close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Харыбин Денис Вячеславович. Основные направления повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах МУП «Комсервис» г. Ливны)

код для вставки
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Основные направления
повышения эффективности функционирования предприятия (на материалах
МУП «Комсервис» г. Ливны)».
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-4 Э/у Харыбин Д.В.
Руководитель: к.э.н., доцент Федорова О.А.
В теоретической части выпускной квалификационной работы
рассмотрены
понятие
и
экономическая
сущность
эффективности
функционирования предприятия, а также представлена модель анализа
эффективности функционирования предприятия. Кроме этого изучены
специфические критерии оценки эффективности муниципальных унитарных
предприятий.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
организационно-экономическая характеристика МУП «Комсервис». На основе
данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового состояния
организации, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых сделаны
выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия,
рентабельности его деятельности. Также во второй главе проведен анализ и
дана оценка эффективности использования различных активов предприятия.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
мероприятий, направленных на повышение эффективности функционирования
МУП «Комсервис». В качестве основного мероприятия по повышению
эффективности функционирования предприятия предложен проект по
приобретению оборудования по переработке мусора. Проведен расчет
экономической эффективности предложенного мероприятия, в результате
которого принято решение о целесообразности проекта.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 110
страниц, содержит 21 рисунок, 41 таблицу, 50 источников используемой
литературы и 5 приложений.
Ключевые
слова:
ЭФФЕКТИВНОСТЬ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ, МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ,
ФИНАНСОВЫЕ
ПОКАЗАТЕЛИ,
БЮДЖЕТНАЯ
ЭФФЕКТИВНОСТЬ,
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОЕКТ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1
7
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ЭФФЕКТИВНОСТИ
ВОПРОСЫ
СОДЕРЖАНИЯ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
И
ОЦЕНКИ
ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ
СУБЪЕКТОВ
1.1
10
Понятие
и
экономическая
сущность
эффективности
функционирования предприятия
10
1.2 Модель анализа эффективности функционирования предприятия
18
1.3 Специфические критерии оценки эффективности муниципальных
унитарных предприятий
2
АНАЛИЗ
30
ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ
И
ОЦЕНКА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МУП
«КОМСЕРВИС» ЗА 2015 - 2017 ГГ.
35
2.1 Организационно-экономическая характеристика МУП «Комсервис» 35
2.2 Анализ финансового состояния организации
52
2.3 Анализ и оценка эффективного использования различных активов
предприятия
63
3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
МУНИЦИПАЛЬНЫХ
УНИТАРНЫХ
ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1
Основные
69
направления
повышения
эффективности
функционирования предприятий жилищно-коммунальной сферы
3.2
Разработка
мероприятий
по
повышению
69
эффективности
функционирования МУП «Комсервис»
77
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий по
повышению эффективности функционирования МУП «Комсервис»
88
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
104
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
108
6
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Показатели эффективности использования ресурсов 113
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 - Показатели платежеспособности
114
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 - Показатели финансовой устойчивости предприятия
115
ПРИЛОЖЕНИЕ 4 - Показатели рентабельности предприятия
116
ПРИЛОЖЕНИЕ
МУП «Комсервис»
5
-
Годовая
бухгалтерская
отчетность
117
7
ВВЕДЕНИЕ
Эффективность функционирования предприятия в условиях рыночной
экономики
определяет
его
способность
к
финансовому
выживанию,
привлечению источников финансирования и их прибыльное использование.
Основу оценки эффективности любого функционирования составляет критерий
с соответствующей ему системой показателей. Критерий выражает цель,
выполнение которой намечено в ходе хозяйственного процесса. Мерой
эффективности является отношение соответствующего эффекта к затратам, его
обусловившим. Многообразие видов хозяйственной деятельности и ее
результатов определяет и многообразие содержания эффекта этой деятельности
и затрат на ее осуществление.
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует
экономически грамотного управления их деятельностью. Эта деятельность
постоянно совершенствуется в соответствии с объективными требованиями
производства и реализации, усложнением хозяйственных связей, повышением
роли потребителя в формировании технико-экономических и иных параметров
продукции.
От результатов функционирования предприятия непосредственно зависит
его
финансовое
финансовыми
состояние,
ресурсами,
которое
характеризуется
целесообразностью
их
обеспеченностью
размещения
и
эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими
юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью.
Устойчивое финансовое положение оказывает положительное влияние на
выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства
необходимыми ресурсами. Если производственный и финансовый планы
успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение
предприятия.
8
Повышение эффективности функционирования предприятия содействует
наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов,
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних
издержек
и
потерь.
Непреложным
законом
хозяйствования
является
достижение наибольших результатов при наименьших затратах.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в
том,
что
повышение
эффективности
функционирования
предприятия
способствует достижению главной цели создания любого предприятия, а
именно получению максимальной прибыли.
Создавая муниципальные унитарные предприятия (МУП), местные
органы самоуправления, как правило, преследуют две основные цели:
пополнение доходной части муниципального бюджета и создание нормальных
жизненных
условий
на
территории
муниципального
образования
и
удовлетворение первостепенных потребностей населения.
В связи с этим экономические показатели деятельности муниципальных
унитарных предприятий и финансовые результаты деятельности МУП
необходимо анализировать, чтобы выявлять резервы для их повышения, а
соответственно максимизировать пополнение доходной части бюджета.
Для выживания на рынке и эффективного выполнения возложенных на
МУП задач, предприятиям данной сферы необходимо на постоянной основе
повышение эффективности функционирования.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в разработке
мероприятий
по
повышению
эффективности
функционирования
хозяйствующего субъекта.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть понятие и экономическая сущность эффективности
функционирования предприятия;
- разработать модель анализа
предприятия;
эффективности функционирования
9
-
исследовать
специфические
критерии
оценки
эффективности
муниципальных унитарных предприятий;
- дать общую характеристику деятельности и организационной структуры
МУП «Комсервис»;
- проанализировать основные экономические показатели деятельности
предприятия за 2015 – 2017 гг.
- провести анализ и оценить финансовые результаты деятельности МУП
«Комсервис»;
-
определить
основные
направления
повышения
эффективности
функционирования муниципальных унитарных предприятий;
-
разработать
мероприятия
по
повышению
эффективности
функционирования МУП «Комсервис»;
-
провести
мероприятий
по
расчет
экономической
повышению
эффективности
эффективности
предлагаемых
функционирования
МУП
«Комсервис».
Объектом выпускной квалификационной работы является финансовохозяйственная деятельность МУП «Комсервис», предмет исследования –
показатели эффективности функционирования предприятия.
Теоретической и методологической базой учебной практики выступили
труды таких авторов, как Ковалев В. В., Тютюкина Е. Б., Косолапова М. В.,
периодические издания, статистические данные.
10
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ СОДЕРЖАНИЯ И ОЦЕНКИ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ
СУБЪЕКТОВ
1.1Понятие и экономическая сущность эффективности
функционирования предприятия
В условиях рыночных отношений центр экономической деятельности
переместился к основному звену всей рыночной экономики — предприятию.
Именно на этом уровне создается нужная обществу продукция, оказываются
необходимые
услуги.
На
предприятии
сосредоточены
наиболее
квалифицированные кадры. Здесь решаются вопросы экономного расходования
ресурсов, применения высокопроизводительной техники и технологии. На
предприятии
организуется
производственный
процесс,
разрабатываются
стратегические, текущие и оперативные планы, осуществляется эффективное
управление
—
инвестиционная
менеджмент.
деятельность,
Здесь
происходит
принимаются
меры
инновационная
по
и
экономному
использованию финансовых ресурсов [13, с. 112].
В условиях рыночной экономики выживет лишь то предприятие, которое
наиболее грамотно и компетентно определит требования рынка, создаст и
организует производство продукции, пользующейся спросом, обеспечит
высоким доходом высококвалифицированных работников.
Предприятие
–
это
самостоятельная
хозяйственная
единица,
осуществляющая свою деятельность на территории данного государства и
подчиняющаяся законам данного государства.
Административная и экономическая самостоятельность предприятия
обусловлены законодательством и означают, что предприятие самостоятельно
принимает решение, сколько продукции производить и как ее реализовать, как
распределять полученный доход.
11
Основными
характерными
чертами
предприятия
являются
производственно-техническое единство, выражающееся в общности процессов
производства; организационное единство – наличие единого руководства,
плана; экономическое единство, проявляющееся в общности материальных,
финансовых ресурсов, а также экономических результатов работы [22, с. 17].
Гражданский Кодекс РФ рассматривает предприятие как единый
имущественный комплекс, включающий все виды имущества, предназначенные
для осуществления деятельности: земельные участки, здания, сооружения,
оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также
права на фирменное наименование, товарные знаки и знаки обслуживания и
другие исключительные права [1].
Функционирование
предприятия
представляет
собой
совокупность
производственных и финансовых процессов и отношений на предприятии,
обеспечивающих
создание
продуктов,
потребительскими
свойствами.
Цель
обладающих
функционирования
определенными
предприятия
–
получение максимально возможных результатов. Задачами, которые решаются
при достижении цели являются: обеспечение производственного процесса
ресурсами и управление ими; организация производственно-технологического
процесса; формирование положительных результатов. Задачами управления
функционированием
предприятия
являются:
планирование;
контроль;
корректировка; анализ; повышение эффективности [30, с. 21].
Понятие эффективности играет чрезвычайно важную роль в деятельности
людей и организаций. Это объясняется тем, что в общем случае возможные
способы достижения поставленной цели обладают разной эффективностью.
Поэтому их необходимо сравнивать между собой и выбирать наилучший, т. е.
такой
вариант
действий
(решений),
который
имеет
наибольшую
эффективность. Именно в этом и заключается основная идея исследования
вопросов эффективности.
В смысловом отношении эффективность связывается, во-первых, с
результативностью работы или действия, а во-вторых, с экономичностью, то
12
есть минимальным объемом затрат для выполнения данной работы или
действия. Одна результативность не в состоянии всесторонне характеризовать
эффективность, поскольку может быть достигнут результат, но не лучший.
Экономичность также не характеризует эффективность, поскольку могут быть
минимальные затраты при невысоких результатах [18, с. 94].
Эффективность − это степень соответствия реального и требуемого
результатов операции или, иными словами, степень достижения цели операции.
При этом нельзя забывать, что цель и результат операции включают в себя не
только полезный эффект, но и затраты ресурсов, в том числе времени. Кроме
того, полезный эффект может быть представлен не только экономическим
(стоимостным) показателем, но и социальным, техническим, экологическим и
др.[25, с. 81].
Для достоверного понимания понятия «эффективность», важно знать, что
оно
является
комплексным
многомерным
показателем.
Понятия
«эффективность» принято делить на три группы, представленные на рисунке 1.
Эффективность
По объекту
Экономическая
Социальная
Техническая и др.
По предмету
Эффективность использования ресурсов
Эффективность производства
Эффективность инвестиций и др.
По субъекту
Коммерческая
Общественная
Бюджетная
Рисунок 1 – Классификация понятия «эффективность»
Экономическая
эффективность
–
показатель,
определяемый
соотношением экономического эффекта (результата) и затрат, породивших этот
эффект (результат). Иными словами, чем меньше объем затрат и чем больше
13
величина результата хозяйственной деятельности, тем выше эффективность.
Понятие
экономической
эффективности
применимо
и
к
деятельности
предприятия, и к функционированию всей хозяйственной системы [48].
Все
показатели
экономической
эффективности
предприятия
рассчитываются по следующей модели: Экономическая эффективность =
Результат/Затраты или Экономическая эффективность = Затраты/Результат
Социальная эффективность отражает социальные результаты реализации
производственных инвестиционных проектов (создание новых рабочих мест,
сокращение безработицы в регионе, снижение социальной напряженности и
т.д.) и реализации чисто социальных инвестиционных проектов – вложений в
развитие сферы социального обслуживания населения. Также социальная
эффективность отражает социальный результат управленческой деятельности и
характеризует
степень
использования
потенциальных
возможностей
коллектива для осуществления миссии организации [28, с. 121].
Экономическая и социальная эффективность неразрывно связаны. Рост
экономической
эффективности
служит
основой
достижения
высоких
социальных результатов. В свою очередь без социальных достижений
невозможно
решение
экономических
задач.
Степень
разрешенности
социальных проблем (отношение к труду, моральный климат и т.п.) нередко
оказывает
определяющее
воздействие
на
динамику
экономической
эффективности производства.
К показателям, характеризующим экологическую эффективность, наряду
с природно-ресурсным потенциалом страны или региона можно отнести
допустимые нормы загрязнения окружающей среды, коэффициенты выхода
готовой
продукции
из
исходного
сырья,
расходы
на
проведение
природоохранных мероприятий, предотвращенный ущерб окружающей среды,
снижение вредных выбросов в атмосферу, воду, снижение шума и т.д. [41]
Эффективность − понятие относительное и универсальное. Усложнение
условий хозяйствования и необходимость выявления причинно-следственных
связей привели к появлению формулировки эффективности предприятия,
14
предлагающей
выделять
внутреннюю
и
внешнюю
эффективность
и
характеризовать внутреннюю эффективность показателем нормы прибыли
(рентабельности капитала), а внешнюю — сравнением нормы прибыли
экономики (рыночной ставки процента) и нормы прибыли предприятия [37, с.
753]. Благодаря данной классификации удается получить важный тезис о том,
что «предприятие может быть рентабельным с точки зрения внутренней оценки
эффективности и в то же время неэффективным для экономики в целом….
Известный экономист Д. Синко под эффективностью предприятия понимал
результативность его функционирования, складывающаяся в результате
взаимодействия семи составляющих: действенность, экономичность, качество,
доходность, производительность, качество, нововведения.
Действенность
заключается
в
качестве
и
уровне
достижения
поставленных целей. Экономичность подразумевает полноту использования
как имеющихся, так и привлекаемых ресурсов. При оценке эффективности
деятельности предприятия очень важно разграничивать затраты и соизмерять
эффективность использования авансированной и потребленной стоимости, так
как важно знать, как используются ресурсы и какова ресурсоемкость созданной
единицы эффекта. Качество, как системообразующее понятие, заключается в
соответствии требованиям и назначению по всем направлениям управления и
производства. Доходность деятельности характеризуется соотношением между
доходом и общими затратами. Производительность — как соотношение
количества произведенного продукта и потребленных ресурсов. Своевременное
внедрение нововведений позволяет формировать технический потенциал
организации [31, с. 31].
Под эффективностью функционирования предприятия следует понимать
его результат, полученный или потенциально возможный в процессе
преобразования определённых ресурсов в конечный продукт (работу, услугу).
Эффективность функционирования предприятия — одно из наиболее
обобщающих
экономическую
понятий
экономики,
деятельность
отражающее
воспроизводства,
сложную
процесс
социальноразвития
15
производительных сил и производственных отношений. Она представляет
собой соизмерение затрат и результаты производственной деятельности,
пронизывая все сферы практической деятельности человека, все стадии
общественного воспроизводства [33, с. 79].
На предприятии затраты имеют форму основного и оборотного капитала,
а конечные результаты – форму прибыли. Таким образом, показатель
эффективности дает представление о том, какой ценой предприятие получает
прибыль.
Эффективность – относительный показатель результативности.
Эффективность – отношение полезного эффекта к затратам на его получение.
Затраты
выступают
в
различных
формах,
их
равномерность
осуществления предопределяют существование в экономической литературе
двух подходов к измерению эффективности (рисунок 2)[49].
Подходы к понятию «эффективность функционирования предприятия»
Затратный
Ресурсный
при расчете показателей эффективности
результат соотносится с текущими
затратами ресурсов, которые обеспечили
получение этого результата
результат соотносится с величиной
примененных, а не затраченных
ресурсов в процессе создания результата
Фондоотдача
Оборачиваемость
Производительность труда и др.
Амортизациотдача
Производительность потребляемых
ресурсов
Зарплатоотдача и др.
Рисунок 2 - Подходы к понятию «эффективность функционирования
предприятия»
В силу того, что предприятие является объектом ожиданий со стороны
многих
социально-экономических
субъектов
(собственники,
менеджеры,
работники, конкуренты, потребители, поставщики и подрядчики, инвесторы,
кредитные организации, государство) с разносторонними интересами, понятие
16
эффективности разделяется в соответствии с разнообразием точек зрения этих
субъектов (таблица 1) [33, с. 128].
Эффективность является основой построения количественных критериев
рациональности принимаемых управленческих решений. В ее содержание
входят
материально-структурные,
функциональные
и
системные
характеристики деятельности предприятия. Через эффективность находят свое
адекватное отражение наиболее существенные параметры деятельности
предприятия
как
целостность,
многосторонность,
динамичность,
многомерность и взаимосвязанность ее различных сторон.
Таблица 1 – Понятие эффективности функционирования предприятия в
зависимости от группы заинтересованных субъектов
Группа заинтересованных
Показатели эффективности
субъектов
функционирования предприятия
Собственники
Рост финансовых результатов деятельности предприятия,
увеличение его стоимости
Персонал
Возможность удовлетворения социально-экономических
ожиданий, потребностей и интересов: оплата и содержание
труда, возможность личностной самореализации,
удовлетворенность общением в коллективе, а также
обеспечение безопасных условий труда, сохранение здоровья.
Конкуренты
Результативность бизнес-процессов, развитие персонала,
инновационность, расширение ассортимента и направлений
деятельности, ценовая политика, рост доли рынка, которую
занимает предприятие, ноу-хау, PR, рекламе, маркетинговым
ходам, взаимодействию со СМИ.
Потребители
Качество продукции, качество обслуживания, имидж, мнение о
ценах.
Поставщики и подрядчики Уровень исполнения договорных обязательств, качество
коммуникаций, исполнительность и отзывчивость на
требования и пожелания партнера.
Инвесторы
Показатели доходности, получаемые в расчете на
инвестированный капитал, сроки окупаемости своих вложений.
Кредитные организации
Возможность выплачивать проценты и основную сумму долга
по кредитам
Государство
Участие в решении комплекса социальных (дополнительные
рабочие места, морально-психологическая стабильность
работников) и экономических (способность обеспечивать
налоговые поступления в бюджет) задач, представляющих
жизненно важный интерес для государства.
Эффективность - показатель, не только характеризующий более высокий
17
результат в сравнении с ранее достигнутым уровнем, но и определяющий
стремление к конечному результату, вариант правильности достижения
конечного результата, точности направления к нему. Поэтому для оценки
эффективности необходимо рассматривать ее не как простое отношение или
коэффициент. Смысл эффективности необходимо дополнить таким понятием
как вектор, показывающий направление развития производства. Организация
эффективна, если получен экономический эффект и движется поступательно, в
верном направлении. При исследовании эффективности как характеристики
системы, в которой внутренние связи между ее базовыми элементами являются
основным системообразующим фактором, более точным ее отражением будет
понятие вектор, означающий перемещение рассматриваемых отношений и
связей в пространстве и времени [38, с. 64].
Использование категории эффективность-вектор вместо эффективностькоэффициент способствует более точному пониманию протекающих в
экономике процессов, а принятие решения о признании равенства категорий
эффективности и вектора позволит формализовать категории, которые
используются при измерении и оценке организационной эффективности
производственных систем, раскрывая экономику компании с помощью
векторной теории, поскольку векторы легко складывать и вычитать.
Понятие эффективности деятельности предприятия подразумевает под
собой гораздо большее, чем просто финансовые показатели. Для выдвижения
определенных
тезисов
и
решений
относительно
стратегий
развития
предприятия необходимо проведение комплексного, всестороннего и глубокого
анализа функционирования организации, для определения сильных сторон и
устранения недостатков, ведь ситуация в каждой компании уникальна. В
процессе
функционирования
любого
предприятия
анализ
работы
его
подразделений является неотъемлемой частью повышения качества работы
организации.
18
1.2 Модель анализа эффективности функционирования предприятия
Анализ
эффективности
функционирования
предприятия
является
эффективным инструментом, позволяющим оценить реальное состояние
предприятия в условиях изменяющейся внешней и внутренней среды, выявить
недостатки и принять решения по устранению проблем, выявить резервы
повышения эффективности деятельности организации, а также принять
грамотные и обоснованные управленческие решения [19, с. 114].
Измерить с помощью одного показателя уровень эффективности
невозможно, поскольку он складывается под воздействием многих факторов,
порой противодействующих друг другу. Поэтому принято анализировать всю
совокупность показателей.
Уровень эффективности функционирования предприятия характеризуется
уровнем его затрат, результатов и финансового состояния. Именно поэтому для
того,
чтобы
определить
уровень
эффективности
функционирования
предприятия, необходимо рассчитать комплекс показателей, характеризующих
его затратоёмкость, результативность и финансовое состояние.
Анализ эффективности функционирования предприятия базируется на
использовании
экономической
информации.
Кроме
экономической
в
необходимых случаях используют также техническую и технологическую
информацию, информацию об организации производства и труда, а также
социальные, психологические и правовые данные об управляемом объекте.
Основной информацией для проведения анализа выступает бухгалтерская
отчетность, включающая основные формы бухгалтерский баланс, отчет о
финансовых результатах, пояснения к отчетности. Кроме того, могут
использоваться данные статистической отчетности - об объемах производства и
затратах на производство товаров и услуг; о занятости и оплате труда
работников, о развитии социальной сферы и другие [8, с. 72].
Модель
анализа
представлена на рисунке 3.
эффективности
функционирования
предприятия
19
Модель анализа эффективности функционирования предприятия
Цели анализа
Повышение эффективности работы предприятия на основе системного изучения
всех видов деятельности и обобщения их результатов
Задачи анализа
идентификация реального состояния анализируемого объекта;
исследование состава и свойств объекта, его сравнение с известными аналогами
или базовыми характеристиками, нормативными величинами
выявление изменений в состоянии объекта в пространственно-временном разрезе;
установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и
учет их влияния; прогноз основных тенденций.
Подготовитель
ный
I этап
Этапы анализа
Определение целей и задач исследования
Сбор и предварительная обработка информации для анализа
Выбор методов и приемов проведения оценки эффективности
функционирования предприятия
II этап Основной
Анализ среды деятельности предприятия: оценка организационноуправленческой структуры предприятия, внешних и внутренних
факторов
Анализ эффективности использования ресурсов: эффективность
использования основных средств, оборотных средств, трудовых
ресурсов, материальных ресурсов
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия: анализ
товарооборота, доходов, расходов и прибыли предприятия
Анализ финансового состояния предприятия: ликвидность,
III этап
Заключительный
платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность
Обобщение результатов проведения оценки эффективности
функционирования предприятия
Принятие управленческих решений по повышению эффективности
Разработка мероприятий по
устранению недостатков и
использованию имеющихся резервов
повышения эффективности
Рисунок 3
предприятия
–
Модель анализа
Контроль за выполнением
разработанных мероприятий
эффективности функционирования
20
На рисунке 1 представлена последовательность проведения оценки
эффективности деятельности предприятий на основе существующих в
экономической литературе методик проведения анализа ее эффективности. На
первом этапе определяются цель и задачи, отбираются наиболее адекватные
методы и способы проведения оценки, проводится сбор необходимых данных.
На втором этапе происходит анализ внутренних и внешних факторов
производства, после чего осуществляется расчет, оценка и анализ всех
необходимых показателей эффективности деятельности предприятия.
Эффективное использование ресурсов - важнейший фактор обеспечения
платежеспособности,
хозяйственных
кредитоспособности
организаций,
поддержания
и
финансовой
их
устойчивости
конкурентоспособности,
формирования достаточных ресурсов для развития и получения достаточной
прибыли в целях привлечения разнообразных инвесторов [11, с. 66].
Эффективное использование ресурсов хозяйствующими субъектами также важнейшее условие расширения спроса на продукцию и услуги
поставщиков, поддержания заинтересованности коммерческих партнеров
организации в продолжении сотрудничества с ней, сохранения и увеличения
привлекательности производимой продукции или оказываемых услуг для
покупателей.
Показатели, характеризующие эффективность использования ресурсов
предприятия представлены в Приложении 1.
Анализ эффективности использования основных средств проводится на
предприятиях с целью оценить возможности по увеличению выпуска
продукции при экономии капвложений. Анализ эффективности использования
основных средств позволяет определить, насколько продуктивно используется
оборудование/механизмы и какова степень обеспеченности производства
техникой и оборудованием. Эффективность использования основных фондов
характеризует показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение объема
выпуска продукции за год (на уровне предприятия) к среднегодовой полной
стоимости основных фондов [7, с. 87].
21
Индексы изменения фондовооруженности и фондоотдачи предприятий
России в 2010-2017 гг. представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 - Индексы изменения фондовооруженности и фондоотдачи
предприятий России в 2010-2017 гг. [47]
В
анализируемом
периоде
наблюдалось
постоянное
увеличение
фондовооруженности, о чем свидетельствуют высокие индексы, однако темпы
роста снижаются. Это свидетельствует об увеличении
оснащенности
работников предприятий России средствами труда. Показатель фондоотдачи в
2010-2011 гг. увеличивался, а в 2012-2017 гг. фондоотдача стабильно
снижалась. Соответственно, эффективность использования основных средств
предприятий России снижалась. Снижение эффективности использования
основных средств предприятий России обусловлено высоким износом
основных средств, который непосредственно снижает их производительность.
Критерием оценки эффективности использования оборотных средств
является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных
средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее
22
эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания
постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В
этом случае говорят об отвлечении денежных средств на пополнение
оборотных средств.
Напротив, ускорение оборачиваемости, т. е. фактически снижение
совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые
денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется,
прежде
всего,
их
оборачиваемостью,
под
которой
понимается
продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и
обращения. Время, в течение которого оборотные средства находятся в
обороте, т.е. последовательно переходят из одной стадии в другую, составляет
период оборота оборотных средств [9, с. 32].
Динамика коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами предприятий России в 2010-2017 гг. представлена на рисунке 5.
0,0
-10,0
-20,0
-30,0
%
-40,0
-50,0
2010 г.
-14,1
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
-41,2
-42,6
-42,2
2017 г.
-17,8
-25,5
-30,7
-60,0
-70,0
-80,0
-90,0
-100,0
-95,1
Рисунок 5 - Динамика коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами предприятий России в 2010-2017 гг. [47]
В анализируемом периоде коэффициент обеспеченности собственными
23
оборотными
значение,
средствами
что
предприятий
свидетельствует
о
России
принимал
отрицательное
процесса
формирования
деформации
оборотных средств. Дефицит оборотных средств и его кризисные последствия с
течением времени только усугублялись. Экономический смысл отрицательного
значения
коэффициента
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами заключается в том, что у предприятий полностью отсутствуют
собственные оборотные средства. Наиболее острый дефицит оборотных
средств в 2017 г.
Для оценки эффективности использования материальных ресурсов
используют показатели расхода материальных ресурсов и показатели уровня
полезного использования материальных ресурсов.
Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное
потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных
ресурсов,
затраченных
непосредственно
на
выпуск
продукции.
Материалоемкость (М) оценивает фактический расход материальных ресурсов
на единицу продукции в натуральном или стоимостном ее измерении. Этот
показатель непосредственно взаимосвязан с показателями, характеризующими
расход отдельных видов ресурсов, измеряемыми в натуральном, натуральностоимостном и стоимостном выражении [23, c. 47].
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов включают
состояние кадров и производительность труда.
Состояние кадров предприятия определяется с помощью следующих
коэффициентов: оборота по приему как отношение численности принятых
рабочих к числу рабочих, состоящих по списку на конец отчетного периода,
оборота по выбытию как отношение численности выбывших рабочих к
численности рабочих состоящих по списку на начало отчетного периода,
текучести, определяемый путем отношения численности рабочих, уволенных
по собственному желанию и нарушения трудовой дисциплины, к численности
рабочих, состоящих по списку на начало отчетного периода [36, c. 183].
Производительность труда отражает интенсивность и результативность
24
труда
работников
сферы
материального
производства.
Повышение
производительности труда способствует сокращению затрат рабочего времени
на изготовление единицы продукции или росту количества продукции,
произведенной в единицу времени.
Индекс производительности труда по России в 2010-2017 гг. представлен
на рисунке 6.
105,0
104,0
103,0
102,0
%
101,0
100,0
103,8
99,0 103,2
103,3
102,2
98,0
100,7
97,0
99,5
2016 г.
2017 г.
98,1
96,0
95,0
2010 г.
99,7
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Рисунок 6 - Индекс производительности труда по России в 2010-2017 гг.
[47]
Производительность труда при увеличении в 2010-2014 гг., в 2015-2017
гг. снижалась, так в 2017 г. в сравнении с 2016 г. снизилась на 0,5 п.п.
Соответственно,
эффективность
использования
трудовых
ресурсов
предприятиями России снизилась.
Таким образом, в зависимости от вида ресурсов выделяют различные
показатели эффективности их использования. К таким показателям относятся
фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость, производительность труда,
трудоемкость и др.
Показатели финансового состояния предприятия можно объединить в
следующие группы: анализ и оценка имущественного положения, анализ и
оценка платежеспособности, анализ и оценка финансовой устойчивости, анализ
25
и оценка эффективности использования ресурсов.
В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их
структура
претерпевают
постоянные
изменения.
Наиболее
общие
представления о качественных изменениях в структуре средств и их
источников, а также динамики этих изменений можно получить с помощью
вертикального и горизонтального анализа.
Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их
источников. Горизонтальный анализотчетности заключается в построении
одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные
показатели
дополняются
относительными
темпами
роста
(снижения).Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг
друга,
поэтому
на
практике
нередко
строят
аналитические
таблицы,
характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и
динамику отдельных ее показателей [48].
Платежеспособность предприятия означает возможность погашения им в
срок и в полном объеме своих долговых обязательств. Ликвидность
предприятия
означает
способность
предприятия
изыскивать
денежные
средства, используя для этого все возможные источники: банковский кредит,
продажу лишних активов и собственную производственно-коммерческую
деятельность. Показатели платежеспособности отражены в Приложении 2[8,c. 51].
Финансовая
устойчивость— составная
часть общей устойчивости
предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств,
позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течение
определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты
и производя продукцию. Показатели финансовой устойчивости отражены в
Приложение 3 [21, с. 104].
Динамика
показатель
коэффициентов
ликвидности,
и
текущей
автономии,
ликвидности,
как
финансовой
предприятий России в 2010-2017 гг. отражена на рисунке 7.
как
основной
устойчивости,
26
180
160
140
152,8
136,2
134,3
128,1
125,3
121,1
126,6
124,7
120
%
100
80
60
52,4
50,8
48,2
45,3
40,1
40
49,8
42,5
39,9
20
0
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Коэффициент текущей ликвидности
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Коэффициент автономии
Рисунок 7 - Динамика коэффициентов текущей ликвидности и автономии
предприятий России в 2010-2017 гг. [47]
Коэффициент текущей ликвидности — финансовый коэффициент,
равный
отношению
текущих
(оборотных)
активов
к
краткосрочным
обязательствам (текущим пассивам). Коэффициент отражает способность
компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только
оборотных активов [14, с. 94]. Чем показатель больше, тем лучше
платежеспособность
предприятия.
Нормальным
считается
значение
коэффициента 2 и более. Для предприятий России значение коэффициента
текущей ликвидности ниже нормального и составило 1,528 по итогам 2017 г.,
при увеличении в сравнении с 2016г. Соответственно, предприятия России
имеют низкую платежеспособность и способность в краткосрочном периоде
расплатиться по своим обязательствам (долгам)
Коэффициент
автономии
характеризует
отношение
собственного
капитала к общей сумме капитала (активов) организации и показывает
насколько организация независима от кредиторов. Чем меньше значение
27
коэффициента, тем в большей степени организация зависима от заемных
источников, тем менее устойчивое у нее финансовое положение. Общепринятое
нормальное значение коэффициента автономии в российской практике: 0,5 и
более (оптимальное 0,6-0,7) [16, с. 71]. У предприятий России в
целом
значение коэффициента имеет нормальное значение и составляет 0,498 по
итогам 2017 г. при этом коэффициент в период с 2015 г. по 2017 г.
увеличивался.
Важным
направлением
анализа
функционирования
предприятия
выступает анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ
финансовых результатов организации – это исследование полученной ей
прибыли или убытка как в абсолютной величине, таки и коэффициентов
относительно других финансовых показателей организации.
Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,
связанный с производством и реализацией продукции и одновременно
выступает необходимым условием следующего витка его деятельности.
Прибыль
представляет
характеризующий
собой
конечный
финансовый
производственно-хозяйственную
результат,
деятельность
всего
предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль представляет собой разницу между совокупным доходом и
совокупными затратами при осуществлении деятельности предприятия [38, с.
347].
Доходы организации складываются из доходов от основной и неосновной
деятельности. Затраты — стоимостное выражение средств, использованных для
формирования материальных, трудовых, финансовых и иных ресурсов с целью
осуществления деятельности предприятия; затраты могут быть признаны
расходами в отчетном периоде либо активами, которые станут расходами в
будущих периодах[5,c. 125].
Динамика финансового результата организаций России в 2010-2017 гг.
представлена в таблице 2. В анализируемом периоде предприятия России
показывают положительный финансовый результат, т. е. преобладают
28
прибыльные предприятия. Положительное сальдо предприятий ежегодно
увеличивается в динамике, за исключением 2013 г., когда сальдо снизилось на
970 млрд. руб. или 12,4 %, 2014 г., когда сальдо снизилось на 2507 млрд. руб.
или 36,58 % и 2017 г., показавший снижение сальдо на 2481 млрд. руб. или
19,38
%.
Удельный
вес
прибыльных
предприятий
в
2015-2017
гг.
увеличивается, достигнув в 2017 г. показателя 73,7 %. Соответственно,
отмечается улучшение финансовых результатов деятельности предприятий
России.
Таблица 2 - Динамика финансового результата организаций России в
2010-2017 гг. [47]
Год
2010 г.
2011 г.
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Сальдо
Сумма Удельный вес
Удельный вес
Отклонен
Сумма
прибылей и
Темп прибыли, прибыльных
убыточных
ие, млрд.
убытка,
убытков,
роста, % млрд. организаций,
организаций,
руб.
млрд. руб.
млрд. руб.
руб.
%
%
6331
504 144,12
7353
70,1
1022
29,9
7140
809 112,78
8794
70,0
1654
30,0
7824
684 109,58
9213
70.9
1389
29,1
6854
-970
87,60
9519
69,0
2665
31,0
4347
-2507
63,42
10465
67,0
6118
33,0
7503
3156 172,60
12654
67,4
5151
32,6
12801
5298 170,61
15823
70,5
3022
29,5
10320
-2481
80,62
12276
73,7
1956
26,3
Финансовые результаты и эффективность деятельности предприятий
характеризуют показатели рентабельности и прибыльности. Соотношение
прибыли и вложенного капитала называют рентабельностью, а соотношение
прибыли и произведенных затрат – прибыльностью (Приложение 4).
Под рентабельностью понимается отношение прибыли, полученной за
определенный период, к объему капитала, инвестированного в предприятие.
Экономический смысл значения рентабельности: показатель рентабельности
характеризует прибыль, полученную вкладчиками капитала с каждого рубля
средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие. В зависимости
от направления движения средств, формы привлечения капитала, целей расчета
используют различные показатели рентабельности [29, с. 287].
29
Динамика рентабельности организаций по России в 2010-2017 гг.
представлена на рисунке 8.
2017 г.
7,5
5,3
2016 г.
7,6
5,9
2015 г.
8,1
3,7
2014 г.
7,3
2,5
2013 г.
7,0
4,5
2012 г.
8,6
6,1
2011 г.
9,6
6,5
2010 г.
10,0
6,7
0,0
2,0
4,0
6,0
%
Рентабельность продаж
8,0
10,0
12,0
Рентабельность активов
Рисунок 8 - Динамика рентабельности организаций по России в 2010-2017 гг.[47]
Рентабельность активов показывает способность активов предприятия
порождать прибыль. Рентабельность активов предприятий России
при
снижении в 2010-2014 гг., увеличивалась в 2015-2016 гг. В 2017 г.
рентабельность активов снизилась на 0,6 п.п и составила 5,3 %. Рентабельность
продаж
показывает
долю
прибыли
в
каждом
заработанном
рубле.
Рентабельность продаж при снижении в 2010-2013 г. увеличивалась в 20142017 гг. и по итогам 2017 г. составила 7,5 %. В целом предприятия России
являются низкорентабельными или среднерентабельными.
На
третьем,
функционирования
использованию
заключительном
предприятия,
имеющихся
этапе
анализа
вырабатываются
резервов
и
эффективности
рекомендации
мероприятия
по
по
повышению
эффективности. Анализ дает возможность непосредственно определить пути
развития
предприятия
и
направления
финансово-хозяйственной деятельности.
повышения
эффективности
его
30
1.3 Специфические критерии оценки эффективности муниципальных
унитарных предприятий
Одним
из
видов
организаций,
которые
могут
создать
органы
государственной власти и органы местного самоуправления в Российской
Федерации являются унитарные предприятия. В соответствии с действующим
законодательством
унитарным
предприятием
признается
коммерческая
организация, не наделенная правом собственности на имущество, закрепленное
за ней собственником. В форме унитарных предприятий могут быть созданы
только государственные и муниципальные предприятия [1].
Унитарные предприятия подразделяются на два вида:
- унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения федеральное государственное предприятие и государственное предприятие
субъекта РФ, муниципальное предприятие;
- унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления
- федеральное казенное предприятие, казенное предприятие субъекта РФ,
муниципальное казенное предприятие. Учредителем унитарного предприятия
может быть РФ, субъект РФ или муниципальное образование.
Цель создания муниципальных унитарных предприятий (МУП), как
правило, обусловлена решением определенных социальных задач, а не только
получением
определенные
прибыли.
Кроме
ограничители
того
в
в
выборе
их
деятельности
методов
присутствуют
хозяйствования,
что
подтверждает их нерыночных характер создания.
При оценке
эффективности деятельности МУП могут возникать
существенные трудности, связанные с учетом социальных эффектов. Если же
они ориентированы на коммерческий успех, то возникает вопрос о
преимуществе такой формы организации производства по сравнению с
частным бизнесом.
Действующее законодательство предусматривает в качестве основной
оценки
эффективности
деятельности
только
экономические
показатели
31
деятельности. Так, согласно Постановления Правительства РФ от 4 октября
1999 г. № 1116 «Об утверждении порядка отчетности руководителей
федеральных государственных унитарных предприятий и представителей
Российской Федерации в органах управления открытых акционерных обществ»
и приказ Минэкономразвития РФ от 20 января 2012 г. № 18 «Об утверждении
формы отчета руководителя федерального государственного унитарного
предприятия и методических указаний по ее заполнению» в качестве основных
критериев
выступают
собственного
прибыль,
капитала,
эффективности
активов
использования
показатели
и
рентабельности
инвестиций)
ресурсов
и
и
(общей,
другие
показатели
финансового
состояния
(производительность, ликвидность) [3, 4].
Сокращение доходной базы местных бюджетов (особенно в условиях
кризиса) актуализировало
проблему оценки эффективности
управления
муниципальным имуществом, в том числе МУП, в целях обеспечения условий
для развития доходной базы местных бюджетов. В процессе управления
муниципальной собственностью в муниципальных образованиях РФ, как
показывает практика, для оценки эффективности деятельности муниципальных
предприятий со стороны собственника могут быть успешно использованы
разные критерии.
Особенности видов эффективности унитарных предприятий отражены на
рисунке 9.
Бюджетная эффективность напрямую зависит от показателя прибыли
МУП, так как от этого зависят объем налоговых отчислений в соответствующие
бюджеты, а соответственно и бюджетные расходы. К суммам поступивших в
бюджет денежных средств для расчета бюджетной эффективности относятся
доходы от налогов, сборов и иных обязательных платежей, установленных
действующим
законодательством,
в
части
поступлений,
формирующих
доходную часть бюджета; платежи по погашению бюджетных кредитов;
дивиденды
по
принадлежащим
акционерных обществ.
муниципальному
образованию
акциям
32
Виды эффективности унитарных предприятий
Бюджетная
эффективность
Общий показатель бюджетной эффективности определяется
путем сопоставления средств поступивших в бюджет от
МУП и суммы расходов, которые соответствующий бюджет
израсходовал на содержание данных предприятий.
Социальная
эффективность
Социальная эффективность определяется посредством
оценки общественной значимости, общественной
полезности деятельности предприятий и риска повышения
цен на отдельные виды социально значимых товаров, работ
и услуг, производимых (оказываемых или реализуемых)
ГУП (МУП) в случае прекращения их деятельности.
Экономическая
эффективность
определяется путем сопоставления данного результата к
понесенным затратам, направленным на его достижение
Целевая
эффективность
При оценке целевой эффективности деятельности МУП
целеполагающим субъектом является общество, а основной
целью их функционирования – максимизация
общественного благосостояния.
Рисунок 9 - Особенности видов эффективности унитарных предприятий
Социальная
эффективность
унитарного
предприятия
находится
в
зависимости от социальных последствий от деятельности МУП для населения в
целом, которые выражаются в изменении уровня и качества жизни (к примеру,
рост показателей занятости населения, увеличение средней заработной платы,
количества
предоставляемых
социально-значимых
услуг).
Критерии
социальной эффективности унитарных предприятий отражены в таблице 3.
Экономическая эффективность зависит от результата хозяйственной
деятельности и определяется посредством сопоставления данного результата к
понесенным затратам, направленным на его достижение, а так же увеличением
объема производимой продукции (работ, услуг) с использованием постоянного
объема выделенных ресурсов, либо снижением себестоимости выпуска
планируемого объема продукции (работ, услуг) без потери качества.
33
Таблица 3 – Критерии социальной эффективности
Критерий
эффективности
Общественная
значимость
Характеристика критерия
Оценка
Определяется долей (в процентах)
населения, являющегося
потребителем производимых
данным предприятием
(учреждением) товаров, работ,
услуг
по балльной системе:
1) 5 баллов - в случаях, если
товарами, работами, услугами
пользуется 50 процентов и более
населения (высокое значение);
2) 3 балла - от 15 процентов до
50 процентов населения
(среднее);
3) 1 балл - до 15 процентов
населения (низкое ).
Общественная
Определяется по критериям:
1) 5 баллов - если предприятие
полезность
- социальные последствия
имеет положительные
деятельности, в том числе создание характеристики по 4 и более из
новых рабочих мест, рост
критериев (высокое значение);
заработной платы;
2) 3 балла - по 3 из указанных
- расширение потенциальных
критериев (среднее значение);
потребителей (рост числа
3) 1 балл - по 2 и менее из
населения, имеющего к ним
указанных критериев (низкое з).
доступ);
- создание новых видов продукции;
- снижение себестоимости товаров,
работ, услуг в динамике.
Риск повышения цен на В целях проведения оценки под
1) 5 баллов - в случае оценки
отдельные виды
социально значимыми
риска от 70 процентов и более
социально значимых
понимаются: медицинские товары, (высокий риск);
товаров, работ и услуг медикаменты; продовольственные 2) 3 балла - в случае оценки
товары первой необходимости;
риска от 35 до 70 процентов
услуги ЖКХ; услуги по перевозке (средний риск);
пассажиров; ритуальные услуги; 3) 1 балл - в случае оценки
услуги бытового обслуживания;
риска от 0 до 35 процентов
услуги в сфере образования,
(отсутствие риска).
здравоохранения, культуры; и
иные.
Целевая эффективность определяется путем анализа соответствия целей
создания МУП его фактическим результатам и направлениям деятельности.
На практике не всегда используются все указанные показатели. Только
комплексная
оценка
деятельности МУП позволит принять адекватное
управленческое решение о его дальнейшем функционировании. Отсутствие
целостности
в
методологии
исследования
эффективности
деятельности
унитарных предприятий, фрагментарность имеющихся инструментов анализа и
мониторинга при необходимости учета специфики деятельности данного типа
34
пред приятий актуализируют задачу разработки методических подходов к
комплексной оценке эффективности деятельности МУП.
Для комплексной оценки эффективности деятельности унитарных
предприятий вполне пригоден метод балльной оценки, который является самым
распространенным методом построения рейтинговых оценок и позволяет
сравнить результаты деятельности исследуемых предприятий в динамике.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все критерии различных видов
эффективности МУП, при этом количество исходных критериев можно
увеличивать в зависимости от целей и задач оценки со стороны собственника
или
менеджмента
предприятия.
Комплексный
показатель
оценки
эффективности деятельности МУП, включая социальную, экономическую и
бюджетную эффективность, формируется посредством суммирования баллов
по всем показателям.
Таким
образом,
проведение
комплексной
оценки
эффективности
деятельности МУП, основанной на единой методике, позволит анализировать
не только текущие результаты, но и выявлять динамику их развития,
формировать
соответствующую
информационную
базу
не
учредителей и собственников, но и для внешних пользователей.
только
для
35
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ОЦЕНКА
ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ
МУП «КОМСЕРВИС» ЗА 2015 - 2017 ГГ.
2.1 Организационно-экономическая характеристика МУП «Комсервис»
Муниципальное унитарное предприятие «Коммунальный сервис» г.
Ливны
(МУП
«Комсервис»
г.
Ливны)
было
создано
02.10.2006
г.
(Постановление главы администрации города Ливны № 32 от 28.09.2006 г.) для
решения социальных задач, а именно сбора, транспортирования и захоронения
ТКО – что является основным видом деятельности предприятия.
Деятельность МУП «Комсервис» г. Ливны направлена на оказание
коммунальных услуг населению, обеспечение удаления и утилизации бытовых
отходов и мусора от жилых домов, предприятий и организаций всех форм
собственности на территории муниципального образования, а так же в целях
содержания
и
ремонта
объектов
инженерной
инфраструктуры
и
благоустройства города.
Учредителем МУП «Комсервис» является Управление муниципального
имущества г. Ливны.
19.05.2016 г. МУП «Комсервис» г. Ливны была выдана лицензия Серия
057 № 00088 на срок бессрочно на деятельность по сбору, транспортированию,
обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I - IV классов
опасности.
МУП
«Комсервис» г.
Ливны
представляет собой коммерческую
организацию, не наделённую правом собственности на закреплённое за ней
собственником
имущество.
Имущество
является
неделимым
и
не
распределяется по вкладам (долям, паям), в т.ч. между работниками
предприятия. Имущество, которым наделено МУП «Комсервис», находится в
собственности
Управление
муниципального
имущества
г.
Ливны
и
принадлежит ООО МУП «Комсервис» на праве «хозяйственного ведения» или
«оперативного
управления».
Задачи,
объем
закрепленного
имущества
36
(уставный фонд), полномочия хозяйственного ведения определены в уставе
предприятия.
Основным
нормативным
актом,
регулирующим
порядок
функционирования МУП «Комсервис» г. Ливны и деятельность унитарных
предприятий в целом, является Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О
государственных и муниципальных унитарных предприятиях».
Основные направления деятельности МУП «Комсервис» г. Ливны
представлены в таблице 4.
Таблица 4 - Основные направления деятельности МУП «Комсервис» г.
Ливны
Направление
Вывоз ЖБО
Характеристика
Жидкие бытовые отходы (ЖБО) накапливаются в жилых и
промышленных зданиях, где отсутствует система канализации. Это
сточные воды, отходы от производственных процессов,
скапливающиеся в септиках и выгребных ямах нечистоты и прочее.
Захоронение твердых Твёрдые коммунальные отходы – это остатки продуктов и предметы,
коммунальных
использовавшиеся в быту и утратившие свои потребительские
отходов
характеристики
Услуги спецтехники Разовые заказы на аренду спецтехники, так и долгосрочные договоры.
Автопарк техники включает:
Услуги илоса
Водоотведение
Ассенизационные машины объемом от 3,25 м3 до 10 м3;
Илососная машина;
Экскаватор-погрузчик;
Коммунально-уборочная машина.
Для очистки от илистых осадков автомоек, колодцев, выгребных ям,
септиков, городской дождевой и ливневой канализационной сети, и
транспортировки отходов к месту размещения используется вакуумная
машина илосос КО 510Д – емкостью 3,25 м3, с помощью которой
также возможно производить сбор и транспортировку бурового шлама
и иловых осадков.
Сложный процесс, включающий в себя ряд действий: отведение
сточных вод и дальнейшее их транспортирование на очистные
сооружения. В состав очистных сооружений входят:
канализационно-насосная станция;
воздуходувная станция;
станция биологической очистки;
карты иловых площадок.
В соответствии с ОКВЭД 2 видами деятельности МУП «Комсервис»
являются: 38.11 Сбор неопасных отходов; 38.1 Сбор отходов; 38.2 Обработка и
37
утилизация отходов; 81.29.9 Деятельность по чистке и уборке прочая, не
включенная в другие группировки
МУП «Комсервис» г. Ливны активно участвует в государственных
закупках. Посредством госзакупок государство может закупать самые разные
товары и приобретать самые разные услуги, а МУП точно получит средства за
оказанные услуги. Данные об участии МУП «Комсервис» в госзакупках за
2017-2018 гг. отражены в таблице 5.
Таблица 5 – Данные об участии МУП «Комсервис» в госзакупках в 20172018 гг.
Номер
257510259461800
0079
357020002401800
0008
257020031391700
0178
257020031391700
0057
Дата
Сумма
20.03.2018 2564 руб.
27.02.2018 15000 руб.
28.08.2017 340360 руб.
03.04.2017 214065 руб.
Описание
Услуги по вывозу ТКО по адресу г. Ливны,
ул. Ленина, д. 13
Услуги по вывозу, захоронению ТКО
Оказание услуг по сбору, вывозу и
размещению твердых коммунальных отходов
Оказание услуг по сбору, вывозу и
размещению твердых коммунальных отходов
Помимо основного вида деятельности – вывоза твердых коммунальных
отходов, силами предприятия в 2018 г. выполнен ряд работ, связанных с
благоустройством мест сбора на улицах частного сектора. На улицах частного
сектора установлено 600 контейнеров. Срок использования контейнеров не
более 2 лет, затем они требуют ремонта или замены.
Площадь полигона захоронения г. Ливны – 1,5455 га, основными
элементами его являются подъездные пути, участок складирования ТКО
(рабочая карта), хозяйственная зона, контрольно-пропускной пункт совместно с
пунктом РДК. Полигон работает 8 часов в сутки на прием отходов,
организовано круглосуточное дежурство рабочих полигона. Выгруженные из
спецтехники ТКО складируются на рабочей карте, бульдозер ДТ-75 сдвигает
ТКО на рабочую карту, создавая слои высотой до 0,5 м. Уплотнение ТКО
осуществляется бульдозером ДТ – 75 2-4 кратным подходом. Уплотненный
38
слой ТКО высотой 2 м изолируется слоем грунта 0,25 м.
Организационная структура МУП «Комсервис» отражена на рисунке 10.
Директор
Начальник
ПЭО
Главный инженер
Зам директора по
общественным
вопросам
Гараж
Договорной
отдел
Отдел снабжения
Ремонтная
мастерская
Отдел
эксплуатации
Склад
Главный
механик
Полигон
Отдел кадров
Бухгалтерия
Стройгруппа
Рисунок 10 – Организационная структура МУП «Комсервис» г. Ливны
В основе построения организационной структуры управления МУП
«Комсервис» г. Ливны лежит разделение как по линейным признакам, так и по
функциональным признакам. Достоинствами линейно-функциональной схемы
построения организационной структуры управления предприятия являются
четкое распределение функций между руководящим персоналом отделов и
возможность
функциональных
подразделений
самостоятельно
отдавать
распоряжения нижестоящим звеньям, по определенному кругу вопросов,
определяющих их функцию и специализацию.
Серьезными
управления
недостатками
торгового
функциональными
данной
предприятия
подразделениями
организационной
являются
и
слабые
множество
структуры
связи
различных
персоналу, как от линейных, так и от функциональных руководителей.
между
указаний
39
Экономические показатели характеризуют состояние предприятия на
определенный момент времени и могут быть охарактеризован посредством
имущественного положения предприятия. Анализ экономических показателей
деятельности проводится на основании данных бухгалтерской отчетности, а
именно бухгалтерского баланса (Приложения 5).
Состав и динамика имущества МУП «Комсервис» приведены в таблице 6.
Таблица 6 – Состав и динамика имущества МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Показатель
1. Внеоборотные активы, в
том числе:
Основные средства
2. Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
Баланс
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2017 г.
2016 г. – 2017 г. – 2016 г. / 2017 г. /
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
1592
3729
2848
2137
-881
234,23
76,37
1592
3729
2848
2137
-881
234,23
76,37
4250
3879
4139
-371
260
91,27
106,70
742
834
763
92
-71
112,40
91,49
3142
2972
3159
-170
187
94,59
106,29
366
5842
73
7608
217
6987
-293
1766
144
-621
19,95
130,23
297,26
91,84
Имущество предприятия снизилось в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на
621 тыс. руб. или 8,16 %, что в основном связано со снижением основных
средств на 881 тыс. руб. или 23,63 %. В 2016 г. по сравнению с 2015 г.
отмечалась обратная тенденция, увеличение имущества на 1766 тыс. руб. или
30,23 %, которому способствовало увеличение основных средств на 2137 тыс.
руб. Снижение стоимости имущества в 2017 г. связано с высоким износом
используемого оборудования и его выбытием или же использованием
полностью самортизированного имущества.
Внеоборотные активы полностью состоят из основных средств, поэтому в
2017 г. произошло снижение внеоборотных активов.
Оборотные активы в 2016 г. показали снижение на 371 тыс. руб. или 8,73
40
%, что связано со снижением дебиторской задолженности (на 170 тыс. руб. или
5,41 %) и денежных средств (на 293 тыс. руб. или 293 тыс. руб.).
В 2017 г. оборотные активы увеличились на 260 тыс. руб. или 6,70 % и
составили 4139 тыс. руб. Увеличению оборотных активов в 2017 г. по
сравнению с 2016 г. способствовало увеличение дебиторской задолженности на
187 тыс. руб. или 6,29 %.
Причиной увеличения дебиторской задолженности является увеличение
задолженности организаций всех уровней и всех фор собственности. На
предприятии ведется работа по сокращению дебиторской задолженности. В
2017 г. было подано 32 исковых заявления на сумму 162,4 тыс. руб., взыскано
при этом только 33 тыс. руб.Увеличение дебиторской задолженности является
отрицательным моментом в деятельности организации, т. к. означает не только
отвлечение средств из оборота предприятия, но и риск неполучения данных
средств, в случае перевода задолженности в безнадежную.
Денежные средства предприятия в 2017 г. также показали увеличение (на
144 тыс. руб.), что соответственно повышает ликвидность предприятия, т. к.
денежные средства относятся к абсолютно ликвидным активам.
Из оборотных активов снижение показали только запасы, которые
снизились в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 71 тыс. руб. или 8,51 %. В целом
это является положительной тенденцией, т. к. снижает риск затоваривания
склада.
В активах организации доля текущих активов составляет 59,24%, а
внеоборотных средств 40,76%.При снижении доли внеоборотных активов и
увеличении оборотных на 8,25 п.п. Таким образом, наибольший удельный вес в
структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что
способствует ускорению оборачиваемости средств, т.е. предприятие использует
умеренную политику управления активами (таблица 7).
Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год
составляет чуть менее половины активов предприятия, что говорит о том, что
предприятие имеет тяжелую структуру активов. Снижение стоимости основных
41
средств следует отметить как негативную влияющую тенденцию, так как она
направлена на уменьшение производственного потенциала предприятия.
Таблица 7 – Структура имущества МУП «Комсервис»
В процентах
Показатель
1. Внеоборотные активы, в том числе:
Основные средства
2. Оборотные (текущие) активы, в том числе:
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Баланс
2015 г. 2016 г.
27,25
27,25
72,75
12,7
53,78
6,26
100
49,01
49,01
50,99
10,96
39,06
0,96
100
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016 г. – 2017 г. –
2015 г. 2016 г.
40,76
21,76
-8,25
40,76
21,76
-8,25
59,24 -21,76
8,25
10,92
-1,74
-0,04
45,21 -14,72
6,15
3,11
-5,3
2,15
100
0
0
Структура с высокой долей дебиторской задолженности, которая
составила 45,21% (рост 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 6,15 п. п.) и низким
уровнем денежных средств, который составил 3,11% (рост на 2,15 п.п.)
свидетельствует о проблемах, связанных с оплатой услуг предприятия.
Состав и динамика источников финансирования предприятия (пассива)
приведены в таблице 8.
Собственный капитал предприятия в 2016 г. по сравнению с 2015 г.
увеличился на 579 тыс. руб. или 29,15 %, что связано с увеличением
нераспределенной прибыли, при этом в 2015 г. был получен нераспределенный
убыток в размере 90 тыс. руб. Убыток 2015 г. связан со сложной экономической
ситуацией в стране. В 2017 г. по сравнению с 2016 г. собственный капитал
предприятия снизился на 452 тыс. руб. или 17,62 % и составил 2113 тыс. руб.,
что связано с получением в 2017 г. убытка, при этом размер нераспределенной
прибыли в 2017 г. составил 10 тыс. руб.
Уставный капитал МУП «Комсервис» полностью сформирован за счет
средств учредителя Управления муниципального имущества г. Ливны и
составляет 349875 руб.
Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволяет
42
выявить недостаток у организации собственного оборотного капитала, что
свидетельствует о не достаточной финансовой устойчивости предприятия.
Кроме того, снижение нераспределенной прибыли говорит о неэффективной
работе предприятия.
Таблица 8 - Состав и динамика источников формирования имущества
МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Показатель
1. Собственный капитал, в
том числе:
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
2. Долгосрочные
обязательства, в том числе:
заемные средства
3. Краткосрочные
обязательства, в том числе:
кредиторская
задолженность
прочие обязательства
Валюта баланса
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
изменение
Темп роста, %
2017 г.
2016 г. – 2017 г. – 2016 г. / 2017 г./
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
1986
2565
2113
579
-452
129,15
82,38
350
1726
0
350
1726
0
350
1726
27
0
0
0
0
0
27
100,00
100,00
-
100,00
100,00
-
-90
489
10
579
-479
-
2,04
232
2500
1888
2268
-612 1077,59
75,52
232
2500
1888
2268
-612 1077,59
75,52
3624
2543
2986
-1081
443
70,17
117,42
3451
2543
2986
-908
443
73,69
117,42
173
5842
0
7608
0
6987
-173
1766
0
-621
130,23
91,84
Долгосрочные обязательства снизились в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
на 612 тыс. руб. или 24,48 %. В 2017 г. был получен банковский кредит для
развития деятельности для приобретения спецтехники, стоимость которой
увеличила размер основных средств.
Краткосрочные обязательства снизились в 2016 г. по сравнению с 2016 г.
на 1081 тыс. руб. или 29,83 %, что связано со снижением кредиторской
задолженности на 908 тыс. руб. или 26,31 % и прочих обязательств на 173 тыс.
руб. В 2017 г. динамика краткосрочной задолженности обусловлена динамикой
43
кредиторской задолженности, которая увеличилась по сравнению с 2016 г. на
443 тыс. руб. или 17,42 %. С учетом убытка полученного в 2017 г. рост
величины краткосрочных обязательств не направлен на максимизацию
прибыли, что является негативной тенденцией.
В общей структуре задолженности краткосрочные пассивы на конец
отчетного периода превышают долгосрочные на 1098 тыс.руб., что при
существующем размере собственного капитала и резервов может негативно
сказаться на финансовой устойчивости предприятия.
К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные
активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства,
что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.
Структура источников формирования имущества предприятия приведена
в таблице 9.В структуре источников формирования имущества предприятия в
2017 г. собственный капитал занимает 30,24 %, при это можно отметить его
снижение в анализируемом периоде на 0,29 п.п. в 2016 г. по сравнению с 2015
г., на 3,47 п.п. в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
Таблица 9 – Структура источников формирования имущества МУП
«Комсервис»
В процентах
Пассив
1. Собственный капитал, в том числе:
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
2. Долгосрочные обязательства, в том числе:
заемные средства
3. Краткосрочные обязательства, в том числе:
кредиторская задолженность
прочие обязательства
Валюта баланса
2015 г. 2016 г.
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016 г. – 2017 г. –
2015 г. 2016 г
30,24
-0,29
-3,47
5,01
-1,39
0,41
24,70
-6,85
2,01
0,39
0
0,39
34
5,99
29,54
0
33,71
4,6
22,69
0
-1,54
6,43
0,14
7,97
-6,29
3,97
3,97
62,03
59,07
2,96
32,86
32,86
33,43
33,43
0
27,02
27,02
42,74
42,74
0
28,89
28,89
-28,6
-25,64
-2,96
-5,84
-5,84
9,31
9,31
0
100
100
100
0
0
44
В структуре
собственного
капитала
основное
место
занимают
добавочный капитал (в 2017 г. 5,01 %) и уставный капитал (24,70 %). Доля как
уставного капитала, так и добавочного капитала увеличилась в 2017 г. на 0,41
п.п. и 2,01 п.п. соответственно.
Доля нераспределенного прибыли снизилась в 2017 г. к 2016 г. на 6,29
п.п. и составила 0,14 %, что связано с получением убытка. Снижение доли
нераспределенной прибыли является отрицательной тенденцией.
В структуре источников формирования имущества предприятия в 2017 г.
преобладает доля долгосрочных обязательств (27,02 %) и краткосрочных
обязательств (42,74 %). Соответственно, отмечается низкая финансовая
устойчивость предприятия, т. к. доля заемного капитала составляет более
половины источников формирования имущества, а именно 69,76 %
Доля заемных средств в совокупных источниках формирования активов
за анализируемый период увеличилась за счет увеличения доли краткосрочных
обязательств на 9,31 п.п).Увеличение заемных средств предприятия ведет к
увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на
его финансовую устойчивость.
Таким
образом,
предприятие
испытывает
серьезный
недостаток
собственных источников для формирования своего имущества, особенно
оборотных
активов,
дефицит
собственного
оборотного
капитала,
а
следовательно, вынуждено прибегать к значительному заимствованию или
накоплению долгов. Такая структура капитала является нерациональной.
Информационной базой для проведения анализа и оценки финансовых
результатов МУП «Комсервис» выступают данные отчета о финансовых
результатах (Приложение 5).
Анализ и оценка финансовых результатов МУП «Комсервис» приведены
в таблице 10.
Доходы МУП «Комсервис» в зависимости от их характера, условия
получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
доходы от основного вида деятельности и прочие доходы.
45
Таблица 10 – Анализ и оценка финансовых результатов деятельности
МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Показатель
2015 г. 2016 г.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Прибыль от продаж
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Текущий налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль
27648
25957
1691
1691
66
21
413
1233
280
374
579
29470
27820
1650
1650
402
323
317
1254
299
466
489
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016 г.– 2016 г.–
2015 г 2015 г
30503
1822
1033
29033
1863
1213
1470
-41
-180
1470
-41
-180
375
336
-27
0
302
-323
271
-96
-46
824
21
-430
310
19
11
562
92
96
-48
-90
-537
Темп роста, %
2016 г./ 2016 г. /
2015 г 2015 г
106,59 103,51
107,18 104,36
97,58
89,09
97,58
89,09
609,09
93,28
1538,10
0,00
76,76
85,49
101,70
65,71
106,79 103,68
124,60 120,60
84,46
-9,82
К доходам от основного вида деятельности в МУП «Комсервис»
относится выручка. Выручка представляет собой сумму денежных средств,
которую
получает
организация
в
определённый
промежуток
своей
деятельности.
В анализируемом периоде произошло увеличение выручки МУП
«Комсервис»в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 1822 тыс. руб. или 6,59 %, в
2017 г. по сравнению с 2016 г. на 1033 тыс. руб. или 3,51 %. Выручка в 2017 г.
составила 30503 тыс. руб.
Увеличение выручки МУП «Комсервис» является положительным
моментом в деятельности организации и связано с увеличением тарифов на
оказываемые услуги при снижении объема предоставленных услуг. Объем
предоставления услуг МУП «Комсервис» в 2017 г. составил в натуральном
выражении 166208 м3 (рисунок11).
Снижение объема предоставленных услуг в 2017 г. по сравнению с 2016
г. на 795 м3 обусловлено снижением поступающих отходов от потребителей г.
Орла, при этом в 2016 г. по сравнению с 2015 г. объем предоставленных услуг
увеличился на 32214 м3.
46
2017 г.
141892
166208
2016 г.
140000
167003
131214
134789
2015 г.
0
50000
Утверждено по плану
100000
м3
150000
200000
Фактическое значение
Рисунок 11 – Объем услуг, предоставленных МУП «Комсервис», по
сбору, транспортированию и захоронению ТКО в 2015-2017 гг.
Состав и динамика доходов МУП «Комсервис» по видам деятельности
приведены в таблице 11.
Таблица 11 - Состав и динамика доходов МУП «Комсервис» по видам
деятельности
В тыс. руб.
Показатель
Абсолютное
изменение Темп роста, %
2015 г. 2016 г. 2017 г.
2016 г. 2016 г. 2016 г. / 2016 г./
– 2015 г – 2015 г 2015 г 2015 г
27669 29793 30503
2124
710 107,68 102,38
Доходы организации
от основного вида деятельности, в
том числе
27648 29470 30503
1822
Сбор, транспортирование отходов 22835,5 24425,8 24882,3 1590,3
Захоронение отходов
4812,5 5044,2 5620,7 231,7
от неосновного вида деятельности
21
323
0
302
1033
456,5
576,5
-323
106,59
106,96
104,81
-
103,51
101,87
111,43
-
Выручка или доходы от основного вида деятельности получены МУП
«Комсервис» от сбора, транспортирования отходов и захоронения отходов.
47
Увеличение выручки в исследуемом периоде произошло от увеличения доходов
от каждого из основных видов деятельности. Выручка от сбора и
транспортировки отходов увеличилась на 1590,3 тыс. руб. или 6,96 % в 2016 г.
по сравнению с 2015 г., в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличение проходило
более низкими темпами и составило 456,5 тыс. руб. или 3,51 %. Выручка от
захоронения отходов увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 231,7
тыс. руб. или 4,81 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 576,5 тыс. руб. или
11,43 %.
Структура доходов от основного вида деятельности МУП «Комсервис»
приведена на рисунке12.
Захоронение
отходов
18,43%
Сбор,
транспортирован
ие отходов
81,57%
Рисунок12 - Структура доходов от основного вида деятельности МУП
«Комсервис»
В структуре доходов от основного вида деятельности МУП «Комсервис»
преобладает выручка от сбора, транспортирования от доходов, доля которой в
2017 г. составила 81,57 %.
Прочие доходы в доходах МУП «Комсервис» незначительны и в 2017 г.
не производились.
48
Состав и динамика себестоимости МУП «Комсервис» по элементам
затрат приведены в таблице 12.
Так как снижение затрат является положительной тенденцией в
деятельности предприятия, а их рост – отрицательной, прежде всего,
необходимо рассмотреть затраты, которые непосредственно привели к
увеличению себестоимости.
Значительный
рост
показали
материальные
затраты,
которые
увеличились в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 298 тыс. руб. или 43,19 %, в
2017 г. по сравнению с 2016 г. на 2048 тыс. руб., что связано с увеличением цен
на материальные ресурсы, в особенности на запчасти для проведения
капитального ремонта автотранспорта, который проводился в 2017 г.
Таблица 12 - Состав и динамика себестоимости МУП «Комсервис» по
элементам затрат
В тыс. руб.
Показатель
Расходы, связанные с
реализацией
по основному виду
деятельности
в том числе
материальные затраты
затраты на оплату труда
отчисления на социальные
нужды
затраты на электроэнергию
затраты на тепловую энергию
затраты на услуги
водоснабжения
затраты на ГСМ
затраты на запчасти
Амортизация
прочие затраты
по не основному виду
деятельности
Абсолютное
Темп роста, %
изменение
2015 г. 2016 г. 2017 г.
2016 г.– 2016 г.– 2016 г./ 2016 г./
2015 г 2015 г 2015 г 2015 г
26436
28539
29679
2103
1140
107,96
103,99
25957
27820
29033
1863
1213
107,18
104,36
690
11543
988
12298
3036
12364
298
755
2048
66
143,19
106,54
307,29
100,54
2301
2459
2711
158
252
106,87
110,25
65
118
106
112
147
59
41
-6
41
-53
163,08
94,92
138,68
52,68
4
15
2
11
-13
375,00
13,33
4903
2937
539
2857
5352
2408
863
3219
5931
2390
882
1511
449
-529
324
362
579
-18
19
-1708
109,16
81,99
160,11
112,67
110,82
99,25
102,20
46,94
479
719
646
240
-73
150,10
89,85
49
Затраты на оплату труда увеличивались, как в 2016 г., так и в 2017 г. на
755 тыс. руб. или 6,54 % и 66 тыс. руб. или 0,54 % соответственно. Увеличение
затрат на оплату труда произошло за счет роста доли зарплаты в тарифах, а
также росту заработной платы у водителей. Среднесписочная численность
работников составила в 2017 г. 48 чел., в 2016 г. – 47 чел. (рост 2,3 % к 2016 г.).
Увеличение затрат на оплату труда непосредственно привело к
увеличению отчислений на социальные нужды, которые увеличились на 158
тыс. руб. или 6,87 % и 252 тыс. руб. или 10,25 % в 2016 г. и 2017 г.
соответственно.
Значительно увеличились затраты на ГСМ в анализируемом периоде. Их
рост составил в 2016 г. 449 тыс. руб. или 9,16 %, в 2017 г. 579 тыс. руб. или
10,82 %. Причиной роста затрат на ГСМ связано с увеличением рейсов в связи
с появлением новых обслуживаемых точек города, окраин города и окрестных
сел. Кроме того произошло увеличение цены за 1 литр топлива (газ
сжиженный, бензин и дизельное топливо).
Затраты на амортизацию увеличивались, как в 2016 г., так и в 2017 г. на
324 тыс. руб. или 60,11 % и 19 тыс. руб. или 2,20 % соответственно. Это связано
с увеличением величины основных средств, что непосредственно ведет к
увеличению амортизации.
Затраты по неосновному виду деятельности (прочие расходы и проценты
к уплате) увеличились в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 240 тыс. руб. или
50,10 %, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизились на 73 тыс. руб. или 10,15 %
и составили 646 тыс. руб. Соответственно, затраты по неосновному виду
являются незначительными.
Структура себестоимости МУП «Комсервис» по элементам затрат
приведена в таблице 13.
В структуре себестоимости МУП «Комсервис» преобладают такие
затраты, как затраты на оплату труда (42,59 % в 2017 г. в структуре затрат),
затраты на ГСМ (20,43 %), материальные затраты (10,46 %), отчисления на
социальные нужды (9,34 %).
50
Таблица 13 – Структура себестоимости МУП «Комсервис» по элементам
затрат
В процентах
Показатель
2015 г.
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Затраты на электроэнергию
Затраты на тепловую энергию
Затраты на услуги водоснабжения
Затраты на ГСМ
Затраты на запчасти
Амортизация
Прочие затраты
Итого
2016 г.
2,66
44,47
8,86
0,25
0,45
0,02
18,89
11,31
2,08
11,01
100
2017 г.
3,55
44,21
8,84
0,38
0,40
0,05
19,24
8,66
3,10
11,57
100
10,46
42,59
9,34
0,51
0,20
0,01
20,43
8,23
3,04
5,20
100
Абсолютное
изменение
2016 г. – 2016 г. –
2015 г
2015 г
0,89
6,91
-0,26
-1,62
-0,03
0,50
0,13
0,13
-0,05
-0,20
0,04
-0,05
0,35
1,19
-2,66
-0,42
1,03
-0,06
0,56
-6,37
0,00
0,00
Наименьшую долю занимают затраты на услуги водоснабжения (0,01 %),
на тепловую энергию (0,20 %), на электроэнергию (0,51 %).
Динамика структуры себестоимости показывает увеличение в 2017 г.
доли таких затрат, как материальные затраты (на 6,91 п.п.), затраты на ГСМ (на
1,19 п.п.), отчисления на социальные нужды (на 0,50 п.п.).
Проанализированные
доходы
и
расходы
МУП
«Комсервис»
непосредственно формируют финансовый результат организации. Динамика
финансовых результатов деятельности МУП «Комсервис» приведена на
рисунке 13.
Прибыль от продаж совпадает с валовой прибылью и показывает
снижение, как в 2016 г. по сравнению с 2015 г., так и в 2017 г. по сравнению с
2016 г. на 41 тыс. руб. или 2,42 % и 180 тыс. руб. или 10,91 %. Это связано с
превышением темпов роста себестоимости над темпами роста выручки.
Прибыль
до
налогообложения
МУП
«Комсервис»
незначительно
увеличилась в 2016 г. (на 21 тыс. руб. или 1,70 %) и составила 1254 тыс. руб. В
2017 г.прибыль до налогообложения показала снижение на 430 тыс. руб. или
34,29 % и составила 824 тыс. руб.
51
1800
1691
1650
1600
1470
1400
1254
1233
Тыс. руб.
1200
1000
824
800
579
600
489
400
200
0
2015 г.
-200
Прибыль от продаж
2016 г.
Прибыль до налогообложения
2017 г. -48
Чистая прибыль
Рисунок 13 - Динамика финансовых результатов деятельности МУП
«Комсервис»
Важнейшим показателем эффективности деятельности предприятия
выступает чистая прибыль. Чистая прибыль показала в анализируемом периоде
снижение в размере 90 тыс. руб. или 15,54 % в 2016 г. по сравнению с 2015 г.,
на 537 тыс. руб. в 2017 г. по сравнению с 2016 г.
В 2017 г. был получен убыток в размере 48 тыс. руб., что привело не
только не достижению установленных плановых показателей (прибыль
утверждена в размере 1570 тыс. руб.), но и не перечислению суммы чистой
прибыли в бюджет, а соответственно, низкая не только экономическая, но и
бюджетная эффективность.
52
2.2 Анализ финансового состояния организации
Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической
деятельности
предприятия.
Оно
определяет
конкурентоспособность
предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой
степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его
партнеров по финансовым и другим отношениям. Устойчивое финансовое
состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной
деятельности.
Под
финансовым
состоянием
предприятия
понимается
способность предприятия финансировать свою деятельность [21,c. 144].
Для решения данных задач анализа финансового состояния производится
по следующим основным направлениям:
1) платежеспособности и ликвидности;
2) анализ финансовой устойчивости;
3) анализ финансовой независимости;
4) анализ рентабельности;
5) эффективность использования основных и оборотных средств.
Ликвидность (текущая платежеспособность) - одна из важнейших
характеристик
финансового
состояния
муниципального
унитарного
предприятия, которая определяет возможность своевременно оплачивать счета
и фактически является одним из показателей банкротства[15, с. 176].
Для анализа ликвидности необходимо провести группировку активов по
степени ликвидности и пассивов по срочности погашения обязательств
(таблица 14, 15) (Приложение 5).
В 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличились наиболее ликвидные
активы на 144 тыс. руб. и быстро реализуемые активы на 187 тыс. руб., при
снижении медленно реализуемых активов на 71 тыс. руб. и труднореализуемых
активов на 881 тыс. руб.
Соответственно, изменение имущества в 2017 г. показало увеличение
ликвидных активов.
53
Таблица 14 – Группировка активов по степени ликвидности
В тыс. руб.
Показатель
2015 г. 2016 г.
Наиболее ликвидные активы (А1)
Быстро реализуемые активы (А2)
Медленно реализуемые активы (А3)
Труднореализуемые активы (A4)
Баланс
366
3142
742
1592
5842
73
2972
834
3729
7608
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016 г.– 2016 г.–
2015 г 2015 г
217
-293
144
3159
-170
187
763
92
-71
2848
2137
-881
6987
1766
-621
Изменение обязательств показывает увеличение срочных обязательств на
443 тыс. руб., при снижении долгосрочных пассивов на 612 тыс. руб. и
собственного капитала на 452 тыс. руб.
Таблица
15
–
Группировка
пассивов
по
срочности
погашения
обязательств
В тыс. руб.
Показатель
2015 г. 2016 г.
Наиболее срочные обязательства (П1)
Краткосрочные пассивы (П2)
Долгосрочные пассивы (П3)
Собственный капитал предприятия (П4)
Баланс
3451
0
405
1986
5842
2543
0
2500
2565
7608
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016 г.– 2016 г.–
2015 г 2015 г
2986
-908
443
0
0
0
1888
2095
-612
2113
579
-452
6987
1766
-621
Анализ ликвидности баланса МУП «Комсервис» приведен в таблице 16.
В анализируемом периоде у МУП «Комсервис» не достаточно денежных
средств для погашения наиболее срочных обязательств. Недостаток платежных
средств по итогам 2017 г. составил 2769 тыс. руб., при этом увеличение
недостатка по сравнению с 2016 г. составило 299 тыс. руб.
Выполненный расчет абсолютных величин по платежному излишку или
недостатку показывает, что в 2017 г. наиболее ликвидные активы покрывают
лишь
7,27
%(217/2986*100
%)
обязательств
против
2015
г.,
когда
покрывалось10,6%(366/3451*100%). Соответственно, платежный недостаток в
54
относительном отношении увеличился.
Таблица 16 - Анализ ликвидности баланса предприятия за 2015
В тыс. руб.
2015 г.
Излишек
(недостаток)
Условие
платежных
средств
A1≤ 3451
-3085
A2≥ П2
3142
A3≥ П3
337
A4≤ П4
-394
Условие
А1≤П1
А2≥П2
А3≤П3
А4≥П4
2016 г.
Излишек
(недостаток)
платежных
средств
-2470
2972
-1666
1164
2017 г.
Излишек
(недостаток)
Условие
платежных
средств
А1≤П1
-2769
А2≥П2
3159
А3≤П3
-1125
А4≥П4
735
В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по
степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть
достаточно
для
покрытия
среднесрочных
обязательств
(краткосрочной
задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности)[8,c. 124]. В
данном случае это соотношение выполняется – у предприятия достаточно
краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных
обязательств.
Медленно реализуемые активы не покрывают долгосрочные пассивы,
отмечается недостаток 1666 тыс. руб. в 2016 г., 1125 тыс.руб. в 2017 г., который
показал в 2017 г. снижение на 541 тыс. руб. Они покрывают лишь33.4% (834 /
2500 * 100) в 2016 г. и 40.4% (763 / 1888 * 100)обязательств.
Труднореализуемые
активы
больше
постоянных
пассивов,
т.е.
минимальное условие финансовой устойчивости не соблюдается. Из четырех
соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации за
рассматриваемый период выполняется
только одно. Баланс организации в
анализируемом периоде не является ликвидным. Предприятию за отчетный
период следует проработать структуру баланса, чтобы иметь возможность
отвечать по своим обязательствам (недостаток составил 2769 тыс.руб.).
Платежеспособность – это готовность организации погасить долги в
случае одновременного предъявления требований о платежах со стороны всех
55
кредиторов[29, с. 202].
Поскольку в процессе анализа изучается текущая и перспективная
платежеспособность, текущая платежеспособность за анализируемый период
может быть определена путем сопоставления наиболее ликвидных средств и
быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными
обязательствами.
Текущая платежеспособность считается нормальной, если соблюдается
условие, А1 + А2 ≥ П1 + П2 и это свидетельствует о платежеспособности
(неплатежеспособности)
на
ближайший
к
рассматриваемому
моменту
промежуток времени[2,c. 227].
Текущая платежеспособность составила:
за 2015 г.: 366+3142≥3451+0 излишек 57 тыс.руб. (3508 - 3451);
за 2016 г.: 73+2972≥2543+0 излишек 502 тыс.руб. (3045 - 2543);
за 2017 г. 217+3159≥2986+0 излишек 390 тыс.руб. (3376 - 2986).
В анализируемом периоде организация платежеспособна с точки зрения
текущей платежеспособности, т. к. по всем периодам отмечается платежный
излишек, в 2017 г. возможности превышают обязательства в 1,1 раза.
Перспективная платежеспособность характеризуется условием: А3 ≥ П3
Перспективная
платежеспособность
представляет
собой
прогноз
платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, из
которых представлена лишь часть, поэтому этот прогноз носит приближенный
характер[6, с. 108]. Перспективная платежеспособность составила:
за 2015 г. 742≥405 излишек составил 337 тыс. руб. (742 - 405);
за 2016 г.: 834<2500 недостаток составил 1666 тыс.руб. (834 - 2500).
за 2017 г. 763<1888 недостаток составил 1125 тыс.руб. (763 - 1888).
Таким
образом,
рассматриваемой
можно
организации
дать
прогноз
с
точки
о
неплатежеспособности
зрения
перспективной
платежеспособности, т. к. платежеспособность отмечается только в 2015 г.
Отсутствие перспективной платежеспособности является тревожным сигналом,
т. к. в итоге может привести к банкротству.
56
Помимо оценки ликвидности баланса необходимо провести оценку
коэффициентов ликвидности (таблица 17).
Таблица 17– Коэффициенты ликвидности МУП «Комсервис»
Нормативное
ограничение
Показатели
Общий показатель
ликвидности
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
2016 г.- 2017 г.
2015 г. -2016 г.
не менее 1
0,41
0,42
0,42
0,01
0,00
0,2 и более
(допустимо 0,1)
0,11
0,03
0,07
-0,08
0,04
не менее 1
(допустимо 0,7-0,8)
1,02
1,20
1,13
0,18
-0,07
Коэффициент текущей
ликвидности
не менее 2,0
1,23
1,53
1,39
0,30
-0,14
Коэффициент покрытия
1 и более(не менее
2,0)
1,10
0,77
0,85
-0,33
0,08
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
показал
значение
ниже
допустимого и составил 0,07 в 2017 г. даже при увеличении по сравнению с
2016 г. на 0,04, что говорит о том, что предприятие не в полной мере
обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных
обязательств за счет наиболее ликвидных активов (организация может покрыть
7 % своих обязательств).
Соответствующим норме оказался коэффициент быстрой ликвидности
(1,13 при норме 1). Таким образом, если организация получит деньги от
дебиторов, то на конец периода она сможет расплатиться по всем своим долгам.
За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0,07.
Коэффициент текущей ликвидности в отчетном периоде находится ниже
нормативного значения 2 и составляет 1,39, что говорит о том, что предприятие
не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения
хозяйственной
деятельности
и
своевременного
погашения
срочных
обязательств. Вместе с тем, показатель все же находится на уровне,
превышающем единицу, что указывает на то, что в течение операционного
57
цикла
организация
имеет
возможность
погасить
свои
краткосрочные
обязательства. За рассматриваемый период коэффициент снизился на 0,14.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2016 оказался ниже
нормы (1.5254<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления
платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит
о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в
ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике
изменения показателя текущей ликвидности.
Квосст.платеж.=(КТЛкп+6/Т*(КТЛкп–КТЛнп))/2 = (1.5254+6/12*(1.52541.2315))/2=0.8
На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что
говорит
о
том,
что
предприятие
не
сможет
восстановить
свою
платежеспособность.
Поскольку коэффициент текущей ликвидности за 2017 оказался ниже
нормы (1.3861<2), то необходимо рассчитывать коэффициент восстановления
платежеспособности. Показатель восстановления платежеспособности говорит
о том, сможет ли предприятие в случае потери платежеспособности в
ближайшие шесть месяцев ее восстановить при существующей динамике
изменения показателя текущей ликвидности.
Квосст.платеж.=(КТЛкп+6/Т*(КТЛкп–КТЛнп))/2 = (1.3861+6/12*(1.38611.5254))/2=0.7
На конец анализируемого периода значение показателя меньше 1, что
говорит
о
том,
что
предприятие
не
сможет
восстановить
свою
платежеспособность.
Финансовая устойчивость организации – это такое состояние ее
финансовых
ресурсов,
их
распределение
и
использование,
которое
обеспечивает развитие организации на основе роста прибыли и капитала при
сохранении
платежеспособности
и
кредитоспособности
в
условиях
допустимого риска. Финансовая устойчивость определяется на основе
соотношения разных видов источников финансирования и его соответствия
58
составу активов[17,c. 107].
Анализ финансовой устойчивости МУП «Комсервис» в 2015-1017 гг.
приведен в таблице 18.
Таблица 18 – Анализ финансовой устойчивости
В тыс. руб.
Показатель
1. Собственный капитал, Kp
2. Внеоборотные активы, BA
3. Наличие собственных оборотных средств
(СОС1), ЕС, (п.1-п.2)
4. Долгосрочные обязательства, KТ
5. Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов
(СОС2), ЕМ, (п.3+п.4)
6. Краткосрочные займы и кредиты, Kt
7. Общая величина основных источников
формирования запасов (СОС3), Еa, (п.5+п.6)
8. Общая величина запасов, Z
9. Излишек (+)/недостаток (-) собственных
источников формирования запасов, ±ЕС, (п.3-п.8)
10. Излишек (+)/недостаток (-) собственных и
долгосрочных заемных источников
формирования запасов, ±ЕМ, (п.5-п.8)
Излишек (+)/недостаток (-) общей величины
основных источников формирования запасов,
±Еa, (п.7-п.8)
12. Трехкомпонентный показатель типа
финансовой ситуации, S
Анализ
обеспеченности
запасов
Абсолютное
изменение
2015 г. 2016 г. 2017 г.
2016 г.- 2017 г.–
2015 г. 2016 г.
1986
2565
2113
579
-452
1592
3729
2848
2137
-881
394
-1164
-735
-1558
429
232
2500
1888
2268
-612
626
1336
1153
710
-183
0
0
0
0
0
626
1336
1153
710
-183
742
834
763
92
-71
-348
-1998
-1498
-1650
500
-116
502
390
618
-112
-116
502
390
618
-112
(0;0;0)
(0;1;1)
(0;1;1)
-
-
источниками
их
формирования
осуществляется в следующей последовательности:
1) Определяется наличие собственных оборотных средств (ЕС) как
разность между собственным капиталом (ИС) и иммобилизованными активами
(FИММ):
ЕС = ИС - FИММ
2) При недостаточности собственных оборотных средств организация
может получить долгосрочные займы и кредиты. Наличие собственных и
59
долгосрочных заемных источников (ЕМ) определяется по расчету:
ЕМ = (ИС + KТ) - FИММ
3) Общая величина основных источников формирования определяется с
учетом краткосрочных займов и кредитов:
Еa=(ИС+KТ+Kt)-FИММ
Финансовое состояние организации на конец анализируемого периода
является нормально устойчивым (Z ≤ Ec+KT), так как в ходе анализа
установлен недостаток собственных оборотных средств 1498 тыс.руб., излишек
собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 390
тыс.руб., и излишек общей величины основных источников формирования
запасов 390 тыс.руб. (запасы обеспечены за счет долгосрочных займов и
кредитов).
Помимо абсолютных показателей финансовой устойчивости необходимо
оценить относительные показатели финансовой устойчивости (таблица 19).
Таблица 19–Коэффициента финансовой устойчивости организации
Показатель
1. Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств КЗ/С
Нормативное
2015 г.
ограничение
меньше 1
2017 г.
1,71
1,97
2,31
0,26
0,34
0,37
0,34
0,30
-0,03
-0,04
0,29
0,52
0,55
0,23
0,03
0.8-0.9
0,41
0,67
0,57
0,26
-0,10
0.5 и менее
0,63
0,66
0,70
0,03
0,04
0.1 и более
0,51
0,66
0,51
0,15
-0,15
2. Коэффициент автономии
0,5 и более
(финансовой независимости), (оптимал.
КА
0,6-0,7)
3. Коэффициент
0,2-0,5
маневренности, КМ
4. Коэффициент финансовой
устойчивости, Ку
5. Коэффициент
концентрации заемного
капитала, Кк
6. Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами, КОС
2016 г.
Абсолютное
изменение
2016 г.– 2017 г.–
2015 г. 2016 г.
60
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств равен 2,31.
Это означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы
предприятия, приходится 2,31 руб. заемных средств. Рост показателя в
динамике на 0,34 свидетельствует об усилении зависимости организации от
внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором снижении финансовой
устойчивости.
Полученные результаты позволяют увидеть, что МУП «Комсервис»
характеризуется зависимостью от внешних источников финансирования,
коэффициент автономии организации по состоянию на отчетную дату составил
0,30 (доля собственных средств в общей величине источников финансирования
на конец отчетного периода составляет лишь 30%).
Полученное
значение
свидетельствует
о
неоптимальном
балансе
собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель
свидетельствует о неудовлетворительном финансовом положении.
Коэффициент автономии снизился (на 0,04) одновременно с ростом
соотношения заемных и собственных средств, это означает снижение
финансовой независимости организации и повышении риска финансовых
затруднений в будущие периоды.
На конец анализируемого периода 55 % собственных и приравненных к
ним средств направлялось на пополнение наиболее мобильной части
имущества организации (оборотных активов), т.е. владельцы компании в случае
необходимости смогут вывести 55 % своего капитала из этого бизнеса без
значительных потерь. Коэффициент маневренности повысился с 0,52 до 0,55,
что говорит о повышении мобильности собственных средств организации и
повышении свободы в маневрировании этими средствами.
О достаточно устойчивом финансовом состоянии свидетельствует тот
факт, что на конец периода коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами составил 0,51, т.е. 51% собственных средств
организации направлено на пополнение оборотных активов.
Коэффициент финансовой
устойчивости
демонстрирует,
насколько
61
активы компании профинансированы за счет надежных и долгосрочных
источников. Доля источников для финансирования своей деятельности,
которые МУП «Комсервис» может привлечь на добровольной основе в 2017 г.
составляет 57 %, что значительно ниже норматива, кроме того, показывает
снижение на 9 % по сравнению с 2016 г.
Степень долговой нагрузки, выражаемая в коэффициенте концентрации
заемного капитала, составляет 0,7, что ниже нормативного значения,
соответственно, степень долговой нагрузки выше нормативной, что снижает
финансовую устойчивость и указывает на зависимость от внешних источников
финансирования.
Показатели
рентабельности
характеризуют
эффективность
работы
предприятия в целом. Они более полно, чем прибыль характеризуют
деятельность предприятия, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с
затратами или ресурсами.
Расчет и динамика показателей рентабельности МУП «Комсервис»
приведены в таблице 20.
Таблица 20 – Расчет и динамика показателей рентабельности
Показатель
1. Выручка
2. Прибыль (убыток) от продаж
3. Чистая прибыль
4. Средняя стоимость активов
5. Собственный капитал
6. Рентабельность активов, %
7. Рентабельность собственного
капитала, %
8. Рентабельность продаж, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение
2016 г.- 2017 г.2015 г.
2016 г.
1822
1033
-41
-180
-90
-537
448,5
572,5
577
63,5
-1,95
-
27648
1691
579
6276,5
1698,5
9,22
29470
1650
489
6725
2275,5
7,27
30503
1470
-48
7297,5
2339
-
34,09
21,49
-
-12,60
-
6,12
5,60
4,82
-0,52
-0,78
Из данных таблицы 20 видно, что рентабельность активов на
предприятии МУП «Комсервис» в 2016 году по сравнению с 2015 годом
снизилась на 1,95п.п. в абсолютном отклонении и составила 9,22 %, это говорит
62
о том, что чистой прибыли меньше. В 2017 г. использование активов было
нерентабельным. Это связано с получением МУП «Комсервис» в 2017 г.
чистого убытка.
В 2016 г. по сравнению с 2014 г. снизилась рентабельность собственного
капитала на 12,60 п.п. и составила 21,49 %, это говорит о снижении чистой
прибыли на 12,60 рублей с каждых 100 рублей собственных средств.
Использование собственных средств было нерентабельным в 2017 г.
Отрицательная динамика рентабельности продаж свидетельствует о том,
что в МУП «Комсервис» процесс управления затратами осуществляется не
достаточно эффективно. Рентабельность продаж снизилась в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. на 0,52 п. п. и составила 5,6 %, в 2017 г. по сравнению с
2016 г. снижение составило 0,78 п. п., при значении показателя 4,82 %.В целом
коэффициент в пределах от 1 до 5% говорит о том, что предприятие
низкорентабельно
Таким образом, баланс предприятия является не ликвидным. Отмечается
текущая платежеспособность, однако перспективная платежеспособность
отсутствует и предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность.
Финансовое состояние МУП «Комсервис» с точки зрения состояние запасов и
обеспеченность
их
источниками
формирования
является
нормально
устойчивым (Z ≤ Ec+KT), так как в ходе анализа установлен недостаток
собственных оборотных средств, излишек собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запасов, и излишек общей величины
основных источников формирования запасов. Большинство коэффициентов
финансовой
устойчивости
следовательно,
за
не
соответствуют
анализируемый
период
нормативным
организация
значениям,
имеет
низкую
финансовую устойчивость. Отрицательная динамика почти всех полученных
коэффициентов свидетельствует о снижении финансовой устойчивости. В
целом
предприятие
является
убыточным,
наблюдается
снижение
рентабельности, в целом предприятие относится к низкорентабельным, что
является указывает на неэффективную деятельность.
63
2.3 Анализ и оценка эффективного использования различных активов
предприятия
Для нормального
функционирования муниципального унитарного
предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников.
Основные средства, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и
других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются
самой главной основой деятельности муниципального унитарного предприятия.
Кроме того, для нормального функционирования помимо основных средств
необходимо наличие оборотных средств, которые представляют собой
денежные средства, запасы, дебиторскую задолженность и другие оборотные
фонды и фонды обращения.
Под эффективностью использования основных и оборотных средств
понимается величина прибыли, приходящаяся на один рубль вложенного
капитала [28, c. 182].
Анализ основных средств начинается с анализа наличия, структуры и
движения основных средств на предприятии (таблица 21).
Таблица 21 - Наличие и движение основных средств МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Показатель
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хоз.
инвентарь
Итого
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
Темп роста, %
изменение
2017 г.
2016 г.- 2017 г.- 2016 г./ 2017 г./
2015 г. 2016 г. 2015 г.
2016 г.
712
500
-188
225,00
79,11
483
340
-69
260,38
87,50
1343
1277
-664
274,93
66,92
400
212
730
900
552
2007
250
270
310
20
40
108,00
114,81
1592
3729
2848
2137
-881
234,23
76,37
Основные средства в 2016 г. увеличились на 2137 тыс. руб., этому
способствовало увеличение по всем основных средствам, а именно сооружений
64
(на 500 тыс. руб.), машин и оборудования (на 340 тыс. руб.), транспортных
средств (на 1277 тыс. руб.), инвентаря (на 20 тыс. руб.). В 2017 г. основные
средства снизились по сравнению с 2016 г. из-за снижения сооружений (на 188
тыс. руб.), машин и оборудования (на 69 тыс. руб.), транспортных средств (на
664 тыс. руб.), инвентарь увеличился на 40 тыс. руб.
Структура основных средств МУП «Комсервис» приведена в таблице 22.
Таблица 22 – Структура основных средств МУП «Комсервис»
В процентах
Показатель
2015 г.
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Производственный и хоз. инвентарь
Итого
25,13
13,32
45,85
15,70
100
2016 г.
24,14
14,80
53,82
7,24
100
2017 г.
25,00
16,96
47,16
10,88
100
Абсолютное
изменение
2016 г.- 2017 г.2015 г.
2016 г.
-0,99
0,86
1,49
2,16
7,97
-6,67
-8,46
3,64
0
0
В структуре основных средств преобладают транспортные средства, доля
которых в 2017 г. составила 47,16 % при снижении по сравнению с 2016 г. на
6,67 п.п. Преобладание транспортных средств обусловлено спецификой
деятельности организации, т. к. транспортировка ТКО осуществляется
транспортными средствами. Также высокую долю занимают сооружения, она
составляет в 2017 г. 25 % при увеличении по сравнению с 2016 г. на 0,86 п.п.
Доля машин и оборудования составила в 2017 г. 16,96 %, при этом она
увеличилась по сравнению с 2016 г. на 2,16 п.п. Доля инвентаря увеличилась в
2017 г. по сравнению с 2016 г. на 3,64 п.п. и составила 10,88 %.
Показатели эффективности использования основных средств МУП
«Комсервис» приведены в таблице 23.
Фондоотдача показывает сколько рублей оказанных услуг снято с рубля
вложенных основных фондов. Показатель фондоотдачи снижается в динамике,
так снижение в 2016 г. по сравнению с 2015 г. составило 3,78, а в 2017 г. по
65
сравнению с 2016 г. – 1,80. Это свидетельствует о снижении эффективности
использования основных фондов в целом.
Фондоемкость
показывает
долю
стоимости
основных
фондов,
приходящихся на каждый рубль выпускаемой продукции. Увеличение
фондоемкости в 2017 г. по сравнению с 2016 г. составило 0,02, по сравнению с
2016 г. фондоемкости не изменилось.
Таблица 23 - Показатели эффективности использования основных средств
МУП «Комсервис»
Показатель
2015 г.
1. Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
2. Чистая прибыль, тыс. руб.
3. Среднегодовая стоимость основных
фондов, тыс. руб.
4.Среднесписочная
численность
работников, чел.
5. Фондоотдача, тыс. руб./тыс. руб.
6. Фондоемкость, тыс. руб/тыс. руб.
7. Фондооснащенность, тыс. руб/ чел.
8.Рентабельность основных фондов, %
2016 г.
Абсолютное
изменение
2016 г.2017 г.2015 г.
2016 г.
2017 г.
27648
29470
30503
1822
1033
579
489
-48
-90
-537
1861,5
2660,5
3288,5
799
628
46
46
48
0
2
14,85
0,07
40,47
31,10
11,08
0,09
57,84
18,38
9,28
0,11
68,51
-1,46
-3,78
0,02
17,37
-12,72
-1,80
0,02
10,67
-19,84
Фондооснащенность показывает какой величиной стоимости основных
средств располагает один работник в среднем. Показатель фондооснащенности
при росте в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 17,37, в 2017 г. по сравнению с
2016 г. значительно снизился, а именно на10,67.
Рентабельность основных фондов, характеризующая эффективность
использования основных фондов, в целом снижается в динамике. В 2016 году
на 1 руб. среднегодовых основных фондов приходилось 18,38 руб. объема
чистой прибыли. В 2017 г. данный показатель значительно снизился на 19,84
п.п.
и
составил
отрицательную
величину,
т.
е.
основные
средства
использовались неэффективно.
Таким образом, в структуре основных средств преобладают транспортные
66
средства, эффективность использования основных средств низкая, т. к. наряду
со снижением фондоотдачи наблюдается снижение фондооснащенности и
рентабельности основных фондов.
Анализ оценки эффективности использования оборотного капитала
начинается с общей оценки динамики состава и структуры оборотных средств
МУП «Комсервис» (таблица 24).
Таблица 24 – Состав и динамика оборотных средств МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Показатель
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Итого оборотных активов
2015 г. 2016 г.
742
3142
366
4250
834
2972
73
3879
Абсолютное
изменение Темп роста, %
2017 г.
2016 г.- 2017 г.- 2016 г./ 2017 г./
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
763
92
-71 112,40 91,49
3159
-170
187 94,59 106,29
217
-293
144 19,95 297,26
4139
-371
260 91,27 106,70
Структура оборотных средств МУП «Комсервис» в 2017 г. приведена на
рисунке 14.
120
100
8,61
1,88
5,24
%
80
60
73,93
76,62
76,32
40
20
17,46
21,5
18,43
2015 г.
2016 г.
2017 г.
0
Запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Рисунок 14 - Структура оборотных средств МУП «Комсервис»
67
Оптимальной считается структура оборотных активов, в которой доля
запасов равна
65%, доля дебиторской задолженности
—
25%, доля
краткосрочных финансовых вложений и денежных средств — 10%[13, с. 112].
Соответственно, структура оборотных средств МУП «Комсервис» является
неоптимальной.
Оборачиваемость оборотных средств снижалась, как в 2016 г., так и в
2017 г. на 0,02 оборота и 0,2 оборота соответственно, и составила в 2017 г. 4,18
оборота. Следовательно, отмечается снижение эффективности использования
оборотных активов. Длительность оборота оборотных активов в 2017 г.
увеличилась на 3,97 дня и составила 86,13 дня.
Показатели эффективности использования оборотных средств МУП
«Комсервис» приведены в таблице 25.
Таблица 25 – Показатели эффективности использования оборотных
средств
Показатель
1. Оборачиваемость оборотных средств
2. Длительность оборота оборотных
средств
3. Оборачиваемость запасов
4. Длительность оборота запасов
5. Оборачиваемость дебиторской
задолженности
6. Длительность оборота дебиторской
задолженности
7. Оборачиваемость денежных средств
8. Длительность оборота денежных
средств
Абсолютное
изменение
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г.- 2017 г.2015 г.
2016 г.
4,41
4,38
4,18
-0,02
-0,20
81,73
82,15
86,13
0,43
3,97
34,60
10,40
37,40
9,63
38,20
9,42
2,80
-0,78
0,80
-0,20
8,51
9,64
9,95
1,13
0,31
42,30
37,34
36,18
-4,95
-1,16
75,23
134,26
105,18
59,03
-29,08
4,79
2,68
3,42
-2,10
0,74
Оборачиваемость запасов увеличилась, как в 2016 г., так и в 2017 г. на
2,80 оборота и 0,8 оборота и составила 38,20 оборота. Соответственно,
эффективность использования запасов увеличилась, об этом свидетельствует
снижение длительности оборота запасов на 0,78 дня и 0,20 дня в 2016 г. и в
68
2017 г. В 2017 г. длительность оборота запасов составила 9,42 дня.
Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличивалась, как в 2016
г., так и в 2017 г. на 1,13 оборота и 0,31 оборота соответственно, и составила в
2017 г. 9,95 оборота. Следовательно, отмечается увеличение эффективности
использования дебиторской задолженности. Длительность оборота дебиторской
задолженности в 2017 г. снизилась на 1,16 дня и составила 36,18 дня.
Дебиторская задолженность оборачивается быстрее оборотных средств.
Сокращение
срока
расчетов
с
покупателями
позволило
организации
высвободить из оборота дополнительные свободные денежные средства,
полученные в результате притока денежных средств за счет ускорения
оборачиваемости дебиторской задолженности на 1,16 оборота.
Оборачиваемость денежных средств увеличилась в 2016 г. на 59,03
оборота и снизилась на 29,08 оборота в 2017 г. и составила 105,18 оборота.
Соответственно, эффективность использования денежных средств снизилась в
2017 г., об этом свидетельствует увеличение длительности оборота денежных
средств на 0,74 дня. В 2017 г. длительность оборота денежных средств
составила 3,42 дня.
Таким образом, эффективность использования как основных, так и
оборотных средств МУП «Комсервис» снизилась. Снижению эффективности
оборотных средств способствовало снижение эффективности использования
денежных средств.
69
3 РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ МУНИЦИПАЛЬНЫХ УНИТАРНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1 Основные направления повышения эффективности
функционирования предприятий жилищно-коммунальной сферы
Муниципальные унитарные предприятия являются одной из важнейших
сфер современной социально-экономической системы, в которой формируются
важные параметры качества жизни населения и экономического потенциала
территориальных
инвестиционную
подсистем
государства,
привлекательность
во
последних.
многом
определяющие
Однако
долгие
годы
реформирования российских муниципальных предприятий не привели к
повышению эффективности их функционирования. В них не завершено
формирование
управления,
рыночных
признаком
отношений,
чего
служит
остается
неэффективной
неудовлетворительное
система
финансовое
положение отрасли, порождаемое высокими производственными затратами,
отсутствием серьезных стимулов для снижения издержек и внедрения
принципов конкурентного рынка.
Основные направления повышения эффективности функционирования
муниципальных унитарных предприятий представлены на рисунке 15 [40].
В отличие от муниципальных учреждений, которые призваны оказывать
услуги социального характера и в основном содержатся за счет бюджетных
средств, муниципальные предприятия (как и любые другие предприятия)
согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (ГК РФ) являются
коммерческими организациями и обязаны работать рентабельно.
Муниципальные унитарные предприятия - особая отрасль народного
хозяйства, постоянно испытывающая
недостаток финансовых ресурсов,
который еще более возрастает в современных геополитических условиях,
соответственно,
основным
функционирования.
направлением
повышения
эффективности
70
В муниципальных унитарных предприятиях особенностью финансов
может
быть
использование
ими
целевых
бюджетных
источников
финансирования. Средства из регионального и местных бюджетов могут быть
направлены на осуществление программ и мероприятий социального характера
и представляют собой дотации, субвенции и субсидии.
Повышение эффективности
управления человеческими ресурсами
Развитие финансирования
муниципальных унитарных
предприятий
Формирование культуры
экономического мышления
населения
Основные направления повышения эффективности функционирования
муниципальных унитарных предприятий
Осуществление мер по
снижению дебиторской
задолженности
Развитие и внедрение
ресурсо- и
энергосберегнающих
технологий в отрасли
Совершенствование конкуренции в
сфере управления и обслуживания
жилищного
фонда,
внедрять
автоматизированные
системы
управления
Создание и внедрение современных
инновационный технологий при
строительстве и эксплуатации
объектов
Рисунок 15 - Основные направления повышения эффективности
функционирования муниципальных унитарных предприятий
Привлечение
заемных
средств
муниципальными
унитарными
предприятиями имеет особенность, заключающуюся в том, что, не являясь
собственником имущества, оно использует заемные средства в качестве
источников
финансовых
ресурсов,
что
в
последующем
становится
проблематичным.
Таким образом, оно не может, например, без согласия собственника
предоставлять в залог кредитным организациям недвижимое имущество в
71
качестве обеспечения кредита. Данная особенность организационно-правовой
формы унитарного предприятия ставит его в неравные условия с другими
участниками
делового
оборота
вследствие
ограниченности
источников
финансовых ресурсов.
Учитывая это обстоятельство, собственник может предоставить в
пользование бюджетные кредиты на условиях возвратности и платности
унитарным предприятиям, которые испытывают недостаток финансовых
ресурсов. Предоставление бюджетных кредитов унитарным предприятием
осуществляется на основании ст. 6 Бюджетного кодекса РФ.
Современная финансово - экономическая ситуация такова, что без
изменения системы финансирования и управления муниципальных унитарных
предприятий, их эффективное функционирование невозможно. В течение
длительного
времени
государство
компенсировало
значительную
часть
расходов этой сферы, контролировало строительство и размещение жилья и
объектов коммунального хозяйства, ограничивало параметры проектирования,
эксплуатации, объемы и уровень предоставляемых коммунальных услуг.
Однако современная ситуация такова, что муниципальные предприятия
требуются
частные
инвестиции,
которые
способствовали
бы
росту
эффективности данной отрасли.
Роль катализатора в развитии муниципальных унитарных предприятий
России могут сыграть иностранные компании. Выделяются две группы
иностранных инвесторов, заинтересованных в участии в инфраструктурных
проектах: операторы, специализирующиеся на развитии инфраструктурных
объектов,
и
финансово-кредитные
организации.
Их
участие
будет
способствовать привлечению ресурсов иностранных инвесторов в российские
инфраструктурные проекты. Участие зарубежного капитала в проектах
муниципальных предприятий пока минимально, но их интерес очевиден.
Различные причины неплатежей муниципальным предприятиям
и
поведение потребителей в данной сфере обуславливает необходимость
дифференцированного подхода к работе с неплательщиками. Все меры
72
воздействия на должников в данной сфере должны быть разделены на
правовые, финансово-экономические, информационные и организационные.
Наиболее приемлемые меры по снижению дебиторской
задолженности за
услуги муниципальных унитарных предприятий приведены в таблице26.
Таблица 26 - Меры по снижению дебиторской задолженности за услуги
муниципальных унитарных предприятий
Меры воздействия на
неплательщиков за услуги
МУП
1. Правовые
2. Финансовоэкономические
3. Информационные
4. Организационные
Рекомендуемые меры по снижению задолженности
Законное отключение должников от предоставления некоторых
услуг. Последующее подключение к услугам производится
только после полного погашения задолженности и оплаты работ
по подключению. Взыскание задолженности по обязательным
платежам в судебном порядке.
Предоставление субсидии. Заключение соглашений о погашении
задолженности: подписание должником обязательства по
погашению задолженности в определенный срок. Заключение
соглашения о том, что задолженность будет погашена путем
отчислений из заработной платы должника по услугам. Сдача
«свободной» площади в наем (поднаем) с перечислением суммы
арендной платы в счет погашения долга. Внедрение механизма
снижения платежей
Консультационная помощь о методах ликвидации и
предупреждения задолженности. Разъяснительные мероприятия о
возможности получения скидок экономического характера
(разовые акции стимулирующего характера)
Оповещение должников о задолженности посредством
телефонных звонков или почтовых извещений. Повышение
качества предоставляемых услуг. Организация дополнительных
мест сбора платежей. Совершенствование системы и методов
организации начисления и сбора платежей
В настоящее время предприятиями жилищно-коммунального комплекса в
основном задействована первая группа мер - правовая. Взыскание в судебном
порядке задолженности за услуги и последующее обращение взыскания на
имущество должника является наиболее строгой мерой ответственности за
неоплату. Однако существуют ситуации, когда даже вынесение судебного
решения о взыскании практически не влечет за собой получения истцом
денежных средств для оплаты предоставленных услуг.
Прежде всего, следует отметить, что гражданским законодательством
73
установлен общий срок исковой давности, по истечении которого суд
отказывает во взыскании имеющихся сумм долга. Общий срок исковой
давности составляет 3 года (36 месяцев). Кроме того, на этапе исполнительного
производства могут возникнуть ситуации, в результате которых исполнение
судебного решения окажется практически невозможным. В частности, это
случаи отсутствия должника или имущества, на которое может быть обращено
взыскание.
Поэтому
способствовать
использование
увеличению
других
платежей
и,
мер
как
воздействия
следствие,
должно
снижению
задолженности за услуги муниципальных унитарных предприятий.
Внедрение инновационно - информационных технологий также будет
способствовать повышению эффективности деятельности муниципальных
унитарных предприятий и может быть активизировано при повышении уровня
следующих факторов:
– образованность и финансовая дисциплина населения в сфере
коммунального хозяйства;
– квалификация специалистов в сфере услуг муниципальных унитарных
предприятий;
– привлечение частных инвестиций или государственная поддержка при
оптимизации стоимости инновационных технологий;
– прозрачность системы управления и ликвидация коррумпированности
органов местной власти.
При этом большое значение приобретает формирование и развитие
культуры экономического мышления населения (рисунок16).
Формирование
и
развитие
культуры
экономического
мышления
населения является особенно важным в сложившихся экономических условиях,
поскольку это позволит не только расширить экономическое сознание людей,
но и обеспечит совершенно новый уровень использования
ресурсов,
основанный на эффективности и бережливости.
Важно укреплять и развивать трехстороннюю интеграцию производства,
науки и государства. Полагаем, что образование и просвещение в сфере
74
управления муниципальным имуществом должно быть непрерывным, начиная
распространение экономических знаний с детских садов, школ, ССУЗов, вузов.
Это позволит сформировать и развить экономическое мышление и повысить
бытовую культуру населения, а также сохранить и преумножить ресурсный
потенциал страны.
Формирование и
развитие
экономического
сознания
Привитие
цивилизованных
экономических норм и
нормативов
Привитие
хозяйственного и
бережливого отношения
к собственным и
привлекаемым ресурсам
Систематическое
распространение
экономических знаний
(в школах, ВУЗах и др.)
Культура
экономического
мышления поведения
населения
Привитие навыков
достижения наилучших
комбинаций имеющихся
ресурсов
Повышение научной
организации трудовой и
бытовой деятельности
Развитие
прогностических
умений планирования
трудовой деятельности
и быта
Рисунок
16
-
Процесс
Формирование у
граждан «здоровой»
экономической
самоидентификации
формирования
культуры
экономического
мышления населения
Кроме
того,
на
сегодняшний
день
крайне
важно
развивать
инвестиционную привлекательность отрасли посредством совершенствования
законодательной базы, закрепления прав и полномочий инвестора и т.п.
Руководству нашей страны на различных уровнях управления следует
поддерживать принцип честной конкуренции на рынке коммунальных услуг,
что должно благоприятно отразиться на развитии этой отрасли.
Повышение
унитарных
эффективности
предприятий
невозможно
функционирования
без
эффективного
муниципальных
использования
качественно новых инновационных технологий, которые уже созданы в нашей
стране и могут быть успешно внедрены. Другая причина низкой эффективности
75
управления муниципальной собственностью, в частности муниципальным
имуществом, кроется в человеческих ресурсах. С одной стороны – это
население муниципального образования с низкой активностью и неготовностью
участия в решении вопросов местного значения, а с другой – неумелое,
неквалифицированное содержание и использование объектов муниципальной
собственности.
На сегодняшний день главной задачей муниципальных предприятий
является нахождение путей решения сокращения темпов роста расходов и их
снижение. Понижение роста расходов во многом зависит от правильной
организации процесса управления, для этого необходимо:
– развивать и внедрять ресурсо- и энергосберегающие технологии в
отрасли;
– создавать и внедрять современные инновационные технологии при
строительстве и эксплуатации объектов;
– совершенствовать конкуренцию в сфере управления и обслуживания
жилищного фонда, внедрять автоматизированные системы управления.
Управление муниципальной собственностью настолько тонкая сфера
деятельности, полная особенностей и нюансов, требующая определенных
знаний, что для осуществления деятельности в ней необходима специальная
подготовка – как минимум, это повышение квалификации муниципальных
служащих, строгий общественный контроль, оценка деятельности. Максимум –
отдельное направление подготовки, как с недавнего времени существует,
например,
квалификация
контрактного
управляющего
(осуществляет
деятельность в сфере общественных закупок)[43].
Другой аспект проблемы, о котором указано немного ранее – население,
являющееся субъектом муниципальной собственности, но выходит так, что оно
не заинтересованно в выражении своего мнения по поводу использования
муниципального имущества. Рекомендуется создать условия для того, чтобы
граждане могли реализовать свое право на участие в местном самоуправлении,
в частности, в разработке и принятии решений, связанных с использованием
76
объектов муниципальной собственности.
Для
решения
данной
задачи
необходимо
предоставить
жителям
возможность участвовать в процессе проектирования плановых документов,
осуществляя открытую дискуссию, обеспечивая доступ в сети Интернет к
проектам плановых документов на официальных сайтах муниципальных
образований. Важна также поддержка различных общественных проектов по
развитию
муниципальных образований.
Безусловно,
многое
в
данном
направлении зависит от деятельности органов местного самоуправления, в то
время
как
именно
им
нужно
содействовать
участию
граждан
в
жизнедеятельности муниципального образования, обеспечивая открытость и
прозрачность своей деятельности, но особенно необходимо сформировать
эффективный механизм регулярного взаимодействия, обратной связи между
представителями местной власти и населением.
Для решения данной проблемы можно также использовать зарубежный
опыт. Подходы к этой проблеме интересны в Германии, где граждане очень
активно участвуют в местном самоуправлении и это приветствуется.
Показательно, что «...в Германии собственные обязательные и делегированные
дела составляют 80–90% от общего объема дел, выполняемых местными
органами».
Таким образом, в настоящее время существует совокупность причин,
порождающих
собственностью,
низкую
но
эффективность
искоренить
эти
управления
проблемы
муниципальной
возможно,
применяя
комплексный, системный подход к их решению, руководствуясь положением о
том, что конечной целью деятельности органов местного самоуправления
является удовлетворение потребностей граждан местного сообщества и
повышение уровня и качества их жизни.
77
3.2 Разработка мероприятий по повышению эффективности функционирования
МУП «Комсервис»
В эффективности функционирования МУП «Комсервис» выявлены такие
недостатки как
получение
убытка,
что указывает на
неэффективную
деятельность, несмотря на повышение доходов. Соответственно, необходима
разработка
и проведение
мероприятий по повышению эффективности
функционирования МУП «Комсервис».
Для повышения эффективности функционирования МУП «Комсервис»
рекомендуется проведение мероприятий, представленных в таблице 27.
Таблица
27
–
Мероприятия
по
повышению
эффективности
функционирования МУП «Комсервис»
Направление
Снижение затрат
Автоматизация
разработки
маршрутов сбора
ТКО
Улучшение
технологий
производственных
процессов
Использование
инновационных
технологий
Повышение
Мероприятия
Получаемый эффект
Разработка оптимальных Экономия ресурсов (снижение затрат на
маршрутов сбора ТКО
ГСМ) – снижение себестоимости услуг;
Повышение прибыли
Внедрение программного Своевременное обслуживание мест сбора
комплекса «Логистика
Повышение количества обслуживаемых
развоза»
точек
Оптимизация маршрутов
Снижение затрат на ГСМ
Увеличение выручки при снижении
себестоимости – получение дополнительной
прибыли
Производство удобрений Восстановление дренажной системы города
на базе сбора илоса
Расширение рынков сбыта
увеличение прибыли
Организация селективного Улучшение экологии области
сбора мусора
Расширение рынков сбыта
Применение технологий Увеличение прибыли
переработки мусора
эффективности
функционирования
МУП
«Комсервис»
связано, как с автоматизацией, так и со снижением расходов и применением
инновационных технологий при процессах утилизации ТКО, а также
повышению экологической ситуации в городе.
78
Снижению затрат на ГСМ, оптимизации маршрутов будет способствовать
внедрение программного комплекса «Логистика развоза», который позволяет
автоматизировать доставку расчет маршрутов по вывозу мусора, твердых
бытовых отходов (ТКО), а также крупногабаритного мусора. Приобретение
данной программы рекомендуется в фирме 1 С (http://logist1c.ru/contact)[45].
Преимущества использования программного комплекса «Логистика
развоза» представлены на рисунке 17.
Преимущества использования рекомендуемого программного комплекса «Логистика
развоза» в МУП «Комсервис»
Автоматический расчет загрузки автомобилей при заборе мусора
Планирование забора ТКО по графику вывоза
Построение оптимальных маршрутов забора для каждого автомобиля
Расчет маршрутов с учетом разделения города на районы
Учет рабочего времени водителей
Для каждого автомобиля автоматически составляется маршрутный лист, в котором
указаны точные адреса, GPS-координаты и запланированное время посещения
объектов, а также дополнительная информация об условиях вывоза
Система GPS/ГЛОНАСС мониторинга в онлайн-режиме отслеживает
передвижения автомобилей, прохождение точек маршрута, длительность стоянок и
простоев. Вся информация сохраняется на сервере для последующего анализа
Рисунок
17
-
Преимущества
использования
рекомендуемого
программного комплекса «Логистика развоза» в МУП «Комсервис»
В программе «Логистика развоза» заявки на вывоз ТКО для каждой точки
погрузки формируются с помощью документа «Задание на доставку».
В документе содержится все необходимые данные для распределения по
79
маршрутам: адрес погрузки, с которого забирается груз, точка доставки, вес
заявки и объем.
После расчета маршрутов для каждого автомобиля можно получить:
маршрутный лист; длину маршрута; продолжительность маршрута; количество
точек забора; время начала и окончания маршрута.
Использование оптимальных маршрутов позволит значительно сократить
расходы
на
ГСМ,
кроме
того
решается
проблема
недобросовестных
работников. Все предприятия ЖКХ и МУП «Комсервис» в частности
сталкиваются с такой проблемой, как недобросовестность бригад по вывозу
бытового мусора: водители пропускают площадки с мусорными баками,
выгружают не все контейнеры, нарушают сроки вывоза, совершают «левые»
рейсы, образуются несанкционированные полигоны и т.п.
Предотвратить эти нарушения и гарантировать своевременность позволит
использование рекомендуемого программного комплекса «Логистика развоза».
МУП «Комсервис» осуществляет очистку иловых площадок, однако
данная
деятельность
представляется
недостаточно
эффективной,
т.
к.
используемая илосостная машина справляется только с объемом вывоза илоса в
пределах города, а иловые площадки города
со всем объемом. Иловые
площадки станции аэрации города переполнены. Из-за дополнительного
поступления в систему канализации дождевых, талых вод и утечек от тепловых
сетей на станцию аэрации фактически поступает 170-180 тыс. м3 стоков в
сутки. Однако переполненные иловые площадки не обеспечивает требуемую
очистку стоков. Кроме того, не решена проблема утилизации обезвоженного
осадка.
Полигон
складирования
осадка
переполнен.
Для
повышения
эффективности направления функционирования МУП «Комсервис» по сбору
илоса предлагается организовать вывоз илоса с полигона и использование
осадков с иловых площадок в качестве органических удобрений.
Обезвоженный осадок пластичен, обладает тиксотропными свойствами,
не обеззаражен. Сертификационными испытаниями, проводимыми регулярно с
1998 г., установлено соответствие химического состава осадков требованиям
80
нормативной документации при использовании в качестве органических
удобрений; осадок содержит органические вещества (50-70 %, в среднем 60 %),
удобрительные
макроэлементы-азот
(до
2,5
%),
фосфор
(2,5-3,5
%),
микроэлементы соответствуют установленным нормативам.
Предлагаемые мероприятия по повышению эффективности очистки
иловых площадок и использование осадков с иловых площадок в качестве
органических удобрений представлены на рисунке 18.
Предлагаемые мероприятия по модернизации иловых площадок станции аэрации г. Ливны
вывоз накопленного осадка в объеме около 90 тыс.т (вывоз осуществляется на
арендуемые площади сельхозугодий и существующие иловые карты площадью 11,5
га с целью дополнительной выдержки или с целью рекультивации); расстояние
вывоза от 3 до 15 км
создание искусственного основания с целью создания противофильтрационного
экрана и надежности эксплуатации
устройство системы водоотведения поверхностных и фильтрационных вод в голову
сооружений на очистку с поступающими сточными водами
устройство подъездных и внутренних дорог
устройство смотровых колодцев и наблюдательных скважин
организация технологического процесса размещения, перемешивания, буртования
осадков, в результате которых достигается снижение влажности, стабилизация,
обеззараживание и подготовка к дальнейшему использованию в качестве
органических удобрений
подбор состава, типа технологического оборудования и механизмов для
транспортировки осадков, перемешивания, буртования; для вывоза подготовленных
осадков на сельхозугодья; для создания почвогрунтов; для вывоза и укладки
осадков на освобожденные иловые карты с целью их рекультивации и т.п.
организация мониторинга за использованием подготовленных осадков в качестве
органических удобрений на арендуемых сельхозугодьях и других площадях
Рисунок 18 – Мероприятия по повышению эффективности очистки
иловых площадок МУП «Комсервис» и использование осадков с иловых
площадок в качестве органических удобрений
81
Для подготовки к использованию в качестве удобрений осадок должен
быть подвергнут дополнительным приемам обработки с целью, стабилизации и
обеззараживания. К таким приемам относятся дополнительная выдержка
осадков в естественных условиях при периодическом перемешивании или
компостирование с органосодержащими наполнителями (опилками, стружкой,
соломой, торфом и др.).
Для интенсификации процессов разложения органических веществ и
снижения
запаха
осадок
предварительно
обрабатывается
раствором
биопрепарата, после чего слоем около 0,7-0,8 м распределяется на подушку из
опилок,
применяемых
в
качестве
влаговпитывающего
материала,
и
выдерживается в течение 6 месяцев с периодическим перемешиванием.
Основными стадиями технологического процесса являются следующие:
- доставка или приготовление древесных опилок и формирование
подушки из опилок слоем около 30 см;
-обработка механически обезвоженного осадка
непосредственно в
цехе биопрепаратом «BIOFORSE Compost»;
- доставка осадка в количестве ПО т /сут, обработанного биопрепаратом,
на площадку из цеха механического обезвоживания и выгрузка на подушку из
опилок;
- распределение осадка слоем • 0,7-0,8 м ковшом погрузчика;
- выдержка в течение 6 месяцев с периодическим перемешиванием
ковшом погрузчика;
- вывоз на выделенные площади сельхозугодий и выдержка в буртах. В
процессе
выдержки
погрузчиком
или
осуществляется
экскаватором
с
периодическое
целью
дальнейшего
перемешивание
дозревания
и
обеззараживания;
- отгрузка и вывоз стабилизированного и обеззараженного осадка на
арендуемые сельхозугодья для внесения в почву.
Решение утилизации осадков сточных вод и использование в качестве
органических
удобрений
базируется
на
результатах сертификационных
82
испытаний осадков сточных вод, проводимых Органом по сертификации НПФ
«БИФАР» с 1998 г. Испытаниями подтверждены высокие агрохимические
свойства осадков и их соответствие требованиям ГОСТ Р 17.4.3.07-2001 и
СанПиН 573-96 по содержанию тяжелых металлов и санитарным показателям.
Использование илоса для производства органических удобрений имеет
ряд положительных эффектов на функционирование МУП «Комсервис»:
повышение эффективности очистки иловых площадок, улучшение дренажной
системы города, повышение доходов и прибыли предприятия.
Повышению эффективности функционирования МУП «Комсервис» будет
способствовать
проведение
мероприятий,
позволяющих
предприятию
увеличить конечные показатели деятельности (в 2017 г. был получен убыток) и
имеющие социальную значимость.
Основным видом деятельности МУП «Комсервис» является сбор,
транспортирование и захоронение твердых бытовых отходов, которые
доставляются на полигон захоронения. Данный вид деятельности в России
характеризуется рядом проблем.
Среднестатистический гражданин ежегодно выбрасывает мусора – до 350
кг, при этом доля твердых бытовых отходов (ТКО) порядка 40%. Это тот мусор,
который не разлагается, а копится годами на свалках [50].
Горы бытового мусора растут, загрязняя окружающую среду, сокращая
площади под сельскохозяйственные нужды. Кроме того, на полигонах часто
возникают пожары, обвалы, растет количество крыс, бездомных собак. Все это
указывает, что решение проблемы утилизации твердых бытовых отходов
является социально-значимым.
Современные подходы к эффективному управлению ТКО направлены на
снижение их негативного воздействия на окружающую среду на всех стадиях
обращения (от образования до размещения неутилизируемых остатков в
окружающей среде) путем максимального вовлечения имеющихся в отходах
материальных
и
энергетических
ресурсов
в
хозяйственный
оборот,
использования малоотходных производственных технологий и экологичных
83
способов переработки и обезвреживания отходов
Система переработки ТКО с предварительной сортировкой решает
острейшие
экологические,
экономические
и
социальные
проблемы.
Отсортированное вторичное сырье и экономичная система утилизации
превращают ее из убыточной в высокодоходную.
Развитие технологий в области захоронения ТКО и зарубежный опыт
функционирования аналогичных предприятий позволяет для повышения
эффективности
функционирования
МУП
«Комсервис»
предложить
использование технологий по переработке отходов.
Переработка отходов — деятельность, заключающаяся в обращении с
отходами с целью их безопасного уничтожения или обеспечения повторного
использования полученных сырья, энергии, изделий и материалов (вторсырье).
В последнее время во многих западных странах набирает популярность
именно этот способ утилизации отходов. Причем, еще на этапе сбора отходы
сортируются по видам, и каждый вид складывается в свой контейнер.
«Вторсырьем» называют только те отходы производства и потребления,
которые по своей природе являются материальными ресурсами и которые
возможно и целесообразно использовать вторично в качестве сырья или
изделий непосредственно или после дополнительной обработки.
Во всем мире идет тенденция к максимальной переработке всех отходов,
именно это стимулирует производителей техники и оборудования создавать
специализированные мини-заводы, которые имеют много преимуществ перед
полигонами [50]:
- перерабатывают до 95% отходов;
- занимают мало места;
- конструкции мобильные – это дает возможность размещать завод
вблизи полигонов и крупных предприятий;
- быстрая окупаемость – выход на чистую прибыль наблюдается уже в
первые два года эксплуатации мини-завода;
- экологичность – при переработке не загрязняется окружающая среда,
84
нет токсичных выбросов в атмосферу и в ближайшие водоемы;
- в обслуживании задействовано минимум работников.
С
целью
переработки
мусора
МУП
«Комсервис»
предлагается
использование комплекса по переработке отходов, который предназначен для
отбора полезных вторично используемых материалов (пластик, пленка, стекло,
металлы и др.) из общей массы твердых бытовых отходов (ТКО) и утилизации
непригодных к переработке фракций ТКО («хвостов») способом дожига в котле
КДО. Может применяться так же для сортировки, переработки и утилизации
содержимого уже не использующихся закрытых свалок.
Одна из основных проблем, препятствующих нормальной организации
переработки твердых бытовых отходов,– это невозможность развертывания в
России селективного (раздельного) сбора ТКО из-за низкой сознательности
населения. Такой сбор может быть организован при правильном подходе.
Главная цель раздельного сбора – разделение всего объема ТКО на три
основных потока[34, с. 33]:
«сухие» вторичные ресурсы, пригодные для промышленной переработки
(пластмассы, стеклобой, металлы, макулатура и текстиль), составляющие 35–50
% от общей массы;
«влажные» биоразлагаемые отходы для компостирования (кухонные,
пищевые, садовые отходы, а также влажные и загрязненные отходы бумаги) –
25–35 %;
«хвосты» – прочие неперерабатываемые отходы. К ним в каждом
конкретном случае могут быть отнесены и отходы, потенциально пригодные к
переработке, но для которых технологии переработки в данном регионе
отсутствуют, например одноразовые подгузники или композитные упаковки.
Также в этот поток попадают вторичные ресурсы, потерявшие потребительские
свойства в результате их смешанного сбора.
Для
каждого
потока
предусмотрены
свои
переработки (утилизации). Так, первый поток
методы
дальнейшей
будет направляться на
переработку. Отделение «сухих» вторичных ресурсов от «влажных» и
85
«хвостов» позволяет предотвратить загрязнение основной доли вторсырья, в
несколько
раз
повысить
экономическую
эффективность
дальнейшей
переработки отходов и улучшить санитарные условия работающих.
«Влажные» биоразлагаемые отходы могут подвергаться аэробному
сбраживанию
(компостированию)
или
анаэробному
сбраживанию
на
специализированных установках либо полевым методом. Товарной продукцией
предприятий является компост либо компост и биогаз.
На первоначальном этапе комплексом по переработке отходов будет
перерабатываться мусор, поступающих с мест, где уже в настоящее время
возможен раздельный сбор мусора, в частности предприятия и частично
частный сектор.
Схема технологического процесса сортировки мусора посредством минизавода по переработке отходов представлена на рисунке19.
Не сортированные ТКО
Негабаритный мусор
Горизонтальный транспортер
Подающий транспортер
Сортировочный транспортер
Бумага
Стекло
Металл
Полимеры
Пакетировочные прессы
Тюки с прессованным вторичным сырьем
Некоммерческий
остаток
Рисунок 19 - Схема технологического процесса сортировки мусора
посредством комплекса по переработке отходов
86
МУП «Комсервис» предлагается приобретение комплекса по переработке
отходов Ассоциации предприятий «Производственно-коммерческая компания»
(http://www.bmpa.ru/mini-zavod-po-pererabotke-musora) [44]. Комплекс носит
название мини-завод по переработке мусора.
Предлагаемый комплекс имеет ряд преимуществ, которые указывают на
его эффективность (рисунок 20).
Преимущества рекомендуемого МУП «Комсервис» комплекса по переработке отходов
Возможность установки как непосредственно на полигоне, так и в любом, в том
числе, и в труднодоступном, месте
Небольшая площадь, необходимая для размещения – от 200 м2
Отсутствие необходимости предварительной подготовки площадки
Отсутствие необходимости устройства стационарных полигонов
Невысокая стоимость, быстрая окупаемость оборудования
Оперативность перевода из транспортного состояния в рабочее и наоборот – менее
2-х часов
Возможность переработки уже имеющихся отходов
Рисунок 20 - Преимущества рекомендуемого МУП «Комсервис»
комплекса по переработке отходов
Комплекс перевозится дорогами общего пользования, ж/д или морским
транспортом,
особые
требования
к
перевозке
комплекса
отсутствуют.
Транспортировка осуществляется двумя машинами – на одной непосредственно
расположена сортировочная линия и приемный бункер, который при помощи
гидравлики выдвигается наружу, на второй - оборудование для прессования
отобранных фракций ТКО, конвейерное оборудование.
87
Сортировочная линия располагается в 40 –футовом евроконтейнере,
который установлен на седельном полуприцепе, тягачом которого является а/м
КАМАЗ. Мобильный контейнер устанавливается на согласованном участке в
непосредственной близости населенных пунктов, либо на полигоне.
ТКО выгружаются в приемный
бункер, и затем по транспортеру
направляются в контейнер, где установлен сепаратор барабанного типа с
разрывателем пакетов. Сепаратор предназначен для удаления мелких фракций
до 35 мм, которые в процессе прохождения ТКО по барабану, с помощью
шнекового транспортера попадают на транспортное устройство. Остальная
масса ТКО движется по конвейерной ленте, где сортируется по отдельным
фракциям.
Для
экономии
отсортированных
времени
фракций,
у
переработки
и
средств
каждого
поста
на
снаружи
перевозку
контейнера
устанавливаются модули для переработки отсортированных фракций - шредер,
пресс для ПЭТ, пресс для металла, барабанная сушилка для пищевых отходов и
т. д. При помощи приемных лотков отсортированные отходы попадают в
модуль переработки. Не подлежащие дальнейшей переработке фракции
измельчаются шредером и направляются в котел КДО, укомплектованный
крематором. Пищевые отходы высушиваются в сушильном барабане и
упаковываются в полипропиленовые мешки.
Сбрикетированные спресованные отходы складируются непосредственно
перед
контейнером
и
по
мере
накопления
с
помощью
вилочного
автопогрузчика перегружаются на транспорт покупателей вторичного сырья.
Для работы в условиях отсутствия централизованного электроснабжения
в состав оборудования включен генератор, так же возможна комплектация
оборудования ДВС.
Проведение предложенных мероприятий позволит значительно повысить
эффективность функционирования МУП «Комсервис» и результаты его
деятельности.
88
3.3 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий по
повышению эффективности функционирования МУП «Комсервис»
Реализация проекта считается эффективной при условии его окупаемости.
Для функционирования МУП «Комсервис» наиболее интересным выступает
проект переработки мусора в связи с его высокой социальной значимостью, а
также в связи с тем, что реализация данного проекта позволит МУП
«Комсервис» не только снизить убытки, но и получать прибыль от
деятельности.
Выделение данного проекта для оценки также связано с низкими
затратами на систему автоматизации «Логистика развоза» (стоимость системы
составляет 31200 руб.), т. е. система может быть внедрена в любое время и ее
экономический
эффект
очевиден.
Проект
производства
органических
удобрений посредством сбора осадков с иловых площадок является менее
приоритетным, нежели переработка мусора.
При реализации проекта переработки мусора МУП «Комсервис» будет
непосредственно получать доходы за счет продажи вторсырья, к которому
относятся:
пресованные
ПЭТ
изделия,
пресованный
картон/
бумага,
прессованный металл, сухие корма для животных. Данные виды сырья
позволяет получать использование мини-завода по переработке отходов.
Максимальная производительность комплекса по переработке отходов и
рыночная стоимость продукции представлены в таблице 28.
Таблица 28 - Максимальная производительность рекомендуемого МУП
«Комсервис» комплекса по переработке отходов и рыночная стоимость
продукции
Оборудование
Пресс для ПЭТ
Пресс для бумаги
Пресс для металла
Сушильный барабан
Объем
продукции/мес.
Прессованные ПЭТ-изделия
30 тонн
Прессованный картон/бумага
50 тонн
Прессованн металл
20 тонн
Сухие корма для скота
25 тонн
Получаемый продукт
Стоимость
продукции
18000 руб./тонна
5000 руб./тонна
80000 руб./тонна
12000 руб./тонна
89
Прогнозное значение объема производства и реализации продукции и
поступлений от продаж отражен в таблице 29.
Таблица 29 - Прогнозное значение объема поступлений от продаж при
реализации проекта
Показатели
2019 2020
год год
Прессованные ПЭТ-изделия
Объем производства и
108
реализации, т
Цена реализации, тыс.
18
руб./т
Поступления от продаж,
1944
тыс. руб.
Прессованная бумага
Объем производства и
180
реализации, т
Цена реализации, тыс.
5
руб./т
Поступления от продаж,
900
тыс. руб.
Прессованный металл
Объем производства и
72
реализации, т
Цена реализации, тыс.
80
руб./т
Поступления от продаж,
5760
тыс. руб.
2021
год
2022
год
2023
год
2024
год
2025
год
2026
год
2027
год
2028
год
110
112
115
117
119
122
124
127
129
18
19
19
19
20
20
21
21
22
2023
2104
2189
2278
2370
2465
2565
2669
2777
184
187
191
195
199
203
207
211
215
5
5
5
5
6
6
6
6
6
936
974
1014
1054
1097
1141
1188
1236
1285
73
75
76
78
79
81
83
84
86
82
83
85
87
88
90
92
94
96
5993
6235
6487
6749
7021
7305
7600
7907
8227
92
94
96
97
99
101
103
105
108
Сухие корма для скота
Объем производства и
реализации, т
90
Цена реализации, тыс.
12
12
12
13
13
13
14
14
14
14
руб./т
Поступления от продаж,
1080 1124 1169 1216 1265 1317 1370 1425 1483 1543
тыс. руб.
Итого поступления от
9684 10075 10482 10906 11346 11805 12282 12778 13294 13831
продаж
МУП «Комсервис» по предварительным оценкам сможет обеспечить
эффективный сбор отходов для загрузки оборудования на 30 %. Организацию
такого сбора обеспечат такие
предприятия, как ОАО Ливенский завод
противопожарного машиностроения, АО Ливнынасос, АО ГМС Ливгидромаш,
90
Ливенский завод Ливныпластик и другие предприятия района, а также
население готовое к распределению мусора.
Прогноз ежегодного увеличения выручки составляет 5 %, т. к. ежегодно
планируется увеличение цены на продукцию переработки на 2 % и объемов
производства на 2 % с учетом повышаемости внедрения раздельного сбора
мусора.
Проект рассчитан на 10 лет. Инвестиционные затраты планируется
покрывать за счет средств бюджета муниципального образования г. Ливны,
эффективность
проекта
может
также
привлечь
частных
инвесторов.
Переменные затраты, являющиеся ежегодными, будут покрываться за счет
поступлений от продажи органических удобрений. Инвестиционные затраты на
технологическое оборудование и механизмы детализированы в таблице 30.
Таблица 30 - Инвестиционные затраты на технологическое оборудование
и механизмы при реализации проекта
Наименование
оборудования
Количество, ед.
Комплекс по переработке
Цена, тыс. руб.
Стоимость, тыс. руб.
1
6430
6430
1
2530
2530
1
275
275
Пресс для бумаги
1
255
255
Пресс для металла
1
279
279
Сушильный барабан
1
290
290
10055
10055
Мобильная сортировочная
линия
Пресс для ПЭТ
Итого
Для реализации проекта МУП «Комсервис необходимо определить
источники финансирования проекта. Возможные источники финансирования
проекта обобщены в таблице 31.
В целях финансирования все муниципальные предприятия можно
разделить на четыре категории:
1. Муниципальные предприятия, которые изначально и неизбежно
91
убыточны, т. е. оказывающие населению обязательные услуги, которые в
соответствии с решениями органов государственной власти или решениями
органов местного самоуправления должны предоставляться бесплатно.
Таблица
31
–
Возможные
источники
финансирования
проекта
переработки мусора МУП «Комсервис»
Наименование
средств
Собственные
средства
Бюджетные
средства:
- средства
региональных и
муниципальных
бюджетов
- средства
Инвестиционного
фонда Российской
Федерации
Заемные средства.
Средства
российских банков
Средства
международных
финансовых
организаций
Прочие средства
Источники финансирования
Собственные средства используются для финансирования
производственной программы (текущий и капитальный ремонт),
инвестиционных программ с короткими сроками окупаемости (до 1
года), реализации социально-значимых проектов и частично, для
реализации долгосрочных инвестпрограмм.
Используются для реализации социально-значимых проектов,
окупаемость которых невозможна по ряду причин, а также для
снижения тарифной нагрузки на потребителей при реализации
инвестиционных программ.
Инвестиционный фонд Российской Федерации создан
для государственной поддержки инвестиционных проектов в форме
прямого финансирования, предоставления гарантий по кредитам
или взноса в уставный капитал.
Заемные средства используются в первую очередь для реализации
долгосрочных инвестиционных программ и, частично, для покрытия
кассовых разрывов при реализации краткосрочных инвестиционных
и производственных программ.
Кредиты и кредитные линии банков, в частности, Сбербанк, ВТБ,
Альфа-банк.
Средства , Европейского банка реконструкции и развития, Всемирного
банка.
Внебюджетные источники финансирования
Средства фондов:
Средства энергосберегающих фондов;
Средства экологических фондов;
Гранты
2. Муниципальные предприятия, имеющие возможность частично
работать на принципе хозрасчёта. Сюда относятся предприятия, оказывающие
обязательные услуги населению и имеющие возможность получения доходов:
- услуги частично оплачиваются потребителем;
- определённый объём услуг предоставляется бесплатно, сверх этого
92
объёма услуги предоставляются на платной основе;
- услуги и товары могут продаваться на коммерческой основе, но их
социальная значимость требует установления предельного уровня тарифов и
цен в зависимости от платежеспособности населения.
3.
Полностью
самофинансируемые
предприятия,
услуги
которых
полностью оплачиваются потребителями.
4. Муниципальные предприятия, которые учреждаются в расчёте на их
коммерческий успех.
По отношению к предприятиям первой группы, оказывающим услуги
бесплатно, органы местного самоуправления должны исходить из обязанностей
их финансирования.
По
отношению
к
предприятиям
второй
группы,
оказывающим
обязательные услуги населению, но имеющим возможность получения
самостоятельных доходов, из бюджетных средств возможно возмещение
расходов на оказание бесплатных услуг, и разницу между реальной стоимостью
и фактической ценой частично оплаченных услуг (обязательное бюджетное
финансирование).
Третья группа предприятий должна существовать за счёт собственных
средств. В отношении этих предприятий проводится политика на перевод их в
категорию прибыльных.
Финансирование предприятий четвёртой группы из бюджетных средств
недопустимо. Условием финансирования может быть участие в прибыли, при
этом финансовая политика органов местного самоуправления по отношению к
этим
предприятиям
должна
быть гибкой: нельзя
этим
предприятиям
предоставлять полную свободу распоряжения полученными доходами, так как
их основная задача – пополнение муниципальной казны, но нельзя и полностью
забирать заработные средства, так как пропадает стимул к эффективной
деятельности.
Финансово–кредитные организации будут руководствоваться условием
получения процентов на предоставленный кредит. Все другие организации и
93
физические лица могут быть рассмотрены как потенциальные инвесторы в
следующих случаях: расчёт на участие в прибыли; расчёт на получение части
товаров
и
услуг
(долевое
строительство
жилья);заинтересованность
в
благотворительной деятельности.
Определим, к какой категории объектов финансирования относится МУП
«Комсервис».Его нельзя рассматривать как убыточное, так как в целом в 20152016 гг.
деятельность осуществлялась на прибыльной основе. С другой
стороны, оно не может быть заведомо прибыльным в связи с тем, что частично
ТКО вывозится на льготных условиях. То есть, данное предприятие относится к
категории частично самофинансируемых. Однако, финансирование МУП
«Комсервис» из средств местного бюджета или целевых внебюджетных фондов
может осуществляться только в той части, в которой не может быть
произведено за счёт прибыли предприятия, получаемой основного вида
деятельности, а инвестиционные проекты к этому не относятся.
Тем не менее, с учетом социальной значимости проекта могут быть
рассмотрены к привлечению средства инвестиционного фонда Российской
Федерации. Фонд самостоятельно выбирает проекты, которые подходят для
инвестирования. Так, выступая соинвестором со стороны государства,
Инвестиционный фонд вкладывает средства в развитие бизнеса, при этом как
минимум 25% данных средств должно поступать от частных инвесторов.
Рентабельность инвестируемого проекта должна находиться в пределах 4-11%.
Как правило, выбирается не более 1-2 инвестиционных проектов, в которые
вкладываются средства фонда, в связи, с чем необходимо предусмотреть более
надежные источники финансирования.
Необходимо отметить, что в настоящее время имеются заинтересованные
в такого вида проектах частные инвесторы, в частности, «Еврохим», «Лидер» и
группа ВИС[42].
Кроме того, в России в настоящее время осуществляется создание
«зеленого» банка, который на льготных условиях будет кредитовать проекты,
связанные с экологией.
94
МУП
«Комсервис»
может
рассматривать
различные
варианты
финансирования. В рамках разработки проекты рассматривается привлечение
банковского кредита, предполагающего уплату среднерыночного процента за
пользование заемными средствами, однако средства могут быть привлечены за
более низкий процент.
Так, в соответствии со статьями 76 и 77 Бюджетного кодекса Российской
Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ, органы местного самоуправления вправе
выдавать бюджетные кредиты муниципальным унитарным предприятиям и
юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными
унитарными предприятиями. Соответственно, МУП «Комсервис» может также
претендовать на получение бюджетного кредита, однако, рассмотрение
кредитования по более высокой ставке позволит оценить прибыльность проекта
при дополнительной финансовой нагрузке. Таким образом, в качестве
финансирования
выбран
банковский
кредит
(при
невозможности
его
получения, может быть получен бюджетный кредит, однако, срок реализации
проекта сдвинется на 1 год).
Для финансирования проекта предполагается привлечение банковского
кредита банка ВТБ по программе кредитование под залог приобретаемого
имущества по ставке 11 % годовых в сумме инвестиционных затрат на 10 лет.
Реализация проекта помимо инвестиционных затрат требует проведение
текущих затрат на заработную плату, материалы и другие необходимые
ценности, необходимые для текущей деятельности.
Открытие завода предполагает найм персонала в составе 10 чел.
Расчет потребного числа работников и затрат на оплату труда с
отчислениями для реализации проекта представлен в таблице32.
Расчет годовых затрат на оплату труда произведен исходя из численности
работников и среднемесячной заработной платы. Отчисления на социальные
нужды (в ПФ РФ, ФОМС) составляют 30% от фонда оплаты труда работников
предприятия. Планируется ежегодное увеличение фонда оплаты труда на 5%.
95
Таблица 32 – Расчет необходимого числа работников и затрат на оплату
труда с отчислениями при реализации проекта
В тыс. руб.
Показатели
Мастер
Рабочий
Менеджер по сбыту
Всего, ФОТ
Отчисления на социальные
нужды
Кол2019
во,
год
чел.
1 336
8 1920
1 264
2520
756
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
год год год год год год год год год
353 370 389 408 429 450 473 496 521
2016 2117 2223 2334 2450 2573 2702 2837 2979
277 291 306 321 337 354 371 390 410
2646 2778 2917 3063 3216 3377 3546 3723 3909
794
833
875
919
965 1013 1064 1117 1173
Расчет себестоимости на годовой выпуск реализации продукции
переработки при реализации проекта представлен в таблице 33.
Таблица 33–Расчет себестоимости на годовой выпуск реализации
продукции переработки при реализации проекта
В тыс. руб.
Затраты
2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
год год год год год год год год год год
100 105 110 116 122 128 134 141 148 155
1. Материальные затраты
2.Материалы
и
20
21
22
23
24
26
27
комплектующие
3. Топливо
15
17
18
20
22
24
27
4.Электроэнергия и тепловая
20
21
22
23
24
26
27
энергия
5. Фонд заработной платы
2520 2646 2778 2917 3063 3216 3377
6. Начисления на ФЗП
756 794 833 875 919 965 1013
7. Амортизация ОПФ
1005 1005 1006 1005 1005 1006 1006
Итого себестоимость
4436 4608 4790 4979 5179 5389 5610
28
30
31
29
32
35
28
30
31
3546
1064
1006
5842
3723
1117
1006
6085
3909
1173
1006
6341
Под материальными затратами в рамках данного проекта понимается
осуществление
затрат на
контейнеры для
раздельного сбора
мусора.
Предполагается ежегодное увеличение стоимости данных материальных затрат
на 5 % ежегодно.
Для
функционирования
комплекса
необходимы
материалы
и
комплектующие на замену в случае износа, первоначальная их стоимость
96
составит 20 тыс. руб., в последующем планируется увеличение стоимости на
5% ежегодно. Аналогичное повышение цены предполагается по электроэнергии
и тепловой энергии. Увеличение стоимости топлива планируется на уровне 10
% ежегодно.
Амортизация по приобретенному комплексу будет начисляться линейным
методом. Срок полезного использования оборудования принят за 10 лет.
Соответственно, годовые амортизационные отчисления составляют 1005,5 тыс.
руб. (10055 тыс. руб./10 лет)
Общие текущие затраты в первый год работы составят 4436 тыс. руб. При
этом отмечается ежегодное увеличение затрат, основанное на росте цен и
увеличении объема производства и реализации продукции переработки.
Финансовый результат деятельности в результате реализации проекта
представлен в таблице 34.
Таблица 34 – Финансовый результат деятельности в результате
реализации проекта
Показатель
1 Общая выручка от
реализации продукции
2 НДС от реализации
продукции
3 Выручка без НДС
4 Общие текущие
затраты
5. Проценты по кредиту
4 Финансовый
результат
5 Налог на прибыль
6 Чистая прибыль
2019
год
2020
год
2021
2023
2025
2022 год
2024 год
2026 год 2027 год 2028 год
год
год
год
9684,0 10075,2 10482,3 10905,8 11346,3 11804,7 12281,7 12777,8 13294,1
2129,6
13831,1
1614,0 1679,2 1747,0 1817,6 1891,1
1967,5 2046,9
2215,7
2305,2
8070,0 8396,0 8735,2 9088,1 9455,3
9837,3 10234,7 10648,2 11078,4
11525,9
4436,0 4608,3 4790,3 4979,4 5179,1
5389,4 5610,3
5841,9
6084,6
6340,7
657,0
657,0
657,0
657,0
2977,0 3130,7 3287,9 3451,7 3619,2
3790,8 3967,4
4149,3
4336,7
4528,2
595,4 626,1 657,6 690,3 723,8
2381,6 2504,6 2630,4 2761,4 2895,3
758,2 793,5
3032,7 3173,9
829,9
3319,4
867,3
3469,4
905,6
3622,6
657,0
657,0
657,0
657,0
657,0
657,0
Налог на прибыль учитывается по ставке равной 20 % по состоянию на
2018 г. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 % [2].
Проценты по кредиту рассчитаны с помощью онлайн калькулятора,
расположенного на сайте: http://calculator-credit.ru/calculator.php
Чистая прибыль равна разнице выручки, затрат и налога на прибыль.
Динамика чистой прибыли после реализации проекта графически представлена
97
на рисунке 21.
Рисунок 21 - Динамика чистой прибыли после реализации проекта
переработки мусора МУП «Комсервис»
Таким образом, реализация проекта позволит получать стабильную
чистую прибыль. Для определения эффективности проекта помимо показателя
чистой
прибыли
необходимо
провести
оценку,
получаемого
чистого
дисконтированного дохода, который сможет генерировать проект [10, с. 179].
Чистый дисконтированный доход представляет собой разницу между
всеми денежными притоками и оттоками, приведенными к текущему моменту
времени (моменту оценки инвестиционного проекта). Он показывает величину
денежных средств, которую инвестор ожидает получить от проекта, после того,
как денежные притоки окупят его первоначальные инвестиционные затраты и
периодические денежные оттоки, связанные с осуществлением проекта.
Поскольку денежные платежи оцениваются с учетом их временной стоимости и
рисков, NPV можно интерпретировать, как стоимость, добавляемую проектом.
Ее также можно интерпретировать как общую прибыль инвестора[9, с. 52].
98
В пользу такой интерпретации говорит то, что отношение NPV к
совокупной величине дисконтированных инвестиционных затрат называется
Индекс прибыльности (PI).Чистый дисконтированный доход определяется
следующим образом (формула 1)[23,c. 247]:
T
NPV =

t 0
Pt
(1  r ) t - I,
(1)
где ∑Pt – сумма чистых денежных поступлений по годам;
I – инвестиции в проект;
T – горизонт расчета;
t – t-ый шаг горизонта расчета;
r – ставка дисконта,%.
В таблице 35 представлены результаты расчетов основных величин для
оценки экономической эффективности предлагаемого проекта.
Таблица 35 - Результаты расчетов основных величин
В тыс. рублей
Периоды
D
1/(1+d)i
D/(1+d)i
K
ЧДД
ЧТС
2019 (i = 1)
2381,6
0,9
2143,44
10055
-7911,56
-7911,56
2020 (i = 2)
2504,6
0,81
2028,71
0
2028,71
-5882,85
2021 (i = 3)
2630,4
0,73
1920,16
0
1920,16
-3962,69
2022 (i = 4)
2761,4
0,66
1822,51
0
1822,51
-2140,19
2023 (i = 5)
2895,3
0,59
1708,24
0
1708,24
-431,94
2024 (i = 6)
3032,7
0,53
1607,32
0
1607,32
1175,38
2025 (i = 7)
3173,9
0,48
1523,47
0
1523,47
2698,85
2026 (i = 8)
3319,4
0,43
1427,36
0
1427,36
4126,21
2027 (i = 9)
3469,4
0,39
1353,06
0
1353,06
5479,27
2028 (i = 10)
3622,6
0,35
1267,91
0
1267,91
6747,18
Итого
29791,2
16802,18
10055
6747,18
Расчет чистого дисконтированного дохода позволяет оценить эффект от
инвестиции, приведенный к настоящему моменту времени с учётом разной
временно́й стоимости денег. Если ЧДД больше 0, то инвестиция экономически
99
эффективна, а если ЧДД меньше 0, то инвестиция экономически невыгодна. (то
есть альтернативный проект, доходность которого принята в качестве ставки
дисконтирования (11 %) требует меньших инвестиций) [5,c. 2015].
После
проведения
расчетов,
можно
сделать вывод
о том,
что
предлагаемый проект является экономически эффективным, т. к. ЧДД
значительно выше 0.
Оценка показателей экономической эффективности реализации проекта
переработки мусора МУП «Комсервис» отражены в таблице 36.
Таблица 36 - Оценка показателей экономической эффективности
реализации проекта переработки мусора МУП «Комсервис»
Наименование
Расчет
Вывод
показателя
Чистый
16802,18-10055 =6747,18 Чистый дисконтированный доход составил 6747,18
дисконтиротыс. руб., значитпроект является экономически
ванный доход
целесообразным и может рассматриваться вопрос о
его принятии.
Индекс
16802,18/10055=1,67
Поскольку индекс прибыльности составляет 1,67
прибыльности
что больше 1, соответственно проект является
экономически эффективным.
Рентабельност (1,67-1)/10*100=6,7
Рентабельность проекта составляет 6,7 % - она
ь проекта
положительна, значит проект экономически
эффективен.
Период
ЧТСболее 0 на 6 год Срок окупаемости предлагаемого проекта составил 5
окупаемости реализации проекта
год, что не превышает срока реализации проекта,
значит, проект является эффективным.
Показатели эффективности на достаточно высоком уровне, что указывает
на экономическую эффективность проекта и целесообразность его внедрения.
Проект позволит увеличить чистую прибыль предприятия, а соответственно
повысит эффективность функционирования МУП «Комсервис».
С учетом того, что предприятие относится к муниципальным и для
реализации проекта необходимо получение собственника, необходимо также
рассчитать бюджетную эффективность проекта на основании налоговых
поступлений в бюджет при реализации проекта переработки мусора, для того,
чтобы проект был утвержден к реализации (таблица 37).
100
Таблица 37– Объем налоговых поступлений в бюджет г. Ливны при
реализации проекта переработки мусора МУП «Комсервис»
В тыс. руб.
Вид налога
Налог на доходы
физических лиц
Налог на прибыль
НДС:
НДС полученный
НДС уплаченный
НДС к вычету
Итого налоговые
поступления в бюджет
2019
год
2020 год
328
344
2021
год
361
2022
год
2023 год 2024 год
379
398
418
2025
год
2026
год
439
2027
2028 год
год
461
484
508
595,40
0,00
1614,00
2042,00
1614,00
626,15 657,59 690,34
1218,51 1712,55 1781,22
1679,21 1747,05 1817,63
32,70 34,50 36,41
460,70 34,50 36,41
723,83 758,17 793,47 829,86 867,35 905,65
1852,63 1926,89 2004,10 2084,39 2167,88 2254,68
1891,06 1967,46 2046,94 2129,64 2215,68 2305,19
38,43 40,57 42,84 45,24 47,80
50,51
38,43 40,57 42,84 45,24 47,80
50,51
923,00
2188,63 2731,31 2850,80
2974,66 3103,17 3236,59 3375,22 3519,24 3668,54
НДФЛ для расчета бюджетной эффективности рассчитан, как объем
фонда заработной платы умноженный на ставку налога 13 %. Ставка налога на
прибыль составляет 20 %.
Расчет суммы НДС к уплате осуществляется посредством нахождения
разницы между НДС полученным при реализации и НДС уплаченным при
покупке товаров, работ, услуг, необходимых для производства (ст. 153 НК РФ).
НДС уплаченный в первый год реализации проекта, составляет 1834 тыс.
руб. (2011 тыс. руб. – покупка оборудования и 24 тыс. руб. по закупаемым
материалам, комплектующим, тепловой и электроэнергии и топливу (сумма
выплат по данным элементам себестоимости *20/100). НДС полученный при
этом составляет лишь 1614 тыс. руб., которая может быть принята к вычету, а
остаток перенесен на следующий год (2042-1614=428 тыс. руб.).
Во втором году расчет суммы уплаченного НДС осуществляется исходя
из
стоимости
закупаемых
материалов,
комплектующих,
тепловой
и
электроэнергии и топливу с учетом 428 руб. остатка НДС к вычету за первый
год реализации проекта. В третий и последующий год НДС уплаченный
рассчитывается исходя из стоимости закупаемых товарно-материальных
ценностей.
Основным показателем бюджетной эффективности (в случае привлечения
средств из бюджета) является чистый денежный доход бюджета (ЧДДб),
101
определяемый на основании денежных потоков (дисконтированная разность
притоков и оттоков бюджетных средств),
а также индекс прибыльность
(чистый денежный доход бюджета к величине оттока бюджетных средств за
весь анализируемый период) [46].
В таблице 38 представлены результаты расчетов основных величин для
оценки бюджетной эффективности предлагаемого проекта.
Таблица 38 - Результаты расчетов основных величин для оценки
бюджетной эффективности предлагаемого проекта
В тыс. рублей
Периоды
1/(1+d)i
D
D/(1+d)i
K
ЧДД
ЧТС
2019 г. (i = 1)
923
0,9
830,70
10055
-9224,30
-9224,30
2020 г. (i = 2)
2189
0,81
1772,79
0
1772,79
-7451,51
2021 г. (i = 3)
2731
0,73
1993,86
0
1993,86
-5457,65
2022 г. (i = 4)
2851
0,66
1881,53
0
1881,53
-3576,12
2023 г. (i = 5)
2975
0,59
1755,05
0
1755,05
-1821,07
2024 г. (i = 6)
3103
0,53
1644,68
0
1644,68
-176,39
2025 г. (i = 7)
3237
0,48
1553,57
0
1553,57
1377,17
2026 г. (i = 8)
3375
0,43
1451,35
0
1451,35
2828,52
2027 г. (i = 9)
3519
0,39
1372,50
0
1372,50
4201,02
2028 г. (i = 10)
3669
0,35
1283,99
0
1283,99
5485,01
Итого
28571
15540,01
10055
5485,01
Бюджетная эффективность показывает влияние результатов реализации
инвестиционного проекта на доходы и расходы бюджетов различных уровней.
Основным показателем, используемым для оценки бюджетной эффективности
инвестиционных проектов, является бюджетный эффект.
Оценка показателей бюджетной эффективности реализации проекта
переработки мусора МУП «Комсервис» отражена в таблице 39.
Показатели эффективности на достаточно высоком уровне, что указывает
на экономическую эффективность проекта и целесообразность его внедрения.
102
Таблица 39 - Оценка показателей бюджетной эффективности реализации
проекта переработки мусора МУП «Комсервис»
Наименование
Расчет
показателя
Чистый
денежный 15540,01-10055
доход
бюджета =5485,01
(бюджетный эффект)
Вывод
Чистый денежный доход бюджета составил
5485,01 тыс. руб., значитпроект является
целесообразным и может рассматриваться
вопрос о его принятии.
Индекс
15540,01/10055 =1,55 Поскольку индекс прибыльности составляет
прибыльности
1,55 что больше 1, соответственно проект
является эффективным.
Рентабельность
(1,55-1)/10*100=5,5
Рентабельность проекта составляет 5,5 % - она
проекта
положительна, значит проект экономически
эффективен.
Период окупаемости ЧТС более нуля на 7 Срок окупаемости предлагаемого проекта
год
реализации составил 6 лет, что не превышает срока
проекта
реализации проекта, значит, проект является
эффективным.
Все получаемые МУП «Комсервис» эффекты от реализации проекта
обобщены в таблице 40.
Таблица 40 – Эффективность реализации проекта переработки мусора
МУП «Комсервис»
Показатель
Экономическая
эффективность
Бюджетная
эффективность
Социальная
эффективность
Экологическая
эффективность
Эффективность
Чистый дисконтированный доход (NPV) – 6747,18тыс. руб.
Период окупаемости - 5 лет
Индекс прибыльности – 1,67 ед.
Рентабельность проекта – 6,7 %
Чистый денежный доход бюджета – 5485,01 тыс. руб.
Период окупаемости - 6 лет
Индекс прибыльности – 1,55 ед.
Рентабельность проекта – 5,5 %
Повышение качества жизни граждан, снижение заболеваемости,
связанной с антропогенным воздействием биологических и
химических загрязнений.
Увеличение числа рабочих мест
Уменьшение техногенного воздействия на окружающую среду
посредством снижения складирования ТКО, а также нагрузки на
полигон захоронения ТКО
Получение экономической, бюджетной, социальной и экологической
эффективности свидетельствует о целесообразности реализации проекта.
103
При
проведении
эффективность
своей
проекта
МУП
деятельности
«Комсервис»
посредством
сможет
повысить
увеличения
конечных
финансовых результатов деятельности, т. е. стать прибыльным.
Проект отчета о финансовых результатах МУП «Комсервис» до и после
реализации проекта переработки мусора представлен в таблице 41.
Таблица 41- Проект отчета о финансовых результатах МУП «Комсервис»
до и после реализации проекта переработки мусора
2018 (до
реализации проекта
– плановые
показатели)
Актив
2019(после
Абс.
Темп роста,
реализации
изменение,
%
проекта)
тыс. руб.
Выручка
31572
39642,0
8070,0
125,56
Себестоимость продаж
30300
34736,0
4436,0
114,64
Валовая прибыль
1272
4906,0
3634,0
385,69
Прибыль от продаж
1272
4906,0
3634,0
385,69
Проценты к уплате
350
350
0,0
100,00
0
0
0,0
0,00
Прочие расходы
232
889,0
657,0
383,19
Прибыль до налогообложения
690
3667
2977,0
531,45
Текущий налог на прибыль
138
733
595,0
531,16
Прочее
320
320
0,0
100,00
Чистая прибыль
232
2614
2382,0
-
Прочие доходы
Повышение чистой прибыли на 2382 тыс. руб., как основного показателя
эффективности деятельности организации, свидетельствует о том, что проект
по
переработке
«Комсервис».
мусора
повысит
эффективность
деятельности
МУП
104
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Функционирование
предприятия
представляет
собой
совокупность
производственных и финансовых процессов и отношений на предприятии,
обеспечивающих
создание
продуктов,
обладающих
определенными
потребительскими свойствами. Содержание функционирования предприятия
составляет
процесс
преобразования
ресурсов
в
результаты.
Целью
функционирования предприятия выступает получение максимально возможных
результатов.
Показатели эффективности функционирования предприятия можно
разделить на показатели эффективности использования ресурсов и показатели
финансового
состояния
предприятия.
Показатели
эффективности
использования ресурсов предприятия включают показатели эффективности
использования активов. Показатели финансового состояния предприятия
включают такие группы, как имущественное положение, платежеспособность,
финансовая устойчивость, рентабельность.
К специфическим критериям оценки деятельности МУП относятся
критерии оценки социальной эффективности, бюджетной эффективности и
целевой
эффективности
деятельности
унитарных
предприятий.
Оценка
эффективности деятельности МУП должна основываться на результатах
комплексной
рейтинговой
оценки,
учитывающей
важнейшие
критерии.
Комплексный подход к оценке эффективности деятельности ГУП и МУП будет
способствовать
выявлению
их
внутренних
резервов
и
повышению
эффективности использования государственного и муниципального имущества.
МУП «Комсервис» г. Ливны создано для решения социальных задач, а
именно сбора, транспортирования и захоронения ТКО – что является основным
видом деятельности предприятия.
Имущество предприятия в 2017 г. снизилось. Доля мобильных активов в
структуре
имущества
предприятия
занимает
59.24%.
Таким
образом,
сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое
105
состояние предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости
оборотных средств. Поскольку доля иммобилизованных активов снизилась,
часть мобилизованных активов может быть отвлечена на кредитование
потребителей товаров и прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической
иммобилизации части оборотных средств из производственной программы.
К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные
активы анализируемой организации превышают краткосрочные обязательства,
что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами.
Предприятие испытывает серьезный недостаток собственных источников
для формирования своего имущества, особенно оборотных активов, дефицит
собственного оборотного капитала. Такая структура капитала является
нерациональной.
Доходы МУП «Комсервис» в зависимости от их характера, условия
получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
доходы от основной деятельности (выручка) и прочие доходы. В структуре
выручки наибольшую долю занимают доходы от сбора, транспортирования
отходов.
Прочие
доходы
являются
незначительными.
В
структуре
себестоимости МУП «Комсервис» преобладают расходы на оплату труда,
отчисления на социальные нужды, материальные затраты, затраты на ГСМ.
Темпы роста выручки ниже темпов роста себестоимости, что позволяет оценить
деятельность предприятия как неэффективную.
МУП «Комсервис» в 2017 г. получен чистый убытокв размере 48 тыс.
руб. Финансовые результаты деятельности в 2017 г. снизились, что говорит о
низкой экономической и бюджетной эффективности функционирования.
Анализ
финансового
состояния
предприятия
позволяет
сделать
следующие выводы:
- баланс предприятия является не ликвидным;
- предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами
для ведения деятельности и своевременного погашения срочных обязательств;
- отмечается
текущая
платежеспособность,
однако перспективная
106
платежеспособность отсутствует, и предприятие не сможет восстановить свою
платежеспособность;
- финансовое состояние с точки зрения состояние запасов и их
обеспеченности является нормально устойчивым;
-
большинство
коэффициентов
финансовой
устойчивости
не
соответствуют нормативным значениям, следовательно, за анализируемый
период организация имеет низкую финансовую устойчивость;
- отрицательная динамика почти всех полученных коэффициентов
финансовой
устойчивости
свидетельствует
о
снижении
финансовой
устойчивости.
- в целом предприятие является убыточным, наблюдается снижение
рентабельности, предприятие относится к низкорентабельным, что указывает
на неэффективную деятельность.
Эффективность использования как основных, так и оборотных средств
МУП «Комсервис» снизилась. Снижению эффективности оборотных средств
способствовало снижение эффективности использования денежных средств.
Основными
функционирования
направлениями
муниципальных
повышения
унитарных
эффективности
предприятий
выступают
повышение эффективности управления человеческими ресурсами, развитие
финансирования муниципальных унитарных предприятий, формирование
культуры экономического мышления населения, развитие и внедрение ресурсои энергосберегнающих технологий в отрасли, осуществление мер по снижению
дебиторской
задолженности,
создание
и
внедрение
современных
инновационный технологий при строительстве и эксплуатации объектов,
совершенствование
конкуренции в сфере
управления
и обслуживания
жилищного фонда, внедрять автоматизированные системы управления
Мероприятиями по повышению эффективности функционирования МУП
«Комсервис» выступают следующие:
-
по
направлению
маршрутов сбора ТКО;
«Снижение
затрат»:
разработка
оптимальных
107
- по направлению «Автоматизация разработки маршрутов сбора ТКО»:
внедрение программного комплекса «Логистика развоза»;
-
по
направлению
«Улучшение
технологий
производственных
процессов»: производство удобрений на базе сбора илоса;
-
по
направлению
«Использование
инновационных
технологий»:
организация селективного сбора мусора и применение технологий переработки
мусора.
Для повышения эффективности функционирования МУП «Комсервис»
наиболее интересным выступает проект переработки мусора в связи с его
высокой социальной значимостью.
Проект характеризуются высокой экономической эффективностью:
чистый дисконтированный доход (NPV) – 6747,18 тыс. руб., период
окупаемости - 5 лет, индекс прибыльности – 1,67 ед., рентабельность проекта
– 6,7 %. Бюджетная эффективность также свидетельствует о целесообразности
реализации проекта: чистый денежный доход бюджета – 5485,01 тыс. руб.;
период окупаемости - 6 лет; индекс прибыльности – 1,55 ед.; рентабельность
проекта – 5,5 %.
Социальная эффективность проекта проявляется в том, что при его
реализации возникнут такие социальные эффекты, как повышение качества
жизни граждан, снижение заболеваемости, связанной с антропогенным
воздействием биологических и химических загрязнений, увеличение числа
рабочих мест.
Уменьшение
техногенного
воздействия
на
окружающую
среду
посредством снижения складирования ТКО, а также нагрузки на полигон
захоронения ТКО обуславливает экологическую эффективность проекта.
Получение экономической, бюджетной, социальной и экологической
эффективности свидетельствует о целесообразности реализации предложенного
проекта. Получение чистой прибыли указывает, что предложенный проект
позволит повысить эффективность функционирования МУП «Комсервис».
108
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. [Электронный ресурс]:
Часть 2 от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 23.05.2016 г. № 146 – ФЗ). Доступ из
справ.- правовой системы (СПС) «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. [Электронный ресурс]: Закон РФ
от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (в ред. от 28.12.2016 г. № 475-ФЗ). Доступ из
справ.- правовой системы (СПС) «Консультант Плюс».
3. Об утверждении порядка отчетности руководителей федеральных
государственных унитарных предприятий и представителей Российской
Федерации
в
органах
управления
открытых
акционерных
обществ.
Постановление Правительства РФ от 4 октября 1999 г. № 1116 (в ред. от
25.12.2014 г. № 1489) Доступ из справ.- правовой системы (СПС) «Консультант
Плюс».
4. Об
утверждении
формы
отчета
руководителя
федерального
государственного унитарного предприятия и методических указаний по ее
заполнению. Приказ Минэкономразвития РФ от 20 января 2012 г. № 18 Доступ
из справ.- правовой системы (СПС) «Консультант Плюс».
5. Бачурин, А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности
автотранспортных организаций : учебное пособие для СПО / А. А. Бачурин. —
М. : Издательство Юрайт, 2018. — 318 с.
6. Бобошко Н.М. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие /
Н.М. Бобошко и др. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 383 c.
7. Вартанов
А.
С.
Экономическая
диагностика
деятельности
предприятия: организация и методология: Учеб.пособие. – М.: Финансы и
статистика, 2014. – 326 с.
8. Григорьева, Т. И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка,
прогноз : учебник для бакалавриата и магистратуры / Т. И. Григорьева. —М. :
Издательство Юрайт, 2018. — 486 с.
9. Джакубова Т.Н. Бизнес-план: расчеты по шагам. – М.: Финансы и
109
статистика, 2014. – 96 c.
10. Дубровин И.А. Бизнес-планирование на предприятии: Учебник для
бакалавров. – М.: Дашков и К, 2016. – 432 c.
11. Жилкина, А. Н. Финансовый анализ : учебник и практикум для
академического бакалавриата / А. Н. Жилкина. — М. : Издательство Юрайт,
2018. — 285 с.
12. Кириченко,
Т.В.
Финансовый
менеджмент:
Учебник
/
Т.В.
Кириченко. - М.: Дашков и К, 2016. - 484 c.
13. Ковалев В.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / В.В.
Ковалев. – М.: Проспект, 2016. – 352 c.
14. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник и
практикум для академического бакалавриата / под ред. В. И. Бариленко. — М. :
Издательство Юрайт, 2018. — 455 с.
15. Комплексный
анализ
хозяйственной
деятельности
предприятия:
Учебник/ Савицкая Г. В.. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. – 608 с.
16. Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. – М.: Дашков и К,
2016. –248 c.
17. Кузьмина, Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2
ч. Часть 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / Е. Е.
Кузьмина, Л. П. Кузьмина ; под общ.ред. Е. Е. Кузьминой. — М. : Издательство
Юрайт, 2018. — 225 с.
18. Лукасевич,
И.
Я. Финансовый
менеджмент
в
2
ч.
Часть
2.
Инвестиционная и финансовая политика фирмы : учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / И. Я. Лукасевич. — М. : Издательство Юрайт,
2018. — 304 с.
19. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учеб. Пособие / Н.П.
Любушин. – М.: ЮНИТИ, 2016. - 575 c.
20. Рогова, Е.М. Финансовый менеджмент: Учебник и практикум. / Е.М.
Рогова, Е.А. Ткаченко. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 540 c.
110
21. Румянцева, Е. Е. Экономический анализ : учебник и практикум для
СПО / Е. Е. Румянцева. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 381 с.
22. Синицкая, Н. Я. Финансовый менеджмент : учебник и практикум для
прикладного бакалавриата / Н. Я. Синицкая. —М. : Издательство Юрайт, 2018.
— 196 с.
23. Стрекалова Н.Д. Бизнес-планирование: Учебное пособие. – СПб.:
Питер, 2015. – 352 c.
24. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности в 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум для академического
бакалавриата / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М. : Издательство Юрайт,
2018. — 182 с.
25. Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.:
Дашков и К, 2016. – 544 c.
26. Финансовый менеджмент : учебник / под ред. Г. Б. Поляка. —М. :
Издательство Юрайт, 2018. — 456 с.
27. Финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата /
под общ. ред. Н. И. Берзона. —М. : Издательство Юрайт, 2018. — 498 с.
28. Финансы организаций: Учебник: под ред. Н.В. Колчиной, О.В.
Португалово. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 399 c.
29. Шадрина, Г. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности :
учебник и практикум для СПО / Г. В. Шадрина. —М. : Издательство Юрайт,
2018. — 431 с.
30. Борушевская О. О. Эффективность предприятия: взгляд сквозь
поколения // Молодой ученый. — 2018. — №30. — С. 21-23.
31. Ещенко Е. С., Лешина О. С. Теоретические и практические аспекты
анализа эффективности деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2015.
— №11.3. — С. 30-34.
32. Зайончик Л. Л., Макарова Е. Ю. Повышение экономической
эффективности деятельности предприятия на основе анализа финансовохозяйственной деятельности // Научно-аналитический экономический журнал.
111
– 2018. - № 6 (17). – с. 2.
33. Илюшина О. С., Стуколова Ю. К. Анализ методических подходов к
оценке экономической эффективности деятельности предприятия // Молодой
ученый. — 2017. — №19. — С. 127-131.
34. Касапов
А. В., Заиченко Г. В. Утилизация и автоматизация
переработки бытовых отходов // Юный ученый. — 2017. — №3.1. — с. 31-36.
35. Коробецкий Ю. П., Колесников А. В.
Повышение эффективности
управления производственной деятельностью предприятия// Информационные
системы и технологии: Перспективы развития. – 2018. - № 1. – с. 78-84.
36. Липатова Е. Д. Повышение эффективности предприятия за счет
трудовых ресурсов // Молодой ученый. — 2017. — №49. — С. 183-185.
37. Панфиль Л.А., Муртазина Е.Э. Оценка эффективности деятельности
предприятия // Международный журнал прикладных и фундаментальных
исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 753-756.
38. Ризванов Н. А. Методика финансового анализа, используемая в
диагностике финансовых результатов // Молодой ученый. — 2017. — №12. —
С. 346-349.
39. Щербакова С. А. Пути повышения эффективности деятельности
предприятия // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 63-65.
40. Канбекова Д. Р., Разина Ю. И. Повышение эффективности управления
муниципальными
унитарными
предприятиями
[Электронный
ресурс].
URL:https://novainfo.ru/article/4477 (дата обращения: 20.11.2018).
41. Анализ
эффективности
функционирования
предприятий
и
организаций [Электронный ресурс]: URL: http://mylektsii.ru/8-100290.html (дата
обращения: 24.09.2018).
42. Бизнес на отходах: кто построит 220 мусороперерабатывающих
заводов
[Электронный
ресурс].
https://www.rbc.ru/business/29/11/2018/5bffaf9c9a79470f03157351
URL:
(дата
обращения: 07.12.2018).
43. Малкандуев Э. М., Черкесов М. Т. Проблемы ЖКХ и пути их решения
112
[Электронный ресурс]. URL:
https://novainfo.ru/article/14600(дата обращения:
21.12.2018).
44. Мини завод по переработке мусора [Электронный ресурс]. URL:
(дата
http://www.bmpa.ru/mini-zavod-po-pererabotke-musora
обращения:
02.129.2018).
45. О программе «Логистика развоза» [Электронный ресурс]. URL:
http://logist1c.ru/ (дата обращения: 30.11.2018).
46. Оценка
экономической
эффективности
бюджетных
проектов
[Электронный ресурс]. URL: http://eac-ras.ru/Lib/Research/Ocenka-1.php (дата
обращения: 04.12.2018).
47. Федеральная служба государственной статистики [Электронный
ресурс]: URL: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 01.10.2018).
48. Финансовый анализ по данным отчетности [Электронный ресурс]:
https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/performance/profitability.html (дата
URL:
обращения: 30.09.2018).
49. Шелковникова О.М.,
предприятия
[Электронный
Заярная И.А.
ресурс]:
Эффективность
URL:
деятельности
https://scienceforum.ru/2016/
article/2015008401 (дата обращения: 26.09.2018).
50. Эффективность мини-завода по переработке мусора [Электронный
ресурс].
URL:http://promtu.ru/mini-zavodyi/mini-zavod-po-pererabotke-musora
(дата обращения: 03.12.2018).
113
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
(справочное)
Показатели эффективности использования ресурсов
Таблица А.1
Показатели
Формула расчета
Экономическая интерпретация
показателя
Показатели эффективности использования основных производственных фондов
Фондоотдача
Фо=Выручка/Среднегодовая
Отражает сумму реализуемой
стоимость основных средств
продукции на рубль
среднегодовой стоимости
основных производственных
фондов
Фондоемкость
Фе= Среднегодовая стоимость
Выражается отношением
основных средств/Выручка
стоимости основных
производственных фондов к
стоимости продукции
Фондовооруженность
Фв= Среднегодовая стоимость
Показывает оснащенность
основных средств/
работников средствами труда
Среднесписочная численность
персонала
Показатели эффективности использования оборотных средств
Оборачиваемость
Об=Выручка/Среднегодовая
Количество оборотов,
оборотных средств в
стоимость оборотных средств
совершенных оборотными
оборотах
средствами за период
Продолжительность
Пд = (360 х Среднегодовая
Количество оборотов,
одного оборота в днях
стоимость оборотных средств)
совершенных оборотными
/Выручка
средствами за год, в днях
Показатели эффективности использования материальных ресурсов
Материалоемкость
МЕ=Материальные
Отражает величину
(МЕ)
затраты/Выручка
материальных затрат,
приходящуюся на 1 руб.
выпущенной продукции
Материалоотдача (МО) МО=Выручка/Материальные
Характеризует выход
затраты
продукции с каждого рубля
потребленных материальных
ресурсов
Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
Производительность
Производительность
Отражает интенсивность и
труда
труда=Выручка/Среднесписочная результативность труда
численность персонала
работников сферы
материального производства
Те=Рабочее время/Количество
Выражает затраты рабочего
Трудоемкость
произведенной продукции
времени на создание единицы
продукции
114
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
(справочное)
Показатели платежеспособности
Таблица Б.1
Наименование
Назначение
Формулы расчета
показателей
Коэффициент Показывает, какая часть
абсолютной
текущих
обязательств денежные средства  краткосрочные
ликвидности может быть погашена за
финансовые вложения
счет денежных средств
краткосрочные пассивы
Коэффициент Позволяет установить, в текущие активы
текущей
какой степени текущие текущие пассивы
ликвидности активы
покрывают
краткосрочные
обязательства
Доля
Характеризует структуру
оборотные средства
оборотных
активов
обязательн ая сумма активов
средств
в
активах
115
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
(справочное)
Показатели финансовой устойчивости предприятия
Таблица В.1
Наименование
Назначение
Формулы расчета
показателей
Коэффициент
Показывает, какая часть заемный капитал
соотношения
деятельности предприятия собственный капитал
заемных
и финансируется за счет
собственных средств заемных средств
Коэффициент
Какая часть оборотного собственный оборотный капитал
оборотный капитал
обеспеченности
капитала сформирована из
собственным
собственных средств
оборотным
капиталом
Маневренность
Какая доля собственного собственный обротный капитал
собственного
капитала направлена в
собственный капитал
оборотного
оборотный
капитала
Коэффициент
Показывает
удельный
собственный
капитал 
финансовой
вес
источников  долгосрочные обязательства
устойчивости
финансирования,
итог баланса
которые могут быть
использованы
длительное время
Коэффициент
Показатель определяет Собственный капитал / сумма активов
автономии
долю
активов
организации,
которые
покрываются за счет
собственного капитала
116
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
(справочное)
Показатели рентабельности предприятия
Таблица Г.1
Наименование
Назначение
Формулы расчета
показателей
Рентабельность Показывает,
какую
чистая прибыль
активов (в %)
прибыль
получит средняя величина активов
предприятие с каждого
рубля,
вложенного
в
активы
Рентабельность Показывает,
какую прибыль от реализации
реализации
прибыль
имеет выручка от реализации
продукции (в %) предприятие с каждого
рубля
реализации
продукции
Рентабельность Показывает,
сколько прибыль от реализации
основной
рублей имеет предприятие
себестоимость
деятельности (в на 1 рубль затрат
%)
Рентабельность Показывает
величину
чистая прибыль
собственного
прибыли, полученную с собственный капитал
капитала (в %) каждого рубля вложенного
в
предприятие
собственниками
+ �611 1111 111 1 111 1 11 •
1050 6011
117
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
5702008377
кпп
57 Q 20 100 1 Стр. 00 1
инн
Бухгалтерская (ф1111а11совая) от<1ст11ость
Номер коррскr11ровю1
О
От•1етный период (ко.1)
111 rt\ll!f!irllll l ·I
ЬЬ6с c0f4 510с а648 4200 Saa0 6056 60с7
34
Фо11ма 1ю КНД 07J0099
Отчетныil год
МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ
МУНАЛЬНЫЙ СЕРВИС" г . ливны
2О 15
ком
11
(t.Н)H\ICHOSЭHIIC' ор1·:1ш1з.1цнн)
Д,1та утверждеюU1 отчетност11
Код внда ЭKOIIOMlt'ICCKOii дсятсяьностн ПО класс11ф111wтор,
14
Форма собственност11 (по ОКФС)
15200
Орrшшзащюнно-правов,1я фор)�а (по ОКОПФ)
Еднюща 1т1срсння: (тыс. руб./ млн. руб. - ко.:�. по ОКЕИ)
На
11
1 - руководитель
2 - уполно�ю·1с1шыii представнтель
БАХТИН
ВИК.ТОР
ИВАНОВИЧ
384
с пр11.1ожсн11е)1 .1оку)1с�гrов 11т1 1tx ко111111 на
cтpaHIIЩiX
Досто11ер11ост1, 11 11u.-111оту cнc.1c1111ii. yi.a 1м1н1.1х
в 11асто11щсм до�.у�1с11те, r�одтвсржд:11O:
1
90.00 . 2
95755037
Код по Оl_<ЛО
+
оквэд
ЛIIСТЗХ
З:111O. 11111етс11 рабоп1111.:ом 11:1.1or-O13oro opra11a
Свсден1U1 о представ.1ею111 доку�1ента
Д;�нный до1<у,1снт представлен (код)
с-гра1111щ1х
в составе (ОТ)1ст11ть '3наком V)
"'
(фn\11L'D111. вмt, отчr:СJВО р) ..:oвoд1rre.rut
супо11номо·1сняо11) 11рсзста151nе.U8) полностью)
Подпись _____
мп··
0710001
0710002
0710003
0710004
0710005
0710006
с пр11.1ожсн11е\1
.1O1,умснтов 11.111 11х копнii на
Н:111\1енова1111с док� чеfпа.
по;rrвсржд11ющсго по,11Ю)Ючm1 прсдст:11цпс.1я
ru1cтax
Дата прСдl·п1в.1снш1
.J.OK)'MCtlTa
1арсгнстрнрован
1а ,1\·�
•
Пo:J,11,1ci.
• Огчестsо nрн на.111•11111
• • пр11 на:нr•пщ
+
+
•
118
119
120
121
122
123
124
125
126
127
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
143
144
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
Powered by TCPDF (www.tcpdf.org)
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа