close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Катасонов Александр Владимирович. Основные направления повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах ООО «Монолит Комплект Сервис»)

код для вставки
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Основные направления
повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах
ООО «Монолит Комплект Сервис»)».
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-3 Э/у Катасонов А.В.
Руководитель: к.э.н., доцент Федорова О.А.
В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрена
сущность экономической эффективности деятельности предприятия. Кроме
этого раскрыт показатели оценки эффективности деятельности предприятия и
направления повышения экономической эффективности.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности ООО «Монолит Комплект Сервис».
На основе данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового
состояния предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых
сделаны выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности
предприятия, финансовой результативности его деятельности. Также во второй
главе проведен анализ основных показателей экономической эффективности
предприятия.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности на
строительном предприятии. В качестве основного мероприятия предлагается
приобретение в лизинг основных фондов. Проведен расчет экономической
эффективности предложенного мероприятия, в результате которого принято
решение о целесообразности его принятия.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 86
страниц, содержит 8 рисунков, 24 таблицы, 22 источника используемой
литературы и 1 приложение.
Ключевые
слова:
СТРОИТЕЛЬНОЕ
ПРЕДПРИЯТИЕ,
ЭФФЕКТИВНОСТЬ, ЛИЗИНГ, ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА, ФИНАНСОВОЕ
СОСТОЯНИЕ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................ 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ И ОЦЕНКИ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ............................................................................. 9
1.1 Сущность экономической эффективности деятельности предприятия 9
1.2 Показатели оценки эффективности деятельности предприятия.......... 15
1.3 Направления повышения экономической эффективности ................... 24
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «МОНОЛИТ КОМПЛЕКТ СЕРВИС» ЗА 2015 - 2017 ГГ. .......................... 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ........... 31
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Монолит Комплект Сервис» . 41
2.3 Анализ и оценка основных показателей экономической
эффективности предприятия .................................................................................... 54
3 ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКА ИХ
РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ ........................................................................................... 57
3.1 Основные направления повышения эффективности деятельности
предприятия ............................................................................................................... 57
3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности
ООО «Монолит Комплект Сервис» ........................................................................ 61
3.3 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий ............................. 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ............................................................................................... 72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ..................................... 75
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Бухгалтерская отчетность ООО «Монолит Комплект
Сервис» за 2015-2017 гг............................................................................................ 77
6
ВВЕДЕНИЕ
Проблема
эффективности
особенно
актуальной
становится
на
современном этапе развития экономики в связи с ростом дефицита сырьевых
ресурсов, ужесточением конкуренции, глобализации бизнеса, увеличения
предпринимательских рисков.
Заинтересованность в оценки эффективности возникает на разных
уровнях управления экономикой - от владельцев частного предприятия до
руководителей государства. Современная экономическая ситуация диктует
необходимость
поиска
новых
направлений
повышение
эффективности
деятельности предприятий, анализа причин и факторов, которые останавливают
их развитие. Производственный процесс на любом предприятии проводится
при определенном взаимодействии трех определяющих его факторов:
персонала (рабочей силы), средств труда и предметов труда. Средства
производства, которые имеются в распоряжении предприятия, персонал
производит
общественно
полезную
продукцию
или
оказывает
производственные и бытовые услуги. При этом, с одной стороны, имеют место
затраты живого труда, а с другой - результаты производства. Последние зависят
от масштабов средств, которые используются производством, кадрового
потенциала и уровня их использования.
Возможность эффективной работы предприятия на рынке определяется
его способностью приспосабливаться к условиям рынка, своевременно
реагировать на изменения конъюнктуры рынка, проводить грамотную ценовую,
ассортиментную, сервисную политики. От того, насколько эффективно
работает предприятие, будут зависеть его конкурентные позиции на рынке,
которое будет характеризоваться как ценовыми, так и неценовыми факторами
преимуществ. Оценку эффективности деятельности предприятия необходимо
проводить для выявления его сильных и слабых сторон, возможностей.
дальнейших путей развития. В связи с этим оценка экономической
эффективности предприятия является достаточно актуальной.
7
Цель выпускной квалификационной работе заключается в разработке
комплекса мероприятий по повышению эффективности деятельности ООО
«Монолит Комплект Сервис».
Достижение цели исследования обусловило постановку следующих
задач:
− раскрыть
сущность
экономической
эффективности
деятельности
предприятия;
− рассмотреть
показатели
оценки
эффективности
деятельности
предприятия;
− охарактеризовать
направления
повышения
экономической
эффективности деятельности предприятия;
− дать организационно-экономическую характеристику организации;
− провести анализ финансового состояния ООО «Монолит Комплект
Сервис»;
− оценить
основные
показатели
экономической
эффективности
предприятия;
− раскрыть
основные
направления
повышения
эффективности
деятельности предприятия;
− разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности
ООО «Монолит Комплект Сервис»;
− рассчитать эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом
исследования
является
экономическая
эффективность
деятельности ООО «Монолит Комплект Сервис».
Предметом
исследования
являются
показатели
эффективности
деятельности организации.
Методические
и
прикладные
аспекты
оценки
эффективности
деятельности организации освещены в научных трудах отечественных
экономистов: А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев, Э. И. Крылов, А. И. Алексеев, А.
В. Малеев и др.
В работе применяются следующие методы исследования: сравнение,
8
вертикальный
и
горизонтальный
анализ
отчетности,
детализация
и
группировки, обобщение результатов анализа.
Информационно-эмпирическую
базу
исследования
составили
законодательные и нормативные акты РФ, материалы специализированных
печатных
изданий.
При
постановке
и
решении
поставленных
задач
использованы учебная литература; статьи, опубликованные в сборниках
научно-методических
работ,
в
периодической
печати;
справочно-
информационная система «Гарант»; информационные ресурсы, размещенные в
сети Интернет. В процессе подготовки выпускной квалификационной работы
использовался бухгалтерский баланс организации, а также отчет о совокупном
доходе.
9
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОДЕРЖАНИЯ И ОЦЕНКИ
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1 Сущность экономической эффективности деятельности предприятия
Экономическая эффективность - сложная категория экономической
науки. Она пронизывает все сферы человеческой деятельности, все этапы
социальной активности, является основой для построения количественных
критериев ценности решений, используется для формирования материала.
Можно сказать, что такие существенные характеристики экономической
деятельности,
как
целостность,
многосторонность,
динамичность,
многомерность и взаимосвязь его различных сторон, находят свое отражение
через категории эффективности [2].
Анализ общей эффективности экономической деятельности является
преимуществом высшего уровня структур управления организации.
Эффективность или неэффективность решений частного управления,
связанных с определением цены продукта, размера партии покупок или
поставок продуктов, замены оборудования или технологии и других решений,
должна оцениваться с точки зрения общего успеха фирмы, характера ее
экономического роста и роста общей эффективности
В
условиях
деятельности
рыночной
выступает
экономики
задачей
повышение
повышения
эффективности
конкурентоспособность
предприятия. Проводить анализ эффективности необходимо на всех уровнях
экономики для принятия эффективных управленческих решений направленных
на достижение поставленных целей.
В рыночных условиях понятия «эффективность» тесно связано с
использованием финансово производственных ресурсов. Это предопределено
тем, что целью каждого предприятия является получение наивысшего
результата, достижение которого становится возможным при условии
10
оптимального формирования и эффективного использования всех видов
ресурсов.
Анализируя теоретические подходы как отечественных, так и зарубежных
научных работников к экономической сущности «эффективности», можно
выделить такие характеристики:
-
качественный
результат
определенной
деятельности,
которая
характеризует ее производительность;
- результат эффективного и рационального использования всех видов
ресурсов;
- соотношение конкретного конечного результата к расходам, которые
обеспечили его получение [16].
Факторы, влияющие на экономическую эффективность предприятия
представлены на рисунке 1.
Факторы
Направления
формирования
Ресурсы и расходы
Уровень
хозяйствования
специализация
трудоемкость
макроуровень
Производственные
технологии
фондоемкость
Микроуровень
Организация труда
фондоотдача
Мезоуровень
Научно-техничес
кий прогресс
фондовооружен
ность
Рисунок 1 – Факторы, влияющие на экономическую эффективность
предприятия
Одним
из
основных
моментов
в
управлении
экономической
11
эффективностью является определение факторов, которые влияют на объект
управления, то есть экономическую эффективность. Эффективность можно
охарактеризовать сравнительно небольшой количеством показателей, каждый
из которых в свою очередь отмечает влиянию системы факторов [8].
В современных условиях на эффективность влияют самые разнообразные
факторы, которые классифицируют по разным признакам. В зависимости от
места возникновения выделяют внешние и внутренние факторы.
Внешние факторы - это те факторы, которые влияют на эффективность
предприятия и не могут быть объектом контроля или влияния со стороны
руководства. К ним принадлежат процессы, которые не зависят от деятельности
предприятия, однако побочно влияют на его эффективность. Внешние факторы
также
разделяют
на
факторы
прямого
(непосредственно
влияют
на
эффективность) и непрямого влияния. Внешние факторы в свою очередь можно
разделить на факторы макросреды и микросреды. Их понимание дает
возможность
руководству
стимулировать
определенные
действия,
направленные в долгосрочном плане на смену поведения предприятия и его
эффективности
К внешним факторам относят:
1)
политические
и
правовые
факторы.
Факторы,
имеющие
государственный и законодательный характер могут оказывают влияние на
уровень
возможностей
предприятия:
и
расстановка
угроз,
которые
политических
возникают
сил;
в
изменения
деятельности
в
налоговом
законодательстве; патентное законодательство; отношение между деловыми
кругами и правительством; законодательство об охране окружающей среды;
правительственные расходы; денежно-кредитная политика; антимонопольное
законодательство; федеральные выборы; государственное регулирование;
политические условия в иностранных государствах; размер государственного
бюджета; отношение правительства с иностранными государствами;
2) экономические факторы. На уровень рентабельности предприятия
оказывает влияние экономическая ситуация, а так же стадии развитие
12
экономического цикла. Возможный уровень достижения предприятиями своих
экономических
целей
определяется
макроэкономическими
условиями.
Неблагоприятные условия в экономике влияют на снижение спроса на товары и
услуги, а более хорошие могут привести к положительной динамики его роста.
При
проведении
анализа
внешней
среды
предприятию
необходимо
проанализировать определенные экономические показатели, которые включают
темпы экономического роста, курсы обмена валют, процентные ставки, уровень
инфляции и другие;
3) Социальные и культурные факторы в процессе формирования
интересов общества оказывают влияние на стиль жизни, работы, потребления, а
таким образом, и деятельность предприятия в целом.
Типы потребителей формируются под воздействием развития новых
технологий, а также вызывают потребности в новых товарах и услугах, выводя
предприятия на развитие новых стратегий;
4) Технологические факторы. Развитие инновационных технологий
определяет новые возможности и серьезные угрозы для предприятий, таким
образом, менеджерам необходимо проводить своевременную оценку их
воздействия на эффективности деятельности предприятия.
Показатель платежеспособного спроса на выпускаемую продукцию
(оказываемые услуги) выступает ключевым показателей при определении
эффективности
деятельности
предприятия,
поскольку
он
определяет
стабильность получения прибыли, так же его величина зависит от уровня
дохода потребителей и цен на продукцию предприятия [19].
Значительное влияние на уровень финансовую устойчивость оказывает
фаза экономического цикла, в которой находится экономика государства. Во
время
кризиса
темпы
реализации
продукции
отстают от темпов ее
производства. При этом наблюдается сокращение инвестиции в запасы товаров,
что оказывает значительное влияние на объем реализации. Это приводит к
сокращению
доходов
предприятия,
снижению
ликвидности
и
платежеспособности. Во время кризиса увеличивается количество банкротств
13
предприятий [10].
Снижение платежеспособного спроса в кризисных условиях приводит к
увеличению неплатежей и обострению конкурентной борьбы, которая
выступает
существенным
внешним
фактор
финансовой
устойчивости
предприятия.
Для обеспечения конкурентных позиций существенным фактором
выступает политическая деятельность, которая с одной стороны определяет
конкурентоспособность и эффективность предприятий, и с другой уровень
жизни граждан. Государство осуществляет конкурентную политику, которая
представляет собой комплекс последовательных мер направленных на
обеспечение условий для развития предприятий. Она направлена на проведение
модернизации
предприятий,
создание
условий
для
удовлетворения
потребностей граждан в товарах и услугах и тем самым на повышение
конкурентоспособности и эффективности экономики в целом.
Внутренние факторы зависят от деятельности самого предприятия и
контролируются руководством, осуществляют прямое и значительное влияние
на экономическую эффективность предприятия [13].
Рассмотрим особенности некоторых из внутренних факторов, которые
влияют на экономическую эффективность предприятия:
- структура управления предприятия допускает централизацию или
децентрализацию. При централизованном управлении появляется возможность
сократить аппарат управление и содержать более высококвалифицированных
специалистов;
- качество персонала, его численность и качественный состав влияют на
уровень обслуживания потребителя и на выполнение плана по объему продаж.
Персонал ресторана, непосредственно общаясь с посетителем в процессе
продажи товаров, определяют объем и характер потребительского спроса,
влияют на формирование ассортиментной политики;
- бренд, полноценный бренд позволяет выделиться среди конкурентов,
занять определенную позицию в сознании покупателей. Позиционирование
14
позволяет сформировать покупательную лояльность. Слабая лояльность к
сетевым брендам и легкость. Бренд формируется мыслями, чувствами,
эмоциями и воображением в сознании потребителя [20]. Грамотно управляемые
бренды обеспечивают значительные конкурентные преимущества на рынке
(идентифицируют компанию и ее товары на рынке; создают единственный
целостный
образ
товара;
создают
ценовую
премию
и
обеспечивают
дополнительную прибыль; обеспечивают хороший сбыт и стимулируют
повторные покупки; формируют потребительскую лояльность; обеспечивают
высокие дивиденды и увеличивают рыночную капитализацию компании;
облегчают выход на новые рынки);
- имидж - это общественное восприятие, позитивный имидж повышает
конкурентоспособность, привлекает покупателей и партнеров, ускоряет
продажи и увеличивает их объем. Хороший имидж снижает у покупателя
чувствительность к цене; сильный имидж уменьшает заменяемость товаров,
защищает от атак конкурентов; позитивный имидж облегчает доступ торговой
сети к ресурсам разного рода: человеческим, финансовым, информационным,
административным и т.д. [6] ;
-
состояние
материально-технической
базы
(технологии,
ноу-хау,
модернизация, реконструкция) использования прогрессивных предметов труда,
применения производительного технологического оборудования, проведения
модернизации и реконструкции материально-технической базы позволяет
повысить производительность, снизить расходы и повысить экономическую
эффективность;
- ассортимент продукции (наличие товара в любое время, диверсификация
ассортимента взаимодополняющими и взаимозаменяемыми товарами). Одним
из основных условий является комплексность ассортимента, так как это
позволяет в значительной мере сократить затраты времени на покупки, поэтому
потребители более склонны осуществлять покупки;
- ценовая политика разрабатывается исходя из позиционирования и общей
ценовой стратегии, при этом следует учитывать цены конкурентов, закупочные
15
цены товаров, затраты магазина, чувствительности покупателей к цене.
Применение разных приемов позволяет влиять на покупателя с целью
осуществления покупки;
- наличие собственных транспортных средств в ряде случаев позволяет
минимизировать расходы на транспортировку [8].
1.2 Показатели оценки эффективности деятельности предприятия
Эффективность предприятия характеризует уровень успеха или неудачи
всей производственной и коммерческой политики предприятия. Поэтому для
более полного анализа деятельности компании необходимо учитывать
различные аспекты ее финансово-экономической ситуации через систему
экономических показателей [7].
Для оценки экономической эффективности предприятия используются
частные и обобщающие показатели. Частные показатели указывают на
эффективность использования конкретного ресурса и эффективность каждого
конкретного продукта, а общий дает представление об эффективности всех
ресурсов или продуктов, а также эффективности предприятия в целом.
Ранжирование частных и обобщенных показателей позволяет определить
наиболее важные и менее значимые.
Целью оценки уровня и динамики экономической эффективности
предприятия является обоснование рекомендаций по его повышению.
Основные требования к выбору системы показателей экономической
эффективности предприятия:
1) количество параметров должно зависеть от конкретной цели анализа;
2) экономический смысл каждого показателя должен быть понятным для
восприятия и недвусмысленным для толкования;
3) для каждого показателя объективная количественная информация
должна предоставляться на основе бухгалтерских или статистических отчетов.
16
Система
показателей
экономической
эффективности
производства
представлена на рисунке 2.
Показатели экономической эффективности
предприятия
Обобщающие
показатели
эффективности
производства
Показатели
эффективности
использования
трудовых
ресурсов
Показатели
эффективности
использования
производственных
фондов
Показатели
эффективности
использования
финансовых
Рисунок 2 – Система показателей экономической эффективности
производства
В качестве показателя, обеспечивающего наиболее общую оценку
экономической эффективности предприятия, наиболее часто используемый
показатель рентабельности. В то же время, в зависимости от конкретного
объекта и цели такой оценки, используются несколько разновидностей этого
показателя [21].
Рентабельность активов, ROA - коэффициент равный отношению чистой
прибыли к сумме активов. Данные для расчета содержит бухгалтерский баланс.
Это обобщенный показатель рентабельности, отражающий величину прибыли
на единицу стоимости капитала (всех финансовых ресурсов организации
независимо от источников финансирования).
Рентабельность активов (ROA) характеризует степень эффективности
использования имущества организации, профессиональную квалификацию
менеджмента предприятия. Данный показатель называют нормой прибыли и
определяется на основе использования следующей формулы.
17
Кра =
чистая прибыль
сумма активов
(1)
Рентабельность продаж (ROS, Return on sales) получают делением
прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки. Исходными
данными для его расчета служит бухгалтерский баланс.
Рентабельность продаж (ROS, Return on sales) показывает, какую сумму
прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции и
определяется на основе использования следующей формулы.
Кпр =
прибыль от продаж
выручка
(2)
Рентабельность собственного капитала (ROE,Return on shareholders
equity) - коэффициент равный отношению чистой прибыли от реализации к
среднегодовой стоимости собственного капитала. Данные для расчета бухгалтерский баланс.
Рентабельность собственного капитала (ROE,Return on shareholders
equity) показывает величину прибыли, которую получит предприятие на
единицу стоимости собственного капитала и определяется на основе
использования следующей формулы.
Крск =
чистая прибыль
средняя величина собственного капитала
(3)
Коэффициент оборачиваемости активов (TAT, Total assets turnover) финансовый коэффициент, равный отношению выручки от продаж к средней
стоимости активов. Данными для расчета служит бухгалтерский баланс
организации [20].
Коэффициент оборачиваемости активов (TAT, Total assets turnover)
показывает иметь количество полных иметь циклов обращения иметь продукции за иметь период
анализа. Или иметь сколько денежных иметь единиц реализованной иметь продукции иметь принесла
18
каждая иметьденежная единица иметьактивов. Или иметьиначе показывает иметьколичество иметьоборотов
одного иметьрубля активов за иметьанализируемый период.
Данный показатель иметьиспользуется инвесторами иметьдля оценки иметьэффективности
вложений иметь капитала и иметь определяется на основе иметь использования иметь следующей
формулы:
Коа =
выручка от продаж
средняя стоимость активов
(4)
Система иметь финансового анализа иметь Дюпон (The DuPont System of Analysis)
основана
на
исследовании
способности
предприятия
эффективно
аккумулировать прибыль, реинвестировать иметь её, увеличивать иметь масштабы своей
деятельности, иметь а также иметь увеличивать привлекательность бизнеса иметь для
собственников (акционеров). Для иметь того, чтобы иметь представить ключевые
показатели иметь деятельности предприятия иметь в виде иметь факторной модели, с иметь целью
определения иметь основных причин, иметь которые повлияют иметь на изменение иметь показателя,
определить иметь темпы экономического иметь роста предприятия, а иметь также иметь выявить
ключевые иметь направления управленческих иметь воздействия для иметь повышения его
эффективности. Влияние иметь различных факторов иметь на величину иметь рентабельности
собственного иметькапитала может быть иметьпредставлено на основ модели Дюпона [3].
Двухфакторная модель Дюпона определяется на основе использования
следующей формулы:
Rce =
выручка
чистая прибыль

выручка
средняя величина собственного капитала
Двухфакторная
модель
Дюпона
показывает,
что
(5)
увеличение
рентабельности собственного капитала можно обеспечить с одной стороны за
счет увеличения рентабельности продаж (например, счет увеличения разницы
между ценой и затратами на единицу), а с другой стороны за счет увеличения
19
оборачиваемости активов (в том числе, за счет увеличения величины выручки в
случае снижения цен, при условии эластичного ненасыщенного спроса).
Трехфакторная модель Дюпона определяется на основе использования
следующей формулы:
Rce =
активы
чистая прибыль выручка


выручка
активы собственного капитала
(6)
На основе данной модели можно провести оценку влияния структуры
капитала предприятия на рентабельность собственного капитала. Необходимо
отметить, что рентабельность обеспчни собственного капитала обеспчни будет выше, обеспчни чем ниже
величина обеспчни собственного капитала обеспчни в структуре обеспчни пассивов обеспчни предприятия. В обеспчни данном
случае обеспчни задачей финансового обеспчни менеджера является обеспчни оптимальный баланс обеспчни между
требуемым обеспчни уровнем рентабельности обеспчни и уровнем обеспчни финансового риска, обеспчни связанного
с нарушением обеспчнифинансовой устойчивости обеспчнипредприятия.
Таким обеспчни образом, обеспчни использование 2-х, 3-х факторных обеспчни моделей Du Pont дает
финансовому обеспчни менеджеру инструмент обеспчни обоснования принимаемых обеспчни решений,
направленных
обеспчни на
улучшение
обеспчни результатов
обеспчни финансово-хозяйственной
деятельности обеспчни компании. Подобный обеспчни подход помогает обеспчни выявить ключевые
факторы обеспчни на которые обеспчни руководству компании обеспчни следует оказать обеспчни первоочередное
воздействие обеспчнис целью обеспчниповышения общей обеспчниэффективности обеспчнибизнеса.
Структура капитала – понятие, введенное в современный финансовый
анализ для обозначения комбинации (соотношения) источников заемного и
собственного финансирования, которая принята в компании для реализации ее
рыночной стратегии. Привлечение заемного финансирования должно работать
на стратегические задачи собственника [4].
Показатели
ликвидности
характеризуют
способность
предприятия
выполнять краткосрочные (текущие) обязательства за счет текущих активов. В
общем случае предприятие считается ликвидным, если его оборотные
(текущие) активы превышают краткосрочные (текущие) обязательства.
20
Коэффициент
текущей
ликвидности
–
финансовый
показатель,
характеризующий степень общего покрытия всеми оборотными средствами
предприятия срочных обязательств (краткосрочных кредитов и займов, а также
кредиторской задолженности). Данный показатель определяется на основе
использования следующей формулы:
Ктл =
ОА
,
КП
(7)
где ОА – оборотные активы предприятия;
КП – краткосрочные пассивы.
Коэффициент концентрации собственного капитала - финансовый
коэффициент, равный отношению собственного капитала и резервов к сумме
активов предприятия. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский
баланс организации [7].
Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю
активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
активов покрывается за счет заемных средств.
Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение
этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем выше вероятность
предприятия погасит долги за счет собственных средств. Данный показатель
определяется на основе использования следующей формулы.
Ккск =
собственный капитал и резервы
суммарные активы
(8)
Коэффициент финансовой независимости - финансовый коэффициент,
равный отношению собственного капитала и резервов к сумме активов
предприятия. Исходные данные для расчета содержит бухгалтерский баланс
организации.
21
Коэффициент финансовой независимости показывает долю активов
организации,
которые
покрываются
за
счет
собственного
капитала
(обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля
активов покрывается за счет заемных средств.
Кфн =
суммарные активы
собственный капитал и резервы
(9)
Коэффициент покрытия долга - рассчитывают делением текущих активов
на краткосрочные обязательства (текущие пассивы). Исходные данные для
расчета содержит бухгалтерский баланс компании.
Коэффициент
покрытия
долга
показывает
способность
компании
погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных
активов. Чем больше значение коэффициента, тем лучше платежеспособность
предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно продать в
срочном порядке и определяется на основе использования следующей
формулы.
Кп =
Эффект
оборотныеактивы
текущие обязательства
финансового
рычага
(10)
характеризует
процент
увеличения
рентабельности собственного капитала за счет привлечения заемных средств.
Данный показатель возникает за счет разницы (дифференциала) между
рентабельностью
дифференциал
активов
должен
и
иметь
стоимостью
заемных
положительное
средств.
значение.
При
этом
Дифференциал
характеризует риск кредитора: чем больше дифференциал, тем меньше риск
[15].
Эффект финансового левериджа показывает уровень использования
долговой нагрузки при прочих равных условиях приводит к тому, что рост
прибыли до уплаты процентных платежей и налогов ведет к более сильному
22
росту показателя прибыли на акцию.
Финансовый левередж позволяет использовать «налоговым щитом»: в
отличие от дивидендов по акциям сумма процентов за кредит вычитается из
общей величины прибыли, подлежащей налогообложению.
Точка безразличия представляет собой один из способов сравнения
собственных и заемных средств. Приравняв выражения для прибыли на акцию
в случаях собственного и заемного финансирования, мы найдем значение
прибыли до выплаты процентов и налогов. Это и есть точка безразличия. Выше
точки безразличия прибыль на акцию будет выше в случае кредита, а ниже
точки безразличия прибыль на акцию будет выше при выпуске акций [16].
Для оценки эффективности использования ОБС в производственной
деятельности используются показатели оборачиваемости. Она характеризуется
периодичностью, с которой средства, вложенные в оперативную деятельность,
возвращаются вновь на предприятие:
1. Коэффициент оборачиваемости – показывает число кругооборотов,
совершаемых ОБС за плановый период. Ко=В/ОБС
Увеличение Ко в динамике свидетельствует об улучшении использования
ОБС
2. Длительность оборота (в днях) – показывает за сколько времени
средства, авансируемые в оборотные активы или их составляющие, снова
принимают денежную форму.
Коб =
Д
Ко
(11)
где Д- длительность планового периода,
Ко –коэффициент оборачиваемости ОБС.
Уменьшение этого показателя в динамике является положительным
фактором.
Рентабельность ОбС, которая показывает сколько прибыли приносит
23
использование одного рубля ОбС:
Р=
П
Обс
(12)
Экономическим результатом ускорения оборачиваемости оборотных
средств является высвобождение, уменьшение потребности в оборотных
средствах в связи с улучшением их использования.
Высвобождение
оборотных
средств
может
быть
абсолютным
и
относительным.
Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в
оборотных средствах.
На основе определения относительного высвобождения характеризует
изменение величины оборотных средств объема реализованной продукции [17].
Удельные капитальных вложений представляет собой капитальные
затраты (КВ) на единицу производственной мощности, площади или объема
зданий, протяженности сооружений (М, в натуральных измерителях)
УКВ =
Кв
,
М
(13)
где УКВ – удельные вложения;
КВ – годовые капитальные вложения в основные фонды;
М – мощность предприятия или объекта.
Срок окупаемости капитальных затрат – это то время, в течение которого
капитальные затраты возмещаются экономией от снижения себестоимости
продукции или за счет прибыли в результате внедрения новой техники.
Различают общие и дополнительные капитальные вложения.
В общую сумму капитальных вложений при внедрении новых технологий
и техники в перерабатывающих предприятиях входит стоимость оборудования,
приборов, расходы на доставку и строительно-монтажные работы.
Срок окупаемости общих капитальных вложений определяется по
24
следующей формуле:
То =
Ко
,
П
(14)
где ТО – срок окупаемости общих капитальных вложений, лет;
КО - общая сумма капитальных вложений, тыс. руб.
Таким
образом,
представленные
показатели
позволяют
оценить
экономическую эффективность деятельности предприятия.
1.3 Направления повышения экономической эффективности
Повышение экономической эффективности производства представляет
собой обеспечение роста результата или снижения затрат, или одновременно - и
роста результата, и снижения затрат, что в конечном счете должно приводить к
увеличению полезных результатов на единицу совокупности затраченных
ресурсов.
Необходимостью
разработки
мероприятий
по
повышению
экономической эффективности выступает [7]:
- получение большего результата при неизменных затратах ресурсов;
- получение тот же результата при снижении затрат ресурсов;
- достижение более высоких темпов роста прибыли по сравнению с
темпами роста произведенных затрат;
- обеспечение роста результата при одновременном снижении суммы
затрат.
Выделяют два основных направления повышения экономической
эффективности финасовыхпроизводства:
- обеспечение финасовых роста конечного финасовых результата производства - финасовых прибыли,
объемов финасовых производства и финасовых реализации продукции финасовых при той же финасовых сумме затратах финасовых и
соблюдении финасовыхтребований к финасовыхкачеству продукции финасовых(работ, услуг);
- обеспечение финасовых снижения затрат финасовых ресурсов на финасовых единицу результата финасовых при
25
повышении финасовыхкачества финасовыхпродукции (работ, услуг).
Реализация финасовых направлений повышения финасовых экономической финасовых эффективности
производства финасовых связана с экономией финасовых трудовых, материальных финасовых и финансовых
ресурсов.
На финасовых экономию ресурсов, финасовых повышение экономической финасовых эффективности
оказывают финасовыхвлияние такие финасовыхфакторы, финасовыхкак:
- научно-технические финасовых факторы: финасовых научно-технический финасовых прогресс,
автоматизация,
финасовых
использование
ресурсосберегающих
финасовых
технологий,
реструктуризация финасовыхи т.д.;
- организационно финасовых -экономические факторы: финасовых современная финасовых отраслевая
структура финасовых экономики, организованная на финасовых основе приоритетного финасовых развития
наукоемких, финасовых импортозамещающих, финасовых экспортно-ориентированных финасовых отраслей и
производств; финасовых эффективная специализация и финасовых кооперирование сил, финасовых система
совершенствования финасовыхорганизации производства, финасовыхтруда и управления;
- производственно-хозяйственная финасовых деятельность, научно финасовых обоснованное
планирование финасовыхи экономическое финасовыхстимулирование экономии финасовыхзатрат;
- социально-психологические финасовых факторы: уровень финасовых образования и
профессиональный финасовых уровень кадров, финасовых формирование определенного финасовых стиля
экономического финасовых мышления, финасовых морально-психологический финасовых климат в трудовых
коллективах;
- внешнеэкономические финасовых факторы: уровень финасовых развития международного
разделения и кооперации труда, взаимовыгодное сотрудничество стран,
развитие внешней торговли и повышение ее эффективности;
-
финансовые
обоснование
факторы:
эффективных
улучшение
вариантов
структуры
и
финансирования
экономическое
инноваций
и
инвестиций, совершенствование налоговой, кредитной, ценовой, структурной
политики государства [9].
Основные направления повышения эффективности с учетом уровня
проявления факторов можно разделить на хозяйственные, отраслевые и
внутрипроизводственные.
26
Существует явлетс несколько подходов явлетс к классификации явлетс резервов роста
производительности явлетструда.
1.
Совокупность
явлетс резервов
целесообразно
явлетс классифицировать
в
соответствии явлетс с классификацией факторов. Это явлетс дает возможность явлетс при
проведении явлетс анализа выявить основные явлетс причины потерь явлетс и непроизводительных
затрат явлетс труда по каждому явлетс фактору производительности явлетс труда и наметить явлетс пути
их явлетсустранения.
2. Резервы явлетс роста производительности явлетс труда на предприятии явлетс могут
различаться явлетспо двум явлетспризнакам:
- по характеру явлетсиспользуемых факторов явлетс(экстенсивных и явлетсинтенсивных);
- по явлетснаправлениям воздействия (по явлетсгруппам используемых явлетсресурсов).
3. По уровню явлетс возникновения различают явлетс резервы: явлетс общегосударственные,
региональные, явлетсмежотраслевые, явлетсотраслевые, внутрипроизводственные.
Общегосударственные явлетсрезервы и их явлетсиспользование оказывают явлетсвлияние на
рост явлетс производительности труда явлетс по всей стране. Это явлетс резервы, связанные явлетс с
размещением явлетс предприятий, явлетс нерациональным использованием явлетс занятости
населения,
явлетс
недоиспользованием
возможностей
рыночных
явлетс
методов
хозяйствования [18].
Региональные явлетс резервы - это явлетс возможности лучшего явлетс использования
производительных явлетссил, характерных явлетсдля данного явлетсрегиона.
Межотраслевые явлетс резервы связаны явлетс с возможностью явлетс улучшения
межотраслевых
связей,
явлетс укрепления
договорной
явлетс дисциплины
между
предприятиями явлетсразных отраслей.
Отраслевые резервы - это возможности роста производительности труда,
характерные для предприятий конкретной отрасли экономики.
Внутрипроизводственные резервы явлетс определяются недостатками явлетс в
использовании явлетс на предприятии сырья, явлетс материалов, оборудования, явлетс рабочего
времени. Кроме явлетс прямых потерь рабочего явлетс времени - внутрисменных явлетс и
целодневных, явлетс имеются скрытые явлетс потери, связанные явлетс с исправлением
бракованных явлетсизделий, с явлетсвыполнением работ, не явлетспредусмотренных явлетстехнологией.
27
Резервы в явлетсзависимости от сроков явлетсих использования делятся явлетсна текущие явлетси
перспективные. Текущие явлетс резервы используются явлетс в течение месяца, явлетс квартала,
года - в зависимости явлетс от реальных явлетс возможностей предприятия. Перспективные
резервы явлетспредставляют собой явлетсрезервы, явлетсдля использования явлетскоторых в явлетсближайшее
время предприятие явлетс не располагает явлетс достаточными ресурсами, явлетс и их
использование явлетс будет осуществлено явлетс в перспективе явлетс через год или явлетс большее
количество явлетслет.
Система организационного обеспечения управления эффективностью
деятельности предприятий представляет есть взаимосвязанной совокупности
внутренних
структурных
обеспечивающих
отдельным
служб
разработку
вопросам
и
и
принятие
планирования,
подразделений
предприятия,
управленческих
решений
формирования,
по
распределения
и
использования прибыли и несут ответственность за результаты этих решений.
Структурная
схема
управления
эффективностью
деятельности
предприятия приведена на рис. 3.
Управление эффективностью деятельности это система принципов и
методов разработки и реализации управленческих решений по всем основным
аспектам деятельности предприятия.
Успешное функционирование системы управления эффективностью
деятельности предприятия во многом определяется эффективностью ее
организационного
управления
обеспечения.
эффективностью
взаимосвязанную
предприятия,
управленческих
решений
организационного
предприятий
составляет
внутренних
структурных
служб
обеспечивающих
по
распределения
обеспечения
деятельности
совокупность
подразделений
формирования,
Система
отдельным
и
разработку
вопросам
использования
и
и
принятие
планирования,
прибыли
и
несут
ответственность за результаты этих решений.
Общие принципы формирования организационной структуры управления
предприятием предусматривают создание центров управления двух типов иерархического и органического.
28
Государственное
правовое и нормативное
регулирование
Распределение прибыли
Система
управления
эффективнос
тью
предприятия
Государственное регу
лирование эффектив
ности деятельности
предприятия
Управление
налогом на
прибыль
Организационнометодическая
система
управления
эффективностью
предприятия
Оптимизация
пропорций
распределения
прибыли в
части, которая
капитализирует
ся и потреб
ляется
Государственный
контроль и аудит
Формирование показателей
эффективности в процессе
операционной
деятельности
Системы и методы
анализа управления
эффективностью
деятельности
предприятия
инвестиционной
деятельности
финансовой
деятельности
Управление доходами,
расходами, налоговыми
платежами, ресурсами
Рисунок
3
-
Организационное
обеспечение
Системы и методы
планирования управ
ления эффективностью
деятельности
предприятия
Структурная
схема
Управление:
- частью прибыли,
которая капитализи
руется
- использование
прибыли
Системы и методы
внутреннего
контроля
управления
эффективностью
деятельности
предприятия
управления
эффективностью
деятельности предприятия
Иерархический тип структур управления предприятием предполагает
движение управленческих решений и информационных потоков четко по
вертикали, в которой нижестоящий орган управления подчиняется и
контролируется вышестоящим. Соответственно он предполагает выделение
различных уровней управления. В системе иерархического типа наибольшее
распространение получили простая линейная, линейно-функциональная и
29
дивизиональная структуры управления [12].
Органический тип структур управления предприятием характеризуется
отсутствием
иерархии
при
полной
ответственности
руководителей
сформированных подразделений за конечные результаты деятельности.
Формирование таких подразделений исходит из характера отдельных
решаемых в комплексе проблем, повышает гибкость структуры управления и
обеспечивает ее высокую адаптивность к изменяющимся внешним и
внутренних условий деятельности предприятия. В системе органического типа
наибольшее распространение получили проектная и матричная структуры
управления.
Согласно
первому
подходу,
функциональные
центры
управления
строятся на основе принципов независимой деятельности, а их контакты с
другими
функциональными
подразделениями
ограничиваются
только
информационными связями.
Согласно
второму
подходу,
функциональные
центры
управления
строятся на основе принципов взаимосвязанной деятельности, при котором
большинство управленческих решений в рамках конкретной функции
управления принимаются ими самостоятельно, а ряд управленческих решений,
которые требуют комплексной разработки, принимаются совместно с другими
функциональными службами предприятия [3].
На смену эффективности деятельности предприятий влияют две группы
факторов: внутренние и внешние.
При этом, внутренние факторы делятся на основные и неосновные.
Использование тех или иных форм управления определяется спецификой
хозяйственной деятельности предприятия и его финансовой стратегией,
соответственно, модель для различных предприятий однозначно будет
отличаться, что позволяет говорить о существовании различных стратегий
управления. Однако всю совокупность таких моделей можно сгруппировать и
выделить следующую их типологию:
- агрессивная (наступательная) стратегия - обеспечение максимизации
30
уровня реализации через стимулирование сбыта с целью увеличения прибыли
предприятия;
- защитная стратегия - обеспечение контроля расходов с целью
увеличения прибыли предприятия хозяйствования как разницы между
абсолютной величиной доходов и затрат, стратегия является эффективной в
долгосрочной перспективе;
- диверсифицированная стратегия - сочетает в себе взвешенный
компромисс
между
агрессивной
и
защитной
стратегиями,
позволяет
согласовать преимущества и недостатки обоих вариантов стратегий управления
прибылью предприятия.
Критерием
эффективности
при
системном
подходе
управления
предпринимательской деятельностью является способность хозяйственной
системы отвечать вызовам экзогенных факторов и адаптация к ним.
Следовательно, управление играет очень важную роль необходимого фактора и
движущей силы на микро- и макроуровне.
С целью повышения результативности деятельности предприятия и его
стратегического развития возникает потребность в разработке стратегии
управления предприятием, направленной на совершенствование механизма
формирования и управления эффективностью деятельности предприятия.
управление
эффективностью
деятельности
предприятия
необходимо
осуществлять в соответствии со специально разработанной политики, при этом
важное значение необходимо следует обратить внимание на определение
приоритетного
направления
использование
эффективности
деятельности
предприятий - тезаврации средств, что будет способствовать дальнейшему его
развитию
и
предприятий.
улучшению
и
повышению
рыночной
привлекательности
31
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «МОНОЛИТ КОМПЛЕКТ СЕРВИС» ЗА 2015 - 2017 ГГ.
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью «Монолит Комплект
Сервис» создано на основе решений единственного учредителя в соответствии
с положениями Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными
актами РФ и зарегистрировано 15 января 2008 года.
Местонахождения общества: 109383, г Москва, проезд Батюнинский, 15
СТР.4.
Общество
является
юридическим
лицом
по
действующему
законодательству РФ и имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание
на место его нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием,
собственную эмблему и логотип, зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак.
Общество является собственником имущества, учитываемого на его
самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах
принадлежащих ему имущества и имущественных прав, на которые по
законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Основной целью общества является извлечение прибыли посредством
хозяйственной деятельности.
Основным видом экономической деятельности является производство
товарного бетона.
32
Управление
организацией
осуществляется
на
базе
определенной
организационной структуры. Структура организации и ее подразделений
определяется организацией самостоятельно. При разработке организационной
структуры управления ООО «Монолит Комплект Сервис» необходимо было
обеспечить
эффективное
распределение
функций
управления
по
подразделениям. При этом требовалось выполнить следующие условия:
− решение одних и тех же вопросов не должно находиться в ведении
разных подразделений;
− все функции управления должны входить в обязанности управляющих
подразделений;
− на данное подразделение не должно возлагаться решение вопросов,
которые эффективнее решать в другом подразделении.
Следует отметить, что структура управления может изменяться во времени в
соответствии с динамикой масштабов и содержания функций управления, в связи с
изменяющимися требованиями окружающего мира и т.п.
Между отдельными подразделениями ООО «Монолит Комплект Сервис»
существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи.
Для организации ООО «Монолит Комплект Сервис» характерна линейнофункциональная организационная структура.
Организационная структура рассматриваемой организации представлена
на рисунке 4.
В ООО «Монолит Комплект Сервис» создана линейно-функциональная
структура управления.
К достоинствам линейно-функциональной структуры управления можно
отнести:
− более глубокая подготовка решений и планов, связанных со
специализацией работников;
− освобождение главного менеджера от глубокого анализа проблем;
− возможность привлечения консультантов и экспертов.
33
Директор
Директор по
персоналу
Отдел кадров
Коммерческий
директор
Директор по
логистики
Финансовый
директор
Отдел закупок
Отдел
логистики
Бухгалтерия
Отдел сбыта
Склад
Финансовый
отдел
Транспортный цех
Рисунок 4 - Организационная структура ООО «Монолит Комплект
Сервис»
К
недостаткам
линейно-функциональной
структуры
управления
относятся:
− отсутствие
тесных
взаимосвязей
между
производственными
отделениями;
− недостаточно четка ответственность, так как готовящий решение, как
правило, не участвует в его реализации;
− чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно:
подчинение по иерархии управления, то есть, тенденция к чрезмерной
централизации.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Монолит Комплект Сервис» представлены в таблице 1.
На основе результатов анализа (таблица 1) можно отметить, что в 2017
году на предприятии ООО «Монолит Комплект Сервис» наблюдается
увеличение выручки на 76618 тыс. руб. или на 109,36%.
34
Таблица 1 - Анализ показателей финансово–хозяйственной деятельности
ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг.
Показатель
Выручка
от
реализации
продукции, тыс. руб
Прибыль от продажи,
тыс. руб
Чистая
прибыль
предприятия, тыс. руб
Среднесписочная
численность
работников, чел
Производительность
труда
Средняя
стоимость
основных
фондов,
тыс. руб
Средняя
стоимость
оборотных фондов,
тыс. руб
Средняя
стоимость
имущества
Рентабельность
активов
Отклонение
Един.
Изм.
2015
2016
2017
Абсолютное
Относи
тельное
тыс.
руб.
70060
102316
146678
76618
209,36
-6022
4136
14134
20156
-234,71
1139
7234
10825
9686
950,40
13
17
17
4
130,77
руб.
5389,23
6018,59
8628,12
3238,89
160,10
тыс.
руб
5422
9780
16086
10664
296,68
тыс.
руб
тыс.
руб
60258
59172
54847
-5411
91,02
65680
68952
70933
5253
108,00
1,73
10,49
15,26
13,53
-
тыс.
руб.
тыс.
руб.
чел
%
В анализируемом периоде наблюдается увеличение прибыли от продаж
на 20156 тыс. руб., так же наблюдается увеличение чистой прибыли на 9686
тыс. руб., что является положительным моментом в деятельности, в тоже время
наблюдается увеличение рентабельности активов на 13,53%.
За данный период на предприятии произошло уменьшение стоимости
оборотных средств в 2017 году составило 5411 тыс. руб. или на 8,98%. Также
наблюдается увеличение стоимости имущества предприятия, которое составило
10664 тыс. руб.
Для большей наглядности представим динамику основных показателей
предприятия на рисунке 5.
35
160000
140000
120000
100000
80000
60000
40000
20000
0
146678
102316
70060
10825
7234
1139
2015
2016
Выручка
2017
Чистая прибыль
Рисунок 5 - Динамика основных показателей ООО «Монолит Комплект
Сервис» за 2015-2017 гг., тыс. руб.
Как видно из данных, представленных на рисунке 2 можно отметить, что
на
предприятии
наблюдается
увеличение
основных
показателей
его
деятельности.
На данный момент, численность работников ООО «Монолит Комплект
Сервис» составляет 359 человека. Состав и структура работников предприятия
представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Состав и структура работников предприятия ООО «Монолит
Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Категория работника
Среднесписочная численность
работающих, чел. всего:
Персонал, занятый в основной
деятельности, чел.:
основные рабочие, чел.
рабочие вспомогательных
производств, чел.
Руководители, чел.
Специалисты и другие служащие,
чел.
2015
2016
2017
Чел.
%
Чел.
%
Чел.
%
13
100
17
100
17
100
11
82,3
14
83,2
14
83,8
10
79,6
14
79,9
14
80,1
0
2,7
1
3,3
1
3,7
1
5,6
1
6,1
1
6,3
2
12,1
2
10,7
2
9,9
36
Как видно из данных таблицы 2 наибольший удельный вес в структуре
работников предприятия занимают основные рабочие, доля которого в 2017 г.
по сравнению с 2015 г. увеличилась на 1,5%.
Результаты анализа динамики и эффективности использования трудовых
ресурсов предприятия за 2015-2017 гг. представлены в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ динамики и эффективности использования
трудовых ресурсов предприятия
Показатель
1. Выручка, тыс. руб.
2015
2016
2017
год
год
год
70060 102316 146678
2. Среднесписочная численность,
чел.
3. Расходы на оплату труда, тыс.руб.
3. Среднемесячная заработная
плата, тыс.руб. [п.3:п.2]:12 мес.
4. Производительность труда,
тыс.руб./чел. [п.1:п.2]
Абсолютное
Относительное
отклонение
отклонение, %
2016–
2017–
2016/
2017/
2015
2016
2015
2016
32256
44362 146,04 143,36
13
17
17
4
0 130,77 100,00
455
680
765
225
85 149,45 112,50
35
40
45
5
5 114,29 112,50
5389,23 6018,59 8628,12 629,36 2609,53 111,68 143,36
Из данных таблицы 3 видно, что увеличение расходов на оплату труда в
2016 г. составило 225 тыс. руб, а в 2017 г. на 85 тыс. руб., что было вызвано за
счет увеличения среднемесячной заработной платы.
Основные фонды – это часть производственных фондов, которая
вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного
времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на
продукцию
и
возмещается
только
после
проведения
нескольких
производственных циклов.
Для характеристики эффективности использования основных средств
предприятия составим таблицу 4.
37
Таблица 4 – Показатели эффективности использования основных средств
ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Показатели
Выручка, тыс. руб.
2015
2016
2017
Изменение, тыс.
руб
Темп
изменений,%
20152016
20162017
20152016
20162017
70060
102316
146678
32256
44362
146,04
143,36
13
17
17
4
0
130,77
100,00
Численность
работающих, чел.
Среднегодовая
стоимость основных
средств
Фондоотдача, руб.
5422
9780
16086
4358
6306
180,38
164,48
12,92
10,46
9,12
-2,46
-1,34
80,96
87,16
Фондоемкость, руб.
0,077
0,096
0,110
0,018
0,014
123,51
114,73
417,08
575,29
946,24
158,22
370,94
137,93
164,48
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных
средств предприятия, так в 2015 г. на 1 рубль стоимости основных средств
предприятия приходилось 12,92 руб. услуг и продукции, в 2016 г. – 10,46 руб., в
2017 г. – 9,12 руб. Таким образом, наблюдается уменьшение фондоотдачи на
2,46 руб. или 19,04%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшение показателя
составило 1,34 руб. или 12,84%.
Значение фондоемкости в 2016 г. увеличилось на 0,018 руб. стоимости
основных средств, а в 2017 г. на 0,014 руб. Увеличение фондоемкости означает
снижение эффективности использования основных средств.
Из анализа показателя фондовооруженности следует, что обеспеченность
предприятия основными средствами увеличилась в 2016 году с 417,08 тыс.
руб./чел. до 575,29 тыс. руб./чел., а в 2017 году значение показателя
увеличилось на 370,94 тыс. руб./чел.
Наряду с основными фондами для работы предприятие имеет огромное
значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные
средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания
38
оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих
непрерывный
кругооборот
денежных
средств.
Для
характеристики
эффективности использования оборотных средств предприятия составим
таблицу 5.
Таблица 5 – Показатели эффективности использования оборотных
средств ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Показатели
Выручка, тыс. руб.
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
Оборачиваемость
оборотных средств:
- в числе оборотов
- в днях оборота
Рентабельность
оборотного капитала, %
Изменение, тыс.
руб
201520162016
2017
32256
44362
Темп
изменений,%
201520162016
2017
146,04 143,36
2015
2016
2017
70060
102316
146678
-6022
4136
14134
10158
9998
-68,68
341,73
65680
68952
70933
3272
1981
104,98
102,87
1,07
337
1,48
243
2,07
174
0,42
-95
0,58
-69
139,11
71,89
139,35
71,76
-9,17
6,00
19,93
15,17
13,93
-65,42
332,19
Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается в 2016 г. на
3272 тыс. руб. (на 4,98%), а в 2017 году среднегодовая стоимость оборотного
капитала увеличилась на 1981 тыс. руб. или на 2,87%.
Значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в 2016 г.
увеличилось на 0,42 оборотов, а в 2017 г. увеличение значения данного
показателя составило 0,52 оборот. В тоже время период обращения оборотных
средств уменьшается в 2016 г. на 95 дней., а в 2017 г. снижение данного
показателя составило 69 дней.
В 2016 г. наблюдается увеличение рентабельности оборотного капитала
на 15,17%, а в 2017 г. значение данного показателя увеличилось на 13,93%, что
было вызвано за счет увеличения прибыли от продаж. Так в 2016 г. на каждый
39
рубль оборотного капитала было получено 6 коп. чистой прибыли, в 2017 г. –
сумма прибыли составила 19,93 коп.
Результаты анализа показателей прибыли и рентабельности предприятия
за 2015-2017 гг. представлены в таблице 6.
Таблица 6 – Оценка показателей прибыли и рентабельности предприятия
Показатель
1. Выручка от
реализации, тыс.
руб.
2. Прибыль от
продаж, тыс.руб.
3. Прибыль до
налогообложения
(балансовая
прибыль),
тыс.руб.
4. Чистая
прибыль, тыс.
руб.
5. Себестоимость
производимой
продукции,
тыс.руб.
6. Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс. руб.
7. Средний
остаток
оборотных
средств, тыс. руб.
8.
Рентабельность
продаж, %
[п.2 : п.1]
9. Рентабель
ность продукции,
% [п.2 : п.5]
10. Общая
рентабельность,
% [п.3:(п.6+п.7)]
2015
год
Абсолютное
отклонение
2016–
2017–
2015
2016
Относительное
отклонение, %
2016/
2017/
2015
2016
2016
год
2017
год
70060
102316
146678
32256
44362
146,04
143,36
-6022
4136
14134
10158
9998
-68,68
341,73
1424
8481
13276
7057
4795
595,58
156,54
1139
7234
10825
6095
3591
635,12
149,64
76082
98180
132544
22098
34364
129,04
135,00
5422
9780
16086
4358
6306
180,38
164,48
60258
59172
54847
-1086
-4325
98,20
92,69
-8,60
4,04
9,64
12,64
5,59
-47,03
238,38
-7,92
4,21
10,66
12,13
6,45
-53,22
253,13
2,17
12,30
18,72
14,47
6,42
567,31
152,17
40
Из данных таблицы 6 видно, что на предприятии в 2016 г. наблюдается
увеличение прибыли от продаж на 10158 тыс. руб. и чистой прибыли на
6095тыс. руб. В 2017 г. суммы прибыли от продаж увеличилась на 9998 тыс.
руб., а чистой прибыли на 3591 тыс. руб.
Динамика показателей рентабельности предприятия представлена на
рисунке 6.
20
15
10
5
0
-5
-10
2015
2016
Рентабельность продаж
Рентабельность продукции, %
2017
Рентабельность продукции
Рисунок 6 - Динамика показателей рентабельности предприятия, %
Как видно из рисунка 3 и таблицы 6 в 2016 г. наблюдается увеличение
значения рентабельности продаж на 12,64%, а в 2017 г. значение
рентабельности продаж увеличилось на 5,59%, что свидетельствует об
увеличении суммы прибыли от продаж в выручке предприятия.
Значение рентабельности продукции в 2016 г. увеличилось на 12,13 п.п., а
в 2017 г. наблюдается увеличение значения рентабельности продукции на
6,45%, что свидетельствует об увеличении прибыли, которую предприятие
получает с каждого рубли затраченного на производство и реализацию
продукции.
В 2016 г. наблюдается увеличение значения общей рентабельности на
14,47%, а в 2017 г. значение показателя увеличилось на 6,42%, это
свидетельствует о повышении эффективности предприятия от каждого
вложенного рубля в производство.
41
Таким образом, деятельность ООО «Монолит Комплект Сервис» за
период 2015 – 2017 гг. характеризуется увеличением выручки, рентабельности
продаж, рентабельности оборотных средств.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Монолит Комплект Сервис»
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени
независимости
от
заемных
устойчивость
предприятия
источников
финансирования.
характеризуется
системой
Финансовая
финансовых
коэффициентов, которые рассчитываются как соотношения абсолютные
показателей актива и пассива баланса.
Проведем анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
ООО «Монолит Комплект Сервис» результаты, которого представлены в
таблице 7. Расчет проведен на основе данных бухгалтерской отчетности
предприятия (Приложение 1).
Таблица 7 – Анализ показатели финансовой устойчивости ООО
«Монолит Комплект Сервис»
Показатели
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент финансовой
устойчивости
Коэффициент маневренности
собственного капитала
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
Коэффициент финансового
риска
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение
2016-2015гг
Отклонение
2017-2016гг
0,11
0,20
0,32
0,10
0,12
9,35
4,89
3,10
-4,46
-1,79
0,11
0,22
0,38
0,11
0,16
0,23
0,31
0,30
0,08
-0,01
0,03
0,07
0,12
0,05
0,05
8,35
3,89
2,10
-4,46
-1,79
42
Результаты, проведенного расчета (таблица 7) показали, что в 2016 году
значение коэффициента автономии увеличивается на 0,10 п.п. и не
соответствует нормативному (больше 0,5). В 2017 г. значение данного
показателя увеличилось на 0,12, это говорит о том, что предприятие на
предприятии наблюдается увеличение уровня финансовой устойчивости.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. значение коэффициента финансовой
зависимости уменьшается на 4,46 п.п., а в 2017 г. уменьшение значения
составило 1,79 п.п., что говорит о росте собственного капитала.
Значение
коэффициента
финансовой
устойчивости
в
2016
г
увеличивается на 0,11 п.п., а в 2017 г. значение показателя увеличилось на 0,16
п.п. и показывает, что предприятие финансируется за счет заемных источников.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. значение коэффициента маневренности
собственного капитала увеличилось на 0,08 п.п., а в 2017 г. значение показателя
уменьшилось на 0,01 п.п., что говорит об увеличении собственного капитала в
общей структуре капитала предприятия.
Значение коэффициента обеспеченности собственными источниками
финансирования в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилось на 0,05 п.п., а в
2017 г. увеличение показателя составило 0,05 п.п. Это говорит о том, что
предприятие не располагает отвеча достаточным количеством отвеча оборотных средств
необходимых отвечадля обеспечения отвечафинансовой устойчивости.
Значение отвеча коэффициента финансового отвеча риска подтверждает, отвеча что
предприятие отвеча финансирует свою отвеча деятельность за отвеча счет заемных отвеча средств и
говорит отвечао его зависимости отвечав анализируемом отвечапериоде.
Оценка отвечафинансовой устойчивости отвечаосуществляется на отвечаоснове абсолютных
показателей, отвеча которые позволяют отвеча определить степень отвеча обеспеченности отвеча запасов
источниками отвеча финансирования, и отвеча относительных показателей, отвеча которые
характеризуются отвеча уровень финансовой отвеча зависимости предприятия отвеча от внешних
источников отвечафинансирования.
Сравнение отвеча запасов и источников отвеча их финансирования отвеча позволяет
определить отвеча тип финансовой устойчивости. При отвеча этом, объем запасов
43
определяется отвеча производственной программой отвеча предприятия и включает
производственные отвеча запасы, текущие отвеча биологические активы, отвеча незавершенное
производство, отвеча готовую продукцию, отвеча товары и расходы отвеча будущих периодов отвеча в
части отвеча оборотных активов. Источниками отвеча финансирования запасов отвеча есть, в
первую отвеча очередь, собственные отвеча оборотные средства, отвеча в случае их отвеча недостатка
используется отвечадолгосрочные и отвечакраткосрочные кредиты отвечабанков.
На следующем отвеча этапе проведем отвеча анализ абсолютных отвеча показателей
финансовой отвеча устойчивости предприятии ООО «Монолит Комплект Сервис»
(таблица 8). Расчет проведен на основе данных бухгалтерской отчетности
предприятия (Приложение 1).
Таблица 8 – Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
предприятии ООО «Монолит Комплект Сервис»
В тыс. руб.
Показатель
Собственные оборотные средства СОС (2–3)
Источники собственных средств (с1300)
Внеоборотные активы (с1100)
Долгосрочные обязательства (с. 1400)
Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов или
функционирующий капитал
Заемные средства (с.1510)
Общая величина основных источников
формирования запасов (2+4+6)–3
Величина запасов (с 1210)
Излишек (недостаток) собственных оборотных
средств для формирования запасов (1–8)
Излишек (недостаток) собственных оборотных
средств и долгосрочных заемных средств для
формирования запасов (5–8)
Излишек (недостаток) общей величины основ
ных источников форми
рования запасов (7–8)
Трехфакторный показатель типа финансовой
устойчивости (9:10:11)
2015 г
Абсолютное
отклонение
2016- 20172015
2016
2 708
2 450
7 066
8 756
4 358
6 306
1 094
3 041
2016 г
2017 г
1 601 4 309
7 023 14 089
5 422 9 780
0 1 094
6 759
22 845
16 086
4 135
1 601
5 403
10 894
3 802
5 491
20 362 12 014
10 369
-8 348
-1 645
21 963 17 417
21 263
-4 546
3 846
20 362 12 014
-18
-7 705
761
10 369
-8 348
-1 645
-3 610 11 056
4 095
525 12 150
7 136
-18
761
-6 611
1 601
5 403
10 894
3 802
5 491
0;0;1
0;0;1
0;0;1
-
-
44
Данные таблицы 8 говорят о том, что предприятие в 2015–2017 гг.
предприятие не располагает достаточными собственными и привлеченными
источниками средств для формирования запасов и относится к третьему типу
финансовой устойчивости.
Одной из главных задач анализа ликвидности баланса является оценка
платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью
рассчитываться по всем своим обязательствам.
Ликвидность отвеча баланса определяется отвеча как степень отвеча покрытия обязательств
предприятия отвеча его активами, отвеча срок превращения отвеча которых в деньги отвеча соответствует
сроку отвечапогашения отвечаобязательств.
От отвеча ликвидности баланса отвеча следует отличать отвеча ликвидность активов, отвеча которая
определяется отвечакак величина, отвечаобратная времени, отвечанеобходимому для отвечапревращения
их в отвеча денежные средства. Чем отвеча меньше время, отвеча которое потребуется отвеча для
превращения отвечаих в деньги, отвечатем выше их отвечаликвидность
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Монолит
Комплект Сервис» за 2015–2017 гг. Для проведения анализа ликвидности
баланса предприятия проведем на основе данных бухгалтерской отчетности
(Приложение 1). Результаты проведения группировка активов предприятия по
степени ликвидности представлены в таблице 9.
Таблица 9 – Динамика активов предприятия по степени ликвидности
ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг.
В тыс. руб.
Группа активов
2015 г
2016 г
2017 г
Наиболее ликвидные активы (А1)
Активы, которые быстро реализуются
(А2)
Активы, которые медленно реализуются
(А3)
Активы, которые трудно реализуются
(А4)
1076
1357
2113
Отклонение
2017-2015
гг.
1037
38820
45801
42365
3545
20362
12014
10369
-9993
5422
9780
16086
10664
45
На основе проведенной группировки активов предприятия по степени
ликвидности за 2015–2017 гг. наблюдается:
– увеличение суммы наиболее ликвидных активов на 1037 тыс. руб.;
– быстро реализуемые активы на предприятии увеличилось на 3545 тыс.
руб.;
– уменьшение суммы активов, которые медленно реализуются составило
9993 тыс. руб.;
– трудно реализуемые активы на предприятии в анализируемом периоде
увеличилось на 10664 тыс. руб.
На рисунке 7 представлена динамика активов предприятия по степени
ликвидности за 2015–2017 гг.
45801
42000
42365
38820
36000
30000
24000
20362
16086
18000
12014
9780
12000
6000
A1
A2
A3
A4
10369
5422
2113
1357
1076
0
2015
2016
2017
Рисунок 7 - Динамика активов предприятия по степени ликвидности ООО
«Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг., тыс. руб.
Из данных представленных на рисунке 4 на предприятии установлено
увеличение быстро реализуемых активов и наиболее ликвидных активов, также
уменьшилась сумма медленно ликвидных активов.
Группировка пассивов по срокам их погашения ООО «Монолит
Комплект Сервис» представлена в таблица 10.
46
Таблица 10 – Динамика пассивов по срокам их погашения ООО
«Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг.
В тыс. руб.
Группа пассивов
2015 г
Наиболее срочные обязательства (П1)
Краткосрочные пассивы (П2)
Долгосрочные пассивы (П3)
Постоянные пассивы (П4)
2016 г
58657
0
0
7023
53769
0
1094
14089
2017 г
43933
20
4135
22845
Отклонение
2017-2015 гг.
-14724
20
4135
15822
На основе проведенной группировки пассивов по срокам их погашения за
2015–2017 годы наблюдается:
– уменьшение суммы наиболее срочных обязательств составило 14724
тыс. руб.;
– на предприятии краткосрочные пассивы увеличились на 20 тыс. руб.;
– долгосрочные пассивы в анализируемом периоде увеличились на 4135
тыс. руб.;
– увеличение суммы постоянных пассивов составило 15822 тыс.руб.
На рисунке 8 представлена динамика пассивов предприятия по срокам их
погашения ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг.
60000
54000
48000
42000
36000
30000
24000
18000
12000
6000
0
58657
53769
43933
22845
14089
7023
0
0
2015
0
1094
2016
П1
П2
П3
П4
4135
20
2017
Рисунок 8 - Динамика пассивов предприятия по срокам их погашения
ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015–2017 гг., тыс. руб.
47
Из
данных,
представленных
на
рисунке
5
на
предприятии
в
анализируемом периоде наблюдается увеличение наиболее долгосрочных
обязательств и постоянных пассивов.
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Монолит
Комплект Сервис» (таблица 11).
Таблица 11 – Оценка ликвидности баланса предприятия за 2015–2017 гг.
В тыс. руб.
Актив
2014 г 2015 г
2016 г
Пассив
2014 г
2015 г
2016 г
Платежный излишек
(недостаток), тыс. руб.
1357
2113
(П1)
58657
53769
43933
-57581 -52412 -41820
38820 45801
42365
(П2)
0
0
20
38820 45801 42345
3. (А3)
20362 12014
10369
(П3)
0
1094
4135
20362 10920
4. (А4)
5422
16086
(П4)
7023
14089
22845
-1601
Баланс
65680 68952
65680
68952
70933
х
1. (А1)
2 (А2)
1076
9780
70933 Баланс
6234
-4309 -6759
х
х
Так, на основе результатов проведенного анализа можно отметить, что
баланс предприятия в данном периоде не является ликвидным, о чем говорят
представленные данные.
Также, оценка платежеспособности предприятия проводится не только на
основе абсолютных показателей, но и на основе относительных показателей, к
которым следует отнести коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей
ликвидности.
Анализ
данных
показателей
проводится
на
основе
финансовой
отчетности предприятия (приложение 1). В таблице 12 представлены
результаты анализа показателей ликвидности предприятия ООО «Монолит
Комплект Сервис».
48
Таблица 12 – Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Монолит
Комплект Сервис» за 2015–2017 гг.
Показатель
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Отклонение
Отклонение
2016-2015гг
2017-2016гг
1,25
0,07
0,15
0,03
0,05
0,01
0,02
0,03
0,05
0,01
0,02
2015 г
2016 г
2017 г
1,03
1,10
0,02
0,02
Данные отвеча таблицы 12 показывают, отвеча что показатели, отвеча которые характеризуют
ликвидность отвечапредприятия в 2016 отвечагоду увеличиваются. Так, значение показателя
абсолютной ликвидности в 2016 г. не соответствует отвечанормативному, это отвечаговорит
о отвеча не рациональном отвеча использовании финансовых отвеча ресурсов предприятия.
Увеличение отвеча значения данного отвеча показателя говорит о отвеча повышении способность
предприятия отвеча рассчитаться по отвеча своим текущим отвеча обязательствам в отвеча краткосрочном
периоде. В 2016 году отвеча значение коэффициента отвеча текущей ликвидности
увеличилось отвеча на 0,075 п.п. и отвеча соответствует нормативному отвеча значению. В
анализируемом отвеча периоде значения отвеча коэффициента значение отвеча срочной
ликвидности отвечаувеличилось на 0,01, что отвечаявляется положительной отвечадинамикой.
В 2017 г отвеча наблюдается увеличение отвеча показателя абсолютной отвеча ликвидности и
его отвеча значение не отвеча соответствует отвеча нормативному. В 2017 году отвеча значение
коэффициента отвеча текущей ликвидности отвеча увеличилось на 0,15 п.п. и отвеча соответствует
нормативному отвеча значению. В отвеча анализируемом отвеча периоде увеличение отвеча значения
коэффициента отвечасрочной ликвидности на 0,02 п.п.
Для горизонтального анализ финансовых результатов используется отчет
о финансовых результатах ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Результаты анализа представлены в таблицах 13-14. Исходной информацией
для проведения анализа выступают данные Приложения 1.
49
Таблица 13 – Горизонтальный анализ финансовых результатов
деятельности ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2016 гг.
В тыс. руб.
Отклонение
Наименование показателя
2015 год
2016 год
2016 г./2015 г.
тыс. руб.
%
Выручка
70060
102316
32256
146,04
Себестоимость
76082
98180
22098
129,04
Валовая прибыль
-6022
4136
10158
-68,68
Прибыль от продаж
-6022
4136
10158
-68,68
Прочие доходы
10244
7189
-3055
70,18
Прочие расходы
2798
2844
46
101,64
Прибыль до налогообложения
1424
8481
7057
595,58
Чистая прибыль (убыток)
1139
7234
6095
635,12
На основе полученных результатов (таблица 13) можно отметить, что
предприятие ООО «Монолит Комплект Сервис»в течение 2015-2017 гг.
работало с прибылью.
В 2016 году на предприятии наблюдается увеличение выручки на 32256
тыс. руб. или на 46,04%. Также на предприятии произошло увеличение
себестоимости на 22098 тыс. руб. или на 29,04%. Увеличение выручки на
предприятии ООО «Монолит Комплект Сервис» в 2016 году происходило
большими темпами, чем увеличение себестоимости, данная динамика привела к
увеличению валовой прибыли предприятия ООО «Монолит Комплект Сервис»
на 10158 тыс. руб.
На предприятии ООО «Монолит Комплект Сервис» наблюдается
увеличение прочих расходов на 46 тыс. руб. В тоже время на предприятии ООО
«Монолит Комплект Сервис» наблюдается увеличение в 2016 году как прибыли
до налогообложения на 7057 тыс. руб. или в 4,95 раза, так и чистой прибыли на
6095 тыс. руб.
50
Таблица
14
–
Горизонтальный
анализ
финансовых
результатов
деятельности ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2016 гг.
В тыс. руб.
Отклонение
Наименование показателя
2016 год
2017 год
2017 г./2016 г.
тыс. руб.
%
Выручка
102316
146678
44362
143,36
Себестоимость
98180
132544
34364
135,00
Валовая прибыль
4136
14134
9998
341,73
Прибыль от продаж
4136
14134
9998
341,73
Прочие доходы
7189
12585
5396
175,06
Прочие расходы
2844
13443
10599
472,68
Прибыль до налогообложения
8481
13276
4795
156,54
Чистая прибыль (убыток)
7234
10825
3591
149,64
В 2017 году на предприятии наблюдается увеличение выручки на 44362
тыс. руб. или на 43,36% (таблица 14). Также на предприятии произошло
увеличение себестоимости на 34364 тыс. руб. или на 35,0%. Увеличение
выручки на предприятии в 2017 году происходило большими темпами, чем
увеличение себестоимости, данная динамика привела к росту валовой прибыли
предприятия на 9998 тыс. руб.
На предприятии наблюдается увеличение прочих доходов на 5396 тыс.
руб. и прочих расходов на 10599 тыс. руб. В тоже время на предприятии
наблюдается увеличение в 2017 году как прибыли до налогообложения на 4795
тыс. руб. или на 56,54%, так и чистой прибыли на 3591 тыс. руб. или на
49,64%.
На рисунке 6 представлена динамика чистой прибыли ООО «Монолит
Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Данные рисунка 9 показывают, что на исследуемом предприятии в 2017 г.
наблюдается увеличение чистой прибыли.
51
12000
10000
8000
6000
4000
2000
0
2015
2016
2017
Рисунок 9 - Динамика чистой прибыли ООО «Монолит Комплект
Сервис» за 2015-2017 гг.
На следующем этапе проведем вертикальный анализ финансовых
результатов предприятия ООО «Монолит Комплект Сервис» (таблица 15).
Таблица 15 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах
ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015
2016
2017
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Выручка
70060
92,54
102316
83,78
146678
78,57
Себестоимость
76082
96,45
98180
97,18
132544
90,79
Валовая прибыль
-6022
-7,95
4136
3,39
14134
7,57
Прочие доходы
10244
13,53
7189
5,89
12585
6,74
Прочие расходы
Прибыль до
налогообложения
Итого расходов
2798
3,55
2844
2,82
13443
9,21
1424
1,88
8481
6,94
13276
7,11
78880
104,19
101024
100
145987
100
Итого доходов
75706
100,00
122122
100,00
186673
100,00
В ходе анализа установлено, что в сумме доходов выручка предприятия
составляет наибольшую долю (в 2015 г. – 92,54%, в 2016 г. – 83,78 %, в 2017 г.
– 78,57%), доля валовой прибыли составила в 2015 г. – (7,95%), в 2016 г. –
3,39%, в 2017 г. – 7,57 %., прибыль до налогообложения в общей сумме
52
доходов составляет в 2015 г. – 4,991,88%, в 2016 г. – 6,94%, в 2017 г. – 7,11%.
Анализ структуры расходов ООО «Монолит Комплект Сервис» показал,
что наибольшую долю в них составляет себестоимость продаж, в 2015 г. –
96,45%, в 2016 г. – 97,18%, в 2017 г. – 90,79 %, доля прочих расходов
незначительна в 2015 г. – 3,55%, в 2016 г. – 2,82%, в 2017 г. – 9,21 %.
Факторный анализ прибыли - это методика комплексного системного
изучения и измерения влияния факторов на величину результативного
показателя, а именно прибыли предприятия.
Проведем анализ влияния основных факторов на прибыль ООО «Монолит
Комплект Сервис» за 2015–2017 гг. на основе использования отчета о
финансовых результатах (Приложение 1). Исходные данные для проведения
расчета представлены в таблица 16.
Таблица 16 – Анализ чистой прибыли ООО «Монолит Комплект Сервис» за
2015-2017 гг., тыс. руб.
№
п/п
1.
отклонение
Показатели
2015
2016
Тыс.
%
отклонение
2017
руб.
Выручка (В)
Тыс.
%
руб.
70060
102316
32256
146,04
146678
44362
143,36
продукции (С)
76082
98180
22098
129,04
132544
34364
135,00
3.
Прочие расходы
2798
2844
46
101,64
13443
10599
472,68
4.
Прочие доходы
10244
7189
-3055
70,18
12585
5396
175,06
1139
7234
6095
635,12
10825
3591
149,64
2.
5.
Себестоимость
Чистая прибыль
(ЧП)
Определим влияние факторов на изменение выручки от реализации.
в 2016 г. ΔВ = В1-В0 = 102361 – 70060 = 32256 тыс. руб.
То есть за отчетный период выручка от реализации услуг увеличилась на
32246 тыс. руб.
в 2017 г. ΔВ = В1-В0 = 146678 – 102316 = 44362 тыс. руб.
53
То есть за отчетный период выручка от реализации услуг увеличилась на
44362 тыс. руб.
Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены
реализации и объема предоставленных услуг.
в 2016 г ΔВц = В1-В1/Іц = 102361 –102361 / 1,05 = 4874 тыс. руб.
в 2016 г. ΔВн = В1 /Іц - Во,= 102361 / 1,05 - 70060 = 27427 тыс. руб.
Таким образом, рост цен способствовал увеличению прибыли от
реализации на 4874 тыс. руб., а увеличение объема предоставленных услуг
приведет к увеличению прибыли на 27427 тыс. руб.
в 2017 ΔВц = В1-В1/Іц = 146678 – 146678 / 1,05 = 6985 тыс. руб.
в 2017 ΔВн = В1 /Іц - Во, = 146678 / 1,05 - 102361 = 37332 тыс. руб.
Таким образом, рост цен способствовал увеличению прибыли от
реализации на 6985 тыс. руб., а увеличение объема реализации продукции
приведет к увеличению прибыли на 37332 тыс. руб.
Далее рассчитывается влияние фактора себестоимость на изменение
прибыли:
в 2016 г. ΔС = С1-С0. = 98180 – 76082 = 22098 тыс. руб.
в 2017 г. ΔС = С1-С0. = 132544 – 98180 = 34364 тыс.руб.
Так же, как при анализе выручки, разделим влияние фактора
себестоимость, связанное с изменением цен и объема продаж:
в 2016 г. ΔСц = С1-С1/Іц = 98180 - 98180/1,05 = 4675 тыс. руб.
в 2016 г. ΔСн = С1 /Іц-Со = 98180 – 4675 = 93505 тыс. руб.
Таким образом, за счет увеличения объема предоставленных услуг
себестоимость услуг увеличилась на 4675 тыс. руб., за счет изменения цен
происходит увеличение прибыли на 93505 тыс. руб.
в 2017 г. ΔСц = С1-С1/Іц = 132544 - 132544/1,05 = 6312 тыс. руб.
в 2017 г. ΔСн = С1 /Іц-Со = 132544 – 6312 = 126232 тыс. руб.
Таким образом, за счет увеличение объема реализации продукции
себестоимость услуг увеличилась на 6312 тыс. руб., за счет изменения цен
происходит увеличение прибыли на 126232 тыс. руб.
54
Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в
составе двух показателей: выручки и себестоимости. Влияние изменения цен на
размер чистой прибыли можно определить следующим образом:
в 2016 г. ΔПч = 4874 – 4675 = 199 тыс. руб.
За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 199
тыс. руб.
в 2017 г. ΔПч = 6985 – 6312 = 673 тыс. руб.
За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия увеличилась на 673
тыс. руб.
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно отметить,
что на предприятии наблюдается повышение эффективности в анализируемом
периоде, о чем свидетельствует увеличение чистой прибыли предприятия.
2.3 Анализ и оценка основных показателей экономической
эффективности предприятия
Рентабельность
характеризует
отношение
(уровень)
прибыли
к
авансированному капиталу или его элементам; источникам средств или их
элементам; общей величине текущих расходов или их элементам. Показатели
рентабельности отражают сумму прибыли, полученную организацией на
каждый рубль капитала, активов, доходов, расходов и т.д.
Проведем расчет показателей рентабельности ООО «Монолит Комплект
Сервис», результаты представим в таблицах 17-18.
На основе результатов проведенного анализа показателей рентабельности
(таблица 17) можно сделать вывод, что на предприятии происходит увеличение
показателей эффективности его деятельности.
Так, из проведенного анализа следует, что на предприятии в 2016 году
наблюдается увеличение показателя рентабельности продаж, которое составило
12,64 п.п. Данная динамика говорит о повышении прибыли в объеме продаж.
55
Таблица 17 - Динамика показателей прибыльности (рентабельности) ООО
«Монолит Комплект Сервис» за 2015–2016 гг., %
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
Отклонение
2016-2015 гг.
1. Рентабельность продаж
-8,60
4,04
12,64
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности
3.Чистая рентабельность
2,03
8,29
1,63
7,07
5,44
4.Экономическая рентабельность активов
1,73
10,49
8,76
5.Рентабельность собственного капитала
16,22
51,35
35,13
6.Валовая рентабельность
-8,60
4,04
12,64
7.Затратоотдача
-7,92
4,21
12,13
6,26
В ООО «Монолит Комплект Сервис» в 2016 году произошло увеличение
значения показателя чистой рентабельности на 6,26 п.п. по сравнению с 2015
годом. Даная динамика свидетельствует о том, что в организации произошло
увеличение выручки от реализации продукции, которая приходится на 1 руб.
прибыли.
Так же следует отметить, что увеличение значения показателя
рентабельности собственного капитала в анализируемом периоде составило
35,13 п.п. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности
организации в результате того, что в ООО «Монолит Комплект Сервис»
увеличилась сумма чистой прибыли.
Увеличение показателя валовой рентабельности в организации в 2016
году составило 12,64%, что говорит об увеличении валовой прибыли на
единицу выручки.
В 2016 году в ООО «Монолит Комплект Сервис» значение затратоотдачи
увеличилось на 12,13 %, что свидетельствует о повышении прибыли в затратах
организации.
На основе результатов анализа показателей рентабельности (табл. 18)
можно отметить, что в организации установлено повышение эффективности его
деятельности.
56
Таблица 18 - Динамика показателей прибыльности (рентабельности) ООО
«Монолит Комплект Сервис» за 2016–2017 гг.
Наименование показателя
1. Рентабельность продаж
2. Бухгалтерская рентабельность от обычной
деятельности
3.Чистая рентабельность
4.Экономическая рентабельность активов
5.Рентабельность собственного капитала
6.Валовая рентабельность
7.Затратоотдача
2016
2017
4,04
9,64
Отклонение
2017-2016 гг.
5,59
8,29
9,05
0,76
7,07
10,49
51,35
4,04
4,21
7,38
15,26
47,38
9,64
10,66
0,31
4,77
-3,96
5,59
6,45
Так, из проведенного анализа следует, что на предприятии в 2017 году
наблюдается увеличение показателя рентабельности продаж на 5,59 %. Данная
динамика говорит о повышении доли прибыли в объеме продаж.
В ООО «Монолит Комплект Сервис» в 2017 году произошло увеличение
значения показателя чистой рентабельности на 0,31 % по сравнению с 2016
годом. Даная динамика свидетельствует о том, что на предприятии произошло
увеличение выручки от реализации услуг, приходящейся на 1 руб. прибыли.
Так же следует отметить, что уменьшение значения показателя
рентабельности собственного капитала в анализируемом периоде составило
3,96%. Это свидетельствует об уменьшении суммы прибыли и снижении
эффективности деятельности организации.
Увеличение показателя валовой рентабельности в организации в 2017
году составило 5,59%, что говорит об увеличении прибыли в данном периоде
на единицу выручки.
В 2017 году в ООО «Монолит Комплект Сервис» наблюдается
увеличение затратоотдачи на 6,45%, что свидетельствует о увеличение прибыли
в затратах организации.
57
3 ОБОСНОВАНИЕ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ОЦЕНКА ИХ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ
3.1 Основные направления повышения эффективности
деятельности предприятия
Все мероприятия, связанные с ростом эффективности деятельности,
должны иметь целостный характер, то есть должны быть взаимосвязаны в
едином механизме. Таким образом, возникает понятие «механизм повышения
эффективности
экономической
деятельности
деревообрабатывающего
предприятия». Использование термина «механизм» вызывает в настоящее
время дискуссии обусловлено отказом от механистической концепции
организации.
При разработке наиболе инструментов и наиболе методов, входящих в механизм
повышение эффективности наиболе экономической енаибол деятельности строительного
предприятия нужно наиболе учитывать все наиболе факторы, наиболе влияющие на наиболе эффективность
экономической наиболедеятельности.
Факторы наиболе повышения эффективности наиболе деятельности имеют наиболе тесную
взаимосвязь, наиболе некоторые из них наиболе являются комплексными наиболе и состоят наиболе из ряда
элементов, наиболе благодаря чему наиболе факторы можно наиболе перегруппировать. В наиболе ряде случаев
один наиболе и тот же наиболе фактор может наиболе присутствовать в наиболе двух или наиболе нескольких
классификациях.
Анализ наиболе существующих взглядов наиболе на составляющие наиболе повышения
эффективности наиболе экономической деятельности наиболе предприятия позволяет наиболе провести
их наиболеклассификацию по наиболеследующим признакам:
1) Степень наиболе опосредованного влияния наиболе на повышение - прямые наиболе и
косвенные:
а) Прямыми наиболе считаются составляющие, наиболе которые делают наиболе повышение
эффективности наиболедеятельности физически наиболевозможным, а именно:
- количество и качество трудовых ресурсов; необходимое количество и
58
качество материалов;
- объем основного капитала; технология и организация производства;
- уровень развития менеджмента предприятия.
б) Косвенные наиболе составляющие - это наиболе условия, которые наиболе позволяют
реализовать наиболе имеющиеся у наиболе предприятия возможности наиболе для повышения
эффективности наиболе экономической деятельности наиболе предприятия, а наиболе именно при
использовании:
- снижение наиболе степени монополизации наиболе рынка; налогового наиболе климата в
экономике; наиболеэффективного кредитного-банковского наиболесектора;
- повышение наиболе потребительских, наиболе инвестиционных и наиболе государственных
расходов;
- расширение наиболе поставок на наиболе экспорт; возможностей наиболе перераспределения
производственных
наиболе ресурсов
в
наиболе экономике;
действующей
наиболе системой
распределения наиболедоходов.
2) Источники наиболеповышение - внутренние и наиболевнешние:
а) внутренние, наиболеосновными из которых наиболеявляются:
- освоение наиболе новых видов наиболе продукции; механизация наиболе и автоматизация;
процесс наиболевнедрения прогрессивной наиболетехнологии и новейшего наиболеоборудования,
- улучшения наиболе использование сырьевой наиболе базы, материалов, наиболе топлива,
энергии;
- совершенствование наиболестиля управления наиболеи др;
б) внешние - наиболеэто улучшение наиболеотраслевой структуры
- промышленного наиболе производства, государственная наиболе экономическая и
социальная наиболе политика, формирование наиболе рыночных отношений и наиболе рыночной
инфраструктуры наиболеи другие факторы.
3) Влияние наиболе на производительность наиболе труда и капитал - наиболе интенсивные и
экстенсивные.
Для строительных наиболе предприятий предлагаем наиболе выделить ключевые пути
повышения эффективности их деятельности:
- оптимизация использования трудовых ресурсов предприятия, что
59
обусловлено высокой специализацией и дефицитом квалифицированных
кадров на производстве;
- оптимизация производственного плана путем заключения долгосрочных
контрактов и получения заказов и прогнозов на длительные периоды времени,
путем предоставления скидки и права первоочередности выполнения заказа и
бронирования мощностей для заказчика под будущие заказы;
-
оптимизация
использования
средств
и
предметов
труда
в
производственной, финансовой и инвестиционной деятельности предприятия,
через создание системы показателей для обеспечения контроля в сложном
процессе деревообрабатывающего производства, предполагает применение
показателей,
характеризующих
время
выполнения
работ
и
объемы
использования ресурсов одновременно с привязкой оплаты труда работника
при выполнении плановых значений показателей системы.
К основным условием повышения эффективности экономической
деятельности является мотивация персонала предприятия к роста, которую
можно подразделить на:
- материальное мотивирование - количество денег и регулярная выплата
заработной платы, возможно регулярное повышение заработка, прямая
зависимость вознаграждения от результатов своего труда, отсутствие порога в
доходе, организация питания за счет предприятия, обеспечение работников
общественным транспортом, предоставление абонементов в фитнес-центры,
полная или частичная компенсация проезда к месту отдыха или самого отдыха;
- не материальное мотивирование - признание и статус, четкие границы,
межличностные отношения, творчество и рост, похвала; организационное
развитие; потенциал рынка; потенциал предприятия; наличие необходимых
ресурсов: управленческих, финансовых, организационных, административных
и т.д.
Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности связаны с
направлениями
хозяйствования
предприятия,
для
руководителей
и
соответствующих специалистов (менеджеров), важным является детальное
60
значение масштабов действия, форм контроля и использования наиболее
существенных внутренних и внешних факторов эффективности на различных
уровнях управления деятельностью предприятия.
Основными их источниками являются увеличение объема реализации
продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной
продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д., что
представлено схематично на рис. 10.
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема
реализации продукции
Повышение цен
Снижение
себестоимости
продукции
Повышение качества
товарной продукции
Поиск более выгодных
рынков сбыта
Реализация в более
оптимальные сроки
Рисунок 10 - Схема источников резервов увеличения прибыли от
реализации продукции
Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения
объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста
объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на
единицу продукции соответствующего вида:
Р  ПvРР = VPПi  Пфiед
(15)
На рассматриваемом предприятии планируемое производство бетона
может достигнуть значения 45 тыс. т.
Таким образом, резерв роста объема реализации продукции составляет:
45 – 44,4 = 0,6 т
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу продукции
61
составила:
0,6 / 44,4 = 0,014 тыс. руб.
Резерв роста прибыли составляет:
Р ПvРР
= 0,06 * 0,014 = 8,4 руб. на 1 т.
В данном случае можно увеличить рентабельность за счет увеличения
прибыли и уменьшения себестоимости реализации, а также можно найти
каналы реализации продукции по более высоким ценам.
3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности деятельности
ООО «Монолит Комплект Сервис»
Для повышения эффективности деятельности предприятия предлагается
приобрести телескопический погрузчик New-Holland LM-1745, планируется что
это приведет к повышению производительности труда на 4% и увеличению
выручки на 7%.
Поскольку предприятие не имеет в своем распоряжении достаточного
объема наличных средств, финансирование приобретения новых активов
следует осуществлять из других источников. К таким источникам можно
отнести банковский кредит или лизинг.
Проведем расчет затрат, связанных с приобретением основных фондов в
лизинг.
Произведем расчет лизинговых платежей на основе следующих данных:
- стоимость оборудования (предмет договора) 4200 тыс.руб.;
- срок договора – 5 лет;
- норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10 %
годовых;
- процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на
приобретение оборудования - 20 % годовых;
- величина использованных кредитных ресурсов – 4200 руб.;
62
- дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором
лизинга, всего – 50000 руб. (командировочные расходы, обучение персонала);
- ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
Проведем
расчет
лизингового
платежа
по
следующей
методике
сумма
лизинговых
платежей
(аннуитетная схема начисления).
Согласно
данной
методике
общая
определяется по формуле (15).
ЛП=АТ+ПК+КВ+ДУ+НДС,
(16)
где ЛП - общая сумма лизинговых платежей;
АТ
величина
-
амортизационных
отчислений,
надлежащих
лизингодателю в текущем году;
ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на
приобретение имущества - объекта договора лизинга;
КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление
имущества по договору лизинга.
ДУ
-
плата
лизингодателю
за
дополнительные
услуги
лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС
-
налог
на
добавленную
стоимость,
который
платится
лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Основной составляющей расчетов величины лизинговых платежей
является амортизация имущества. Особенности начисления амортизации
определяет амортизационная политика, которую осуществляют участники
лизингового соглашения.
Амортизационные отчисления рассчитываются по формуле (17):
АО =
БВ  НА
100% ,
(17)
63
где БВ - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга,
руб;
На - норма амортизационных отчислений, процентов.
Плата за кредит рассчитывается согласно формуле (18):
ПК =
КР  СТ
100% ,
(18)
где ПК - плата по кредиту;
КР - кредитные ресурсы;
СТ - ставка по кредиту.
Величина кредитных ресурсов рассчитывается по формуле (19):
КР t =
Q  (ОС н + ОС к )
2
,
(19)
где КРt - кредитные ресурсы за период t;
Q – доля кредитных средств в общей стоимости приобретенного
имущества;
ОСнг, ОСк – остаточная стоимость имущества на начало и конец периода.
Компенсационное вознаграждение рассчитывается по формуле (20):
КВ t =
ОС н + ОС к СТ в

2
100% ,
(20)
где КВt - компенсационное вознаграждение в периоде t;
СТв - ставка компенсационного вознаграждения.
Плата за дополнительные услуги рассчитывается согласно формуле (21):
ДУ t =
P1 + P2 + ... + Pn
T
,
(21)
где ДУt - плата за дополнительные услуги в периоде t;
Р1,…,Рn
-
расходы
лизингодателя
на каждую
предусмотренную
64
договором услугу;
Т - срок договора (количество платежей).
На первом этапе рассчитывается годовая стоимость оборудования,
взятого в лизинг. Для этого определяется размер амортизационных отчислений:
1531,02 10%
100%
АО=
= 153,10 млн. руб.
Результаты расчета средней за год стоимости оборудования представлены
в таблице 19.
Таблица 19 – Среднегодовая стоимость оборудования, тыс. руб.
Срок
действия
договора
Стоимость
имущества на
начало года
1-й
2-й
3-й
4-й
5-й
4200,00
4046,90
3642,21
3277,99
2950,19
Сумма
амортизационных
отчислений
153,10
404,69
364,22
327,80
295,02
Стоимость
имущества на
конец года
(2-3)
4046,90
3642,21
3277,99
2950,19
2655,17
Средняя годовая
стоимость
имущества
((гр2+гр4):2)
4123,45
3844,56
3460,10
3114,09
2802,68
На втором этапе определяется общий размер лизингового платежа.
Для первого года:
4200 * 20
ПК1= 100 = 824,69 тыс. руб.;
4200  0,05
100
КВ1=
= 206,17 тыс. руб.;
Для второго года:
4046.9  20
100
ПК2 =
= 768,91 тыс. руб.;
4046.9  0,05
100
КВ2 =
= 192,23 тыс. руб.;
65
Для третьего года:
ПК3 =
3642.21  20
100
= 692,02 тыс. руб.;
3642.21 0,05
100
КВ3 =
= 173,0 тыс. руб.;
Для четвертого года:
3277.99  20
100
ПК4 =
= 622,82 тыс. руб.;
3277.99  0,05
100
КВ4 =
= 155,7 тыс. руб.;
Для пятого года:
ПК5 =
2950.19  20
100
= 560,54 тыс. руб.;
2950.19  0,05
100
КВ5 =
= 140,13 тыс. руб.;
Проведем расчет общей суммы лизинговых платежей в таблице 20.
Таблица 20 – Расчет общей суммы лизинговых платежей, тыс. руб.
Амортизационные
Период (t)
отчисления (АО)
Плата за Компенсационное
кредит
вознаграждение
(ПК)
(КВ)
824,69
206,17
Лизинговый платеж
(ЛП=гр2+гр3++гр4)
1
153,10
1183,96
2
404,69
768,91
192,23
1365,83
3
364,22
692,02
173,00
1229,25
4
327,80
622,82
155,70
1106,32
5
295,02
560,54
140,13
995,69
Всего
1544,83
3468,97
867,24
5881,05
Как видно из таблицы общая сумма лизинговых платежей составляет
5881,05 тыс. руб., в частности возмещение стоимости оборудования 1544,83
тыс. руб., плата за кредитные ресурсы – 3468,97 тыс. руб., компенсационное
вознаграждение – 867,24 тыс. руб.
66
Лизинговые платежи в соответствии с проведенными расчетами
снижаются от 1183,96 тыс. руб. в первый год до 995,69 тыс.руб. в последний
год.
Размер лизинговых взносов при равномерных начислениях в год
составляет:
ЛВг =
5881.05
= 1176.21 тыс. руб.
5
Структура лизинговых платежей при убывающей и возрастающей
стратегии выплат характеризуется значительным изменением доли ежегодных
взносов – от 18 до 22 % общей суммы, что обуславливает их разновыгодность
для лизингодателя и лизингополучателя при расчете их текущей (современной)
стоимости.
Расчет затрат по приобретению телескопического погрузчика NewHolland LM-1745 в лизинг представлен в таблице 21
Таблица 21 - Расчет затрат по приобретению оборудования в лизинг, тыс.
руб.
Год
ы
убывающие
равномерные
возрастающие
А
1183,96
1365,83
1229,25
1106,32
995,69
Б
1176,21
1176,21
1176,21
1176,21
1176,21
В
995,69
1106,32
1229,25
1365,83
1183,96
Экономия при лизинговых
платежах по налогу на
прибыль
убыва- равновозрасющие
мерные таю
(А  0,2) (Б  0,2) щие
(В  0,2)
Г
Д
Е
236,792 235,24
199,14
273,166 235,24
221,26
245,85
235,24
245,85
221,264 235,24
273,17
199,138 235,24
236,79
5881,05
5881,05
1176,21
Лизинговые платежи
1
2
3
4
5
Ит
5881,05
ого
1176,2
1176,2
Затраты по лизингу при
стратегии выплат
убыва- равно- возрасющие мерные тающи
(А-Г) (Б-Д)
е
(В-Е)
947,17
1092,7
983,4
885,06
796,55
940,97
940,97
940,97
940,97
940,97
796,55
885,06
983,4
1092,7
947,17
4704,8
4704,8
4704,8
67
Лизинговые платежи, которые распределены по трем способам расчета,
включаются в себестоимость продукции и снижают налогооблагаемую прибыль
за 5 лет на 1176,21 тыс.руб. В целом расходы предприятия уменьшились за счет
экономии по налогу на прибыль на 20%.
Определим сумму изменения выручки за счет использования в
производственной деятельности телескопического погрузчика New-Holland
LM-1745:
ΔОВ = 146678 × 0,07 × 0,04 = 469 тыс. руб.
Увеличение
объемов
производства
так
же
приведет
к
росту
себестоимости реализованной продукции. Увеличение этого показателя можно
рассчитать путем умножения планируемого увеличения объемов производства
продукции на показатель затрат на один рубль реализованной продукции.
Средний показатель затрат на рубль реализованной продукции для изделий
выпускаются на этом оборудовании, составляет 0,76 руб / руб.
ΔС = 469 × 0,76 = 356 тыс. руб.
Реализация данного мероприятия приведет к увеличению суммы валовой
прибыли:
ВП = 469 - 356 = 113 тыс. руб.
Таким
образом,
после
внедрения
предложенного
мероприятия
(приобретение телескопического погрузчика New-Holland LM-1745) приведет к
увеличению валовой прибыли на 113 тыс. руб.
3.3 Расчет эффективности предлагаемых мероприятий
Для
оценки
проанализируем
эффективности
финансовое
состояние
предложенных
предприятия
мероприятий
по
полученным
значениям. Дадим оценку структуры и динамики баланса ООО «Монолит
Комплект Сервис» после реализации предложенных мероприятий (таблица 22).
68
Таблица 22 - Динамика имущества ООО «Монолит Комплект Сервис» и
источников его формирования после реализации предложенных мероприятий
Показатели
2017
прогноз
Основные средства
16086
20286
ИТОГО по разделу I
16086
20286
Запасы
10369
10369
Дебиторская задолженность
42365
42365
Денежные средства
2113
2113
ИТОГО по разделу II
54847
54847
БАЛАНС (актив)
70933
75133
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
22835
27035
ИТОГО по разделу III
22845
27035
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
4135
4135
43933
43933
Прочие обязательства
20
20
ИТОГО по разделу V
43953
43953
БАЛАНС (пассив)
70933
75123
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность
Из представленных в таблице 22 данных видно, что ликвидные активы
предприятия снижаются при увеличении доли иммобилизованных активов
предприятия, а также увеличении собственного капитала за счет увеличения
нераспределенной прибыли.
На основе разработанного мероприятия в таблице 23 составим
прогнозный отчет о финансовых результатах.
Предложенные мероприятия приведут к увеличению чистой прибыли на
20396 тыс. руб. и прибыли от продаж на 12918 тыс. руб.
69
Таблица 23 - Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия
Показатели
Сумма, тыс. руб.
2017
2018
прогноз
Изменение
прогнозу
В
В%
тыс.руб.
по
Выручка
146678
147147
469
100,32
Себестоимость
132544
132900
356
100,27
Валовая прибыль
14134
14247
113
100,80
Прибыль от продаж
14134
14247
113
100,80
Прочие доход
7189
7189
0
100,00
Прочие расходы
2844
2844
0
100,00
Прибыль до налогообложения
18479
18592
113
100,61
Налог на прибыль
1247
2231
984
178,91
Чистая прибыль
7234
16361
9127
226,17
В таблице 24 представлены результаты проведенных расчетов основных
технико-экономических показателей ООО «Монолит Комплект Сервис».
Таблица 24 - Прогнозирование показатели эффективности деятельности
предприятия
Показатель
Выручка от продаж, тыс.руб.
Полная себестоимость, тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Основные средства, тыс.руб.
Фондоотдача, руб.
Фондоескость, руб.
Рентабельность продаж, %
Рентабельность активов, %
Рентабельность собственного капитала, %
Затратоотдача, тыс. руб.
2017
146678
132544
14134
7234
16086
9,12
0,11
9,64
10,20
31,67
10,66
После
предложенных
мероприятий
147147
132900
14247
16361
20286
9,25
0,10
14,85
23,07
60,52
10,72
Абс.изменение,
руб.
469
356
113
9127
4200
0,13
-0,01
5,21
12,87
28,85
0,06
На основе полученных результатов на предприятии планируется
увеличение выручки на 469 тыс.руб. и себестоимости на 356 тыс. руб., что
приведет к увеличению прибыли от продаж на 113 тыс. руб. Рост прибыли от
продаж вызовет увеличение рентабельности продаж на 5,21 п.п. (рисунок 7).
70
80
60,52
60
31,67
40
23,07
20
9,64
14,85
10,66
10,2
10,72
0
прогноз
2018
Рентабельность продаж, %
Рентабельность собственного капитала, %
Рентабельность активов, %
Затратоотдача, тыс. руб.
Рисунок 7 - Динамика показателей рентабельности предприятия
Увеличение показателя рентабельности продаж свидетельствует о
повышении эффективности деятельности предприятия в анализируемом
периоде.
Предложенные
мероприятия
по
повышению
эффективности
деятельности предприятия привела к увеличению суммы основных средств на
4200 тыс. руб., что отразилось на изменении показателей эффективности
использования основных средств предприятия (рисунок 8).
10
9,12
9,25
8
6
4
2
0,11
0,1
0
2017
Фондоотдача
прогноз
Фондоемкость
Рисунок 8 - Динамика коэффициентов оборачиваемости эффективности
использования основных средств до и после реализации мероприятия
71
Таким образом, можно отметить, что реализация предложений по
повышению эффективности деятельности предприятия приведет к повышению
эффективности использования основных средств ООО «Монолит Комплект
Сервис».
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким
образом,
эффективность
деятельности
предприятия
-
это
комплексное понятие, отражающее конечные результаты использования
ресурсов за определенный промежуток времени, главным признаком которого
может быть необходимость достижения цели производственно-хозяйственной
деятельности предприятия с наименьшими затратами общественного труда или
времени.
Проведенный критический анализ показал, что, несмотря на большое
количество
существующих
на
сегодняшний
день
методов
оценки
эффективности финансово-хозяйственной деятельности, до сих пор нет одного
общепринятого. Некоторые недостатки методов имеют математическую
основу. Важно подчеркнуть, что тот или иной метод нельзя применять во всех
ситуациях. При выборе необходимо учитывать специфику отрасли, размер
предприятия, особенности его финансовых потоков, его учетную политику и
много других важных аспектов. При этом методы оценки экономической
эффективности
хозяйствующих
субъектов
продолжают
развиваться
и
совершенствоваться. Учитывая недостатки EVA и BSC, мы считаем, что нужно
использовать комбинацию этих методов. На наш взгляд, сегодня нужно шире и
чаще использовать опционное моделирования и применения ОРЗ моделей,
основанных на применении стохастических дифференциальных уравнений.
Развивается и совершенствуется метод добавленной стоимости акционерного
капитала (SVA), который дает возможность определять оценку эффективности
организации за помощью оригинальной методики процессно-ориентированного
анализа рентабельности.
В свете сказанного понятно, что все описанные методы оценки
эффективности функционирования предприятия не могут быть признанными
полностью пригодными для использования в качестве базового инструмента.
Методы оценки экономической эффективности хозяйствующих субъектов
продолжают развиваться и совершенствоваться, основываясь на новых научных
73
подходах и математических методах.
Проблема повышения эффективности производства и деятельности
предприятия в целом заключается в обеспечении максимально возможного
результата на каждую единицу затраченных трудовых, материальных и
финансовых ресурсов. Основные факторы повышения эффективности работы
предприятия
заключаются
в
повышении
его
технического
уровня,
совершенствовании управления, организации производства и труда, изменению
объема и структуры производства, улучшении качества природных ресурсов и
тому подобное. Только умелое использование всей системы названных
факторов может обеспечить достаточные темпы роста эффективности
производства.
В ходе проведенного исследования в рамках отчета по практики
установлено, что эффективность производства (деятельности) предприятия это комплексное понятие, отражающее конечные результаты использования
ресурсов за определенный промежуток времени, главным признаком которого
может быть необходимость достижения цели производственно-хозяйственной
деятельности предприятия с наименьшими затратами общественного труда или
времени.
В ходе проведенного анализа основных экономических показателей
деятельности предприятия установлено, что в 2015-2017 гг. в ООО «Монолит
Комплект Сервис»:
1. прибыль от продаж предприятия в 2017 г. увеличилась на 9998 тыс.
руб., а рентабельность продаж также увеличилась на 5,59 %. Данные изменения
связаны с увеличением выручки на 44362 тыс. руб.
2. в ООО «Монолит Комплект Сервис» в 2017 год увеличилась
себестоимость реализованной продукции. Следует отметить, что структура
себестоимости изменилась в сторону увеличения удельного веса таких затрат,
как материальные расходы (47%). В связи с этим следует сделать вывод, что
ведущим звеном в поиске резервов снижения себестоимости реализации на
данном предприятии является целенаправленное и эффективное использование
74
данных статей затрат.
3. о повышении эффективности использования основных средств
предприятия
свидетельствует
динамика
показателей
фондоотдачи,
фондоемкости и фондовооруженности.
4. значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в 2017
г. увеличилось на 0,52 оборот, что привело к снижение периода ее обращения
на 69 дней.
Всесторонний и глубокий анализ производственной деятельности
предприятия
позволяет
эффективности
его
выявить
деятельности,
определенные
как
за
счет
резервы
повышения
улучшения
отдельных
производственных показателей, так и за счет оптимизации производства. А
создание
оптимальной
производственной
структуры
предприятия
–
максимально повысить эффективность, используя эти резервы, является
важным
в
современных
условиях
хозяйствования
производственных
предприятий.
Проведенный анализ позволил выявить ряд проблем, которые связаны с
эффективностью деятельности ООО «Монолит Комплект Сервис». Для
повышения эффективности деятельности предприятия предполагается провести
модернизацию
шинного
участка.
Для
решения
поставленной
задачи
необходимо приобрести телескопического погрузчика New-Holland LM-1745.
Сумма капиталовложений составляет – 400 тыс. руб., проект рассчитан на три
года.
Расчет показателей эффективности проведенных инвестиций показывает,
что инвестиционный проект стоит принимать к реализации. Об этом
свидетельствуют показатели эффективности инвестиционного проекта, такие
как:
чистый
приведенный
внутренняя норма доходности.
доход;
индекс
рентабельности
инвестиций;
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.
Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник
для бакалавров / Е.Ю. Алексейчева, М. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2016. 292 c.
2.
Алексеев
определению
А.Л.,
понятия
Алексеев
А.В.
«эконосическая
Теоретические
эффективность»
//
подходы
к
Приволжский
научный вестник. – 2017. - № 1(65). – С. 49-51
3.
Ахметшин А.А., Ибатуллин У.Г. Новый подход к повышению
эффективности деятельности предприятия // Инновационная наука. 2016. №1-1
(13). – С. 16-18.
4.
Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): Учебник /
О.В. Баскакова, Л.Ф. Сейко. - М.: Дашков и К, 2015. - 372 c.
5.
Березицкий
С.А.
Исследование
факторов,
влияющих
на
эффективность производственного процесса // Экономика и управление: анализ
тенденций и перспектив развития. - 2014. - №17.
6.
Гарнов, А.П. Экономика предприятия: Учебник для бакалавров /
А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 303 c.
7.
Горфинкель В.Я. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. В.Я.
Горфинкеля. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 663 c.
8.
Желтова Ю.А., Моровова И.М. Проблемы анализа основных
средств предприятия // Приволжский научный вестник. - 2015. - №6-3 (46).
9.
Жемчугов А.М., Жемчугов М.К. Повышение эффективности
деятельности предприятия. Не на проценты – в разы! // Проблемы экономики и
менеджмента. - 2016. - №8 (60). – С. 3-8.
10.
Искрова
функционирования
В.Ю.
Понятие
предприятия
//
экономической
Актуальные
эффективности
проблемы
авиации
и
космонавтики. - 2014. - №7.
11.
Клочкова, Е. Н. Экономика предприятия / Е. Н. Клочкова, В. И.
Кузнецов, Т. Е. Платонова. - М.: Юрайт, 2014. - 448 с.
76
12.
Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. – 3–е изд.,
перераб. и доп. – М.: Проспект, 2014
13.
Коршунов, В.В. Экономика организации (предприятия): Учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / В.В. Коршунов. - Люберцы: Юрайт,
2016. - 407 c.
14.
Краснова Л. Н. Экономика предприятий: Учебное пособие /
Краснова Л.Н., Гинзбург М.Ю., Садыкова Р.Р. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. 374 с
15.
Новашина Т.С. Экономика и финансы предприятия / под ред. Т.С.
Новашиной. - М.: Синергия, 2014. - 344 с.
16.
Новосельский С. О. Теоретические и практические аспекты оценки
эффективности использования основных средств // Политика, экономика и
инновации. - 2017. - №4.
17.
Раздорожный А. А.
Экономика
организации
(предприятия):
Учебное пособие / Раздорожный А.А. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. 95 с
18.
Ряховская А. Н., Ряховский Д. И. Повышение эффективности
деятельности предприятий с государством // ЭТАП. - 2018. - №1.
19.
Сергеев, И.В. экономика организации (предприятия): Учебник и
практикум для прикладного бакалавриата / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. Люберцы: Юрайт, 2015. - 511 c.
20.
Смагулов А.С. Факторы влияющие на повышение эффективности
промышленного предприятия / А.С. Смагулов // Международный научноисследовательский журнал. – 2015. – № 2-3 (33). - С.92.
21.
Фридман, А.М. Экономика предприятия питания. Практикум:
Учебно-практическое пособие / А.М. Фридман. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 163 c.
22.
Чайников, В.В. Экономика предприятия (организации): Учебное
пособие / В.В. Чайников, Д.Г. Лапин. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 439 c.
77
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
(обязательное)
Бухгалтерская отчетность ООО «Монолит Комплект Сервис» за 2015-2017 гг.
78
79
80
81
82
83
84
85
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа