close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Симонова Анна Александровна. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятие и повышение его финансовой устойчивости (на материалах ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат», пгт. Хомутово)

код для вставки
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Комплексный анализ
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и повышение его финансовой
устойчивости (на материалах ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»,
Орловская область, пгт. Хомутово)».
Год защиты: 2018
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): «Финансы и кредит»
Студент группы: 41-Э Симонова А.А.
Руководитель: к.э.н., доцент Афанасьева М.В.
В
теоретической
части
выпускной
квалификационной
работы
рассмотрены роль комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности,
а также его виды и методы.
В аналитической части выпускной квалификационной работы на основе
данных бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» за исследуемый период был проведен анализ организационноэкономической деятельности, финансового состояния и формирования его
финансовой устойчивости, а также дана оценка экономических результатов его
деятельности.
В проектной главе на основе проведенного анализа деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» предложены направления по
повышению эффективности его деятельности с целью усиления устойчивости
предприятия на рынке. Предложено расширить ассортимент производимой
продукции, начав производить хлеб «Диабетический». Данное мероприятие
позволит предприятию покрыть убыток, повысить финансовую устойчивость.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 82
страниц, содержит 15 рисунков, 28 таблиц, 50 источников используемой
литературы и 3 приложения.
Ключевые
слова:
КОМПЛЕКСНЫЙ
УСТОЙЧИВОСТЬ, ПРИБЫЛЬ.
АНАЛИЗ,
ФИНАНСОВАЯ
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
И ЕГО ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
8
1.1 Понятие и задачи комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
1.2 Виды и методы комплексного экономического анализа предприятия
8
15
1.3 Анализ финансовой устойчивости как важнейший процесс в
определении положения компании на рынке
21
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКИЙ «ПИЩЕКОМБИНАТ» 31
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат»
31
2.2 Оценка экономических результатов деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
37
2.3 Анализ финансового состояния и формирование финансовой
устойчивости предприятия
48
3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
НА ОСНОВЕ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ЕГО ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
56
3.1 Разработка направлений по повышению эффективности деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» с целью усиления устойчивости
предприятия на рынке
56
3.2 Разработка мероприятия по улучшению финансового состояния с
целью повышения финансовой устойчивости предприятия и расчет его
эффективности
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
79
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 – Бухгалтерская отчетность за 2016 год
83
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 – Бухгалтерская отчетность за 2017 год
87
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 – Отчет о расходах в промышленности за 2017 год
96
6
ВВЕДЕНИЕ
Комплексный анализ хозяйственной деятельности – это система приемов,
разработанная научным методом, благодаря которой становится возможно
изучение экономики предприятия. С помощью комплексного анализа изучаются
тенденции развития, исследуются факторы изменения результатов деятельности
предприятия,
обосновываются
бизнес-планы
и
управленческие
решения,
осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности
производства,
оцениваются
результаты
деятельности
предприятия, выбирается экономическая стратегия его развития.
Одной из важнейших составляющих комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия является его финансовая устойчивость.
Она отражает состояние финансовых ресурсов предприятия, при котором есть
возможность свободно маневрировать денежными средствами, эффективно их
использовать, тем самым обеспечивая процесс бесперебойного производства и
реализации продукции, а также расширять и обновлять его.
Комплексный анализ позволяет оценить финансовую устойчивость
организации и ее деятельности на длительный период. Это, в свою очередь,
способствует тому, что собственники, инвесторы и кредиторы могут правильно
оценить существующий потенциал.
Актуальность
темы
выпускной
квалификационной
работы
обуславливается тем, что комплексный анализ выступает в качестве инструмента
учета и планирования, индикатора технического состояния объекта, показателя
результативности коммерческой деятельности организаций и подразделений в
них, также комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности и
оценка финансовой устойчивости предприятия являются неотъемлемыми
функциями управления. Данные аспекты управления предприятием становится
наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования
рынка показывает, что без комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятие не может эффективно функционировать.
7
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
мероприятий
по
повышению
финансовой
устойчивости
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» на основе комплексного анализа
его финансово-хозяйственной деятельности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- определить роль комплексного анализа деятельности организации,
изучить его содержание, принципы и задачи;
- рассмотреть виды и методы комплексного экономического анализа;
-
выявить
особенности
анализа
финансовой
устойчивости
как
важнейшего процесса в определении положения компании на рынке;
-
провести
комплексный
анализ
результатов
деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»;
- провести анализ финансового состояния и формирование финансовой
устойчивости предприятия;
- предложить направления повышения финансовой устойчивости
предприятия на основе комплексного анализа его финансово-хозяйственной
деятельности и обосновать их эффективность.
Объектом
исследования
выступает
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» – предприятие, работающее в сфере оптово-розничной
торговли хлебобулочных и кондитерских изделий, мясных полуфабрикатов.
Предметом работы является совокупность экономических отношений,
возникающих
в
процессе
хозяйственной
деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Теоретической
и
информационной
базой
работы
послужили:
периодические издания, учебная и учебно-методическая литература, интернет
ресурсы, законодательные и нормативно-правовые акты РФ, материалы
бухгалтерской
и
финансовой
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 2015-2017 гг.
отчетности
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ
1.1 Понятие и задачи комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Трудно переоценить роль экономического анализа в организации и
управлении современным предприятием или фирмой. Наиболее полным его
вариантом выступает комплексный экономический анализ, позволяющий
принимать
оптимальные
максимальную
решения
эффективность.
В
в
этих
вопросах,
процессе
обеспечивать
любого
их
экономического
исследования первичная информация анализируется для:
- сравнения показателей работы предприятия с показателями предыдущих
периодов, планово-прогнозными и показателями других предприятий;
- установления наиболее важных факторов влияния на экономическое
положение предприятия;
- выявления недостатков и просчетов в принятии управленческих
решений по управлению предприятием или фирмой.
Комплексный
анализ
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия (КАФХД) позволяет оценить динамичность и устойчивость
экономического
роста
предприятия,
эффективность
использования
экономического потенциала, положение и репутацию предприятия на рынке
среди клиентов и конкурентов, возможности и перспективы развития с учетом
различного рода рисков и финансовых затруднений, социальную значимость
предприятия, а также его рейтинг среди других предприятий.
Содержание комплексного экономического анализа составляют знания и
обладание
достоверной
экономической
информацией,
которая
дает
представление о работе субъекта анализа. Это позволяет обеспечить принятие
правильных решений по управлению предприятием, адекватно оценить его
9
бизнес-планирование, найти слабые места и внутрихозяйственные резервы для
преодоления негативных явлений.
В наиболее общем виде в той или иной степени комплексный анализ
финансово-хозяйственной деятельности должен включать следующие виды
анализа (рисунок 1).
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности
Экономический анализ
Отраслевой анализ
Анализ финансового рынка
Фундаментальный анализ
Стратегический и оперативный
внутрифирменный анализ
Рисунок 1 – Состав комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Экономический анализ проводится с целью оценки состояния и
перспектив развития конкретных хозяйствующих субъектов - предприятий и
эмитируемых ими ценных бумаг.
Фундаментальный
финансового
положения
анализ
и
предполагает
результатов
глубокое
исследование
хозяйственной
деятельности
предприятия, их возможных изменений.
Отраслевой анализ – это изучение отраслей экономики, направленное на
оценку конкурентоспособности и перспектив конкретного хозяйствующего
субъекта.
Анализ финансового рынка (технический анализ) представляет собой
изучение взаимодействия различных сил на рынке ценных бумаг, их влияния на
курс ценных бумаг, эмитируемых предприятиями.
Внутрифирменный анализ предпринимается для оценки результативности
10
и эффективности деятельности компании, в том числе по отдельным функциям,
процессам, подразделениям. К данному типу анализа можно отнести те виды
анализа, которые являются специфическими в связи с тем, что они
применяются для решения проблем предприятия и выходят за рамки
экономического,
финансового
отраслевого
рынка.
В
и
фундаментального
внутрифирменном
анализе
анализа,
можно
анализа
выделить
стратегический и оперативный анализ. Стратегический анализ является одной
из функций стратегического управления, тогда как оперативный анализ
является одной из функций оперативного управления. Оба вида анализа
включают элементы экономического, отраслевого и фундаментального анализа,
анализа финансового рынка, другие специфические вида анализа.
Цель
и
задачи
комплексного
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности направлены, прежде всего, на решение внутрихозяйственных
задач фирмы для увеличения результативности ее деятельности, а также на
повышение эффективности использования ее экономического потенциала:
ресурсов, активов, капитала, доходов, расходов и прибыли для наращения
стоимости компании, повышения доходности акций акционеров.
Основной целью комплексного анализа является получение ключевых
характеристик финансово-хозяйственного состояния организации для принятия
оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.
Задачи комплексного анализа сводятся к следующему.
1. Повышение обоснованности плановых решений по количеству,
структуре и качеству выпускаемой продукции выполнения работ и оказания
услуг) с точки зрения выявления и удовлетворения спроса, бесперебойности,
ритмичности производственных процессов, а также контроля и всесторонней
оценки результатов исполнения планов.
2. Оценка использования организациями своих материальных, трудовых и
финансовых ресурсов. Наиболее рациональное и эффективное использование
ресурсов - важнейшая экономическая задача.
3.
Оценка
финансовых
результатов
деятельности
организаций,
11
соизмерение доходов и расходов.
4.
Выявление
возможностей
для
неиспользованных
роста
производства
резервов,
и
неиспользованных
снижения
себестоимости,
исследование и обобщение конкретного опыта. Последняя задача является
важнейшей в комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности.
В целом задачи, которые решает комплексный экономический анализ,
можно свести к решению следующих проблем:
а) изучение всех факторов, влияющих на хозяйственную деятельность и
детерминирующих позитивные и негативные результаты этой деятельности;
б) объективная оценка бизнес-деятельности предприятия;
в)
научное
обоснование
и
научная
экспертиза
бизнес-планов
предприятия;
г) поиск и определение внутрихозяйственных резервов развития
компании или фирмы.
Под
предметом
комплексного
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности понимаются хозяйственные процессы организаций, их социальноэкономическая
эффективность
и
конечные
финансовые
результаты
деятельности, складывающиеся под воздействием объективных (внешних) и
субъективных (внутренних) факторов.
Объектами
комплексного
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности могут быть отдельные подразделения предприятия, отдельные
стороны и сегменты деятельности, центры затрат и центры ответственности.
Основным
объектом
комплексного
экономического
анализа
является
организация в целом.
Выделяют следующие принципы комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия (рисунок 2).
Принцип
соответствовать
научности
означает,
требованиям
что
комплексный
экономических
законов,
анализ
должен
использовать
достижения науки и техники, обобщать передовой опыт, научно обосновывать
варианты решений и планов и т.п.
12
Принципы КАФХД
Научность
Системный подход
Выделение основной цели
Исследование в динамике
Конкретность
Комплексность
Рисунок 2 – Принципы комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Системный подход комплексного анализа дает возможность изучения
финансово-хозяйственной деятельности предприятия как сложной системы
экономических, социальных, правовых, и других отношений с учетом
взаимосвязей, возникающих при взаимодействии с внешней и внутренней средой.
Комплексность анализа состоит в том, что при исследовании необходимо
учитывать влияние на хозяйственную деятельность организации множества
факторов:
технических,
технологических,
организационных
и
др.
Комплексность требует использования всей системы показателей и множества
источников информации.
Исследование в динамике необходимо для того, чтобы
в
процессе
комплексного анализа деятельности предприятия все явления рассматривались
в их развитии. Это позволяет не только понять данные явления, но и выяснить
причины их изменений.
13
Важным моментом в комплексном анализе хозяйственной деятельности
является выделение основной цели и постановка задачи исследования. Причин,
обусловливающих результаты комплексного анализа, очень много, поэтому
необходимо выделить наиболее важные, т.е. в каждом конкретном случае найти
те причины, которые сдерживают развитие производства или мешают
достижению поставленной цели. Оперативное обнаружение в процессе анализа
«узких мест» позволяет устранить диспропорции производства.
Существует эмпирический порядок, по которому проводится комплексный
экономический анализ предприятия, включающий следующие стадии:
1) определение субъектов и объектов КЭА, выбор организационных форм
их исследования и распределение обязанностей между отдельными службами и
подразделениями;
2) детализированный анализ, который включает анализ технологического
уровня
фирмы,
платежеспособности,
исследование
социальных,
внешнеэкономических, природных условий, трудовых ресурсов, состояния
продаж, рентабельности, общего финансового состояния.
3) информационное и методическое обеспечение АФХД;
4) оформление результатов анализа;
5) контроль за внедрением в производство предложений, сделанных по
результатам анализа.
Результативность экономического анализа деятельности предприятия в
значительной степени зависит от его информационного обеспечения. Все
источники данных для проведения анализа делятся на:
1) нормативно-плановые (сметы, ценники, проектные задания и др.);
2) учетные – данные, которые содержат документы бухгалтерского,
статистического и оперативного учета и отчетности;
3) внеучетные – официальные документы (законы, указы, постановления,
приказы и распоряжения, решения); хозяйственно-правовые документы;
данные об основных конкурентах и др.
Для
анализа
используют
научно-техническую,
административно-
14
правовую и экономическую информацию. Основой разработки оптимальных
управленческих решений является экономическая информация.
В настоящее время комплексный анализ рассматривают в качестве одной
из функций управления предприятием.
Место комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности в
системе управления предприятием упрощенно можно отразить схемой,
представленной на рисунке 3.
Управляющая система
Планирование
Ресурсы
Учет
Анализ
Управляемая система
(производство и другая
деятельность)
Управленческое
решение
Продукция,
услуги и пр.
Рисунок 3 – Место комплексного анализа финансово-хозяйственной
деятельности в принятии управленческого решения
В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую
обработку: проводится сравнение достигнутых результатов
деятельности
предприятия с данными за предыдущие моменты времени, с показателями
других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных
факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки,
ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.
На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются
управленческие решения. Комплексный экономический анализ предшествует
решениям и действиям, обосновывает его объективность и эффективность.
Таким образом, комплексный экономический анализ – функция, которая
обеспечивает научность принятия решения.
15
1.2 Виды и методы комплексного экономического анализа предприятия
Разработка специальных методов комплексного экономического анализа
базируется на научно обоснованной классификации его видов, обусловленной
потребностями практики управления. Классификация видов комплексного
экономического анализа имеет важное значение для правильного понимания
его содержания и задач.
В экономической литературе рассматриваются различные классификации
видов
комплексного
экономического
анализа.
Наиболее
оптимальна
классификация, рассматриваемая по следующим признакам (таблица 1).
Таблица 1 – Классификация комплексного экономического анализа
Классификационный признак
По субъектам, проводящим анализ
Временной
По охвату изучаемых объектов
По пространственному признаку
По объектам изучения
Адресность анализа
По периодичности проведения
По содержание и полноте
изучаемых программ
По методам анализа
Внутренний
Вид анализа
Внутренний управленческий анализ, внешний
финансовый анализ
Предварительный (перспективный), последующий
(ретроспективный)
Сплошной, выборочный
Внутрифирменный, межфирменный
Анализ стадий расширенного воспроизводства,
отраслевой анализ, анализ ведомств и организаций,
анализ составных элементов производства и
производственных отношений
Анализ по заданию руководства и экономических
служб, анализ по заданию собственников и органов
управления, анализ по заданию контрагентов
(поставщиков,
покупателей,
кредитных
и
финансовых органов)
Периодический (годовой, квартальный, месячный,
декадный, ежедневный) анализ, непериодический
(разовый) анализ
Полный анализ, локальный анализ, тематический
анализ
Горизонтальный, вертикальный, стохастический,
трендовый,
факторный,
функционально
стоимостной
управленческий
анализ
осуществляется
внутренними
субъектами, т.е. сотрудниками, администрацией. Он проводится для целей
16
управления коммерческой организацией, для повышения эффективности
производственной, хозяйственной и финансовой деятельности. Это анализ всех
сторон деятельности коммерческой организации.
Внешний финансовый анализ осуществляется внешними субъектами с
конкретными целями, поставленными каждым субъектом. Главная цель –
оценка финансового состояния, выявление возможностей партнерства и риска
взаимоотношений.
По временному признаку анализ подразделяют на предварительный,
который
проводится
до
осуществления
хозяйственных
операций
и
последующий, используемый для контроля за выполнением плана и
объективной оценки результатов деятельности предприятия.
Важнейшими
прогнозирование
задачами
предварительного
хозяйственной
деятельности;
анализа
научное
являются:
обоснование
перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов.
По охвату изучаемых объектов комплексный экономический анализ
подразделяется на:
- сплошной (выводы делаются после изучения всех объектов);
- выборочный (выводы делаются по результатам обследования только
части объектов).
По пространственному признаку анализ делится на внутрифирменный
(внутрихозяйственный), при котором исследуется деятельность только одной
организации
и
ее
структурных
подразделений,
и
межфирменный
(межхозяйственный), при котором сравниваются результаты деятельности двух
и более предприятий.
По методике объекта изучения анализ может быть:
1) горизонтальный – сравнение результатов хозяйственной деятельности
с показателями плана, данными прошлых и т.д.;
2) вертикальный (структурный) – определение влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом;
3) трендовый – определение основной тенденции динамики показателя.
17
С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем;
4)
факторный
–
выявление
влияния
отдельных
факторов
на
результативный показатель. Факторный анализ, в свою очередь, может быть
детерминированным
функциональный
(влияние
характер)
факторов
и
на
результативный
стохастическим
(связь
носит
факторов
с
результативным является вероятностной – корреляционной);
5) функционально-стоимостный – метод выявления резервов.
По субъектам (пользователям анализа) различают внутренний и внешний
анализ. Внутренний анализ проводится непосредственно экономическими
службами предприятия для нужд управления; внешний анализ - на основе
финансовой
и
статистической
управления,
аудиторскими
отчетности
фирмами,
органами
кредитными
хозяйственного
и
налоговыми
организациями, акционерами, инвесторами.
По содержанию и полноте изучаемых программ анализ может быть:
- комплексный, т.е. анализ всей хозяйственной деятельности;
- локальный, т.е. деятельности отдельных подразделений;
- тематический анализ отдельных вопросов экономики.
Каждая из названных форм комплексного экономического анализа
своеобразна по своему содержанию, организации и методике его проведения.
На практике отдельные виды экономического анализа в чистом виде
встречаются редко, но знание важнейших принципов их организации и методов
необходимо.
Комплексный анализ охватывает всю деятельность предприятия и
проводится после окончания отчетного периода. В ходе его проведения
оцениваются
результаты
хозяйственной
деятельности,
рассматривают
экономические условия, в которых протекает хозяйственная деятельность,
измеряют влияние отдельных факторов на результативные показатели,
На рисунке 4 представлена схема комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия, отражающая общий подход к
структуризации этого понятия.
18
Предварительный обзор обобщающих показателей
Анализ организационно технического уровня
Анализ использования основных средств
Анализ
эффективности
использования
активов
Анализ использования трудовых ресурсов
Анализ использования материальных ресурсов
Анализ прибыли
и рентабельности
продукции
Анализ продукции
Анализ рентабельности
хозяйственной деятельности
Анализ финансовой устойчивости,
ликвидности и платежеспособности
Комплексная оценка финансово-хозяйственной
деятельности предприятия
Рисунок 4 – Схема комплексного анализа хозяйственной деятельности
предприятия
Метод комплексного экономического анализа представляет собой
системное изучение, измерение и обобщение влияния фактов на результаты
деятельности предприятия. Достигается это путем обработки специальными
приемами системы показателей.
Сущность метода экономического анализа хозяйственной деятельности
определяется его предметом и задачами, а выбор метода определяется целями
исследования. Важно различать метод экономического анализа, т.е. способ
подхода к изучению хозяйственной деятельности, и технические приемы и
методики, используемые при анализе.
19
В экономической литературе нет достаточно четкого разграничения
между методами и методиками экономического анализа, однако, такое
разграничение провести следует.
Основными
особенностями
метода
комплексного
экономического
анализа являются:
- комплексность изучения хозяйственной деятельности;
-
рассмотрение
хозяйственных
процессов
в
их
взаимосвязи
и
взаимообусловленности, их движении, изменении и развитии;
- раскрытие факторов и измерение их влияния на хозяйственную
деятельность;
- обобщение результатов анализа;
- разработка мероприятий по устранению недостатков и дальнейшее
улучшение всей работы организаций и организаций.
При проведении комплексного экономического анализа хозяйственной
деятельности используют все доступные методы. Самые основные из данных
методов представлены в таблице 2.
Таблица 2 – Классификация методов комплексного анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия
Методы статистики
Экономико-математические методы
Эвристические методы
1. Экономико-математическое
моделирование
2. Расчетные методы и приемы
анализа
1. Оценочно-поисковые
методы (например,
мозговой штурм)
1. Сравнение
2. Средние величины
3. Группировка
4. Графические методы
5. Метод построения
аналитических таблиц
При
3. Методы линейного
программирования
4. Теория игр
5. Теория массового обслуживания
6. Матричные методы анализа
проведении
комплексного
2. Методы оценки
(например, экспертная
оценка)
экономического
анализа
графики
используются как форма для наглядного представления результатов отчетов
или, как метод решения аналитических задач.
20
В комплексном экономическом анализе таблицы широко применяются в
аналитической работе. Построение аналитических таблиц необходимо для
наглядности, а также компактности расположения материала, объединению
исходных данных, расчетных аналитических показателей, методик их расчета,
результатов горизонтального и вертикального анализа.
Важным способом изучения и оценки
организаций
позволяет
является
определить
результатов деятельности
экономико-математическое
количественное
выражение
моделирование.
взаимосвязей
Оно
между
результативным показателем и факторами, влияющими на его изменение.
Данная взаимосвязь представляется в виде экономико-математической модели.
Основные методы экономического анализа основываются на знаниях
таких основных наук, как экономика, статистика и математика.
Методы финансового анализа – это программа действий, направленных
на изучение финансового состояния предприятия, его внутренней и внешней
политики. Они направлены на отслеживание текущего состояния, на
определение его кредитной и инвестиционной способности. А также они
помогают ответить на вопрос о том, насколько стабильно и рентабельно
работает предприятие в конкретный момент времени.
Методы и приемы финансового анализа своевременно выявляют слабые
места и сильные стороны предприятия. Благодаря этому ликвидируются
потенциальные
источники
возникновения
хозяйственных
проблем
и
обнаруживаются новые цели, на которые предприятие может сделать ставку в
будущем.
Все методы анализа финансового состояния предприятия подчинены
одной цели: получение в сжатые сроки достоверной, расширенной информации
о
финансовом
предприятия
состоянии
насыщена
предприятия.
сложными
Производственная
проблемами
и
деятельность
разными
быстро
меняющимися ситуациями.
В своей практике методы финансового анализа опираются:
- во-первых, на сравнение финансовых данных отчетного периода с
21
базисным или плановым периодом;
- во-вторых, на использование группированных таблиц, которые быстро,
наглядно дают картину состояния отдельных показателей финансового
деятельности и показывают их взаимосвязь с другими величинами;
- в-третьих, на метод математических подстановок. Такой подход замены
отчетного показателя базисным показателем дает возможность определить
влияние одного показателя на общий итог финансового состояния в целом;
- в-четвертых, на расчет финансовых коэффициентов, которые позволяют
показать как количественную картину сложившейся финансовой ситуации, так
и цепную динамику показателей в отдельности.
Все перечисленные методы экономического и финансового анализа
можно использовать в совокупности при проведении полного анализа
деятельности субъекта хозяйствования. С самого начала для анализа
финансовой отчетности используются методы группировки показателей,
сравнение этих показателей и их графическое представление. А вот изучение
закономерности
развития
анализируемых
объектов
проводится
с
использованием статистических методов анализа рядов динамики.
1.3 Анализ финансовой устойчивости как важнейший процесс в определении
положения компании на рынке
Основой стабильности положения любого коммерческого предприятия
выступает его финансовая устойчивость, анализ которой нужно проводить
систематически и углубленно. Финансовая устойчивость характеризуется,
прежде
всего,
деятельности.
составом
Изучение
и
структурой
финансовой
источников
устойчивости
финансирования
позволяет
оценить
возможности организации обеспечивать бесперебойный процесс финансовохозяйственной деятельности и степень покрытия средств, вложенных в активы
собственными источниками.
22
Финансовая устойчивость обеспечивает свободное маневрирование
денежными
средствами
коммерческой
организации
и
способствует
бесперебойному процессу производства и реализации продукции.
Анализ финансовой устойчивости занимает одно из главных мест в
оценке финансового состояния предприятия. Место анализа финансовой
устойчивости в оценке финансового состояния организаций представлено на
рисунке 5.
Финансовое состояние организации
Обеспеченность
финансовыми ресурсами
Сбалансированность
активов и пассивов
Кредитоспособность
Сбалансированность
доходов и расходов
Платежеспособность
Сбалансированность
денежных потоков
Финансовая
устойчивость
Рисунок 5 – Место анализа финансовой устойчивости в оценке
финансового состояния предприятия
Финансовая устойчивость характеризуется постоянным увеличением
доходов над расходами, эффективным использованием денежных средств,
непрерывным производством товаров, услуг, работ.
В целом можно сказать, что финансовая устойчивость – это комплексное
понятие, обладающее внешними формами проявления, формирующееся в
процессе всей финансово-хозяйственной деятельности, находящееся под
влиянием множества различных факторов.
На уровень финансовой устойчивости предприятия оказывают влияние
множество факторов (рисунок 6).
23
Факторы
Внешние
Внутренние
отраслевая принадлежность
субъекта хозяйствования
оптимальный состав и
структура активов
инфляция, изменение уровня
цен, курса валют
состав и структура
финансовых ресурсов
внешнеэкономические
связи, конкуренция рынка
оптимальный состав и
состояние имущества
государственное
регулирование финансовой
деятельности
выбор состава и структуры
выпускаемой продукции и
оказываемых услуг
Рисунок 6 – Факторы, влияющие на финансовую устойчивость предприятия
Первые напрямую зависят от организации работы самого предприятия;
вторые являются внешними по отношению к нему, их изменения не зависят от
предприятия.
Так при изучении влияния состава и структуры финансовых ресурсов
важно обращать внимание не только на общую массу прибыли, но и на ее
распределение в двух направлениях:
– для инвестирования в капитальные затраты, вложения в уставные
капиталы других предприятий;
–
для
финансирования
текущей
деятельности
(повышение
платежеспособности и ликвидности, формирование оборотных средств).
Предприятию необходимо стремиться не к финансированию текущей
деятельности, а к реинвестированию прибыли (т.е. направить нераспределенную
прибыль
на
финансирование
расширения
ее
деятельности).
Текущую
деятельность следует финансировать за счет привлечения краткосрочных
24
кредитов банка, т.е. на финансовую устойчивость предприятия оказывают
влияние средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудного капитала.
Оптимальный состав и структура активов также влияет на хозяйственную
деятельность предприятия. Так как они связаны с правильным выбором стратегии
управления, то именно от качества управления текущими активами, от того,
какова величина запасов и активов в денежной форме зависит устойчивость и
эффективность предприятия. Если организация снижает запасы и ликвидные
активы, значит, оно может больше денежных средств направить в оборот и, тем
самым, получить больше прибыли. Однако, проводя такую политику, у
предприятия возрастает риск неплатежеспособности.
Выделяются следующие типы финансовой устойчивости, которые
подразделяют в соответствии с ее степенью:
- абсолютная устойчивость;
- нормальная устойчивость;
- неустойчивое состояние;
- кризисное финансовое состояние.
Характеристика
типов
финансовой
устойчивости
предприятия
представлена в таблице 3.
Таблица 3 – Характеристика типов финансовой устойчивости
Тип финансовой
устойчивости
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Нормальная
финансовая
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
состояние
Кризисное
финансовое
состояние
Используемые источники
покрытия
Краткая характеристика
Собственные оборотные Высокая платежеспособность; предприятие не
средства
зависит от кредиторов
Собственные оборотные Нормальная платежеспособность; рациональное
средства плюс
использование заемных средств; высокая
долгосрочные кредиты
доходность текущей деятельности
Собственные оборотные
Нарушение нормальной платежеспособности;
средства плюс
необходимость привлечения дополнительных
долгосрочные и
источников финансирования; возможно
краткосрочные кредиты и
восстановление платежеспособности
займы
-
Предприятие полностью неплатежеспособно и
находится на грани банкротства
25
При этом финансовая стабилизация предприятия достигается только в
случае сочетания таких факторов, как создание условий для возможного
обеспечения наращивания объемов деятельности прибыльного производства
при
постоянных
темпах
роста
реального
собственного
капитала
и
способностью обеспечить стабильное управление финансовой устойчивостью
предприятия. Оценка этих параметров дает возможность внешним аналитикам
достоверно определить ресурсный потенциал предприятия, его перспективы,
оценить финансовую независимость, сформулировать прогноз будущего
развития.
Статистические данные свидетельствуют, что финансовая устойчивость ряда
компаний России снижается, поскольку с уменьшением объемов деятельности
высокими темпами растут суммы долгосрочных и текущих обязательств.
Причины
этого
–
влияние
мирового
кризиса,
рост
инфляции,
нестабильная государственная налоговая и кредитная политика, ухудшение
инвестиционного климата в государстве. Устойчивость, сама по себе, зависит
от финансового потенциала, который, в свою очередь, определяется объемом
собственных, а также заемных средств и привлеченных ресурсов, которыми
предприятие имеет возможность распоряжаться.
Анализ финансовой устойчивости позволяет отразить все экономические
показатели компании, а также за счет рационального управления трудовыми,
финансовыми и материальными ресурсами создать такой баланс, при котором
доходы будут превышать расходы в несколько раз.
В отечественной экономической литературе наибольшее распространение
получили два подхода к анализу финансовой устойчивости организации.
Первый основан на оценке уровня собственного оборотного капитала
предприятия, второй – на комплексном анализе хозяйственной деятельности с
акцентом на соотношении собственных и заёмных средств.
Безусловно, каждый из данных способов оценки финансовой устойчивости
организации имеет свои достоинства и недостатки. Несмотря на то, что второй
26
метод является наиболее достоверным, он очень трудоёмкий и в большинстве
случаев рассчитывается на экономический отдел, состоящий как минимум из 23 человек. При таких условиях, как правило, анализ проводится работниками
самого предприятия, что не всегда воспринимается всерьёз внешними
пользователями информации. Значительно более простым в применении и
доступным широкому кругу лиц является первый способ анализа.
Он проводится, как правило, в три этапа:
1)
исчисление
и
анализ
абсолютных
показателей
финансовой
устойчивости предприятия, основанных на соотношении собственных и
заёмных средств и формирующих многомерные показатели – определители
типа устойчивости;
2) определение, на основе полученных значений, типа финансовой
устойчивости предприятия с использованием трёх или четырёхмерных
показателей;
3)
анализ
относительных
показателей
финансовой
устойчивости
предприятия.
Для грамотного осуществления такого анализа следует знать основные
показатели
этого
процесса,
поскольку
грамотный
анализ
показателей
финансовой устойчивости позволяет скорректировать общую стратегию
деятельности фирмы для достижения максимально эффективного результата.
Большое значение в анализе финансовой устойчивости организации
имеет использование абсолютных и относительных показателей [10,с.159].
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели,
характеризующие
степень
обеспеченности
запасов
источниками
их
формирования. Для характеристики источников их формирования запасов
определяют три основных показателя:
1. Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как
разница между собственным капиталом и внеоборотными активами. Он
характеризует собственные оборотные средства. Его увеличение по сравнению
27
с предшествующим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии
деятельности предприятия.
2.
Наличие
собственных
и
долгосрочных
заемных
средств
(функционирующего капитала) для формирования запасов и затрат. Этот
показатель определяется путем суммирования собственных оборотных средств
и суммы долгосрочных обязательств.
3. Общая величина основных источников средств для формирования
запасов и затрат. Данный показатель определяется путем суммирования
наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования
запасов на сумму краткосрочных займов.
Таким образом, расчет и анализ абсолютных показателей финансовой
устойчивости позволяет судить об обеспеченности предприятия источниками
финансирования запасов и определить тип финансовой устойчивости.
Также существуют относительные показатели, по которым различными
подходами и по различным критериям оценивается финансовая устойчивость
предприятия. Такими показателями являются коэффициенты, характеризующие
финансовую устойчивость. Данных коэффициентов очень много, они отражают
разные стороны состояния активов и пассивов предприятия. Формулы расчета
показателей финансовой устойчивости представлены в таблице 4.
Осуществив анализ финансовой устойчивости при использовании
вышеперечисленных коэффициентов, фирма сможет качественно определить
все существующие риски, а также повысить рентабельность производства.
В настоящее время при определении активов и пассивов предприятия
анализ экономической стабильности играет очень важную роль, помогая
руководству правильно определить цели и задачи как краткосрочного, так и
долгосрочного планирования.
Анализ устойчивости финансового состояния позволяет ответить на
вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами,
денежными средствами в течение отчетного периода.
28
Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости
Наименование
показателя
Способ расчета
Норматив
Пояснение
Коэффициент
капитализации
(плечо
финансового
рычага)
Заемный капитал
Собственный капитал
≤ 1,5
Коэффициент
финансирования
Собственный капитал
Заемный капитал
≥0,7
Коэффициент
финансовой
устойчивости
Собственный Долгосрочные
+
капитал
обязательства
Валюта баланса
≥ 0,6
Коэффициент
автономии
Собственный капитал
Валюта баланса
≥ 0,5
Характеризует долю
собственного капитала в
валюте баланса
Коэффициент
финансовой
зависимости
Заемный капитал
Валюта баланса
≤ 0,5
Характеризует долю
заемного капитала в
валюте баланса
≥ 0,5
Показывает, какая часть
собственного капитала
используется для
финансирования
текущей деятельности,
т.е. вложена в оборотные
средства
0,6 - 0,8
Характеризует степень
покрытия материальных
запасов собственными
средствами
Коэффициент
маневренности
собственных
средств
Собственный Внеоборотные
−
капитал
активы
Валюта баланса
Коэффициент
обеспеченности
материальных
запасов
Собственный Внеоборотные
−
капитал
активы
Запасы
Показывает сколько
заемных средств
привлек бизнес на 1
рубль собственных
средств в активах
Показывает какая часть
деятельности
финансируется за счет
собственных, а какая - за
счет заемных средств
Показывает удельный
вес активов,
финансируемых за счет
устойчивых источников
Необходимость анализа финансовой устойчивости предприятия состоит в
том, чтобы охарактеризовать настоящее состояние предприятия и его
финансовых ресурсов, которое должны, с одной стороны, соответствовать
требованиям рынка, а с другой стороны потребностям развития организации.
Анализ финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала,
года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет
своим собственным и заемным капиталом в течении предшествующего
29
периода. Важно, чтобы состав и структура собственного и заемного капитала
отвечали стратегическим целям развития организации, т.к. недостаточная
финансовая устойчивость может привести к его неплатежеспособности, т.е.
отсутствию денежных средств, необходимых для расчетов с внутренними и
внешними партнерами, а также с государством. В то же время, наличие
значительных остатков свободных денежных средств часто усложняет
деятельность предприятия за счет их иммобилизации в излишние материальнопроизводственные запасы и затраты.
На сегодняшний день огромное значение имеет не только оценка и анализ
финансовой устойчивости предприятия, но и поиск резервов ее укрепления.
Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является
наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором –
величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и
кризисного
финансового
состояний
будут:
пополнение
источников
формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное
снижение уровня запасов. Этого можно достичь следующими способами:
1. Увеличение реального собственного капитала за счет увеличения
размера уставного фонда, а также за счет накопления нераспределенной
прибыли (применимо в том случае, если предприятие не несет непокрытые
убытки за анализируемый период, иначе особых результатов дать не может).
2. Разработка грамотной финансовой стратегии предприятия, которая бы
позволила предприятию привлекать, как краткосрочные, так и долгосрочные
заемные средства, при этом поддерживая оптимальные пропорции между
собственным и заемным капиталом.
3. Пересмотр средневзвешенных величин запасов продукции на складах
на день, неделю, месяц. Снижение уровня запасов происходит в результате
планирования остатков запасов, а также реализации неиспользованных
товарно-материальных ценностей. Завышенный размер запасов, влияет на
кредиторскую
предприятия.
задолженность,
что
соответственно
неблагоприятно
для
30
Также положительное влияние на улучшение финансовой устойчивости
предприятия может оказать: усиление работы по взысканию дебиторской
задолженности, в результате которой происходит повышение доли денежных
средств, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост обеспеченности
собственными
оборотными
средствами;
ускорение
оборачиваемости
дебиторской задолженности и как следствие более ритмичные поступления
средств от дебиторов, увеличение «запаса прочности» по показателям
платежеспособности и т.д.
Следовательно, для повышения финансовой устойчивости предприятию
необходимо
изыскивать
резервы
по
увеличению
темпов
накопления
собственных источников, обеспечению материальных оборотных средств
собственными источниками. Кроме того, необходимо находить наиболее
оптимальное соотношение финансовых ресурсов, при котором предприятие,
свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного
их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и
реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению.
31
2 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НОВОДЕРЕВЕНЬКОВСКИЙ ПИЩЕКОМБИНАТ»
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат»
Организация зарегистрирована 29 декабря 2014 г. регистратором
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Орловской
области. Руководитель организации: генеральный директор Гинкул Вадим
Сергеевич.
Юридический адрес ООО «Новодеревеньковский Пищекомбинат» 303620, Орловская область, Новодеревеньковский район, поселок городского
типа Хомутово, Кооперативная улица, 28.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» создано в соответствии с
Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом
Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» №
14-ФЗ от 08.02.98 г.
ООО
«Новодеревеньковский
хозяйственной
самостоятельностью,
самостоятельный
участником
баланс,
гражданского
от
пищекомбинат»
обладает
полной
обособленным
имуществом,
имеет
своего
оборота,
имени
самостоятельно
приобретает
и
выступает
осуществляет
имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может
выступать и качестве истца и ответчика в суде.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» имеет право:
1. Планировать и осуществлять хозяйственную деятельность, исходя из
необходимости обеспечения производственного и социального развития
предприятия, в пределах видов деятельности, предусмотренных уставом.
2. Реализовывать свою продукцию и товары, выполнять работы и
предоставлять услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно
или на основе заключенных договоров, а в случаях предусмотренных
32
законодательством – по государственным расценкам.
3.
В
соответствии
с
действующим
законодательством
владеть,
пользоваться и распоряжаться оборудованием, транспортными средствами и
иным движимым имуществом.
4. С согласия Собственника принимать решения об учреждении
хозяйственных обществ или участии в них, об участии в качестве вкладчиков в
товариществах на вере, принимать решения о вступлении в ассоциации (союзы)
юридических лиц, создании иных некоммерческих организаций.
5. Создавать филиалы и открывать представительства с соблюдением
требований действующего законодательства и устава.
6. Создавать и ликвидировать в установленном порядке филиалы и
представительства.
7. Нанимать по трудовому договору (контракту) и увольнять работников
предприятия, привлекать специалистов, а также коллективы, необходимые для
выполнения его договорных обязательств, на основе выплат по трудовому
соглашению, авторским договорам, договорам подряда и иным договорам в
соответствии с установленным порядком.
8. Устанавливать систему премирования работников предприятия из
средств соответствующего фонда, формируемого в установленном порядке.
9. Осуществлять внешнеэкономическую деятельность в соответствии с
действующим законодательством.
10. Осуществлять иные действия, направленные на организацию
хозяйственной деятельности предприятия, обеспечение безопасных условий
труда и социально-бытовых нужд его работников в соответствии с
требованиями законодательства и условиями коллективного договора.
Основным
видом
деятельности
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» является производство хлеба и мучных кондитерских изделий,
тортов и пирожных недлительного хранения.
Предприятие является производственным (занимается производством
хлебобулочных и кондитерских изделий), комбинированным (наряду с
33
производством хлеба оказывает услуги общественного питания и отдыха),
поточным (процесс производства хлеба разбит на отдельные, относительно
короткие
операции,
выполняемые
на
специально
оборудованных,
последовательно расположенных рабочих местах - поточных линиях).
Для
предприятия
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»
характерна линейная структура управления (рисунок 7).
Транспортный отдел
Отдел кадров
Бухгалтерия
Директор финансовоэкономического отдела
Генеральный директор
Общее собрание акционеров
Зам. директора по
общим вопросам
Экономический отдел
Склады
Коммерческий
директор
Отдел снабжения и сбыта
Отдел механики
Главный технолог
Технологический отдел
Лаборатория
Хлебный отдел
Главный инженер
Кондитерский отдел
Рисунок
7
–
Организационная
структура
управления
стратегию
предприятия,
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Генеральный
директор
разрабатывает
организовывает всю деятельность предприятия и несет полную ответственность за
его состояние перед государством и трудовым коллективом.
В подчинении заместителя директора по общим вопросам находятся
отдел кадров и транспортный отдел. Отдел кадров осуществляет работу по
34
комплектованию предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых
профессий и специальностей. Транспортный отдел занимается отгрузкой
готовой продукции.
Под руководством директора финансово-экономического отдела находятся
бухгалтерия, которая занимается
бухгалтерским
учетом предприятия, и
экономический отдел, который выполняет работы по повышению экономических
показателей ООО «Новодервеньковский пищекомбинат».
Коммерческий
деятельностью
директор
предприятия,
руководит
связанной
с
финансово-хозяйственной
реализацией
продукции
и
приобретением сырья. Ему подчинены склады и отдел снабжения и сбыта.
Главный технолог осуществляет руководство работой отдела механики,
обеспечивающего
безаварийную
технологического
отдела,
лаборатории,
и
надежную
отвечающего
выполняющей
анализы
за
работу
технологию
изготовляемой
оборудования,
производства,
продукции
и
поставляемого сырья.
Главный инженер отвечает за своевременное выполнение плана по
производству продукции. Под его руководством находятся начальники цехов,
которые распределяют работу среди всех работников подвластного им цеха,
следят за ее выполнением.
В
управлении
производственной
деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» принимают участие: генеральный
директор
(принимаются
предприятия,
решения,
разрабатывается
связанные
долгосрочное
с
руководством
планирование
его
всего
работы,
определяется внешняя политика), главный инженер (осуществляется годовое,
квартальное, помесячное планирование деятельности кондитерского и хлебного
отделов), начальники хлебного и кондитерского отдела (осуществляется
краткосрочное планирование (на сутки, неделю, декады) деятельности
сотрудников подвластных им отделов).
Режим работы в деятельности предприятия - 5 дней в неделю, кроме
выходных с 8.00 до 17.00. Пекари работают в одну смену с 21.00 до 7.00.
35
Ассортимент ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» представлен
множеством
наименований:
хлеб
отрубной,
«Гордеевский»,
«Подовой»,
«Николаевский», «Деревенский», «Виктория», «Бородино», сдоба сахарная,
рогалик, плетенка с изюмом, булочка со сгущенкой, с повидлом, с корицей,
«Детская», «Цветочек», «Ромашка», рулет с повидлом, Каравай, сухари, печенье
«Ракушка», «Солнышко», «Песочное обыкновенное», «С изюмом».
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» в основном реализует свою
продукцию через потребительские общества Орловской области и
систему
Орловского Облпотребсоюза (рисунок 8), кроме того продукция реализуется
через собственный ларек в пос. Хомутово.
«Судбищенская средняя школа» Глазуновское райпо
ЗАО «Орелагроюг»
ИП Прасолов Г.Н.
Кромское райпо
Магазин «Горячий хлеб»
Новодеревеньковское райпо
ПО Нарышкино
Райпо Единство
Хомутовская средняя школа
Собственный ларек
3%
и др
2% 1%
3%
15%
3%
2%
6%
5%
3%
1%
56%
Рисунок 8 – Контрагенты ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Конкурентами ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» являются
СССППК Второго Уровня «Развитие», ОАО «Орелоблхлеб», СССППК
«Родник», ПО «Колос», ООО «Колпнянский Хлебозавод».
36
Качество выпускаемой продукции гарантировано наличием современного
технологического оборудования и использования высококачественного сырья.
Основные средства, необходимые для производства хлебобулочных изделий и
материально-техническая база ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
представлены в таблице 5.
Таблица 5 – Основные средства, необходимые для производства
хлебобулочных
изделий
и
материально-техническая
база
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Наименование оборудования
Печь
Машина по замесу теста
Растоечный шкаф
Поверхность для нарезки
Аппарат для просеивания муки
Тележка для выпечки
Холодильное оборудование
Витрина
2015 год
5
1
1
2
1
5
3
2
2016 год
5
1
1
2
1
6
2
2
2017 год
6
1
1
2
1
8
5
3
Печь является самой необходимой при производстве хлеба.
Машина по замесу теста – обеспечивает тесту правильную консистенцию,
так как замешивать его самостоятельно стало невозможным в связи с
увеличением объемов производства.
Растоечный шкаф - благодаря воздействию температуры, которое
обеспечивает данный аппарат, тесто поднимается.
Поверхность для нарезки - стол, который требуется для того, чтобы
нарезать тесто на порции.
Тележка для выпечки имеет ярусы, на которые выгладываются готовые
мучные изделия и затем отправляются в печь.
Таким
образом,
материально-техническая
база
ООО «Новодеревеньковский Пищекомбинат» разнообразная и предприятие
оснащено всем необходимым оборудованием для производства хлебобулочных
изделий.
37
2.2 Оценка экономических результатов деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Изучение
экономических
результатов
деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» возможно с помощью анализа
формирования прибыли и использования ресурсов предприятия. На рисунке 9
представлена динамика доходов и расходов ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» в 2015 - 2017 гг.
14000
12000
10000
Доходы от
осуществления
деятельности
Расходы предприятия
8000
6000
4000
2000
0
2015 г.
Рисунок
2016 г.
9
–
2017 г.
Динамика
доходов
и
расходов
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» в 2015-2017 гг.
Данные рисунка 9 свидетельствуют о том, что в течение анализируемого
трехлетнего периода ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» и доходы от
осуществления деятельности, и расходы предприятия уменьшаются. Следует
отметить, что расходы превышают доходы на протяжении всего исследуемого
периода.
Более детальный анализа динамики экономических результатов деятельности
предприятия представлен в таблице 6.
38
Таблица 6 – Динамика основных экономических показателей деятельности
ООО Новодеревеньковский пищекомбинат» 2015-2017 гг.
Показатель
Выручка от
реализации
продукции, тыс. руб.
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
Расходы на закупку
товаров, тыс. руб.
Трудозатраты,
тыс. руб.
Топливо, энергия на
технологические
цели, тыс. руб.
Валовая прибыль,
тыс. руб.
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
Прочие доходы,
тыс. руб.
Прочие расходы,
тыс. руб.
Итого расходы,
тыс. руб.
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
Прочее, тыс. руб.
Чистая прибыль,
тыс. руб.
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Абсолютное
отклонение, (+/-)
2016 г./ 2017 г./
2015 г.
2016 г.
Темп роста, %
2016 г./
2015 г.
2017 г./
2016 г.
13167
11974
11286
-1193
-688
90,9
94,3
13409
12822
11340
-587
-1482
95,6
88,4
5562
5295
3983
-267
-1312
95,2
75,2
3296
3279
3194
-17
-85
99,5
97,4
941
936
904
-5
-32
99,5
96,6
-242
-848
-54
-606
794
350,4
6,4
-
-
115
62
-
56
-62
56
-
-
173
64
182
-109
118
37,0
284,4
13582
12946
11637
-636
-1309
95,3
89,9
-242
-848
-169
-606
679
350,4
19,9
-353
-912
-295
-559
617
350,4
19,9
128
118
116
-10
-2
92,2
98,3
-481
-1030
-411
-549
619
214,1
39,9
115
В исследуемый период ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
показывает снижение основных показателей, что говорит об ухудшении
финансового состояния предприятия.
На показатели балансовой прибыли влияют такие факторы как выручка
39
от реализации, издержки обращения, наличие прочих расходов у предприятия.
Как
негативный
момент
в
деятельности
предприятия
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» необходимо отметить стабильное
падение выручки от реализации: в 2015 г. она составляла 13167 тыс. руб., в
2016 г. - 11974 тыс. руб., в 2017 г. - 11286 тыс. руб.
Так же стоит отметить высокую себестоимость продукции. По таблице
видно, что ее снижение связано, прежде всего, с уменьшением количества
проданной продукции. Совместно с малой выручкой, формирует
валовый
убыток, который составил по итогам 2017 г. 54 тыс. руб.
Уменьшение объемов проданных товаров ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» повлекло за собой уменьшение затрат на оплату труда. Так в
2015 году трудозатраты составили 3296 тыс. руб., в 2016 г. – 3279 тыс. руб., а в
2017 г. 3194 тыс. руб.
Основным фактором провала прибыли в 2016 году,
является
значительное превышение себестоимости продукции, над выручкой.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что главными причинами
убытков ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» является высокая
себестоимость, а также ежегодное снижение выручки.
Анализ актива баланса позволяет установить основные показатели,
характеризующие производственно-хозяйственную деятельность. Рассмотрим
состав
и
структуру
актива
баланса
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» (таблица 7).
Внеоборотные активы предприятия в 2016 г. уменьшились на 296 тыс.
руб. по сравнению с 2015 г., а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. произошло
увеличение на 2824 тыс. руб., что связано с ростом основных средств.
Стоимость оборотных средств на предприятии увеличилась в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. на 196 тыс. руб., что связано с расширением объемов
производства.
Данные изменения являются результатом совершенствования платежной
дисциплины, а также улучшения порядка взаиморасчетов с покупателем.
40
Таблица 7 – Состав и структура активов ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» в 2015-2017 гг.
Показатели
актива баланса
Основные
средства
Итого по
разделу 1
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
Итого по
разделу 2
БАЛАНС
2015 год
тыс.
руб.
2016 год
2017 год
Изменение
2016 г. к 2015 г.
тыс.
тыс.
%
% тыс. руб.
руб.
руб.
I Внеоборотные активы
%
%
Изменение
2017 г. к 2016 г.
тыс. руб.
%
2161
54,4 1865
48,4 4689 68,2
-296
86,3
2824
251,4
2161
54,4 1865 48,4 4689 68,2
II Оборотные активы
14,5 540 14,0 699 10,2
-296
86,3
2824
251,4
-35
93,9
159
129,4
146
112,4
-312
76,4
6,9
61
195,3
349
379,2
51,6 2182 31,8
100 6871 100
172
-124
109,5
96,88
196
3020
109,9
178,4
575
1175
29,6 1321
64
1,6
1814
3975
34,3 1009 14,7
125
45,6 1986
100 3851
3,2
474
В структуре оборотных активов наибольшую долю занимает дебиторская
задолженность, она увеличилась в период с 2015-2016 гг., а в 2017 г. снизилась
более чем в 2 раза.
Состав
и
структура
дебиторской
задолженности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 2015-2017 гг. представлена на
рисунке 10.
1400
Авансы выданные
1200
тыс.руб
1000
Расчеты по налогам и
сборам
800
600
Расчеты с лечебными
учуреждениями
400
Расчеты с детскими и
учебными
учереждениями
200
0
2015 г.
Рисунок
10
2016 г.
–
Состав
2017 г.
и
структура
дебиторской
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 2015-2017 гг.
задолженности
41
На основании рисунка 10 можно сделать вывод, что основными
должниками
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»
являются
покупатели и заказчики, детские и учебные учреждения. А лечебные
учреждения,
переплата
по
налогам
и
выданные
авансы
занимают
незначительную долю в структуре дебиторской задолженности. Общая
дебиторская задолженность за 2017 г. составила 1009 тыс. руб.
Проанализируем
состав
и
структуру
пассива
баланса
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» (таблица 8).
Таблица 8 – Состав и структура пассивов ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» в 2015-2017 гг.
Изменение
Изменение
2016 г. к 2015 г. 2017 г. к 2016 г.
тыс.
тыс.
тыс.
тыс.
%
%
%
%
%
руб.
руб.
руб.
руб.
III Капитал и резервы
0,3
10 0,3 1010 14,7
0
100
1000 10100,0
2015 год
Показатели актива
баланса
тыс.
руб.
2016 год
2017 год
10
Уставный капитал
Добавочный
2144 53,9 2144 55,7 3659 53,3
капитал
Резервный
1004 25,3 523 13,6
0
0,0
капитал
Нераспределен-481 -12,1 -1030-26,7 -918 -13,4
ная прибыль
Итого по разделу 3 2677 67,3 1647 42,8 3751 54,6
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская
1298 32,7 2204 57,2 3120
задолженность
Итого по разделу 5 1298 32,7 2204 57,2 3120
3975 100 3851 100 6871
БАЛАНС
0
100
1515
170,7
-481
52,1
-523
0,0
-549
214,1
112
89,1
-1030
466,2
2104
227,7
45,4
906
169,8
916
141,6
45,4
906
169,8
916
141,6
100
-124
96,88
3020
178,4
Из таблицы 8 видно, что основными источниками покрытия являются
собственные средства на протяжении 2015-2017 гг. Стоимость собственных средств
(капитала и резервов) увеличивается в 2017 г. относительно 2016 г. на 2104 тыс.
руб. (в 2 раза). Рост собственных средств обусловлен поступлением денежных
вкладов собственников (увеличение добавочного капитала на 1515 тыс. руб.) и
увеличением доли участия за счет вклада участника ООО «Новодеревеньковский
42
пищекомбинат» в 1000 тыс. руб. (увеличение уставного капитала).
Стоимость
краткосрочных
обязательств
увеличилась
в
2017
г.
относительно 2016 г. на 916 тыс. руб., а в 2016 г. относительно 2015 г. на 906
тыс. руб. Это говорит о том, что компания получила денежные средства в свое
распоряжение за счет прироста задолженности по зарплате персоналу и
прироста кредиторской задолженности поставщикам.
Наибольший удельный вес краткосрочных обязательств принадлежит
кредиторской задолженности, стоимость которой увеличивается.
Для детальной оценки структуры расходов предприятия приведем
рисунок 11.
Сырье, основные
вспомогательные
материалы
12%
Товарная
продукция в
оптовых ценах
предприятия
32%
Топливо, энергия
на технологические
цели
3% Прочие прямые
расходы
9%
Расходы
по
оплате
труда
9%
Полная
фактическая
себестоимость
товарной
продукции
35%
Рисунок
11
Налоги и сборы
0%
–
Структура
расходов
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» по состоянию на 01.01.2017
Данные рисунка 11 свидетельствуют о том, что статьи: «Сырье, основные
вспомогательные материалы», «Прочие прямые расходы», «Расходы по оплате
труда», «Полная фактическая себестоимость товарной продукции», «Товарная
продукция в оптовых ценах предприятия» имеют наибольший удельный вес в
общем объеме расходов предприятия. Незначительную долю занимают статьи:
«Топливо, энергия на технологические цели», «Налоги и сборы».
43
Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие
должно иметь необходимые ресурсы, с помощью которых предприятие будет
оказывать услуги и выполнять работы. К таким ресурсам относятся: основные и
оборотные средства и трудовые ресурсы.
Практически
любое
предприятие
не
сможет
выполнять
свою
деятельность без имущества, используемого в производственных процессах.
Это имущество – основные средства, переносящие постепенно свою стоимость
на продукцию, в изготовлении которой они используются. Этот перенос
осуществляется в ходе амортизационных отчислений, которые зависят от
группы, к которой относятся основные средства, нормы амортизации, срока
службы. Начисление амортизации может проводиться различными способами.
Основные
средства
-
имущество,
используемое
в
производстве,
выполнении работ, срок использования которого составляет более года.
Основные средства каждого предприятия - его производственный потенциал,
эффективное управление которым обеспечивается только тогда, когда в
бухгалтерии правильно построен учет имущества. На организацию такого учета
влияет его классификация.
Расчет
показателей
обеспеченности,
состояния,
и
эффективности
использования основных средств представлен в таблице 9.
Таблица 9 – Расчет и анализ эффективности использования основных
средств на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 2015-2017 гг.
Отклонение
2016 г. от
Наименование
Формула
2015 год 2016 год 2017 год
2015 г.
показателя
расчета
+,%
Фондовооруженность, ФВ = ОС
37,3
30,1
69,0
-7,2 80,7
Ч ср
тыс. руб./ чел.
Отклонение
2017 г. от
2016 г.
+,%
38,9
229,2
Фондоотдача,
тыс. руб./ тыс. руб.
ФО =
ВР
ОС
6,1
6,4
2,4
0,3
104,9
-4,0
37,5
Фондоемкость,
тыс. руб./ тыс. руб.
ФЕ =
ОС
ВР
0,2
0,2
0,4
0
100
0,2
200,0
44
Из таблицы 9 видно, что на протяжении 2016-2017 гг. увеличивается
фондовооруженность труда, это связано с тем, что среднегодовая стоимость
основных производственных фондов увеличивается более высокими темпами,
чем численность персонала.
Фондоотдача
является
показателем
экономической
эффективности
использования основных производственных фондов. Динамика фондоотдачи
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 2015-2017 гг. свидетельствует
о том, что эффективность использования уменьшается, так фондоотдача
уменьшается с уровня 2016 г. – 6,4 тыс. руб./ тыс. руб. до уровня 2,4 тыс. руб./
тыс. руб.
Фондоемкость на протяжении 2015-2016 гг. не менялась, а в 2017 г.
увеличилась на 0,2. Фондоемкость возрастает, а фондоотдача падает – это
говорит о том, что производственные мощности используются нерационально,
они недозагружены. Это означает, что следует как можно скорее приступить к
поиску дополнительных резервов дозагрузки производственных мощностей.
Оборотные средства предприятия – это те денежные ресурсы, которые
авансируются в оборотные фонды (сфера производства), а также фонды
обращения (сфера обращения). В свою очередь оборотные фонды состоят из
производственных запасов, незавершенного производства и полуфабрикатов
собственного изготовления и расходов будущего периода.
Любое предприятие, занимающееся производственной деятельностью,
имеет оборотный капитал, необходимый для обеспечения бесперебойности
процесса производства и реализации произведенной продукции. Данные
финансовые ресурсы предприятия временно находятся в запасах товарных и
материальных ценностей, ценных бумагах, дебиторской задолженности,
денежных средствах, краткосрочных обязательствах и в течение одного
производственного цикла (или календарного года) могут быть обращены в
наличные средства.
Эффективность работы предприятия зависит от размера и структуры
оборотных средств. Важно правильно определить оптимальную потребность в
45
них, чтобы иметь возможность получения прибыли с минимальными
издержками. Занижение размера оборотных средств может привести к
неустойчивости финансового состояния предприятия, а завышение – к
нерациональному их использованию.
Расчет показателей эффективности использования оборотных средств
представлен в таблице 10.
Таблица 10 – Расчет и анализ показателей эффективности использования
оборотных средств на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» за 20152017 гг.
Наименование
Формула расчета 2015 год 2016 год 2017 год
показателя
Коэффициент
оборачиваемости
Коэффициент
закрепления
Сравнение
2017 г.
с 2016 г.
Абс.
%
откл.
ВР
ОБ
7,26
6,03
5,18
-1,23
83,1
-0,85
85,9
1
ОБ
=
К О ВР
0,14
0,17
0,2
0,03
121,4
0,03
117,6
50,4
61,2
72
10,8
121,4
10,8
117,6
-
336,4
307,1
-
-
-29,3
91,3
КО =
КЗ =
Сравнение
2016 г.
с 2015 г.
Абс.
%
откл.
ОБ
Длительность
Д О = 360 
оборота, дни
ВР
Объем
высвобождения ОБ = ВР1 − ВР1
оборотных
К О0
К О1
активов, тыс.
руб.
Из таблицы 10 видно, что в 2017 г. произошло уменьшение коэффициента
оборачиваемости на 0,85 пунктов (на 14,1 %) по сравнению с 2016 г.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости свидетельствует об уменьшении
объема выручки от реализации в расчете на один рубль оборотных средств.
Следовательно, уменьшается эффективность использования оборотных средств,
что
является
отрицательным
моментом
деятельности
предприятия.
Аналогичная ситуация наблюдалась и в предыдущие годы, что является
отрицательной тенденцией для предприятия.
46
В 2016 г. также не благоприятным является факт увеличения
коэффициента закрепления. По отношению к 2015 г. данный показатель в 2016 г.
увеличился на 0,03 пункта (на 21,4 %) и составил 0,17. Данное увеличение
показывает, что увеличился объем оборотных средств, приходящихся на 1
рубль оказанных в данном периоде услуг. В 2017 г. по отношению к 2016 г.
коэффициент закрепления также повысился.
Увеличение длительности оборота в 2016 г. на 11 дней (на 21,4 %) по
сравнению с 2015 г. также свидетельствует об ухудшении использования
оборотных средств на предприятии. Увеличение данного показателя говорит о
том, что увеличивается время вложения денежных средств до полного их
возвращения. А это отрицательно сказывается на деятельности предприятия. В
2017 г. по сравнению с 2016 г. длительность оборота еще увеличилась всего на
11 дней (на 17,6 %) и составил 72 дня.
Таким образом, в 2016 г. на предприятии из оборота были высвобождены
оборотные активы на сумму 336,4 тыс. руб., а в 2017 г. – еще 307,1 тыс. руб.
Трудовые ресурсы предприятия (персонал) – это совокупность всех
физических лиц, которые состоят с предприятием как с юридическим лицом в
регулируемых договором найма отношениях. Понятие «трудовые ресурсы
предприятия» отражает его потенциал. Характерно, что в отличие от других
ресурсов предприятия, только эта группа может требовать от работодателей
изменения условий работы и оплаты, а также сотрудники предприятия могут
добровольно отказываться от выполнения работ и увольняться по собственному
желанию. Поэтому использование трудовых ресурсов предприятия должно
быть максимально эффективным и продуманным.
Эффективность трудовых ресурсов оказывает непосредственное влияние
на такие качественные характеристики деятельности предприятия, как
прибыль, себестоимость, объем производства и др.
Для
анализа
эффективности
использования
трудовых
необходимо рассчитать следующие показатели (таблица 11).
ресурсов
47
Таблица 11 – Расчет и анализ показателей эффективности использования
трудовых
ресурсов
на
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» за 2015-2017 гг.
Наименование
показателя
Трудоемкость,
чел./тыс. руб.
Формула
расчета
Те =
Производительность,
тыс. руб./чел.
1
Ч
=
ПТ ВР
ПТ =
ВР
Ч
ПТ1
Коэффициент
опережения
К Опер. =
ЗП1
Сравнение
Сравнение
2016 г. с 2015 г. 2017 г. с 2016 г.
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Абс.
Абс.
%
%
откл.
откл.
0,01
0,01
0,01
399,14 438,9 376,2
0
100
0
100
39,76
110
-62,7
85,7
-
-
-0,22
80
ПТ0
ЗП0
-
1,1
0,88
Трудоемкость в исследуемом периоде оставалась на одном уровне.
Данные таблицы 11 свидетельствуют об эффективном использовании
рабочей силы на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат», т.к. на
исследуемом предприятии наблюдается высокий уровень производительности
труда и низкий уровень трудоемкости. Производительность труда в 2016 г.
увеличилась на 39,76 тыс. руб./чел. (на 10%) по сравнению с 2015 г., в 2017 г.
производительность значительно уменьшилась: до 376,20 тыс. руб./чел., что на
14,3 % (62,7 тыс. руб./чел.) меньше, чем в 2016 г.
Важным условием роста эффективности производства является более
быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом заработной
платы. На ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» этого не набюлюдается
и в 2016 г. коэффициент опережения составил 1,1, а в 2017 г. – 0,88.
Невозможность
рентабельности
расчета
в
анализируемом
периоде
показателя
по причине отсутствия чистой прибыли говорит о росте
убытков предприятия. В данном случае рост убытков обусловлен тем, что
затраты в своем росте опережают доходы и сократился объемов производства.
Отрицательные значения показателя рентабельности на предприятии в 2015-
48
2017 гг. свидетельствует о том, что собственники предприятия теряют
денежные средства.
Для улучшения показателей рентабельности предприятию необходимо
покрыть
чистый
убыток,
увеличить
объем
производимой
продукции,
уменьшить прочие затраты и затраты на производство продукции.
Все вышеперечисленное свидетельствует о том, что предприятие
работает неэффективно. Уменьшение выручки означает снижение объемов
производства, вследствие чего предприятие несет убытки и является
нерентабельным.
В
дальнейшем
руководству
предприятия
необходимо
постепенно расширять производство, и тем самым увеличивать выручку и
покрывать убытки.
2.3 Анализ финансового состояния и формирование финансовой устойчивости
предприятия
Финансовое состояние предприятия характеризует система показателей,
которая отражает способность субъекта хозяйствования финансировать свою
деятельность и своевременно рассчитываться по своим обязательствам.
Анализ и оценка финансового состояния предприятия осуществляется на
основе трех групп показателей: показателей ликвидности и платежеспособности,
показателей деловой активности и показателей финансовой устойчивости.
Ликвидность (текущая платежеспособность) – одна из важнейших
характеристик финансового состояния предприятия, которая определяет
возможность своевременно оплачивать счета и фактически является одним из
показателей банкротства.
Ликвидность
баланса
напрямую
определяет
уровень
финансовой
устойчивости, чем выше ликвидность баланса, тем больше скорость погашения
задолженностей
предприятия.
Анализ
ликвидности
баланса
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» представлен в таблице 12.
49
Таблица 12 – Ликвидность баланса ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» за 2015-2017 гг.
Актив
2015 год 2016 год 2017 год
Пассив
2015 год
2016 год
2017 год
1298
2204
3120
0
0
0
0
0
0
1647
3751
А1
А2
64
125
474
1175
1321
1009
П1
П2
А3
575
540
699
П3
А4
2161
1865
П4
4689
2677
Неравенства ликвидности баланса
Нормативное
значение
2015 год
2016 год
2017 год
А1≥П1
А1<П1
А1<П1
А2≥П2
А2>П2
А3≥П3
А4≤П4
Абсолютное отклонение, (А-П)
2015 год
2016 год
2017 год
А1<П1
-1234
-2079
-2646
А2>П2
А2>П2
+1175
+1321
+1009
А3>П3
А3>П3
А3>П3
+575
+540
+699
А4<П4
А4>П4
А4>П4
-516
+218
+938
Результаты
расчетов
по
данным
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов
групп по активу и пассиву не соответствует условию ликвидности. На
протяжении всего анализируемого периода наблюдался недостаток наиболее
ликвидных активов в виде денежных средств и краткосрочных финансовых
вложений, а также отсутствие в 2015 году собственных оборотных средств, о
чем свидетельствует несоответствие полученного положительного значения
четвертого неравенства.
За последние три года баланс ни в одном году не является ликвидным. Во
всех периодах не выполняется первое неравенство, однако недостаток средств в
2017 г. и 2016 г. компенсируется их наличием во второй группе, а в 2015 г. - в
третьей группе. Однако, компенсация при этом имеет место лишь по
стоимостной величине, поскольку в реальной платежной ситуации менее
ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.
Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью
коэффициентов
платежеспособности,
являющихся
относительными
величинами и отражающих возможность организации погасить краткосрочную
50
задолженность за счет оборотных активов. Показатели платежеспособности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Динамика показателей платежеспособности и ликвидности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Наименование показателя
Абсолютное
отклонение
Нормативное
2015 г. 2016 г. 2017 г.
значение
2016 г./ 2017 г./
2015 г. 2016 г.
Сводный коэффициент
платежеспособности
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,9-1,1
0,65
0,44
0,39
-0,21
-0,05
0,2-0,7
0,05
0,06
0,15
+0,01
+0,09
Коэффициент быстрой ликвидности
0,7-1
0,95
0,66
0,48
-0,29
-0,18
Коэффициент текущей ликвидности
>1,5
1,39
0,90
0,69
-0,49
-0,21
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
показывает,
какая
часть
краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно. Данный
коэффициент
не
соответствует
нормативному
значению.
В
динамике
наблюдается увеличение данного показателя на 0,01 пункта к 2016 году и
последующее его увеличение на 0,09 пунктов к 2017 году. Однако показатель
ни в одном году не совпадает с минимальным значением норматива. Это
связано с тем, что на предприятии практически отсутствуют денежные
средства, а текущие обязательства занимают более 20% от валюты баланса.
Следовательно, текущие обязательства предприятия не могут быть покрыты
имеющейся денежной наличностью.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает способность предприятия
погашать свои краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных
активов. Ликвидные активы в данном случае состоят из денежных средств,
краткосрочных
финансовых
вложений
и
краткосрочной
дебиторской
задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности предприятия в 2015 году
составил 0,95, что является оптимальным. К концу 2016 года данный
показатель уменьшился почти на 0,29, это говорит об ухудшении финансового
51
положения предприятия. В 2017 году показатель уменьшился по сравнению с
2016 годом на 0,18 пунктов и составил 0,48, что не является оптимальным
значением для данного коэффициента.
Коэффициент текущей ликвидности показывает способность предприятия
погашать текущие пассивы за счет оборотных активов. Коэффициент текущей
ликвидности к 2016 году уменьшился на 0,49 пунктов и составил 0,90. Такое
уменьшение произошло за счет снижения дебиторской задолженности и
значительного уменьшения запасов. Такое низкое значение коэффициента
свидетельствует
о
рациональном
использовании
капитала,
о
быстрой
оборачиваемости средств. В 2017 году произошло его уменьшение до 0,69, что
не является нормой для данного коэффициента.
Динамика сводного коэффициента платежеспособности нелинейная и
свидетельствует об уменьшении платежеспособности предприятия.
Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной
экономики страны в немалой степени обуславливается уровнем его деловой
активности.
Деловая активность субъекта хозяйствования находит свое отображение в
финансовом аспекте в скорости оборачиваемости его средств. С помощью
рентабельности отражается уровень прибыльности деятельности данного
субъекта. Анализ деловой активности предприятия – это исследование
динамики и уровней различных коэффициентов оборачиваемости. Данные
показатели являются относительными итогами результатов деятельности
компании в финансовом выражении. Исследованием деловой активности
можно выявить степень эффективности использования предприятием средств.
Для
оценки
пищекомбинат»
деловой
необходимо
активности
рассчитать
ООО
«Новодеревеньковский
коэффициент
оборачиваемости
основных средств, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент
оборачиваемости
(таблица 14).
активов,
дебиторской
и
кредиторской
задолженности
52
Таблица
14
–
Динамика
показателей
деловой
активности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
2015
год
Показатель
Коэффициент
оборачиваемости активов
Коэффициент
оборачиваемости основных
средств
Коэффициент
оборачиваемости запасов
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской задолженности
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности
2016
год
2017
год
Сравнение
2016 г. с 2015 г.
Абс.
%
откл.
Сравнение
2017 г. с 2016 г.
Абс.
%
откл.
3,31
3,12
1,64
-0,19
94,3
-1,48
52,6
6,09
6,42
2,41
0,33
105,4
-4,01
37,5
22,17
22,89
16,14
0,72
103,2
-6,75
70,5
11,21
9,06
11,19
-2,15
80,8
2,13
123,5
10,14
5,43
3,62
-4,71
53,6
-1,81
66,7
Данные таблицы 14 свидетельствуют о снижении деловой активности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат», так как в анализируемом
трехлетнем периоде происходит снижение практически всех коэффициентов
оборачиваемости.
В условиях внешней нестабильности развития большое значение
приобретает анализ того, как осуществляется управление финансовой
устойчивостью предприятия.
Финансовая устойчивость организации – это такое состояние ее
финансовых ресурсов (распределение и использование), которое обеспечивает
развитие организации на основе роста прибыли и капитала при сохранении
платеже- и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Отсюда
задачей
анализа
финансовой
устойчивости
является
оценка
степени
независимости организации от заемных источников финансирования.
Финансовая
устойчивость
организации
характеризуется
системой
абсолютных и относительных показателей.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия – это
53
показатели,
характеризующие
степень
обеспеченности
запасов
и
затрат
источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат на
предприятии используется несколько показателей, отражающих различную степень
охвата разных видов источников (таблица 15).
Таблица
15
–
Расчет
показателей
финансовой
устойчивости
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Показатели
2015 г. 2016 г. 2017 г.
1. Источники формирования собственных
оборотных средств
2. Внеоборотные активы
3. Наличие собственных оборотных средств
4. Долгосрочные пассивы
5. Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников формирования средств
6. Краткосрочные заемные средства
7. Общая величина источников
8. Общая величина запасов
9. Излишек (+), недостаток (-) собственных
оборотных средств (СОС)
10. Излишек (+), недостаток (-) собственных
и долгосрочных заемных источников
формирования запасов (СД)
11. Излишек (+), недостаток (-) общей
величины основных источников
формирования запасов (ОИ)
12. Трехфакторный компонент S(Ф)
Изменение (+;-)
2016 г./2015 г 2017 г./2016 г.
2182 1986 1814
-196
-172
2161 1865 4689
516 -218 -938
0
0
0
-296
-734
0
2824
-720
0
-938
-734
-720
1298 2204 3120
1814 1986 2182
575 540 699
906
172
-35
916
196
159
516
-218
-59
322
-239
381
-561
-59
322
-239
381
-561
1239 1446 1483
207
37
0,0,1 0,0,1 0,0,1
Для характеристики финансовой ситуации на предприятии выделяют
четыре типа финансовой устойчивости: абсолютная, нормальная, а также
неустойчивое и кризисное положения (таблица 16).
Таблица 16 – Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
Показатели
F = COC – ЗЗ
F = CД – ЗЗ
F = OИ – ЗЗ
S (F)
Абсолютная
устойчивость
F≥0
F≥0
F≥0
{1, 1, 1}
Тип финансовой ситуации
Нормальная
Неустойчивое
устойчивость
состояние
F<0
F<0
F≥0
F<0
F≥0
F≥0
{0, 1, 1}
{0, 0, 1}
Кризисное
состояние
F<0
F<0
F<0
{0, 0, 0}
54
Исходя из данных таблицы 15 и таблицы 16, можно сделать вывод о том,
что в исследуемый период на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
наблюдается неустойчивое состояние из-за недостатка оборотных средств,
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов.
Наблюдается линейное увеличение недостатков оборотных средств на
протяжении всего периода. Спасает ситуацию наличие основных источников
формирования запасов.
Из анализа финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод,
что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение. Большинство
показателей, характеризующих его, имеют отрицательную динамику. Это в
первую очередь связано с увеличением доли заемного капитала, увеличением
дебиторской
задолженности
и
убыточностью
производства.
При
взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери
средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.
В целом ситуация на предприятии складывается неблагоприятная, но и не
совсем критичная. Предприятие нуждается в увеличении собственных источников
финансирования, уменьшении доли заемных средств и покрытии убытков.
Показатели
финансовой
устойчивости
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» представлены в таблице 17. Данные
таблицы 17 позволяют сделать вывод о том, что финансовая устойчивость
предприятия уменьшается. При этом коэффициент автономии в 2017 г. достиг
нормативного значения (0,5 и более). Это свидетельствует о повышении
стабильности работы ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» и снижении
риска для кредиторов.
Также необходимо отметить, отрицательную динамику коэффициента
маневренности собственного капитала. Это свидетельствует об уменьшении
собственного оборотного капитала в структуре собственного капитала предприятия.
Низкая мобильность собственного капитала свидетельствует о том,
что денежные средства в структуре собственного оборотного капитала
снижаются. И он формируется за счет других источников.
55
Таблица
17
–
Показатели
финансовой
устойчивости
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Показатель
Сравнение
2016 г. с
2015 г.
Абс.
%
откл.
Сравнение
2017 г. с
2016 г.
Абс.
%
откл.
2015 год
2016 год
2017 год
0,67
0,43
0,55
-0,24
64,18
0,12
127,9
0,67
0,43
0,55
-0,24
64,18
0,12
127,9
0,13
-0,06
-0,14
-0,19 -46,15
-0,08
2,33
-0,48
-1,34
-0,83
-0,86 279,17
0,51
61,94
2,06
0,75
1,20
-1,31
0,45
160,0
Коэффициент
автономии
Коэффициент финансовой устойчивости
Коэффициент маневренности собственного
капитала
Коэффициент
мобильности
собственного капитала
Коэффициент финансирования (соотношения
собственных и заемных
средств)
36,41
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности
финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. Этот
коэффициент увеличивается с уровня 0,75 до уровня 1,2. Так в 2016 г. была
ситуация, при которой величина коэффициента финансирования меньше 1
(большая часть имущества сформирована за счет заемных средств). А в 2017 г.
данный коэффициент выше 1 – значит, у предприятия снизилась опасность
неплатежеспособности. Коэффициент финансовой устойчивости показывает
удельный вес тех источников, которые организация может использовать в своей
деятельности длительное время. Динамика этого коэффициента говорит о
повышении
финансовой
устойчивости
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» относительно 2016 г.
Таким образом, можно сделать вывод о том, ООО «Новодеревеньковский
пищекомбинат» уменьшает продажи. При этом экономические результаты
снижаются об этом свидетельствует динамика чистой прибыли предприятия.
Анализ финансовых результатов позволяет сделать вывод о том, что у предприятия
понижается платежеспособность и ликвидность.
56
3 НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА
ОСНОВЕ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ЕГО ФИНАНСОВОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
3.1 Разработка направлений по повышению эффективности деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» с целью усиления устойчивости
предприятия на рынке
Благополучное финансовое состояние предприятия – это важное условие
его непрерывного и эффективного функционирования. Для его достижения
необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую
ликвидность
его
результативность
баланса,
финансовую
хозяйствования.
Для
независимость
этого
и
необходимо
высокую
изучать
многочисленные показатели, характеризующие все стороны деятельности
предприятия
(производство,
его
потенциал,
организацию,
реализацию,
финансовые операции, движение денежных потоков и т.п.) для выявления
глубинных причин изменения финансового положения.
Применение
многостороннего
комплексного
анализа
финансового
состояния предприятия создает реальные предпосылки для управления
отдельными показателями, и соответственно и для усиления их воздействия на
улучшение финансового климата.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» – это высокотехнологичная
компания.
Основными приоритетами предприятия в области качества являются:
- производство высококачественной продукции высокой потребительской
ценности;
-
создание
наиболее
благоприятных
условий
для
успешного
взаимодействия с партнерами предприятия, обеспечение высококачественного
сервиса.
57
Для достижения поставленных целей предприятие ставит перед собой
следующие задачи:
- производить хлебные и кондитерские изделия стабильно высокого
качества, изготовленные из натуральных и безопасных компонентов, внедряя
самые современные технологии производства и сервиса;
- внедрить и развивать систему управления качеством в соответствии с
требованиями международного стандарта;
- обеспечить безопасность продукции, основываясь на принципах
международного стандарта;
- вовлекать поставщиков и клиентов в деятельность по повышению
качества;
- работать над ассортиментом продукции и услуг, заботясь об
удовлетворении растущих требований потребителей, постоянно изучая их;
- поддерживать высокий организационный и квалификационный уровень
персонала предприятия, мотивировать личную ответственность каждого
сотрудника за качество продукции в рамках своих компетенций;
- при решении управленческих и производственных задач основное
внимание уделять предотвращению проблем, а не их устранению после
возникновения;
-
постоянное
совершенствование
системы
управления
как
залог
превосходства перед конкурентами.
Чтобы
необходимо
обеспечить
высокое
использовать
в
качество
производстве
выпускаемой
современные
продукции,
технологии
и
высокопроизводительное оборудование.
Кроме расширения ассортимента выпускаемой продукции, а это более 30
наименований, предприятием осваивается новое направление бизнеса –
открытие мини-ларьков хлебной продукции в пос. Хомутово.
Функционируя
на
рынке
пищевой
промышленности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» имеет свои конкурентные
преимущества на данном рынке (рисунок 12).
58
Конкурентные преимущества
ООО «Новодеревеньковский пищекомбиант»
Современное
оборудование
Широкий
ассортимент
Высокое качество
продукции
Низкие цены на
товары
Экологически чистое
сырье
Рисунок 12 – Конкурентные ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Представленные
на
рисунке
12
конкурентные
преимущества
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» в основном складываются на
основе
организации
работы
предприятия.
Однако
для
подержания
существующего положения ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
необходимо учитывать как особенности рынка пищевой промышленности на
современном
этапе,
так
и
имеющие
резервы
собственного
развития
предприятия.
Анализ
финансового
состояния
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» в 2015-2017 годах показал, что в рассматриваемый период
финансовое состояние общества нельзя
назвать удовлетворительным,
общество
ликвидность
имеет
неудовлетворительную
и
финансовую
устойчивость и т.д.
В связи с этим можно выделить ряд проблем, решение которых поможет
улучшить финансово-экономическое состояние предприятия (рисунок 13).
59
Выявленные проблемы деятельности
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Ухудшение платежеспособности предприятия
Проблемы взаимодействия с покупателями
Ухудшения расчетов с поставщиками
Отсутствие экономической рентабельности
Снижение эффективности использования активов
Ухудшение финансового состояния в целом
Рисунок 13 – Проблемы, выявленные в ходе комплексного анализа
финансово-хозяйственной
в
деятельности
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»
Рассмотрим более подробно проблемы, решение которых поможет
улучшить финансово-экономическое состояние предприятия:
1. Ухудшение платежеспособности предприятия грозит снижением доли
ликвидных активов (денежных средств), текущей ликвидности, быстрой
ликвидности и абсолютной ликвидности.
2. Проблемы взаимодействия с покупателями влекут за собой увеличение
доли
дебиторской
задолженности,
что
приведет
к
снижению
платежеспособности покупателей, трудностям в реализации продукции.
3. Ухудшение расчетов с поставщиками ведет к росту кредиторской
задолженности, которая свидетельствует об ухудшении финансового состояния
предприятия.
60
4. Снижение экономической рентабельности характеризуется снижением
рентабельности активов, то есть уменьшением отдачи использования активов,
снижением рентабельности собственного капитала (на вложенный рубль
уменьшается полученная чистая прибыль), снижением рентабельности продаж.
5. Ухудшение финансового состояния сказывается на изменении чистой
прибыли предприятия.
Опираясь на вышесказанные проблемы, можно предложить мероприятия
по их решению (рисунок 14).
Мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Высвобождение некоторого количества денежных средств, за счет
реализации излишков материальных ценностей
Уменьшение дебиторской задолженности путем установления штрафов
за несвоевременную оплату продукции
Улучшение расчетов с поставщиками путем установления взаимозачета
задолженности с контрагентами
Увеличение рентабельности за счет продажи неиспользуемого
оборудования и за счет расширения рынков сбыта
Рациональное использование материальных ресурсов,
производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего
времени
Смена поставщика продукции и снижение ее себестоимости
Выпуск нового продукта для улучшения показателей рентабельности и
финансовой устойчивости
Рисунок 14 – Мероприятия, направленные на улучшение финансового
состоянии ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
61
Реализация предложенных мероприятий в практическую деятельность
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» позволит увеличить выручку от
продаж, при этом возрастут прибыль от продаж, прибыль до налогообложения,
чистая прибыль. В целом увеличатся доходы предприятия.
Из
всего
вышесказанного,
можно
сделать
вывод,
что
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» имеет хорошие предпосылки для
дальнейшего развития. Все это говорит о правильно выбранных направлениях
улучшения
эффективности
деятельности
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» на перспективу, которые помогут вывести предприятие из
кризисного состояния в абсолютно устойчивое, из ряда убыточных в
прибыльное.
Исходя из ранее перечисленных проблем и предложенных мероприятий,
можно спрогнозировать следующие результаты улучшения финансового
состояния ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»:
1. Для решения проблемы улучшения платежеспособности ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»
можно
высвободить
некоторое
количество денежных средств, за счет реализации излишков материальных
ценностей (таблица 18). В частности, на конец 2017 года, в соответствии со
статьей
бухгалтерского
баланса
«Запасы»,
на
предприятии
числится
малоценного инвентаря и других ценностей на сумму 234 тыс. рублей. У
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» уже налажено сотрудничество с
МБОУ «Старогольская СОШ», которое, в свою очередь, заинтересовано в
покупке имеющегося у нас малоценного и не востребованного нами инвентаря,
а именно старые формы для выпечки, профессиональная вспомогательная
техника. Данному предприятию перечисленное оборудование и техника
требуется для укоплектования собственной столовой. При реализации этой
части неиспользуемых ценностей может высвободиться денежных средств до
150 тыс. рублей. Данные средства будут отражены в отчете о финансовых
результатах в сроке «Прочие доходы».
62
Таблица 18 – Эффективность предложенного мероприятия для улучшения
платежеспособности ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Наименование
показателя
Нормативное
значение
Расчет
0,2-0,7
ДС + КФВ
ТО
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент быстрой
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
Таким
образом,
0,7-1
Абсолютное
Изменения в
отклонение
2017 г. результате
внедрения 2018 г.прогн к 2017 г.
ДС + КФВ + ДЗ
ТО
ТА
ТО
>1,5
благодаря
0,15
0,2
+0,05
0,48
0,53
+0,05
0,69
0,75
+0,06
предложенным
действиям,
значение
коэффициентов улучшились, а коэффициент абсолютной ликвидности достиг
нижней величины порога нормативного значения и составил 0,2. Это говорит о
том,
что
на
предприятии
появились
денежные
средства
и
текущие
обязательства предприятия могут быть покрыты имеющейся денежной
наличностью.
2. Рассмотрим вопрос взаимодействия с покупателями. Для улучшения
финансового состояния, путем уменьшения дебиторской задолженности
предлагается, установление штрафов за несвоевременную оплату продукции
при заключении договоров с контрагентами.
Эффективность данного мероприятия зависит от количества дней
просрочки платежа. Возьмем просрочку в 90 дней. Допустим, что только на
часть должников (5%) подействуют эти штрафы, размер штрафа будет
установлен в размере 0,1% за каждый день просрочки платежа, следовательно:
Просроченная задолженость2017=1009 тыс. руб.* 5%=50,45 тыс. руб.
Штраф с просроченной задолженности = 50,45*0,1%*90 =4,54 тыс. руб.
Отсюда следует, что благодаря дополнительной прибыли, полученной в
результате внедрения данной меры, увеличивается статья «Прочие доходы» от
поступления сумм штрафов. Не смотря на то, что штраф с просроченной
63
задолженности не велик и не сильно повлияет на платежеспособность и
ликвидность
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»,
данные
мероприятия поспособствуют уменьшению дебиторской задолженности и
увеличению денежных средств, что, в свою очередь, благоприятно скажется на
финансовом состоянии предприятия, а именно принесет дополнительный
доход.
3. Для улучшения расчетов с поставщиками, необходимо произвести
взаимозачет задолженности с контрагентами. Дебиторская задолженность
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» в 2017 году составляет 1009 тыс.
руб., а кредиторская задолженность – 3120 тыс. руб. Значительная часть
дебиторской задолженности приходится на ООО «Донской солод», а именно
291 тыс. руб., а крупным кредитором является ООО «Колос», задолженность
которому составляет 194 тыс. руб.
На сумму дебиторской задолженности 291 тыс. руб. оформляем договор
уступки права требования. Оформление данного договора выгодно для всех
трех
сторон,
так
как
по
дополнительному
соглашению
между
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» и ООО «Колос» стороны
договорились следующим образом:
1.
Дебиторскую
задолженность
ООО
«Колос»
у
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» покупает, но часть ее – 97 тыс.
руб. отдает денежными средствами,
2.
На
194
тыс.
руб.
оформляется
взаимозачет,
т.к.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» имеет перед ООО «Колос»
кредиторскую задолженность.
Так как ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» по договору отдает
задолженность
ООО
«Донской
солод»
предприятию
ООО
«Колос»,
ООО «Колос» прощает нам задолженность 194 тыс. руб. и отдает денежные
средства в размере 97 тыс. руб. в счет погашения разницы 291 тыс. руб.-194
тыс. руб. (рисунок 15).
64
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
1
Деб.зад-ть
291 тыс. руб.
Кред.зад-ть
194 тыс. руб.
ООО «Донской солод»
ООО «Колос»
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
2
Ден.ср-ва
97 тыс. руб.
ООО «Донской солод»
ООО «Колос»
Деб.зад-ть
291 тыс. руб.
Рисунок 15 – Краткая характеристика предлагаемого мероприятия
Таким
образом,
у
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»
уменьшается дебиторская задолженность на 291 тыс. руб., кредиторская
задолженность ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» уменьшается на
194 тыс. руб., а денежные средства от проведения данной сделки
увеличиваются на 97 тыс. руб., следовательно, данное мероприятие также
увеличивает платежеспособность, ликвидность и улучшает финансовое
состояние предприятия.
4. Для увеличения рентабельности активов, собственного капитала и
увеличения рентабельности продаж предлагается снижение величины активов
за счет продажи не используемого оборудования и увеличения объемов продаж
за счет расширения рынков сбыта соответственно.
Рассмотрим
первую
ситуацию.
В
связи
с
тем,
что
в
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» в 2017 году была приобретена
новая печь «Фимак» турецкого производства, с помощью которой теперь
65
удаётся выпекать 3 тонны хлеба в день, пропала необходимость использования
трех печей старого образца, которые в сумме выпекали 1,5 тонны хлеба в день
худшего качества. Исходя из этого, целесообразно продать неиспользуемые
основные средства.
По итогам оценки рыночной стоимости, одна печь оценивается в 200
тыс. руб., следовательно, реализация трех печей ОПС «Союз Орловщины»,
которому, в свою очередь, оборудование нужно для развития потребительских
кооперативов, нуждающихся в увеличении основных средств, принесет
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» дополнительный доход в размере
600 тыс. руб.
Данная операция опять же благотворно повлияет на финансовое
положение
предприятия,
так
как
помимо
улучшения
ликвидности,
платежеспособности и финансовой устойчивости, повышается прибыль за счет
снижения себестоимости продукции путем более эффективного использования
инвестированного капитала и уменьшения амортизации.
Рассмотрим
вторую
ситуацию.
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» имеет всего один ларек, который начал свою деятельность в
конце 2017 года, приносящий в месяц выручку в размере 27 тыс. руб., судя по
отчетности. Следовательно, для увеличения продаж продукции целесообразно
открыть аналогичные ларьки в соседних райцентрах. Таким образом, открытие
двух новых ларьков будет приносить выручку в размере 972 тыс. руб. в год, что
дает увеличение объема прибыли и повышение финансовой устойчивости.
5. В целях улучшения финансового состояния, можно провести ряд
мероприятий, направленных на увеличения выпуска продукции, улучшения его
качества, а так же снижения себестоимости продукции за счет более
рационального использования материальных ресурсов, производственных
мощностей
и
площадей,
рабочей
силы
и
рабочего
времени.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» недавно приобрело новейшее
технологически продвинутое иностранное оборудование, используемое в
производстве продукции. Специально обученный персонал гораздо более
66
эффективно
будет
использовать
преимущества
такого
приобретения.
Следовательно, необходимо уделить этому особое внимание, и выделить
необходимые средства для повышения квалификации рабочих. Более высокая
ответственность и дополнительные знания повлекут за собой увеличение
заработной платы, но при этом, экономический эффект будет гораздо сильнее,
так как повлечет за собой увеличение количества произведенной продукции
более высокого качества. Кроме того,
в руках профессионалов, дорогое
оборудование обеспечит снижение затрат на производство и прослужит без
ремонта дольше, а увеличение заработной платы улучшит внутренний климат
на предприятии среди сотрудников.
6. Для повышения результатов финансово-хозяйственной деятельности
организации необходимо повышать уровень продаж и при этом снижать
себестоимость продукции.
Для повышения чистой прибыли необходимо снижать себестоимость
продукции, данное снижение возможно при заключении новых договоров с
наиболее выгодными поставщиками, т.е. с теми у кого наиболее выгодные
условия (например, ниже цены на сырье, бесплатная доставка продукции и
другие).
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» закупает муку пшеничную
для производства черного хлеба в ОАО «Мелькомбинат» (Тверская область), а
заключив договор с ЗАО «Мелькрукк» (Орел), предприятие сможет снизить
затраты. ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» закупает муку в
ОАО «Мелькомбинат» (Тверская область) по цене 10 руб. за кг., но минусом
является то, что компания также включает в стоимость доставку, а закупая
муку в ЗАО «Мелькрукк», наше предприятие сможет снизить себестоимость за
счет доставки, так как ЗАО «Мелькрукк» доставляет продукцию бесплатно,
цена реализации муки в ЗАО «Мелькрукк» 7 руб. за килограмм.
Рассчитаем
эффективность
данного
мероприятия
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» (таблица 19).
для
67
Таблица 19 – Эффективность мероприятия от смены поставщика для
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Показатели
ОАО «Мелькомбинат»
(Тверская область)
ЗАО «Мелькрукк»
(Орел)
Экономия, руб.
10
7
+2
10 000
10 000
0
13000
0
-13000
113 000
70 000
-43 000
Цена на пшеничную
муку для черного
хлеба, руб.
Количество муки в
месяц, кг
Стоимость доставки,
руб.
Итого
Таким образом, смена поставщика приведет к снижению себестоимости
общего объема пшеничного хлеба на 43 тыс. руб. в месяц. Соответственно за
год, себестоимость продукции снизится на 516 тыс. руб.
С
ростом
качества
выпускаемой
продукции,
растет
и
ее
конкурентоспособность. Таким образом, можно начать расширять рынок сбыта,
за счет выхода в соседнюю Липецкую область, тем более Новодеревеньковский
район, расположен не далеко от ее границы.
Исходя из всего вышесказанного, предложенные мероприятия носят
единовременный эффект получения прибыли, которые в большинстве
невозможно будет применить в следующем периоде, что коренным образом не
изменит
неудовлетворительную
ситуацию
с
ликвидностью
и
платежеспособностью в долгосрочной перспективе. Поэтому в пункте 3.3 будет
предложен
выпуск
нового
продукта
для
улучшения
показателей
рентабельности и финансовой устойчивости, который значительно улучшит
финансово-экономические
пищекомбинат»
и
платежеспособность.
показатели
повысит
его
ООО
«Новодеревеньковский
финансовою
устойчивость
и
68
3.2 Разработка мероприятия по улучшению финансового состояния с целью
повышения финансовой устойчивости предприятия и расчет его эффективности
Для повышения финансовой устойчивости и улучшения финансового
состояния ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» на долгосрочную
перспективу можно предложить привлечение новой категории покупателей
через выпуск новой востребованной продукции.
Освоение нового направления производства хлебобулочных изделий
следует начать с привычного продукта для всех потребителей – хлеба.
Предлагается начать производство хлеба соответствующего ограничениям для
больных сахарным диабетом.
В России в 2017 году, по оценкам экспертов Международной федерации
диабета, более 8 млн. человек имеют диагноз «сахарный диабет». По
прогнозам, к 2035 году их число может увеличиться до 11,2 млн. человек. По
данным Федерального регистра сахарного диабета Российской Федерации в
Орловской области в 2017 году зарегистрировано более 35 тыс. больных этой
болезнью.
Вопрос расширения ассортимента продуктов питания за счет продуктов,
полезных для здоровья и возможных для применения потребителям,
страдающим сахарным диабетом, на сегодняшний день является как никогда
актуальным. Производство диабетических продуктов развивается не так
активно, как этого хотелось бы потребителям, между тем, спрос на такую
продукцию должен быть значительным. В Орловской области мест для
реализации таких продуктов крайне мало. В основном приобрести такую
продукцию можно в крупных супермаркетах города Орла, крупных торговых
сетях, либо в специализированных магазинах.
Тем не менее, диабетики должны осторожно относиться к хлебу с
надписью «Диабетический» или подобным, который продается в розничных
торговых сетях. Подобная продукция в основной своей массе выпекается из
высокосортной муки, и слабо соответствуют ограничениям для больных людей.
69
В районах области реализация такой продукции местами фактически
отсутствует. Однако незадействованными в реализации такой продукции
остаются потребительские общества Орловской области, с которыми в
основном и сотрудничает ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат». Кроме
того, такая дефицитная продукция может продаваться по завышенной цене и
приносить дополнительную прибыль от продаж, а рекламная компания
поможет населению узнать о появлении нового товара и поспособствует
увеличению продаж. Таким образом, выход на рынок диабетических продуктов
предрекает ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» увеличение прибыли
и повышение экономических показателей.
Для
ООО
освоения
производства
«Новодеревеньковский
производственные
мощности,
пищекомбинат»
необходимое
данного
продукта
имеет
достаточные
оборудование,
высокую
квалификацию персонала.
Новое производство будет размещаться на свободных производственных
площадях с готовой действующей инфраструктурой, на имеющемся оборудовании.
Как показали многочисленные исследования, продукты, содержащие
рожь, очень питательны и полезны для людей с нарушениями процессов
метаболизма. Поэтому выбор рецептуры был основан на содержании в базе
ржаной муки как недорогого и полезного продукта.
От уровня себестоимости продукции зависит сумма прибыли и уровень
рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособные
размеры, отчисления в фонды накопления и потребления. Структура затрат на
производство и реализацию продукции представлена в таблице 20.
Анализируя данные таблицы 20 можно сделать вывод о том, что
основную
долю
затрат
в
себестоимости
продукции
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» составляют сырье и материалы,
расходы на оплату труда и прочие прямые расходы.
70
Таблица 20 – Структура затрат на производство и реализацию продукции
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Статьи затрат по
производству хлеба и
хлебобулочных изделий
Сырьё, основные и
вспомогательные материалы
Топливо, энергия на
технологические цели
Прочие прямые расходы
Расходы по оплате труда
Налоги и сборы
Полная фактическая
себестоимость товарной
продукции
Сумма затрат,
тыс. руб.
Доля от полной фактической
себестоимости товарной продукции, %
2814
34,63
635
7,82
1799
2415
462
22,14
29,72
5,69
8125
100
Расчет затрат на сырье и основные материалы определяются на
основании норм расхода сырья и основных материалов в соответствии с
рецептурой и цен на единицу сырья и основных материалов. Нормы расходов
принимаются по фактическим данным предприятия. Расчёт стоимости сырья и
основных материалов представлен в таблице 21.
Таблица 21 – Расчет стоимости сырья и основных материалов для хлеба
«Диабетический» на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Наименование сырья и
основных материалов
Ржаная мука
Отруби пшеничные
Дрожжи
Сахар
Соль
Масло растительное
Вода
Пакеты
Итого затрат на сырьё и
основные материалы, руб.
Нормы расхода
на единицу
продукции, г.
600
250
40
2
3
3
500
1
Стоимость сырья,
Стоимость сырья,
основных
основных материалов на
материалов руб. /кг.
единицу продукции,
руб. /шт.
11,87
7,122
13,55
3,3875
48,83
1,9532
26,18
0,2618
6,72
0,2016
62,01
1,8603
0,01
0,005
0,22
0,24
15,03
71
Выход готового хлеба «подразумевает под собой общей вес, который
получается из 100 кг муки и всех наполнителей, таких как, дрожжи, масло,
сахар, вода и т. д.
Масса хлеба на выходе напрямую будет зависеть от качества муки, ее
влажности, рецепта теста и от других причин. Так, для ржаного хлеба этот
выход составляет 130% от веса муки. Исходя из этого, мы получаем
соотношение веса муки в тесте готового хлеба. Таким образом, вес буханки
хлеба «Диабетический» будет составлять около 1100 г. Таким образом,
стоимость килограмма выпускаемого продукта составит 13,67 руб.
Технологически производство хлеба «Диабетический» практически
ничем не отличается от производства остальных выпускаемых видов
хлебобулочных изделий. Поэтому затраты по остальным позициям можно
определить по удельным нормам расхода, рассчитанных через отношение
искомой статьи затрат и стоимости сырья на килограмм продукции к сумме
затрат на сырьё и материалы, которые представлены в таблице 22:
Таблица 22 – Расчет суммы затрат на производство хлеба «Диабетический»
на ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
Статья затрат
Расчет суммы
Сумма, руб.
Топливо, энергия на
технологические цели
635 ∗ 13,67
2814
3,08
Прочие прямые расходы
1799 ∗ 13,67
2814
8,74
Расходы по оплате труда
2415 ∗ 13,67
2814
11,73
Налоги и сборы
462 ∗ 13,67
2814
2,24
Исходя из данных расчетов можно рассчитать себестоимость одного
килограмма хлеба «Диабетический». Данные по расчету себестоимости
представлены в таблице 23.
72
Таблица 23 – Расчет себестоимости на 1 кг. хлеба «Диабетический»
Статьи затрат
Затраты на
килограмм
продукции, руб.
Затраты на единицу
продукции, руб.
13,67
15,04
3,08
3,39
8,74
11,73
2,24
9,61
12,90
2,46
39,46
43,41
Сырьё, основные и вспомогательные
материалы
Топливо, энергия на технологические цели
Прочие прямые расходы
Расходы по оплате труда
Налоги и сборы
Полная фактическая себестоимость
продукции
Таким
образом,
себестоимость
одного
килограмма
хлеба
«Диабетический» составила 39,46 руб., соответственно себестоимость одной
единицы данного продукта (1100 г.) будет составлять 43,41 руб.
Как известно, потенциальных покупателей – людей, больных сахарным
диабетом
по
Орловской
области
–
более
35
тыс.
человек.
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» реализует свою продукцию через
райпо и Облпотребсоюз, соответственно, в Орловской области будет охвачено
более трети потенциальных покупателей, а это около 12 тыс. человек. Хлеб, как
известно, является неотъемлемой частью рациона людей, соответственно,
одним покупателем приобретается около 6 раз в месяц. На начальном этапе,
чтобы оценить спрос, ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» будет
выпускать в продажу 5000 буханок в месяц по цене 55 рублей, что охватывает
всего около 7 процентов потенциальных покупателей. Расчет выручки с учетом
предлагаемого мероприятия представлен в таблице 24.
Таблица 24 – Расчет выручки с учетом предлагаемого мероприятия
Показатель
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Продажа 5000 ед./мес. (7%)
За месяц, руб.
За год, руб.
275000
3300000
217050
2604600
57950
695400
Продажа 7000 ед./мес. (10%)
За месяц, руб.
За год, руб.
385000
4620000
303870
3646440
81130
973560
73
По данным представленным в таблице 24, продажа 5000 в месяц продукта,
приносит в год 695400 рублей валовой прибыли. В перспективе за счет рекламы,
которая будет знакомить с продуктом и объяснять, кому он нужен, спрос на хлеб
«Диабетический»
будет
увеличиваться,
соответственно
при
увеличении
производства и реализации продукции прибыль будет тоже увеличиваться.
Рассчитаем экономический эффект от проведенного мероприятия. Для
этого составим и проанализируем прогнозную финансовую отчетность
предприятия. Предполагается, что ввод нового продукта в производство будет
происходить за счет снижения производства убыточных позиций. Таким
образом, взяв за основу себестоимость продукции 2017 года, включим в нее
себестоимость 60000 буханок хлеба «Диабетический», соответственно выручка
изменится согласно представленной выше таблице. На основании этих данных
составим прогнозный отчет о финансовых результатах (таблица 25)
Таблица
25
–
Прогноз
отчета
о
финансовых
результатах
ООО «Новодеревеньковский Пищекомбинат»
Отклонение
тыс. руб.
%
689
6,1
0
0
689
6,1
0
0
689
6,1
0
0
0
0
Показатели
2017 год
Прогноз
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток)
11286
11340
-54
115
-169
56
182
11975
11340
635
115
520
56
182
-295
394
689
6,1
116
-411
116
278
0
689
0
6,1
Составив отчет о финансовых результатах и проанализировав его, видно,
что при таком же значении показателя себестоимость, выручка от реализации за
год увеличится на 689 тыс. руб. Это дает при прочих равных показателях
чистую прибыль в конце года на уровне 278 тыс. руб., и, в свою очередь,
эффективность предпринятых мер.
74
Далее, основываясь на данных отчета о финансовых результатах, можно
составить и проанализировать прогнозный бухгалтерский баланс для расчета
экономической эффективности от реализации нового продукта, изменения
платежеспособности
и
ликвидности
ООО
«Новодеревеньковский
Пищекомбинат» на прогнозный 2018 год (таблица 26).
Таблица
26
–
Прогнозный
аналитический
баланс
ООО
«Новодеревеньковский пищекомбинат»
Показатели
Основные средства
Итого по разделу 1
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Итого по разделу 2
БАЛАНС
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная
прибыль
Итого по разделу 3
Кредиторская
задолженность
Итого по разделу 5
БАЛАНС
2017 год
Прогноз
Абсолютное
отклонение
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
4689
4689
4689
4689
2. Оборотные активы
699
699
0
0
1009
1009
0
474
2182
6871
1163
2871
7560
689
689
689
1010
3659
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
1010
3659
-918
-229
3751
4440
5. Краткосрочные обязательства
0
0
0
689
689
3120
3120
0
3120
6871
3120
7560
0
689
Как видно, состав баланса поменялся за счет возросшей выручки в графах
«денежные средства» и «нераспределенная прибыль». Количество денежных
средств возросло до 1163 тыс. руб., а непокрытый убыток сократился с 918 тыс.
руб. до 229 тыс. рублей. При такой динамике еще через один год
прогнозируется появление положительного показателя в данной графе.
75
На
основании
составленной
отчетности
рассмотрим
показатели
финансового состояния и их изменение за счет предложенных мероприятий
(таблица 27).
Таблица
ООО
27-
Показатели
«Новодеревеньковский
финансового
пищекомбинат»
с
учетом
состояния
разработанных
мероприятий
Наименование показателя
2017 год
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент общей ликвидности
Коэффициент автономии
Коэффициент оборачиваемости запасов
Оборачиваемость дебиторской задолженности, дни
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дни
Коэффициент оборачиваемости активов
Рентабельность активов, %
Рентабельность продукции, %
Рентабельность собственного капитала, %
Рентабельность продаж
0,15
0,48
0,69
0,69
0,55
16,14
11,19
3,62
1,64
-0,01
Прогноз
0,38
0,70
0,92
0,92
0,62
17,14
11,87
3,64
1,59
0,04
0,04
0,16
0,06
Абсолютное
отклонение
0,23
0,22
0,23
0,23
0,07
1
0,68
0,02
-0,05
0,07
По прогнозным итогам видно, что все показатели ликвидности
значительно увеличились. Из анализа понятно, что предприятие стало
рентабельным, и теперь приносит прибыль. Показатели платежеспособности,
также показывают платежеспособность организации, после введения нового
продукта улучшилась и начала приближаться к нормативным показателям.
Значительно увеличился коэффициент оборачиваемости запасов, это говорит о
том,
что
производство
стало
гораздо
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат»
более
эффективным,
и
у
стала меньше потребность в
оборотном капитале.
Основываясь на данных таблицы, видно, что большинство показателей
сдвинулось в сторону нормы. Таким образом, по результатам проведенных
76
мероприятий, финансовое состояние предприятия значительно улучшилось,
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» стал на путь процветания. Это
характеризует предложенные меры как эффективные и необходимые к
применению на практике.
Далее приведем анализ показателей финансовой устойчивости с учетом
предлагаемых мероприятий (таблица 28).
Таблица
28
–
Показатели
финансовой
устойчивости
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» на прогнозный год
Нормативное
значение
Коэффициент автономии
> 0,5
< 0,5
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент финансирования
>1
Коэффициент обеспеченности
> 0,1
собственными средствами
Коэффициент маневренности
> 0,5
собственных средств
Коэффициент обеспеченности
0,6-0,8
материальных запасов
Наименование показателя
Результаты
представлены
в
сравнительного
таблице
28,
2017
Прогноз
год
0,55
0,59
0,55
0,59
1,20
1,43
Абсолютное
отклонение
0,04
0,04
0,23
-0,01
-0,09
-0,08
-0,14
0,65
0,79
-1,35
-0,36
0,99
анализа
коэффициентов,
характеризуют
улучшение
которые
финансовой
устойчивости организации, вызванное увеличением доли денежных средств в
общей сумме оборотных активов. Так, в своей основе, рассматриваемые
коэффициенты в прогнозе либо стремятся к нормативным значениям, либо
показывают увеличение превышения нормальных значений, что также
характеризует эффективность предлагаемых мероприятий.
Итак,
проведя
анализ,
можно
констатировать,
что
показатели
финансового состояния и финансовой устойчивости улучшились. Важно
отметить необходимость введения предложенных мер по вводу нового
продукта, который позволит вывести предприятие из состояния убыточности и
приведет к значительному улучшению финансового-хозяйственного состояния
ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат».
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Комплексный
анализ
финансово-хозяйственной
деятельности
предприятия – важнейшая часть экономического исследования хозяйственной
деятельности предприятия и результатов от этой деятельности.
Главная цель проведения данного анализа – получение объективной
картины, характеризующей финансово-хозяйственное состояние предприятия в
анализируемом периоде, которое зависит от результатов его производственной,
коммерческой и финансово- хозяйственной деятельности.
Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех
элементов
системы
финансовых
отношений
организации
и
поэтому
определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.
В первой части работы было изучено понятие и задачи комплексного
анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассмотрены его
виды и методы, а также определена его роль в процессе определения
предприятия на рынке. Выявлено что, комплексный анализ производственной и
финансовой деятельности организаций выполняет особую управленческую
функцию:
с
одной
стороны,
способствует
принятию
эффективных
управленческих решений, а с другой - сопровождает исполнение принятых
решений.
Во
второй
части
была
рассмотрена
организационная
структура
управления предприятием, выявлены основные процессы, протекающие при
производстве
продукции.
Проанализированы
основные
показатели,
характеризующие деятельность исследуемого предприятия, где отмечено
снижение выручки и отсутствие рентабельности предприятия за период 20152017 год. Также была дана оценка экономических результатов деятельности
ООО
«Новодеревеньковский
пищекомбинат»,
согласно
которой,
были
рассмотрены состав и структура актива и пассива баланса и выявлен
значительный рост основных средств, а также значительное увеличение
собственного капитала. Кроме того, был сделан вывод о том, что наибольшую
78
сумму
выручки
приносит
выпуск
хлебопродукции
и
производства
кондитерских изделий. В данной работе был проведен анализ финансового
состояния и формирование финансовой устойчивости предприятия, благодаря
которому, было выявлено что предприятие имеет кризисную финансовую
устойчивость.
Баланс
ликвидности
и
предприятия
является
платежеспособности
в
неликвидным,
ООО
показатели
«Новодеревеньковский
пищекомбинат» имеют тенденцию к снижению, все основные показатели либо
ниже нормативных значений, либо в рассматриваемом периоде снижаются.
В третьей главе на основе результатов анализа, полученных в результате
финансового анализа, проведенного во второй части работы, выделены
основные проблемы на предприятии и разработаны мероприятия по решению
выявленных проблем для улучшения финансового состояния организации,
проанализирован полученный эффект и эффективность при реализации
предложенных мероприятий.
Также был предложен и разработан метод
привлечения новой категории покупателей через выпуск новой востребованной
продукции
для
повышения
финансовой
устойчивости
и
улучшения
финансового состояния ООО «Новодеревеньковский пищекомбинат» на
долгосрочную перспективу. Выявлено, что выпуск нового товара хлеб
«Диабетический» даже в небольших количествах выводит организацию в ранг
предприятий, приносящих прибыль. Основные показатели финансового
состояния и финансовой устойчивости значительно улучшаются, что говорит
об
эффективности
предложенного
скорейшего применения.
мероприятия
и
необходимости
его
79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция РФ. Принята на всенародном референдуме 12 декабря
1993 г. // СПС «Консультант плюс», 2007.
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 01.02.2004 г //
Парламентская газета, 2-5, 05.01.2002.
3. Гражданский
кодекс
Российской
Федерации.
Собрание
//
законодательства РФ, 07.02.2012, 32, ст. 3301.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Собрание
законодательства Р, № 31, 08.05.2013, ст. 3824.
5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Б19 Теория
экономического анализа. Учебник. / Под ред. М.И. Баканова. — 5-е изд.,
перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2015, — 536 с.
6. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева,
М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2014. – 135 с.
7. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева,
М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2011. – 135 с.
8. Васильева Л.С. Финансовый анализ: Учебник / Л.С. Васильева. –
М.: КНОРУС, 2017. – 544 с.
9. Войтоловский
Н.В.
Экономический
анализ:
основы
теории,
комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: учебник. –
М.: Юрайт, 2015. – 507 с.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник /
10.
Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд. перераб. и доп. – М.: Дело и
сервис, 2015. – 384 с.
Корпоративный финансовый менеджмент: учеб.-практич.
11.
пособие
/
М.А.
Лимитовский,
Е.Н.
Лобанова,
В.Б.
Минасян,
В.П. Паламарчук. – М.: Издательство Юрайт, 2014. – 990 с.
12.Крейнина
М.Н.
Финансовый
менеджмент:
учеб.
пособие /
М.Н. Крейнина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и Сервис, 2015. – 400 с.
80
13.
Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Финансовый анализ: учебник.
М.: Эксмо, 2014. – 711 с.
14.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-
экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.:
ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 835 c.
15.
Лялин В.А., Воробьёв П.Н. Финансовый менеджмент:
Учебное пособие. – 2-е изд., исправл. и доп. – СПб.: Бизнес-пресса, 2013. –
551 c.
16.
Марочкина
В.М.,
Колпина
Л.Г.,
Титки
А.Г.
Основы
финансового менеджмента на предприятии: Учебное пособие / Под ред.
В.М. Марочкиной. – Мн.: БГЭУ, 2016. – 281 c.
17.
Пястолов
С.М.
Анализ
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., Стереотип. – М.:
Издательский центр «Академия», 2016. – 825 c.
18.
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации:
учеб.пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. :
ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 583 с.
19.
Сергеев А.А. Экономические основы бизнес-планирования:
Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 107 c.
20.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф.
Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы-ЮНИТИ, 2015. – 262 c.
21.
Быкова В.И. Анализ и повышение эффективности финансово–
хозяйственной деятельности предприятия // Экономика и управление:
проблемы, решения. - 2014. - № 8 (32). - С. 193–196.
22.
Грачев А.В. Концепция динамической оценки финансовой
устойчивости предприятия // Аудит и финансовый анализ. – 2018. – №3. – С.
90–97.
23.
Грачев А.В. Платежеспособность – основа финансовой
устойчивости предприятия / А.В. Грачев // Аудит и финансовый анализ. –
2018. – №4. – С. 92–100.
81
24.
Грачев
А.В.
Экономическое
прочтение
бухгалтерского
баланса // Аудит и финансовый анализ. – 2017. –№5. – С. 11-20.
25.
Грищенко
О.В.
Анализ
и
диагностика
финансово-
хозяйственной деятельности предприятия //Финансы. - 2018. - № 3. - С. 8588.
26.
Леонова Е.А. Анализ финансовой устойчивости предприятия
в системе существующей годовой отчётности. // Вестник Университета. – М:
ГУУ. - 2014. - №6. – С. 15 – 20.
27.
Леонова Е.А. Методы оценки финансовой активности
организации // Вестник Университета. – 2017. - № 20. – C. 54-78.
28.
Леонова Е.А. Эволюция метода оценки запаса финансовой
прочности предприятия промышленности // Экономика. – 2017. - № 37. – С.
65-81.
29.
Камдин А.Н., Утешева Д.Т. Анализ финансовых результатов и
оценка эффективности деятельности предприятия // Экономика и социум. 2018. - № 2–2 (11). С. 405-413.
30.
Любушин Н.П., Бабичева Н.Э., Галушкина А.И., Козлова Л.В.
Анализ методов и моделей оценки финансовой устойчивости организаций //
Экономический анализ: теория и практика. - 2018. - №1. - С. 3-11.
31.
Аганбегяна А.Б. Принципы корпоративных финансов / под
ред. Аганбегяна А.Б.; пер. с англ. – 2-е изд. – М.: Норма,2015. – 1008 с.
32.
Гиляровская Л.Т, Вихарева А.А. Анализ и оценка финансовой
устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2013. – 535 с.
33.
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит.
– М.: Финансы и статистика, 2017. – 496 с.
34.
Донцова
А.В.,
Никифорова
Н.А.
Анализ
финансовой
отчетности // Финансовый менеджмент – 2018. - № 1. -С. 52-55.
35.
Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния
предприятия. – 4-е изд., исправл. и доп. – М.: Центр экономики и
маркетинга, 2016. – 709 c.
82
36.
Ковалев
В.В.,
Волкова
О.Н.
Анализ
хозяйственной
деятельности предприятия.- М.: Проспект, 2016. – 506 c.
37.
Коноплянник
Т.М.
Управление
устойчивостью
хозяйственных систем. - СПб.: ИРЭ РАН, 2015. – 435 с.
38.
Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности
предприятия - Спб: Бизнес-пресса, 2015. – 457 c.
39.
Лившиц
В.Н.
Методические
рекомендации
по
оценке
эффективности инвестиционных проектов. Официальное издание. - М.:
Экономика, 2013. - 823 c.
40.
Методика финансового анализа предприятий / под.ред.
Шеремета А.Д. - М.:ИНФРА-М, 2016. – 625 c.
41.
Моляков Д.С., Шохин А.С. Теория финансов предприятий. М
- 2015. – 321 c.
42.
Палий В.Ф.Новая бухгалтерская отчетность. Содержание.
Методика анализа. - М.: Контроллинг, 2013. - 281 c
43.
Панков Д.А. Современные методы анализа финансового
положения. – Мн.: ООО «Профит», 2015. – 418 c.
44.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы
предприятий, - СПб: Питер, 2015. – 322 c.
45.
Савицкая
Г.В.
Анализ
хозяйственной
деятельности
предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2016. – 835 c.
46.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. - М.:
Юнити, 2015. – 421 c.
47.
Спицкий А. В. Анализ ликвидности баланса: классический и
интегральный. – М.: Дело и сервис, 2013. – 331 c.
48.
Хелферт
Э. Техника финансового анализа.- М.: ЮНИТИ,
2015. – 325 c.
49.
Черногорский С.А. Основы финансового анализа, М.: Герда,
2016. – 454 c.
50.
Четыркин
Е.М.
расчетов, М.: Дело, 2013. – 567 c.
Методы
финансовых
и
коммерческих
83
84
85
86
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа