close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Андреева Наталья Юрьевна. Налоговое регулирование деятельности малых инновационных предприятий

код для вставки
, 1
'1
1
' М1~11истсрство 06ршова1111я
.,
11
11ауки РФ
Орлurн.:ю1й госу; щрстuс1111ы11 у шшср ситст имс1111 И.С . Тургенева
На 11 ~~уко11иси
,
Андреева Ната лы1 IОры~вш1
Научный доклад н а тему:
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛЫХ
ИННОIЗАЦИОННЫХ ПРСДПРИЯТИЙ
Направление подготовки:
38.06.01
Экономика
направJ1е1-1ност1, l11рс)фиш,) «Финансы , денежное обращение и крелит»
Научный руководитель
доцент, к. э.н , Волков А.А.
(ученая степень , ученое звание, ФИО)
Орел
- 2018
2
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования обоснована тем, что налоговый
механизм как неотъемлемая часть экономической системы государства
исторически использовался в качестве регулятора доходов казны, предприятий
и
граждан.
собственности
По
мере
развития
возрастала
роль
экономики
и
налоговой
укрепления
политики
отношений
в
отношении
стимулирования развития малых предпринимательских структур.
В экономически развитых странах созданы благоприятные условия для
перспективного развития субъектов малого предпринимательства. Малому
бизнесу присущи динамичность, гибкость и быстрая адаптация к изменениям
технологий. Он быстрее реагирует на изменения рыночной конъюнктуры и
способен полнее удовлетворять потребности заказчика.
Финансово-хозяйственная
деятельность
субъектов
малого
предпринимательства направлена не только на удовлетворение широкого
потребительского спроса населения, но и на решение проблемы занятости
трудоспособных граждан, особенно в периоды сокращения производства на
крупных и средних предприятиях. В связи с этим возрастает потребность
усиления стимулирующей функции государства в отношении мер поддержки
субъектов малого предпринимательства, к одной из которых относится
усиление регулятивной роли налогового механизма.
Степень
научной
разработанности
проблемы.
Методология
государственного регулирования экономического роста предпринимательства
исторически занимала центральное место в трудах классиков экономической
мысли и их последователей. Теории справедливого
налогообложения,
созданные А. Смитом, A. Лаффером, были развиты современными учеными А.
Брызгалиным, B. Горским, С. Пепеляевым, Д. Черником и др. Исследованию
исторических этапов развития предпринимательства и выявлению его функций
на эволюционном пути посвящены труды И. Кирцнера, Дж. М. Кейнса, Р.
Кантильона, Ф. Найта, И. Тюнена, Й. Шумпетера и других выдающихся
экономистов: В работах зарубежных ученых Т. Веблена, Дж. К. Гэлбрейта, Дж.
3
Милля, М. Блауга и отечественных авторов М. Гальперина, Д. Львова, Л.
Ильиной изложена фундаментальная методология органичности связи теорий
собственности,
предпринимательства
и
системы
государственного
регулирования малого предпринимательства.
Современные тенденции развития российского предпринимательского
сообщества характеризуются в книгах С. Белоусовой, Г. Поляка, Н. Бондарчук,
М. Гладышевой, В. Рубе, Ю. Подпорина, И. Феоктистова, Н. Петракова, В.
Полтеровича, Д. Сорокина и др. Несмотря на всестороннее рассмотрение
учеными характеристик предпринимательства, проблемными остаются такие
важнейшие положения науки и практики, как разработка действенного
налогового механизма в системе мер регулирования и поддержки малого
бизнеса в российских регионах.
Объектом исследования является совокупность фискальных отношений,
определяющая содержание налогового регулирования в системе мер поддержки
малого инновационного предпринимательства и влияющая на результаты их
финансово-хозяйственной деятельности.
Предмет исследования – комплекс теоретических и организационнометодических вопросов налогового регулирования развития субъектов малого
инновационного предпринимательства.
Цель
научно-квалификационной
работы
состоит
в
разработке
комплекса мер для оптимизации регулирующей функции налогов в системе
государственной поддержки развития субъектов малого предпринимательства.
Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения
следующих задач:
1)
субъектов
исследованы
малого
современные
формы
предпринимательства
и
государственной
обоснована
поддержки
необходимость
совершенствования налогового механизма как одной из наиболее действенных
форм;
2) выявлены проблемные вопросы формирования налоговых обязательств
субъектов малого предпринимательства, установлены их первопричины и
4
определено их влияние на финансовый результат хозяйственной деятельности
малых организаций;
3)
обоснованы
наиболее
перспективные
направления
развития
государственной фискальной политики в отношении субъектов малого
предпринимательства;
4) разработаны способы оптимизации регулирующей функции налогов в
сфере малого предпринимательства;
5)
исследованы
и
выработаны
методы
совершенствования
мер
государственной поддержки малых инновационных предприятий.
Теоретической
и
методологической
основой
научно-
квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных
авторов
в
области
комплексной
системы
налогового
стимулирования
инновационного развития малых предприятий, законодательные и нормативные
акты Российской Федерации, регулирующие процессы формирования и
развития малых инновационных предприятий, а также материалы научнопрактических конференций по актуальным проблемам налогообложения малых
инновационных предприятий.
Основные методы научного исследования. Исследование базируется на
общенаучной
системного,
методологии,
сравнительного
предусматривающей
и
использование
ретроспективного
анализа,
методов
экономико-
математических и статистических методов анализа; критического анализа и
синтеза;
методов
экономического
и
общей
теории
логического
экономических
анализа,
сценарного
систем,
технико-
прогнозирования,
комплексного и структурно-динамического анализа.
Информационно-эмпирическую
базу
исследования
составили
статистические данные малых предприятий, материалы периодической печати,
сети
«Интернет»,
материалы
научно-практических
конференций
и
аналитические исследования автора.
Научная новизна исследования заключается в разработке научнообоснованной концепции совершенствования элементов налогового механизма
5
в системе мер государственного стимулирования активности финансовохозяйственной
деятельности
субъектов
инновационного
малого
предпринимательства.
Научная
новизна
подтверждается
следующими
основными
результатами, полученными лично автором:
1. Исследованы, современные формы государственной поддержки
субъектов малого предпринимательства и предложена группировка базовых
форм государственной поддержки МП сформированная на основе критерия
активности,
государства
в
отношении
развития
субъектов
малого
предпринимательства, которая способствует не только изучению свойств
каждой
формы
поддержки,
но
и
отражает
роль
государства
как
персонифицированного агента предпринимательства.
2. Исследованы направления, государственной фискальной политики в
отношении субъектов малого предпринимательства. В результате исследования
обоснована необходимость изменения, методических основ расчета налоговой
нагрузки.
3.
Сформулированы
специальных
предложения по
повышению
налоговых
предусматривающие сокращение предоставляемой
эффективности
режимов,
в
налоговые
органы отчетности, подачу налоговой декларации один раз в год по итогам
налогового периода.
4. Выявлены главные недостатки системы формирования налоговых
обязательств субъектов малого инновационного предпринимательства, для
устранения которых предложено отказаться от множественности специальных
налоговых режимов.
5. Разработаны способы оптимизации регулирующей функции налогов в
сфере малого.
Практическая значимость исследования заключается в возможности
использования основных положений и выводов исследования в научных
работах теоретического и практического характера по совершенствованию
6
стратегии,
разработке
регулирования
в
новых
системе
подходов
мер
по
изменению
государственной
налогового
поддержки
малого
инновационного предпринимательства России, что позволит в дальнейшем
совершенствовать теорию налогообложения.
Апробация
результатов
исследования.
Основные
результаты
выполненного исследования, выводы и предложения, содержащиеся в научноквалификационной работе, обсуждались и получили положительную оценку на
научно – практических конференциях и семинарах различного уровня.
Реализация и внедрение результатов научно-квалификационной
работы.
Результаты
выполненного
исследования
нашли
практическое
применение и внедрены в деятельность малых предприятий. Полученные
научные результаты использованы в учебном процессе при чтении таких
дисциплин,
как
«Налоговое
планирование»,
«Бизнес-планирование»,
«Системная диагностика организации» студентам вузов; региональными
органами управления федеральной налоговой службы при определении
перспектив развития малого предпринимательства и оценке их влияния на
повышение эффективности инновационной привлекательности региона.
Публикации. По результатам выполненного исследования опубликовано
3 научных работы, общим объемом 1,2 п.л., из них авторских – 1,2 п.л.
Структура и объем работы. Научно-квалификационная работа состоит
из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 143
наименований. Работа изложена на 90 страницах основного текста.
В первой главе «Теоретико-методологические основы налогового
регулирования в секторе малого инновационного предпринимательства»
раскрыто
понятие
малых
инновационных
предприятий,
исследован
бухгалтерский учет малых инновационных предприятий, выполнен анализ
существующих налоговых льгот для малых инновационных предприятий.
Во второй главе «Анализ налоговых механизмов регулирования
развития
малого
ретроспективный
инновационного
анализ
предпринимательства»
нормативно-правовой
базы
проведен
налогового
7
стимулирования инновационного предпринимательства в РФ; оценка влияния
налоговых регуляторов на экономическое развитие малых инновационных
предприятий;
определен
круга
наиболее
актуальных
проблем
в
налогообложении малых инновационных предприятий.
В третьей главе «Разработка мер налогового регулирования
экономического
предложены меры
малых
развития
малых
инновационных
предприятий»
модернизации системы подоходного налогообложения
инновационных
предприятий;
предложены
меры
оптимизации
налогообложения хозяйственного оборота малых инновационных предприятий.
ОСНОВНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ И ПОЛОЖЕНИЯ,
ВЫНОСИМЫЕ НА ЗАЩИТУ
1. Исследованы основные тенденции, базовые принципы и
приоритетные направления инновационного развития на предприятии.
Проведен ретроспективный анализ нормативно-правовой базы налогового
стимулирования инновационного предпринимательства в РФ.
В процессе исследования показано, что сложившийся на сегодня
налоговый механизм регулирования инвестиционной и инновационной
деятельности не обеспечивает должного регулирующего воздействия на
процессы в рассматриваемой сфере. Необходимы качественные изменения в
системе налогообложения, направленные на активизацию регулирующей
(стимулирующей) роли ее сегмента, который обеспечит повышенную для
хозяйствующих субъектов инвестиционную привлекательность.
В
научно-квалификационной
работе
предложены
направления
реформирования
существующей
системы
налогообложения
для
стимулирования инвестиций в основной капитал:
- приостановление действия налога на имущество организаций на период
до 2020 года (в форме освобождения от уплаты данного налога организаций по
этим видам деятельности). Реализация предлагаемого изменения будет
способствовать повышению эффективности капитальных вложений и
сокращению срока их окупаемости. Однако при этом сократятся поступления в
8
консолидированный бюджет субъектов РФ, которые могут быть восполнены за
счет отказа от федеральной ставки налога на прибыль организаций (2%);
- реформирование НДС в таких направлениях. Снижение ставки хотя бы
на 3%. Это уже было предметом рассмотрения на самом высоком
государственном уровне и активно поддерживается бизнесом. Снижение ставки
НДС, а не ставки налога на прибыль является важным с точки зрения
корректировки инвестиционного климата, стимулирования производства и
потребления.
Одним из важных направлений совершенствования налоговой системы в
целях стимулирования инвестиционной и инновационной активности бизнеса
является изменение целей и условий предоставления инвестиционного
налогового кредита.
Во-первых,
следует
существенно
расширить
сферу
применения
инвестиционного налогового кредита. Он должен выдаваться организациям
сферы материального производства на реализацию любых инвестиционных или
научно-исследовательских проектов; но при этом следовало бы законодательно
определить дополнительные условия его предоставления: наличие у заемщика
собственных финансовых ресурсов (порядка 10–20% от стоимости проекта);
участие, пусть не преобладающее, но в сумме не менее 20– 30%, в
инвестиционном проекте ресурсов банковской системы.
Наличие
указанных
финансовых
ресурсов
необходимо
для
дополнительного подтверждения окупаемости соответствующего проекта,
поскольку налоговые органы не имеют (да и не должны иметь) специалистов,
обладающими
профессиональными
навыками
аудита
эффективности
инвестиционных и других подобных проектов. При этом минимальные объѐмы
(доли) собственных и привлеченных банковских финансовых ресурсов, а также
максимальный размер инвестиционного налогового кредита должны быть
отражены в налоговом законодательстве.
Во-вторых, следовало бы расширить и перечень федеральных налогов, за
счет которых может быть выдан данный кредит. В этот перечень можно было
бы включить акцизы, НДС и налог на добычу полезных ископаемых.
9
В-третьих, необходимо также снять действующие ограничения по
размеру суммы соответствующего налога, которая может быть направлена на
получение инвестиционного налогового кредита, а также по срокам его
предоставления. Платежи по данному кредиту должны осуществляться в
пределах всей суммы налога, по которому получен кредит. Срок же
предоставления кредита необходимо определять в договоре с налоговыми
органами в пределах срока окупаемости соответствующего проекта.
2. Проведена оценка влияния налоговых регуляторов на
экономическое развитие малых инновационных предприятий.
В научно-квалификационной работе обосновано, что важным
направлением институциональной поддержки инновационно-инвестиционного
процесса является совершенствование налоговой системы.
Рассмотрено влияние налоговой системы на реализацию сложного
инновационно-инвестиционного промышленного проекта, направленного на
изменение технологии производства продукции. Это изменение приводит к
значительному снижению прямых затрат материалов и заработной платы в
производстве, повышению качества продукции (рисунок 1).
В научно-квалификационной работе обосновано, что реализация нового
эффективного технологического процесса в промышленном производстве,
экономический эффект которого в основном связан со снижением прямых
материальных затрат, приводит к существенному росту налоговых отчислений.
В основном этот рост связан с увеличением НДС при относительном снижении
расходов материальных затрат, налога на прибыль. При этом частично
ухудшаются и финансово-экономические показатели работы предприятия из-за
задержки
возврата
НДС
при
покупке
оборудования,
рассогласования
бухгалтерского баланса из-за уменьшения входящего НДС. Существенно
возрастает налоговая нагрузка на предприятие относительно объѐма продаж,
незначительно уменьшается налоговая нагрузка относительно добавленной
стоимости.
Поэтому при совершенствовании налоговой системы необходимо
рассматривать не только фискальную сторону этого процесса, а и
стимулирующую цель налогообложения. Обе эти цели могут быть успешно
реализованы при системном подходе к этому процессу.
Рисунок 1 - Изменение налоговой нагрузки на проект.
3
1
14
3. Определен круг наиболее актуальных проблем в налогообложении
малых инновационных предприятий.
Первым недостатком налогообложения малого бизнеса в Российской
Федерации является высокое налоговое бремя. Система налогообложения в ее
нынешнем виде служит преимущественно фискальным целям и упрощению
налогового администрирования со стороны налоговых органов, а не целям
снижения налоговой нагрузки, упрощения налогового и бухгалтерского учета
для
субъектов
налогообложения
малого
не
предпринимательства.
учитывает
Действующая
особенности
издержек
система
малого
предпринимательства. Основным источником ресурсов для инвестиций в
развитие малых предприятий традиционно выступают собственные средства.
Налоговая политика, направленная только на решение задачи пополнения
бюджета, а не обеспечение экономического роста, в долгосрочной перспективе
влечет уменьшение налоговой базы. Чрезмерно высокая налоговая нагрузка
сокращает возможности накопления средств, необходимых для развития
производственной базы, что ведет к прекращению деятельности предприятий,
уходу их в теневой бизнес, или переориентацию на отрасли с более быстрым
оборотом капитала.
Следующей проблемой налогообложения малого бизнеса в России
является постоянное изменение налогового законодательства, что затрудняет не
только ведение бизнеса, но и работу самих налоговых служб. Нестабильность
законодательства увеличивает издержки малого бизнеса сильнее, чем крупного
и среднего бизнеса, так как получение информации об изменениях в порядке
уплаты, оформлении документов и т. п. (даже если она общедоступная и
бесплатная) сопряжено с определенными издержками, а использованы
полученные результаты будут для абсолютно разных масштабов производства
и реализации. Кроме того, как правило, вносимые изменения усложняют
необходимую налоговую отчетность для предпринимателей. В связи с чем на
малый бизнес ложатся более высокие удельные временные, денежные и
психологические издержки, связанные с ведением налогового учета. При этом
неправильное оформление документов или ошибки в сроках их подачи и
15
уплаты налогов вследствие частоты изменений законодательства грозят
предпринимателю большими штрафными санкциями.
Еще одной проблемой налогообложения малого бизнеса является
сложность системы налогообложения. В настоящее время предприниматель
должен обладать профессиональными знаниями по учету и налогообложению,
чтобы самостоятельно уплачивать налоги, или нанимать высокооплачиваемых
специалистов по бухгалтерскому учету и налогам, что не соответствует
потребностям бизнеса и отвлекает денежные средства из производства.
Большое количество налогов и сборов приводит к тому, что даже
профессиональные бухгалтеры допускают ошибки, в результате которых
предприятие вынуждено платить пени за несвоевременную уплату налогов.
Кроме того, обязательные элементы налогов не всегда однозначно указаны в
законодательстве, что приводит к появлению спустя некоторое время после
внесения изменений различных инструкций с разъяснениями того, как те или
иные налоги необходимо правильно считать, что так же усложняет ведение
бизнеса.
Осложняет ситуацию с налогообложением малого бизнеса и низкая
финансовая грамотность предпринимателей и недостаток информирования о
программах государственной поддержки. В настоящее время государством
проводится политика по стимулированию малого и среднего бизнеса. Наиболее
распространенной
формой
такой
поддержки
является
выделение
из
государственного бюджета целевой финансовой поддержки, направленной на
развитие компаний определенных приоритетных сфер деятельности. Еще
одним
способом
поддержки
выступает
введение
упрощенных
форм
сертификации и лицензирования, предоставление льгот для участия в ярмарках
и
выставках,
а
также
скидок
на
рекламные
акции.
Начинающие
предприниматели имеют возможность получать бесплатные юридические
консультации. Предоставляются ряду представителей малого бизнеса и
налоговые каникулы.
16
Однако большинство предпринимателей не знают о существовании
большого количества форм государственной поддержки, в том числе и
налогового характера, что обуславливает необходимость совершенствования
информационного обеспечения государственных инициатив. Повышение
финансовой
грамотности
направленных
на
среди
населения,
информирование
проведение
представителей
мероприятий,
малого
бизнеса
о
существующих мерах государственной поддержки, а также на пояснение
осуществляемых изменений в налоговом законодательстве и широкая огласка
таких мероприятий в средствах массовой информации могут отчасти решить
названную проблему.
Необходимо найти оптимальное сочетание интересов государства и
предпринимательства, перейти от реализации фискальной к стимулирующей
функции
налогов.
налогообложения
Однозначная,
сделает
стабильная
данный
сектор
и
более
справедливая
система
привлекательным
для
предпринимателей. В свою очередь, борьба с недобросовестной конкуренцией,
коррупцией и незаконными налоговыми льготами, предоставляющимися
совсем не тем, кто в них особенно нуждается, перекрытие каналов перетока
денежных средств в теневой сектор и в оффшорные зоны за рубеж позволит
сократить
нелегальный
бизнес,
не
затрагивая
интересы
честных
предпринимателей.
4. Предложена оптимизация налогообложения в виде применения
специальных налоговых режимов. Как представляется, относительно
субъектов малого предпринимательства будущее за упрощенной системой
налогообложения.
В процессе исследования установлено, что либерализация условий
упрощенной системы налогообложения за последние годы способствовала
расширению
ее
применения
как
малыми
предприятиями,
так
и
индивидуальными предпринимателями. Статистические данные за 2012 г.
свидетельствуют, что данную систему использовали около 2428 тыс. субъектов
17
малого предпринимательства, в том числе 48,6% - юридические лица и 51,4% индивидуальные предприниматели.
Предпочтения налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения, относительно выбора в качестве базы налогообложения "доходы" обеспечили более 77% налоговых поступлений от юридических лиц и
около 86% от индивидуальных предпринимателей. Соответственно, и доля
налогоплательщиков, уплачивающих налог с доходов, составляет 52% у
юридических лиц и около 80% у индивидуальных предпринимателей.
Дальнейшее развитие системы налогообложения субъектов малого
предпринимательства необходимо сконцентрировать на специальных режимах,
затронув административные, организационные и учетные аспекты (рисунок 2).
Направления совершенствования упрощенной системы
налогообложения субъектов малого предпринимательства
Административные
Организационные
Учетные
Изменение сроков
подачи заявления по
переходу на
упрощенную систему
Сближение
налогового и
бухгалтерского учета,
использование МСФО
ативные
Изменение круга
критериев,
позволяющих
применить УСН
Совершенствование
налогового
администрирования
Расширение льгот и
преференций для
инновационно
активных субъектов
Активизация
консультативной работы,
формирование института
налогового консалтинга
для СМП
Учет всех объектов
согласно
федеральному закону
«О бухгалтерском
учете»
Формирование
отчетности всеми
хозяйствующими
субъектами
Отражение в учете
налога на прибыль
(применение ПБУ
18/02)
18
Рисунок
2
-
Направления
развития
упрощенной
системы
налогообложения субъектов малого предпринимательства
В общей системе предлагаемых мер по совершенствованию упрощенной
системы налогообложения представлены и учетные аспекты. В качестве одного
из предлагаемых учетных направлений рассматриваются сближение налогового
и бухгалтерского учета, использование МСФО. Такой подход, по мнению
авторов,
позволит
субъектам
малого
предпринимательства
выступать
равноправным участником экономико-финансовых отношений в условиях
глобализации
экономических
процессов,
необходимости
наращивания
масштабов деятельности малым предпринимательством на международном
рынке.
Такая мера управляющего воздействия, как расширение льгот и
преференций
для
инновационно
активных
субъектов
малого
предпринимательства, направлена на мотивацию опережающего роста тех
хозяйствующих субъектов, которые предлагают рыночной среде продукт,
признаваемый инновационным.
5.
Предложена
система
показателей
оценки
эффективности
налоговой политики, налогового механизма, финансовой и общей
экономической политики малого инновационного предприятия.
В
научно-квалификационной
работе
обосновано,
что
предпринимательства без риска не существует, особенно он присущ малому
инновационному
предприятию
в
момент
начала
коммерциализации
инновационного продукта. Имеет место и налоговый риск, который может быть
идентифицирован по индикатору "налоговый леверидж", отображающему
характер и размер воздействия налогового изъятия на величину чистой
прибыли малого предприятия. Для расчета, оценки и последующего
мониторинга предлагаются такие индикаторы, как:
- налогоемкость совокупных доходов малого предприятия;
- налоговый леверидж;
19
эффект
-экономический
и
экономическая
эффективность
налогообложения, обусловленная инновационностью.
Налогоемкость
совокупных
доходов
предлагается
определять
по
следующей формуле:
Ne = N1 + N2... + Nn / D1 + D2...
(1)
+ Dn,
где N - налоговое изъятие по всем объектам налогообложения;
D - доход по всем видам деятельности (эксплуатационной, финансовой,
инвестиционной).
Уровень налогового левериджа предлагается рассчитывать, используя
следующий алгоритм:
LN = 1 / Ne,
(2)
где LN - налоговый леверидж;
Ne - налоговая емкость.
Экономический эффект налогообложения рассчитывается следующим
образом:
ENin = Ne1 - Ne2,
(3)
где Ne1 - абсолютная величина налогового изъятия без учета льгот "по
инновационности";
Ne2 - абсолютная величина налогового изъятия с учетом льгот "по
инновационности".
Экономическая эффективность налогообложения (QENin) рассчитывается
следующим образом:
QENin = (Ne1 - Ne2) / Ne1.
(4)
Общая система предлагаемых показателей оценки эффективности
налоговой
политики,
налогового
механизма,
финансовой
и
общей
экономической политики малого инновационного предприятия представлена в
таблице 1.
20
Таблица
эффективности
1
-
Система
управления
показателей,
предлагаемых
налогообложением
малого
для
оценки
инновационного
предприятия.
N
Наименование
Алгоритм (формула) расчета
п/п показателей
1
Плечо финансового
рычага
ПР = ЗК / СК,
где ЗК - заемный капитал, СК - собственный капитал
2
Рентабельность
совокупного капитала
Rk  ЧП / K ,
3
Дифференциал
финансового очага
где ЧП - чистая прибыль, К - средняя стоимость
совокупного капитала
ДР  ( Rk  100%)  1  Снп :100  ,
где Rk - рентабельность капитала, Снп - ставка налога на
прибыль, % - процент отсрочки (рассрочки),
обусловленный инновационным характером деятельности
малого предприятия
4
Эффект финансового
рычага
ЭФР = ДР x ПР,
где ДР - дифференциал финансового рычага, ПР - плечо
финансового рычага
5
Рентабельности
собственного капитала
ROE = ROA + ЭФР,
где ROA - экономическая рентабельность, ЭФР - эффект
финансового рычага
6
LN = 1 / Ne,
Налоговый леверидж
(плечо налогового рычага) где Ne - общая сумма налогового изъятия
7
Экономическая
эффективность
налогообложения
инновационности
предприятия
QENin = (Ne1 - Ne2) / Ne1,
где Ne1 - абсолютная величина налогового изъятия без
учета льгот;
Ne2 - абсолютная величина налогового изъятия с учетом
льгот
Снижение налоговой нагрузки путем уменьшения налоговых ставок или
освобождения от уплаты налога малого инновационного предприятия
предоставляет
ресурсы
для
производимой
возможность
сформировать
модернизации
продукции,
дополнительные
производства,
поскольку
любые
обновления
инновации
финансовые
технологии
сопряжены
с
21
потребностью в инвестициях и это полностью соответствует вектору
ускоренного роста малого инновационного предпринимательства.
Малое предпринимательство как экономический институт занимает
важное
место
в
национальной
экономике
Российской
Федерации,
с
повышением конкурентоспособности которого ожидается формирование ее
конкурентной среды.
Уровень
конкурентоспособности
малого
предпринимательства
испытывает влияние (и, в свою очередь, воздействует на нее) налоговой
политики,
проводимой
муниципальном
в
стране
уровнях
на
федеральном,
относительно
региональном
и
предпринимательства,
функционирующего в малых организационно-правовых формах. Глобальной же
целевой установкой реализуемой Российской Федерацией налоговой политики
является
обеспечение
высокого
качества
жизни
населения.
22
СПИСОК ПУБЛИКАЦИЙ АСПИРАНТА, В КОТОРЫХ ОТРАЖЕНЫ
ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ НКР
Статьи в научных журналах, сборниках научных трудов
и материалов конференций:
1. Андреева Н.Ю. Финансовая поддержка малых инновационных
предприятий // Актуальные проблемы экономики, финансов и менеджмента на
современном этапе. Сборник статей Х международной научно-практической
конференции, Санкт-Петербург: «Научно-издательский центр «Litalliance»,
2017. – С. 3-8. (0,4 п.л.);
2. Андреева Н.Ю. Финансово-правовой анализ мер государственной
поддержки инвестиционной деятельности // Государственное и муниципальное
управление: проблемы, вызовы, пути решения. Сборник статей VI
международной
научно-практической
конференции,
Санкт-Петербург:
«Научно-издательский центр «Litalliance», 2018. – С. 17-21. (0,35 п.л.);
3. Андреева Н.Ю. Аспекты налогового регулирования социальноэкономического развития региона // Новая экономическая реальность: вызовы и
возможности. Сборник статей Х международной научно-практической
конференции, Санкт-Петербург: «Научно-издательский центр «Litalliance»,
2018. – С. 3-7. (0,35 п.л.).
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа