close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Салькова Лиля Сергеевна. Основные направления повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах ГУП Орловской области «Орелфармация»)

код для вставки
2
3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Основные направления
повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах
ГУП Орловской области «Орелфармация»)»
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-4 Э/у Салькова Л.С.
Руководитель: к.э.н., доцент Фокина О.Г.
В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрены
сущность эффективности деятельности предприятия и факторы на нее
влияющие, показатели и источники оценки эффективности деятельности
предприятия, сделан анализ эффективности функционирования российского
фармацевтического рынка.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности ГУП Орловской области
«Орелфармация». На основе данных бухгалтерской отчетности проведен анализ
финансового состояния предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на
основе
которых
сделаны
выводы
о
финансовой
устойчивости,
платежеспособности предприятия, финансовой результативности его
деятельности. Также во второй главе проведена оценка эффективности
функционирования ГУП Орловской области «Орелфармация».
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация». В качестве основного стратегических
направления предложено открыть отдел оптики на базе аптеки ГУП Орловской
области «Орелфармация». Проведен расчет экономической эффективности
предложенного мероприятия, в результате которого принято решение о
целесообразности проекта.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 93
страниц, содержит 7 рисунков, 20 таблиц, 33 источника используемой
литературы и 4 приложений.
Ключевые слова: УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ,
ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ, ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................ 7
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭФФЕКТИВНОГО
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ............................................................ 9
1.1 Сущность эффективности деятельности предприятий и факторы
на нее влияющие ......................................................................................................... 9
1.2 Показатели и источники оценки эффективности деятельности
предприятия ............................................................................................................... 17
1.3Анализ эффективности функционирования российского
фармацевтического рынка ........................................................................................ 24
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГУП ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ «ОРЕЛФАРМАЦИЯ» ......................................... 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
ГУП Орловской области «Орелфармация» ............................................................ 30
2.2 Анализ финансового состояния ГУП Орловской области
«Орелфармация» ....................................................................................................... 45
2.3 Оценка эффективности функционирования ГУП Орловской области
«Орелфармация» ....................................................................................................... 52
3 НАПРАВЛЕНИЕ ПОВЫШЕНИЯЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГУП ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ «ОРЕЛФАРМАЦИЯ» ........ 69
3.1 Резервы повышения эффективности деятельности ГУП Орловской
области «Орелфармация» ......................................................................................... 69
3.2 Предложение стратегического мероприятия развития и расчет его
эффективности ........................................................................................................... 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................... 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................... 92
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Бухгалтерская (финансовая) отчетность
ГУП Орловской области «Орелфармация» за 2016 год ........................................ 95
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - Бухгалтерская (финансовая) отчетностьГУП
Орловской области «орелфармация» за 2017 год .................................................. 99
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 - Анализ состава и структуры хозяйственных
ресурсовГУП Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 годы.......... 102
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 - Анализ источников финансирования
деятельностиГУП Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 годы
103
7
ВВЕДЕНИЕ
Экономическая эффективность - важнейшая характеристика финансовохозяйственной деятельности при оценке компании со стороны внешней среды.
Показатели экономической эффективности деятельности всецело определяют
конкурентоспособность и потенциал организации при осуществлении делового
сотрудничества. Они предоставляют возможность оценить гарантированность
интересов предприятия и его контрагентов в экономическом отношении при
реализации предпринимательской деятельности.
Важнейшим направлением аналитической работы предприятия является
исследование экономической эффективности его деятельности. На его основе
предоставляется оценка конечных итогов предпринимательской деятельности,
формируется стратегия предприятия в области рационального использования
ресурсов, вырабатываются меры по ее реализации. Исследование итогов
торгово-хозяйственной
деятельности
предприятия,
раскрытие
причинно-
следственных связей между употребленными ресурсами и полученными
итогами создают основание для обоснованного предвидения его состояния в
будущем при планировании и прогнозировании.
Повышение экономической эффективности создает необходимые условия
для расширения и обогащения материальной базы народного благосостояния
посредством повышения производительности труда, увеличения фондоотдачи,
экономии финансовых средств и улучшения качества продукции.
Актуальность темы не вызывает сомнения - повышение экономической
эффективности
деятельности
в
настоящее
время
является
решающим
материальным фактором реализации высшей и конечной цели общественного
производства. Экономическая эффективность предприятия торговли включает в
себя и качественную, и количественную стороны, которые в своей
совокупности определяют меру данного вида эффективности.
Цель выпускной квалификационной работы – разработка направлений
повышения эффективности функционирования предприятия.
8
Достижение поставленной цели предусматривает решение следующих
задач:
 раскрыть сущность эффективности деятельности предприятия;
 рассмотреть показатели и источники эффективности деятельности
предприятия;
 проанализировать эффективности функционирования российского
фармацевтического рынка;
 дать организационно-экономическую характеристику деятельности
ГУП Орловской области «Орелфармация»;
 провести анализ финансового состояния ГУП Орловской области
«Орелфармация»;
 дать оценку эффективности функционирования ГУП Орловской
области «Орелфармация»;
 сформировать резервы повышения эффективности деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация»;
 предложить стратегическое мероприятие развития и рассчитать его
эффективность.
Объект исследования – ГУП Орловской области «Орелфармация».
Предмет исследования – финансовое состояние, направленное на
повышение эффективности функционирования предприятия.
В
процессе
использовались
выполнения
методы
выпускной
экономического
квалификационной
анализа
и
синтеза
работы
и
метод
сравнительного анализа.
Информационной
базой
исследования
послужили
законы,
законодательные и нормативные акты РФ, бухгалтерская (финансовая)
отчетность предприятия ГУП Орловской области «Орелфармация» за период
2015-2017 гг.
9
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЭФФЕКТИВНОГО ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность эффективности деятельности предприятий и факторы на
нее влияющие
Эффективность
это
мера
экономичности
и
результативности
использования труда, капитала, материалов, времени, энергии, информации и
других ресурсов при производстве товаров (оказании услуг), имеющих спрос у
потребителей. Анализ эффективности может привезти к улучшению текущей
деятельности предприятия и повышению производительности труда.
Особенностью отечественной научной школы в вопросах применения
системного подхода в комплексном анализе эффективности организации
является
использование
частных
и
обобщающих
показателей.
Показатели(производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости и
оборачиваемости оборотных средств) называются частными показателями.
Обобщающие показатели эффективности характеризуют эффективность
деятельности хозяйства в целом или использования совокупности ресурсов
(рентабельность активов и капитала, рентабельность продаж и пр.).
В зарубежной науке вопросы измерения эффективности получили свое
развитие на рубеже конца 80-х –начала 90-х гг. в связи с появлением различных
моделей, в основе которых лежала система сбалансированных показателей.
Вследствие развития подобных моделей возникло большое количество их
прототипов, однако их создание было предопределено необходимостью
получения менеджментом организации актуальной и достоверной информации
для принятия эффективных управленческих решений[19].
Такую
категорию
как
экономическая
эффективность
необходимо
рассматривать с нескольких позиций: планирования объемов производства,
формирования
издержек,
конкурентоспособности
прибыли,
продукции
цены
и
и
ассортимента,
инвестиционной
оценивания
привлекательности
10
организации. Суть проблемы повышения эффективности работы компании
заключается в повышении экономической результативности на единицу затрат в
процессе использования имеющихся ресурсов. Для того, чтобы добиться
максимальной результативности функционирования предприятия, необходимо
рассмотреть возможность более эффективного использования его основных
фондов,
роста
коэффициента
оборачиваемости
оборотных
средств
и
производительности труда.
В таблице 1 обобщим информацию о факторах, влияющих на
эффективность деятельности предприятия
Таблица 1 – Факторы, влияющие на эффективность деятельности
предприятия
Категория показателей
Народнохозяйственные
Отраслевые
Территориальные
Экстенсивные
Интенсивные
Общие
Структурноорганизационные
Особые
Специфические
Примеры
Инвестиционная политика, научно-технический прогресс, общие
социально-экономические тенденции развития народного
хозяйства
Конъюнктура отраслевого рынка, общие и структурные
характеристики отрасли в структуре народного хозяйства
Географическое местоположение, природно-климатические
условия, потенциал рынка и инвестиционный рынок
Рост объема используемых материалов, сырья, топлива, трудовых
ресурсов
Рост производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи,
капиталоотдачи, фондоѐмкости, трудоемкости
Характер производства и его отраслевые особенности, состояние
материально-технической базы
Организационная структура снабжения, сбыта, производства,
управления и производственно-экономических связей
Факторы неопределенности и риска
Соотношение между формами организации управления, степень
соответствия структуры аппарата управления, соотношение между
формами управления и методами управления, уровень
механизации и автоматизации управленческих работ, уровень
квалификации работников и эффективность их труда
Из множества классификаций факторов, которые оказывают влияние на
эффективность работы предприятия, важное значение имеет деление на
внутренние и внешние. Внутренние факторы непосредственно зависят от
организационного процесса самого предприятия, на изменение внешних
11
предприятие не может оказать никого влияния.
Рассмотрим эти факторы более детально. Внешние факторы можно
разделить на 4 группы:
—технологические, предполагающие новые возможности и серьезные
угрозы для предприятий, менеджеры должны своевременно осознавать и
оценивать их воздействие;
—социальные и культурные. Развитие новых технологий создают типы
потребителей, а также вызывают потребности в новых товарах и услугах,
выводя предприятия на развитие новых стратегий;
—экономические,
определяющие
возможный
уровень
достижения
предприятиями своих экономических целей;
—политические
и
правовые,
оказывающие
влияние
на
уровень
имеющихся возможностей и угроз в деятельности предприятия.
Особое значение для эффективной деятельности предприятия имеет
платежеспособный спрос на выпускаемую продукцию (оказываемые услуги),
так как он определяет стабильность получения прибыли. платежеспособный
спрос, в свою очередь, зависит от уровня дохода потребителей, а также цен на
продукцию предприятия [15].
Существенное влияние на финансовую устойчивость оказывает фаза
экономического цикла, в которой находится экономика государства. В время
кризиса темпы реализации продукции отстают от темпов ее производства.
Сокращаются инвестиции в запасы товаров, что еще больше влияет на
сокращение сбыта. В целом сокращаются доходы субъектов экономической
деятельности, относительно и даже абсолютно снижаются масштабы прибыли.
Все это ведет к снижению ликвидности предприятия, их платежеспособности.
Во время кризиса увеличивается количество банкротств.
Характерное для кризиса падение платежеспособного спроса, может
привезти к увеличению неплатежей, а также и к обострению конкурентной
борьбы.
Напряженность
конкурентной
борьбы
представляет
немаловажный внешний фактор финансовой устойчивости предприятия.
собой
12
Серьезными макроэкономическими факторами служат: степень развития
финансового рынка, страхового дела и внешнеэкономических связей, налоговая
и кредитная политика, также существенно влияют курсы валют, влияние
профсоюзов, их позиция и сила [9].
Стабильность любых предприятий в экономическом и финансовом
смысле зависит от общей политической стабильности. Значимость этого
фактора особенно велика для предпринимательской деятельности в России.
При рассмотрении финансовой устойчивости предприятия не могут не
учитываться отношение государства к предпринимательству, меры по защите
потребителей и предпринимателей, принципы государственного регулирования
экономики, а именно его запретительный или стимулирующий характер,
отношения собственности, принципы земельной реформы.
Также необходимо отметить, что одним из наиболее масштабных
отрицательных внешних факторов, дестабилизирующих финансовое состояние
предприятий в России, на сегодняшний день является инфляция.
Рассмотрим группы внутренних факторов:
—величина и структура расходов производства;
—состояние имущества и финансовых средств;
—размер уставного капитала предприятия;
—состав и структура выпускаемой продукции (оказываемых услуг), ее
доля в спросе;
—отраслевая принадлежность предприятия.
Степень
предприятия
совокупного
зависит
не
влияния
только
от
этих
их
факторов
на
соотношения,
деятельность
но
и
стадии
производственного цикла, на которой находится предприятие в настоящее
время, важную роль играет компетентность и профессионализм ее менеджеров.
Успех или неудача деятельности предприятий во многом зависят от
выпускаемой продукции (выполняемых работ и оказываемых услуг) выбора ее
структуры и состава. Для определения основных затрат на производство
необходимо не только предварительно определить, что выпускать, но и в
13
безошибочно выбрать модель производства, т.е. с использованием каких
технологий, по каким методам системы производства и управления.
Для обеспечения эффективной деятельности предприятия важна не
только общая сумма затрат, но и соотношение постоянных и переменных
расходов [16].
Переменные расходы пропорциональны объемам производства, к ним
относятся расходы на сырье, энергию, транспортировку продукции и т.п.
Постоянные расходы, например, на приобретение и/или аренду оборудования и
помещений, управление, заработную
плату сотрудников, амортизацию,
рекламу, выплату банковских процентов за кредит, и прочее - не зависят от
объемов производства.
Существует еще один немало важный фактор финансовой устойчивости
предприятия,
тесно
связанный
с
видами
производимой
продукции
(оказываемых услуг) и технологией производства - это структура средств и их
оптимальный состав, а также рациональное определение стратегий управления
ими.
Устойчивость
предприятий
и
возможная
результативность
предпринимательства во многом зависят от качественного управления
текущими активами, от того, какие оборотные средства и сколько их
задействовано, какой размер запасов активов в денежной форме и т.п. [29]
Также не следует забывать, что предприятие, снижая размеры запасов и
ликвидных средств, может использовать больше капитала в производстве и,
этим самым, получить больше прибыли. Но одновременно с этим может
возрасти риск неплатежеспособности, который в свою очередь, может привести
к остановке производства из-за недостатка запасов. Профессионализм
управления текущими активами предприятия состоит в том, чтобы сохранять на
счетах лишь минимально необходимое количество денежных средств, которые
необходимы для текущей производственной деятельности предприятия.
Еще один важный фактор стабильности предприятия это состав и
структура финансовых средств, правильно подобранная стратегия и тактика
управления ими. Чем больше у предприятия собственных финансовых средств,
14
в первую очередь, прибыли, тем уверенней оно может себя чувствовать в
условиях конкуренции. При том, немало важно, не только общее количество
прибыли, но и структура ее распределения, и собственно доля, направляемая на
развитие производства. Поэтому оценка политики использования прибыли и ее
распределения
выступает
на
устойчивости
организации,
а
первый
план
именно,
очень
при
анализе
важно
финансовой
провести
анализ
использования прибыли в двух направлениях:
—в
первую
очередь
рассматривается
финансирование
текущей
деятельности - формирование оборотных активов, улучшение состояния
ликвидности, укрепление платежеспособности и т. п.;
—на втором этапе рассматриваются инвестирования в капитальные
затраты, ценные бумаги и т.д.
Существенное влияние на эффективную деятельность предприятия
оказывают финансовые средства, дополнительно используемые на рынке
ссудных
капиталов.
Чем
больше денежных
средств может привлечь
предприятие, тем выше его возможности; но вместе с этим возрастет и
финансовый риск связанный с тем, сможет ли предприятия своевременно
выплачивать долги по своим кредитам. В данной ситуации большую роль
играют финансовые резервы, они обеспечивают финансовую подушку и
обеспечивают гарантии платежеспособности предприятия.
Также существует еще один фактор: фактор персонала — это
совокупность показателей, которые оценивают состояние, обеспеченность и
эффективное использование трудовых ресурсов. К ним относят: общая
численность персонала предприятия и по категориям, размер фонда на оплату
труда, оптимальность структуры персонала, сумма затрат на заработную плату,
социальное развитие, система экономического стимулирования, подготовка и
повышение квалификации кадров, затраты на охрану труда, «текучесть»
сотрудников,
производительность
труда,
уровень
эффективности
использования трудовых ресурсов, коэффициенты приема и увольнения кадров.
При
создании
и
эффективном
функционировании
предприятия,
15
необходима укомплектованность нужным персоналом, который соответствует
требованиям и обладает необходимой компетенцией, а также обеспечить, при
необходимости, обучение и переподготовку кадров [17].
На предприятии необходимо правильно организовать систему мотиваций
и поощрений сотрудников. При оценке эффективности деятельности должен
быть правильно определен уровень эффективности использования моральных
стимулов и материальных поощрений. Неэффективная система мотиваций и
стимулирования
на
предприятии
высококвалифицированных
может
специалистов.
привести
В
условиях
к
оттоку
современной
экономической ситуации большую роль играет сбалансированный подход к
подготовке, мотивации и закреплению квалифицированных кадров. Существует
множество различных решений подходов к кадрам, одним из важных решений
является внедрение стратегии «карьерный рост», для большинства из
сотрудников это важный фактор, который основан только собственном труде и
умении построить бизнес.
Также на эффективность развития предприятия влияет технология — это
система показателей, которые находятся в непосредственной зависимости от
научно-технического прогресса, а так же сферы деятельности и потребностей
рынка. К ним относятся показатели, характеризующие обеспеченность,
состояние и эффективность использования материально-технической базы
предприятия. Из них можно выделить следующие показатели: стоимость
основных
фондов,
структура
основных
средств,
производительность
оборудования, уровень износа (амортизации) основных средств, фондоѐмкость,
фондоотдача, фондовооруженность и др.
Эта группа факторов относится к стратегической, от этих факторов
зависит конкурентоспособность и эффективность предприятия в целом, их
необходимо учитывать при стратегическом планировании производства и
сбыта, а также при экономическом анализе [18].
Основой производственного процесса является фактор материальные
ресурсы.
От
полного,
своевременного
и
качественного
обеспечения
16
материальными ресурсами зависит объем производства и реализации товаров и
услуг. К данным факторам относятся следующие показатели: материальные
ресурсы
и
затраты,
структура
затрат,
топливоѐмкость
продукции,
материалоемкость продукции, организация экономии материальных затрат,
уровень отходов производства, платежи за экологию[10].
Нередко на результаты работы предприятия оказывают влияние и
внешние факторы, такие как перемены
в отрасли специализации и
производственной кооперации. Данные факторы не характеризуют усилия
определенного
предприятия,
но
исследуя
эти
факторы
более
точно
определяется степень воздействия внутренних воздействий, от сюда следует
более полное выявление внутренних резервов предприятия.
Количественными факторами выражается количественная оценка явлений
(количество оборудования, работников, ресурсов и так далее), качественными
факторами оценивают внутренние качества и особенности, исследуемого явления
или процесса (производительность труда, рентабельность и так далее).
Многие из факторов, которые рассматривают при оценке эффективности
деятельности предприятия, состоят из системы показателей. Но также
существуют факторы, которые не раскладываются на составные элементы.
Понимание влияния факторов на эффективность деятельности предприятий
является крайне важным, поскольку факторы, отнесенные к группе внешних,
показывают место формирования каждого из них в структуре социальноэкономической иерархии. В частности, макроэкономические факторы в основном
связаны с деятельностью отраслей, регионов и рынков. Они включают
нормативно-правовое
регулирование,
кредитную
политику
государства,
налоговую систему и характер конкуренции. В отличие от них, внутренние,
микроэкономические факторы, определяют поведение отдельных субъектов
бизнеса и отражают непосредственное влияния на деятельность предприятий. В
структуре этих факторов основную роль экономические и организационные
аспекты. В этой группе важную роль занимают социально-психологические
детерминанты, которые «проникают» на предприятие через психологические
17
особенности наемных работников, собственников, представителей властных
органов и т. д. Отдельную подсистему в этой группе составляют факторы,
обусловленные горизонтальными связями, которые влияют на деятельность
предприятий через партнерские отношения, договорную систему, взаимные
поставки и т. д. Понимание влияния факторов существенно повышает
возможность управления ими. Если поведение предприятий в значительной
степени зависит от факторов макроэкономического характера, то на уровне
государства и органов государственного управления должны разрабатываться
меры, направленные на создание благоприятной макроэкономической среды с
помощью инструментов макроэкономического влияния. Если превалирует
влияние микроэкономических факторов, которые зависят от самого предприятия,
то для повышения эффективности его работы необходимо разработать гибкую
комбинацию стимулирующих мер с учетом характера влияния внутренних
факторов на деятельность хозяйствующего субъекта. Между факторами,
влияющими на эффективность функционирования предприятия, существует
достаточно тесная взаимосвязь [4].
1.2
Показатели и источники оценки эффективности деятельности
предприятия
Вопрос об эффективности деятельности предприятия в современных
экономических условиях является самым актуальным и важным. Существует
множество предложений и концепций оценки работы компаний как от
отечественных, так и зарубежных специалистов, однако до сих пор нет единого
мнения по этому вопросу. Для того, чтобы понять, какими характеристиками
должно
обладать
«идеальное
предприятие»,
как
добиться
максимальной
результативности его функционирования, необходимо разобраться, что, в сущности,
представляет собой понятие «эффективность деятельности предприятия»
Полноценный анализ эффективности деятельности организации в целях
18
изыскания резервов его экономического роста и принятия обоснованных
управленческих решений, направленных на их мобилизацию, возможен на
основе использования системы показателей эффективности, которая дает
возможность объективно оценить эффективность деятельности организации в
целом, отдельных видов производственных ресурсов и т.п.
В современной экономической литературе и методических указаниях
(рекомендациях) федеральных министерств и ведомств отсутствует единое
представление о такой системе.
Представленная ниже развернутая система показателей эффективности,
включающая
обобщающие
показатели
эффективности
деятельности
организации и частные показатели эффективности использования отдельных
видов ресурсов является результатом обобщения положений в области теории
анализа экономической эффективности, мнений известных авторов-аналитиков,
методических указаний (рекомендаций) министерств и ведомств, а также
аналитической практики.
К нормативно-плановым источникам относятся все типы планов, которые
разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы и др.
Источники информации учетного характера – это все данные, которые
содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а
также все виды отчетности, первичная учетная документация. Внеучетные
источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную
деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды
функционирования предприятия. К ним относятся:
- официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие
в своей деятельности: законы государства, приказы президента, постановления
правительства,
акты
ревизий
и
проверок,
приказы
и
распоряжения
руководителей и т.д.;
- хозяйственно–правовые документы: договоры, соглашения, решения
судебных органов;
- научно-техническая информация;
19
- техническая и технологическая документация;
- данные об основных конкурентах, информация о поставщиках и
покупателях;
- данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков,
уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).
Таким образом, информационной базой для эффективности деятельности
предприятий служит вся информационная система предприятия, в которую
входят:
- пакет статистической отчетности;
- пакет финансовой отчетности;
- внутренние документы предприятия;
- бухгалтерские регистры;
- первичные бухгалтерские документы;
- учредительные документы;
- плановая документация;
- пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.
В настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организации
формируется с учетом современных стандартов, поскольку бухгалтерский учет
– это инструмент сбора, обработки и передачи информации о деятельности
хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны могли
лучше инвестировать имеющиеся в их распоряжении средства
Однако
в
целях
практических
аналитических
исследований
представляется достаточным использование системы основных обобщающих и
частных показателей эффективности.
Основной
информационной
базой
для
расчета
показателей
эффективности, предусмотренных в названной системе, является бухгалтерская
отчетность организации.
В
таблице
2
представим
систему
обобщающих
показателей,
характеризующих эффективность деятельности организации в целом
20
Таблица 2 - Система обобщающих показателей, характеризующих
эффективность деятельности организации в целом
Название групп и
показателей
1
Порядок расчетов
Пояснение
2
3
Показатели эффективности использования капитала
Рентабельность
Отражает сумму прибыли, приходящуюся
совокупного
на единицу общей величины капитала
капитала,
(всех активов независимо от источников
авансированного в
их формирования), и характеризует
активы, т.е.
общеэкономическую эффективность
рентабельность
использования всей совокупности активов
активов
(имущества) организации
Рентабельность
Отражает сумму прибыли, приходящуюся
производственных
на единицу стоимости основных средств,
активов
нематериальных активов, а также запасов,
и характеризует эффективность
использования совокупности
производственных активов
Рентабельность
Отражает сумму прибыли, приходящуюся
производственных
на единицу стоимости основных средств и
фондов
запасов, и характеризует эффективность
использования производственных фондов
Рентабельность
Отражает величину прибыли,
собственного
приходящуюся на единицу собственного
капитала
капитала, т.е. капитала собственников, и
характеризует эффективность его
использования
Рентабельность
Отражает величину прибыли,
акционерного
приходящуюся на единицу вложенного
(уставного)
учредителями капитала, и характеризует
капитала
эффективность его использования
Доходность
Показывает, какими темпами
акционерного
увеличивается собственный капитал за
(уставного)
счет финансового результата
капитала
деятельности организации, и
характеризует уровень ее развития за счет
капитализированной прибыли
Рентабельность
Отражает величину прибыли до
организации
налогообложения, приходящуюся на
единицу суммарных доходов, и
характеризует уровень прибыли в этих
доходах
Отдача активов
Отражает объем продукции,
приходящейся на единицу капитала,
авансированного в активы, и
характеризует интенсивность их
использования
Показатели эффективности использования совокупности производственных ресурсов (потребленных
и примененных)
Отдача
Отражает объем продукции,
совокупных
приходящийся на единицу стоимости
производственных
потребленных и примененных ресурсов, и
ресурсов (Оспр)
характеризует интенсивность их
Оспр=
использования
21
Продолжение таблицы 2
1
Процент прироста
ресурсов на 1 %
прироста продаж
(ПР)
2
ПР=
3
Отражает процент прироста ресурсов на
каждый процент прироста проданной
продукции и характеризует интенсивное
или
экстенсивное
использование
совокупных ресурсов. При росте отдачи
ресурсов ПР < 1
Характеризует долю в % влияния
интенсивных факторов развития в общем
приросте объема проданной продукции,
принятом за 100%
Доля прироста
продаж за счет
повышения
эффективности
использования
ДИ=
совокупных
производственных
ресурсов в % (Ди)
Относительная
Характеризует экономию (высвобождение)
экономия (–),
ресурсов за счет преобладающего
дополнительное
суммарного воздействия интенсивных
привлечение (+)
факторов развития или дополнительное
Эр=Р1-Р0хJв
совокупных
привлечение (расход) ресурсов за счет
производственных
преобладающего суммарного воздействия
ресурсов (Эр)
экстенсивных факторов развития
Показатели эффективности производства и продажи совокупности товаров, продукции, работ, услуг
Рентабельность
Отражает величину прибыли,
затрат на
приходящуюся на единицу полных затрат,
проданные товары,
и характеризует эффективность текущих
продукцию,
затрат ресурсов на производство и
работы, услуги
продажу
Рентабельность
Отражает величину прибыли,
продаж
приходящуюся на единицу объема
продаж, и характеризует уровень
доходности продаж
Затраты на один
Отражает общую затратоемкость, т.е.
рубль проданной
величину затрат в копейках на каждый
продукции
рубль продаж
Построение системы обобщающих и частных показателей эффективности
должно происходить таким образом, чтобы была их увязка между собой, т.е.
чтобы можно было определить, как изменится обобщающий показатель с
изменением частных показателей [31].
На практике, как правило, используется набор обобщающих и частных
показателей, которые между собой мало увязаны и часто действуют
разнонаправлено. Обобщающая оценка делается затем на основе рейтингового
метода (каждому показателю присваивается определенное количество баллов и
выявляется место этого показателя).
22
В таблице 3 обобщим информацию о системе частных показателей,
характеризующих эффективность использования отдельных видов ресурсов.
Таблица
3
-
Система
частных
показателей,
характеризующих
эффективность использования отдельных видов ресурсов
Наименование групп и
Пояснения
показателей
1
2
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Производительность труда,
т.е. средняя выработка одного
работника за анализируемый
период
Средняя трудоемкость
продукции
Средняя выработка одного
рабочего за анализируемый
период
Среднедневная выработка
одного рабочего
Среднечасовая выработка
одного рабочего
Процент прироста
численности работников на
1% прироста объема
продукции
Доля прироста продукции за
счет роста
производительности труда
Относительное
высвобождение (-),
дополнительное привлечение
(+) трудовых ресурсов
Зарплатоотдача
Зарплатоѐмкость
Отражает объем продукции в стоимостном
произведенной в среднем одним работником
выражении,
Характеризует затраты труда (человек) на единицу стоимости
продукции
Отражает объем продукции в стоимостном выражении,
произведенной в среднем одним рабочим
Отражает объем продукции в стоимостном выражении, произведенной в среднем одним рабочим за один рабочий день (смену)
Отражает объем продукции в стоимостном выражении,
произведенной в среднем одним рабочим за один рабочий час
Отражает процент прироста трудового ресурса на каждый процент
прироста объема продукции. При росте производительности труда
ПЧ <1
Отражает долю (в %) влияния интенсивного фактора, т.е. роста
производительности труда, в общем приросте объема продукции,
принятом за 100%
Отражает относительное высвобождение численности работников
за счет повышения производительности труда или дополнительное
их привлечение при ее снижении
Отражает выпуск (продажу) продукции на 1 рубль расходов на
оплату труда с отчислениями на социальные нужды
Отражает размер расходов на оплату труда с отчислениями на
социальные нужды, приходящийся на 1 рубль стоимости продукции
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Материалоотдача
Материалоемкость продукции
Относительная экономия (-),
прирост (+) материальных
затрат
Характеризует объем продукции в стоимостном выражении,
приходящийся на 1 рубль материальных затрат
Отражает стоимость материальных затрат, приходящихся на 1
рубль стоимости продукции
Характеризует относительную экономию материальных затрат за
счет роста материалоотдачи или относительный их рост за счет
снижения материалоотдачи
Показатели эффективности использования основных производственных фондов
Фондоотдача
Отражает объем продукции в стоимостном выражении,
произведенный
на
один
рубль
стоимости
основных
производственных фондов
23
Продолжение таблицы 3
1
Фондоемкость продукции
Относительная экономия (-),
прирост (+) основных
производственных фондов
2
Отражает
объем
основных
производственных
фондов,
использованный для производства одного рубля продукции
Характеризует относительную экономию (прирост) основных
производственных фондов за счет роста (снижения) фондоотдачи
Показатели эффективности использования оборотных активов
Средняя продолжительность
одного оборота в днях
Коэффициент
оборачиваемости
Коэффициент закрепления
(загрузки) оборотных активов
Относительное
высвобождение (-),
дополнительный прирост (+)
оборотных активов
Характеризует период в днях, в течение которого оборотные
активы совершают полный кругооборот
Отражает скорость оборота, т.е. количество оборотов, совершенных
оборотными активами за анализируемый период
Характеризует величину оборотных активов, приходящуюся на
один рубль выручки от продаж
Показывает относительную экономию финансовых ресурсов за счет
ускорения оборачиваемости оборотных активов или их
дополнительный расход в случае замедления оборачиваемости
Материальные ресурсы представляют собой основную часть ресурсов
торгового предприятия и включают в себя основные фонды, представленные
материальными условиями труда и средствами труда, и оборотными
средствами (их материальной частью, представленную фондами обращения и
оборотными фондами).
Оценка эффективности использования основных фондов торгового
предприятия на основе ресурсного подхода включает в себя расчет таких групп
показателей,
как
показатели,
характеризующие
степень
использования
торговых площадей; показатели, характеризующие степень использования
оборудования; показатели эффективности использования основных фондов; а
на основе затратного подхода – показатели, характеризующие степень
использования торговых площадей и общие показатели эффективности
использования основных фондов, рассчитанные на основе амортизационных
отчислений и на основе полной суммы затрат по содержанию основных
фондов. Эффективность оборотных средств торгового предприятия с позиций
ресурсного подхода характеризуется такими показателями, как время и
скорость обращения оборотных средств, коэффициентом использования
основных средств, коэффициентом участия основных средств в товарообороте,
а с позиций затратного подхода оценивается такими показателями, как
24
производительность
потребленных
основных
средств,
рентабельность
потребленных основных средств.
Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов торгового
предприятия необходимо сочетание ресурсного и затратного подходов,
применение последнего позволяет соизмерить результаты труда работников с
их затратами. При этом потребленные ресурсы торгового предприятия
оцениваются как на основе фонда заработной платы, так и на основе затрат на
содержание трудовых ресурсов.
Понятие эффективности деятельности предприятия подразумевает под собой
гораздо большее, чем просто финансовые показатели. Проблема повышения
экономической эффективности занимает центральное место в хозяйственной
деятельности всех компаний. От качества принимаемых управленческих решений
зависит финансовая стабильность каждого предприятия, его конкурентоспособность и способность стабильно функционировать в любых рыночных
условиях. Руководству предприятий необходимо искать пути интенсификации
использования основных фондов, увеличения показателей фондоотдачи, снижения
себестоимости, повышения рентабельности предоставляемых услуг и другие
методы повышения эффективности функционирования предприятий [25].
1.3
Анализ эффективности функционирования российского
фармацевтического рынка
Емкость фармацевтического рынка России в 2017 году составила 1,2
трлн. рублей и 5,3 млрд. упаковок, что по сравнению с 2016 годом на 3%
больше в денежном выражении и на 0,2% меньше в натуральном. За
рассматриваемый период розничный сегмент фармацевтического рынка
характеризуется положительной динамикой (+6%), а государственный –
отрицательной (-3%) по объему в рублях (рисунок 1)
25
Рисунок 1 – Объем и динамика фармацевтического рынка России за 2017г.
Долевое соотношение продаж лекарственных препаратов представим на
рисунке 2
Рисунок 2 - Долевое соотношение продаж лекарственных препаратов в
2017 году.
Анализ рисунка 2 показал, что доля безрецептурных лекарственных
препаратов в 2017 году по сравнению с прошлым годом практически не
изменилась и составила 39% в рублях, а в упаковках 59%.
На рисунке 3 представим информацию о доле и динамике продаж
импортных и отечественных лекарственных препаратов за период 2014-2017
годов. Анализ рисунка позволяет сделать вывод, что с 2014 по 2017 год заметно
увеличилась доля продаж препаратов отечественного производства, что
26
говорит об успешных результатах программы импортозамещения. В 2017году
их доля достигла 35% в стоимостном выражении и 59% в натуральном.
Рисунок
3
-
Динамика
продаж
импортных
и
отечественных
лекарственных препаратов за период 2014-2017 годов
По итогам 2017 года восемь групп EphMRA1 из шестнадцати показали
рост быстрее рынка в стоимостном выражении. Наибольшую долю по объему в
рублях заняла группа EphMRA«Желудочно-кишечный тракт и обмен веществ»
(16,8%) с динамикой продаж по отношению к предыдущему году +7%. На
втором месте лекарственные препараты, применяемые для лечения заболеваний
дыхательной системы, с долей 12,4%, прирост которой составил +3%. Далее
следует группа «Системные антибактериальные средства» (доля 11,4%). В
сравнении с 2016годом падение на 2% (рисунок 4).
На
протяжении
всего
2017
года
неизменными
лидерами
фармацевтического рынка остались корпорация Санофи, Новартис, Байер и
Джонсон и Джонсон. Корпорация Отисифарм заняла пятое место рейтинга. С
небольшим отрывом от нее следует Эббот, которая обогнала Сервье и ГСК.
Восемь из десяти компаний, попавшие в ТОП-10, демонстрируют
положительную динамику продаж за рассматриваемый период. При этом
максимальный прирост показала корпорация Байер (+11%), а падение – ГСК (-3%).
27
Рисунок 4 - Рейтинг групп EphMRA на фармацевтическом рынке по
итогам 2017 года в стоимостном выражении
Первую строчку рейтинга брендов лекарственных средств по объему в
рублях занял иммунодепрессивный препарат Солирис от АлексионФарма с
долей 0,60%, действующим веществом которого является Экулизумаб. Этот же
бренд показал наибольший прирост в ТОП-10. За ним расположился
популярный безрецептурный препарат Кардиомагнил от фармацевтической
компании Такеда (МНН: Ацетилсалициловая кислота+Магния гидроксид), его
доля достигла 0,57%. Замыкает тройку лидеров Натрия хлорид, выпускаемый
разными производителями (доля 0,53%).
Россия занимает в этом ряду 14 место после США, Китая, Японии,
Германии, Франции, Италии, Мексики, Канады, Бразилии, Южной Кореи,
Великобритании, Испании и Индии.
28
По оценкам мировых экспертов, к 2021 году мировой фармацевтический
рынок вырастет на 26,3 процента в долларах США. Сейчас Россия находится за
пределами 10 ведущих стран по его размеру. Тем не менее, эксперты
прогнозирует рост продаж на 31,4 процента российского фармацевтического
рынка в ближайшие годы, так что страна сохранит свое 14-е место.
На рисунке 5 представим структуру российского экспорта лекарственных
средств.
Рисунок 5 - Структура российского экспорта лекарственных средств за
2017 год.
На рисунке 6 представим структуру импорта лекарственных средств.
Рисунок 6 - Структура импорта лекарственных средств за 2017 год
29
Доля фармацевтического импорта в 14 раз больше экспорта (в
абсолютных цифрах: 635 против 8 908 млн долл США в 2016 году), Россия
является нетто-импортером медикаментов.
Почти 80 процентов импорта поступает из Европы, прежде всего из
Германии и Франции.
Постсоветские страны остаются основными экспортными рынками для
российских лекарств, на которые приходится 86 процентов российского экспорта.
Объѐм инвестиций в основной капитал компаний фармацевтической
отрасли будет расти. По сравнению с прогнозными данными на 2016 год объем
инвестиций вырастет на 10-12%, и составит более 37,5 миллиарда рублей по
итогам 2017 года.
Согласно опросу крупнейших игроков российского фармацевтического
рынка, проведенному аналитиками IPT Group, в топ-3 факторов, оказывающих
наиболее выраженное негативное влияние на развитие отрасли, входят:
- несовершенство законодательного регулирования отрасли (73%);
- текущее состояние российской экономики (67%);
- недостаток государственного финансирования отрасли (52%).
Изменение нормативно-правового поля требует от участников рынка
высокой скорости реакции для сохранения своих рыночных позиций. При этом
наиболее важными на сегодня остаются вопросы, связанные с регистрацией
новых
лекарственных
препаратов,
регулированием
ценообразования
и
организацией государственных закупок лекарств. Более 65% опрошенных IPT
Group экспертов считают необходимым дальнейшее совершенствование
законодательства в данных сферах [12].
Одним из наиболее существенных факторов дальнейшего роста является
достаточный объем инвестиционных потоков. На данный фактор, по мнению
респондентов, может приходиться 34% стимулирующего влияния. При этом в
текущей ситуации дефицита госбюджета, предприятия отрасли ориентируются
в большей степени на привлечение инвестиций за счет собственных средств, а
также внешних частных инвесторов (компании, спец. фонды).
30
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ГУП ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ «ОРЕЛФАРМАЦИЯ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
ГУП Орловской области «Орелфармация»
Государственное
унитарное
предприятие
Орловской
области
«Орелфармация» было создано в 1994 году
в результате реорганизации
областного
«Фармация»
производственного
объединения
на
базе
его
подразделений: аптечный склад, отдел снабжения, контрольно-аналитическая
лаборатория.
Государственное унитарное предприятие
зарегистрировано
18.01.1994
года.
Поставлено
на
«Орелфармация»
учет
в
инспекции
Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Орла 25.01.1994г.
ИНН 5752004272 КПП 575201001 ОГРН 1025700782370
Фирменное наименование Предприятия:
Полное: государственное унитарное предприятие Орловской области
«Орелфармация».
Сокращенное: ГУП Орловской области «Орелфармация».
Место нахождения: Орловская область, г. Орел, ул. Красина д.6 а
Собственником имущества, находящегося у Предприятия выступает
субъект Российской Федерации - Орловская область.
Полномочия Собственника от имени Орловской области осуществляют
Правительство Орловской области и органы исполнительной государственной
власти
специальной
компетенции
Орловской
области
в
пределах
их
полномочий и компетенции, установленной законодательством.
Предприятие находится в ведомственном подчинении Департамента
Здравоохранения Орловской области.
Функции
учредителя
Предприятия
осуществляет
Департамент
Здравоохранения Орловской области.
По вопросам использования и сохранности государственного имущества
31
Орловской области, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного
ведения, Предприятие подотчетно Департаменту государственного имущества
и земельных отношений Орловской области.
Предприятие создано в целях решения социальных задач в области
лекарственного обеспечения населения Орловской области.
Для достижения данных целей Предприятие осуществляет оптовую и
розничную
торговлю
наркотических средств
лекарственными
средствами,
распределение
и психотропных веществ медицинским и аптечным
учреждениям Орловской области, участвует в аукционах, конкурсах котировках
цен
на право заключения государственных контрактов на поставку
медикаментов для лечебно-профилактических учреждений области, является
уполномоченной
фармацевтической
организацией
по
обеспечению
лекарственными средствами льготных категорий граждан.
Направлением деятельности ГУП является выполнение социальных задач в
области лекарственного обеспечения, определенных Уставом предприятия.
Предприятие имеет на сегодняшний день все виды лицензий: на оптовую и
розничную фармацевтическую деятельность, оптовую и розничную деятельность
по обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, что
предоставляет предприятию возможности закупки, хранения, поставки и
реализации
через
собственную
розничную
сеть
полного
ассортимента
лекарственных препаратов в соответствии с действующим законодательством РФ.
В аптечных организациях ГУП Орловской области
«Орелфармация»
обеспечено наличие ассортимента препаратов, включенных в перечень
жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов различного
ценового диапазона; соблюдение установленных в области предельных
розничных надбавок при реализации лекарственных препаратов, цены на
которые подлежат государственному регулированию; при формировании цен
на
лекарственные
препараты,
не
входящие
в
перечень
учитывается
платежеспособность населения.
Государственное
унитарное
предприятие
Орловской
области
32
«Орелфармация» является единственной в регионе организацией, осуществляющей
распределение наркотических средств и психотропных веществ.
Структура ГУП Орловской области «Орелфармация» представлена в
таблице 4
Таблица 4 – Структура ГУП Орловской области «Орелфармация»
Наименование
1
Аптека
Аптека №3
Аптека № 4
Аптека № 10
Аптека №5
Аптека №23
Аптечный пункт №1
Аптечный пункт №2
Аптечный пункт №4
Аптечный пункт №6
Аптечный пункт №7
Аптечный пункт №8
Аптечный пункт №10
Аптечный пункт №11
Аптечный пункт №12
Аптечный пункт №13
Аптечный пункт №14
Аптечный пункт №15
Аптечный пункт № 17
Аптечный пункт №18
Аптечный пункт №19
Аптечный пункт №20
Местонахождение
2
Орловская область, г. Орел, ул. Красина д. 6 «а»
Орловская область, г. Ливны, ул. Свердлова, д.64
Орловская область, Урицкий район, пгт Нарышкино, ул. Ленина
д.136
Орловская область, Кромской район, пгт. Кромы ул. К. Маркса
д.38
Орловская область, Глазуновский район, пгт.Глазуновка,
ул.Ленина, д.47
Орловская область, Шаблыкинский район, пгт. Шаблыкино, ул.
Ленина, д.11
Орловская область , г. Орел, б-р Победы , д.10
Орловская область, г. Мценск, ул. 20 июля
д. 2
Орловская область, г. Орел, пер. Ипподромный, д. 2
Орловская область, Новосильский район, г. Новосиль, ул.
Урицкого д. 32 «Ж»
Орловская область, Новодеревеньковский район, пгт. Хомутово
ул.Заводская д.57
Орловская область, Новодеревеньковский район, пгт. Хомутово
ул. Кооперативная д.3
Орловская область, Орловский район, с. Плещеево, пер.
Больничный д.6
Орловская область , г. Орел, ул. Комсомольская д.32
Орловская область , г. Орел, ул. Генерала Жадова д.4
Орловская область, Урицкий район, пгт Нарышкино, ул. Горького
д. 1
Орловская область, г. Орел, ул.8 Марта д.2
Орловская область , г. Орел, ул. Революции д.5
Орловская область, Орловский район, гп Знаменка,
пгт.Знаменка,ул.Ленина, д.14, лит.А1, пом.125, нежилое
помещение №87
Аптечный пункт, адрес: 303980, Орловская область, Сосковский
район, с.Сосково, пер. Школьный, д.7,лит.В, пом.№14
Орловская область, Шаблыкинский район, с.Сомово, ул.
Пушкина, д.29, пом.№2
Орловская область, Глазуновский район, с.Тагино, ул.Почтовая,
д.19, пом.№1
33
Данные анализа таблицы 4 свидетельствую о том, что предприятие имеет
аптечный склад, 23 обособленных
структурных подразделений – аптеки и
аптечные пункты, расположенные на территории Орловской области.
В 2017году руководителями Предприятия являлись:
С 01.01.2017г. по 09.06.2017г. – директор Ковешников Константин
Геннадьевич;
C 10.06.2017г. по 13.06.2017г. – исполняющий обязанности директора
Титова Вера Михайловна;
С 14.06.2017г. по 26.12.2017г. – исполняющий обязанности директора
Седякин Сергей Петрович;
С 27.12.2017г. – исполняющий обязанности директора Дубовик Татьяна
Анатольевна.
В соответствии с Распоряжением Правительства Орловской области от 31
марта 2017 года №131- р государственное унитарное предприятие Орловской
области «Орелфармация» было реорганизовано путем присоединения к нему
государственного унитарного предприятия Орловской области «Аптека №23»
п. Шаблыкино».
Государственное
унитарное
предприятие
Орловской
области
«Орелфармация» было создано в 1994 году в результате реорганизации областного
производственного объединения «Фармация» на базе его подразделений: аптечный
склад, отдел снабжения, контрольно-аналитическая лаборатория.
Направлением деятельности ГУП является выполнение социальных задач в
области лекарственного обеспечения, определенных Уставом предприятия.
Предприятие имеет на сегодняшний день все виды лицензий: на оптовую и
розничную фармацевтическую деятельность, оптовую и розничную деятельность
по обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, что
предоставляет предприятию возможности закупки, хранения, поставки и
реализации
через
собственную
розничную
сеть
полного
ассортимента
лекарственных препаратов в соответствии с действующим законодательством РФ.
В аптечных организациях ГУП Орловской области
«Орелфармация»
34
обеспечено наличие ассортимента препаратов, включенных в перечень жизненно
необходимых и важнейших лекарственных препаратов различного ценового
диапазона; соблюдение установленных в области предельных розничных надбавок
при реализации лекарственных препаратов, цены на которые подлежат
государственному регулированию; при формировании цен на лекарственные
препараты, не входящие в перечень учитывается платежеспособность населения.
Государственное
«Орелфармация»
унитарное
является
предприятие
единственной
в
Орловской
регионе
области
организацией,
осуществляющей распределение наркотических средств и психотропных веществ.
С момента введения льготного лекарственного обеспечения (2005год)
предприятие является активным участником программ по обеспечению
лекарствами льготных категорий граждан Орловской области, в настоящее
время выполняет функции уполномоченной фармацевтической организации.
ГУП Орловской области «Орелфармация» имеет аптечный склад, сеть
аптечных организаций, состоящую из 22 аптек и аптечных пунктов.
На момент создания предприятия в его составе не было подразделений
розничной торговли лекарственными средствами. В период с 1996 по 2010 год
были открыты и функционировали в разное время от одного до пяти
подразделений
розничной торговли лекарственными препаратами (аптек и
аптечных пунктов) из них одна аптека в г.Ливны, остальные в г. Орле.
Активное развитие сегмента розничной торговли предприятия началось в
2010 году, когда за год количество аптек ГУП Орловской области
«Орелфармация» увеличилось в два раза, были открыты аптеки в Кромском
(пгт Кромы) и Урицком (пгт Нарышкино) районах.
В 2011 году переведены в новые помещения аптечные пункты в
Орловском онкологическом диспансере и Детской областной клинической
больнице, открыт аптечный пункт в Новосильской районе.
В 2012 году – открыты два аптечных пункта в пгт. Хомутово
Новодеревеньковского района и аптечный пункт в помещении бюджетного
учреждения Орловской области «Центр государственных информационных
35
ресурсов Орловской области» (МФЦ).
В 2013 году – открыто 6 аптечных пунктов, в БУЗ Орловской области
«Поликлиника №2», «Поликлиника №3», «Орловский перинатальный центр»,
«Мценская ЦРБ», «Нарышкинская ЦРБ», «Плещеевская ЦРБ».
В 2014 году – открыто 2 аптечных пункта, в
Железнодорожном и
Северном районах г. Орла. В этих аптечных пунктах организованы пункты
отпуска лекарств льготным категориям граждан по рецептам БУЗ Орловской
области «Поликлиника №1», «Поликлиника №4».
В 2016 году – открыто 2 аптечных пункта, в БУЗ Орловской области
«Сосковская ЦРБ», «Плещеевская ЦРБ» (Знаменская амбулатория).
В 2017 году открыта аптека готовых лекарственных форм в пгт.
Глазуновка, переведен в новое помещение аптечный пункт №8 в пгт. Хомутово.
Развитие аптек и аптечных пунктов осуществлялось за счет собственных
средств предприятия. Затраты предприятия для открытия только одного
аптечного пункта, аптеки составляли от 300 до 1000 тыс.руб.
В настоящее время аптеки и аптечные пункты ГУП Орловской области
«Орелфармация» функционируют в г. Орле (аптека и 9 аптечных пунктов),
Кромском (аптека), Ливенском (аптека), Мценском (аптечный пункт),
Новосильском (аптечный пункт) и Новодеревеньковском (2 аптечных пункта),
Орловском (2 аптечных пункта), Урицком (аптека и аптечный пункт),
Сосковском (аптечный пункт), Глазуновском (аптека) районах области.
Аптеки предприятия осуществляют полный спектр фармацевтических
услуг, в том числе - хранение, отпуск, реализацию, наркотических средств и
психотропных веществ, внесенных в список II и cписок III Перечня
наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих
контролю в Российской Федерации, в аптеках имеется их полный ассортимент.
Материальная база, оснащение, квалифицированный кадровый потенциал
аптечного склада позволяет осуществлять хранение значительного объема
лекарственных средств для медицинского применения и медицинских изделий,
с соблюдением требований нормативной документации, в том числе хранение
36
лекарственных средств, имеющих строгие требования к режимам хранения,
транспортировки и реализации.
В ГУП Орловской области «Орелфармация» внедрена система контроля
качества, которая обеспечивает достоверный контроль качества поступающих
на предприятие товаров аптечного ассортимента, оперативное выявление
недоброкачественной, фальсифицированной продукции.
На предприятии отработана система выявления и изъятия из обращения
лекарственных
препаратов,
медицинских
изделий
по
информации
Росздравнадзора о недоброкачественных, фальсифицированных лекарственных
средствах, незарегистрированных медицинских изделиях.
В 2016году был обновлен автопарк предприятия за счет собственных
средств. Реализованы 6 старых автомобилей, приобретено 2 новых, в том числе
1
автомобиль
в
лизинг.
Приобретено
холодильное
фармацевтическое
оборудование, произведена замена пожарной сигнализации, заасфальтирована
территория предприятия.
В настоящее время на предприятии
ведется работа по получению
доходов от сдачи в аренду неиспользуемых помещений. С целью оптимизации
затрат проводятся организационно - штатные мероприятия,
сокращаются
административные
мероприятия
должности.
Организационно-
штатные
позволят в дальнейшем сократить затраты в сумме 1700 тыс.руб.в год.
Приоритетным направлением развития предприятия является расширение
собственной аптечной сети и повышение эффективности ее функционирования.
В марте 2017 года открылась аптека в пгт. Глазуновка. Завершается
процесс
присоединения
ГУП
Орловской
области
«Аптека
№23
пгт.
Шаблыкино», Кроме открытия аптек в районных центрах планируется открыть
в 2017 году аптечные пункты в сельских поселениях в с. Тагино Глазуновского
района и с. Сомово Шаблыкинского района для организации лекарственной
помощи сельскому населению области.
В перспективе предприятие планирует открыть аптечные пункты в
помещениях всех бюджетных учреждений Орловской области.
37
Далее в таблице 5 проанализируем структуру выручки ГУП Орловской
области «Орелфармация» за 2015-2017 годы
Таблица
5
-
Структура
выручки
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» за 2015-2017 годы
Показатель
Выручка, всего
Услуги УФО
Розничная
деятельность
Прочая деятельность
(ОПТ и другие услуги)
2015 год
2016 год
Сумма, Удельный Сумма, Удельный
тыс. руб.
вес, %
тыс. руб.
вес, %
384069
100
232039
100
246780
64,25
151475
65,28
2017 год
Сумма,
Удельный
тыс. руб.
вес, %
258713
100
167594
64,78
99687
25,96
56594
24,39
66463
25,69
37602
9,79
23970
10,33
24655
9,53
Наибольший удельный вес в выручке предприятия на протяжении
анализируемого периода 2015-2017 годов составляет выручка, полученная от
выполнения функции уполномоченной фармацевтической организации. По
итогам
открытых
торгов
между
«Государственным
заказчиком»
-
Департаментом Здравоохранения Орловской области и ГУП Орловской области
«Орелфармация» заключены государственные контракты на оказание услуг
фармацевтическим организациям.
На рисунке 7 представим информацию о закупочной деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация».
Рисунок 7 – Закупочные процедуры ГУП Орловской области «Орелфармация»
38
ГУП Орловской области «Орелфармация»приняло участие в 327 тендерах на
общую сумму 358 628 598 руб. (по НМЦК - начальная максимальная цена
контракта,). Организация заняла первое место в 245 тендерах (в т.ч. в закупках у
единственного поставщика), процент побед составляет 74,92%. Минимальная
начальная, в которых ГУП Орловской области «Орелфармация» выступает в роли
участника (поставщика) – 1 руб., максимальная – 49 999 000 руб. Юридическое
лицо никогда не числилось в реестре недобросовестных поставщиков.
В
настоящее
время
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация»
представляет собой удачный симбиоз оптового фармацевтического склада и
розничной сети аптек, что позволяет отслеживать весь путь медикаментов от
участия в аукционах до реализации конечному потребителю, тем самым
формировать единую стратегию развития предприятия с оптимизированной
численностью персонала и финансовой устойчивостью.
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия
позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего
содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных
показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с
масштабами производства, его особенностями и др.
В
течение
2015-2017
годов
основными
видами
коммерческой
деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация» были розничная
торговля через аптечную сеть, оптовая торговля, оказание услуг хранения и
маркетинговых услуг.
Закупки товаров осуществлялись на основании договоров поставки,
заключенных с 90 поставщиками, преимущественно на условии отсрочки
платежа на срок от 30 до 60 календарных дней. Проводился систематический
сравнительный анализ ценовых предложений, сроков и качества обработки
заявок и доставки товара, оперативности работы с претензиями, что позволило
значительно улучшить условия поставок. Среднемесячный объем закупок
товара составил около 21 млн. рублей.
В течение года проводились мероприятия по оптимизации ассортимента и
повышению оборачиваемости товарных запасов. Снабжение аптек и аптечных
39
пунктов осуществлялось децентрализовано, что позволило формировать
ассортимент аптек с учетом их специфики, связанной с особенностями
месторасположения, обслуживаемого контингента и конкурентного окружения,
предоставлять услугу «лекарство на заказ», оптимизировать логистические
затраты. Регулярно проводились акции для покупателей с целью привлечения
клиентов и увеличения продаж.
В 2017 году ГУП Орловской области «Орелфармация» участвовало в
котировках
цен
и
аукционах, предметом которых
являлась
поставка
лекарственных препаратов и изделий медицинского назначения в лечебные
учреждения области.
Исследуем
динамику
качественных
экономических
показателей
деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация», информацию обобщим
в таблице 7.
Таблица 7 - Динамика качественных экономических показателей
деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация»
Показатель
Выручка от
реализации, тыс. руб.
Себестоимость
проданных товаров,
работ, услуг, тыс. руб.
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
Балансовая прибыль,
тыс. руб.
Среднесписочная
численность
работников, чел.
Фондоотдача
Фондоемкость
Фондовооружен.
Затраты на 1 рубль
реализации
Выработка на 1
работающего
2017г.
Отклонение
(+,-)2017 г. от
2015 г. 2016 г.
Темп роста, %
2017 г. от
2015 г. 2016г.
2015г.
2016г.
384069
232039
258713 -125356
26674
67,36
111,5
323317
162260
186040 -137277
23780
57,54
114,66
5116
5299
5547,5
431,5
248,5
108,43
104,69
-4174
670
502
4676
-168
-
74,93
140
137
134
-6
-3
95,71
97,81
75,07
0,013
36,54
43,79
0,023
38,68
46,64
0,021
41,4
-28,44
0,01
4,86
2,85
0
2,72
62,12
160,97
113,29
106,5
93,9
107,03
0,84
0,70
0,72
-0,12
0,02
85,42
102,83
2743,35
1693,7
1930,7
-812,7
236,98
70,38
113,99
40
На 1 января 2018 года в ГУП Орловской области «Орелфармация»
работает 134 человека, в том числе 59 провизоров, 38 фармацевтов.
Каждые 5 лет специалисты регулярно проходят курсы повышения
квалификации, принимают активное участие в практических конференциях,
семинарах, конкурсах и тренингах, проводимых фармацевтическими компаниями.
В декабре 2017 года проведена аттестация на соответствие занимаемой должности
7 начальников отделов и заведующего аптечным складом.
Для привлечения на работу в аптеки фармацевтических кадров ГУП
Орловской области «Орелфармация» ежегодно принимает участие в ярмарках
вакансий,
проводимых
Центром
занятости.
Студенты
проходят
производственную практику в аптеках и на аптечном складе.
Фондоотдача показывает сколько продукции производится на один рубль
основных фондов. В 2017году по сравнению с 2015 годом данный показатель
28,44 единицы (темп роста 62,12%), по сравнению с 2016 годом наблюдается
рост фондоотдачи (темп роста 106,5%), таким образом, ГУП Орловской
области «Орелфармация» в 2015 году один рубль основных фондов приносил
75,07 рублей выручки, в 2016 году – 43,79 рублей выручки, то в 2017 году –
46,64 рубля выручки. Изменение фондоотдачи обусловлено главным образом
изменением
фондоотдаче,
объемов
продаж.
определяет
Фондоемкость
необходимую
–
сумму
показатель
основных
обратный
средств
для
производства одного рубля продукции. За анализируемые периоды данный
показатель значительно вырос в 2016-2017 году до 0,023-0,021 единиц, а в
течение 2015 года находился на уроне 0,013 единиц, то есть, для производства
одного рубля продукции требовалось всего 1 копейка в 2015 году и 2 копейки
основных средств в 2016-2017 годах. Затраты на 1 рубль товарной продукции в
2017 году по сравнению с 2015 годом сократились на 12 копеек. При этом
выработка на одного работающего в 2017 году по сравнению с 2015 годом
сократилась на 30%.
Далее проанализируем состав и структуру хозяйственных ресурсов ГУП
Орловской области «Орелфармация» (Приложение 3).
41
Данные анализа говорят о том, что в конце 2015 года произошло
увеличение итогов баланса ГУП Орловской области «Орелфармация».
Основную
часть
в
составе
имущества
предприятия
на
протяжении
анализируемого периода занимают оборотные активы, их доля в структуре
активов на конец 2015 года составила 97,83%. Основную часть в структуре
оборотных активов ГУП Орловской области «Орелфармация» на конец 2015
года занимает дебиторская задолженность 42,05% и денежные средства33,55%.
На долю запасов в начале 2015 года приходилось 34,61%, а в конце 2014
года доля данного показателя составила 24,26 %. Данное сокращение является
положительным
фактором,
поскольку
в
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» отсутствует затоваривание склада. Положительной тенденций
являлся рост денежных средств анализируемого предприятия на конец 2015
года на 54610 тыс. руб., темп роста данного показателя при этом составил
360,79 %. В конце 2016 года произошло значительное сокращение на 166095
тыс. рублей
Основную
итогов баланса ГУП Орловской области «Орелфармация».
часть
в
составе
имущества
предприятия
на
протяжении
анализируемого периода занимают оборотные активы, их доля в структуре
активов на конец 2016 года составила 90,89%. Основную часть в структуре
оборотных активов ГУП Орловской области «Орелфармация» на конец 2016
года занимают запасы 55,58%, на долю дебиторской задолженности приходится
23,94%, на долю денежных средств20,32%. В конце 2017 года произошло
увеличение на 20 305 тыс. рублей итогов баланса ГУП Орловской области
«Орелфармация». Основную часть в составе имущества предприятия на
протяжении анализируемого периода занимают оборотные активы, их доля в
структуре активов на конец 2017 года составила 99,5%. Основную часть в
структуре оборотных активов ГУП Орловской области «Орелфармация» на
конец 2017 года занимают запасы 40,66%, на долю дебиторской задолженности
приходится 37%, на долю денежных средств 22,25%.
Далее в таблице 8 проанализируем состав затрат ГУП Орловской области
«Орелфармация» за 2015-2017 годы.
42
Таблица 8 - Состав затрат ГУП Орловской области «Орелфармация» за
2015-2017 годы
Статьи затрат
Покупка сырья и
материалов
Затраты на оплату
труда
Страховые взносы
Арендная плата
Прочие расходы
Итого
2015 год
Сумма,
%
тыс. руб.
2016 год
Сумма,
%
тыс. руб.
2017 год
Сумма,
%
тыс. руб.
Темп
роста,
%
243978
69,58
287067
74,69
191 253
65,63
78,39
41924
11,96
39603
10,30
39950
13,71
95,29
12787
25 987
25 987
350663
3,65
7,41
7,41
100
12079
22 810
22 810
384369
3,14
5,93
5,93
100
12185
24 006
24 006
291400
4,18
8,24
8,24
100
95,29
92,38
92,38
83,10
Основные составляющие издержек обращения – это заработная плата
персонала, а также арендные платежи.
Затраты на оплату труда в общей сумме затрат составляют13,71 %.
Арендная плата за пользование помещениями в общей сумме издержек
обращения составляет 8,24 %, а за предыдущий год 5,93 %, это связано с
увеличением стоимости арендных платежей.
Динамика фонда оплаты труда и численности персонала представлена на
рисунке 7.
Рисунок 7 – Динамика фонда оплаты труда и численности персонала
На основании результатов проведенного анализа можно сделать вывод о
том, что экономический потенциал предприятия сокращается, т.е. происходит
43
сокращение
масштабов
его
деятельности.
В
сравнении
с сокращением
экономического потенциала объем реализации сокращается более высокими
темпами,
то
есть
организация
использует
свои
ресурсы
с
меньшей
эффективностью, и каждый рубль, вложенный в коммерческую организацию,
приносит меньше прибыли.
Далее проанализируем источники формирования имущества
ГУП
Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 годы, результаты обобщим в
Приложении 4.
В конце 2015 года по сравнению с его началом произошли изменения в
структуре формирования имущества ГУП Орловской области «Орелфармация».
Так заемный капитал увеличился на 151392 тыс. руб.: с 55955 тыс. руб. до 207347
тыс. руб. Собственный капитал ГУП Орловской области «Орелфармация» на
конец отчетного периода сократился на 4840 тыс. руб., за счет того, что ГУП
Орловской области «Орелфармация» получило по результатам финансового года
убыток. Анализ структуры пассивов говорит о том, доля собственного капитала
на начало 2015 года в формировании активов составила 33,52 %, а доля заемного
капитала – 66,48 %, на конец 2015 года картина существенно изменилась, доля
собственного капитала стала составлять 10,15 %, а заемного – 90,08 %. Заемный
капитал вырос за счет увеличения кредиторской задолженности, на долю которой
на конец 2015 года приходится 98,91%.
В конце 2016 года по сравнению с его началом произошли изменения в
структуре формирования имущества ГУП Орловской области «Орелфармация».
Так заемный капитал сократился на 166906 тыс. руб.: с 207347 тыс. руб. до
40441
тыс.
руб.
Собственный
капитал
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» на конец отчетного периода незначительно вырос на 97 тыс.
руб., за счет того, что ГУП Орловской области «Орелфармация» получило по
результатам финансового года прибыль. Анализ структуры пассивов говорит о
том, доля собственного капитала на начало 2016 года в формировании активов
составила 10,15 %, а доля заемного капитала – 90,08 %, на конец 2016 года
картина существенно изменилась, доля собственного капитала стала составлять
44
36,62 %, а заемного – 63,11 %. Заемный капитал сократился
за счет
уменьшения суммы кредиторской задолженности, на долю которой на конец
2016 года приходится 94,82%.
В конце 2017 года заемный капитал вырос на 19355тыс. руб.: с 40441тыс.
руб. до 59796 тыс. руб. Наблюдается рост кредиторской задолженности на
18658 тыс. рублей (темп роста 148,65%). Анализ структуры пассивов говорит о
том, доля собственного капитала на начало 2017 года в формировании активов
составила 36,62 %, а доля заемного капитала – 63,11 %, на конец 2017 года
картина незначительно изменилась, доля собственного капитала стала
составлять 28,86 %, а заемного – 70,86 %.
ГУП Орловской области «Орелфармация» в течение 2017 года имело
пассивное сальдо, т.е. в начале 2017
года кредиторская задолженность
превышала дебиторскую 26499 тыс. руб., в конце 2017 года кредиторская
задолженность превышает дебиторскую на 30550 тыс. руб. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на начало на начало
года равен 0,34 единиц, на конец года равен 0,49 единиц, на 1 рубль
кредиторской
задолженность
приходилось
34
копейка
дебиторской
задолженности в начале 2017 года и 49 копеек в конце года.
2.2 Анализ финансового состояния ГУП Орловской области
«Орелфармация»
Основная цель предприятия – получение максимальной прибыли – может
быть достигнута при условии обеспечения устойчивого финансового состояния.
Правильное определение финансового состояния предприятия имеет большое
значение не только для него самого, но и для акционеров и потенциальных
инвесторов предприятия. Для его оценки проводится финансовый анализ. В
ходе проведения анализа рассчитывается комплекс показателей, основная
информация для расчета которых черпается из форм бухгалтерской отчетности
предприятия.
45
Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о
финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки. Основная
информация содержится в бухгалтерском балансе, который характеризует
финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.
Для оценки текущего финансового состояния предприятия применяют
набор коэффициентов, которые сравнивают с нормативами или со средними
показателями. Коэффициенты, которые выходят за рамки нормативных
значений, сигнализируют о «слабых местах» компании [1].
Анализ
финансовых
коэффициентов
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация», отражающих устойчивость предприятия, приводится с
помощью таблицы 9.
Таблица 9 – Анализ финансовых коэффициентов предприятия ГУП
Орловской области «Орелфармация»
2016 Измене- 2017 Изменегод
ния
год
ния
0,37
0,27 0,29
- 0,08
0,37
0,27 0,29
- 0,08
Показатели
Норматив
Коэффициент автономии (Ка)
Уровень перманентного капитала (Упк)
Коэффициент обеспеченности
оборотных активов собственными
оборотными средствами (Косос)
Коэффициент обеспеченности запасов
собственными оборотными
средствами (Ко.зсос)
Коэффициент маневренности
собственного капитала (КмСК)
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
Коэффициент соотношения
собственного капитала и
краткосрочной задолженности
Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
Коэффициент краткосрочной
задолженности
Индекс постоянного актива (коэффициент покрытия инвестиций) (Ипа)
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент соотношения
дебиторской и кредиторской
задолженности
≥0,5
2015
год
0,10
0,10
0,3-0,5
0,08
0,30
0,22
0,24
- 0,06
≥0,5
0,33
0,54
0,21
0,59
0,05
0,2-0,5
0,76
0,75
- 0,01
0,78
0,03
9,64
2,48
- 7,16
3,24
0,76
0,11
0,58
0,47
0,41
- 0,17
8,87
1,72
-7,15
2,46
0,74
1
1
0
1
0
0,24
0,25
0,01
0,22
- 0,03
9,87
2,73
-7,14
3,46
0,73
0,46
0,36
- 0,10
0,51
0,15
1,0
0,5-0,8
46
Согласно данных таблицы 9 значение коэффициента автономии на конец
2016 года является ниже допустимого (0,27), к концу 2017 года слишком
низким (-0,08), что характеризует наличие недостатка собственного капитала и
сильную зависимость предприятия от кредиторов.
Уровень перманентного капитала за отчетный год 2016 года составил
(0,72), а на конец 2017 года (–0,08), что говорит о сильной недостаточности
перманентного капитала для формирования всех внеоборотных и части
оборотных активов. Проанализировав изменение в динамике коэффициента
обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
можно сделать вывод, что доля оборотных средств, формируемая за счет
собственных источников, к концу отчетного периода уменьшилась и не имеет
экономической интерпретации, так как к концу 2017 года значение показателя
собственных оборотных средств является отрицательным.
Коэффициент
обеспеченности
запасов
собственными
оборотными
средствами в анализируемых периодах уменьшается, что свидетельствует об
уменьшении размера собственных оборотных средств и недостаточности их для
формирования доли запасов. Коэффициент маневренности собственного
капитала ниже допустимой нормы, поэтому для финансирования оборотных
активов необходимо обращаться к заемным источникам финансирования. Это
ведет к снижению финансовой устойчивости. Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных средств на конец 2016г. не имеет
экономической интерпретации, к концу 2017г. показатель увеличился, что
свидетельствует об уменьшении внеоборотных и увеличении оборотных
средств. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной
задолженности за анализируемый период уменьшился, что характеризует
относительное
уменьшение
собственного
капитала
по
отношению
к
заемных
и
краткосрочным обязательствам.
Анализируя
изменения
коэффициента
соотношения
собственных средств, рост показателя в динамике свидетельствует об усилении
зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, финансовая
устойчивость предприятия вызывает сомнение. Значение коэффициента
47
краткосрочной задолженности было неизменным в течении периода. Это
свидетельствует о том, что заемный капитал состоит исключительно из
краткосрочной
задолженности.
Индекс
постоянного
актива
низкий.
Предприятию необходимо увеличить размер собственного капитала для
улучшения мобильности имущества. Коэффициент финансовой зависимости в
2017 году вырос на 7,87, однако значение коэффициента увеличилось не на
много, что говорит о значительной зависимости предприятия от кредиторов [2].
Для анализа ликвидности и платежеспособности рассчитаем также ряд
коэффициентов, которые обобщим в таблице 10.
Таблица 10 - Оценка платѐжеспособности (ликвидности) ГУП Орловской
области «Орелфармация» за 2015-2017 годы
Показатели
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
быстрой
ликвидности
Коэффициент
текущей
ликвидности
Теор. норм.
знач.
2015 год
на
на
начало конец
Откл.
(+,-)
2016
год
Откл. 2017го Откл.
(+,-)
д
(+,-)
не менее 0,2
0,38
0,37
-0,01
0,31
-0,06
0,48
0,17
не менее 1
0,94
0,83
-0,11
0,67
-0,16
0,82
0,15
от 1.5 до 2.5
1,44
1,1
-0,34
1,52
0,42
2,13
0,61
Анализ данных таблицы 10 показал, что коэффициент абсолютной
ликвидности ГУП Орловской области «Орелфармация» на протяжении 20152017 годов выше нормативного значения. Это говорит о том, что ГУП
Орловской области «Орелфармация» в ближайшее
время сможет погасить
краткосрочную задолженность.
Коэффициент быстрой ликвидности ниже нормативного значения и равен
в конце 2017 года 0,82 единиц.
Коэффициент текущей ликвидности в начале 2015 года равен 1,44 единиц, в
конце 2015 года – 1,1 единиц, в конце 2016 года равен 1,52 единиц, в конце 2017
года коэффициент получен 2,13 единиц. Коэффициент текущей ликвидности
выше нормативного значения, данный показатель непрерывно растет, это
48
позволяет сделать вывод, что ГУП Орловской области «Орелфармация»
непрерывно ведет работу по увеличению платѐжеспособности.
Далее проанализируем источники формирования имущества
ГУП
Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 годы, результаты обобщим в
Приложении 4.
В конце 2015 года по сравнению с его началом произошли изменения в
структуре формирования имущества ГУП Орловской области «Орелфармация».
Так заемный капитал увеличился на 151392 тыс. руб.: с 55955 тыс. руб. до 207347
тыс. руб. Собственный капитал ГУП Орловской области «Орелфармация» на
конец отчетного периода сократился на 4840 тыс. руб., за счет того, что ГУП
Орловской области «Орелфармация» получило по результатам финансового года
убыток. Анализ структуры пассивов говорит о том, доля собственного капитала
на начало 2015 года в формировании активов составила 33,52 %, а доля заемного
капитала – 66,48 %, на конец 2015 года картина существенно изменилась, доля
собственного капитала стала составлять 10,15 %, а заемного – 90,08 %. Заемный
капитал вырос за счет увеличения кредиторской задолженности, на долю которой
на конец 2015 года приходится 98,91%.
В конце 2016 года по сравнению с его началом произошли изменения в
структуре формирования имущества ГУП Орловской области «Орелфармация».
Так заемный капитал сократился на 166906 тыс. руб.: с 207347 тыс. руб. до
40441
тыс.
руб.
Собственный
капитал
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» на конец отчетного периода незначительно вырос на 97 тыс.
руб., за счет того, что ГУП Орловской области «Орелфармация» получило по
результатам финансового года прибыль.
Анализ структуры пассивов говорит о том, доля собственного капитала
на начало 2016 года в формировании активов составила 10,15 %, а доля
заемного капитала – 90,08 %, на конец 2016 года картина существенно
изменилась, доля собственного капитала стала составлять 36,62 %, а заемного –
63,11 %. Заемный капитал сократился
за счет уменьшения суммы
кредиторской задолженности, на долю которой на конец 2016 года приходится
94,82%.В конце 2017 года заемный капитал вырос на 19355тыс. руб.: с
49
40441тыс. руб. до 59796 тыс. руб. Наблюдается рост кредиторской
задолженности на 18658 тыс. рублей (темп роста 148,65%). Анализ структуры
пассивов говорит о том, доля собственного капитала на начало 2017 года в
формировании активов составила 36,62 %, а доля заемного капитала – 63,11 %,
на конец 2017 года картина незначительно изменилась, доля собственного
капитала стала составлять 28,86 %, а заемного – 70,86 %.
ГУП Орловской области «Орелфармация» в
пассивное сальдо, т.е. в начале 2017
течение 2017 года имело
года кредиторская задолженность
превышала дебиторскую 26499 тыс. руб., в конце 2017 года кредиторская
задолженность превышает дебиторскую на 30550 тыс. руб. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на начало на начало
года равен 0,34 единиц, на конец года равен 0,49 единиц, на 1 рубль
кредиторской
задолженность
приходилось
34
копейка
дебиторской
задолженности в начале 2017 года и 49 копеек в конце года.
На основании данных отчета о финансовых результатах за 2015-2017
годы оценим состав и динамику элементов формирования прибыли ГУП
Орловской области «Орелфармация», данные обобщим в таблице 11.
Таблица 11 - Состав и динамика элементов формирования прибыли ГУП
Орловской области «Орелфармация»
В тыс. руб.
Показатель
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции (работ, услуг)
Себестоимость проданных товаров, работ,
услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
Чистая прибыль на 1 руб. прибыли от
продаж,%
2017 г.
Откл.
2017 от
2015
Темп
роста,
%
2015 г.
2016 г.
384069
232039 258713 -125356
67,36
323317
162260 186040 -137277
57,54
60752
63502
-2750
1774
3589
-4174
0
-3709
69779
68164
1615
1257
3212
670
0
97
72673
70099
2574
999
3144
502
325
80
11921
6597
5324
-775
-445
4676
325
3789
119,62
110,39
-93,60
56,31
87,60
-12,03
-2,16
134,9
6,0
3,1
-131,8
2,30
50
Обобщающая информация таблицы 11 говорит о том, что в 2017 году по
сравнению с 2015 годом выручка от продаж сократилась на 135326 тыс. рублей
(темп
роста
67,36%).
Себестоимость
проданных
товаров
в
2017году
сократилась на 137 277 тыс. рублей (темп роста 57,54%). При этом валовая
прибыль (маржинальный доход) в 2017 году выросла на 11921 тыс. рублей
(темп роста 119,62%). Коммерческие расходы в 2017 году по сравнению с
2015годом увеличились на 6597 тыс. рублей (темп роста 110,39%). Прибыль от
продажи в 2017 году по сравнению с аналогичным периодом 2015 года также
выросла на 5324 тыс. рублей, наблюдается и стремительный рост чистой
прибыли, данный показатель вырос на 3789 тыс. рублей, темп роста составил.
Таблица 12–Показатели деловой активности ГУП Орловской области
«Орелфармация» за 2016-2017 годы
Наименование показателя
Значение показателя,
фактически достигнутое
за отчетный период
Значение показателя,
достигнутое за аналогичный
период прошлого года
3,48
1,57
11,9
4,2
5,4
1,9
Общая капиталоотдача основного
и оборотного капитала
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
Анализируя данные таблицы 12, следует отметить, что оборачиваемость
дебиторской задолженности увеличилась, возрастание данного показателя
произошло за счет проведения претензионных работ и взыскании в судебном
порядке дебиторской задолженности с основного должника –Департамента
Здравоохранения Орловской области за оказанные услуги по льготному
лекарственному обеспечению населения Орловской области в 2015 году.
На основании результатов проведенного анализа можно сделать вывод о
том, что экономический потенциал предприятия сокращается, т.е. происходит
сокращение
масштабов
его
деятельности.
В
сравнении
с сокращением
экономического потенциала объем реализации сокращается более высокими
темпами,
то
есть
организация
использует
свои
ресурсы
с
меньшей
51
эффективностью, и каждый рубль, вложенный в коммерческую организацию,
приносит меньше прибыли. Повышение эффективности деятельности в ГУП
Орловской области «Орелфармация» может быть достигнуто в результате
воздействия
на
производственную
программу
предприятия,
систему
планирования и организацию производства. Значительные резервы лежат в
области организации производства и труда. Большое значение имеет также
правильное использование экономических стимулов.
ГУП Орловской области «Орелфармация» является одним из крупных
поставщиков готовых лекарственных средств и препаратов на рынок
Орловской области. На сегодняшний день предприятие имеет многочисленный
ряд
нерешенных
проблем,
самые
важные
из
которых
–
нехватка
квалифицированных кадров, отсутствие должного финансирования со стороны
государства. ГУП Орловской области «Орелфармация» осуществляет хранение
и отпуск наркотических препаратов, льготных медикаментов, данные виды
являются нерентабельными, так как стоимость обеспечения условий хранения
достаточно велика.
2.3 Оценка эффективности функционирования ГУП Орловской области
«Орелфармация»
Собственником имущества, находящегося у Предприятия выступает
субъект Российской Федерации - Орловская область.
Полномочия Собственника от имени Орловской области осуществляют
Правительство Орловской области и органы исполнительной государственной
власти
специальной
компетенции
Орловской
области
в
пределах
их
полномочий и компетенции, установленной законодательством.
Предприятие находится в ведомственном подчинении Департамента
Здравоохранения Орловской области.
Функции
учредителя
Предприятия
осуществляет
Департамент
52
Здравоохранения Орловской области. Размер уставного фонда Предприятия
составляет 10 000 (десять миллионов) рублей. Уставный фонд формируется
в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
По вопросам использования и сохранности государственного имущества
Орловской области, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного
ведения, Предприятие подотчетно Департаменту государственного имущества
и земельных отношений Орловской области.
Департамент здравоохранения Орловской области в течение отчетного
периода согласовал предприятию:
—решение о совершении крупной сделки в виде заключения гражданскоправового договора на поставку лекарственных препаратов по результатам
открытых аукционов в электронной форме. Период участия март-апрель 2017г.,
цена одной такой сделки не должна превышать 523 222 руб. (Приказ от
03.05.2017г. № 352);
—решение
о
совершении
крупной
сделки
в
виде
заключения
государственных контрактов на поставку лекарственных препаратов с целью
льготного лекарственного обеспечения во 2 полугодии 2017года отдельных
категорий граждан в Орловской области за счет средств областного бюджета в
соответствии с законом Орловской области от 13 августа 2009 года № 942-ОЗ «О
льготном лекарственном обеспечении отдельных категорий граждан в Орловской
области по результатам проведения открытых аукционов в электронной форме.
Период участия в торгах – июнь 2017г. Цена одной такой сделки не должна
превышать 2 011 700руб.04коп. (Приказ от 09.06.2017г. №404);
—решение
о
совершении
крупной
сделки
в
виде
заключения
договора(контракта) на поставку лекарственных препаратов по результатам
проведения открытого аукциона в электронной форме. Период участия июль
2017г., цена одной такой сделки не должна превышать 792 000 руб. (Приказ от
10.07.2017г. № 575);
—решение о совершении крупной сделки в виде договора на отпуск и
потребление тепловой энергии путем проведения закупки у единственного
53
поставщика в соответствии с положениями Федерального закона от 18 июля
2011года №223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами
юридических лиц». Период участия в торгах - июнь 2017 года., цена одной
такой сделки
на должна превышать 1 316 327руб. 71 коп. ( Приказ от
27.06.2017г. №555);
—решение о совершении крупной сделки в виде заключения договора
поставки лекарственных препаратов для лечения злокачественных образований:
Гозерелин (ЖНВЛП) по результатам проведения электронного аукциона в
соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013года №44-ФЗ. «О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд». Период участия
в электронном
аукционе - август 2017г., цена одной такой сделки не должна превышать 1 681
434руб. (Приказ от 02.08. 2017года №668);
—решение о совершении крупных сделок – организацию и участие в
закупках, заключение гражданско-правовых договоров в соответствии с
положениями Федеральных
законов от 18 июля 2011года №223-ФЗ «О
закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц», от 5
апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ для обеспечения государственных и муниципальных нужд».
Общая сумма совершаемых сделок не должна превышать 200 000 000
руб. (Приказ от 18. 08.2017г.№718);
—решение о совершении крупных
сделок в виде заключения
государственных контрактов на услугу по осуществлению Исполнителем по
поручению
Государственного
заказчика
функций
уполномоченной
фармацевтической организации в 2018 году, на услугу по осуществлению в
2018 году функций уполномоченной фармацевтической организации по
обеспечению отдельных категорий граждан лекарственными препаратами,
медицинскими изделиями и специализированными продуктами питания,
закупленных Государственным заказчиком в предыдущие периоды по
результатам проведения открытых аукционов в электронной форме.
54
Период проведения закупки – декабрь 2017года. Общая сумма сделок 47
722 178руб.66 коп. (приказ от 18.12.2017г. № 1060).
Характеризуя
изменение
абсолютных
показателей
прибыли
ГУП
Орловской области «Орелфармация», следует отметить рост чистой прибыли на
1 рубль прибыли от продаж: в 2016 году – 6 копеек, в 2017 году чистая прибыль
на 1 рубль прибыли от продаж сократилась на 2,9 копеек и составляет 3
копейки.
Таблица
13
-
Оценка
рентабельности
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» за 2015-2017 годы
В%
Показатели
Рентабельность реализации
(оборота продаж), (по чистой
прибыли)
Рентабельность реализации
(оборота продаж), (по прибыли от
продаж)
Рентабельность всего капитала
Рентабельность внеоборотных
активов
Рентабельность собственного
капитала
Отклонение (+;-)
2017г. 2015г. 2017г.
от
от
от
2015г. 2016г. 2016г.
2015г.
2016г.
2017г.
-0,97
0,04
0,03
1,00
1,01
-0,01
-0,01
0,01
0,01
0,02
0,01
0,00
-2,65
0,45
0,68
3,33
3,11
0,22
-76,35
11,79
8,97
85,32
88,14
-2,82
-16,19
2,86
2,10
18,29
19,05
-0,76
Анализируя данные таблицы 13, можно отметить, что в 2017 году
наблюдается рост показателей рентабельности относительно предыдущих
периодов, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация». Так рентабельность продаж по чистой
прибыли в 2017 году составила 0,01%. Рентабельность реализации по прибыли
от продаж показывает, какую часть выручки организации составляет прибыль.
В ГУП Орловской области «Орелфармация» этот показатель составляет 0,1 % в
2016 -2017 годах. Рентабельность всего капитала составила в 2016 году 0,45%,
в 2017 году 0,68 %. Рентабельность внеоборотных активов показывает, какой
размер прибыли приносит 1 рубль их стоимости. В ГУП Орловской области
55
«Орелфармация» в 2017 году этот показатель составил 8,97 %, что на 2,82 п.п.
меньше чем в 2016 году.
Рентабельность собственного капитала показывает, сколько чистой
прибыли приходится на рубль собственных средств. В ГУП Орловской области
«Орелфармация» данный коэффициент равен 2,86 % в 2016 году, в 2017 году –
2,1%. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие в 2016 году
наиболее эффективно использовало предоставленные ему средства.
В соответствии Законом Орловской области от 28 ноября 2006 года №
639-ОЗ «О перечислении части прибыли областными государственными
предприятиями» Предприятие перечислило в областной бюджет 30% чистой
прибыли в сумме 29тыс. руб., оставшейся после уплаты налогов по итогам
хозяйственно- финансовой деятельности предприятия за 2017 год.
Департамент здравоохранения Орловской области, ежегодно в срок до 1
ноября утверждают программы финансово-хозяйственной деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация» на следующий год.
ГУП Орловской области «Орелфармация» ежегодно в срок до 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляют в Департамент государственного
имущества
и
имущественного
земельных
комплекса
отношений
Орловской
государственного
области
унитарного
паспорт
предприятия
Орловской области.
В процессе планирования деятельности ГУП Орловской области
«Орелфармация» руководствуется Постановлением правительства Орловской
области от 28 марта 2011 года № 94 «О мерах по совершенствованию
управления
государственными
унитарными
предприятиями
Орловской
области» (с изменениями на 17 сентября 2018 года).
Планирование деятельности в ГУП «Орелфармация» осуществляется на
основании Положения по планированию, которое разработано и утверждено с
целью обеспечения единого подхода к составлению, утверждению и
установлению показателей планов (программы) финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
56
Показатели
планов
деятельности
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» устанавливаются для решения следующих задач:
- обеспечения контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
предприятий;
- оценки достижения предприятиями величин показателей планов
деятельности;
- определения стратегии развития предприятия;
- повышения экономической эффективности деятельности предприятий в
долгосрочной перспективе.
Составление проектов планов (программы) финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, содержащих показатели планов деятельности,
осуществляется ГУП Орловской области «Орелфармация» ежегодно до 1
сентября текущего года на основании фактически достигнутых показателей
деятельности в текущем финансовом году.
Проекты программ деятельности направляются предприятиями в срок до
10 сентября текущего финансового года в комитет по управлению имуществом
области для рассмотрения на заседании балансовой комиссии по оценке
результатов
финансово-хозяйственной
деятельности
государственных
унитарных и казенных предприятий области и хозяйственных обществ с долей
государственной собственности области (балансовая комиссия) с приложением
пояснительной записки, оформленной на официальном бланке предприятия, в
которой обосновываются причины и факторы, влияющие на формирование
показателей планов деятельности предприятий на очередной финансовый год.
Проекты программ деятельности предприятий на очередной финансовый
год, рассмотренные на заседании балансовой комиссии, утверждаются
постановлением администрации области в срок до 01 января очередного
финансового года.
Информация
о
выполнении
показателей
планов
деятельности
направляется предприятиями в комитет по управлению имуществом области в
срок до 30 марта года, следующего за отчетным годом.
57
В случае изменения в течение текущего финансового года налогового,
бюджетного
законодательства
Российской
Федерации,
законодательства
Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета, цен (тарифов) на работы
и услуги, оказываемые предприятием, изменения финансовой конъюнктуры
рынка, существенного изменения условий договорных отношений предприятия
с контрагентами, наличия описок, опечаток, арифметических ошибок и (или)
технических ошибок в утвержденной программе деятельности, на основании
заявления
предприятия,
подтверждающего
наступление
обстоятельств,
изложенных в настоящем пункте, в утвержденную программу деятельности
вносятся изменения и дополнения.
План (программа) финансово-хозяйственной деятельности содержит
следующие разделы:
- финансовый план;
- план расходов по обычным видам деятельности;
- инвестиционный план на планируемый год;
- показатели экономической эффективности деятельности за год;
- дополнительные показатели деятельности (нарастающим итогом).
Закупки товаров, работ, услуг осуществляются на основании плана
закупок, утвержденного руководителем заказчика.
План закупки формируется в соответствии с требованиями к форме плана
закупки, утвержденными постановлением Правительства РФ.
План закупки товаров, работ, услуг формируется заказчиком в виде
единого документа в электронном формате, обеспечивающем возможность его
сохранения на технических средствах пользователей.
В план закупки включаются сведения о закупке товаров (работ, услуг),
необходимых для удовлетворения потребностей заказчика.
В план закупки не включаются сведения о закупке товаров (работ, услуг):
- составляющие государственную тайну, при условии, что такие сведения
содержатся в извещении о закупке, документации о закупке или в проекте
договора;
58
-
конкретная
закупка
(определенная
Правительством
Российской
Федерации), сведения о которой не составляют государственную тайну, но не
подлежат размещению на официальном сайте;
- перечни и (или) группы товаров, работ, услуг, сведения о закупке
которых не составляют государственную тайну, но не подлежат размещению на
официальном сайте.
В план закупки не включаются сведения о закупке товаров (работ, услуг)
в случае, если стоимость товаров (работ, услуг) не превышает 100 000 (сто
тысяч) рублей.
План закупки формируется заказчиком в соответствии с требованиями,
установленными
нормативно-правовыми
актами
Российской
Федерации,
локальными актами заказчика, а также Положением о закупке, в т.ч. с учетом
сроков проведения закупочных процедур исходя из требуемой даты поставки
товаров (работ, услуг).
План закупки имеет поквартальную разбивку.
Заказчик может осуществлять корректировку плана закупки в случаях:
а) изменения потребности в товарах (работах, услугах), в т.ч. сроков их
приобретения, способа осуществления закупки и срока исполнения договора;
б) изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению
товаров (работ, услуг), выявленного в результате подготовки к процедуре
проведения конкретной закупки, вследствие чего невозможно осуществление
закупки в соответствии с планируемым объемом денежных средств,
предусмотренных планом закупки;
в) изменения тарифов на поставку работ, услуг закупаемых у
единственного источника;
г) участия заказчика в торгах в качестве претендента на право заключения
договоров или контрактов на поставку лекарственных средств, необходимых
для исполнения обязательств и победивших в торгах;
д) участия заказчика в программах льготного лекарственного обеспечения
населения
Орловской
области
лекарственными средствами, средствами
59
реабилитации инвалидов и прочее;
е) закупки товаров, работ, услуг потребность в которых периодически
возникает в течение года (в т.ч. компьютерах, оргтехнике, инвентаря, услуг
связанных с ремонтом техники, в т.ч. автомобильной и т.д.).
ж) в иных случаях, возникших при осуществлении финансовохозяйственной деятельности предприятия.
План закупки должен размещается на сайте заказчика и в единой
информационной системе в течение 10 календарных дней с даты утверждения.
Корректировка плана закупок осуществляется 1 раз в квартал.
В случае если закупка товаров, работ, услуг осуществляется путем
проведения конкурса или аукциона, внесение изменений (корректировка) в
план закупки осуществляется в срок не позднее размещения в единой
информационной системе извещения о закупке, документации о закупке или
вносимых в них изменений.
Изменения (корректировка) вносимые в план закупки, подлежат
обязательному размещению на официальном сайте в течение 10 календарных
дней с даты внесения изменений (корректировки).
План закупки должен быть подготовлен и размещен не позднее 31
декабря текущего года на следующий календарный год.
План
закупки
инновационной
продукции,
высокотехнологичной
продукции и лекарственных средств с 1 января 2015 года размещаются
заказчиком на пятилетний период.
В настоящее реализацией услуг по оказанию фармацевтической помощи
населению занимаются на рынке Орловской области 308 аптек и аптечных
пунктов. В разрезе территориально-административного деления 241 аптека
работает в городе, 47 аптек и аптечных пунктов осуществляют деятельность в
поселках, 20 – в селе. Основной формой собственности аптечных предприятий
являются акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью,
на их долю в регионе приходится 63% (194 единицы), на долю МУП и ГУП
приходится 28% (86 единиц), на долю ИП – 7% (23 единиц).
60
Средний чек в аптечных организациях Орловской области составляет 393
рубля. Число аптечных организаций на 10 тыс. населения в Орловской области
находится в диапазоне от 3,82 до 4,88 единиц, число аптечных организаций на
100 кв. км. Находится в диапазоне от 0,7 до 1,39 единиц, что значительно ниже
показателя по другим регионам, можно сделать вывод, что уровень
концентрации достаточно низкий.
В таблице 14 представим Топ-5 аптечных сетей Орловской области
Таблица 14 – Топ-5 сетей аптечных сетей Орловской области
В%
Наименование сети
Тип сети
Доктор Столетов (Москва)
Аптека (Орел)
Орелфармация (Орел)
Мелодия здоровья (Новосибирск)
Аптека 2 (Орел)
Ф
Л
Л
Ф
МЛ
Количество
аптек в
регионе
40
16
19
14
8
Доля рынка
20,1
8,5
6,3
5,3
4,5
Данные таблицы 14 свидетельствуют о том, что основными конкурентами
ГУП Орловской области «Орелфармация» являются аптеки федеральной
аптечной сети «Доктор Столетов», аптеки локальной аптечной сети «Аптека»,
«Мелодия здоровья».
Рассмотрим политику деятельности основного конкурента сети аптек
«Доктор Столетов», данная аптечная организация входит в группу компаний
«ЭРКАФАРМ» – одного из лидеров фармацевтического рынка России. Это
аптеки с широким ассортиментом лекарственных средств, лечебной косметики,
диетических и диабетических продуктов, биологически активных добавок,
витаминов и спортивного питания. «Доктор Столетов» напрямую сотрудничает
с ведущими мировыми и российскими производителями и поставщиками
фармацевтической продукции, поэтому в аптеках сети представлены только
качественные сертифицированные товары. В середине 2017 года аптечной
сетью
«Доктор
Столетов»
была
запущена
программа
лояльности
#ябудужить100лет. Бонусные баллы в рамках программы начисляются не
61
только за совершѐнные покупки, но и за достижение спортивных целей,
участие в фитнес-мероприятиях. Потратить бонусные баллы можно в аптеках
«Доктор Столетов», оплатив до 99% покупки, 1 бонусный балл равен 1 рублю.
Предприятие ГУП «Орловской области «Орелфармация» выполняет роль
логистического центра для аптек, входящих в ассоциацию, заключает
контракты с производителями и фармдистрибьюторами лекарственных средств.
Имеет аптечный склад, 23 обособленных структурных подразделений – аптеки
и аптечные пункты, расположенные на территории Орловской области.
Предприятие
имеет
устойчивую
высокую
репутацию
на
фармацевтическом рынке. ГУП Орловской области «Орелфармация» сохранило
высококвалифицированный кадровый потенциал и имеет богатые традиции.
В
соответствии
с
Уставом
предприятие
осуществляет
оптовую,
розничную торговлю лекарственными средствами, изделиями медицинского
назначения и другой медицинской продукцией, а также производство
лекарственных средств в производственных отделах аптек по рецептам врачей
и требованиям лечебно-профилактических учреждений, участвует в реализации
федеральных
и
областных
целевых
лекарственными
средствами
граждан,
программ
имеющих
в
сфере
право
на
обеспечения
получение
государственной социальной помощи (в соответствии с законами РФ).
Проводит тщательный контроль качества всей поступающей продукции.
Осуществляет изготовление очковой оптики. Работает с наркотическими
средствами, психотропными веществами, сильнодействующими и ядовитыми
лекарственными средствами.
Рассмотрим основные проблемы деятельности ГУП Орловской области
«Орелфармация»
Ранее в состав аптек ГУП Орловской области «Орелфармация» входили
рецептурно-производственные отделы. В Настоящее время данная деятельность
не осуществляется, однако экстемпоральные лекарственные средства попрежнему продолжают спрашивать покупатели.
В подобных аптеках есть
очень острая необходимость. Возьмем педиатрию, фармацевтические заводы не
62
производят в должном объеме необходимые педиатрические формы. Также и в
дерматологии: очень мало готовых лекарственных форм. Эти аптеки
закрываются, потому что это не рентабельно из-за очень серьѐзного
регулирования, а себестоимость производства и сама стоимость продукта очень
низкая и не окупает себя. По этой причине такие отделения закрываются.
Производственная аптека экономически оправдана только в одном случае –
если она работает при больнице. Аптеки ГУП Орловской области не смогут
финансировать самостоятельное изготовление лекарств, данное направление
возможно осуществить за счет государственного субсидирования части затрат.
Трудозатраты на создание препаратов очень велики, а сами капли и микстуры
совсем недороги. Ещѐ одна неразрешѐнная проблема – фармацевтические
субстанции. В соответствии с действующими нормативными документами
аптека вынуждена закупать только зарегистрированное сырьѐ – а это, как
правило, очень крупные упаковки весом в 20 килограмм. Но аптечная
организация не способна израсходовать такой объѐм даже за десять лет (тем
более что у фармсубстанции есть срок годности). Килограмм за год (или,
может, немногим более) – именно столько активного вещества понадобится
аптеке. Зарегистрированные субстанции в небольших количествах найти
невозможно. Если же разделить большую упаковку на несколько небольших,
сырьѐ будет считаться… незарегистрированным. А это очередной штраф для
аптеки.
Непонятны
и
механизмы
ценообразования
экстемпоральных
препаратов. Стоимость субстанций сегодня такова, что даже промышленное
производство препаратов становится невыгодным.
Производственные отделы аптек предлагаем возродить с использованием
новых технологий, а именно с применением методов выпуска лекарств на 3D
принтерах, в данной технологии изготовления препаратов будут учитываться
все особенности конкретного пациента, создаваться лекарственное средство
под индивидуальные задачи и с точностью дозировки.
ГУП Орловской области «Орелфармация» участвует в реализации
государственной программы лекарственного обеспечения отдельных категорий
63
граждан, имеющих право на государственные социальные льготы, а также на
основании проведѐнных торгов является поставщиком медицинской продукции
в учреждения здравоохранения области. Предприятие участвует в торгах
наравне с другими поставщиками, поставляет лекарственные средства в рамках
региональных, федеральных программ и др.
В Орловской области имеют право на бесплатное получение лекарств
более 63 тыс. человек. 12,7 тыс. орловцев относятся к федеральным
льготникам, 49,7 тыс. – к региональным. 785 граждан получают дорогостоящие
лекарственные препараты по федеральной программе 7 высокозатратных
нозологий. Совокупный объем финансовых средств на 2017 год для
обеспечения льготных категорий граждан области составляет около 831 млн.
рублей, в том числе 421,3 млн. рублей (50 %) - из областного бюджета.
Закупки осуществляются с учетом потребности на полугодие. В текущем
году федеральным льготникам за счет федерального бюджета отпущено
лекарственных препаратов на сумму 120 млн. рублей по 82 тыс. рецептов.
Средняя стоимость рецепта составила 1 463 рубля. Из регионального бюджета
на данные цели направлено более 57 млн. рублей. Региональным льготникам
отпущено лекарственных препаратов на сумму 92 млн. рублей.
Основные трудности в секторе на протяжении ряда лет обусловлены тем,
что выделяемый объем федерального финансирования не позволяет оперативно
обеспечить лекарственными препаратами наиболее затратные категории
больных, страдающих сахарным диабетом, бронхиальной астмой, хронической
почечной недостаточностью, онкологическими заболеваниями.
Данная ситуация характерна практически для всех субъектов Российской
Федерации.
В рамках поручения главы государства в Орловской области рассчитана
текущая и прогнозная годовая потребность в лекарственных препаратах на
2018-2020 гг. Она составляет 456,2 млн. рублей при фактически выделенном
финансировании 146 млн. рублей.
С учетом текущего положения дел Департаментом здравоохранения
64
Орловской
области
принимаются
меры
по
максимально
возможному
обеспечению пациентов лекарственными препаратами. В адрес
крупных
национальных дистрибьюторов и производителей лекарств направляются
обращения по оказанию благотворительной помощи. В медорганизации уже
безвозмездно поставлены лекарства на сумму около 640 тыс. рублей.
Орловскому онкологическому диспансеру переданы препараты более чем
на
12
млн.
рублей.
благотворительными
Кроме
фондами,
того,
организуется
осуществляется
сотрудничество
с
перераспределение
лекарственных препаратов.
В соответствии с Планом деятельности Контрольно-счетной палаты
Орловской области на 2018 год, сотрудниками КСП Орловской области
совместно с КСО муниципальных образований Орловской области был
проведен анализ расходов областного бюджета, направляемых на реализацию
обязательств по лекарственному обеспечению отдельных категорий граждан в
Орловской области.
Объектом мероприятия являлся Департамент здравоохранения Орловской
области. В рамках данного мероприятия проанализирована законодательная
база обеспечения лекарственными препаратами льготных категорий граждан,
необходимая потребность и фактически выделенные объемы бюджетных
средств для обеспечения разных категорий льготников, полнота исполнения
обязательств по итогам года, своевременность обеспечения лекарственными
препаратами.
Также проведен выборочный анализ закупок лекарственных препаратов
на территории Орловской области. Анализ обеспеченности финансовыми
ресурсами показал, что существует ряд проблем, в частности объем субвенций
из
федерального
бюджета
выделяемый
на
обеспечение
федеральных
льготников имеющих право на набор социальных услуг не покрывает
существующей потребности, в результате чего создается дополнительная
нагрузка на региональный бюджет, нарушаются сроки выделения препаратов
льготным категориям граждан.
65
В
Орловской
области
финансовая
потребность на обеспечение
необходимыми лекарственными препаратами одного федерального льготника
в2017 году, исходя из средней стоимости лечения одного больного,
составляет2054,2 рублей в месяц, при утвержденном нормативе выделения
средств из федерального бюджета 807,2 рубля в месяц.
Решение
данной
проблемы
возможно
посредством
пересмотра
федерального законодательства. При анализе закупочной деятельности ГУП
Орловской
области
«Орелфармация»
установлено,
что
основными
поставщиками лекарственных препаратов являются крупные фармацевтические
компании. При этом, доля закупок Орловской области в их торговом обороте
незначительна и составляет доли процента.
В рамках анализа цен на лекарственные препараты выборочно
проанализированы цены в Орловской области по 19 лекарственным препаратам
на общую сумму более 100,4 млн. рублей, или 17,3% общего объема
закупаемых лекарств. При анализе также проведено сравнение сложившихся
цен с ценами аналогичных препаратов в соседних регионах.
При
анализе
закупочных
процедур
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» отмечен ряд положительных изменений в организации
процедуры закупок. Анализ цен показал, что по результатам торгов в
Орловской области фактические цены сложились на уровне рыночных, и
сопоставимы с ценами на аналогичные препараты в соседних регионах.
Отклонения сложившихся цен незначительны и не носят системного характера.
Основные проблемы функционирования ГУП Орловской области
«Орелфармация»:
- количество граждан, имеющих право на государственную помощь в
соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1999 года № 178-ФЗ«О
государственной социальной помощи» и сохранивших это право составило
всего лишь 13 % от численности всех имеющих это право, остальные 87 %
граждан отказались от льготного обеспечения льготными лекарственными
препаратами в пользу денежной компенсации. Данный факт свидетельствует о
66
низком доверии граждан к программе ОНЛС;
- увеличение курса доллара и евро привело к дополнительному росту цен
на лекарственные препараты, особые трудности сложились с обеспечением
препаратами импортного производства, которые на сегодняшний день
занимают около 80 % фармацевтического рынка страны, возросла доля
препаратов, отсутствующих на рынке, что связано с изменением цен заводов
производителей в сторону увеличения;
-выделяемый объем финансирования не позволяет обеспечить население,
среди которого наиболее затратные категории больных, страдающие такими
заболеваниями как сахарный диабет, бронхиальная астма, хроническая почечная
недостаточность, онкологические заболевания, ревматоидный артрит и другие,
необходимыми лекарственными препаратами. По состоянию на текущий период
на отсроченном обслуживании находится 15 рецептов, из них 9 - по федеральной
льготе.
- длительность процедур закупок,
на практике, чтобы закупить один
препарат уходит от одного до шести месяцев, аукционы на закупки части
препаратов для лечения бронхиальной астмы, сахарного диабета, онкологических
заболеваний из-за низкой начальной максимальной цены контракта часто
переобновляются до нескольких раз;
- недостатки в управлении логистикой лекарственных препаратов - нет
сопоставления объѐма выписанных рецептов и объѐма выданных льготных
лекарств;
-
несовершенство
федерального
законодательства.
Одни
законы
устанавливают права граждан на льготное лекарственное обеспечение, другие
определяют объемы финансирования (закон о нормативе финансовых затрат, о
федеральном и региональном бюджете), то есть фактически ограничивают права
граждан.
- проблемы, связанные с управлением товарными запасами, финансовыми
потоками, выпиской лекарственных средств
В целях устранения проблем функционирования ГУП Орловской области
67
«Орелфармация» и гарантированного исполнения государственных социальных
обязательств по своевременному и бесперебойному обеспечению населения
необходимыми лекарственными, создания условий для экономии бюджетных
средств, необходимо проведение комплекса организационных мероприятий,
направленных на стабилизацию системы льготного лекарственного обеспечения:
-создать единый регистр льготополучателей;
- создать единый перечень жизненно важных лекарств для льготного
обеспечения;
- развивать региональные информационные системы, провести интеграцию
их с единой государственной информационной системой в сфере здравоохранения;
- внедрить референтные цены на взаимозаменяемые препараты;
- осуществить переход на электронные рецепты и разработать механизмы и
детальные расчѐты финансового обеспечения системы;
- ввести лекарственной страхование в обязательную систему.
-внедрить в деятельность программу электронного заказа, интегрированную с
российской программой «Аналит-Фармация».
Данный программный продукт
должен быть подключен в каждой аптеке и аптечном пункте. Провизор или
фармацевт делает заявку, а программа сама ищет и выбирает самую дешѐвую
позицию из предложенных поставщиками. В результате полностью отсутствует
человеческий фактор и специалист аптеки не может отдать предпочтение
какому-то определѐнному поставщику.
68
3 НАПРАВЛЕНИЕ ПОВЫШЕНИЯЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГУП ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ «ОРЕЛФАРМАЦИЯ»
3.1 Резервы повышения эффективности деятельности ГУП Орловской области
«Орелфармация»
ГУП Орловской области «Орелфармация» проводит различные штатноорганизационные мероприятия, но несмотря на это экономический потенциал
предприятия сокращается, т.е. происходит сокращение масштабов его
деятельности. В сравнении с сокращением экономического потенциала объем
реализации сокращается более высокими темпами, то есть организация
использует свои ресурсы с меньшей эффективностью, и каждый рубль,
вложенный в коммерческую организацию, приносит меньше прибыли.
Повышение
эффективности
деятельности
в
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» может быть достигнуто в результате воздействия на
производственную
организацию
программу
производства.
предприятия,
Значительные
систему
резервы
планирования
лежат
в
и
области
организации производства и труда. Большое значение имеет также правильное
использование экономических стимулов.
Внедрение
современных
методов
управления
предприятием.
Для
повышения эффективности аптечного бизнеса, все более актуальной на
сегодняшний день становится автоматизация процессов управления складом,
внедрение комплексов по автоматизации логистических структур, учета и
управления
используемое
товарно-финансовыми
на
ГУП
потоками.
«Брянскфармация»
Программное
соответствует
обеспечение
современным
требованиям ведения бухгалтерского и складского учета. Централизованная
система обработки и сбора информации позволяет всесторонне анализировать и
обрабатывать данные поступающие из территориально удаленных филиалов и
оперативно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка. Видеть
актуальные остатки товаров и формировать заявки для аптек и аптечных
69
пунктов. Вести общий бухгалтерский учет и формировать бухгалтерскую и
налоговую
отчетность.
Использовать
на
местах
новейшее
торговое
оборудование для более быстрого и качественного обслуживания клиентов. На
предприятии применяются технологии для учета кадров и других видов
ресурсов, планирования потребностей организации, анализа финансового
состояния организации и поддержки принятия управленческих решений,
систем автоматизированного документооборота организации, информационносправочных систем для учета заказчиков, подрядчиков, клиентов и т.п.
Направления организационно-управленческих инноваций для повышения
эффективности деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация»:
—разработка
и
внедрение
новых
или
значительно
измененных
организационных структур в предприятии (разделение учета движения
товарных потоков – созданы Уполномоченный склад, обеспечивающий
организацию и учет движения медицинской продукции по тендерным
поставкам,
и
Уполномоченный
логистический
склад,
обеспечивающий
организацию и учет движения медицинской продукции по программе ОНЛС);
—нововведения в использовании сменного режима рабочего времени
(для ускорения отгрузок на складе предприятия организован 2-х сменный
режим работы);
—расширение перечня видов деятельности (выпуск газеты, организация
сбора, использования, обезвреживания, транспортировки, размещения опасных
отходов);
—внедрение
современных
систем
логистики
и
поставок
сырья,
материалов, комплектующих («точно в срок») и т.п., имеется в виду широко
используемая за рубежом система бесперебойного материально-технического
обеспечения производственных процессов;
—организация
и
совершенствование
маркетинговой
службы
в
организации;
—категорийный менеджмент, лояльная ценовая политика, бизнесстандарты
взаимодействия
подразделений
компании,
временной
и
70
инвестиционный регламент, стандарты управления клиентскими потоками;
—нейромаркетинг — создание атмосферы комфорта, увеличение времени
пребывания клиента в аптеке.
Немаловажную
роль
в
эффективности
функционирования
ГУП
«Орелфармация» играет выстроенная ассортиментная политика и деятельность по
управлению запасами, а именно: планирование, регулирование и контроль
состояния запасов и принятие решений, направленных на экономию времени
средств за счет минимизации затрат, необходимых для формирования и хранения
запасов, обеспечивающих бесперебойность производственно-сбытового процесса
на предприятии.
Грамотно выстроенная ассортиментная и сбытовая политика позволит
значительно снизить затраты по хранению медикаментов, т.к. любой
медикамент, который находился в товарном запасе и не был продан 2–3 месяца
наносит убыток аптеке. Данный убыток называется упущенной выгодой,
формирующийся следующим образом [3].
Эффективная система формирования и поддержания ассортимента
должна обеспечивать:
1) формирование гибкого и актуального ассортимента с минимальными
финансовыми, трудовыми и временными затратами;
2) сокращение финансовых затрат и снижение рисков финансовых
потерь,
связанных
с
формированием
«неправильного»
ассортимента
(дефектурой или затовариванием), негативным влиянием человеческого
фактора, потерей потенциальных клиентов;
3) управляемость ассортиментной политики за счет «планируемости»
ассортимента;
4) поддержание лояльности клиентов за счет наличия необходимых им
товаров.
Для повышения финансовой эффективности процесса формирования и
поддержания
ассортимента,
необходимо,
чтобы
часть
ассортимента,
приносящая аптечной сети основной доход и/или обеспечивающая приток
71
посетителей, централизованно контролировалась. А для обеспечения гибкости
и скорости реакции на изменение предпочтений потребителей формирование
оставшейся части ассортимента делегировалось бы на уровень аптеки. Также
необходимо внедрить в деятельность программу электронного заказа,
интегрированную с российской программой «Аналит-Фармация».
Данный
программный продукт должен быть подключен в каждой аптеке и аптечном
пункте. Провизор или фармацевт делает заявку, а программа сама ищет и
выбирает самую дешѐвую позицию из предложенных поставщиками. В
результате полностью отсутствует человеческий фактор и специалист аптеки не
может отдать предпочтение какому-то определѐнному поставщику [20].
Анализ видов деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация»
показал, что среди них отсутствуют услуги по изготовлению очков, на
основании вышеизложенного предлагаем в муниципальной аптеке открыть
отдел оптики, где покупателю будет оказываться помощь в подборе очков, он
сможет пройти проверку зрения и проконсультироваться со специалистом.
ВГУП Орловской области «Орелфармация» изготовление очков для зрения
будет осуществляться только с сертифицированными линзами от ведущих
производителей. Товары и оборудование в отделе будут лицензированы, будут
иметь все необходимые сертификаты качества.
Для
создания
отдела
с
целью
удобства
общения
клиентов
с
офтальмологом и прохождения процедур, необходимо выделить в торговом
зале зону, отделив ее от общего зала. Необходимо грамотно подобрать мебель,
правильно осветить отдел. Отдел оптики будет предоставлять полный спектр
услуг: от осмотра и консультации офтальмолога до покупки и изготовления
очков.
Ассортимент
оптики
должен
включать
очки,
в
том
числе
солнцезащитные, контактные линзы, аксессуары, средства по уходу. Также
будет представлен широкий спектр лекарственных препаратов и биологически
активных добавок, используемых в офтальмологии. Коллекции очков и оправ
будут тщательно отбираться специалистами компании с учетом современных
модных тенденций.
72
Помимо врача в отделе оптики будет работать консультант, задача
которого – сориентировать клиента в выборе оправы. Подбор оправы зависит
от вкуса клиента и его антропологических черт -кому что лучше подходит в
соответствии с индивидуальными особенностями овала лица. Предлагаем для
подбора формы оправы использовать компьютерные программы, которые
позволяют по фотографии клиента подобрать форму оправы. Популярным
направлением в офтальмологии является сегодня контактная коррекция зрения.
Во многих европейских странах контактные линзы можно приобрести только
через кабинет офтальмолога, а не в свободной продаже. Врач ставит пациенту
контактные линзы при условии обязательного повторного посещения спустя
две недели для того, чтобы проверить, как себя чувствует глаз. В России же
процесс контактной коррекции происходит бесконтрольно. Врач единственный
раз назначает линзы, и пациент может длительное время не приходить на
прием. В отделе оптики следует организовать и пропагандировать серьезный
подход к услугам по контактной коррекции. Врач будет учитывать все нюансы
зрения клиента, тщательно подбирать линзы и средства по уходу за ними, а
также вести наблюдение за состоянием глаз клиента, что позволит свести к
минимуму нежелательные последствия [30].
Основными конкурентами отдела оптики являются специализированный
салон и мелкорозничные киоски. Мелкие торговые точки явно проигрывают
аптечной оптике по качеству и спектру предоставляемых услуг. Зато
выигрывают за счет низкой цены. Хороший отдел оптики в аптеке, как и салонмагазин, предоставляет клиенту помимо широкого ассортимента продукции
еще и максимум сервиса.
Отличительными
особенностями
аптечного
отдела
оптики
от
специализированного салона-магазина будут являться:
- ценовая политика - товарооборот аптеки распределяется по всем
отделам, включая оптику, что позволяет делать цены на очки ниже, чем в
салоне, доход которого зависит только от продаж очков;
- в аптеку люди заходят гораздо чаще, а, как известно, львиная доля
73
покупок совершается спонтанно;
- традиционное доверие населения к аптеке, уверенность в качестве
приобретенного товара.
- диагностическое оборудование отдела будет современным;
-
работать
в
отделе
оптики
будут
высококвалифицированные
профессионалы.
Салоны оптики справедливо считаются одними из «вечных» отраслей
бизнеса. Глаза являются самым нежным органом, поэтому экономия на очках или
линзах либо полный отказ от их применения практически невозможен. По данным
MintelInternationalGroup, к 2018 году мировой рынок очковой оптики должен был
составить 24 млрд. долларов с приростом по 5% ежегодно. Российский рынок к
2018 году оценивается на уровне 1,9 млрд. рублей и демонстрирует ежегодный
рост. На отечественном рынке наблюдаются тенденции по повышению качества
потребления. Все больше россиян начинают отдавать предпочтение покупке
средств коррекции зрения в специализированных салонах, нежели покупке в так
называемых «нецивилизиванных» местах торговли, то есть на рынках и лотках.
Также на российском рынке можно наблюдать сокращение числа индивидуальных
магазинов и рост доли сетевых игроков. Особенно сильно частные магазины
вытесняются из крупных-городов и городов-миллионников. Доля сетевого ритейла
в них уже достигает до 40%. Однако, в целом рынок корректирующей оптики еще
не насыщен и оставляет возможности для развития. Уровень плотности сильно
зависит от конкретного месторасположения торговой точки [24].
В процессе планирования деятельности ГУП Орловской области
«Орелфармация» руководствуется Постановлением правительства Орловской
области от 28 марта 2011 года № 94 «О мерах по совершенствованию
управления
государственными
унитарными
предприятиями
Орловской
области» (с изменениями на 17 сентября 2018 года).
Планирование деятельности в ГУП «Орелфармация» осуществляется на
основании Положения по планированию, которое разработано и утверждено с
целью обеспечения единого подхода к составлению, утверждению и
74
установлению показателей планов (программы) финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
Показатели
планов
деятельности
ГУП
Орловской
области
«Орелфармация» устанавливаются для решения следующих задач:
- обеспечения контроля за финансово-хозяйственной деятельностью
предприятий;
- оценки достижения предприятиями величин показателей планов
деятельности;
- определения стратегии развития предприятия;
- повышения экономической эффективности деятельности предприятий в
долгосрочной перспективе.
Составление проектов планов (программы) финансово-хозяйственной
деятельности предприятия, содержащих показатели планов деятельности,
осуществляется ГУП Орловской области «Орелфармация» ежегодно до 1
сентября текущего года на основании фактически достигнутых показателей
деятельности в текущем финансовом году.
Проекты программ деятельности направляются предприятиями в срок до
10 сентября текущего финансового года в комитет по управлению имуществом
области для рассмотрения на заседании балансовой комиссии по оценке
результатов
финансово-хозяйственной
деятельности
государственных
унитарных и казенных предприятий области и хозяйственных обществ с долей
государственной собственности области (балансовая комиссия) с приложением
пояснительной записки, оформленной на официальном бланке предприятия, в
которой обосновываются причины и факторы, влияющие на формирование
показателей планов деятельности предприятий на очередной финансовый год.
Проекты программ деятельности предприятий на очередной финансовый год,
рассмотренные
на
заседании
балансовой
комиссии,
утверждаются
постановлением администрации области в срок до 01 января очередного
финансового года.
Информация
о
выполнении
показателей
планов
деятельности
75
направляется предприятиями в комитет по управлению имуществом области в
срок до 30 марта года, следующего за отчетным годом.
В случае изменения в течение текущего финансового года налогового,
бюджетного
законодательства
Российской
Федерации,
законодательства
Российской Федерации в сфере бухгалтерского учета, цен (тарифов) на работы
и услуги, оказываемые предприятием, изменения финансовой конъюнктуры
рынка, существенного изменения условий договорных отношений предприятия
с контрагентами, наличия описок, опечаток, арифметических ошибок и (или)
технических ошибок в утвержденной программе деятельности, на основании
заявления
предприятия,
подтверждающего
наступление
обстоятельств,
изложенных в настоящем пункте, в утвержденную программу деятельности
вносятся изменения и дополнения.
План (программа) финансово-хозяйственной деятельности содержит
следующие разделы:
- финансовый план;
- план расходов по обычным видам деятельности;
- инвестиционный план на планируемый год;
- показатели экономической эффективности деятельности за год;
- дополнительные показатели деятельности (нарастающим итогом).
Для оптимизации системы планирования ГУП Орловской области
«Орелфармация» оптимизировать процесс планирования ассортиментной и
сбытовая политики.
Важнейшими целями, которые преследуются в планировании в аптеки,
как правило, являются: объем продаж товарной массы, прибыль и доля на
рынке (для аптечной сети). На нынешнем этапе главной целью планирования
является получение аптекой максимальной прибыли. С помощью планирования
руководители предприятий обеспечивают направление усилий всех работников,
участвующих в процессе производственно-хозяйственной деятельности, на
достижение поставленных целей.
Прогнозирование и планирование является важнейшей и неотъемлемой
76
частью управления бизнес-процессами с целью повышения прибыли и снижения
затрат. Прогнозирование в ГУП Орловской области «Орелфармация» предлагаем
осуществлять с использованием динамических многофакторных моделей.
Возможная глубина периода прогнозирования от недели до месяца. На основе
прогноза определяются недельные и месячные планы по объему реализации
(выручки). На основании фактического выполнения плана предыдущей недели,
прогнозируется план следующей недели и корректируется план месяц. Планы по
выручке рассчитываются и корректируются в разрезе часа, дня, недели. В
зависимости от фактической выручки часа плановые выручки последующих часов
смены дня корректируются. Аналогично корректируются плановые выручки
последующих дней недели и последующей недели.
План по закупки товара будет рассчитываться на неделю с учетом
коэффициента ограничения заказа, ежедневно планируемых сумм выручки и
фактического графика заказа товара у оптовых поставщиков. Плановые суммы
закупки товара, рассчитанные по дням недели, будут корректироваться на
основании
фактических
выручек,
а
так
же
соответствия
расчетных(разрешенных) сумм закупки и сумм фактически поставленного
товара. Основная цель – автоматически поддерживать недельные балансы
продаж и закупки, путем определения суммы планируемой закупки дня как
расчетной величины, учитывающей соответствие недельных фактических
выручек,
недельных
фактических
поставок
и
планируемой
выручки
последующего дня.
Результаты деятельности аптек будут предоставляться на графических
индикаторных панелях двух типов:
- статические панели фактического состояния контрольных параметров
(информация как «фотография вчерашнего дня»);
- динамические панели соответствия плановых и прогнозных результатов
достижения контрольных параметров с их автоматической корректировкой для
плановых заданий последующего периода (час, день, неделя) показателей аптек
(информация для «конструирования будущего»).
77
Для повышения прибыли и сокращения затрат (снижение и оптимизация
товарного
запаса)
ГУП
Орловской
области
предлагаем
использовать
следующую последовательность автоматизированных действий:
- расчет объема реализации для точки безубыточности на основе
фактических затрат;
-прогноз оборота (прибыли) аптек на следующий месяц;
-
увеличение
оборота
(прибыли)
аптек
для
достижения
точки
безубыточности: путем увеличения количества продаж или среднего чека,
путем увеличения процента реализованной наценки;
- выбор способа достижения точки безубыточности и, следовательно,
объема реализации и получаемой прибыли;
- планирование объема реализации по дням недели;
- планирование закупок по дням недели.
-динамическая корректировка плана реализации и плана закупок в
зависимости от фактических величин реализации и поставки товара;
-расчет коэффициента ограничения заказа от суммы выручки;
- автоматический расчет потребности и заказ товаров в условиях
ограничения суммы закупки с использованием коэффициента ограничения
заказа от суммы выручки и коэффициента эффективности каждой заказываемой
позиции ассортимента.
Важно также ввести ответственность заведующего за затоваривание
аптеки. Для этого следует привязать значение показателя затоваривания аптеки
к системе оплаты труда; в случае превышения оптимального значения (или
невыполнения плана по сокращению остатков на начальном этапе) следует
уменьшение премиальной части заработной платы заведующего.
Данный алгоритм действий будет выполняться в ГУП Орловской области
«Орелфармация» автоматически.
В плане деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация»
ассортиментное ядро должно быть выявлено, определено. Ядро ассортимента
можно расширять, но опять же не в силу влияния внешнего спроса, рекламы,
78
работы медицинских представителей, а путем кропотливой работы по
адекватной замене наиболее популярных позиций аналогичными препаратами с
большей прибыльностью или с большей ценой и такой же наценкой. В основе
определения
ассортимента
должна
лежать
экономика.
Увеличение
прибыльности в этом плане означает выявление прибыльного (экономически
выгодного, гибкого и актуального) ассортимента и его пересмотр через
временные интервалы. В этом случае ассортимент будет работать, поддерживая
лояльность клиентов, за счѐт наличия необходимых им товаров.
Управление рекомендациями и продажами со стороны фармацевта поможет
уменьшить зависимость ядра ассортимента от динамики внешних факторов. По
сути, консультирование является продолжением финансовой политики аптеки.
Фармацевт активно продает те товары, которые были определены ранее в
процессах формирования ассортимента и ценообразования. Это касается и тех
ситуаций, когда нужно или приходится производить замену препарата на аналог
или препарат со сходным терапевтическим действием. Правило то же: замена
должна быть произведена на более прибыльный препарат. Ну и конечно
профессиональное обслуживание сочетает в себе компетентность (например,
умение грамотно объяснить ту же самую замену) и способность формировать
доверие к своему мнению и аптеке в целом. Доверительные отношения с
покупателями также являются залогом увеличения прибыльности.
Дисконтные программы являются хорошим инструментом, позволяющим
продемонстрировать покупателю свое хорошее к нему отношение. Вместе с тем
практическое большинство дисконтных программ используется аптекой для
поправки состояния продаж, формируется в спешке, подстегивается тезисом
«Если мы сейчас что-нибудь не сделаем, продажи будут продолжать падать».
Хорошо сформированная дисконтная программа, просчитанная с позиции
ожидаемого результата, является хорошим инструментом увеличения прибыли
аптеки через усиление лояльности клиентов. Именно поэтому дисконтная
программа не может быть «чем-нибудь», а ее подготовка должна быть плановой и
профессиональной, а сама программа экономически целесообразной. При этом
79
нужно просчитать несколько возможных сценариев программы. А перед ее
запуском — объяснить ее в деталях первостольникам, которым предстоит ею
активно заниматься. По окончании необходимо проанализировать результаты и
сделать выводы. Только при таком подходе дисконтная программа выполнит свою
функцию повышения лояльности покупателей. Правильно сформированная
лояльность сохранится у покупателя, невзирая даже на более привлекательные
ценовые предложения на рынке. Лояльный клиент будет снисходительным к
более высоким ценам, с пониманием отнесется к отдельным погрешностям в
обслуживании. Самое главное — покупателя не разочаровать. Не стоит
успокаиваться на достигнутом. Сумев завоевать клиента, аптека вынуждена
постоянно развиваться, чтобы оставаться для него привлекательной. В противном
случае удержать все более требовательного покупателя не удастся — его
перехватит более предприимчивая конкурирующая аптека. Ведь лояльность —
это предсказуемая и закономерная реакция на постоянные усилия аптеки.
Укреплению
лояльности
может
способствовать,
например,
система
предварительных заказов (на временно отсутствующие, редкие или очень дорогие
препараты) с последующей доставкой на дом, что благосклонно воспримут
категории пожилых людей, больных и одиноких или очень занятых людей.
3.2 Предложение стратегического мероприятия развития и расчет его
эффективности
Рассчитаем эффективность открытия отдела оптики на базе аптеки ГУП
Орловской области «Орелфармация».
Основными услугами будут являться услуги по квалифицированной
проверке зрения и подбору средств коррекции, а также продажа готовых очков,
оправ,
очковых
линз,
офтальмологическому
контактных
обслуживанию
линз
будут
и
аксессуаров.
проводиться
в
Услуги
по
специально
оборудованном кабинете под руководством оптометриста-офтальмолога со
80
стажем работы по специальности более 5 лет.
В
качестве
методов
продвижения
отдела
можно
отказаться
от
традиционных способов рекламы на телевидении и в печатной прессе в пользу
продвижения в интернете. В частности, необходимо заниматься продвижением
сайта в поисковых системах с целью выхода на топовые позиции по ключевым
поисковым запросам. В качестве дополнительных каналов будет применяться
раздаточная печатная продукция: флаера, буклеты, каталоги, визитки и прочее.
Ассортимент отдела будет представлен готовыми очками, оправами,
солнцезащитными очками, очками для вождения и работы за компьютером,
контактными линзами, а также сопутствующими аксессуарами. Основные
расценки на товары отдела приведены в таблице 15
Таблица 15 – Перечень реализуемых товаров
Наименование
1
Готовые очки с
диоптриями
Оправы очков
Очковые линзы
Солнцезащитные
очки
Контактные
линзы
Сопутствующие
товары
Очковые линзы
Солнцезащитные
очки
Контактные
линзы
Описание
2
Готовые очки с диоптриями, линзы от одной до 3
диоптрий
Мужские, женские, детские оправы, брендовые
оправы очков (экономкласс, средний, премиумкласс )
Прогрессивные линзы, перифокальные линзы,
digital-линзы, офисные линзы, фотохромные линзы
Мужские, женские, детские очки, очки для
вождения, очки для плавания, брендовые очки
Цветные, однодневные, двухнедельные,
ежемесячные, детские, мультифокальные линзы,
торические линзы
Футляры, подставки, салфетки, шнурки для очков,
лупы для слабовидящих, контейнеры для хранения
контактных линз, спреи для очистки очковых линз,
окклюдеры и прочее
Прогрессивные линзы, перифокальные линзы,
digital-линзы, офисные линзы, фотохромные линзы
Мужские, женские, детские очки, очки для
вождения, очки для плавания, брендовые очки
Цветные, однодневные, двухнедельные,
ежемесячные, детские, мультифокальные линзы,
торические линзы
Цена, рублей
3
350 — 1 000
300 — 15 000
300 — 30 000
250 — 25 000
500 — 6 000
50 — 20 000
300 — 30 000
250 — 25 000
500 — 6 000
Ценовой сегмент проекта – средний. Размер среднего чека составит 4 700
руб. Ассортимент отдела будет учитывать все основные тренды в оформлении
81
оправ, начиная от строгих классических форм до нестандартных оправ
оригинальной конструкции. Также в отделе можно будет найти все основные
виды очковых и контактных линз. Размер стартового товарного наполнения
отдела составит 100 000 рублей. На начальном этапе в доле закупок до 20%
составят коллекции брендовых очков, 40% составят солнцезащитные очки, 30%
— контактные линзы, 10% — готовые очки, аксессуары и прочее. Ассортимент
продукции планируется обновлять не менее 1 раза в месяц.
Для открытия отдела оптики необходимо приобрести специальные
стеллажи и витрины, оборудовать кабинет офтальмолога. Отдел оптики должен
работать ежедневно, с 9 до 21 , в связи с этим в штате должно быть минимум
2продавца, 2 консультанта, 2 офтальмолога. Работают посменно, два через два,
в смене 3 человека.
В таблице 16 рассчитаем объем капитальных затрат для открытия отдела
оптики.
Таблица 16 – Капитальные затраты
В тыс. руб.
Наименование
Торговое оборудование
Оборудование для кабинета офтальмолога
Товарный запас
Итого
Капитальные
вложения,
включающие
Сумма
600
200
1000
1800
стоимость
оборудования
и
первоначальный товарный запас составляют 1800 тыс. рублей.
Далее рассчитаем ежемесячные затраты на оплату труда (таблица 17)
Таблица 17 – Расчет фонда оплаты труда
В руб.
Наименование
Продавец
Консультант
Врач-офтальмолог
Страховые взносы
Итого
Кол-во штатных единиц
2
2
2
Заработная плата
20000
20000
35000
45000
195000
82
Сумма затрат на оплату труда составляет 195 тыс. рублей ежемесячно.
Выручка салона отдела оптики подвержена сезонным колебаниям, рост
выручки приходится на весеннее–летний сезон, что связано с ростом продаж
солнцезащитных очков. Продукция салона оптики является отличным
подарком, этим объясняется рост выручки в марте и декабре (таблица 18).
Таблица 18 – Расчет выручки отдела оптики за 2019 год
В тыс. руб.
2019 год
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Средняя величина выручки
Сумма выручки
300
350
650
500
600
650
650
600
550
450
400
500
517
Наценка на продукцию оптики доходит до 300 % (для расчетов возьмем
средневзвешенную наценку 200 %). В себестоимость включены расходы по
доставке товара.
В таблице 19 произведем расчет эффективности предложенного
мероприятия.
Таблица 19– Оценка эффективности мероприятия
В тыс. руб.
Статьи
Выручка
Себестоимость
Товары и материалы
Заработная плата
Страховые взносы
Прибыль
Рентабельность продаж
1 квартал
1300
1185
600
450
135
115
8,85
Сумма
2 квартал
3 квартал
1750
1800
1385
1385
800
800
450
450
135
135
365
415
20,86
23,06
4 квартал
1350
1205
620
450
135
145
10,74
83
Таким
образом,
при
условии
минимального
размера
выручки,
Рентабельность продаж в первом квартале составляет 8,85 %, во втором 20,86%,
в третьем 23,06%, в четвертом 10,74%. Годовая прибыль от продаж 1040 тыс.
рублей. Основной % рентабельности продаж приходится на второй и третий
квартал года увеличение происходит, в связи с началом сезона отпусков и
началом учебного года. Активным спросом пользуются как солнцезащитная
оптика, товары для коррекции зрения, так и сопутствующие товары.
Среди прогнозируемых показателей необходимо определить ставку
дисконтирования, используя модель средневзвешенной стоимости капитала.
Эта модель применяется, когда в проекте присутствует и собственный и
заемный капитал, так как она учитывает стоимость не только собственного
капитала, но и стоимость заемных средств. WACC выражается процентной
величиной и применяется для денежного потока без учета изменений
долгосрочной задолженности.
WACC = Ks * Ws + Kd * Wd * (1 - T)
(1)
гдеWACC— средневзвешенная стоимость капитала,
Ks— стоимость собственного капитала (%),
Ws— доля собственного капитала (в %) (по балансу),
Kd— стоимость заемного капитала (%),
Wd— доля заемного капитала (в %) (по балансу),
T —ставка налога на прибыль (в %)
Стоимость собственного капитала (%) принимается на уровне средней
прогнозируемой рентабельности активов (ROI) по проекту в размере 10,5 %.
Доля собственного капитала (в %) (по балансу) равна 28,9%.
Стоимость заемного капитала (%) равна годовой процентной ставке по
привлеченным заемным средствам – 12%.
Доля заемного капитала (в %) (по балансу) равна 71,1%.
Ставка налога на прибыль (в %) в соответствии с НК РФ – 20%.
WACC = 10,5%*0,289 + 12%*0,711*(1-0,2) = 3,03 + 6,83 = 9,86%
84
Таким образом, ставка дисконтирования по проекту принимается на
уровне 10%. Эффективность долгосрочных инвестиций оценена по данным,
обобщенным в таблице 20.
Таблица 20 - Анализ результативности долгосрочных инвестиций с
использованием показателя NPV.
В руб.
Период времени
реализации
инвестиционного
проекта t, лет
1
1. Начальный период
инвестирования (t=0)
2. Первый год (t=1)
3. Первый год (t=2)
4. Чистая текущая
стоимость
Начальные
Фактор
инвестиционные дисконтирова
затраты (-) и
ния при
чистые
ставке r,
денежные
равной 0,1
потоки
(+, -), руб.
2
3
- 1800 000
1,0
+1 040 000
+1 040 000
-
Текущая
стоимость
проектных
денежных
потоков, руб. (гр.
2 х гр.3)
Текущая
стоимость
нарастающи
м итого, руб.
4
- 1800 000
5
-1 800 000
+945 000
+ 859 000
+ 4 000
-855 000
+4 000
0,9091
0,8264
-
К концу второго года общий денежный поток составит 4 000 рублей,
следовательно, срок окупаемости проекта составит 2 года.
На основании данных анализа, проведенного в таблице, можно сделать
вывод, что если не принимать в расчет влияние инфляции и риска, то можно
положительно утверждать о целесообразности реализации данного варианта
капиталовложений.
Реализация проекта позволит не только увеличить прибыль предприятия,
но и позволить создать дополнительные 6 рабочих мест: 2 продавца, 2
консультанта, 2 офтальмолога.
Реализация данного проекта не только выгодна для анализируемой
организации, но и для региона в целом, так как позволит обеспечить
достижение следующих важнейших социально-экономических целей:
—создать дополнительные рабочие места;
—обеспечить переход на траекторию интенсивного экономического
85
подъема;
— предотвратить снижение уровня жизни значительной части населения;
—обеспечить возрастающий интерес как внутренних, так и внешних
инвесторов.
Следующим направлением повышения эффективности деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация» является определение оптимального
значения показателя затоваривания аптеки, который рассчитывается как
отношение количества неликвидных товаров в аптеке к товарообороту. Одним из
вопросов при формировании ассортимента в аптеках является сложность
определения оптимальной ширины ассортимента. При недостаточном количестве
наименований существует риск потери клиентов, а в обратном случае велика
вероятность возникновения неоправданных товарных запасов. В большинстве
аптек эту дилемму решают в пользу увеличения товарных запасов [23].
Грамотное формирование и управление ассортиментом нацелено также
на снижение финансовых затрат и рисков финансовых потерь, связанных с
дефектурой и затовариванием. Необходимо регулярно следить за остатками
неликвидного товара, которые не должны превышать 10–15% от всего
товарного запаса, который не может быть выше месячного оборота аптеки.
Товарные остатки также нужно анализировать отдельно по всем позициям,
после чего составить список лекарств, которые продаются редко, то есть не
чаще одной единицы в несколько месяцев. Товары, попавшие в этот список,
станут кандидатами на исключение из ассортимента, так как они отрицательно
сказываются на прибыльности аптеки.
Произведем расчет упущенной выгоды:
100%/12=8,3% в месяц.
Средняя розничная наценка на лекарственные препараты составляет 2030%. Таким образом, если лекарственный препарат не продавался в аптеке в
течение месяца, то аптека упустит 22,7% выгоды от неучастия денежных
средств в обороте (30%*8,3%), если 2 месяца, то прибыль сократится на 14,4%.
Если прибыль от оборота и розничная надбавка меньше 100 % в год и
86
30% соответственно, то убытки начинаются раньше. Кроме того, в расчетах не
учитывались другие расходы, такие как стоимость хранения медикаментов на
полках, обслуживание, охрана, электроэнергия, потребляемая холодильниками
и пр.
Таким образом, предложенные направления по оптимизации системы
планирования ГУП Орловской области «Орелфармация» позволят:
– прогнозировать величину чистых активов предприятия и не допустить
их снижения;
– оперативно управлять структурой капитала;
– снизить производственные потери;
– ускорить оборачиваемость материально-производственных запасов;
– сократить излишки запасов и минимизировать издержки на их
хранение, что повысит ликвидность баланса предприятия. Реализация
мероприятий по оптимизации процесса планирования в ГУП Орловской
области «Орелфармация» позволит увеличить прибыль на 4% до 9% путем
увеличения реализованной наценки среднего чека, позволит снизить товарный
запас от 12% до 22% без снижения прибыли продаж, увеличит количество
позиций в среднем чеке на 18-20%.
87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В
выпускной
квалификационной
работе
рассмотрены
основные
направления повышения эффективности функционирования предприятия. В
условиях рыночной экономики на эффективность деятельности организации
влияют самые разнообразные факторы, действующие либо в определенной
последовательности или одновременно, разнонаправленнои с различной силой.
Зависимость результата работы предприятия от факторов, оказывающих на
него влияние, может иметь различный характер: вероятностный, при котором
влияние одной величины на изменение другой может иметь возможный
(вероятностный) характер; или детерминированный, означающий зависимость
результативного показателя от факторов: каждому
значению фактора соответствует определенное значение результативного
показателя. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных
факторов. Чем детальней рассматривается влияние факторов на величину
показателя, тем точнее результаты анализа и выше качество принимаемого
решения.
В настоящее время Государственное унитарное предприятие Орловской
области «Орѐлфармация» осуществляет оптовую и розничную торговлю
лекарственными средствами, является уполномоченной фармацевтической
организацией по обеспечению лекарственными средствами льготных категорий
граждан Орловской области, принимает активное участие в аукционах на
закупку лекарственных средств для лечебных учреждений области.
В
результате
проведенного
анализа
экономических
показателей
деятельности выявлено следующее:
В конце 2017 года произошло увеличение на 20 305 тыс. рублей итогов
баланса ГУП Орловской области «Орелфармация». Основную часть в составе
имущества предприятия на протяжении анализируемого периода занимают
оборотные активы, их доля в структуре активов на конец 2017 года составила
99,5%. Основную часть в структуре оборотных активов ГУП Орловской
88
области «Орелфармация» на конец 2017 года занимают запасы 40,66%, на долю
дебиторской
задолженности
приходится
37%,
на
долю
денежных
средств22,25%. Наблюдается сокращение периода оборачиваемости запасов в
2017 году по сравнению с 2016 годом на 22,9 дня. Период оборачиваемости
денежных средств в 2017 году сократился на 47,9 дня по сравнению с 2016
годом. Период оборачиваемости дебиторской задолженности также сократился
в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 54,9 дня, это говорит о сокращении
сроков погашения дебиторской задолженности. Значение коэффициента
автономии на конец 2016 года является ниже допустимого (0,27), к концу 2017
года слишком низким (-0,08), что характеризует наличие недостатка
собственного капитала и сильную зависимость предприятия от кредиторов.
В результате анализа источников финансирования деятельности ГУП
Орловской области «Орелфармация» выявлено, что в конце 2017 года заемный
капитал вырос на 19355тыс. руб.: с 40441тыс. руб. до 59796 тыс. руб.
Наблюдается рост кредиторской задолженности на 18658 тыс. рублей (темп
роста 148,65%). Анализ структуры пассивов говорит о том, доля собственного
капитала на начало 2017 года в формировании активов составила 36,62 %, а
доля заемного капитала – 63,11 %, на конец 2017 года картина незначительно
изменилась, доля собственного капитала стала составлять 28,86 %, а заемного –
70,86 %.
ГУП Орловской области «Орелфармация» в течение 2017 года имело
пассивное сальдо, т.е. в начале 2017
года кредиторская задолженность
превышала дебиторскую 26499 тыс. руб., в конце 2017 года кредиторская
задолженность превышает дебиторскую на 30550 тыс. руб. Коэффициент
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности на начало на начало
года равен 0,34 единиц, на конец года равен 0,49 единиц, на 1 рубль
кредиторской
задолженность
приходилось
34
копейка
дебиторской
задолженности в начале 2017 года и 49 копеек в конце года.
Каждый предприниматель, начиная свою деятельность, должен ясно
представлять потребность на перспективу в финансовых, материальных,
89
трудовых и интеллектуальных ресурсах, источники их получения, а также
уметь чѐтко рассчитывать эффективность использования ресурсов в процессе
работы фирмы.
Планирование - это деятельность, заключающаяся в разработке и
практическом осуществлении планов, определяющих будущее состояние
экономической системы, путей способов и средств его достижения - залог
успеха предпринимателя в условиях рыночной экономики.
В настоящее время Государственное унитарное предприятие Орловской
области «Орѐлфармация» осуществляет оптовую и розничную торговлю
лекарственными средствами, является уполномоченной фармацевтической
организацией по обеспечению лекарственными средствами льготных категорий
граждан Орловской области, принимает активное участие в аукционах на
закупку
лекарственных
Экономический
средств
потенциал
для
предприятия
лечебных
учреждений
сокращается,
т.е.
области.
происходит
сокращение масштабов его деятельности. В сравнении с сокращением
экономического потенциала объем реализации сокращается более высокими
темпами, то
есть организация
использует свои
ресурсы
с меньшей
эффективностью, и каждый рубль, вложенный в коммерческую организацию,
приносит меньше прибыли.
Анализ видов деятельности ГУП Орловской области «Орелфармация»
показал, что среди них отсутствуют услуги по изготовлению очков, на
основании вышеизложенного предлагаем в муниципальной аптеке открыть
отдел оптики, где покупателю будет оказываться помощь в подборе очков, он
сможет пройти проверку зрения и проконсультироваться со специалистом. В
результате реализации данного мероприятия будет создано дополнительно 6
рабочих мест, ГУП Орловской области получит ежегодный прирост прибыли от
продаж в размере 1040 тыс. рублей, срок окупаемости проекта 24 месяца.
Прогнозирование и планирование является важнейшей и неотъемлемой
частью управления бизнес-процессами с целью повышения прибыли и
снижения затрат. Прогнозирование в ГУП Орловской области «Орелфармация»
90
предлагаем осуществлять с использованием динамических многофакторных
моделей. Возможная глубина периода прогнозирования от недели до месяца.
На основе прогноза определяются недельные и месячные планы по объему
реализации (выручки). На основании фактического выполнения плана
предыдущей недели, прогнозируется план следующей недели и корректируется
план месяц. Планы по выручке рассчитываются и корректируются в разрезе
часа, дня, недели. В зависимости от фактической выручки часа плановые
выручки последующих часов смены дня корректируются. Аналогично
корректируются плановые выручки последующих дней недели и последующей
недели.
Таким образом, предложенные направления по оптимизации системы
планирования ГУП Орловской области «Орелфармация» позволят:
– прогнозировать величину чистых активов предприятия и не допустить
их снижения;
– оперативно управлять структурой капитала;
– снизить производственные потери;
– ускорить оборачиваемость материально-производственных запасов;
– сократить излишки запасов и минимизировать издержки на их
хранение, что повысит ликвидность баланса предприятия и
иммобилизуют
дефицитные денежные средства;
Реализация мероприятий по оптимизации процесса планирования в ГУП
Орловской области «Орелфармация» позволит увеличить прибыль на 4% до 9%
путем увеличения реализованной наценки среднего чека, позволит снизить
товарный запас от 12% до 22% без снижения прибыли продаж, увеличит
количество позиций в среднем чеке на 18-20%.
91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №
43н (ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: Справочная
правовая система «Консультант Плюс»
2.
Положение
по
бухгалтерскому
учету
«Учетная
политика
организации» ПБУ1/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008
№ 106н (ред. от 06.04.2015) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:
Справочная правовая система «Консультант Плюс»
3.
Антонов Г.Д. Антикризисное управление организацией: Учеб. пос. /
Г.Д.Антонов, О.П.Иванова, В.М. Тумин, В.А. Трифонов - М.: НИЦ ИНФРА-М,
2016. - 142 с.
4.
Архипова Д. В. Модели оценки и прогнозирования риска финансовой
несостоятельности предприятия // ScienceTime. - 2014. - №12 (12).
5.
Бжихатлов
З.Х.
Прогнозирование
вероятности
банкротства
предприятия с использованием различных методик // Научные известия. - 2017.
- №7. – С. 53-56.
6.
Блинов А. О., Захаров В.Я., Хавин Д.В. Антикризисное управление.
Теория и практика, - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 287 с.
7.
Будкина
Е.
С.
Анализ
состояния
банкротства
российских
предприятий // Гуманитарные, социально-экономические и общественные
науки. - 2015. - №4. – С. 191-193.
8.
Васин С. М.Антикризисное управление: Учебное пособие / Васин
С.М., Шутов В.С. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 272 с.
9.
Водолажская Е. Л. Причины возникновения экономических кризисов
и их характеристика // Вестник Казанского технологического университета. 2013. - № 13. – С. 215-218.
10. Гореликов
К.
А.
Антикризисное
бакалавров. - М.:Дашков и К, 2017. - 216 с.
управление:
Учебник
для
92
11. Гришина Г.П. Методы финансирования программы управления
рисками // Актуальные проблемы современной науки. - 2014. - №1 2. - С.23-25.
12. Дадаян А. С., Цыганова А. О. Теоретические аспекты управления
финансовыми рисками предприятия // ScienceTime. - 2015. - №7 (19).
13. Долина Т.Е. Об отечественной процедуре банкротства юридического
лица // Скиф. - 2017. - №8. – С. 6-9.
14. Зинченко Я. В, Орехова Л. Л. Причины банкротства предприятий в
РФ // Молодой исследователь Дона. - 2017. - №1 (4). – С. 110-114.
15. Кобозева Н. В.Банкротство: учет, анализ, аудит: Практическое
пособие / Н.В. Кобозева. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 с
16. Ковалев, А.И. Диагностика банкротства: учебное пособие. – М.:
Инфро, 2013 – 56 с
17. Колиниченко Е.А. Банкротство предприятий: учебник. – М.: Инфро,
2014 – 104 с.
18. Кукушкина В. В. Антикризисный менеджмент: Монография. М.:НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 328 с.
19. Лукьяненко А. В., Кузьмичева И. А. Управление финансовыми
рисками
предприятия
//
Международный
журнал
прикладных
и
фундаментальных исследований. - 2015. - № 8-1.
20. Михайлова А. А., Ильичева О. В. Сущность и содержание
антикризисного управления // Вестник НГИЭИ. - 2014. - №7 (38). – С. 113-122.
21. Попова Н.С. К вопросу об определении и сущности понятий
несостоятельности и банкротства / Н.С. Попова, Л.В. Рябцева, И.Г. Степанов //
Фундаментальные исследования. - 2016. - № 7-1. - С. 171-174.
22. Рыхтикова
Н.
Эффективное
управление
рисками
на
основе
корпоративных информационных систем // Проблемы теории и практики
управления. - 2014. - №19. - С.124-129.
23. Ряховская А.Н., Кован С.Е. Антикризисное управление как основа
формирования механизма устойчивого развития бизнеса: Монография. - М.:
НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 169 с.
93
24. Саркисов
С.
Инновационно-ориентированная
организация:
концепция контроллинга при управлении рисками // Проблемы теории и
практики управления. - 2014. - №111. - С.108-111.
25. Сироткин С. А.Финансовый менеджмент: учебник / С.А. Сироткин,
Н.Р. Кельчевская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 293 с.
26. Туктарова П. А., Туктаров Б. С. Регрессионные модели определения
риска банкротства предприятий // Вестник УГАТУ. - 2013. - №7 (60). – С.80-85.
27. Тюшевская О. Оценка рисков - будущее качества // Стандарты и
качество. - 2014. - №12. - С.62-63.
28. Фѐдорова
прогнозирования
Е.А.,
Гиленко
банкротства:
Е.
В.
особенности
Довженко
российских
С.Е.
Модели
предприятий
//
Проблемы прогнозирования. - 2013. - №2. – С. 85-92.
29. Филатова Т. В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие /
Филатова Т.В. - М.: ИНФРА-М Издательский Дом, 2016. - 236 с.
30. Цыганова А.О. Идентификация и анализ факторов финансового
риска промышленного предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2015. - № 3.
31. Чараева В.М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.:НИЦ
ИНФРА-М, 2016. - 240 с.
32. Шамсиева Р. Ф. Банкротство предприятия: основные причины
возникновения и пути выхода // Интерактивная наука. - 2016. - №10. – С. 179181.
33. Шершенеевич
Г.Ф.
Теория
несостоятельности
учебник. – М.: Финансовое право. 2015. – 201 с
(банкротства):
94
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
(обязательное)
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2016 год
95
96
97
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
(обязательное)
Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2017 год
102
В тыс.руб.
Показатели
1
2015 год
на
начало
года
2
на
конец
года
3
Откл.,
(+;-)
темп
роста,
%
4
5
2016 год
на
начало
года
6
Откл. (+,-)
на
конец
года
7
8
темп
роста,
%
9
2017 год
на
начало
года
10
на
конец
года
11
Откл.
(+;-)
темп
роста,
%
12
13
Всего имущества: в т.ч.
84163
230175
146012,00
273,49
230175
64080
-166095,00
27,84
64080
84385
20305,00
131,69
Внеоборотные активы
5408
5526
118,00
102,18
5526
5840
314,00
105,68
5840
5348
-492,00
91,58
в % к имуществу
6,43
2,40
-4,02
37,36
2,40
9,11
6,71
379,61
9,11
6,34
-2,78
69,54
Основные средства
5048
4824
-224,00
95,56
4824
5774
950,00
119,69
5774
5321
-453,00
92,15
в % к внеоборотным
активам
Оборотные активы
93,34
87,30
-6,05
93,52
87,30
98,87
11,57
113,26
98,87
99,50
0,63
100,63
78755
225189
146434,00
285,94
225189
58240
-166949,00
25,86
58240
79037
20797,00
135,71
в % к имуществу
93,57
97,83
4,26
104,55
97,83
90,89
-6,95
92,90
90,89
93,66
2,78
103,05
Материальные оборотные
средства
в % к оборотным активам
27254
54621
27367,00
200,41
54621
32367
-22254,00
59,26
32367
32135
-232,00
99,28
34,61
24,26
-10,35
70,09
24,26
55,58
31,32
229,12
55,58
40,66
-14,92
73,16
Дебиторская задолженность
(до 12 месяцев)
в % к оборотным активам
30532
94693
64161,00
310,14
94693
13942
-80751,00
14,72
13942
29246
15304,00
209,77
38,77
42,05
3,28
108,47
42,05
23,94
-18,11
56,93
23,94
37,00
13,06
154,57
Денежные средства
20940
75550
54610,00
360,79
75550
11833
-63717,00
15,66
11833
17588
5755,00
148,64
в % к оборотным активам
26,59
33,55
6,96
126,18
33,55
20,32
-13,23
60,56
20,32
22,25
1,94
109,52
29
325
296,00
1120,69
325
96
-229,00
29,54
96
68
-28,00
70,83
0,037
0,144
0,11
391,94
0,144
0,165
0,02
114,21
0,165
0,086
-0,08
52,19
НДС
в % к оборотным активам
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Анализ состава и структуры хозяйственных ресурсов
ГУП Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 годы
Таблица 3.1
103
В тыс.руб.
Показатели
1
Всего
имущества: в
т.ч.
Источники
собственных
средств
в%к
имуществу
Источники
заемных средств
в%к
имуществу
Кредиторская
задолженность
в % к заемным
средствам
2015 г.
На
На
начал
конец
о года
года
2
3
Отклонение,
(+,-)
Темп
роста,
%
4
5
2016 г.
На
На
начало конец
года
года
6
7
Отклонение, (+,-)
темп
роста,
%
8
9
2017 г.
На
На
начал
конец
о года
года
10
11
Отклонение,
(+,-)
Темпр
оста,
%
12
14
84163
230175
146012
273,49
230175
64080
-166095,00
27,84
64080
84385
20305,00
131,69
28208
23368
-4840
82,84
23368
23465
97,00
100,42
23465
24357
892,00
103,80
33,52
10,15
-23,36
30,29
10,15
36,62
26,47
360,69
36,62
28,86
-7,75
78,82
55955
207347
151392
370,56
207347
40441
-166906
19,50
40441
59796
19355,00
147,86
66,48
90,08
103,68
135,49
90,08
63,11
-26,97
70,06
63,11
70,86
7,75
112,28
54520
205084
150564
376,16
205084
38348
-166736
18,70
38348
57006
18658
148,65
97,44
98,91
1,47
101,51
98,91
94,82
-4,08
95,87
94,82
95,33
-1,05
100,54
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Анализ источников финансирования деятельности
ГУП Орловской области «Орелфармация» за 2015-2017 год
Таблица 4.1
104
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа