close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Тимонина Даниела Павловна. «Система налогового анализа и налогового контроля по налогу на прибыль организации» (на материалах Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области)

код для вставки
MI,IHLICTEP
CTBO O$PA3OB
AHI4'{ HAYKI,{POCCI4IZCKyroEAEPAUHT4
OEAEPAIIbHOEf OC'VA/IPCT
BE
E DIOAXETHOE
O 3OBAI'ENbHOE
yqPEixIEHI{EBbI EfO OSPA3OBAH
(oPJIOBCtIfl4rI
focynA
ftsEFIT{bIIZ
YHI4BE l,lTET
aneHu 14.C.
P|EHEBA)
BbINYCKI-I/!.f,KBAJILI I4KAUI4OHFIA-B
P
IIo Hanpa.Bire]rH]0
rr
(3
I'l
{uturlry,uanpaanenue n od,
HanpaBrenHoerr(npo$anr)
(
o6flHue n anpaen.eu
u ocnltt (i
Cry.uesra'firuogNnofi rlaHizeir&LlfaBrroenr,lHSp
((t a,vtua w4 tttvtt, o r,nv ec r;neo )
130590/n
Oaxyni,re'r (ancriatyr)
(u at,nten ttaau ue (t ctxyttt,
TeN{aBF,.rIIy(:KHOfiK
oro
AI4KO
a (ttucmumyma))
pa
Qr.rKarIHoHHoE
e mexu)
Crylenr
(@tlO1
Pyxoaogarelr
Hoptrorconrpoln
3an.ra$egpofi
,j'
iL,
i",
ftPPIO)
(r{>llOt
,;d-&eryx.-
BA
(nodnttc:u)
Opdn
(Q]4o)
an
MI4HI4C'TEPCTB
O Oh.PA3OB
AHI4' I{AYKI4POCCI4'{C fr ouRgpNII4N
oEAEPAnbHoEI"OCVJIITpCTBEI-IFI
E FfONXETI{OI]06
BATEJIbHOE
YqPEXNEHI4E
Bb] IlfO OBPA3OBAH
(OPTIOBC]iI4'I|OCYNA
TtsEHHbIIX
YHI4BE 14TET
rinrenni,l"C. P|EHEBA)
Oary.rrt'rer (a acrary:r)
Ka{renpaCyxlarrepcKoro)r'{Jrrarn-ayar{ra
HanpanleuuenoAroroBKr.t
tcn:euu.ar6uocTr,
)
Harrpan.ueirHoc'rb
(nporlHnr) I
YTB
3an.
Ilonona Jl.B.
(i'P)
3
Ha BbrrroJrHeHr4e
Bbrny
crll€ura Turuqnlrnofrflanuelgdlasrosnrr
r- r.
A.AHHD
Hofrrcea"ln$r{KarIHoHH
pa6orlr
,lp 130590/n
(tptt+.tt
tnu:a,u-+t:
x, ontv ecntoo)
l. Terraa
BKP
Yreep>xgeNanpr{Ka3oMrro yHjaBepcr{reryor, (
)):Mapra2017 r, irrs
2. Cpox cAarrucryAegroM 3aKrlHqejgnorz
.
<9*uHrcHs2017r"
3 . I4cxolnue
M
H
i,.,.i 20
AAI{HbIE
x pa6r:ne
OH
IIo
4. Co,uepx<auae
BKP (nepeuenbrrc,A"rrelraulnx:lpa6orrcenonpocoe)
Bne,qeHue
OCHOBbI
gSjI- !l
HA
ograHr.I3ar{uu
KoHTlloirr
rro
q6,qac:rH
3.II
npa6rnr. opra_nr*aunfi
3ar*oqenne
5. llepeveHnrpa$Hvecxoro\{arepaala
1) Ile.rrt!r 3allaquernycxnofi rcuarrn$uxaqaon pa6orn
2) Perpocnercrr.lsntrft
arraJra3
sa,rol.oo6goxesl rlplt6brnHPoccan
3) Snerr.reuru
saloroo6Jror{enrirnpa6sua op usaunrt
4) CyurHocrbHaroroBoroaxanr4:arro Har
ua npu6rnr, tut
rrpoBeAeriHt
r4 HanpaBneHfit
5) Koo$Snquegrbr, paccqr,rrbulaeh$ie
B paMKax allo['oBoro aliaJII43a o Ha{Ory
rpu6tnr
opranNraquE
6) Mero4u H 3Ta[brHaJr0r0B0f0
Kor.trpo]rs
rro Haro ua npu6rms
7) {nHaurxa ttocryrneuufi n Ha.{ucnluuri
rraJroro] Itxarexefr,B ToM
no HaJrofyua npx6ulr
n MexpafiouuofiI,IOHC pocer.rallnll
no-iipnoncrofi TTA9TU
8) lvHarrruKa3aAoJDKeHHocrr.r
rro ]rorror?rvr,
B ToM qrdcrrc no Hanory Ha pa6u;ru
oprana:aenl.rn
[email protected] Of;;;il";;
Soprr,rrapoeaHu.s
HanofoBorf,
6;agurro Hajr ua npN6u;ms M
?)3"T.
donnofrI4OI{C pocuil.r
Ne8n€)Opnoecrofio6nasra
10) Auanusuor(a3aTeJrefi
HauorosoroKonrpo.,r,lro
ory Hanpu6u:u,opra s:aquf e MexrpafionHofi
I4OHCPoccru.r
Ne8no Opnoncxofiorjnaci:a
11) llporuos rrocry.ueu"ft rro
n,r,ory Ha np brJI6 opraHu:aqari
N{
aHanfiTHqecKoIO
BbrpaB
FrHBaHr4.ff
r{ ro .{aHHsrMMextpafi on lrofi I.IOHC
rnra
J,lb8
no
Opnoecr
rl
odlacrx
12) Ilyrn coBepmeHcrBotsaltu.f
Hanorc,Bofo aA]rr{ r{cr:pr4poBaHprrr
14
rolKeHu.rnpu6rmn
opmHH3auHrr
flara urqa.ru 3aAanr.r.f,
<21> ruama2! 17r.
Pyrcoro4are.rrr
tsKp
(
..,,'"
3aAariaenpHHrrI K lrctroJrueur.rro
uca)
@t4o1
l// l.f:*
(nadnuca)
KAIIEH
HaHiweHoeauae
iianou
IOJ{HCH[{,s
u
KOH,rpo.[.s
npHobrnbopraHH3auHH
no
stuToI'OBOto
HA.TOIy FTa
vt
Ha npa6rml
poccalr N,S-
llpomosu ;t-G-nexr{By
rro
3aeepuarcrya{
ctYg."t
HaJrory Ha
craAr{s:
B
uo
H ny3:H
OCHOBH6TX
coBepIIreHCTBOBaHr{,
norasate;refi
unga{aii
I
I
I
OpraHu:aqu"@:u
KoHTporrr tro raJrofy
MexpafioHnofi i,f0Ha
oBcxofi o6;lacrs
Ilpanreuaune II
&6orst
-Jcnosrr
Teopern.recxue
a}jAnvria
Pf{blfi IJIAH
2017r.
npu6u.nr
o$opu.reaue
go9Hrc s,2017
r.
. Fr,*-,ru**"-r.."q,
(
Pyroeolurenr BKp
rcno)
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Система налогового анализа и контроля по
налогу на прибыль организации (на материалах Межрайонной ИФНС №8 по Орловской
области)»
Год защиты:
Направление:
Студент группы:
Руководитель:
2017
38.03.01 «Экономика»
43-Э Тимонина Д.П.
к.э.н., доцент Варакса Н.Г.
Особенности налогового анализа и контроля по налогу на прибыль организации
освещены в полном объеме. В первой главе работы рассматриваются теоретические
особенности налогового анализа и контроля на прибыль организации, проводится
ретроспективный анализ становления налога на прибыль в России и за рубежом,
изучаются элементы налогообложения прибыли организаций.
В аналитической части работы достаточно подробно и полно рассматривается анализ
показателей деятельности Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области. Дана оценка
основным налоговым показателям, характеризующим деятельность инспекции. Также в работе
отражены поступления и задолженности по налоговым платежам в Межрайонной ИФНС
России №8 по Орловской области, анализ формирования налогооблагаемой базы и поступлений
по налогу на прибыль организаций.
В третьей главе выпускной квалификационной работы определены прогнозы основных
показателей налога на прибыль организаций Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской
области, а также предложены пути совершенствования налогообложения прибыли организаций.
Результаты и выводы, сделанные в выпускной квалификационной работе «Система налогового
анализа и контроля по налогу на прибыль организации», можно использовать в практической
деятельности как объекта исследования – МИ ФНС России №8 по Орловской области, так и на
других налоговых органах РФ.
Ключевые слова: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, НАЛОГОВЫЙ
АНАЛИЗ,
ПРИБЫЛЬ,
НАЛОГОВЫЙ
КОНТРОЛЬ,
НАЛОГОВЫЙ
УЧЕТ,
НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, УЧЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА,
ФОРМИРОВАНИЕ
ПРОВЕРКИ.
НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ
ПОКАЗАТЕЛЕЙ,
НАЛОГОВЫЕ
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И
КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОГРАНИЗАЦИИ ...……………………8
1.1 Ретроспективный анализ налогообложения прибыли в России и за
рубежом………………………………………………………………………………....8
1.2 Методические основы налогового анализа по налогу на прибыль
организаций…………………………………………………………....……………....15
1.3 Теоретические основы налогового контроля по налогу на прибыль
организации……………………...………………………………………………….…23
2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №8 ПО
ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ…………………………………………………………….35
2.1 Анализ показателей деятельности Межрайонной ИФНС России №8
по Орловской области……………………………………………………….………..35
2.2 Анализ налоговых поступлений и задолженности по налоговым
платежам в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области …...……….42
2.3 Анализ формирования налогооблагаемой базы и поступлений по
налогу на прибыль организаций …………...……………………..………………....50
2.4 Организация налогового контроля по налогу на прибыль в
Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области ………...…………….....59
3 ПРОГНОЗЫ НА ПЕРСПЕКТИВУ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ…………………………………………………………………...….68
3.1 Прогнозирование налога на прибыль организаций методом
аналитического выравнивания…………………………………………………….....68
3.2 Прогнозы основных показателей налога на прибыль организаций
Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области …………………………75
3.3 Проблемы и пути совершенствования основных показателей налога
на прибыль организаций………..…………………………………………………....82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………….92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.………...............................96
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
Для реализации государственных функций и выполнения задач, стоящих
перед органами государственной власти необходимо материальное обеспечение
Российской Федерации. Для этих целей существует бюджетная система,
представленная бюджетами различных уровней в соответствии с разделением
властей на федеральную, региональную и местную. Обеспечение деятельности
государства денежными средствами происходит за счет формирования доходной
части бюджета, основой которого являются налоги и иные обязательные платежи.
В соответствии с установленной в Российской Федерации налоговой
системе налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. При
этом, федеральные налоги не обязательно идут в полном объеме в федеральный
бюджет Российской Федерации, а могут перераспределяться по нижестоящим
бюджетам. Одним из наиболее ярких представителей таких налогов является
налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций представляет собой прямой налог, величина
которого зависит непосредственно от конечных финансовых результатов
деятельности организации. Имеется ввиду, что налог на прибыль взимается
только
с
суммы
прибыли,
уменьшенной
на
величину
произведенных
налогоплательщиком затрат.
Данный налог регламентируется отдельной главой Налогового Кодекса
Российской Федерации и с целью его регулирования разработана 131 статья
указанного закона, что говорит об особой значимости данного налога. Данный
факт так же подтверждает то, что налог на прибыль является крайне сложным с
точки зрения применения налогоплательщиками и с позиции администрирования
налоговыми органами. Наряду с указанным, рассматриваемый налог возлагает
довольно весомую налоговую нагрузку на юридических лиц и в значительной
7
мере пополняет доходную часть государственного бюджета на федеральном и
региональном уровнях.
Представленные факты обуславливают актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы и свидетельствуют о значении проведения
глубокого анализа данного налога, а так же строго контроля со стороны
налоговых органов. Проведение налогового анализа налога на прибыль важно как
для налогоплательщика с точки зрения возможности снижения налоговой
нагрузки и оптимизации налогообложения, так и с позиции налоговых органов в
рамках администрирования налогообложения прибыли организаций. Функция
налогового
контроля
в
рамках
администрирования
налога
на
прибыль
принадлежит в полной мере государству в лице уполномоченных органов
исполнительной власти, а именно налоговых органов.
Целью данной работы является изучение элементов налогообложения
прибыли организаций, а так же проведение анализа и контроля данного налога со
стороны налогоплательщиков и налоговых органов.
В рамках достижения представленной цели необходима реализация
следующих задач:
1)
Проведение
ретроспективного
анализа
становления
налога
на
прибыль в России и за рубежом;
2)
Изучение элементов налогообложения прибыли организаций;
3)
Рассмотрение теоретических и методологических основ проведения
налогового анализа и налогового контроля по налогу на прибыль организаций;
4)
Анализ общих показателей деятельности налоговой инспекции на
примере Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области;
5)
Анализ показателей деятельности инспекции в рамках налогового
администрирования налога на прибыль организаций;
6)
Изучение
организации
администрирования налога на прибыль;
налогового
контроля
в
рамках
8
7)
Поиск
возможных
путей
совершенствования
налогообложения
прибыли организаций.
Объектом изучения выступает налог на прибыль организаций, его структура
и элементы.
Предметом
изучения
является
проведение
налогового
анализа
и
осуществление налогового контроля налогообложения прибыли организаций.
Теоретическая база данной работы представлена трудами таких известных в
области налогообложения авторов, как В.Н.Захаров, И.А.Майбуров, Н.Г.Варакса.
М.В.Васильева, Б.А.Рогозин, С.В.Гуськов, А.З.Дадашев, В.Г.Пансков и прочие.
Практическая часть работы выполнена по материалам Межрайонной ИФНС
России №8 по Орловской области с использованием различных форм
статистической отчетности налоговых органов.
Структура выпускной работы представлена в виде введения, трех глав,
заключения и списка использованной литературы. В первой главе работы
представлены элементы налога на прибыль, история его развития в России и в
других развитых странах, изучены теоретические основы проведения налогового
анализа
и
налогового
контроля.
Во
второй
главе
рассмотрены
и
проанализированы общие показатели деятельности Межрайонной ИФНС России
№8 по Орловской области и, в частности, показатели деятельности в рамках
администрирования
налога
на
прибыль
организаций.
В
третьей
главе
представлены возможные пути совершенствования налогообложения прибыли
организаций. В заключении приведены общие выводы, сформированные в ходе
выполнения выпускной квалификационной работы.
9
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1
Ретроспективный анализ налогообложения прибыли в России и за
рубежом
Налоги являются в настоящее время и являлись на протяжении всего
становления нашей страны основным источником доходов, используемых
государством для реализации своих функций. На современном этапе развития
установлен ряд различного вида налогов, одним из которых является налог на
прибыль организаций. Этот налог распространен на всей территории Российской
Федерации и от него поступает значительная доля денежных средств в общей
сумме налоговых поступлений.
На протяжении всего становления и развития Древнерусского княжества
основным источником доходов, призванных обеспечивать его государственные
нужды, являлась дань, взимаемая с его жителей. Изначально государством не
было предусмотрено какой-либо системы уплаты указанных платежей, в
последующем же дань приобрела некую систематизацию и в большей мере стала
походить на прямой налог.
Рассматривая развитие налога на прибыль в ретроспективе его становления
в России можно представить следующего вида таблицу.
Таблица 1 – Ретроспективный анализ налогообложения прибыли в России
Период
Развитие налога на прибыль
1
2
Вторая
Первое установление налога на прибыль. Характеризуется стимулированием
половина XIX промышленников за счет небольшого увеличения налога при значительном
века
росте прибыли. [1]
10
Продолжение Таблицы 1
1
1900-1925
1925-1950 года
1960-1990 года
1990-2000 года
2000-2010 года
2
Положение «Об установлении временного налога на прирост прибылей
торгово-промышленных
предприятий
и
вознаграждения
личных
промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение
стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих
обложению процентным сбором». Наблюдается четкий контроль за
прибылью налогоплательщиков. Поступление налога на прибыль было менее
10 млрд.руб. в год.
Налоговая реформа в СССР. [21] Установление двух форм налогов для
социалистических предприятий: налог с оборота и отчисления от прибыли. В
связи с ликвидацией капитализации отменяется налог на сверхприбыль. В
военное время налог на прибыль организаций никаких изменений не
претерпевает. Поступление налога на прибыль постепенно увеличивалось от
10 млрд.руб. и к концу периода составило около 50 млрд.руб. в год.
Налоги с предприятий были представлены налогом с оборота и платежами из
прибыли с государственных предприятий, а так же подоходным налогом с
предприятий и хозяйственных органов кооперативных и общественных
организаций. Поступление налогов с прибыли в год составляло порядка 120
млрд.руб.
Принят Закон №1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и
организаций». Введены элементы налога на прибыль, базовая ставка
составляет 22%, введено перераспределение между бюджетами в размере
50% в союзный бюджет и 50% в бюджеты республик. Годовое поступление
налога на прибыль составляло в среднем 250 млрд.руб.
Введение в НК РФ главы 25 Налог на прибыль организаций, которая в
конечном счете определила все элементы налога на прибыль. Ставка налога
была снижена с 35% до 24%. Отменены льготы на собственное
финансирование инвестиций. Отменен налог на прибыль в местный бюджет.
К концу периода ставка составляет 20%. Поступление в бюджет РФ
составило порядка 445 млрд.руб., а к концу периода составило около 1700
млрд.руб.
На современном этапе развития налоговой системы налог на прибыль
организаций выглядит следующим образом.
Налог
на
прибыль
организации
регламентируется
через
нормы,
установленные в главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Данной главой установлены основные элементы рассматриваемого налога.
11
Налоговая
база – доходы,
уменьшенные
на расходы
Налоговая
ставка – 20%,
17%-регион
3%-федерация
Объект
налогообложе
ния – прибыль
организации
Субъект
налогообложе
ния –
юридические
лица
Расходы,
применяемые
при расчете
налога на
прибыль
Элементы
налога на
прибыль
Налоговые
льготы –
пониженная
ставка,
освобождения
Методы учета
для целей
налогообложе
ния прибыли
Особенности
налогообложе
ния различных
категорий
субъектов
Налоговый и
отчетный
периоды – год,
квартал
Рисунок 1 – Элементы налога на прибыль
В соответствии со статьей 246 НК РФ субъектами (налогоплательщиками)
налога на прибыль организаций признаются все российские юридические лица, а
так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, т.е. результат вычитания
суммы расходов из суммы доходов организации. Для определения объекта
12
налогообложения необходимо четко понимать структуру доходов и расходов,
учитываемых при налогообложении прибыли.
На сегодняшний день по налогу на прибыль установлена основная ставка
налога в размере 20%, которая в свою очередь распределяется по бюджетам: в
размере 3% в федеральный бюджет и в размере 17% в региональный бюджет.
Федеральная налоговая ставка является фиксированной и снижению не подлежит.
Законодательством субъектов РФ региональная налоговая ставка может быть
снижена до 13,5%. Кроме того, законодательством определены категории
налогоплательщиков, которые вправе применить пониженные налоговые ставки
по налогу на прибыль.
Расчет налоговой базы производится в соответствии со статьей 315 НК РФ и
выглядит следующим образом.
Расчет налоговой базы производится с начала налогового периода (года)
нарастающим итогом.
В первую очередь для расчета налоговой базы необходимо определить
сумму доходов от реализации, полученную в отчетном периоде, в том числе:
-
выручка от реализации товаров, работ, услуг, а также имущества и
имущественных прав;
-
выручка от реализации ценных бумаг;
-
выручка от реализации покупных товаров;
-
выручка от реализации основных средств;
-
выручка от реализации товаров, работ и услуг обслуживающих
производств и хозяйств.
Далее необходимо рассчитать сумму расходов, понесенных в отчетном
периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации:
-
расходы на производство и реализацию товаров работ, услуг
собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации
имущества, имущественных прав;
-
расходы, понесенные при реализации ценных бумаг;
13
-
расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
-
расходы, связанные с реализацией основных средств;
-
расходы,
понесенные
обслуживающими
производствами
и
хозяйствами при реализации ими товаров, работ и услуг.
В соответствии с определенными суммами доходов и расходов от
реализации необходимо рассчитать прибыль или убыток по приведенным выше
операциям.
Следующим этапом необходимо определить сумму внереализационных
доходов. К таким доходам необходимо отнести доходы по операциям с
производными
финансовыми
инструментами,
обращающимися
или
не
обращающимся на организованном рынке. Аналогично необходимо определить
внереализационные расходы по данным операциям, после чего определяется
финансовый результат по внереализационных операциям.
Путем сложения доходов по реализации и внереализационным операциям
определяется налоговая база, из которой необходимо исключить убыток.
После определения налоговой базы необходимо рассмотреть сам алгоритм
расчета налога на прибыль, который выглядит следующим образом.
Расчет налога на
прибыль
организаций
НПфедер. = НБ*С
НПрегион = НБ*С
НПспец = НБ*С
С = 3%
С = 17%
С – специальная
ставка
Рисунок 2 – Алгоритм расчета налога на прибыль организаций
14
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется путем
вычета предыдущих сумм уплаченных квартальных платежей из суммы
квартального платежа, исчисленного нарастающим итогом.
В настоящее время в консолидированный бюджет Российской Федерации
поступления налога на прибыль организаций составляют порядка 2500 млрд.руб.
в год, что выше всех показателей предыдущих периодов становления и
совершенствования данного налога.
2500
2000
Поступление
налога на прибыль
в бюджет России,
млрд.руб.
1500
1000
500
0
1925 1950 1990 2000 2010 2017
Рисунок 3 – Динамика поступления налога на прибыль в бюджет РФ
По данной диаграмме можно определить, что в течении всего ХХ века и
прошедшем периоде ХХI века поступления по налогу на прибыль в
консолидированный бюджет России увеличиваются. Наиболее резкий подъем
данного показателя наблюдается после 2000-х годов и в настоящее время
исчисляется уже триллионами рублей.
Что касается становления налога на прибыль в зарубежных странах, то
здесь можно привести следующие примеры. Для большей наглядности
представим их в виде следующей таблицы 2.
15
Таблица 2 – Налог на прибыль в зарубежных странах
Государство Объект
1
2
Германия
Прибыль
(превышение доходов
над расходами)
Франция
США
Япония
Ставка
3
45% для не
распределяемой
прибыли, 30%
для
дивидендов.
Прибыль
от 37%
предпринимательской
деятельности
на
территории
страны
(разница
между
чистыми активами на
начало и на конец
периода).
Прибыль
34% (до 50 т.д.
(превышение доходов – 15%, от 50 до
над расходами)
75 т.д. – 25%).
Дополнительно
налог
на
сверхприбыль
от 100 до 335
т.д. – 5%.
Чистая прибыль
27%,
для
малого
и
среднего
бизнеса – 28%.
Льготы
4
Освобождаются
государственные
предприятия,
некоммерческие
корпорации, сельскохозяйственные
кооперативы и ассоциации и прочие.
[30]
При соблюдении условий могут
воспользоваться
муниципалитеты,
сельскохозяйственные кооперативы,
инвестиционные компании. Льготный
режим в специальных зонах.
освобождаются проценты по ценным
бумагам гос.аппарата, взносы в
благотворительные
фонды,
дивиденды от дочерних компаний.
Льготы для инвестиционной и
научной деятельности.
Льготные ставки для некоторых
категорий малого бизнеса
Из приведенного следует сделать вывод, что налог на прибыль в Российской
Федерации и аналогичные налоги развитых зарубежных стран сходны по
основным элементам налогообложения. Так, в большинстве стран объектом
налога выступает доход, уменьшенный на величину расходов. Различие
отмечается лишь в предоставлении льгот, принятии к расходам некоторых
операций и прочее. Существенную разницу мы можем наблюдать в применяемых
в России и других странах налоговых ставках. При сравнительном анализе было
выявлено, что в нашей стране данная ставка на современном этапе значительно
ниже, нежели в других государствах.
16
1.2
Методические основы налогового анализа по налогу на прибыль
организаций
Под анализом в общем смысле этого слова принято понимать методы
исследования, характеризующийся выделением и изучением отдельных частей
объектов
исследования.
взаимосвязанные
и
Экономический
взаимообусловленные
анализ
методы
представляет
изучения
и
собой
научного
исследования определенных экономических явлений, процессов, действий,
результатов. В экономике данные методы применяются с целью выявления
закономерностей и тенденций развития экономических процессов, установления и
оценки основных факторов, каким-либо образом влияющих на показатели
эффективности.
С
помощью
экономического
анализа
выявляют
неиспользованные резервы улучшения показателей деятельности отдельных сфер
экономики, либо определенных юридических лиц. Результаты экономического
анализа могут быть использованы для планирования и прогнозирования
экономических процессов, а также для разработки программ и рекомендаций
дальнейшего эффективного развития, прибыльной деятельности.
Один из видов экономического анализа, который в настоящее время крайне
распространен, является налоговый анализ. Данный вид анализа представляет
собой совокупность приемов и способов, с помощью которых можно
охарактеризовать налоговую политику и проанализировать налоговые платежи
как со стороны налоговых органов, так и с позиции налогоплательщиков.
Из общего определения анализа можно констатировать, что налоговый
анализ является научным способом познания сущности налоговых платежей,
основанным на дифференцировании их на составные части и изучении во всем
многообразии сторон и взаимозависимостей.
В современной научной литературе существует ряд определений налогового
анализа, представленных
разными
авторами.
В
связи
с
этим считаем
необходимым составить соответствующую таблицу следующего вида.
17
Таблица 3 – Определение налогового анализа
Автор
1
Лытнева Н.А.,
Парушина Н.В.
Варакса Н.Г.
Васильева М.В.
Галимзянов Р.Ф.,
Горбунов А.Р.
Рогозин Б.А.
Гуськов С.В.
Определение налогового анализа
2
Налоговый анализ - ключевое направление комплексного экономического
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности субъектов
предпринимательства независимо от их организационно-правовых форм и
применяемых систем налогообложения. [20]
Налоговый анализ - это анализ совокупности налогов и способов,
уплачиваемых предприятием в разный период времени, а также оценка
налогового состояния, позволяющая снизить его налоговые платежи. [9]
Налоговый анализ - это совокупность приемов и способов, включающих
использование существующих льгот по конкретным налогам, анализ
существующего законодательства, его изменений, с помощью которых
можно охарактеризовать налоговую политику и провести анализ
налоговых изъятий за определенные периоды времени. [10]
Налоговый анализ - это анализ, базирующийся на традиционных методах
экономического
анализа,
на
основе
налоговых
показателей,
предоставленных в бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете,
осуществляющий оценку качественных и структурных сдвигов в
изменении налоговых активов и обязательств. [12]
Налоговый анализ - это ключевой элемент системы налогового
управления организацией, способствующих повышению налоговой
дисциплины и укреплению финансового благополучия. [28]
Налоговый анализ - это один из видов качественного, структурного
анализа, который может быть дополнен факторным анализом показателей
с использованием мультипликативных, адаптивных и кратных факторных
моделей для выявления негативного влияния на налоговые потоки
организации. [13]
На основании приведенных определений налогового анализа можно сделать
основной вывод о том, что его целью на уровне хозяйствующего субъекта
является оптимизация и сведение к минимуму налоговых платежей. С позиции же
налоговых органов можно рассматривать налоговый анализ, как основу для
укрепления налогового потенциала и увеличению поступления в бюджет
денежных средств. В том числе эта цель касается и конкретно налога на прибыль.
В связи с поставленной целью можно рассмотреть следующие задачи
налогового анализа (Рисунок 4):
18
Задачи налогового
анализа по налогу
на прибыль
Исследование
динамики
налоговых
обязательств по
налогу на прибыль
Оценка
оптимальности
системы
налогообложения
Измерение влияния
налога на прибыль
на результаты ФХД
Формирование
прогноза
обязательств по
налогу на прибыль
Выявление резерва
снижения
налоговых издержек
по налогу на
прибыль
Рисунок 4 – Задачи налогового анализа по налогу на прибыль
Налоговый анализ по налогу на прибыль как на уровне налоговых органов,
так и на уровне хозяйствующих субъектов подразумевает под собой проведение
двух процедур:
1)
анализ соблюдения налоговой дисциплины по налогу на прибыль;
2)
анализ эффективности системы налогообложения по налогу на
прибыль.
19
При проведении в действие обеих процедур источниками информации
налогового анализа будут служить бухгалтерская (финансовая) и налоговая
отчетность, а так же регистры бухгалтерского и налогового учета. Кроме того,
дополнительными источниками информации могут служить нормативно-правовая
документация и статистическая отчетность, а так же информация о контрагентах
хозяйствующего субъекта и проводимых с ними сделках. [7]
В современной научной литературе установлено несколько общих методов
экономического анализа, присущих в полной мере и анализу налоговому
(Рисунок 5):
Методы анализа
Традиционные:
Специальные:
Анализ, синтез,
системный, комплексный и
логический подходы,
моделирование и т.д.
сравнение, группировки,
динамические ряды,
индексный, факторный,
трендовый,
коэффициентный и
абсолютный методы и
прочее.
Экономикоматематические:
корреляционнорегрессионный,
дискриминантный анализ,
рейтингование,
экспертный метод и
прочее
Рисунок 5 – Общие методы экономического анализа
Для решения задач налогового анализа могут применяться качественные и
количественные методы экономического анализа, а также специальные методы
налогового анализа. Качественные (неформализованные) методы основаны на
применении логики, интуиции и профессионального опыта, используются тогда,
20
когда объект изучения либо слишком простой, либо настолько сложный, что
учесть все взаимосвязи не представляется возможным. К данной группе относятся
методы
экспертных
оценок,
сравнения,
сценариев,
психологические
и
морфологические методы и прочее. Количественные методы основаны на
использовании математических действий и подразделяются на классические,
бухгалтерские, статистические, экономико-математические и иные. Среди них в
налоговом анализе нашли применение такие методы, как средние, абсолютные,
относительные величины, метод сравнения, методы факторного, трендового,
стохастического анализа, экспертных оценок и прочее.
Кроме того, в рамках проведения той или иной процедуры налогового
анализа, разработана соответствующая система показателей. С целью проведения
анализа соблюдения налоговой дисциплины по налогу на прибыль используются
следующие показатели:
-
Сумма кредиторской задолженности по налогу на прибыль;
-
Темп роста кредиторской задолженности по налогу на прибыль;
-
Доля кредиторской задолженности по налогу на прибыль в общей
сумме налоговых обязательств;
-
Сумма просроченной кредиторской задолженности по налогу на
прибыль;
-
Коэффициент задолженности по налогу на прибыль;
-
Коэффициент оборачиваемости задолженности по налогу на прибыль;
-
Коэффициент налоговой платежеспособности по налогу на прибыль.
-
Для проведения анализа эффективности системы налогообложения по
налогу на прибыль необходимо определение следующих показателей:
-
Коэффициент общей налоговой нагрузки;
-
Коэффициент налоговой нагрузки по налогу на прибыль;
-
Коэффициент рентабельности налоговых затрат по налогу на
прибыль;
-
Коэффициент реальной доходности;
21
-
Коэффициент исполнения текущих обязательств по налогу на
прибыль;
-
Уровень текущего налога на прибыль;
-
Коэффициент эффективности налогообложения. [20]
В рамках осуществления налогового анализа по налогу на прибыль на
уровне хозяйствующего субъекта может быть использован метод расчета
коэффициентов. При данном методе организации предоставляется возможность
оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых
платежей по налогу на прибыль с точки зрения перспектив развития организации
и разработки эффективных налоговых мероприятий.
Таблица 4 – Методы расчета коэффициента
Наименование
показателя
Формула расчета
Экономическое содержание
1
2
3
Коэффициент
Выручка / (средняя за период
налоговой
задолженность перед бюджетом по
оборачиваемости по
налогу на прибыль
налогу на прибыль (Кно)
Показывает степень обязательств
и
характеризует своевременность
погашения долгов
Коэффициент
Прибыль до налогообложения /
рентабельности
налоговые затраты
налоговых затрат (Крнз)
Характеризует эффективность
налоговой политики и
оптимальность выбранной
системы налогообложения
Коэффициент реальной
Чистая прибыль / выручка
доходности (Крд)
Раскрывает эффективность
финансовой деятельности и долю
чистой прибыли в общей сумме
выручки
Коэффициент
налоговой
платежеспособности
(Кнп)
Отражает покрытие обязательств
Денежные средства / задолженность
перед
перед бюджетом по налогу на
бюджетом имеющимися в
прибыль
наличии денежными средствами
Коэффициент
задолженности (Кз)
Характеризует средний срок
(Задолженность по налогу на
погашения обязательств перед
прибыль / среднемесячная выручка
бюджетом
Степень
Краткосрочные обязательства платежеспособности по доходы будущих периодов текущим обязательствам резервы предстоящих расходов /
(Кпто)
среднемесячная выручка
Характеризует срок погашения
всех текущих обязательств и
степень платежеспособности
22
Так же с целью проведения налогового анализа по налогу на прибыль могут
анализироваться показатели, указываемые налогоплательщиками в отчете о
прибылях и убытках.
Аналитические процедуры по налогам в целом и налогу на прибыль в
частности следует осуществлять систематически и направить на оценку
тенденций изменения задолженности и соблюдения сроков ее погашения, а также
влияния системы налогообложения и налоговых обязательств на финансовое
состояние и непрерывность развития хозяйствующего субъекта. Это позволит
отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их
погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами,
контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности
для осуществления данного вида деятельности, предупреждать налоговые
правонарушения и факты возможного банкротства.
С точки зрения налоговых органов налоговый анализ в целом и по налогу на
прибыль в частности необходимо осуществлять с целью определения налогового
потенциала, отслеживания уровня задолженности и налоговой нагрузки, а так же
анализа эффективности применения той или иной налоговой политики со стороны
Российской Федерации и ее субъектов.
В рамках налогового анализа налоговый потенциал может быть рассчитан
как в комплексе по всем собранным налогам либо по каждому виду налога в
отдельности.
Для расчета налогового потенциала по налогу на прибыль организаций
может быть применена следующая формула:
НПНП = ∑(НПi + ЗБi + НЛi)
(1)
где НПi — налоговые поступления по налогу на прибыль на i-й территории;
ЗБi — задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль на i-й
территории;
НЛi — налоговые льготы полученные налогоплательщиками по налогу на
прибыль на i-й территории. [28]
23
Понятие налоговой нагрузки и ее расчет в рамках налогового анализа может
применяться как налоговыми органами, так и налогоплательщиками. Данный
показатель по налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
ННп = Нп / (Др + Двн),
(2)
где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;
Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по
прибыли;
Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по
прибыли.
Налоговый анализ со стороны налоговых органов осуществляется на основе
статистической налоговой отчетности и может быть выполнен на уровне
Российской Федерации в целом, а так же на региональном уровне или в рамках
отдельно взятой налоговой инспекции.
Направления
налогового
анализа
Оценка
эффективности
налогообложения
прибыли
Анализ
поступлений по
налогу на
прибыль и
уровня
задолженности
Анализ
налогового
потенциала по
налогу на
прибыль
Анализ
налоговой
нагрузки
Рисунок 6 – Направления налогового анализа по налогу на прибыль
Из приведенного выше можно сделать вывод о том, что проведение на
постоянной
основе
налогового
анализа
по
налогу
на
прибыль
будет
способствовать повышению обоснованности принимаемых решений по ставкам,
24
срокам и налоговым базам. Налоговый анализ, с одной стороны, охватывает все
аспекты аналитической работы, связанной с финансовыми потоками, влияющими
на размеры отчислений налога на прибыль, позволяющей оптимизировать
налоговое бремя хозяйствующих субъектов по данному налогу; с другой стороны,
на макроуровне, налоговый анализ является инструментом контроля за
собираемостью налога на прибыль и правильностью его начисления.
1.3
Теоретические основы налогового контроля по налогу на прибыль
организации
Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций представляет собой
комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий
компетентных
органов
государственной
власти,
которая
базируется
на
законодательстве в области налогообложения прибыли и направлена на сбор и
анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате
налога на прибыль.
Основной целью проведения налогового контроля по налогу на прибыль
является выявление
предотвращение,
фактов
нарушения
обеспечение
налогового
достоверности
законодательства,
данных
о
полноте
их
и
своевременности уплаты налога на прибыль, а также проверка законности
операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.
Налоговый контроль является необходимым условием функционирования
налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового
контроля невозможно в полной мере обеспечить реализацию налогового
потенциала на всех уровнях государственного управления. Иными словами
налоговый
контроль
государственного
осуществляется
бюджета
и
с
целью
дисциплинирует
формирования
доходов
налогоплательщиков
на
правомерное осуществление их хозяйственной деятельности.
Налоговый контроль, в том числе и по налогу на прибыль, охватывает все
сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового
25
учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых
субъектов, связанные с исполнением налоговых обязанностей, в том числе с
уплатой налогов и предоставлением достоверной отчетности.
В соответствии с поставленной целью налоговый контроль по налогу на
прибыль призван выполнять следующие задачи:
-
обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых
обязательств по налогу на прибыль;
-
содействовать правильному ведению бухгалтерского и налогового
учета в рамках налога на прибыль и составлению отчетности по данному налогу и
о финансовых результатах;
-
обеспечить соблюдение действующего законодательства в области
налогообложения прибыли;
-
выявить и предотвратить налоговые правонарушения по налогу на
прибыль. [23]
Субъектами налогового контроля по налогу на прибыль выступают
уполномоченные органы, в функции которых входит деятельность, касающаяся
налогообложения. К таким органам относятся налоговые, таможенные, а так же
финансовые органы.
Объектами налогового контроля по налогу на прибыль выступают действия
(бездействие) юридических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ
налогоплательщиками по налогу на прибыль организаций, в результате которых
возникают или должны возникнуть налоговые правоотношения.
В научной литературе существует подразделение налогового контроля по
следующей классификации:
26
Виды налогового
контроля
По времени
проведения
По способу
проверки
По месту
проведения
По
периодичности
- текущий
- сплошной
-выездной
-первичный
-предварительный
-выборочный
-камеральный
-повторный
- последующий
Рисунок 7 – Виды налогового контроля.
Такая общая классификация налогового контроля присуща в том числе и
рассматриваемому в настоящей выпускной квалификационной работе налогу.
Как и любой экономической категории, налоговому контролю присуще
определенные методы его осуществления. Методы налогового контроля является
совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы
осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля
налоговые органы могут использовать общенаучные методы, такие как:
-
диалектический подход;
-
принципы логического и системного анализа;
-
методы экономического анализа и статистических группировок;
-
визуальный осмотр;
-
выборочная проверка документов и прочее [14]
Специальными методами налогового контроля в первую очередь являются
налоговые проверки. Они подразделяются на камеральные налоговые проверки и
27
выездные налоговые проверки. Налоговая проверка – это форма налогового
контроля, которая проводится в установленные сроки с целью проверки
соблюдения требований налогового законодательства Российской Федерации.
Камеральная
проверка представляет
собой
проверку
соблюдения
налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им
отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой
отчетности, представленной в налоговый орган. При камеральной проверке в
рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана
декларация, в нашем случае это будет налог на прибыль.
Выездная
налоговая
проверка является
разновидностью
налогового
контроля с присущими ей особенностями. Так, она может проводиться по месту
нахождения
налогоплательщика.
При
выездной
проверке налоговым
контролем могут охватываться все налоги, которые налогоплательщик обязан
уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения, а так же в
рамках тематической выездной налоговой проверки может быть проверен только,
к примеру, налог на прибыль организации.
Так же в рамках проведения налоговых проверок существуют свои
отдельные специальные методы их проведения, т.е. контроля. Сюда можно
отнести получение объяснений, проверка данных учета и отчетности, осмотр,
выемка документов и прочее.
Еще
одним
методом
налогового
контроля
выступает
налоговый
мониторинг. Данный вид налогового контроля начал существовать с 2015 года.
Он представляет собой форму налогового контроля, позволяющую проверять
правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты обязательных
платежей, обязанность по уплате которых в соответствии с НК РФ возложена на
юридическое лицо.
Кроме указанных методов, к налоговому контролю можно отнести учет
налогоплательщиков, т.е. постановка их на учет по месту регистрации, а так же по
месту осуществления ими деятельности или месту нахождения имущества.
28
Методы налогового
контроля
Учет
налогоплательщиков
Налоговый
мониторинг
Налоговые проверки
Камеральные
налоговые проверки
Выездные налоговые
проверки
Рисунок 8 – Методы налогового контроля
Все указанные методы налогового контроля, а так же иные положения о
налоговом контроле регламентированы разделом 5 НК РФ. Так, учет
налогоплательщиков регулируется нормами статей 83-85.1 НК РФ. Проведение
налоговых
проверок
и
методы,
используемые
при
их
проведении,
регламентированы статьями 87-100 НК РФ. Налоговый мониторинг и его
проведение осуществляется на основании статей 105.26-105.31 НК РФ.
Кроме того, при осуществлении всех указанных методов налогового
контроля, их осуществление производится на основании главы 25 НК РФ,
регламентирующего налог на прибыль, его элементы и особенности. Так, при
проведении налогового контроля налога на прибыль на основании статьи 246 и
246.1 НК РФ проверяется правомерность применения освобождения от уплаты
указанного налога. В соответствии со статьями 248-251 НК РФ проверяется
правильность и полнота определения и отнесения доходов организации, а в
соответствии со статьями 252-270 НК РФ – ее расходов. Порядок признания
29
доходов и расходов для целей налогообложения прибыли контролируется на
основании статей 271-273 НК РФ.
Так же при осуществлении налогового контроля по налогу на прибыль
организаций налоговыми органами принимаются во внимание особенности
определения
налоговой
базы
для
различных
категорий
производимых
налогоплательщиком операций, указанные в статьях 274-282.1 НК РФ.
Правильность переноса убытков на будущее при исчислении налога на прибыль
проверяется по основаниям статьи 283 НК РФ.
Особое место при проведении проверки налога на прибыль уделяется
обоснованности применения пониженных налоговых ставок, применение которых
регламентируется статьями 284-284.5 НК РФ. Указанные элементы могут
контролироваться налоговыми органами при применении любого метода
налогового контроля.
Отметим, что наиболее эффективными методами налогового контроля
является проведение налоговых проверок, в связи с этим считаем необходимым
рассмотреть их более подробно.
Камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль проводится на
основании
деклараций
и
иных
форм
отчетности,
представляемых
налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты данного
налога. Кроме этого налоговым органом анализируются иные документы,
имеющиеся в наличии и касающиеся деятельности проверяемого лица. Срок для
проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с даты предоставления
отчетности.
Камеральная проверка по налогу на прибыль является формой текущего
налогового контроля за соблюдением налогового законодательства. В отличие от
выездной проверки она нацелена на своевременное выявление ошибок в
налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на
обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков
последствия
неправильного
применения
законодательства
в
области
30
налогообложения прибыли и привести в соответствие их налоговый учет и
отчетность, избежав тем самым длительности допущения подобных ошибок. [16]
Предусмотренные в статье 88 НК РФ полномочия, такие как возможность
затребовать
у
налогоплательщиков
дополнительные
сведения,
получать
объяснения и прочее, позволяют им в рамках данной формы налогового контроля
выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более
глубокий анализ которых может привести к законному доначислению налогов и
взысканию штрафных санкций.
Основанием для проведения камеральной налоговой проверки по налогу на
прибыль служит предоставление в налоговый орган декларации или расчета
авансовых
платежей
по
указанному
налогу.
Данные
виды
отчетности
предоставляются в налоговый орган по месту учета юридического лица в
бумажном виде или посредством телекоммуникационных средств связи в сроки,
установленные НК РФ. Срок сдачи авансовых расчетов установлен не позднее 28
числа месяца, следующего за отчетным периодом, а налоговая декларация не
позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так же
основанием для проведения налогового контроля в рамках камеральной проверки
является непредоставление в установленные законом сроки соответствующих
форм отчетности, на основании чего налоговые органы вправе направить
налогоплательщику требование о предоставлении документов или пояснений,
либо вызов налогоплательщика в налоговую инспекцию по месту учета.
Этапами проведения камеральной проверки по налогу на прибыль
являются:
31
Этапы камеральной проверки по налогу на
прибыль
Проверка взаимоувязки данных по доходам и
расходам налоговой декларации с данными
отчета о прибылях и убытках
Проведение анализа доходов и взаимоувязку с
налоговой базой по выручке от реализации
налоговой декларации по НДС
Проведение анализа обоснованности сумм
расходов, представленных в приложениях к
налоговой декларации
Рисунок 9 – Этапы камеральной проверки по налогу на прибыль
К первому этапу можно отнести:
1)
Сравнение данных декларации по налогу на прибыль с показателями
бухгалтерской отчетности;
2)
Сопоставление темпа роста доходов и расходов по аналогичным
периодам деятельности организации;
3)
Оценка достоверности показателей декларации и их контрольных
соотношений;
32
4)
Проверка
соответствия
показателей
требованиям
налогового
законодательства (к примеру, определение цен на товары, работы и услуги);
5)
Определение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки у налоговых органов
имеется право на проведение таких мероприятий, как истребование документов у
налогоплательщиков, истребование документов у контрагентов и иных лиц,
допрос свидетелей, осмотр, назначение экспертизы, участие специалистов и
переводчиков, инвентаризация имущества.
Большое внимание в ходе камеральной проверки налога на прибыль
уделяется показателям, определяющим убыток организации. При предоставлении
юридическим лицом отчетности об убытках налоговый орган в праве затребовать
документы, подтверждающие убыток. При предоставлении сведений об убытках
налоговым органом анализируются показатели, касающиеся дохода от реализации
и произведенных расходов, внереализационных доходов и расходов, а так же
произведенных сделках.
При проведении экономического анализа по налогу на прибыль в рамках
камеральной проверки особое внимание обращается:
-
на наличие убытков в организации в течение двух и более
календарных лет;
-
опережение темпа роста расходов над темпами роста доходов от
реализации товаров;
-
ведение финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров
с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных
экономических или иных причин;
-
непредставление пояснений на уведомление налогового органа о
выявлении несоответствия показателей деятельности.
В
случае
обнаружения
в ходе камеральной
проверки
нарушений
законодательства в области налогов, налоговый орган выносит соответствующее
решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в
33
привлечении
к
ответственности,
на
основании
которых
производится
доначисление суммы налога на прибыль, а так же пеней и штрафов.
Отметим, что камеральные проверки являются начальной и основной
ступенью в процессе выбора из числа налогоплательщиков тех, деятельность
которых требует более детального анализа и назначения выездной налоговой
проверки. Это обусловлено тем, что в процессе камеральных проверок налоговые
органы проводят большую долю работы, являющуюся
по
своей сути
непосредственной подготовкой для проведения качественного предпроверочного
анализа и эффективной выездной налоговой проверки.
Цели выездной налоговой проверки совпадают с целями предыдущего
метода налогового контроля и направлены на выявление нарушений в области
налогового законодательства.
Выездные
налоговые
проверки
проводятся
на
основании
решения
руководителя налогового органа в срок не более 2 месяцев, который в некоторых
случаях может быть продлен до 4 и 6 месяцев.
В
ходе
выездной
проверки
налоговыми
органами
проверяются,
анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация,
имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления,
удержания и уплаты налогов, а так же для принятия обоснованного решения по
результатам проверки. В частности, в ходе данного метода налогового контроля
могут проверяться такие документы, как: учредительные документы организации;
лицензии; приказы об учетной политики; налоговые декларации и расчеты;
регистры налогового учета; счета-фактуры; книги продаж и покупок; книги учета
доходов и расходов; бухгалтерская отчетность; регистры бухгалтерского учета;
договоры; накладные; акты приема-передачи; акты выполненных работ и прочее.
[26]
По своей сути выездная проверка является последующим видом налогового
контроля и может проводиться сплошным или выборочным методом.
34
К мероприятиям налогового контроля в рамках выездной проверки можно
отнести
истребование
экспертизу,
документов,
привлечение
допрос
специалистов
и
свидетелей,
осмотр,
выемку,
переводчиков,
вызов
понятых,
инвентаризацию имущества, привлечение правоохранительных органов и прочее.
Выездная проверка по налогу на прибыль включает в себя проверку:
Этапы проведения выездной проверки по налогу
на прибыль
Правильности и достоверности отражения в
налоговой декларации данных налогового и
бухгалтерского учета, сформированных на
основании первичных документов
Доходов от реализации и соответствующих им
расходов; Доходов от выбытия имущества и
соответствующих им расходов;
Внереализационных доходов и
соответствующих им расходов.
Правильности исчисления и своевременности
уплаты налога на прибыль в соответствии с
нормами, установленными НК РФ
Рисунок 10 – Этапы проведения выездной проверки по налогу на прибыль
По результатам проведения выездной проверки налоговыми органами
составляется
акт
о
ее
проведении,
на
основании
которого
выносится
соответствующее решение о привлечении или отказе в привлечении к
35
ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисляются
суммы налога, а так же пеней и штрафных санкций.
Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что налоговый контроль
является одним из важнейших направлений государственного финансового
контроля. Его приоритетность в первую очередь обусловлена значимостью
налогов и сборов как источников дохода бюджетов всех уровней. Эффективность
налогового контроля зависит от имеющихся у налоговых органов инструментов и
методов его осуществления.
Таким образом, установим, что налоговый анализ по налогу на прибыль в
большей мере присущ таким субъектам налоговых правоотношений, как
налогоплательщики и в меньшей мере – налоговым органам. Тогда, как
налоговый контроль в полной мере призван реализовать функции налоговых
органов и является крайне значимой стороной их деятельности.
36
2.ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ В
МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИ №8 ПО ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Анализ показателей деятельности Межрайонной ИФНС России №8 по
Орловской области
Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области
представляет
собой
территориальный
налоговый
орган,
находящийся
в
непосредственном подчинении УФНС по Орловской области. МИ ФНС России
№8 расположена по адресу г.Орел, Московское шоссе, д.119. В ведении данной
инспекции находятся налогоплательщики, а так же объекты налогообложения,
находящиеся на территории Орловского, Кромского, Троснянского, Урицкого,
Дмитровского, Шаблыкинского, Сосковского, Знаменского и Хотынецкого
районов Орловской области.
Руководство
рассматриваемого
налогового
органа
осуществляется
начальником инспекции, а так же тремя его заместителями. Внутреннее
устройство представлено в виде отделов на Рисунке 11.
Кроме того, в подчинении данной инспекции находятся территориально
обособленные рабочие места: ТОРМ по Дмитровскому району, ТОРМ по
Знаменскому району, ТОРМ по Кромскому району, ТОРМ по Сосновскому
району, ТОРМ по Троснянскому району, ТОРМ по Урицкому району, ТОРМ по
Хотынецкому
району,
ТОРМ
по
Шаблыкинскому
району.
Численность
сотрудников, осуществляющих государственную гражданскую службу в МИ
ФНС России №8 по состоянию на 01.05.2017г. составляет 112 человек, в том
числе сотрудники контрольного блока – 54 человека.
Структура налогоплательщиков представлена следующим образом. Общая
численность населения, обслуживаемого МИ ФНС России №8 по Орловской
области по состоянию на 01.04.2017г. составляет 136 280 человек. Количество
юридических лиц составляет 3 214 налогоплательщиков.
37
Отдел
выездных
проверок
Отдел
общего
обеспечения
Отдел
работы с
налогоплате
льщиками
Отдел
камеральны
х проверок
№1
Правовой
отдел
Структура
ИФНС №8
Отдел
урегулирова
ния задолжти
Отдел
камеральны
х проверок
№2
Аналитическ
ий отдел
Отдел
камеральны
х проверок
№3
Отдел учета
налогоплате
льщиков
Отдел
информацио
нных
технологий
Рисунок 11 – Структура Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской
области
Из
общего
налогоплательщиков,
количества
физических
зарегистрированных
в
лиц
качестве
можно
выделить
индивидуальных
предпринимателей, а так же глав крестьянских фермерских хозяйств. Представим
это подразделение в виде следующей диаграммы.
38
ФЛ
ИП
КФХ
Рисунок 12 – Структура налогоплательщиков – физических лиц в орловской
области
По данным рисунка 10 мы видим, что количество индивидуальных
предпринимателей, зарегистрированных в МИ ФНС России №8 близко к общему
количеству юридических лиц, зарегистрированных на данной территории.
Количество же глав крестьянских фермерских хозяйств по сравнению с общим
количеством физических лиц крайне незначительно.
Исходя из данных статистической налоговой отчетности, формируемой МИ
ФНС России №8 по Орловской области можно рассмотреть общую сумму
поступлений налоговых платежей, аккумулируемых данной инспекцией.
Исходя из формы статистической отчетности 1-НМ, за 2016 год в
рассматриваемый налоговый орган поступило платежей на общую сумму 1 767
млн.руб., в том числе налоговых доходов на сумму 1 766 млн.руб. За 2015 год
общее количество поступлений составило 1 116 млн.руб., в том числе налоговых
доходов 1 115 млн.руб. За 2014 год поступило денежных средств в сумме 1 008
млн.руб., в том числе налоговых доходов 1 007 млн.руб. Отразим представленные
данные в виде диаграммы.
39
1800
1600
1400
1200
1000
Всего доходы
Налоговые доходы
800
600
400
200
0
2014
2015
2016
Рисунок 13 – Динамика налоговых поступлений
По представленному рисунку мы видим, что из общего числа доходов,
аккумулируемых МИ ФНС России №8 налоговые доходы составляют порядка
99%, при чем на протяжении всех рассматриваемых периодов сумма неналоговых
доходов не меняется и составляет 1 млн.руб. Отметим, что по сравнению с 2014
годом в 2015 году отмечается небольшое увеличение поступлений в бюджет от
деятельности указанной инспекции, однако в 2016 году отмечается значительное
увеличение поступлений, что благотворно сказывается на формировании
бюджета.
Деятельность каждой инспекции, а так же каждого отдельно взятого
региона Российской Федерации рассматривается в разрезе эффективности ее
деятельности, которая рассматривается в рамках разработанных единых для всех
налоговых органов показателей.
[8] На основании данных показателей
вышестоящие налоговые органы оценивают деятельность инспекции, которая в
первую очередь учитывается при распределении средств материального
стимулирования сотрудников, а так же отбираются те инспекции или
40
региональные Управления, которым предстоит отчитываться на коллегиях в
вышестоящих налоговых органах о причинах низкой эффективности их
деятельности.
В рамках поступлений денежных средств в бюджет от деятельности
налогового органа основным показателем эффективности инспекции является
коэффициент собираемости налогов. Данный коэффициент представляет собой
отношении поступивших налогов к общей сумме начисленных обязательств за
календарный год умноженное на 100%. Еще одним показателем в данном ракурсе
является общий прирост объема поступлений налоговых платежей, либо их
снижение, а так же темп рост рассматриваемого показателя. [11] При этом,
учитывается исполнение налоговыми органами бюджетов тех или иных уровней,
т.е. формирование доходной части бюджета по заранее заданным величинам.
Данные показатели могут быть рассчитаны как в целом по налоговому органу, так
и отдельно по видам бюджетов (федеральный бюджет, консолидированный
бюджет области, местный бюджет), по видам экономической деятельности, а так
же по каждому налогу, в том числе по налогу на прибыль организаций.
Следующим значимым показателем деятельности налоговых органов
является эффективность применения мер принудительного взыскания. Данный
показатель рассчитывается как отношение принятых мер в суммовом выражении
к сумме поступивших денежных средств от мер принудительного взыскания за
анализируемый период умноженное на 100. Так же, говоря о взыскании
задолженности при определении эффективности деятельности налоговых органов,
учитывается прирост или снижение общего уровня задолженности, а так же темп
роста. [11] При этом, указанные показатели могут рассматриваться по видам
налогов в зависимости от бюджета, по видам экономической деятельности, по
каждому налогу в отдельности, в разрезе видов платежей (основной долг, пени и
штрафы), а так же по видам мер принудительного взыскания. Взыскание
задолженности может рассматриваться и по природе ее образования: начисления,
рассчитанные налогоплательщиком и задолженность, доначисленная в результате
41
применения мер налогового контроля. Кроме того, общая задолженность
подразделяется на урегулированную задолженность и недоимку, и задолженность
возможную или невозможную к взысканию.
В рамках налогового контроля налоговыми органами оцениваются такие
показатели, как результативность проведения налоговых проверок в общем и
результативность проведения каждой отдельно взятой проверки. Данный
показатель рассчитывается как отношение общего количества проведенных
проверок к количеству проверок, в ходе которых были выявлены налоговые
нарушения. Данный показатель выражается в процентах и рассчитывается за
определенный
период.
Результативность
проведения
налоговых
проверок
объективно рассматривать в разрезе их видов, т.е. данный показатель необходимо
рассчитывать отдельно по выездным и камеральным налоговым проверкам. Так
же, данный показатель может рассматриваться отдельно по видам платежа или по
каждому налогу, в том числе по налогу на прибыль организаций.
Важным показателем в рамках налогового контроля является показатель
именуемый «Доля количества решений налоговых органов, признанных судом
недействительными, в числе решений налоговых органов, вынесенных по
результатам налогового контроля». Данный показатель рассчитывается как
отношение
решений,
признанных
судом
недействительными
к
общему
количеству вынесенных решений, выражаемое в процентах и рассчитываемое за
определенный период. В данном ракурсе можно так же рассматривать такой
показатель, как уменьшение сумм по результатам мер налогового контроля в
судебном
порядке.
Данный
показатель
рассчитывается
как
отношение
уменьшенной судом суммы доначислений к общей суммы доначислений,
оспариваемых в судебном порядке. Данный показатель так же рассчитывается в
процентах и рассматривается за определенный период.
Отметим, что в целом работа налоговой инспекции характеризуется рядом
других показателей, оценивающих работу каждого отдельно взятого отдела по
различным критериям и в соответствии с осуществляемыми ими функциями.
42
Однако, в рамках данной выпускной квалификационной работы их рассмотрение
не является целесообразным в связи с тем, что их невозможно проанализировать
по отношении к налогу на прибыль организаций.
При расчете перечисленных показателей эффективности деятельности
налоговых органов анализ производится на основании форм статистической
налоговой отчетности. Так, при анализе показателей, связанных с поступлением
денежных средств в бюджет рассматривается отчетность по форме 1-НМ «Отчет о
начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в
бюджетную
систему
осуществляемой
РФ».
Рассматривая
экономической
данный
деятельности
показатель
можно
по
видам
дополнительно
использовать данные отчета по форме 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых
платежей в бюджетную систему РФ по основным видам экономической
деятельности».
В рамках
анализа задолженности и
эффективности
ее взыскания
рассматривается отчетность по форме 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам
и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ», отчет по
форме 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым
санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам экономической
деятельности» и отчет по форме 4-ОР «Сведения о результатах работы инспекций
ФНС России по взысканию задолженности по налоговым платежам».
При расчете показателей в рамках анализа эффективности работы
налоговых органов касаемо контрольной деятельности рассматривается, в первую
очередь, отчетность по форме 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы
налоговых органов». В части судебных разбирательств по решениям налоговых
органов, связанных с контрольными мероприятиями рассматриваются отчеты по
форме «Сведения о результатах рассмотрения судебных дел с участием
налоговых органов».
В рамках следующего пункта данной главы более подробно на примере МИ
ФНС России №8 по Орловской области рассмотрим вопросы поступления
43
налоговых платежей и задолженности по налогам, а так же показатели
эффективности указанного налогового органа в рамках данных вопросов.
2.2 Анализ налоговых поступлений и задолженности по налоговым
платежам в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области
Анализ налоговых поступлений, как уже говорилось выше целесообразно
рассматривать на основе отчетов по форме 1-НМ и 1-НОМ.
Выше нами уже были приведены общие суммы поступлений платежей в
бюджет от деятельности МИ ФНС России №8 по Орловской области. На наш
взгляд, более целесообразно анализировать поступления только от налоговых
доходов без учета прочих поступлений.
Поступления налоговых платежей в отчете 1-НМ подразделяются на
поступление доходов в федеральный бюджет и поступление доходов в
консолидированный бюджет Орловской области, из которых выделяются доходы,
предназначенные для местного бюджета.
За 2016 год от деятельности МИ ФНС России №8 по Орловской области в
федеральный бюджет поступило налоговых доходов на сумму 371 млн.руб., в
консолидированный бюджет области 1 395 млн.руб., из которых в местный
бюджет поступило 605 млн. руб. Таким образом отдельно в региональный
бюджет поступило 790 млн.руб.
За 2015 год от деятельности данной инспекции в федеральный бюджет
поступило 249 млн.руб., в консолидированный бюджет области 867 млн.руб., из
которых в местный бюджет поступило 322 млн.руб. Таким образом отдельно в
региональный бюджет поступило 545 млн.руб.
За 2014 год от деятельности данной инспекции в федеральный бюджет
поступило 236 млн.руб., в консолидированный бюджет области 771 млн.руб., из
которых в местный бюджет поступило 318 млн.руб. Таким образом отдельно в
региональный бюджет поступило 453 млн.руб.
44
Таблица 5 – Поступление налоговых платежей в бюджет
Период
2014
Бюджет
ФБ
РБ
МБ
Сумма,
236
453
318
2015
∑
ФБ
1007 249
РБ
2016
МБ
545 322
∑
ФБ
РБ
МБ
1115 371 790 605
∑
1766
млн.руб.
800
700
600
500
Федер.бюджет
Регион.бюджет
Мест.бюджет
400
300
200
100
0
2014
2015
2016
Рисунок 14 – Структура налоговых поступлений
Из данному рисунку мы видим, что ежегодно увеличивается не только
общее поступление налоговых платежей в бюджет, но и в разрезе каждого
отдельно взятого бюджета наблюдается увеличение поступлений. Отметим, что в
2016 году по сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами
налоговые поступления в каждый бюджет возросли в значительной мере. Так же,
рассматривая данную диаграмму, отметим, что из общей доли поступлений в
каждом году наибольшая сумма налогов поступает в региональный бюджет
Орловской области и в меньшей степени в местный и федеральные бюджеты.
Кроме установления региональных налогов такая ситуация обусловлена
45
перераспределением ряда федеральных налогов на нижестоящие бюджеты, так и
налог на прибыль перераспределяется в большей доле в региональный бюджет,
нежели в бюджет федеральный.
До расчета такого показателя эффективности работы налоговых органов,
как собираемость налогов, представляется необходимым рассмотреть общую
сумму начислений налоговых платежей за анализируемые периоды. Так, за 2016
год начисления налоговых платежей составило 771 млн.руб. За 2015 год данное
значение составило 609 млн.руб., а за 2014 год 602 млн.руб.
800
700
600
500
Начислено
налоговых
платежей
400
300
200
100
0
2014
2015
2016
Рисунок 15 – Динамика налоговых начислений
По представленным данным мы видим, что начисления налоговых платежей
в МИ ФНС России №8 по Орловской области ежегодно увеличиваются, что
может положительно сказаться на пополнении бюджета при условии уплаты
данных начислений без дополнительного образования задолженности по налогам.
По имеющимся данным можно рассчитать вышеуказанный показатель
собираемости налогов Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области.
Как уже говорилось, данный показатель рассчитывается следующим путем:
46
Кс= ∑ поступлений / ∑ начислений * 100,
(3)
Где Кс – коэффициент собираемости
∑ поступлений равно Сумме граф 2 и 3 строки 1020 отчета 1-НМ
∑ начислений равно значению графы 1 строки 1020 отчета 1-НМ
Рассчитаем коэффициент собираемости налогов за 2016, 2015 и 2014 года
по указанной формуле.
Кс16= 1766/771*100 = 229%
Кс15 = 1115/609*100 = 183%
Кс14 = 1107/602*100 = 184%
Исходя из полученных результатов, построим следующего вида диаграмму.
250
200
150
Коэффициент
собираемости
100
50
0
2014
2015
2016
Рисунок 16 – Динамика коэффициента собираемости налогов
По
данным
приведенного
рисунка
мы
видим,
что
коэффициент
собираемости налогов в 2016 году по сравнению с двумя предыдущими
периодами увеличился в довольно значительной мере. Однако, несмотря на
увеличение поступлений в 2015 году по сравнению с 2014 годом, коэффициент
собираемости в 2015 году уменьшился на 1%. Это связано с тем, что увеличение
47
поступлений налоговых платежей превзошло сумму увеличения начисленных
обязательств.
Далее, с точки зрения проводимого налоговыми органами анализа,
целесообразно рассмотреть ситуацию с задолженностью в Межрайонной ИФНС
России №8 по Орловской области.
По данным налоговой отчетности по форме 4-НМ по состоянию на
01.01.2017 года совокупная задолженность в бюджетную систему Российской
Федерации по Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области составила
548 млн. руб. Из нее задолженность по налоговым платежам составляет 420 млн.
руб., по пеням и налоговым санкциям – 128 млн. руб.
По состоянию на 01.01.2016 года совокупная задолженность составляла 544
млн.руб., в том числе по налогу 401 млн.руб., по пеням и налоговым санкциям 143
млн.руб. По состоянию на 01.01.2015 года совокупная задолженность составляла
559 млн.руб., в том числе по налогу 395 млн.руб., по пеням и налоговым санкциям
164 млн.руб.
560
555
550
Задолженность
545
540
535
2015
2016
2017
Рисунок 17 – Динамика задолженности по налогам
48
По данным представленным в рисунке мы видим, что по сравнению с
01.01.2015 года на 01.01.2016 года наблюдается значительное снижение
совокупной задолженности, что благотворно сказывается на формировании
государственного бюджета. По состоянию на 01.01.2017 года задолженность
снова увеличивается, однако, остается ниже уровня 2015 года.
450
400
350
300
250
Налог
Пени и штрафы
200
150
100
50
0
2015
2016
2017
Рисунок 18 – Структура задолженности по налогам по виду платежа
Из представленных данных мы видим, что, не смотря на общее снижение
задолженности, наблюдается ее рост по основному долгу, а снижение происходит
за счет пеней и налоговых санкций.
По состоянию на 01.01.2017 года из общей задолженности по основному
виду платежа на сумму 420 млн.руб. задолженность, возможная к взысканию
составила 416 млн.руб., а невозможная к взысканию 4 млн.руб.
49
Из общей суммы задолженности по состоянию на 01.01.2017 года на сумму
548 млн.руб. урегулированная задолженности составила 304 млн.руб. и в
зависимости от методов урегулирования выглядит следующим образом:
1)
Реструктурированные и отсроченные платежи в сумме 27 млн.руб.;
2)
Задолженность, приостановленная в связи с банкротством на сумму
174 млн.руб.;
3)
Задолженность, взыскиваемая судебными приставами на сумму 83
млн.руб.;
4)
Задолженность, приостановленная по суду на сумму 20 млн.руб.
реструктурированные и отсроченные платежи
приостановленные по банкротству
задолженность, взыскиваемая судебными приставами
приостановленная по суду
Рисунок 19 – Структура задолженности по мерам взыскания
По данным рисунка мы видим, что из общей суммы задолженности по
налогам, урегулированной налоговыми органами основную сумму составляет
задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства. Так же
значительную сумму задолженности взыскивают судебные приставы и уже в
меньшей степени задолженность урегулирована методами предоставления
50
отсрочки
и
рассрочки,
приостановленная
к
а
так
же
реструктуризации.
Задолженность,
взысканию
по
решению
означает,
суда,
что
налогоплательщик обратился в суд с возражениями на решение налоговой
проверки и налоговый орган не может применять механизмы взыскания в
отношении данной задолженности.
В рамках урегулированной задолженности можно рассматривать такой
показатель эффективности деятельности налоговых органов, как эффективность
взыскания.
ЭфВзыск. = ∑ поступлений / ∑ принятых мер * 100,
(4)
Где ЭфВзыск – эффективность взыскания
∑ принятых мер равно Сумме граф 3 и 4 строк 1060, 1130, 1190, 1310, 1380,
2080, 2120 отчета 4-ОР
∑ поступлений равно значению граф 3 и 4 строк 1090, 1180, 1210, 1330,
1400, 1401, 2105, 2140, 2150 отчета 4-ОР
ЭфВзыск.16 = 181/726 * 100 = 25%
ЭфВзыск.15 = 164/774 * 100 = 21%
ЭфВзыск.14 = 174/796 * 100 = 22%
25
24
23
Эффективность
взыскания
22
21
20
19
2014
2015
2016
Рисунок 20 – Динамика эффективности применения мер принудительного
взыскания
51
По представленным данным мы видим, что, не смотря на увеличение уровня
совокупной задолженности, эффективность ее взыскания в 2016 году увеличилось
по сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами. Однако, в
общей мере, эффективность взыскания по рассматриваемой инспекции находится
довольно на низком уровне. Если рассматривать эффективность взыскания
отдельно по мерам, то можно увидеть, что в основном это связано с низкой
эффективностью взыскания по организациям, находящимся в процедурах
банкротства.
Приведенный анализ деятельности МИ ФНС России №8 по Орловской
области можно применить в рамках анализа различных показателей по налогу на
прибыль организаций.
2.3 Анализ формирования налогооблагаемой базы и поступлений по налогу
на прибыль организаций
Выше нами были рассмотрены общие поступления налоговых платежей от
деятельности Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области. Так же, на
основании отчета по форме 1-НМ можно рассматривать аналогичные показатели
в рамках рассмотрения налога на прибыль организаций.
Так,
за
2016
год
рассматриваемым
налоговым
органом
было
аккумулировано платежей по налогу на прибыль на сумму 147 млн.руб., в том
числе налог на прибыль подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму 11
млн.руб. и в региональный бюджет на сумму 136 млн.руб.
За 2015 год поступление налога на прибыль составило 223 млн.руб., в том
числе налог на прибыль подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму 83
млн.руб. и в региональный бюджет на сумму 140 млн.руб.
За 2014 год поступление налога на прибыль составило всего 183 млн.руб., в
том числе налог на прибыль подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму
48 млн.руб. и в региональный бюджет на сумму 135 млн.руб.
52
250
200
150
поступление налога
на прибыль
100
50
0
2014
2015
2016
Рисунок 21 – Динамика поступлений налога на прибыль
По приведенным данным мы видим, что в 2015 году по сравнению с 2014
наблюдается увеличение поступлений по налогу на прибыль организаций, но в
2016 году наблюдается снижение данного показателя по сравнению с двумя
предыдущими анализируемыми периодами.
Рассматривая динамику поступлений налога на прибыль необходимо
изучить данное явление в зависимости от того, в какой бюджет в какой мере
распределяются денежные средства, аккумулируемые за счет рассматриваемого
налога.
53
140
120
100
Федеральный
бюджет
Региональный
бюджет
80
60
40
20
0
2014
2015
2016
Рисунок 22 – Структура поступлений налога на прибыль по бюджетному
распределению
По представленным данным мы видим, что в основном динамика
поступлений налога на прибыль происходит за счет изменения суммы
поступлений, направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации.
Анализируя расшифровку строки 1040 отчета 1-НМ мы видим, что подобные
колебания происходят за счет скачков сумм, уплаченных по налогу на прибыль
организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, тогда как налог на
прибыль, взимаемый по соответствующим ставкам находится приблизительно на
одинаковом уровне с небольшим отклонением, а в 2016 году наблюдается даже
его рост с 4 млн.руб. в 2015 году до 11 млн.руб. в 2016 году.
Что касается начисления налога на прибыль МИ ФНС России №8 по
Орловской области, то здесь, так же на основе отчета 1-НМ, необходимо привести
следующие цифры.
За 2016 год начисление налога на прибыль организаций составило 91
млн.руб., в 2015 году 224 млн.руб., а в 2014 году 195 млн.руб.
54
250
200
150
Начислено налога
на прибыль
100
50
0
2014
2015
2016
Рисунок 23 – Динамика начислений налога на прибыль
Из представленных данных мы видим, что общее начисление по налогу на
прибыль в 2016 году снизилось по сравнению с двумя предыдущими
анализируемыми периодами. Однако, рассматривая расшифровку строки 1040
отчета 1-НМ, мы видим, что данное снижение произошло за счет уменьшения
суммы налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов
на сумму 80 млн.руб. Таким образом, данная сумма вычитается из общей суммы
начислений налога. Начисление же по налогу на прибыль, взимаемым по
различным ставкам составило 171 млн.руб., что все таки отстает от показателей
предыдущих лет, но уже в меньшей мере.
Как и по общим поступлениям налоговых платежей в МИ ФНС России №8
по Орловской области, коэффициент собираемости налогов можно рассчитать
отдельно по налогу на прибыль организаций:
Кс16 = 147/91 * 100 = 162%
Кс15 = 223/224 * 100 = 100%
Кс14 = 183/195 * 100 = 94%
55
180
160
140
120
100
Коэффициент
собираемости
80
60
40
20
0
2014
2015
2016
Рисунок 24 – Динамика коэффициента собираемости налога на прибыль
Не смотря на снижение начислений и поступлений платежей по налогу на
прибыль организаций, коэффициент собираемости данного налога в значительной
мере увеличился по сравнению с обоими предыдущими анализируемыми
периодами, что благотворно сказывается на общей эффективности деятельности
работы МИ ФНС России №8 по Орловской области.
Анализируя
ситуацию
с
задолженностью
по
налогу
на
прибыль
организаций, то здесь можно привести следующие данные. По состоянию на
01.01.2017 года совокупная задолженность по налогу на прибыль составила 91
млн.руб., в том числе по налогу 64 млн.руб., пени и штрафы 27 млн.руб.
По состоянию на 01.01.2016 года задолженность по налогу на прибыль
составила 82 млн.руб., в том числе по налогу 59 млн.руб., пени и штрафы 23
млн.руб.
56
По состоянию на 01.01.2015 года задолженность по налогу на прибыль
составила 91 млн.руб., в том числе по налогу 68 млн.руб., пени и штрафы 23
млн.руб.
92
90
88
86
Задолженность
по налогу на
прибыль
84
82
80
78
76
2015
2016
2017
Рисунок 25 – Динамика задолженности по налогу на прибыль
Из представленных данных мы видим, что задолженность по налогу на
прибыль организаций по состоянию на 01.01.2017г. соответствует уровню
задолженности на 01.01.2015г., только на 01.01.2016г. задолженность по налогу на
прибыль налоговым органом была снижена. Однако, рассматривая ее структуру,
стоит отметить, что если в 2017 году по сравнению с 2015 годом произошло
снижение по основному долгу, а прирост был допущен только в отношении пеней
и налоговых санкций.
К сожалению, эффективность взыскания задолженности из общего
коэффициента выделить не предоставляется возможным, так как данный
показатель может быть рассчитан только по мерам взыскания, а по налогам в
отчете 4-ОР данные величины не подразделяются.
57
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организации формируется
исходя из прибыли, полученной организациями, и подразделяется в зависимости
от бюджета, в который данный налог будет зачисляться, а так же в зависимости от
источников ее формирования. В отчете по форме 1-НМ предусмотрено
подразделение
налога
товаропроизводителям,
на
прибыли
прибыль
по
иностранных
сельскохозяйственным
организаций,
прибыли,
полученной в виде дивидендов, дивидендов иностранных организаций, прибыли в
виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а так же
иной прибыли, облагаемой по базовым ставкам.
Структуру налоговой базы и ее формирование можно рассмотреть на
основании отчета по форме 5-П МИ ФНС России №8 по Орловской области.
По состоянию на 01.01.2017г., т.е. за 2016 год, налоговая база по налогу на
прибыль организаций по данным МИ ФНС России №8 по Орловской области
выглядит следующим образом. Доходы от реализации составили 14 988 млн.руб.,
внереализационные доходы 271 млн.руб., расходы уменьшающие сумму доходов
от реализации 14 305 млн.руб., внереализационные расходы 345 млн.руб. Кроме
того, убытки организаций составили 1 млн.руб., доходы, исключаемые из
прибыли 41 млн.руб., сумма убытка, уменьшающего налоговую базу в отчетном
периоде 8 млн.руб. Таким образом, путем сложения доходов и вычета из данной
суммы расходов и иных сумм, подлежащих выплате, налоговая база за
рассматриваемый период по строке 1090 отчета по форме 5-П составила 560
млн.руб.
При анализе формирования налоговой базы по налогу на прибыль считаем
необходимым отдельно рассмотреть на примере диаграмм структуру доход и
расходов налогоплательщиков.
58
Доход от реализации
Внереализационные
доходы
Рисунок 26 – Структура доходов для целей определения налога на прибыль
Из представленного рисунка мы видим, что из общих доходов организаций,
являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, основную сумму доходов
составляют доходы от реализации, тогда, как внереализационные доходы
составляют порядка 2%.
Расходы от реализации
Внереализационные
расходы
Рисунок 27 – Структура расходов для целей определения налога на прибыль
Из представленного рисунка можно наблюдать, что как и в случае с
доходами, расходы, понесенные в связи с реализацией, составляют большую
долю из общей суммы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
59
Внереализационные расходы составляют около 2,5%, что, все таки, выше
процента внереализационных доходов из общей суммы доходов организаций.
Отдельно определяется налоговая база по сельхозтоваропроизводителям и
отдельно
по
иностранным
организациям.
Если
рассматривать
сельскохозяйственные организации, то доходы в анализируемом периоде
составили 1 378 млн.руб., а расходы 1 281 млн.руб. Сумма убытка составила 30
млн.руб. Налоговая база по данной категории налогоплательщиков составляет 127
млн.руб. Доходы иностранных организаций составили 97 млн.руб., расходы 67
млн.руб., об убытках не отчитывалась ни одна организация. Налоговая база
составила 30 млн.руб. Налоговая база по полученным дивидендам в отчете по
форме 5-П не выделяется, а обозначается только сумма налога, подлежащего
уплате в бюджет.
Если рассматривать количество налогоплательщиков, предоставляющих
отчетность в рамках налога на прибыль организаций, то их общее количество
составило 505 организаций, из которых 70 сельскохозяйственных организаций и 2
иностранных организации.
Говоря о размере налоговой базы, представленной по сведениям МИ ФНС
России №8 по Орловской области, следует привести следующие данные.
Таблица 6 – Налоговая база по налогу на прибыль
Показатель/год
2014
Налоговая база, млн.руб. 703
2015
2016
858
560
60
1000
800
600
Налоговая база,
млн.руб.
400
200
0
2014
2015
2016
Рисунок 28 – Динамика налоговой базы по налогу на прибыль МИ ФНС № 8
по Орловской области
Из приведенных данных следует сделать вывод, что налоговая база по
налогу на прибыль имеет неустойчивую тенденцию и снижается в 2016 году по
сравнению с обоими анализируемыми периодами, что может свидетельствовать о
необходимости поиска путей повышения данных показателей.
2.4 Организация налогового контроля по налогу на прибыль в Межрайонной
ИФНС России №8 по Орловской области
Основными формами налогового контроля по налогу на прибыль
организаций
являются
камеральные
и
выездные
налоговые
проверки.
Осуществление камерального контроля осуществляется отделом камеральных
проверок юридических лиц, выездные проверки проводятся отделом выездных
проверок.
За 2016 год по данным отчета по форме 2-НК МИ ФНС России №8 по
Орловской области было проведено 4 363 камеральной проверки по налогу на
прибыль организаций, из которых по 53 проверкам были выявлены нарушения
61
налогового законодательства. В результате камерального контроля было
доначислено налога на прибыль на сумму 1 млн.руб.
За 2015 год было проведено 2 333 камеральных проверки по налогу на
прибыль,
из
которых
по
90
проверкам
были
выявлены
налоговые
правонарушения. В результате камерального контроля было дополнительно
начислено налога на прибыль на сумму 2 млн.руб.
За 2014 год было проведено 2 154 камеральных проверки по налогу на
прибыль,
из
которых
по
49
проверкам
были
выявлены
налоговые
правонарушения. В результате камерального контроля было дополнительно
начислено налога на прибыль на сумму 0,7 млн.руб.
2
1,5
Дополнительно
начислено
1
0,5
0
2014
2015
2016
Рисунок 29 – Динамика доначислений по налогу на прибыль в рамках
камерального контроля
Из представленного рисунка видно, что доначисления в рамках применения
мер камерального контроля имеет нестабильную динамику. Так, в 2015 году
наблюдается увеличение сумм, доначисленных по налогу на прибыль, однако в
2016 году данный показатель снижается, оставаясь все же выше показателя 2015
года. Отметим, что сумма налога на прибыль, дополнительно начисленная
62
отделом камеральных проверок, является значимой для пополнения бюджета
Орловской области.
Рассматривая
такой
показатель,
как
результативность
проведения
камеральных проверок в рамках налога на прибыль можно привести следующие
данные.
Рез-ть КП16 = 53/4363 * 100 = 1,2%
Рез-тьКП15 = 90/2333 * 100 = 3,9%
Рез-тьКП14 = 49/2154 * 100 = 2,3%
4,5
4
3,5
3
2,5
Результативность
2
1,5
1
0,5
0
2014
2015
2016
Рисунок 30 – Динамика результативности камеральных проверок
Рассматривая данную диаграмму мы видим, что наряду с динамикой суммы
налога, доначисленной по налогу на прибыль в рамках проведения камеральных
проверок, результативность проведения камеральных проверок так же имеет
неустойчивую динамику. Если в 2015 году результативность камерального
контроля значительно увеличивается, то в 2016 году резко снижается по
сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами. Отметим, что в
2016 году на одну результативную камеральную проверку налога на прибыль
63
сумма доначислений составила 19 тыс.руб, тогда как в 2015 году данный
показатель составил 22 тыс.руб. на одну результативную проверку, а в 2014 году
всего 14 тыс.руб. на проверку.
Анализируя налоговый контроль налога на прибыль в рамках выездных
налоговых проверок, приведем следующие данные отчетов по форме 2-НК МИ
ФНС России №8 по Орловской области.
В 2016 году данным налоговым органом было проведено 25 выездных
проверок по налогу на прибыль организаций, в результате которых нарушения
были выявлены по 20 проверкам. В результате чего дополнительно было
начислено налога на прибыль на сумму 18 млн.руб.
В 2015 году по налогу на прибыль было проведено так же 25 выездных
проверок, из которых по 22 были выявлены налоговые правонарушения. В
результате данных мер дополнительно было начислено налога на прибыль на
сумму 77 млн.руб.
В 2014 году было проведено 20 выездных проверок, из которых нарушений
по налогу на прибыль было выявлено в 18 случаях. В результате данных мер
налогового контроля доначислено налога на прибыль на сумму 32 млн.руб.
80
70
60
50
Дополнительно
начислено
40
30
20
10
0
2014
2015
2016
Рисунок 31 – Динамика доначислений по налогу на прибыль в рамках
выездного контроля
64
Из
приведенной
диаграммы
можно
сделать
вывод,
что
сумма
доначисленного налога на прибыль организаций в рамках проведения выездных
налоговых проверок является крайне значимой для бюджета Орловской области,
однако данный показатель в 2016 году снизился в отношении обоих предыдущих
анализируемых периодов.
Далее рассчитаем результативность проведения выездных налоговых
проверок касаемо налога на прибыль организаций.
Рез-ть ВП16 = 20/25 * 100 = 80%
Рез-тьВП15 = 22/25 * 100 = 88%
Рез-тьВП14 = 18/20 * 100 = 90%
92
90
88
86
84
82
80
78
76
74
Результативност
ь
2014
2015
2016
Рисунок 32 – Динамика результативности выездных проверок
Рассматривая
данную
диаграмму
мы
видим,
что
в
2016
году
результативность проведения выездных проверок снизилась по сравнению с
обоими предыдущими анализируемыми периодами. Отметим, что в 2016 году на
одну результативную выездную проверку налога на прибыль сумма доначислений
составила 0,9 млн.руб, тогда как в 2015 году данный показатель составил 3,5
65
млн.руб. на одну результативную проверку, а в 2014 году всего 1,8 млн.руб. на
проверку.
Далее рассмотрим основные нарушения, выявляемые по результатам
проведения мер налогового контроля по налогу на прибыль организаций в МИ
ФНС России №8 по Орловской области.
Нарушения
законодательства
в
области
налогообложения
прибыли
организаций, за которые предусмотрена ответственность в виде налоговых
санкций можно подразделить на 4 группы:
1) Нарушения порядка сдачи отчетности.
2) Неуплата налога.
3) Нарушения правил учета.
4) Непредставление данных для налогового контроля. [29]
К нарушениям порядка сдачи отчетности по налогу на прибыль организаций
можно отнести следующее:
-
Несвоевременная
подача
декларации
(ст.
119
НК
РФ).
Предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от налога,
отраженного к уплате по декларации. Санкция начисляется за каждый месяц
просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000
руб. при отсутствии налога к уплате, а максимальный – 30% от начисленного
налога, что равнозначно 6 месяцам срока задержки.
-
Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Применимо к крупнейшим налогоплательщикам и организациям с численностью
более 100 сотрудников, на которых возложена обязанность сдавать отчетность в
электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). За подобное нарушение предусмотрена
ответственность в виде штрафа в размере 200 руб.
К группе нарушений, связанных с неуплатой налога на прибыль относятся
два вида нарушений:
-
Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК
РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В
66
наиболее распространенных случаях, не относящихся к рассмотренным ниже
ситуациям, штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Если
ситуация
касается
занижения
базы
по
сделкам
между
взаимозависимыми лицами, то санкция будет составлять 40% от недоплаченного
налога и минимум 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).
В соответствии со статьей 129.5 НК РФ, если фирма не учла в прибыли
доходы подконтрольной иностранной организации, то ей будет начислен штраф в
размере 20% от недоплаченного налога и минимум 100 000 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ умышленное занижение
налоговой базы по налогу на прибыль ведет к наложению налоговой санкции в
размере 40% от недоплаченного налога.
На основании пункта 4 статьи 122 НК РФ от наказания по статье 122 НК РФ
освобождается от ответственности ответственный участник консолидированной
группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее
участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности. В этом
случае, по основаниям статьи 122.1 НК РФ, наказание по ст. 122 НК РФ понесет
именно участник, виноватый в искажении данных.
-
Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст.
123 НК РФ). Это относится к организациям, выплачивающим, к примеру,
дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога, подлежащего уплате.
Налоговые санкции, относящиеся к этой группе, начисляются только на
недоплаченные на момент камеральной или выездной проверки суммы налога при
прибыль. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на
уплаченный с задержкой налог начисляются только пени. При этом вопрос
начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По
ним начисляются только пени.
К нарушениям правил учета можно отнести следующее.
Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений,
приводящих к санкциям, регламентированным статьей 120 НК РФ. Имеются в
67
виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов
налогообложения. Пункт 3 статьи 120 НК РФ к таким нарушениям относит:
недостающие первичные документы, отсутствие налоговых учетных регистров,
постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в
налоговых регистрах.
Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, налоговые
санкции могут составлять:
-
10 000 руб., если нарушения присутствовали в течение одного
налогового периода (года) (п. 1 ст. 120 НК РФ);
-
30 000 руб., если они происходят на протяжении более одного
налогового периода (года) (п. 2 ст. 120 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 120 НК РФ, если же допущение таких
нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от
недоплаченного налога и минимум 40 000 руб.
Непредставление данных для налогового контроля может включать в себя
следующее.
К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по
статьям 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление
сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с
расчетом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, которые подтверждают
обоснованность ее величины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ нарушение срока подачи
документов влечет к наложению санкции в размере 200 руб. за каждый
непредоставленный в срок документ.
По пункту 2 статьи 126 НК РФ в случае отказа от предоставления
документов или при направлении искаженных данных штраф может составить
10 000 руб.
68
По пункту 1.1 статьи 126 НК РФ в случае отказа или уклонения от
предоставления
документов
или
при
подаче
искаженных
данных
по
подконтрольной иностранной компании штраф будет составлять 100 000 руб.
Если организация не направляет в налоговый орган сведения, нужные им
для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по
статье 129.1 НК РФ:
-
5 000 руб. при однократном нарушении (п. 1 ст. 129.1 НК РФ);
-
20 000 руб., если нарушение имело место более одного раза в течение
периода (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
На основании статьи 129.4 НК РФ, если не предоставлены или искажены
сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой
штраф в размере 5 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 129.5 НК РФ непредоставление или
искажение сведений об участии в иностранных организациях приведет к штрафу в
50 000 руб. за каждую иностранную фирму. Пункт 1 статьи 129.5 НК РФ
предусматривает, что в случае непредоставления или искажения сведений в
уведомлении о контролируемых иностранных организациях может быть
применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную
фирму.
Таким образом, следует сделать вывод, что нарушения законодательства в
области налогообложения прибыли может повлечь наложения серьезных
налоговых
санкций,
которые
могут
крайне
отрицательно
сказаться
на
благополучии организации. При этом, нарушение вышеописанных статей НК РФ
и санкции ими предусмотренные могут перекрыть возможную выгоду для
налогоплательщика при его противоправном поведении.
69
3.ПРОГНОЗЫ НА ПЕРСПЕКТИВУ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1 Прогнозирование налога на прибыль организаций методом
аналитического выравнивания
При проведении налогового анализа по налогу на прибыль организаций
одним из элементов анализа является проведение прогнозирования поступлений
по указанному налогу.
В теории существует ряд методов налогового прогнозирования, тесно
связанных
с
общими
статистическими
и
экономическими
методами
прогнозирования.
При имеющихся данных о налоговых поступлениях по налогу на прибыль
за несколько предыдущих лет в Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской
области, считаем возможным произвести налоговое прогнозирование методом
аналитического выравнивания.
При изучении общей тенденции методом аналитического выравнивания
исходят из того, что изменения уровней ряда динамики могут быть с той или иной
степенью точности приближения выражены определенными математическими
функциями. Вид уравнения определяется характером динамики развития
конкретного явления. На практике по имеющемуся временному ряду задают вид и
находят параметры функции, а затем анализируют поведение отклонений от
тенденции.
Модель уравнения, описывающую тенденцию налоговых поступлений в
общем и по налогу на прибыль в частности может быть выражена следующим
уравнением:
Υt = a + bt,
(5)
Где Yt – прогнозное значение
Параметры а и b могут быть найдены через систему нормальных уравнений
через алгебраическое преобразование.
70
∑Υi = a * n + b∑t
∑Υit = a∑t + b∑t2
(6)
Далее необходимо преобразовать систему нормальных уравнений в вид, при
котором ∑t = 0
∑Υi = a * n
∑Υit = b∑t2
(7)
a = ∑Υi / n
b = ∑Υit / t2
(8)
На основании приведенной формулы аналитического выравнивания
рассчитаем прогноз по налогу на прибыль, ожидаемый к поступлению в
Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области.
С целью сбора необходимых данных и составления уравнения приведем
следующую таблицу.
Таблица 6 – Данные для расчета прогноза поступления налога на прибыль
организаций
Период
Y (млн.руб.)
t
t2
Yt
2013
194
-3
9
-582
2014
183
-1
1
-183
2015
223
1
1
223
2016
147
3
9
441
Итого
747
0
20
-101
71
Полученные данные преобразим в полученную выше формулу.
а = 747 / 4 = 186,75 (млн.руб.)
b = -101 / 20 = -5,05 (млн.руб.)
Таким образом, при полученных значениях а и b, а так же заданных
интервалах
времени
представляется
возможным
рассчитать
прогнозные
показатели поступления по налогу на прибыль в Межрайонной ИФНС России №8
по Орловской области на 2017, 2018 и 2019 года.
Y2017 = 186,75 + (-5,05) * 5 = 161,5 (млн.руб.)
Y2018 = 186,75 + (-5,05) * 7 = 151,4 (млн.руб.)
Y2019 = 186,75 + (-5,05) * 9 = 141,3 (млн.руб.)
На основании полученных данных анализ их динамики можно наглядно
представить в виде следующего рисунка.
165
160
155
Прогноз
поступлений по
налогу на
прибыль, млн.руб.
150
145
140
135
130
2017
2018
2019
Рисунок 33 – Прогноз поступлений по налогу на прибыль методом
аналитического выравнивания
72
По представленным прогнозируемым поступлениям налога на прибыль от
деятельности Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области на
ближайшие три года, можно сделать вывод о том, что в 2017 году будет
наибольшая сумма поступлений по данному налогу. Однако, в последующие года
прогнозируется снижение рассматриваемого показателя.
С целю анализа динамики прогнозируемых показателей с уже имеющимися
данными приведем следующего вида рисунок.
250
200
Поступление
налога на
прибыль,
млн.руб.
150
100
50
0
2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Рисунок 34 – Динамика поступлений по налогу на прибыль фактически и на
перспективу
Прогнозируя поступление по налогу на прибыль методом аналитического
выравнивания следует сделать вывод, что если в 2017 году наблюдается рост
анализируемого показателя по сравнению с 2016 годом, то в последующих годах
возможно его плавное снижение. Кроме того, поступление налога на прибыль на
перспективу прогнозируется в целом ниже уровня прошлых лет.
73
Отметим, что метод аналитического выравнивания является из одних
наиболее упрощенных методов статистического прогнозирования. Однако, имея
дело с таким сложным явлением, как налогообложение, а так же в связи с рядом
специфических качеств, присущих налогообложению прибыли организаций,
данный метод не охватывает ряд внешних и внутренних факторов, которые
должны учитывать налоговые органы при прогнозировании своих показателей.
Очевидно,
что
при
прогнозировании
поступлений
представленным
методом, в учет берется только такой показатель, как поступления по налогу на
прибыль в предыдущих периодах. При формировании прогнозных значений
налоговыми органами на практике им приходится учитывать множество
факторов, способных оказать влияние на формирование налогооблагаемой базы,
возможные изменения в законодательстве и экономической ситуации как в целом
по Российской Федерации, так и Орловской области в частности.
При
прогнозировании
поступлений
немаловажное
значение
имеет
прогнозирование уровня задолженности, будет ли ее взыскание в прогнозируемом
периоде или же возможно дополнительное образование задолженности по налогу
на
прибыль
от
неисполнения
своих
обязанностей
какими-либо
налогоплательщиками.
Так же на поступление налога на прибыль могут оказывать влияние
дополнительные начисления от мер налогового контроля, решения по которым
вступят в законную силу в прогнозируемом периоде. Здесь так же необходимо
учитывать планируется ли налогоплательщиками уплата дополнительных
начислений, либо налогоплательщик обратится в суд и решение налогового
органа будет приостановлено ко взысканию, либо налогоплательщик просто будет
уклоняться от уплаты доначислений по налогу на прибыль.
При этом, в ходе осуществления своей деятельности налоговым органам
необходимо более тесно взаимодействовать с налогоплательщиком с целью
заблаговременного определения его возможных действий. Особое значение это
имеет в рамках проведения выездных налоговых проверок, так как суммы
74
дополнительных начислений в данном случае чаще всего исчисляются
миллионами рублей, что может в большей степени отразиться и на налоговом
планировании и прогнозировании.
Отдельное значение имеет прогнозирование налога на прибыль отделом
камеральных проверок Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области,
так именно за счет предоставления налоговой отчетности, контролируемой
данным отделом, формируется основная масса налоговых обязательств по налогу
на прибыль организаций.
Так же особое внимание при прогнозировании налога на прибыль следует
уделять не только его поступлениям, но так же коэффициенту собираемости, что
так же может анализироваться налоговыми органами в аналитическом отделе или
отделе камеральных проверок с учетом начисленных налоговых обязательств.
С целью повышения точности прогнозов данному отделу необходимо на
постоянной основе анализировать формирование налоговой базы по налогу на
прибыль, структуру доходов и расходов организаций, их конечный финансовый
результат и иные показатели. При этом, необходимо отслеживать изменения
данных показателей по периодам времени в течение календарного года, а так же
по определенным группам налогоплательщиков в зависимости от видов их
деятельности, территориальной принадлежности и прочих показателей. При
анализе поступлений по налогу на прибыль в данном ракурсе, при формировании
различных групп налогоплательщиков с целью более детального анализа и
прогнозирования из каждой группы могут выбираться наиболее типичные их
представители.
Кроме ряда внутренних показателей налоговым органам необходимо на
постоянной основе анализировать внешние экономические показатели и их
возможное влияние на формирование налоговой базы по налогу на прибыль и не
только по налогоплательщикам, находящимся в ведении Межрайонной ИФНС
России №8 по Орловской области, но и по взаимозависимым организациям и
75
контрагентам, а так же прочим организациям, с которыми взаимодействуют
налогоплательщики в рамках осуществления своей деятельности.
Считаем, что в рамках осуществления прогнозирования налога на прибыль
в рамках налогового органа, наиболее рациональным было бы использование
таких методов налогового прогнозирования, как метод налогового калькулятора,
включающий в себя вышеуказанный метод типичного налогоплательщика и
метод агрегирования.
Приведенная выше модель типичного налогоплательщика позволяет
наиболее
рационально
рассматривать
влияние
изменений
налогового
законодательства на различные категории налогоплательщиков. Данный факт
является крайне важным, так как налоговое законодательство подвергается
частным и, иногда, кардинальным изменениям, что может в значительной мере
сказаться на общих налоговых поступлениях.
К эффективным методам в рамках прогнозирования налоговыми органами
можно отнести и применение моделей агрегирования. С ее помощью при
имеющейся
базе
индивидуальной
налоговой
отчетности
организаций
за
длительный промежуток времени, значений темпов экономического роста и
дефлятора можно прогнозировать общие налоговые поступления по налогу на
прибыль. Расчет налогового прогноза на следующий период осуществляется при
учете значений темпов экономического роста и расчета индивидуальных
налоговых
обязательств
по
группам
налогоплательщиков,
что
имеет
немаловажное значение именно при прогнозировании налога на прибыль.
Отметим, что в налоговых органах при прогнозировании поступлений
налога на прибыль на практике анализируются в основном внутренние показатели
налоговых органов и не берутся в расчет общие экономические показатели, что
может не в полной мере соответствовать действительности.
При упущении крайне значимых внешних факторов, погрешность при
формировании прогнозных данных может увеличиваться, что отрицательно
скажется на актуальности прогноза.
76
3.2 Прогнозы основных показателей налога на прибыль организаций
Межрайонной ИФНС России №8 по Орловской области
В рамках проведения налогового анализа по налогу на прибыль
организаций налоговыми инспекциями на постоянной основе осуществляется
планирование и прогнозирование некоторых показателей деятельности налоговых
органов. При этом, планируемые показатели фиксируются в специально
разработанных на уровне Управления ФНС по субъектам РФ формах
периодической
отчетности.
Данные
формы
отчетности
не
являются
утвержденными ФНС России формами статистической отчетности, они подлежат
использованию внутри налоговой структуры региона. На основании прогнозных
показателей налоговыми органами могут быть разработаны те или иные варианты
действий с целью повышения показателей своей деятельности, в том числе и при
неблагоприятных условиях.
В рамках налогового анализа по налогу на прибыль организации могут
прогнозироваться такие показатели, как поступление денежных средств в бюджет
от налогообложения прибыли организаций и начисления по данному налогу,
прогнозируемый уровень задолженности по налогу на прибыль, а так же
структура доходов и расходов налогоплательщиков Орловской области на
ближайшую перспективу.
Сложнее предстоит дело с прогнозирований дополнительных начислений по
налогу на прибыль при проведении мер налогового контроля, так как налоговым
органам
сложно
предположить
ситуацию
с
соблюдением
налогового
законодательства на конкретных предприятиях, у которых будет выявлен
наибольший риск подобных правонарушений.
Прогнозирование доходов субъектов Российской Федерации от сбора
налога на прибыль сводится к определению на заданный временной период
экономически обоснованного размера поступлений данного налога.
Прогнозирование
поступлений
налога
на
прибыль
как
бюджетообразующего налога является одной из важнейших задач финансовых и
77
налоговых органов, а также исполнительных и законодательных органов власти
при разработке бюджета субъекта Российской Федерации.
Методика прогнозирования поступлений налога на прибыль в бюджеты
субъектов Российской Федерации может быть основана на использовании
следующих принципиальных подходов к оценке доходов:
-
прогнозирование налоговых поступлений исходя из прогнозирования
налоговой базы посредством индексирования ее составляющих;
-
прогнозирование
налоговых
поступлений
на
основании
индексирования налоговых доходов предыдущих периодов;
-
прогнозирование поступлений налога на прибыль организаций в
течение года, основанное на прогнозных значениях валового регионального
продукта (ВРП), средней ставки налогообложения и фактических налоговых
поступлений за предыдущие месяцы года.
В соответствии с изложенным рассмотрим прогнозируемые показатели по
налогу на прибыль организаций, представленные в отчетности МИ ФНС России
№8 по Орловской области, по состоянию на 01.01.2018 года, т.е. за 2017 год в
целом.
Планируемое значение поступлений налога на прибыль организаций в 2017
году составляет 158 млн.руб., в том числе 153 млн.руб. поступит в бюджет
Орловской области и 5 млн.руб. в федеральный бюджет РФ.
78
2017
2016
Поступление
налога на
прибыль,
2015
2014
0
50
100
150
200
250
Рисунок 35 – Прогноз поступлений по налогу на прибыль организаций на
2017 год в сравнении с предыдущими периодами
Из приведенных данных можно сделать вывод, что МИ ФНС России №8 по
Орловской области поступление налога на прибыль планируется увеличить в 2017
году по сравнению с предыдущим периодам на 11 млн.руб., что положительно
отразится на формировании в первую очередь бюджета Орловской области.
Однако, рассматривая предыдущие периоды, стоит сделать вывод, что
прогнозируемый на 2017 год рассматриваемый показатель остается на уровне
гораздо более низком.
Анализируя прогнозную отчетность в рамках сумм налога на прибыль,
предстоящих к начислению в 2017 году МИ ФНС России №8 по Орловской
области представила следующие данные: общее начисление налога на прибыль
составит 128 млн.руб.
79
2017
2016
Начисление
налога на
прибыль
2015
2014
0
50
100
150
200
250
Рисунок 36 – Прогноз начислений по налогу на прибыль организаций на
2017 год в сравнении с предыдущими периодами
По данному рисунку определим, что в 2017 году начисление по налогу на
прибыль прогнозируется превысить уровень 2016 года, однако данный показатель
не дотягивает до более ранних рассматриваемых периодов.
Таким образом, по прогнозным показателям начислений и поступлений по
налогу на прибыль организаций, имеется возможность рассчитать коэффициент
собираемости данного налога за 2017 год.
Кс2017 = 153/128 * 100 = 120%
80
180
160
140
120
100
80
60
40
20
0
Коэффициент
собираемости
2014
2015
2016
2017
Рисунок 37 - Прогноз коэффициента собираемости налога на прибыль
организаций на 2017 год в сравнении с предыдущими периодами
Отметим,
что
наряду
с
ростом
поступлений
и
начислений
на
прогнозируемый период, коэффициент собираемости налога на прибыль в 2017
году может претерпеть снижение по сравнению с 2016 годом. Однако,
предполагается, что данный показатель по состоянию на 01.01.2018 года будет
выше уровня 2014 и 2015 годов.
Что касается уровня задолженности по налогу на прибыль организаций, то
МИ ФНС России №8 по Орловской области прогнозирует его снижение на 3
млн.руб., что составит на 01.01.2018 года 88 млн.руб.
81
2017
2016
Задолженность по
налогу на
прибыль
2015
2014
75
80
85
90
95
Рисунок 38 – Прогноз задолженности по налогу на прибыль организаций на
2017 год в сравнении с предыдущими периодами
По данному рисунку определим, что по сравнению с 2016 и 2014 годами
рассматриваемый налоговый орган планирует снизить уровень задолженности по
налогу на прибыль организаций. Однако, достижение уровня снижения
задолженности 2015 года на 2017 год не прогнозируется.
Отделом камеральных проверок МИ ФНС России №8 по Орловской области
в рамках анализа налога на прибыль организаций может быть составлен
приблизительный, на краткосрочную перспективу, общий прогноз доходов и
расходов организаций, имеющих значение при определении налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль.
Так, на 2017 год запланировано, что показатели деятельности организаций
Орловской области в ракурсе налогообложения прибыли составят: доходы от
реализации 15544 млн.руб., внереализационные доходы 288 млн.руб., расходы в
рамках реализации 14396 млн.руб., внереализационные расходы 328 млн.руб.
82
Таким образом, прогнозируемая структура доходов и расходов организаций
Орловской области на 2017 год выглядит следующим образом.
2017
2016
0
5000
10000
Доход от реализации
Внереализационный доход
15000
20000
Расход на реализацию
Внереализационный расход
Рисунок 39 – Прогноз структуры доходов и расходов для целей
налогообложения прибыли организаций на 2017 год в сравнении с предыдущим
периодом
По представленным данным определим, что МИ ФНС России №8 по
Орловской области на 2017 год прогнозируется рост как доходов от реализации,
так и внереализационных доходов. При этом, если расходы на реализацию так же
в некоторой степени вырастут, а внереализационные расходы, наоборот,
сократятся. Отметим, что рост доходов предполагается в степени, превышающей
рост расходов, что благотворно скажется на формировании налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль организаций.
Рассматривая прогноз налоговых органов в части основных показателей по
налогу на прибыль организаций, следует сделать вывод о том, что по сравнению с
2016 годом указанные величины будут иметь тенденцию к увеличению, что
может благотворно сказаться на привлечении в бюджет денежных средств.
83
Однако, рассматривая более ранние периоды деятельности МИ ФНС России №8
по Орловской области, следует определить, что уровень прошлых лет в текущем
году налоговый орган достигнуть не сможет, что говорит о необходимости
обозначения
основных
проблем
в
области
налогообложения
прибыли
организаций, а так же поиске путей совершенствования анализируемых
показателей.
3.3 Проблемы и пути совершенствования основных показателей налога на
прибыль организаций
Проблемы налогообложения прибыли предприятий, а так же налоговый
анализ и налоговый контроль налога на прибыль может быть рассмотрен с двух
позиций – с позиции налогоплательщиков и с позиции налоговых органов.
Рассматривая данные аспекты со стороны налогоплательщиков, следует
определить, что основной проблемой налогообложения прибыли будет выступать
возможность снижения налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения.
Кроме того, в связи с высокой степенью сложности учета всех аспектов
деятельности юридических лиц, на практике возникает ряд вопросов и
противоречий касающихся именно порядка ведения учета, сроков и способов
отнесения доходов и расходов и прочее. Возникает ряд вопросов связанных с
определением
подтвержденности
обоснованность
экономической
операций,
расходов,
обоснованности
перечнем
определением
и
документальной
документов,
подтверждающих
периода
признания
расходов,
возникновением противоречий в документах и так далее.
В целях оптимизации налогового бремени предприятию предлагается на
постоянной основе осуществлять налоговое планирование и прогнозирования
показателей, на основании которых формируется налоговая база по налогу на
прибыль организаций. С точки зрения налогового планирования необходимо на
начальном этапе создания предприятия определить, какая организационно-
84
правовая форма и система налогообложения будет для данного юридического
лица наиболее выгодна в рамках осуществления им той или иной деятельности.
Важное значение с точки зрения налогового планирования и оптимизации
налогового бремени по налогу на прибыль имеет разработка оптимальной
учетной политики. В связи со сложностью ведения налогового учета по налогу на
прибыль, в учетной политике в первую очередь необходимо отразить, кто именно
будет
осуществлять
данную
функцию.
Предлагаем
в
целях
наиболее
эффективного и безошибочного ведения налогового учета по налогу на прибыль в
крупных предприятиях возложить эту функцию на специализированную службу,
которая будет при этом наиболее тесно взаимодействовать со службой
бухгалтерской.
Кроме того, на основании главы 25 НК РФ для целей налогообложения
прибыли в учетной политики организации должны быть заранее продуманы и
закреплены такие элементы, как порядок ведения учета, методы признания
доходов и расходов, отнесение расходов к прямым и косвенным, оценка
незавершенного
производства,
распределение
доходов
и
расходов
при
длительности цикла производства, методы оценки сырья, материалов и товаров,
амортизация, формирование резервов, учет ценных бумаг, порядок исчисления
налога на прибыль и авансовых платежей по нему, а так же распределение
прибыли.
До того, как утвердить учетную политику предприятию необходимо четко
определить, установление в какой форме данных положений будет для него
наиболее выгодным с точки зрения налогообложения прибыли.
Налоговое прогнозирование так же является частью налогового анализа по
налогу на прибыль предприятия. Его сущность заключается в том, что
организация заранее просчитывает возможные последствия осуществления тех
или иных операций и финансовых результатов в рамках налогообложения. При
проведении таких расчетов формируется налоговый бюджет, из которого
предприятие будет оплачивать налог на прибыль и авансовые платежи по нему.
85
Налоговое планирование и прогнозирование должно осуществляться совместно и
на постоянной основе с целью наиболее полной оптимизации налогообложения
прибыли юридического лица.
Еще одним механизмом проведения налогового анализа по налогу на
прибыль является определение налоговой нагрузки на предприятии. ФНС России
разработаны оптимальные показатели налоговой нагрузки по всем основным
видам
экономической
деятельности.
При
отклонении
от
установленных
показателей к юридическому лицу с большей вероятностью могут быть
применены методы налогового контроля в виде выездной налоговой проверки. В
целях избежания подобной меры предприятию на постоянной основе нужно
рассчитывать и анализировать данный показатель, т.к. на практике в рамках
выездной проверки могут быть дополнительно начислены значительные суммы
по налогу на прибыль, а так же пени и штрафные санкции. Кроме того, в данное
время налоговыми органами распространена практика привлечения руководства
юридических лиц к ответственности от административной до уголовной.
В современных реалиях осуществления организациями коммерческой
деятельности
зачастую
руководством
принимаются
решения
разработки
незаконных схем ухода от налогообложения, неуплата начисленных платежей,
сокрытие
налоговой
базы
по
налогу
на
прибыль
и
иные
налоговые
правонарушения. Отметим, что с точки зрения оптимизации налогообложения
прибыли данные методы не будут являться эффективными. С позиции неуплаты
начисленных сумм налога на прибыль к юридическому лицу будут применены
методы принудительного взыскания с рядом неблагоприятных последствий. При
нарушении срока уплаты будут приостановлены расходные операции по счетам
должника, так же на них будут направлены инкассовые поручения. При
отсутствии денежных средств задолженность будет направлена на взыскание
судебным приставам, что может повлечь наложение ареста на имущество
организации, а так же взыскание значительного исполнительского сбора. Кроме
того, за каждый день просрочки платежа будут начислены пени. При применении
86
незаконных схем ухода от налогообложения прибыли, а так же сокрытие
налоговой базы и допущение иных правонарушений могут повлечь значительные
штрафные санкции, а так же иные меры ответственности. На сегодняшний день у
налоговых органов имеется обширный инструментарий для выявления и
пресечения подобных правонарушения, а так же установленный перечень
ответственности налогоплательщиков. В связи с перечисленным организациям
рекомендуется осуществлять правомерное поведение и соблюдение налогового
законодательства как в отношении налога на прибыль, так и иных налогов.
В целях избежания совершения налоговых правонарушений по незнанию
или
ошибке
необходимо
периодически
повышать
квалификацию
своих
сотрудников. Кроме того, на основании статьи 253 НК РФ, подобные расходы
возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и
реализацией.
Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль является добровольное имущественное страхование. Статья 263 НК РФ
дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить
базу по налогу на прибыль. Так же могут быть применены иные методы
увеличения обоснованных расходов для снижения налоговой базы по налогу на
прибыль.
Так же, методом оптимизации налога на прибыль можно считать
формирование резервов на предприятии, что позволит наиболее равномерно
распределить налоговую нагрузку и отсрочить уплату налога на прибыль.
Отметим, создание резервов выгодно в том случае, когда расходы запланированы
на конец года, то есть ежемесячно налогоплательщик может уменьшать
налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в создаваемые резервы. Если
расходы планируется осуществить в начале года, то резервы формировать
нецелесообразно, так как это отодвинет момент признания расходов для целей
налогообложения на конец года.
87
В рамках легальных методов оптимизации налогообложения прибыли
может быть использован метод переноса налогооблагаемой базы на льготный
налоговый режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и
рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств. Суть способа
состоит
в
переносе
прибыли
предприятия,
на
субъектов
льготного
налогообложения, а затем – в ее возврате в собственные средства этого же или
другого предприятия без уплаты дополнительных налогов. Данный способ
состоит из двух этапов: перенос прибыли на льготный налоговый режим,
реинвестирование
(возврат)
прибыли
без
дополнительных
налоговых
обязательств.
Первый этап может быть реализован через выполнение субъектами
льготного налогообложения работ или оказание услуг на сумму прибыли
оптимизируемого
предприятия,
использование
и
обслуживание
объектов
основных средств и нематериальных активов, выплату процентов по долговым
обязательствам
и
прочее.
Этап
рефинансирования
выведенной
прибыли
оптимизируемого предприятия может быть осуществлен через временное
получение рефинансируемых активов с обязательством их возврата по истечению
определенного срока, безналоговое получение активов без возникновения
обязательств по их возврату, получение денежных средств для финансирования
проектов оптимизируемого предприятия и прочее.
Что касается проблем и путей совершенствования налога на прибыль в
рамках налогового анализа и налогового контроля с позиции налогового органа,
то здесь можно привести следующее.
Одной из основных проблем налогообложения прибыли является его
собираемость и поступление. Увеличение поступлений налога на прибыль может
рассматриваться в двух аспектах: уплата начисленных сумм налога и
дополнительное начисление налога на прибыль, причитающегося к уплате
юридическими лицами.
88
С позиции уплаты сумм исчисленного налога налоговым органам
необходимо
сформировать позитивное отношение налогоплательщикам
к
налогообложению. Данное повышение поступлений налога на прибыль может
быть достигнуто предоставлением различного рода привилегий и поощрений
добросовестным налогоплательщикам, как со стороны налоговых органов, так и
со стороны государства и со стороны иных экономических категорий. Иными
экономическими категориями в данном случае могут выступать, к примеру,
банковский сектор, учитывающий уплату налогов при предоставлении кредитов, а
так же партнеры предприятия при заключении с ним договоров или
осуществлении инвестирования.
Другой стороной обеспечения полной и своевременной уплаты налога на
прибыль может выступать ужесточение ответственности налогоплательщика при
допущении подобных нарушений. К примеру, в данном случае, предлагается
повышение размера пеней, применение административной ответственности к
руководству юридического лица и прочее.
В рамках образования задолженности по налогу на прибыль и применения в
отношении
должника
методов
принудительного
взыскания
предлагаем
следующее. В настоящее время в отношении юридических лиц применяется
взыскание задолженности с расчетных счетов или через службу судебных
приставов, а так же обеспечительные меры взыскания. При применении методов
принудительного взыскания полномочия налоговых органов являются довольно
таки ограниченными в отличие от судебных приставов - исполнителей и их
расширение
могло
бы
способствовать
более
эффективному
взысканию
задолженности по налогу на прибыль. Кроме того, возложение расходов на
осуществление взыскания на должников так же будет способствовать их
стремлению к своевременной уплате налогов, так как данная мера создаст
дополнительные неблагоприятные последствия.
В рамках применения обеспечительных мер взыскания налоговые органы в
праве приостановить операции по счетам и наложить административный арест на
89
имущество должника. Отметим, что по решению суда к физическим лицам и
индивидуальным предпринимателям может быть применена обеспечительная
мера в виде запрета выезда должника за пределы Российской Федерации.
Считаем, что применение подобных мер в отношении руководства или
учредителей юридического лица положительно скажется на собираемости налога
на прибыль организации.
Еще одним методов привлечения в бюджет денежных средств при
образовании задолженности могло бы выступать ограничение организации в
осуществлении каких-либо видов деятельности, а так же запрет на выполнение
государственных заказов и участия в тендерах. В общей мере, предложенное
будет являться расширением полномочий по применению обеспечительных мер
взыскания задолженности.
В рамках налогового контроля по налогу на прибыль, в настоящее время у
налоговых органов имеется довольно широкий перечень инструментов по
выявлению и пресечению противоправной деятельности налогоплательщиков в
части уклонения от формирования налоговой базы и уплаты налога на прибыль
организаций.
В рамках повышения эффективности мер налогового контроля по налогу на
прибыль налоговых органам, прежде всего, необходимо разработать систему
контрольных соотношений:
-
соотношений и взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской
отчетности;
-
логической связи между отдельными отчетными и расчетными
показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, необходимыми для
исчисления налоговой базы;
-
сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями
предыдущего налогового (отчетного) периода;
-
оценки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки
зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-
90
хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из внешних и
внутренних источников и так далее.
Так же, немаловажное значение на эффективность налогового контроля по
налогу на прибыль может оказать квалификация инспекторов соответствующего
направления камерального отдела и отдела выездных проверок. В связи с этим,
необходимо на постоянной основе осуществлять повышение их квалификации, а
так же разработать систему критериев их профессиональной оценки.
При выявлении нарушений по налогу на прибыль в рамках налогового
контроля НК РФ установлены определенные штрафные санкции, которым
подлежит предприятие – нарушитель. Ужесточение данных мер ответственности
может способствовать более законному поведению налогоплательщиков в
области налогообложения, т.к. налоговые риски в данном случае будут в большей
степени превышать возможную финансовую выгоду. Кроме того, в настоящее
время мерам налоговой ответственности в большей мере подлежат юридические
лица.
Разработка
системы
штрафов
через
персонализацию
налоговой
ответственности так же могла бы снизить случаи уклонения руководства
организации от уплаты налога на прибыль.
Так же, анализируя налог на прибыль, стоит отметить, что зачастую ошибки
при ведении налогового учета для его определения связаны со сложностью и
обширностью учета многих факторов и операций, а так же с ведением налогового
и бухгалтерского документооборота. Так же данный налог является крайне
сложным и с позиции налогового контроля со стороны налоговых органов.
Считаем необходимым внести в НК РФ положения, упрощающие ведение учета
для целей налогообложения прибыли, что сократит налоговые правонарушения и
будет способствовать росту поступлений налога на прибыль в бюджет РФ.
91
Налогоплательщики
Налоговые органы
Налоговое планирование и
прогнозирование налога на прибыль
Формирование позитивного отношения
к налогообложению прибыли у
налогоплательщиков
Разработка оптимальной учетной
политики для целей налога на прибыль
Ужесточение мер ответственности
налогоплательщиков при нарушении
норм, установленных главой 25 НК РФ
Составление налогового бюджета
Расширение полномочий налоговых
органов и перечня обеспечительных
мер при взыскании задолженности
Определение и анализ налоговой
нагрузки по налогу на прибыль
Расширение перечня неблагоприятных
последствий
Отказ от применения незаконных схем
ухода от налогообложения прибыли и
иных нарушений НК РФ
Регламентация системы контрольных
соотношений в рамках налогового
контроля по налогу на прибыль
Повышение квалификации
сотрудников
Повышение квалификации
сотрудников налоговых органов
Применение легальных методов
оптимизации налога на прибыль
Персонализация налоговой
ответственности для руководства и
учредителей предприятия
увеличение обоснованных расходов,
формирование резервов, перенос
налогооблагаемой базы на СЛН
Упрощение норм налогового
законодательства в части учета
показателей по налогу на прибыль
Рисунок 40 – Пути совершенствования налогового администрирования и
налогообложения прибыли организаций
92
В
качестве
вывода
к
приведенному
выше
отметим,
что
как
у
налогоплательщиков, так и у налоговых органов возникает ряд сложностей при
анализе и контроле, а так же оптимизации и сборе налога на прибыль
организаций. В первую очередь это вызвано сложностью и обширностью ведения
налогового учета. При этом, отметим, что у налоговых органов имеется довольно
широкий перечень инструментов, позволяющих обеспечить наиболее полное
поступление налога на прибыль в государственный бюджет. Кроме того, их
расширение и квалифицированное применение будут способствовать улучшению
ситуации в реалиях наличия неблагоприятных сторон налогообложения. У
налогоплательщиков,
при
осуществлении
более
детального
анализа,
планирования и прогнозирования, так же имеются возможные пути оптимизации
налогообложения по налогу на прибыль в рамках соблюдения законодательства
Российской Федерации.
93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В установленной в данной работе значимости налогов в целом отметим, что
в их совокупности налог на прибыль занимает одно из важнейших мест по доли
формирования государственного бюджета Российской Федерации. Данный налог
является так же одним из сложных в учете и объемных в формировании
налогооблагаемой базы, что обуславливает необходимость проведения его
анализа со стороны налогоплательщиков, а так же анализа и контроля со стороны
налоговых органов.
В рамках ретроспективного анализа налога на прибыль в России
установлено, что данный налог зародился во второй половине ХIХ века и
интенсивно развивался на протяжении всего ХХ столетия. При этом, если в
указанном столетии поступления данного налога составляли не такую значимую
часть от доходов бюджета, то в 2010-2017 годах поступления налога на прибыль
стали измеряться триллионами рублей.
Налоговый анализ по налогу на прибыль организаций присущ в своем
применении как налогоплательщикам, так и налоговым органам. При этом, с
позиции налогоплательщиков необходимость применения налогового анализа
обусловлена возможностями оптимизации налогообложения прибыли и снижения
налогового бремени. С позиции налоговых органов актуальность применения
налогового анализа обусловлена необходимостью оценки налоговой системы и
повышению привлечения в бюджет денежных средств от налога на прибыль
организаций. Этими же моментами характеризуется и необходимость применения
методов налогового контроля.
В рамках проведения налогового анализа по налогу на прибыль всеми
субъектами налогообложения прибыли применяются методы, присущие общему
экономическому анализу, такие как традиционные, специальные и экономикоматематические методы. Основными методами налогового контроля выступает
учет налогоплательщиков, проведение налоговых проверок и налоговый
мониторинг.
94
В рамках изучения налогового анализа и налогового контроля по налогу на
прибыль были рассмотрены показатели деятельности Межрайонной ИФНС
России №8 по Орловской области. Общие поступления платежей в бюджет РФ на
протяжении всех рассматриваемых периодов увеличивается. Так же, наблюдается
рост
начислений
по
налоговым
платежам
и
значительное
увеличение
коэффициента собираемости налогов, что характеризует деятельность инспекции
с положительной стороны.
Еще одним положительным моментом является значительное снижение
уровня совокупной задолженности по обязательным платежам в 2015 году,
однако в 2016 году наблюдается некоторое увеличение данного показателя.
Прирост задолженности отрицательно сказывается на оценке деятельности
рассматриваемой инспекции, однако повышение эффективности взыскания
характеризуется с положительной стороны.
Что касается налога на прибыль организаций, то в 2016 году наблюдается
снижение как поступлений по данному налогу, так и суммы начислений по нему.
В значительной мере увеличивается коэффициент собираемости, что говорит об
эффективности налогового администрирования налога на прибыль. Говоря о
задолженности по налогу на прибыль необходимо установить, что в 2016 году
наблюдается прирост задолженности по рассматриваемому налогу.
Рассматривая показатели налогового контроля по налогу на прибыль
необходимо определить, что доначисленные суммы налога в последнем
анализируемом периоде в значительной мере сократились как в рамках
камерального, так и в рамках выездного контроля. Так же снизилась и
результативность
проведения
проверок,
что
характеризует
деятельность
инспекции с отрицательной стороны.
Проведя прогнозирование налога на прибыль на 2017, 2018 и 2018 год
методом аналитического выравнивания можно сделать вывод, что на перспективу
в 2017 году поступление налога на прибыль увеличится, однако далее произойдет
его плавное снижение. Отметим, что прогнозирование поступлений по налогу на
95
прибыль данным методом не будет являться в полной мере эффективным, т.к. в
данном случае остаются без внимания практически все внешние и внутренние
факторы, кроме фактических поступлений за предыдущие периоды. Стоит
указать, что при прогнозировании налога на прибыль инспекцией в основном
учитываются внутренние факторы и остаются без внимания внешние, что может
негативно сказаться на точности прогноза.
Рассматривая перспективу по налогу на прибыль на текущий год по
прогнозным данным МИ ФНС России №8 по Орловской области необходимо
привести следующее. На 2017 год инспекция предполагает рост начислений и
поступлений по налогу на прибыль, однако, с одновременным снижением
коэффициента собираемости. Уровень задолженности по налогу на прибыль в
текущем году предполагается снизить.
Анализ показателей деятельности инспекции может свидетельствовать о
наличии некоторых проблем при администрировании налога на прибыль и о
необходимости
поиска
путей
их
устранения.
Отметим,
что
в
рамках
налогообложении прибыли ряд проблем возникает и у налогоплательщиков.
Основной
проблемой
налогообложения
прибыли
с
позиции
налогоплательщиков выступает необходимость оптимизации налогообложения, а
так
же
сложность
проведения
налогового
учета.
Возможными
путями
совершенствования налогообложения прибыли в данном случае могут быть:
- Налоговое планирование и прогнозирование налога на прибыль;
- Разработка оптимальной учетной политики для целей налога на прибыль;
- Составление налогового бюджета;
- Определение и анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль;
- Отказ от применения незаконных схем ухода от налогообложения
прибыли, уклонение от уплаты налогов и допущения иных нарушений налогового
законодательства;
- Повышение квалификации сотрудников;
96
- Применение легальных методов оптимизации налога на прибыль, таких
как увеличение обоснованных расходов, формирование резервов, перенос
налогооблагаемой базы на субъектов льготного налогообложения и прочее.
Со стороны налоговых органов основной проблемой выступает повышение
поступлений по налогу на прибыль, снижение уровня задолженности и
повышение эффективности мер налогового контроля.
В данной выпускной квалификационной работе предложены следующие
пути минимизации указанных проблем:
- Формирование позитивного отношения к налогообложению прибыли у
налогоплательщиков;
- Ужесточение мер ответственности налогоплательщиков при нарушении
норм, установленных главой 25 НК РФ;
- Расширение полномочий налоговых органов и перечня обеспечительных
мер при взыскании задолженности по налогу на прибыль;
- Расширение перечня неблагоприятных последствий;
- Регламентация системы контрольных соотношений в рамках налогового
контроля по налогу на прибыль;
- Повышение квалификации сотрудников налоговых органов;
-
Персонализация
налоговой
ответственности
для
руководства
и
учредителей предприятия;
- Упрощение норм налогового законодательства в части учета показателей,
применяемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Подводя итог изложенному, определим, что налог на прибыль организаций
является крайне важным как для государства, так и для налогоплательщика.
Проведение на постоянной основе налогового анализа и налогового контроля, а
так же применение предложенных путей совершенствования администрирования
налога на прибыль позволят снизить неблагоприятные последствия для
налогоплательщика от налогообложения, а налоговым органам обеспечить
наиболее полное и высокое поступление в бюджет денежных средств.
97
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1)
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// опубликован на Официальном
интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 30.11.2016г.
2)
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)// опубликован на Официальном
интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 04.04.2017г.
3)
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред.от 23.05.2016)// опубликован на Официальном интернет-портале правовой
информации http://www.pravo.gov.ru - 23.05.2016г.
4)
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской
Федерации» (ред. от 03.07.2016)// В данном виде документ опубликован не был.
Первоначальный текст документа опубликован в "Бюллетень нормативных
актов", N 1, 1992
5)
Приказ
ФНС
России
от
19.10.2016
№
ММВ-7-3/[email protected]
"Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,
порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций в электронной форме"// опубликован на
Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 28.10.2016г.
6)
Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/[email protected] «Об
утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
(ред.от 10.05.2012)// "Документы и комментарии", N 12, 13.05.2012г.
7)
Аронов А.В. Налоги и налогообложение// Магистр, 2009. 576с.
8)
Барулин С.В. Налоговый менеджмент// Дашков и Ко, 2013. 332с.
9)
Варакса Н.Г. Налоговый анализ //Экономические и гуманитарные
науки, 2009. №6. С. 58-60
98
10)
Васильева М.В. Учетно-информационная база проведения налогового
анализа как этапа налогового планирования на микроуровне//Управленческий
учет, 2010. №1. С. 18-20
11)
Васильева М.В. Оценка эффективности работы налоговых органов//
Управленческий учет, 2011. №4. С.25-28
12)
Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии// Эксперт,
2008. 228с.
13)
Гуськов С. В. Налоги в экономики предприятий// Дашков и Ко, 2013.
14)
Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации// Кнорус,
2015. 127с.
15)
Захаров В.Н. История налогов в России. IX - начало ХХ в.// Эксмо, 2006.
16)
Касьянова Г.Ю. Камеральная налоговая проверка: содержание,
296с.
порядок проведения, последствия// Аргумент, 2007. 56с.
17)
Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном// АБАК, 2017.
18)
Крутякова Т.Л. Учетная политика 2016: бухгалтерская и налоговая//
592с.
АйСи, 2016. 216с.
19)
Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для
академического бакалавра //Издательство Юрайт, 2015. 508с.
20)
Лытнева Н.А. Налоговый анализ в сфере предпринимательства:
показатели и методика // Аудитор, 2009 . № 12. С. 50-62
21)
Майбуров И.А. Теория и история налогообложения// Эксмо, 2011.
22)
Митюкова Э.С. Налоговое планирование// АйСи, 2017. 360с.
23)
Нестеров Г.А. Налоговый контроль// Эксмо, 2008. 384с.
24)
Новоселов К.В. Налог на прибыль// АйСи, 2016. 368с.
25)
Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика// Юрайт,
495с.
2012. 619с.
99
26)
Пархачева
М.А.
Выездные
налоговые
проверки.
Правила
самообороны// Эксмо, 2008. 400с.
27)
Попова Л.В. Налоговый учет// Дело и Сервис, 2015. 352с.
28)
Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в
организациях//Эксмо, 2013. 354с.
29)
Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации//
Дашков и Ко, 2016. 248с.
30)
Сивков Е.В. Современное налогообложение за рубежом// ИД Евгений
Сивков, 2016. 186с.
31)
Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов// Юрайт,
2013. 393с.
32)
2012. 375с.
Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие// Юнити-Дана,
4
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ОТЧЕТ
О НАЧИСЛЕНИИ И ПОСТУПЛЕНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по состоянию на 01.01.2017 года
Форма № 1-НМ
Утверждена приказом ФНС России
от 21.12.2011 № ММВ-7-1/[email protected]
Ежемесячная
Республика, край, область,
автономное образование
Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области
Налоговый орган 5748
Раздел I. Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в
5
консолидированный бюджет Российской Федерации
Поступило налогов, сборов, иных
обязательных платежей в доходы:
из
графы 3
–
поступи
консолидированн
ло в
ого бюджета
доходы
субъекта
местных
Российской
бюджет
федеральн
Федерации
ов
ого
(включая данные (включа
бюджета
графы 3 по
я
строкам 3300,
данные
3400 и 3500)
графы 4
(гр.3>или=гр.4)
по
строкам
3300,
3400 и
3500)
2
3
4
Код классификации
доходов бюджетов
РФ
Код
строк
и
Начисле
но к
уплате в
текущем
году (без
данных
графы 1
по
строкам
3300,
3400 и
3500)
А
Б
В
1
ВСЕГО ПО НАЛОГОВЫМ И ДРУГИМ ДОХОДАМ (1020+2370)
.
1010
772 115
371 990
1 395 246
605 604
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
(1030+1200+1425+1510+1720+1840+1970+3300+3400+3500)
.
1020
770 970
371 235
1 394 653
605 012
18210100000000000
000
1030
91 014
11 150
1 010 644
498 112
18210101000000000
110
1040
91 014
11 150
135 688
0
18210101010000000
110
1050
170 928
10 915
135 688
0
.
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ (1040+1130)
Налог на прибыль организаций
(1050+1070+1080+1090+1100+1110+1120)
в том числе:
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим
ставкам (1055+1060+1063+1066)
из него:
6
налог на прибыль организаций, зачисляемый в
федеральный бюджет
18210101011010000
110
1055
13 088
налог на прибыль организаций, зачисляемый в
бюджеты субъектов Российской Федерации
налог на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на
систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в
федеральный бюджет
налог на прибыль организаций для
сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на
систему налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), по
деятельности, связанной с реализацией произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями
собственной сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в
бюджеты субъектов Российской Федерации
Налог на прибыль организаций при выполнении
соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в
силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции»
и не предусматривающих специальные налоговые ставки для
зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты
субъектов Российской Федерации
Налог на прибыль организаций с доходов
иностранных организаций, не связанных с деятельностью в
Российской Федерации через постоянное представительство, за
исключением доходов, полученных в виде дивидендов и
процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам
18210101012020000
110
1060
157 838
18210101013010000
110
1063
0
18210101014020000
110
1066
18210101020010000
110
Налог на прибыль организаций с доходов,
полученных в виде дивидендов от российских организаций
российскими организациями
10 915
XXX
XXX
XXX
135 847
0
0
XXX
XXX
2
XXX
-159
0
1070
0
0
0
0
18210101030010000
110
1080
0
0
XXX
XXX
18210101040010000
110
1090
-79 914
235
XXX
XXX
7
Налог на прибыль организаций с доходов,
полученных в виде дивидендов от российских организаций
иностранными организациями
18210101050010000
110
1100
0
0
XXX
XXX
Налог на прибыль организаций с доходов,
полученных в виде дивидендов от иностранных организаций
российскими организациями
18210101060010000
110
1110
0
0
XXX
XXX
Налог на прибыль организаций с доходов,
полученных в виде процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам
18210101070010000
110
1120
0
0
XXX
XXX
Налог на доходы физических лиц
(1140+1150+1170+1180)
18210102000010000
110
1130
XXX
XXX
874 956
498 112
18210102010010000
110
1140
XXX
XXX
856 259
489 348
18210102020010000
110
1150
XXX
XXX
6 698
3 413
18210102030010000
110
1170
XXX
XXX
9 074
4 622
18210102040010000
110
1180
XXX
XXX
2 925
729
18210300000000000
000
1200
314 189
0
0
в том числе:
Налог на доходы физических лиц с доходов,
источником которых является налоговый агент, за исключением
доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога
осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228
Налогового кодекса Российской Федерации
Налог на доходы физических лиц с доходов,
полученных от осуществления деятельности физическими
лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных
предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной
практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других
лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей
227 Налогового кодекса Российской Федерации
Налог на доходы физических лиц с доходов,
полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228
Налогового Кодекса Российской Федерации
Налог на доходы физических лиц в виде
фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных
физическими лицами, являющимися иностранными гражданами,
осуществляющими трудовую деятельность по найму у
физических лиц на основании патента в соответствии со статьей
227.1 Налогового кодекса Российской Федерации
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ),
РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(1210+1220)
301 790
8
Налог на добавленную стоимость на товары (работы,
услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации
(1230+1250+1260+1270+1300+1310+1320+1330+1340+1350+1360+
1380+1390)
18210301000010000
110
1210
314 189
.
1220
0
18210302010010000
110
1230
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый
спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории
Российской Федерации
18210302011010000
110
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый
спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого,
производимый на территории Российской Федерации
XXX
XXX
0
0
0
0
0
0
0
1235
0
0
0
0
18210302012010000
110
1240
0
0
XXX
XXX
Акцизы на спирт коньячный, производимый на
территории Российской Федерации
18210302013010000
110
1241
0
0
0
0
Акцизы на спиртосодержащую продукцию,
производимую на территории Российской Федерации
18210302020010000
110
1250
0
0
0
0
Акцизы на табачную продукцию, производимую на
территории Российской Федерации
18210302030010000
110
1260
0
0
XXX
XXX
Акцизы на бензин, производимый на территории
Российской Федерации (1280+1290)
18210302040010000
110
1270
0
0
0
0
в том числе:
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в
том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт
коньячный, производимый на территории Российской Федерации
(1235+1240+1241)
301 790
из них:
из них:
9
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на
территории Российской Федерации
18210302041010000
110
1280
0
0
0
0
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на
территории Российской Федерации
Акцизы на автомобильный бензин, дизельное
топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей, производимые на территории
Российской Федерации (в части погашения задолженности
прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003 года)
18210302042010000
110
1290
0
0
0
0
18210302050010000
110
1300
0
0
XXX
XXX
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы,
производимые на территории Российской Федерации
18210302060010000
110
1310
0
0
XXX
XXX
Акцизы на дизельное топливо, производимое на
территории Российской Федерации
18210302070010000
110
1320
0
0
0
0
18210302080010000
110
1330
0
0
0
0
18210302090010000
110
1340
0
XXX
0
0
18210302100010000
110
1350
0
XXX
0
0
18210302110010000
110
1360
0
0
0
0
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на
территории Российской Федерации
Акцизы на вина натуральные, в том числе
шампанские, игристые, газированные, шипучие, натуральные
напитки с объемной долей этилового спирта не более 6
процентов объема готовой продукции, изготовленные из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового, производимые на территории Российской Федерации
Акцизы на пиво, производимое на территории
Российской Федерации
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки,
изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением
спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том
числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового), производимую на территории Российской Федерации
10
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
этилового спирта до 9 процентов включительно, в том числе
напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с
добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленных из виноматериалов, произведенных без
добавления спирта этилового), производимую на территории
Российской Федерации
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин),
производимую на территории Российской Федерации, в части
сумм по расчетам за 2003 год (1400+1410+1420)
из них:
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при
реализации производителями, за исключением реализации на
акцизные склады в части сумм по расчетам за 2003 год
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при
реализации производителями на акцизные склады в части сумм
по расчетам за 2003 год
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
спирта этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при
реализации с акцизных складов в части сумм по расчетам за 2003
год
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА
ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЗ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ И РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН (1430+1440)
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА
ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
АКЦИЗЫ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ
(ПРОДУКЦИИ), ВВОЗИМЫМ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
(1443+1450+1455+1460+1465+1470+1475+1480+1485+1490+1500+
1505)
18210302130010000
110
1380
0
XXX
0
0
18210302140010000
110
1390
0
0
0
0
18210302141010000
110
1400
0
0
0
0
18210302142010000
110
1410
0
0
XXX
XXX
18210302143010000
110
1420
0
XXX
0
0
.
1425
50 681
50 579
XXX
XXX
18210401000010000
110
1430
50 681
50 579
XXX
XXX
18210402000010000
110
1440
0
0
XXX
XXX
11
в том числе:
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья,
спирт коньячный, ввозимый на территорию Российской
Федерации (1445+1448)
18210402010010000
110
1443
0
0
XXX
XXX
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья,
ввозимый на территорию Российской Федерации
18210402011010000
110
1445
0
0
XXX
XXX
Акцизы на спирт коньячный, ввозимый на
территорию Российской Федерации
18210402012010000
110
1448
0
0
XXX
XXX
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, ввозимую
на территорию Российской Федерации
18210402020010000
110
1450
0
0
XXX
XXX
Акцизы на табачную продукцию, ввозимую на
территорию Российской Федерации
18210402030010000
110
1455
0
0
XXX
XXX
Акцизы на автомобильный бензин, ввозимый на
территорию Российской Федерации
18210402040010000
110
1460
0
0
XXX
XXX
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы,
ввозимые на территорию Российской Федерации
18210402060010000
110
1465
0
0
XXX
XXX
Акцизы на дизельное топливо, ввозимое на
территорию Российской Федерации
18210402070010000
110
1470
0
0
XXX
XXX
18210402080010000
110
1475
0
0
XXX
XXX
18210402090010000
110
1480
0
0
XXX
XXX
из них:
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, ввозимые на
территорию Российской Федерации
Акцизы на вина натуральные, в том числе
шампанские, игристые, газированные, шипучие, натуральные
напитки с объемной долей этилового спирта не более 6
процентов объема готовой продукции, изготовленные из
12
виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового, ввозимые на территорию Российской Федерации
Акцизы на пиво, ввозимое на территорию Российской
18210402100010000
110
1485
0
0
XXX
XXX
18210402110010000
110
1490
0
0
XXX
XXX
18210402130010000
110
1500
0
0
XXX
XXX
Акцизы на прямогонный бензин, ввозимый на
территорию Российской Федерации
18210402140010000
110
1505
0
0
XXX
XXX
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО
(1520+1570+1590+1610+1630+1690)
18210600000000000
000
1510
304 436
XXX
275 710
62 987
Налог на имущество физических лиц
(1530+1540+1550+1560)
18210601000000000
110
1520
3 640
XXX
3 420
3 420
Федерации
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки,
изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением
спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том
числе шампанских, игристых, газированных, шипучих,
натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового), ввозимую на территорию Российской Федерации
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей
этилового спорта до 9 процентов включительно, в том числе
напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с
добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин
натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленных из виноматериалов, произведенных без
добавления спирта этилового), ввозимую на территорию
Российской Федерации
в том числе:
13
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по
ставкам, применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга
18210601010030000
110
1530
0
XXX
0
0
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по
ставкам, применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах городских округов
18210601020040000
110
1540
-9
XXX
1
1
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по
ставкам, применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах межселенных территорий
18210601030050000
110
1550
0
XXX
0
0
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по
ставкам, применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах поселений
18210601030100000
110
1560
3 649
XXX
3 419
3 419
18210602000020000
110
1570
143 529
XXX
126 734
0
Налог на имущество организаций по имуществу, не
входящему в Единую систему газоснабжения
18210602010020000
110
1575
143 483
XXX
126 706
0
Налог на имущество организаций по имуществу,
входящему в Единую систему газоснабжения
18210602020020000
110
1580
46
XXX
28
0
18210604000020000
110
1590
98 100
XXX
85 989
0
18210604011020000
110
1595
14 653
XXX
14 338
0
Налог на имущество организаций (1575+1580)
из него:
Транспортный налог (1595+1600)
из него:
Транспортный налог с организаций
14
Транспортный налог с физических лиц
18210604012020000
110
1600
83 447
XXX
71 651
0
Налог на игорный бизнес
18210605000020000
110
1610
1
XXX
0
0
Земельный налог (1635+1660)
18210606000000000
110
1630
59 166
XXX
59 567
59 567
18210606010000000
110
1635
27 723
XXX
28 901
28 901
18210606011030000
110
1640
0
XXX
0
0
18210606012040000
110
1645
0
XXX
2
2
18210606013050000
110
1650
0
XXX
0
0
18210606013100000
110
1655
27 723
XXX
28 899
28 899
в том числе:
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации
(1640+1645+1650+1655)
из него:
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
городских округов
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
межселенных территорий
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
15
поселений
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации
(1665+1670+1675+1680)
18210606020000000
110
1660
31 443
XXX
30 666
30 666
18210606021030000
110
1665
0
XXX
0
0
18210606022040000
110
1670
0
XXX
0
0
18210606023050000
110
1675
0
XXX
0
0
18210606023100000
110
1680
31 443
XXX
30 666
30 666
Налог на недвижимость, взимаемый с объектов
недвижимого имущества, расположенных в границах городов
Великий Новгород и Тверь
18210607000040000
110
1690
0
XXX
0
0
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА
ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
(1730+1790+1810+1820)
18210700000000000
000
1720
11 448
6 019
0
из него:
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
городских округов
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
межселенных территорий
Земельный налог, взимаемый по ставкам,
установленным в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
394 Налогового кодекса Российской Федерации и применяемым к
объектам налогообложения, расположенным в границах
поселений
5 653
16
Налог на добычу полезных ископаемых
(1740+1760+1770+1780+1785+1788)
18210701000010000
110
1730
6 102
18210701010010000
110
1740
0
18210701011010000
110
1745
газ горючий природный из всех видов
месторождений углеводородного сырья
18210701012010000
110
газовый конденсат из всех видов месторождений
углеводородного сырья
301
5 985
0
0
XXX
XXX
0
0
XXX
XXX
1750
0
0
XXX
XXX
18210701013010000
110
1755
0
0
XXX
XXX
18210701020010000
110
1760
5 449
5 533
0
Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за
исключением полезных ископаемых в виде природных алмазов)
Налог на добычу полезных ископаемых на
континентальном шельфе Российской Федерации, в
исключительной экономической зоне Российской Федерации, при
добыче полезных ископаемых из недр за пределами территории
Российской Федерации
18210701030010000
110
1770
653
452
0
18210701040010000
110
1780
0
0
XXX
XXX
Налог на добычу полезных ископаемых в виде
природных алмазов
18210701050010000
110
1785
0
XXX
0
0
в том числе:
Налог на добычу полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья (1745+1750+1755)
из него:
нефть
Налог на добычу общераспространенных полезных
ископаемых
XXX
301
17
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля
Регулярные платежи за добычу полезных
ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе
продукции (1795+1800+1805)
в том числе:
Регулярные платежи за добычу полезных
ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе
продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий
природный)
Регулярные платежи за добычу полезных
ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе
продукции в виде углеводородного сырья, за исключением газа
горючего природного
Регулярные платежи за добычу полезных
ископаемых (роялти) на континентальном шельфе Российской
Федерации, в исключительной экономической зоне Российской
Федерации, за пределами территории Российской Федерации при
выполнении соглашений о разделе продукции
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических ресурсов
(1825+1830+1835)
18210701060010000
110
1788
0
0
0
0
18210702000010000
110
1790
0
0
0
0
18210702010010000
110
1795
0
0
XXX
XXX
18210702020010000
110
1800
0
0
0
0
18210702030010000
110
1805
0
0
XXX
XXX
18210703000010000
110
1810
5 319
5 352
XXX
XXX
18210704000010000
110
1820
27
0
34
0
18210704010010000
110
1825
27
XXX
34
0
18210704020010000
110
1830
0
0
0
в том числе:
Сбор за пользование объектами животного мира
Сбор за пользование объектами водных
биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)
0
18
Сбор за пользование объектами водных
биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)
18210704030010000
110
1835
0
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
(1850+1860+1890+1920+1930+1940+1950+1951+1952)
.
1840
XXX
1 939
18210801000010000
110
1850
XXX
355
18210802000010000
110
1860
XXX
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым Конституционным Судом Российской
Федерации
18210802010010000
110
1870
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым конституционными (уставными) судами
субъектов Российской Федерации
18210802020010000
110
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
(1900+1910)
0
0
0
4 159
4 159
XXX
XXX
0
0
0
XXX
0
XXX
XXX
1880
XXX
XXX
0
0
18210803000010000
110
1890
XXX
0
4 159
4 159
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями
(за исключением Верховного Суда Российской Федерации)
18210803010010000
110
1900
XXX
XXX
4 159
4 159
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации
18210803020010000
110
1910
XXX
0
XXX
XXX
из неё:
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым в арбитражных судах
Государственная пошлина по делам,
рассматриваемым Конституционным Судом Российской
Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов
Российской Федерации (1870+1880)
в том числе:
в том числе:
19
Государственная пошлина за государственную
регистрацию юридического лица, физических лиц в качестве
индивидуальных предпринимателей, изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица, за
государственную регистрацию ликвидации юридического лица и
другие юридически значимые действия
Государственная пошлина за право использования
наименований «Россия», «Российская Федерация» и
образованных на их основе слов и словосочетаний в
наименованиях юридических лиц
Государственная пошлина за совершение действий,
связанных с лицензированием, с проведением аттестации в
случаях, если такая аттестация предусмотрена
законодательством Российской Федерации, зачисляемая в
федеральный бюджет
18210807010010000
110
1920
XXX
1 499
XXX
XXX
18210807030010000
110
1930
XXX
0
XXX
XXX
18210807081010000
110
1940
XXX
0
XXX
XXX
18210807200010000
110
1950
XXX
0
XXX
XXX
18210807310010000
110
1951
XXX
85
XXX
XXX
18210807320010000
110
1952
XXX
0
XXX
XXX
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО
ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ
ПЛАТЕЖАМ (1980+1990+2010+2150+2200+2260+2300+2360)
.
1970
-798
124
748
603
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1
января 2005 года в местные бюджеты (1982+1984+1986)
18210901000000000
110
1980
-13
XXX
53
0
в том числе:
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1
января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на
территориях внутригородских муниципальных образований
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
18210901010030000
110
1982
0
XXX
0
0
Прочие государственные пошлины за
государственную регистрацию, а также за совершение прочих
юридически значимых действий
Государственная пошлина за повторную выдачу
свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
Государственная пошлина за рассмотрение
заявления о заключении соглашения о ценообразовании,
заявления о внесении изменений в соглашение о
ценообразовании
20
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1
января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на
территориях городских округов
18210901020040000
110
1984
0
XXX
0
0
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1
января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на
территориях муниципальных районов
18210901030050000
110
1986
-13
XXX
53
0
18210902000000000
110
1990
0
0
0
0
Акцизы на природный газ
18210902010010000
110
1995
0
0
XXX
XXX
Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат
18210902020010000
110
2000
0
0
XXX
XXX
Акцизы на ювелирные изделия
18210902030020000
110
2005
0
XXX
0
0
Платежи за пользование природными ресурсами
(2030+2070+2080+2090+2110+2130+2146)
18210903000000000
110
2010
1
-4
-4
-5
Платежи за добычу полезных ископаемых
(2035+2040+2045+2050+2055)
18210903020000000
110
2030
1
-4
-6
-5
18210903021000000
110
2035
0
XXX
0
0
Акцизы (1995+2000+2005)
в том числе:
в том числе:
Платежи за добычу общераспространенных
полезных ископаемых (2037+2038+2039)
из них:
21
Платежи за добычу общераспространенных
полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях
внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
18210903021030000
110
2037
0
XXX
0
0
Платежи за добычу общераспространенных
полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях городских
округов
18210903021040000
110
2038
0
XXX
0
0
Платежи за добычу общераспространенных
полезных ископаемых, мобилизуемые на территориях
муниципальных районов
18210903021050000
110
2039
0
XXX
0
0
Платежи за добычу углеводородного сырья
18210903022010000
110
2040
0
0
0
0
Платежи за добычу подземных вод
18210903023010000
110
2045
1
-4
-6
-5
18210903024010000
110
2050
0
0
0
0
18210903025010000
110
2055
0
0
0
0
Платежи за пользование недрами территориального
моря Российской Федерации
18210903040010000
110
2070
0
0
0
0
Платежи за пользование недрами континентального
шельфа Российской Федерации
18210903050010000
110
2080
0
0
XXX
XXX
Платежи за пользование недрами при выполнении
соглашений о разделе продукции (2095+2100+2105)
18210903060010000
110
2090
0
0
0
0
18210903061010000
110
2095
0
0
0
0
Платежи за добычу полезных ископаемых из
уникальных месторождений и групп месторождений
федерального значения
Платежи за добычу других полезных ископаемых
из них:
Регулярные платежи (роялти)
22
Ежегодные платежи за проведение поисковых и
разведочных работ
18210903062010000
110
2100
0
0
0
0
Разовые платежи (бонусы) при выполнении
соглашения о разделе продукции по проекту «Сахалин-1»
18210903063010000
110
2105
0
0
0
0
Платежи за пользование континентальным шельфом
Российской Федерации (2115+2120)
18210903070010000
110
2110
0
0
XXX
XXX
Платежи за пользование минеральными ресурсами
18210903071010000
110
2115
0
0
XXX
XXX
Плата за пользование живыми ресурсами
18210903072010000
110
2120
0
0
XXX
XXX
18210903080000000
110
2130
XXX
0
2
0
18210903081010000
110
2135
XXX
0
XXX
XXX
18210903082020000
110
2140
XXX
XXX
2
0
18210903083020000
110
2145
XXX
XXX
0
0
из них:
Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы (2135+2140+2145)
из них:
Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы, зачисляемые в федеральный бюджет
Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской
Федерации, за исключением уплачиваемых при добыче
общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод,
используемых для местных нужд
Отчисления на воспроизводство минеральносырьевой базы при добыче общераспространенных полезных
ископаемых и подземных вод, используемых для местных нужд,
зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации
23
Платежи за пользование лесным фондом и лесами
иных категорий в части минимальных ставок платы за древесину,
отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1
января 2005 года) (2147+2148)
18210903090010000
110
2146
0
0
XXX
XXX
18210903091010000
110
2147
0
0
XXX
XXX
18210903092010000
110
2148
0
0
XXX
XXX
18210904000000000
110
2150
-702
XXX
568
498
18210904010020000
110
2155
-4
XXX
8
0
18210904020020000
110
2160
XXX
XXX
3
0
18210904030010000
110
2165
-699
XXX
59
0
Налог с имущества переходящего в порядке
наследования или дарения
18210904040010000
110
2170
2
XXX
0
0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до
1 января 2006 года) (2180+2183+2185+2187)
18210904050000000
110
2175
-1
XXX
498
498
в том числе:
Лесные подати в части минимальных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим
до 1 января 2005 года)
Арендная плата за пользование лесным фондом и
лесами иных категорий в части минимальных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим
до 1 января 2005 года)
Налоги на имущество (2155+2160+2165+2170+2175)
из них:
Налог на имущество предприятий
Налог с владельцев транспортных средств и налог
на приобретение автотранспортных средств
Налог на пользователей автомобильных дорог
в том числе:
24
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до
1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях
внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
18210904051030000
110
2180
0
XXX
0
0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до
1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях городских
округов
18210904052040000
110
2183
0
XXX
0
0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до
1 января 2006 года), мобилизуемый на межселенных территориях
18210904053050000
110
2185
0
XXX
0
0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до
1 января 2006 года), мобилизуемый на территориях поселений
18210904053100000
110
2187
-1
XXX
498
498
Прочие налоги и сборы (по отмененным
федеральным налогам и сборам) (2210+2220+2230+2240+2250)
18210905000010000
110
2200
-6
0
0
0
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов
18210905010010000
110
2210
XXX
0
XXX
XXX
Налог на операции с ценными бумагами
18210905020010000
110
2220
0
0
XXX
XXX
Сбор за использование наименований «Россия»,
«Российская Федерация» и образованных на их основе слов и
словосочетаний
18210905030010000
110
2230
0
0
XXX
XXX
Налог на покупку иностранных денежных знаков и
платежных документов, выраженных в иностранной валюте
18210905040010000
110
2240
0
0
0
0
18210905050010000
110
2250
-6
0
XXX
XXX
18210906000020000
110
2260
-84
54
33
из них:
Прочие налоги и сборы
Прочие налоги и сборы (по отмененным налогам и
сборам субъектов Российской Федерации) (2270+2280+2290)
XXX
25
из них:
18210906010020000
110
2270
-86
XXX
51
30
18210906020020000
110
2280
2
XXX
3
3
18210906030020000
110
2290
0
XXX
0
0
18210907000000000
110
2300
6
XXX
77
77
18210907010000000
110
2310
0
XXX
0
0
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях
внутригородских муниципальных образований городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
18210907011030000
110
2312
0
XXX
0
0
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях
городских округов
18210907012040000
110
2314
0
XXX
0
0
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях
муниципальных районов
18210907013050000
110
2316
0
XXX
0
0
18210907020000000
110
2320
0
XXX
0
0
Налог с продаж
Сбор на нужды образовательных учреждений,
взимаемый с юридических лиц
Прочие налоги и сборы
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным
налогам и сборам) (2310+2320+2330+2340+2350)
из них:
Налог на рекламу (2312+2314+2316)
в том числе:
Курортный сбор (2322+2325)
26
в том числе:
Курортный сбор, мобилизуемый на территориях
городских округов
18210907021040000
110
2322
0
XXX
0
0
Курортный сбор, мобилизуемый на территориях
муниципальных районов
Целевые сборы с граждан и предприятий,
учреждений, организаций на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды образования и другие
цели (2332+2334+2336)
18210907022050000
110
2325
0
XXX
0
0
18210907030000000
110
2330
-23
XXX
6
6
18210907031030000
110
2332
0
XXX
0
0
18210907032040000
110
2334
0
XXX
0
0
18210907033050000
110
2336
-23
XXX
6
6
18210907040000000
110
2340
XXX
XXX
0
0
18210907041030000
110
2342
XXX
XXX
0
0
из них:
Целевые сборы с граждан и предприятий,
учреждений, организаций на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды образования и другие
цели, мобилизуемые на территориях внутригородских
муниципальных образований городов федерального значения
Москвы и Санкт-Петербурга
Целевые сборы с граждан и предприятий,
учреждений, организаций на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды образования и другие
цели, мобилизуемые на территориях городских округов
Целевые сборы с граждан и предприятий,
учреждений, организаций на содержание милиции, на
благоустройство территорий, на нужды образования и другие
цели, мобилизуемые на территориях муниципальных районов
Лицензионный сбор за право торговли спиртными
напитками (2342+2344+2346)
в том числе:
Лицензионный сбор за право торговли спиртными
напитками, мобилизуемый на территориях внутригородских
муниципальных образований городов федерального значения
27
Москвы и Санкт-Петербурга
Лицензионный сбор за право торговли спиртными
напитками, мобилизуемый на территориях городских округов
18210907042040000
110
2344
XXX
XXX
0
0
Лицензионный сбор за право торговли спиртными
напитками, мобилизуемый на территориях муниципальных
районов
18210907043050000
110
2346
XXX
XXX
0
0
18210907050000000
110
2350
29
XXX
71
71
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на
территориях внутригородских муниципальных образований
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
18210907051030000
110
2352
0
XXX
0
0
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на
территориях городских округов
18210907052040000
110
2354
0
XXX
0
0
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на
территориях муниципальных районов
Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Государственный фонд занятости населения Российской
Федерации, а также средства указанного Фонда, возвращаемые
организациями в соответствии с ранее заключенными договорами
18210907053050000
110
2356
29
XXX
71
71
18210908060010000
140
2360
XXX
128
XXX
XXX
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, АДМИНИСТРИРУЕМЫЕ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ (2380+2410+2440+2470)
.
2370
1 145
755
593
592
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ
РЕСУРСАМИ (2390+2400)
.
2380
2
1
0
Прочие местные налоги и сборы (2352+2354+2356)
из них:
из них:
1
28
Регулярные платежи за пользование недрами при
пользовании недрами (ренталс) на территории Российской
Федерации
Регулярные платежи за пользование недрами
(ренталс) при пользовании недрами на континентальном шельфе
Российской Федерации, в исключительной экономической зоне
Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на
территориях, находящихся под юрисдикцией Российской
Федерации
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ (РАБОТ)
И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА (2415+2420+2430)
18211202030010000
120
2390
2
1
1
0
18211202080010000
120
2400
0
0
XXX
XXX
.
2410
XXX
376
XXX
XXX
18211301010010000
130
2415
XXX
1
XXX
XXX
18211301020010000
130
2420
XXX
374
XXX
XXX
18211301190010000
130
2430
XXX
1
XXX
XXX
.
2440
XXX
0
XXX
XXX
18211403011010000
410
2450
XXX
0
XXX
XXX
18211403011010000
440
2460
XXX
0
XXX
XXX
18211503010010000
140
2465
XXX
0
XXX
XXX
из них:
Плата за предоставление информации,
содержащейся в Едином государственном реестре
налогоплательщиков
Плата за предоставление сведений и документов,
содержащихся в Едином государственном реестре юридических
лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных
предпринимателей
Плата за предоставление информации из реестра
дисквалифицированных лиц
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СБОРЫ
(2450+2460+2465)
Средства от распоряжения и реализации
выморочного имущества, обращенного в доход Российской
Федерации (в части реализации основных средств по указанному
имуществу)
Средства от распоряжения и реализации
выморочного имущества, обращенного в доход Российской
Федерации (в части реализации материальных запасов по
указанному имуществу)
Сборы за выдачу лицензий федеральными органами
исполнительной власти
29
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
(2480+2510+2525+2528+2529+2530)
.
2470
1 143
378
592
592
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
законодательства о налогах и сборах (2485+2490+2495)
18211603000000000
140
2480
924
361
361
361
из них:
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями
116, 118, 119.1, пунктами 1 и 2 статьи 120, статьями 125, 126, 128,
129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также штрафы, взыскание которых
осуществляется на основании ранее действовавшей статьи 117
Налогового кодекса Российской Федерации
18211603010010000
140
2485
905
347
347
347
18211603020020000
140
2490
0
0
0
18211603030010000
140
2495
19
14
14
18211606000010000
140
2510
207
206
206
18211631000010000
140
2525
12
12
XXX
XXX
18211636000010000
140
2528
0
5
XXX
XXX
в том числе:
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьей
129.2 Налогового Кодекса Российской Федерации
Денежные взыскания (штрафы) за
административные правонарушения в области налогов и сборов,
предусмотренные Кодексом Российской Федерации об
административных правонарушениях
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
законодательства о применении контрольно-кассовой техники при
осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
порядка работы с денежной наличностью, ведения кассовых
операций и невыполнение обязанностей по контролю за
соблюдением правил ведения кассовых операций
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение
законодательства о государственной регистрации юридических
лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренные
статьей 14.25 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях
XXX
14
XXX
30
Денежные взыскания (штрафы за нарушение
законодательства Российской Федерации об административных
правонарушениях, предусмотренные статьей 20.25 Кодекса
Российской Федерации об административных правонарушениях
18211643000010000
140
2529
0
XXX
Прочие поступления от денежных взысканий
(штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба
18211690000000000
140
2530
0
18211690010010000
140
2532
Доходы по остаткам средств на счетах федерального
бюджета и от их размещения, кроме средств Резервного фонда и
Фонда национального благосостояния
18211102012010000
120
Прочие доходы от оказания платных услуг (работ)
получателями средств федерального бюджета
0
0
0
25
25
XXX
0
XXX
XXX
2535
XXX
0
XXX
XXX
18211301991010000
130
2536
XXX
0
XXX
XXX
бюджета
18211302991010000
130
2537
XXX
8
XXX
XXX
Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы,
взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и в
возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный
бюджет
18211621010010000
140
2538
XXX
0
XXX
XXX
Доходы от возмещения ущерба при возникновении
страховых случаев, когда выгодоприобретателями выступают
получатели средств федерального бюджета
18211623010010000
140
2539
XXX
0
XXX
XXX
18220701020010000
180
2540
XXX
0
XXX
XXX
18211705010010000
180
2545
XXX
0
XXX
XXX
из них:
Прочие поступления от денежных взысканий
(штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в
федеральный бюджет
КРОМЕ ТОГО:
Прочие доходы от компенсации затрат федерального
Прочие безвозмездные поступления в федеральный
бюджет
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета
31
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА
.
2550
Справочно по налогоплательщикам, зарегистрированным на территории ЗАТО:
.
Код строки
.
А
В
1
Поступило в отчетном периоде в
консолидированный бюджет Российской
Федерации (2600<или=стр.1010 гр.2+гр.3)
в том числе по федеральным налогам (сборам)
– всего (2605=2610+2615+2620+2630+2640)
из них:
из строки 1040 - налог на прибыль
организаций (КБК 18210101010000000110
18210101030010000110 18210101040010000110
18210101050010000110 18210101060010000110
18210101070010000110)
из строки 1210 - налог на добавленную
стоимость (КБК 18210301000010000110)
из строки 1220 - акцизы (КБК
18210302010010000110 18210302020010000110
18210302030010000110 18210302040010000110
18210302050010000110 18210302060010000110
18210302070010000110 18210302080010000110
18210302090010000110 18210302100010000110
18210302110010000110 18210302130010000110
18210302140010000110)
из строки 1730 - налог на добычу полезных
ископаемых (КБК 18210701000010000110)
остальные федеральные налоги
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА
2600
0
2605
0
2610
0
2615
0
2620
0
2630
2640
2700
0
0
0
Раздел II. Начисление и поступление платежей от страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации,
3 720
264
1 510 687
6 879 705
2 970
473
32
задолженности по единому социальному налогу, а также средств
в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам
в государственные внебюджетные
фонды
Код
строки
Начислено
к уплате в
текущем
году
Поступило
Б
В
1
2
.
3000
-16 044
4 307
.
3010
-1 904
608
Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд
Российской Федерации на выплату страховой
части трудовой пенсии
18210202010060000160
3020
-1 507
542
Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд
Российской Федерации на выплату
накопительной части трудовой пенсии
18210202020060000160
3030
-397
66
18210909000000000110
3060
-14 140
2 077
18210909010010000110
3070
-13 745
1 499
Код классификации
доходов бюджетов РФ
.
А
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ
(3010+3060+3120)
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ
ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ
В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ - ВСЕГО (3020+3030)
в том числе:
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ - ВСЕГО
(3070+3080+3090+3100)
в том числе:
Единый социальный налог, зачисляемый в
федеральный бюджет
33
Единый социальный налог, зачисляемый в
бюджет Фонда социального страхования
Российской Федерации
18210909020070000110
3080
148
182
Единый социальный налог, зачисляемый в
бюджет Федерального фонда обязательного
медицинского страхования
18210909030080000110
3090
13
30
Единый социальный налог, зачисляемый в
бюджеты территориальных фондов
обязательного медицинского страхования
18210909040090000110
3100
-556
366
.
3120
XXX
1 622
Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Пенсионный фонд Российской Федерации
18210908020060000140
3170
XXX
1 164
Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Фонд социального страхования Российской
Федерации
18210908030070000140
3180
XXX
233
Недоимка, пени и штрафы по взносам в
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования
18210908040080000140
3190
XXX
24
Недоимка, пени и штрафы по взносам в
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА
18210908050090000140
.
3200
3290
XXX
-48 132
ПОСТУПЛЕНИЯ В СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ
НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПО
СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ (3170+3180+3190+3200)
в том числе:
201
12 921
34
35
36
37
38
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ УПРАВЛЕНИЙ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ИНСПЕКЦИЙ ФНС РОССИИ) ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ
по состоянию на 01.01.2017 года
Форма № 4-ОР
Утверждена приказом ФНС России
от 12.12.2013 № ММВ-7-1/[email protected]
Ежемесячная
Республика, край, область, автономное
образование, город
Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Орловской области
Налоговый орган 5748
Раздел I. Организационная работа по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
Количество (единиц)
.
А
Код
строки
Б
На сумму (тыс. рублей)
по
документам
текущего
года
по
документам
прошлого
года
по
документам
текущего
года
по
документам
прошлого
года
1
2
3
4
39
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА НАЧАЛО
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ
ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПРОЦЕДУРЫ
ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ
1010
XXX
XXX
ОБРАЗОВАЛОСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
1020
XXX
XXX
301 407
XXX
1025
XXX
XXX
214 543
XXX
ПО СУММАМ, ДОНАЧИСЛЕННЫМ ПО
РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ
НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
1030
XXX
XXX
75 444
XXX
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО ДО
ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
1050
XXX
XXX
33 516
НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА,
СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА
1060
7 617
XXX
295 971
XXX
ОТОЗВАНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА,
СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА
1070
11
XXX
2 688
XXX
ПРИОСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ШТРАФА
1080
XXX
XXX
0
XXX
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСЛЕ ВРУЧЕНИЯ
ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
1090
XXX
XXX
59 983
1095
XXX
XXX
16 302
XXX
XXX
XXX
113 775
в том числе:
ПО ДЕКЛАРАЦИЯМ
УМЕНЬШЕНО В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ ОБЪЕМА
ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ТРЕБОВАНИЯМ,
НЕ ИСПОЛНЕННЫМ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО
ПЕРИОДА
1110
XXX
XXX
25 075
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕ
ИСПОЛНЕННЫМ ИНКАССОВЫМ ПОРУЧЕНИЯМ
1120
XXX
XXX
26 175
ВЫСТАВЛЕНО ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ ВСЕГО
1130
5 545
XXX
167 882
ОТОЗВАНО ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ
1140
73
НАПРАВЛЕНО БАНКАМ РЕШЕНИЙ О
ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ
ДОЛЖНИКОВ
1150
5 576
183
XXX
5 798
7 410
8 094
XXX
6 854
144 773
3 694
XXX
40
ОТМЕНЕНО РЕШЕНИЙ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ДОЛЖНИКОВ по п.8 ст.76
НК РФ
1160
3 912
1 010
86 153
21 497
ОТМЕНЕНО РЕШЕНИЙ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ ДОЛЖНИКОВ по п.9 ст.76
НК РФ
1165
0
0
0
0
ПРИОСТАНОВЛЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕ
ИСПОЛНЕННЫМ ИНКАССОВЫМ ПОРУЧЕНИЯМ
1170
XXX
XXX
0
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПО ИНКАССОВЫМ
ПОРУЧЕНИЯМ
1180
XXX
XXX
37 409
ВЫНЕСЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О НАЛОЖЕНИИ
АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ
1190
6
XXX
3 662
ОТМЕНЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О НАЛОЖЕНИИ
АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ
1200
4
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ ВЫНЕСЕНИЯ
ПОСТАНОВЛЕНИЯ О НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА
ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ
1210
ОСТАТОК НЕ ИСПОЛНЕННЫХ ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ
1220
XXX
4
XXX
1
2
XXX
4 224
XXX
716
229
1 313
38
2 210
71
41
НАПРАВЛЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ
НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ, В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ
1230
НАПРАВЛЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ
НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ, В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ,
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПО
КОТОРЫМ НА НАЧАЛО ОТЧЕТНОГО ГОДА НЕ БЫЛО
ЗАВЕРШЕНО
1240
ОТМЕНЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ
НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ, В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ
1250
17
1
153
0
ВОЗВРАЩЕНО СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
ПОСТАНОВЛЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ,
СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ОРГАНИЗАЦИИ, ИНДИВИДУАЛЬНОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ОРГАНИЗАЦИИ, В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ
1260
314
228
1 478
12 371
1270
10
5
4
38
1 840
XXX
XXX
90 396
1 601
XXX
XXX
58 905
в том числе:
В СВЯЗИ С НЕСООТВЕТСТВИЕМ ТРЕБОВАНИЯМ
СТ.13 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 02.10.2007
№229-ФЗ "ОБ ИСПОЛНИТЕЛЬНОМ
ПРОИЗВОДСТВЕ"
42
В СВЯЗИ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ ВЗЫСКАНИЯ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ СОГЛАСНО АКТУ
1280
278
222
1 268
12 325
ОКОНЧЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ
СУДЕБНЫМ ПРИСТАВОМ ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ
НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ВЗЫСКАНИИ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ СО
СТ.47 НК РФ
1290
497
201
44 511
7 813
1295
492
180
44 506
7 755
1300
2
10
0
47
1305
0
8
0
7
ВОЗБУЖДЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ
1310
1 536
60
86 911
240
ПРОИЗВЕДЕНО АРЕСТОВ ИМУЩЕСТВА
ДОЛЖНИКОВ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
1320
2
8
187 033
270
ПОГАШЕНО В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕНИЯ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ
1330
XXX
XXX
45 516
3 756
1340
XXX
XXX
4 441
2 731
1350
XXX
XXX
30 226
9
1360
XXX
XXX
10 849
1 016
в том числе:
В СВЯЗИ С ПОЛНЫМ ИЛИ ЧАСТИЧНЫМ
ПОГАШЕНИЕМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ КОНКУРСНОГО
ПРОИЗВОДСТВА
В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
из них:
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ
ВОЗБУЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА (ДОБРОВОЛЬНО) В РЕЗУЛЬТАТЕ
ПРИМЕНЕНИЯ СТ.47 НК РФ
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО
ПОСЛЕ ПРОИЗВЕДЕНИЯ АРЕСТА ИМУЩЕСТВА
СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
ПОСТУПИЛО СО СЧЕТОВ СУДЕБНЫХ
ПРИСТАВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТ.47
НК РФ
43
НАПРАВЛЕНО ИЗВЕЩЕНИЙ ОБ УМЕНЬШЕНИИ
СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ
О ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ (НА ОСНОВАНИИ
СДАННЫХ РАСЧЕТОВ (ДЕКЛАРАЦИЙ) НА
УМЕНЬШЕНИЕ, РЕШЕНИЯ СУДОВ И
ВЫШЕСТОЯЩЕГО НАЛОГОВОГО ОРГАНА,
ПРОВЕДЕННЫХ ЗАЧЕТОВ)
1365
ОСТАТОК НЕИСПОЛНЕННЫХ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ПРОИЗВОДСТВ НА КОНЕЦ ПЕРИОДА ПО
ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА ТЕКУЩЕГО
ГОДА
1370
ОСТАТОК НЕИСПОЛНЕННЫХ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ПРОИЗВОДСТВ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА ПРОШЛЫХ
ЛЕТ
1375
ВОЗБУЖДЕНО ДЕЛ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
(БАНКРОТСТВЕ) С УЧАСТИЕМ
УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА
1380
17
XXX
156 468
XXX
ЗАВЕРШЕНО ДЕЛ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
(БАНКРОТСТВЕ) С УЧАСТИЕМ
УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА
1390
15
XXX
76 133
XXX
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ХОДЕ ДЕЛ О
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) С
УЧАСТИЕМ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА
1400
XXX
XXX
0
ДОБРОВОЛЬНО ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ ПРИНЯТИЯ
УПОЛНОМОЧЕННЫМ ОРГАНОМ РЕШЕНИЯ О
ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА
БАНКРОТОМ В АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДО ВВЕДЕНИЯ
ПРОЦЕДУРЫ НАБЛЮДЕНИЯ
1401
XXX
XXX
251
XXX
XXX
667
XXX
17
XXX
4
0
38 966
12
XXX
20 611
0
XXX
44
ОСТАТОК НЕЗАВЕРШЕННЫХ ДЕЛ О
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) С
УЧАСТИЕМ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА НА
КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
1410
43
XXX
233 360
XXX
СПРАВОЧНО
ПОГАШЕНО ЗА ПЕРИОД С ДАТЫ НАПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О
ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ ДО ДАТЫ
ВОЗБУЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА
1420
XXX
XXX
1 940
УРЕГУЛИРОВАНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПУТЕМ
ЗАЧЕТА
1430
XXX
XXX
39 161
XXX
1431
XXX
XXX
450 077
XXX
ВОЗВРАЩЕНО НАЛОГОВ
СРЕДНИЙ СРОК ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О
ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ НАЛОГОВ,
(ДНЕЙ)
1440
6
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА
1500
28 481
XXX
XXX
3 740
11
XXX
3 045 728
292 747
Раздел II. Организационная работа по имущественным налогам физических лиц
Количество (единиц).
.
Код
строки
На сумму (тыс. рублей).
по
требованиям
текущего
года
по
требованиям
прошлого
года
по
требованиям
текущего
года
по
требованиям
прошлого
года
4
А
Б
1
2
3
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА НАЧАЛО
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, В ОТНОШЕНИИ КОТОРОЙ
ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПРОЦЕДУРЫ
ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ
2010
XXX
XXX
XXX
ОБРАЗОВАЛОСЬ НЕДОИМКИ ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ
2020
XXX
XXX
105 940
4 882
XXX
45
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО ДО
ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ
2060
НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА,
СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА
2080
ПРИОСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ШТРАФА
2090
ОТОЗВАНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА,
СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА
2100
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСЛЕ ВРУЧЕНИЯ
ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
2105
НАПРАВЛЕНО ДОКУМЕНТОВ В СУДЕБНЫЕ ОРГАНЫ
О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФОВ
ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.48 НК РФ
2110
ВОЗБУЖДЕНО СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ О ВЗЫСКАНИИ
НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА,
НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
XXX
XXX
207
XXX
1 476
XXX
XXX
0
XXX
XXX
0
XXX
XXX
304
16 705
2 989
XXX
660
32 627
2120
1 295
XXX
2
13 051
ВОЗВРАЩЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ,
ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
2130
722
XXX
0
4 152
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО ПОСЛЕ
ВОЗБУЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА
2140
XXX
XXX
0
1 599
ПОСТУПИЛО СО СЧЕТОВ СУДЕБНЫХ ПРИСТАВОВ
В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТ.48 НК РФ
2150
XXX
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА
2200
688
XXX
0
XXX
XXX
5 694
0
355
0
2 789
7 531
177 218
46
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Наименование показателей
А
Общее количество организаций, состоящих на учете в
налоговых органах на конец отчетного периода
Общее количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой, состоящих на учете в налоговых органах на
конец отчетного периода
из строки 1510 - количество организаций,
представляющих налоговую отчетность
из строки 1511 - количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой, представляющих налоговую отчетность
Количество организаций, проверенных на выездных
проверках
Количество индивидуальных предпринимателей и лиц,
занимающихся частной практикой, проверенных на
выездных проверках
Код
строк
и
Б
Значение
показателя
1
1510
2 063
1511
3 523
1514
1 673
1518
2 318
1520
26
1521
6
47
из строки 1520 - количество организаций, у которых
выявлены нарушения при выездных проверках
1530
26
из строки 1521 - количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой, у которых выявлены нарушения при
выездных проверках
1531
6
1580
0,9
1590
84
1602
267
1604
1606
341
11
1615
0
1617
0
1630
0
Среднесписочная численность сотрудников налогового
органа, отвлеченных для проведения выездных
налоговых проверок налогоплательщиков, головная
организация которых состоит на учете в налоговом
органе другого субъекта Российской Федерации или
МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам
Сумма дополнительно начисленных платежей
сотрудниками, отвлеченными для проведения
выездных налоговых проверок налогоплательщиков,
головная организация которых состоит на учете в
налоговом органе другого субъекта Российской
Федерации или МИ ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам
Предъявлено штрафных санкций по результатам
прочих контрольных мероприятий:
за непредставление налогоплательщиками в
установленный срок в налоговые органы документов и
иных сведений
за непредставление налоговым органам сведений о
налогоплательщике
по иным основаниям
Количество проверок, выявивших нарушения
обязанностей банка, установленных статьями 46, 60,
76, 86 НК РФ
Сумма налога (сбора), а также пени и штрафов,
выявленная в ходе проверок, по которой банками не
исполнены (несвоевременно исполнены) платежные
(инкассовые) поручения
Предъявлено штрафных санкций за нарушение
требований статей 46, 60 НК РФ
48
Предъявлено штрафных санкций за нарушение
требований статей 76, 86 НК РФ
1631
0
1660
1670
0
0
1671
64 352
1672
0
Сумма имущественных и социальных вычетов, не
принятая в уменьшение налогооблагаемой базы по
налогу на доходы физических лиц
1673
945
Сумма не удержанного (удержанного не полностью)
налоговыми агентами налога на доходы физических
лиц выявленная по результатам проверок
1675
0
Суммы акцизов, возмещение которых по результатам
камеральных проверок признано налоговыми органами
необоснованным
1676
0
Сумма единого социального налога, зачисляемая в
федеральный бюджет, доначисленная в связи с
неуплатой страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный
фонд Российской Федерации (абзац 4 пункта 3 ст.243
НК РФ)
в том числе по выездным проверкам
1680
1690
0
0
Сумма единого социального налога, зачисляемая в
федеральный бюджет, уменьшенная в связи с уплатой
страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд
Российской Федерации (абзац 4 пункта 3 ст.243 НК РФ)
в том числе по выездным проверкам
Контрольная сумма
1700
1710
1800
0
0
75 641,9
Суммы доначисленных налогов, установленных за
счет выявления в ходе проверок неправомерно
заявленных льгот
в том числе по федеральным налогам и сборам
Сумма убытка, уменьшенного в целях
налогообложения по результатам проверок
Сумма убытка, восстановленного в целях
налогообложения по результатам проверок
Раздел II. Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах и
сборах,
а также валютного законодательства
49
Наименование показателей
А
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных в отношении
должностных лиц организаций, юридических лиц,
направленных в судебные органы
в том числе:
Код
строк
и
Б
1
2010
102
количество протоколов об административных
правонарушениях в области налогов и сборов,
составленных в отношении должностных лиц
организации (статьи 15.3 - 15.9, 15.11 КОАП РФ)
2011
101
количество протоколов об административных
правонарушениях против порядка управления,
составленных в отношении должностных лиц
организации (часть 1 статьи 19.4, статья 19.4.1, часть 1
статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КОАП РФ)
2012
1
количество протоколов об административных
правонарушениях против порядка управления,
составленных в отношении юридических лиц (статья
19.4.1, часть 1 статьи 19.5, 19.7 КОАП РФ)
2013
0
2020
0
количество протоколов об административных
правонарушениях в области налогов и сборов (статья
15.6 КОАП РФ)
2021
0
количество протоколов об административных
правонарушениях против порядка управления (часть 1
статьи 19.4, статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, 19.7
КОАП РФ)
2022
0
Количество протоколов об административных
правонарушениях против порядка управления,
составленных в отношении должностных лиц
организации (статья 19.7.6 КОАП РФ)
2025
0
Количество протоколов об административных
правонарушениях физических лиц, направленных в
судебные органы
в том числе:
50
Количество протоколов об административных
правонарушениях в области валютного
законодательства, отправленных на рассмотрение в
органы Федеральной службы финансово - бюджетного
надзора
2030
0
Количество случаев приостановления операций в
финансово - кредитных организациях из-за
непредставления налогоплательщиком декларации в
налоговый орган в течение 10 дней по истечении
установленного срока ее представления
Контрольная сумма
2110
2200
207
411
Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок
Наименование показателей
Код
строк
и
Количество
А
Камеральные проверки
из них: выявившие нарушения
Б
3010
3020
1
Пени за несвоевременную уплату налогов, взносов,
сборов и штрафные санкции по результатам проверок
соблюдения банками требований, установленных
статьями 46, 60, 76, 86 НК РФ
3030
XXX
Выездные проверки организаций, индивидуальных
предпринимателей и других лиц, занимающихся
частной практикой
из них: выявившие нарушения
из строки 3040: проверки организаций
из них: выявившие нарушения
3040
3041
3045
3046
35
35
29
29
из строки 3040: проверки индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой
3050
6
Дополнительно
начислено платежей
(включая налоговые
санкции и пени)
2
29 555
1 259
Из графы 2: налогов
3
12 258
XXX
9 026
XXX
28 904
XXX
84 938
XXX
58 522
XXX
75 147
XXX
51 556
XXX
9 791
6 966
51
из них: выявившие нарушения
Выездные проверки физических лиц (за исключением
индивидуальных предпринимателей и лиц,
занимающихся частной практикой)
из них: выявившие нарушения
Всего - выездные проверки организаций и физических
лиц
из них: выявившие нарушения
Контрольная сумма
3051
6
3055
3056
3
3
3060
3061
3065
38
38
31 036
XXX
XXX
6 557
XXX
XXX
91 495
XXX
Наименование показателей
А
Из строки 3010 - камеральные проверки, в процессе
которых использованы дополнительные документы,
объяснения и сведения
из них: выявившие нарушения
Из строки 3060 - комплексные выездные проверки
из них: проверки организаций
Из строки 3060 - тематические выездные проверки
из них: проверки организаций
Из строки 3060 - повторные выездные налоговые
проверки, всего
в том числе:
проверки в порядке контроля за деятельностью
налогового органа, проводившего проверку
проверки в случае представления уточненной
налоговой декларации, в которой указана сумма
налога в размере, меньшем ранее заявленного
Б
Количество
1
63 277
XXX
309 090
Раздел III.I. Справочно 1 к разделу III:
Код
строк
и
4 755
Дополнительно
начислено платежей
(включая налоговые
санкции и пени)
2
3068
3069
3070
3075
3080
3085
3 523
259
38
29
0
0
5 389
3086
0
0
3087
0
0
3088
0
0
XXX
91 495
75 147
0
0
194 102
52
Из строки 3060 - проверки организаций, отобранных
для проведения выездных проверок в соответствии с
требованиями действующих законодательных и
нормативных актов, а также организаций, отобранных
в связи с выявлением у них повышенного риска
совершения налогового правонарушения
в том числе:
проверки организаций, отобранных для проведения
выездных проверок по критериям риска совершения
налоговых правонарушений
крупнейших налогоплательщиков
организаций - зависимых лиц крупнейших
налогоплательщиков
организаций - основных контрагентов крупнейших
налогоплательщиков
организаций по поручению вышестоящих налоговых
органов
организаций по обращениям контролирующих и
правоохранительных органов
организаций, подлежащих ликвидации
из них: выявившие нарушения
Из строки 3050 - проверки индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся частной
практикой, у которых по итогам предыдущего (по
отношению к отчетному) календарного года доход от
занятия предпринимательской деятельностью и
частной практикой составил 100 млн.рублей и более
из них: выявившие нарушения
Из строки 3060 - проверки, проведенные с участием
органов внутренних дел
в том числе:
выявившие нарушения
проверки организаций
из них: выявившие нарушения
Из строки 3060 - выездные проверки, в процессе
которых проведены:
3089
29
75 147
3105
3110
29
0
75 147
0
3114
0
0
3117
0
0
3125
0
0
3130
3140
3145
0
0
0
0
0
XXX
3146
3147
6
6
XXX
3150
12
3152
3154
3156
12
6
6
9 791
63 375
XXX
47 960
XXX
53
инвентаризация имущества
осмотр (обследование) производственных,
складских, торговых и иных помещений и территорий
производство выемки документов и предметов
привлечение экспертов
допросы свидетелей
привлечение специалистов
истребование у контрагентов и иных лиц документов
(информации) о налогоплательщике
Истребование у контрагентов и иных лиц документов
(информации) о налогоплательщике по поручениям
налоговых органов других регионов
Контрольная сумма
3160
1
XXX
3170
3180
3190
3200
3210
17
2
2
26
0
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
3220
31
XXX
3230
3300
283
4 317
XXX
443 451
Раздел III.II. Справочно 2 к разделу III:
Наименование показателей
А
Представлено налогоплательщиками уточненных
(корректирующих) деклараций в процессе проведения
камеральных проверок
увеличивающих налоговые обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
уменьшающих сумму убытка, заявленного в целях
налогообложения
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению
Код
строк
и
Б
Количество
1
Сумма уточненных
налогоплательщикам
и налоговых
обязательств
Сумма убытка,
уменьшенного
(увеличенного)
налогоплательщикам
и в целях
налогообложения
Сумма заявленного к
возмещению НДС,
уменьшенного
(увеличенного)
налогоплательщикам
и
2
3
4
XXX
XXX
XXX
XXX
3302
3303
11 022
51
54 301
10 285
3305
47
XXX
3307
47
XXX
165 089
XXX
XXX
59 904
54
в том числе:
представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций после
получения ими требований о представлении
документов
из строки 3302 - увеличивающих налоговые
обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
из строки 3305 - уменьшающих сумму убытка,
заявленного в целях налогообложения
из строки 3307 - уменьшающих сумму НДС,
заявленного к возмещению
представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций после
получения ими уведомлений с требованием о
предоставлении пояснений
из строки 3302 - увеличивающих налоговые
обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
из строки 3305 - уменьшающих сумму убытка,
заявленного в целях налогообложения
из строки 3307 - уменьшающих сумму НДС,
заявленного к возмещению
Представлено налогоплательщиками уточненных
(корректирующих) деклараций в процессе проведения
камеральных проверок
уменьшающих налоговые обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
увеличивающих сумму убытка, заявленного в целях
налогообложения
увеличивающих сумму НДС, заявленного к
возмещению
Представлено налогоплательщиками уточненных
(корректирующих) деклараций в период проведения у
них выездных проверок
увеличивающих налоговые обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
3310
3320
60
0
1 251
0
3330
0
XXX
3340
28
XXX
3350
3360
173
22
3370
34
XXX
3380
2
XXX
3392
3393
375
26
3395
28
XXX
3397
32
XXX
3400
3410
5
0
XXX
XXX
XXX
XXX
0
XXX
XXX
47 330
3 641
58 965
XXX
XXX
XXX
XXX
160 749
XXX
XXX
11 934
614
50
XXX
XXX
XXX
XXX
13 844
XXX
XXX
101
0
XXX
XXX
6 194
XXX
XXX
55
уменьшающих сумму убытка, заявленного в целях
налогообложения
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению
Представлено налогоплательщиками уточненных
(корректирующих) деклараций в связи с
самостоятельной оценкой рисков согласно критериям,
разработанным ФНС России
увеличивающих налоговые обязательства
из них: по налогу на прибыль организаций
уменьшающих сумму убытка, заявленного в целях
налогообложения
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению
Контрольная сумма
3420
0
XXX
3430
0
XXX
3440
3450
0
0
3460
0
XXX
3470
3500
0
11 952
XXX
0
XXX
0
0
0
XXX
XXX
XXX
XXX
0
XXX
129 457
339 682
Раздел IV. Сведения о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных
к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов,
а также о результатах налоговых проверок, решения по которым вступили в силу
Наименование показателей
А
Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов
(сборов) по решениям судебных органов - всего
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году
в 2011 году
в 2010 году
Код
строк
и
Б
ВСЕГО
1
XXX
из них по выездным
проверкам
2
из них по проверкам,
проведенным с
участием органов
внутренних дел
3
4010
41 303
41 016
40 669
4020
4030
4040
1 037
40 266
0
1 037
39 979
0
726
39 943
0
XXX
0
125 113
56
Сумма восстановленных платежей по всем видам
налогов (сборов) по решениям судебных органов об
отмене (полностью либо частично) ранее принятых
ими решений об уменьшении платежей - всего
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году
в 2011 году
в 2010 году
4060
0
0
0
4070
4080
4090
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4110
591
573
502
4120
4130
4140
520
71
0
502
71
0
502
0
0
4150
2 269
1 177
0
4160
4170
4180
0
1 177
0
0
1 177
0
0
0
0
4184
1 219
52
XXX
из строки 4184 - количество проверок, решения по
которым вступили в силу в течение последних 10
рабочих дней отчетного периода
4186
50
1
XXX
Сумма доначисленных платежей по результатам
проверок, решения по которым вступили в силу в
отчетном периоде
4194
108 609
96 768
XXX
из строки 4194 - сумма доначисленных платежей по
результатам проверок, решения по которым вступили в
силу в течение последних 10 рабочих дней отчетного
периода
Контрольная сумма
4196
4300
747
197 859
680
183 033
XXX
Сумма уменьшенных платежей по всем видам налогов
(сборов) по решениям вышестоящих налоговых
органов - всего
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году
в 2011 году
в 2010 году
Сумма платежей по всем видам налогов (сборов),
приостановленная к взысканию по решениям судебных
и вышестоящих налоговых органов на конец отчетного
периода - всего
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году
в 2011 году
в 2010 году
Количество проверок, решения по которым вступили в
силу в отчетном периоде
82 342
57
Раздел IV.I. Справочно к разделу IV:
Наименование показателей
А
Из строки 4010 - сумма уменьшенных платежей по
решениям судебных органов в связи с установлением
обстоятельств, смягчающих ответственность за
совершение налоговых правонарушений
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Из строки 4010 - сумма уменьшенных платежей по
решениям судебных органов в связи с представлением
налогоплательщиками на судебное заседание
документов, запрошенных налоговыми органами в
ходе проведения налоговых проверок, но не
представленных налогоплательщиками
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Из строки 4010 - сумма уменьшенных платежей по
решениям судебных органов в связи с различным
толкованием норм законодательства судебным и
налоговым органом при наличии разъяснений
Минфина России или ФНС России
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Из строки 4060 - сумма восстановленных платежей по
решениям судебных органов об отмене (полностью
либо частично) ранее принятых ими решений об
уменьшении платежей в связи с различным
толкованием норм законодательства судебным и
налоговым органом
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Контрольная сумма
Код
строк
и
Б
из них по выездным
проверкам
Всего
1
2
4310
346
346
4320
310
310
4330
0
0
4340
0
0
4350
39 477
39 477
4360
0
0
4370
0
0
4380
4400
0
40 133
0
40 133
58
Раздел V. Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся
вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость
Код
Камеральны
Наименование показателей
строк
Выездные проверки
е проверки
и
А
Количество проверок обоснованности возмещения
НДС
Количество проверок, по результатам которых
возмещение сумм НДС признано необоснованным
Суммы НДС, возмещение которых по результатам
проверок признано налоговыми органами
необоснованным - всего за отчетный период
Суммы НДС, признанные в отчетном периоде к
возмещению вышестоящими налоговыми органами
после того, как налоговыми органами в соответствии с
принятыми ими решениями заявленные к возмещению
суммы НДС были признаны необоснованными
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Суммы НДС, признанные в отчетном периоде к
возмещению арбитражными судами после того, как
налоговыми органами в соответствии с принятыми ими
решениями заявленные к возмещению суммы НДС
были признаны необоснованными
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Суммы НДС, по которым арбитражными судами в
отчетном периоде восстановлены решения налоговых
органов о признании их к возмещению
необоснованными
в том числе по проверкам, проведенным в отчетном
периоде
Контрольная сумма
Б
1
2
5010
277
10
5020
47
4
5030
13 008
1 417
5045
500
0
5046
500
0
5050
5 633
0
5051
0
0
5070
422
0
5071
5100
0
20 387
0
1 431
59
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ОТЧЕТ
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
по состоянию на 01.01.2017 года
Форма No 5-П
Утверждена приказом ФНС России
от 25.12.2007 № ММ-3-10/[email protected]
Квартальная
Республика, край, область, автономное
образование, город
Межрайонная инспекция МНС России №8 по Орловской области
60
Налоговый орган 5748
Раздел А
Показатели
А
Доходы от реализации
Внереализационные доходы
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Внереализационные расходы
Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02
декларации
Доходы, исключаемые из прибыли
Сумма льгот, предусмотренных ст.2 Федерального
закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ и ст. 5 Федерального
закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ "Об Особой
экономической зоне в Магаданской области"
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего
налоговую базу за отчетный (налоговый) период
Налоговая база для исчисления налога
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего
в том числе в федеральный бюджет
Сумма налога, выплаченная за пределами Российской
Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно
порядку, установленному ст.311 НК РФ
Сумма налога на прибыль к доплате - всего
в том числе в федеральный бюджет
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего
в том числе в федеральный бюджет
Код
строки
Б
1000
1010
1020
1030
Значение
показателей
1
Сумма
недопоступления
налога
14 988 189
270 823
14 305 187
345 578
2
XXX
XXX
XXX
XXX
1040
1050
887
40 500
XXX
XXX
1060
0
1070
1080
1090
1100
8 295
560 339
134 481
36 422
XXX
XXX
XXX
1110
1120
1130
1140
1150
0
17 466
4 730
23 839
6 456
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
0
1 991
61
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с
установлением законодательными
(представительными) органами субъектов Российской
Федерации пониженной ставки налога для отдельных
категорий налогоплательщиков в соответствии с п.1
ст.284 НК РФ
1160
XXX
0
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с
применением налоговой ставки 0 процентов в
соответствии с п.6 ст.288.1 НК РФ
1170
XXX
0
1180
XXX
1 991
Всего сумма недопоступления налога на прибыль
организаций в связи с предоставлением льгот (строка
1060 графа 2 + строка 1070 графа 2 + строка 1160
графа 2 + строка 1170 графа 2)
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового
периода - всего
в том числе убытка, полученного до 1 января 2002
года
Сумма убытка организации, исчисленного при
налогообложении
Количество налогоплательщиков, данные по которым
приведены в Разделе А - всего, в том числе
количество организаций, представивших нулевую
отчетность
количество убыточных организаций
Контрольная сумма
1190
1 092 703
XXX
1200
0
XXX
1210
791 972
XXX
1220
433
XXX
1230
1240
1250
63
85
32 628 448
XXX
XXX
Раздел Б
Код
строки
Показатели
А
Из суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от
реализации:
прямые расходы, относящиеся к реализованным
товарам, работам, услугам
расходы на НИОКР
Б
1300
1310
Значение
показателей
1
6 317 056
0
3 982
62
из них: расходы на НИОКР, не давшие
положительного результата
1320
0
1330
2 400
1331
170
расходы, осуществленные налогоплательщиком организацией, использующим труд инвалидов, согласно
пп.38 п.1 ст.264 НК РФ
1340
0
расходы налогоплательщиков - общественных
организаций инвалидов, а также налогоплательщиков учреждений, единственными собственниками
имущества которых являются общественные
организации инвалидов, согласно пп.39 п.1 ст.264 НК
РФ
1350
0
суммы убытков прошлых лет по объектам
обслуживающих производств и хозяйств, включая
объекты жилищно - коммунальной и социально культурной сферы, учитываемые в уменьшение
прибыли текущего отчетного (налогового) периода,
полученной по указанным видам деятельности
1360
0
1370
0
1380
1390
1400
129 886
3 991
6 453 503
расходы на капитальные вложения в размере 10%
первоначальной стоимости основных средств (за
исключением основных средств, полученных
безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях
достройки, дооборудования, модернизации,
технического перевооружения, частичной ликвидации
основных средств (п.1.1 ст.259 НК РФ)
расходы на приобретение права на земельные
участки, указанные в п.1 и 2 ст.264.1 НК РФ,
признаваемые расходами отчетного (налогового)
периода
расходы по созданию резерва предстоящих
расходов, направляемых на цели, обеспечивающие
социальную защиту инвалидов
Справочно:
Сумма начисленной амортизации за отчетный
(налоговый) период - всего
в том числе по нематериальным активам
Контрольная сумма
63
Раздел Г
Код
строки
Показатели
А
Доходы сельскохозяйственных товаропроизводителей всего
Расходы сельскохозяйственных товаропроизводителей
- всего
Налоговая база
Сумма убытка организации, исчисленного при
налогообложении
Количество налогоплательщиков, данные по которым
приведены в Разделе Г - всего, в том числе
количество организаций, представивших нулевую
отчетность
количество убыточных организаций
Контрольная сумма
Б
Значение
показателей
1
1600
1 377 717
1610
1620
1 281 314
126 829
1630
30 426
1640
70
1650
1660
1670
9
8
2 816 373
Раздел Д
Код
строки
Показатели
Значение
показателей
А
Б
Сумма налога, начисленная с дивидендов,
выплаченных за отчетные (налоговый) периоды - всего
(Раздел А Листа 03 декларации)
1700
673
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за
отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел Б Листа
03 декларации)
1710
0
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных за
отчетные (налоговый) периоды - всего (Лист 04
декларации)
Контрольная сумма
1720
1730
0
673
Раздел Е
1
64
Показатели
А
Доходы иностранной организации - всего
Расходы иностранной организации - всего
Налоговая база для исчисления налога в федеральный
бюджет
Сумма убытка иностранной организации, исчисленного
при налогообложении
Сумма налога по расчету - всего
в том числе в федеральный бюджет
Количество налогоплательщиков, данные по которым
приведены в Разделе Е - всего, в том числе
количество организаций, представивших нулевую
отчетность
количество убыточных организаций
Контрольная сумма
Код
строки
Б
1800
1810
Значение
показателей
1
97 153
66 520
1820
30 633
1821
1830
1840
0
7 352
1 991
1850
2
1860
1870
1880
0
0
203 651
УВАЖАЕМЫЙ ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ!
Обращаем ваше внимание, что система «Антиплагиат» отвечает на вопрос, является ли тот или иной фрагмент текста заимствованным или нет.
Ответ на вопрос, является ли заимствованный фрагмент именно плагиатом, а не законной цитатой, система оставляет на ваше усмотрение.
Данный отчет не подлежит использованию в коммерческих целях.
Отчет о проверке на заимствования №1
Автор: Бондарева Анастасия Юрьевна [email protected] / ID: 727
Проверяющий: Бондарева Анастасия Юрьевна ([email protected] / ID: 727)
Организация: Орловский ГУ
Отчет предоставлен сервисом «Антиплагиат» - http://univorel.antiplagiat.ru
ИНФОРМАЦИЯ О ДОКУМЕНТЕ
ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОТЧЕТЕ
№ документа: 336
Начало загрузки: 30.11.2017 09:56:52
Длительность загрузки: 00:00:15
Имя исходного файла: ВКР Тимонина
Размер текста: 2282 кБ
Cимволов в тексте: 207004
Слов в тексте: 24039
Число предложений: 1076
Последний готовый отчет (ред.)
Начало проверки: 30.11.2017 09:57:15
Длительность проверки: 00:00:31
Комментарии: не указано
Модули поиска: Модуль поиска ЭБС "БиблиоРоссика", Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru", Коллекция РГБ, Цитирование, Модуль поиска ЭБС "Университетская
библиотека онлайн", Коллекция eLIBRARY.RU, Модуль поиска ЭБС "Айбукс", Модуль
поиска Интернет, Модуль поиска ЭБС "Лань", Модуль поиска "ФГБОУ ВО ОГУ им.
И.С.Тургенева", Кольцо вузов
№
Доля
в отчете
Доля
в тексте
Источник
ЗАИМСТВОВАНИЯ
ЦИТИРОВАНИЯ
ОРИГИНАЛЬНОСТЬ
43,86%
0,1%
56,04%
Ссылка
Актуален на
Модуль поиска
Блоков
в отчете
Блоков
в тексте
[01]
10,67%
17,19%
Приказ Федеральной налоговой служб… http://garant.ru
11 Ноя 2016
Модуль поиска
Интернет
152
300
[02]
3,4%
16,99%
Приказ Федеральной налоговой служб… http://garant.ru
раньше 2011
Модуль поиска
Интернет
63
341
[03]
0,22%
13,74%
Александров, Александр Владимирови… http://dlib.rsl.ru
28 Фев 2014
Коллекция РГБ
10
305
[04]
0,57%
12,44%
Сердюкова, Наталья Владимировна ди… http://dlib.rsl.ru
раньше 2011
Коллекция РГБ
15
301
[05]
0,25%
11,82%
Бухгалтер в бюджетной организации
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
7
249
[06]
0%
9,4%
1FEDERAL_NOE_GOSUDARSTVENNOE_2… не указано
24 Мая 2014
Кольцо вузов
0
246
[07]
0%
9,4%
1FEDERAL_NOE_GOSUDARSTVENNOE_2… не указано
24 Мая 2014
Кольцо вузов
0
246
[08]
0%
9,4%
1FEDERAL_NOE_GOSUDARSTVENNOE_2… не указано
24 Мая 2014
Кольцо вузов
0
246
[09]
0,59%
9,4%
1FEDERAL_NOE_GOSUDARSTVENNOE_2… не указано
24 Мая 2014
Кольцо вузов
24
246
[10]
3,94%
9,19%
Отчет по форме № 2-нк «о результатах… http://refwin.ru
30 Мая 2016
Модуль поиска
Интернет
69
210
[11]
0,1%
9,01%
Михялева Д. А. 2007
26 Мар 2013
Кольцо вузов
6
263
[12]
3,99%
9%
Хузягалиева, Эльвира Хайдаровна дис… http://dlib.rsl.ru
26 Янв 2011
Коллекция РГБ
55
218
[13]
0,46%
8,91%
Об утверждении форм статистической… http://kremlin-moscow.com
18 Апр 2017
Модуль поиска
Интернет
6
196
[14]
0,19%
8,31%
Министерство образования и науки Ро… не указано
22 Июн 2016
Кольцо вузов
4
203
[15]
2,61%
6,3%
Шкодкин, Максим Викторович диссер… http://dlib.rsl.ru
раньше 2011
Коллекция РГБ
52
162
[16]
0,2%
6,09%
Об утверждении форм статистической… http://kremlin-moscow.com
19 Дек 2016
Модуль поиска
Интернет
5
145
[17]
0,19%
5,16%
Nalogovyi_kodeks_Rossiiskoi_Federacii_… не указано
28 Окт 2015
Кольцо вузов
6
123
[18]
0%
5,1%
Nalogovyi_kodeks_Rossiiskoi_Federacii_… не указано
28 Окт 2015
Кольцо вузов
0
130
[19]
0,04%
4,99%
Бюджетная система РФ: Учебно-метод… http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
1
180
[20]
0,52%
4,89%
Смирных, Татьяна Александровна дисс… http://dlib.rsl.ru
раньше 2011
Коллекция РГБ
9
176
[21]
0,01%
4,84%
13884
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
1
133
http://biblioclub.ru
не указано
http://e.lanbook.com
[22]
1,96%
4,75%
Васильева, Марина Владимировна дис… http://dlib.rsl.ru
07 Мар 2012
Коллекция РГБ
52
144
[23]
0,09%
4,61%
Бобошко, Наталья Михайловна диссер… http://dlib.rsl.ru
30 Июл 2012
Коллекция РГБ
3
108
[24]
0%
4,47%
Комментарий к Бюджетному кодексу … https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
0
145
[25]
0,08%
4,46%
Комментарий к Бюджетному кодексу … https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
2
143
[26]
0%
4,34%
274647
http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
111
[27]
0%
4,15%
10521
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
1
161
[28]
0,21%
4%
Меских, Кристина Леонидовна на прим… http://dlib.rsl.ru
07 Мар 2012
Коллекция РГБ
10
153
[29]
0%
3,99%
Налоговая система России и роль нало… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
139
[30]
0,05%
3,79%
Налоги и налогообложение: Учебник … http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
122
[31]
0,02%
3,75%
Налоговая система России и налоговы… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
133
[32]
0,03%
3,73%
Бюджетная система РФ (для бакалавро… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
158
[33]
0,07%
3,7%
Казарян, Тигран Рубэнович диссертац… http://dlib.rsl.ru
25 Дек 2015
Коллекция РГБ
4
131
[34]
0,12%
3,62%
Налоговый инструментарий мобилиза… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
9
189
[35]
0,15%
3,61%
Налоги и налогообложение.
http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
4
118
[36]
0%
3,61%
ISBN9785804105588.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
97
[37]
0%
3,59%
8947
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
99
[38]
0%
3,39%
Налоги и налогообложение в Российс… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
1
94
[39]
0,07%
3,38%
Тегетаева, Оксана Руслановна диссерт… http://dlib.rsl.ru
29 Ноя 2014
Коллекция РГБ
4
72
[40]
0,64%
3,38%
Ханафеев, Фарид Файзрахманович дис… http://dlib.rsl.ru
11 Окт 2010
Коллекция РГБ
29
159
[41]
0,06%
3,25%
210543
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
7
136
[42]
0,16%
3,15%
2610Antiplagiat.zip/DSLH2010-2011SHLН… не указано
27 Авг 2015
Кольцо вузов
16
149
[43]
0,03%
3,01%
214438
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
2
89
[44]
1,04%
2,83%
Об утверждении форм статистической… http://kremlin-moscow.com
18 Апр 2017
Модуль поиска
Интернет
10
52
[45]
0,23%
2,63%
Налоги и налогообложение в Российс… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
20
133
[46]
0%
2,6%
211977
http://biblioclub.ru
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
70
[47]
0,54%
2,6%
9028
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
11
70
[48]
0,09%
2,57%
Налогообложение организаций (для б… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
2
98
[49]
0%
2,57%
Налогообложение организаций (для б… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
0
98
[50]
0,41%
2,57%
Симиренко, Константин Игоревич дис… http://dlib.rsl.ru
20 Янв 2010
Коллекция РГБ
22
105
[51]
0,04%
2,56%
Теория финансов: учебное пособие
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
1
78
[52]
0,34%
2,47%
База готовых уникальных дипломных… http://dagdiplom.ru
26 Дек 2016
Модуль поиска
Интернет
8
69
[53]
0,05%
2,45%
Финансовое право. Учебник для бакал… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
3
84
[54]
0,01%
2,42%
Налоги и налогообложение (для бакал… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
94
[55]
0,02%
2,36%
210592
http://biblioclub.ru
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
1
66
[56]
0,02%
2,31%
Бизнес-энциклопедия.
http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
1
68
[57]
0%
2,27%
Доходы бюджета : учебное пособие
http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
60
[58]
0%
2,23%
53484
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
101
[59]
0%
2,23%
ISBN9785720509040.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
63
[60]
0%
2,14%
Правовое регулирование в экономике… http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
73
http://biblioclub.ru
http://biblioclub.ru
http://ibooks.ru
[61]
0%
2,13%
Архангельская область: истоки, потен… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
72
[62]
0%
2,13%
Кредитно-банковская система.
21 Янв 2017
Модуль поиска
Интернет
0
82
[63]
0,15%
2,11%
Налоговое производство: исчисление,… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
61
[64]
0,07%
2,1%
Белова, Светлана Николаевна диссерта… http://dlib.rsl.ru
раньше 2011
Коллекция РГБ
2
59
[65]
0,04%
2,03%
Теория и история налогообложения (д… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
2
105
[66]
0%
1,98%
ISBN9785392210886.txt
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
53
[67]
0,03%
1,95%
Современная оценка экономического… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
2
91
[68]
0,31%
1,95%
Организация и методика проведения … http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
17
90
[69]
0,01%
1,94%
Налоги и налогообложение (для бакал… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
68
[70]
0%
1,94%
Налоги и налогообложение (для бакал… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
0
68
[71]
0,31%
1,94%
Варакса, Наталия Геннадьевна диссерт… http://dlib.rsl.ru
01 Янв 2012
Коллекция РГБ
15
65
[72]
0%
1,85%
Сборник задач по налогам и налогооб… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
0
57
[73]
0,2%
1,82%
300Antiplagiat.zip/DSLH2008-2009SHLДе… не указано
26 Авг 2015
Кольцо вузов
6
47
[74]
0,01%
1,79%
Налоги и налогообложение в схемах и… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
64
[75]
0,09%
1,76%
Налоговый учет и отчетность : хресто… http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
7
56
[76]
0,04%
1,75%
Защита прав налогоплательщика при… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
4
66
[77]
0,93%
1,75%
Новоселов, Константин Викторович ди… http://dlib.rsl.ru
20 Янв 2010
Коллекция РГБ
49
87
[78]
0,04%
1,73%
Мороз, Виктор Владимирович диссерт… http://dlib.rsl.ru
20 Янв 2010
Коллекция РГБ
3
51
[79]
0,1%
1,7%
ISBN9785394026461.txt
26 Окт 2017
Кольцо вузов
1
44
[80]
0,04%
1,69%
Налоги и налогообложение : ч. 2 : учеб… http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
1
59
[81]
0%
1,62%
Бюджетная система Российской Федер… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
72
[82]
0%
1,6%
Предпринимательская деятельность : … http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
36
[83]
0%
1,5%
53785
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
59
[84]
0%
1,46%
8983
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
35
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
1
51
http://shpora.net
не указано
не указано
[85]
0,02%
1,45%
214337
http://biblioclub.ru
[86]
0,1%
1,41%
Челпанова, Лилия Вячеславовна диссе… http://dlib.rsl.ru
15 Сен 2015
Коллекция РГБ
4
40
[87]
0,1%
1,41%
Налоговый контроль в Российской Фе… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
5
65
[88]
0,05%
1,4%
35-Налоги и налогообложение (основн… http://lib.rfei.ru
21 Ноя 2012
Модуль поиска
Интернет
1
57
[89]
0,22%
1,37%
Нестеренко, Александр Сергеевич дис… http://dlib.rsl.ru
07 Мар 2012
Коллекция РГБ
15
58
[90]
0,01%
1,36%
Налоговое производство: исчисление,… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
1
39
[91]
1,03%
1,26%
сборник статей
12 Ноя 2016
Модуль поиска
Интернет
10
16
5
59
http://fa.ru
[92]
0,07%
1,25%
Корпоративные финансы (для бакалав… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
[93]
0%
1,23%
ISBN9785394014512.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
28
[94]
0,8%
1,22%
не указано
http://mesi.ru
25 Дек 2014
Модуль поиска
Интернет
10
22
[95]
0%
1,22%
ISBN9785279033034.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
45
[96]
0,01%
1,16%
Джамурзаев, Юнус Дениевич диссерта… http://dlib.rsl.ru
07 Мар 2013
Коллекция РГБ
1
38
[97]
0,13%
1,15%
2880Antiplagiat.zip/DSLH2011-2012SHLД… не указано
27 Авг 2015
Кольцо вузов
5
31
[98]
0,48%
1,15%
Налоговый менеджмент
25 Авг 2012
Модуль поиска
Интернет
10
31
[99]
0%
1,15%
Налоговый учет и отчетность. Краткий… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
34
[100]
0,03%
1,12%
Модернизация налогового контроля (… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
48
[101]
0,05%
1,06%
61932
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
2
30
http://lib.rus.ec
http://e.lanbook.com
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
32
НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ч. 1 :… http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
32
0,99%
53778
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
34
0,04%
0,95%
В ФОРМАТЕ HTML
http://rulit.me
26 Авг 2017
Модуль поиска
Интернет
1
32
[106]
0%
0,93%
Организация и методика проведения … http://bibliorossica.com
27 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
38
[107]
0,01%
0,92%
61717
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
2
20
[108]
0%
0,92%
Васильев, Артем Михайлович диссерта… http://dlib.rsl.ru
раньше 2011
Коллекция РГБ
0
22
[109]
0,03%
0,91%
Налоговое право (для бакалавров)
https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
29
[110]
0,07%
0,89%
Бухгалтерский учет. 5-е издание
https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
3
38
[111]
0,02%
0,89%
Финансы и кредит = Finance & credit: на… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
1
37
[112]
0%
0,89%
Выступления полномочного представ… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
0
31
[113]
0,55%
0,89%
Тактика и методика производства про… https://repetitora.com
11 Мая 2017
Модуль поиска
Интернет
8
20
[114]
0%
0,88%
ISBN9785238012391.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
28
[115]
0%
0,85%
53775
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
31
[116]
0,04%
0,83%
Актуальные проблемы финансового п… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
1
26
[117]
0,01%
0,83%
ISBN9785279031887.txt
26 Окт 2017
Кольцо вузов
1
23
[118]
0,13%
0,8%
Налоговый потенциал экономики Рос… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
4
29
[119]
0,03%
0,8%
Учет и налогообложение деятельност… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
3
35
[120]
0,27%
0,77%
Основы организации контрольной ра… http://bibliofond.ru
20 Июн 2014
Модуль поиска
Интернет
6
29
2
21
[102]
0,05%
1,01%
101 термин налогового права
[103]
0%
1%
[104]
0%
[105]
http://ibooks.ru
http://e.lanbook.com
не указано
[121]
0,02%
0,76%
Региональная экономика : теория и пр… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
[122]
0,06%
0,75%
Финансы и кредит = Finance & credit: на… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
1
25
[123]
0,45%
0,74%
Егорова Евгения Валерьевна
12 Ноя 2016
Модуль поиска
Интернет
8
20
[124]
0,04%
0,73%
Финансы и кредит = Finance & credit: на… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
3
20
[125]
0%
0,73%
Организация налоговых проверок и в… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
30
0
29
http://fa.ru
[126]
0%
0,69%
257761
http://biblioclub.ru
19 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
[127]
0%
0,67%
ISBN9785720509323.txt
не указано
26 Окт 2017
Кольцо вузов
0
15
[128]
0%
0,66%
61863
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
24
[129]
0%
0,63%
69489
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
18
0
25
[130]
0%
0,62%
Финансы и кредит = Finance & credit: на… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
[131]
0,53%
0,61%
Прогнозирование доходов субъектов … http://naloglib.net
12 Мая 2016
Модуль поиска
Интернет
2
8
[132]
0%
0,6%
Налоги: практика налогообложения. У… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
23
[133]
0%
0,58%
234831
http://biblioclub.ru
19 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
24
[134]
0%
0,56%
53486
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
21
[135]
0,46%
0,56%
Скачать работу бесплатно
http://dagdiplom.ru
26 Дек 2016
Модуль поиска
Интернет
5
9
[136]
0%
0,53%
72396
http://e.lanbook.com
10 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
15
[137]
0,13%
0,52%
Организация, планирование и провед… http://elib2.altstu.ru
29 Авг 2017
Модуль поиска
Интернет
4
14
[138]
0%
0,5%
256455
http://biblioclub.ru
19 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
14
[139]
0,08%
0,49%
Финансово-кредитный энциклопедиче… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
1
13
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
11
1 1 1 Выпускная квалификационная ра… не указано
02 Ноя 2017
Модуль поиска "ФГБОУ
ВО ОГУ им.
И.С.Тургенева"
11
11
0,47%
1 1 1 Выпускная квалификационная ра… не указано
02 Ноя 2017
Модуль поиска "ФГБОУ
ВО ОГУ им.
И.С.Тургенева"
0
11
0%
0,47%
Выпускная квалификационная работа… не указано
02 Ноя 2017
Модуль поиска "ФГБОУ
ВО ОГУ им.
И.С.Тургенева"
0
11
[144]
0,11%
0,47%
61718
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
2
15
[145]
0%
0,46%
60184
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
13
[146]
0%
0,46%
Глобальная экономика. Энциклопедия
http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
19
[147]
0,03%
0,43%
Международное двойное налогообло… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
21
3
19
[140]
0%
0,47%
История налогов в России
[141]
0,47%
0,47%
[142]
0%
[143]
http://ibooks.ru
[148]
0,03%
0,42%
Марущак Кристина Игоревна 8_Popov… не указано
31 Мар 2017
Модуль поиска "ФГБОУ
ВО ОГУ им.
И.С.Тургенева"
[149]
0%
0,42%
214575
18 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
15
[150]
0,06%
0,41%
ПОСОБИЕ ПО НАЛОГОВЫМ ПРОВЕРКА… http://samzan.ru
05 Янв 2017
Модуль поиска
Интернет
3
15
[151]
0%
0,33%
Актуальные проблемы финансового п… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
9
[152]
0%
0,28%
192866
раньше 2011
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
11
[153]
0,02%
0,26%
Налоговые преступления: расследован… https://book.ru
03 Июл 2017
Модуль поиска ЭБС
"BOOK.ru"
1
10
[154]
0%
0,26%
Известия ПГПУ им. В.Г. Белинского
http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
16
[155]
0,05%
0,24%
Финансовый контроль в Российской Ф… http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
2
8
[156]
0%
0,23%
Финансовый учет. Учебник
http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
13
[157]
0%
0,2%
225695
http://biblioclub.ru
19 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
6
[158]
0%
0,17%
Бизнес в законе
http://ibooks.ru
09 Дек 2016
Модуль поиска ЭБС
"Айбукс"
0
5
[159]
0%
0,15%
СИСТЕМА ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОН… http://elibrary.ru
29 Авг 2014
Коллекция eLIBRARY.RU
0
4
[160]
0%
0,15%
Об инициативе создания федеральног… http://elibrary.ru
29 Авг 2014
Коллекция eLIBRARY.RU
0
7
[161]
0%
0,13%
54906
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
4
[162]
0%
0,13%
4012
http://e.lanbook.com
09 Мар 2016
Модуль поиска ЭБС
"Лань"
0
5
[163]
0%
0,11%
227618
http://biblioclub.ru
19 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
7
[164]
0,04%
0,08%
ДОСТИЖЕНИЕ БАЛАНСА ИНТЕРЕСОВ У… http://elibrary.ru
раньше 2011
Коллекция eLIBRARY.RU
2
3
[165]
0%
0,07%
Экономический анализ = Economic ana… http://biblioclub.ru
20 Апр 2016
Модуль поиска ЭБС
"Университетская
библиотека онлайн"
0
4
[166]
0,04%
0,04%
ПРОБЛЕМЫ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ… http://elibrary.ru
29 Апр 2017
Коллекция eLIBRARY.RU
2
2
[167]
0%
0,03%
Мир науки, культуры, образования. №… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
1
[168]
0%
0,02%
Глобальные проблемы современност… http://bibliorossica.com
26 Мая 2016
Модуль поиска ЭБС
"БиблиоРоссика"
0
2
[169]
0,1%
0%
не указано
раньше 2011
Цитирование
1
1
Текст отчета
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
имени И.С. ТУРГЕНЕВА»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
по направлению подготовки 38.03.01 « 141 Экономика»
(шифр, направление подготовки)
http://biblioclub.ru
http://e.lanbook.com
не указано
направленность (профиль) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
(наименование направленности (профиля))
Студента Тимониной Даниелы Павловны шифр 130590/п
(фамилия, имя, отчество)
Факультет (институт) Институт экономики и управления
(наименование факультета (института))
Тема выпускной квалификационной работы
«Система налогового анализа и контроля по налогу на прибыль организации
( 77 на 77 материалах Межрайонной ИФНС No8 по Орловской области)»
(наименование темы)
Студент ___________________ Тимонина Д.П,
(подпись) (ФИО)
Руководитель ___________________ Варакса Н.Г.
(подпись) (ФИО)
Нормоконтроль ___________________ Коростелкина И.А.
( подпись) (ФИО)
Зав. кафедрой 141 ___________________ Попова Л.В.
( подпись) (ФИО)
Орёл 2017 141
2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
имени И.С. ТУРГЕНЕВА» 141
Факультет (институт) Институт экономики и управления
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Направление подготовки (специальность) 38.03.01 «Экономика»
Направленность (профиль) «Налоги и налогообложение»
УТВЕРЖДАЮ:
Зав. кафедрой
____________ 141 Попова Л.В.
( подпись)
«__»____________20____г.
ЗАДАНИЕ
на выполнение выпускной квалификационной работы
студента 141 Тимониной Даниелы Павловны шифр 130590/п
(фамилия, имя, отчество)
1. Тема ВКР «Система налогового анализа и контроля по налогу на прибыль организации
( 77 на 77 материалах Межрайонной ИФНС No8 по Орловской области)»
Утверждена приказом по университету от «21» 141 марта 2017 г. No 2-618
2. Срок сдачи студентом законченной работы «9» 141 июня 2017г.
3. Исходные данные к работе 141 документы по налоговой отчетности, предоставленные
Межрайонной ИФНС No8 по Орловской области
4. Содержание ВКР (перечень подлежащих разработке вопросов)
Введение
1.Теоретические основы налогового анализа и контроля по налогу на прибыль
организации
2.Организация налогового анализа и контроля по налогу на прибыль в Межрайонной
ИФНС России No8 по Орловской области
3.Прогнозы на перспективу и пути совершенствования основных показателей по налогу
на прибыль организаций
Заключение
5. Перечень графического материала
1) Цель и задачи выпускной квалификационной работы
2) Ретроспективный анализ налогообложения прибыли России
3) Элементы налогообложения прибыли организаций
4) Сущность налогового анализа по налогу на прибыль, методы и направления его
проведения
3
5) Коэффициенты, рассчитываемые в рамках налогового анализа по налогу на прибыль
организаций
6) 68 Методы и этапы налогового контроля по налогу на прибыль
7) 68 Динамика поступлений и начислений налоговых платежей, в том числе по налогу на 23 прибыль
в Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области
8) Динамика задолженности по налогам, в 120 том числе по налогу на прибыль организаций в 50
Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области
9) 71 Анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль в 52 Межрайонной ИФНС России
No8 по Орловской области
10) Анализ показателей налогового контроля по налогу на прибыль организаций в 68 Межрайонной
ИФНС России No8 по Орловской области
11) Прогноз поступлений по налогу на прибыль организаций методом аналитического
выравнивания и по данным Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области
12) Пути совершенствования налогового администрирования и налогообложения прибыли
организации
Дата выдачи задания «21» марта 2017 г.
Руководитель ВКР Варакса Н.Г.
(подпись) (ФИО)
Задание принял к исполнению Тимонина Д.П.
(подпись) (ФИО)
КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН
Наименование этапов
ВКР
Срок выполнения
этапов работы
Примечание 141
Теоретические основы налогового
анализа и контроля по налогу на
прибыль организации
апрель 2017 г.
Организация налогового анализа и
контроля по налогу на прибыль в
Межрайонной ИФНС России No8 по
Орловской области
май 2017 г.
Прогнозы на перспективу и пути
совершенствования основных
показателей по налогу на прибыль
организаций
май-июнь 2017 г.
Завершающая стадия: оформление
работы
до 9 июня 2017 г.
Студент Тимонина Д.П.
( подпись) (ФИО)
Руководитель 141 ВКР Варакса Н.Г.
( подпись) (ФИО) 141
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему « 141 Система налогового анализа и контроля по
налогу на прибыль организации ( 77 на 77 материалах Межрайонной ИФНС No8 по Орловской
области)»
Год защиты: 2017
Направление: 38.03.01 «Экономика»
Студент группы: 43-Э Тимонина Д.П.
Руководитель: к.э.н., доцент Варакса Н.Г.
Особенности налогового анализа и контроля по налогу на прибыль организации
освещены в полном объеме. В первой главе работы рассматриваются теоретические
особенности налогового анализа и контроля на прибыль организации, проводится
ретроспективный анализ становления налога на прибыль в России и за рубежом,
изучаются элементы налогообложения прибыли организаций.
В аналитической части работы достаточно подробно и полно рассматривается анализ
показателей деятельности Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области. Дана оценка
основным налоговым показателям, характеризующим деятельность инспекции. Также в работе
отражены поступления и задолженности по налоговым платежам в Межрайонной ИФНС
России No8 по Орловской области, анализ формирования налогооблагаемой базы и 71 поступлений
по налогу на прибыль организаций.
В 9 третьей главе выпускной квалификационной работы 9 определены прогнозы основных
показателей налога на прибыль организаций Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской
области, а также предложены пути совершенствования налогообложения прибыли организаций.
Результаты и выводы, сделанные в выпускной квалификационной работе «Система налогового
анализа и контроля по налогу на прибыль организации», можно использовать в практической
деятельности как объекта исследования – МИ ФНС России No8 по Орловской области, так и на
других налоговых органах РФ.
Ключевые слова: НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ, НАЛОГОВЫЙ
АНАЛИЗ, ПРИБЫЛЬ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ, НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ, НАЛОГОВАЯ
БАЗА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, УЧЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА,
ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, НАЛОГОВЫЕ
ПРОВЕРКИ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ...................................................................................5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И
КОНТРОЛЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОГРАНИЗАЦИИ ...........................8
1.1 Ретроспективный анализ налогообложения прибыли в России и за
рубежом..............................................................................................8
1.2 Методические основы налогового анализа по налогу на прибыль
организаций 68 .........................................................................................15
1.3 Теоретические основы налогового контроля по налогу на прибыль
организации 77 ........................................................................................23
2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИNo8 ПО
ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ......................................................................35
2.1 Анализ показателей деятельности Межрайонной ИФНС России No8
по Орловской области...........................................................................35
2.2 Анализ налоговых поступлений и задолженности по налоговым
платежам в Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области ................42
2.3 Анализ формирования налогооблагаемой базы и 71 поступлений по
налогу на прибыль организаций 68 ...............................................................50
2.4 Организация налогового контроля по налогу на прибыль в 68
Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области ................................59
3 ПРОГНОЗЫ НА ПЕРСПЕКТИВУ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ 40 ..................................................................................68
3.1 Прогнозирование налога на прибыль организаций 40 методом
аналитического выравнивания.................................................................68
3.2 Прогнозы основных показателей налога на прибыль организаций
Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области ..............................75
3.3 Проблемы и пути совершенствования основных показателей налога
на прибыль организаций........................................................................82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................92
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ.........................................96
ПРИЛОЖЕНИЯ 73
6
ВВЕДЕНИЕ 73
Для реализации государственных функций и выполнения задач, стоящих
перед органами государственной власти необходимо материальное обеспечение
Российской Федерации. Для этих целей существует бюджетная система,
представленная бюджетами различных уровней в соответствии с разделением
властей на федеральную, региональную и местную. Обеспечение деятельности
государства денежными средствами происходит за счет формирования доходной
части бюджета, основой которого являются налоги и иные обязательные платежи.
В соответствии с установленной в Российской Федерации налоговой 65
системе налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. 65 При
этом, федеральные налоги не обязательно идут в полном объеме в федеральный
бюджет Российской Федерации, а могут перераспределяться по нижестоящим
бюджетам. Одним из наиболее ярких представителей таких налогов является 47
налог на прибыль организаций.
Налог на прибыль организаций 77 представляет собой 4 прямой налог, величина
которого 166 зависит непосредственно от конечных финансовых результатов
деятельности организации. 166 Имеется ввиду, что налог на прибыль взимается только
с суммы прибыли, уменьшенной на величину произведенных
налогоплательщиком затрат.
Данный налог регламентируется отдельной главой Налогового Кодекса
Российской Федерации и с целью его регулирования разработана 131 статья
указанного закона, что говорит об особой значимости данного налога. Данный
факт так же подтверждает то, что налог на прибыль является крайне сложным с
точки зрения применения налогоплательщиками и с позиции администрирования
налоговыми органами. Наряду с указанным, рассматриваемый налог возлагает
довольно весомую налоговую нагрузку на юридических лиц и в значительной
7
мере пополняет доходную часть государственного бюджета на федеральном и
региональном уровнях.
Представленные факты обуславливают актуальность выбранной темы
выпускной квалификационной работы и свидетельствуют о значении проведения
глубокого анализа данного налога, а так же строго контроля со стороны 42 налоговых
органов. Проведение 42 налогового анализа налога на прибыль 42 важно как для
налогоплательщика с точки зрения возможности снижения налоговой нагрузки и
оптимизации налогообложения, так и с позиции налоговых органов в рамках
администрирования налогообложения прибыли организаций. Функция налогового
контроля в рамках администрирования налога на прибыль принадлежит в полной
мере государству в лице уполномоченных органов исполнительной власти, а
именно налоговых органов.
Целью данной работы является изучение элементов налогообложения
прибыли организаций, а так же проведение анализа и контроля данного налога со
стороны налогоплательщиков и налоговых органов.
В рамках достижения представленной цели необходима реализация
следующих задач:
1) Проведение ретроспективного анализа становления налога на
прибыль в России и за рубежом;
2) Изучение элементов налогообложения прибыли организаций;
3) Рассмотрение теоретических и методологических основ проведения
налогового анализа и налогового контроля по налогу на прибыль организаций;
4) 77 Анализ общих показателей деятельности налоговой 33 инспекции на
примере Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области;
5) Анализ показателей деятельности инспекции в рамках налогового
администрирования налога на прибыль организаций;
6) Изучение организации налогового контроля в рамках
администрирования налога на прибыль;
7) Поиск возможных путей совершенствования налогообложения
8
прибыли организаций.
Объектом 45 изучения выступает налог на прибыль организаций, 45 его структура
и элементы.
Предметом изучения является проведение налогового анализа и
осуществление налогового контроля налогообложения прибыли организаций.
Теоретическая база данной работы представлена трудами таких известных в
области налогообложения авторов, как В.Н.Захаров, И.А.Майбуров, Н.Г.Варакса.
М.В.Васильева, Б.А.Рогозин, С.В.Гуськов, А.З.Дадашев, В.Г.Пансков и прочие.
Практическая часть работы выполнена по материалам Межрайонной ИФНС
России No8 по Орловской области с использованием различных форм
статистической отчетности налоговых органов.
Структура выпускной работы представлена в виде введения, трех глав,
заключения и списка использованной литературы. В 52 первой главе 52 работы
представлены элементы налога на прибыль, история его развития в России и в
других развитых странах, изучены теоретические основы проведения налогового
анализа и налогового контроля. Во второй главе рассмотрены и проанализированы
общие показатели деятельности Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской
области и, в частности, показатели деятельности в рамках администрирования
налога на прибыль организаций. В третьей главе представлены возможные пути
совершенствования налогообложения прибыли организаций. В заключении
приведены общие выводы, сформированные в ходе выполнения выпускной
квалификационной работы.
9
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ ПО
НАЛОГУ 75 НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1 Ретроспективный анализ 75 налогообложения прибыли в России и за
рубежом
Налоги являются в настоящее время и являлись на протяжении всего
становления нашей страны основным источником доходов, используемых
государством для реализации своих функций. На современном этапе развития
установлен ряд различного вида налогов, одним из которых является налог на
прибыль организаций. Этот налог распространен на всей территории Российской
Федерации и от него поступает значительная доля денежных средств в общей
сумме налоговых поступлений.
На протяжении всего становления и развития Древнерусского княжества
основным источником доходов, призванных обеспечивать его государственные
нужды, являлась дань, взимаемая с его жителей. Изначально государством не
было предусмотрено какой-либо системы уплаты указанных платежей, в
последующем же дань приобрела некую систематизацию и в большей мере стала
походить на прямой налог.
Рассматривая развитие налога на прибыль в ретроспективе его становления
в России можно представить следующего вида таблицу.
Таблица 1 – Ретроспективный анализ налогообложения прибыли в России
Период Развитие налога на прибыль
12
Вторая
половина XIX
века
Первое установление налога на прибыль. Характеризуется стимулированием
промышленников за счет небольшого увеличения налога при значительном
росте прибыли. [1]
10
Продолжение Таблицы 1
12
1900-1925 Положение « Об установлении временного налога на прирост прибылей
торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных
промысловых занятий и о повышении размеров отчислений на погашение
стоимости некоторых имуществ при исчислении прибылей, подлежащих
обложению процентным сбором». 52 Наблюдается четкий контроль за
прибылью налогоплательщиков. Поступление налога на прибыль было менее
10 млрд.руб. в год.
1925-1950 года Налоговая реформа в СССР. [21] Установление двух форм налогов для
социалистических предприятий: налог с оборота и отчисления от прибыли. В
связи с ликвидацией капитализации отменяется налог на сверхприбыль. В
военное время налог на прибыль организаций никаких изменений не
претерпевает. Поступление налога на прибыль 41 постепенно увеличивалось от
10 41 млрд.руб. и к концу 41 периода составило около 50 млрд.руб. в год.
1960-1990 года Налоги с предприятий были представлены налогом с оборота и платежами из
прибыли с государственных предприятий, а так же подоходным налогом с
предприятий и хозяйственных органов кооперативных и общественных
организаций. Поступление налогов с прибыли в год составляло порядка 120
млрд.руб.
1990-2000 года Принят Закон No1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и
организаций». Введены элементы налога на прибыль, базовая ставка
составляет 22%, введено перераспределение между бюджетами в размере
50% в союзный бюджет и 50% в бюджеты республик. Годовое поступление
налога на прибыль составляло в среднем 250 млрд.руб.
2000-2010 года Введение в НК РФ главы 25 Налог на прибыль организаций, которая в
конечном счете определила все элементы налога на прибыль. Ставка налога
была снижена с 35% до 24%. Отменены льготы на собственное
финансирование инвестиций. Отменен налог на прибыль в местный бюджет.
К концу периода ставка составляет 20%. Поступление в бюджет РФ
составило порядка 445 млрд.руб., а к концу периода составило около 1700
млрд.руб.
На современном этапе развития налоговой системы налог на прибыль
организаций выглядит следующим образом.
Налог на прибыль организации 73 регламентируется через нормы,
установленные в главе 25 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Данной 109 главой установлены основные элементы рассматриваемого налога.
Рисунок 1 – Элементы налога на прибыль 47
11
В соответствии со статьей 246 НК РФ 47 субъектами ( налогоплательщиками)
налога на прибыль организаций признаются все российские 97 юридические лица, а
так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через
постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
Объектом налогообложения является 139 прибыль, т.е. 69 результат вычитания
суммы расходов из суммы доходов организации. Для определения объекта
налогообложения необходимо четко понимать структуру доходов и расходов,
учитываемых при налогообложении прибыли.
На сегодняшний день по налогу на прибыль установлена основная ставка
налога в размере 20%, которая в свою очередь распределяется по бюджетам: в
размере 3% в федеральный бюджет и в размере 17% в региональный бюджет.
Федеральная налоговая ставка является фиксированной и снижению не подлежит.
Законодательством субъектов РФ региональная налоговая ставка может быть
снижена до 13,5%. Кроме того, законодательством определены категории
налогоплательщиков, которые вправе применить пониженные налоговые ставки по
налогу на прибыль. 102
Расчет налоговой 73 базы производится в соответствии со статьей 315 НК РФ и 101
выглядит следующим образом.
Расчет налоговой базы производится с начала налогового периода (года)
нарастающим итогом.
В первую очередь для расчета налоговой базы необходимо определить
сумму доходов от реализации, полученную в отчетном периоде, в том 30 числе:
- выручка 17 от реализации товаров, работ, услуг, а также имущества и
имущественных прав;
- 80 выручка от реализации ценных бумаг;
- 30 выручка от реализации покупных товаров;
- выручка от реализации основных средств;
- выручка от реализации товаров, работ и услуг обслуживающих
производств и хозяйств. 35
12 35
Далее необходимо рассчитать сумму расходов, понесенных в отчетном
периоде и уменьшающих сумму доходов от реализации:
- 17 расходы на производство и реализацию товаров работ, услуг
собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации
имущества, имущественных прав;
- 17 расходы, понесенные при реализации ценных бумаг;
- 92 расходы, понесенные при реализации покупных товаров;
- расходы, связанные с реализацией основных средств;
- расходы, понесенные обслуживающими производствами и
хозяйствами при реализации ими товаров, работ и услуг.
В 79 соответствии с определенными суммами доходов и расходов от
реализации необходимо рассчитать прибыль или убыток по приведенным выше
операциям.
Следующим этапом необходимо определить сумму внереализационных
доходов. К таким доходам необходимо отнести доходы по операциям с
производными финансовыми инструментами, обращающимися или не
обращающимся на организованном рынке. 17 Аналогично необходимо определить
внереализационные расходы по данным операциям, после чего определяется
финансовый результат по внереализационных операциям.
Путем сложения доходов по реализации и внереализационным операциям
определяется налоговая база, из которой необходимо исключить убыток.
После определения налоговой базы необходимо рассмотреть сам алгоритм
расчета налога на прибыль, который выглядит следующим образом.
Рисунок 2 – Алгоритм расчета налога на прибыль организаций 92
Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль 153 осуществляется путем
вычета предыдущих сумм уплаченных квартальных платежей из суммы
квартального платежа, исчисленного нарастающим итогом.
13
В настоящее время в консолидированный бюджет Российской Федерации
поступления налога на прибыль 97 организаций 77 составляют порядка 2500 млрд.руб. в
год, что выше всех показателей предыдущих периодов становления и
совершенствования данного налога.
Рисунок 3 – Динамика поступления налога на прибыль в бюджет РФ
По данной диаграмме можно определить, что в течении всего ХХ века и
прошедшем периоде ХХI века поступления по налогу на прибыль в
консолидированный бюджет России увеличиваются. Наиболее резкий подъем
данного показателя наблюдается после 2000-х годов и в настоящее время
исчисляется уже триллионами рублей.
Что касается становления налога на прибыль в зарубежных странах, то здесь
можно привести следующие примеры. Для большей наглядности представим их в
виде следующей таблицы 2.
Таблица 2 – Налог на прибыль в зарубежных странах
Государство Объект Ставка Льготы
1234
Германия Прибыль
(превышение доходов
45% для не
распределяемой
Освобождаются государственные
предприятия, некоммерческие
14
над расходами) прибыли, 30%
для
дивидендов.
корпорации, сельскохозяйственные
кооперативы и ассоциации и прочие.
[30]
Франция Прибыль от
предпринимательской
деятельности на
территории страны
(разница между
чистыми активами на
начало и на конец
периода).
37% При соблюдении условий могут
воспользоваться муниципалитеты,
сельскохозяйственные кооперативы,
инвестиционные компании. Льготный
режим в специальных зонах.
США Прибыль
(превышение доходов
над расходами)
34% (до 50 т.д.
– 15%, от 50 до
75 т.д. – 25%).
Дополнительно
налог на
сверхприбыль
от 100 до 335
т.д. – 5%.
освобождаются проценты по ценным
бумагам гос.аппарата, взносы в
благотворительные фонды,
дивиденды от дочерних компаний.
Льготы для инвестиционной и
научной деятельности.
Япония Чистая прибыль 27%, для
малого и
среднего
бизнеса – 28%.
Льготные ставки для некоторых
категорий малого бизнеса
Из приведенного следует сделать вывод, что налог на прибыль в Российской
Федерации и аналогичные налоги развитых зарубежных стран сходны по
основным элементам налогообложения. Так, в большинстве стран объектом
налога выступает доход, уменьшенный на величину расходов. Различие
отмечается лишь в предоставлении льгот, принятии к расходам некоторых
операций и прочее. Существенную разницу мы можем наблюдать в применяемых
в России и других странах налоговых ставках. При сравнительном анализе было
выявлено, что в нашей стране данная ставка на современном этапе значительно
ниже, нежели в других государствах.
1.2 Методические основы налогового анализа по налогу на прибыль
организаций
Под анализом в общем смысле этого слова принято понимать методы
исследования, характеризующийся выделением и изучением отдельных частей
объектов исследования. Экономический анализ представляет собой
15
взаимосвязанные и взаимообусловленные методы изучения и научного
исследования определенных экономических явлений, процессов, действий,
результатов. В экономике данные методы применяются с целью выявления
закономерностей и тенденций развития экономических процессов, установления и
оценки основных факторов, каким-либо образом влияющих на показатели
эффективности. С помощью экономического анализа выявляют неиспользованные
резервы улучшения показателей деятельности отдельных сфер экономики, либо
определенных юридических лиц. Результаты экономического анализа могут быть
использованы для планирования и прогнозирования экономических процессов, а
также для разработки программ и рекомендаций дальнейшего эффективного
развития, прибыльной деятельности.
Один из видов экономического анализа, который в настоящее время крайне
распространен, является налоговый анализ. Данный вид анализа представляет 22
собой совокупность приемов и способов, с помощью которых можно
охарактеризовать налоговую политику и 91 проанализировать налоговые платежи как
со стороны налоговых органов, так и с позиции налогоплательщиков.
Из общего определения анализа можно констатировать, что 71 налоговый
анализ является 71 научным способом познания сущности налоговых 71 платежей,
основанным на дифференцировании их на составные части и изучении во всем
многообразии 91 сторон и взаимозависимостей.
В современной научной литературе существует ряд определений налогового
анализа, представленных разными авторами. В связи с этим считаем необходимым
составить соответствующую таблицу следующего вида.
Таблица 3 – Определение налогового анализа
Автор Определение налогового анализа
12
Лытнева Н.А.,
Парушина Н.В.
Налоговый анализ - ключевое направление комплексного экономического
анализа финансово-хозяйственной деятельности субъектов
предпринимательства независимо от их организационно-правовых форм и 91
16
применяемых систем налогообложения. [20]
Варакса Н.Г. Налоговый анализ - это анализ совокупности налогов и способов,
уплачиваемых предприятием в разный период времени, а также оценка
налогового состояния, позволяющая снизить его налоговые платежи. [9]
Васильева М.В. Налоговый анализ - это совокупность приемов и способов, включающих
использование существующих льгот по конкретным налогам, анализ
существующего законодательства, его изменений, с помощью которых
можно охарактеризовать налоговую политику и провести анализ
налоговых изъятий за определенные периоды времени. [10]
Галимзянов Р.Ф.,
Горбунов А.Р.
Налоговый анализ - это анализ, базирующийся на традиционных методах
экономического анализа, на основе налоговых показателей,
предоставленных в бухгалтерской отчетности и бухгалтерском учете,
осуществляющий оценку качественных и структурных сдвигов в
изменении налоговых активов и обязательств. [12] 91
Рогозин Б.А. Налоговый анализ - это ключевой элемент системы налогового
управления организацией, способствующих повышению налоговой
дисциплины и укреплению финансового благополучия. [28] 91
Гуськов С.В. Налоговый анализ - это один из видов качественного, структурного
анализа, который может быть дополнен факторным анализом показателей
с использованием мультипликативных, адаптивных и кратных факторных
моделей для выявления негативного влияния на налоговые потоки
организации. [13] 91
На основании приведенных определений налогового анализа можно сделать
основной вывод о том, что его целью на уровне хозяйствующего субъекта является
оптимизация и сведение к минимуму налоговых платежей. С позиции же
налоговых органов можно рассматривать налоговый анализ, как основу для
укрепления налогового потенциала и увеличению поступления в бюджет
денежных средств. В том числе эта цель касается и конкретно налога на прибыль.
В связи с поставленной целью можно рассмотреть следующие задачи
налогового анализа (Рисунок 4):
Рисунок 4 – Задачи налогового анализа по налогу на прибыль 123
Налоговый анализ по налогу на прибыль как 22 на уровне 39 налоговых органов,
так и 22 на уровне 39 хозяйствующих субъектов подразумевает под собой проведение
двух процедур:
17
1) анализ соблюдения налоговой дисциплины по налогу на прибыль;
2) анализ эффективности системы налогообложения по налогу на
прибыль.
При проведении в действие обеих процедур источниками информации
налогового анализа будут служить бухгалтерская (финансовая) и налоговая
отчетность, а так же регистры бухгалтерского и налогового учета. Кроме того,
дополнительными источниками информации могут служить нормативно-правовая
документация и статистическая отчетность, а так же информация о контрагентах
хозяйствующего субъекта и проводимых с ними сделках. [7]
В современной научной литературе установлено несколько общих методов
экономического анализа, присущих в полной мере и анализу налоговому (Рисунок
5):
Рисунок 5 – Общие методы экономического анализа 123
Для решения задач налогового анализа могут применяться качественные и
количественные методы экономического анализа, а также специальные методы
налогового анализа. Качественные (неформализованные) методы основаны на
применении логики, интуиции и профессионального опыта, используются тогда,
когда объект изучения либо слишком простой, либо настолько сложный, что
учесть все взаимосвязи не представляется возможным. К 123 данной группе относятся
методы экспертных оценок, сравнения, сценариев, психологические и
морфологические методы и прочее. Количественные методы 123 основаны на
использовании математических действий и подразделяются на классические,
бухгалтерские, статистические, экономико-математические и 123 иные. Среди них в
налоговом анализе нашли применение такие методы, как средние, абсолютные,
относительные величины, метод сравнения, методы факторного, трендового,
стохастического анализа, экспертных оценок и 123 прочее.
Кроме того, в рамках проведения той или иной процедуры налогового
18
анализа, разработана соответствующая система показателей. С целью проведения
анализа соблюдения налоговой дисциплины по налогу на прибыль используются
следующие показатели:
- Сумма кредиторской задолженности по налогу на прибыль;
- Темп роста кредиторской задолженности по налогу на прибыль;
- 5 Доля кредиторской задолженности по налогу на прибыль в общей
сумме 120 налоговых обязательств;
- Сумма 12 просроченной кредиторской задолженности по налогу на
прибыль;
- 5 Коэффициент задолженности по налогу на прибыль;
- 5 Коэффициент оборачиваемости задолженности по налогу на прибыль;
- 5 Коэффициент налоговой платежеспособности по налогу на прибыль.
- Для проведения анализа эффективности системы налогообложения по
налогу на прибыль необходимо определение следующих показателей:
- Коэффициент общей налоговой нагрузки;
- Коэффициент налоговой нагрузки по налогу на прибыль;
- Коэффициент рентабельности налоговых затрат по налогу на
прибыль;
- Коэффициент реальной доходности;
- Коэффициент исполнения текущих обязательств по налогу на
прибыль;
- 68 Уровень текущего налога на прибыль;
- 68 Коэффициент эффективности налогообложения. [20]
В рамках осуществления налогового анализа по налогу на прибыль на
уровне хозяйствующего субъекта может быть использован метод расчета
коэффициентов. При данном методе организации предоставляется возможность
оценить налоговые последствия изменения финансовых результатов и налоговых
платежей 94 по налогу на прибыль с точки зрения перспектив развития организации
и разработки эффективных налоговых мероприятий. 94
19 94
Таблица 4 – Методы расчета коэффициента
Наименование
показателя
Формула расчета Экономическое содержание
123
Коэффициент
налоговой
оборачиваемости 94 по
налогу на прибыль ( Кно)
Выручка / (средняя за период
задолженность перед 94 бюджетом 120 по
налогу на прибыль 120
Показывает степень обязательств
и
характеризует своевременность
погашения долгов
Коэффициент
рентабельности
налоговых затрат (Крнз)
Прибыль до налогообложения /
налоговые затраты
Характеризует эффективность
налоговой политики и
оптимальность выбранной
системы налогообложения
Коэффициент реальной
доходности (Крд)
Чистая прибыль / выручка
Раскрывает эффективность
финансовой деятельности и долю
чистой прибыли в общей сумме
выручки
Коэффициент
налоговой
платежеспособности
(Кнп)
Денежные средства / задолженность
перед 94 бюджетом по налогу на
прибыль 110
Отражает покрытие обязательств
перед
бюджетом 94 имеющимися в
наличии денежными средствами
Коэффициент
задолженности (Кз)
(Задолженность 94 по налогу на
прибыль / среднемесячная выручка
Характеризует средний срок
погашения обязательств перед
бюджетом 94
Степень
платежеспособности по
текущим обязательствам
(Кпто)
Краткосрочные обязательства доходы будущих периодов - резервы
предстоящих расходов /
среднемесячная выручка
Характеризует срок погашения
всех текущих обязательств и
степень платежеспособности 94
Так же с целью проведения налогового анализа 22 по налогу на прибыль 22 могут
анализироваться показатели, указываемые налогоплательщиками в отчете о
прибылях и убытках.
Аналитические процедуры по налогам в целом и налогу на прибыль в
частности следует осуществлять систематически и направить на оценку тенденций
изменения задолженности и соблюдения сроков ее погашения, а также влияния
системы налогообложения и налоговых обязательств на финансовое состояние и
непрерывность развития хозяйствующего субъекта. Это позволит отслеживать
динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять
просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать 94
20
изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для
осуществления данного вида деятельности, предупреждать налоговые
правонарушения и 94 факты возможного банкротства.
С точки зрения налоговых органов налоговый 76 анализ в целом и по налогу 76 на
прибыль в частности необходимо осуществлять с целью определения налогового
потенциала, отслеживания уровня задолженности и налоговой нагрузки, а так же
анализа эффективности применения той или иной налоговой политики со стороны
Российской Федерации и ее субъектов.
В рамках налогового анализа налоговый потенциал может быть рассчитан
как в комплексе по всем собранным налогам либо по каждому виду налога в
отдельности.
Для расчета налогового потенциала по налогу на прибыль организаций
может быть 47 применена следующая формула:
НПНП = ∑(НПi + ЗБi + НЛi) (1)
где НПi — налоговые поступления 31 по налогу на прибыль на i-й 31 территории;
ЗБi — задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль 110 на i-й
территории;
НЛi — налоговые льготы полученные налогоплательщиками по налогу на
прибыль на i-й территории. [28]
Понятие налоговой нагрузки и ее расчет в рамках налогового анализа может
применяться как налоговыми органами, так и налогоплательщиками. Данный
показатель по 75 налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле: 110
ННп = Нп / (Др + Двн), (2)
где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль; 22
Нп — налог на прибыль, 22 начисленный к уплате по декларации;
Др — доход от реализации, 68 определенный по данным декларации по 68
прибыли;
Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по
прибыли.
21
Налоговый анализ со стороны налоговых органов осуществляется на основе
статистической налоговой отчетности и может быть выполнен на уровне
Российской Федерации в целом, а так же на региональном уровне или в рамках
отдельно взятой налоговой инспекции.
Рисунок 6 – Направления налогового анализа по налогу на прибыль
Из приведенного выше можно сделать вывод о том, что проведение на
постоянной основе налогового анализа по налогу на прибыль будет
способствовать повышению обоснованности принимаемых решений по ставкам,
срокам и налоговым базам. Налоговый анализ, с одной стороны, охватывает все
аспекты аналитической работы, связанной с финансовыми потоками, влияющими
на размеры отчислений налога на прибыль, позволяющей оптимизировать
налоговое бремя хозяйствующих субъектов по данному налогу; с другой стороны,
на макроуровне, налоговый анализ является инструментом контроля за
собираемостью налога на прибыль и правильностью его начисления.
1.3 Теоретические основы налогового контроля по налогу на прибыль
организации 77
Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций 77 представляет собой
комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий
компетентных органов государственной власти, которая базируется на
законодательстве в области налогообложения 113 прибыли и направлена на сбор и
анализ информации об исполнении налогоплательщиками обязанности по уплате 113
налога на прибыль.
Основной целью проведения налогового контроля по налогу на прибыль
является выявление фактов нарушения налогового законодательства, их 52
предотвращение, обеспечение достоверности данных о полноте и
своевременности уплаты 52 налога на прибыль, а также проверка законности 113
22
операций и действий и привлечение к ответственности налогоплательщиков.
Налоговый контроль является необходимым условием функционирования
налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового
контроля 113 невозможно в полной мере обеспечить реализацию налогового
потенциала на всех уровнях государственного управления. Иными словами
налоговый контроль осуществляется с целью формирования доходов
государственного бюджета и дисциплинирует налогоплательщиков на
правомерное осуществление их хозяйственной деятельности.
Налоговый контроль, в том числе и по налогу на прибыль, охватывает все
сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета,
налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов,
связанные с 113 исполнением налоговых обязанностей, в том числе с уплатой налогов
и предоставлением достоверной отчетности.
В соответствии с поставленной целью налоговый контроль по налогу на
прибыль призван выполнять следующие задачи:
- обеспечить полноту и своевременность выполнения налоговых
обязательств 113 по налогу на прибыль;
- содействовать правильному ведению бухгалтерского и налогового
учета в рамках налога на прибыль и составлению отчетности по данному налогу и
о финансовых результатах;
- обеспечить соблюдение действующего законодательства в области
налогообложения прибыли;
- выявить и предотвратить налоговые правонарушения по налогу на
прибыль. [23]
Субъектами налогового контроля по налогу на прибыль выступают
уполномоченные органы, в функции которых входит деятельность, касающаяся
налогообложения. К таким органам относятся налоговые, таможенные, а так же
финансовые органы.
Объектами налогового контроля 87 по налогу на прибыль 87 выступают действия
23
(бездействие) юридических лиц, признаваемых в соответствии с НК РФ
налогоплательщиками 68 по налогу на прибыль организаций, в 68 результате которых
возникают или должны возникнуть налоговые правоотношения.
В научной литературе существует подразделение налогового контроля по
следующей классификации:
Рисунок 7 – Виды налогового контроля.
Такая общая классификация налогового контроля присуща в том числе и
рассматриваемому в настоящей выпускной квалификационной работе налогу.
Как и любой экономической категории, налоговому контролю присуще
определенные методы его осуществления. Методы налогового контроля 78 является
совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы
осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля 113
налоговые органы могут использовать общенаучные методы, такие как:
- диалектический подход;
- принципы логического и системного анализа;
- методы экономического анализа и статистических группировок;
- визуальный осмотр;
- выборочная проверка документов и 113 прочее [14]
Специальными методами налогового контроля в первую очередь являются
налоговые проверки. Они подразделяются на камеральные налоговые проверки и
выездные налоговые проверки. Налоговая 77 проверка – это форма налогового
контроля, 77 которая проводится в установленные сроки с целью проверки
соблюдения требований налогового законодательства Российской Федерации.
Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения
налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им
отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой
отчетности, представленной в налоговый орган. При камеральной проверке в
24
рамках налогового контроля проверяется только тот налог, по которому подана
декларация, в нашем случае это будет налог на прибыль. 40
Выездная налоговая проверка является 40 разновидностью налогового
контроля с присущими ей особенностями. Так, она может проводиться по месту
нахождения налогоплательщика. 35 При выездной 35 проверке налоговым
контролем могут охватываться все налоги, которые налогоплательщик обязан
уплачивать в зависимости от выбранной формы налогообложения, а так же в
рамках тематической выездной налоговой проверки может быть проверен только,
к примеру, налог на прибыль организации.
Так же в рамках проведения налоговых проверок существуют свои
отдельные специальные методы их проведения, т.е. контроля. Сюда можно
отнести получение объяснений, проверка данных учета и отчетности, осмотр,
выемка документов и прочее.
Еще одним методом налогового контроля выступает налоговый мониторинг.
Данный вид налогового контроля начал существовать с 2015 года. Он
представляет собой форму налогового контроля, позволяющую проверять
правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты обязательных
платежей, обязанность по уплате которых в соответствии с НК РФ возложена на
юридическое лицо.
Кроме указанных методов, к налоговому контролю можно отнести учет
налогоплательщиков, т.е. постановка их на учет по месту регистрации, а 121 так же по
месту осуществления 121 ими деятельности или месту нахождения имущества.
Рисунок 8 – Методы налогового контроля 78
Все указанные методы налогового контроля, а 78 так же иные положения о
налоговом контроле регламентированы разделом 5 НК РФ. Так, учет
налогоплательщиков регулируется нормами статей 83-85.1 НК РФ. Проведение
налоговых проверок и методы, используемые при их проведении,
25
регламентированы статьями 87-100 НК РФ. Налоговый мониторинг и его
проведение осуществляется на основании статей 105.26-105.31 НК РФ.
Кроме того, при осуществлении всех указанных методов налогового
контроля, их осуществление производится на основании главы 25 НК РФ,
регламентирующего налог на прибыль, его элементы и особенности. Так, при
проведении налогового контроля налога на прибыль на основании статьи 246 и
246.1 НК РФ 101 проверяется правомерность применения освобождения от уплаты
указанного налога. В соответствии со статьями 248-251 НК РФ проверяется
правильность и полнота определения и отнесения доходов организации, а в
соответствии со статьями 252-270 НК РФ – ее расходов. Порядок признания
доходов и расходов для целей налогообложения прибыли 45 контролируется на
основании статей 271-273 НК РФ.
Так же при осуществлении налогового контроля по налогу на прибыль
организаций 77 налоговыми органами принимаются во внимание особенности
определения налоговой базы для различных категорий производимых
налогоплательщиком операций, указанные в статьях 274-282.1 НК РФ.
Правильность переноса убытков на будущее при исчислении налога на прибыль
проверяется по основаниям статьи 283 НК РФ.
Особое место при проведении проверки налога на прибыль уделяется
обоснованности применения пониженных налоговых ставок, применение которых
регламентируется статьями 284-284.5 НК РФ. Указанные элементы могут
контролироваться налоговыми органами при применении любого метода
налогового контроля.
Отметим, что наиболее эффективными методами налогового контроля
является проведение налоговых проверок, в связи с этим считаем необходимым
рассмотреть их более подробно.
Камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль 77 проводится на
основании 77 деклараций и иных форм отчетности, представляемых
налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты данного
26
налога. Кроме этого налоговым органом анализируются иные документы,
имеющиеся в наличии и касающиеся деятельности проверяемого лица. Срок для
проведения камеральной проверки составляет 3 месяца с даты предоставления
отчетности.
Камеральная проверка по налогу на прибыль 77 является формой текущего 137
налогового контроля за соблюдением налогового законодательства. В 137 отличие от
выездной 144 проверки она нацелена на своевременное выявление ошибок в
налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на
обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков
последствия 144 неправильного применения 137 законодательства в области
налогообложения прибыли и привести в соответствие их налоговый учет и
отчетность, избежав тем самым длительности допущения подобных ошибок. [16]
Предусмотренные в статье 88 НК РФ полномочия, такие как возможность
затребовать у налогоплательщиков дополнительные сведения, получать
объяснения и 9 прочее, позволяют им в рамках данной формы налогового контроля
выявить те проблемные моменты в деятельности налогоплательщика, более
глубокий анализ которых может привести к 135 законному доначислению налогов и
взысканию штрафных санкций. 89
Основанием для 9 проведения камеральной налоговой проверки по налогу на
прибыль 77 служит предоставление в налоговый орган декларации или расчета
авансовых платежей по указанному налогу. Данные виды отчетности
предоставляются в налоговый орган по месту учета юридического лица в
бумажном виде или посредством телекоммуникационных средств связи в сроки,
установленные НК РФ. Срок сдачи авансовых расчетов установлен не позднее 28
числа месяца, следующего за 32 отчетным периодом, а налоговая декларация не
позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 48 Так же
основанием для проведения налогового контроля в рамках камеральной проверки
является непредоставление в установленные законом сроки соответствующих
форм отчетности, на основании чего налоговые органы вправе направить
27
налогоплательщику требование о предоставлении документов или пояснений,
либо вызов налогоплательщика в налоговую инспекцию по месту учета.
Этапами проведения камеральной проверки по налогу на прибыль 77 являются: 77
Рисунок 9 – Этапы камеральной проверки по налогу на прибыль
К 77 первому этапу можно отнести:
1) Сравнение данных 68 декларации по налогу на прибыль с показателями
бухгалтерской отчетности;
2) 40 Сопоставление темпа роста доходов и расходов по аналогичным
периодам деятельности организации;
3) Оценка достоверности показателей декларации и их контрольных
соотношений;
4) Проверка соответствия показателей требованиям налогового
законодательства (к примеру, определение цен на товары, работы и услуги);
5) 22 Определение налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
В 22 рамках проведения камеральной налоговой проверки у налоговых органов 12
имеется право на проведение таких мероприятий, как истребование документов у
налогоплательщиков, истребование документов у 155 контрагентов и иных лиц, 155
допрос свидетелей, осмотр, назначение экспертизы, участие специалистов и
переводчиков, инвентаризация имущества.
Большое внимание в ходе камеральной проверки налога на прибыль
уделяется показателям, определяющим убыток организации. При предоставлении
юридическим лицом отчетности об убытках налоговый орган в праве затребовать
документы, подтверждающие убыток. При предоставлении сведений об убытках
налоговым органом анализируются показатели, касающиеся дохода от реализации
и 97 произведенных расходов, внереализационных доходов и расходов, а 97 так же
произведенных сделках.
При проведении экономического анализа по налогу на прибыль в рамках
28
камеральной проверки особое внимание обращается:
- на наличие убытков в организации в течение 120 двух и более
календарных лет;
- опережение темпа роста расходов над темпами роста доходов от
реализации товаров;
- ведение финансово-хозяйственной деятельности на основе договоров
с контрагентами-перекупщиками или посредниками без наличия разумных
экономических или иных причин;
- непредставление пояснений на уведомление налогового органа о
выявлении несоответствия показателей деятельности.
В 120 случае обнаружения в ходе камеральной проверки нарушений
законодательства в области налогов, налоговый орган выносит 17 соответствующее
решение о 113 привлечении налогоплательщика к ответственности либо об отказе в
привлечении к 116 ответственности, на основании которых производится
доначисление суммы налога на прибыль, а так же пеней и штрафов.
Отметим, что камеральные проверки являются начальной и основной
ступенью в процессе выбора из числа налогоплательщиков тех, деятельность
которых требует более детального анализа и 135 назначения выездной налоговой
проверки. 73 Это обусловлено тем, что в 73 процессе камеральных проверок налоговые
органы проводят большую долю работы, 135 являющуюся по своей сути
непосредственной подготовкой для проведения качественного предпроверочного
анализа и эффективной выездной налоговой проверки. 77
Цели выездной налоговой проверки 77 совпадают с целями предыдущего
метода налогового контроля и направлены на выявление нарушений в области
налогового законодательства. 117
Выездные налоговые проверки проводятся на основании решения
руководителя налогового органа в 77 срок не более 2 месяцев, который в некоторых
случаях может быть продлен до 4 и 6 месяцев.
В ходе выездной проверки налоговыми органами проверяются, 137
29
анализируются, сопоставляются и оцениваются документы и информация,
имеющие значение для формирования выводов о правильности исчисления,
удержания и уплаты 137 налогов, а так же для принятия обоснованного решения по
результатам проверки. В 102 частности, в ходе данного метода налогового контроля
могут проверяться такие документы, как: учредительные документы организации;
лицензии; приказы об учетной политики; налоговые декларации и расчеты;
регистры налогового учета; счета-фактуры; книги 89 продаж и покупок; 107 книги 107 учета
доходов и расходов; бухгалтерская отчетность; регистры бухгалтерского учета;
договоры; 89 накладные; акты приема-передачи; акты выполненных работ и прочее.
[26]
По своей сути выездная проверка является последующим видом налогового
контроля и может проводиться сплошным или выборочным методом.
К мероприятиям налогового контроля в рамках выездной проверки можно
отнести истребование документов, допрос свидетелей, осмотр, выемку,
экспертизу, привлечение специалистов и переводчиков, вызов понятых,
инвентаризацию имущества, привлечение правоохранительных органов и прочее.
Выездная проверка по налогу на прибыль включает в себя проверку:
Рисунок 10 – Этапы проведения 40 выездной проверки по налогу на прибыль 77
По 77 результатам проведения выездной проверки налоговыми органами
составляется акт о ее проведении, на основании которого выносится
соответствующее решение о привлечении или отказе в привлечении к
ответственности за совершение налогового правонарушения и 88 доначисляются
суммы налога, а так же пеней и штрафных санкций.
Из рассмотренного выше можно сделать вывод, что налоговый контроль 135
является одним из важнейших направлений государственного финансового
контроля. 48 Его приоритетность в первую очередь обусловлена значимостью
налогов и сборов как источников дохода бюджетов всех уровней. Эффективность
30
налогового контроля зависит от имеющихся у налоговых органов инструментов и
методов его осуществления.
Таким образом, установим, что налоговый анализ по налогу на прибыль в
большей мере присущ таким субъектам налоговых правоотношений, как
налогоплательщики и в меньшей мере – налоговым органам. Тогда, как налоговый
контроль в полной мере призван реализовать функции налоговых органов и
является крайне значимой стороной их деятельности.
2.ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА И КОНТРОЛЯ В
МЕЖРАЙОННОЙ ИФНС РОССИИNo8 ПО ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
2.1 Анализ показателей деятельности Межрайонной ИФНС России No8 по
Орловской области
Межрайонная инспекция ФНС России No8 по Орловской области
представляет собой территориальный налоговый орган, находящийся в
31
непосредственном подчинении УФНС по Орловской области. МИ ФНС России
No8 расположена по адресу г.Орел, Московское шоссе, д.119. В ведении данной
инспекции находятся налогоплательщики, а так же объекты налогообложения,
находящиеся на территории Орловского, Кромского, Троснянского, Урицкого,
Дмитровского, Шаблыкинского, Сосковского, Знаменского и Хотынецкого районов
Орловской области.
Руководство рассматриваемого налогового органа осуществляется
начальником инспекции, а так же тремя его заместителями. Внутреннее
устройство представлено в виде отделов на Рисунке 11.
Кроме того, в подчинении данной инспекции находятся территориально
обособленные рабочие места: ТОРМ по Дмитровскому району, ТОРМ по
Знаменскому району, ТОРМ по Кромскому району, ТОРМ по Сосновскому району,
ТОРМ по Троснянскому району, ТОРМ по Урицкому району, ТОРМ по
Хотынецкому району, ТОРМ по Шаблыкинскому району. Численность
сотрудников, осуществляющих государственную гражданскую службу в МИ ФНС
России No8 по состоянию на 01.05.2017г. составляет 112 человек, в том числе
сотрудники контрольного блока – 54 человека.
Структура налогоплательщиков представлена следующим образом. Общая
численность населения, обслуживаемого МИ ФНС России No8 по Орловской
области по состоянию на 01.04.2017г. составляет 136 280 человек. Количество
юридических лиц составляет 3 214 налогоплательщиков.
Рисунок 11 – Структура Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской
области
Из общего количества физических лиц можно выделить
налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве индивидуальных 87
32
предпринимателей, а 87 так же глав крестьянских фермерских хозяйств. 87 Представим
это подразделение в виде следующей диаграммы.
Рисунок 12 – Структура налогоплательщиков – физических лиц в орловской
области
По данным рисунка 10 мы видим, что количество индивидуальных
предпринимателей, 10 зарегистрированных в МИ ФНС России 10 No8 близко к общему
количеству юридических лиц, зарегистрированных на данной территории.
Количество же глав крестьянских фермерских хозяйств по сравнению с общим
количеством физических лиц крайне незначительно.
Исходя из данных статистической налоговой отчетности, 13 формируемой МИ
ФНС России 13 No8 по Орловской области можно рассмотреть общую сумму
поступлений налоговых платежей, аккумулируемых данной инспекцией.
Исходя из формы статистической отчетности 1-НМ, за 2016 год в
рассматриваемый налоговый орган поступило платежей на общую сумму 1 767
млн.руб., в том числе налоговых доходов на сумму 1 766 млн.руб. За 2015 год
общее количество поступлений составило 1 116 млн.руб., в том числе налоговых
доходов 1 115 млн.руб. За 2014 год поступило денежных средств в сумме 1 008
33
млн.руб., в том числе налоговых доходов 1 007 млн.руб. Отразим представленные
данные в виде диаграммы.
Рисунок 13 – Динамика налоговых поступлений
По представленному рисунку мы видим, что из общего числа доходов,
аккумулируемых МИ ФНС России No8 налоговые доходы составляют порядка
99%, при чем на протяжении всех рассматриваемых периодов сумма неналоговых
доходов не меняется и составляет 1 млн.руб. Отметим, что по сравнению с 2014
годом в 2015 году отмечается небольшое увеличение поступлений в бюджет от
деятельности указанной инспекции, однако в 2016 году отмечается значительное
увеличение поступлений, что благотворно сказывается на формировании бюджета.
Деятельность каждой инспекции, а так же каждого отдельно взятого региона
Российской Федерации рассматривается в разрезе эффективности ее деятельности,
которая рассматривается в рамках разработанных единых для всех налоговых
органов показателей. [8] На основании данных показателей вышестоящие
налоговые органы оценивают деятельность инспекции, которая в первую очередь
учитывается при распределении средств материального стимулирования
34
сотрудников, а так же отбираются те инспекции или региональные Управления,
которым предстоит отчитываться на коллегиях в вышестоящих налоговых органах
о причинах низкой эффективности их деятельности.
В рамках поступлений денежных средств в бюджет от деятельности
налогового органа основным показателем эффективности инспекции является
коэффициент собираемости налогов. Данный коэффициент представляет собой
отношении поступивших налогов к общей сумме начисленных обязательств за
календарный год умноженное на 100%. Еще одним показателем в данном ракурсе
является общий прирост объема поступлений налоговых платежей, либо их
снижение, а так же темп рост рассматриваемого показателя. [11] При этом,
учитывается исполнение налоговыми органами бюджетов тех или иных уровней,
т.е. формирование доходной части бюджета по заранее заданным величинам.
Данные показатели могут быть рассчитаны как в целом по 76 налоговому органу, так
и отдельно по 76 видам бюджетов (федеральный бюджет, консолидированный
бюджет области, местный бюджет), по видам экономической деятельности, а так
же по каждому налогу, в 92 том числе по налогу на прибыль организаций. 50
Следующим значимым показателем деятельности налоговых органов 33
является эффективность применения мер принудительного взыскания. Данный
показатель рассчитывается как отношение принятых мер в суммовом выражении к
сумме поступивших денежных средств от мер принудительного взыскания за
анализируемый период умноженное на 100. Так же, говоря о взыскании
задолженности при определении эффективности деятельности налоговых органов,
учитывается прирост или снижение общего уровня задолженности, а так же темп
роста. [11] При этом, указанные показатели могут рассматриваться по видам
налогов в зависимости от бюджета, по видам экономической деятельности, по
каждому налогу в отдельности, в разрезе видов платежей (основной долг, пени и
штрафы), а так же по видам мер принудительного взыскания. Взыскание
задолженности может рассматриваться и по природе ее образования: начисления,
рассчитанные налогоплательщиком и задолженность, доначисленная в результате
35
применения мер налогового контроля. Кроме того, общая задолженность
подразделяется на урегулированную задолженность и недоимку, и задолженность
возможную или невозможную к взысканию.
В рамках налогового контроля налоговыми органами оцениваются такие
показатели, как результативность проведения налоговых проверок в общем и
результативность проведения каждой отдельно взятой проверки. Данный
показатель рассчитывается как отношение общего количества проведенных
проверок к количеству проверок, в ходе которых были выявлены налоговые
нарушения. Данный показатель выражается в процентах и рассчитывается за
определенный период. Результативность проведения налоговых проверок
объективно рассматривать в разрезе их видов, т.е. данный показатель необходимо
рассчитывать отдельно по выездным и камеральным налоговым проверкам. Так
же, данный показатель может рассматриваться отдельно по видам платежа или по
каждому налогу, в 92 том числе по налогу на прибыль организаций. 41
Важным показателем в рамках налогового контроля является показатель
именуемый « Доля количества решений налоговых органов, признанных судом
недействительными, в числе решений налоговых органов, вынесенных по
результатам налогового контроля». 40 Данный показатель рассчитывается как
отношение решений, признанных судом недействительными к общему количеству
вынесенных решений, выражаемое в процентах и рассчитываемое за
определенный период. В данном ракурсе можно так же рассматривать такой
показатель, как уменьшение сумм по результатам мер налогового контроля в
судебном порядке. Данный показатель рассчитывается как отношение
уменьшенной судом суммы доначислений к общей суммы доначислений,
оспариваемых в судебном порядке. Данный показатель так же рассчитывается в
процентах и рассматривается за определенный период.
Отметим, что в целом работа налоговой инспекции характеризуется рядом
других показателей, оценивающих работу каждого отдельно взятого отдела по
различным критериям и в соответствии с осуществляемыми ими функциями.
36
Однако, в рамках данной выпускной квалификационной работы их рассмотрение
не является целесообразным в связи с тем, что их невозможно проанализировать
по отношении к налогу на прибыль организаций.
При расчете перечисленных показателей эффективности деятельности
налоговых органов анализ производится на основании форм статистической
налоговой отчетности. Так, при анализе показателей, связанных с поступлением
денежных средств в бюджет рассматривается отчетность по 28 форме 1-НМ «Отчет о
начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в
бюджетную систему РФ». 22 Рассматривая данный показатель по видам
осуществляемой экономической деятельности можно дополнительно использовать
данные отчета по 2 форме 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в
бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности».
В 22 рамках анализа задолженности и эффективности ее взыскания
рассматривается отчетность по 50 форме 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и
сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ», 22 отчет по форме
4- 71 НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым
санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам экономической
деятельности» и 71 отчет по форме 4- 71 ОР «Сведения о результатах работы 2 инспекций
ФНС России по взысканию задолженности по налоговым платежам». 2
При расчете показателей в рамках анализа эффективности работы налоговых
органов касаемо контрольной деятельности рассматривается, в первую очередь,
отчетность по форме 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых
органов». В 16 части судебных разбирательств по решениям налоговых органов,
связанных с контрольными мероприятиями рассматриваются отчеты по форме
« Сведения о результатах рассмотрения судебных дел с участием налоговых
органов».
В 86 рамках следующего пункта данной главы более подробно на примере МИ
ФНС России No8 по Орловской области рассмотрим вопросы поступления
налоговых платежей и задолженности по налогам, а так же показатели
37
эффективности указанного налогового органа в рамках данных вопросов.
2.2 Анализ налоговых поступлений и задолженности по налоговым
платежам в Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области
Анализ налоговых поступлений, как уже говорилось выше целесообразно
рассматривать на основе отчетов по форме 1-НМ и 1-НОМ.
Выше нами уже были приведены общие суммы поступлений платежей в
бюджет от деятельности МИ ФНС России No8 по Орловской области. На наш
взгляд, более целесообразно анализировать поступления только от налоговых
доходов без учета прочих поступлений.
Поступления налоговых платежей в отчете 1-НМ подразделяются на
поступление доходов в федеральный бюджет и поступление доходов в
консолидированный бюджет Орловской области, из которых выделяются доходы,
предназначенные для местного бюджета.
За 2016 год от деятельности МИ ФНС России No8 по Орловской области в
федеральный бюджет поступило 45 налоговых доходов 41 на сумму 371 млн.руб., в 45
консолидированный бюджет области 1 395 млн.руб., из которых в местный
бюджет поступило 605 млн. руб. Таким образом отдельно в региональный бюджет
поступило 790 млн.руб.
За 2015 год от деятельности данной инспекции в федеральный бюджет
поступило 249 млн.руб., в консолидированный бюджет области 867 млн.руб., из
которых в местный бюджет поступило 322 млн.руб. Таким образом отдельно в
региональный бюджет поступило 545 млн.руб.
За 2014 год от деятельности данной инспекции в федеральный бюджет
поступило 236 млн.руб., в консолидированный бюджет области 771 млн.руб., из
которых в местный бюджет поступило 318 млн.руб. Таким образом отдельно в
региональный бюджет поступило 453 млн.руб.
Таблица 5 – Поступление налоговых платежей в бюджет
38
Период 2014 2015 2016
Бюджет ФБ РБ МБ ∑ ФБ РБ МБ ∑ ФБ РБ МБ ∑
Сумма,
млн.руб.
236 453 318 1007 249 545 322 1115 371 790 605 1766
Рисунок 14 – Структура налоговых поступлений
Из данному рисунку мы видим, что ежегодно увеличивается не только общее
поступление налоговых платежей в бюджет, но и в разрезе каждого отдельно
взятого бюджета наблюдается увеличение поступлений. Отметим, что в 2016 году
по сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами налоговые
поступления в каждый бюджет возросли в значительной мере. Так же,
рассматривая данную диаграмму, отметим, что из общей доли поступлений в
каждом году наибольшая сумма налогов поступает в региональный бюджет
Орловской области и в меньшей степени в местный и федеральные бюджеты.
Кроме установления региональных налогов такая ситуация обусловлена
перераспределением ряда федеральных налогов на нижестоящие бюджеты, так и
39
налог на прибыль перераспределяется в большей доле в региональный бюджет,
нежели в бюджет федеральный.
До расчета такого показателя эффективности работы налоговых органов, как
собираемость налогов, представляется необходимым рассмотреть общую сумму
начислений налоговых платежей за анализируемые периоды. Так, за 2016 год
начисления налоговых платежей составило 771 млн.руб. За 2015 год данное
значение составило 609 млн.руб., а за 2014 год 602 млн.руб.
Рисунок 15 – Динамика налоговых начислений
По представленным данным мы видим, что начисления налоговых платежей
в МИ ФНС России No8 по Орловской области ежегодно увеличиваются, что может
положительно сказаться на пополнении бюджета при условии уплаты данных
начислений без дополнительного образования задолженности по налогам.
По имеющимся данным можно рассчитать вышеуказанный показатель
собираемости налогов Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области.
Как уже говорилось, данный показатель рассчитывается следующим путем:
Кс= ∑ поступлений / ∑ начислений * 100, (3)
40
Где Кс – коэффициент собираемости
∑ поступлений равно Сумме граф 2 и 3 строки 1020 отчета 1-НМ
∑ начислений равно значению графы 1 строки 1020 отчета 1-НМ
Рассчитаем коэффициент собираемости налогов за 2016, 2015 и 2014 года по
указанной формуле.
Кс16= 1766/771*100 = 229%
Кс15 = 1115/609*100 = 183%
Кс14 = 1107/602*100 = 184%
Исходя из полученных результатов, построим следующего вида диаграмму.
Рисунок 16 – Динамика коэффициента собираемости налогов
По данным приведенного рисунка мы видим, что коэффициент
собираемости налогов в 2016 году по сравнению с двумя предыдущими
периодами увеличился в довольно значительной мере. Однако, несмотря на
увеличение поступлений в 2015 году по сравнению с 2014 годом, коэффициент
собираемости в 2015 году уменьшился на 1%. Это связано с тем, что увеличение
поступлений налоговых платежей превзошло сумму увеличения начисленных
41
обязательств.
Далее, с точки зрения проводимого налоговыми органами анализа,
целесообразно рассмотреть ситуацию с задолженностью в Межрайонной ИФНС
России No8 по Орловской области.
По данным налоговой отчетности по форме 4-НМ по состоянию на
01.01.2017 года 1 совокупная 3 задолженность в бюджетную систему Российской
Федерации 3 по 1 Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области составила
548 124 млн. руб. Из нее задолженность по налоговым платежам 124 составляет 420 млн.
руб., по пеням и налоговым санкциям – 128 млн. руб. 50
По состоянию на 01.01.2016 года 67 совокупная задолженность составляла 544
млн.руб., в том числе по налогу 401 89 млн.руб., по пеням и налоговым санкциям 143
млн.руб. 50 По состоянию на 01.01.2015 года 67 совокупная задолженность составляла
559 млн.руб., в том числе по налогу 395 89 млн.руб., по пеням и налоговым санкциям
164 млн.руб. 50
Рисунок 17 – Динамика задолженности по налогам
42
По данным представленным в рисунке мы видим, что по сравнению с
01.01.2015 года на 01.01.2016 года наблюдается значительное снижение
совокупной задолженности, что благотворно сказывается на формировании
государственного бюджета. По состоянию на 01.01.2017 года задолженность снова
увеличивается, однако, остается ниже уровня 2015 года.
Рисунок 18 – Структура задолженности по налогам по виду платежа
Из представленных данных мы видим, что, не смотря на общее снижение
задолженности, наблюдается ее рост по основному долгу, а снижение происходит
за счет пеней и налоговых санкций.
По состоянию на 01.01.2017 года из общей задолженности по основному
виду платежа на сумму 420 млн.руб. задолженность, возможная к взысканию
составила 416 млн.руб., а невозможная к взысканию 4 млн.руб.
Из общей суммы задолженности по состоянию на 01.01.2017 года на сумму
548 млн.руб. урегулированная задолженности составила 304 млн.руб. и в
зависимости от методов урегулирования выглядит следующим образом:
1) Реструктурированные и отсроченные платежи в сумме 27 млн.руб.;
43
2) Задолженность, приостановленная в связи с банкротством на сумму
174 млн.руб.;
3) Задолженность, взыскиваемая судебными приставами на сумму 83
млн.руб.;
4) Задолженность, приостановленная по суду на сумму 20 млн.руб.
Рисунок 19 – Структура задолженности по мерам взыскания
По данным рисунка мы видим, что из общей суммы задолженности по
налогам, 68 урегулированной налоговыми органами основную 68 сумму составляет
задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства. Так же
значительную сумму задолженности взыскивают судебные приставы и уже в
меньшей степени задолженность урегулирована методами предоставления
отсрочки и рассрочки, а так же реструктуризации. Задолженность,
приостановленная к взысканию по решению суда, означает, что налогоплательщик
обратился в суд с возражениями на решение налоговой проверки и налоговый
орган не может применять механизмы взыскания в отношении данной
задолженности.
44
В рамках урегулированной задолженности можно рассматривать такой
показатель эффективности деятельности налоговых органов, как эффективность
взыскания.
ЭфВзыск. = ∑ поступлений / ∑ принятых мер * 100, (4)
Где ЭфВзыск – эффективность взыскания
∑ принятых мер равно Сумме граф 3 и 4 строк 1060, 1130, 1190, 1310, 1380,
2080, 2120 отчета 4-ОР
∑ поступлений равно значению граф 3 и 4 строк 1090, 1180, 1210, 1330,
1400, 1401, 2105, 2140, 2150 отчета 4-ОР
ЭфВзыск.16 = 181/726 * 100 = 25%
ЭфВзыск.15 = 164/774 * 100 = 21%
ЭфВзыск.14 = 174/796 * 100 = 22%
Рисунок 20 – Динамика эффективности применения мер принудительного
взыскания
По представленным данным мы видим, что, не смотря на увеличение уровня
совокупной задолженности, эффективность ее взыскания в 2016 году увеличилось
по сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами. Однако, в
общей мере, эффективность взыскания по рассматриваемой инспекции находится
довольно на низком уровне. Если рассматривать эффективность взыскания
45
отдельно по мерам, то можно увидеть, что в основном это связано с низкой
эффективностью взыскания по организациям, находящимся в процедурах
банкротства.
Приведенный анализ деятельности МИ ФНС России No8 по Орловской
области можно применить в рамках анализа различных показателей по налогу на
прибыль организаций.
2.3 Анализ формирования налогооблагаемой базы и поступлений по налогу
на прибыль организаций
Выше нами были рассмотрены общие поступления налоговых платежей от
деятельности Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области. Так же, на
основании отчета по форме 1-НМ можно рассматривать аналогичные показатели в
рамках рассмотрения налога на прибыль организаций. 42
Так, за 2016 год 42 рассматриваемым налоговым органом было 34 аккумулировано
платежей по налогу на прибыль 45 на сумму 147 45 млн.руб., в том числе налог на
прибыль 118 подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму 11 млн.руб. и в 50
региональный бюджет на сумму 136 млн.руб. 50
За 2015 год поступление налога на прибыль 41 составило 223 млн.руб., в том
числе налог на прибыль 118 подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму 83
млн.руб. и в 50 региональный бюджет на сумму 140 млн.руб. 50
За 2014 год поступление налога на прибыль 41 составило всего 183 млн.руб., в
том числе налог на прибыль 118 подлежащий уплате в федеральный бюджет на сумму
48 млн.руб. и в 50 региональный бюджет на сумму 135 млн.руб. 50
46 50
Рисунок 21 – Динамика поступлений налога на прибыль
По приведенным данным мы видим, что в 2015 году по сравнению с 2014
наблюдается увеличение поступлений по налогу на прибыль организаций, но в
2016 году наблюдается снижение данного показателя по сравнению с двумя
предыдущими анализируемыми периодами.
Рассматривая динамику поступлений налога на прибыль необходимо
изучить данное явление в зависимости от того, в какой бюджет в какой мере
распределяются денежные средства, аккумулируемые за счет рассматриваемого
налога.
47
Рисунок 22 – Структура поступлений налога на прибыль по бюджетному
распределению
По представленным данным мы видим, что в основном динамика
поступлений налога на прибыль происходит за счет изменения суммы
поступлений, направляемых в федеральный бюджет Российской Федерации.
Анализируя расшифровку строки 1040 отчета 1-НМ мы видим, что подобные
колебания происходят за счет скачков сумм, уплаченных по 3 налогу на прибыль
организаций с доходов, полученных в виде дивидендов, 77 тогда как налог на
прибыль, 28 взимаемый по соответствующим ставкам 1 находится приблизительно на
одинаковом уровне с небольшим отклонением, а в 2016 году наблюдается даже его
рост с 4 млн.руб. в 2015 году до 11 млн.руб. в 2016 году.
Что касается начисления налога на прибыль МИ ФНС России No8 по
Орловской области, то здесь, так же на основе отчета 1-НМ, необходимо привести
следующие цифры.
За 2016 год начисление налога на прибыль организаций составило 91
млн.руб., в 2015 34 году 224 млн.руб., а в 2014 году 195 млн.руб.
48
Рисунок 23 – Динамика начислений налога на прибыль
Из представленных данных мы видим, что общее начисление по налогу на
прибыль в 2016 году снизилось по сравнению с двумя предыдущими
анализируемыми периодами. Однако, рассматривая расшифровку строки 1040
отчета 1-НМ, мы видим, что данное снижение произошло за счет уменьшения
суммы 21 налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов 77
на сумму 80 млн.руб. Таким образом, данная сумма вычитается из общей суммы
начислений налога. Начисление же по налогу на прибыль, взимаемым по
различным ставкам составило 171 млн.руб., что все таки отстает от показателей
предыдущих лет, но уже в меньшей мере.
Как и по общим поступлениям налоговых платежей в МИ ФНС России No8
по Орловской области, коэффициент собираемости налогов можно рассчитать
отдельно по налогу на прибыль организаций:
Кс16 = 147/91 * 100 = 162%
Кс15 = 223/224 * 100 = 100%
Кс14 = 183/195 * 100 = 94%
49
Рисунок 24 – Динамика коэффициента собираемости налога на прибыль
Не смотря на снижение начислений и поступлений платежей по налогу на
прибыль организаций, коэффициент собираемости данного налога в значительной
мере увеличился по сравнению с обоими предыдущими анализируемыми
периодами, что благотворно сказывается на общей эффективности деятельности
работы МИ ФНС России No8 по Орловской области.
Анализируя ситуацию с задолженностью по налогу на прибыль
организаций, то здесь можно привести следующие данные. По состоянию на
01.01.2017 22 года совокупная задолженность по налогу 22 на прибыль 22 составила 91
млн.руб., в том числе по налогу 64 89 млн.руб., пени и 89 штрафы 27 млн.руб. 89
По состоянию на 01.01.2016 22 года задолженность по налогу 22 на прибыль 22
составила 82 млн.руб., в том числе по налогу 59 89 млн.руб., пени и 89 штрафы 23
млн.руб. 89
По состоянию на 01.01.2015 22 года задолженность по налогу 22 на прибыль 22
составила 91 млн.руб., в том числе по налогу 68 89 млн.руб., пени и 89 штрафы 23
млн.руб.
50
Рисунок 25 – Динамика задолженности по налогу на прибыль
Из представленных данных мы видим, что задолженность 22 по налогу на
прибыль организаций по состоянию на 01.01.2017г. 22 соответствует уровню
задолженности на 01.01.2015г., только на 01.01.2016г. задолженность по налогу на
прибыль 34 налоговым органом была 34 снижена. Однако, рассматривая ее структуру,
стоит отметить, что если в 2017 году по сравнению с 2015 годом произошло
снижение по основному долгу, а прирост был допущен только в отношении пеней
и налоговых санкций.
К 86 сожалению, эффективность взыскания задолженности 86 из общего
коэффициента выделить не предоставляется возможным, так как данный
показатель может быть рассчитан только по мерам взыскания, а по налогам в
отчете 4-ОР данные величины не подразделяются.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль 77 организации 77 формируется
исходя из прибыли, полученной организациями, и подразделяется в зависимости
от бюджета, в который данный налог будет зачисляться, а так же в зависимости от
источников ее формирования. В отчете по форме 1-НМ предусмотрено
подразделение налога на прибыль по сельскохозяйственным
51
товаропроизводителям, прибыли иностранных организаций, прибыли, полученной
в виде дивидендов, дивидендов иностранных организаций, прибыли в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а 77 так же иной
прибыли, облагаемой по базовым ставкам.
Структуру налоговой базы и ее формирование можно рассмотреть на
основании отчета по форме 5-П МИ ФНС России No8 по Орловской области.
По состоянию на 01.01.2017г., т.е. 33 за 2016 год, 34 налоговая база по налогу на
прибыль организаций по 77 данным 71 МИ ФНС России 10 No8 по Орловской области
выглядит следующим образом. Доходы от реализации составили 14 988 млн.руб., 50
внереализационные доходы 271 млн.руб., расходы уменьшающие сумму доходов
от реализации 14 305 40 млн. руб., 43 внереализационные расходы 345 млн.руб. 40 Кроме
того, убытки организаций составили 1 млн.руб., доходы, исключаемые из прибыли
41 млн.руб., сумма убытка, 40 уменьшающего налоговую базу в отчетном периоде 8
млн.руб. Таким образом, путем сложения доходов и вычета из данной суммы
расходов и иных сумм, подлежащих выплате, налоговая база за рассматриваемый
период по строке 1090 отчета по форме 5-П составила 560 млн.руб.
При анализе формирования налоговой базы по налогу на прибыль 68 считаем
необходимым отдельно рассмотреть на примере диаграмм структуру доход и
расходов налогоплательщиков.
Рисунок 26 – Структура доходов для целей определения налога на прибыль
52
Из представленного рисунка мы видим, что из общих доходов организаций,
являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, основную сумму доходов
составляют доходы от реализации, тогда, как внереализационные доходы
составляют порядка 2%.
Рисунок 27 – Структура расходов для целей определения налога на прибыль
Из представленного рисунка можно наблюдать, что как и в случае с
доходами, расходы, понесенные в связи с реализацией, составляют большую долю
из общей суммы расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Внереализационные расходы составляют около 2,5%, что, все таки, выше
процента внереализационных доходов из общей суммы доходов организаций.
Отдельно определяется налоговая база по сельхозтоваропроизводителям и
отдельно по иностранным организациям. Если рассматривать
сельскохозяйственные организации, то доходы в анализируемом периоде
составили 1 378 млн.руб., а расходы 1 281 40 млн.руб. Сумма убытка 40 составила 30
млн.руб. Налоговая база по данной категории налогоплательщиков составляет 127
млн.руб. Доходы 50 иностранных организаций составили 97 млн.руб., расходы 67 50
млн.руб., об убытках не отчитывалась ни одна организация. Налоговая база
составила 30 млн.руб. Налоговая база по 71 полученным дивидендам в отчете по 71
53
форме 5-П 71 не выделяется, а обозначается только сумма налога, подлежащего
уплате в бюджет.
Если рассматривать количество налогоплательщиков, предоставляющих
отчетность в рамках налога на прибыль организаций, то их общее количество
составило 505 организаций, из которых 70 сельскохозяйственных организаций и 2
иностранных организации. 53
Говоря о размере налоговой базы, 53 представленной по сведениям МИ ФНС
России No8 по Орловской области, следует привести следующие данные.
Таблица 6 – Налоговая база по налогу на прибыль 40
Показатель/ 40 год 2014 2015 2016
Налоговая база, млн.руб. 703 858 560
Рисунок 28 – Динамика налоговой базы по налогу на прибыль МИ ФНС No 8
по Орловской области
Из приведенных данных следует сделать вывод, что налоговая база по
налогу на прибыль 56 имеет неустойчивую тенденцию и снижается в 2016 году по
сравнению с обоими анализируемыми периодами, что может свидетельствовать о
необходимости поиска путей повышения данных показателей.
54
2.4 Организация налогового контроля по налогу на прибыль в Межрайонной
ИФНС России No8 по Орловской области
Основными формами 77 налогового контроля по налогу на прибыль
организаций 77 являются 77 камеральные и выездные налоговые проверки. 87
Осуществление камерального контроля осуществляется отделом камеральных
проверок юридических лиц, выездные проверки проводятся отделом выездных
проверок.
За 2016 год по данным отчета по форме 2-НК 13 МИ ФНС России 13 No8 по
Орловской области было 34 проведено 4 363 камеральной проверки 9 по налогу на
прибыль организаций, из 9 которых по 53 проверкам были выявлены нарушения
налогового законодательства. В результате камерального контроля было
доначислено налога на прибыль 45 на сумму 1 млн.руб. 45
За 2015 год 42 было проведено 2 333 камеральных 34 проверки 42 по налогу на
прибыль, 42 из которых по 90 проверкам были выявлены налоговые правонарушения.
В результате камерального контроля было дополнительно начислено налога на
прибыль 45 на сумму 2 млн.руб. 45
За 2014 год 42 было проведено 2 154 камеральных 34 проверки 42 по налогу на
прибыль, 42 из которых по 49 проверкам были выявлены налоговые правонарушения.
В результате камерального контроля было дополнительно начислено налога на
прибыль 45 на сумму 0,7 млн.руб. 45
55 45
Рисунок 29 – Динамика доначислений по налогу на прибыль в рамках
камерального контроля
Из представленного рисунка видно, что доначисления в рамках применения
мер камерального контроля имеет нестабильную динамику. Так, в 2015 году
наблюдается увеличение сумм, доначисленных по налогу на прибыль, однако в
2016 году данный показатель снижается, оставаясь все же выше показателя 2015
года. Отметим, что сумма налога на прибыль, дополнительно начисленная
отделом камеральных проверок, является значимой для пополнения бюджета
Орловской области.
Рассматривая такой показатель, как результативность проведения
камеральных проверок в рамках налога на прибыль можно привести следующие
данные.
Рез-ть КП16 = 53/4363 * 100 = 1,2%
Рез-тьКП15 = 90/2333 * 100 = 3,9%
Рез-тьКП14 = 49/2154 * 100 = 2,3%
56
Рисунок 30 – Динамика результативности камеральных проверок
Рассматривая данную диаграмму мы видим, что наряду с динамикой суммы
налога, доначисленной по налогу на прибыль в 10 рамках проведения камеральных
проверок, 10 результативность проведения камеральных проверок 10 так же имеет
неустойчивую динамику. Если в 2015 году результативность камерального
контроля значительно увеличивается, то в 2016 году резко снижается по
сравнению с двумя предыдущими анализируемыми периодами. Отметим, что в
2016 году на одну результативную камеральную проверку налога на прибыль
сумма доначислений составила 19 тыс.руб, тогда как в 2015 году данный
показатель составил 22 тыс.руб. на одну результативную проверку, а в 2014 году
всего 14 тыс.руб. на проверку.
Анализируя налоговый контроль налога на прибыль в 3 рамках выездных
налоговых проверок, 3 приведем следующие данные отчетов по форме 2-НК МИ
ФНС России No8 по Орловской области.
В 2016 году данным налоговым органом было проведено 25 34 выездных
проверок по налогу на прибыль организаций, в 52 результате которых нарушения
были выявлены по 20 проверкам. В результате чего дополнительно было
57
начислено налога на прибыль 45 на сумму 18 млн.руб.
В 2015 45 году по налогу на прибыль 45 было проведено так же 25 выездных
проверок, из которых по 22 были выявлены налоговые правонарушения. В
результате данных мер дополнительно было начислено налога на прибыль 45 на
сумму 77 млн.руб.
В 2014 45 году было проведено 20 выездных проверок, из 42 которых нарушений
по налогу на прибыль 42 было выявлено в 18 случаях. В результате данных мер
налогового контроля доначислено налога на прибыль 45 на сумму 32 млн.руб. 45
Рисунок 31 – Динамика доначислений по налогу на прибыль в рамках
выездного контроля
Из приведенной диаграммы можно сделать вывод, что 9 сумма
доначисленного 42 налога на прибыль организаций в 9 рамках проведения выездных
налоговых проверок является 9 крайне значимой для бюджета Орловской области,
однако данный показатель в 2016 году снизился в отношении обоих предыдущих
анализируемых периодов.
Далее рассчитаем результативность проведения выездных налоговых
проверок 10 касаемо налога на прибыль организаций. 10
Рез-ть ВП16 = 20/25 * 100 = 80%
58
Рез-тьВП15 = 22/25 * 100 = 88%
Рез-тьВП14 = 18/20 * 100 = 90%
Рисунок 32 – Динамика результативности выездных проверок
Рассматривая данную диаграмму мы видим, что в 2016 году
результативность проведения выездных проверок снизилась по сравнению с
обоими предыдущими анализируемыми периодами. Отметим, что в 2016 году на
одну результативную выездную проверку 77 налога на прибыль сумма доначислений 77
составила 0,9 млн.руб, тогда как в 2015 году данный показатель составил 3,5
млн.руб. на одну результативную проверку, а в 2014 году всего 1,8 млн.руб. на
проверку.
Далее рассмотрим основные нарушения, выявляемые по результатам
проведения мер налогового контроля по налогу на прибыль организаций в 77 МИ
ФНС России 10 No8 по Орловской области.
Нарушения законодательства в области налогообложения прибыли
организаций, за которые предусмотрена ответственность в виде налоговых
санкций можно подразделить на 4 группы:
1) Нарушения порядка сдачи отчетности.
59
2) Неуплата налога.
3) Нарушения правил учета.
4) Непредставление данных для налогового контроля. [29]
К нарушениям порядка сдачи отчетности по налогу на прибыль организаций
можно отнести следующее:
- Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ).
Предусматривает наложение на организацию штрафа в размере 5% от налога,
отраженного к уплате по декларации. Санкция начисляется за каждый месяц
просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф – 1 000
руб. при отсутствии налога к уплате, а максимальный – 30% от начисленного
налога, что равнозначно 6 месяцам срока задержки.
- Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Применимо к крупнейшим налогоплательщикам и организациям с численностью
более 100 сотрудников, на которых возложена обязанность сдавать отчетность в
электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). За подобное нарушение предусмотрена
ответственность в виде штрафа в размере 200 руб.
К группе нарушений, связанных с неуплатой налога на прибыль относятся
два вида нарушений:
- Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 и ст. 129 НК
РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В
наиболее распространенных случаях, не относящихся к рассмотренным ниже
ситуациям, штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Если ситуация касается занижения базы по сделкам между
взаимозависимыми лицами, то санкция будет составлять 40% от недоплаченного
налога и минимум 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 96 НК РФ).
В соответствии со статьей 129.5 НК РФ, 9 если 9 фирма не учла в прибыли
доходы подконтрольной иностранной организации, то ей будет начислен штраф в
размере 20% от недоплаченного налога и минимум 100 000 руб.
В соответствии с пунктом 3 статьи 122 НК РФ 119 умышленное занижение 150
60
налоговой базы по налогу на прибыль 150 ведет к наложению налоговой санкции в
размере 40% от недоплаченного налога.
На основании пункта 4 статьи 122 НК РФ от наказания по статье 122 НК РФ
освобождается от ответственности ответственный участник консолидированной
группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее
участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности. В этом
случае, по основаниям статьи 122.1 НК РФ, 148 наказание по ст. 122 НК РФ 148 понесет
именно участник, виноватый в искажении данных.
- Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст.
123 НК РФ). Это относится к организациям, выплачивающим, к примеру,
дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога, подлежащего уплате.
Налоговые санкции, относящиеся к этой группе, начисляются только на
недоплаченные на момент камеральной или выездной проверки суммы налога при
прибыль. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на
уплаченный с задержкой налог начисляются только пени. При этом вопрос
начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По
ним начисляются только пени.
К нарушениям правил учета можно отнести следующее.
Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений,
приводящих к санкциям, регламентированным статьей 120 НК РФ. Имеются в
виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов
налогообложения. Пункт 3 статьи 120 НК РФ к таким нарушениям относит:
недостающие первичные документы, отсутствие налоговых учетных регистров,
постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в
налоговых регистрах.
Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, налоговые
санкции могут составлять:
- 10 000 руб., если нарушения присутствовали в течение одного
налогового периода ( 150 года) (п. 1 ст. 120 НК РФ); 150
61
- 30 000 руб., если 150 они происходят на протяжении более одного
налогового периода ( 55 года) (п. 2 ст. 120 119 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 120 НК РФ, 9 если 9 же допущение таких
нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от
недоплаченного налога и минимум 40 000 руб.
Непредставление данных для налогового контроля может включать в себя
следующее.
К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по
статьям 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление
сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с
расчетом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, 77 которые подтверждают
обоснованность ее величины.
В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ нарушение срока подачи
документов влечет к наложению санкции в размере 200 руб. за каждый
непредоставленный в срок документ.
По пункту 2 статьи 126 НК РФ в случае отказа от предоставления
документов или при направлении искаженных данных штраф может составить
10 000 руб.
По пункту 1.1 статьи 126 НК РФ в случае отказа или уклонения от
предоставления документов или при подаче искаженных данных по
подконтрольной иностранной компании штраф будет составлять 100 000 руб.
Если организация не направляет в налоговый орган сведения, нужные им
для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по
статье 129.1 НК РФ:
- 5 000 руб. при однократном нарушении (п. 1 ст. 129.1 НК РФ);
- 20 000 руб., если нарушение имело место более одного раза в течение
периода (п. 2 ст. 129.1 НК РФ). 119
На основании статьи 129.4 НК РФ, 148 если не предоставлены или искажены
сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой
62
штраф в размере 5 000 руб.
В соответствии с пунктом 2 статьи 129.5 НК РФ непредоставление или
искажение сведений об участии в иностранных организациях приведет к штрафу в
50 000 руб. за каждую иностранную фирму. Пункт 1 статьи 129.5 НК РФ
предусматривает, что в случае непредоставления или искажения сведений в
уведомлении о контролируемых иностранных организациях может быть применен
штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму.
Таким образом, следует сделать вывод, что нарушения законодательства в
области налогообложения прибыли может повлечь наложения серьезных
налоговых санкций, которые могут крайне отрицательно сказаться на
благополучии организации. При этом, нарушение вышеописанных статей НК РФ и
санкции ими предусмотренные могут перекрыть возможную выгоду для
налогоплательщика при его противоправном поведении.
3.ПРОГНОЗЫ НА ПЕРСПЕКТИВУ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1 40 Прогнозирование налога на прибыль организаций 40 методом
аналитического выравнивания
При проведении налогового 9 анализа по налогу на прибыль организаций
одним из 77 элементов 77 анализа является проведение прогнозирования поступлений
по указанному налогу.
В теории существует ряд методов налогового прогнозирования, тесно
связанных с общими статистическими и экономическими методами
прогнозирования.
При имеющихся данных о налоговых поступлениях по налогу на прибыль за
несколько предыдущих лет в Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской
63
области, считаем возможным произвести налоговое прогнозирование методом
аналитического выравнивания.
При изучении общей тенденции методом аналитического выравнивания
исходят из того, что изменения уровней ряда динамики могут быть с той или иной
степенью точности приближения выражены определенными математическими
функциями. Вид уравнения определяется характером динамики развития
конкретного явления. На практике по имеющемуся временному ряду задают вид и
находят параметры функции, а затем анализируют поведение отклонений от
тенденции.
Модель уравнения, описывающую тенденцию налоговых поступлений в
общем и по налогу на прибыль в частности может быть выражена следующим
уравнением:
Υt = a + bt, (5)
Где Yt – прогнозное значение
Параметры а и b могут быть найдены через систему нормальных уравнений
через алгебраическое преобразование.
∑Υi = a * n + b∑t
∑Υit = a∑t + b∑t2 (6)
Далее необходимо преобразовать систему нормальных уравнений в вид, при
котором ∑t = 0
∑Υi = a * n
∑Υit = b∑t2 (7)
a = ∑Υi / n
b = ∑Υit / t2 (8)
64
На основании приведенной формулы аналитического выравнивания
рассчитаем прогноз по налогу на прибыль, ожидаемый к поступлению в
Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области.
С целью сбора необходимых данных и составления уравнения приведем
следующую таблицу.
Таблица 6 – Данные для расчета прогноза поступления налога на прибыль
организаций 28
Период Y (млн.руб.) t t2 Yt
2013 194 -3 9 -582
2014 183 -1 1 -183
2015 223 1 1 223
2016 147 3 9 441
Итого 747 0 20 -101
Полученные данные преобразим в полученную выше формулу.
а = 747 / 4 = 186,75 (млн.руб.)
b = -101 / 20 = -5,05 (млн.руб.)
Таким образом, при полученных значениях а и b, а так же заданных
интервалах времени представляется возможным рассчитать прогнозные
показатели поступления по налогу на прибыль в Межрайонной ИФНС России No8
по Орловской области на 2017, 2018 и 2019 года.
Y2017 = 186,75 + (-5,05) * 5 = 161,5 (млн.руб.)
Y2018 = 186,75 + (-5,05) * 7 = 151,4 (млн.руб.)
Y2019 = 186,75 + (-5,05) * 9 = 141,3 (млн.руб.)
На основании полученных данных анализ их динамики можно наглядно
представить в виде следующего рисунка.
65
Рисунок 33 – Прогноз поступлений по налогу на прибыль методом
аналитического выравнивания
По представленным прогнозируемым поступлениям налога на прибыль от
деятельности Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области на
ближайшие три года, можно сделать вывод о том, что в 2017 году будет
наибольшая сумма поступлений по данному налогу. Однако, в последующие года
прогнозируется снижение рассматриваемого показателя.
С целю анализа динамики прогнозируемых показателей с уже имеющимися
данными приведем следующего вида рисунок.
66
Рисунок 34 – Динамика поступлений по налогу на прибыль фактически и на
перспективу
Прогнозируя поступление по налогу на прибыль методом аналитического
выравнивания следует сделать вывод, что если в 2017 году наблюдается рост
анализируемого показателя по сравнению с 2016 годом, то в последующих годах
возможно его плавное снижение. Кроме того, поступление налога на прибыль на
перспективу прогнозируется в целом ниже уровня прошлых лет.
Отметим, что метод аналитического выравнивания является из одних
наиболее упрощенных методов статистического прогнозирования. Однако, имея
дело с таким сложным явлением, как налогообложение, а так же в связи с рядом
специфических качеств, присущих налогообложению прибыли организаций,
данный метод не охватывает ряд внешних и внутренних факторов, которые
должны учитывать налоговые органы при прогнозировании своих показателей.
Очевидно, что при прогнозировании поступлений представленным методом,
в учет берется только такой показатель, как поступления по налогу на прибыль в
67
предыдущих периодах. При формировании прогнозных значений налоговыми
органами на практике им приходится учитывать множество факторов, способных
оказать влияние на формирование налогооблагаемой базы, возможные изменения
в законодательстве и экономической ситуации как в целом по Российской
Федерации, так и Орловской области в частности.
При прогнозировании поступлений немаловажное значение имеет
прогнозирование уровня задолженности, будет ли ее взыскание в прогнозируемом
периоде или же возможно дополнительное образование задолженности по налогу
на прибыль от неисполнения своих обязанностей какими-либо
налогоплательщиками.
Так же на поступление налога на прибыль могут оказывать влияние
дополнительные начисления от мер налогового контроля, решения по которым
вступят в законную силу в прогнозируемом периоде. Здесь так же необходимо
учитывать планируется ли налогоплательщиками уплата дополнительных
начислений, либо налогоплательщик обратится в суд и решение налогового органа
будет приостановлено ко взысканию, либо налогоплательщик просто будет
уклоняться от уплаты доначислений по налогу на прибыль.
При этом, в ходе осуществления своей деятельности налоговым органам
необходимо более тесно взаимодействовать с налогоплательщиком с целью
заблаговременного определения его возможных действий. Особое значение это
имеет в рамках проведения выездных налоговых проверок, так как суммы
дополнительных начислений в данном случае чаще всего исчисляются
миллионами рублей, что может в большей степени отразиться и на налоговом
планировании и прогнозировании.
Отдельное значение имеет прогнозирование налога на прибыль отделом
камеральных проверок Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области,
так именно за счет предоставления налоговой отчетности, контролируемой
данным отделом, формируется основная масса налоговых обязательств 28 по налогу
на прибыль организаций. 28
68 28
Так же особое внимание при прогнозировании налога на прибыль следует
уделять не только его поступлениям, но так же коэффициенту собираемости, что
так же может анализироваться налоговыми органами в аналитическом отделе или
отделе камеральных проверок с учетом начисленных налоговых обязательств.
С целью повышения точности прогнозов данному отделу необходимо на
постоянной основе анализировать формирование налоговой базы по налогу на
прибыль, 77 структуру доходов и расходов организаций, 53 их конечный финансовый
результат и иные показатели. При этом, необходимо отслеживать изменения
данных показателей по периодам времени в течение календарного года, а так же
по определенным группам налогоплательщиков в зависимости от видов их
деятельности, территориальной принадлежности и прочих показателей. При
анализе поступлений по налогу на прибыль в данном ракурсе, при формировании
различных групп налогоплательщиков с целью более детального анализа и
прогнозирования из каждой группы могут выбираться наиболее типичные их
представители.
Кроме ряда внутренних показателей налоговым органам необходимо на
постоянной основе анализировать внешние экономические показатели и их
возможное влияние на формирование налоговой базы по налогу на 68 прибыль и не 4
только по налогоплательщикам, находящимся в ведении Межрайонной ИФНС
России No8 по Орловской области, но и по взаимозависимым организациям и
контрагентам, а так же прочим организациям, с которыми взаимодействуют
налогоплательщики в рамках осуществления своей деятельности.
Считаем, что в рамках осуществления прогнозирования налога на прибыль в
рамках налогового органа, наиболее рациональным было бы использование таких
методов налогового прогнозирования, как метод налогового калькулятора,
включающий в себя вышеуказанный метод типичного налогоплательщика и метод
агрегирования.
Приведенная выше модель типичного налогоплательщика позволяет
наиболее рационально рассматривать влияние изменений налогового
69
законодательства на различные категории налогоплательщиков. Данный факт
является крайне важным, так как налоговое законодательство подвергается
частным и, иногда, кардинальным изменениям, что может в значительной мере
сказаться на общих налоговых поступлениях.
К эффективным методам в рамках прогнозирования налоговыми органами
можно отнести и применение моделей агрегирования. С ее помощью при
имеющейся базе индивидуальной налоговой отчетности организаций за
длительный промежуток времени, значений темпов экономического роста и
дефлятора можно прогнозировать общие налоговые поступления по налогу на
прибыль. Расчет налогового прогноза на следующий период осуществляется при
учете значений темпов экономического роста и расчета индивидуальных
налоговых обязательств по группам налогоплательщиков, 40 что имеет немаловажное
значение именно при прогнозировании налога на прибыль. 12
Отметим, что в налоговых органах при 12 прогнозировании поступлений
налога на прибыль 12 на практике анализируются в основном внутренние показатели
налоговых органов и не берутся в расчет общие экономические показатели, что
может не в полной мере соответствовать действительности.
При упущении крайне значимых внешних факторов, погрешность при
формировании прогнозных данных может увеличиваться, что отрицательно
скажется на актуальности прогноза.
3.2 Прогнозы основных показателей налога на прибыль организаций
Межрайонной ИФНС России No8 по Орловской области
В рамках проведения налогового анализа по налогу на прибыль 123 организаций
налоговыми инспекциями на постоянной основе осуществляется планирование и
прогнозирование некоторых показателей деятельности налоговых органов. При
этом, планируемые показатели фиксируются в специально разработанных на
уровне Управления ФНС по субъектам РФ формах периодической отчетности.
Данные формы отчетности не являются утвержденными ФНС России формами
статистической отчетности, они подлежат использованию внутри налоговой
70
структуры региона. На основании прогнозных показателей налоговыми органами
могут быть разработаны те или иные варианты действий с целью повышения
показателей своей деятельности, в том числе и при неблагоприятных условиях.
В рамках налогового анализа по налогу на прибыль организации могут
прогнозироваться такие показатели, как поступление денежных средств в бюджет
от налогообложения прибыли организаций и начисления по данному налогу,
прогнозируемый уровень задолженности по налогу на прибыль, а так же
структура доходов и расходов налогоплательщиков Орловской области на
ближайшую перспективу.
Сложнее предстоит дело с прогнозирований дополнительных начислений по
налогу на прибыль при проведении мер налогового контроля, так как налоговым
органам сложно предположить ситуацию с соблюдением налогового
законодательства на конкретных предприятиях, у которых будет выявлен
наибольший риск подобных правонарушений.
Прогнозирование доходов субъектов Российской Федерации от сбора налога
на прибыль сводится к определению на заданный временной период экономически
обоснованного размера поступлений данного налога.
Прогнозирование поступлений налога на прибыль как бюджетообразующего
налога 131 является одной 28 из важнейших задач финансовых и налоговых органов, а
также исполнительных и законодательных органов власти при разработке бюджета
субъекта Российской Федерации.
Методика прогнозирования поступлений налога на прибыль в бюджеты
субъектов Российской Федерации может быть основана на использовании
следующих принципиальных подходов к оценке доходов:
- прогнозирование налоговых поступлений исходя из прогнозирования
налоговой базы посредством индексирования ее составляющих;
- прогнозирование налоговых поступлений на основании
индексирования налоговых доходов предыдущих периодов;
- прогнозирование поступлений налога на прибыль организаций в 131
71
течение года, основанное на прогнозных значениях валового регионального
продукта (ВРП), средней ставки налогообложения и фактических налоговых
поступлений за предыдущие месяцы года.
В 131 соответствии с изложенным рассмотрим прогнозируемые показатели по
налогу на прибыль организаций, 10 представленные в отчетности МИ ФНС России 10
No8 по Орловской области, по состоянию на 01.01.2018 года, т.е. за 2017 год в
целом.
Планируемое значение поступлений налога на прибыль организаций в 2017
году составляет 158 млн.руб., в том числе 153 млн.руб. поступит в бюджет
Орловской области и 5 млн.руб. в федеральный бюджет РФ.
Рисунок 35 – Прогноз поступлений по налогу на прибыль организаций на
2017 год в сравнении с предыдущими периодами
Из приведенных данных можно сделать вывод, что МИ ФНС России No8 по
Орловской области поступление налога на прибыль планируется увеличить в 2017
году по сравнению с предыдущим периодам на 11 млн.руб., что положительно
отразится на формировании в первую очередь бюджета Орловской области.
72
Однако, рассматривая предыдущие периоды, стоит сделать вывод, что
прогнозируемый на 2017 год рассматриваемый показатель остается на уровне
гораздо более низком.
Анализируя прогнозную отчетность в рамках сумм налога на прибыль,
предстоящих к начислению в 2017 году МИ ФНС России No8 по Орловской
области представила следующие данные: общее начисление налога на прибыль
составит 128 млн.руб.
Рисунок 36 – Прогноз начислений по налогу на прибыль организаций 77 на
2017 77 год в сравнении с предыдущими периодами
По данному рисунку определим, что в 2017 году начисление по налогу на
прибыль прогнозируется превысить уровень 2016 года, однако данный показатель
не дотягивает до более ранних рассматриваемых периодов.
Таким образом, по прогнозным показателям начислений и поступлений по
налогу на прибыль организаций, имеется возможность рассчитать коэффициент
собираемости данного налога за 2017 год.
Кс2017 = 153/128 * 100 = 120%
73
Рисунок 37 - Прогноз коэффициента собираемости налога на прибыль
организаций на 2017 год в сравнении с предыдущими периодами
Отметим, что наряду с ростом поступлений и начислений на
прогнозируемый период, коэффициент собираемости налога на прибыль в 2017
году может претерпеть снижение по сравнению с 2016 годом. Однако,
предполагается, что данный показатель по состоянию на 01.01.2018 года будет
выше уровня 2014 и 2015 годов.
Что касается уровня задолженности по налогу на прибыль организаций, 10 то
МИ ФНС России 10 No8 по Орловской области прогнозирует его снижение на 3
млн.руб., что составит на 01.01.2018 года 88 млн.руб.
74
Рисунок 38 – Прогноз задолженности по 89 налогу на прибыль организаций на
2017 89 год в сравнении с предыдущими периодами
По данному рисунку определим, что по сравнению с 2016 и 2014 годами
рассматриваемый налоговый орган планирует снизить уровень задолженности по
налогу на прибыль организаций. Однако, достижение уровня снижения
задолженности 2015 года на 2017 год не прогнозируется.
Отделом камеральных проверок МИ ФНС России No8 по Орловской области
в рамках анализа налога на прибыль организаций может быть составлен
приблизительный, на краткосрочную перспективу, общий прогноз доходов и
расходов организаций, имеющих значение при определении налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль. 47
Так, на 2017 год запланировано, что показатели деятельности организаций
Орловской области в ракурсе налогообложения прибыли составят: доходы от
реализации 15544 40 млн.руб., внереализационные доходы 288 млн.руб., расходы в 40
рамках реализации 14396 млн.руб., внереализационные расходы 328 млн.руб.
Таким образом, прогнозируемая структура доходов и расходов организаций
Орловской области на 2017 год выглядит следующим образом.
75
Рисунок 39 – Прогноз структуры доходов и расходов для целей
налогообложения прибыли организаций 47 на 2017 год в сравнении с предыдущим
периодом
По представленным данным определим, что МИ ФНС России No8 по
Орловской области на 2017 год прогнозируется рост как доходов от реализации, 75
так и внереализационных доходов. При 75 этом, если расходы на реализацию так же
в некоторой степени вырастут, а внереализационные расходы, наоборот,
сократятся. Отметим, что рост доходов предполагается в степени, превышающей
рост расходов, что благотворно скажется на формировании налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль 22 организаций. 71
Рассматривая прогноз налоговых органов в части основных показателей по
налогу на прибыль организаций, следует сделать вывод о том, что по сравнению с
2016 годом указанные величины будут иметь тенденцию к увеличению, что может
благотворно сказаться на привлечении в бюджет денежных средств. Однако,
рассматривая более ранние периоды деятельности МИ ФНС России No8 по
Орловской области, следует определить, что уровень прошлых лет в текущем году
76
налоговый орган достигнуть не сможет, что говорит о необходимости обозначения
основных проблем в области налогообложения прибыли организаций, а так же
поиске путей совершенствования анализируемых показателей.
3.3 Проблемы и пути совершенствования основных показателей налога на
прибыль организаций
Проблемы налогообложения прибыли предприятий, а так же налоговый
анализ и налоговый контроль налога на прибыль может быть рассмотрен с двух
позиций – с позиции налогоплательщиков и с позиции налоговых органов.
Рассматривая данные аспекты со стороны налогоплательщиков, следует
определить, что основной проблемой налогообложения прибыли будет выступать
возможность снижения налоговой нагрузки и оптимизации налогообложения.
Кроме того, в связи с высокой степенью сложности учета всех аспектов
деятельности юридических лиц, на практике возникает ряд вопросов и
противоречий касающихся именно порядка ведения учета, сроков и способов
отнесения доходов и расходов и прочее. Возникает ряд вопросов связанных с
определением экономической обоснованности и документальной
подтвержденности операций, перечнем документов, подтверждающих
обоснованность расходов, определением периода признания расходов,
возникновением противоречий в документах и так далее.
В целях оптимизации налогового бремени предприятию предлагается на
постоянной основе осуществлять налоговое планирование и прогнозирования
показателей, на основании которых 124 формируется 92 налоговая база по налогу на
прибыль организаций. С 40 точки зрения налогового планирования необходимо на
начальном этапе создания предприятия определить, какая организационноправовая форма и система налогообложения будет для данного юридического лица
наиболее выгодна в рамках осуществления им той или иной деятельности.
Важное значение с точки зрения налогового планирования и оптимизации
налогового бремени по налогу на прибыль имеет разработка оптимальной учетной
77
политики. В связи со сложностью ведения налогового учета по налогу на
прибыль, в 85 учетной политике в первую очередь необходимо отразить, кто именно
будет осуществлять данную функцию. Предлагаем в целях наиболее эффективного
и безошибочного ведения налогового учета по налогу на прибыль в 43 крупных
предприятиях возложить эту функцию на специализированную службу, которая
будет при этом наиболее тесно взаимодействовать со службой бухгалтерской.
Кроме того, на основании главы 25 НК РФ для целей налогообложения
прибыли в 47 учетной политики организации должны быть заранее продуманы и
закреплены такие элементы, как порядок ведения учета, методы признания
доходов и расходов, отнесение расходов к прямым и косвенным, оценка
незавершенного производства, распределение доходов и расходов при
длительности цикла производства, методы оценки сырья, материалов и товаров,
амортизация, формирование резервов, учет ценных бумаг, порядок исчисления
налога на прибыль и авансовых платежей 35 по нему, а 73 так же распределение
прибыли.
До того, как утвердить учетную политику предприятию необходимо четко
определить, установление в какой форме данных положений будет для него
наиболее выгодным с точки зрения налогообложения прибыли.
Налоговое прогнозирование так же является частью налогового анализа по
налогу на прибыль предприятия. Его сущность заключается в том, что
организация заранее просчитывает возможные последствия осуществления тех
или иных операций и финансовых результатов в рамках налогообложения. При
проведении таких расчетов формируется налоговый бюджет, из которого
предприятие будет оплачивать налог на прибыль и авансовые платежи по нему.
Налоговое планирование и прогнозирование должно осуществляться совместно и
на постоянной основе с целью наиболее полной оптимизации налогообложения
прибыли юридического лица.
Еще одним механизмом проведения налогового анализа по налогу на
прибыль 123 является определение налоговой нагрузки на 33 предприятии. ФНС России
78
разработаны оптимальные показатели налоговой нагрузки по всем основным
видам экономической деятельности. При отклонении от установленных
показателей к юридическому лицу с большей вероятностью могут быть
применены методы налогового контроля в виде выездной налоговой проверки. В
целях избежания подобной меры предприятию на постоянной основе нужно
рассчитывать и анализировать данный показатель, т.к. на практике в рамках
выездной проверки могут быть дополнительно начислены значительные суммы по
налогу на прибыль, а так же пени и штрафные санкции. Кроме того, в данное
время налоговыми органами распространена практика привлечения руководства
юридических лиц к ответственности от административной до уголовной.
В современных реалиях осуществления организациями коммерческой
деятельности зачастую руководством принимаются решения разработки
незаконных схем ухода от налогообложения, неуплата начисленных платежей,
сокрытие налоговой базы по налогу на прибыль и иные налоговые
правонарушения. Отметим, что с точки зрения оптимизации налогообложения
прибыли данные методы не будут являться эффективными. С позиции неуплаты
начисленных сумм налога на прибыль к юридическому лицу будут применены
методы принудительного взыскания с рядом неблагоприятных последствий. При
нарушении срока уплаты будут приостановлены расходные операции по счетам
должника, так же на них будут направлены инкассовые поручения. При
отсутствии денежных средств задолженность будет направлена на взыскание
судебным приставам, что может повлечь наложение ареста на имущество
организации, а так же взыскание значительного исполнительского сбора. Кроме
того, за каждый день просрочки платежа будут начислены пени. При применении
незаконных схем ухода от налогообложения прибыли, а так же сокрытие
налоговой базы и допущение иных правонарушений могут повлечь значительные
штрафные санкции, а так же иные меры ответственности. На сегодняшний день у
налоговых органов имеется обширный инструментарий для выявления и
пресечения подобных правонарушения, а так же установленный перечень
79
ответственности налогоплательщиков. В связи с перечисленным организациям
рекомендуется осуществлять правомерное поведение и соблюдение налогового
законодательства как в отношении налога на прибыль, так и иных налогов.
В целях избежания совершения налоговых правонарушений по незнанию
или ошибке необходимо периодически повышать квалификацию своих
сотрудников. Кроме того, на основании статьи 253 НК РФ, подобные расходы
возможно отнести к группе прочих расходов, связанных с производством и
реализацией.
Еще одной возможностью снизить налогооблагаемую базу по налогу на
прибыль 97 является 77 добровольное имущественное страхование. Статья 263 НК РФ
дает подробное разъяснение на какие виды страхования возможно уменьшить базу
по налогу на прибыль. Так же могут быть применены иные методы увеличения
обоснованных расходов для снижения налоговой базы по налогу на прибыль.
Так же, методом оптимизации налога на прибыль можно считать
формирование резервов на предприятии, что позволит наиболее равномерно
распределить налоговую нагрузку и отсрочить уплату налога на прибыль.
Отметим, создание резервов выгодно в том случае, когда расходы запланированы
на конец года, то есть ежемесячно налогоплательщик может уменьшать
налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в создаваемые резервы. Если
расходы планируется осуществить в начале года, то резервы формировать
нецелесообразно, так как это отодвинет момент признания расходов для целей
налогообложения на конец года.
В 47 рамках легальных методов оптимизации налогообложения прибыли может
быть использован метод переноса налогооблагаемой базы на льготный налоговый
режим либо на предприятие с меньшим уровнем налоговой нагрузки и
рефинансирование без дополнительных налоговых обязательств. 98 Суть способа
состоит в переносе прибыли предприятия, на субъектов льготного
налогообложения, а затем – в ее возврате в собственные средства этого же или
другого предприятия 98 без уплаты дополнительных налогов. Данный способ 98
80
состоит из двух этапов: перенос прибыли на льготный налоговый режим,
реинвестирование (возврат) прибыли без дополнительных налоговых
обязательств. 98
Первый этап может быть реализован через выполнение субъектами
льготного налогообложения работ или оказание услуг на сумму прибыли
оптимизируемого предприятия, 98 использование и обслуживание объектов
основных средств и нематериальных активов, 98 выплату процентов по долговым
обязательствам и прочее. Этап рефинансирования выведенной прибыли
оптимизируемого предприятия может быть осуществлен через временное
получение рефинансируемых активов с обязательством их возврата по истечению
определенного срока, 98 безналоговое получение активов без возникновения
обязательств по их возврату, 98 получение денежных средств для финансирования
проектов оптимизируемого предприятия и 98 прочее.
Что касается проблем и путей совершенствования налога на прибыль в
рамках налогового анализа и налогового контроля с позиции налогового органа, то
здесь можно привести следующее.
Одной из основных проблем налогообложения прибыли является его
собираемость и поступление. Увеличение поступлений налога на прибыль может
рассматриваться в двух аспектах: уплата начисленных сумм налога и
дополнительное начисление налога на прибыль, причитающегося к уплате
юридическими лицами.
С позиции уплаты сумм исчисленного налога налоговым органам
необходимо сформировать позитивное отношение налогоплательщикам к
налогообложению. Данное повышение поступлений налога на прибыль может
быть достигнуто предоставлением различного рода привилегий и поощрений
добросовестным налогоплательщикам, как со стороны налоговых органов, так и
со стороны 22 государства и 77 со стороны иных экономических категорий. Иными
экономическими категориями в данном случае могут выступать, к примеру,
банковский сектор, учитывающий уплату налогов при предоставлении кредитов, а
81
так же партнеры предприятия при заключении с ним договоров или
осуществлении инвестирования.
Другой стороной обеспечения полной и своевременной уплаты налога на
прибыль может выступать ужесточение ответственности налогоплательщика при
допущении подобных нарушений. К примеру, в данном случае, предлагается
повышение размера пеней, применение административной ответственности к
руководству юридического лица и прочее.
В 11 рамках образования задолженности по налогу 11 на прибыль и применения в
отношении должника методов принудительного взыскания предлагаем
следующее. В настоящее время в отношении юридических лиц применяется
взыскание задолженности с расчетных счетов или через службу судебных
приставов, а так же обеспечительные меры взыскания. При применении методов
принудительного взыскания полномочия налоговых органов являются довольно
таки ограниченными в отличие от судебных приставов - исполнителей и их
расширение могло бы способствовать более эффективному взысканию
задолженности по налогу на прибыль. Кроме того, возложение расходов на
осуществление взыскания на должников так же будет способствовать их
стремлению к своевременной уплате налогов, так как данная мера создаст
дополнительные неблагоприятные последствия.
В рамках применения обеспечительных мер взыскания налоговые органы в
праве приостановить операции по счетам и 50 наложить административный арест 50 на
имущество должника. 90 Отметим, что по решению суда к физическим лицам и
индивидуальным предпринимателям может быть применена обеспечительная
мера в виде запрета выезда должника за пределы Российской Федерации.
Считаем, что применение подобных мер в отношении руководства или
учредителей юридического лица положительно скажется на собираемости налога
на прибыль организации.
Еще одним методов привлечения в бюджет денежных средств при
образовании задолженности могло бы выступать ограничение организации в
82
осуществлении каких-либо видов деятельности, а так же запрет на выполнение
государственных заказов и участия в тендерах. В общей мере, предложенное будет
являться расширением полномочий по применению обеспечительных мер
взыскания задолженности.
В рамках налогового контроля по налогу на прибыль, в настоящее время у
налоговых органов имеется довольно широкий перечень инструментов по
выявлению и пресечению противоправной деятельности налогоплательщиков в
части уклонения от формирования 147 налоговой базы и уплаты налога на прибыль
организаций.
В 147 рамках повышения эффективности мер налогового контроля по налогу на
прибыль налоговых органам, прежде всего, необходимо разработать систему
контрольных соотношений:
- соотношений и взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской
отчетности;
- логической связи между отдельными отчетными и расчетными
показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, необходимыми для
исчисления налоговой базы;
- сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями
предыдущего налогового (отчетного) периода;
- оценки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки
зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансовохозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из внешних и
внутренних источников и 135 так далее.
Так же, немаловажное значение на эффективность налогового контроля по
налогу на прибыль может оказать квалификация инспекторов соответствующего
направления камерального отдела и отдела выездных проверок. В связи с этим,
необходимо на постоянной основе осуществлять повышение их квалификации, а
так же разработать систему критериев их профессиональной оценки.
При выявлении нарушений по налогу на прибыль в рамках налогового 86
83
контроля 86 НК РФ установлены определенные штрафные санкции, которым
подлежит предприятие – нарушитель. Ужесточение данных мер ответственности
может способствовать более законному поведению налогоплательщиков в области
налогообложения, т.к. налоговые риски в данном случае будут в большей степени
превышать возможную финансовую выгоду. Кроме того, в настоящее время мерам
налоговой ответственности в большей мере подлежат юридические лица.
Разработка системы штрафов через персонализацию налоговой ответственности
так же могла бы снизить случаи уклонения руководства организации от уплаты
налога на прибыль.
Так же, анализируя налог на прибыль, стоит отметить, что зачастую ошибки
при ведении налогового учета для его определения связаны со сложностью и
обширностью учета многих факторов и операций, а так же с ведением налогового
и бухгалтерского документооборота. Так же данный налог является крайне
сложным и с позиции налогового контроля со стороны налоговых органов.
Считаем необходимым внести в НК РФ положения, упрощающие ведение учета
для целей налогообложения прибыли, что сократит налоговые правонарушения и
будет способствовать росту поступлений налога на прибыль в бюджет РФ.
Рисунок 40 – Пути совершенствования налогового администрирования и
налогообложения прибыли организаций
В качестве вывода к приведенному выше отметим, что как у
налогоплательщиков, так и у налоговых органов возникает ряд сложностей при
анализе и контроле, а так же оптимизации и сборе налога на прибыль
организаций. В первую очередь это вызвано сложностью и обширностью ведения
налогового учета. При этом, отметим, что у налоговых органов имеется довольно
широкий перечень инструментов, позволяющих обеспечить наиболее полное
поступление налога на прибыль в государственный бюджет. Кроме того, их
расширение и квалифицированное применение будут способствовать улучшению
ситуации в реалиях наличия неблагоприятных сторон налогообложения. У
84
налогоплательщиков, при осуществлении более детального анализа, планирования
и прогнозирования, так же имеются возможные пути оптимизации
налогообложения по налогу на прибыль в 100 рамках соблюдения законодательства
Российской Федерации. 100
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В установленной в данной работе значимости налогов в целом отметим, что
в их совокупности налог на прибыль 28 занимает одно из важнейших 28 мест по доли
формирования государственного бюджета Российской Федерации. Данный налог
является так же одним из сложных в учете и объемных в формировании
налогооблагаемой базы, что обуславливает необходимость проведения его анализа
со стороны налогоплательщиков, а так 42 же анализа и контроля со стороны 42
налоговых органов.
85
В рамках ретроспективного анализа налога на прибыль в России
установлено, что данный налог зародился во второй половине ХIХ века и
интенсивно развивался на протяжении всего ХХ столетия. При этом, если в
указанном столетии поступления данного налога составляли не такую значимую
часть от доходов бюджета, то в 2010-2017 годах поступления налога на прибыль
стали измеряться триллионами рублей.
Налоговый анализ по налогу на прибыль организаций присущ в своем
применении как налогоплательщикам, так и налоговым органам. При этом, с
позиции налогоплательщиков необходимость применения налогового анализа
обусловлена возможностями оптимизации налогообложения прибыли и снижения
налогового бремени. С позиции налоговых органов актуальность применения
налогового анализа обусловлена необходимостью оценки налоговой системы и
повышению привлечения в бюджет денежных средств от налога на прибыль
организаций. Этими же моментами характеризуется и необходимость применения
методов налогового контроля.
В рамках проведения налогового анализа 22 по 22 налогу на прибыль всеми 22
субъектами налогообложения прибыли применяются методы, присущие общему
экономическому анализу, такие как традиционные, специальные и экономикоматематические методы. Основными методами налогового контроля выступает
учет налогоплательщиков, проведение налоговых проверок и налоговый
мониторинг.
В рамках изучения налогового анализа и налогового контроля по налогу на
прибыль были рассмотрены показатели деятельности Межрайонной ИФНС
России No8 по Орловской области. Общие поступления платежей в бюджет РФ на
протяжении всех рассматриваемых периодов увеличивается. Так же, наблюдается
рост начислений по налоговым платежам и значительное увеличение
коэффициента собираемости налогов, что характеризует деятельность инспекции
с положительной стороны.
Еще одним положительным моментом является значительное снижение
86
уровня совокупной задолженности по обязательным платежам в 2015 году, однако
в 2016 году наблюдается некоторое увеличение данного показателя. Прирост
задолженности отрицательно сказывается на оценке деятельности
рассматриваемой инспекции, однако повышение эффективности взыскания
характеризуется с положительной стороны.
Что касается налога на прибыль организаций, то в 2016 году наблюдается
снижение как поступлений по данному налогу, так и суммы начислений по нему.
В значительной мере увеличивается коэффициент собираемости, что говорит об
эффективности налогового администрирования налога на прибыль. 12 Говоря о
задолженности по налогу 12 на прибыль 22 необходимо установить, что в 2016 году
наблюдается прирост задолженности по рассматриваемому налогу.
Рассматривая показатели налогового контроля по налогу на прибыль
необходимо определить, что доначисленные суммы налога в последнем
анализируемом периоде в значительной мере сократились как в рамках
камерального, так и в рамках выездного контроля. Так же снизилась и
результативность проведения проверок, что характеризует деятельность
инспекции с отрицательной стороны.
Проведя прогнозирование налога на прибыль на 2017, 2018 и 2018 год
методом аналитического выравнивания можно сделать вывод, что на перспективу
в 2017 году поступление налога на прибыль увеличится, однако далее произойдет
его плавное снижение. Отметим, что прогнозирование поступлений по налогу на
прибыль данным методом не будет являться в полной мере эффективным, т.к. в
данном случае остаются без внимания практически все внешние и внутренние
факторы, кроме фактических поступлений за предыдущие периоды. Стоит указать,
что при прогнозировании налога на прибыль инспекцией в основном учитываются
внутренние факторы и остаются без внимания внешние, что может негативно
сказаться на точности прогноза.
Рассматривая перспективу по налогу на прибыль на текущий год по
прогнозным данным МИ ФНС России No8 по Орловской области необходимо
87
привести следующее. На 2017 год инспекция предполагает рост начислений и
поступлений по налогу на прибыль, однако, с одновременным снижением
коэффициента собираемости. Уровень задолженности по налогу на прибыль в
текущем году предполагается снизить.
Анализ показателей деятельности инспекции может свидетельствовать о
наличии некоторых проблем при администрировании налога на прибыль и о
необходимости поиска путей их устранения. Отметим, что в рамках
налогообложении прибыли ряд проблем возникает и у налогоплательщиков.
Основной проблемой налогообложения прибыли с позиции
налогоплательщиков выступает необходимость оптимизации налогообложения, а
так же сложность проведения налогового учета. Возможными путями
совершенствования налогообложения прибыли в данном случае могут быть:
- Налоговое планирование и прогнозирование налога на прибыль;
- Разработка оптимальной учетной политики для целей налога на прибыль;
- Составление налогового бюджета;
- Определение и анализ налоговой нагрузки по налогу на прибыль;
- Отказ от применения незаконных схем ухода от налогообложения
прибыли, уклонение от уплаты налогов и 75 допущения иных нарушений налогового
законодательства;
- 75 Повышение квалификации сотрудников;
- Применение легальных методов оптимизации налога на прибыль, таких
как увеличение обоснованных расходов, формирование резервов, перенос
налогооблагаемой базы 98 на субъектов льготного налогообложения и 98 прочее.
Со стороны налоговых органов основной проблемой выступает повышение
поступлений по налогу на прибыль, снижение уровня задолженности и
повышение эффективности мер налогового контроля.
В данной выпускной квалификационной работе предложены следующие
пути минимизации указанных проблем:
- Формирование позитивного отношения к налогообложению прибыли у
88
налогоплательщиков;
- Ужесточение мер ответственности налогоплательщиков при нарушении
норм, установленных главой 25 НК РФ;
- Расширение полномочий налоговых органов и перечня обеспечительных
мер при взыскании задолженности по налогу на прибыль;
- Расширение перечня неблагоприятных последствий;
- Регламентация системы контрольных соотношений в рамках налогового
контроля по налогу на прибыль;
- Повышение квалификации сотрудников налоговых органов;
- Персонализация налоговой ответственности для руководства и
учредителей предприятия;
- Упрощение норм налогового законодательства в части учета показателей,
применяемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. 77
Подводя итог изложенному, определим, что налог на прибыль организаций
является крайне важным как для государства, так и для налогоплательщика.
Проведение на постоянной основе налогового анализа и налогового контроля, а
так же применение предложенных путей совершенствования администрирования
налога на прибыль позволят снизить неблагоприятные последствия для
налогоплательщика от налогообложения, а налоговым органам обеспечить
наиболее полное и высокое поступление в бюджет денежных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) « Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от
31.07.1998 40 No 146- ФЗ (ред. от 28.12.2016)// 40 опубликован на Официальном
интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 30.11.2016г.
2) « 47 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от
05.08.2000 40 No 117- ФЗ (ред. от 03.04.2017)// 40 опубликован на Официальном
интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru - 04.04.2017г.
3) 47 Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред.от 23.05.2016)// 52 опубликован на Официальном интернет-портале правовой 47
89
информации http://www.pravo.gov.ru - 23.05.2016г.
4) 47 Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской
Федерации» ( 105 ред. от 03.07.2016)// В данном виде документ опубликован не был.
Первоначальный текст документа опубликован в "Бюллетень нормативных актов",
N 1, 1992
5) Приказ ФНС России от 19.10.2016 2 No ММВ-7-3/[email protected] " 74 Об
утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций,
порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по
налогу на прибыль организаций в электронной форме"// 169 опубликован на
Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru 28.10.2016г.
6) 47 Приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. 23 No ММ-3-06/[email protected] «Об
утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»
(ред.от 10.05.2012)// " 23 Документы и комментарии", N 12, 13.05.2012г.
7) Аронов А.В. Налоги и налогообложение// Магистр, 2009. 576с.
8) Барулин С.В. Налоговый менеджмент// Дашков и Ко, 2013. 332с.
9) Варакса Н.Г. Налоговый анализ // 91 Экономические и гуманитарные
науки, 2009. 91 No6. С. 58-60
10) Васильева М.В. Учетно-информационная база проведения налогового
анализа как этапа налогового планирования на микроуровне// 91 Управленческий
учет, 2010. No1. С. 18-20
11) Васильева М.В. Оценка эффективности 164 работы налоговых органов//
Управленческий учет, 2011. 164 No4. С.25-28
12) Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии// 91 Эксперт,
2008. 228с.
13) Гуськов С. В. Налоги в экономики предприятий// Дашков и Ко, 2013.
14) 91 Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации// Кнорус,
2015. 127с.
15) Захаров В.Н. История налогов в России. IX - начало ХХ в.// Эксмо,
90
2006. 296с.
16) Касьянова Г.Ю. Камеральная налоговая проверка: содержание,
порядок проведения, последствия// 12 Аргумент, 2007. 56с.
17) Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: 12 просто о сложном// АБАК, 2017.
592с.
18) Крутякова Т.Л. Учетная политика 2016: бухгалтерская и налоговая//
АйСи, 2016. 216с.
19) Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для
академического бакалавра //Издательство Юрайт, 2015. 508с.
20) Лытнева Н.А. Налоговый анализ в сфере предпринимательства:
показатели и методика // Аудитор, 2009 . No 12. С. 50-62
21) Майбуров И.А. Теория и история налогообложения// Эксмо, 2011.
495с.
22) Митюкова Э.С. Налоговое планирование// АйСи, 2017. 360с.
23) Нестеров Г.А. Налоговый контроль// Эксмо, 2008. 384с.
24) Новоселов К.В. Налог на прибыль// АйСи, 2016. 368с.
25) Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика// Юрайт,
2012. 619с.
26) Пархачева М.А. Выездные налоговые проверки. Правила
самообороны// Эксмо, 2008. 400с.
27) Попова Л.В. Налоговый учет// Дело и Сервис, 2015. 352с.
28) Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в
организациях//Эксмо, 2013. 354с.
29) Романов Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации//
Дашков и Ко, 2016. 248с.
30) Сивков Е.В. Современное налогообложение за рубежом// ИД Евгений
Сивков, 2016. 186с.
31) Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов// Юрайт,
2013. 393с.
91
32) Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс: учебное пособие// Юнити-Дана,
2012. 375с.
4
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ОТЧЕТ
О НАЧИСЛЕНИИ И ПОСТУПЛЕНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И ИНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ
ПЛАТЕЖЕЙ В 40 БЮДЖЕТНУЮСИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по состоянию на 01.01.2017 года 1
Форма No 1-НМ
Утверждена приказом ФНС России
от 21.12.2011 No ММВ-7-1/[email protected]
Ежемесячная
Республика, край, область,
автономное образование
Межрайонная инспекция ФНС России No8 по Орловской области
Налоговый орган 5748 3
Раздел I. Начисление и поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в 1
5
консолидированный бюджет Российской Федерации
. 1
Код классификации
доходов бюджетов РФ
Код
строки
Начислено
к уплате в
текущем
году (без
данных
графы 1
по строкам
3300, 3400
и 3500)
Поступило налогов, сборов, иных 1 об
платежей в доходы:
федерального
бюджета
консолидированного
бюджета субъекта
Российской
Федерации
(включая данные
графы 3 по строкам 1
3300, 3400 и 3500)
(гр.3>или=гр.4)
АБВ123 4
ВСЕГО ПО НАЛОГОВЫМ И ДРУГИМ ДОХОДАМ (1020+2370) . 1010 772 115 371 990 1 395 246
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ
(1030+1200+1425+1510+1720+1840+1970+3300+3400+3500) . 1020 770 970 371 235 1 394 653
НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ 1 (1040+1130) 18210100000000000000 1030 91 014 11 150 1 010 644 4
Налог на прибыль организаций
(1050+1070+1080+1090+1100+1110+1120) 18210101000000000110 1040 91 014 11 150 135 688
в том числе:
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной
системы Российской Федерации по соответствующим ставкам 1
(1055+1060+1063+1066) 18210101010000000110 1050 170 928 10 915 135 688
из него: 1
6
налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный
бюджет 1 18210101011010000110 1055 13 088 10 915 XXX
налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты
субъектов Российской Федерации 1 18210101012020000110 1060 157 838 XXX 135 847
налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в федеральный бюджет 1 18210101013010000110 1063 0 0 XXX
налог на прибыль организаций для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый
сельскохозяйственный налог), по деятельности, связанной с реализацией
произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией
произведенной и переработанной данными организациями собственной
сельскохозяйственной продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов
Российской Федерации 1 18210101014020000110 1066 2 XXX -159
Налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о
разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона
«О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих
специальные налоговые ставки для зачисления указанного налога в
федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации 1 18210101020010000110 1070 0 0 0 11
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных
организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через
постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде
дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным
бумагам 1 18210101030010000110 1080 0 0 XXX
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде
дивидендов от российских организаций российскими организациями 28 18210101040010000110 1090 -79 914 235 XXX
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде
дивидендов от российских организаций иностранными организациями 1 18210101050010000110 1100 0 0 XXX
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде
дивидендов от иностранных организаций российскими организациями 1 18210101060010000110 1110 0 0 XXX
7
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде
процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам 28 18210101070010000110 1120 0 0 XXX
Налог на доходы физических лиц 22 (1140+1150+1170+1180) 18210102000010000110 1130 XXX XXX 874 956
в том числе:
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником
которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении
которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со
статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации 1 18210102010010000110 1140 XXX XXX 856 259
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от
осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в
качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся
частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других
лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227
Налогового кодекса Российской Федерации 1 18210102020010000110 1150 XXX XXX 6 698
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных
физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса
Российской Федерации 1 18210102030010000110 1170 XXX XXX 9 074
Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных
авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами,
являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую
деятельность по найму у физических лиц на основании патента в
соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации 1 18210102040010000110 1180 XXX XXX 2 925
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ 20 НА
ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (1210+1220) 18210300000000000000 1200 314 189 301 790 0
Налог на добавленную стоимость на товары ( 20 работы, услуги),
реализуемые на территории Российской Федерации 50 18210301000010000110 1210 314 189 301 790 XXX
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), 20 производимым на
территории Российской Федерации
(1230+1250+1260+1270+1300+1310+1320+1330+1340+1350+1360+1380+1390) . 1220 0 0 0
в том числе: 118
8 118
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе
этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный, 1
производимый на территории Российской Федерации (1235+1240+1241) 18210302010010000110 1230 0 0 0
из них:
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец)
из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации 4 18210302011010000110 1235 0 0 0 39
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец)
из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на
территории Российской Федерации 15 18210302012010000110 1240 0 0 XXX
Акцизы на спирт коньячный, 1 производимый на территории
Российской Федерации 18210302013010000110 1241 0 0 0
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на
территории Российской Федерации 15 18210302020010000110 1250 0 0 0 15
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории
Российской Федерации 1 18210302030010000110 1260 0 0 XXX
Акцизы на бензин, 1 производимый на территории Российской
Федерации (1280+1290) 18210302040010000110 1270 0 0 0
из них:
Акцизы на 2 автомобильный 1 бензин, производимый на территории
Российской Федерации 18210302041010000110 1280 0 0 0
Акцизы на 3 прямогонный 15 бензин, производимый на территории
Российской Федерации 18210302042010000110 1290 0 0 0 39
Акцизы на автомобильный бензин, дизельное топливо,
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных)
двигателей, производимые на территории Российской Федерации (в части
погашения задолженности прошлых лет, образовавшейся до 1 января 2003
года 1 ) 18210302050010000110 1300 0 0 XXX
9
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на
территории Российской Федерации 15 18210302060010000110 1310 0 0 XXX
Акцизы на дизельное топливо, производимое 15 на территории
Российской Федерации 18210302070010000110 1320 0 0 0
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, 20 производимые на территории
Российской Федерации 18210302080010000110 1330 0 0 0 14
Акцизы на вина натуральные, в том числе шампанские,
игристые, газированные, шипучие, натуральные напитки с объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового, производимые на территории Российской Федерации 1 18210302090010000110 1340 0 XXX 0
Акцизы на пиво, производимое на территории Российской
Федерации 15 18210302100010000110 1350 0 XXX 0
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе
пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением
пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового),
производимую на территории Российской Федерации 1 18210302110010000110 1360 0 0 0 14
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые
на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за
исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового),
производимую на территории Российской Федерации 1 18210302130010000110 1380 0 XXX 0
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 9 процентов (за исключением вин), производимую на
территории Российской Федерации, в части сумм по расчетам за 2003 год 1
(1400+1410+1420) 18210302140010000110 1390 0 0 0
из них: 1
10
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации
производителями, за исключением реализации на акцизные склады в части
сумм по расчетам за 2003 год 1 18210302141010000110 1400 0 0 0 11
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации
производителями на акцизные склады в части сумм по расчетам за 2003 год 1 18210302142010000110 1410 0 0 XXX
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта
этилового свыше 9 процентов (за исключением вин) при реализации с
акцизных складов в части сумм по расчетам за 2003 год 15 18210302143010000110 1420 0 XXX 0
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН 1 (1430+1440) . 1425 50 681 50 579 XXX
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НА ТОВАРЫ,
ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 50 18210401000010000110 1430 50 681 50 579 XXX
АКЦИЗЫ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ (ПРОДУКЦИИ),
ВВОЗИМЫМ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20
(1443+1450+1455+1460+1465+1470+1475+1480+1485+1490+1500+1505) 18210402000010000110 1440 0 0 XXX
в том числе:
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, спирт
коньячный, ввозимый на территорию Российской Федерации 1 (1445+1448) 18210402010010000110 1443 0 0 XXX
из них: 1
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, ввозимый на
территорию Российской Федерации 15 18210402011010000110 1445 0 0 XXX
Акцизы на спирт коньячный, ввозимый на территорию
Российской Федерации 1 18210402012010000110 1448 0 0 XXX
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, ввозимую на
территорию Российской Федерации 15 18210402020010000110 1450 0 0 XXX
11
Акцизы на табачную продукцию, ввозимую на территорию
Российской Федерации 15 18210402030010000110 1455 0 0 XXX
Акцизы на автомобильный бензин, ввозимый на территорию
Российской Федерации 15 18210402040010000110 1460 0 0 XXX
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, ввозимые на
территорию Российской Федерации 15 18210402060010000110 1465 0 0 XXX
Акцизы на дизельное топливо, ввозимое на территорию
Российской Федерации 15 18210402070010000110 1470 0 0 XXX
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, ввозимые на территорию
Российской Федерации 15 18210402080010000110 1475 0 0 XXX
Акцизы на вина натуральные, в том числе шампанские,
игристые, газированные, шипучие, натуральные напитки с объемной долей
этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции,
изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта
этилового, ввозимые на территорию Российской Федерации 1 18210402090010000110 1480 0 0 XXX
Акцизы на пиво, ввозимое на территорию Российской
Федерации 15 18210402100010000110 1485 0 0 XXX
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе
пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением
пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных,
шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не
более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового),
ввозимую на территорию Российской Федерации 1 18210402110010000110 1490 0 0 XXX
Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового
спорта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые
на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за
исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых,
газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из
виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового),
ввозимую на территорию Российской Федерации 1 18210402130010000110 1500 0 0 XXX
12
Акцизы на прямогонный бензин, ввозимый на территорию
Российской Федерации 15 18210402140010000110 1505 0 0 XXX
НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО 40 (1520+1570+1590+1610+1630+1690) 18210600000000000000 1510 304 436 XXX 275 710
Налог на имущество физических лиц 40 (1530+1540+1550+1560) 18210601000000000110 1520 3 640 XXX 3 420
в том числе:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,
применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах
внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210601010030000110 1530 0 XXX 0
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,
применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах
городских округов 15 18210601020040000110 1540 -9 XXX 1
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,
применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах
межселенных территорий 1 18210601030050000110 1550 0 XXX 0
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,
применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах
поселений 15 18210601030100000110 1560 3 649 XXX 3 419
Налог на имущество организаций 1 (1575+1580) 18210602000020000110 1570 143 529 XXX 126 734
из него:
Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в
Единую систему газоснабжения 1 18210602010020000110 1575 143 483 XXX 126 706
Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в
Единую систему газоснабжения 15 18210602020020000110 1580 46 XXX 28
13
Транспортный налог (1595+1600) 18210604000020000110 1590 98 100 XXX 85 989
из него:
Транспортный налог с организаций 1 18210604011020000110 1595 14 653 XXX 14 338
Транспортный налог с физических лиц 15 18210604012020000110 1600 83 447 XXX 71 651
Налог на игорный бизнес 15 18210605000020000110 1610 1 XXX 0
Земельный налог (1635+1660) 18210606000000000110 1630 59 166 XXX 59 567
в том числе:
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации 1 (1640+1645+1650+1655) 18210606010000000110 1635 27 723 XXX 28 901
из него:
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах внутригородских муниципальных образований
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210606011030000110 1640 0 XXX 0
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах городских округов 1 18210606012040000110 1645 0 XXX 2
14
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах межселенных территорий 1 18210606013050000110 1650 0 XXX 0
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах поселений 1 18210606013100000110 1655 27 723 XXX 28 899
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации 1 (1665+1670+1675+1680) 18210606020000000110 1660 31 443 XXX 30 666
из него:
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах внутригородских муниципальных образований
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210606021030000110 1665 0 XXX 0
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах городских округов 1 18210606022040000110 1670 0 XXX 0
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах межселенных территорий 1 18210606023050000110 1675 0 XXX 0
Земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в
соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса
Российской Федерации и применяемым к объектам налогообложения,
расположенным в границах поселений 1 18210606023100000110 1680 31 443 XXX 30 666
Налог на недвижимость, взимаемый с объектов недвижимого
имущества, расположенных в границах городов Великий Новгород и Тверь 1 18210607000040000110 1690 0 XXX 0
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ 15 ПЛАТЕЖИ ЗА
ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ (1730+1790+1810+1820) 18210700000000000000 1720 11 448 5 653 6 019 71
15 71
Налог на добычу полезных ископаемых
(1740+1760+1770+1780+1785+1788) 18210701000010000110 1730 6 102 301 5 985
в том числе:
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного
сырья 1 (1745+1750+1755) 18210701010010000110 1740 0 0 XXX
из него:
нефть 1 18210701011010000110 1745 0 0 XXX
газ горючий природный из всех видов месторождений
углеводородного сырья 15 18210701012010000110 1750 0 0 XXX
газовый конденсат из всех видов месторождений
углеводородного сырья 15 18210701013010000110 1755 0 0 XXX
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых 15 18210701020010000110 1760 5 449 XXX 5 533
Налог на добычу прочих полезных ископаемых (за исключением
полезных ископаемых в виде природных алмазов 15 ) 18210701030010000110 1770 653 301 452
Налог на добычу полезных ископаемых на континентальном
шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне
Российской Федерации, при добыче полезных ископаемых из недр за
пределами территории Российской Федерации 15 18210701040010000110 1780 0 0 XXX
Налог на добычу полезных ископаемых в виде природных
алмазов 15 18210701050010000110 1785 0 XXX 0
Налог на добычу полезных ископаемых в виде угля 18210701060010000110 1788 0 0 0 1
16
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)
при выполнении соглашений о разделе продукции 1 (1795+1800+1805) 18210702000010000110 1790 0 0 0
в 4 том числе:
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)
при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного
сырья (газ горючий природный 1 ) 18210702010010000110 1795 0 0 XXX
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)
при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного
сырья, за исключением газа горючего природного 15 18210702020010000110 1800 0 0 0
Регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти)
на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной
экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории
Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции 15 18210702030010000110 1805 0 0 XXX
Водный налог 18210703000010000110 1810 5 319 5 352 XXX
Сборы за пользование объектами животного мира и 15 за
пользование объектами водных биологических ресурсов (1825+1830+1835) 18210704000010000110 1820 27 0 34
в том числе: 122
Сбор за пользование объектами животного мира 1 18210704010010000110 1825 27 XXX 34
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
(исключая внутренние водные объекты 15 ) 18210704020010000110 1830 0 0 0
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
(по внутренним водным объектам 15 ) 18210704030010000110 1835 0 0 0
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА 11
(1850+1860+1890+1920+1930+1940+1950+1951+1952) . 1840 XXX 1 939 4 159
17
из неё:
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в
арбитражных судах 3 18210801000010000110 1850 XXX 355 XXX
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными
(уставными) судами субъектов Российской Федерации 1 (1870+1880) 18210802000010000110 1860 XXX 0 0
в том числе:
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
Конституционным Судом Российской Федерации 1 18210802010010000110 1870 XXX 0 XXX
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации 15 18210802020010000110 1880 XXX XXX 0
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах
общей юрисдикции, мировыми судьями 15 (1900+1910) 18210803000010000110 1890 XXX 0 4 159
в том числе:
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах
общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда
Российской Федерации 1 ) 18210803010010000110 1900 XXX XXX 4 159
Государственная пошлина по делам, рассматриваемым
Верховным Судом Российской Федерации 15 18210803020010000110 1910 XXX 0 XXX
Государственная пошлина за государственную регистрацию
юридического лица, физических лиц в качестве индивидуальных
предпринимателей, изменений, вносимых в учредительные документы
юридического лица, за государственную регистрацию ликвидации
юридического лица и другие юридически значимые действия 15 18210807010010000110 1920 XXX 1 499 XXX
Государственная пошлина за право использования
наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их
основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц 15 18210807030010000110 1930 XXX 0 XXX
18
Государственная пошлина за совершение действий, связанных
с лицензированием, с проведением аттестации в случаях, если такая
аттестация предусмотрена законодательством Российской Федерации,
зачисляемая в федеральный бюджет 15 18210807081010000110 1940 XXX 0 XXX
Прочие государственные пошлины за государственную
регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий 50 18210807200010000110 1950 XXX 0 XXX
Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства
о постановке на учет в налоговом органе 1 18210807310010000110 1951 XXX 85 XXX
Государственная пошлина за рассмотрение заявления о
заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении
изменений в соглашение о ценообразовании 1 18210807320010000110 1952 XXX 0 XXX
ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ
НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ 20
(1980+1990+2010+2150+2200+2260+2300+2360) . 1970 -798 124 748
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января
2005 года в местные бюджеты 15 (1982+1984+1986) 18210901000000000110 1980 -13 XXX 53
в том числе:
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января
2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях
внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210901010030000110 1982 0 XXX 0
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января
2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях городских
округов 15 18210901020040000110 1984 0 XXX 0
Налог на прибыль организаций, зачислявшийся до 1 января
2005 года в местные бюджеты, мобилизуемый на территориях
муниципальных районов 15 18210901030050000110 1986 -13 XXX 53
Акцизы (1995+2000+2005) 18210902000000000110 1990 0 0 0
в том числе: 1
19
Акцизы на природный газ 1 18210902010010000110 1995 0 0 XXX
Акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат 15 18210902020010000110 2000 0 0 XXX
Акцизы на ювелирные изделия 15 18210902030020000110 2005 0 XXX 0
Платежи за пользование природными ресурсами
(2030+2070+2080+2090+2110+2130+2146) 18210903000000000110 2010 1 -4 -4 1
Платежи за добычу полезных ископаемых
(2035+2040+2045+2050+2055) 18210903020000000110 2030 1 -4 -6
в том числе:
Платежи за добычу общераспространенных полезных
ископаемых 4 (2037+2038+2039) 18210903021000000110 2035 0 XXX 0
из них:
Платежи за добычу общераспространенных полезных
ископаемых, мобилизуемые на территориях внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210903021030000110 2037 0 XXX 0
Платежи за добычу общераспространенных полезных
ископаемых, мобилизуемые на территориях городских округов 15 18210903021040000110 2038 0 XXX 0
Платежи за добычу общераспространенных полезных
ископаемых, мобилизуемые на территориях муниципальных районов 15 18210903021050000110 2039 0 XXX 0
Платежи за добычу углеводородного сырья 18210903022010000110 2040 0 0 0 1
20 1
Платежи за добычу подземных вод 18210903023010000110 2045 1 -4 -6
Платежи за добычу полезных ископаемых из уникальных
месторождений и групп месторождений федерального значения 15 18210903024010000110 2050 0 0 0
Платежи за добычу других полезных ископаемых 18210903025010000110 2055 0 0 0
Платежи за пользование недрами территориального моря
Российской Федерации 1 18210903040010000110 2070 0 0 0 4
Платежи за пользование недрами континентального шельфа
Российской Федерации 15 18210903050010000110 2080 0 0 XXX
Платежи за пользование недрами при выполнении соглашений
о разделе продукции 1 (2095+2100+2105) 18210903060010000110 2090 0 0 0
из них:
Регулярные платежи (роялти) 18210903061010000110 2095 0 0 0
Ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных
работ 1 18210903062010000110 2100 0 0 0
Разовые платежи (бонусы) при выполнении соглашения о
разделе продукции по проекту «Сахалин 1 -1» 18210903063010000110 2105 0 0 0
Платежи за пользование континентальным шельфом
Российской Федерации 1 (2115+2120) 18210903070010000110 2110 0 0 XXX
из них: 1
21
Платежи за пользование минеральными ресурсами 1 18210903071010000110 2115 0 0 XXX
Плата за пользование живыми ресурсами 15 18210903072010000110 2120 0 0 XXX
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы 1
(2135+2140+2145) 18210903080000000110 2130 XXX 0 2
из них:
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
зачисляемые в федеральный бюджет 1 18210903081010000110 2135 XXX 0 XXX
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,
зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации, за исключением
уплачиваемых при добыче общераспространенных полезных ископаемых и
подземных вод, используемых для местных нужд 1 18210903082020000110 2140 XXX XXX 2
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
при добыче общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод,
используемых для местных нужд, зачисляемые в бюджеты субъектов
Российской Федерации 1 18210903083020000110 2145 XXX XXX 0
Платежи за пользование лесным фондом и лесами иных
категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на
корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года 1 ) (2147+2148) 18210903090010000110 2146 0 0 XXX
в том числе:
Лесные подати в части минимальных ставок платы за
древесину, отпускаемую на корню (по обязательствам, возникшим до 1
января 2005 года 1 ) 18210903091010000110 2147 0 0 XXX
Арендная плата за пользование лесным фондом и лесами иных
категорий в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на
корню (по обязательствам, возникшим до 1 января 2005 года 1 ) 18210903092010000110 2148 0 0 XXX
Налоги на имущество 40 (2155+2160+2165+2170+2175) 18210904000000000110 2150 -702 XXX 568
22
из них:
Налог на имущество предприятий 1 18210904010020000110 2155 -4 XXX 8
Налог с владельцев транспортных средств и налог на
приобретение автотранспортных средств 1 18210904020020000110 2160 XXX XXX 3
Налог на пользователей автомобильных дорог 1 18210904030010000110 2165 -699 XXX 59
Налог с имущества переходящего в порядке наследования или
дарения 1 18210904040010000110 2170 2 XXX 0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января
2006 года 1 ) (2180+2183+2185+2187) 18210904050000000110 2175 -1 XXX 498
в том числе:
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января
2006 года), мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210904051030000110 2180 0 XXX 0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января
2006 года), мобилизуемый на территориях городских округов 1 18210904052040000110 2183 0 XXX 0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января
2006 года), мобилизуемый на межселенных территориях 1 18210904053050000110 2185 0 XXX 0
Земельный налог (по обязательствам, возникшим до 1 января
2006 года), мобилизуемый на территориях поселений 1 18210904053100000110 2187 -1 XXX 498
Прочие налоги и сборы (по отмененным федеральным 1 налогам
и сборам) (2210+2220+2230+2240+2250) 18210905000010000110 2200 -6 0 0 4
23
из них:
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов 4 18210905010010000110 2210 XXX 0 XXX
Налог на операции с ценными бумагами 1 18210905020010000110 2220 0 0 XXX
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская
Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний 1 18210905030010000110 2230 0 0 XXX
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных
документов, выраженных в иностранной валюте 1 18210905040010000110 2240 0 0 0
Прочие налоги и сборы 4 18210905050010000110 2250 -6 0 XXX
Прочие налоги и сборы (по отмененным налогам и сборам
субъектов Российской Федерации 3 ) (2270+2280+2290) 18210906000020000110 2260 -84 XXX 54
из них:
Налог с продаж 1 18210906010020000110 2270 -86 XXX 51
Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с
юридических лиц 1 18210906020020000110 2280 2 XXX 3
Прочие налоги и сборы 1 18210906030020000110 2290 0 XXX 0
Прочие налоги и сборы (по отмененным местным налогам и
сборам 1 ) (2310+2320+2330+2340+2350) 18210907000000000110 2300 6 XXX 77
24
из них:
Налог на рекламу 1 (2312+2314+2316) 18210907010000000110 2310 0 XXX 0
в том числе:
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях
внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210907011030000110 2312 0 XXX 0
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях городских
округов 1 18210907012040000110 2314 0 XXX 0
Налог на рекламу, мобилизуемый на территориях
муниципальных районов 1 18210907013050000110 2316 0 XXX 0
Курортный сбор (2322+2325) 18210907020000000110 2320 0 XXX 0
в том числе:
Курортный сбор, мобилизуемый на территориях городских
округов 1 18210907021040000110 2322 0 XXX 0
Курортный сбор, мобилизуемый на территориях муниципальных
районов 1 18210907022050000110 2325 0 XXX 0
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на
нужды образования и другие цели 1 (2332+2334+2336) 18210907030000000110 2330 -23 XXX 6
из них: 1
25
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на
нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях
внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210907031030000110 2332 0 XXX 0
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на
нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях городских
округов 1 18210907032040000110 2334 0 XXX 0
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на
нужды образования и другие цели, мобилизуемые на территориях
муниципальных районов 1 18210907033050000110 2336 -23 XXX 6
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками 1
(2342+2344+2346) 18210907040000000110 2340 XXX XXX 0
в том числе:
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками,
мобилизуемый на территориях внутригородских муниципальных
образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210907041030000110 2342 XXX XXX 0
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками,
мобилизуемый на территориях городских округов 1 18210907042040000110 2344 XXX XXX 0
Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками,
мобилизуемый на территориях муниципальных районов 1 18210907043050000110 2346 XXX XXX 0
Прочие местные налоги и сборы 1 (2352+2354+2356) 18210907050000000110 2350 29 XXX 71
из них:
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях
внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга 1 18210907051030000110 2352 0 XXX 0
26
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях
городских округов 1 18210907052040000110 2354 0 XXX 0
Прочие местные налоги и сборы, мобилизуемые на территориях
муниципальных районов 1 18210907053050000110 2356 29 XXX 71
Недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный фонд
занятости населения Российской Федерации, а также средства указанного
Фонда, возвращаемые организациями в соответствии с ранее заключенными
договорами 1 18210908060010000140 2360 XXX 128 XXX
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, АДМИНИСТРИРУЕМЫЕ
НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ (2380+2410+2440+2470) . 2370 1 145 755 593
ПЛАТЕЖИ ПРИ ПОЛЬЗОВАНИИ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ 1
(2390+2400) . 2380 2 1 1 12
из них:
Регулярные платежи за пользование недрами при пользовании
недрами (ренталс) на территории Российской Федерации 1 18211202030010000120 2390 2 1 1 11
Регулярные платежи за пользование недрами (ренталс) при
пользовании недрами на континентальном шельфе Российской Федерации,
в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за
пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под
юрисдикцией Российской Федерации 20 18211202080010000120 2400 0 0 XXX
ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ (РАБОТ) И
КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА 1 (2415+2420+2430) . 2410 XXX 376 XXX
из них:
Плата за предоставление информации, содержащейся в
Едином государственном реестре налогоплательщиков 1 18211301010010000130 2415 XXX 1 XXX
27
Плата за предоставление сведений и документов,
содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в
Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей 1 18211301020010000130 2420 XXX 374 XXX
Плата за предоставление информации из реестра
дисквалифицированных лиц 1 18211301190010000130 2430 XXX 1 XXX
ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СБОРЫ 1
(2450+2460+2465) . 2440 XXX 0 XXX
Средства от распоряжения и реализации выморочного
имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части
реализации основных средств по указанному имуществу 1 ) 18211403011010000410 2450 XXX 0 XXX
Средства от распоряжения и реализации выморочного
имущества, обращенного в доход Российской Федерации (в части
реализации материальных запасов по указанному имуществу 1 ) 18211403011010000440 2460 XXX 0 XXX
Сборы за выдачу лицензий федеральными органами
исполнительной власти 1 18211503010010000140 2465 XXX 0 XXX
ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА
(2480+2510+2525+2528+2529+2530) . 2470 1 143 378 592
в том числе:
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
о налогах и сборах 1 (2485+2490+2495) 18211603000000000140 2480 924 361 361 3
из них:
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
о налогах и сборах, предусмотренные статьями 116, 118, 119.1, пунктами 1 и
2 1 статьи 120, статьями 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1
Налогового кодекса Российской Федерации, а также штрафы, взыскание
которых осуществляется на основании ранее действовавшей статьи 117
Налогового кодекса Российской Федерации 14 18211603010010000140 2485 905 347 347 5
28
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
о налогах и сборах, предусмотренные статьей 129.2 Налогового Кодекса
Российской Федерации 5 18211603020020000140 2490 0 XXX 0
Денежные взыскания (штрафы) за административные
правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом
Российской Федерации об административных правонарушениях 20 18211603030010000140 2495 19 14 14 14
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт 1 18211606000010000140 2510 207 XXX 206
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение порядка работы с
денежной наличностью, ведения кассовых операций и невыполнение
обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых
операций 1 18211631000010000140 2525 12 12 XXX
Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства
о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, предусмотренные статьей 14.25 Кодекса Российской
Федерации об административных правонарушениях 1 18211636000010000140 2528 0 5 XXX
Денежные взыскания (штрафы за нарушение законодательства
Российской Федерации об административных правонарушениях,
предусмотренные статьей 20.25 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях 1 18211643000010000140 2529 0 XXX 0
Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных
сумм в возмещение ущерба 20 18211690000000000140 2530 0 0 25
из них:
Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных
сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в федеральный бюджет 1 18211690010010000140 2532 XXX 0 XXX
КРОМЕ ТОГО:
Доходы по остаткам средств на счетах федерального бюджета и
от их размещения, кроме средств Резервного фонда и Фонда национального
благосостояния 1 18211102012010000120 2535 XXX 0 XXX
29
Прочие доходы от оказания платных услуг (работ) получателями
средств федерального бюджета 1 18211301991010000130 2536 XXX 0 XXX
Прочие доходы от компенсации затрат федерального бюджета 1 18211302991010000130 2537 XXX 8 XXX
Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с
лиц, виновных в совершении преступлений, и в возмещение ущерба
имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет 1 18211621010010000140 2538 XXX 0 XXX
Доходы от возмещения ущерба при возникновении страховых
случаев, когда выгодоприобретателями выступают получатели средств
федерального бюджета 1 18211623010010000140 2539 XXX 0 XXX
Прочие безвозмездные поступления в федеральный бюджет 1 18220701020010000180 2540 XXX 0 XXX
Прочие неналоговые доходы федерального бюджета 1 18211705010010000180 2545 XXX 0 XXX
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА . 2550 3 720 264 1 510 687 6 879 705
Справочно по налогоплательщикам, зарегистрированным на территории
ЗАТО:
. 1 Код строки .
АВ1
Поступило в отчетном периоде в
консолидированный бюджет Российской
Федерации (2600<или=стр.1010 гр.2+гр.3) 2600 0
в том числе по федеральным налогам
(сборам) – всего 4
(2605=2610+2615+2620+2630+2640) 2605 0 9
из них: 4
30
из строки 1040 - налог на прибыль
организаций ( 4 КБК 18210101010000000110
18210101030010000110
18210101040010000110
18210101050010000110
18210101060010000110
18210101070010000110) 2610 0
из строки 1210 - налог на
добавленную стоимость ( 4 КБК
18210301000010000110) 2615 0
из строки 1220 - акцизы ( 4 КБК
18210302010010000110
18210302020010000110
18210302030010000110
18210302040010000110
18210302050010000110
18210302060010000110
18210302070010000110
18210302080010000110
18210302090010000110
18210302100010000110
18210302110010000110
18210302130010000110
18210302140010000110) 2620 0
из строки 1730 - налог на добычу
полезных ископаемых ( 4 КБК
18210701000010000110) 2630 0
остальные федеральные налоги 2640 0 71
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА 2700 0
Раздел II. Начисление и поступление платежей от страховых
взносов
на обязательное пенсионное страхование в Российской
Федерации,
задолженности по единому социальному налогу, а также средств
в счет погашения недоимки, пеней и штрафов по страховым
взносам
в государственные
внебюджетные фонды 1
31
. 1
Код классификации
доходов бюджетов РФ
Код
строки
Начислено
к уплате в
текущем
году
Поступило
АБВ12 1
НАЛОГИ И ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНЫЕ
НУЖДЫ (3010+3060+3120) . 3000 -16 044 4 307
СТРАХОВЫЕ 19 ВЗНОСЫ НА
ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ
СТРАХОВАНИЕ, ЗАЧИСЛЯЕМЫЕ В
ПЕНСИОННЫЙ ФОНД РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ - 12 ВСЕГО (3020+3030) . 3010 -1 904 608
в том числе: 111
Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный
фонд Российской Федерации на выплату
страховой части трудовой пенсии 15 18210202010060000160 3020 -1 507 542 12
Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование в Российской
Федерации, зачисляемые в Пенсионный
фонд Российской Федерации на выплату
накопительной части трудовой пенсии 15 18210202020060000160 3030 -397 66
ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ ВСЕГО (3070+3080+3090+3100) 18210909000000000110 3060 -14 140 2 077
в том числе:
Единый социальный налог,
зачисляемый в федеральный бюджет 12 18210909010010000110 3070 -13 745 1 499
Единый социальный налог,
зачисляемый в 5 бюджет 64 Фонда
социального страхования Российской
Федерации 18210909020070000110 3080 148 182 12
32
Единый социальный налог,
зачисляемый в 12 бюджет 27 Федерального
фонда обязательного медицинского
страхования 18210909030080000110 3090 13 30
Единый социальный налог, 12
зачисляемый в бюджеты
территориальных фондов обязательного
медицинского страхования 18210909040090000110 3100 -556 366
ПОСТУПЛЕНИЯ В 64 СЧЕТ ПОГАШЕНИЯ
НЕДОИМКИ, ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ ПО
СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ 1
(3170+3180+3190+3200) . 3120 XXX 1 622
в том числе:
Недоимка, пени и штрафы по
взносам в Пенсионный фонд Российской
Федерации 25 18210908020060000140 3170 XXX 1 164
Недоимка, пени и штрафы по
взносам в Фонд социального страхования
Российской Федерации 25 18210908030070000140 3180 XXX 233
Недоимка, пени и штрафы по
взносам в Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования 51 18210908040080000140 3190 XXX 24
Недоимка, пени и штрафы по
взносам в территориальные фонды
обязательного медицинского страхования 5 18210908050090000140 3200 XXX 201
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА . 3290 -48 132 12 921 9
33 9
34 9
35 9
36 9
37
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 9
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ РАБОТЫ УПРАВЛЕНИЙ ФНС РОССИИ ПО СУБЪЕКТАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(ИНСПЕКЦИЙ ФНС РОССИИ) ПО ВЗЫСКАНИЮ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НАЛОГОВЫМ ПЛАТЕЖАМ 2
по 40 состоянию на 01.01.2017 года
Форма No 4-ОР
Утверждена приказом ФНС России
от 12.12.2013 No ММВ-7-1/[email protected]
Ежемесячная
Республика, край, область, автономное
образование, город
Межрайонная инспекция ФНС России No8 по Орловской
области
Налоговый орган 5748
Раздел I. Организационная работа по юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям
.
Код
строки
Количество (единиц) На сумму (тыс. рублей)
по
документам
текущего
года
по
документам
прошлого
года
по
документам
текущего
года
по
документам
прошлого
года
АБ1234 2
38
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА НАЧАЛО
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, В ОТНОШЕНИИ
КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПРОЦЕДУРЫ
ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ 1010 2 XXX XXX XXX 113 775
ОБРАЗОВАЛОСЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ 1020 XXX XXX 301 407 XXX
в том числе:
ПО ДЕКЛАРАЦИЯМ 1025 XXX XXX 214 543 XXX
ПО СУММАМ, ДОНАЧИСЛЕННЫМ ПО
РЕЗУЛЬТАТАМ КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ
НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 1030 2 XXX XXX 75 444 XXX
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО
ДО ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ 1050 XXX XXX 33 516 5 798
НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА 1060 7 617 2 XXX 295 971 XXX
ОТОЗВАНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА 1070 11 2 XXX 2 688 XXX
ПРИОСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ
УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ШТРАФА 1080 2 XXX XXX 0 XXX
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСЛЕ 2
ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ 1090 2 XXX XXX 59 983 7 410
УМЕНЬШЕНО В СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ
ОБЪЕМА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 1095 2 XXX XXX 16 302 XXX
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО
ТРЕБОВАНИЯМ, НЕ ИСПОЛНЕННЫМ НА
КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА 1110 2 XXX XXX 25 075 XXX
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО НЕ
ИСПОЛНЕННЫМ ИНКАССОВЫМ
ПОРУЧЕНИЯМ 1120 2 XXX XXX 26 175 8 094
ВЫСТАВЛЕНО ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ
ВСЕГО 1130 5 545 2 XXX 167 882 XXX
ОТОЗВАНО ИНКАССОВЫХ ПОРУЧЕНИЙ 1140 73 183 6 854 3 694
НАПРАВЛЕНО БАНКАМ РЕШЕНИЙ О
ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО
СЧЕТАМ ДОЛЖНИКОВ 1150 5 576 2 XXX 144 773 XXX
39
ОТМЕНЕНО РЕШЕНИЙ О
ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО
СЧЕТАМ ДОЛЖНИКОВ по п.8 ст.76 НК РФ 2 1160 3 912 1 010 86 153 21 497
ОТМЕНЕНО РЕШЕНИЙ О
ПРИОСТАНОВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ ПО
СЧЕТАМ ДОЛЖНИКОВ по п.9 ст.76 НК РФ 1165 0 0 0 0
ПРИОСТАНОВЛЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО
НЕ ИСПОЛНЕННЫМ ИНКАССОВЫМ
ПОРУЧЕНИЯМ 1170 2 XXX XXX 0 XXX
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПО
ИНКАССОВЫМ ПОРУЧЕНИЯМ 1180 2 XXX XXX 37 409 4 224
ВЫНЕСЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ 1190 6 2 XXX 3 662 XXX
ОТМЕНЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ 1200 4 4 716 229
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ
ВЫНЕСЕНИЯ ПОСТАНОВЛЕНИЯ О
НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА НА ИМУЩЕСТВО
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ
НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ 1210 2 XXX XXX 1 313 38
ОСТАТОК НЕ ИСПОЛНЕННЫХ
ПОСТАНОВЛЕНИЙ О НАЛОЖЕНИИ АРЕСТА
НА ИМУЩЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ
ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.77 НК РФ 2 1220 1 2 2 210 71 50
40 50
НАПРАВЛЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ,
ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ,
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ 1230 1 840 2 XXX 90 396 XXX
НАПРАВЛЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ,
ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ,
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ,
ИСПОЛНИТЕЛЬНОЕ ПРОИЗВОДСТВО ПО
КОТОРЫМ НА НАЧАЛО ОТЧЕТНОГО ГОДА НЕ
БЫЛО ЗАВЕРШЕНО 1240 2 XXX 1 601 XXX 58 905
ОТМЕНЕНО ПОСТАНОВЛЕНИЙ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНЕЙ,
ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ,
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ 1250 17 1 153 0
ВОЗВРАЩЕНО СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
ПОСТАНОВЛЕНИЙ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ,
СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ОРГАНИЗАЦИИ,
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА - ОРГАНИЗАЦИИ,
В СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ 2 1260 314 228 1 478 12 371
в том числе:
В СВЯЗИ С НЕСООТВЕТСТВИЕМ
ТРЕБОВАНИЯМ СТ.13 ФЕДЕРАЛЬНОГО
ЗАКОНА ОТ 02.10.2007 2 No229- ФЗ "ОБ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОМ ПРОИЗВОДСТВЕ" 1270 10 5 4 38 2
41
В СВЯЗИ С НЕВОЗМОЖНОСТЬЮ
ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СОГЛАСНО
АКТУ 2 1280 278 222 1 268 12 325
ОКОНЧЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ПРОИЗВОДСТВ СУДЕБНЫМ ПРИСТАВОМ ПО
ПОСТАНОВЛЕНИЯМ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О
ВЗЫСКАНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В
СООТВЕТСТВИИ СО СТ.47 НК РФ 2 1290 497 201 44 511 7 813
в том числе:
В СВЯЗИ С ПОЛНЫМ ИЛИ ЧАСТИЧНЫМ
ПОГАШЕНИЕМ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 2 1295 492 180 44 506 7 755
В СВЯЗИ С ВВЕДЕНИЕМ КОНКУРСНОГО
ПРОИЗВОДСТВА 1300 2 10 0 47
В СВЯЗИ С ЛИКВИДАЦИЕЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА 1305 0 8 0 7
ВОЗБУЖДЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ПРОИЗВОДСТВ 2 1310 1 536 60 86 911 240 50
ПРОИЗВЕДЕНО АРЕСТОВ ИМУЩЕСТВА
ДОЛЖНИКОВ СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ 1320 2 8 187 033 270
ПОГАШЕНО В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОВЕДЕНИЯ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ 1330 2 XXX XXX 45 516 3 756
из них:
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ
ВОЗБУЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА (ДОБРОВОЛЬНО) В
РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТ.47 НК РФ 1340 2 XXX XXX 4 441 2 731
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО
ПОСЛЕ ПРОИЗВЕДЕНИЯ АРЕСТА
ИМУЩЕСТВА СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ 1350 2 XXX XXX 30 226 9
ПОСТУПИЛО СО СЧЕТОВ СУДЕБНЫХ
ПРИСТАВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ
СТ.47 НК РФ 1360 2 XXX XXX 10 849 1 016
42
НАПРАВЛЕНО ИЗВЕЩЕНИЙ ОБ
УМЕНЬШЕНИИ СУММЫ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВЗЫСКАНИИ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ
СО СТ.47 НК РФ (НА ОСНОВАНИИ СДАННЫХ
РАСЧЕТОВ (ДЕКЛАРАЦИЙ) НА УМЕНЬШЕНИЕ,
РЕШЕНИЯ СУДОВ И ВЫШЕСТОЯЩЕГО
НАЛОГОВОГО ОРГАНА, ПРОВЕДЕННЫХ
ЗАЧЕТОВ) 1365 2 XXX XXX 4 0
ОСТАТОК НЕИСПОЛНЕННЫХ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ НА
КОНЕЦ ПЕРИОДА ПО ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О
ВОЗБУЖДЕНИИ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА ТЕКУЩЕГО ГОДА 2 1370 667 17 38 966 12
ОСТАТОК НЕИСПОЛНЕННЫХ 2
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ НА
КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПО
ПОСТАНОВЛЕНИЯМ О ВОЗБУЖДЕНИИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
ПРОШЛЫХ ЛЕТ 1375 2 XXX XXX XXX 20 611
ВОЗБУЖДЕНО ДЕЛ О
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) С
УЧАСТИЕМ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА 1380 17 2 XXX 156 468 XXX
ЗАВЕРШЕНО ДЕЛ О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ
(БАНКРОТСТВЕ) С УЧАСТИЕМ
УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА 1390 15 2 XXX 76 133 XXX
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ХОДЕ ДЕЛ
О НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) С
УЧАСТИЕМ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА 1400 2 XXX XXX 0 0
ДОБРОВОЛЬНО ПОГАШЕНО
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ДОЛЖНИКАМИ ПОСЛЕ
ПРИНЯТИЯ УПОЛНОМОЧЕННЫМ ОРГАНОМ
РЕШЕНИЯ О ПОДАЧЕ ЗАЯВЛЕНИЯ О
ПРИЗНАНИИ ДОЛЖНИКА БАНКРОТОМ В
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДО ВВЕДЕНИЯ
ПРОЦЕДУРЫ НАБЛЮДЕНИЯ 1401 2 XXX XXX 251 XXX
43
ОСТАТОК НЕЗАВЕРШЕННЫХ ДЕЛ О
НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВЕ) С
УЧАСТИЕМ УПОЛНОМОЧЕННОГО ОРГАНА НА
КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА 1410 43 2 XXX 233 360 XXX
СПРАВОЧНО
ПОГАШЕНО ЗА ПЕРИОД С ДАТЫ
НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
ПОСТАНОВЛЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В СООТВЕТСТВИИ
СО СТ.47 НК РФ 2 ДО ДАТЫ ВОЗБУЖДЕНИЯ
ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА 1420 2 XXX XXX 1 940 11
УРЕГУЛИРОВАНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ПУТЕМ ЗАЧЕТА 1430 XXX XXX 39 161 XXX
ВОЗВРАЩЕНО НАЛОГОВ 1431 XXX XXX 450 077 XXX
СРЕДНИЙ СРОК ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ О
ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ
НАЛОГОВ, ( 2 ДНЕЙ) 1440 6 XXX XXX XXX
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА 1500 28 481 3 740 3 045 728 292 747 2
Раздел II. Организационная работа по имущественным налогам
физических лиц
. 2
Код
строки
Количество (единиц). На сумму (тыс. рублей).
по 2
требованиям
текущего
года
по
требованиям
прошлого
года
по
требованиям
текущего
года
по
требованиям
прошлого
года
АБ1234
ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА НАЧАЛО
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА, В ОТНОШЕНИИ
КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ ПРОЦЕДУРЫ
ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ 2010 2 XXX XXX XXX 105 940
ОБРАЗОВАЛОСЬ НЕДОИМКИ ПО
ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ 2020 XXX XXX 4 882 XXX
44
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО
ДО ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЯ 2060 XXX XXX 207 355
НАПРАВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА 2080 688 2 XXX 1 476 XXX
ПРИОСТАНОВЛЕНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ
УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ШТРАФА 2090 2 XXX XXX 0 XXX
ОТОЗВАНО ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА 2100 0 2 XXX 0 XXX
ПОГАШЕНО ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСЛЕ 2
ВРУЧЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ОБ УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ 2105 2 XXX XXX 304 16 705
НАПРАВЛЕНО ДОКУМЕНТОВ В СУДЕБНЫЕ
ОРГАНЫ О 38 ВЗЫСКАНИИ НАЛОГА, СБОРА,
ПЕНИ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В 17 СООТВЕТСТВИИ
СО СТ.48 НК РФ 2110 2 989 2 XXX 660 32 627
ВОЗБУЖДЕНО СУДЕБНЫМИ ПРИСТАВАМИ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПРОИЗВОДСТВ О
ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, 2 СБОРОВ, ПЕНЕЙ,
ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ ИМУЩЕСТВА
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА
СБОРОВ) - ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, НЕ
ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ 2120 1 295 63 XXX 2 13 051
ВОЗВРАЩЕНО ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ
ДОКУМЕНТОВ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, 2
СБОРОВ, ПЕНЕЙ, ШТРАФОВ ЗА СЧЕТ
ИМУЩЕСТВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
(ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) - ФИЗИЧЕСКОГО
ЛИЦА, НЕ ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ
ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ 2130 722 63 XXX 0 4 152
ПОГАШЕНО ДОЛЖНИКАМИ ДОБРОВОЛЬНО 2
ПОСЛЕ ВОЗБУЖДЕНИЯ ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВА 2140 2 XXX XXX 0 1 599
ПОСТУПИЛО СО СЧЕТОВ СУДЕБНЫХ
ПРИСТАВОВ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРИМЕНЕНИЯ
СТ.48 НК РФ 2150 2 XXX XXX 0 2 789
КОНТРОЛЬНАЯ СУММА 2200 5 694 0 7 531 177 218 9
45
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 9
Наименование показателей
Код
строки
Значение
показателя
АБ1
Общее количество организаций, состоящих
на учете в налоговых органах на конец
отчетного периода 1510 2 063 10
Общее количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, состоящих на учете в
налоговых органах на конец отчетного
периода 1511 3 523 10
из строки 1510 - количество организаций,
представляющих налоговую отчетность 1514 1 673 10
из строки 1511 - количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, представляющих
налоговую отчетность 1518 2 318 10
46 10
Количество организаций, проверенных на
выездных проверках 1520 26
Количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, проверенных на выездных
проверках 1521 6
из 12 строки 1520 - количество организаций, у
которых выявлены нарушения при выездных
проверках 1530 26 10
из строки 1521 - 12 количество индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, у которых выявлены
нарушения при выездных проверках 1531 6
Среднесписочная численность сотрудников
налогового органа, отвлеченных для
проведения выездных налоговых проверок
налогоплательщиков, головная организация
которых состоит на учете в налоговом органе
другого субъекта Российской Федерации или 12
МИ ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам 1580 0,9 10
Сумма дополнительно начисленных платежей
сотрудниками, отвлеченными для проведения
выездных налоговых проверок
налогоплательщиков, головная организация
которых состоит на учете в налоговом органе
другого субъекта Российской Федерации или
МИ ФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам 1590 84 10
Предъявлено штрафных санкций по
результатам прочих контрольных
мероприятий:
за непредставление налогоплательщиками
в установленный срок в налоговые органы
документов и иных сведений 1602 267 10
за непредставление налоговым органам
сведений о налогоплательщике 1604 341
по 16 иным основаниям 1606 11 10
47 10
Количество проверок, выявивших нарушения
обязанностей банка, установленных статьями
46, 60, 76, 86 НК РФ 1615 0
Сумма налога (сбора), а также пени и
штрафов, выявленная в ходе проверок, по
которой банками не исполнены
(несвоевременно исполнены) платежные
(инкассовые) поручения 1617 0
Предъявлено штрафных санкций за
нарушение требований статей 46, 60 НК РФ 1630 0
Предъявлено штрафных санкций за
нарушение требований 12 статей 76, 86 12 НК РФ 1631 0
Суммы доначисленных налогов,
установленных за счет выявления в ходе
проверок неправомерно заявленных льгот 1660 0
в том числе по федеральным налогам и
сборам 1670 0
Сумма убытка, уменьшенного в целях
налогообложения по результатам проверок 1671 64 352
Сумма убытка, восстановленного в целях
налогообложения по результатам проверок 1672 0
Сумма имущественных и социальных
вычетов, не принятая в уменьшение
налогооблагаемой базы по налогу на доходы
физических лиц 1673 945
Сумма не удержанного (удержанного не
полностью) налоговыми агентами налога на
доходы физических лиц 12 выявленная по
результатам проверок 1675 0 10
Суммы акцизов, возмещение которых по
результатам камеральных проверок признано
налоговыми органами необоснованным 1676 0 10
Сумма 10 единого социального налога,
зачисляемая в федеральный бюджет,
доначисленная в связи с неуплатой
страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, зачисляемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации
(абзац 4 пункта 3 ст.243 НК РФ) 1680 0 12
48
в том числе по выездным проверкам 1690 0 12
Сумма 10 единого социального налога,
зачисляемая в федеральный бюджет,
уменьшенная в связи с уплатой страховых
взносов на обязательное пенсионное
страхование, зачисляемых в Пенсионный
фонд Российской Федерации (абзац 4 пункта
3 ст.243 НК РФ) 1700 0
в том числе по выездным проверкам 1710 0
Контрольная сумма 1800 75 641,9 12
Раздел II. Меры, принятые к нарушителям законодательства о налогах
и сборах,
а также валютного
законодательства 10
Наименование показателей
Код
строки
АБ1
Количество протоколов об административных
правонарушениях, составленных в отношении
должностных лиц организаций, юридических
лиц, направленных в судебные органы 2010 102
в 10 том числе:
количество протоколов об
административных правонарушениях в
области налогов и сборов, составленных в
отношении должностных лиц организации
(статьи 15.3 - 15.9, 15.11 КОАП РФ) 2011 101 10
количество протоколов об
административных правонарушениях против
порядка управления, составленных в
отношении должностных лиц организации
(часть 1 статьи 19.4, статья 19.4.1, часть 1
статьи 19.5, статьи 19.6, 19.7 КОАП РФ) 2012 1 10
количество протоколов об
административных правонарушениях против
порядка управления, составленных в
отношении юридических лиц (статья 19.4.1,
часть 1 10 статьи 19.5, 19.7 КОАП РФ) 2013 0 12
49
Количество протоколов об административных
правонарушениях физических лиц,
направленных в судебные органы 2020 0
в том числе:
количество протоколов об
административных правонарушениях в
области налогов и сборов (статья 15.6 КОАП
РФ) 2021 0
количество протоколов об
административных правонарушениях против
порядка управления (часть 1 статьи 19.4, 12
статья 19.4.1, часть 1 статьи 19.5, 19.7 КОАП
РФ) 2022 0 10
Количество протоколов об административных
правонарушениях против порядка
управления, составленных в отношении
должностных лиц организации ( 10 статья 19.7.6
КОАП РФ) 2025 0
Количество протоколов об административных
правонарушениях в области валютного
законодательства, отправленных на
рассмотрение в органы Федеральной службы
финансово - бюджетного надзора 2030 0
Количество случаев приостановления
операций в финансово - кредитных
организациях из-за непредставления
налогоплательщиком декларации в
налоговый орган в течение 10 дней по
истечении установленного срока ее
представления 2110 207
Контрольная сумма 2200 411
Раздел III. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных проверок 12
50 12
Наименование показателей 9
Код
строки
Количество
Дополнительно
начислено платежей
(включая налоговые
санкции и пени) 12
Из графы 2: налогов
АБ123
Камеральные проверки 3010 29 555 12 258 9 026
из них: выявившие нарушения 3020 1 259 10 XXX XXX
Пени за несвоевременную уплату налогов,
взносов, сборов и штрафные санкции по
результатам проверок соблюдения банками
требований, установленных статьями 46, 60,
76, 86 НК РФ 3030 10 XXX 28 904 XXX
Выездные проверки организаций,
индивидуальных предпринимателей и других
лиц, занимающихся частной практикой 10 3040 35 84 938 58 522 16
из них: выявившие нарушения 3041 35 12 XXX XXX
из строки 3040: проверки организаций 3045 29 75 147 51 556
из них: выявившие нарушения 3046 29 10 XXX XXX
из строки 3040: проверки индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой 3050 6 9 791 6 966
из них: выявившие нарушения 3051 6 10 XXX XXX
Выездные проверки физических лиц (за
исключением индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой 10 ) 3055 3 6 557 4 755 16
из них: выявившие нарушения 3056 3 12 XXX XXX
Всего - выездные проверки организаций и
физических лиц 3060 38 91 495 63 277
из них: выявившие нарушения 3061 38 10 XXX XXX
Контрольная сумма 3065 31 036 309 090 194 102
Раздел III.I. 10 Справочно 1 к разделу III: 10
51 10
Наименование показателей 9
Код
строки
Количество
Дополнительно
начислено платежей
(включая налоговые
санкции и пени)
А Б 1 2 12
Из строки 3010 - камеральные проверки, в
процессе которых использованы
дополнительные документы, объяснения и
сведения 3068 3 523 5 389
из них: выявившие нарушения 3069 259 10 XXX
Из строки 3060 - комплексные выездные
проверки 3070 38 91 495
из них: проверки организаций 3075 29 75 147
Из строки 3060 - тематические выездные
проверки 3080 0 0
из них: проверки организаций 3085 0 0
Из строки 3060 - повторные выездные
налоговые проверки, всего 3086 0 0
в том числе:
проверки в порядке контроля за
деятельностью налогового органа,
проводившего проверку 3087 0 0
проверки в случае представления
уточненной налоговой декларации, в которой
указана сумма налога в размере, меньшем
ранее заявленного 3088 0 0
Из строки 3060 - проверки организаций,
отобранных для проведения выездных
проверок в соответствии с требованиями
действующих законодательных и
нормативных актов, а также организаций,
отобранных в связи с выявлением у них
повышенного риска совершения налогового
правонарушения 3089 29 75 147
в том числе: 10
52
проверки организаций, отобранных для
проведения выездных проверок по критериям
риска совершения налоговых
правонарушений 3105 29 75 147
крупнейших налогоплательщиков 3110 0 0
организаций - зависимых лиц крупнейших
налогоплательщиков 3114 0 0
организаций - основных контрагентов
крупнейших налогоплательщиков 3117 0 0
организаций по поручению вышестоящих
налоговых органов 3125 0 0
организаций по обращениям
контролирующих и правоохранительных
органов 3130 0 0
организаций, подлежащих ликвидации 3140 0 0
из них: выявившие нарушения 3145 0 10 XXX
Из строки 3050 - проверки индивидуальных
предпринимателей и лиц, занимающихся
частной практикой, у которых по итогам
предыдущего (по отношению к отчетному)
календарного года доход от занятия
предпринимательской деятельностью и
частной практикой составил 100 млн.рублей и
более 3146 6 9 791 13
из них: выявившие нарушения 3147 6 12 XXX
Из строки 3060 - проверки, проведенные с
участием органов внутренних дел 3150 12 63 375
в том числе:
выявившие нарушения 3152 12 10 XXX
проверки организаций 3154 6 47 960
из них: выявившие нарушения 3156 6 12 XXX
Из строки 3060 - выездные проверки, в
процессе которых проведены:
инвентаризация имущества 3160 1 12 XXX
осмотр (обследование) производственных,
складских, торговых и иных помещений и
территорий 3170 17 77 XXX
производство выемки документов и
предметов 3180 2 12 XXX
53
привлечение экспертов 3190 2 XXX
допросы свидетелей 3200 26 XXX
привлечение специалистов 3210 0 XXX
истребование у контрагентов и иных лиц
документов (информации) о
налогоплательщике 3220 31 12 XXX
Истребование у контрагентов и иных лиц
документов (информации) о
налогоплательщике по поручениям налоговых
органов других регионов 3230 283 12 XXX
Контрольная сумма 3300 4 317 443 451
Раздел III. 12 II. Справочно 2 к разделу III: 10
Наименование показателей
Код
строки
Количество
Сумма уточненных
налогоплательщиками
налоговых
обязательств 9
Сумма убытка,
уменьшенного
(увеличенного)
налогоплательщиками
в целях
налогообложения 10
Сумма заявленного к
возмещению НДС,
уменьшенного
(увеличенного)
налогоплательщиками
А Б 1 2 3 4 10
Представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций в
процессе проведения камеральных проверок
увеличивающих налоговые обязательства 3302 11 022 54 301 10 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3303 51 10 285 12 XXX XXX
уменьшающих сумму убытка, заявленного в
целях налогообложения 3305 47 12 XXX 165 089 XXX
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению 3307 47 12 XXX XXX 59 904
в том числе: 10
54
представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций
после получения ими требований о
представлении документов
из строки 3302 - увеличивающих
налоговые обязательства 3310 60 1 251 10 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3320 0 0 12 XXX XXX
из строки 3305 - уменьшающих сумму
убытка, заявленного в целях
налогообложения 3330 0 10 XXX 0 XXX
из строки 3307 - уменьшающих сумму
НДС, заявленного к возмещению 3340 28 10 XXX XXX 58 965
представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций
после получения ими уведомлений с
требованием о предоставлении пояснений
из строки 3302 - увеличивающих
налоговые обязательства 3350 173 47 330 10 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3360 22 3 641 12 XXX XXX
из строки 3305 - уменьшающих сумму
убытка, заявленного в целях
налогообложения 3370 34 10 XXX 160 749 XXX
из строки 3307 - уменьшающих сумму
НДС, заявленного к возмещению 3380 2 10 XXX XXX 50
Представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций в
процессе проведения камеральных проверок
уменьшающих налоговые обязательства 3392 375 11 934 10 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3393 26 614 10 XXX XXX
увеличивающих сумму убытка, заявленного
в целях налогообложения 3395 28 10 XXX 13 844 XXX
увеличивающих сумму НДС, заявленного к
возмещению 3397 32 10 XXX XXX 6 194
Представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций в
период проведения у них выездных проверок 12
55
увеличивающих налоговые обязательства 3400 5 101 12 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3410 0 0 12 XXX XXX
уменьшающих сумму убытка, заявленного в
целях налогообложения 3420 0 12 XXX 0 XXX
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению 3430 0 12 XXX XXX 0
Представлено налогоплательщиками
уточненных (корректирующих) деклараций в
связи с самостоятельной оценкой рисков
согласно критериям, разработанным ФНС
России
увеличивающих налоговые обязательства 3440 0 0 12 XXX XXX
из них: по налогу на прибыль
организаций 3450 0 0 12 XXX XXX
уменьшающих сумму убытка, заявленного в
целях налогообложения 3460 0 12 XXX 0 XXX
уменьшающих сумму НДС, заявленного к
возмещению 3470 0 12 XXX XXX 0
Контрольная сумма 3500 11 952 129 457 339 682 125 113
Раздел IV. Сведения о суммах уменьшенных, восстановленных и приостановленных
к взысканию платежей по решениям судебных и вышестоящих налоговых органов,
а также о результатах налоговых проверок, решения по которым вступили в силу 10
Наименование показателей
Код
строки
ВСЕГО
из них по выездным
проверкам
из них по проверкам,
проведенным с
участием органов
внутренних дел
АБ123
Сумма уменьшенных платежей по всем
видам налогов (сборов) по решениям
судебных органов - всего 10 4010 41 303 41 016 40 669
в 12 том числе: по проверкам, проведенным 10
56
в 2012 году 4020 1 037 1 037 726
в 2011 году 4030 40 266 39 979 39 943
в 2010 10 году 4040 0 0 0
Сумма восстановленных платежей по всем
видам налогов (сборов) по решениям
судебных органов об отмене (полностью либо
частично) ранее принятых ими решений об
уменьшении платежей - всего 4060 0 0 0
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году 4070 0 0 0
в 2011 году 4080 0 0 0
в 2010 году 4090 0 0 0
Сумма уменьшенных платежей по всем
видам налогов (сборов) по решениям
вышестоящих налоговых органов - всего 4110 591 573 502
в том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году 4120 520 502 502
в 2011 году 4130 71 71 0
в 2010 году 4140 0 0 0
Сумма платежей по всем видам налогов
(сборов), приостановленная к взысканию по
решениям судебных и вышестоящих
налоговых органов на конец отчетного
периода - всего 12 4150 2 269 1 177 0
в 10 том числе: по проверкам, проведенным
в 2012 году 4160 0 0 0
в 2011 году 4170 1 177 1 177 0
в 2010 году 4180 0 0 0
Количество проверок, решения по которым
вступили в силу в отчетном периоде 4184 1 219 52 12 XXX
из строки 4184 - количество проверок,
решения по которым вступили в силу в
течение последних 10 рабочих дней отчетного
периода 4186 50 1 10 XXX
Сумма доначисленных платежей по
результатам проверок, решения по которым
вступили в силу в отчетном периоде 12 4194 108 609 96 768 XXX
57
из строки 4194 - сумма доначисленных
платежей по результатам проверок, решения
по которым вступили в силу в течение
последних 10 рабочих дней отчетного
периода 4196 747 680 10 XXX
Контрольная сумма 4300 197 859 183 033 82 342
Раздел IV.I. 10 Справочно к разделу IV: 10
Наименование показателей
Код
строки
Всего
из них по выездным
проверкам
А Б 1 2 10
Из строки 4010 - сумма уменьшенных
платежей по решениям судебных органов в
связи с установлением обстоятельств,
смягчающих ответственность за совершение
налоговых правонарушений 4310 346 346
в том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 4320 310 310
Из строки 4010 - сумма уменьшенных
платежей по решениям судебных органов в
связи с представлением
налогоплательщиками на судебное заседание
документов, запрошенных налоговыми
органами в ходе проведения налоговых
проверок, но не представленных
налогоплательщиками 4330 0 0
в том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 4340 0 0
Из строки 4010 - сумма уменьшенных
платежей по решениям судебных органов в
связи с различным толкованием норм
законодательства судебным и налоговым
органом при наличии разъяснений Минфина
России или ФНС России 12 4350 39 477 39 477
в том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 4360 0 0 13
58
Из строки 4060 - сумма восстановленных
платежей по решениям судебных органов об
отмене (полностью либо частично) ранее
принятых ими решений об уменьшении
платежей в связи с различным толкованием
норм законодательства судебным и
налоговым органом 4370 0 0
в том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 4380 0 0
Контрольная сумма 4400 40 133 40 133
Раздел V. Сведения о проведенных налоговых проверках, в ходе которых проверялся
вопрос обоснованности возмещения сумм налога на добавленную стоимость 13
Наименование показателей 9
Код
строки
Камеральные
проверки 9
Выездные проверки
АБ12
Количество проверок обоснованности
возмещения НДС 5010 277 10
Количество проверок, по результатам которых
возмещение сумм НДС признано
необоснованным 5020 47 4
Суммы НДС, возмещение которых по
результатам проверок признано налоговыми
органами необоснованным - всего за
отчетный период 5030 13 008 1 417
Суммы НДС, признанные в отчетном периоде
к возмещению вышестоящими налоговыми
органами после того, как налоговыми
органами в соответствии с принятыми ими
решениями заявленные к возмещению суммы
НДС были признаны необоснованными 5045 500 0
в 12 том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 5046 500 0
Суммы НДС, признанные в отчетном периоде
к возмещению арбитражными судами после
того, как налоговыми органами в соответствии
с принятыми ими решениями заявленные к
возмещению суммы НДС были признаны
необоснованными 5050 5 633 0 9
59
в 9 том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 5051 0 0
Суммы НДС, по которым арбитражными
судами в отчетном периоде восстановлены
решения налоговых органов о признании их к
возмещению необоснованными 5070 422 0
в 16 том числе по проверкам, проведенным в
отчетном периоде 5071 0 0
Контрольная сумма 5100 20 387 1 431 9
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
ОТЧЕТ 22
60
О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
по состоянию на 01.01.2017 22 года 1
Форма No 5-П
Утверждена приказом ФНС России
от 25.12.2007 No ММ-3-10/[email protected]
Квартальная
Республика, край, область, автономное
образование, город
Межрайонная инспекция МНС России No8 по Орловской
области
Налоговый орган 5748
Раздел А
Показатели
Код
строки
Значение
показателей 44
Сумма
недопоступления
налога
А Б 1 2 22
Доходы от реализации 1000 14 988 189 22 XXX
Внереализационные доходы 1010 270 823 XXX
Расходы, уменьшающие сумму доходов от
реализации 1020 14 305 187 XXX
Внереализационные расходы 1030 345 578 XXX
Убытки, отраженные в Приложении No 3 к Листу 02
декларации 1040 887 XXX
Доходы, исключаемые из прибыли 1050 40 500 22 XXX
Сумма льгот, предусмотренных ст.2 Федерального
закона от 06.08.2001 22 No 110- ФЗ и ст. 5 Федерального
закона от 31.05.1999 22 No 104- ФЗ "Об Особой
экономической зоне в Магаданской области" 1060 0 0
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего
налоговую базу за отчетный (налоговый) период 22 1070 8 295 1 991 54
61 54
Налоговая база для исчисления налога 1080 560 339 22 XXX
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего 1090 134 481 22 XXX
в том числе в федеральный бюджет 1100 36 422 1 XXX
Сумма налога, выплаченная за пределами
Российской Федерации и засчитываемая в уплату
налога согласно порядку, установленному ст.311 НК
РФ 1110 0 22 XXX
Сумма налога на прибыль к доплате - всего 1120 17 466 22 XXX
в том числе в федеральный бюджет 1130 4 730 44 XXX
Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего 1140 23 839 XXX
в том числе в федеральный бюджет 1150 6 456 1 XXX
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи
с установлением законодательными
(представительными) органами субъектов
Российской Федерации пониженной ставки налога
для отдельных категорий налогоплательщиков в
соответствии с п.1 ст.284 НК РФ 1160 22 XXX 0
Сумма недопоступления налога на прибыль в связи
с применением налоговой ставки 0 процентов в
соответствии с п.6 ст.288.1 НК РФ 1170 22 XXX 0
Всего сумма недопоступления налога на прибыль
организаций в связи с предоставлением льгот
(строка 1060 графа 2 + строка 1070 графа 2 + строка
1160 графа 2 + строка 1170 графа 2) 1180 22 XXX 1 991
Остаток неперенесенного убытка на конец
налогового периода - всего 1190 1 092 703 22 XXX
в том числе убытка, полученного до 1 января 2002
года 1200 0 22 XXX
Сумма убытка организации, исчисленного при
налогообложении 1210 791 972 22 XXX
Количество налогоплательщиков, данные по
которым приведены в Разделе А - всего, в том числе 1220 433 22 XXX
количество организаций, представивших нулевую
отчетность 1230 63 22 XXX
количество убыточных организаций 1240 85 1 XXX
Контрольная сумма 1250 32 628 448 3 982
Раздел Б 10
62 10
Показатели
Код
строки
Значение
показателей
А Б 1 44
Из суммы расходов, уменьшающих сумму доходов
от реализации:
прямые расходы, относящиеся к реализованным
товарам, работам, услугам 1300 6 317 056
расходы на НИОКР 1310 0
из них: расходы на НИОКР, не давшие
положительного результата 1320 0
расходы на капитальные вложения в размере 10%
первоначальной стоимости основных средств (за
исключением основных средств, полученных
безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в
случаях достройки, дооборудования, модернизации,
технического перевооружения, частичной
ликвидации основных средств (п.1.1 ст.259 НК РФ) 1330 2 400
расходы на приобретение права на земельные
участки, указанные в п.1 и 2 ст.264.1 НК РФ,
признаваемые расходами отчетного (налогового)
периода 1331 170 22
расходы, осуществленные налогоплательщиком организацией, использующим труд инвалидов,
согласно пп.38 п.1 ст.264 НК РФ 1340 0
расходы налогоплательщиков - общественных
организаций инвалидов, а также
налогоплательщиков - учреждений, единственными
собственниками имущества которых являются
общественные организации инвалидов, согласно
пп.39 п.1 ст.264 НК РФ 1350 0
суммы убытков прошлых лет по объектам
обслуживающих производств и хозяйств, включая
объекты жилищно - коммунальной и социально культурной сферы, учитываемые в уменьшение
прибыли текущего отчетного (налогового) периода,
полученной по указанным видам деятельности 1360 0 44
63
расходы по созданию резерва предстоящих
расходов, направляемых на цели, обеспечивающие
социальную защиту инвалидов 1370 0
Справочно:
Сумма начисленной амортизации за отчетный
(налоговый) период - всего 1380 129 886
в том числе по нематериальным активам 1390 3 991
Контрольная сумма 1400 6 453 503
Раздел Г 44
Показатели
Код
строки
Значение
показателей
А Б 1 44
Доходы сельскохозяйственных
товаропроизводителей - всего 1600 1 377 717
Расходы сельскохозяйственных
товаропроизводителей - всего 1610 1 281 314
Налоговая база 1620 126 829
Сумма убытка организации, исчисленного при
налогообложении 1630 30 426
Количество налогоплательщиков, данные по
которым приведены в Разделе Г - всего, в том числе 1640 70
количество организаций, представивших нулевую
отчетность 1650 9
количество убыточных организаций 1660 8 22
Контрольная сумма 1670 2 816 373
Раздел Д 44
Показатели
Код
строки
Значение
показателей
А Б 1 44
Сумма налога, начисленная с дивидендов,
выплаченных за отчетные (налоговый) периоды -
всего (Раздел А Листа 03 декларации) 1700 673 44
64
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных
за отчетные (налоговый) периоды - всего (Раздел Б
Листа 03 декларации) 1710 0
Сумма налога, начисленная с доходов, выплаченных
за отчетные (налоговый) периоды - всего (Лист 04
декларации) 1720 0
Контрольная сумма 1730 673
Раздел Е 44
Показатели
Код
строки
Значение
показателей
А Б 1 44
Доходы иностранной организации - всего 1800 97 153
Расходы иностранной организации - всего 1810 66 520
Налоговая база для исчисления налога в
федеральный бюджет 1820 30 633
Сумма убытка иностранной организации,
исчисленного при налогообложении 1821 0
Сумма налога по расчету - всего 1830 7 352
в том числе в федеральный бюджет 1840 1 991
Количество налогоплательщиков, данные по
которым приведены в Разделе Е - всего, в том числе 1850 2
количество организаций, 44 представивших нулевую
отчетность 1860 0
количество убыточных организаций 1870 0 22
Контрольная сумма 1880 203 651
65
s{i;.iii.t{Paiifr€riltriiis:{h,*ei?iip_diii,ir,r!r:ragkrn#S
d4
Gym*q.naasrgixat;oriqf a:r c4Erq4o(:gqd$9q€fi f{t,r(,,;
ra qrqe1nsie(*a$iro8iirfri nepuo4p:nceroJp+.{en 6i.
ilxcr{43 AerA:tpa$t) 17i3 0
O$ua, xai*a, r<sqfiiilrx#gaq.yqifu
e,.n*!,i4.renHlii
+t gfqFrruE $renbtortiiiElnepryt*ui.trero#t
rii:rg*,,
#h,sparud,jttbo
$eHrF,te!!# #r$tje?t,
*annc,fAtffi
tur<iicreiii
ifo*:,i
ulpog,t;,'
a$a.ieFue.
nor<eg1a-re4ei1
A$.ri6g
g,i*Oge'uxOq!.perjiHofi
,utfasri!,aU$p_,tcaro,*Sfl
Ogr*,:t,ig:i
ii&r<611s*rne9!!iuos
ifi iarl6q,rii!' :i;!.!ri{:*ai* q6p,30|
xlpro*i oa* 4r*xrrvrdfiu rahoiap
'l&re*eruslqigios*tf
rlhzOpO,tfA-,
sgsr+#hrr{. t/-.,#oce*Hqdiopr*M*$an,
;ccrrr&nnordnEatbnortrsroxaniiratgZi *
eyuu4narorgnoplrery - Eierolg$ 7 3r?
e,iad:ridc,!e
e,&e{!pi4f
blrbq6ioAx{q,i
tlto t.,{g,
xogllrr0tlsc.qr tpnirrfialliqj,tlqo#.jd;iit.rlrqiih'I
roroFl4ry6gdagi$:e,Hlun e;*liiir.o,*fu ri
ry${**.!ii :*
(!}il-l4qcrt'do.opraHF3r'ir.r.$,
(ffi ri'p+AqAB,iigruh*Hyrerfi€
crqsjhiti:rb18EC
0
roa*r',*{,Wo
y6!,[T.Futiq!t(rpra]Mfs$,d
1$y,0
*W
rohrlrorbH#qeua I 950:03 651
fy.**&-"y*".*"**
Je/o' f.e'ff/ee
)
&
d&Tvx{k-
,/r',f
,/ 4i
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа