close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Воробьева Яна Леонидовна. Основные направления повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах ООО «Белая мельница», Орловская обл., Орловский р-н, п. Белоберезовский)

код для вставки
6
7
8
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Основные направления
повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах
ООО «Белая мельница», Орловская обл., Орловский р-н, п. Белоберезовский)»
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-1 Э/у Воробьева Я.Л.
Руководитель: к.э.н., доцент Гордина В.В.
В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрены
экономическое содержание эффективности деятельности предприятия,
показатели эффективности, а также представлены направления повышения
эффективности деятельности в современных условиях .
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности ООО «Белая мельница». На основе
данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового состояния
предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых сделаны
выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия,
финансовой результативности его деятельности. Также во второй главе
проведен анализ эффективности деятельности анализируемого предприятия.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности
сельскохозяйственного предприятия. В качестве основных мероприятий
представлена программа по обновлению основных средств и снижению затрат
на выпуск продукции. Проведен расчет экономической эффективности
предложенного мероприятия, в результате которого принято решение о
целесообразности его реализации.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 75
страниц, содержит 16 рисунков, 31 таблицу, 33 источников литературы и 4
приложения.
Ключевые слова: ЭФФЕКТИВНОСТЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ,
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЕ
ПРЕДПРИЯТИЕ,
ФИНАНСОВЫЕ
ПОКАЗАТЕЛИ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
8
1.1 Сущность эффективности функционирования предприятия и
факторы на нее влияющие
1.2 Показатели оценки эффективности функционирования предприятия
8
14
1.3 Способы повышения эффективности функционирования
предприятия
22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛАЯ МЕЛЬНИЦА» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика
29
ООО «Белая мельница»
29
2.2 Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Белая
мельница»
34
2.3 Анализ эффективности функционирования ООО «Белая мельница»41
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛАЯ МЕЛЬНИЦА»
57
3.1 Основные направления и мероприятия повышения эффективности
функционирования ООО «Белая мельница»
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
57
64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
73
Приложение 1 Организационная структура ООО «Белая мельница»
76
Приложение 2 Бухгалтерская отчетность за 2015 год
Приложение 3 Бухгалтерская отчетность за 2016 год
Приложение 4 Бухгалтерская отчетность за 2017 год
80
6
ВВЕДЕНИЕ
Понятие
экономической
эффективности
относится
к
основным
категориям рыночной экономики и характеризует результаты производственнохозяйственной
деятельности
организации,
уровень
ее
ликвидности
и
финансовой устойчивости, рентабельности основных показателей деятельности
предприятия.
Повышения
экономической
эффективности
деятельности
предприятия можно добиться путем проведения систематического анализа
финансово-хозяйственной деятельности.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности является эффективным
экономическим инструментом, позволяющим оценить реальное состояние
организации в условиях изменяющейся внешней и внутренней среды, выявить
недостатки и принять решения по устранению проблем, выявить резервы
повышения эффективности деятельности организации, а также принять
грамотные и обоснованные управленческие решения.
По результатам проведенного анализа руководство предприятия может
принимать правильные и обоснованные управленческие решения, которые
позволят повысить экономическую эффективность деятельности предприятия,
улучшить финансовое состояние организации, повысить уровень ликвидности и
платежеспособности, а также выявить резервы повышения эффективности
использования основных фондов, материальных ресурсов, трудовых ресурсов и
денежных средств.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы
заключается в том, что в условиях рыночной экономики анализ финансовохозяйственной деятельности является важнейшим инструментом, который
позволяет разработать методологию повышения экономической эффективности
деятельности организации, принимать обоснованные управленческие решения.
Целью выпускной квалификационной работы является повышение
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
7
Исходя из цели выпускной квалификационной работы, необходимо
решить следующие задачи:
- раскрыть понятие и сущность эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия;
-
изучить
показатели
для
оценки
эффективности
финансово-
повышения
эффективности
финансово-
хозяйственной деятельности;
-
рассмотреть
способы
хозяйственной деятельности предприятия;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «Белая
мельница»;
- провести анализ основных финансовых показателей ООО «Белая
мельница»;
проанализировать
-
эффективность
финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Белая мельница»;
- разработать мероприятия, направленные на повышение уровня
эффективности
финансово-хозяйственной
деятельности
ООО
«Белая
эффективности
предложенных
мельница»;
-
провести
оценку
экономической
мероприятий.
Объектом исследования является предприятие ООО «Белая мельница».
Предметом
исследования
является
финансово-хозяйственная
деятельность предприятия.
Теоретической базой исследования стали работы отечественных и
зарубежных
специалистов,
исследующих
проблемы
анализа
и
оценки
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий
Информационной базой для исследования послужила финансовая
отчетность ООО «Белая мельница» за 2015-2017 гг.
8
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Сущность эффективности функционирования предприятия и факторы
на нее влияющие
Экономическая наука относит эффективность к одному из важнейших
показателей деятельности предприятий, организаций, отдельных отраслей
человеческой деятельности и всей
экономики в целом. Несмотря на
всеобъемлющий характер данного показателя и его универсальность, именно
это не дает возможности теоретикам определиться с его сущностью.
Единой трактовки сущности термина эффективность в
научных трудах
не существует. При расчетах эффективности в организации предпочтении
отдают частным показателям, не соотнося их с понятием эффективности в
целом. Чаще всего эффективность трактуется как
результату.
В
таблице
1
приведены
различные
отношение затрат к
трактовки
понятий
«эффективность» и «результативность».
Таблица 1 - Трактовка понятий «эффективность» и «результативность»
Автор
Понятие
Трактовка
1
2
3
МакКоннел, Брю
Эффективность
Друкер
Результативность
Асаул
Эффективность
Эффективность — отношение
результата к затратам.
Результативность
является
следствием
того,
что
делаются правильные вещи.
Комплексный
показатель
стремления
к конечному
результату, а также вариант
правильности,
точности
направления
к конечному
результату
9
Продолжение таблицы 1
Гарвардская школа
А. Лопатников
Результативность
отраслевых рынков
Эффективность
А. Бугуцкий, П.Т. Саблук, Эффективность
Ю.Н.
Новиков,
М.М.
Караман
Такие авторы, как
Гарвардская
парадигма
результативности
Одна
из
характеристик
качества некоторой системы,
в частности, экономической,
а именно ее характеристика
с точки зрения соотношения
затрат
и
результатов
функционирования
Это
не
просто
результативность
производства, а соотношение
результата
или
эффекта
производства
к
затратам
общественного труда.
Бою и МакКоннел считают, что понятие
экономической эффективности очень близко по своей сути к пониманию
эффективности в технических дисциплинах. Другие авторы говорят о том, что
эффективность категория не объективная, существующая вне зависимости от
условий, а субъективная, так как любые оценочные действия привлекают к ним
личность оценщика действий, что однозначно предопределяет субъективизм в
оценке. Такой автор как Подолбчак, говорит что при оценке экономической
эффективности специалисты используют методы, основанные на интуиции и не
всегда адекватно подходящие для то или иной ситуации. А. Лопатников
говорит о
том, что основная характеристика эффективности это все таки
соотношение затрат и результата.
Таким
образом,
рассмотрев
некоторые
их
представленных
многочисленных определений понятий эффективности и результативности,
можно констатировать, что
неопределённость в определении сущности этих
понятий является основной тенденцией.
Но это не отметает важности данного понятия для экономики
предприятие. Распространенная методика определения эффективности через
соотношение
затратности и
результата является по сути
расчетом
10
коэффициента с математической точки зрения. Данный подход близок понятию
коэффициента полезного действия. С этой точки зрения более правильным
было бы
именовать данный коэффициент – именно коэффициентом
эффективности. Данные показатель имеет количественную
характеристику
эффективности, но у любого действия есть и качественная характеристика,
которую у эффективности достаточно сложно определить.
Западные экономисты
в связи с этим чаще употребляют понятие
результативность, а не эффективность. Так Друкер говорит о том, что для
выживания
организации
нужна
не
столько
эффективность,
сколько
результативность деятельности [5]. А результативность с его точки зрения
определяется способностью производить «правильную» продукции. Исходя их
этой точки зрения количественное определение
невозможно, а качественная характеристика
эффективности в принципе
эффективности исходит из
возможностей организации производить продукцию
нужную для данного
отраслевого рынка. В свою очередь функционирование отраслевых рынков –
это отдельная история, связанная с
огромным количеством
факторов,
действующих на данном рынке, от его структуры до дифференцированности
продукта и поведения покупателей и продавцов.
С этой точки зрения, эффективность исследовали
гарвардской школы, и выявили зависимость между
экономисты
структурой рынок,
поведением на них продавцов и понятием эффективности.
Таким образом, можно сказать, что
результативность деятельности
организации на рынке как некого эффекта от
производства «нужной» для
рынков продукции должен иметь и количественную оценку в виде некого
показателя, запланированного как результат деятельности.
В целом показатель результативности, можно определить количественно
как некий достигнутый результат, тогда как эффективность процесса можно
определить как комплексный показатель верного направления к достижению
показателя результативности.
11
Данный подход с отказом от традиционного в экономике подсчета
эффективности как отношения затрат к
результату призывают принять
отдельные экономисты, но в этом случае необходимым новый показатель,
отражающий сущность понятия.
Таким
более
простым
показателем,
может
стать
предлагаемый
некоторыми авторами показатель комплексной эффективности. Данный
показатель можно охарактеризовать как комплексное понятие, включающееся
в себя набор абсолютных и относительных показателей эффективности, что не
противоречит ни традиционному определению через отношение затрат к
результату, ни более экзотичному, как движению к конечному результату.
Более того в этом случае, в показатель могут быть включены показатели и
эффективности и результативности.
При подходе к оценке общей или комплексной эффективности модно
использовать
традиционные
финансовые
и
аналитические
показатели
деятельности организации в частности сюда могут входить показатели оценки
финансового состояния предприятия, а так же частные показатели деловой
активности или экологической эффективности предприятия и т.п.
Переход на исчисление показателя комплексной эффективности может
происходит или через расчет показателей или их группировку или используя
их как некую систему координат при достижении определенного результата.
Последние исследования экономической науки
существует объективная необходимость
в
разработке
говорят о том, что
нового показателя
оценки эффективности и результативности деятельности предприятия.
Нивен П., говорит о том, что в последнее время методы ведения бизнеса
изменились, но сами системы обработки информации отстали от потребностей
бизнеса и не удовлетворяют
уже существующим запросам в хранении и
обработке существующих финансовых показателей [7].
Лиголенко
Л.
так
же
подтверждает
необходимость
взаимосвязи
требований бизнеса и подходов к оценке эффективности и результативности [8].
12
Аузан А. говорит о том, что при оценке финансовых показателей
краткосрочном
периоде
необходимо
применение
в
формализованного
инструментария с использованием определённых критериев и
весовых
коэффициентов [9].
Российская практика оценки эффективности деятельности предприятия
базируется
на
применении
традиционных
показателей
доходности,
рентабельности или их коэффициентов. Количественная оценка данных
показателей основана на базисном моделировании данных процессов через
применение отраслевых рекомендаций. Управление эффективностью в данном
случае строиться с момента разработки критериев эффективности до момента
их контроля на соответствии целям организации [11].
Рассмотрев проблему определения сущности понятия эффективности и
результативности и поиска адекватных моделей их
количественного и
качественного определения, необходимо остановиться на проблеме управления
эффективностью.
В современной
экономической практике существуют следующие
концепции управления эффективностью:
1) система сбалансированных показателей (Balanced ScoreCard),
2) пирамида эффективности,
3) ЕР2М,
4) stakeholder,
5) tableau de bord.
Объединяет их то, что все данные группируются по определенным
параметрам и
показатели
структурируются
могут
далее по необходимым критериям. Но
быть несопоставимы, что необходимо
построении модели. Данные модели
учитывать при
нацелены на повышение стоимости
собственного капитала организации.
Описанные модели являются эффективными для повышения стоимости
капитала организации и характеризуются при управлении как модели второго
уровня [17].
13
Крайне
распространенной
в
этом
плане
является
модель
сбалансированных показателей Нортона и Каплана, которая включает такие
сферы деятельности предприятия как финансовую,
процессы внутреннее,
потребителей и персонал организации [18,19].
Сейчас данная модель используется как
модель управленческого
характера, но разрабатывалась она исключительно для количественный оценки
эффективности деятельности предприятия в целом, на основе карты задач и
разработанные инструменты последующего контроля [19, 20].
Таким образом, рассмотрев основные подходы к определению сущности
понятия
эффективность, необходимо отметить следующее. Современные
подходы отличаются крайнем разнообразием точек зрения и отсутствием
единообразного подхода км определению сущности
эффективности. При
расчетах эффективности в организации предпочтении отдают частным
показателям, не соотнося их с понятием эффективности в целом. Чаще всего
эффективность трактуется как отношение затрат к результату. Данный подход
близок понятию коэффициента полезного действия. С этой точки зрения более
правильным
было
бы
именовать
данный
коэффициент
–
именно
коэффициентом эффективности. Данные показатель имеет количественную
характеристику эффективности, но у любого действия есть и качественная
характеристика,
которую у эффективности достаточно сложно определить.
Российская практика оценки
эффективности деятельности предприятия
базируется
традиционных
на
применении
показателей
доходности,
рентабельности или их коэффициентов. Количественная оценка данных
показателей основана на базисном моделировании данных процессов через
применение отраслевых рекомендаций.
Исследования в области
разработки методологии
количественный и
качественной оценки эффективности предполагают проведение дальнейших
исследований в этой области.
14
1.2 Показатели оценки эффективности функционирования предприятия
Рассмотрев
выше
проблемы
определения
сущности
понятия
эффективность, было определено, что достаточно сложная категория и в плане
использования инструментария
ее измерения. Традиционно все показатели
измерения эффективности построены по принципы определения соотношения
затрат к результату.
Показатели
оценки
эффективности
делятся
на
финансовые
и
производственные, в зависимости о того что является результатом в оценке
эффективности: объемы производства или полученный финансовый результат.
Используемые
в
экономике
традиционные
показатели
производительности труда или фондоотдачи в общем смысле не являются
показателями эффективности, а скорее интенсивности процесса деятельности.
В связи с
этим парадигму оценки эффективности через данные
показатели необходимо совершенствовать. Главный критерий успешности
деятельности предприятия – это полученная им прибыль, поэтому основным
показателем эффективности все таки является показатель прибыли на единицу
произведений продукции, что характеризует деятельность предприятия как
конкурентоспособную и
способную обеспечить высокое качество труда.
Применяя в качестве основного показателя оценки эффективности, прибыль,
необходимо учитывать тот факт, что это показатель этот абсолютный, и не
может
характеризовать уровень эффективности. Для оценки уровня
необходимо использовать относительные показатели или через соотношение
темпов роста:
100% <Такт<ТVРП<Тп.
где Такт – совокупные активы
объема продаж ТVРП - объем продаж
Тп - прибыль.
(1)
15
Соотношение, приведённое выше, называется «золотым правилом экономики»
и характеризуют при их соблюдении пропорциональное развитие организации.
Оценка уровня эффективности организации через расчет относительных
показателей возможна при расчете показателей доходности или прибыльности.
Само понятие доходности связано с
прибыльности. Этого можно добиться
необходимостью расчета уровня
через расчет целого ряда показателей
характеризующих эффективность различных направлений деятельности от
финансовой до инвестиционной. Относительные показатели более применимы
в данном случае, так как характеризуют эффект от вложений и достигнутый
результат. Данные показатели можно определить в три большие группы,
характеризующие показатели прибыли, активов и финансовых источников
капитала (рисунок 1).
1-я группа
показателей
2-я группа
показателей
3-я группа
показателей
Коэффициент валовой прибыли коэффициент покрытия;
Коэффициент операционной прибыли
Доходность продаж
или
Коэффициент доходности активов;
Коэффициент доходности оборотных активов
Коэффициент доходности необоротных активов
Коэффициент доходности собственного капитала
Коэффициент оборачиваемости активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов
Коэффициент оборачиваемости основных средств
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
Оборачиваемость дебиторской задолженности
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Рисунок 1 – Показатели оценки эффективности деятельности организации
Первая группа показателей включает расчет следующих показателей.
Расчет коэффициента валовой прибыли -
или коэффициент покрытия,
рассчитываемый как соотношение разницы между продажи
затратами на их
производство. В
продукции и
количественном выражении это
доля
16
прибыли в объеме продаж – один из важнейших показателей эффективности
Некоторые трактовки данного показателя позволяют определить долю валовой
маржи, которая в
свою очередь предполагает
расчет переменных
и
постоянных затрат, а это принцип используется при расчете финансовой
устойчивости предприятия.
Далее в этой группе показателей возможен расчет коэффициента
операционной прибыли или маржи, показывающий долю операционных
расходов на единицу продаж.
И третий показатель в данной группе – это непосредственно доходность
продаж, показывающая величину
чистой прибыли на единицу проданной
продукции.
Следующая
использования
группа
показателей
характеризует
эффективность
активов предприятия. Первый показатель в этой группе -
показатель доходности активов предприятия, показывающий как соотноситься
чистая прибыль предприятия и
стоимость активов. сравнивая
данный
показатель со ставкой за кредит можно судить эффективно работает
предприятие или нет.
Следующий показатель характеризует соотношение чистой прибыли и
стоимости
текущих активов – и звучит как показатель доходности текущих
активов. И третий показатель, характеризующий эффективность использования
долгосрочных активов, рассчитывается как соотношение чистой прибыли и их
стоимости.
И последняя третья группа показателей характеризует эффективность
использования
вложений
в
деятельность
предприятия.
Показатель,
характеризующий отношение прибыли до налогообложения к обязательствам
долгосрочного плана и сумме собственного капитала, показывает, сколько
рублей дохода предприятие получило на один рубль вложенных средств.
Отношение суммы прибыли
к собственному капиталу характеризует
эффективность его использования. И расчет суммы прибыли к долгосрочному
капиталу характеризует доходность данного вида финансовых средств.
17
Рассмотрим
более
подробно
частные
показатели
эффективности
использования активов предприятия. Определим показатели эффективности
управления активами по группам, характеризующим их функциональное
назначение.
В первую группу можно отнести коэффициенты [20]:
1) оборачиваемости активов,
2) оборачиваемости постоянных активов и
3) оборачиваемости чистых активов.
Коборачиваемости =
Выручка от
реализации/Среднегодовую стоимость
активов. Характеризует эффективность использования активов с точки зрения
объема продаж.
Коборачиваемости
постоянных активов
= Выручка от реализации/Среднегодовую
стоимость активов - Среднегодовая стоимость текущих активов. Показывает,
какая сумма дохода получается на единицу денежного выражения основных
средств предприятия.
Коборачиваемости
стоимость
активов
чистых
-
активов
= Выручка от реализации/Среднегодовую
Среднегодовая
стоимость
текущих
обязательств.
Характеризует количество продаж, которое может быть сгенерировано данным
количеством активов, показывает, сколько раз за определенный период
совершается полный оборот внеоборотных активов и чистого оборотного
капитала.
Ко второй группе отнесем такие показатели, как:
- оборачиваемость товарно-материальных запасов;
- оборачиваемость товарно-материальных запасов по себестоимости.
Коборачиваемости
товано-материальных
реализации/Среднегодовую
стоимость
Характеризует
с
скорость,
ценостей
=
Выручка
товарно-материальных
которой
от
ценностей.
товарно-материальные
запасы
оборачивались в течение отчетного периода. Обычно чем выше показатель
оборачиваемости товарно-материальных запасов, тем лучше: низкий уровень
18
запасов уменьшает риск, связанный с невозможностью реализовать продукцию,
и указывает на эффективное использование капитала.
К третьей группе отнесем оборачиваемость дебиторской задолженности.
Коборачиваемости дебиторской задолжености = Выручка от реализации/Среднегодовую
стоимость
дебиторской
добровольное
задолженности.
расширение
или
Показывает
снижение
вынужденное
коммерческого
или
кредита,
предоставляемого предприятием.
Косреднего
периода
погашения
дебиторской
задолжености
=
365/оборачиваемость
дебиторской задолженности. Показывает, в течение какого периода необходимо
«закрыть» дебиторскую задолженность.
К
четвертой
группе
отнесем
оборачиваемость
кредиторской
задолженности.
Коборачиваемости кредиторской задолжености = Выручка от реализации/Среднегодовую
стоимость кредиторской задолженности. Показывает сумму денег, которую
организация должна вернуть кредиторам (поставщикам) к определенному
сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов
товаров/услуг.
Косреднего
периода
погашения
кредиторской
задолжености
=
365/оборачиваемость
кредиторской задолженности. Показывает, в течение какого срока фирма
должна погасить кредиторскую задолженность.
Оптимальная
достижением
структура
активов
нормативных показателей
предприятия
характеризуется
оценки финансового состояния
предприятия.
По ликвидности оборотные активы можно разделить на:

будущих
неликвидные – затраты в незавершенном производстве, расходы
периодов,
налог
на
добавленную
стоимость,
дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты, выданные авансы;

ликвидные активы – сырье, материалы и другие аналогичные
ценности, готовая продукция и товар для перепродажи, отгруженные товары,
19
прочие запасы и затраты, дебиторская задолженность, платежи по которой
ожидаются в течении 12 месяцев, прочие оборотные активы;

высоколиквидные активы – краткосрочные финансовые вложения,
денежные средства.
Для оптимальной структуры оборотных активов представляется, что
неликвидные активы не должны превышать 30-40% суммы оборотных активов,
ликвидные должны занимать 50-60%, высоколиквидные приблизительно 10%.
Очевидно, что состояние и эффективное использование основных средств
непосредственно влияют на конечные результаты финансово-хозяйственной
деятельности
учреждения,
качество
оказываемых
им
услуг,
их
востребованность.
В соответствии со стандартным подходом, реализуемым для целей
анализа
основных
осуществлять
средств
анализ
коммерческих
движения
основных
организаций,
средств
предлагается
(коэффициентов
поступления, выбытия, компенсации выбытия), обеспеченности основными
средствами
(фондовооруженность,
техническая
вооруженность
и
фондообеспеченность). На расчет части данных показателей специфика
деятельности учреждений не оказывает большого влияния, поскольку все
составляющие, участвующие в расчете показателей, не несут в себе отпечаток
отраслевой составляющей. Действительно, и по данным коммерческих
организаций, и по данным бюджетных учреждений можно определить
стоимость поступивших и выбывших основных средств, их среднегодовую
стоимость и т.п. Стоимость поступивших и выбывших основных средств
характеризует степень обновления основных фондов предприятия.
Наиболее важными показателями при анализе все-таки выступают
показатели эффективности использования основных средств, важнейшим из
которых является фондоотдача [16]:
ФО=N/ОС
где Фо - фондоотдача;
(2)
20
N - объем услуг, оказанных учреждением, в натуральном или
стоимостном выражении;
ОС - среднегодовая стоимость основных средств.
В таблице 2 представлены показатели эффективности использования
активов предприятия.
Таблица
предприятия
Показатель
2 – Показатели эффективности использовании
Формула
активов
Значение
Показатели эффективности использования оборотных средств
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
средств
Скорость оборота всего
Коа = ВП/А, где ВП – выручка (нетто)
авансированного капитала
от продаж;
(активов), т. е. количество
А – средняя за расчетный период
совершенных им оборотов за
стоимость оборотных активов
период
Показатели эффективности использования внеоборотных активов
Фондоотдача
ФО=N/ОС
где Фо - фондоотдача;
N - объем услуг, оказанных, в
натуральном или стоимостном
выражении;
ОС - среднегодовая стоимость
основных средств.
Фв тех= ОСакт/ССЧосн
где Фв тех - техническая
фондовооруженность труда;
Фондовоооружен - ОСакт/среднегодовая стоимость
ность
активной части основных средств;
- ССЧосн
среднесписочная численность
работников основной группы.
Фем=ОС/N
где Фем- фондоемкость;
N - объем услуг, оказанных, в
Фондоемкость
натуральном или стоимостном
выражении;
ОС - среднегодовая стоимость
основных средств
Величина фондоотдачи показыва
ет сколько продукции получено с
каждого рубля, вложенного в
основные фонды, и служит для
определения экономической
эффективности использования
действующих
основных производственных
фондов
фондовооруженность труда показ
ывает уровень
оснащенности работников
основными производственными
фондами.
Показатель фондоемкости и
отражает, сколько нужно
основных фондов на один рубль
выпущенной продукции.
21
Если анализировать фондоотдачу в динамике, то считается, что рост
фондоотдачи основных средств способствует относительной их экономии и
увеличению объема оказанных услуг, снижение фондоотдачи - относительному
перерасходу основных средств. Однако, оценивать динамику фондоотдачи так
однозначно нельзя. Необходимо выяснять причины изменения эффективности
использования основных средств.
Таким
образом,
показатели
оценки
эффективности
финансовые и производственные, в зависимости о
делятся
на
того что является
результатом в оценке эффективности: объемы производства или полученный
финансовый
результат.
Главный
критерий
успешности
деятельности
предприятия – это полученная им прибыль, поэтому основным показателем
эффективности
все таки
является
показатель
прибыли
на единицу
произведений продукции, что характеризует деятельность предприятия как
конкурентоспособную и
Оценка уровня
способную обеспечить высокое качество труда.
эффективности организации через расчет относительных
показателей возможна при расчете показателей доходности или прибыльности.
Само понятие доходности связано с
прибыльности. Этого можно добиться
необходимостью расчета уровня
через расчет целого ряда показателей
характеризующих эффективность различных направлений деятельности от
финансовой до инвестиционной. Относительные показатели более применимы
в данном случае, так как характеризуют эффект от вложений и достигнутый
результат. Данные показатели можно определить в три большие группы,
характеризующие показатели прибыли, активов и финансовых источников
капитала.
22
1.3 Способы повышения эффективности функционирования предприятия
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия
характеризуется,
прежде
всего,
показателями
деловой
активности
и
рентабельности.
Показатели
использования
деловой
активов
активности
(оборачиваемость
характеризуют
активов),
эффективность
основных
фондов
(фондоотдача), собственных средств (оборачиваемость собственного капитала),
оборотного капитала (оборачиваемость оборотных активов) предприятия.
Поэтому в ходе анализа деловой активности предприятия рассчитываются
показатели оборачиваемости, путем проведения сравнительного анализа с
данными предыдущих периодов.
Неудовлетворительные
результаты
анализа
деловой
активности
предприятия позволяют заинтересованным в нем лицам сделать выводы,
необходимые
для
принятия
управленческих
решений
о
применении
определенных действий для повышения деловой активности предприятия.
Основные направления повышения деловой активности предприятий
представлены на рисунке 2.
Рассмотрим данные направления подробнее.
Одну из основных ролей в повышении деловой активности предприятия
играет ускорение оборачиваемости капитала предприятия, так как чем быстрее
капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует
продукции (работ, услуг) при одной и той же сумме капитала за определенный
отрезок времени. При этом ускорению оборачиваемости способствует рост
объема реализации (выручки) и сокращение объема активов или капитала
предприятия.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от времени
нахождения их на различных стадиях производственно-сбытового цикла,
сокращения его длительности.
23
Направления повышения деловой активности предприятий
Ускорение оборачиваемости активов и капитала
предприятия
Ускорение оборачиваемости активов и капитала
предприятия
Экономия оборотных средств
Обоснованный выбор стратегии экономии материальных
ресурсов
Рисунок 2 - Основные направления повышения деловой активности
Следовательно, ускорение оборачиваемости оборотных средств является
первоочередной задачей при повышении деловой активности предприятия и в
современных условиях достигается различными путями.
Рассмотрим основные пути ускорения оборачиваемости капитала:
- сокращение продолжительности производственного цикла за счет
интенсификации производства (использование новейшей механизации и
автоматизации
производственных
процессов,
повышение
уровня
производительности труда, более полное использование производственных
мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);
- улучшение организации материально-технического снабжения с целью
бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными
ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;
- ускорение процесса отгрузки продукции и оформления сопутствующих
документов;
24
- сокращение времени нахождения средств предприятия в дебиторской
задолженности;
- повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на
ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая
изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к
потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию
эффективной рекламы и т.п.).
Если говорить об улучшении использования оборотных средств, нельзя
не сказать и об экономическом значении экономии оборотных средств, которая
выражается в следующем:
- снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает
производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает
возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше
готовой продукции (работ, услуг) и выступает, поэтому как одна из серьезных
предпосылок увеличения масштабов производства.
- стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению
новой техники и совершенствованию технологических процессов.
- экономия
в потреблении
материальных
ресурсов
способствует
улучшению использования производственных мощностей и повышению
общественной производительности труда.
- экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует
снижению себестоимости продукции (работ, услуг).
- существенно влияя на снижение себестоимости продукции, экономия
материальных ресурсов оказывает положительное воздействие и на финансовое
состояние предприятия.
На каждом предприятии имеются свои резервы экономии материальных
ресурсов. Под резервами принято понимать возникающие или возникшие, но
еще не использованные (полностью или частично) возможности улучшения
использования материальных ресурсов.
25
Главным направлением экономии материальных ресурсов на каждом
конкретном предприятии является – увеличение выхода конечной продукции
(работ, услуг), путем использования одного и то же количества материальных
ресурсов
на
рабочих
производства,
уровня
местах
–
мастерства
зависит
от
технического
работников,
уровня
оснащения
организации
материально-технического обеспечения, количества норм расхода и запасов
материальных ресурсов, обоснованности их уровня.
Анализ уровня рентабельности любого предприятия необходим для
выявления определенных резервов и путей повышения рентабельности данного
предприятия.
Основным
и
наиболее
важным
фактором
путей
повышения
рентабельности любого предприятия в современных условиях рынка является
работа по сбережению ресурсов. Это ведет к снижению себестоимости
производимой продукции и к снижению затрат, соответственно, к росту
прибыли. Уменьшения затрат на производство продукции возможно достичь,
благодаря:
- снижению материалоемкости продукции, чего можно достигнуть при
внедрении новых, еще более экономных конструкций:
- применению определенных технологий, направленных на сбережение
ресурсов, современных форм амортизации, информационных технологий и
малоотходных технологий;
- использование материалов
определенных прогрессивных видов,
снижение затрат по переработке, транспортировке и хранению материалов,
повышение контроля по охране материалов, снижение потерь материалов;
- вторичное использование ресурсов, в том числе, регенерация,
утилизация отходов, сбор, заготовка, восстановление и использование отходов;
- повышение производительности труда, создание и поддержание
благоприятной обстановки в рабочем коллективе;
- эффективное использование оборудования, снижение затрат на
основные средства путем ликвидации ненужных основных средств.
26
Кроме этого пути повышения рентабельности включают в себя:
- увеличение объемов реализации готовой продукции улучшенного
качества,
- расширение объемов производства и деятельности предприятия в целом,
- распределение затрат на сменные и постоянные,
- исследование номенклатуры продукции на предмет необходимости ее
выпуска,
- снижение производства материалоемкой продукции, применяя более
новые и современные технологии производства, повышение квалификации и
производительности
рабочей
силы,
более
эффективное
использование
производственного оборудования,
- поиски новых поставщиков на более выгодных условиях для закупки
более дешевых материалов и сырья,
- улучшение политики сбыта, возможное снижение цен, разработка
систем скидок и дисконтов для реализации запасов,
- поиски новых рынков сбыта благодаря маркетинговой политике
- проведение различных акций, конкурсов, улучшение рекламы для
продажи товар - совершенствование методов работы на предприятии.
На рисунке 3 схематично представлены основные пути повышения
эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Пути повышения рентабельности предприятия
Повышение доходов:
- Улучшение качества;
- Увеличение выпуска
продукции;
- Освоение новых видов
продукции;
- Совершенствование
организации производства
Снижение издержек:
- Экономия сырья и
материалов;
- Уменьшение ненужных
расходов;
- Использование
прогрессивных методов
организации производства
Рисунок 3 - Пути повышения рентабельности предприятия
27
Обобщая сказанное, необходимо констатировать тот факт, что каждое
отдельное предприятие выбирает те направления повышения эффективности
которые возможны исключительно для него, исходя из проведённого анализа
деятельности и выявленных проблем.
Таким образом, рассмотрев основные подходы к определению сущности
понятия
эффективность, необходимо отметить следующее. Современные
подходы отличаются крайнем разнообразием точек зрения и отсутствием
единообразного подхода км определению сущности
эффективности. При
расчетах эффективности в организации предпочтении отдают частным
показателям, не соотнося их с понятием эффективности в целом. Чаще всего
эффективность трактуется как отношение затрат к результату. Данный подход
близок понятию коэффициента полезного действия. С этой точки зрения более
правильным
было
бы
именовать
данный
коэффициент
–
именно
коэффициентом эффективности. Данные показатель имеет количественную
характеристику эффективности, но у любого действия есть и качественная
характеристика,
которую у эффективности достаточно сложно определить.
Российская практика оценки
эффективности деятельности предприятия
базируется
традиционных
на
применении
показателей
доходности,
рентабельности или их коэффициентов. Количественная оценка данных
показателей основана на базисном моделировании данных процессов через
применение отраслевых рекомендаций. Исследования в области разработки
методологии
количественный
и
качественной
оценки
эффективности
предполагают проведение дальнейших исследований в этой области.
Таким
образом,
показатели
оценки
эффективности
финансовые и производственные, в зависимости о
делятся
на
того что является
результатом в оценке эффективности: объемы производства или полученный
финансовый
результат.
Главный
критерий
успешности
деятельности
предприятия – это полученная им прибыль, поэтому основным показателем
эффективности
все таки
является
показатель
прибыли
на единицу
28
произведений продукции, что характеризует деятельность предприятия как
конкурентоспособную и способную обеспечить высокое качество труда.
Оценка уровня эффективности организации через расчет относительных
показателей возможна при расчете показателей доходности или прибыльности.
Само понятие доходности связано с
прибыльности. Этого можно добиться
необходимостью расчета уровня
через расчет целого ряда показателей
характеризующих эффективность различных направлений деятельности от
финансовой до инвестиционной. Относительные показатели более применимы
в данном случае, так как характеризуют эффект от вложений и достигнутый
результат. Данные показатели можно определить в три большие группы,
характеризующие показатели прибыли, активов и финансовых источников
капитала.
Рассмотрение
основных
подходов
к
повышению
эффективности
деятельности предприятия позволило сделать вывод о том, что данные
направления лежат в плоскости обеспечения уровня прибыльности и
рентабельности, повышении деловой активности, увеличении оборачиваемости
активов и снижения издержек производства.
29
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛАЯ МЕЛЬНИЦА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Белая мельница»
Организация ООО «Белая мельница» зарегистрирована 06 июня 2013 года
по адресу 302532, Орловская обл, Орловский р-н, Белоберёзовский п,
Неполодский с\с. Компании был присвоен ОГРН 1135748000805 и выдан ИНН
5720020793. Основным видом деятельности является производство муки из
зерновых культур. Дополнительные виды деятельности представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Дополнительные виды деятельности
10.61.3
10.61.4
10.91.1
46.21.14
46.38.23
46.38.24
46.90
47.29.31
47.29.32
52.10.3
52.24
52.29
68.20.2
82.99
Производство крупы и гранул из зерновых культур
Производство мучных смесей и приготовление мучных смесей или теста для хлеба,
тортов, бисквитов и блинов
Производство готовых кормов (смешанных и несмешанных), кроме муки и гранул
из люцерны, для животных, содержащихся на фермах
Торговля оптовая кормами для сельскохозяйственных животных
Торговля оптовая мукой и макаронными изделиями
Торговля оптовая крупами
Торговля оптовая неспециализированная
Торговля розничная мукой и макаронными изделиями в специализированных
магазинах
Торговля розничная крупами в специализированных магазинах
Хранение и складирование зерна
Транспортная обработка грузов
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками
Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым
имуществом
Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не
включенная в другие группировки
Рассмотрим
организационную
структуру
управления
ООО
«Белая
мельница» (приложение 1). Высшим органом управления Общества является
Общее собрание Участников Общества. Общее собрание может быть
30
очередным и внеочередным. Очередное Общее собрание Участников, на
котором
утверждаются
годовые
результаты
деятельности
Общества,
проводится один раз в год, но не ранее чем через два месяца и не позднее чем
через четыре месяца после окончания финансового года. Очередное Общее
собрание Участников созывает Генеральный директор Общества, который так
же осуществляет руководство текущей деятельностью организации и является
единоличным исполнительный органом.
Генеральный директор может не
являться участником Общества.
Генеральный директор избирается высшим органом управления - Общим
собранием участников Общества на 3 года и подотчетен данному органу
управления. Генеральный директор имеет право действовать от имени
Общества, представлять его интересы, совершать сделки, распоряжаться
имуществом и финансовыми средствами, утверждать штатное расписание,
издавать приказы о назначении на должность работников, их увольнении,
применять
меры
поощрения,
налагать
дисциплинарные
взыскания
и
осуществлять иные полномочия, предоставленные ему Общим собранием
участников Общества.
Руководство остальными отделами директор осуществляет через своих
заместителей. Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба,
возглавляемая
главным
своевременно
и
организации,
определять
бухгалтером.
достоверно
Главная
отражать
результат
задача
состояние
дел
бухгалтерии
и
предпринимательской
—
обязательств
деятельности,
обеспечивать руководство информацией для повседневного финансового
управления организацией и участвовать в этом управлении. Кроме того,
бухгалтерская служба должна контролировать эффективность использования
средств, бороться с бесхозяйственностью.
Отдел планирования экономики и финансов организует бюджетное
планирование и исполнение бюджета ООО «Белая мельница» в соответствии с
Бюджетным кодексом Российской Федерации и принятыми в соответствии с
ним федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год
31
и других законах, регулирующих правоотношения в процессе формирования
доходов и осуществления расходов бюджета. Анализ сильных и слабых
позиций, возможностей и опасностей в деятельности предприятия ООО «Белая
мельница» представлен в таблице 4.
Таблица 4
- Анализ сильных и слабых позиций, возможностей и
опасностей в деятельности предприятия
Сильные стороны
1.Высокая квалификация и опыт работы;
2.Проверенная временем и четко отработанные
технологии;
3.Возможность получение экономии на
постоянных издержках с большого объема
продаж;
4.Финансовые
ресурсы
позволяющие
реализовать
инновационные
способности
предприятия.
Возможности
1.Расширение ассортимента производимой
продукции по мере необходимости повышение
количества существующих;
2.Вертикальная интеграция;
3.Внедрение
в
работу
принципов
стратегического управления;
4.Возможность привлечения субсидирования,
кредитов в рамках проектов.
Слабые стороны
1.Нет
ясных
стратегических
направлений;
2.Далеко не все оборудование является
современным и высоко производимым;
3.Невысокая
оперативность
и
согласованность действий специалистов;
4.Неразвитые маркетинговые связи в
виду наличия малого числа постоянных
покупателей.
Угрозы
1.Повышение цен на семена;
2.Неблагоприятная
политика
в
отношении
импорта
к
сельскохозяйственной продукции;
3.Не
благоприятные
изменения
социально-демографической обстановки;
4.Рост темпов инфляции.
Для ООО «Белая мельница» характерна противоречивая ситуация: при
наличии безработицы среди сельских жителей наблюдается нарастание
реального дефицита работников основных массовых профессий в сельском
хозяйстве Орловского района.
Проведем анализ финансовых результатов деятельности исследуемого
предприятия в таблице 5.
Сопоставляя выручку от реализации без НДС, отметим, что на
протяжении исследуемого периода она увеличилась, что явилось результатом
увеличения реализации продукции. Так в 2017 году по сравнению с 2016 годом
выручка увеличилась на 9,27%, и на 4,64% в 2016 году по отношению к 2015
году, что необходимо отметить как положительный результат.
32
Таблица 5 - Анализ формирования финансовых результатов ООО «Белая
мельница» за 2015-2017 гг.
Показатели
Выручка
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Себестоимость продаж
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Валовая прибыль (убыток)
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Прибыль (убыток) от
продаж
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Прочие доходы
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Прочие расходы
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Прибыль (убыток) до
налогообложения
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Текущий налог на прибыль
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
в т. ч. постоянные
налоговые обязательства
(активы)
Изменение отложенных
налоговых обязательств
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
Чистая прибыль (убыток)
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
2015 г.,
тыс. руб.
2016 г.,
тыс. руб.
2017 г.,
тыс.
руб.
темп роста
2016 г. к
2015 г. в %
темп роста 2017
г. к 2016 г. в %
141463
100
148032
100
161750
100
104,64
109,27
129486
91,53
137539
92,91
148023
91,51
106,22
107,62
11977
8,47
10493
7,09
13727
8,49
87,61
130,82
11977
8,47
10493
7,09
13621
8,42
87,61
129,81
163
0,12
8
0,01
1
0,00
4,91
12,50
244
0,17
118
0,08
107
0,07
48,36
90,68
11896
9,19
10383
7,55
13621
9,20
87,28
131,19
121,89
2377
1,68
14
2090
1,41
10
2737
1,69
12
87,93
130,96
71,43
120,00
0,01
0,01
0,01
16
0,01
3
0,01
-
18,75
-
-
7295
5,16
8296
5,60
10884
6,73
113,72
131,20
Доля себестоимости в составе выручки от реализации в 2015 г.
составила 91,53%, а в 2017 г. доля себестоимости незначительно снизилась до
91,51%, что связано со снижением общего уровня инфляции. В относительном
33
значении за рассматриваемый период себестоимость увеличилась на 7,62% в
2017 году по отношению к 2016 году и на 6,22% в 2016 году по отношению к
2015 году.
Доля валовой прибыли в составе выручки в 2015 г. составила 8,47%, а в
2017 г. доля увеличилась до уровня 8,49%, что так же связано с инфляционным
фоном в экономике. Хотя как положительный момент необходимо отметить,
что при этом в целом за исследуемый период валовая прибыль увеличилась на
30,82% в 2017 году по отношению к 2016 году, тогда как в 2016 году по
отношению к 2015 году было снижение на 13%. Предприятие не имеет
коммерческих и управленческих расходов. Динамика чистой прибыли в 20152017 годах представлена на рисунке 4.
2017 г.
2016 г.
Тыс.руб.
10884
8296
2015 г.
7295
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
Рисунок 4 – Динамика чистой прибыли ООО «Белая мельница» в 20152017 годах, тыс. руб.
Прибыль от продаж в 2017 году на предприятии увеличилась на 29,48 %
в сравнении с 2016 годом. Доля прибыли от продаж в выручке в 2015 г.
составила 8,47%, а в 2017 г. – 8,42%. Прочие доходы и расходы имеют
незначительную долю в структуре
и не оказывают
заметного влияния на
формирование чистой прибыли.
Прибыль до налогообложения в 2017 году по сравнению с 2016 годом
34
заметно увеличилась, а именно на 31,19 %.
Относительно чистой прибыли
отметим, что она заметно увеличилась в 2017 г. по сравнению с 2016 г., а
именно на 31,20%, что является весомым показателем улучшения финансовохозяйственной деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Белая мельница»
Для того чтобы иметь общее представление о финансово-хозяйственном
положении ООО «Белая мельница» и динамике его развития за исследуемый
период
необходимо
провести
анализ
основных
технико-экономических
показателей результативности его деятельности (таблица 6).
Таблица 6 - Горизонтальный и вертикальный анализ
актива баланса
предприятия ООО «Белая мельница» за 2015-2017 гг.
На 31 декабря
2015г.
тыс.
%
руб.
Наименование
показателя
Основные средства
Прочие
внеоборотные
активы
Итого по разделу I
Запасы
НДС
по
приобретенным
ценностям
Дебиторская
задолженность
Финансовые
вложения
Денежные средства
Прочие активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
На 31 декабря
2016г.
тыс.
%
руб.
На 31 декабря
2017 г.
тыс.
%
руб.
Темп
роста
2017
/2016
Темп
роста
2016
/2015
104222
89,15
98171
60,87
125963
83,01
128,31
94,19
118
104340
8736
0,10
89,25
7,47
35745
133916
20344
22,16
83,03
12,61
182
126145
14794
0,12
83,13
9,75
0,51
94,20
72,72
30292,37
128,35
232,88
0
0,00
2216
1,37
10
0,01
0,45
-
2578
2,21
3725
2,31
9018
5,94
242,09
144,49
1061
0,91
1088
0,67
1817
1,20
167,00
102,54
12566
116906
10,75
100,00
27373
161289
16,97
100,00
25594
151739
16,87
100,00
93,50
94,08
217,83
137,96
На основании данных, представленных в таблице 10, можно сделать
вывод о том, что актив баланса предприятия ООО «Белая мельница» в период
35
2015-2017 гг. увеличился на 37,96% в 2017 году по отношению к 2016 году и
снизился на % в 2016 году по отношению к 2015 году.
На конец 2015 г. основную часть внеоборотных и оборотных средств
составляют основные средства (89,15 %), запасы (56,73 %)
и дебиторская
задолженность (22,25 %). На конец 2016 г. основную часть внеоборотных и
оборотных средств составляют основные средства (60,87 %), запасы (1,61 %) и
дебиторская задолженность (2,31 %). На конец 2017 г. основную часть
внеоборотных и оборотных средств составляют основные средства (83,01 %),
запасы (9,75 %) и дебиторская задолженность (5,94 %). Тем самым, структура
актива баланса предприятия в 2017 г. по сравнению с 2016 г. изменилась в
сторону увеличения низко ликвидных активов, состоящих из основных средств.
Анализ статей пассива баланса представлен в таблице 7.
Таблица 7 - Горизонтальный и вертикальный анализ пассива баланса
предприятия ООО «Белая мельница» за 2015-2017 гг.
На 31 декабря
2015г.
тыс.
%
руб.
На 31 декабря
2016г.
тыс.
%
руб.
На 31 декабря
2017 г.
тыс.
%
руб.
Темп
роста
2017
/2016
Темп
роста
2016
/2015
1
III. Капитал и
резервы
Уставный капитал
2
3
4
5
6
7
8
9
60000
51,32
60000
37,20
60000
39,54
100,00
100,00
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
9670
8,27
17967
11,14
28851
19,01
160,58
185,80
Итого по разделу
III
69670
59,59
77967
48,34
88851
58,56
113,96
111,91
36000
30,79
30000
18,60
40000
26,36
133,33
83,33
Наименование
показателя
IV. Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
36
Продолжение таблицы 7
Отложенные
налоговые
обязательства
Итого по разделу
IV
V. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
Прочие
обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
16
0,01
13
0,01
13
0,01
100,00
81,25
36016
30,81
30013
18,61
40013
26,37
133,32
83,33
0
11220
0,00
9,60
40000
13309
24,80
8,25
0
22875
0,00
15,08
0,00
171,88
118,62
11220
116906
9,60
100
53309
161289
33,05
100
22875
151739
15,08
100
42,91
94,08
475,12
137,96
На конец 2015 г. основную часть пассива баланса составляют уставный
капитал (51,32 %), долгосрочные заемные средства (30,81 %) и кредиторская
задолженность (9,60%). На конец 2016 г. основную часть пассива баланса также
составляют
уставный капитал (37,20 %), долгосрочные и краткосрочные
заемные средства (18,60 % и 24,80%) и кредиторская задолженность (8,25%).
На конец 2017 г. основную часть пассива баланса также составляют уставный
капитал (39,54%), долгосрочные заемные средства (26,37 %) и кредиторская
задолженность (15,08%). Тем самым, структура пассива баланса предприятия за
2015-2017 гг. практически не изменилась.
Внеоборотные активы предприятия за 2016-2017 года увеличились на 6%.
Причем произошло данное изменение преимущественно за счет снижения
суммы прочих оборотных активов основных средств.
Что касается оборотных активов, то они снизились на 7%, что
характеризует состояние активов как менее мобильное. Произошло это, прежде
всего, за счет снижения запасов. Отметим, что в 2017 году запасы снизились на
28% по сравнению с 2016 годом. А сумма дебиторской задолженности выросла
в 2 раза, что говорит об ухудшении работы с должниками.
Капитал и резервы предприятия возросли в исследуемом периоде на 13%
в 2017 году по сравнению с 2016 годом, и на 11,91% в 2016 году по сравнению
37
с 2015 годом. Влияние на данное изменение исключительно оказало увеличение
нераспределенной прибыли на 60,58% в 2017 году по отношению к 2015 году.
Долгосрочные обязательства в 2017 г. заметно увеличились по сравнению
с 2016 г., а именно на 33%. Также стоит обратить внимание, что на
исследуемом предприятии заметно увеличились краткосрочные обязательства,
произошло это за счет возрастания кредиторской задолженности (на 71,88%).
Одним
из
предприятия,
показателей,
является
его
характеризующих
платежеспособность,
финансовое
то
есть
состояние
возможность
наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные
обязательства.
Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с
целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних
инвесторов
(банков).
Прежде
чем
выдавать
кредит,
банк
должен
удостовериться в кредитоспособности заемщика. То же должно сделать и
предприятие, если оно хочет вступить в экономические отношения с другим
предприятием.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики
ликвидности
текущих
активов,
то
есть
времени,
необходимого
для
превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и
ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности
баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует
не только текущее состояние расчетов, но и перспективу.
Для
оценки
платежеспособности
рассчитывают
ряд
показателей
ликвидности (таблица 8).
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
показывает,
какую
часть
краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее
время. Так, в 2015г. показатель составлял 0,09, а это значение не соответствует
требованиям нормативного значения, следовательно, можно говорить о
невозможности
погасить
краткосрочные
обязательства
за
счет
высоколиквидных активов. В 2017г. наблюдается его снижение до уровня 0,08,
38
что говорит о тенденции дальнейшего снижения ликвидности. Данный вывод
подтверждает и снижение остальных показателей, и их несоответствие
нормативному уровню: коэффициент промежуточного покрытия имеет в 2017
году значения в 0,47 единиц против 0,32 в 2015 году при норме в 0,7-1 ед.,
коэффициент общего покрытия хотя и вырос до значения 1,12 в 2017 году, но
не соответствует норме в 2 ед.
Таблица 8
-
Динамика
показателей ликвидности ООО «Белая
мельница» за 2015-2017гг.
Абсолютное
отклонение отклонение
(+;-) 2016 г. (+;-) 2017 г.
от 2015 г.
от 2016 г.
Абсолютное
Показатели
1. Денежные средства,
тыс. руб.
2. Краткосрочные
финансовые вложения,
тыс. руб.
3. Дебиторская
задолженность, тыс. руб.
4. Запасы, тыс. руб.
5. Текущие активы
(сумма 1 – 4) , тыс. руб.
6. Текущие
(краткосрочные)
обязательства, тыс. руб.
Величина собственных
оборотных средств, тыс.
руб. (стр.5 – стр.6)
Коэффициент
абсолютной ликвидности
[(стр.1 + стр.2) / стр.6]
Коэффициент
промежуточного
покрытия [(стр.5 – стр.4)
Коэффициент общего
покрытия (стр.5 / стр.6)
Доля производственных
запасов в текущих
активах (стр.4 / стр.5)
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными средствами
Рек.
знач.
2015 г.
2016 г.
2017г
1061
1088
1817
27
729
0
0
0
0
0
2578
8736
3725
20344
9018
14749
1147
11608
5293
-5595
12375
25157
25584
12782
427
11220
53309
22875
42089
-30434
1155
-28152
2709
-29307
30861
0,09
0,02
0,08 0,2-0,5
-0,07
0,06
0,32
0,09
0,47
0,7-1
-0,23
0,38
1,10
0,47
1,12
≥2
-0,63
0,65
0,71
0,81
0,58
0,10
-0,23
0,13
-1,38
0,18
-1,52
1,57
0,2
39
Огромное значение при анализе структуры капитала имеет оценка
финансовой
устойчивости,
которая
позволяет
определить
финансовые
возможности предприятия на длительную перспективу (более одного года).
Поскольку
в
условиях
рыночной
экономики
осуществление
процесса
производства, его расширение, удовлетворение социальных и других нужд
предприятия производятся за счет самофинансирования, то есть собственных
средств, а при их недостаточности – заемных, то большое значение имеет
финансовая независимость от внешних заемных источников, хотя обойтись без
них сложно, а практически невозможно. Проанализируем данные показатели за
три года (таблица 9).
Таблица 9 -
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО
Показатели
1. Текущие активы, тыс. руб.
2. Собственный капитал, тыс.
руб.
3. Заемный капитал, тыс. руб.
4. Всего хозяйственных
средств, тыс. руб.
5. Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
6. Среднегодовая сумма
кредиторской задолженности,
тыс. руб.
7. Величина собственных
оборотных средств, тыс. руб.
Коэффициент автономии
(стр.2 / стр.4)
Коэффициент финансовой
зависимости (стр.4 / стр.2)
Коэффициент маневренности
собственного капитала (стр.7 /
стр.2)
2015г.
2016г.
2017г.
Рекомендуемое
значение
«Белая мельница» за период 2015-2017 гг.
Абсолю
тное
отклоне
ние (+;-)
2016
года от
2015
года
Абсолютн
ое
отклонен
ие (+;-)
2017 года
от 2016
года
12375
25157
25584
12782
427
69670
77967
88851
8297
10884
47236
83322
62888
36086
-20434
161289 151739
44383
-9550
116906
4990
3152
6372
-1838,5
3220
36429
32265
38092
-4164
5827,5
1155
-28152
2709
-29307
30861
0,60
0,48
0,59
≥ 0,5
-0,11
0,10
1,68
2,07
1,71
<2
0,39
-0,36
0,02
-0,36
0,03
0,4-0,6
-0,38
0,39
40
Продолжение таблицы 9
Коэффициент финансового
рычага (стр.3 / стр.2)
Коэффициент концентрации
привлеченного капитала
(стр.3 / стр.5)
0,68
1,07
0,71
0,40
0,52
Коэффициент задолженности
по расчетам (стр.5 / стр.6)
0,14
Коэффициент отвлечения
средств (стр.5 / стр.1)
0,40
≤1
0,39
-0,36
0,41
0,11
-0,10
0,10
0,17
-0,04
0,07
0,13
0,25
-0,28
0,12
Как видно из таблицы 9, коэффициент автономии имеет значение в 0,59
ед. в 2017 году, что соответствует нормативному значению в 0,5 ед.,
Коэффициент маневренности собственных средств показывает, какая часть
собственных оборотных средств находится в мобильной форме. Значения этого
показателя повысилось с отрицательного значения в 2016 году до 0,03 ед. Это
говорит о том, что у предприятия хотя и имеется недостаток собственных
средств, но ситуация пока не критическая. Коэффициент финансового рычага
имеет значение в 2017 году 0,71 ед. при норме меньше 1.
Таким образом, ситуацию на предприятии можно охарактеризовать как
неоднозначную. Показатели ликвидности, особенно краткосрочной имеют
значения гораздо ниже
нормативных, что говорит о неспособности
предприятия покрыть свои текущие обязательства за счет высоколиквидных
активов, но финансовая устойчивость
находиться
на приемлемом уровне.
Учитывая производственную направленность предприятия, основное место в
структуре активов занимают основные средства,
основной
тенденцией
рассматриваемого
долгосрочных и краткосрочных обязательств.
более 80% активов. Так
периода
является
увеличение
41
2.3 Анализ эффективности функционирования ООО «Белая мельница»
Основным
материальным
ресурсом
являются основные средства. Отчетность
производственной
компании
предприятия дополнительно
содержит следующую существенную информацию об основных средствах:
- первоначальная и остаточная стоимость на начало предыдущего года,
что дает возможность рассчитывать среднегодовую стоимость основных
средств в предыдущем и отчетном годах, необходимую для оценки
эффективности их использования;
- накопленная амортизация и годовая амортизация в разрезе натуральновещественной структуры основных средств, что позволяет более детально
анализировать состояние основных средств;
- накопленная амортизация по выбывающим основным средствам, что
дает возможность оценить степень износа выбывающих активов.
Алгоритм анализа основных средств и финансовых вложений включает
следующие процедуры:
- анализ состояния и эффективности использования основных средств;
- анализ показателей движения и рентабельности финансовых вложений.
Оценка состояния основных средств имеет особое значение для
экономического
анализа
компании,
поскольку
косвенно
характеризует
долгосрочность целей владельцев и эффективность действий руководства, т.е.
показывает, стремятся ли владельцы компании получить краткосрочную
прибыль (об этом свидетельствует фактор отсутствия инвестиций в основные
средства) или они нацелены на долгосрочную перспективу (признаком чего
является активное вложение в инвестиционные проекты ). Для всего выше
изложенного необходимо провести оценку структуры и динамики изменений
основных средств предприятия. Данные оценки представлены в приложении
ниже (таблица 10).
42
Таблица 10 – Структура и динамика основных средств
Виды
основны
х средств
Здания
Машины
и
оборудов
ание
Транспор
тные
средства
ВСЕГО
На конец года
изменение 2016 изменение 2017
к 2015 г.
к 2016 г.
2015г.
2016г.
2017г.
Сумма, Структ Сумма, Струк Сумма, Струк Сумма, Темп
Сумм Темп
тыс.
ура, %
тыс.
тура,
тыс.
тура,
тыс.
роста, а, тыс. роста,
руб.
руб.
%
руб.
%
руб.
%
руб.
%
48494
46,53
31984 32,58
36139
28,69
-16510 65,95
4155
112,98
49109
47,12
61907 63,06
83791
66,52 12797,2 126,06 21883
135,35
6618
6,35
4280
4,36
6021
4,78
-2337,8
64,68
1740
140,67
104222
100
98171
100
125963
100
-6051
94,19
27792
128,31
Основные средства снизились в 2016 году по отношению к 2015 году на
6% или 6051 тыс. руб. Это произошло за счет снижения стоимости зданий на
35% или на 16510 тыс. руб. и стоимости транспорта на 2237,8 тыс. руб. или на
36%
Основные средства выросли в 2017 году по отношению к 2016 году на
28,31% или 27792 тыс. руб. Увеличение произошло за счет увеличения машин
и оборудования на 35,35% или на 21883 тыс. руб. На рисунках представлены
структура основных средств в 2017 году.
6021
36139
83791
Здания
Машины и
оборудование
Транспортные средства
Рисунок 5 – Структура основных средств в 2017 году
43
Основное место в структуре основных средств в 2017 году занимают
машины и оборудование (66%), тогда как в 2015 году они занимали 47,12%.
Можно сказать о закупках оборудования предприятием в 2017 году.
На втором месте по объему в структуре активов основных средств –
здания, на третьем - транспортные средства.
4280
31984
Здания
Машины и оборудование
61907
Транспортные средства
Рисунок 6 – Структура основных средств в 2016 году
Основное место в структуре основных средств в 2016 году занимают
машины и оборудование (63,06%), тогда как в 2015 году они занимали 47,12%.
Таким образом, можно сказать о закупках оборудования предприятием в 2016
году.
6618
48494
49109
Здания
Машины и оборудование
Транспортные средства
Рисунок 7 – Структура основных средств в 2015 году
44
Основное место в структуре основных средств в 2015 году занимают
машины и оборудование (47%) и здания (47%).
Показатели состояния основных средств, особенно коэффициент ввода,
характеризующий
будущее
инвестиционную
состояние
активность,
производственного
во
многом
потенциала
определяют
компании,
конкурентоспособность ее продукции и в целом отражают динамику бизнеса.
Так, организация на фазе роста характеризуется высоким уровнем показателей
ввода и годности основных средств. Для организации на фазе ухода с рынка
характерны высокие показатели выбытия и изношенности основных средств.
В процессе анализа особое внимание необходимо уделять рассмотрению
объема и структуры осуществляемых инвестиций, то есть анализу поступления
основных средств (таблица 11).
Таблица 11 – Показатели движения и состояния основных средств
Годы
Показатели
Стоимость ОПФ на начало
года, тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
111053 104222
Абсолютное
отклонение
2016 от
2015 года
Абсолютное
отклонение
2017 года от
2016 года
98171
-6831
-6051
2017 г.
Поступило ОПФ в
отчетном году, тыс. руб.
33812
46038
66458
12226
20420
Выбыло ОПФ на конец
года, тыс. руб.
40643
52089
38666
11446
-13423
Стоимость ОПФ на конец
года, тыс. руб.
104222
98171
125963
-6051
27792
Износ ОС на конец года,
тыс. руб.
24693
33593
46208
8900
12615
0,37
0,32
0,24
0,76
0,50
0,47
0,34
0,66
0,39
0,53
0,37
0,63
0,13
0,14
0,11
-0,11
-0,11
0,06
0,02
-0,02
Коэффициенты:
выбытия
поступления
износа
годности
Как видим, из таблицы 11, предприятие активно пополняет основные
фонды, и темпы пополнения в 2017 году увеличились - это характеризует
45
политику
предприятия
как
активно
-
инвестиционную.
Коэффициент
обновления вырос в 2017 году до 0,53, в 2015 году он составил 0,32.
Коэффициент износа увеличивается при снижении коэффициента годности, что
говорит о покупке предприятием не новой техники.
При этом применение нелинейных способов амортизации ухудшает
показатели
годности
основных
средств,
оцениваемые
по
финансовой
отчетности, а применение линейного способа, который не учитывает
моральный износ, наоборот, завышает эти показатели. Далее проведем оценку
состояния материально-технической базы ООО «Белая мельница» (таблица 12).
Таблица 12 - Оценка материально-технической базы ООО «Белая
мельница» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
Сумма хозяйственных средств, находящихся в
распоряжении предприятия, тыс.руб.
Стоимость основных средств, тыс. руб.
Стоимость активной части основных средств, тыс.
руб.
Доля основных средств в активах, %
Доля активной части основных средств, %
Величина показателя
2015г
2016г
2017г
116906 161289
104222 98171
59407
89,15
57
55957
60,87
57
151739
125963
74318
83,01
59
Оценивая производственный потенциал ООО «Белая мельница» – его
материально-техническую базу – можно отметить увеличение стоимости
основных средств с 104222 тыс. руб. до 125963 тыс. руб., что свидетельствует
об увеличении производственного потенциала предприятия. Доля основных
средств в активах в 2016г. по сравнению с 2015г. снизилась
с 89,15% до
160,872%, а в 2017 году увеличилась по сравнению с 2016 годом до 83,01%.
Отношение доли активной части основных средств в общей их сумме за три
рассматриваемых года выросло с 57 до 59%. Можно также добавить, что ООО
«Белая мельница» имеет достаточно новые основные средства, о чем
свидетельствует невысокий уровень изношенности данного вида активов
(коэффициент изношенности активов составляет в 2017г. - 37%).
46
Для характеристики использования основных средств ООО «Белая
мельница» рассчитаем
показатель
фондоотдачи
и
фондовооруженности
(таблица 13).
Таблица 13 -
Анализ эффективности использования материально-
технической базы ООО «Белая мельница» за 2015 – 2017 гг.
Величина показателя
Наименование показателя
2015г.
Выручка, тыс. руб.
2016г.
2017г
темп
роста
темп роста
2016 года 2017 года к
к 2015
2016 году
году
104,64
109,27
141463
148032
161750
11977
10493
13727
87,61
130,82
104222
98171
125963
94,19
128,31
1,36
1,51
1,28
111,09
85,16
95
94
99
98,95
105,32
1097,07
1044,37
1272,35
95,20
121,83
Фондоемкость
0,74
0,66
0,78
90,01
117,43
Фондорентабельность
0,11
0,11
0,11
93,01
101,96
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
Стоимость основных
средств, тыс. руб.
Фондоотдача
Среднегодовая численность
работающих, чел.
Фондовооруженность, тыс.
руб./ чел
Как видно из таблицы 13, в ООО «Белая мельница» за исследуемый
период наблюдается увеличение валовой прибыли в 2017 г. по сравнению с
2016г. на 30,82% и увеличение выручки на 9,27%. При увеличении стоимости
основных средств на 28,31% в 2017 году по отношению к 2016 году.,
показатель фондоотдачи в течение анализируемого периода снизился с 1,36
руб. до 1,28 руб., при увеличении фондоемкости с 0,74 ед. до 0,78 ед. это
говорит о снижении эффективности использования основных средств.
Оценивая уровень фондовооруженности ООО «Белая мельница», можно
отметить, что в течение анализируемого периода данный показатель имеет
47
тенденцию к увеличению. Так, в 2017г. по сравнению с 2016г. наблюдается
увеличение на 17,43%, что связано с приобретением основных средств.
0,78
2017г
1,28
0,66
2016г.
Фондоемкость
1,51
Фондоотдача
0,74
2015г.
1,36
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
Рисунок 8 – Динамика показателей фондоемкости и фондоотдачи
Изучив эффективность использования основных средств перейдем к
следующей составляющей активов предприятия. Проанализируем состав,
структуру и динамику оборотных средств. Результаты представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Состав и структура оборотных активов
Показатель
2015г.
Сум
ма,
тыс.
руб.
%
2016г.
Сумм
а,
тыс.
руб.
%
2017г.
Сумм
а,
тыс.
руб.
%
2017/2016
Сум
мы, Темп
тыс. приро
руб. ста, %
11608
4,80
5595 -19,14
Запасы
8736 69,52
20344
74,32
14749
57,63
НДС
2216
8,10
10
0,04
2216
8,10
2206 3,75
2578 20,52
3725
13,61
9081
35,48
1147
-6,91
5356 -0,21
1061 8,44
1256
6
100
1088
3,97
1817
7,10
27
-4,47
27373
100
25594
100
14807
0,00
729 11,41
1779 0,00
0
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Итого
Изменение
Изменение
2016/2015
Сумм Темп
ы,
приро
тыс.
ста,
руб.
%
0,00
48
По данным таблицы 16 видно, что значительную часть оборотных
активов
в 2015 году занимают запасы – 69,52%. На конец 2017 года они
составляют 57,63 %, их доля существенно снизилась за счет увеличения доли
дебиторской задолженности с 20,52% в 2015 году до 35,48% в 2017 году. За
исследуемый период значительно возросла сумма денежных средств (+727 тыс.
руб. к 2016 году), что положительно сказывается на возможностях предприятия
своевременно покрывать свои текущие обязательства. Запасы снизились на
5595 тыс. руб. в 2017 году по отношению к 2016 году. А вот дебиторская
задолженность увеличилась
на 5356 тыс. руб., что говорит об ухудшении
работы с дебиторами.
0
1. Запасы, всего
1817
2. НДС по приобр. ценностям
9081
14749
3. Дебиторская
задолженность
4. Финансовые вложения
5. Денежные средства
10
Рисунок 9 – Структура оборотных активов в 2017 году
Таким образом, большое внимание при анализе активов должно быть
уделено дебиторской задолженности, так как она является важной частью
оборотных средств. Дебиторская задолженность – это суммы, причитающиеся
от покупателей и заказчиков. Ее доля в оборотных средствах средней
российской организации составляет обычно не менее 20 - 30 %. Результаты
анализа дебиторской задолженности приведены в таблице 15.
Оборачиваемость
погашения дебиторской
дебиторской
задолженности
измеряет
скорость
задолженности организации, насколько быстро
49
организация получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих
покупателей и показывает, сколько раз за период (год) организация получила от
покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.
Таблица 15 - Анализ дебиторской задолженности в 2015-2017 годах
Отклонение
2016 г. к 2015 г.
2015г. 2016г. 2017г.
+,%
Отклонение 2017
г. к 2016 г.
+,-%
Оборачиваемость
дебиторской задолженности,
оборотов
Дебиторская задолженность,
тыс.руб.
54,87
39,74
17,81
-15,13
72,42
-21,93
44,82
2578
3725
9081
1147
144,49
5356
243,79
Период погашения
дебиторской задолженности,
дни
Доля дебиторской
задолженности в текущих
активах, %
6,65
9,18
20,49
2,53
138,08
11,31
223,11
20,52
13,61
35,48
-6,91
66,33
21,87
260,73
Показатель
Из таблицы видно, что оборачиваемость дебиторской задолженности
снижается - в 2017 году составляет 17,81раз, что на 21,93 оборота меньше чем в
2016 году.
Диаграмма периода погашения дебиторской задолженности представлена
на рисунке 10.
20,49
2017г.
9,18
2016г.
6,65
2015г.
0,00
Рисунок
задолженности, дни.
5,00
10
10,00
15,00
20,00
25,00
– Динамика периода погашения
дебиторской
50
Период погашения дебиторской задолженности показывает в течении
скольких дней дебиторская задолженность остается неоплаченной. В 2017 году
этот показатель увеличился до 20,490 дней, тогда как в 2015 году он был
практически в 3,5 раза ниже – 6 дня, данная тенденция является отрицательной
в использования оборотных средств.
По результатам оценки состава, структуры и динамики кредиторской и
дебиторской задолженностей ООО «Белая мельница» можно сделать вывод, что
в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений
предприятия с его дебиторами и кредиторами представляет некоторую угрозу
стабильности финансового состояния. Динамика роста и кредиторской, и
дебиторской задолженностей свидетельствует о необходимости пристального
внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствуют о том,
что покупатели предприятия, получая вовремя продукцию, задерживают ее
оплату, предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих
контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных
обязательств.
Далее представим анализ деловой активности,
так как стабильность
финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики
обуславливается ею в немалой степени. Деловая активность предприятия в
финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.
Главными качественными и количественными критериями деловой
активности являются: широта рынков сбыта продукции,
поставок
на экспорт,
репутация
предприятия,
включая наличие
уровень
эффективности
использования ресурсов, устойчивость экономического роста.
Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и
динамики
разнообразных
финансовых
коэффициентов
оборачиваемости,
которые являются относительными показателями финансовых результатов
деятельности предприятия.
51
Коэффициенты
деловой
активности
позволяют
проанализировать,
насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Таблица 16 -
Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО
«Белая мельница» за 2015-2017 года
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
1
1. Собственный капитал, тыс.
руб.
2. Выручка от реализации,
тыс. руб.
3. Сумма оборотных средств,
тыс. руб.
4. Сумма производственных
запасов, тыс. руб.
5. Сумма дебиторской
задолженности, тыс. руб.
6. Сумма кредиторской
задолженности, тыс. руб.
7. Полная себестоимость
реализованной продукции,
тыс. руб.
8. Внеоборотные активы,
тыс.руб.
9. Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств, оборотов (стр.2 /
стр.3)
10. Продолжительность
оборота оборотных средств,
дн. (365 / стр.9)
11. Коэффициент
оборачиваемости производственных запасов,
оборотов (стр.7/ стр.4)
12. Продолжительность
оборота производственных
запасов, дн. (365 / стр.11)
13. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности,
оборотов
(стр.2/стр.5)
2
3
4
Абсолютное Абсолютное
отклонение отклонение
2016 года от 2017 года от
2015года
2016 года
5
6
69670
77967
88851
8297
10884
141463
148032
161750
6569
13718
12566
27373
25594
14807
-1779
8736
20344
14749
11608
-5595
2578
3725
9018
1147
5293
11220
53309
22875
42089
-30434
129486
137539
148023
8053
10484
104340
133916
126145
29576
-7771
11,26
5,41
6,32
-5,85
0,91
31,62
65,83
56,33
34,21
-9,50
14,82
6,76
10,04
-8,06
3,28
24,63
53,99
36,37
29,36
-17,62
54,87
39,74
17,94
-15,13
-21,80
52
Продолжение таблицы 16
14. Продолжительность
оборота дебиторской
задолженности, дн. (365 /
стр.13)
15. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности,
оборотов (стр.4/ стр.6)
16. Продолжительность
оборота кредиторской
задолженности, дн. (365 /
стр.15)
17. Коэффициент
инвестирования (стр.1/ стр.8)
6,65
9,18
20,35
2,53
11,17
0,78
0,38
0,64
-0,40
0,26
468,78
956,44
566,10
487,65
-390,34
0,67
0,58
0,70
0,04
0,12
Проанализировав данные за три года, мы можем сделать следующие
выводы: коэффициент общей оборачиваемости оборотных средств в 2017 году
по сравнению с 2016г. увеличился на 0,91 оборота при снижение времени
оборота на 9,5 дня, что означает увеличение кругооборота средств предприятия
в целом.
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов
так же
увеличился: так в 2017г. по сравнению с 2016г. – на 3,28 оборота при снижении
продолжительности оборота на 17,62 дня.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности так же
увеличился: так в 2017г. по сравнению с 2016г. – на 0,26 оборота при снижении
продолжительности оборота на 390 дней. Таким образом в целом можно
оценить деловую активность предприятия как находящуюся на относительно
высоком уровне.
Анализ затрат на производство продукции и состав себестоимости
товарной продукции предприятия ООО «Белая мельница» за 2015 – 2017 гг.
представлен ниже в таблице 17.
материальные расходы предприятия.
Наибольший удельный вес занимают
53
Таблица 17 - Анализ затрат на производство и себестоимости товарной
продукции ООО «Белая мельница» за 2015 - 2017гг.
Статьи затрат
2015 год
2016 год
2017 год
Темп
Темп роста
роста
2017/2016
2016/2015
году, %
году, %
Материальные расходы
69261
70972
77888
102,47
109,74
Затраты на оплату труда
28200
26170
18990
92,80
72,57
7332
6804
4937
92,80
72,57
24693
33593
46208
136,04
137,55
129486
137539
148023
106,22
144,83
Отчисления
социальные нужды
на
Амортизация
ИТОГО:
себестоимость
полная
Полная себестоимость выросла на 44,83% в 2017 году по отношению к
2016 году и на 6,22% в 2016 году по отношению к 2015 голу (рисунок 11).
148,023
Тыс.руб.
2017 год
137,539
2016 год
129,486
2015 год
120
125
130
135
140
145
150
Рисунок 11 - Динамика затрат в 2015-2017 годах, тыс. руб.
В таблице 18 представим структуру затрат ООО «Белая мельница»
периоде 2015 – 2017 гг.
в
54
Таблица 18 - Структура затрат ООО «Белая мельница» за 2015 – 2017 гг.
Статьи затрат
2015 год
структура,
%
2016 год
структура,
%
Материальные
расходы
69261
53,49
70972
51,60
77888
52,62
Затраты
на
оплату труда
28200
21,78
26170
19,03
18990
12,83
7332
5,66
6804
4,95
4937
3,34
24693
19,07
33593
24,42
46208
31,22
129486
100,00
137539
100,00
148023
100,00
Отчисления
социальные
нужды
2017 год
структура,
%
на
Амортизация
ИТОГО: полная
себестоимость
Основное место в структуре затрат занимают материальные затраты от
53,49% в 2015 году до 51,60% в 2017 году (рисунок 12).
Материальные расходы
46208
77888
18990
4937
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные
нужды
Амортизация
Рисунок 12 – Структура затрат в 2015-2017 годах, %
Анализ
себестоимости продукции на предприятиях осуществляется в
следующих направлениях:
Дается общая оценка динамики себестоимости товарной продукции;
Изучаются затраты на 1 рубль товарной продукции;
Исследуется себестоимость отдельных видов продукции (таблица 19)
55
Таблица 19 - Оценка динамики себестоимости товарной продукции по
ООО «Белая мельница»
Показатели
Объем
товарной
продукции,
тыс. руб.
Затраты на 1
руб. товарной
продукции,
коп.
Полная
себестоимост
ь
товарной
продукции,
тыс. руб., в
том числе
2015 г.
2016 г.
2017 год в % к
2015 году
2017 г.
141463
148032
161750
114,34
0,92
0,93
0,92
99,98
129486
137539
148023
114,32
Анализирую таблицу 19 можно сделать следующие выводы. Объем
товарной продукции вырос в 2017 году по сравнению с 2015 годом на 14,34%
При этом с ростом объема товарной продукции снизились затраты на 1 рубль
товарной продукции не изменились. Такая динамика обусловлена меньшими
темпами
роста полной себестоимости товарной на 14,32% в 2017 году по
сравнению с 2015 годом.
Далее
проанализируем показатели рентабельности представленные в
таблице 20.
Рентабельность реализации по чистой прибыли выросла на 1,32 ед. в 2017
году по отношению к 2016 году и на 0,40 ед. по в 2016 году по отношению к
2015 году. Ситуация с рентабельностью собственного каптала и внеоборотных
активов аналогична вышеописанной: снижение рентабельности в 2016 году по
отношению к 2015 году и рост в 2017 году по отношению к 2016 году.
Ситуация с рентабельность по прибыли от продаж
с
более спокойной
динамикой изменений: уменьшение составило 1,62 ед. по отношению к 2015
году и рост на 1,57 ед. по отношению к 2016 году в 2017 году
56
Таблица 20 – Анализ показателей рентабельности ООО «Белая мельница»
за 2015-2017 года
2015
год
Показатели
Рентабельность реализации
(оборота продаж), (по чистой
прибыли)%
Рентабельность реализации
(оборота продаж), (по прибыли
от продаж), %
Рентабельность собственного
капитала,%
Рентабельность внеоборотных
активов,%
2016
год
2017
год
Абсолютное
отклонение
2016 года в к
2015 году
Абсолютное
отклонение
2017 год в
% к 2016
году
5,63
6,03
7,35
0,40
1,32
9,25
7,63
9,20
-1,62
1,57
10,47
10,64
12,25
0,17
1,61
6,99
6,19
8,63
-0,80
2,43
В целом проведенный анализ позволяет сказать о достаточно высоком
уровне деловой активности ООО «Белая мельница», так как ключевые
показатели на протяжении
исследуемого периода имеют тенденцию к
повышению, но учитывая проведенный анализ оборачиваемости дебиторской
и кредиторской
задолженностей можно говорить о тенденциях, которые со
временем могут привести к потере финансовой устойчивости.
Кроме этого
тенденция роста производственных затрат
позволяет
предположить что предприятию необходимы меры по их более адекватному
управлению. Учитывая производственную направленность и высокую долю
основных средств структуре активов, а так же тенденции повышения затрат на
амортизацию, направления совершенствования должны содержать меры по
обновлению основных средств и снижению затрат на их амортизацию.
Таким образом, деятельность ООО «Белая мельница» требует мер по его
совершенствованию, что и будет представлено в третьей главе выпускной
квалификационной работы.
57
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ООО «БЕЛАЯ МЕЛЬНИЦА»
3.1 Основные направления и мероприятия повышения эффективности
функционирования ООО «Белая мельница»
В таблице 21 представим программу мероприятий по повышению
эффективности деятельности ООО «Белая мельница» на 2019 – 2021 гг. на
основе внедрения новых технологий хранения и переработки продукции
Таблица
21 – Предлагаемая программа повышения эффективности
деятельности ООО «Белая мельница» на 2019 – 2021 гг.
Наименование
программы
1
Цель программы
Программа повышения эффективности деятельности ООО «Белая
мельница» на 2019 – 2021 гг. на основе внедрения новых технологий
хранения и переработки продукции
2
Снижение затрат на переработку и хранение продукции
- внедрение
технологии хранения и
переработки зерновых
позволяющее снизить затраты
- развитие производственных мощностей с использованием гибких
технологий на базе внедрения более технологически совершенного
оборудования;
Задачи программы - повышение прибыли предприятия;
- создание команды проекта, состоящей из основных рабочих
предприятия и обеспечение квалифицированными кадрами для
обслуживания современного оборудования по применению новых
технологий переработки и хранения зерновых;
- снижение вредного воздействия предприятия на окружающую среду
Сроки реализации
программы
Целевые
индикаторы и
показатели
Характеристика
программных
2019-2021гг.
- производственная цель – обеспечить увеличение выпуска продукции
за счет снижения потерь продукции за счет применения новых
технологий хранения зерновых;
- экономическая цель – обеспечить уровень полных среднегодовых
затрат на производство ниже существующего уровня;
- социальная цель–обеспечить занятость;
- общественная цель – внести вклад в усилия местных и федеральных
органов управления по подъему сельхозпродукции промышленности
- мониторинг системы качества зерновых;
- модернизация оборудования, обеспечивающего выпуск
58
Продолжение Таблицы 21
1
2
мероприятий
конкурентоспособной продукции;
- подготовка необходимого количества квалифицированных кадров
Исполнители
- генеральный директор
- директор по производству;
-главный бухгалтер;
- главный специалист ПЭО
Объем финансирования на реализацию программы на период 2019Объемы и источники
2021 гг. осуществляется на основе собственных средств предприятия и
финансирования
субсидий государства
Ожидаемые
конечные
результаты
реализации
программы
показатели
социальноэкономической
эффективности
Система контроля
Уменьшение затрат на хранение и переработку продукции
Снижение количества потерь из за нарушения
вентилирования
и
Повышение производительности труда
Повышение безопасности работ
Автоматический контроль параметров качества зерновых
системы
Внутренний технологический аудит предприятия
Представленная в таблице 21 программа снижения затрат ООО «Белая
мельница» представляет собой совокупность мероприятий по внедрению
технологий хранения и переработки продукции предприятия без остановки
действующего производства в течение 3 лет, начиная с 2019 по 2021 год
включительно.
В зернохранилище используется морально устаревшее и
изношенное
оборудование, не позволяющие осуществлять качественную сушку зерновых.
В результате предприятие тратит материальные ресурсы на процессы досушки
зерновых. В этой связи на рисунке 13 представлена организационная модель
внедрения проекта снижения затрат в процессе модернизации системы сушки
и вентилирования зерновых на ООО «Белая мельница».
59
Цель проекта: улучшение качества продукции и получении дополнительной
прибыли за счет снижения издержек в процессе сушки и вентилирования
зерновых в зернохранилище
Постановка и разработка целей проекта по снижению затрат
Освоение новой технологии сушки и вентилирования зерновых
Привлечение технологий для улучшения качества и снижения издержек
Исследование
существующих
технологий
сушки зерновых
Модернизация
оборудования с
привлечением
технологий
инвестора
Продвижение
продукции с
улучшенными
потребительскими
качествами
Создание
грамотной
ценовой
политики для
продукции с
улучшенными
Повышение
конкурентоспособн
ости на рынке
Запуск новой технологии сушки и вентилирования зерновых
Контроль результатов
Нет
Выгодна ли новая технология?
Да
Рисунок 13 - Модель внедрения проекта по снижению издержек ООО «Белая мельница»
60
Схема на рисунке 14 показывает основные факторы, которые оказывают
непосредственное влияние на решение по модернизации оборудования и
снижения материальных затрат. Исходя из этого, модернизация оборудования
дает снижение затрат, улучшение условий труда, повышение безопасности
работы, обновление основных средств, улучшение качества зерновых.
Каждый из этих элементов имеет свои составляющие, непосредственно
участвующие в процессе модернизации оборудования.
Повышение
качества
зерновых
Снижение
затрат на
ремонт
МОДЕРНИЗАЦ
ИЯ
ОБОРУДОВАН
ИЯ
Повышение
безопасности
труда
Обновление
основных
средств
Рисунок 14 – Предлагаемое графическое представление необходимости
модернизации оборудования ООО «Белая мельница»
Таким образом, для организации
зерновых по новой технологии
необходимо
приобрести
представлено в таблице 22.
новое
процесса сушки и вентилирования
предприятию ООО «Белая мельница»
оборудование,
описание
которого
61
Таблица 22 − Необходимое оборудование для модернизации линии по
сушке и вентилирования зерновых
Цена за
единицу,
руб.
Основное оборудование
Наименование
оборудования
Количество,
шт.
Передвижной
ворохоочиститель ОВС – 25
Зерноочистительный агрегат
ЗАВ – 20
Итого
Сумма,
руб.
Срок
эксплуатации,
лет
1
350 000
350 000
10
1
250 000
250 000
10
2
600 000
Для предварительной очистки предлагается использовать передвижные
ворохоочистители
ОВС – 25.
Производительность 25т/час. В процессе
предварительной очистки выделяются около 50% сорной примеси и
практически вся соломистая.
Передвижной очиститель вороха ОВС – 25
предназначен для очистки зернового вороха на открытых токах и площадках,
включая в себя загрузочный транспортер, приемную камеру, воздушные
каналы, решетные станы,
отгрузочный транспортер. Машина снабжена
механизмом самопередвижения.
Предварительная очистка позволяет снизить не только засоренность
вороха, но и понизить влажность, что позволяет сохранить качества зерна
около 1 – 2 суток, но не более.
Далее после предварительной очистки проводят первичную очистку.
Цель первичной очистки – довести зерно продовольственного назначения до
базисный
кондиций.
Для
этих
целей
предлагается
использовать
зерноочистительный агрегат ЗАВ – 20 производительность 20 т/час по
продовольственному зерну пшеницы. Он представляет собой поточную
линию, обеспечивающую прием, очистку, временное хранение и отгрузку
зерна.
В комплект агрегата ЗАВ – 20 входят: автомобилеразгрузчик, бункера
резервного зерна, зерноочистительной машины, двух поточных норий НПК –
25, центробежного пневматического сепаратора, триерного блока, бункера
62
чистого зерна, бункера примесей с отделениями зерновых отходов и
примесей.
В зерноочистительной машине воздушным потоком отделяются легкие
примеси, на ситах зерновой ворох разделяется на три фракции: очищенное
зерно, зерновые отходы и некормовые отходы. При отсутствии надобности
триерный блок отключают. Одновременно он обрабатывает ворох только
одной культуры.
Данный агрегат позволяет снизить засоренность до 2 – 3%.
Таблица 23 − Затраты подготовительного периода на реализацию
предлагаемого проекта
Наименование затрат
Передвижной ворохоочиститель ОВС – 25
Зерноочистительный агрегат ЗАВ – 20
Сумма, тыс. руб.
350
250
Сырье
Материал расходный
Расходы на дооборудование помещений
Итого
280, 098
15, 206
15, 750
911, 054
План производства на период реализации проекта (срок службы
оборудования – 10 лет) представлен в таблице 23.
Таблица 23 − План производства на период реализации проекта (срок
службы оборудования – 10 лет)
Годы
Объем
продаж,
тыс. руб.
Объем продаж с
учетом
дисконтирования*,
тыс. руб.
Объем продаж с
учетом
дисконтирования
нарастающим
итогом, тыс. руб.
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7603
7040
6518
6035
5588
5175
4791
4437
4108
3805
7603 14643 21161 27696 33284 38459 43250 47687 51795 55600
63
За время реализации проекта объем продаж с учетом дисконтирования
составит 55600 тыс. руб. за 10 лет реализации.
При реализации бизнес плана необходимы следующие специалисты:
1.Директор – образование высшее, постоянная работа, форма оплаты
труда – простая повременная 30 тыс. руб. в месяц.
2.Бухгалтер
среднеспециальное,
–
профильное
образование
высшее
или
постоянная работа, форма оплаты труда – простая
повременная 20 тыс. руб. в месяц.
3.Работник по обслуживанию ворохоочистителя – образование среднее,
постоянная работа, форма оплаты труда – простая повременная 20 тыс. руб. в
месяц.
4. Механик по обслуживанию оборудования – образование среднее,
постоянная работа, форма оплаты труда – простая повременная 20 тыс. руб. в
месяц.
5. Работник по обслуживанию зерноочистителя – образование высшее,
знание языка, форма оплаты - простая повременная 25 тыс. руб. в месяц
Таблица 24 − План по персоналу на период реализации проекта
Должность
Количе
ство,
чел
Директор
1
Бухгалтер
1
Работник
2
Механик
2
Работник
2
Итого ФОТ
8
Условия привлечения и
форма оплаты труда
постоянная работа, форма
оплаты труда – простая
повременная
постоянная работа, форма
оплаты труда – простая
повременная
постоянная работа, форма
оплаты труда – простая
повременная
постоянная работа, форма
оплаты труда – простая
повременная
постоянная работа, форма
оплаты труда – простая
повременная
Зарплата,
руб./мес.
30 000
ФОТ
за
2019г.,
тыс.
руб.
360
ФОТ
за
2020.,
тыс.
руб.
360
ФОТ
за
2021.,
тыс.
руб.
360
20 000
240
240
240
20 000
480
480
480
20 000
480
480
480
25000
600
600
600
180000
2160
2160
2160
Таким образом, предполагается, что ФОТ по проекту составит 2160
тыс. руб. в год.
64
3.2 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Разработка настоящего проекта предполагает, прежде всего, изменение
технологии обработки и вентилирования зерновых в результате внедрения
более производительного и современного оборудования.
Экономическая
результативности,
эффективность
определяемую
представляет
соотношением
собой
между
оценку
затратами
и
получаемым при этом эффектом. В общем случае под эффектом понимается
результат деятельности, соответствующий поставленной цели.
Экономическая
эффективность оценивается
стоимостными
показателями, которые позволяют измерить экономию от внедрения нового
оборудования. Прогнозируемая чистая прибыль на период реализации
проекта представлена в таблице 25. Коэффициент дисконтирования
составляет 7,44% и
представляет собой среднее значение
ставки
кредитования на корпоративном рынке.
Таблица 25 − Чистая прибыль на период реализации проекта (срок
службы оборудования – 10 лет)
Годы
Чистая
прибыль,
тыс. руб.
Чистая прибыль с
учетом
дисконтирования,
тыс. руб.
Чистая прибыль с
учетом
дисконтирования
нарастающим
итогом, тыс. руб.
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1639
1517
1405
1301
1205
1115
1033
956
885
820
1639
3156
4561
5862
7067
8182
9215
10171
11056
11876
Как видно из таблицы 25, чистая прибыль на период реализации
проекта с учетом дисконтирования составит 11876 тыс. руб.
Расчет рентабельности предлагаемого проекта представлен в таблице 26.
65
Таблица 26 −Расчет рентабельности проекта
Показатель
Потребность в средствах для реализации бизнес-проекта
(инвестиционные затраты), тыс. руб.
Чистая прибыль по проекту с учетом дисконтирования, тыс. руб.
Рентабельность проекта, %
Сумма
911
11876
13,03
Потребность в средствах для внедрения проекта по модернизации
системы очистки и вентилирования зерновых составляет 911 тыс. руб.,
чистая прибыль по проекту с учетом дисконтирования за 10 лет составит
11876 тыс. руб., при рентабельности проекта 13,03%. Итоговые критерии
эффективности проекта представлены в таблице 27.
Таблица 27 – Критерии эффективности проекта
Наименование критерия
Чистая приведенная стоимость (NPV)
Внутренняя норма доходности (IRR)
Индекс рентабельности (PI)
Значение
критерия
21 914,56
10,49%
1,19
Таким образом, расчеты показывают, что проект характеризуется
получением прибыли в сумме 11876 тыс. руб., с рентабельностью проекта
13,03%, NPV проекта составило 21914,56 тыс. руб., при внутренней норме
доходности 1,49% и индексе рентабельности 1,19.
Одна из возможных форм расчета риска имеет следующий вид
(рисунок 15).
Риск
Сумма потерь (руб.)
в результате события
Вероятность
события
Рисунок 15 - Форма расчета риска
Оценка риска по проекту может быть представлена в долях
вероятности по шкале высоты риска.
66
Таблица 28 - Оценка риска реализации проекта по шкале вероятности
Величина риска
Низкий
Средний
Высокий
Очень высокий
Пример цели проекта
Вложения при интенсификации производства
на базе освоенной техники
Увеличение объема продаж существующей
продукции
Производство и продвижение на рынок нового
продукта
Вложения в исследования и инновации
Р, %
3-5
8-10
13-15
18-20
Мы оцениваем риск как средний в 8%.
Риск=25000 тыс. руб.*8%=2000 тыс.руб.
Таким образом, проект по снижению затрат на ООО «Белая мельница»
предлагает
модернизацию
морально устаревшего и
оборудования, не позволяющего
вентиляцию зерновых.
изношенного
осуществлять качественную
В результате предприятие тратит
сушку и
материальные
ресурсы на процессы досушки зерновых. Модернизация оборудования дает
снижение затрат, улучшение условий труда, повышение безопасности работы,
обновление основных средств, улучшение качества зерновых.
Для предварительной очистки предлагается использовать передвижные
ворохоочистители ОВС – 25. Для целей дальнейшей очистки предлагается
использовать зерноочистительный агрегат ЗАВ – 20 производительность 20
т/час по продовольственному зерну пшеницы.
Расчеты показывают, что проект характеризуется получением прибыли
в сумме 11876 тыс. руб., с рентабельностью проекта 13,03%, NPV проекта
составило 21914,56 тыс. руб., при внутренней норме доходности 1,49% и
индексе рентабельности 0,98. Кроме этого в рамках работы представлена
система управления рисками
проекта
по внедрению системы снижения
затрат за счет внедрения модернизированного оборудования на участках
сушки и вентилирования зерновых.
Данная система управления рисками необходима для внедрения
системы снижения затрат за счет внедрения
модернизированного
оборудования на участках сушки и вентилирования зерновых.
67
Таблица 29
- Расчет условно-годовой
экономии
от внедрения
оборудования для сушки и вентилирования зерна
Показатели
Заработная плата
высвобождаемых
работников (Р), в год
Расчетные формулы и обозначения
величин, входящих в них
Расчет показателей
Затраты, уменьшающиеся в результате внедрения
Р = Кр * Зср * 12,
Р= 1*25000*12 = 300 тыс.р.
где Кр – количество рабочих,
высвобождаемых в результате
внедрения агрегатов;
Зср – средняя зарплата в месяц
одного тестовода, 25000 р.
Отчисления на
социальные нужды (Ос).
Ос = Р * Ос,
где Ос - отчисления на социальное
страхование.
Ос = 300 * 0,26 = 78 тыс.р.
Затраты на санодежду
(Эо).
Эо = Кр * Ор * Со,
где Ор – потребность в санодежде,
2 комплекта;
Со – стоимость санодежды, 500р.
Сэ = (Мэ2 * Кэ * Тэ * Сэ * Тгод) – (Мэ1
* Кэ * Тэ * Сэ * Тгод).
где Мэ1 и Мэ2 – мощность
электродвигателей до и после
внедрения бункерных агрегатов
соответственно 22,5 и 25,0 кВт;
Кэ - коэффициент
использования мощности
электродвигателей до и после
внедрения бункерных агрегатов,
0,7;
Тэ – время работы
электродвигателя в сутки, 23 часа;
Сэ – стоимость 1 кВт /ч
электроэнергии, 1,3р.
Тгод – режим работы предприятия,
346 суток
Сум = Р + Ос + Эо+ Сэ
где Р = 180 тыс.р.;
Ос = 46,8 тыс.р.;
Эо = 1 тыс.р.
Сэ=18,1 тыс. руб.
Эо = 1*2*500 = 1 тыс.р.
Затраты на
электроэнергию (Сэ).
Итого, затрат,
уменьшающихся в
результате внедрения
(См1).
Фактическая
эффективность
намного
Сэ = (25*0,7*23*1,3*346) (22,5*0,7*23*1,3*346) = 18,1 тыс.р.
Сум= 300+78+1 +18,1= 397,1 тыс.р.
больше
эффективности
нормативной. Это объясняется тем, что освобождается примерно 83%
рабочих мест, и именно количество рабочих во многом определяет расходы
данного предприятия.
68
Таблица 30 - Изменения технико-экономических показателей в
результате внедрения мероприятий
Базовый
вариант
Наименование показателей
Изменение
- уменьшение
+ увеличение
Абс.
%
Предполагаемый
вариант
Годовая выручка от реализации,
тыс. руб.
161750
169838
8088
105
Себестоимость годового
выпуска готовой продукции,
тыс. руб.
Прибыль, тыс. руб.
148023
147626
-397,1
99,85
13727
22212
8485
161,81
Количество рабочих на участке,
человек.
2
1
-1
50
Стоимость заменяемого
оборудования, тыс.руб.
600
-
-
-
Рентабельность, %
9,27
15,05
5,77
-
Рассмотрим как отразятся внедрение предложенных мероприятий,
путем расчета себестоимости годового выпуска готовой продукции.
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
148023
13727
147626
22212
Себестоимость годового
выпуска готовой
продукции, тыс. р.
Прибыль, тыс. руб.
Рисунок 16 - Себестоимость и прибыль по базовому и предлагаемому
вариантам
69
Таким образом, внедрение оборудования для сушки и вентилирования
зерна, позволит сократить затраты на 397,1 тыс. руб. или 0,15%, при этом
прибыль от реализации увеличиться на 0,45%, а рентабельность продукции
вырастет на 0,29%, поэтому данный проект по замене оборудования является
эффективным.
Кроме эффекта от снижения затрат и повышения рентабельности,
рассчитаем как измениться эффективность использования основных средств,
так как в результате предложенных мероприятий производиться закупка
нового оборудования.
Таблица 31 – Повышение эффективности использования основных
средств результате предложенных мероприятий
Величина
показателя
Наименование показателя
Выручка, тыс.руб.
2017г
проектный
период
161750
169838
8088
105
13727
22212
8485
161,81
125963
126563
600
100,48
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
Стоимость основных
средств, тыс. руб.
Фондоотдача
1,28
7,65
6
597,36
99
98
-1
98,99
1272,35
1733,04
461
136,21
0,78
0,11
0,75
0,18
-0,03
0,07
95,54
159,55
5.Среднегодовая
численность работающих,
чел.
Фондовооруженность, тыс.
руб./ чел
Фондоемкость
Фондорентабельность
Проектный
темп роста 2017
Абсолютное
года к проектному
изменение
периоду
период
характеризуется
повышением
показателей
использования основных средств. Так фондоотдача вырастет на до 7,65 тыс.
руб./тыс.
руб.,
в
5
раз
по
отношению
к
прошлому
периоду,
фондовооруженость вырастет на 36,21%, фондоемкость снизиться на 5%, при
росте фондорентабельности на 59,55%.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, рассмотрев основные подходы к определению
сущности понятия
эффективность, необходимо отметить следующее.
Современные подходы отличаются крайнем разнообразием точек зрения и
отсутствием
единообразного
подхода
км
определению
сущности
эффективности. При расчетах эффективности в организации предпочтении
отдают частным показателям, не соотнося их с понятием эффективности в
целом. Чаще всего эффективность трактуется как
отношение затрат к
результату. Данный подход близок понятию коэффициента полезного
действия. С этой точки
зрения более правильным было бы
именовать
данный коэффициент – именно коэффициентом эффективности. Данные
показатель имеет количественную
характеристику
эффективности, но у
любого действия есть и качественная характеристика,
которую у
эффективности достаточно сложно определить. Российская практика оценки
эффективности деятельности предприятия базируется на применении
традиционных
показателей
доходности,
рентабельности
или
их
коэффициентов. Количественная оценка данных показателей основана на
базисном моделировании данных процессов через применение отраслевых
рекомендаций.
Исследования
в
области
разработки
методологии
количественный и качественной оценки эффективности предполагают
проведение дальнейших исследований в этой области.
Таким образом,
показатели оценки эффективности делятся на
финансовые и производственные, в зависимости о
того что является
результатом в оценке эффективности: объемы производства или полученный
финансовый
результат.
Главный
критерий
успешности
деятельности
предприятия – это полученная им прибыль, поэтому основным показателем
эффективности все таки является
показатель прибыли на единицу
произведений продукции, что характеризует деятельность предприятия как
конкурентоспособную и способную обеспечить высокое качество труда.
71
Оценка
уровня
эффективности
организации
через
расчет
относительных показателей возможна при расчете показателей доходности
или прибыльности. Само понятие доходности связано с необходимостью
расчета уровня прибыльности. Этого можно добиться через расчет целого
ряда показателей характеризующих эффективность различных направлений
деятельности от финансовой до инвестиционной. Относительные показатели
более применимы в данном случае, так как характеризуют
эффект
от
вложений и достигнутый результат. Данные показатели можно определить в
три большие группы, характеризующие показатели прибыли, активов и
финансовых источников капитала.
Рассмотрение основных подходов к повышению эффективности
деятельности предприятия позволило сделать вывод о том, что данные
направления лежат в плоскости обеспечения уровня прибыльности и
рентабельности,
повышении
деловой
активности,
увеличении
оборачиваемости активов и снижения издержек производства.
Исследование в работе проводилось на материалах ООО «Белая
мельница», основным видом деятельности которой является производство
муки из зерновых культур.
Наибольшее положительное влияние на стратегию ООО «Белая
мельница»
оказывают политические факторы. Так же технологические
факторы оказывают благоприятные условия на стратегию ООО «Белая
мельница». Негативными факторами являются социальные. В целом все
факторы имеют положительное влияние. В целом все факторы имеют
положительное влияние.
В целом проведенный анализ позволяет сказать о достаточно высоком
уровне деловой активности ООО «Белая мельница», так как ключевые
показатели на протяжении
повышению,
но учитывая
исследуемого периода имеют тенденцию к
проведенный
дебиторской и кредиторской задолженностей
анализ
можно
оборачиваемости
говорить
о
72
тенденциях, которые со временем могут привести к потере финансовой
устойчивости.
Кроме этого
предположить
тенденция роста производственных затрат
что предприятию необходимы меры
по их
позволяет
более
адекватному управлению. Учитывая производственную направленность и
высокую долю основных средств структуре активов, а так же тенденции
повышения затрат на амортизацию, направления совершенствования должны
содержать меры по обновлению основных средств и снижению затрат на их
амортизацию.
В рамках работы была
представлена программа мероприятий по
повышению эффективности деятельности ООО «Белая мельница» на 2019 –
2021 гг. на основе внедрения новых технологий хранения и переработки
продукции. Внедрение оборудования для сушки и вентилирования зерна,
позволит сократить затраты на 397,1 тыс. руб. или 0,15%, при этом прибыль
от реализации увеличиться на 0,45%, а рентабельность продукции вырастет
на 0,29%, поэтому данный проект по
замене оборудования является
эффективным.
Кроме эффекта от снижения затрат и повышения рентабельности,
рассчитаем как измениться эффективность использования основных средств,
так как в результате предложенных мероприятий производиться закупка
нового оборудования. Проектный период характеризуется повышением
показателей использования основных средств. Так фондоотдача вырастет на
до 7,65 тыс. руб./тыс. руб., в 5 раз по отношению к прошлому периоду,
фондовооруженость вырастет на 36,21%, фондоемкость снизиться на 5%, при
росте фондорентабельности на 59,55%.
73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.
Алексеева, М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-
методическое пособие / М.М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2017.248 с.
2. Алексин О. И. Опыт использования систем показателей в оценке
результативности деятельности предприятий / О. И. Алексин // Ученые
записки. Сборник научных трудов ОРАГС. — 2017. — №. 11. — сс. 119–132.
3. Андреев,
С.Е.
Антикризисное
управление:
правовые
и
экономические основы : учебное пособие / С.Е. Андреев, Р.В. Андрианов,
В.Б. Афанасьев. – М.: Инфра-М, 2014. – 1152 с.
4. Аникин, Б. А. Высший менеджмент для руководителей : учеб.
пособие для вузов / Б. А. Аникин. — 2-е изд. перераб.— М.: ИНФРА-М,
2016.— 144с.
5. Ансофф, И. Новая корпоративная стратегия / И. Ансофф. - СПб.:
Питер, 2016. — 416 c.
6. Арсеньев, Ю.Н Управление персоналом. Технологии : учебное
пособие для вузов / Ю. Н. Арсеньев, С.И. Шалобоев, Т.Ю. Давыдова. – М.:
ЮНИТИ – ДАНА. 2014.
7. Асаул А. Н.,
Войнаренко М. П.,
Ерофеев В. Ю. Организация
предпринимательской деятельности: учебник / под ред. А. Н. Асаула. —
СПб: Гуманистика, 2014.
8. Аузан А. Институциональная экономика: Новая институциональная
экономическая теория / Аузан А., Дорошенко М., Иванов В, Елисеев А.,
Калягин Г. и др.: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2015.
9. Багиев, Г.Л. Маркетинг: Учебник для вузов / Г.Л. Багиев, В.М.
Тарасевич, Х. Анн; Под общ. ред. Г.Л. Багиева. – М.: ОАО «Издательство
«Экономика», 2017. – 703с.
10. Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия //
В.И. Бариленко. - М: ЭКСМО, 2016. – 354 с. – Режим доступа:
74
http://uisrussia.msu.ru/is4/main.jsp. (дата обращения: 25.11.2018).
11. Бирман, Г. Экономический анализ инвестиционных проектов: [пер.
с англ.] / Под ред. Белых Л.П. – М.: «ЮНИТИ», 2013. -303с.
12. Большаков, А.С. Современный менеджмент: теория и практика
/А.С. Большаков, В.И. Михайлов.- 2-е изд., испр. и доп.- СПб.: Питер, 2016.411с.
13. Бочаров, В. В. Инвестиции : учебник для вузов / В.В. Бочаров. —
СПб.: Питер, 2014. — 176 c.
14. Валдайцев, В.С. Оценка бизнеса и инноваций : Учебное пособие/
В.С. Валдайцев. — М.: ИНФРА — М. 2016. — 354 с.
15. Вершигора, Е. Е. Менеджмент / Е.Е. Вершигора. - М.: ИНФРА —
М. 2016. — 354 с.
16. Виханский, О. С. Менеджмент: человек, стратегия, организация,
процесс: Уч. 2-е изд./ О.С. Виханский, А.И. Наумов.
- М.: Гардарика,
2017. — 528 с.
17. Голубева Т. С. Методологические подходы к оценке эффективности
деяльности предприятия / Т. С. Голубева, И. В. Колос // Актуальные
проблемы экономики. — 2016. — № 5(59). — сс.66–71.
18. Данилин
О.
Принципы
разработки
ключевых
показателей
эффективности (КПЭ) для промышленных предприятий и практика их
применения. // Управление компанией № 2 (21), 2016 г.
19. Данько, Т. П. Управление маркетингом: учебное пособие. / Т.П.
Данько. - М.: ИНФРА-М, 2014. — 352 с.
20. Друкер П. Классические работы по менеджменту. Перевод
с английского. — М.: Юнайтед пресс, 2017.
21. Дубровин,
И.А.
Бизнес-планирование
на
предприятии
[Электронный ресурс]: учебник / И. А. Дубровин. Москва, 2014. – Режим
доступа: http://elibrary.ru/item.asp?id=19980864. (дата обращения: 25.11.2018).
22. Дудник, Т.А. Логистика: учеб. пособие / Т.А. Дудник. - Орел : Издво ОрелГТУ , 2016. - 143 с.
75
23. Егоршин, А. П. Управление персоналом: учебник для вузов / А.П.
Егоршин. – Н.Новгород: МИМБ, 2013. – 713 с.
24. Зайцев, Л. Г. Стратегический менеджмент : учебник / Л. Г. Зайцев,
М. И. Соколова. — М.: Экономист, 2013. — 398 с.
25. Зомитева, Г.М. Маркетинг. Предпринимательская и маркетинговая
деятельность предприятия : учеб. пособие для высшего проф. образования
[Электронный ресурс] / Г.М. Зомитева; О.В. Проконина. - Орел : Изд-во
ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК» , 2014. - 152 с. – Режим доступа:
http://elib.ostu.ru/index.php?newsid=4169(дата обращения: 25.11.2018).
26. Зуб, А. Т. Стратегический менеджмент: теория и практика: учеб.
пособие для вузов / А. Т. Зуб. — М.: Аспект Пресс, 2017. — 416 с.
27. Иванов, А.П. Менеджмент : Учеб. пособие для вузов / А.П. Иванов
– СПб.: Михайлов, 2013.- 439с.
28. Ивлев В., Попов Т. Balanced Scorecard — альтернативные модели. //
Банки и технологии № 4, 2015.
29. Бухучет, налогообложение и аудит в РФ. [Электронный ресурс] –
Режим доступа : http://www.audit-it.ru/. (дата обращения: 25.11.2018).
30. Информационно-правовой
[Электронный
ресурс]
–
Режим
портал
доступа:
системы
«ГАРАНТ»
http://www.garant.ru/.(дата
обращения: 25.11.2018).
31. Официальный сайт компании «Консультант Плюс». [Электронный
ресурс]
–
Режим
доступа:
http://www.consultant.ru/.(дата
обращения:
25.11.2018).
32. Информационно-правовой портал системы «Система Главбух»
[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.1gl.ru/. (дата обращения:
25.11.2018).
33. Информационно-правовой портал «Система финансовый директор»
[Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.1fd.ru/. (дата обращения:
25.11.2018).
76
Приложение 1
Организационная структура ООО «Белая мельница»
Генеральный директор
Гл.экономист
т
Гл.бухгалтер
Гл. инженер
Гл.агроном
Зам. гл. бух.
Инженер механик
агроном
Бухгалтер
а
Кассир
Инженер электрик
Инженер
по технике
безопасно
сти
Нач. участка № 1
Бригадир
Нач. участка № 2
Нач. участка № 3
Кладовщик
Техник газового
хозяйства
Бригадир
Зав. скотным
двором
Автомеханик
Зав. фермой
Бригадир
Зав. фермой
Зав. током
Зав. складом
Зав. Ремонтной
мастерской
Служба сбыта
Гл.ветврач
Ветврач
77
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
(обязательное)
Бухгалтерская отчетность за 2015 год
78
79
80
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
(обязательное)
Бухгалтерская отчетность за 2016 год
81
82
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
(обязательное)
Бухгалтерская отчетность за 2017 год
84
85
86
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа