетей определена на основании укрупнённых
норм, приведенных в сборнике «Государственные сметные нормативы. Расчёт
стоимости прокладки 1км канализационных сетей из полиэтиленовых труб в
средних условиях строительства для г. Орла - стоимость строительства в ценах
2017 г. представлен в таблице 24.
Таблица 24 - Расчёт стоимости прокладки 1 км канализационных сетей из
полиэтиленовых труб в средних условиях строительства для г. Орла стоимость строительства в ценах 2017 г.
Норматив цены
Коэф.
Стоимость строительства
строительства 1 км
Перевозка грунта
перехода
1 км водопровода на 2014г,
водопровода на
сверх 1 км,
от цен
ДиаКоэф.
тыс. руб. (без НДС)
2017г., тыс. руб.
тыс. руб. (без НДС) базового
метр
стеснён(без НДС)
района к
труб,
ности,
уровню
Мокрые
мм
Кс
Сухие
Сухие Мокрые
Сухие Мокрые
цен
грунты
Среднее
грунты, грунты,
грунты,
грунты грунты
(с коэф. Орловской
значение
(Цсг)
(Цмг)
(Псг)
(Ссг)
(Смг)
1.1) (Пмг) обл. (Кц)
160 2903,90 4640,25
1,06
163,15
179,47
0,73
2485,24 3852,64
3168,94
Укрупненные нормативы цены строительства», с учётом прогнозных
индексов-дефляторов в сфере строительства, установленных в прогнозе
социально-экономического развития Российской Федерации на плановый
период, утвержденном Министерством экономического развития Российской
Федерации представлены в таблице 25.
73
Таблица 25 - Стоимость строительства с учетом индексов-дефляторов
тыс. руб. за 1 км сети без НДС
Диаметр
труб, мм
до 100
По годам периода реализации Инвестиционной программы
с учетом индексов-дефляторов
2018 г.
2019 г.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
3 168,94
3 544,32
3 690,10
3 816,39
3 932,95
4 049,95
В ценах
2017 г.
Данные мероприятия приведут к достижению плановых значений
показателей надежности МПП ВКХ «Орёлводоканал» (таблица 26), а также к
снижению
затрат
электрической
энергии,
улучшения
качества
воды,
улучшиться очистка сточных вод.
Таблица 26 - Плановые значения показателей надежности, качества и
энергоэффективности объектов централизованной системы водоснабжения и
водоотведения на период МПП ВКХ «Орелводоканал» на 2019-2022 гг.
№
Показатель
Ед.
Целевые показатели по годам
изм.
2019г. 2020г. 2021г. 2022г.
Плановые значения показателей надежности, качества и энергоэффективности объектов
централизованной системы водоснабжения
1.
Показатели качества воды
1.1. Доля проб питьевой воды в
распределительной сети не соответствующих
%
8
7,9
7,8
7,6
санитарным нормам и правилам
2.
Показатели надежности и бесперебойности водоснабжения
2.1. Аварийность централизованных систем
1/
80
77,5
75
72,5
водоснабжения
100 км
Показатель энергоэффективности
3.
Удельный
расход
электрической
энергии
кВт·час
3.3.
0,685 0,6848 0,6845 0,6843
на 1 м³
Плановые значения показателей надежности, качества и энергоэффективности объектов
централизованной системы водоотведения
1. Показатели надежности и бесперебойности водоотведения
1.1. Удельное количество засоров на сетях
1/100 км
480
430
водоотведения
2. Показатель качества очистки сточных вод
2.1. Доля сточных вод, подвергающихся очистке в
%
100
100
общем объёме сбрасываемых сточных вод
3. Показатель энергоэффективности
3.1. Удельный расход электрической энергии при
кВт·час
0,497
0,495
транспортировке сточных вод
на 1 м³
Муниципальное
унитарное
производственное
380
330
100
100
0,492
0,490
предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства «Орелводоканал» – крупнейшее
74
предприятие системы жизнеобеспечения города – осуществляет деятельность
по предоставлению коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению
потребителям города Орла. Предприятие ведёт свою историю ещё с середины
XIX века. Водоснабжение и водоотведение являются важнейшей социально
значимой отраслью городского хозяйства.
Деятельность МПП ВКХ «Орелводоканал» имеет высокую социальную
значимость, являясь объектом жизнеобеспечения, как поставщик и монополист
услуг водоснабжения, водоотведения, что позволяет влиять на социальное и
экономическое развитие города.
Экономическое влияние проявляется путем уплаты налогов, большого
штата работников, также выплачивающих налоги с оплаты труда. Деятельность
предприятия позволяет вводить в эксплуатацию новые социально-значимые
объекты, новые производственные предприятия, влияющие на экономическое
развитие
города.
Строительство
жилых
комплексов
невозможно
без
водоснабжения и водоотведения. Также отдельно можно выделить и то, что
МПП ВКХ «Орёлводоканал» является достаточно крупным потребителем
электроэнергии. Недостатком в деятельности можно считать рост дебиторской
задолженности.
В основном за счет потребителей услуг, оплачивающих
несвоевременно, к которым можно отнести бюджетные учреждения, население.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Муниципальное
унитарное
производственное
предприятие
водопроводно-канализационного хозяйства «Орёлводоканал» – крупнейшее
предприятие системы жизнеобеспечения города – осуществляет деятельность
по предоставлению коммунальных услуг по водоснабжению и водоотведению
потребителям города Орла. Предприятие ведёт свою историю ещё с середины
XIX века. Водоснабжение и водоотведение являются важнейшей социально
значимой отраслью городского хозяйства.
Данные расчеты показывают, что у МПП ВКХ «Орёлводоканал» в
динамике трех лет произошло увеличение себестоимости услуг на 31216 тыс.
руб. или 5,3 %.
Согласно расчетам видно, что важным положительным изменением
является рост выручки в 2017 г. от 607622 тыс. руб. до 626594 тыс. руб.,
вызванный ростом объема реализованных услуг. Изменения себестоимости
оказываемых услуг, также имеют тенденцию к увеличению от 589262 тыс. руб.
в 2015 г. до 620478 тыс. руб. в 2017 г. это означает, что стоимость услуг МПП
ВКХ «Орёлводоканал» увеличились, за счет расходов производимых для
оказания услуг. Негативный фактор это то, что темп роста себестоимости
опережает темп роста выручки, поэтому можно сделать вывод, что цены на
водоснабжение и водоотведение установлены неверно.
Таким образом, проведенные оценка и анализ финансовых результатов
МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2015-2017 гг. позволяют сделать вывод о
нестабильности прибыльности предприятия за анализируемый период, о чем
свидетельствует уменьшение величины чистой прибыли в 2016 г.
Наибольшая величина прибыли на предприятии за 2015-2017 гг. получена
от основной деятельности, уменьшение которой обусловлено в основном за
счет увеличения себестоимости. От него напрямую зависят показатели
рентабельности производства, рентабельности продукции и рентабельности
продаж, но в нашем случае положительный момент от роста выручки перекрыл
рост расходов.
Анализ показателей рентабельности также свидетельствует о
76
снижении эффективности деятельности МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2016
гг., что подтверждается отрицательной динамикой почти всех показателей
рентабельности.
Наибольший удельный вес в структуре выручки занимает, выручка
полученная в результате оказания услуг по водоснабжению 47% в 2015 г.,
50,01% – в 2016 г., 50,27% – 2017 г.
На втором месте выручка, полученная от услуг, оказываемых по
водоотведению. Плата за подключения в динамике её доля в структуре выручки
уменьшается, тем прироста с отрицательным знаком в 2017 г. по сравнению с
2015 г. на -52,88 %, самое большое уменьшение доходов в структуре выручки.
В 2017 г. от услуг водоснабжения и водоотведения наблюдается рост выручки,
от остальных услуг уменьшение доходов в 2017 г. по сравнению с 2015 г. на
9,16 % от услуг по водоснабжению и 8,11 от услуг по водоотведению.
В
структуре
себестоимости
наибольший
удельный
вес
также
принадлежит себестоимости по услугам водоснабжения и водоотведения. Плата
за подключение имеет нулевые значения по расходам в 2015 -2016 г. и
наименьший удельный вес в 2017 % 0,05 %. Себестоимость водоснабжения
растет более высокими темпами, чем себестоимость водоотведения, это
объясняется ростом цен на электроэнергию.
Темп прироста выручки меньше темпа прироста себестоимости в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. Это говорит, о том что себестоимость увеличивается
быстрее чем выручка, что в итоге приводит к уменьшению прибыли.
В настоящее время ситуация только усугубляется рост задолженности
потребителей с 2015 г. – 128461 тыс.рублей увеличился до 161301 тыс.руб.,
рост задолженности составил 25,56 %, что отрицательно сказывается на
деятельности предприятия. В данном случае, так как предприятие относится к
объектам жизнеобеспечения города, это может привести к необратимым
последствиям, невозможности оплачивать поставщикам за оказанные услуги
(энергосбыту) в худшем случае может привести к банкротству предприятия.
Направления
развития
и
финансирования
водоотведения, как резерв роста прибыльности:
водоснабжения
и
77
1. Монтаж и ввод в эксплуатацию автоматизированной системы контроля
и учёта электрической энергии (АСКУЭ);
2. Снижение сбросов загрязняющих веществ;
3.
Модернизация
системы
частотного
регулирования
работы
электрических двигателей.
Деятельность МПП ВКХ «Орёлводоканал» имеет высокую социальную
значимость, являясь объектом жизнеобеспечения, как поставщик и монополист
услуг водоснабжения, водоотведения, что позволяет влиять на социальное и
экономическое развитие города. В МПП ВКХ «Орелводоканал» убытки в 2017
г. возникли из-за дополнительных расходов, понесенных на эксплуатацию
вновь введенной станции обезжелезивания. Ведь в составе тарифа за услуги
водоснабжения и водоотведения данные расходы предусмотрены не были.
Одна из острых проблем орловского водоканала — изношенные сети. Из общей
протяженности сетей водоснабжения и сетей водоотведения в 1011,5 км,
эксплуатируемых МПП ВКХ «Орелводоканал», износ 100% имеют 132,5 км
сетей водоснабжения и 219,9 км сетей водоотведения. Резервов повышения
прибыльности, внутренние факторы, повлияв на которые МПП ВКХ
«Орёлводоканал» обеспечит рост прибыли:
1. Уменьшение расходов на предоставления услуг по водоснабжению и
водоотведению. Один
из
вариантов
осуществить
монтаж
и
ввод
в
эксплуатацию автоматизированной системы контроля и учёта электрической
энергии (АСКУЭ). Внедрение энергосберегающих технологий.
2. Совершенствование кредитной политики МПП ВКХ «Орёлводоканал»,
так
как
на недостаточный
финансовый
результат
повлияло
списание
дебиторской задолженности на сумму 2,3 млн. рублей. Причина — ликвидация
двух предприятий, возврат задолженности по которым невозможен.
Наибольший удельный вес на протяжении 2015 – 2017 г.г. занимают
издержки на оплату электроэнергии. В 2015 г. затраты составляли 35 % в общей
сумме затрат к 2017 г. удельный вес увеличился до 39 % итого прирост
составил 4 %. Затраты на оплату труда на втором месте в составе издержек
предприятия 25 % - 2015 г., 24 % - в 2016 г., 23 % - в 2017 г. уменьшение
78
данного элемента затрат 2 % за счет сокращения, численности работников
предприятия. Соответственно затраты на социальные нужды уменьшились так
как они зависят от фонда оплаты труда. В структуре издержек их доля
уменьшилась с 8 % в 2015 г. до 7,36 в 2017 г. Доля амортизации основных
средств возросла с 12 % до 14 % +2 %. Прочие издержки, производимые
предприятием, уменьшились с 12 до 6,64 %. Издержки в целом по предприятию
имеют тенденцию к увеличению. За счет роста цен на материальные затраты,
роста цен на электроэнергию, амортизацию основных фондов. Для снижения
издержек в перспективе необходимо произвести:
1. Затраты на подключение автоматизированной системы контроля и
учёта электрической энергии (АСКУЭ) одной точки учёта электрической
энергии (цена оборудования);
2. Реконструкцию блока биологической очистки очистных сооружений с
внедрением современных методов очистки;
3. Реконструкцию воздуходувной станции.
Данные мероприятия приведут к снижению доли проб питьевой воды в
распределительной сети, не соответствующих санитарным нормам и правилам,
аварийности централизованных систем водоснабжения, удельного расхода
электрической энергии, что в целом приведет к снижению затрат и уменьшить
себестоимость и увеличит прибыль водоканала. В настоящее время в МПП
ВКХ
«Орёлводоканал»
предусмотрены
мероприятия
по
снижению
энергетических затрат прочих издержек:
1. Подключение автоматизированной системы контроля и учёта
электрической энергии (АСКУЭ);
2. Реконструкции блока биологической очистки очистных сооружений с
внедрением современных методов очистки;
3. Реконструкции воздуходувной станции.
Данные мероприятия приведут к снижению затрат электрической
энергии, улучшения качества воды, улучшиться очистка сточных вод.
79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Конституция Российской
Федерации
(принята
всенародным
голосованием 12.12.1993) (действующая редакция) [Электронный ресурс].
Доступ из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
2.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
26.01.1996 №14-ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
3.
Кодекс
Российской
правонарушениях
от
30.12.2001
Федерации
№195-ФЗ
об
административных
(действующая
редакция)
[Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант
плюс».
4.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от
31.07.1998 №146-ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс]. Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
5.
О государственных и муниципальных унитарных предприятиях:
Федеральный закон от 14 ноября 2002 года № 161-ФЗ (действующая редакция)
[Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант
плюс».
6.
О водоснабжении и водоотведении: Федеральный закон от 7
декабря 2011 года №4 16-ФЗ (действующая редакция) [Электронный ресурс].
Доступ из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
7.
Российской
Об общих принципах организации местного самоуправления в
Федерации
Федерального
закона
от06.10.2003г.
№131-ФЗ
(действующая редакция) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой
системы «Консультант плюс».
8.
Правила
инвестиционных
разработки,
программ
утверждения
организаций,
и
корректировки
осуществляющих
горячее
водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, утверждённые
постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июля 2013 г.
80
№641 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант
плюс».
9.
Требования к содержанию схем водоснабжения и водоотведения,
утверждённые постановлением Правительства Российской Федерации от
05.09.2013г. №782 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы
«Консультант плюс».
10.
Правила определения и предоставления технических условий
подключения объекта капитального строительства к сетям инженернотехнического обеспечения, утверждённые Постановлением Правительства
Российской Федерации от 13.02.2006г. №83 [Электронный ресурс]. Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
11.
Правила
холодного
водоснабжения
и
водоотведения,
утверждённые постановлением Правительства Российской Федерации от
29.07.2013г. №644 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы
«Консультант плюс».
12.
Приказ Управления по тарифам и ценовой политике Орловской
области от 19.12.2017 г. № 479-т, 480-т ), с НДС. [Электронный ресурс].Доступ
из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
13.
Приказ Управления по тарифам и ценовой политике Орловской
области от 19.12.2018 г. № 636-т,637-т, 638-т)[Электронный ресурс].Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
14.
Приказ Управления по тарифам и ценовой политике Орловской
области от 19.12.2017 г. № 479-т, 480-т ), с НДС. [Электронный ресурс].Доступ
из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
15.
Приказ Управления по тарифам и ценовой политике Орловской
области от 19.12.2018 г. № 638-т, 636-т ), с НДС. [Электронный ресурс].Доступ
из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
16.
Приказ Управления по тарифам и ценовой политике Орловской
области от 12.09.2016 г. № 1274-т ), без НДС.[Электронный ресурс].Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
81
17.
Схема
водоснабжения
и
водоотведения
муниципального
образования «Город Орёл» до 2028 года, утверждена постановлением
Администрации города Орла от 30 июня 2014 года № 514 [Электронный
ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант плюс».
18.
Инвестиционная программа МПП ВКХ «Орелводоканал» по
развитию систем коммунального водоснабжения, водоотведения и очистки
сточных вод города Орла на 2008-2014 годы, утверждённой решением
Орловского городского Совета народных депутатов от 28 августа 2008 года
№36/578-ГС[Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы
«Консультант плюс».
19.
Акашева В. В., Огинова А. А. Формирование совокупного
финансового результата акционерного общества в российской и зарубежной
практике и в соответствии с МСФО // Молодой ученый. – 2016. – №7. – С. 131133.
20.
Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности экономических субъектов всех видов собственности – М.:
Финансы и статистика, 2015. – 451 с.
21.
Афанасьева
Н.В.
Теоретические
аспекты
формирования
финансовых результатов унитарного предприятия // Бухгалтерский учет – 2017.
- № 5 – С. 3 – 9.
22.
Васильев Р.А. Учет финансовых результатов и расчетов с
бюджетом по налогу на прибыль // Экономика сельскохозяйственных и
перерабатывающих предприятий. -. 2015.- № 3.- С. 7-12.
23.
Жукова С.А. Влияние внешних и внутренних факторов на
финансовые результаты деятельности предприятия // Консультант. - 2014. - №4.
- С. 5-10.
24.
Захарова О.А. Теоретико-методические подходы к определению
экономической сущности понятия «прибыли» // Системное управление. - 2015.
- № 2.-С.21-22.
25.
Клычова Г.С., Закирова А.Р. Совершенствование учета доходов и
82
расходов и влияние на прибыль // Экономика сельскохозяйственных и
перерабатывающих предприятий. - 2016. - № 3.- С. 30.
26.
Клычова Г.С., Хайруллин Р.Р. Организационно-экономическая
сущность затрат, расходов и издержек предприятия // Бухгалтерский учет в
предприятиях АПК. - 2016. - № 13.
27.
Коське М.С., Мишучкова Ю.Г. Финансовые результаты
в
российском бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2015. - № 32. - С. 25-28.
28.
Козменкова С.В., Тельгаева О.О. Особенности формирования
финансовых результатов // Бухгалтерский учет. - 2017. - № 1.- С. 10-18.
29.
Козменкова С.В., Шатина Е.Н., Тельгаева О.О. Методические
особенности проверки финансовых результатов от убыточной деятельности //
Бухгалтерский учет. - 2017. - № 11.- С. 24-35.
30.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В.
Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – СПб.: Питер, 2015 – 399 с.
31.
Теория
экономического
анализа:
учебник
/
А.Д. Шеремет,
А.Н. Хорин.— 4-е изд., доп. — М. : ИНФРА-М, 2019.— 389 с.
32.
Черемушкин С.В. Финансовая результативность коммерческой
организации и отражение в отчетности // Управление финансами публичных
компаний. - 2015. - № 5.- С. 15-16.
33.
Официальный сайт МПП ВКХ «Орёлводоканал» [Электронный
ресурс]. URL: http://www.vodokanal57.ru/ (дата обращения 11.12.2018).
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
(обязательное)
Бухгалтерская отчетность МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2015-2017 гг.
84
85
86
87
Показатель
Абсолютные величины на конец
года, тыс. руб.
2015
3 Капитал и резервы, всего, в т.ч.
3.1 Уставный капитал
3.3 Добавочный капитал
3.4 Резервный капитал и переоценка
внеоборотных активов
3.5 Нераспределенная прибыль
4 Долгосрочные обязательства
5 Краткосрочные обязательства
5.2 Кредиторская задолженность
5.3 Прочие заемные средства
Итого:
1556298
1556284
14
233043
38354
14
148933
25098
20644
1789341
1901024
1899602
1422
271946
36650
66356
158031
10149
760
2172970
2017
Активы
2100844
2097182
3662
284825
35558
66355
167700
14323
889
2385669
Пассивы
Отклонение
2017 /
2015
2017 /
2016
Темп изменения, %
2016 /
2017 /
2017 /
2015
2015
2016
344726
343318
1408
38903
-1704
66342
9098
-14949
-19884
383629
544546
540898
3648
51782
-2796
66341
18767
-10775
-19755
596328
199820
122,15
134,99
197580
122,06
134,76
2240 10157,14 26157,14
12879
116,69
122,22
-1092
95,56
92,71
-1 473971,43 473964,29
9669
106,11
112,60
4174
40,44
57,07
129
3,68
4,31
212699
121,44
133,33
110,51
110,40
257,52
104,74
97,02
100,00
106,12
141,13
116,97
109,79
1 667 513
248958
66581
206972
2 060 682 2 276 629
248958
248958
66581
66581
206714
206434
393169
0
0
-258
609116
0
0
-538
215947
0
0
-280
123,58
100
100
99,88
136,53
100
100
99,74
110,48
100
100
99,86
1 145 002
144
121 684
111 361
10 323
1 789 341
1 538 429 1 754 656
1830
2739
110 458
106 301
97 378
95 293
13 080
11 008
2 172 970 2 385 669
393427 609654
1686
2595
-11226 -15383
-13983 -16068
2757
685
383 629 596 328
216227
909
-4157
-2085
-2072
212 699
134,36
1270,83
90,77
87,44
126,71
121,44
153,24
1902,08
87,36
85,57
106,64
133,33
114,06
149,67
96,24
97,86
84,16
109,79
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
1 Внеоборотные активы, всего
1.1 Основные средства
1.2 Прочие внеоборотные средства
2 Оборотные активы, всего
2.1 Запасы
2.2 НДС по приобретенным ценностям
2.3 Дебиторская задолженность
2.4 Денежные средства
2.5 Прочие оборотные активы
Итого
2016
2016 /
2015
Горизонтальный анализ баланса МПП ВКХ «Орёлводоканал» за 2015-2017 г.г
Таблица 2.1
88
Коэффициент
1.Коэффициент
абсолютной
ликвидности
7.Доля запасов в
оборотных средствах, %
8. Коэффициент
платежеспособности
Нормальное
ограничение
2015 г.
2016 г.
2017 г. Абсолютное
отклонение
Денежные средства (ДС) +
Краткосрочные финансовые
вложения (КФВ) / Краткосрочные
обязательства (КО)
≥ 0,2 – 0,3
0,40
0,10
0,15
-0,25
ДС+КФВ+ Краткосрочная
дебиторская до 12 месяцев (ДЗ1) / КО
≥ 0,7 – 0,8
1,74
1,73
1,91
0,17
Оборотные средства (ОС) / КО
≥ 1,0 – 2,0
2,09
2,79
2,99
0,90
Запасы/ КО
≥0,5–0,7
0,34
0,38
0,37
0,03
(Собственные источники –
внеоборотные активы)/ КО
0 – 1,0
0,23
0,06
0,08
-0,15
СОС (3 раздел баланса - 1 раздел
баланса) /ОС
≥0,1
0,48
0,59
0,62
0,14
(Запасы * 100) /ОС
Зависит от
отраслевой
принадлежности
фирмы
16,46
13,48
12,48
-3,98
Активы предприятия/ (КО+ДО)
>2
14,69
19,35
21,88
7,19
ПРИЛОЖЕНИЕ
3 3
ПРИЛОЖЕНИЕ
2.Коэффициент
критической
ликвидности
3.Коэффициент текущей
ликвидности (Ктл)
4.Ликвидность ТМЦ
5.Маневренность
собственных оборотных
средств
6.Коэффициент
обеспеченности
собственными
средствами (Кос)
Расчет
Горизонтальный
анализ
баланса МПП
ВКХ «Орёлводоканал»
за 2015-2017 г.г
Анализ
показателей
ликвидности
и платежеспособности
МПП ВКХ «Орёлводоканал»
Таблица 3.1
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа