close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Анисимова Анастасия Сергеевна. Бухгалтерский учет финансовых результатов и формирование бухгалтерской финансовой отчетности (на материалах ООО «НПК «АгроЛидер»)

код для вставки
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
И ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
9
1.1 Понятие и классификация доходов и расходов организации
9
1.2 Основы бухгалтерского учета доходов, расходов и определения
финансовых результатов деятельности
19
1.3 Состав и принципы составления финансовой отчетности организации
26
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ,
ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ НА
ООО НПК «АгроЛидер»
36
2.1 Бухгалтерский учет доходов и расходов по обычным видам деятельности
и прочих доходов и расходов
36
2.2 Система учета формирования и использования прибыли в ООО НПК
«АгроЛидер»
45
2.3 Финансовая отчетность агропромышленного предприятия: содержание и
порядок формирования
54
3 ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ДОХОДОВ,
РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
66
3.1 Построение учетно-аналитической системы финансовых результатов на
предприятии
66
3.2 Бухгалтерский управленческий учет прибыли и ее планирование по
центрам ответственности
76
3.3 Методика анализа и контроля формирования и использования прибыли
по данным учета и финансовой отчетности
85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
94
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
98
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики и перехода к ней, в процессе
взаимодействия предприятия (как самостоятельного элемента экономической
системы) с партнерами, собственниками капитала, бюджетами на разных
уровнях.
возникают
необходимость
финансовые
финансового
отношения.
управления
Это
фирмы,
обусловливает
т.е.
разработки
определенной системы построения, методик и приемов регулирования
финансовых
ресурсов,
способствующих
достижению
тактических
и
стратегических целей организации.
Бухгалтерский учет на современном этапе - это финансовый центр
управленческой информационной системы, способствующий как самой
фирме, так и внешним пользователям иметь общее представление
хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый учет представляет
собой процесс ведения бухгалтерского учета, подачи финансовой отчетности
и анализа для внешних и внутренних пользователей информации. За его
ведение несут ответственность бухгалтера, в обязанности которых входит
подготовка и подача финансовой отчетности компании, предоставление
точной
и
своевременной
информации
для
менеджмента,
а
также
неукоснительное соблюдение всех регуляторных требований к отчетности.
Основная цель финансового учета заключается в последовательном
предоставление ценной, точной и достоверной информации о финансовом
положении компании.
Финансовая отчетность отражает все операции, которые компания
осуществила в течение отчетного периода, и используются акционерами,
менеджментом, банками, инвесторами и широкой публикой, чтобы оценить
финансовое положение компании. Крупные корпорации, обычно, передают
финансовую
отчетность
для
проведения
независимого аудита,
чтобы
подтвердить представленную в них информацию и предоставить гарантию ее
достоверности.
7
Всё это позволяет конкретизировать цели учёта и отчётности на
уровне
предприятия,
платёжеспособности
которые
предприятия
можно
определить
обеспеченности
как
его
оценку
кредиторской
задолженности, ликвидности и т. п.; рентабельности; степени ответственности
лиц, занятых хозяйственной деятельностью, в рамках предоставленных им
полномочий по распоряжению средствами производства и рабочей силой.
В системе экономической информации бухгалтерская отчетность
является одним из важнейших инструментов управления содержащих
наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой
объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой
текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для
принятия управленческих решений.
Целью выпускной квалификационной работы является, рассмотрение
теоретических основ и проведение анализа аспектов учета формирования
финансовых результатов и финансовой отчетности на агропромышленном
предприятии.
Предметом исследования являются методические и практические
аспекты формирования и ведения бухгалтерского и финансового учета на
предприятии.
Объектом
исследования
выступает
элементы
учета
и
анализа
финансовой отчетности ООО «НПК «АгроЛидер».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- изучить порядок документооборота в исследуемой организации и
изобразить его графически в курсовой работе;
- классифицировать и дать определение понятию доходов и расходов
организации;
- определить основы бухгалтерского учета доходов, расходов и
финансовых результатов деятельности предприятия;
8
- дать характеристику предприятия – объекта исследования, на
основании приложенных форм годовой (финансовой) отчетности за истекший
финансовый год;
- проанализировать учет доходов и расходов по обычным видам
деятельности и прочих доходов и расходов;
- описать порядок составления и представления форм финансовой
отчетности, а также особенности, исходя из условий деятельности данной
организации;
-
описать налоги, которые уплачивает исследуемое предприятие.
Показать структуру налогового поля в графическом виде;
- описать порядок составления и представления финансовой отчетности
агропромышленного предприятия: содержание и порядок формирования;
- разобрать построение учетно-аналитической системы финансовых
результатов на предприятии;
- классифицировать бухгалтерский управленческий учет прибыли
центрам ответственности;
-
применить
методику
анализа
и
контроля
формирования
и
использования прибыли ООО «НПК «АгроЛидер» по данным учета и
финансовой отчетности.
Теоретической и методологической основой исследования послужили
работы отечественных и зарубежных ученых – экономистов, публикации по
бухгалтерскому учету, нормативно-правовые акты Российской Федерации по
вопросам формирования и сдачи финансовой отчетности, были использованы
работы отечественных авторов Лупиковой Е.В., Кудряшовой Е.В., Рябовой
М.А., Позднякова В.Я., и др.
9
1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
РЕЗУЛЬТАТОВ
АСПЕКТЫ
И
УЧЕТА
ФИНАНСОВЫХ
ФОРМИРОВАНИЯ
ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Понятие и классификация доходов и расходов организации
В современных условиях рыночных отношений экономической целью
каждой коммерческой организации является максимально возможный
результат в получении прибыли. Успех предприятия в достижении этой цели
будет достигнут лишь в том случае, если все имеющиеся ресурсы будут
использованы с максимальным эффектом. Кроме того, в условиях
нестабильности самым важным вопросом является не степень доходности, а
устойчивость бизнеса, т. е. соотношение между доходами и расходами
организации в пользу доходов.
Необходимое условие для получения прибыли - определенная степень
развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации
продукции над затратами на ее производство и реализацию. Под постоянным
вниманием и контролем менеджмента организации должны находиться
затраты на производство, объем производства, прибыль. [2]
Доходами предприятия признается увеличение экономических выгод в
результате поступления активов и погашения обязательств, послужившее
причиной увеличения капитала этой компании, не считая вкладов участников
(собственников имущества). [11]
Основой получения экономических выгод служит формирование новой
стоимости товара, работы, услуги и последующее приобретение ее
потребителем.
На
основании
Положения
по
бухгалтерскому
учету
«Доходы
организации» (ПБУ 9/99) доходы организации в зависимости от их характера,
условия получения и направлений деятельности подразделяются на доходы от
обычных видов деятельности и прочие доходы. [32]
10
Доходы организации в зависимости от характера и условий их
получения подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и
прочие доходы (Рисунок 1).
Доходы организации
Доходы от обычных видов
деятельности
Выручка от продажи товаров
Поступления от выполнения работ,
оказания услуг
Дебиторская задолженность
Прочие доходы
Прибыль от совместной деятельности
Поступления от продажи активов
Кредиторская задолженность с
истекшим сроком давности
Активы, полученные безвозмездно
Арендная плата
Лицензионные платежи, роялти
Полученные дивиденды, проценты
Полученные штрафы, пени,
неустойки
Поступления в возмещение
причиненных убытков
Курсовая разница
Рисунок 1 – Классификация доходов организации по
характеру и
условиям их получения
Выручкой признается доход при наличии следующих условий:
-
организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее
из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим
образом;
-
сумма выручки может быть определена;
-
имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в
11
том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение
экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация
получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении
получения актива;
-
право собственности (владения, пользования и распоряжения) на
продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята
заказчиком (услуга оказана);
-
расходы, которые произведены или будут произведены в связи с
этой операцией, могут быть определены.
Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во
временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на
изобретения, промышленные образцы и из других видов интеллектуальной
собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда
это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим
доходам. [8]
Не признаются доходами организации поступления от других
юридических и физических лиц:
-
сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных
пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
-
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным
договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
-
в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ,
услуг;
-
авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
-
суммы задатка;
-
в залог, если договором предусмотрена передача заложенного
имущества залогодержателю;
-
в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. [11]
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в
результате выбытия активов (денежные средства, иное имущество) и (или)
12
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации,
за
исключением
уменьшения
вкладов
по
решению
собственников. На основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» ПБУ 10/99 расходы в зависимости от их характера, условий
осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на
две большие группы:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы. [11]
Таблица 1 – Классификация и виды расходов организации
Признак классификации
1
Экономическое содержание
Виды расходов
2
Материальные, трудовые, денежные
Участие в бизнес-процессе
Производственные, коммерческие,
непроизводственные
Принятие решений
Альтернативные и вмененные
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Амортизация
Прочие затраты
Сырье и материалы
Возвратные отходы (вычитаются)
Покупные изделия, полуфабрикаты и
услуги производственного характера
сторонних организаций
Топливо и энергия на технические цели
Заработная плата производственных
рабочих
Отчисления во внебюджетные фонды
Расходы на подготовку и освоение
производства
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Потери от брака
Прочие производственные расходы
Коммерческие расходы
Агрегированные расходы по видам
потребляемых ресурсов
Статьи затрат
Зависимость от объема производства
(реализации)
Постоянные и переменные
Способы распределения между видами
продукции
Прямые и косвенные
13
Продолжение таблицы 1
1
Связь с технологическим процессом
2
Основные и накладные
Степень агрегирования
Одноэлементные и комплексные
Периодичность возникновения
Постоянные и единовременные
Использование в системе управления
Прогнозные, плановые и фактические
Степень регулирования
Нормируемые и ненормируемые
Инвестиционные
На текущую деятельность
На потребление
Расходы в зависимости от направления
деятельности организации
Из таблицы 1 видно, что классификация расходов организации
многогранна. По экономическому содержанию расходы предприятия можно
условно разделить на три типа: материальные, трудовые и денежные.
Материальные расходы связаны с ресурсным обеспечением финансовохозяйственной деятельности организации и включают в себя стоимость
приобретенного сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива и
электроэнергии, услуг сторонних организаций. Заработная плата за труд
персонала компании относится к трудовым расходам. Денежные расходы это
своеобразный
отток денежных средств, т.е. налоги и денежный оборот
организации. Например, платежи банку за расчетно-кассовое обслуживание,
выплаты процентов по кредитам.[21]
Расходы можно разделить так же по способу принятия решений на
альтернативные и вмененные. Под альтернативными понимаются расходы,
которые организация может выбирать по производственному процессу.
Обязательные расходы, такие как налоговые платежи, платежи во
внебюджетные фонды, оплата лицензий или членства в профессиональных
саморегулируемых организациях, являются вмененными. Все остальные
платежи – альтернативные.[11]
По участию в бизнес-процессе расходы делятся на производственные,
коммерческие, непроизводственные. К производственным можно отнести
расходы, обусловливающие обеспечение производственного процесса. К ним
14
можно отнести: закупка материалов, ремонт оборудования, заработная плата
работников, покупка топлива и электроэнергии, оплату услуг сторонних
организаций. Коммерческими расходами принято считать расходы, по
реализации и продвижению продукции на экономическом рынке. В такие
расходы можно внести: затаривание и упаковку готовой продукции,
транспортировку, рекламу и маркетинговые услуги. Все остальные расходы,
которые не связаны с изготовлением продукции, оказанием услуг,
выполнением прочих работ можно отнести к непроизводственным расходам.
Им присущ социальный характер, т.е. оказание материальной помощи
персоналу
компании,
культурного
присмотр
назначения,
оплата
и
содержание
социальных
объектов
пакетов
социальноработникам,
пожертвования от компании на благотворительность. [11]
К агрегированным расходам можно отнести расходы, сформированные
по видам потребляемых ресурсов во время финансово-хозяйственной
деятельности
компании.
Материальные
затраты
показывают
общую
стоимость всевозможных потребляемых материальных ресурсов, затраты на
оплату труда - заработную плату с отчислениями во внебюджетные фонды,
амортизация - стоимость износа оборудования, предназначенного для
использования в процессе производственной деятельности.
Начисление амортизации основных средств определяется одним из
нескольких методов: линейным, способом понижения остатка, способом
списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования,
способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:
-
исходя из первоначальной стоимости основных средств и норм
амортизации, исчисленных с учетом срока полезного их использования
(линейный метод);
-
исходя из остаточной стоимости основных средств на начало
отчетного года и норм амортизации, исчисленных с учетом срока
полезного их использования;
15
-
исходя из первоначальной стоимости основных средств и
соотношения числа лет, остающихся до конца срока полезного
использования
основных
средств
и
общего
срока
полезного
использования;
-
пропорционально объему выпускаемой продукции. [4]
Все расходы на производство и реализацию продукции группируются по
статьям затрат. Такая острая необходимость разделения расходов по статьям
затрат обусловлена
формированием цен на товары, работы и услуги
предприятий.
В зависимости от объемов производства (реализации) расходы
организаций делятся на постоянные и переменные. Расходы, которые не
связаны с объемом производства – постоянные расходы. В них можно
включить некоторые виды налогов, амортизационные отчисления, затраты на
охрану, арендная плата, заработная плата персонала предприятия и т.д. Если
расходы связаны с пропорциями объема выпускаемой продукции или услуг,
то такие расходы являются переменными. Материальные затраты и оплата
труда основных производственных рабочих предприятия входят в состав
переменных расходов.[21]
По способу распределения затрат между видами продукции расходы
можно разделить на прямые и косвенные. Расходы, которые непосредственно
включены в себестоимость изготавливаемой продукции относятся к прямым
расходам, т. е. такие расходы как: на сырье, основные материалы, покупные
полуфабрикаты и комплектующие изделия, оплата труда производственных
рабочих
и
т.п.
К
косвенным
относятся
общепроизводственные
и
общехозяйственные расходы, услуги вспомогательного производства и др.
Например, расходы на содержание зданий и оборудования, их ремонт,
заработная плата аппарата управления и вспомогательного персонала.
Косвенные расходы, так же как и прямые, относятся на себестоимость
продукции, но косвенным путем, т.е. путем перераспределения между
отдельными видами продукции, работ, услуг. [17]
16
Расходы так же можно разделить на основные и накладные в связи с
технологическим процессом. В данном случае основными расходами можно
считать расходы неразрывно связанные с производством продукции,
выполнением работ, оказанием услуг: стоимость потребленного сырья и
материалов,
заработная
плата
основных
рабочих
и
т.п.
Расходы
сопутствующие основной деятельности предприятия принято считать
накладными.
К ним можно отнести расходы на эксплуатацию основных
средств, затраты на управление, обслуживание производства, расходы на
командировки, обучение персонала и непосредственно непроизводительные
расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). [11]
По степени агрегирования расходы подразделяются на одноэлементные
и комплексные. Одноэлементные затраты представляют собой один вид
расхода. Комплексные расходы объединяют в себе одноэлементные расходы.
Например, материальные расходы включают в себя расходы на сырье,
материалы, комплектующие и полуфабрикаты, топливо, тару, запасные части.
Классификация расходов по признаку периодичности возникновения
делится на постоянные и единовременные расходы. К постоянным расходам
можно отнести расходы которые склонны к планированию, и связаны
неразрывно с производством и реализацией продукции, выполнением работ,
оказанием услуг, такие как материальные расходы, расходы на оплату труда
рабочим предприятия, амортизация. Расходы, которые возникают внезапно и
спонтанно относятся к единовременным расходам. К таким расходам можно
отнести внезапный не запланированный ремонт, или штрафы, неустойки и т.д.
В системе управления применяют прогнозные, плановые и фактические
значения
расходов.
Прогнозные
расходы
имеют
информационный характер. Плановые расходы
обязательных
лимитов
в
процессе
составления
ориентировочный,
выступают в форме
бизнес-планов
или
производственных планов. Фактические расходы формируются на основе
текущих данных.
17
Нормируемые и ненормируемые расходы можно классифицировать по
степени регулирования. К нормируемым расходам относятся материальные
расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, налоговые
платежи. К нснормирусмым расходам целесообразно будет отнести расходы
на единовременные нужды. [27]
Расходы организаций в связи с направленностью их деятельности можно
классифицировать на инвестиционные расходы (расходы на производства
основного и увеличение оборотного капитала), в большей степени зависимые
от расширения производства и ростом оборотных активов; с текущей
деятельностью,
входящие
в
себестоимость
продукции
(расходы
на
производство и реализацию товаров, работ, услуг), и расходы мероприятий
социального и культурного характера (владение столовых, санаториев, домов
культуры и отдыха, летних лагерей отдыха, улучшение бытовых условий и
др.). Чистая прибыль копании будет служить источником финансирования
данных расходов. [11]
Сфера принятия управленческих решений будет влиять на конкретный
выбор
классификации расходов. Например, выделение постоянных и
единовременных расходов принято использовать в процессе управления
денежными потоками. Значения постоянных и переменных расходов обычно
используют
для
прогнозирования
прибыли
при
изменения
объемов
реализации. Соотношение основных и накладных расходов характеризует
инфраструктуру бизнеса. Статьи затрат способствуют охватить всесторонне
финансово-хозяйственную
деятельность
компании,
значения
повышению
оперативности
способствуют
а
агрегированные
бухгалтерской
отчетности.
Не относится к расходам организации выбытие активов:
-
в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов
(основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и
т.п.);
18
-
вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение
акций и иных ценных бумаг;
-
по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным
договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
-
в
порядке
предварительной
оплаты
материально-
производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
-
в
виде
авансов,
задатка
в
счет
оплаты
материально-
производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
-
в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Таким образом, можно сделать вывод, что доходы организации
включают в себя выручку от реализации продукции (товары, работы, услуги),
а также прочие доходы. Расходы компании являются обратным определением
доходов, но так же как и доходы они первостепенно делятся на расходы по
обычным видам деятельности и прочие расходы. Достоверное определение и
разграничение увеличения экономических выгод организации - залог
правильности определения конечных результатов ее деятельности. Конечный
финансовый результат работы организации складывается из доходов и
расходов по обычным видам деятельности и прочих доходов и расходов.
19
1.2 Основы бухгалтерского учета доходов, расходов и определения
финансовых результатов деятельности
Учет
доходов
и
расходов
от
основного
вида
деятельности
осуществляется на балансовом счете 90 «Продажи». Плановая себестоимость
проданной продукции, а также суммы разниц списывают в дебет счета 90 в
корреспонденции со счетами, на которых учитывалась эта продукция (43
«Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное
производство» и др.).
Расходы независимо от цели, будут подлежать рассмотрению в
бухгалтерском учете, т.е. цель может не быть - получить выручку или иные
доходы (денежной, натуральной и иной). В соответствии с допущением
временной конкретности фактов хозяйственной деятельности расходы
считаются в том отчетном периоде, в котором совершены, несмотря на время
фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Если
предприятием принят в некоторых разрешенных случаях порядок признания
выручки непосредственно после получения денежных средств или другой
формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения
задолженности. [11]
Таблица 2 – Признание доходов и расходов в бухгалтерском учете
Признак
признания
1
Оценка
Доходы
Расходы
2
В сумме, исчисленной в денежном
выражении, равной величине поступления
денежных средств и иного имущества и (или)
величине дебиторской задолженности, с
учетом всех предоставленных организации
согласно договору скидок (накидок).
3
В сумме, исчисленной в
денежном выражении,
равной величине оплаты в
денежной и иной форме или
величине кредиторской
задолженности, с учетом
всех предоставленных
организации согласно
договору скидок (накидок).
20
1
Условия
признания
Выполнение
работ,
оказание
услуг
Выполнение
работ с
длительным
циклом
изготовления
Продолжение таблицы 2
2
3
а) организация имеет право на получение
а) расход производится в
этой выручки, вытекающее из конкретного
соответствии с конкретным
договора или подтвержденное иным
договором, требованием
соответствующим образом;
законодательных и
б) сумма выручки может быть определена;
нормативных актов,
в) имеется уверенность в том, что в
обычаями делового оборота;
результате конкретной операции произойдет б) сумма расхода может быть
увеличение;
определена; в) имеется
г) право собственности (владения,
уверенность в том, что в
пользования и распоряжения) на продукцию результате конкретной
(твоар) перешло от организации к
операции произойдет
покупателю или работа принята заказчиком
уменьшение экономических
(услуга оказана);
выгод организации.
д) расходы, которые произведены или будут
Уверенность в том, что в
произведены в связи с этой операцией, могут результате конкретной
быть определены. Если в отношении
операции произойдет
денежных средств и иных активов,
уменьшение экономических
полученных организацией в оплату, не
выгод организации, имеется
исполнено хотя бы одно из названных
в случае, когда организация
условий, то в бухгалтерском учете
передала актив либо
организации признается кредиторская
отсутствует
задолженность, а не выручка. Для признания неопределенность в
выручки от предоставления за плату во
отношении передачи актива.
временное пользование своих активов, прав, Если в отношении любых
возникающих из интеллектуальной
расходов, осуществленных
собственности и от участия в уставных
организацией, не исполнено
капиталах других организаций, должны быть хотя бы одно из названных
одновременно соблюдены условия,
условий, то в бухгалтерском
определенные в подпунктах "а", "б" и "в"
учете организации
признается дебиторская
задолженность.
По мере завершения работ (этапов)
Расходы признают
нарастающим итогом от
начала выполнения работ
(этапов) до их окончания
Доходы признаются на основе процента Расходы признают
завершенности работ.
соразмерно признанной
выручке
Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов состоят в следующем:
-
идентификация фактов хозяйственной жизни, квалифицируемых в
бухгалтерском учете как доходы и расходы;
расходов;
определение момента возникновения (признания) доходов и
21
-
определение величины доходов и расходов;
-
отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые
определяется финансовый результат. [2]
Записи о продажах осуществляются накопительно в течение отчетного
года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по
субсчетам 90–2 «Себестоимость продаж», 90–3 «Налог на добавленную
стоимость», 90–4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90–1
«Выручка» определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от
продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно
заключительными оборотами списывают с субсчета 90–9 «Прибыль /убыток
от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». [14]
Продажа услуг и работ на сторону, включая платные услуги населению,
и другие работы, а также расходы на продажу продукции государству,
компенсируемые в установленном порядке заготовительными компаниями,
учитывают на отдельных аналитических счетах разделяя по видам работ и
услуг. Учет расходов, компенсируемых заготовительными компаниями, ведут
по видам продаваемой государству продукции и отражают как прочую
реализацию услуг. В дебет счета 90 списывают фактическую (плановую)
себестоимость продукции (или ее стоимость по оптовым и другим ценам
организации), а также суммы отклонений фактической себестоимости от
плановой (или разницы между фактической себестоимостью и стоимостью по
покупным и другим ценам организации).
Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных
товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того,
аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и
другим направлениям, необходимым для управления организацией. В
аналитическом учете по счету 90 организации наряду со стоимостью
продукции и вырученными суммами отражают ее количество и качество. [19]
В качестве регистров аналитического учета по реализации продукции
(работ и услуг) используется ведомость учета реализации продукции (работ и
22
услуг) сельскохозяйственных организаций (форма № 62–АПК), а по
реализации основных средств и прочих материальных ценностей и активов –
ведомость учета реализации (форма № 65–АПК). Синтетический учет
процесса реализации продукции (работ и услуг) ведется в журнале–ордере №
11–АПК и на соответствующих счетах Главной книги. Учет доходов и
расходов,
которые
не
относятся
к
основному
виду
деятельности,
осуществляется на операционном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По
дебету счета находят отражение доходы организации, не связанные с обычной
ее производственной деятельностью, в корреспонденции со счетами учета
денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др. По кредиту счета
отражают все прочие суммы, связанные с поступлением и формированием
прочих доходов. На субсчете 91–1 «Прочие доходы» учитываются
поступления активов, признаваемые прочими доходами. На субсчете 91–2
«Прочие расходы» учитываются прочие расходы. Субсчет 91–9 «Сальдо
прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих
доходов и расходов за отчетный месяц. Записи по субсчетам 91–1 и 91–2
производятся
накопительно
в
течение
отчетного
года.
Ежемесячно
(ежеквартально) сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91–2 и
кредитового оборота по субсчету 91–1 определяют сальдо прочих доходов и
расходов за отчетный месяц (квартал). [6]
Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка
ежемесячно (заключительными оборотами) списывают, как и сальдо счета 90,
на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и
убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы»
сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме
субсчета 91–9), закрывают внутренними записями на субсчет 91–9.
Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих
доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим
доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой,
23
хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления
финансового результата по каждой операции.
Существует несколько вариантов группировки аналитеческих счетов по
расходам и доходам в различных организациях. Можно в двух вариантах
сгруппировать АПК (каждая компания вправе сама выбирать вариант исходя
из ее учетной политики).
Финансовый результат своеобразный оценочным результат он выражает
экономическую эффективность деятельности предприятия. Этот показатель
складывается из значений прибыли или убытка, формируемым в течение
календарного (хозяйственного) года. [24]
Финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческого
предприятия формируют на счетах бухгалтерского учета путем сопоставления
доходов и расходов. Величина, получаемая вычитанием из доходов, или
выручки, себестоимости реализованной продукции, прочих расходов и
убытков, и представляет собой прибыль предприятия (Рисунок 2).
Себестоимость проданной
продукции
Выручка от продажи продукции,
работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
Прибыль от продаж
Сальдо прочих доходов и расходов
Прибыль до
налогообложения
Текущий налог на прибыль
Чистая (нераспределенная) прибыль
Рисунок 2 – Схема формирования прибыли на предприятии
24
Прибыль, как экономическая категория, показывающая характер
финансового
результата
предпринимательской
и
управленческой
деятельности, наиболее четко отражает эффективность производства, объем
и качество изготовленной продукции, состояние производительности труда,
уровень себестоимости. [13]
При формировании отчета о прибылях и убытках принято использовать
многоступенчатый
способ,
этот
способ
весьма
распространенный
в
международной учетной практике, согласно данному способу, расчет
балансового показателя нераспределенной (чистой) прибыли (убытка)
осуществляют с исчислением промежуточных показателей финансового
результата (Рисунок 3).
Этапы составления отчета о прибылях и убытках
Шаг 1
определение прибыли (убытка) от продаж как разницы между
доходами в виде выручки и расходами в виде себестоимости
продаж. Информация об этих показателях формируется на счете 90
«Продажи».
Шаг 2
определение прибыли (убытка) от обычной финансовой
деятельности путем сложения результата от продаж с прочим
результатом, раскрытым на бухгалтерском счете 91 «Прочие
доходы и расходы».
Шаг 3
определение нераспределенной (чистой) прибыли или
непокрытого убытка от обычной хозяйственно–финансовой
деятельности путем вычета из предыдущего показателя суммы
начисленных платежей по налогу на прибыль и штрафных
налоговых и приравненных к ним санкций, информация о которых
содержится на итоговом счете 99 «Прибыли и убытки».
Шаг 4
определение нераспределенной прибыли или непокрытого убытка
от обычной хозяйственно–финансовой деятельности на основе
информации, также содержащейся на счете 99 «Прибыли и
убытки».
Рисунок 3 – Этапы составления отчета о прибылях и убытках
25
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации
о
формировании
конечного
финансового
результата
деятельности
организации в отчетном году. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери,
расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление
дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный
финансовый результат. [9]
На счете 99 в течение отчетного года отражаются:
-
прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в
корреспонденции со счетом 90;
-
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в
корреспонденции со счетом 91;
-
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по
перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы
причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68
«Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской
отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря
сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года списывают со счета 99 в
кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Аналитический учет прибылей и убытков в сельском хозяйстве ведется
в ведомости аналитического учета № 76–АПК, синтетический учет – в
журнале–ордере № 15–АПК. Ведомость № 76–АПК открывают на
календарный год. В ней по каждой позиции аналитического учета по счету 99
выделяют предусмотренные действующей системой учета и отчетности
данные. Итоговые данные ведомости № 76–АПК используют для заполнения
квартальной и годовой отчетности по форме № 2 «Отчет о прибылях и
убытках». В конце отчетного периода кредитовые обороты по счету 99
переносят в Главную книгу. [12]
26
1.3 Состав и принципы составления финансовой отчетности
организации
Бухгалтерский учет на современном этапе - это финансовый центр
управленческой
информационной
системы,
способствующий
как
администрации, так и внешним пользователям иметь общую картину
хозяйственной деятельности организации.
До начала ХХ века действовал единый бухгалтерский учет, который в
начале 30-х годов начали частично регламентировать. В результате появился
финансовый учет как часть бухгалтерского учета, которая подлежит
обязательной регламентации.
Финансовый учет для составления финансовой (бухгалтерской)
отчетности стал отдельным самостоятельным направлением бухгалтерского
учета. Управляющие компанией через финансовую отчетность должны
показать своим акционерам и потенциальным инвесторам, что капитал в
компанию вложен надежно и выгодно, а их работа на данном посту
заслуживает доверия. [6]
Отчетность как элемент метода бухгалтерского учета заключается в
обобщении
учетной
информации
об
имущественном и
финансовом
положении хозяйствующего субъекта и результатах его предпринимательской
деятельности по установленным формам за определенный период.
Отчетность – это система взаимосвязанных показателей бухгалтерского
учета, характеризующих предпринимательскую деятельность организации за
отчетный период времени: месяц, квартал, год. Данные отчетности
используются
внешними
пользователями
для
оценки
деятельности
организации, а также для проведения экономического анализа, планирования
и прогнозирования, что составляет предмет законодательного нормативного
регулирования. [12]
Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе
организации
за
определенный
период
времени,
сгруппированных
в
27
установленном порядке и последовательности. Отчетность включает таблицы,
которые составляют на основе учетных данных. [5]
Бухгалтерская отчетность – единая система показателей, отражающих
состояние имущества организации и источников его формирования на
отчетную дату, а также результаты финансово-хозяйственной деятельности
организации за отчетный период.
Правила ее составления и представления определяются Федеральным
законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и нормативными актами
Министерства финансов РФ и являются обязательными для всех организаций.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании
данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических
счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку
формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких
способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование,
двойная запись и инвентаризация. [30]
Отличительная черта бухгалтерской (финансовой) отчетности – наличие
взаимосвязи показателей, отраженных в разных отчетных формах, с
показателями бухгалтерского баланса. Бухгалтерский баланс составляет
основу
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности.
Другие
отчеты
предназначены дополнять и пояснять его данные. Бухгалтерская (финансовая)
отчетность
доступна
и
внутренним
и
внешним
заинтересованным
пользователям. [12]
Данная отчетность имеет двойную терминологию, так
как в
Федеральном законе «О бухгалтерском учете и в нормативных актах
Министерства
финансов
РФ
используется
термин
«бухгалтерская
отчетность», а в гражданско-правовых актах и в международных стандартах,
определяющих правила составления и представления отчетности, - термин
«финансовая отчетность». В нашем курсе преимущественно рассматривается
отчетность
российских
организаций
в
рамках
регулирующего
ее
28
законодательства,
поэтому
далее
мы
будем
использовать
термин
«бухгалтерская отчетность» [12]
Финансовая отчетность является основным источником экономической
информации для финансового анализа. Это было важно, так как успех
деятельности хозяйствующих субъектов зависит от уровня руководства,
конкретности, объективности, оперативности и научной обоснованности
принимаемых им решений. Только на базе тщательного и глубокого анализа
можно
объективно
оценить
деятельность
предприятия,
разработать
конкретные предложения для принятия управленческих решений по
оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости предприятия и
повышению его деловой активности.
Финансовая отчетность является основным источником экономической
информации для финансового анализа. Это было важно, так как успех
деятельности хозяйствующих субъектов зависит от уровня руководства,
конкретности, объективности, оперативности и научной обоснованности
принимаемых им решений. Только на базе тщательного и глубокого анализа
можно
объективно
оценить
деятельность
предприятия,
разработать
конкретные предложения для принятия управленческих решений по
оздоровлению и укреплению финансовой устойчивости предприятия и
повышению его деловой активности. [19]
Бухгалтерская отчетность – это завершающая стадия бухгалтерского
учета, на которой обобщается, группируется и детализируется информация,
накопленная на счетах за отчетный период. Сальдо большинства счетов на
отчетную дату входят в отчетный бухгалтерский баланс. Информация,
накопленная на регулирующих и операционных счетах, не имеющих сальдо,
не может найти отражение в бухгалтерском балансе. Ее отражают в виде
отчетов, характеризующих показатели оборотов на счетах. Для составления
бухгалтерской отчетности используется также аналитическая информация,
расшифровывающая сальдо и обороты синтетических счетов. [19]
29
Все бухгалтерские отчеты тесно связаны с балансом, они развивают и
дополняют систему балансовых показателей. Ряд отчетов представляет собой
детализацию и расшифровку отдельных статей баланса.
Минимальный
состав
бухгалтерской
отчетности
утверждается
Министерством финансов РФ. В настоящее время в соответствии с
Положением
организации»
по
бухгалтерскому
(ПБУ
4/99).
учету
«Бухгалтерская
Составляющие
отчетность
бухгалтерского
баланса
проиллюстрированы на рисунке 4.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах (табличная часть)
Отчет о целевом использовании полученных средств
Пояснительная часть (текстовая часть)
Аудиторское заключение (его итоговая часть)
Рисунок 4 – Структура бухгалтерской (финансовой) отчетности
30
В
определенных
формах
бухгалтерской
отчетности
подлежат
раскрытию определенные сведения. Так, бухгалтерский баланс должен
содержать данные об имуществе организации (активах) и его источниках
(пассивах) на начало и конец отчетного периода.
Отчет о финансовых результатах призван характеризовать финансовые
результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный
период предыдущего года, а также обеспечившие их доходы и расходы.
Отдельно должен выделяться начисленный организацией налог на прибыль.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах должны содержать показатели, обеспечивающие пользователей
бухгалтерской
отчетности
дополнительной
информацией,
которую
нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых
результатах, но которая необходима пользователям для более реальной оценки
имущественного и финансового положения организации, а также результатов
ее деятельности. [12]
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах представляются в виде отдельных отчетных форм. Такими
формами могут быть:
– отчет об изменениях капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
– специализированные формы АПК.
Аудиторское заключение должно содержать такую информацию, как
название фирмы, сведения об аудиторской фирме (аудиторе), кому
адресована, наименование экономического субъекта, объект аудита, указание
на нормативный акт, которому должна соответствовать бухгалтерская
отчетность, общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и
отчетности, мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности
31
бухгалтерской отчетности экономического субъекта, дату составления и др.
[25]
Доходы и расходы, так же как и
активы, собственный капитал и
обязательства входят в систему элементов финансовой отчетности (Рисунок
5).
Элементы финансовой отчетности
Доходы
Расходы
Увеличение экономических выгод
в течение отчетного периода в
форме поступлений или
улучшения качества активов либо
уменьшения величины
обязательств, которые приводят к
увеличению собственного
капитала, не связанному со
взносами участников капитала
Уменьшение экономических
выгод в течении отчетного
периода в форме выбытия активов
или увеличения обязательств,
которые приводят к уменьшению
собственного капитала, не
связанному с его распределением
между участниками капитала
Активы
Ресурсы,
контролируемые
организацией в
результате прошлых
событий, от которых
ожидается поступление
будущих экономических
выгод в организацию
Собственный капитал
капитал
Остаточная доля в
активах организации
после вычета всех ее
обязательств
Обязательства
капитал
Существующая
обязанность
организации,
возникающая в
результате прошлых
событий, погашение
которой, приведет к
выбытию экономически
выгодных ресурсов
Рисунок 5 – Элементы финансовой отчетности
В основу задач бухгалтерской отчетности положены интересы
пользователей информации, которые, в свою очередь, являются исходным
пунктом в построении самой системы бухгалтерского учета. Пользователем
бухгалтерской отчетности признается любое юридическое или физическое
32
лицо, заинтересованное в информации об организации. В связи с этим
представляет интерес круг пользователей учетной информации. Несмотря на
то, что данный круг пользователей достаточно стабилен, их требования к этой
информации различны. Различие вызвано в первую очередь характером их
интересов. Одних интересует доход на вложенный в данную фирму капитал,
других – обложение налогом этого дохода, третьих – полнота и
своевременность оплаты затраченного труда и т. д. [5] ( Рисунок 6)
Пользователи финансовой отчетности
Внутренние пользователи
Управленческий
персонал предприятия
Внешние пользователи
Пользователи, непосредственно
заинтересованные в результатах
хозяйственной деятельности
предприятия
- настоящие и потенциальные собственники
средств предприятия, оценивающие
эффективность использования ресурсов
предприятия;
- настоящие и потенциальные кредиторы,
оценивающие степень доверия к предприятию
как к клиенту;
- поставщики и покупатели, определяющие
степень надежности деловых связей с
предприятием;
- государство, в лице налоговых органов,
проверяющих правильность составления
отчетных документов, расчетов налогов;
- служащие предприятия , оценивающие
перспективы работы с точки зрения уровня их
зарплаты.
Юридические и
физические лица,
оценивающие
отчетность
- аудиторские фирмы;
- консультанты по
финансовым
вопросам;
- биржи ценных бумаг;
- регистрационные и
другие
государственные
органы;
- законные органы;
- юристы, пресса;
- профсоюзы;
- статистические
службы.
Рисунок 6 – Классификация пользователей финансовой отчетности
33
Основные принципы ведения бухгалтерского учета определены в
Федеральном законе «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402ФЗ,Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации (утверждено Приказом Минфина России от 29 июля
1998 г. № 34н, в ред.):
Основополагающие принципы формирования финансовой отчетности
Допущения
Требования
имущественной обособленности
полнота
своевременность
непрерывности деятельности
осмотрительность
последовательности применения
учетной политики
приоритет содержания перед
формой
временной определенности
фактов хозяйственной
деятельности
непротиворечивость
рациональность
Рисунок 7 – Принципы формирования финансовой отчетности [7]
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное
представление об имущественном и финансовом положении организации, его
изменениях, а также о финансовых результатах ее деятельности. Требования,
предъявляемые к бухгалтерской отчетности: Достоверной в соответствии с
российским законодательством считается бухгалтерская отчетность, если она
сформирована
по
правилам,
установленным
нормативными
актами,
определяющими порядок ведения бухгалтерского учета и составления
отчетности на территории РФ. [14]
34
Чтобы бухгалтерская отчетность была полной, в ней следует отражать
информацию о деятельности не только самой организации, но и ее филиалов,
представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на
отдельный баланс (если таковые имеются).
Информация, представленная в бухгалтерской отчетности, должна быть
нейтральной. Отчетная информация не является нейтральной, если она
удовлетворяет интересам одних пользователей перед другими, а также, если
она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения
предопределенных результатов или последствий.
При
формировании
бухгалтерской
отчетности
необходимо
обеспечивать сопоставимость числовых значений показателей за отчетный и
предшествующий отчетному периоды (если в отчетном периоде для расчета
каких-либо показателей правила, установленные нормативными актами
системы
нормативного
регулирования
бухгалтерского
учета
в
РФ,
изменились, то аналогичные показатели за предыдущий отчетный период
следует скорректировать исходя из правил текущего периода).[14]
Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке и в валюте РФ.
Данные в формах бухгалтерской отчетности представляются в тысячах рублей
без десятичных знаков. Организациям, имеющим существенные обороты
товаров, обязательств и т.п., разрешается представлять отчетные данные в
миллионах рублей без десятичных знаков. Данные по показателям, которые
должны вычитаться из соответствующих показателей, и отрицательные
значения показателей в бухгалтерской отчетности необходимо показывать в
круглых скобках (непокрытый убыток, себестоимость проданных товаров
(продукции,
работ,
Подписывается
услуг),
бухгалтерская
проценты
к
отчетность
уплате,
прочие
руководителем
и
расходы).
главным
бухгалтером (бухгалтером) организации. [19]
В формах бухгалтерской отчетности не должно быть никаких подчисток
и помарок. В случаях исправления ошибок делается оговорка «Исправленному
верить»,
которая
подтверждается
подписями
лиц,
подписывающих
35
бухгалтерскую отчетность, с указанием даты исправления. После утверждения
бухгалтерской отчетности исправления в ней обнаруженных ошибок не
допускается. Представляется бухгалтерская отчетность в отдельной папке в
сброшюрованном виде или в электронном виде в формате, который будут
способны
«прочитать»
пользователи.
Обязательным
приложением
к
бухгалтерской отчетности является сопроводительное письмо организации,
оформленное в установленном порядке и содержащее информацию о составе
предоставляемой бухгалтерской отчетности. [6]
Таким образом, финансовый учет представляет собой процесс ведения
бухгалтерского учета, подачи финансовой отчетности и анализа для внешних
и
внутренних
пользователей
информации.
За
его
ведение
несут
ответственность бухгалтера, в обязанности которых входит подготовка и
подача финансовой отчетности компании, предоставление точной и
своевременной информации для менеджмента, а также неукоснительное
соблюдение всех регуляторных требований к отчетности. Основная цель
финансового учета заключается в последовательном предоставление ценной,
точной и достоверной информации о финансовом положении компании.
Финансовая отчетность отражает все операции, осуществленные
компанией в течение отчетного периода, и используются акционерами,
менеджментом, банками, инвесторами и широкой публикой, чтобы оценить
финансовое положение компании. Крупные корпорации, обычно, передают
финансовую
отчетность
для
проведения
независимого аудита,
чтобы
подтвердить представленную в них информацию и предоставить гарантию ее
достоверности.
36
2 ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ,
ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
И
СОСТАВЛЕНИЯ
ОТЧЕТНОСТИ НА ООО НПК «АгроЛидер»
2.1 Бухгалтерский учет доходов и расходов по обычным видам
деятельности и прочих доходов и расходов
Предприятие ООО НПК «АгроЛидер» создано 24 апреля 2007 года в
форме частной собственности.
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная
компания «АгроЛидер» - это организация, основным видом деятельности
которой является оптовая торговля пестицидами, удобрениями и другими
агрохимикатами. Компания предоставляет услуги, связанные с производством
сельскохозяйственных культур, а также занимается оптовой продажей
агрохимикатов через экономических агентов. [28]
Основными поставщиками данной организации являются:
-
ЗАО
«Агронова-Ливны»
обеспечивает
минеральными
удобрениями сельхозтоваропроизводителей.
-
ООО «Ариста ЛайфСайенс» – компания, работающая в области
биологии и защиты растений. Специализируясь на регистрации, производстве,
продвижении средств защиты растений и биопрепаратов
-
ООО «АгроУслуги» - агросервисная компания, осуществляющая
деятельность в основных сельскохозяйственных регионах России. поставщик
средств защиты растений ведущих мировых и отечественных производителей.
(Приложение 1)
Основными потребителями продукции и услуг ООО НПК «АгроЛидер»
являются:
-
ОАО «Аврора» - один из представителей аграрного рынка России.
Основными направлениями деятельности компании является сельское
хозяйство и животноводство.
37
-
ЗАО Фирма «Август» - крупнейшая российская компания по
производству и продаже химических средств защиты растений для
сельскохозяйственного производства, а также для дачников и владельцев
личных подсобных хозяйств;
-
ЗАО «Башмаковский хлеб» - сельскохозяйственное предприятие
Пензенской области. Площадь сельскохозяйственных угодий в котором
составляет 16 000 Га.
-
ООО «Торговый Дом «Доминант» - реализация сухих продуктов:
крахмала, сухого молока, яичного порошка, и т.д. (Приложение 2)
Доходы организации (предприятия) - это увеличение экономических
выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, принято
классифицировать на прочие доходы и доходы от обычных видов
деятельности (Рисунок 8)
Доходы ООО «НПК «АгроЛидер»
Доходы от обычных видов деятельности
Доходы от продажи
Доходы от реализации
выращенной
сельскохозяйственной
продукции
Прочие доходы
Доходы (расходы), связанные с
безвозмездным получением имущества
Доходы (расходы), связанные со сдачей
имущества в аренду (субаренду)
Курсовые разницы
Отклонения курса продажи (покупки)
иностранной валюты от официального
курса
Отчисления в оценочные резервы
Прочие внереализационные доходы
(расходы)
Рисунок 8 - Классификация доходов организации ООО «НПК
«АгроЛидер»
38
Прочими принято считать доходы, полученные от дополнительных
видов деятельности. Они обычно суммарно меньше доходов по основной
деятельности.
Под курсовой разницей понимается - разница в стоимости товара
(услуги), возникающая в связи с текущим изменением курса рубля к
иностранным валютам. В ООО «НПК «АгроЛидер» бухгалтерский учёт
ведется в рублях, валютные сделки отражаются в соответствии с
официальным курсом рубля по отношению к иностранной валюте,
установленным Центральным Банком РФ на определенную дату.[24]
Внереализационные доходы - доходы, не связанные с основной
деятельностью организации. К типичным внереализационным доходам
относятся: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров и
др.[11]
Таблица 3 – Таблица корреспонденции по счетам доходов организации
ООО «НПК «АгроЛидер»
Виды доходов
Дт
Кт
Основная номенклатурная группа (доходы от продажи)
62
90.01.1
Растениеводство
62
90.01.1
Доходы (расходы), связанные с безвозмездным
получением имущества, работ, услуг
60
91.01
Доходы (расходы), связанные со сдачей имущества в
аренду (субаренду)
62
91.01
Курсовые разницы
60,52
91.01
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной
валюты от официального курса
57
91.01
Отчисления в оценочные резервы
63
91.01
Прочие внереализационные доходы (расходы)
62
91.01
Прочие внереализационные доходы (расходы)
76
91.01
39
Из выводимых данных бухгалтерского учета по оборотам счета 90.01.1
за 2017 г. (Приложение 3) и оборотам счета 91.01 за 2017 г. (Приложение 4)
можно
проанализировать
соотношение
сумм
доходов
ООО
«НПК
«АгроЛидер» за 2017 год. (Рисунок 9)
559036815
руб.
9179512,51 86895,55
382000
4944458,72 1323508,43
26281396
2034266
Доходы от продажи
Растеневодство
Доходы (расходы), связанные с безвозмездным получением имущества, работ, услуг
Доходы (расходы), связанные со сдачей имущества в аренду (субаренду)
Курсовые разницы описать
Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса
Отчисления в оценочные резервы
Прочие внереализационные доходы (расходы)
Рисунок 9 – Соотношение доходов ООО НПК «АгроЛидер» 2017г.
Из рисунка 9 видно, что большую часть доходов ООО «НПК
«АгроЛидер» составляют доходы от продаж, отчисления и оценочные резервы
по значению на втором месте. Наименьшее значение за 2017 год по доходам,
связанным с безвозмездным получением имущества, работ, услуг.
Согласно ПБУ 10/99 расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению
40
капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества).
Таблица 4 – Содержание и классификация видов расходов ООО «НПК
«АгроЛидер»
Виды расходов
Счет
Управленческие 90.08.1
Расходы на
продажу
90.07.1
Статьи затрат
Собираются расходы по счету 26:
арендные (лизинговые) платежи за
арендуемое имущество; имущественные
налоги; командировочные расходы;
материальные расходы; обслуживание
ККМ, оплата труда; плата за негативное
воздействие на окружающую среду;
представительские расходы; услуги
комиссионеров; услуги по комплексу
мероприятий, направленных на защиту
растений; услуги связи, ремонт основных
средств, и т.д. (Приложение 8)
Собираются расходы по счету 44.01:
затраты относящиеся к реализации
покупных товаров: другие расходы,
связанные с производством и (или)
реализацией, материальные расходы,
расходы на рекламу, расходы на рекламу
(нормируемые), транспортные, расходы,
транспортные услуги, хранение средств
защиты растений (Приложение 9)
Себестоимость
продукции
90.02.1
Собираются расходы по счетам 20.01., 41,.
43: амортизация, арендные (лизинговые)
платежи за арендуемое (принятое в лизинг)
имущество, материальные расходы.
обязательное и добровольное страхование
имущества, ремонт основных средств
(Приложение 10)
По прочим
видам
деятельности
91.02
отчисления в оценочные резервы, прочие
внереализационные доходы (расходы),
расходы на услуги банков, расходы по
передаче товаров (работ, услуг)
безвозмездно и для собственных нужд,
списание выделенного НДС на прочие
расходы,штрафы, пени и неустойки к
получению (уплате)
Сумма
расходов за
2017г.(руб.)
22 442 655
5 028 271
8 985 788
48 310 103
41
В компании ООО «НПК «АгроЛидер» все расходы подразделяются на 4
вида:
- управленческие расходы (затраты на управление организацией, не
связанные непосредственно с производственным процессом);
-
расходы
на продажу (накапливаются
суммы
произведенных
организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и
услуг. Эти суммы списываются полностью и частично в дебет счета 90);
- себестоимость продукции (сумма всех издержек, которые несет
предприятие по изготовлению товара и его последующей реализации. Под
издержками понимают траты связанные с закупкой сырья и материалов,
необходимых
для
производства,
оплатой
труда
работников,
транспортировкой, хранением и реализацией готовой продукции);
- расходы по прочим видам деятельности (расходы, связанные с
продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов,
отличных от денежных, товаров, продукции, проценты, уплачиваемые по
полученным кредитам и займам, банковские расходы). [11]
Для определения значимости и сравнения расходов ООО «НПК
«АгроЛидер» необходимо провести соотношение их за определенный период
2017г. (Рисунок 10)
48310103
22442655
руб.
5028271
8985788
Управленческие расходы
Расходы на продажу
Себестоимость продукции
Расходы по прочим видам деятельности
Рисунок 10 - Соотношение расходов ООО НПК «АгроЛидер» 2017г.
42
Из рисунка 10 видно, что наибольшую часть расходов компании ООО
«НПК «АгроЛидер» 2017 году составили прочие расходы 48 310 103руб., и
управленческие расходы, данный факт обусловлен тем, что именно в
управленческие и прочие расходы входит большое количество статей затрат
(Таблица 4). Расходы на себестоимость продукции 2017 году составили 8
985 788 руб., что на 3 миллиона больше чем расходы на продажу ООО «НПК
«АгроЛидер».
Предприятие ООО «НПК «АгроЛидер» применяет основную систему
налогообложения, учет доходов и расходов осуществляется методом
начисления.
Метод начисления - это метод учета и признания доходов и расходов,
согласно которому результаты хозяйственных операций признаются по факту
их совершения независимо от фактического времени поступления и выплаты
денежных средств, связанных с ними (по аналогии с принципами определения
доходов и расходов при допущении временной определенности фактов
хозяйственной деятельности).[11]
Для целей налогообложения при методе начисления доходы признаются
в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо
от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ,
услуг).
По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым)
периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть
определена
четко
или
определяется
косвенным
путем,
доходы
распределяются) налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа
равномерности признания доходов и расходов.
Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата
реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от
фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг)
и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ,
услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-
43
комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается
дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества
(имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о
реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). [11]
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти
расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не
содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть
определена
четко
или
определяется
косвенным
путем,
расходы
распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов в
течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная
сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком
самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и
расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно
отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются
пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех
доходов налогоплательщика. Датой осуществления материальных расходов
признается:
-
дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья
и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги);
-
дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи
услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.
Доходы и расходы предприятия ООО «НПК «АгроЛидер» имеет
большую значимость в экономической устойчивости компании. Если расходы
компании превышают общую сумму доходов за аналогичный период, то это
может свидетельствовать об убытке, эконмическом спаде компании. В таком
случае стоит пересмотреть политику организации, изменить систему работы.
В
противоположном
экономическом
случае
развитии
можно
компании.
с
уверенностью
Именно
поэтому
говорить
об
существует
44
необходимость провести соотношение между доходами и расходами
компании ООО «НПК «АгроЛидер» ( Рисунок 11)
700000000
600000000
500000000
400000000
300000000
200000000
100000000
0
Доходы
По основным видам деятельности
Расходы
Прочие
Рисунок 11 – Соотношение прочих доходов и расходов и по основным
видам деятельности
Таким образом, проанализировав доходы и расходы организации ООО
«НПК «АгроЛидер», можно сделать выводы что, доходы и расходы
организации делятся на доходы и расходы по основным видам деятельности
и прочим. Наибольшее количество доходов за 2017 год компания ООО «НПК
«АгроЛидер» получила за основной вид деятельности, т.е. доходы от продажи
были наибольшими. В общей сумме расходов организации наибольшее
количество расходов в 2017 году было связано с управленческими, т.е. по
аренде, командировочным расходам, оплате моб связи, и т. д. Доходы
организации за 2017 год превысили общую величину расходов, что
свидетельствует о стабильном развитии и экономическом росте компании.
45
2.2 Система учета формирования и использования прибыли в
ООО НПК «АгроЛидер»
В бухгалтерском учете порядок формирования и использования
прибыли является одним из важнейших вопросов. От того, насколько
правильно бухгалтер ведет учет формирования прибыли, определяет
направления ее использования и отражает на счетах бухгалтерского учета,
зависит множество факторов, определяющих существование предприятия в
рыночной инфраструктуре и его деловую репутацию. К таким факторам,
например, можно отнести обязательные выплаты в бюджет в виде налоговых
отчислений, от регулярности и правильности осуществления, которых зависят
взаимоотношения предприятия с контролирующими органами. [14]
Отчетность о финансовых результатах служит основой для анализа
финансового состояния предприятия и принятия управленческих решений.
Поэтому очень важно, чтобы в бухгалтерском учете и отчетности были
достоверно отражены все хозяйственные операции предприятия, учтены все
доходы
и
расходы,
формирующие
Бухгалтерский учет формирования прибыли предприятия
соответствии
с
Планом
счетов
бухгалтерского
учета
прибыль.
ведется в
финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению,
утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. [24]
Для обобщения информации о формировании конечного финансового
результата деятельности организации в отчетном году используются
следующие счета -90 «Продажи»; -91 «Прочие доходы и расходы»; -99
«Прибыли и убытки»; -84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)». В течение года на вышеперечисленных счетах формируется
информация о финансовом результате деятельности предприятия путем
накопления данных.Счет 90 «Продажи» предназначен для обобщения
информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами
46
деятельности организации, а так же для определения финансового результата
по ним. На этом счете отражаются в частности, выручка и себестоимость по:
-готовой продукции собственного производства;
-работам и услугам;
-покупным изделиям;
К счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:
- 90.01.1 – «Выручка по деятельности с основной системой
налогообложения»
- 90.02.1 - «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой
налогообложения»
- 90.03 – «Налог на добавленную стоимость»
- 90 .07.1 - « Расходы на продажу по деятельности с основной системой
налогообложения»
- 90 .08.1 – «Управленческие расходы по деятельности с основной
системой налогообложения»
- 90.09 - Прибыль/ убыток от продажи» (предназначен для выявления
финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц).
На субсчете 90.01.1. «Выручка по деятельности с основной системой
налогообложения» учет выручки ведется в разрезе доходов, получаемых от
разных видов деятельности:
- Основная номенклатурная группа – учитываются доходы, получаемые
от реализации покупных товаров (агрохимикатов, средств защиты растений);
-
Растениеводство
-
учитываются
доходы
от
реализации
сельскохозяйственной продукции собственного производства. [18]
В течение года на счете 90.01.1 собираются доходы в корреспонденции
со счетом 62.01 «:Расчеты с покупателями и заказчиками» (Д-т 62.01 – К-т
90.01.1)
На субсчете 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной
системой налогообложения» учет себестоимости также ведется в разрезе
доходов, получаемых от разных видов деятельности:
47
- Основная номенклатурная группа – стоимость покупных товаров
(агрохимикатов, средств защиты растений);
-
Растениеводство
-
себестоимость
реализованной
сельскохозяйственной продукции собственного производства.
В течение года на счете 90.02.1 накапливается себестоимость,
реализованных товаров, работ, услуг, корреспонденции со счетами:
- 41.01 «Товары на складах» - Д-т 90.02.1 – К-т 41.01.(стоимость
покупных товаров (агрохимикатов, средств защиты растений););
- 43 «Готовая продукция» - Д-т 90.02.1 – К-т 43 (себестоимость
реализованной сельскохозяйственной продукции собственного производства)
На субсчете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» учитывается
НДС, предъявленный покупателям, при реализации товаров, работ, услуг в
корреспонденции со счетом 68.02 «Расчеты по налогам и сборам. Налог на
добавленную стоимость» [15]
Субсчет 90 .07.1 - « Расходы на продажу по деятельности с основной
системой налогообложения» предназначен для аккумулирования расходов,
связанных с продажей покупных товаров (агрохомикатов, средств защиты
растений) в корреспонденции со счетом 44.01 «Издержки обращения в
организациях, осуществляющих торговую деятельность» ( Д-т 90.07.1 – К-т
44.01)
На субсчете 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с
основной системой налогообложения» в течение года собираются расходы со
счета 26 «Общехозяйственные расходы», в связи с тем, что предприятие
применяет систему учета «Директ-костинг», то
прямые расходы не
включаются в себестоимость продукции, а переносится на финансовый
результат фирмы, не распределяясь по видам изделий. ( Д-т 90.08.1 – К-т 26)
По окончании месяца сопоставляются итоги оборотов по 90 счету и
выявляется прибыль или убыток, которая формируется:
-Прибыль Д-т 90.09 «Прибыль / убыток от продаж» - К-т 99.01.1
«Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»;
48
- Убыток Д-т 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной
системой налогообложения» - К-т 90.09 «Прибыль / убыток от продаж». [26]
По окончании месяца счет 90 сальдо не имеет, однако все субсчета
имеют дебетовое или кредитовое сальдо, величина которого накапливается с
начала года. В конце декабря субсчета закрываются: -Д-т 90.01.1 – К-т 90.09;
Д-т 90.09 – К-т 90.02.1;90.03;90.07.1;90.08.1.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения
информации о прочих доходах и расходах, не связанных с основными видами
деятельности. По кредиту счета 91 в течение отчетного периода отражаются
все поступления и доходы, не относящиеся к основным видам деятельности.
По дебету счета 91 в течение отчетного периода отражаются все расходы,
затраты и убытки, не относящиеся к основным видам деятельности. К счету 91
открываются субсчета:
- 91.01 «Прочие доходы»;
- 91.02 «Прочие расходы»;
- 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Записи по субсчетам 91.01 и 91.02 производятся накопительно в течение
отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету
91.02 и кредитового оборота по субсчету 91.01 определяется сальдо прочих
доходов и расходов за отчетный месяц. Сальдо прочих доходов и расходов по
окончании месяца списывается с субсчета 91.09 на счет Д-т 99.01.1 «Прибыли
и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» [12]
- прибыль – Д-т 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» – К-т 99.01.1
«Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»
- убыток –Д-т 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной
системой налогообложения» - К-т 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы»
остатка на конец отчетного периода не имеет. В конце отчетного года все
субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91.09)
49
закрываются внутри счета и суммы списываются на субсчет 91.09 (Д-т 91.01 –
К-т 91.09; Д-т 91.09 – К-т 91.02)
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется
по отдельным видам прочих доходов и расходов, что позволяет определить
финансовый результат по отдельным финансово-хозяйственным операциям, к
которым относятся прочие доходы и расходы. К
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации
о
формировании
конечного
финансового
результата
деятельности
организации в отчетном году. Конечный финансовый результат определяется
исходя из финансового результата, полученного от основных видов
деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99
«Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту
прибыли (доходы) предприятия. Путем сопоставления дебетового и
кредитового
оборотов
за
отчетный
период
определяется
конечный
финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период. По
счету 99 открываются следующие субсчета:
- 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой
налогообложения»
-99.09 «Прочие прибыли и убытки»
На субсчете 99.01.1 в течение года отражаются прибыль или убыток от
обычных видов деятельности в корреспонденции со счетами: 90.09 «Прибыль
/ убыток от продаж» - сальдо доходов и расходов за отчетный месяц; 91.09
«Сальдо прочих доходов и расходов»- сальдо прочих доходов и расходов за
отчетный период.; 68.04 «Расчеты с бюджетом.. Расчет налога на прибыль»
На субсчете 99.09 в течение года отражается прибыль или убыток от
корректировок сумм исчисленных налогов (округление до целых рублей) в
корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». В конце
отчетного года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности счет 99
«Прибыли и убытки» закрывается. Для списания конечного финансового
результата, определенного по счету 99 «Прибыли и убытки», на конец декабря
50
производятся заключительные записи: Д-т 99 – К-т 84 -Прибыль; Д-т 84 - К-т
99 -Убыток.
В настоящее время форма №2 строится по аналитическому принципу с
разделением на несколько информационных зон (Рисунок 12)
1. Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Валовая прибыль
Прибыль (убыток) от
продаж
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
Коммерческие и управленческие
расходы
2. Прочие доходы и расходы
Отложенные налоговые активы
(обязательства)
Текущий налог на прибыль
Рисунок 12 – Схема формирования показателей Отчета о прибылях и убытках
В современных условиях деятельности предприятий за ними остается
право выбора политики использования чистой прибыли. Никакие органы, в
том числе государственные, не имеют права вмешиваться в процесс
использования чистой прибыли. Политика распределения прибыли должна
быть определена самостоятельно собственниками предприятия. [26]
Политикой распределения прибыли должна быть определена общая
стратегия развития организации, рассчитан необходимый объем инвестиций,
повышена рыночная стоимость предприятия, обеспечена материальная
51
заинтересованность собственников и персонала. При формировании такой
политики
необходимо
учитывать
противоположные
мотивации
собственников организации - получение высоких текущих доходов или
значительное увеличение их размеров в перспективном периоде.
Согласно действующему законодательству: распределение прибыли
происходит
на
основании
решения
общего
собрания
акционеров
(учредителей) и не может находиться в компетенции единоличного
распоряжения руководителя. В большинстве коммерческих организаций
приоритетным
направлением
использования
прибыли
является
ее
распределение между собственниками пропорционально их вкладам в
уставный капитал в виде доходов (дивидендов), поскольку для собственников
самой целью вложений средств в предприятия и организации является
получение прибыли. При этом выплата таких доходов представляет собой
изъятие (использование) капитала организации. В отличие от этого остаток
чистой прибыли в виде нераспределенной (капитализированной) прибыли, с
одной
стороны,
означает
рост
совокупной
собственности
(доходов
собственников), с другой стороны, - представляет собой капитал организации.
Направление нераспределенной прибыли на расширение, и развитие
производственной базы представляет собой капитализацию прибыли и
увеличение
организации.
активов,
Для
сформированных
правильного
за
счет
использования
собственных
прибыли
средств
необходимо
располагать уместной информацией, формируемой в учетно-аналитической
системе организации. Для учёта процесса распределения прибыли на счетах
бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов предназначен счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (раздел «Капитал»). [21]
Экономическое содержание данного счета состоит в накоплении
прибыли, которая остается в распоряжении организации в качестве основного
источника долгосрочного финансирования внутреннего характера. Счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для
52
обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной
прибыли или непокрытого убытка организации. [27]
Сумма чистой прибыли переносится в конце отчетного периода с дебета
счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль»
и в следующем году решением общего собрания собственников организации
осуществляется распределение прибыли. Полученную прибыль предприятие
может направить на начисление дивидендов (доходов), на формирование
резервных фондов организации, покрытие убытков прошлых лет. Согласно
действующему законодательству чистая прибыль организации может быть
направлена на следующие отчисления: в резервный капитал. При утверждении
устава учредители (участники) предприятия выражают свое согласие на
направление части прибыли на формирование резервного капитала.
Дополнительного решения по этому поводу не требуется. [2]
Следовательно, можно сделать вывод о том, что направление прибыли
на формирование резервного фонда является обязательной процедурой, не
требующей решения собственников. Отчисления в резервный капитал в
бухгалтерском учете отражаются следующей записью: Д-т 84, субсчет
«Прибыль отчетного года к распределению»- К-т 82 «Резервный капитал». В
соответствии с п. 1 ст.43 части первой Налогового кодекса Российской
Федерации (НК РФ) «дивидендом признается любой доход, полученный
участником от организации при распределении прибыли, остающейся после
налогообложения, пропорционально долям участников в уставном капитале
этой организации.
Принятие решения о распределении чистой прибыли общества между
участниками общества относится к компетенции общего собрания участников
общества, при этом данное решение правомерно принимать ежеквартально,
раз в полгода или раз в год. Начисление дивидендов участникам отражается
бухгалтерской записью: Д-т 84.01 «Прибыль отчетного года к распределению»
-
К-т 75.02 «Расчеты с учредителями. Расчеты по выплате доходов».
Нераспределенная прибыль, оставшаяся после ее распределения (после
53
выплаты доходов собственникам, создания резервного капитала и т. д.), не
расходуется, в системном бухгалтерском учете записи по ее использованию не
отражаются, составляются только внутренние проводки по счету 84. Эта часть
прибыли представляет собой источник финансирования капитальных
вложений производственного и непроизводственного назначения и других
направлений инвестирования и отражается записью: Д-т 84.01 «Прибыль
отчетного года к распределению» - К-т 84 «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)». [27]
При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли,
использованные (в качестве финансового обеспечения развития организации
иных
аналогичных
мероприятий
по
приобретению(созданию) нового
имущества, финансовых инвестиций), а также еще не использованные, могут
разделяться 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» или 84.04
«Нераспределенная прибыль использованная». В ООО НПК «АгроЛидер»
чистая прибыль отчетного периода не распределяется, а остается в
распоряжении организации, увеличивая ее капитализацию. Однако учет
нераспределенной прибыли ведется на субсчете 84.01«Прибыль отчетного
года к распределению»
последующее изъятие.
оставляя возможность для собственников
ее
54
2.3 Финансовая отчетность агропромышленного предприятия:
содержание и порядок формирования
Для того чтобы руководить финансово-хозяйственной деятельностью
каждое предприятие должно иметь обобщенные данные о своем имуществе.
Такое обобщение достигается путем составления бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения и
группировки средств предприятия по их видам и источникам образования на
определенную дату в денежном выражении.
Открывая бухгалтерский баланс ООО НПК «АгроЛидер», первое, что
мы видим это адресная часть (рисунок 13).
Коды
Форма по ОКУД
Дата ( число, месяц, год )
Организация ООО НПК «АгроЛидер»
070001
12
3
95763516
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплатильщика
5702008786
ИНН
Вид экономической
2017
по
деятельности Оптовая торговляудобр.,пестицидами и др.
ОКВЭД
51.55.1
Организационн-правовая форма / Общества с ограниченной
ответственностью / Частная собственность
поОКОПФ/ОКФС
65
Единица измерения: тыс.руб.
по ОКЕИ
16
384
Местонахождение (адрес) 303856, Орловская обл., Ливенский р-н,
п. Нагорный, д.23
Рисунок 13 – Заголовочная часть бухгалтерского баланса 2017 г.
На рисунке 13 видно, что адресная часть форм включает в себя и
заполняется следующим образом:
-
реквизит – «Организация» – указывается полное наименование
юридического лица (в соответствии с учредительными документами);
55
-
реквизит – Идентификационный номер налогоплательщика» –
записывается ИНН, присвоенный ему налоговым органом;
-
реквизит «Вид экономической деятельности» – отражается вид
деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями
Общероссийского
классификатора
видов
экономической
деятельности
(ОКВЭД);
-
реквизит
«Организационно-правовая
форма/форма
собственности» – указывается организационно-правовая форма собственности
согласно Классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ) и код
собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
-
реквизит
«Единица
измерения»
-
отражается
формат
представления числовых показателей: тыс. руб. – код по ОКЕИ 384; млн. руб.
– код по ОКЕИ 385;
-
реквизит «Местонахождение (адрес)» – записывается полный
почтовый адрес организации;
Следом за адресной частью баланса следует актив предприятия, и он
отражается по двум разделам:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
В графе «Пояснения» необходимо привести номер пояснения к балансу
и отчету о прибылях и убытках. Данные в балансе отражают на отчетную дату,
на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего
предыдущему. Но как видно по в балансе ООО НПК «Агролидер эта строфа
ничем не заполнена, так как предприятие является малым и поэтому имеет
право не предоставлять пояснения (Приложение 11).
Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).По статье «Нематериальные
активы» (код 1110) отражается остаточная стоимость принадлежащих
организации НМА (счета 04, 05) в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет
нематериальных
активов»
-
исключительных
прав
на
изобретение,
промышленный образец, полезную модель; на программы для ЭВМ, базы
56
данных; на товарный знак и знак обслуживания; на селекционные достижения;
организационные расходы, признанные учредителями в качестве вклада в
уставный
капитал
организации;
деловая
репутация
организации.
Нематериальные активы у ООО НПК «АгроЛидер» отсутствуют.
Статья «Результаты исследований и разработок» (код 1120) заполняется
в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и технологические работы».
По статье «Основные средства» (код 1130) указываются данные по
всем основным средствам организации по остаточной стоимости (счета 01,
02).
К основным средствам относят средства труда со сроком полезного
использования свыше 12 месяцев.
За период 2017 года основные средства составили 55 102 тыс.руб., т.е.
увеличились в 24 раза по сравнению с 2015 годом. Это произошло в связи с
необходимостью приобретения новой базы и дополнительного оборудования
для осуществления нового вида деятельности.
По строке «Доходные вложения в материальные ценности» (код 1140)
организация указывает остаточную стоимость имущества, предназначенного
для аренды или проката с целью получения дохода (счета 03, 02).
Лизингодатель по этой строке может отражать имущество для передачи в
лизинг по остаточной стоимости, если это имущество будет учитываться на
его балансе. ООО НПК «АгроЛидер таким видом деятельности не занимается,
поэтому эта строка баланса пустая.
По строке 1160 организация указывает отложенные налоговые активы,
учтенные на одноименном счете 09 в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет
расчетов по налогу на прибыль». В связи с тем, что НПК «АгроЛидер»
является малым предприятием, при ведении бухгалтерского учета оно имеет
право не применять положение ПБУ 18/02 Учет налогов на прибыль
организации.
57
Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200). В данном разделе баланса по
строке 1210 «Запасы» показываются остатки сырья и материалов, топлива,
запасных частей, тары, покупных полуфабрикатов и др. материальных
ценностей, а также затраты в незавершенном производстве и расходы
будущих периодов в оценке, предусмотренной Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (остатки по счетам
10,14,15,16,20,21,23,29,44,46,41,42,43,45,97). Расшифровка данных ценностей
может приводиться по нижерасположенным строкам баланса.
В частности, по строке 1210 отражается фактическая себестоимость
остатков материалов, учтенных на счетах 10, 14, 15, 16. Фактическая
себестоимость включает в себя стоимость приобретения, а также все расходы
по заготовке и доставке ценностей. В НПК «АгроЛидер» запасы товаров
составляют 48 253 тысяч рублей по сальдо на конец года 41 счета, запасы
неиспользованных материалов 838 тыс.руб.
По строке 1230 баланса учитывается дебиторская задолженность (счета
60 субсчет «Авансы выданные», 62,63,68,71, 73,75,76 и т.д.). По данным
строкам указывается развернутое сальдо по активно-пассивным счетам, т.е.
дебетовое сальдо в активе, а кредитовое – в пассиве. Кроме этого необходимо
учесть, что дебиторская задолженность может отражать в балансе в
зависимости от срока ее погашения свыше 12 месяцев – долгосрочная
задолженность, либо в течение года – краткосрочная задолженность.
По строке 1240 приводятся финансовые вложения (на срок не более 12
месяцев). Данная строка заполняется аналогично строке 1150 «Финансовые
вложения» 1 раздела бухгалтерского баланса за 2017 год составила 55 000 тыс
руб.
По статье «Денежные средства» (строка 1250) отражается сальдо по
счетам 50,51,52,55,57. При этом стоимость иностранной валюты на валютных
счетах и в кассе организации необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ
на дату составления бухгалтерской отчетности (ПБУ 3/2006 «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).
58
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» учитываются суммы не
нашедшие отражения по другим статьям раздела 2 бухгалтерского баланса. В
бухгалтерском балансе 2017 года «АгроЛидер» по счету 97 расходы будущих
периодов.
Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300). По строке 1310 приводится
сумма уставного (складочного) капитала, уставного фонда, вкладов
товарищей по договору простого товарищества (совместной деятельности)
(счет
80),
которая
должна
соответствовать
данным
учредительных
документов. Эта строка составляет 10 000 тыс.руб. как и в прошлых периодах
так как, не происходило увеличения или уменьшения уставного капитала
после внесения изменений в учредительные документы организации, либо
после окончания договора простого товарищества.
В нижерасположенной строке 1320 в круглых скобках указываются
собственные акции, выкупленные у акционеров (счет 81) в сумме фактических
затрат, для их последующей перепродажи или аннулирования. В 2017 году
выкупа организацией принадлежащих ей акций не производилось.
По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» отражаются
результаты переоценки основных средств, НМА. Дооценка отражается –Д-т
01,04 К-т 83. На сумму амортизации при дооценке – Д-т 83 К-т 02,05.
В строку 1350 вписывается сумма добавочного капитала (счет 83). Здесь
указывается эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные
сверх номинальной стоимости размещенных акций общества - Д-т 51 К-т 83);
а также суммы курсовых разниц при формировании уставного капитала в
иностранной валюте (Д-т 75 К-т 83). [24]
По строке 1360 отражается сумма резервного капитала (счет 82),
созданного как в соответствии с законодательством, так и в соответствии с
учредительными документами за счет нераспределенной прибыли (Д-т 84 Кт 82).
59
По строке 1370 указывается остаток нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка) как за прошлые, так и за отчетный периоды (остаток по
счету 84). [24]
По этой строке в годовом балансе отражается дебетовое или кредитовое
сальдо по счету 84. В 2017 году Сумма нераспределенной прибыли возросла
почти в два раза за счет получения чистой прибыли организации «АгроЛидер».
Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400). В этом разделе по
строке 1410 приводятся данные о долгосрочных кредитах и займах со сроком
погашения свыше 12 месяцев (счет 67) в соответствии с требованиями ПБУ
15/2008 «Учет расходов по кредитам и займам». Причем отсчет начинается с
первого числа календарного месяца, следующего за тем, в котором кредиты и
займы были отражены в учете. Долгосрочных обязательств компания ООО
НПК «АгроЛидер» не имеет, поэтому этот раздел в бухгалтерском балансе
пустой.
По строке 1520 записывается сумма кредиторской задолженности. В
частности в этой строке в 2017 году отражена сумма задолженности перед
поставщиками,
подрядчиками
и
другими
организациями,
которым
организация выдала векселя в обеспечение их поставок (счет 60 субсчет
«Векселя выданные») которая в 2017 году составила 20 755 тыс.руб.
По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые
относятся к будущим отчетным периодам, они отсутствуют так же как и
«Оценочные обязательства» и «Прочие обязательства».
Валюта пассива баланса (стр. 1700) рассчитывается по формуле 1:
стр1700=Итог3р+Итог4р+Итог5р
(1)
В 2017 году предприятия ООО НПК «АгроЛидер» составил 305 656
тысяч рублей.
60
Промежуточный
бухгалтерский
баланс
для
оценки
состояния
хозяйственной деятельности сдается ежеквартально до 30 числа месяца после
окончания
квартала.
В
налоговую
инспекцию
(отдел
статистики)
бухгалтерский баланс ООО НПК «АгроЛидер» предоставляет один раз в год
до 31марта.
Исходя из подробного рассмотрения бухгалтерского баланса, и всех его
разделов можно сделать следующие выводы. Финансовое положение
предприятия стабильно, недостатка оборотных средств не испытывает,
необходимость получения заемных средств отсутствует. Кредиторской
задолженности не имеет. Поэтому, исходя из бухгалтерского баланса, можно
сделать вывод, что предприятие ООО НПК «АгроЛидер» находится в
хорошем положении и процветает.
Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток,
является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой
организации. Для коммерческих организаций особенно существенным
является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель
чистой прибыли или убытка.
Отчет о финансовых результатах - бухгалтерский (финансовый) отчет,
который
показывает
доходы,
расходы,
финансовые
результаты
экономического субъекта за отчетный период. Отчет о финансовых
результатах - одна из основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Он показывает доходы, расходы, финансовый результат организации за
период. То есть, если Бухгалтерский баланс показывает финансовое состояние
на отчетную дату, то отчет о финансовых результатах показывает
соответствующие показатели за период (например, за 2017 год).
В отчете о финансовых результатах указываются установленные
показатели, формирующие в бухгалтерском учете доходы, расходы,
финансовые результаты. Он формируется в соответствии с требованиями ПБУ
9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», и ПБУ 18/02
61
«Учет расчетов по налогу на прибыль». В отличие от баланса в отчете о
финансовых результатах приводятся не сальдо по счетам, а обороты по ним.
В форме № 2 отражаются данные по двум графам – за отчетный период
и за аналогичный период предыдущего года. [24]
По строке 2110 «Выручка» отражается размер доходов, учтенных по
кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» (Д-т 62 К-т 90 и т.д.) без
НДС (Д-т 90 К-т 68). Т.е. по данной строке отражаются доходы от обычных
видов деятельности организации.
Предприятие ООО НПК «АгроЛидер» учитывает по этой строке
товарооборот, т.е. стоимость отгруженных (отпущенных) покупателям
товаров.
Как видно по приложению В выручка в 2017 году увеличилась на 50
тысяч, это может означать, что предприятие ООО «АгроЛидер» в 2017 году
существенно увеличила продажи.
Уровень
существенности
каждая
организация
определяет
самостоятельно в учетной политике. МФ РФ этот показатель рекомендован в
размере не менее 5% от общей суммы доходов. [30]
По строке 2120 «Себестоимость продаж» учитываются затраты,
связанные с производством проданной продукции, оказанием услуг выручка
от реализации которых отражена по строке 2110 данной формы. Т.е. по этой
строке отражаются затраты на производство продукции (работ, услуг), в доле,
относящейся к проданной в отчетном периоде продукции, выполненным
работам, оказанным услугам (Д-т 90-2 К-т 20,43,45). Порядок определения
себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) установлен ПБУ 10/99
«Расходы организации».
Организации торговой, снабженческой и сбытовой деятельности, такие
как ООО НПК «АгроЛидер» а также общественного питания по этой строке
указывают покупную стоимость проданных товаров – Д-т 90-2 К-т 41.
62
В связи с увеличением объёма продаж увеличилась и себестоимость т.к.
наценка осталась такой же это видно по предоставленному бухгалтерскому
балансу за 2017 год.
Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)» исчисляется как разница
между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и себестоимостью
проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
По строке 2210 «Коммерческие расходы» приводятся затраты
организации, связанные со сбытом продукции и списанные в дебет счета 90-2
(Д-т 90-2 К-т 44). Это могут быть расходы на рекламу, хранение и перевозку
продукции, а также расходы на содержание складов готовой продукции.
ООО НПК «АгроЛидер» в эту включает, складские расходы, расходы за
транспортировку и рекламу в 2017 году эти расходы составили 2374 тысячи
рублей.
Строку 2220 «Управленческие расходы» заполняют организации,
учетной политикой которых предусмотрено списание общехозяйственных
расходов непосредственно на счет 90 (Д-т 90-2 К-т 26). В бухгалтерском
балансе ООО НПК «АгроЛидер» в эту строку включают канцелярские
расходы, заработную плату, командировочные расходы, расходы на
содержание служебного транспорта, расходы на охрану, на услуги связи и т.д.
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» подсчитывается
финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг). Он представляет
собой разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) и
расходами, связанными с их продажей.
По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» в
бухгалтерском балансе ООО НПК «АгроЛидер» пустая, т. к. организация не
занимается этой деятельностью.
По строке 2320 «Проценты к получению», отражается сумма процентов,
которые организация должна получить. В 2017 году эта строка составила 401
тысячу рублей и это были проценты по выданным займам, а в 2017 году
63
проценты всего 67 это проценты от размещения денежных средств на депозите
в банке.
По строке 2330 «Проценты к уплате» учитываются проценты, которые
организация должна уплатить по акциям, облигациям, а также кредитам и
займам. В бухгалтерском учете сумма этих процентов равна нулю поэтому там
стоит прочерк.
По строке 2350 «Прочие расходы» приводятся следующие расходы
организации ООО НПК «АгроЛидер» сумма начисленного резерва по
сомнительным долгам. Такие расходы учитываются на дебете счета 91-2
«Прочие расходы».
Статья «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 2300)
находится расчетным путем в результате сложения всех вышеуказанных
доходов и вычитания всех расходов. Эта строка представляет собой
«бухгалтерскую» прибыль или убыток организации.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» – это налог на прибыль для
целей налогообложения в 2017 году он составил 9 471 тыс. рублей.
Строки 2430 «Изменение отложенных налоговые обязательств», 2450
«Изменение отложенных налоговые активов» и 2460 в бухгалтерском балансе
компании ООО НПК «АгроЛидер» не заполняются, так как эта организация не
применяет требование ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» находится расчетным путем
(формула 2).
стр2400=стр2300-стр2410-стр2430-стр2460-стр2460
(2)
В строке 2510 необходимо привести результат от переоценки
внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.
Переоценка в 2017 году в компании ООО НПК «АгроЛидер не проводилась,
прочие операции отсутствуют, поэтому в этих строках прочерк.
64
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» находится
расчетным путем. В 2017 году были погашены сомнительные долги за 2016
год поэтому сумма в этой строке увеличилась в два раза.
Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910
«Разводненная прибыль (убыток) на акцию» в Отчете о прибылях и убытках
заполняют только акционерные общества. Компания ООО НПК «АгроЛидер»
не является акционерным обществом, поэтому в этих строках стоит прочерк.
Для общего анализа показателей финансовых результатов, можно
провести сравнение двух периодов (Рисунок 14)
600000
500000
тыс.руб.
400000
300000
200000
100000
0
Выручка
Себестоимо
сть продаж
Прочие
доходы
Прочие
расходы
Комерчески
е расходы
Чистая
прибыль
2016 год
431575
319286
30985
21812
4011
79387
2017 год
568158
404957
35053
49359
4349
97697
Рисунок 14 – Показатели отчета о финансовых результатах за 2016 и
2017 год (сравнение).
На рисунке 14 видно, что такие показатели как чистая прибыль, выручка
и прочие доходы – увеличились в 2017 году по сравнению с 2016 годом, но
при этом, увеличились и расходы компании ООО «НПК «АгроЛидер», а также
и себестоимость.
Составлению бухгалтерской отчетности предшествует процедура
закрытия счетов. (Рисунок 15)
65
Общие этапы процедуры закрытия счетов при составлении бухгалтерской
отчетности
Этап 1
Списание
себестоимост
и работ,
услуг
вспомогатель
ных
производств
со счета 23:
Дт20,25,26
Кт 23
Этап 2
Закрытие
счетов 25 и
26Дт20Кт25,
26
Или Дт 90
Кт26
Этап 3
Списание
себестоимост
и готовой
продукции ,
работ, услуг
со счета
20:Дт43,40,90
Кт20
Этап 4
Списание
расходов на
продажусо
счета 44:
Дт90Кт44и
финансового
результата от
продаж со
счета 90:
Дт90Кт99прибыль
Дт 99 Кт90 убыток
Этап 5
Списание
сальдо
прочих
доходов и
расходов со
счета
91:Дт91Кт99прибыль
Дт99Кт90 убыток
Этап 6
Определение
остатка
Дополнительные этапы процедуры закрытия
счетов при составлении бухгалтерской отчетности
Закрытие всех субсчетов
к счету 90
Закрытие всех субсчетов
к счету 91
Закрытие счета 99
Рисунок 15 – Процедура закрытия счетов перед составлением
отчетности
Таким образом, отчет о финансовых результатах отражает всю
финансовую деятельность предприятия, а так же показывает, является ли
предприятие
рентабельным.
Проанализировав
отчет
о
финансовых
результатах компании ООО НПК «АгроЛидер» можно сделать несколько
вывод, что, компания за 2017 год добилась увеличения объема продаж, но при
этом валовая прибыль не увеличилась. Такая ситуация возможно только при
том, что увеличение роста продаж было связано с уменьшением наценки.
Финансовые показатели компании выросли, в 2017 году финансовое
благополучие ООО НПК «АгроЛидер» стабильно развивается и компания не
нуждается ни в заемных, ни в пополнении оборотных средств.
66
3 ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ
ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
3.1 Построение учетно-аналитической системы финансовых
результатов на предприятии
Учетная политика компании ООО «НПК «АгроЛидер» на 2008г.
утверждена Приказом генерального директора № 278 от 31.12.2008 г. и в ней
отражены методологические и учетные аспекты по ведению бухгалтерского
учета и налогообложения. Лицом, официально отвечающим за разработку
учетной политики является в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика
организации» главный бухгалтер. Учетная политика считается применяемой
со дня создания организации, т.е. со дня ее регистрации в качестве
юридического
лица.
На
основании
учетной
политики
формируется
бухгалтерская отчетность. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском
учете» в учетной политике утверждаются:
- рабочий план счетов;
- формы первичных учетных документов;
- порядок проведения инвентаризации;
- правила документооборота;
- порядок контроля за хозяйственными операциями и др.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного
и документально подтвержденного учета всех хозяйственных операций. [4]
Объектом бухгалтерского учета является имущество ООО «НПК
АгроЛидер», ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в
процессе деятельности.
67
Бухгалтерский учет в ООО «НПК «АгроЛидер»
осуществляется
бухгалтерией, действующей на правах самостоятельного структурного
подразделения,
подчиненного
генеральному
директору.
Бухгалтерию
возглавляет главный бухгалтер.
Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом ОАО,
положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.
Главный бухгалтер принимает меры по предупреждению недостач,
незаконного расходования денежных средств и ТМЦ, нарушений финансового
и хозяйственного законодательства.
Бухгалтерия ООО «НПК «АгроЛидер» состоит из:
-
главного бухгалтера;
-
бухгалтера по расчетам с дебиторами и кредиторами;
-
старшего бухгалтера.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о
бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным
документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной и
компьютеризованной
формы
учета.
Ответственность за
организацию
бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. [19]
Бухгалтерский учет в ООО «НПК «АгроЛидер» осуществляется
бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер
обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций,
предоставление оперативной и результативной информации в установленные
сроки по схеме документооборота.
На
предприятии
некоторые
области
бухгалтерского
учета
автоматизированы. На компьютерах ведется учет заработной платы, основных
средств, материалов, учет кассовых и банковских операций, что позволяет
говорить о повышенном контроле и достоверности результатов в этих
областях учета.
68
График документооборота является одним из элементов системы
внутреннего контроля (СВК)п. 41 Федерального правила (стандарта)
аудиторской деятельности № 8, утв. Постановлением Правительства от
23.09.2002 № 696. Чем выше надежность СВК, тем выше вероятность
получения аудиторского заключения с минимальным количеством замечаний.
[23]
Бухгалтерия больше всех остальных подразделений заинтересована в
наличии такого документа и соблюдении установленных им правил,
поскольку из-за несвоевременного получения первичные операции в учете
отражаются не в том периоде, в котором они совершены, а порой возникают
даже ошибки, которые исправлять приходится по правилам ПБУ 22/2010.
Например, если водитель-экспедитор вовремя не передал накладные в
бухгалтерию, то впоследствии это придется исправлять как ошибку, потому
что в целом для организации это не новая информация, а новая она только для
бухгалтера, получившего документ с опозданием. Кроме того, чтобы принять
к вычету НДС по счетам-фактурам, своевременно полученным организацией,
но оказавшимся в бухгалтерии только в следующем квартале, по мнению
налоговиков, надо подать уточненную систему. [23]
Документ на предприятии ООО НПК»АгроЛидер» условно проходит 4
этапа. (Рисунок 16)
1. Создание (получение) документа
4. Передача в архив
СТАДИИ
ДОКУМЕНТООБОРОТА
2. Проверка документа
3. Обработка документа
Рисунок 16 – Этапы документооборота на предприятии
69
Рассмотрим первый этап создания документов на примере документов
основных средств (таблица 5).
Таблица 5 – Создание документов ТМЦ, Основные средства
Наименование документа
кол.экз.
ответственный
ответственный
за выписку
за оформление
Авансовый отчет
1
Подотчетное лицо
Подотчетное лицо
Приходный ордер
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Акт списания ТМЦ
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Акт о вводе в эксплуатацию
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Акт выбытия объекта ОС
1
Бухгалтер
Бухгалтер
Акт сверки с
покупателям/поставщиками
2
Бухгалтер
Бухгалтер
срок исполнения
В теченее трёх дней,
после получения
денежных средств
В момент принятия
на учет ТМЦ
В момент списания с
учета ТМЦ
В момент ввода в
эксплуатацию ОС
В момент выбытия из
эксплуатации ОС
Ежемесячно
Как видно из таблицы 5 в создании документа важным является, вопервых, количество экземпляров, во-вторых, ответственные за создание
документа лица, и, конечно же, сроки исполнения документа. Из этого этапа
мы видим, что бухгалтер, почти во всех документах по ТМЦ и основным
средствам, является ответственным лицом и за выписку и за оформление. Срок
исполнения у всех документов разный.
Второй этап проверка документа рассмотрим на примере кассовых
документов компании ООО НПК «АгроЛидер».
Таблица 6- Проверка кассовых документов
Наименование
документа
ответстенный
за проверку
кто
представляет
порядок
представления
срок
предоставления
Приходный
кассовый ордер
Главный
бухгалтер
Кассир
Кассовая книга
Ежедневно
Расходный
кассовый ордер
Главный
бухгалтер
Кассир
Кассовая книга
Ежедневно
Книга кассира операциониста
Главное бухгалтер
Кассир
Кассовая книга
Ежедневно
70
Из таблицы 6 видно, что на втором этапе документооборота кассовых
документов важны срок предоставления, ответственный за проверку в нашем
случае это главный бухгалтер. А так же очень важно то, кто предоставляет эти
документы, кассовые документы предоставляет непосредственно кассир,
порядок представления кассовая книга ООО НПК «АгроЛидер».
Третий этап документооборота это обработка документа рассмотрим
этот этап на примере банковских платежных документов (таблица 7).
Таблица 7 – Обработка банковских платежных документов
Наименование документа
ответственный за
обработку
срок исполнения
Договор банковского счета
Бухгалтерия
В день поступления
Платежное поручение
Бухгалтер
Ежедневно
Банковская выписка
Бухгалтер
Ежедневно
Обработкой
банковских
платежных
документов
занимается
бухгалтерия. К этим документам относятся: договор банковского счета,
платежные поручения, и банковские выписки ООО НПК «АгроЛидер». Для
обработки банковских документов так же важны сроки исполнения, договор
банковского счета, например, бухгалтерия должна обработать в день
поступления.
Таблица 8 – Передача документов в архив
Наименование документа
Ответственный за
передачу в архив
Срок передачи
Приходный кассовый ордер
Гл.бухгалтер
По истечении трех лет
Договор банковского счета
Бухгалтерия
После закрытия счета в банке
Авансовый отчет
Бухгалтерия
По истечении трех лет
Журнал инструктажа по ТБ
Заместитель директора
По истечении трех лет
71
Представленные в таблице 8 документы абсолютно разные, но почти у
всех срок передачи в архив по истечении трех лет, кроме договора банковского
счета.
В компании ООО НПК «АгроЛидер» смешанная форма организации
работы с документами, и все они делятся на три документопотока:
- входящие (поступающие) документы, т.е. поступающие в организацию;
- исходящие (отправляемые) документы - официальный документ,
отправляемый из учреждения.
- внутренние документы - официальный документ, не выходящий за
пределы подготовившей его организации.
Создание исходящего документа
Снятие с контроля
завершение
исполнения
входящего документа
ИТОГ
зарегистриро
ванный
документ
доработка
Согласование
Исходящего документа
доработка
согласован
Подписание исходящего
документа
Рассылка
подписан
Регистрация документа
Канцелярии или в другом
ответственном подразделении
Рисунок 17 – Создание исходящих документов в ООО НПК
«АгроЛидер»
Документооборот на предприятии является важной частью, необходимо
знать все нюансы каждого документа. В компании ООО НПК «АгроЛидер»
ответственными за большую часть документов является бухгалтерия, так же
как и во многих других компаниях.
72
Для оценки взаимовлияния элементов системы друг на друга
необходимо провести сравнительную их характеристику в рамках выделенных
составляющих
учетно-налоговой
системы.
Так,
взаимосвязь
между
финансовым, управленческим и налоговым учетом проявляется в достижении
конечной цели, заключающейся в принятии эффективных управленческих
решений для экономического субъекта. [12]
Взаимовлияние элементов финансовой, налоговой и управленческой
составляющих учетно-налоговой системы представлено на рисунке 18.
Управленческая составляющая
Финансовая составляющая
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ
Финансовый
анализ
Управленческий
анализ
Финансовая
отчетность
Управленческая
отчетность
Финансовый аудит
Управленческий
аудит
Налоговый
аудит
Налоговая
отчетность
Налоговый анализ
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Рисунок 18 - Взаимовлияние элементов финансовой, налоговой и
управленческой составляющих учетно-налоговой системы
Налоговая составляющая
73
Взаимовлияние элементов финансовой составляющей учетно-налоговой
системы выражается в следующем: для проведения финансового анализа и
финансового аудита используют данные финансового учета, которые и
проходят проверку аудиторов. В процессе проведения аудита могут быть
выявлены ошибки и, как следствие, рекомендации по улучшению ведения
бухгалтерского (финансового) учета на предприятии. В этом заключается
обратная взаимосвязь между финансовым учетом и аудитом. В свою очередь
финансовый анализ является проводником потока информации в элементы
финансового учета и аудита. Финансовый анализ строится на основе
синтетических и аналитических данных финансового учета и дает полную
оценку финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Финансовый
анализ является составной частью аудита, поэтому качество принимаемых
решений зависит от качества аналитического обоснования. Каждый из
элементов финансовой составляющей находится во взаимосвязи с элементами
других составляющих учетно-налоговой системы. На практике финансовый и
налоговый анализ проводятся совместно с целью наиболее полного отражения
не
только
эффективности
работы
всех
направлений
деятельности
организации, но и своевременного выявления ошибок в ведении финансового
и налогового учета. Аналогичная связь присутствует между финансовым и
налоговым аудитом, при этом предметом проведения налогового аудита
служит документация не только финансового и налогового учета, но и
финансового аудита. [5]
Необходимость ведения аналитического учета на предприятии ООО
НПК «АгроЛидер» обусловлена потребностью получения информации,
сгруппированной тем или иным образом, и обобщенных сведений по группам
товаров, покупателей, поставщиков и других объектов учета.
Определить виды аналитического учета следует в самом начале
деятельности предприятия исходя из предполагаемого разнообразия объектов
учета; затем в процессе хозяйственной деятельности предприятия следует
постоянно актуализировать перечень этих видов. Возможность поддержания
74
нужного количества уровней аналитики, получение разнообразных отчетов в
аналитических разрезах - одно из основных требований к выбираемому
организацией программному обеспечению учетного процесса. Бухгалтеру
важно понимать, что формулирование требований к аналитическому учету
(разрезы информации, виды и периодичность отчетов по ним) должно
предшествовать выбору программного обеспечения, а не определяться им.
О ведении аналитического учета на предприятии можно говорить в том
случае, когда выделены признаки классификации объектов учета, определен
конечный перечень значений каждого признака и ведется текущая работа по
присвоению одного из значений из этого перечня всем вновь возникающим
объектам учета. [13]
Ведение аналитического учета в рамках системного бухгалтерского
учета не всегда обязательно. Это может быть сделано путем присвоения
определенных кодов, использования различных классификаторов и других
возможностей оперативного учета. Представляется, что субсчета в системном
учете следует открывать в тех случаях, когда требования аналитического учета
диктуются требованиями бухгалтерской отчетности или порядком исчисления
налогов. При этом не существует строгой регламентации в нормативных актах
по бухгалтерскому учету того, какие разрезы информации выводить на
уровень субсчетов и в какой иерархии, а какие вести в аналитическом учете.
Виды субсчетов, предлагаемые Планом счетов (Инструкцией по применению
Плана счетов), носят рекомендательный характер. Не претендуют на полноту
и предлагаемые этим документом виды аналитического учета по каждому
счету.
При разработке и утверждении учетной политики утверждается, в
частности, рабочий
синтетические
и
план
счетов бухгалтерского
аналитические
счета,
учета, содержащий
необходимые
для
ведения
бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и
полноты учета и отчетности. При этом согласно ПБУ 1/98 учетная политика
организации должна обеспечить тождество данных аналитического учета
75
оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний
календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости), а также
рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной
деятельности и величины организации (требование рациональности).
Важно отметить, что классификатор видов объектов учета внутри
аналитического уровня должен быть таким, чтобы охватывать все эти
объекты,
так
как
иначе
трудно
гарантировать
тождество
данных
аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а
также обеспечить качество проведенной классификации.
На предприятиях организация аналитического учета товаров и
реализации обычно не представляет большого труда. На предприятиях
розничной торговли, не ведущих количественно - суммовой учет товаров,
возможности организации такого учета значительно уже и сводятся к
составлению подробных товарных отчетов и ежемесячному проведению
инвентаризации товаров на состоянию на 1 число месяца. Рассмотрим далее
виды аналитического учета расчетов с покупателями на предприятиях
торговли.
76
3.2
Бухгалтерский
управленческий
учет
прибыли
и
ее
планирование по центрам ответственности
ООО НПК «АгроЛидер» является коммерческой организацией, целью
которой является получение прибыли. Целью организации бухгалтерского
управленческого учета является создание такой учетной системы, которая
обеспечивает эффективность тактического и стратегического управления,
планирования,
повышает контроль деятельности организации в целом и
отдельных ее структурных подразделений. Опорным моментом в построении
управленческого учета является разработка такой структуры учетных данных
по доходам и расходам, которая позволит в дальнейшем быстро получать
информацию о них по направлениям деятельности, видам доходов и расходов,
принципу формирования и периодам.
В
управленческом
учете
выделяют
четыре
типа
центров
ответственности (Рисунок 19)
Типы центров ответственности
Центр затрат
Центры доходов
Центры прибыли
Центры инвестиций
Рисунок 19 – Типы центров ответственности в управленческом учете
ООО «НПК «АгроЛидер»
77
Центр прибыли – это структурное
подразделение
руководитель,
которого отвечает как за доходы, так и за расходы. Руководитель центра
прибыли принимает решения по количеству потребляемых ресурсов и размеру
ожидаемой выручки. Критерием оценки деятельности такого центра
ответственности является размер полученной прибыли. Поэтому такой учёт
должен предъявлять информацию о стоимости издержек на входе в центр
ответственности, о внутренних затратах центра, а также об итогах в
результатах деятельности сегмента на выходе. Существует многообразие
расчёта прибыли центра ответственности. В расчётах зачастую участвуют
прямые затраты, но бывают и такие случаи когда учитываются косвенные
издержки. [24]
В
зависимости
руководителя
от
центра
хозяйствующего
степени
ответственности,
ответственности,
субъекта
может
возложенной
организационная
быть
на
структура
централизованная
и
децентрализованная.[24]
ООО
НПК
«АгроЛидер»
является
малым
предприятием,
среднесписочная численность за 2017 год составила 11 человек. Малое
предпринимательство (малый бизнес) - предпринимательство, опирающееся
на деятельность небольших фирм, малых предприятий, формально не
входящих в объединения.
Центр ответственности - это подразделение хозяйствующего субъекта,
руководство которого: наделено ресурсами и полномочиями, достаточными
для выполнения установленных плановых заданий, несет ответственность за
работу подразделения и выполнение плановых заданий.
Цель учета по
центрам ответственности состоит в обобщении данных о затратах и
результатах деятельности по каждому центру ответственности, чтобы
возникающие отклонения отнести на конкретное лицо. Система, которая
строится на составлении отчетов об исполнении бюджета (планов), где
сравниваются фактические и плановые данные, называется учетом по центрам
ответственности.[14]
78
Организационная
структура
централизованная,
центры
ответственности являются центрами прибыли и структурированы по видам
деятельности ( Рисунок 20 )
Центры ответственности ООО «НПК «АгроЛидер»
Руководитель
Реализация покупных товаров, работ, услуг
(агрохомикатов, средств защиты растений
Коммерческий директор
Реализация сельхозпродукции
собственного производства
Генеральный директор
Инвестиционная деятельность
Главный бухгалтер
Рисунок 20 – Центры ответственности ООО «НПК «АгроЛидер»
Как видно из рисунка ; коммерческий директор ответственен за
реализацию покупных товаров, работ, услуг (агрохимиков, средств защиты
растений. Коммерческий директор - ключевая позиция для любой компании,
топ-менеджер, который комплексно руководит продажами, закупками,
логистикой и маркетингом компании. За реализацию сельхозпродукции
собственного
производства
ответственен
генеральный
директор.
Генеральный директор - является главой компании, высшая административная
должность, широко используемая во многих государствах и странах мира, но,
иногда, в различных значениях.
Инвестиционная деятельность - это вложение капитала в предприятие и
осуществление практических действий для достижения поставленных целей.
79
В отличие от классического предпринимательства, цель инвестиционной
деятельности – это получение не только прибыли, но и какого-либо другого
полезного эффекта. В инвестиционной деятельности каждой фирмы
обязательно задействованы субъекты и объекты. [6]
За деятельность инвестиционного характера в компании ООО НПК
«АгроЛидер» ответственен главный бухгалтер. Специалист по организации
бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контролю
за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, сохранностью собственности предприятия. [12]
Учет доходов от реализации покупных товаров ведется на субсчете
90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»
аналитический учет которого ведется в разрезе доходов получаемых от разных
видов деятельности.
Учет расходов от реализации покупных товаров ведется на счете 44
«Расходы на продажу» субсчет 44.01 «Издержки обращения в организациях,
осуществляющих торговую деятельность» по дебету в корреспонденции со
счетами: 10 «Материалы», 41 «Товары», 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». Управленческий учет по счету 44 обеспечивается ведением
учета с расшифровкой статей затрат. Себестоимость реализованных покупных
товаров учитывается на счете 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности
с основной системой налогообложения», аналитический учет по которому
ведется в разрезе видов деятельности.
Учет
доходов
от
собственного производства
реализации
сельскохозяйственной
продукции
ведется на субсчете 90.01.1 «Выручка по
деятельности с основной системой налогообложения» аналитический учет,
которого ведется в разрезе доходов получаемых от разных видов
деятельности. [18]
Учет расходов на выращивание сельскохозяйственной продукции
ведется на счете 20.01 «Основное производство». Управленческий учет по
счету 20.01 обеспечивается ведением учета с расшифровкой статей затрат. На
80
счете 20.01 в течение всего производственного цикла от посева до уборки
урожая аккумулируются расходы. После уборки урожая затраты с кредита
счета 20.01. списываются в дебет счет 43 «Готовая продукция», с которого в
последствии
производится
списание
себестоимости
реализованной
сельхозпродукции ( Дт 90.02.1 – Кт 43).
Учетной политикой организации предусмотрена метод
ведения
постоянных и переменных затрат «директ-костинг». При котором, постоянные
расходы не влияют на себестоимость продукции, работ услуг, а ежемесячно
списываются на финансовый результат (Дт 90.08.1- Кт 26). [18]
Инвестиционная деятельность ООО НПК «АгроЛидер» выражается в
размещении свободных денежных средств на депозитах в банках. Учет
доходов от этого вида деятельности ведется на счете 91.01 «Прочие доходы»
Таблица 9 – Показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО
НПК «Агролидер»
Показатели
Выручка от реализации без
НДС, тыс. руб.
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Фонд оплаты труда, тыс.
руб.
Среднемесячная заработная
плата, руб.
2016 г.
2017 г.
Темп
роста, %,
2016 к
2015
Темп
роста, %,
2017 к
2016
431575
568158
108,25
78,82
319286
319286
103,06
70,31
31062
40628
176,93
130,8
219688
226597
17053
36460
111,21
107,61
7,76
16,09
26735
21622
196,52
80,86
9,05
9,29
181,55
102,65
21388
17290
196,54
80,84
1312175,16
1893087,46
138,52
144,27
15621,13
26292,88
98,94
168,32
81
Из таблицы 9 видно, что в 2017 году выручка от реализации продукции
снизилась на 62562 тыс. руб. (на 21,18%). Этот показатель говорит о том, что
данная организация неэффективно применяет методы реализации продукции
в 2017 году, так как в 2016 году выручка возросла на 8,5 %.
Себестоимость продаж в 2016 году в сравнении с 2017 годом снизилась
на 76 800тыс. руб. (на 29,69%). Этот показатель говорит о том, что затраты на
продажу продукции снизились. В 2016 году этот показатель возрос на 3,06 %
в сравнении с 2015 годом
Прибыль от продаж в 2016 году значительно увеличилась по сравнению
с 2015 годом. Этот показатель повысился на 13506 тыс. руб., а это 76,93 %. В
2017 году так же наблюдается увеличение прибыли от продаж на 30,8%. Это
значит, что ООО НПК «АгроЛидер» ведёт правильную политику в области
продаж продукции.
Прочие доходы в 2016 году возросли. Темп их роста составил 111,21 %,
а это значит, что данный показатель вырос на 22145 тыс. рублей в 2016 году
по сравнению с 2015 годом. В 2015 году данный показатель сильно снизился
на 92,24 %. Прочие расходы выросли в 2016 году на 16027 тыс. рублей по
сравнению с 2015 годом (на 7,61%), но в 2017 та же как и доходы снизились
на 83,94%
Рентабельность продаж – это показатель, показывающий какую долю,
чистая прибыль занимает в общем объеме продаж. Этот показатель в ООО
НПК «Агролидер» так же имеет положительную тенденцию. В 2017 году этот
показатель вырос на 2,65 % по сравнению с 2016 годом. Данное повышение
связано со значительным увеличением чистой прибыли. [17, С.148]
Нераспределённая прибыль в 2017 году имеет тенденцию к снижению.
Этот показатель упал на 4098 тыс. руб. или на 19,16%.
Относительно фонда оплаты труда наблюдается увеличение на 44,27% в
2017 году по сравнению с 2016 годом. Это не повлияло на увеличение
среднемесячной заработной платы одного работника. Дело в том, что в 2017
году штат организации снизился на 1 единицу. Именно поэтому показатель
82
среднемесячной заработной платы одного работника увеличился на 6573,75
руб., то есть на 68,32%.
Генеральный директор ООО «НПК «АгроЛидер» так же отвечает за
законность всех хозяйственных операций. За уклонение от уплаты налогов,
сборов организации.
ОО НПК «АгроЛидер» применяет общую систему налогообложения
(ОСН). Основным видом деятельности является - оптовая торговля средствами
защиты растений; годовой оборот составляет 289 808 тыс.руб., поэтому такие
системы налогообложения как ЕНВД, УСН, ЕСХН являются для предприятия
недопустимыми. [9, С.25]
Общая (стандартная) система налогообложения - это самый сложный
режим
налогообложения
из
всех
существующих
в
России,
характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения
полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСН по умолчанию
переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с
выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые
больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов:
УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. На общую систему не распространяются никакие
ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным
доходам и т.д. [23]
Применять общую систему налогообложения выгодно: если большая
часть контрагентов, находится на ОСН и тем самым заинтересована во
«входном» НДС; при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при
ввозе товаров НДС можно заявить к вычету); основная часть деятельности
связана с оптовой торговлей.
Налоговое поле предприятия при общем режиме налогообложения
можно представить в виде перечня налоговых платежей, классифицированных
в зависимости от объекта налогообложения на следующие однородные
группы, налоговое поле ООО НПК «Агролидер» представлено в таблице 6.
83
Таблица 10 - Налоговое поле компании ООО НПК «АгроЛидер»
Наименовани
е налога
Показатель для
целей расчета
налоговой
нагрузки
Отражение
показателя в
бухгалтерско
м счете
Став
ка
Срок уплаты
Налог на
прибыль
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 68
20
ежемесячно, 28
числа
9 476 796
Налог на
имущество
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 68
2
ежеквартально,
30 числа
8 003
НДС
Налоговый вычет
Д-т 19
18
ежеквартальн,
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 68
Транспортны
й налог
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 68
Пенсионный
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 69
ОМС
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
ФСС
(%)
Сумма
уплаченно
го налога
(2017г.)
8 996 111
25 числа
в зав- ежеквартально
ти от
л.с. до 30 числа
10 348
22
ежемесячно, до
15 числа
586 128 ,01
К-т 69
5,1
ежемесячно, до
15 числа
135 875,13
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 69
2,9
ежемесячно, до
15 числа
76 460,05
НС ПЗ
Обяз-ва
налогоплательщика
по налогу
К-т 69
0,2
ежемесячно, до
15 числа
5 305,15
НДФЛ
Обязательства
налогового агента
по налогу
К-т 68
13
ежемесячно в
следующий день
выплаты зарплаты
349 462
Формирование прибыли предприятия ООО «НПК «АгроЛидер»- это
суммирование прибылей или убытков от хозяйственных операций. К таким
84
операциям относят: реализацию продукции, неторговую деятельность,
внереализационные операции, реализацию основных фондов предприятия.
(Рисунок 21)
Схема расчета прибыли по бухгалтерскому учету
Доходы
Расходы
От обычных видов
деятельности
От обычных видов
деятельности
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль
Полученная по
обычным видам
деятельности
Полученная по
прочим доходам и
расходам
Чрезвычайные
доходы
Чрезвычайные
расходы
Полученная от
внереализационно
й деятельности
Рисунок 21 – Схема расчета прибыли по бухгалтерскому учету
Таким образом, центр ответственности в организации ООО «НПК
«АгроЛидер» в большей степени лежит на генеральном директоре, он отвечает
за налоговую отчетность и за Реализация сельхозпродукции собственного
производства. Главный бухгалтер так же, как и генеральный директор несет
ответственность за налоговую отчетность и, кроме того, за инвестиционную
деятельность компании ООО «НПК «АгроЛидер». За реализацию покупных
товаров, работ, услуг (агрохимиков, средств защиты растений) несет
ответственность коммерческий директор ООО «НПК «АгроЛидер».
85
3.3 Методика анализа и контроля формирования и использования
прибыли по данным учета и финансовой отчетности
Методика анализа структуры и использования прибыли является важной
частью общей методики финансового анализа, основная цель которого получение
небольшого
числа
ключевых
(наиболее
информативных)
параметров, дающих четкое понимание и точную картину финансового
состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах
с дебиторами и кредиторами. [16]
Исходной базой анализа формирования и распределения прибыли
являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Обобщенно наиболее
важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия
представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Аналитический
просмотр
этих
данных
будет
способствовать
восстановлению основных аспектов хозяйственной деятельности, а так же,
операций в обобщенной форме, то есть, с необходимой для анализа степенью
агрегирования.
В современных условиях развития и систематизации финансового учета
организации ученые выделяют несколько методов для анализа и контроля
финансовой отчетности компании. (Рисунок 22)
Методы анализа и контроля финансовой отчетности
Горизонтальный анализ
Метод финансовых коэффициентов
Вертикальный анализ
Сравнительный анализ
Трендовый анализ
Факторный анализ
Рисунок 22 - Основные методы чтения финансовых отчетов
86
Горизонтальный
(временной)
анализ
является
своеобразным
сравнением каждой отдельной позиции отчетности с предыдущим периодом.
Вертикальный (структурный) анализ - показывает структуру финансовых
показателей по итогу, показывает влияние отдельно взятой позиции на
результат в целом. [16]
Таблица 11 – Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой
отчетности компании ООО «НПК АгроЛидер»
Наименование
показателя
1
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
Прочие внеоборотные активы
II Оборотные активы
Запасы
НДС по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
На начало
2016г.
На конец
2016г.
тыс.руб % тыс.руб.
.
2
3
4
120353 100 194363
12897 0.11 47304
12897
22
0.11
-
107455 0.89
47304
-
147059
На конец
2017 г.
тыс.руб % столб.6/4 столб.4/2
.
5
6
7
8
9
100 305656 100
1,57
1,61
0.24 55124 0.18
1,17
3,67
%
0.24
-
55102
-
0.18
-
0.76 250532 0.82
13304
3149
0.11
0.03
27129
4346
0.14
0.02
48253
2482
0.16
0.01
17357
55000
18620
25
0.14
0.46
0.15
0.00
29676
85752
156
0.15
42225
120000
37502
70
0.14
0.39
0.12
0.00
120353 100
106807 0.89
194363
186194
0.44
0.00
100 305656 100
0.96 283891 0.93
10
106797
0.00
0.89
10
186184
0.00
0.96
10
283891
0.00
0.93
IV Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
V Краткосрочные
обязательства
13546
0.11
8169
0.04
21765 0.07
5000
8546
0.04
0.07
4402
3767
0.02
0.02
1010
20755
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Темп роста, %
0.00
0.07
1,16
3,67
1,70
1,78
1,37
2,04
0,57
1,42
1,38
1,71
0,44
0,45
4,61
6,24
1,57
1,52
1,00
1,52
1,61
1,74
1,00
1,74
2,66
0,23
5,51
0,60
0,88
0,44
87
Из таблицы 11 видно сравнение показателей 2017 года с данными двух
предыдущих периодов, исходя из этих данных, можно сделать вывод, что по
актив баланса в 2017 году увеличился в сравнении с 2015 годом почти в два
раза. Данный показатель свидетельствует об увеличении размеров имущества
предприятия, о позитивном изменении баланса, и о мобильности имущества
предприятия. В 2016 году внеоборотные активы составили 47304 тыс. руб., что
почти в четыре раза превышает показатель предыдущего периода. Тенденция
увеличения внеоборотных активов наблюдалась и в 2017 году, показатель
вырос на 1,17%.
В оборотных активах в целом, анализируя финансовый отчет при
помощи горизонтального анализа, прослеживается увеличение в 2017 году в
сравнении с предыдущими периодами. Но произошло уменьшение в стр.1250
и стр.1260, темп роста за этот период был отрицательным и приблизился к
показателю 0,45. Такие изменения не являются тенденцией, в 2016 году по
сравнению с предыдущим периодом, денежные средства и прочие оборотные
активы увеличились приблизительно в пять раз.
Вертикальный анализ актива финансовой отчетности ООО «НПК
«АгроЛидер» показывает уменьшение процентного соотношения оборотных
активов в активе баланса. В 2017 году оборотные активы составили 82%, это
на 6% больше аналогичного показателя в 2016 году, но при этом на 7% меньше
показателя 2015 года. Соответственно за этот период увеличилась доля
внеоборотных активов в общей сумме активов. Таким образом, рост
внеоборотных активов был в 2016 году, за счет увеличения основных средств,
показатель стал равен 47304 тыс.руб., это в 4раза больше показателя 2015
года.
Анализ пассива финансовой отчетности компании ООО «НПК
«АгроЛидер» методом горизонтального и вертикального анализа показывает
тенденцию в увеличении капитала предприятия, за счет нераспределенной
прибыли. В 2017 году этот темп роста этого показателя был равен 1,74 %, и
составил 283891 тыс.руб. В бухгалтерском балансе (Приложение 11) видно,
88
что предприятие за анализируемый период (2015-2017 гг.) не имеет
долгосрочных обязательств. Отсутствие долгосрочных обязательств могло бы
свидетельствовать о том, что предприятие является ненадежным заемщиком,
в связи, с чем ему не дают кредит в банке или другие организации на
длительный срок. Также, это можно расценить как то, что предприятие не
имеет дополнительных средств для расширения своего производства или
наращивания производственных мощностей. Но анализируя данные таблицы
11, можно увидеть, что организация, не имея долгосрочных обязательств в
анализируемом периоде не увеличила процент краткосрочных обязательств в
пассиве баланса. Процент нераспределенной прибыли в пассиве 2017 года был
равен 93, произошло небольшое увеличение кредиторской задолженности в
пассиве баланса, и приравнялось к показателю 2015 года, но аналогичные
показатели 2016 года свидетельствуют нам об увеличении процентного
отношения нераспределенной прибыли
в сравнении с краткосрочными
обязательствами в пассиве баланса.
Факторный анализ - это анализ влияния отдельных факторов (причин)
на показатель результата с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования, причем факторный анализ может быть как прямым
(собственно, анализ), то есть заключающемся в раздроблении результативного
показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные
элементы соединяют в общий результативный показатель. [16]
Наиболее часто при проведении анализа формирования и использования
прибыли применяют статистические и бухгалтерские методы. В последнее
время широкое распространение получило определение экономической
прибыли предприятия, и проведение факторного анализа показателей
прибыли и рентабельности предприятия, основанных на применении
экономико-математических методов. [9]
На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы.
Это факторы финансово-хозяйственной деятельности организации, одни из
них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно
89
определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают
косвенное влияние через какие-либо показатели. В данном случае величину
воздействия можно определить только с определенной долей вероятности или
вообще невозможно. (Рисунок 22)
Внешние условия
Сдерживание индексации
реальных доходов
населения (размера
минимальной заработной
платы, пенсии, стипендии,
различных денежных
выплат социального
назначения)
Сокращение покупательной
способности и,
следовательно, снижение
объема продажи товаров
Внутренние условия
Увеличение/сокращение
количества работников
Прибыль
Возрастают (снижаются)
затраты на оплату труда и
социальные нужды, что в
свою очередь влияет на
рост (или уменьшение)
прибыли
Рисунок 22 - Влияние внутренних и внешних условий на прибыль
предприятия
Выявление факторов, влияющих на прибыль, предполагает изучение
экономических условий ее формирования. Под воздействием внешних и
внутренних условий хозяйственной деятельности предприятия существенно
изменяются абсолютная величина и относительный уровень прибыли. [18]
Коэффициентный анализ (анализ относительных показателей) - расчет
различных финансовых коэффициентов на основе данных отчетности, их
факторный анализ с определением взаимосвязи и взаимозависимости
различных, но логически сопоставимых показателей, он позволяет:
-
определить слабые и сильные стороны деятельности предприятия;
90
-
указать на вопросы, требующие дальнейшего исследования;
-
выявить основные направления динамики показателей;
-
определить
степень
воздействия
факторов
на
изме-нение
результативного показателя.
Таблица 12 – Коэффициентный анализ финансовой отчетности ООО
«НПК «АгроЛидер» 2015-2017гг.
Показатель
Формула расчета
Коэффициент абсолютной
ликвидности
(ден.средства/кратк.пассивы)
стр.1250/стр.1500-15301540+1430
(обор.активы/тек.пассивы)
стр.1200/стр.1500-15301540+1430
(оборотные активы/баланс)
стр.1200/стр.1600
(тек.акт.-тек.пас./тек.акт.)
стр.1200-стр.1500/стр1200
(запасы/обор.активы)
стр.1210/стр.1200
(ден.ср-ва/соб.обор. к-л)
стр.1250/стр.1300+1400+1100
(заем.к-л/собств.к-л)
стр.1400+1500/стр.1300
Коэффициент текущей
ликвидности
Доля оборотных средств в
активах
Доля собственных средств
в активах
Доля запасов в оборотных
активах
Мобильность собственного
оборотного к-ла
Коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
Коэффициент
обеспеченности собствен.
оборотным к-лом
Маневренность
собственного оборот. к-ла
Доля текущих
обязательств в итоге
баланса
Доля замного капитала в
итоге баланса
Коэфициент финансовой
устойчивости
(соб.обор.к-л/обор.к-л)
стр.1300+1400-1100/стр.1200
(соб.обор.к-л/соб.к-л)
стр.1300+1400-1100/стр.1300
(краткоср.об-ва/итог баланса)
стр.1500/стр.1700
(краткоср+долгоср.об-ва/итог)
стр.1400+1500/стр.1700
(соб.к-л+долгоср об-ва/итог)
стр.1300+1400/1700
На нач.
2016 г.
На
конец
2016 г.
На
конец
2017 г.
1,37
10,49
1,72
7,9
18,002
11,515
0,89
0,75
0,81
0,87
0,94
0,91
0,125
0,18
0,19
0,19
0,61
0,16
0,12
0,04
0,07
0,87
0,94
0,91
0,87
0,74
0,80
0,11
0,04
0,07
0,11
0,04
0,07
0,88
0,95
0,92
Под абсолютной ликвидностью понимают общую стоимость активов,
которые организация способна легко и оперативно использовать для текущих
выплат. Данный показатель способствует оперативному изучению погашения
91
текущей задолженности. Под этим коэффициентом понимают соотношение
суммы самых легко используемых активов к сумме краткосрочных пассивов.
Этот показатель указывает на долю краткосрочных обязательств,
которая покрывается всеми абсолютно ликвидными активами. Благодаря ему
предприятие имеет возможность:
-
способность погасить краткосрочные долги за счет ликвидных
активов;
-
необходимость детального изучения платежеспособности;
-
актуальность подробного анализа использования капитала;
-
степень отклонения показателя от оптимального значения;
-
потребность в оптимизации краткосрочных активов.
От текущей и срочной ликвидности коэффициент отличается составом
активов, которые могут быть использованы для расчетов по текущим
обязательствам, и учитывает только самые ликвидные активы. В отличие от
него коэффициент текущей ликвидности равен соотношению всех оборотных
активов к сумме задолженности за короткий период.[ 17]
Оптимальным значением считается показатель от 0,2 до 0,5 %. Исходя
из данных таблицы 12 в ООО «НПК «АгроЛидер» этот показатель равен 1,72
это свидетельствуют о росте платежеспособности и увеличении возможности
для оперативных расчетов.
Доля оборотных средств в активах - показывает чистое отношение
текущих затрат к хозяйственным средствам, активам. В 2017 году этот
показатель увеличился в сравнении с 2016 годом на 0,6%, это говорит о
положительном значение доли оборотных средств в активах, что хорошо
сказывается на предприятии. Но наблюдается снижение данного показателя по
сравнению с 2015 годом, за анализируемый период большая часть доли
оборотных средств в активах была именно в 2015 году.
Доля собственных средств в долгосрочных активах - показывает, какая
часть собственных средств направлена на финансирование долгосрочных
92
активов. Наибольший показатель за анализируемый период был в 2016 году, в
2017 году произошло незначительное уменьшение на 0,03%.
Доля запасов в оборотных активах в 2017 году составила 0,19%, это
значение, в анализируемом периоде имеет тенденцию к росту. В 2016 году оно
составило 0,18% что на 0,06% больше значения 2015 года. Доля запасов в
оборотных активах ООО «НПК «АгроЛидер» за анализируемый период не
превышает значения по нормам, но при этом, постоянное увеличение данного
показателя не является положительным признаком. Оно свидетельствует о
затоваривании, или о пониженном спросе на производимую продукцию.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами служит для измерения степени обеспеченности собственными оборотными
средствами.
Для
предприятий
предпочтительна
величина
данного
коэффициента не менее 0,1 (10%), в ООО «НПК «АгроЛидер» в 2017 году этот
показатель был положительным и равен 0,91, в период с 2015 по 2017 год,
нормы данного показателя не принимали отрицательных значений.
Показатель маневренности собственных оборотных средств - говорит о
том, какую долю собственных оборотных средств составляют деньги и их
эквиваленты. Высокое значение этого показателя компании ООО «НПК
«АгроЛидер» в анализируемом периоде (0,74 - 0,87) свидетельствует о том,
что компания способна отвечать по наиболее срочным обязательствам,
используя собственные оборотные средства, у компании нет зависимости от
заемных оборотных средств. ООО «НПК «АгроЛидер» может самостоятельно
формировать оборотный капитал и финансировать свои оборотные активы за
счет собственного капитала.
Коэффициент финансовой устойчивости - коэффициент равный
отношению собственного капитала и долгосрочных обязательств к валюте
баланса. Если величина коэффициента колеблется в пределах 0.8 - 0.9 и есть
тенденция к росту, то финансовое положение организации устойчиво. [8]
В компании ООО «НПК «АгроЛидер» данный коэффициент за
анализируемый период не переходил в критические значения, был равен 0,88-
93
0,95. В 2017 году значение данного коэффициента было равно 0,92%, в
сравнении с предыдущим годом наблюдается уменьшение показателя на
0,03%, но при этом значение не вышло за рамки нормы, и это служит
свидетельство
об
устойчивом
финансовом
положении
ООО
«НПК
АгроЛидер».
Таким образом, методики анализа и контроля формирования и
использования прибыли по данным учета и финансовой отчетности на
материалах ООО «НПК «АгроЛидер» способствовали к принятию выводов о
том, что компания находится в устойчивом экономическом положении.
Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, что компания не
нуждается
в
долгосрочных
обязательствах,
при
том,
что
уровень
краткосрочных обязательств за период 2015 - 2017 гг., принял лишь
незначительное увеличение. Оборотные активы и нераспределенная прибыль
компании в 2017 году выросли почти в два раза по сравнению со значениями
2015 года, что свидетельствует повышению деловой активности компании.
94
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Доходы организации включают в себя выручку от реализации
продукции (товары, работы, услуги), а также прочие доходы. Расходы
компании являются обратным определением доходов, но так же как и доходы
они первостепенно делятся на расходы по обычным видам деятельности и
прочие расходы. Достоверное определение и разграничение увеличения
экономических выгод организации - залог правильности определения
конечных результатов ее деятельности. Конечный финансовый результат
работы организации складывается из доходов и расходов по обычным видам
деятельности и прочих доходов и расходов.
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная
компания «АгроЛидер» - это организация, основным видом деятельности
которой является оптовая торговля пестицидами, удобрениями и другими
агрохимикатами. Компания предоставляет услуги, связанные с производством
сельскохозяйственных культур, а также занимается оптовой продажей
агрохимикатов через экономических агентов.
Проанализировав доходы и расходы организации ООО «НПК
«АгроЛидер», можно сделать выводы что, доходы и расходы организации
делятся на доходы и расходы по основным видам деятельности и прочим.
Наибольшее количество доходов за 2017 год компания ООО «НПК
«АгроЛидер» получила за основной вид деятельности, т.е. доходы от продажи
были наибольшими. В общей сумме расходов организации наибольшее
количество расходов в 2017 году было связано с управленческими, т.е. по
аренде, командировочным расходам, оплате моб связи, и т. д. Доходы
организации за 2017 год превысили общую величину расходов, что
свидетельствует о стабильном развитии и экономическом росте компании.
Финансовый учет представляет собой процесс ведения бухгалтерского
учета, подачи финансовой отчетности и анализа для внешних и внутренних
пользователей информации. За его ведение несут ответственность бухгалтера,
95
в обязанности которых входит подготовка и подача финансовой отчетности
компании, предоставление точной и своевременной информации для
менеджмента, а также неукоснительное соблюдение всех регуляторных
требований к отчетности. Основная цель финансового учета заключается в
последовательном предоставление ценной, точной и достоверной информации
о финансовом положении компании.
Финансовая отчетность отражает все операции, осуществленные
компанией в течение отчетного периода, и используются акционерами,
менеджментом, банками, инвесторами и широкой публикой, чтобы оценить
финансовое положение компании. Крупные корпорации, обычно, передают
финансовую
отчетность
для
проведения
независимого аудита,
чтобы
подтвердить представленную в них информацию и предоставить гарантию ее
достоверности.
Проанализировав отчет о финансовых результатах компании ООО НПК
«АгроЛидер» можно сделать несколько выводов, глядя на отчет, мы видим
что, компания за 2017 год добилась увеличения объема продаж, но при этом
валовая прибыль не увеличилась. Такая ситуация возможно только при том,
что увеличение роста продаж было связано с уменьшением наценки.
Финансовые показатели компании выросли, это можно увидеть на рисунке 7,
в 2017 году финансовое благополучие
развивается
ООО НПК «АгроЛидер» стабильно
и компания не нуждается ни в заемных, ни в
пополнении
оборотных средств.
ООО НПК «АгроЛидер» является коммерческой организацией, целью
которой является получение прибыли. Целью организации бухгалтерского
управленческого учета является создание такой учетной системы, которая
обеспечивает эффективность тактического и стратегического управления,
планирования,
повышает контроль деятельности организации в целом и
отдельных ее структурных подразделений. Опорным моментом в построении
управленческого учета является разработка такой структуры учетных данных
по доходам и расходам, которая позволит в дальнейшем быстро получать
96
информацию о них по направлениям деятельности, видам доходов и расходов,
принципу формирования и периодам.
Центр ответственности в организации ООО «НПК «АгроЛидер» в
большей степени лежит на генеральном директоре, он отвечает за налоговую
отчетность и за Реализация сельхозпродукции собственного производства.
Главный бухгалтер так же, как и генеральный директор несет ответственность
за налоговую отчетность и, кроме того, за инвестиционную деятельность
компании ООО «НПК «АгроЛидер». За реализацию покупных товаров, работ,
услуг (агрохимиков, средств защиты растений) несет ответственность
коммерческий директор ООО «НПК «АгроЛидер».
Таким образом, методики анализа и контроля формирования и
использования прибыли по данным учета и финансовой отчетности на
материалах ООО «НПК «АгроЛидер» способствовали к принятию выводов о
том, что компания находится в устойчивом экономическом положении.
В оборотных активах в целом, анализируя финансовый отчет при
помощи горизонтального анализа, прослеживается увеличение в 2017 году в
сравнении с предыдущими периодами. Но произошло уменьшение в стр.1250
и стр.1260, темп роста за этот период был отрицательным и приблизился к
показателю 0,45. Такие изменения не являются тенденцией, в 2016 году по
сравнению с предыдущим периодом, денежные средства и прочие оборотные
активы увеличились приблизительно в пять раз. В 2017 году оборотные
активы составили 82%, это на 6% больше аналогичного показателя в 2016
году, но при этом на 7% меньше показателя 2015 года. Соответственно за этот
период увеличилась доля внеоборотных активов в общей сумме активов. Рост
внеоборотных активов был в 2016 году, за счет увеличения основных средств,
показатель стал равен 47304 тыс.руб., это в 4раза больше показателя 2015
года. Большую часть доходов ООО «НПК «АгроЛидер» составляют доходы от
продаж, отчисления и оценочные резервы по значению на втором месте.
Наименьшее значение за 2017 год по доходам, связанным с безвозмездным
получением имущества, работ, услуг. Наибольшую часть расходов компании
97
ООО «НПК «АгроЛидер»
2017 году составили прочие расходы 48 310
103руб., и управленческие расходы, данный факт обусловлен тем, что именно
в управленческие и прочие расходы входит большое количество статей затрат.
Показатели чистая прибыль, выручка и прочие доходы – увеличились в 2017
году по сравнению с 2016 годом, но при этом, увеличились и расходы
компании ООО «НПК «АгроЛидер», а также и себестоимость. Организация,
не имея долгосрочных обязательств в анализируемом периоде не увеличила
процент
краткосрочных
обязательств
в
пассиве
баланса.
Процент
нераспределенной прибыли в пассиве 2017 года был равен 93, произошло
небольшое увеличение кредиторской задолженности в пассиве баланса, и
приравнялось к показателю 2015 года, но аналогичные показатели 2016 года
свидетельствуют
нам
об
увеличении
процентного
отношения
нераспределенной прибыли в сравнении с краткосрочными обязательствами
в пассиве баланса.
Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, что компания
не нуждается в долгосрочных обязательствах, при том, что уровень
краткосрочных обязательств за период 2015 - 2017 гг., принял лишь
незначительное увеличение. Оборотные активы и нераспределенная прибыль
компании в 2017 году выросли почти в два раза по сравнению со значениями
2015 года, что свидетельствует повышению деловой активности компании.
98
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской
Федерации [Текст]: федер. закон [принят Гос.Думой 17 июл. 1998г.: по сост.
на 1 января 2015г. № ]. – М.: Проспект, 2015. – 847с.
2. Баскакова, О.В. Экономика предприятия (организации): учебник
[Текст] / О.В. Баскакова, Сейко Л.Ф. – М.: Дашков и Ко, 2013. – 372 с.
3. Боголюбов, С.А. Аграрное право: учебник [Текст] / С.А. Боголюбов,
М.М. Бринчук, Н.О. Ведышева. - М.: Проспект, 2011. - 432 с.
4. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый и
управленческий виды учета) на современном предприятии / И.Е. Глушков. –
М: Кно-Рус, 2014г. – 120с.
5. Демин А.В. Налоговое право: учебн.пособие [Текст] / А.В. Демин –
Красноярск: РУМЦ ЮЮ, 2006 – 304 с.
6. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: / Е.Н.
Домбровская. - Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 279 с.
7. Дорман, В. Н. Коммерческая организация: доходы и расходы,
финансовый результат : учебное пособие / В. Н. Дорман. - Екатеринбург : Издво Урал. ун-та, 2016г. -108 с.
8. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика / С.В. Дыбаль.М.: Бизнес-Пресса, 2004. – 300с.
9. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия [Текст] / Л.Л. Ермолович. - Мн.: БГЭУ, 2008.- 466с.
10. Кравченко, Л.И. Анализ финансового состояния предприятия
[Текст]/ Л.И. Кравченко. - Мн.: ПКФ «Экаунт», 2008. - 467с.
11. Лупикова Е.В. Доходы и расходы в 2016 году: бухгалтерский учет,
налогообложение. Практические ситуации и примеры / Е.В. Лупикова НО
НОУ «УМЦ «Аудит-Сервис», Тюмень 2016г. – 118 с.
12. Кудряшова Е.В. Бухгалтерская финансовая отчетность и анализ ее
показателей: Краткий курс лекций для студентов направления подготовки
99
080100.62 Экономика / Кудряшова Е.В. // ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ». –
Саратов, 2014. – 56 с.
13. Маркин, Ю. П. Экономический анализ [Текст]: учеб. пособие для
студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» и другим
эконом. специальностям / Ю. П. Маркин. – 3-е изд., стер. – М. : Издательство
«Омега-Л», 2011. – 450 с.
14. Мирошниченко, Т.А. Бухгалтерский финансовый учет и отчетность
(продвинутый уровень): учебник / Т.А. Мирошниченко, И.М. Бортникова,
О.А. Зубарева. - п. Персиановский: изд-во ДонГАУ, 2015. – 257 с.
15. Олейникова И.Н. Налоговая система РФ: конспект лекций [Текст]/
И.Н. Олейникова - Таганрог: ТРТУ; 2008 – 93 с.
16. Переверзев М.П., Лунёва А.М. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие /
Под общ. ред. М.П. Переверзева. - М.: Инфра-М, 2009. - 240 с.
17. Пласкова,
Н.С. Экономический анализ [Текст]: учебник/ Н.С.
Пласкова. - М.: Эксмо, 2009. - 704с.
18. Поздняков, В.Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия [Текст]/ В.Я. Поздняков. - М.: Инфра-М., 2009. 617с.
19. Рябова, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебное
пособие /М. А. Рябова, Д. Г. Айнуллова ; Ульяновский государственный
технический университет. – Ульяновск : УлГТУ, 2011. – 214 с.
20. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник [Текст] / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2009. - 536 с.
21. Скляренко, В.К. Экономика предприятия: учебник [Текст] / В.К.
Скляренко, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 528 с.
22. Трошин, А.Н. Финансы и кредит: учебник [Текст] / А.Н. Трошин,
Т.Ю. Мазурина, В.И. Фомкина. - М.: ИНФРА-М, 2009. – 408 с.
23. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение В Российской Федерации
[Текст] / Ф.Н. Филина.- М: «Финпресс». 2009.- 424 с.
24. Фролова,Т.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
100
деятельности предприятия[Текст]. Конспект лекций / Т.А. Фролова. –
Таганрог: ТРТУ, 2010. – 384 с.
25. Швырева, Е.А. Теоретические основы финансового механизма
управления оборотными средствами и их взаимосвязь с практикой [Текст] /
Е.А. Швырева // Вестник Академии. – 2013. - №1. – 33-37 с.
26. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций: Практическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В.
Негашев. - 2-е изд., перераб. и доп.- Рек УМО. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 208 с.
27. Юркова, Т.И. Экономика предприятия [Текст] /Т.И.Юркова //
Известия Российского государственного педагогического университета им.
А.И. Герцена. - 2006. – 116 с.
28.
Официальный
сайт
компании
ООО
НПК
«АгроЛидер»
[Электронный ресурс]. URL: https://agld.ru/index.php/o-kompanii
29. Система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. – URL:
http://www.consultant.ru/
30.
ГАРАНТ
[Электронный
ресурс].
–
URL:
http://www.garant.ru/actual/nalog
31.
Главная
книга
[Электронный
ресурс].
–
URL:
http://glavkniga.ru/elver/2013/5/635dokumentooborot_vistraivaem_pod_bukhgalte
riu.html
32. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ : от 6 мая
1999 г. N 32 н « (с изм. и доп.). Доступ из справ.-прав. системы «Гарант»
101
ПРИЛОЖЕНИЯ
102
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «НПК
«АгроЛидер»
Предприятие ООО НПК «АгроЛидер» создано 24 апреля 2007 года в
форме частной собственности.
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная
компания «АгроЛидер» - это организация, основным видом деятельности
которой является оптовая торговля пестицидами, удобрениями и другими
агрохимикатами. Компания предоставляет услуги, связанные с производством
сельскохозяйственных культур, а также занимается оптовой продажей
агрохимикатов через экономических агентов.
Основными поставщиками данной организации являются:
-
ЗАО
«Агронова-Ливны»
обеспечивает
минеральными
удобрениями сельхозтоваропроизводителей.
-
ООО «Ариста ЛайфСайенс» – компания, работающая в области
биологии и защиты растений. Специализируясь на регистрации, производстве,
продвижении средств защиты растений и биопрепаратов
-
ООО «АгроУслуги» - агросервисная компания, осуществляющая
деятельность в основных сельскохозяйственных регионах России. поставщик
средств защиты растений ведущих мировых и отечественных производителей.
Основными потребителями продукции и услуг ООО НПК «АгроЛидер»
являются:
-
ОАО «Аврора» - один из представителей аграрного рынка России.
Основными направлениями деятельности компании является сельское
хозяйство и животноводство.
-
ЗАО Фирма «Август» - крупнейшая российская компания по
производству и продаже химических средств защиты растений для
103
сельскохозяйственного производства, а также для дачников и владельцев
личных подсобных хозяйств;
-
ЗАО «Башмаковский хлеб» - сельскохозяйственное предприятие
Пензенской области. Площадь сельскохозяйственных угодий в котором
составляет 16 000 Га.
-
ООО «Торговый Дом «Доминант» - реализация сухих продуктов:
крахмала, сухого молока, яичного порошка, и т.д.
Для общего анализа показателей финансовых результатов, можно
провести сравнение двух периодов (Рисунок 1)
600000
500000
тыс.руб.
400000
300000
200000
100000
0
Выручка
Себестоимо
сть продаж
Прочие
доходы
Прочие
расходы
Комерчески
е расходы
Чистая
прибыль
2016 год
431575
319286
30985
21812
4011
79387
2017 год
568158
404957
35053
49359
4349
97697
Рисунок 1 – Показатели отчета о финансовых результатах за 2016 и 2017
год (сравнение).
На рисунке 1 видно, что такие показатели как чистая прибыль, выручка
и прочие доходы – увеличились в 2017 году по сравнению с 2016 годом, но
при этом, увеличились и расходы компании ООО «НПК «АгроЛидер», а также
и себестоимость.
104
Таблица 1 – Система финансовых коэффициентов и показателей
финансово – хозяйственной деятельности ООО»НПК «АгроЛидер»
Показатель
Коэффициент абсолютной ликвидности
2016 год
2017 год
Отклонение
10,49
1,72
-8,77
18,002
11,515
-6,487
Доля оборотных средств в активах
0,75
0,81
0,06
Доля собственных средств в активах
0,94
0,91
-0,03
Доля текущих обязательств в итоге баланса
0,04
0,07
0,03
Доля замного капитала в итоге баланса
0,04
0,07
0,03
Коэфициент финансовой устойчивости
0,95
0,92
-0,03
Коэффициент текущей ликвидности
Таким образом можно говорить, что компания находится в устойчивом
экономическом положении. Рассмотренные показатели свидетельствуют о
том, что компания за анализируемый период не имела экономических спадов,
наоборот, многие финансовые показатели в 2017 году увеличились и
способствовали экономическому росту организации. Выручка и чистая
прибыль компании в 2017 году увеличилась в значении, что свидетельствует
повышению деловой активности компании.
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 62.01 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Контрагенты
62.01
"Август"
АО
"Агропромышленное
объединение
"Аврора"
АО "Башмаковский
хлеб"
АО "ЗАРЯ"
АО "ЗАРЯ"
АО "ЗАРЯ"
АО "Золотая Нива"
АО "Кубанка"
АО "Орел
Нобель-Агро"
АО "Петровский
хлеб"
АО "ПО
"Электроприбор"
Афанасьев Юрий
Иванович
Белевкин Евгений
Иванович
Головин Александр
Николаевич
Головин Владимир
Николаевич
ИП Глава КФХ
Исянова Алфия
Алеевна
ИП Ващугин
Владислав
Владимирович
ИП ГКФХ ЗАХАРОВ
ГЕННАДИЙ
НИКОЛАЕВИЧ
ИП Глава К(Ф)Х
Крастелев Николай
Анатольевич
ИП Глава К(Ф)Х
Мариуца Андрей
Васильевич
ИП Глава К(Ф)Х
Черняев Николай
Иванович
ИП Глава КФХ
Абрамов Алексей
Николаевич
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
Оборот Дт
90
91
Оборот Кт
50
2 600,00
51
60
509 822 995,71
11 612 635,07
18 755 729,00
48 953 142,30
11 612 635,07
62
16 290 930,08
670 157 583,72
669 760 905,84
396 677,88
657 415 930,16
9 048 925,00
23 224 406,00
58 113 839,00
23 223 406,00
58 113 839,00
1 000,00
30 368 364,07
58 113 839,00
135 977 699,38
3 528 960,00
3 528 960,00
3 528 960,00
240 000,00
440 000,00
458 000,00
872 000,00
11 905 720,00
88 920,00
240 000,00
440 000,00
458 000,00
872 000,00
11 905 720,00
88 920,00
240 000,00
440 000,00
458 000,00
872 000,00
11 905 720,00
88 920,00
1 597 440,00
1 597 440,00
1 597 440,00
97 150,00
97 150,00
97 150,00
14 350,00
14 350,00
14 350,00
14 350,00
7 350,00
7 350,00
7 350,00
7 350,00
76 380,00
76 380,00
76 380,00
76 380,00
64 820,00
64 820,00
64 820,00
64 820,00
200 000,00
200 000,00
200 000,00
200 000,00
380 800,00
380 800,00
380 800,00
380 800,00
1 196 091,00
1 196 091,00
1 196 091,00
837 263,70
332 800,00
332 800,00
332 800,00
332 800,00
45 000,00
45 000,00
45 000,00
1 204 710,00
1 204 710,00
1 064 960,00
39 600,00
39 600,00
39 600,00
Конечное сальдо Конечное сальдо
Дт
Кт
29 032 583,64
1 904 966,93
9 160 696,70
3 528 960,00
240 000,00
440 000,00
458 000,00
872 000,00
11 905 720,00
88 920,00
1 597 440,00
97 150,00
358 827,30
45 000,00
1 064 960,00
139 750,00
39 600,00
ИП Глава КФХ
Абрамов Алексей
Николаевич
ИП Глава КФХ
Бареев Айрат
Шамильевич
ИП Глава КФХ
Баткаев Руслан
Равильевич
ИП Глава КФХ
Васильев Ринат
Фяритович
ИП Глава КФХ
Ефремова Марина
Ивановна
ИП Глава КФХ
Каплеев Анатолий
Александрович
ИП Глава КФХ
Корнева Елена
Ивановна
ИП Глава КФХ
Кротова Наталья
Юрьевна
ИП Глава КФХ
Мелихов Григорий
Александрович
ИП Глава КФХ
Потапов Виталий
Яковлевич
ИП Глава КФХ
Свешников Иван
Алексеевич
ИП Глава КФХ
Челюканов Михаил
Александрович
ИП Зайцев Виктор
Анатольевич
ИП Растворов
Сергей Николаевич
ИП Самышкин
Виктор Николаевич
ИП Сардаев
Николай
Васильевич
ИП Фомина Юлия
Александровна
ИП Фролова
Наталья
Николаевна
ИП Черногоров
Всеволод
Владимирович
ИП Якушин
Анатолий
Владимирович
КФХ "Филенкова
А.А."
КФХ "ХАБАРОВО"
748 000,00
39 600,00
39 600,00
39 600,00
44 000,00
44 000,00
44 000,00
44 000,00
1 789 200,00
1 789 200,00
1 789 200,00
1 789 200,00
2 061 200,00
2 061 200,00
2 809 200,00
2 809 200,00
243 052,00
243 052,00
243 052,00
243 052,00
332 800,00
332 800,00
332 800,00
332 800,00
56 000,00
56 000,00
56 000,00
56 000,00
104 000,00
104 000,00
104 000,00
2 304 000,00
2 304 000,00
8 800,00
8 800,00
8 800,00
140 000,00
140 000,00
140 000,00
152 800,00
152 800,00
152 800,00
35 000,00
35 000,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
13 500,00
26 400,00
26 400,00
26 400,00
26 400,00
35 551,04
35 551,04
35 551,04
35 551,04
76 800,00
76 800,00
76 800,00
76 800,00
100 000,00
99 100,00
39 600,00
104 000,00
2 304 000,00
8 800,00
140 000,00
152 800,00
35 000,00
100 000,00
100 000,00
679 275,00
4 560 650,00
4 560 650,00
679 275,00
3 500,00
3 500,00
3 500,00
175 400,00
175 400,00
274 500,00
110 000,00
110 000,00
110 000,00
3 881 375,00
3 500,00
274 500,00
110 000,00
КФХ "ХАБАРОВО"
ОАО "Агрофирма
"Раздолье"
ОАО "Аржановское"
ОАО
"Веневсельхозхими
я"
ОАО "Рассвет"
ОАО
"Усть-Медведицкое"
ООО
"АВАНГАРД-АГРО-Т
РЭЙД"
ООО
"АВДЕЕВСКОЕ
ПОЛЕ"
ООО "Агро Виста
Тамбов"
ООО "АГРО ЭКО"
ООО "АГРОМАКС"
ООО
"Агротехнологии"
ООО "АгроУслуги"
ООО "АГРОФИРМА
"ДЕКАР-КОРСАКОВ
О"
ООО "Агрофирма
"Черемновская"
ООО "Агроцентр
Волгоградский
гектар"
ООО "АЯ-ПЛЮС"
ООО "БЗК"
ООО
"Благодатское"
ООО "Вектор"
ООО
"ВОЗРОЖДЕНИЕ М"
ООО "ВОСХОД"
ООО
"ГРАЙВОРОН-АГРО
ИНВЕСТ"
ООО "Группа
компаний
"АгроУслуги"
ООО "ЗАРЯ "
ООО "Заря"
ООО "Каменское"
ООО "КЗК"
ООО "Крестьянское
хозяйство "Колос"
ООО "КУМ"
ООО "КШЕНЬАГРО"
ООО
"ЛЬГОВАГРОИНВЕ
СТ"
1 639 000,00
912 500,00
110 000,00
4 215 600,00
110 000,00
4 215 600,00
110 000,00
5 854 600,00
5 854 600,00
110 000,00
744 320,00
1 107 000,00
744 320,00
1 107 000,00
744 320,00
744 320,00
1 378 600,00
3 840 000,00
1 378 600,00
3 840 000,00
145 600,00
3 840 000,00
145 600,00
23 412 675,00
23 412 675,00
23 412 675,00
7 023 802,50
1 017 600,00
1 017 600,00
1 017 600,00
1 017 600,00
8 269 200,00
8 269 200,00
8 269 200,00
5 788 440,00
21 000,00
155 000,00
360 400,00
21 000,00
155 000,00
360 400,00
21 000,00
21 000,00
360 400,00
360 400,00
3 089 200,00
2 084 000,00
3 089 200,00
2 084 000,00
1 441 000,00
625 200,00
561 000,00
12 448 020,00
12 448 020,00
12 448 020,00
12 448 020,00
1 341 780,00
1 341 780,00
1 341 780,00
1 341 780,00
2 468 400,00
973 000,00
56 000,00
2 468 400,00
973 000,00
56 000,00
2 468 400,00
973 000,00
973 000,00
142 400,00
222 194,00
142 400,00
222 194,00
142 400,00
222 194,00
142 400,00
504 440,00
6 314 650,00
504 440,00
6 314 650,00
504 440,00
6 314 650,00
353 108,00
6 314 650,00
429 000,00
429 000,00
128 700,00
128 700,00
76 400,00
3 223 387,80
390 400,00
441 000,00
78 000,00
76 400,00
3 223 387,80
390 400,00
441 000,00
78 000,00
35 200,00
3 134 516,34
390 400,00
441 000,00
78 000,00
35 200,00
2 907 048,00
390 400,00
441 000,00
78 000,00
8 000,00
932 800,00
12 470 450,00
8 000,00
932 800,00
12 470 450,00
8 000,00
932 800,00
12 470 450,00
8 000,00
932 800,00
12 470 450,00
1 107 000,00
1 233 000,00
3 840 000,00
16 388 872,50
2 480 760,00
155 000,00
880 000,00
625 200,00
1 648 200,00
1 458 800,00
2 468 400,00
56 000,00
222 194,00
151 332,00
300 300,00
227 468,34
41 200,00
1 001 371,46
ООО
"ЛЬГОВАГРОИНВЕ
СТ"
ООО
"МЕЖРЕГИОНАГРО
ХИМ"
ООО "МТС-Фрегат"
ООО "Орловский
лидер"
ООО "Паритет-Агро"
ООО
"Преображение"
ООО "ПроАгро-32"
ООО
"Регион-Сахар"
ООО "РИМЕКС"
ООО "РОСТ'ОК"
ООО "Северное
сияние"
ООО
"СЕРВИСАГРО"
ООО "СервисТрейд"
ООО
"СК-Универсал"
ООО
"СОСНОВКА-ЗЕРН
ОПРОДУКТ"
ООО "Спасское"
ООО
"ТАМБОВСКАЯ
НИВА"
ООО
"ТАМБОВСКИЕ
СЕМЕНА"
ООО "Торговый Дом
"Доминант"
ООО "ТРИСАД"
ООО "Труженик"
ООО "УВАРОВКА"
ООО "Урожай"
ООО "Уфимский
СГЦ"
ООО
"ЦЕНТРАЛЬНОЕ"
ООО "Эксима-Агро"
ООО Агрофирма
"Биокор-С"
ООО АСК
"БелАгро-Сервис"
ООО СХП им.
Руднева
Путилов Александр
Александрович
Савин Андрей
Федорович
Селищев Алексей
Петрович
Солдатов Иван
Васильевич
12 470 450,00
12 470 450,00
12 470 450,00
3 897 600,00
3 897 600,00
3 897 600,00
77 488 270,00
77 488 270,00
77 488 270,00
12 470 450,00
3 897 600,00
72 427 225,00
5 061 045,00
816 640,00
816 640,00
14 538 141,20
1 414 400,00
14 538 141,20
1 414 400,00
14 538 141,20
1 414 400,00
232 500,00
52 722 510,80
232 500,00
52 722 510,80
232 500,00
41 230 605,80
223 200,00
4 380 012,00
223 200,00
4 380 012,00
39 000,00
223 200,00
4 380 012,00
409 060,00
409 060,00
409 060,00
336 000,00
2 892 750,00
336 000,00
2 892 750,00
336 000,00
2 892 750,00
2 024 925,00
336 000,00
867 825,00
175 600,00
175 600,00
175 600,00
132 760,00
42 840,00
2 610 400,00
171 720,00
2 610 400,00
171 720,00
5 466 400,00
171 720,00
5 466 400,00
85 860,00
85 860,00
542 000,00
542 000,00
542 000,00
254 270 462,00
254 270 462,00
254 270 462,00
660 000,00
435 600,00
1 120 435,00
72 800,00
2 038 400,00
660 000,00
435 600,00
1 120 435,00
72 800,00
2 038 400,00
660 000,00
1 120 435,00
560 217,00
560 218,00
2 038 400,00
1 834 560,00
203 840,00
2 158 175,00
2 158 175,00
2 158 175,00
946 787,50
1 211 387,50
30 016 250,00
220 000,00
30 016 250,00
220 000,00
30 016 250,00
220 000,00
27 300 625,00
220 000,00
2 715 625,00
392 967,71
392 967,71
1 247 800,00
39 000,00
2 856 000,00
31 765,08
395 677,88
464 000,00
14 538 141,20
950 400,00
232 500,00
41 230 605,80
39 000,00
156 240,00
11 491 905,00
66 960,00
4 380 012,00
409 060,00
542 000,00
242 065 206,00
12 205 256,00
660 000,00
435 600,00
72 800,00
395 677,88
34 475,25
1 247 800,00
1 247 800,00
1 247 800,00
88 543,80
88 543,80
88 543,80
88 543,80
88 920,00
88 920,00
88 920,00
88 920,00
15 400,00
15 400,00
15 400,00
15 400,00
4 400,00
4 400,00
4 400,00
4 400,00
Солдатов Иван
Васильевич
СПК "НИВА"
СПК "Петровский"
СПК "Пустынский"
СПК
"СТАРОАННИНСКИ
Й"
СПССК "ВОСХОД"
ССПК "НАДЕЖДА"
СХПК "Комсомолец"
СХПК "Салтыково"
Терехов Валерий
Иванович
Трубицын Георгий
Иванович
ФГБОУ ВО
Пензенский ГАУ
Чаплыгин Валерий
Васильевич
Шилов Николай
Николаевич
Итого
Ответственный:
16 290 930,08
Главный бухгалтер
(должность)
4 400,00
4 400,00
4 400,00
330 000,00
3 847 200,00
196 000,00
915 200,00
330 000,00
3 847 200,00
196 000,00
915 200,00
330 000,00
3 847 200,00
196 000,00
66 658,20
242 000,00
801 092,00
66 000,00
6 600,00
66 658,20
242 000,00
801 092,00
66 000,00
6 600,00
66 658,20
242 000,00
801 092,00
66 000,00
6 600,00
2 600,00
2 600,00
2 600,00
185 900,00
185 900,00
185 900,00
4 400,00
4 400,00
4 400,00
4 400,00
11 000,00
11 000,00
11 000,00
11 000,00
670 157 583,72
669 760 905,84
(подпись)
4 400,00
330 000,00
1 480 000,00
196 000,00
2 367 200,00
915 200,00
396 677,88
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
657 415 930,16
66 658,20
242 000,00
801 092,00
66 000,00
6 600,00
2 600,00
185 900,00
2 600,00
509 822 995,71
11 612 635,07
135 977 699,38
29 032 583,64
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 60.01 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Контрагенты
60.01
"Август"
Агронова-Ливны
АНО ДПО
"УЧЕБНЫЙ
ЦЕНТР
"АГРОСТРОЙ"
АО
"Агропромышленн
ое объединение
"Аврора"
АО
"ОРЕЛОБЛЭНЕРГ
О"
АО "Центр
развития
экономики"
АО
«Металлоторг».
ВДПО Орловской
области
ГУП ОО
"ОРЛОВСКИЙ
ИЗДАТЕЛЬСКИЙ
ДОМ"
ЗАО "АПК
ЮНОСТЬ"
ЗАО "ПУЛЬС"
ЗАО
"Ремгражданрекон
струкция"
ЗАО
"СВТ-СЕРВИС"
ИП Абросимов С.
Е.
ИП Агибалов
Сергей
Николаевич
ИП Анисимов Ю.А.
ИП Бузданова
Елена Николаевна
ИП Головин
Алексей
Владимирович
ИП Головин
Владимир
Николаевич
ИП Зубцов
Николай
Алексеевич
ИП Зюзин
Владимир
Иванович
ИП Иорданян
Тигран
Мясникович
ИП Калашников
Алексей
Васильевич
ИП Ковалев Олег
Александрович
ИП Комратова
Наталия Олеговна
ИП Красов
Николай
Викторович
ИП Кудрявцева
Елена
Константиновна
ИП Ледовская
Ирина
Анатольевна
ИП Лукьянова
Наталья
Владимировна
ИП Марханова
Ксения Викторовна
ИП Митрохин
Юрий Иванович
ИП Митюрев
Эдуард Борисович
ИП Мишин
Евгений
Владимирович
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
Оборот Дт
51
60
62
110 651,88
232 749 749,20
168 547 679,26
51 296 363,72
11 612 635,07
7 000,00
9 466,60
33 301 319,07
1 257 365,99
9 000,00
87 000,00
116 896,29
20 447 609,80
1 140 469,70
9 000,00
11 612 635,07
40 600,00
40 600,00
76
135 653,19
Оборот Кт
1 157 417,96
243 462 840,32
1 154 074,20
33 356 873,71
1 258 460,89
9 000,00
08
8 030 191,00
10
19
20
9 722 456,64
33 699 120,14
2 421 181,47
966 499,75
5 088 336,69
191 968,64
8 468,00
1 291,73
11 000,00
11 000,00
11 000,00
1 677,96
795 857,80
795 857,80
854,00
32 400,00
674 455,76
10 136 397,74
176 431 332,46
4 501 543,00
8 474,58
99 992,50
9 000,00
25 767 694,57
71 186,40
6 552,00
6 552,00
39 600,00
25 950,00
39 600,00
25 950,00
111 746,00
111 746,00
111 746,00
8 450,00
8 450,00
8 450,00
6 561 233,58
6 561 233,58
6 617 944,59
84 260,00
6 021,50
32 255,00
492 494,00
4 942,40
6 040,68
33 559,32
17 046,00
94 700,00
950,00
7 500,00
780 944,59
68 010,00
5 102,97
5 837 000,00
116 711,01
492 494,00
640 090,00
629 590,00
10 500,00
640 090,00
640 090,00
386 990,00
208 070,00
178 920,00
386 990,00
301 100,00
85 890,00
1 880,00
17 280,00
17 280,00
17 280,00
68 475,00
22 680,00
45 795,00
68 475,00
68 475,00
6 300,00
1 200,00
5 100,00
6 300,00
6 300,00
46 850,00
46 850,00
2 118 620,94
2 118 620,94
16 000,00
16 000,00
46 850,00
46 850,00
31 404,00
31 404,00
31 404,00
31 404,00
825 200,00
825 200,00
825 200,00
394 000,00
394 000,00
6 286,46
214 930,00
2 600,00
6 286,46
12 420,00
394 000,00
6 286,46
214 930,00
2 600,00
2 600,00
2 118 620,94
825 200,00
394 000,00
6 286,46
202 510,00
16 250,00
918,53
1 880,00
16 000,00
62 554,64
10 561,50
6 552,00
492 494,00
16 000,00
10 823 743,00
25 950,00
7 400,00
17 280,00
142 659,77
Конечное
сальдо Кт
27 457,60
485 094,00
720,00
Конечное
сальдо Дт
121 402,04
84 260,00
6 021,50
1 160,00
10 758,54
97
9 322,04
52 005,00
6 021,50
1 880,00
91
854,00
32 400,00
25 950,00
39 600,00
44
7 176,27
854,00
32 400,00
6 552,00
41
40 600,00
8 468,00
854,00
788 381,03
26
40 600,00
8 468,00
795 857,80
60 000,00
71
214 930,00
2 203,38
396,62
ИП Мишин
Евгений
Владимирович
ИП Наумкин
Дмитрий
Владимирович
ИП Нахалова
Ольга Николаевна
ИП Пенькова
Лолита Павловна
ИП Симонов
Евгений
Александрович
ИП Соколов
Алексей Львович
ИП Сопитько
Алексей
Валерьевич
ИП Талалаев
Алексей Иванович
ИП Тупикин
Алексей Сергеевич
ИП Черенков
Андрей Андреевич
ИП Шатохин
Владимир
Семенович
КХ
"МАЛЕЕВСКОЕ"
МУКП
"ЛИВЕНСКОЕ"
МУП
"ВОДОКАНАЛ"
МУП
"КОМСЕРВИС"
Г.ЛИВНЫ
ОАО
"Автокомплекс"
ООО "169"
ООО
"АВТОГЕРМЕС
БАЛАШИХА"
ООО
"Автотехникс"
ООО "АГРОВЕК
СЕРВИС"
ООО
"АГРОПРОМЭКС"
ООО "АГРОТЕХ"
ООО
"АГРОТЕХИНВЕС
Т"
ООО "Актив Плюс"
ООО
"Актион-пресс"
ООО
"АЛЬТИГРАФИКА"
ООО "АЛЬФАТЭП"
ООО "АРЕНА"
ООО "Ариста
ЛайфСайенс Рус"
ООО
"БАЙКАЛ-СЕРВИС
ОРЁЛ"
ООО "Вектор"
ООО "ВЕЛТРЕЙД"
ООО
"Возрождение"
ООО "Газпром
межрегионгаз
Орёл"
ООО "Группа
компаний
"АгроУслуги"
ООО "Деловые
Линии"
ООО "ДИКОМ РЕГИОН"
ООО "Инженерная
фирма "Трио"
ООО "ИНТЕР РАО
- ОРЛОВСКИЙ
ЭНЕРГОСБЫТ"
ООО "ИНТЕРЬЕР
КУПЕ"
ООО "КОМПАНИЯ
ТАРРА"
ООО
"КОНСТРУКТОР-А
ГРО"
ООО "Кореан
Скейл
Технолоджи"
2 600,00
2 600,00
2 600,00
2 203,38
130 000,00
130 000,00
130 000,00
288 048,00
288 048,00
20 000,00
40 000,00
159 766,94
159 766,94
159 766,94
135 395,71
56 130,00
56 130,00
56 130,00
56 130,00
200 000,00
2 593 385,00
130 000,00
28 000,00
28 000,00
288 048,00
40 000,00
20 000,00
2 593 385,00
2 393 385,00
9 000,00
9 000,00
200 020,00
60 020,00
2 458,00
55 000,00
28 000,00
401,99
12 819,70
4 874,58
966 608,00
966 608,00
180 810,00
54 841,00
2 210,00
2 458,00
2 458,00
55 000,00
55 000,00
21 808,40
7 945,12
200 020,00
1 919,00
73 911,75
1 919,00
50 889,83
11 274,71
12 829,84
34 660,00
33 790,00
8 911,86
8 911,86
8 911,86
153 228,82
29 971,60
27 581,18
7 552,42
1 359,44
33 790,00
61 115,00
61 115,00
4 990,00
32 522,35
4 990,00
23 707,35
4 990,00
32 522,35
4 228,81
27 561,31
761,19
4 961,04
135 975,00
65 045,00
115 233,05
65 045,00
20 741,95
9 922,12
322 814,41
58 106,59
363 559,33
65 440,67
17 847,46
24 016 643,61
8 815,00
51 792,37
135 975,00
380 921,00
124 682,00
256 239,00
380 921,00
429 000,00
117 000,00
149 010 282,00
138 891 690,00
429 000,00
117 000,00
10 118 592,00
429 000,00
117 000,00
157 442 442,00
453,24
453,24
385,66
67,58
583 912,74
2 400,00
583 912,74
55 684,50
494 841,28
38 039,35
89 071,46
2 400,00
583 912,74
55 684,50
55 684,50
2 400,00
111 678,79
99 678,79
12 000,00
93 747,42
1 366 511,30
21 388,50
1 345 122,80
1 366 511,30
53 164,00
1 000,00
1 824,00
54 988,00
6 330,00
7 330,00
95 000,00
14 300,45
41 595,84
18 125,85
208 450,87
2 097,45
8 336,16
65 664,00
141 526,00
141 526,00
141 526,00
141 526,00
410 000,00
410 000,00
410 000,00
347 457,61
62 542,39
6 847,52
5 802,98
1 044,54
13 000,00
11 016,95
1 983,05
13 000,00
13 000,00
133 425 798,39
8 432 160,00
79 446,97
3 286,99
1 139 934,58
2 958,55
7 330,00
163 719,17
6 847,52
4 152,54
2 400,00
87 066,44
6 847,52
55 122,88
17 645,15
65 664,00
78 988,80
1 340,00
9 322,63
135 975,00
65 045,00
65 664,00
412,13
24 869,40
61 115,00
166 055,24
742,90
12 829,84
966 608,00
180 810,00
54 841,00
34 660,00
7 330,00
11 747,21
966 608,00
54 841,00
54 988,00
2 336,07
2 593 385,00
200 020,00
180 810,00
453,24
21 218,36
24 371,23
9 000,00
2 458,00
1 919,00
52 582,51
43 939,53
40 000,00
140 000,00
55 000,00
74 390,91
28 000,00
244 108,47
9 000,00
1 919,00
1 222,06
396,62
65 664,00
24 974,13
127 986,50
10 758,54
ООО "Кореан
Скейл
Технолоджи"
ООО
"ЛИГНОГУМАТ"
ООО "ЛТК Гарант"
ООО "МЕТРО
КЭШ ЭНД КЕРРИ"
ООО "НЕВСКИЙ
ЗАВОД
КОНВЕЙЕРНОГО
ОБОРУДОВАНИЯ"
ООО "НПО
"Кубаньзерно"
ООО "ПАРТНЕР
АГРО"
ООО "ПОЛЕСЬЕ
ЛИПЕЦК"
ООО "ПРОГРЕСС"
ООО
"ПРОМАУДИТ"
ООО "ПромВент"
ООО "Регистратор
доменных имен
РЕГ.РУ"
ООО "РН-КАРТ"
ООО
"Роскабельторг"
ООО
"РУСАГРОМИР"
ООО "РУССКИЕ
ОКНА"
ООО "СБЕРКЛЮЧ"
ООО "СБиС ЭО"
ООО "СЕТЬ
АГРОМАРКЕТОВ"
ООО "Спектр
Колор Курск"
ООО
"СТРОЙ-КОМ"
ООО "ТД
"МОРДОВАГРОМА
Ш"
ООО
"ТЕХНИЧЕСКАЯ
СЛУЖБА КАС"
ООО "Торговый
дом АСГ"
ООО "Торговый
дом Промбетон"
ООО "ХимАгро
Мониторинг"
ООО "ЭДНА"
ООО
"ЭКСПЕРТ-АГРО"
ООО
"ЭКСПОТЕНТ"
ООО
"Электро-Кабель"
ООО "ЭТП"
ООО "Юсен
Лоджистикс Рус"
ООО АСК
"БелАгро-Сервис"
ООО ТД
"ЭЛЕКТРОСВЕТ"
ООО ЧОО
"Вымпел"
ООО ЧОП
"ШТОРМ"
ПАО "МЕГАФОН"
ПАО "Мобильные
ТелеСистемы"
ПАО
"РОСТЕЛЕКОМ"
Региональная
общественная
организация Институт
эколого-технологич
еских проблем
УФК ПО
ОРЛОВСКОЙ
ОБЛАСТИ (ФБУ
"ОРЛОВСКИЙ
ЦСМ" Л/С
20546 Х02240)
УФК по Орловской
области (ФГБНУ
ВНИИЗБК л/с
20546 X44190)
13 000,00
13 000,00
13 000,00
659 325,71
659 325,71
659 329,80
10 000,00
16 784,83
10 000,00
10 000,00
16 784,83
474 000,00
474 000,00
16 784,83
1 983,05
100 575,73
14 224,42
72 305,10
3 220 338,98
579 661,02
800 000,00
800 000,00
3 800 000,00
3 800 000,00
8 775,00
1 338,56
20 000,00
20 000,00
12 000,00
3 050,85
239 125,00
3 681,87
8 775,00
12 000,00
116 218,74
767 098,01
66 942,00
330 742,00
228 500,00
45 700,00
9 500,00
4 500,00
72 986,00
119 562,50
3 681,87
3 343,76
239 125,00
3 681,87
767 098,01
66 942,00
767 098,01
66 942,00
330 742,00
330 742,00
182 800,00
228 500,00
9 500,00
4 500,00
72 986,00
9 500,00
4 500,00
72 986,00
239 500,00
47 900,00
191 600,00
239 500,00
3 368 070,00
1 540 900,00
1 827 170,00
3 368 070,00
8 530,00
8 530,00
1 800,00
106 407,03
72 727,28
202 648,30
36 476,70
561,63
650 083,07
56 730,52
280 289,83
7 436,44
16 949,15
12 000,00
3 120,24
50 452,17
193 644,06
34 855,94
1 449,15
11 133,46
36 533,90
8 530,00
7 228,82
1 301,18
1 800,00
1 800,00
1 425,00
8 050,85
4 500,00
61 852,54
3 368 070,00
375,00
106 407,03
106 407,03
90 175,43
16 231,60
495 166,50
99 560,00
395 606,50
496 666,50
420 903,87
75 762,63
170 600,00
76 400,00
94 200,00
170 600,00
156 600,00
8 342 600,00
99 000,00
8 342 600,00
99 000,00
8 342 600,00
99 000,00
90 000,00
1 272 599,99
9 000,00
81 100,00
81 100,00
81 100,00
68 728,81
12 371,19
75 678,37
75 678,37
75 678,37
64 134,23
11 544,14
4 500,00
4 486 673,08
4 500,00
4 500,00
4 486 673,08
72 014,09
72 014,09
61 028,89
10 985,20
292 687,85
52 683,82
72 014,09
727 272,72
117 014,94
10 211,48
202 966,10
4 486 673,08
1 500,00
14 000,00
686,44
515 620,83
7 070 000,01
3 813,56
600,00
345 371,67
7 446,76
337 924,91
345 371,67
759 572,00
414 312,00
345 260,00
828 624,00
828 624,00
21 600,00
14 400,00
7 200,00
21 600,00
21 600,00
752,56
93 911,04
144,30
752,56
93 766,74
752,56
93 911,04
81 561,60
81 561,60
960 000,00
960 000,00
6 993,27
3 469,20
6 993,27
1 066,77
5 926,50
363 550,00
363 550,00
33 777,28
10 000,00
3 524,07
114,80
14 325,40
637,76
79 585,64
81 561,60
12 441,60
69 120,00
960 000,00
146 440,68
363 550,00
4,09
2 560,41
401 694,90
800 000,00
8 775,00
558 754,07
10 000,00
3 800 000,00
20 000,00
12 000,00
6 796,80
474 000,00
11 016,95
319 772,72
3 970 452,25
69 052,00
6 796,80
813 559,32
УФК по Орловской
области (ФГБНУ
ВНИИЗБК л/с
20546 X44190)
УФК по Орловской
области (ФГБУ
"Орловский
референтный
центр
Россельхознадзор
а" л/с
20546 Х30480)
УФК по Орловской
области (филиал
ФГБУ
"Россельхозцентр"
по Орловской
области л/сч
20546 Х44200
Филиал АО
"Газпром
газораспределение
Орел" в г. Ливны
Филиал ООО ТК
"Руста-Брокер" в
городе Орле
363 550,00
Итого
Ответственный:
110 651,88
Главный бухгалтер
(должность)
363 550,00
363 550,00
319 772,72
33 777,28
10 000,00
77 849,37
16 033,83
61 815,54
77 849,37
11 875,27
65 974,10
61 160,00
2 760,00
58 400,00
61 160,00
9 329,49
51 830,51
117 896,71
25 984,02
61 562,52
17 984,24
83 141,52
1 212 804,00
1 212 804,00
232 749 749,20
168 547 679,26
(подпись)
30 350,17
117 896,71
16 770,95
1 212 804,00
51 296 363,72
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
11 612 635,07
135 653,19
1 157 417,96
243 462 840,32
185 004,00
8 030 191,00
9 722 456,64
33 699 120,14
1 027 800,00
788 381,03
10 136 397,74
176 431 332,46
4 501 543,00
10 758,54
142 659,77
10 823 743,00
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 90.01.1 за 2017 г.
Выводимые данные: НУ (данные налогового учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Номенклатурные
группы
90.01.1
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
<...>
Основная
номенклатурная
группа
Растеневодство
Итого
Ответственный:
Оборот Дт
568 216 327,92
568 216 327,92
568 216 327,92
568 216 327,92
568 216 327,92
Главный бухгалтер
(должность)
90
(подпись)
568 216 327,92
Оборот Кт
62
568 216 327,92
568 216 327,92
559 036 815,41
559 036 815,41
9 179 512,51
9 179 512,51
568 216 327,92
568 216 327,92
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
Конечное
сальдо Дт
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 91.01 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Прочие доходы и
расходы
91.01
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
<...>
Доходы (расходы),
связанные с
безвозмездным
получением
имущества, работ,
услуг или
имущественных пра
Доходы (расходы),
связанные со
сдачей имущества
в аренду
(субаренду)
Курсовые разницы
Отклонения курса
продажи (покупки)
иностранной
валюты от
официального
курса
Отчисления в
оценочные резервы
Прочие
внереализационны
е доходы (расходы)
Прочие
внереализационны
е доходы (расходы)
91
35 052 820,17
35 052 820,17
35 052 820,17
35 052 820,17
Оборот Кт
35 052 820,17
41
168 198,20
52
4 559 123,73
57
1 323 508,43
86 895,55
60
472 230,54
62
396 677,88
4 559 123,73
385 334,99
26 281 396,47
14 677,88
Главный бухгалтер
(должность)
(подпись)
14 677,88
2 019 883,12
168 198,20
35 052 820,17
168 198,20
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
1 851 684,92
1 323 508,43
26 281 396,47
35 052 820,17
26 281 396,47
76
382 000,00
4 944 458,72
1 323 508,43
35 052 820,17
63
86 895,55
382 000,00
Итого
Ответственный:
Оборот Дт
1 851 684,92
4 559 123,73
1 323 508,43
472 230,54
396 677,88
26 281 396,47
1 851 684,92
Конечное
сальдо Дт
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 90.02.1 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Номенклатурные
группы
90.02.1
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
404 956 913,92
<...>
Основная
номенклатурная
группа
Растеневодство
402 529 205,84
Итого
Ответственный:
Оборот Дт
Главный бухгалтер
(должность)
41
403 183 751,28
43
1 773 162,64
90
404 956 913,92
404 956 913,92
404 956 913,92
404 956 913,92
404 956 913,92
404 956 913,92
402 529 205,84
2 427 708,08
654 545,44
1 773 162,64
404 956 913,92
403 183 751,28
1 773 162,64
(подпись)
Оборот Кт
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
Конечное
сальдо Дт
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 90.07.1 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
Оборот Дт
44
Оборот Кт
90
90.07.1
4 349 356,41
4 349 356,41
4 349 356,41
4 349 356,41
Итого
4 349 356,41
4 349 356,41
4 349 356,41
4 349 356,41
Ответственный:
Главный бухгалтер
(должность)
(подпись)
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
Конечное
сальдо Дт
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 90.08.1 за 2017 г.
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Показатели
90.08.1
БУ
НУ
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
Итого
БУ
НУ
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
22 442 655,72
22 654 242,65
Ответственный:
Начальное
сальдо Дт
Главный бухгалтер
(должность)
Начальное
сальдо Кт
(подпись)
Оборот Дт
26
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
Оборот Кт
90
Конечное
сальдо Дт
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 26 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Статьи затрат
26
Амортизация
Арендные
(лизинговые)
платежи за
арендуемое
(принятое в
лизинг) имущество
Другие расходы,
связанные с
производством и
(или) реализацией
Имущественные
налоги
Командировочные
расходы
Материальные
расходы
Обслуживание
ККМ
Обязательное и
добровольное
страхование
имущества
Оплата труда
Плата за
негативное
воздействие на
окружающую среду
Представительски
е расходы
Расходы на
"Платон"
Расходы на
канцелярские
товары
Расходы на
консультационные
и иные
аналогичные
услуги
Расходы на
обучение по
основным и
дополнительным
профессиональны
м
образовательным
программам
Расходы на
почтовые,
телефонные,
телеграфные и
другие подобные
услуги
Расходы на
сертификацию
продукции и услуг,
а также на
декларирование
соответствия с
участием третье
Расходы на
содержание
служебного
транспорта
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
Оборот Дт
02
10
22 442 655,72
3 588 791,85
1 783 977,07
3 601 002,33
387 081,32
3 588 791,85
12 210,48
76 605,35
60
10 136 397,74
221 075,00
69
1 262 548,22
70
4 150 643,60
71
704 340,34
111 081,32
27 619,54
76
97
328 213,33
4 148,28
221 075,00
575 945,06
598 111,80
2 400,00
Конечное сальдо Конечное сальдо
Дт
Кт
22 442 655,72
22 442 655,72
3 601 002,33
387 081,32
3 601 002,33
387 081,32
76 605,35
76 605,35
221 075,00
221 075,00
575 945,06
575 945,06
626 673,81
6 499,00
1 231 284,61
1 231 284,61
2 400,00
150 188,13
544 591,48
20 790,00
4 150 643,60
33 409,00
18 304,32
20 790,00
500,01
500,01
32 601,77
54 362,15
54 362,15
9 000,00
9 000,00
178 754,98
174 991,36
134 356,61
134 356,61
842 281,58
90
558 665,06
4 728 644,08
18 304,32
965 842,38
Оборот Кт
17 280,00
150 188,13
32 601,77
266 668,57
276 000,00
44 837,53
221 075,00
1 231 284,61
68
37 942,54
3 763,62
85 618,26
2 400,00
2 400,00
150 188,13
150 188,13
4 728 644,08
18 304,32
4 728 644,08
18 304,32
20 790,00
20 790,00
500,01
500,01
32 601,77
32 601,77
54 362,15
54 362,15
9 000,00
9 000,00
178 754,98
178 754,98
134 356,61
134 356,61
965 842,38
965 842,38
Расходы на
содержание
служебного
транспорта
Расходы на услуги
по охране
имущества,
обеспечению
пожарной
безопасности
Расходы на
юридические и
информационные
услуги
Расходы,
связанные с
приобретением
права на
использование
программ для ЭВМ
и баз данных
Ремонт основных
средств
Страховые взносы
Услуги
комиссионеров
Услуги по
комплексу
мероприятий,
направленных на
защиту растений
Услуги связи
965 842,38
85 618,26
965 842,38
965 842,38
850 224,00
850 224,00
850 224,00
12 600,00
12 600,00
12 600,00
12 600,00
75 518,29
13 400,00
75 518,29
75 518,29
437 845,11
437 845,11
717 956,74
2 118 620,94
5 837 000,00
271 151,90
62 118,29
141 837,09
24 856,12
717 956,74
2 118 620,94
2 118 620,94
717 956,74
2 118 620,94
5 837 000,00
5 837 000,00
5 837 000,00
717 956,74
4 152,54
22 442 655,72
Главный бухгалтер
(должность)
37 942,54
850 224,00
437 845,11
Итого
Ответственный:
842 281,58
(подпись)
4 152,54
3 588 791,85
1 783 977,07
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
10 136 397,74
221 075,00
1 262 548,22
4 150 643,60
704 340,34
328 213,33
266 668,57
4 152,54
4 152,54
22 442 655,72
22 442 655,72
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 44.01 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Статьи затрат
44.01
Другие расходы,
связанные с
производством и
(или) реализацией
Материальные
расходы
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу
(нормируемые)
Транспортные
расходы
Транспортные
услуги
Хранение средств
защиты растений
Начальное
сальдо Дт
Начальное
сальдо Кт
320 276,54
Оборот Дт
5 028 271,61
10
400 189,96
99 187,48
320 276,53
41
126 538,65
60
4 501 543,00
1 624,58
221 384,30
271 989,85
126 575,53
271 989,85
27 351,17
4 362 899,00
Итого
320 276,54
5 028 271,61
Ответственный:
Главный бухгалтер
(должность)
(подпись)
400 189,96
126 538,65
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
Конечное
сальдо Дт
4 349 356,41
99 187,48
99 187,48
1 624,58
1 624,58
67 457,60
221 384,30
271 989,85
221 384,30
271 989,85
4 362 899,00
3 683 983,79
3 683 983,79
0,01
0,01
71 186,40
71 186,40
71 186,40
4 501 543,00
4 349 356,41
4 349 356,41
0,01
71 186,40
90
4 349 356,41
99 187,48
1 624,58
Оборот Кт
999 191,74
999 191,74
999 191,74
Конечное
сальдо Кт
Общество с ограниченной ответственностью Научно-производственная компания "АгроЛидер"
Обороты счета 20.01 за 2017 г.
Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)
Единица измерения: рубль (код по ОКЕИ 383)
Счет
Статьи затрат
20.01
Начальное
сальдо Дт
2 076 807,49
Начальное
сальдо Кт
<...>
Амортизация
Арендные
(лизинговые)
платежи за
арендуемое
(принятое в лизинг)
имущество
Материальные
расходы
Обязательное и
добровольное
страхование
имущества
Ремонт основных
средств
Итого
Ответственный:
Оборот Дт
8 985 788,42
2 494 303,38
780 944,59
02
2 494 303,38
10
5 425 476,65
41
72 727,28
43
195 518,26
60
788 381,03
5 369 768,04
(подпись)
8 801 912,66
8 801 912,66
8 801 912,66
8 801 912,66
8 801 912,66
8 801 912,66
Конечное
сальдо Дт
2 260 683,25
72 727,28
195 518,26
9 381,82
63 145,05
Главный бухгалтер
(должность)
43
780 944,59
9 381,82
8 985 788,42
9 381,82
Оборот Кт
2 494 303,38
5 638 013,58
2 076 807,49
97
55 708,61
2 494 303,38
5 425 476,65
Боровая Е. В.
(расшифровка подписи)
7 436,44
72 727,28
195 518,26
788 381,03
9 381,82
2 260 683,25
Конечное
сальдо Кт
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа