close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Старосельцева Яна Алексеевна. Обоснование направлений максимизации прибыли предприятия мебельной промышленности

код для вставки
АННОТАЦИЯ
на выпускную квалификационную работу Старосельцевой Яны
Алексеевны на тему: «Обоснование направлений максимизации прибыли
предприятия мебельной промышленности»
Выпускная квалификационная работа изложена на 105 страницах,
включает 19 таблиц, 4 рисунка и 3 приложения. Для ее написания
использовано 47 источников.
Перечень ключевых слов: прибыль, доходы, расходы, финансовое
состояние, рентабельность, финансовая устойчивость, себестоимость,
прибыльность, чистая прибыль, оборотные средства, валовая прибыль,
кредитоспособность.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке
мероприятий
по
повышению
прибыли
предприятия
мебельной
промышленности
В ходе исследования использовались следующие методы: методы
анализа и синтеза, группировки и сравнения, горизонтальный и
вертикальный анализ, факторные и расчетно-аналитические методы.
Работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе «Теоретические основы оценки доходов и расходов
предприятия в современных экономических условиях» раскрываются
теоретические аспекты исследуемой проблемы, в т.ч.: понятие доходов и
расходов, методика анализа прибыли предприятия с целью ее увеличения.
Во второй главе «Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Олсан» за 2015-2017 гг.» дана краткая организационно-экономическая
характеристика предприятия, проведен сравнительный анализ основных
технико-экономических показателей и показателей финансового состояния
ООО «Олсан».
В третьей главе «Предлагаемые направления повышения прибыли
ООО «Олсан»» разработаны рекомендации по увеличению прибыли
предприятия на основе проведения маркетинговой политики. Рекомендации
могут быть использованы самим предприятием, а также предприятиямианалогами.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ..9
1.1 Сущность, виды и особенности доходов и расходов предприятия…….9
1.2 Методы оценки доходов и расходов на предприятии…………………..19
1.3 Методы управления доходами и расходами на предприятии………….26
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО
«ОЛСАН» ЗА 2015-2017 ГГ……………………………………………...38
2.1 Общая характеристика предприятия…………………………………….38
2.2 Оценка основных технико-экономических показателей деятельности
ООО «Олсан» за период 2015-2017 гг…………………………………...43
2.3 Анализ динамики показателей прибыли и финансового состояния
предприятия……………………………………………………………….51
3 ПРЕДЛАГАЕМЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ ООО
«ОЛСАН»………………………………………………………………….61
3.1 Разработка общих рекомендаций по повышению прибыли
предприятия……………………………………………………………….61
3.2 Повышение уровня прибыли предприятия на основе совершенствования
маркетинговой политики…………………………………………………65
3.3 Оценка экономического эффекта от реализации предлагаемых
мероприятий……………………………………………………………….70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..76
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………..79
Приложение А – Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Олсан» за
2015 год………………………………………………………………………...84
Приложение Б – Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Олсан» за
2016 год………………………………………………………………………...90
Приложение В – Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Олсан» за
2017 год………………………………………………………………………...95
6
ВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основой экономического развития
общества является прибыль - важнейший показатель эффективности работы
предприятия и источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создаѐт
финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства
предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей
пайщиков и работников предприятия. Кроме того, за счѐт прибыли
выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и
другими организациями.
С
развитием
конкуренции,
предоставлением
предпринимателям
хозяйственной самостоятельности роль прибыли повышается. В связи с этим
показатели прибыли приобретают качественно новое значение.
Прибыльная работа является обязательным условием для предприятий
всех отраслей экономики страны, в том числе и торговой деятельности.
Поэтому, вопросы формирования и использования прибыли, поиск резервов
наращивания прибыли и рентабельности торговой деятельности, в этих
условиях приобретают исключительно важное значение.
Эти вопросы также важны и для предприятия ООО «Олсан», на
примере которого написана выпускная квалификационная работа.
Как известно, всякий экономический анализ представляет собой
глубокое, всестороннее изучение хозяйственной деятельности предприятия.
Полнота анализа, его глубина, объѐм используемой информации, выбор
методов анализа зависит от поставленной цели.
Цель анализа прибыли определяется в зависимости от текущих или
стратегических интересов предприятия. Он интересен как вышестоящим
органам, так и специалистам ООО «Олсан»; как партнѐрам по договорным
отношениям, так и банкам, и налоговым органам.
7
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной на
сегодняшний день. Для многих предприятий и фирм различных отраслей и
сфер деятельности вопросы: где, когда и как использовать финансовые
ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума
прибыли приобрели исключительную актуальность. В связи с этим
повышается значение анализа прибыли.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке
мероприятий
по
повышению
прибыли
предприятия
мебельной
промышленности.
Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие
задачи:
─ изучить теоретические и методические основы оценки доходов и
расходов предприятия в современных экономических условиях;
─ определить методы оценки и управления доходами и расходами
предприятия;
─ дать общую характеристику предприятию;
─ оценить основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Олсан» за период 2015-2017 гг.;
─ проанализировать динамику показателей прибыли и финансового
состояния предприятия;
─ разработать
общие
рекомендации
по
повышению
прибыли
предприятия;
─ рассмотреть повышение уровня прибыли
предприятия на основе
совершенствования маркетинговой политики;
─ произвести
оценку
экономического
эффекта
от
реализации
предприятие
мебельной
предлагаемых мероприятий.
Объектом
исследования
промышленности ООО «Олсан».
является
8
Предмет
исследования
–
процесс
формирования
прибыли
промышленного предприятия.
Информационной
экономистов
и
базой
исследования
специалистов-практиков,
явились
а
также
труды
ученых-
нормативные,
инструктивные и законодательные документы, бухгалтерские (финансовые)
документы исследуемого предприятия.
9
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ УСЛОВИЯХ
1.1 Сущность, виды и особенности доходов и расходов предприятия
С недавнего времени категория дохода относительно неоднозначно
определена в экономике. В науке и литературе экономической деятельности
понятие
доход
рассматривается
в
качестве
результата
финансово-
хозяйственной деятельности экономического субъекта как разница между
стоимостью
реализованной
продукции
и
всеми
производственными
затратами, связанными с производством и реализацией этой продукции, т.е.
прибыль, а также в виде выручки от реализованной продукции.
В.В. Ковалева рассматривает доходы с позиции теории как увеличение
экономических выгод предприятия в результате поступления активов
(денежных средств, иного имущества) или уменьшения обязательств в ходе
обычной деятельности, приводящая и увеличению капитала собственников
этого предприятия, за исключением их вкладов [19, с. 352].
Согласно мнению доктора экономических наук, профессора П.В.
Савченко и доктора экономических наук, профессора Ю.П. Кокина,
денежные доходы представляют собой совокупность поступлений денежных
и натуральных средств за определенный промежуток времени, используемых
физическими лицами в целях потребления и накопления [36, с.456].
По мнению Шестакова А.В., доходы – это валовые поступления
денежных и других средств, которые в процессе обычной хозяйственной
деятельности организации возникают от реализации продукции, оказания
услуг и от использования другими предприятиями ресурсов данного
предприятия (проценты, дивиденды, лицензионные платежи) [44, с.288].
Б. Райзберг, Л. Лозовский и Е. Стародубцева определяют доход как
любой приток денежных средств или приобретение материальных ценностей,
имеющих денежную стоимость [32, с.358].
10
У русского лексикографа В.И. Даля доходы фирмы выступают в
качестве прироста экономических выгод в результате поступления денежных
средств и других активов или при уменьшении обязательств. Он
характеризует выгоду через пользу, приобретение, прибыль [15, с. 74].
Среди причин трудностей, проявляющихся на практике, выделяют
многозначность в оценивании данного понятия в экономической науке, а
также
отсутствие
отчетливого
определения
в
законодательстве
и
нормативных актах по финансовому менеджменту. В связи с развитием
финансового менеджмента в научной области, базированием нормативных
актов по финансовому менеджменту при ее дальнейшей разработке, а также
учете ее достижений, термин доход приобретает значение выручки,
получаемой от реализации товаров (работ и услуг).
Понятие «доход» раскрывается в «Концепции бухгалтерского учета в
рыночной
экономике»,
одобренной
Методологическим
советом
при
Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных
бухгалтеров (утверждена письмом Минфина от 29.12.1997г.). Доход
рассматривается в виде формируемой в бухгалтерском учете информации о
финансовых результатах деятельности предприятия, включающей в себя
выручку от реализации продукции (работ, услуг) [1]. Данный подход в
определении дохода отражен в Положении по бухгалтерскому учету
«Доходы организации»
(утвержден Приказом Минфина РФ 32н от
06.05.1999г.). Пункт 5 данного положения свидетельствует об отличии
расходов от обычных видов деятельности тем, что выручка от продажи
продукции и товаров, поступлений связана с выполнением работ и оказанием
услуг [2]. Анализируя данный документ, раскрывает не только содержание
дохода, но и выявляются условия, наличие которых характеризует
поступления предприятия в качестве доходов.
11
Операционные
доходы
Выручка от
реализации
товаров и услуг
Затраты на
приобретение
товаров и
оказание услуг
Внереализационные
доходы
Внереализационные
расходы
Валовый доход
Положительное
сальдо доходов
Издержки
обращения
Валовая
прибыль
Налог на
прибыль
Чистая прибыль
Рисунок 1 – Порядок формирования прибыли
Таким
образом,
под
доходами
предприятия
можно
понимать
повышение экономических выгод за отчетный период в форме притока или
прироста
активов
или
сокращения
обязательств,
что
объясняется
увеличением капитала, не имеющее отношение к вкладам участников
капитала. Согласно концепции МСФО доходы подразделятся на выручку,
которая может быть соотнести с расходами на ее получение, и на выигрыши,
возникшие независимо от каких либо затрат [3].
Содержание п. 70 Принципов подготовки составления финансовой
отчетности свидетельствует о том, доходы не всегда могут быть связаны с
физическими поступлениями активов, поскольку доходом признается также
увеличение стоимости активов в результате переоценки [17, с.20].
Однако увеличение активов не всегда связано с формированием дохода
предприятия. Поступления активов, представленные суммой налогов на
12
добавленную стоимость, акцизов, получаемых в виде налога с продаж, а
также иные поступления, требующие их перечисления в бюджет, не
признаются доходами [8, с.60]. Необходимо отметить, что увеличивая активы
организации, приобретенные залоги, авансы и возвраты по ранее выданным
займам не признаются доходами предприятия.
По своей классификации доходы организации делятся на:
‒
доходы от обычных видов деятельности;
‒
операционные доходы;
‒
внереализованные доходы;
‒
чрезвычайные.
В качестве доходов от обычных видов деятельности выступают
выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с
выполнением работ и оказанием услуг.
К операционным доходам относятся:
‒
плата
за временное пользование (временное
владение
и
пользование активами предприятия);
‒
плата за права и патенты на изобретения, промышленные
образцы и другие виды интеллектуальной собственности;
‒
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
‒
прибыль, полученная предприятием в результате совместной
деятельности (по договору простого товарищества);
‒
поступления от продажи основных средств и иных активов,
отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции,
товаров;
‒
проценты,
полученные
за
предоставление
в
пользование
денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком
денежных средств, находящимся на счете предприятия в этом банке.
Внереализованные доходы – это:
13
‒
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
‒
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору
дарения;
‒
поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
‒
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
‒
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым
истек срок исковой давности;
‒
курсовые разницы;
‒
сумма
дооценки
активов
(за
исключением
внеоборотных
активов);
‒
прочие внереализованные доходы.
Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как
последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
(стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое
возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания
непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и
т.п. [34, с 398].
В зависимости от направлений деятельности предприятия, основной,
инвестиционный и финансовой, доходы бывают следующие:
─ Доходы от основной деятельности – это выручка от реализации
продукции (выполнение работ, оказания услуг).
─ Доход от инвестиционной деятельности – финансовый результат от
продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.
─ Доход от финансовой деятельности включает в себя результат от
размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия [10,
с.26].
Предоставление предприятиям право самостоятельного определения
«степени уверенности» в получении экономических выгод, на взгляд многих
14
специалистов, является в современном мире наиболее принципиальным
аспектом финансового менеджмента.
Обобщив вышеизложенное, следует отметить, что наиболее подробная
и четкая формулировка понятия «доходов» раскрывается в определении В.В.
Ковалева. Он рассматривает доходы с практической позиции, обозначая
данный термин поступлениями экономических выгод в период деятельности
организации, состоящие из двух элементов – выручки и прочих поступлений.
Необходимо указать, что уменьшение обязательств может быть вызвано,
например, отсутствием кредитора.
Б. Райзберг, Л. Лозовский и Е. Стародубцева же довольно скудно
относятся к раскрытию понятия «доход», связывая его с поступлениями
денежных средств или приобретением ценностей, имеющих денежную
материальную основу; в то время как данное понятие намного шире и
охватывает рост экономических выгод предприятия в связи с поступлением
активов
(денежных
средств,
иного
имущества)
или
уменьшением
обязательств во время привычной деятельности организации, приводящее к
приросту капитала собственников этой фирмы, за исключением их вкладов.
В финансовом менеджменте вложения означают такое размещение
собственных средств предприятия в деятельность других предприятий,
которое дает возможность получить доходы. Однако долгосрочные
финансовые вложения подразумевают затраты предприятия по вкладу
средств в уставной капитал других предприятий, приобретению акций и
других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года
[17].
Согласно
Положению
по
бухгалтерскому
учету
«Расходы
организации» ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) возникновения обязательств, проводящих в
15
уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по
решению участников (собственников имущества) [11, с.367].
Один из вариантов определения расходов приведен в ст. 252 п. 1
Налогового кодекса РФ, где указывается, что расходами признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты [14, с.535].
Расходы в деятельности предприятия могут анализироваться в
контексте либо физического движения ценностей, либо кругооборота
капитала. В первом случае речь идет о банальном уменьшении физического
объема
актива;
во
втором
случае
–
различных
целесообразных
трансформациях ресурсов, имеющих целью генерирования – денежные
активы [1].
Понятие
«расходы»
предусматривает
ограничение
по
цели
использования ресурсов. Например, затраты на приобретение основных
средств в отчетном периоде не будут признаны расходами. К расходам будут
отнесены лишь амортизированные отчисления по приобретенным основным
средствам [16, с.145].
Все расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и
направлений деятельности организации подразделяются на расходы по
обычным
видам
деятельности
и
прочие
расходы
(операционные,
внереализационные, чрезвычайные).
К расходам от обычных видов деятельности (когда это является
предметом деятельности организации) относятся расходы, связанные с:
‒
предоставлением за плату во временное пользование (временное
пользование и владение) своих активов по договоры аренды;
‒
предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной
собственности;
‒
участием в уставных капиталах других организаций;
16
‒
возмещение стоимости основных средств, нематериальных
активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде
амортизационных отчислений (кроме амортизационных отчислений по
созданию внеоборотных активов организации, по подготовке и освоении
новых производств).
К операционным расходам относятся все вышеперечисленные расходы,
если они являются предметом деятельности предприятия.
К внереализационным расходам относятся:
‒
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
‒
возмещение причиненных организацией убытков;
‒
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
‒
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок
исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
‒
курсовые разности;
‒
сумма уценки активов;
‒
перечисление средств, а именно взносов и выплат, связанных с
благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных
мероприятий,
отдыха,
развлечений,
мероприятий
культурно-
просветительского характера и иных аналогичных мероприятий и т.п.
В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие
как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности
[18, с.155]. Следует отметить, что чрезвычайными обстоятельствами
называются
такие операции, которые не характерны
для обычной
деятельности, они возникают редко, непредвиденно и не являются
следствием управленческих решений персонала организации.
В зависимости от способов включения в себестоимость продукции
(работ, услуг) расходы можно подразделить на прямые и косвенные. Прямые
расходы связаны с производством определенного вида продукции и могут
быть прямо (на основании информации первичных документов) и
17
непосредственно отнесены на его себестоимость. К ним относятся чаще всего
расходы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов, топлива и энергии
на технологические цели, оплату труда производственных рабочих. К
косвенным
расходам
относят
расходы,
связанные
с
производством
нескольких видов продукции, выполнение одновременно нескольких видов
работ.
Расходы
От обычных видов
деятельности
материальные
затраты
затраты на оплату
труда
отчисления на
социальные нужды
амортизация
прочие затраты
Прочие расходы
Операционные
предоставление
за плату во
временное
пользование
активов
организации
участие в
уставных
капиталах
других
организаций
продажа и
выбытие активов
организации
оплата услуг
кредитных
организаций,
проценты
Внереализационные
Чрезвычайные
штрафы, пени,
неустойки
возмещение
причиненных
организацией
убытков
убытки прошлых лет
суммы дебиторской
задолженности, по
которой истек срок
исковой давности
курсовые разницы
уценка активов
Рисунок 2 – Классификация расходов организации
18
Такие затраты могут быть распределены между себестоимостями
каждого вида продукции (работ, услуг) только на основе специальных
расчетов. Но всякое косвенное распределение расходов приводит к
неточности в определении себестоимости, поэтому при организации учета
необходимо так организовать аналитический учет, чтобы минимизировать
удельный вес косвенных расходов [39, с.256].
Необходимо отметить, что в отличие от МСФО расход не может
учитываться только на основании профессиональной оценки финансистов об
уменьшении
экономических
выгод
и
подлежит
обязательному
сравнительную
характеристику
документальному подтверждению.
Следовательно,
можно
провести
понятий «доходов» и «расходов». Рассмотрим эти термины относительно
Налогового Кодекса РФ. Определение расходов в НК РФ отсутствует, в связи
с
этим
на
основании
ст.
11
НК
РФ
организациям
необходимо
руководствоваться определением, указанным в ПБУ 10/99; для исчисления
налога на прибыль все расходы подразделяются на учитываемые и не
учитываемые для целей налогообложения [20, с.416].
Таким
образом,
классификация
административные
и
экономические
Предотвращение
необоснованных,
затрат
методы
позволяет
использовать
управления
расходами.
несанкционированных
расходов,
хищений, злоупотреблений возможно административными способами. А в
качестве
экономических
методов
управления
затратами
выделяют
планирование и бюджетирование.
Затраты фирмы в момент их признания не влияют на прибыль. Только
в момент акта продажи могут быть отражены доходы, расходы и прибыль от
продаж. Они выделят отличительную особенность расходов от затрат,
понимая под последними суммарные стоимости использованных ресурсов. С
окончанием периода накопления затрат возникает необходимость признания
актива или расхода. В данной трактовке расходами признаются затраты, не
19
приведшие к образованию оборотного или внеоборотного актива. Таким
образом, чтобы считаться расходом, отток активов должен уменьшать
капитал.
Большинство исследователей рассматривает расходы как снижение
экономических выгод впоследствии выбытия активов (денежных средств,
иного имущества) и (или) появления обязательств, ведущих к уменьшению
капитала собственников этого предприятия, за исключением изъятий
капитала по их собственному решению. Профессор Николаев С.А. дает
неточное
определение
классификационным
признакам
расходов
принадлежности к отчетному периоду и по регулярности).
(по
И это, как
следствие, приводит к смещению понятий «доходов» и «расходов». К тому
же он не учитывает то, что издержки, в отличие от затрат и расходов, могут
включать в себя упущенную выгоду, которая может выражаться не только в
натуральных,
трудовых
или
материальных
(денежных)
измерителях
(например, снижение статуса предприятия).
1.2 Методы оценки доходов и расходов на предприятии
Оценка доходов и расходов предприятия производится по данным
формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Форма содержит сведения о
видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в
поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Это
способствует эффективной оценке характера возникновения и содержания
доходов и расходов; позволяет провести анализ состава и структуры доходов
и расходов, их динамики изменений, реализовывать контроль над их
движением и состоянием; содействует выявлению факторов, которые влияют
на прирост (снижение) доходов и расходов, а также создает условия для
расчета коэффициентов, позволяющих говорить о качестве использования
доходов и целесообразности произведенных расходов по отношению к
приобретенным доходам.
20
При оценивании доходов и расходов применяются следующие методы:
вертикальная и горизонтальная оценка, коэффициентный и факторный
методы. При горизонтальной оценке доходов и расходов рассматриваются
абсолютные изменения объемов доходов и расходов и темпы роста
показателей, благодаря качественным методам экономической оценки
выявляются причины данных изменений.
При вертикальной оценке осуществляется расчет удельного веса
определенных частей доходов и расходов в итоге по виду доходов
(расходов), а также доля доходов (расходов) обычных, операционных,
внереализационных и чрезвычайных доходов (расходов) в валовых доходах
(расходах) предприятия.
Известно, что, несмотря на высокую долю доходов и расходов
различных видов, в том числе внереализационных, в итоге валовая выручка
(расходы) организации могут быть весьма существенными. Однако, в
основном, превалируют доходы (расходы) от основной деятельности. Если
наблюдается
противоположная
динамика,
то
следует
глубже
проанализировать причины этого, особенно когда наблюдается цикличность
ситуации в динамике. Предельно высокая доля финансовых доходов (в
совокупности доходов совместной деятельности и деятельности дочерних
организаций)
в
течение
продолжительного
времени,
как
правило,
свидетельствует о том, что организация выступает производственной только
формально. Снижение производственных фондов угрожает нормальному
функционированию хозяйствующего субъекта, которая при в дальнейшем
может привести к банкротству.
Чтобы не допустить нецелесообразных затрат, а при наличии – вовремя
их ликвидировать, необходимо уточнить направленность использования
средств предприятия с целью осуществления эффективного контроля и
мониторинга динамики операционных и внереализационных расходов
организации. Независимости от величины организации и ее ресурсов,
21
проведение анализа, оценки и сбора информации должны проводиться в
обязательном порядке, отличие только в том, в каких объемах и с какой
регулярностью будут проходить данные мероприятия. Неравномерный рост
или динамическое увеличение доли какой-либо статьи расходов в
совокупности
расходов
организации
представляют
угрозу
неплатежеспособности для фирмы, поэтому требуют более тщательной
оценки.
Процедура оценки динамики, состава и структуры доходов и расходов
предприятия осложняется коэффициентными методами, свидетельствующих
об уровне эффективного расходования средств организации. При расчете
учитываются
следующие
коэффициенты:
рентабельность
активов,
рентабельность продаж, рентабельность расходов; доля выручки от продаж
на 1 руб. доходов; доходы на 1 руб. активов; доходы на 1 руб. расходов.
Применение подробного анализа коэффициентов характерно при их
резком или систематическом изменении в динамике. С целью выявления
количественного
влияния
факторов
на
эффективный
показатель
применяются методы факторного анализа. Факторный анализ способствует
нахождению действенных способов, способных повлиять на изменение
ситуации в пользу организации.
Трендовый метод предполагает зависимость различных групп доходов
и расходов, но только от временного фактора, и исходит из постоянных
темпов изменений (тренд постоянных темпов роста) или постоянных
абсолютных изменений (линейный временной тренд). Основной тенденцией
(трендом) называется сравнительно постепенное изменение степени явления
во времени, наиболее устойчиво случайным колебаниям. Игнорирование
экономических, демографических и других факторов характеризуют данный
метод с негативной стороны, и поэтому их можно отнести к недостаткам
трендового метода.
22
Метод экспертных оценок предполагает синтез математических оценок
специалистов-экспертов по конкретному вопросу. Результативность этого
метода
зависит
от
профессионализма
и
компетентности
экспертов.
Прогнозирование с ориентацией на этот метод может быть весьма точным,
однако могут они будут субъективными в виду того, что эксперты исходят из
собственного опыта, своих представлений и убеждений относительно
каждого вопроса.
Стохастические методы объединены в отдельные группу, так как они
носят
вероятностный
характер
как
прогноза,
так
и
связи
между
используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями.
Степень вероятности расчета финансового прогноза определяется объемом
эмпирических показателей, полученных при прогнозировании.
Следовательно, методы финансового прогнозирования различают по
затратам и объемам предоставляемой в итоге информации: усложнение
метода прогнозирования ведет его к большей взаимосвязи с затратами и
объемами информации, получаемой в результате работы. Совокупность
научно доказанных суждений о возможной направленности деятельности
предприятия для его развития в будущем и о состоянии финансовой системы,
отдельных ее областей и субъектов финансовых отношений определяется как
финансовый прогноз, который, в свою очередь, является следствием
финансового прогнозирования.
Прогнозы
позволяют
использования
проанализировать
финансовых
средств,
возможные
при
варианты
различных
ситуациях
развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка и т.п.
Относительно
временного
периода
различают
финансовые
прогнозы
краткосрочные (до 3 лет), среднесрочные (на 5-7 лет) и долгосрочные (до 1015
лет).
Бюджетный
территориального
прогнозов
в
кодекс
уровней
форме
относительно
устанавливает
перспективного
общегосударственного
составление
финансового
плана
и
финансовых
и
баланса
23
финансовых ресурсов (страны, региона, муниципального образования) (ст.
172, 174, 175 БК РФ).
Группа показателей оценки доходности ориентируется на показатели
рентабельности активов и капитала, структуры доходов и расходов,
доходности отдельных видов операций и банка в целом.
Показатель рентабельности активов находится через процентное
отношение финансового результата по отношению к средней величине
активов и рассчитывается по следующей формуле (1) [42, с.208]:
ПД1 
ФР
 100% ,
Аср
(1)
где ПД1 – это показатель рентабельности активов;
ФР – финансовый результат;
Аср – средняя величина активов
Финансовый результат представляет собой показатель "Прибыль до
налогообложения", увеличенный на размер налогов и сборов и величину
отрицательной переоценки ценных бумаг, и уменьшенный на величину
положительной переоценки указанных ценных бумаг.
Средняя величина активов показывает скорость оборачиваемости
оборотных средств или величину реализованной продукции.
Показатель рентабельности капитала определяется как процентное
отношение финансового результата к средней величине капитала и
рассчитывается по следующей формуле (2) [45, с. 712]:
ПД2 
где Кср – средняя
ФР
 100% ,
Кср
(2)
величина капитала, рассчитываемая по формуле средней
хронологической для показателя К.
Показатели структуры доходов и расходов состоят из показателя
структуры доходов и показателя структуры расходов.
24
Показатель
структуры
доходов
определяется
как
процентное
отношение чистых доходов от разовых операций к финансовому результату и
рассчитывается по следующей формуле (3) [30, с.450]:
ПД3 
ЧДраз
 100% ,
ФР
(3)
где ЧДраз – чистые доходы от разовых операций.
К доходам от разовых операций относятся прочие за исключением
штрафов, пеней, неустоек по операциям привлечения и предоставления
(размещения) денежных средств, других доходов, относимых к прочим
доходов прошлых лет, выявленных
в отчетном году,
а также другие
операционные доходы от выбытия (реализации) имущества.
К расходам от разовых операций относятся:
выбытию (реализации) имущества, судебные
и
расходы
банка
арбитражные
по
издержки,
штрафы, пени, неустойки по другим банковским операциям и сделкам,
прочим (хозяйственным) операциям, платежи в возмещение причиненных
убытков, от списания недостач материальных ценностей, денежной
наличности, сумм по фальшивым денежным билетам и монетам, а также
расходы, возникающие как последствия чрезвычайных
обстоятельств
хозяйственной деятельности.
Показатель
структуры
расходов
определяется
как
процентное
отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам
(расходам) и рассчитывается по следующей формуле (4) [32, с.98]:
ПД4 
Рау
 100% ,
ЧД
(4)
где Pay – административно-управленческие расходы, определяемые как расходы за
исключением судебных и арбитражных издержек, налогов и сборов,
расходы
в соответствии
относимых
на
с законодательством Российской Федерации и расходов по
выбытию (реализации) имущества;
ЧД - показатель "Чистые доходы (расходы)".
25
Показатель чистой процентной маржи рассчитываются как процентное
отношение чистого процентного дохода к средней величине активов и
рассчитывается по следующей формуле (5) [46, с.712]:
ПД5 
где ЧДп -
ЧДп
 100% ,
Аср
чистые процентные доходы.
(5)
Представляют собой разность
между
процентными доходами и процентными расходами (Рп);
Дп – процентные доходы по ссудам.
Процентные
доходы
представляют
собой
сумму
показателя
процентных доходов по ссудам (Дп) и процентных доходов от вложений в
ценные бумаги.
Процентные доходы по ссудам - это сумма процентных доходов
(поступления за исключением процентных доходов от вложений в долговые
обязательства, кроме векселей), доходов от оказания услуг по финансовой
аренде, штрафов, пеней, неустоек, полученных по операциям привлечения и
предоставления денежных средств, доходов прошлых лет, выявленных в
отчетном году по операциям привлечения и предоставления денежных
средств, доходов от открытия и ведения ссудных счетов клиентов, доходов от
оказания
консультационных
и
информационных
услуг
в
связи
с
предоставлением ссуд, доходов от восстановления сумм резервов на
возможные потери, сформированных под требования по получению
процентных доходов.
Процентные доходы от вложений в ценные бумаги вычисляются через
сумму процентных доходов от вложений в долговые обязательства (кроме
векселей) и доходов от восстановления сумм резервов на возможные потери,
сформированных под требования по получению процентных доходов.
Рп – процентные расходы, рассчитываемый как сумма процентных
расходов, штрафов, пеней, неустоек, уплаченных по операциям привлечения
и предоставления денежных средств и расходов прошлых лет, выявленных в
26
отчетном году по операциям привлечения и предоставления денежных
средств, увеличенную на величину отчислений в резервы на возможные
потери, подстроенные под условия по приобретению процентных доходов.
Показатель чистого спреда от кредитных операций вычисляется как
разница между процентными отношениями процентных доходов по ссудам к
средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине
обязательств, составляющих процентные выплаты, и рассчитывается по
следующей формуле (6) [23, с.338]:
ПД6 
Дп
Рп

100% ,
СЗср ОБср
(6)
где СЗ – средняя величина ссуд. Рассчитывается по формуле средней хронологической
для показателя СЗ;
ОБср – средняя
величина обязательств,
генерирующих
процентные выплаты, и
определяется по формуле средней хронологической.
Расчет значений показателей группы показателей оценки доходности
ПД1, ПД2, ПД5 и ПД6 в процентах годовых и приведение составляющих
показателей ПД3 и ПД4 к годовой оценке производится для показателей и
составляющих показателей, рассчитываемых на 1 апреля, 1 июля и 1 октября,
путем умножения их значений на квартальную отчетную дату на 12 и
деления на количество месяцев, прошедших с начала года до квартальной
отчетной даты.
1.3 Методы управления доходами и расходами на предприятии
Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой
деятельности организации характеризуется ее финансовыми результатами.
Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает
производственное и социальное развитие организации.
27
Анализ доходов включает оценку следующих показателей: валовой
прибыли, доходов от продаж, прибыли до налогообложения, доходы от
обычной деятельности, чистой прибыли предприятия.
Конечный финансовый результат получается сложением финансового
результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и
расходов. Информация, содержащаяся в отчете о финансовых результатах,
позволяет
проанализировать
доходы,
полученную
ото
всех
видов
деятельности предприятия, установить ее структуру и динамику показателей
[35, с.383].
Валовая прибыль представляет собой разность между выручкой от
продажи товаров, продукции, работ, услуг (В) и их себестоимостью (С):
ВП  В  С
Валовая
прибыль
характеризует
(7)
вклад
отдельных
направлений
деятельности компании в формирование общего финансового результата.
Этот показатель также служит основой для анализа рентабельности и рисков
сегментов бизнеса.
Следующим важнейшим показателем для анализа доходов является
доходы от продаж. Ее можно рассчитать как разницу между валовой
прибылью (ВП), коммерческими (КР) и управленческими расходами (УР):
ПП  ВП  КР  УР ,
(8)
Доходы от продаж является результатом обычной деятельности.
От доходов от продаж можно перейти к показателю «бухгалтерская
прибыль». Бухгалтерская прибыль включает финансовые результаты от
реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации.
Чистая прибыль — это та прибыль, которая остается в распоряжении
предприятия после уплаты налогов, экономических санкций и отчислений в
благотворительные фонды [38, с.385]. Чистая прибыль рассчитывается по
формуле (9) [33, с. 309]:
ЧП  БП  Н  ОНА  ОНО ,
(9)
28
где ЧП — чистая прибыль;
Н — налоги;
ОНА — отложенные налоговые активы;
ОНО — отложенные налоговые обязательства.
Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности
организации по данным отчета о прибылях и убытках проводится в
несколько этапов:
‒
анализируется структура, и динамика изменения прибыли;
‒
проводится факторный анализ показателей прибыли;
‒
проводится анализ качества прибыли;
‒
проводится анализ формирования и использования чистой
прибыли.
Наиболее удобной формой представления информации для проведения
анализа структуры и динамики изменения доходов является построение
аналитической таблицы, в которой отражаются структура и темпы роста
статей отчета о финансовых результатах.
Для
проведения
непосредственно
факторного
связанное
с
анализа
прибылью
показателей
организации,
дохода
необходимо
определить наиболее значимые внутренние факторы, непосредственно
влияющие на величину прибыли организации.
Для
расчета
влияния
внутренних
факторов
первого
порядка
определяются доходы и расходы организации в базисном и отчетном
периодах и оценивается влияние изменения каждого вида доходов или
расходов на изменение различных видов прибыли.
В соответствии с отчетом о финансовых результатах в общую сумму
доходов организации включаются: выручка, проценты к получению, доходы
от участия в других организациях, прочие операционных доходы,
внереализационных доходы, отложенные налоговые обязательства.
29
К общей сумме расходов относят: себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы,
проценты к уплате, прочие операционные расходы, внереализационные
расходы, отложенные налоговые активы и текущий налог на прибыль [29.
С.89].
При изучении влияния внутренних факторов первого порядка на
прибыль рассчитывают:
‒
величину расходов периода на 1 руб. доходов периода
организации (10) [24, с. 124]:
РП 
Д
Р
пер
,
(10)
пер
где Д пер– доходы периода;
Р пер – расходы периода.
‒
величину доходов периода на 1 руб. расходов периода
организации (11) [24, с.131]:
ДП 
‒
Р
пер
Д
пер
(11)
расходы по основной деятельности на 1 руб. выручки от продажи
продукции (12) [27, с.38]:
РОД 
С  УР  КР
,
В
(12)
где С – себестоимость;
УР – управленческие расходы;
КР – коммерческие расходы;
В – выручка от продажи продукции.
‒
долю доходов от основной деятельности в общей сумме доходов
периода организации (13) [27, с.40]:
30
ДОД 
‒
В
Д
(13)
пер
величину чистых доходов периода (чистой прибыли) по формуле
(14) [27, с.41]:
ЧП  Д
пер
Р
пер
(14)
Как правило, основным видом прибыли, определяющим финансовые
результаты организации, является прибыль от продаж. Поскольку главным
источником формирования прибыли является основная деятельность, для
осуществления которой и создается предприятие, основное внимание при
изучении прибыли уделяется факторному анализу именно показателю
прибыли от продаж.
Анализ доходов начинается с расчета изменения суммы в абсолютном
и относительном измерении.
Абсолютное изменение рассчитывается как разница между суммами
прибыли в отчетном и базисном периодах [34, с.164].
ΔП
пр
 П1пр  П 0пр ,
(15)
где ΔПпр–изменение прибыли от продаж;
П1пр–величина прибыли от продаж в отчетном периоде;
П0пр–величина прибыли от продаж в прошлом периоде;
Относительное изменение рассчитывается как процентное отношение
абсолютного изменения прибыли к сумме прибыли в базисном периоде [34,
с.170].

П1пр  П 0 пр  П1пр


 1  100%
0
0
0
 П пр

П пр
П пр


ΔП
пр
(16)
31
В соответствии с отчетом о финансовых результатах доходы от продаж
рассчитывается как разница между выручкой и расходами по основной
деятельности, которые включают себестоимость продукции, работ, услуг,
коммерческие и управленческие расходы. Следовательно, сумма доходов от
продаж зависит от изменения выручки, себестоимости, коммерческих и
управленческих расходов. Поэтому, абсолютное изменение доходов от
продаж является следствием изменения названных факторов. Для того чтобы
объективно оценить изменение суммы прибыли, выявить внутренние
резервы, определить возможности и разработать конкретные меры роста
прибыли, необходимо просчитать влияние всех факторов на величину
доходов от продаж.
Влияние изменения выручки на сумму прибыли определяется
следующим образом (17) [26, с.338]:
ΔП В

пр  В1  В0

П 0пр
В
,
(17)
0
где В1 – выручка отчетного период;
В0 – выручка прошлого периода.
Для определения влияния изменения себестоимости проданных
товаров, продукции, работ, услуг на величину доходов от продаж
необходимо рассчитать уровень себестоимости (или уровень затрат) в
процентах к выручке. Уровень себестоимости показывает размер расходов на
производство продукции (приобретение товаров) на 1 руб. выручки.
Изменение уровня себестоимости позволяет определить, насколько выросли
или снизились расходы на производство продукции на каждый рубль
выручки [25, с.245].
Влияние изменения себестоимости на изменение доходов от продаж
определяется следующим образом (18) [21, с.784]:
32
В 
С
ΔП пр  С   1   С
0 В  1
 0
(18)
Влияние изменения коммерческих расходов на изменение прибыли от
продаж определяется следующим образом (19) [21, с.788]:
В 
ΔП КР пр  КР   1   КР1
0 В 
 0
(19)
Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли от
продаж определяется следующим образом (20) [24, с.781]:
В 
ΔП УР пр  УР   1   УР
0 В 
1
 0
(20)
Совокупное влияние факторов должно соответствовать абсолютному
изменению прибыли (21) [24, с.786]:
ΔП
пр
 ΔП Впр  ΔП Спр  ΔП КР пр  ΔП УРпр
(21)
Кроме того, поскольку на величину выручки оказывает влияние объем
продаж, структура производства и продаж, отпускные цены на продукцию; а
на себестоимость–цены на сырье и материалы, топливо, тарифы на энергию и
перевозки, уровень материальных и трудовых затрат, при проведении
анализа оценивают влияние и этих факторов [15, с.178].
Для оценки влияния ценовых факторов необходимо знать изменение
цен на продукцию, сырье, материалы, которое определяется индексом
изменения ценили отношением цены в отчетном периоде к цене прошлого
периода (22) [42, с.208]:
33
p
i  1
p p
0 ,
(22)
где р1–цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;
р0–цена единицы продукции, сырья, материалов в прошлом периоде.
В процессе анализа просчитываются выручка и себестоимость в
сопоставимых ценах, т.е. в ценах прошлого (или базисного) периода. Для
этого
фактическая
выручка
(себестоимость)
отчетного
периода
в
действующих ценах делится на индекс изменения цен (23) [40, с.240].
B
pq
B  1  1 1 p q
1,0 i
0 1
i
p
p
,
B
B
(23)
где q1–цена единицы продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;
В1,0 –выручка отчетного периода в ценах прошлого периода;
з1–затраты на единицу продукции, сырья, материалов в отчетном периоде;
з0–затраты на единицу продукции, сырья, материалов в прошлом периоде;
Себестоимость в свою очередь рассчитывается по формуле (24) [40,
с.242]:
C
зq
C  1  1 1  з q1 ,
1,0 i
0
i
p
p
C
C
(24)
где С1,0 –себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах прошлого
периода (в сопоставимых ценах).
Эффективность деятельности организации определяется не
только
размером, но и уровнем доходов и расходов, который, как отмечалось выше,
показывает, какой размер доходов приходится на 1 руб. выручки [22, с.231].
Следовательно, чем выше уровень прибыли, тем эффективнее работает
организация. При росте уровня прибыли организация получает так
называемый «дополнительный эффект», а при снижении - «упускает
выгоду».
34
Величина дополнительного эффекта или упущенной выгоды в
результате изменения уровня доходов рассчитывается путем умножения
изменения рентабельности продаж на величину фактической выручи
отчетного периода (25) [31, с.265]:
0
 П1
пр П пр

Д 

э  В
В
0
 1

 В
 1

(25)
Влияние факторов на изменение других видов доходов и расходов
чаще рассчитывается балансовым методом, т.е. по каждой статье отчета
прибылях и убытках просчитывается отклонение и с учетом характера
влияния конкретной статьи на прибыль проводится факторный анализ.
Например,
на
прибыль
до
налогообложения
влияют:
выручка,
себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, проценты к
получению, к уплате, доходы от участия в других организациях, прочие
операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы.
Подобный
подход
отрицательно
позволяет
повлиявшие
на
определить
факторы,
прибыль,
положительно
установить
причины
и
ее
отрицательного изменения и разработать конкретные меры по их устранению
и обеспечению повышения доходности организации.
Поскольку в результате учитываемых всех доходов и расходов
прибыль
является
конечным
результатом
деятельности
организации,
отражающим качество ее бизнеса, понятие «качество доходов» должно
содержательно раскрывать особенности ее формирования за счет различных
источников [41, с.247].
Высокое качество дохода характеризуется:
‒
ростом объема выпуска продукции;
‒
снижением операционных затрат;
‒
другими источниками, полученными преимущественно за счет
интенсивных факторов.
35
Качество расходов характеризуется, ростом цен на продукцию
без
увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях, в
частности за счет монопольно высоких цен.
Зачастую в основе этого лежит недобросовестная конкуренция. В этом
случае источники доходов колеблются, поскольку строятся посредством
формирования «нужного» общественного мнения за счет агрессивной
рекламы.
Анализ
качества
дает
возможность
пользователям
финансовой
отчетности проводить оценку деятельности различных организаций с учетом
факторов формирования прибыли. Объектом анализа являются все стадии
формирования финансовых результатов.
Эффективность функционирования организации зависит не только от
размера получаемых доходов и распределяемых расходов, но и от характера
ее распределения и использования.
Чистая прибыль используется в соответствии с Уставом организации.
За
ее
счет
осуществляется
финансирование
развития
организации,
выплачиваются дивиденды акционерам, создаются и пополняются фонды
организации. При распределении чистой прибыли необходимо обеспечить
оптимальное соотношение между капитализируемой и потребляемой ее
частями [28, с.471].
При
анализе
использования
чистой
прибыли
целесообразно
рассчитывать следующие показатели:
─
коэффициент капитализации – отношение доли доходов, направляемой
на формирование резервного капитала и фондов организации к общей сумме
чистой прибыли;
─
коэффициент устойчивого роста – отношение капитализируемой
прибыли к величине собственного капитала.
Капитализация чистой прибыли, безусловно, позволяет расширить
деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников
36
финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации,
связанные с привлечением дополнительных заемных источников, выпуском
новых акций и др. Вместе с тем, сохраняется действующая система
управления организацией, поскольку состав собственников и доли их участия
в капитале не изменяются. Размеры капитализации чистой прибыли можно
оценить не только с помощью темпов роста собственного капитала
организации, но и факторов, влияющих на их изменение. Достаточно
интересным
выглядит
раскрытие
данного
процесса
через
мультипликативную факторную модель.
Поскольку темп роста собственного капитала во многом зависит от
рентабельности продаж, оборачиваемости активов, финансовой активности
организации по привлечению заемных средств, норм распределения прибыли
на развитие и потребление их взаимосвязь выражают следующим образом
(26) [41, с.320]
Т
ск
Р
пр
К
оа
К
фа
К
к ,
(26)
где Тск–темп роста собственного капитала;
Рпр–рентабельности продаж (отношение чистой прибыли к выручке);
Коа–оборачиваемости активов (отношение выручки к средней величине активов);
Кфа–финансовой активности организации по привлечению заемных средств (отношение
средней величины активов к средней величине собственного капитала);
Кк–коэффициент капитализации (отношение прибыли на накопление к чистой прибыли).
Используя метод цепной подстановки, определяют общее изменение
темпов роста собственного капитала, а также устанавливают влияние
каждого фактора в отдельности.
Таким образом, мы выяснили, что анализ доходов включает в себя
оценку следующих показателей: валовой прибыли, доходов от продаж,
прибыли до налогообложения, доходов от обычной деятельности, чистой
прибыли предприятия. Определили, что анализ уровня и динамики
финансовых результатов деятельности организации по данным отчета о
37
финансовых результатов проводится в несколько этапов.
В начале анализируется структура и динамика изменения прибыли,
затем проводится факторный анализ показателей прибыли, на следующем
этапе проводится анализ качества прибыли и в конце проводится анализ
формирования и использования чистой прибыли.
Таким
образом,
функциональный
аспект
прибыли:
прибыль
предприятия выступает в различных формах и реализуется в сложных
институциональных условиях. Прибыль индивидуальной фирмы - это
прибыль предпринимателя, посвятившего жизнь своему предприятию,
отдавшего на это свои собственные капиталы и свой труд. Прибыль крупной
фирмы - это, очевидно, прибыль учреждения, организации, которая
отдалилась от своих акционеров и зависит в своем функционировании от
людей, юридически являющихся наемными лицами, а экономически
«хозяевами» предприятия. Прибыль функционально связана с деятельностью
предприятия, которое, в свою очередь, включено в логику рыночной
экономики.
Она
рождается
из
диалектического
взаимодействия
предпринимателя и среды и является признаком успеха в организации,
управлении и предвидении. Изучив источники получения прибыли можно
разрабатывать различные методические подходы к решению многих
практических
проблем,
например,
повышение
эффективности
и
ответственности трудового коллектива, достижение конечных результатов
при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во
всех звеньях производства каждой отдельной организации в решающей
степени зависит от управления прибылью и выявления специфических
резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта. В
зависимости от объективных условий общественного производства на
различных этапах развития российской экономики система распределения
прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем
распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в
38
условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли,
аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении
хозяйствующих субъектов.
Рассматриваемая подсистема показателей прибыли ввиду большого
количества решаемых ее задач имеет открытый характер. Многоаспектный
характер принятия решений субъектами микро и макро среды фирмы требует
моделирование различных показателей прибыли, что предъявляет в свою
очередь большие требования к информационной базе. Чем более емкой будет
информация, характеризующая различные направления деятельности фирмы,
тем более содержательной и полной будет формируемая на ее основе система
показателей.
39
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «ОЛСАН» ЗА 2015-2017 ГГ.
2.1 Общая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Олсан» функционирует
на рынке со 2 февраля 2015 г. Данная организация находится по адресу:
Россия, 302020, г. Орел, Наугорское шоссе, д. 5. Генеральным директором
общества
является
Оличенко
Снежана
Михайловна.
Предметами
деятельности общества являются: производство мебели, предоставление
услуг парикмахерскими и салонами красоты, предоставление прочих услуг.
Размер уставного капитала составляет 10000 рублей. ООО «Олсан»
является
собственником принадлежащего ему имущества и денежных
средств и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом. Участники общества отвечают по обязательствам в пределах
стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале. К органам
управления ООО «Олсан» относятся: общее собрание участников общества и
единоличный
исполнительный
орган
–
Генеральный директор.
Тип
собственности — частная собственность.
Общество работает по упрощенной системе налогообложения 6%, так
как доход предприятия не превышает в год 150 миллионов рублей, а затраты
незначительны для того, чтобы работать на УСН 15% (доходы минус
расходы). Такой налоговый режим ориентирован на индивидуальных
предпринимателей и организации малого бизнеса. В Налоговом кодексе
Российской Федерации введены различные ограничения на его применение.
Такими
ограничениями
являются
максимальный
размер
дохода
и
максимальная стоимость основных средств. При упрощенной системе
налогообложения отсутствует необходимость вести учет расходов, а
соответственно собирать различные квитанции и чеки, подтверждающие
расходы. Тем более, не все расходы можно учитывать в составе затрат при
определении базы налогообложения. Налог уплачивается предприятием с
40
общей суммы полученного дохода по налоговой ставке 6%. Ограничение
доходов для УСН в размере 150,00 млн. рублей был установлен на 2018 год.
Общество
имеет
печать,
содержащую
его
полное
фирменное
наименование на русском языке и указание на его место нахождения.
Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную
эмблему и другие средства визуальной идентификации. Организация ООО
"Олсан" за свою деятельность являлась поставщиком в 1 государственном
контракте.
Основным видом деятельности ООО «Олсан» является производство
мебели. Рассмотрим более подробно услуги, оказываемые потребителям:
перетяжка мебели (обивка тканью, восстановление мягкого
1)
элемента, изменение форм);
ремонт мебели (замена и восстановление деревянных элементов
2)
каркаса, пружинных блоков, механизмов, опор);
изготовление мебели (диваны, кресла, пуфы, кровати с мягким
3)
изголовьем, стеновые панели, каретная стяжка);
изготовление мягкой мебели для баров ресторанов и офисов
4)
(диваны, кресла, пуфы, стеновые панели);
выставочный зал мебельных и интерьерных тканей, от эконом- до
5)
элит-класса (помощь в подборке и дизайне).
ООО «Олсан» работает с поставщиками из разных городов и закупает
различные категории товаров. Ознакомимся с партнерами организации более
детально.
Компания
«Мягкий
стиль»
находится
в
г.
Брянск,
является
поставщиком мебельных тканей (ворсовые ткани, шениллы, натуральные
ткани,
искусственные
ткани,
автоткани,
искусственные
кожи)
и
сопутствующих материалов, используемых в мебельной отрасли (поролон,
спанбонд, механизмы трансформации, клей поролоновый, синтепон).
41
«Союз-М» - организация находится в Московской области, является
поставщиком импортных и фирменных тканей. ООО «Олсан» чаще всего
закупает здесь велюры, жаккарды, искусственную замшу, микровелюры и
микровельвет.
«Арбен» также является крупным поставщиком мебельных тканей.
Главный офис организации расположен в г. Щелково. Компания имеет
дилеров по всей России, в том числе и в городе Орле, что упрощает систему
закупок и коммуникацию.
Компания «Триэс» поставляет мебельные и обивочные ткани.
Организация расположена в Московской области, г. Королев, имеет три
региональных отделения, одно из которых находится в г. Брянск. Поставки
производятся из последнего, при наличии необходимых видов тканей.
Компания «Вектор», г. Москва - продажа комплектующих для
производства мягкой мебели.
Основными закупочными материалами
являются: клей, нитки, опоры, резинка, сетка.
«VIP-Textil» г. Таганрог, крупная компания с представительствами по
всей России, поставки для ООО «Олсан» осуществляются из Брянска. К
основным закупочным материалам относятся: поролон, спанбонд, войлок
мебельный, опоры, фурнитура, а также мебельные ткани.
Компания «Egida» осуществляет поставку из Белгородского филиала.
Является крупным поставщиком ортопедических оснований, механизмов
трансформации, пневмооборудования, пружинных блоков.
Компания «СМ СтройМетиз» работает на рынке города Орла и
Орловской области. ООО «Олсан» оптом закупает у данной организации
брус, ДСП и ДВП материалы.
Стоит заметить, что компания ООО «Олсан» имеет достаточно
широкую сеть поставщиков и налаженные коммуникации с ними. Между
поставщиками и ООО «Олсан» действуют скидки на основе постоянного
сотрудничества. За счет этого скидки также могут предоставляться клиентам
42
организации. Однако доступность производственных технологий и высокая
рентабельность бизнеса приводят к росту количества игроков на рынке и
ужесточение конкуренции.
Сравнение конкурентов по основным характеристикам приведено в
таблице 1.
Таблица 1 – Сравнение конкурентов мебельной промышленности в г. Орле
Наименование
предприятия
Критерий
Цены, руб.
Сроки
выполнения
работы, раб.
дней
Гарантия
Олсан
Альтера
От 5900
5-7
Камигами
Сны
Клеопатры
От 5500
До 7
От 6000
7-10
От 5000
До 7
6 месяцев
6 месяцев
6 месяцев
От 3 до 6
месяцев
Бесплатно
Бесплатно
Бесплатно
Разнообразие
услуг
Изготовление
новой мягкой
мебели,
каретная
стяжка,
ремонт,
перетяжка,
реставрация
мягкой
мебели,
продажа
мебельных
тканей и
комплектующ
их, изменение
формы
Обивка,
перетяжка,
ремонт
мягкой
мебели,
изготовление
новой мягкой
мебели,
стяжка
капитоне,
матрасы под
заказ,
устранение
неприятных
запахов
мебели
Ремонт и
перетяжка
мягкой
мебели,
изготовление
корпусной и
мягкой
мебели,
изготовление
матрасов
Место
расположения
г.Орел,
Наугорское
шоссе, д. 5
(остановка
рядом)
г.Орел
Московское
шоссе, д.7Б
(далеко от
остановки)
г.Орел, ул.
Приборостро
ительная, д.
62 (остановка
рядом)
Доставка
Бесплатно в
черте города
Перетяжка
мягкой мебели,
изготовление
мягкой мебели,
продажа
обивочного
материала,
ремонт
каркаса,
изменение
формы
г.Орел, ул. 3
Курская, д.3
(рядом только
трамвайная
остановка)
Калита
От 6000
5-10
От 3 до 6
месяцев
Бесплатно
Изготовление
новой мягкой
мебели,
каретная
стяжка,
ремонт,
перетяжка
мягкой мебели,
реставрирован
ие антикварной
мебели,
устранение
мелких
поломок,
изменение
дизайна
г.Орел, ул.
Наугорское
шоссе, д.3
(остановка
рядом)
Проведем анализ мебельных мастерских Орла и Орловской области для
того, чтобы выявить лидеров и понять, какое место среди них занимает
предприятие
ООО
«Олсан».
Для
оценки
были
выбраны
основные
характеристики, изучены сайты самых крупных компаний, совершены
43
звонки в данные организации для уточнения некоторой информации. Для
удобства сравнения цен, сроков выполнения работы, расчета стоимости
доставки, в качестве примера была рассмотрена услуга перетяжки диванакнижки с мягкими подлокотниками. Также сразу стоит отметить, что
консультация,
выезд
мастера
в
пределах
города
Орла
и
услуга
разборки/сборки мебели предоставляется бесплатно во всех организациях.
Введем 3-балльную систему оценивания, в таблице 2 подробно
распишем критерии присвоения баллов.
Таблица 2 – Критерии оценки конкурентов мебельной промышленности в г. Орле
3
2
1
Цены, руб.
От 5000
От 5500-5900
От 6000
Сроки выполнения
До 7
7-10
Более 10
работы, раб. дней
Гарантия
Более 6 месяцев
6 месяцев
От 3 до 6 месяцев
Доставка
Бесплатная
Бесплатная в черте
Платная
города
Разнообразие услуг
Более 7
6-7
5 разновидностей
Место расположения
Удобный район,
Не очень удобный
Отдаленный район
остановка рядом
район,
города, Далеко от
ограниченность
остановки
транспортной
системы
Распределим баллы в зависимости от характеристик организаций,
результаты приведены в таблице 3.
Таблица 3 – Балльная оценка конкурентов мебельной промышленности в г. Орле
Олсан
Альтера
Камигами
Сны
Калита
Клеопатры
Цены, руб.
2
2
1
3
1
Сроки
3
3
2
3
2
выполнения
работы, раб.
дней
Гарантия
1
2
2
2
1
Доставка
3
3
3
2
3
Разнообразие
2
2
1
1
2
услуг
Место
3
1
3
2
3
расположения
Итого
14
13
12
13
12
44
На основе проведенного анализа, можно сделать вывод, что лидером
рынка среди мебельных мастерских является ООО «Олсан» - 14 баллов, ее
основными конкурентами являются такие организации как «Альтера» - 13
баллов и «Сны Клеопатры» - 13 баллов. «Камигами» и «Калита» в сумме
получают по 12 баллов.
Важную роль для каждого предприятия имеет реклама. ООО «Олсан»
размещает объявления об услугах в газете «Модуль», которая бесплатно
распространяется по магазинам и подъездам.
Таким образом, мы изучили рынок мебельной промышленности в
городе Орле. Исследуя основных конкурентов на данном рынке, удалось
выявить лидеров, одним из которых является мебельная мастерская ООО
«Олсан».
2.2 Оценка основных технико-экономических показателей деятельности
ООО «Олсан» за период 2015-2017 гг.
Одной из приоритетных задач Общества является выполнение
основных
производственных
и
финансовых
показателей,
в
целях
обеспечения получения необходимой валовой выручки. Для выполнения
производственных и финансовых показателей Обществом проводится работа
по следующим направлениям:
потребителями,
количества
совершенствование договорной работы с
создающей
благоприятные
условия
для
обслуживаемых
потребителей;
оптимизация
расширения
и
снижение
собственных условно-постоянных затрат.
В балансе предприятия не отражены основные средства, наличие всех
основных средств записано на физическое лицо, а именно на Учредителя.
Это сделано для того, чтобы не утяжелять ведение отчетности предприятия.
Одним
из
оборачиваемости.
используются
важных
От
коэффициентов
того,
оборотные
насколько
средства,
является
рационально
зависит
его
на
коэффициент
предприятии
прибыльность.
По
45
результатам экономического анализа оборотных фондов можно выявить
проблемные места в организации экономической политики предприятия,
выявить
эффективность
производственного
процесса,
предотвратить
серьезные проблемы и убытки.
Данные, использованные для расчета показателей, приведены в
таблице 4.
Таблица 4 – Исходные данные предприятия за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Выручка от реализации продукции
2466
2449
2262
Оборотные активы
760
1124
1154
Анализ оборачиваемости охарактеризует интенсивность использования
активов
или
обязательств
организации.
Показатели
оборачиваемости
рассчитываются либо как коэффициент, либо в днях одного оборота.
Используя
показатели
выручки
и
оборотных
активов,
рассчитаем
коэффициент оборачиваемости, а также длительность оборота за 2016 и 2017
гг. В качестве одного года принято считать 360 дней. Полученные
результаты приведены в таблице 5.
Таблица 5 – Показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «Олсан» 20152017 гг.
Показатель
2016 год 2017 год Абсолютное Относительно
отклонение
е отклонение
2016 к 2017
2017 к 2016,
%
Коэффициент оборачиваемости,
кол-во оборотов
Длительность оборота, дни
1,98
2,60
0,61
31
138,5
181,3
42,8
31
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует
рациональность и интенсивность использования ресурсов в организации. Он
демонстрирует, какой объем выручки от реализации продукции приходится
46
на 1 рубль оборотных фондов, показатель отражает отдачу, получаемую от
оборотных средств.
Коб.= Выручка/Средняя сумма оборотных активов
(27)
2016 год: 2262/((1124+1154)/2)= 1,986
2017 год: 2449/((760+1124)/2)= 2,600
Нормальное значение коэффициента оборачиваемости должно быть
выше 1. Оборотные средства предприятия в 2016 году оборачивались 2,600
раза в год, а в 2017 оборачиваются 2 раза в год. Для нынешних условий
экономики показатели являются положительными. В 2017 году скорость
оборачиваемости
немного
замедлилась, это
может быть связано
с
замедлением оборота дебиторской задолженности, то есть увеличением
периода расчета покупателей с фирмой.
Рассчитаем длительность оборота по формуле:
Доб=360 дней/Коб
(28)
2016 год: 360/1,986= 138,5
2017 год: 360/2,600= 181,3
Длительность оборачиваемости за 2016 год составила 139 дней,
примерно 4,5 месяца. В 2017 году активы оборачивались 181 день – 6
месяцев. Незаменимым аспектом успешной деятельности организации
является персонал. Проанализируем кадровую политику фирмы ООО
«Олсан» за 2015-2017 гг.
Таблица 6 – Показатели движения персонала на предприятии ООО «Олсан» за
2015-2017гг.
Показатель
2015
2016
2017
Отклонение, (+/-)
Изменения
2017 к 2016, %
2016 г. к 2017 г. к 2016 г. к 2017 г. к
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
Количество принятых
3
1
2
+1
+1
работников, чел.
Количество выбывших
работников, чел
0
0
1
0
-1
-
-
Среднесписочная
численность работников, чел
3
4
5
+1
+1
20
17
47
Предприятие начало свою работу в 2015 году, в связи с этим было
трудоустроено 3 человек: специалист по логистике, одна швея, один мастер
по мебели. В 2016 году из-за увеличения объема работ в штаб сотрудников
приняли специалиста по работе с клиентами. В 2017 году по собственному
желанию был уволен один мастер по мебели, на его место был принят другой
рабочий, а также наняли еще одну швею.
Средняя ежемесячная заработная плата сотрудника в 2015 году
составляла 11,8 тыс. рублей, в 2016 году 12,3 тыс. рублей, в 2017 году эта
сумма достигла 13,2 тыс. рублей.
С помощью показателя производительности труда рассчитаем, сколько
тысяч рублей в год приносят затраты труда одного работника.
Производительность труда за год рассчитывается по формуле:
ПТ=Выручка/Среднесписочная численность работников за год
(29)
2016 год: 2449/7=349,9 тыс. руб.
2017 год: 2262/8=282,8 тыс. руб.
За год производительность труда сократилась на 67,1 тыс. руб. Это
связано с уменьшением выручки и увеличением количества рабочих на
предприятии. В целом показатель не является критичным.
Предприятие не имеет бухгалтера в штабе, так как работает по
договору с фирмой ООО «Лунный свет», которая оказывает данные услуги.
Договор продлевается каждый год на год вперед. Услуги соответствующей
компании обходятся предприятию в следующую сумму.
Таблица 7 – Услуги ведения бухгалтерского учета, оказываемые предприятию ООО
«Олсан» за 2015-2017 гг., руб.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Изменения Изменения
2016 к
2017 к
2015, %
2016, %
Услуги
бухгалтера/месяц
3000
5000
8000
20
25
Услуги бухгалтера
на конец периода
27000
60000
96000
20
25
48
Организации ООО «Олсан» и ООО «Лунный свет» имеют партнерские
отношения и работают на пониженных тарифах. Тем не менее, цены на
услуги с каждым годом растут на 20 и 25 процентов соответственно. В 2015
году предприятие пользовалось услугами агентства 9 месяцев. На
предприятии используются различные группы материалов, к ним относятся:
сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, комплектующие
изделия, конструкции и детали, инвентарь.
Основными
показателями
при
анализе
использования
объема
материальных ресурсов на предприятии являются материалоотдача и
материалоемкость.
Материалоотдача
характеризует выход продукции на 1 рубль
материальных затрат, то есть количество продукции, произведенной с
каждого
рубля
материлоотдачи
потребленных
должен
материальных
быть
больше
1.
ресурсов.
Коэффициент
Данный
коэффициент
рассчитывается по формуле:
Мо=Выручка от реализации продукции/материалы
(30)
2015 год: 2466121,00/569298,40=4,33
2016 год: 2447276,00/784964,80=3,12
2017 год: 2261976,00/679439,20=3,32
Материалоемкость
материалоотдаче,
он
–
это
показатель,
характеризует
величину
обратный
показателю
материальных
затрат,
приходящихся на 1 рубль произведенной продукции. Нормативное значение
показателя должно
быть меньше 1. Коэффициент материлоемкости
рассчитывается по формуле:
Ме=1/Мо
2015 год: 1/4,33=0,23
2016 год: 1/3,12=0,32
2017 год: 1/3,32=0,30
(31)
49
Таким образом, можно сделать вывод, что за 2016 год объем
материальных затрат на предприятии составил на 38% больше, чем в 2015, то
есть на 215666,4 рублей больше. В 2017 году объем материальных затрат
составил на 13% (105525,6 рублей) меньше по сравнению с предыдущим
годом. Это может быть связано со снижением спроса на продукцию и в
отсутствии необходимости закупать некоторые материалы. По результатам
расчетов видно, что показатели материалоотдачи за все три года значительно
больше единицы, а в 2017 году он начинает расти по сравнению с 2016 годом
на 7%. Показатель материалоемкость наоборот снизился на 6%, что является
хорошей тенденцией. Оба этих показателя говорят об эффективном
использовании материалов и сырья на предприятии.
Полученные результаты сведем в таблицу 8.
Таблица 8 – Использование материалов на предприятии за 2015-2017 гг.
Показатель
Объем
материальных
затрат, руб.
Выручка от
реализации
продукции, руб.
2015 год
2016 год
2017 год
Изменения Изменения
2016 к
2017 к 2016,
2015, %
%
569298,40
784964,80
679439,20
38
-13
2466121,00 2447276,00 2261976,00
-1
-8
Материалоотдача,
руб./руб.
4,33
3,12
3,32
-28
7
Материалоемкост
ь, руб./руб.
0,23
0,32
0,30
39
-6
Предприятие ООО «Олсан» заключает договор аренды помещения с
ОАО «ОРЗЭП» каждый год. Общая площадь аренды составляет 200 кв. м. и
включает в себя два помещения, находящиеся в одном и том же здании: офис
и производственный цех. Помещения отапливаются в холодное время года,
снабжены водопроводом и электроэнергией.
50
Таблица 9 – Стоимость аренды помещения для ООО «Олсан» за 2015-2017 гг., руб.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Изменения Изменения
2016 к
2017 к
2015, %
2016, %
Аренда
помещения/месяц
9797
12624
17116
29%
36%
Аренда
помещения/год
117566
151493
205400
29%
36%
В 2015 году предприятие арендовало помещение не круглый год, а
лишь с момента открытия. Срок аренды составил 9 месяцев, соответственно
117566,4 рублей – цена за данный период, исходя из этого, в процентном
соотношении разница с 2016 годом составила 29%. Средняя стоимость
аренды в месяц в 2015 году составила 9797,2 рублей, что на 2872 рублей
больше, нежели в 2016. За последующий год стоимость аренды возросла на
36% и в 2017 году составила 205400 рублей в месяц.
Помимо аренды помещения предприятие ООО «Олсан» арендует
услуги грузового транспорта и грузчиков. Оплата производится в конце
каждого месяца, сумма зависит от количества затраченных часов и объема
выполненных услуг. Расчет производится по специальным тарифам. В 20152016 гг. средняя сумма по оплате составляла 5300 рублей и 8206 рублей в
месяц соответственно. Средние ежемесячные затраты в 2017 году составили
7780 рублей.
Предприятие ООО «Олсан» работает с рекламным агентством, рекламу
размещают в газете «Модуль», которая бесплатно распространяется среди
населения города Орла по почтовым ящикам и находится в общем доступе в
супермаркетах города. Стоимость одного маленького блока в такой газете
составляет 5000 рублей, стоимость большого блока – 8000 рублей.
Организация ООО «Олсан» покупает 2 маленьких блока и один большой. В
месяц на рекламу уходит 18000 рублей.
Основной целью коммерческого предприятия является получение
прибыли. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный
51
финансовый результат. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении
предприятия, после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна
быть достаточной для финансирования расширения производственной
деятельности, научно-технического и социального развития предприятия,
материального поощрения работников.
Таблица 10 - Формирование прибыли на ООО «Олсан» в 2015-2017 гг., тыс. руб.
Изменения Изменения
2015
2016
2017
Показатель
2016 к
2017 к
2015, %
2016, %
Выручка по деятельности с
основной системой
налогообложения
2466
2449
2262
-1
-8
Себестоимость продаж по
деятельности с основной
системой налогообложения
1407
1776
1919
26
8
Валовая прибыль
1059
673
343
-36
-49
216
284
141
31
-50
7
12
32
71
167
843
389
202
-54
-48
Управленческие расходы
по деятельности с
основной системой
налогообложения
Прочие расходы
Прибыль/убытот от продаж
Проанализируем
показатели
прибыли
предприятия,
которые
представлены в таблице 10. Выручка по деятельности снизилась на 9% в
2017 году по сравнению с 2015, при этом себестоимость продаж в 2016 году
увеличилась на 26%, а в 2017 году еще на 8%. Управленческие расходы
возросли в 2016 году, однако, в 2017 снизились в половину. Прочие расходы
продолжают расти в связи с увеличением оплаты услуг, оказываемых
кредитными организациями, а также в связи с затратами на рассмотрение дел
в суде. При этом прибыль от продаж снижается в 2017 году на 48%.
Таким образом, проанализировав основные технико-экономические
показатели предприятия, можно сделать вывод, что организация имеет
договорные отношения со многими компаниями-партнерами, этому у самой
52
организации нет необходимости иметь дополнительные рабочие кадры и
технику. Показатели прибыли снижаются за счет удорожания себестоимости
продукции и снижения спроса на услуги в 2017 году из-за нестабильной
экономической ситуации в целом. Основные расходы уходят на покупку
сырья и материалов. В целом ситуация на предприятии устойчивая.
2.3 Анализ динамики показателей прибыли и финансового состояния
предприятия
Одной из приоритетных задач Общества является выполнение
основных
производственных
и
финансовых
показателей,
в
целях
обеспечения получения необходимой валовой выручки.
Таблица 11 – Исходные данные предприятия за 2015-2017 гг., тыс.руб.
Показатель
Денежные активы
Дебиторская задолженность
Задолженность контрагентов
Запасы
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
Финансовые вложения
Прочие оборотные активы
Краткосрочные обязательства
Собственный капитал
2017 год
59
1095
1095
0
0
2016 год
60
1063
1063
0
0
2015 год
97
663
663
0
0
0
0
57
1098
0
0
93
1031
0
0
23
737
Пассивы
1154
1124
760
Прибыль от продаж
202
389
843
Выручка
Чистая прибыль
2262
68
2449
294
2466
727
Активы
1154
1124
760
Средняя рентабельность активов по отрасли, %
4,70
4,70
4,70
Предельная рентабельность (90% от средней), %
4,23
4,23
4,23
Себестоимость продаж (с учетом коммерческих и
управленческих расходов)
Средняя рентабельность продаж по отрасли, %
Предельная рентабельность (90% от средней), %
2060
2060
1623
12,40
11,16
12,40
11,16
12,40
11,16
53
1. Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности = (денежные активы + дебиторская
задолженность + НДС полученный + запасы +финансовые вложения +
прочие оборотные активы) / краткосрочные обязательства
(32)
2015 год: (97+663+0+0+0+0)/23=33,043
2016 год: (60+1063+0+0+0+0)/93=12,075
2017 год: (59+1095+0+0+0+0)/57=20,246
Если коэффициент ≥ 1.5, то это соответствует высокой финансовой
устойчивости.
Если 1 ≤ коэффициент < 1.5, то это соответствует средней финансовой
устойчивости.
Если коэффициент < 1, то это соответствует низкой финансовой
устойчивости.
Коэффициенты текущей ликвидности за рассматриваемый период
составляют 33,043, 12,075 и 20,246 их значение более 1,5, следовательно, они
указывают на высокую платежеспособность предприятия.
Значения коэффициентов за три года показывают, что оборотные
активы (деньги, задолженность контрагентов, запасы), которые могут быть
обращены в деньги, значительно больше обязательств.
2. Коэффициент быстрой ликвидности.
Коэффициент быстрой ликвидности = (денежные активы+ дебиторская
задолженность + финансовые вложения) /краткосрочные обязательства (33)
2015 год: (97+663+0)/23=33,043
2016 год: (60+1063+0)/93=12,075
2017 год: (59+1095+0)/57=20,246
Если коэффициент ≥ 0.8, то это соответствует высокой финансовой
устойчивости.
54
Если 0.5 ≤ коэффициент < 0.8, то это соответствует средней
финансовой устойчивости.
Если коэффициент < 0.5, то это соответствует низкой финансовой
устойчивости.
Значение коэффициентов за 2015-2017 гг. превышает 0,8 и соответствует
высокой платежеспособности. Значение коэффициента показывает, что
деньги и другие наиболее ликвидные оборотные активы (задолженность
контрагентов), которые могут быть обращены в деньги, больше
краткосрочных обязательств.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности = деньги /
краткосрочная кредиторская задолженность
(34)
2015 год: 97/23=4,217
2016 год: 60/93=0,645
2017 год: 59/57=1,035
Если коэффициент ≥ 0.1, то это соответствует высокой финансовой
устойчивости.
Если 0.05 ≤ коэффициент < 0.1, то это соответствует средней
финансовой устойчивости.
Если коэффициент < 0.05, то это соответствует низкой финансовой
устойчивости.
Значения
коэффициента
больше
нормативного
значения
0,1
соответствуют высокой финансовой устойчивости, показывают долю
кредиторской задолженности, которую можно погасить за счет имеющихся
денежных средств.
4. Коэффициент наличия собственных средств.
Коэффициент наличия собственных средств =
собственный капитал /пассивы
2015 год: 737/760=0,970
(35)
55
2016 год: 1 031/1124=0,917
2017 год: 1 098/1154=0,951
Если коэффициент ≥ 0.25, то это соответствует высокой финансовой
устойчивости.
Если 0.15 ≤ коэффициент < 0.25, то это соответствует средней
финансовой устойчивости.
Если коэффициент < 0.15, то это соответствует низкой финансовой
устойчивости.
Значение коэффициента показывает, что доля собственных средств в
источниках финансирования составляет 97% на 2015 год, 91,7% на 2016 год и
95,1% на 2017 год, остальное – заемные средства. Доля собственных средств
больше
значений,
которые
считаются
отличными
при
оценке
кредитоспособности по методике Сбербанка.
Высокая доля собственных средств является признаком хорошей
финансовой устойчивости и позволяет привлекать заемные средства.
5. Рентабельность продукции.
Рентабельность продукции = (прибыль от продаж / выручка)*100%
(36)
2015 год: 843/2466=34,18
2016 год: 389/2449=15,88
2017 год: 202/2262=8,93
Если рентабельность ≥ 6%, то показатель считается высоким.
Если 0% ≤ рентабельность < 6%, то показатель считается средним.
Если предприятие сработало в убыток, то рентабельность отсутствует.
Значение рентабельности продукции больше значений, которые
считаются
высокими
при
оценке
кредитоспособности
по
методике
Сбербанка. Рентабельность продукции характеризует высокую деловую
активность фирмы.
6. Рентабельность компании.
56
Рентабельность компании = (чистая прибыль / выручка)*100%
(37)
2015 год: 727/2466=29,48
2016 год: 294/2449=12,00
2017 год: 68/2262=3,01
Если рентабельность ≥ 10%, то показатель считается высоким.
Если 0% ≤ рентабельность < 10%, то показатель считается средним.
Если предприятие сработало в убыток, то рентабельность отсутствует.
Значения рентабельности компании являются средними при оценке
кредитоспособности по методике Сбербанка. Рентабельность компании
характеризует неустойчивую деловую активность компании.
7. Рентабельность активов.
Рентабельность активов = (чистая прибыль / активы)*100%
(38)
2015 год: 727/760=95,66
2016 год: 294/1124=26,16
2017 год: 68/1154=5,89
Средняя рентабельность активов по отрасли за 2015-2017 гг. равна
4,70%. Предельная рентабельность (90% от средней) за период 2015-2017 гг.
составила 4,23.
Рентабельность активов является показателем способности эффективно
получать прибыль. Сравнение рентабельности активов со средней по отрасли
позволяет сделать вывод о конкурентоспособности и успешности компании
на рынке. Низкие показатели рентабельности (ниже 90% от средней
рентабельности по отрасли) являются одним из критериев для назначения
выездной налоговой проверки.
Если рентабельность ≥ 4,7%, то показатель выше среднего по отрасли.
Если 4,23% ≤ рентабельность < 4,7%, то показатель незначительно
меньше среднего по отрасли.
Если рентабельность < 4,23%, то показатель может стать основанием
для назначения выездной налоговой проверки.
57
Показатели за все три года превышают среднее значение отрасли за
этот период. Однако стоит заметить, что в 2017 году показатель резко
ухудшился по сравнению с 2015-2016гг.
8. Рентабельность продаж.
Рентабельность продаж = (прибыль от продаж / себестоимость
продаж
(39)
2015 год: 843/1623=51,94
2016 год: 389/2060=18,88
2017 год: 202/2060=9,81
Средняя рентабельность продаж по отрасли за 2015-2017 гг.
составила12,40%. Предельная рентабельность (90% от средней), за период
2015-2017 гг. имеет значение 11,16%.
Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг является
индикатором
способности
контролировать
издержки.
Сравнение
рентабельности продаж со средней по отрасли позволяет сделать вывод о
конкурентоспособности и успешности на рынке. Низкие показатели
рентабельности (ниже 90% от средней рентабельности по отрасли) являются
одним из критериев для назначения выездной налоговой проверки.
Если рентабельность ≥ 12,4%, то показатель выше среднего по отрасли.
Если 11,16% ≤ рентабельность < 12,4%, то показатель незначительно
меньше среднего по отрасли.
Если рентабельность < 11,16%, то показатель может стать основанием
для назначения выездной налоговой проверки.
Значения показателей за 2015 и 2016 гг. выше нормативного значения и
соответственно равны 51,94 и 18,88. В 2017 году показатель 9,81 значительно
ниже нормативного значения по отрасли, что может иметь негативные
последствия.
9. Оценка риска банкротства.
58
Для оценки риска банкротства используется пятифакторная модель Альтмана
для производственных видов деятельности. В рамках этой модели
показателем риска банкротства является значение индекса Альтмана (Z),
который определяется по следующей формуле:
Z = 0.717 * T1 + 0.847 * T2 + 3.107 * T3 + 0.42 * T4 + 0.995 * T5,
где T1 - (оборотный капитал / активы)
(40)
T2 - (нераспределенная прибыль / активы)
T3 - (прибыль до вычета процентов и налогов / активы)
T4 - (собственный капитал / заемный капитал)
T5 - (выручка / активы)
Таблица 12 – Значения коэффициентов Т1-Т5 для расчета индекса Альтмана за
2015-2017 гг.
Показатель
2017 год
2016 год
2015 год
T1 - (оборотный капитал / активы)
0,95
0,91
0,97
T2 - (нераспределенная прибыль / активы)
0,94
0,90
0,95
T3 - (прибыль до вычета процентов и
налогов/активы)
T4 - (собственный капитал / заемный капитал)
0,14
0,33
1,10
19,26
11,08
32,04
T5 - (выручка / активы)
1,96
2,17
3,24
2015 год: Z = 0.717 * 0,970 + 0.847 * 0,957 + 3.107 * 1,100 + 0.42 * 32,043 +
0.995 * 3,245 = 21,61
2016 год: Z (2016 год) = 0.717 * 0,917 + 0.847 * 0,908 + 3.107 * 0,335 + 0.42 *
11,086 + 0.995 * 2,179 = 9,29
2017 год: Z (2017 год) = 0.717 * 0,951 + 0.847 * 0,943 + 3.107 * 0,146 + 0.42 *
19,263 + 0.995 * 1,960 = 11,97
Если Z ≤ 1.23, есть существенная вероятность банкротства.
Если
1.23
<Z<2.9,
вероятность
банкротства
невысока,
но
не
исключается.
Если Z ≥ 2.9, финансовое состояние устойчивое, вероятность
банкротства низкая.
59
Сравнивая показатели с нормальным значением, можно сделать вывод,
что финансовое состояние предприятия устойчивое.
10. Оценка кредитоспособности.
Для определения финансового состояния и кредитоспособности
заемщика используется анализ отчетности по методике Сбербанка РФ
(утверждена Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и
инвестиций от 30 июня 2006 г. N 285-5-р). По данным отчетности
определяются финансовые коэффициенты и рентабельность. В зависимости
от значений каждый показатель относится к первой, второй или третьей
категории. Итоговый показатель кредитоспособности заемщика определяется
путем суммирования значений категорий отдельных показателей, взятых с
весами
категории
показателей.
Показатель
кредитоспособности
S
рассчитывается по формуле:
S = сумма значений категорий по всем показателям * вес
(41)
2015 год: S=0,05*1+0,10*1+0,40*1+0,20*1+0,15*1+0,10*1=1
2016 год: S=0,05*1+0,10*1+0,40*1+0,20*1+0,15*1+0,10*1=1
2017 год: S=0,05*1+0,10*1+0,40*1+0,20*1+0,15*2+0,10*2=1,25
Таблица 13 –Данные для расчета кредитоспособности предприятия за 2015-2017 гг.
Показатель
Вес
2017 год
2016 год
2015 год
Значение Категория Значение Категория Значение Категория
Коэффициент
0,05
1,03
1
0,64
1
4,21
1
абсолютной
ликвидности
Коэффициент
0,10
20,24
1
12,07
1
33,04
1
быстрой
ликвидности
Коэффициент
0,40
20,24
1
12,08
1
33,04
1
текущей
ликвидности
Коэффициент
0,20
0,95
1
0,91
1
0,97
1
наличия
собственных
средств
Рентабельност 0,15
8,9
2
15,9
1
34,2
1
ь продукции
Рентабельност 0,10
3,0
2
12,0
1
29,5
1
ь компании
60
Если S ≤ 1.25, кредитоспособность заемщика не вызывает сомнений.
Если 1.25 < S ≤ 2.35, кредитование заемщика требует взвешенного
подхода.
Если S > 2.35, кредитование связано с повышенным риском.
Анализируя данные, полученные при расчете, можно сделать вывод о
том, что в 2015 и 2016 гг. предприятие имело коэффициент кредитования
равный 1, и не вызывало сомнений в кредитоспособности. В 2017 году
коэффициент вырос до 1,25, сравнивая его с нормативным значением, мы
видим, что коэффициент находится в норме. Однако, за год ухудшились два
показателя, что повлекло за собой ухудшения уровня кредитоспособности.
Сейчас коэффициент S находится в допустимых значениях, но
значение является пограничным.
При этом рентабельность продукции первоклассного заемщика должна
соответствовать 1 категории, второго класса — 2 категории. Окончательное
решение
об
отнесении
заемщика
к
определенному
классу
кредитоспособности, а также о выдаче кредита принимается банком.
Полученные данные по всем коэффициентам сведем в таблицу 14.
Таблица 14 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за
2015-2017 гг.
Показатель
2015 год
2016
2017
Изменение
Изменение
год
год
2016 от 2015 2017 от 2016
(+; )
(+; )
1.Коэффициент абсолютной
4,21
0,64
1,03
-3,57
0,39
ликвидности
2.Коэффициент быстрой
33,04
12,07
20,24
-20,96
8,17
ликвидности
3.Коэффициент текущей
33,04
12,08
20,24
-20,95
8,16
ликвидности
4.Коэффициент наличия
0,97
0,91
0,95
-0,05
0,03
собственных средств
5.Рентабельность продукции
34,2
15,9
8,9
-18,3
-7
6. Рентабельность компании
29,5
12,0
3,0
-17,5
-9
7.Рентабельность активов
95,7
26,2
5,9
-695
-20,3
8.Рентабельность продаж
51,9
18,9
9,8
-33
-9,1
61
Проведя комплексный анализ финансовой деятельности предприятия,
можно заметить, что в 2016 году абсолютно все коэффициенты значительно
уменьшились по сравнению с 2015 годом. В 2017 году ситуация начала
меняться, коэффициенты ликвидности и наличия собственных средств
выросли, однако их значение остается ниже значений 2015 года.
Коэффициенты рентабельности продолжают снижаться, однако, не такими
быстрыми
темпами.
В
целом
состояние
предприятия
является
благополучным и прибыльным. Обычно фирмы терпят неудачи в первых год
своей деятельности. Как мы видим, показатели ООО «Олсан» за 2015 год
достаточно высокие.
62
3 ПРЕДЛАГАЕМЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ
ООО «ОЛСАН»
3.1 Разработка общих рекомендаций по повышению прибыли
предприятия
Мебельная промышленность России обладает более свободным
характером размещения и очень тесно взаимосвязана с потребителями.
Предприятия данной отрасли представлены во всех экономических районах
страны. Исторически так сложилось, что в большинстве данное производство
развивается в европейских районах России, где присутствует мало леса. Это
было связано с тем, что именно тут сконцентрировалась большая часть
потребителей мебели. Помогало этому и изменение самой сырьевой базы:
больше стали применяться древесностружечные плиты, а также полимерные
материалы, обладающие лучшими декоративными и художественными
характеристиками.
Самыми
Центральный,
передовыми
районами
Северо-Западный
и
в
нынешнее
время
Северо-Кавказский.
На
остаются
их
долю
приходится практически половина от общего выпуска мебельной продукции.
Другие же районы страны, невзирая на довольно высокий уровень научной и
технической базы, а также достаточное количество трудовых ресурсов, не
способны обеспечить самостоятельно потребителей мебельной продукцией.
В связи с этим они вынуждены закупать еѐ из других районов или из-за
рубежа.
Мебельная промышленность включает в себя следующие процессы:
разметка, вырезание, просверливание, обработка и формирование различных
каркасов. Мебельная промышленность предприятия ООО «Олсан» состоит
из обтѐсывания и придания формы древесины, наполнения форм и обивки
материалом. Дизайн мебели, а также тенденции в моде играют очень
значимую роль при изготовлении мебели. Формирование эстетичного и
функционального
предмета
интерьера
тоже
является
частью
63
производственного процесса. Дизайн мебели могут разработать работники
самого предприятия или же художники-конструкторы, в данном случае с
предприятием сотрудничают дизайнеры.
Изготовление мебели может осуществляться из самых разных
материалов, но чаще всего применяется дерево, ДСП, МДФ.
А материалы и сырье являются наиболее затратным сегментом в
производстве мебели (50–60% всех расходов).
Затраты на транспорт
составляют от 3 до 10%, на энергию − около 5%, вложения в рекламу и
маркетинг − от 5 до 10%. Особенно стоит выделить транспортные издержки,
которые отчасти объясняют тот факт, что Россия, будучи одним из
крупнейших поставщиков древесины, до сих пор не может довести уровень
развития собственной мебельной промышленности до мирового. По
статистике, примерно 70–80% предприятий мебельной промышленности
находятся в центральной и европейской частях России, тогда как
лесозаготовки ведутся в основном в азиатской части страны. Затраты на
сырье, материалы, транспорт и энергию непрерывно растут, причем с учетом
инфляции такими темпами, что опережают рост благосостояния и
покупательской способности населения.
Полученный анализ формирования прибыли позволяет предприятию
разработать пути развития, которые могут не только сохранить прежний
уровень прибыльности, но и значительно повысить его, что может послужить
самофинансированием с целью повышения эффективности деятельности
предприятия,
что
в современных
условиях
рынка,
в котором
конкурентоспособность предприятия выходит на первый план, является
весьма значимым.
В каждой организации разрабатываются собственные необходимые
мероприятия по улучшению деятельности предприятия и рабочего процесса.
В условиях рыночной экономики значение прибыли очень велико.
64
Стремление к получению прибыли ориентирует производителя увеличить
объемы производства продукции и снизать затраты на изготовление товаров.
В общем плане мероприятия по увеличению прибыли могут быть
следующего характера:
─
увеличение выпуска объемов продукции;
─
улучшение качества продукции;
─
продажа неиспользуемого оборудования и другого имущества
или сдача его в аренду;
─
снижение себестоимости продукции за счет более рационального
использования материальных ресурсов, производственных мощностей и
площадей, рабочей силы и рабочего времени;
─
расширение рынка продаж или производства;
─
рациональное расходование экономических ресурсов;
─
снижение затрат на производство;
─
повышение производительности труда;
─
ликвидация непроизводственных расходов и потерь;
─
повышение технического уровня производства.
Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим
показателем деятельности предприятия, она не характеризует эффективность
его
работы.
Для
определения
эффективности
работы
предприятия
необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами,
обеспечившими эти результаты.
Предприятия
мебельной
промышленности
стремятся
повышать
качество мебели, тем самым увеличивать спрос на мебель. В этих ситуациях
необходимо
обеспечить
финансами
увеличение
спроса,
проводить
необходимые инвестиции.
Увеличение спроса на продукцию предприятия диктует необходимость
быстрого
и
эффективного
увеличения
объема
производства.
Для
значительного увеличения объема выпуска мебельной продукции зачастую
65
необходимы инвестиции в строительство или аренду производственных и
торгово-выставочных помещений, а также для приобретения нового
технологического оборудования. Инвестировать в расширение производства
предприятие может
за счет собственных средств или краткосрочных
кредитов. В процессе увеличения объема выпускаемой продукции возрастет
валовая выручка, включающая в себя две составляющие:
─
выручка от реализации части мебели, изготовленной в настоящий
период и реализованной в этот период;
─
выручка от реализации изготовленного в предыдущие месяцы
количества товаров.
Резервы увеличения прибыли
Увеличение объема
реализации
Переход на новый вид
продукции (развитие
новых сегментов)
Ценовая политика
Повышение качества товарной
продукции
Поиск более выгодных рынков
сбыта
Реализация в более
оптимальные сроки
Снижение
себестоимости
продукции
Поиск более
выгодных рынков
снабжения
Увеличение
объема
выпускаемой
продукции
Увеличение
производительности
Рисунок 3 – Предлагаемые направления увеличения прибыли ООО «Олсан»
66
На рисунке 3 схематически показаны пути увеличения прибыли на
предприятии за счет увеличения объема реализации, перехода на новый вид
продукции и снижения себестоимости продукции.
Таким образом, выше были рассмотрены методики улучшения
деятельности предприятия мебельной промышленности и возможные
варианты развития организации данной сферы. Основное внимание
направлено на способы достижения увеличения прибыли путем применения
новой маркетинговой политики.
3.2 Повышение уровня прибыли предприятия на основе совершенствования
маркетинговой политики
Мебельная
продукцию
мастерская
крупными
ООО
партиями
«Олсан»
либо
по
способна
изготавливать
индивидуальному
заказу.
Перевозить еѐ можно как в собранном, так и в разобранном виде.
С целью увеличения прибыли и рентабельности предприятия стоит
выделить следующие направления:
─
снижение расходов организации;
─
увеличение объемов деятельности;
─
расширение деятельности организации;
─
внедрение
новой
рекламной
кампании
и
использование
маркетинговых ходов для привлечения покупателей и узнаваемости фирмы
на рынке.
На основании результатов исследования, для совершенствования
деятельности организации и укрепления конкурентных позиций на рынке,
можно
сформулировать
следующие
предложения
с
проведением
стимулирующих мероприятий в рамках таких элементов концепции
маркетинга, как товарная, ценовая, сбытовая политика, коммуникационная
политика.
67
В связи с большой конкуренцией в регионе ООО «Олсан», формируя
свою товарную политику, необходимо:
─
предлагать
розничному
и
оптовому
покупателю
товар,
отличающийся качеством и надежностью марки производителя;
─
обеспечить наличие в торговых точках широкого и устойчивого
ассортимента промышленных товаров, обеспечивающего удовлетворение
спроса розничных и оптовых продавцов.
Предприятие ООО «Олсан» имеет один офис, в торговом зале которого
представлен большой выбор тканей и несколько вариантов готовой мебели. В
современной экономике потребитель зачастую не готов долго ждать, даже
если срок изготовления мебели всего 2 недели. Однако существует много
зависимости от поставщиков тканей и комплектующих деталей, которые
могут доставляться в регион от одной до трех недель. В таком случае,
покупателю проще прийти в магазин, где уже выставлена готовая продукция.
При этом потребитель имеет возможность посмотреть, потрогать изделие,
или даже посидеть на нем, и, что самое главное, сразу купить. Одним из
вариантов привлечения покупателей и увеличения узнаваемости торговой
марки является открытие своего фирменного магазина мягкой мебели, где
будет представлен широкий ассортимент диванов, кресел, банкеток,
пуфиков. А также в качестве образца будут выставлены такие детали мебели,
как изголовья кровати, фасады шкафов, стулья, обшитые втяжкой, чтобы
показать потребителю, что фирма предоставляет данные услуги, заказ
которых можно произвести у продавца-консультанта магазина или позвонив
по телефону.
В таком случае товар будет быстрее реализовываться, а на торговой
площади будет освобождаться место для новой продукции. Каждый клиент,
купивший товар в магазине, получит скидку 5% на изготовление новой
мебели по индивидуальному заказу или на перетяжку старой мебели.
68
В магазине планируется выставлять не только наиболее популярные
модели и цвета, а наоборот. Акцент будет сделан на ассортиментной
политике
компании.
индивидуальному
Потребитель
образцу.
может
Например,
если
заказать
клиенту
мебель
по
понравился
определенный предмет мебели, но он не подходит по размерам и цвету, это
без проблем можно исправить, заказав его в другой ткани и с другим
наполнителем. В данном случае будет реализовываться ассортиментная
политика, которая имеет большое значение для конкурентоспособных
предприятий. Потребитель становится все требовательней как к качеству, так
и к ассортименту.
Для открытия магазина необходимо снять помещение в аренду
площадью не менее 100 кв. При этом затраты на бухгалтерские услуги не
увеличатся, так как форма организации, налогообложение не изменятся.
Магазин будет пользоваться спросом как у людей, которые только
начинают строиться или уже обустраивают свое жилищное пространство, так
и для тех, кто решил изменить интерьер и хочет обновить свою старую
мебель, чтобы та гармонично подходила по дизайну. Таким образом,
потребитель, которому нужен уже готовый вариант продукции, может сразу
приобрести его в магазине, а тот, кто только в процессе стройки или ремонта,
сможет заранее заказать новую мягкую мебель по индивидуальному заказу
или отдать на перетяжку старую.
Вместо офиса, в котором сейчас размещается организация, планируется
снять торгово-выставочное помещение под магазин большего объема.
Производственные помещения останутся прежними и составят 100 кв. м. по
площади. Новый офис будет располагаться в том же здании, это будет очень
удобно для транспортировки готовой мебели в выставочный зал. Помещение
находится в здании «Научприбор» на улице Наугорское шоссе, д.5. Данная
улица имеет оживленное движение и большую проходимость. Для
размещения рекламы и вывески доступно 15 метров по фасаду. Напротив
69
входа в помещение разрешена остановка и стоянка. Стоимость аренды
производственного помещения составит 80 руб./кв. м, офисного – 100
руб./кв. м.
Рассчитаем стоимость нового торгового помещения и суммируем
показатели с учетом аренды производственных помещений, используя
данные из сети Интернет. Полученные сведения занесем в таблицу ***.
Таблица 15 – Показатели стоимости аренды помещений
Показатель
Производственное
помещение
Офисное
помещение
Итого
Площадь, кв. м
100
150
250
Арендная плата в месяц, руб.
8000
15000
23000
Арендная плата в год, руб.
96000
180000
276000
В ходе маркетинговой программы по увеличению покупателей и
узнаваемости торговой марки предприятия ООО «Олсан» планируется
запустить размещение рекламы на ж/к телевизорах в маршрутных такси.
Размещение происходит на 50-ти мониторах, по маршрутам во всех районах
города. Выбирая тариф «Бизнес» данной услуги, предприятие получит
размещение на каждом мониторе при частоте показов 1 раз в 15 минут, т.е. 4
трансляции в час по 10 секунд каждая. Стоимость тарифа 6300 рублей в
месяц. Изготовление ролика предоставляется бесплатно при заказе рекламы
от 3-х месяцев. При размещении рекламы на мониторах, сроком от 6-ти
месяцев, два месяца размещения рекламы на заднем стекле маршрутного
такси предоставляются бесплатно.
Еще одним эффективным способом рекламы является распространение
листовок и визиток. В печатной компании действуют специальные
предложения и цены для корпоративных клиентов и на заказы больших
объемов. Односторонние цветные листовки на глянцевой бумаге формата А5
стоят 8150 рублей за тираж 10000 штук, в эту цену уже входит
распространение по почтовым ящикам. Листовки также планируется
70
распространять с помощью магазинов-партнеров. Дозаказ листовок будет
производиться один раз в 2 месяца. При этом реклама в газете «Модуль»
имеет
меньшую
эффективность
по
сравнению
с
предложенными
вариантами, поэтому ее планируется убрать.
В ходе рекламной кампании потребитель будет видеть, что на рынке
есть достойный местный производитель мягкой мебели, что вызывает
больше доверия и экономит время на поиски необходимого товара и
доставку. При этом предприятие ООО «Олсан» предоставляет возможность
покупателю самому решать, какую мебель нужно производить.
Данные по рекламе для наглядности сведем в таблицу 16.
Таблица 16 – Затраты на рекламную кампанию
Показатель
Значение
Размещение рекламы на ж/к телевизорах в маршрутных такси
Количество показов в месяц, шт.
72000
Количество показов в год, шт.
864000
Стоимость тарифа в месяц, руб.
6300
Стоимость тарифа в год, руб.
75600
Заказ листовок
Тираж, шт.
10000
Стоимость за указанный тираж, руб.
8150
Средняя стоимость в месяц, руб.
4075
Стоимость за год (при условии дозаказа раз в 2 месяца),
руб.
48900
Итого затрат на рекламу
В месяц, руб.
10375
В год, руб.
124500
На размещение рекламы в маршрутных такси в месяц будет затрачено
6300 рублей, в год сумма составит 75600 рублей. Заказ и распространение
листовок обойдется компании в 4075 рублей в месяц и 48900 рублей в год.
71
Общий итог за рекламные услуги в месяц равен 10375, в год затраты составят
124500 рублей.
Одной из самых затратных составляющих является использование
материальных ресурсов. Иногда в процессе производства неправильно
рассчитывается необходимый объем ткани на производство единицы
продукции или мебельного комплекта. В связи с этим возникает
необходимость в дозаказе нескольких метров ткани, что в свою очередь
увеличивает срок изготовления мебели и расходы на материалы. Однако
система
штрафов
в
таком
случае
не
поможет,
иначе
работники,
производящие расчет, будут специально заказывать больший объем ткани во
избежание ее нехватки. Это существующий риск, которого сложно избежать,
тем не менее, руководителю хотя бы выборочно стоит перепроверять
расчеты.
Таким образом, для увеличения прибыли на предприятии были
использованы такие методы, как расширение производства, изменение
рекламной политики. В ходе преобразований неизбежно выросли затраты на
аренду и заработную плату, однако затраты на рекламу сократились.
3.3 Оценка экономического эффекта от реализации предлагаемых
мероприятий
Допустим, что в первый год проекта выручка увеличится на 10% и
составит 24881734 рублей. Предположим, что материальные затраты при
этом вырастут на 2,5% (под влиянием инфляционных процессов), тогда их
общая стоимость составит 696425,18рублей.
Проанализируем показатели материалоотдачи и материалоемкости,
сравним полученные данные до реализации проекта и после.
Рассчитанные показатели объема материальных затрат
таблицу 17.
занесем в
72
Таблица 17 – Сравнение показателей объема материальных затрат
Показатель
До реализации
После реализации
Относительное
проекта
проекта
отклонение, %
Объем материальных затрат,
руб.
679439,20
696425,18
2,5
Выручка
от
продукции, руб.
2261976,00
2488173,00
10
Материалоотдача, руб./руб.
3,32
3,57
7
Материалоемкость, руб./руб.
0,30
0,28
-7
реализации
Исходя из таблицы, можно сделать вывод, что при увеличении объема
материальных затрат на 2,5% и увеличении выручки от реализации на 10%,
материалоотдача
имеет
тенденцию
к
росту
на
7%,
а
значение
материалоемкости снижается на 7%, что имеет положительное влияние в
деятельности предприятия и рациональное использование материальных
ресурсов.
В связи с расширением предприятия увеличится себестоимость
продукции за счет рассмотренных выше затрат, а именно: увеличение
заработной платы рабочих, аренда дополнительного торгово-выставочного
помещения, улучшение рекламной политики. Рассмотрим, насколько
изменятся основные затратные статьи по сравнению с 2017 годом, данные
занесем в таблицу 18.
Таблица 18 - Изменение затрат после реализации проекта
Показатель
Фонд заработной платы, руб.
До
После
Абсолютное Относительное
реализации реализации изменение,
изменение
проекта
проекта
руб.
2,5
792000
815760
23760
Арендная плата, руб.
205400
276000
70600
34,4
Реклама, руб.
216000
124500
-91500
-42,4
Итого
1213400
1216260
2860
0,2
73
Из-за темпов роста цен, затраты на заработную плату вырастут на 2,5%
годовых. Заработная плата является одним из самых существенных по
объему показателей затрат. Арендная плата имеет высокую тенденцию к
увеличению – 34% или 70600 рублей в год, однако без дополнительного
помещения в расширении бизнеса нельзя обойтись. Проведение новой
рекламной политики помогло сократить затраты на рекламу на 42%. При
этом реализуемая рекламная кампания является наиболее современной,
действенной и охватывает большее количество потенциальных потребителей.
Всего расходы по данным показателям увеличились на 2860 рублей – 0,2%,
можно сделать вывод, что за счет одновременного увеличения аренды и
сокращения затрат на рекламу, итоговая сумма практически не изменилась
по отношению к предыдущему году.
Предположим, что себестоимость продукции вырастет на 3% из-за
темпов роста цен и небольшого увеличения затрат. Тогда ее сумма составит
1976672 рублей в год. При этом валовая прибыль будет равна 511501 рублей
в год. По сравнению с 2017 годом валовая прибыль возрастет почти на
168624 рублей, 49% от общей суммы. Управленческие расходы предприятия
в 2017 году составили 141000 рублей. Предположим, что они вырастут на 5%
и составят 148050 рублей.
Разница между валовой прибылью и
управленческими расходами показывает, что прибыль от продаж выросла на
80%. Данные анализа занесены в таблицу 19 и наглядно показаны на рисунке
4.
Таблица 19 – Изменение показателей прибыли после реализации проекта, руб.
Показатель
До
реализации
проекта
2261976
1919099
После
реализации
проекта
2488173
1976672
Абсолютное
отклонение,
руб.
226197
57573
Относительное
отклонение, %
Валовая прибыль
Управленческие расходы
342877
141000
511501
148050
168624
7050
49
5
Прибыль от продаж
201877
363451
161574
80
Выручка
Себестоимость продаж
10
3
74
Однако, так как себестоимость продукции возросла, чтобы добиться
увеличения выручки на 10%, необходимо повысить цены. Обращая внимание
на цены конкурентов, исследуемые во второй главе, можем заметить, что
предприятие ООО «Олсан» имеет не самый низкий, но и не самый высокий
уровень цен на рынке мебельной промышленности. Предполагается поднять
цены изначально на 2%, чтобы сравнять их с конкурентами и не быть самым
дорогим производителем в условиях конкурентной борьбы. Другим
источником увеличения выручки является увеличение объема заказов. Так
как предприятие ООО «Олсан» позиционировало себя как мебельную
мастерскую, основной доход организации приносила услуга перетяжки
старой мебели.
3000000
2500000
2000000
1500000
1000000
500000
0
До реализации
После реализации
Рисунок 4 – Динамика изменения показателей прибыли после реализации проекта
В ходе предлагаемых мероприятий предприятие расширяет рынок
сбыта. Теперь основным путем получения прибыли являются заказы на
изготовление новой мебели. Если организация будет придерживаться
запланированного уровня расходов на производство, то ее продукция будет
более конкурентоспособной, так как:
75
─
у руководства компании есть достоверные фактические и
прогнозные данные об израсходованных оборотных средствах;
─
организация продает товары по ценам, которые повышаются в
плановом порядке, что позволяет достичь ожидаемых показателей прибыли и
рентабельности;
─
у
предприятия
нет
необходимости
искать
источники
финансирования непредвиденных расходов на покупку сырья и материалов;
─
компания может планировать направления использования чистой
и нераспределенной прибыли;
─
у менеджмента организации есть все необходимые сведения,
позволяющие принимать краткосрочные и долгосрочные управленческие
решения.
В первый год после реализации проекта не стоит ожидать резкого
увеличения прибыли. С каждым последующим годом торговая марка ООО
«Олсан» будет становиться все более узнаваемой на рынке города Орла и
Орловской области. Оба рассмотренных выше способа увеличения прибыли
предприятия
носят
предположении,
гипотетический
что
уровень
характер,
спроса
на
так
как
продукцию
строятся
на
находится
на
необходимом уровне и потребители будут готовы купить товары по более
высокой цене или в большем объеме. На практике компания может
столкнуться с проблемой превышения предложения товаров над реальным
рыночным
спросом.
В
результате
возникнут
дополнительные
непредвиденные издержки на хранение непроданной продукции на складе.
Таким образом, выявление и оценка резервов увеличения роста
прибыли очень важные составляющие в общем процессе планирования
прибыли
–
разработке
системы
мероприятий
по
обеспечению
ее
формирования в необходимом объеме и эффективном использовании в
соответствии с целями и задачами развития предприятия. В результате
анализа и учета резервов увеличения прибыли предприятие увеличит свою
76
прибыль, и повысит рентабельность. Одним из наиболее перспективных
направлений в ходе ведения конкурентной борьбы с целью освоения рынка и
повышения
прибыли
была
разработана
действенная
маркетинговая
стратегия. На основе расчета экономической эффективности по выбранному
направлению по увеличению прибыли предприятия ООО «Олсан», можно
сделать сделали вывод о том, что предложенные мероприятия целесообразны
и экономически эффективны.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного
исследования
нами были
сделаны
следующие выводы:
1)
прибыль объективно необходима предприятиям для развития их
хозяйства:
расширения
материально-технической
базы,
увеличения
собственных оборотных средств, создания фондов, необходимых для
социальных нужд коллектива. Размер получаемой прибыли определяет
конкурентоспособность предприятия, степень его оперативно-хозяйственной
самостоятельности. Все аспекты снабженческой, производственной и
сбытовой деятельности предприятия находят свое отражение в показателе
прибыли: уровень использования материальных ресурсов, основных средств,
трудовых ресурсов, объем реализации продукции, уровень цен. Любое
изменение выручки и себестоимости влечет за собой адекватное изменение
прибыли. Получение прибыли ориентирует товаропроизводителей на
увеличение объема производства продукции, необходимой потребителю,
снижение затрат на производство;
2)
методы финансового прогнозирования различают по затратам и
объемам предоставляемой в итоге информации: усложнение метода
прогнозирования ведет его к большей взаимосвязи с затратами и объемами
информации, получаемой в результате работы. Совокупность научно
доказанных
суждений
о
возможной
направленности
деятельности
предприятия для его развития в будущем и о состоянии финансовой системы,
отдельных ее областей и субъектов финансовых отношений определяется как
финансовый прогноз, который, в свою очередь, является следствием
финансового прогнозирования. Прогнозы позволяют проанализировать
возможные варианты использования финансовых средств, при различных
ситуациях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры
рынка и т.п.;
78
3)
многоаспектный характер принятия решений субъектами микро и
макро среды фирмы требует моделирование различных показателей
прибыли, что предъявляет в свою очередь большие требования к
информационной
базе.
Чем
более
емкой
будет
информация,
характеризующая различные направления деятельности фирмы, тем более
содержательной и полной будет формируемая на ее основе система
показателей;
4)
изучив рынок мебельной промышленности в городе Орле и
исследуя основных конкурентов на данном рынке, удалось выявить лидеров,
одним из которых является мебельная мастерская ООО «Олсан»;
5)
проанализировав основные технико-экономические показатели
предприятия, можно сделать вывод, что организация имеет договорные
отношения со многими компаниями-партнерами, этому у самой организации
нет необходимости иметь дополнительные рабочие кадры и технику.
Показатели прибыли снижаются за счет удорожания себестоимости
продукции и снижения спроса на услуги в 2017 году из-за нестабильной
экономической ситуации в целом. Основные расходы уходят на покупку
сырья и материалов. В целом ситуация на предприятии устойчивая;
6)
проведя
комплексный
анализ
финансовой
деятельности
предприятия, можно заметить, что в 2016 году абсолютно все коэффициенты
значительно уменьшились по сравнению с 2015 годом. В 2017 году ситуация
начала меняться, коэффициенты ликвидности и наличия собственных
средств выросли, однако их значение остается ниже значений 2015 года.
Коэффициенты рентабельности продолжают снижаться, однако, не такими
быстрыми
темпами.
В
целом
состояние
предприятия
является
благополучным и прибыльным. Обычно фирмы терпят неудачи в первых год
своей деятельности, показатели ООО «Олсан» за 2015 год достаточно
высокие;
79
7)
рассмотрев методики улучшения деятельности предприятия
мебельной промышленности и возможные варианты развития организации
данной сферы. Основное внимание направлено на способы достижения
увеличения прибыли путем применения новой маркетинговой политики;
8)
для увеличения прибыли на предприятии были использованы
такие методы, как расширение производства, изменение рекламной
политики. В ходе преобразований неизбежно выросли затраты на аренду,
заработную плату, рекламу и материальные ресурсы;
9)
одним из наиболее перспективных направлений в ходе ведения
конкурентной борьбы с целью освоения рынка и повышения прибыли была
разработана действенная маркетинговая стратегия. На основе расчета
экономической эффективности по выбранному направлению по увеличению
прибыли предприятия ООО «Олсан», можно сделать сделали вывод о том,
что предложенные мероприятия целесообразны и экономически эффективны.
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Конституция РФ / Федеральный закон РФ от 12 декабря 1993 г. //
Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об
акционерных обществах» (ред. от 29.07.2017) // Собрание законодательства
Российской Федерации.- 1996. –№ 1. -Ст. 1.
3. Приказ ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении
«Методических указаний по проведению анализа финансового состояния
организаций» // Вестник Федеральной службы России по финансовому
оздоровлению и банкротству. – 2001. - № 2.
4.
Александров, И.М. Анализ и контроль финансово-хозяйственной
деятельности в условиях рыночной экономики / И.М. Александров. – К.:
КФЭИ, 2016. – 100с.
5.
Базаров, Г.З. Теория и практика антикризисного управления / Г.З.
Базаров, С.Г. Беляева, В.И. Кошкина. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2015. –
469с.
6. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента / И.А. Бланк. – К.:
Ника-Центр, 2014. – 512с.
7. Бодров, О.Г. Экономическая свобода и устойчивость предприятия /
О.Г. Бодров, В.А. Мальгин, В.Г. Тимирясов. – К.: Изд-во «Таглимат» ИЭУП,
2016. – 208с.
8. Бодров, О.Г. Как достичь экономической устойчивости предприятия
/ О.Г. Бодров, В.И. Рощин. – К.: Изд-во «Таглимат» ИЭУП, 2016.– 60с.
9.
Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров – СПб: Питер,
2015. – 240с.
10. Быкова, Е.В. Показатели денежного потока в оценке финансовой
устойчивости предприятий / Е.В. Быкова // Финансы, 2016. – №2. – С.25-29.
81
11. Вахрушина,
М.А., Анализ финансовой отчетности / М.А.
Вахрушина, Н.С. Пласкова. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 367 с.
12. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия /В.Я. Горфинкель, Е.М.
Купряков. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2014. – 367с.
13. Графов, А.В. Оценка финансово-экономического состояния
предприятия / А.В. Графов // Финансы, 2015.–№7.– С.64
14.
Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов – М.:
Банки и биржи, ЮНИТИ, 2016. – 535с.
15.
Дэвид, У.П. Словарь современной экономической теории / У.П.
Дэвид. – М.: Инфра, 2014. – 608с.
16. Ермолович, Л.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия / Л.М. Ермолович. – Мн.: БГЭУ, 2016. – 145с.
17.
Илышева,
Н.И.
Анализ
финансовой
привлекательности
и
антикризисное управление финансовыми ресурсами организации / Н.И.
Илышева, С.И. Крылов // Экономический анализ. – 2015. – №7. – С.16-24.
18. Киршин, И.А. Финансовый менеджмент / И.А. Киршин. – К.: Инфа
– 2011. – 155с.
19. Ковалев, В. В. Финансы организаций / В.В. Ковалев – М.: Проспект,
2015. – 352 с.
20.
Ковалева, А.М. Финансы фирмы / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста,
Л.Г. Скаламай. – М.: Инфра – М.: 2015. – 416с.
21. Костирко, Р.О. Финансовый анализ / Р.О. Костирко. – Х.: Фактор,
2015. – 784 с.
22. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет. Прогнозирование финансового
результата / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен; 2014. – 320с.
23. Колчина, Н.В. Финансы предприятий /Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк. –
М.: Финансы, ЮНИТИ, 2016. – 413с.
82
24. Крамин, Т.В. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
перехода к рыночной экономике / Т.В. Крамин. – К.: Талигмат ИЭУП, 2016. –
124с.
25. Крамин, Т.В. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
перехода к рыночной экономике / Т.В. Крамин // Экономический вестник
Республики Татарстан, 2015. – № 4.– С.53
26.
Кураков,
Л.П.
Словарь-справочник
по
экономике
/
Л.П.
Кураков,В.Л. Кураков. – М.: Пресс-сервис, 2014. – 338с.
27. Литвин, М.И. Применение матричных балансов для оценки
финансового состояния предприятия / М.И. Литвин // Финансы, 2015. – №6.–
С.38-41
28. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия /Н.П. Любушин,В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова – М.: Дана, 2017. –
471с.
29. Новашина, Т.С. Финансовыйанализ / Т.С. Новашина. – М.:
Московская финансово-промышленная академия, 2016. – 192 с.
30. Маркин, Ю.П. Экономический анализ / Ю.П. Маркин. – М.: ОмегаЛ, 2013. – 450 с.
31. Павлова, Л.Н. Финансы предприятий / Л.Н. Павлова. – М.:
Финансы, ЮНИТИ, 2015. – 265с.
32. Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях
инфляции / В.М. Родионова,М.А. Федотова. – М.: Перспектива, 2014. – 98с.
33. Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / Н.А.
Русак,В.А. Русак. – Мн.: Высшая школа, 2015. – 309с.
34. Русак, Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности
/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун. – Мн.: Высшая школа, 2016.– 398с.
35. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /
Г.В. Савицкая. – Мн.: Новое знание, 2014. – 688с.
36. Савченко П.В., Кокин Ю.П. Политика доходов и заработной платы /
83
М.: Юристъ, 2014. – 456 с.
37.
Сергеев, И.В. Экономика предприятия / И.В. Сергеев – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 304 с.
38.
Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент / Е.С. Стоянова. – М.:
Перспектива, 2014. – 503с.
39.
Свиридов, О.Ю. Финансы / О.Ю. Свиридов. – М.: Финансы и
статистика, 2016. – 384с.
40.
Ткаченко, И.Ю. Финансы, денежное обращение и кредит / И.Ю.
Ткаченко, Н.И. Малых – М.: Форум-ИНФРА-М., 2015. – 256 с.
41. Хунгуреева, И.П. Экономика предприятия / И.П. Хунгуреева, И.Ю
Унгаева. – Улан-Удэ: ВСГТУ, 2015. – 240 с.
42. Чацкис, Е.Д. Толковый словарь финансово-бухгалтерских терминов
и понятий / Е.Д. Чацкис. – Д.: Сталкер, 2014. – 320с.
43.
Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа / А.Д. Шеремет,
Р.С. Сайфуллин, Е.В. Негашев. – М.:ИНФРА – М, 2014. – 208с.
44. Шестаков, А.В. Введение в финансово-экономическую экспертизу /
А.В. Шестаков, Д.А. Шестаков. - Москва: Наука, 2015. – 288 c.
45. Шишкин, А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии / А.К. Шишкин,
В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант. – М.:, ЮНИТИ, 2015. – 496с.
46.
Швецов, А.Н. Системные преобразования местных бюджетов /
А.Н. Швецов // Вопросы экономики – 2017. – №2. – С. 23-25.
47.
Шуляк, П.Н. Финансы предприятия / П.Н. Шуляк. – М.: Дашков,
2016. – 712 с.
84
Приложение А
85
86
87
88
89
90
Приложение Б
91
92
93
94
95
Приложение В
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа