close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Герасиков Александр Владимирович. Криминологические аспекты легализации денежных средств или иного имущества, полученных преступным путем с использованием оффшорных зон в Российской федерации

код для вставки
1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ И. С. ТУРГЕНЕВА»
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
По направлению подготовки
40.03.01 «Юриспруденция»
Профиль – «Уголовное право»
Студента Герасикова Александра Владимировича шифр 141679
Юридический институт
Тема выпускной квалификационной работы
Криминологические аспекты легализации денежных средств или иного
имущества, полученных преступным путем, с использованием
оффшорных зон в Российской Федерации
Студент__________________________________________ Герасиков А. В.
Руководитель__________________________Быстрова Ю. В., к.ю.н., доцент
Рецензент____________________________________________Бурмистрова О.В.
адвокат Коллегии адвокатов города Орла
Зав. кафедрой Уголовного процесса и прокурорского надзора, к.ю.н., доцент
«___» _________2017 г.
____________Н.П. Руднев
Орел – 2018
2
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ И. С. ТУРГЕНЕВА»
Юридический институт
Кафедра Уголовного процесса и прокурорского надзора
Направление подготовки 40.03.01 «Юриспруденция»
УТВЕРЖДАЮ:
Зав. кафедрой
__________Н.П. Руднев
«___»_________ 2017 г.
ЗАДАНИЕ
на выполнение выпускной квалификационной работы
студента Герасикова Александра Владимировича шифр 141679
1. Тема ВКР «Криминологические аспекты легализации денежных средств или
иного имущества, полученных
преступным путем, с использованием
оффшорных зон в Российской Федерации».
Утверждена приказом по университету от «____»__________2017 г. №________
2. Срок сдачи студентом законченной работы «30 »__мая__2018__г.
3. Исходные данные к работе: действующее законодательство, специальная
литература по теме выпускной квалификационной работы, периодические
издания, интернет ресурсы.
4. Содержание пояснительной записки (перечень подлежащих разработке
вопросов): Сформулировать понятие легализации (отмывания) денежных
средств или иного имущества, приобретенных преступным путем как объекта
предупреждения, дать криминологическую
характеристику легализации
(отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных
преступным путем, выявить детерминанты легализации (отмывания) денежных
средств или иного имущества, приобретенных преступным путем
3
(на примере оффшорных зон). Дать определение оффшоров и оффшорных
зоны. Рассмотреть основные
виды оффшорных зон. Рассмотреть порядок
функционирования оффшоров, а также становление и функционирование
оффшоров на территории РФ.
.
Дата выдачи задания «_10__» __сентября_______2017 г.
Руководитель
__________________
Задание принял к исполнению
_________________
Ю. В. Быстрова
А. В. Герасиков
4
КАЛЕНДАРНЫЙ ПЛАН
Наименование этапов
ВКР
Выбор темы ВКР
Подбор литературы по
исследуемой теме
Определение
актуальности
темы,
написание введения
Написание первой главы
Написание второй главы
Составление выводов и
написание заключения
Оформление
списка
использованных
источников
Представление работы на
кафедру
Сроки выполнения этапов
работы
01.11.2017 г. – 30.11. 2017 г.
01.11.2017 г. – 30.12. 2017 г.
Примечание
02.01.2018 г. – 31.01. 2018 г.
выполнено
01.02.2018 г. – 28.02. 2018 г.
01.03.2018 г. – 31.03. 2018 г.
01.04.2018 г. – 30.04. 2018 г.
выполнено
выполнено
выполнено
01.05. 2018 г. – 29.05. 2018 г.
выполнено
30.05.2018 г.
выполнено
выполнено
выполнено
Студент
_______________
А. В. Герасиков
Руководитель ВКР
_______________
Ю. В. Быстрова
5
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Криминологические аспекты
легализации денежных средств или иного имущества, полученных преступным
путем, с использованием оффшорных зон в Российской Федерации».
Год защиты: 2018.
Направление подготовки: 40.03.01 «Юриспруденция»
Студент: Герасиков А. В.
Руководитель: к.ю.н., доцент Быстрова Ю. В.
Объем работы: 69 страниц.
Ключевые слова: легализация. оффшоры, оффшорные зоны, преступный
доход и др.
В работе рассмотрены
понятие легализации (отмывания) денежных
средств или иного имущества, приобретенных преступным путем как объекта
предупреждения, детерминанты легализации (отмывания) денежных средств
или иного имущества, приобретенных преступным путем (на примере
оффшорных зон), понятие и история развития оффшоров и оффшорных зон,
классификация оффшорных зон и их признаки, порядок функционирования
оффшоров, становление и функционирование оффшоров на территории РФ.
Рекомендации: материалы работы и выводы имеют теоретическое и
практическое значение.
6
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..7
Глава 1. Характеристика легализации (отмывания) преступных
доходов как объекта предупреждения…………………………………….…11
1.1. Понятие легализации (отмывания) денежных средств или
иного имущества, приобретенных преступным путем как
объекта предупреждения………………………………………….. ……………11
1.2. Детерминанты легализации (отмывания) денежных средств
или иного имущества, приобретенных преступным путем
(на примере оффшорных зон)………………………………………………......21
Глава 2. Оффшоры и оффшорные зоны: историко-теоретические
аспекты……………………………………………………………………….….29
2.1.
Оффшоры и оффшорные зоны- понятия и история развития………….29
2.2.
Классификация оффшорных зон и их
признаки…………………………………………………………………...35
2.3.
Порядок функционирования оффшоров. Становление и
функционирование оффшоров на территории РФ……………………...40
Заключение…………………………………………………………….………..61
Список используемой литературы…………………………………………...63
7
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность
темы
выпускной
квалификационной
работы.
Легализация (отмывание) преступных доходов, является на сегодняшний день
одним из основных направлений деятельности организованных групп и
преступных сообществ, имеющих транснациональный характер, и влечет
наступление тяжких последствий для экономики большинства государств
мирового сообщества.
Проблема борьбы с отмыванием «грязных» денег стала актуальной во
многих странах мира еще в начале двадцатого века. Однако последующая
глобализация социальных и экономических процессов в конце двадцатого века
породила и глобализацию преступности, делая ее все более организованной и
транснациональной.
Преступные
сообщества
гораздо
быстрее,
чем
государственные системы разных стран, реагируют на развитие всех видов
коммуникаций, смягчение пограничного контроля и облегчение передвижения,
что, в свою очередь, отразилось и на таком негативном явлении, как
легализация преступных доходов1.
Как совершенно справедливо отмечают специалисты, «борьба с
отмыванием «грязных» денег является одним из самых эффективных
механизмов
противодействия
криминальной
экономической
системе,
наносящей значительный ущерб здоровой экономике и подрывающей
финансовую стабильность любого государства. Ведь именно легализованный
теневой капитал позволяет организованной преступности скупать все виды
собственности и устанавливать контроль над экономической, а далее и над
политической системой страны»2.
Овчинский В.С. XXI век против мафии. Криминальная глобализация и Конвенция ООН против
транснациональной организованной преступности. М.: ИНФРА-М, 2011. С.6
2
Голованов Н.М., Перекислов В.Е., Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных
доходов. СПб.: Питер, 2003. С.161.
1
8
Таким образом, не подлежит сомнению тот факт, что легализация
(отмывание) преступных доходов стала глобальной угрозой экономической и
политической безопасности, и именно поэтому данный вид преступной
деятельности находится в центре внимания правоохранительных и финансовых
органов большинства государств мирового сообщества. Последние, в свою
очередь, нуждаются в принятии согласованных мер по противодействию
данному явлению, как на национальном, так и на международном уровне.
Отмывание осуществляется многообразными способами, варианты
которых постоянно множатся и обновляются. Практика показывает, что
усиление
борьбы
с
отмыванием
в
одном
направлении
преступники
адаптируются в других, слабо защищенных сферах экономики. Наблюдается
профессионализация отмывания преступных доходов, приобретение ими черт
криминального
бизнеса,
причем,
весьма
развитого,
с
использованием
современных финансовых инструментов и достижений научно-технического
прогресса, особенно путем применения оффшорных зон.
Между тем, до настоящего времени не разрешен ряд трудностей,
возникающих при применении статей 174, 174.1 УК РФ правоохранительными и
судебными органами.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют об актуальности проблем
борьбы с отмыванием криминальных доходов и требуют разработки научнообоснованных рекомендаций по дальнейшему совершенствованию положений
УК РФ об ответственности за отмывание преступных доходов и принятию
адекватных мер по его предупреждению.
Степень
разработанности
проблемы.
Современные
научные
исследования ведутся в разных аспектах противодействия отмыванию
преступных доходов и затрагиваются в работах таких ученых, как В.М. Алиев,
Д.В. Бахарев, Б.С. Болотский, Б.В. Волженкин, Л.Д. Гаухман, А.Э. Жалинский,
О.В. Зимин,
Э.А. Иванов,
Ю.Д. Илько,
Н.Ф. Кузнецова,
В.Н. Кужиков,
9
В.Д. Ларичев, Н.А. Лопашенко, В.В. Лунеев, С.В. Максимов, В.С. Овчинский,
О.Л. Педун, П.Г. Пономарев, Д.В. Рыбаков, Якимов, П.С. Яни и других.
Цель
работы
–
характеристика
уже
существующей
системы
противодействия легализации преступных доходов в оффшорных зонах и
предложения по ее совершенствованию.
Задачи исследования предопределены целью, к которым относятся
следующие:
1. Охарактеризовать с криминологической точки зрения легализацию
денежных средств или иного имущества,
приобретенных преступным
путем.
2. Выявить детерминанты легализации (отмывания) денежных средств
или иного имущества, приобретенных преступным путем (на примере
оффшорных зон).
3. Рассмотреть историю становления оффшорных зон;
4. Выявить основания для классификации оффшорных зон;
5. Проанализировать порядок функционирования оффшоров в РФ;
Объектом
исследования
являются
общественные
отношения,
возникающие в рамках системы предупреждения легализации доходов,
полученных преступным путем с использованием оффшорных зон..
Предметом исследования выступают
криминологические средства
борьбы с отмыванием преступных доходов, выработка рекомендаций по
повышению эффективности применения этих средств.
Методология и методика исследования. В качестве методологической
основы исследования использовались как общенаучные, так и частные научные
методы познания. Метод формальной логики, контент-анализ, анкетирование,
интервьюирование, методы сравнительно-правового и статистического анализа.
Использование указанных методов позволило сопоставить различные данные и
сделать на их основе наиболее достоверные выводы.
10
В теоретическую основу исследования положены научные труды
отечественных
и
зарубежных
авторов
в
области
уголовного
права,
криминологии и других общественных наук. Кроме того, фундаментальной
опорой исследования стали разработки отечественных авторов, изложенные в
отдельных диссертационных исследованиях по рассматриваемым проблемам.
Правовую базу исследования составили Конституция Российской
Федерации, нормы международного права, уголовное, административное,
гражданское законодательство, иные нормативные правовые акты.
Эмпирическую базу исследования составили
данные статистики
федеральных и ведомственных органов, в том числе Главного информационноаналитического центра МВД России.
Разнообразие
достоверную
методов
информацию
исследования
об
дало
изучаемых
возможность
явлениях,
получить
способствовало
взаимодополняемости полученных данных, что позволило сделать выводы,
которые представляются обоснованными и достоверными.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что она вносит
определенный вклад в развитие криминологии, поскольку восполняет пробел в
системе
теоретических
и
прикладных
взглядов
на
разрешение
криминологических проблем борьбы с отмыванием преступных доходов.
Практическая
значимость
работы
положительно
определяется
выработанными выводами и рекомендациями, которые могут быть полезными в
использовании дальнейшего совершенствования законодательства, в работе
правоохранительных, контролирующих, надзорных, фискальных и иных органов
при выработке и реализации ими
мер, направленных против отмывания и
легализации преступных доходов. А также в ходе преподавания уголовноправовых дисциплин и научном процессе.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.
11
ГЛАВА 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЯ)
ПРЕСТУПНЫХ ДОХОДОВ КАК ОБЪЕКТА ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ
1.1. Криминологическая характеристика легализации (отмывания)
денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным
путем
Криминологическая
характеристика
легализации
(отмывания)
преступных доходов включает в себя, прежде всего, оценку количественных и
качественных
показателей
рассматриваемого
вида
преступлений.
К
количественным характеристикам отмывания преступных доходов относятся
состояние
(объем,
уровень),
а
также
динамика
совершения
данных
преступлений. К качественным параметрам следует отнести структуру этих
преступлений, степень их тяжести, масштабы распространенности (в том числе
территориальной). Однако, когда речь идет о всестороннем криминологическом
анализе
легализации
доходов,
полученных
преступным
путем,
то
целесообразно проводить его комплексно, без специального разграничения
разделов
текста
по
автономным
количественным
и
качественным
характеристикам.
Как известно, объем легализации преступных доходов выражается в
абсолютных величинах. Однако они не могут достаточно точно отражать
состояние данного вида преступности, если возникает необходимость
проведения сравнительного анализа, применительно к различным федеральным
округам. Это связано с тем, что оценка одних и тех же абсолютных
статистических
сведений
о
зарегистрированных
преступлениях,
предусмотренных статьями 174 и 174.1 УК РФ, и лицах, их совершивших,
может существенно различаться по степени их насыщенности в зависимости от
численности населения, проживающего в сравниваемых регионах, а также по
их геополитическому и социокультурному положению. Особенно эти различия
12
заметны
при
сравнении
административных
территорий,
существенно
разнящихся численностью проживающего в них населения. Например,
сравнение преступности в Центральном федеральном округе (население 37
миллионов человек) и в Дальневосточном (7 миллионов человек) без учета
численности проживающего здесь населения может привести к искаженным
оценкам и выводам.
Вместе с тем, даже относительно сопоставимые числовые значения
количества населения и зарегистрированных преступлений могут иметь
большое значение. Так, если в Центральном федеральном округе в 2016 г. было
зарегистрировано 92 преступления, предусмотренных ст. 174.1 УК РФ, а в
Приволжском – 372, то эти данные также должны интерпретироваться
различно. Это объясняется тем, что в Приволжском округе, где абсолютный
показатель зарегистрированных фактов легализации преступных доходов ниже,
чем в Центральном, тем не менее, уровень этого вида преступлений (в расчете
на 100 тысяч населения) выше. В Центральном округе он равен 1,0, а в
Приволжском – 1,2. Объясняется данное обстоятельство тем, что в
Центральном округе проживает 37 млн. человек, а в Приволжском – 31 млн.
человек.
Следует иметь в виду, что абсолютные показатели зарегистрированных
фактов легализации преступных доходов имеют важное значение, поскольку
позволяют судить в целом об изменениях показателей данного вида
преступлений, а также об их удельном весе среди различных группировок
преступности (всей преступности, корыстной, в сфере экономической
деятельности и др.) как по России, так и в разрезе ее федеральных округов. В
частности, абсолютные данные о зарегистрированных фактах «отмывания»
преступных доходов позволяют наглядно оценивать изменения этого вида
преступности во времени. Если мы сопоставим эти показатели за последние три
года, то можно судить о тенденциях происходящих изменений.
13
Несмотря на то, что статистика свидетельствует об временной
активизации борьбы с легализацией преступных доходов, изучение практики
применения норм уголовного кодекса, регламентирующих ответственность за
совершение указанных деяний, показывает формальное отношение органов
внутренних дел к рассматриваемым процессам легализации.
Для правильной организации и координации деятельности подразделений
органов внутренних дел, направленной на выявление и пресечение легализации
преступных доходов существенное значение имеет рассмотрение такого
элемента
криминологической
характеристики
как
их
территориальная
распространенность. Анализ и правильная оценка такого фактора может
способствовать
принятию
решений
об
оптимальной
концентрации
профилактических сил и средств органов внутренних дел, направленных на
декриминализацию
регионов,
в
которых
в
угрожающих
масштабах
распространено указанное явление, в том числе и путем проведения
крупномасштабных
оперативно-профилактических
оперативно-розыскных
операций с привлечением лиц, оказывающих конфиденциальное содействие,
состоящих на связи в различных подразделениях органов внутренних дел.
Анализ тенденций регистрируемых преступлений, предусмотренных ст.
174 УК РФ, по федеральным округам показывает, что в региональном разрезе
все территории могут быть разделены на две группы.
Первая,
наиболее
многочисленная,
отражает
общероссийскую
противоречивую тенденцию изменения этого вида преступлений во времени.
Например, в Центральном федеральном округе в 2015 г. было зарегистрировано
172 преступления, предусмотренное данной статьей, а в 2016 году только 72
(падение в 2,3 раза). Однако уже в следующем 2017 году в этом же округе
зарегистрировано 198 преступлений данного вида, т.е. зафиксирован их рост по
сравнению с аналогичным периодом прошлого года (АППГ) более чем в 2,7
раза.
14
Вторая группа регионов, в которую входят и Южные федеральный округ,
характеризуется
достаточно
устойчивой
тенденцией
роста
числа
регистрируемых преступлений, предусмотренных ст. 174 УК РФ. Так, если в
2015 году в данном округе было выявлено 32 таких преступлений, а в 2016 –
36 (рост на 12,5 %).
Характеристика уровневых показателей преступлений, предусмотренных
ст. 174 УК РФ, позволяет точнее оценить сложившуюся ситуацию по
выявлению данных посягательств. Это необходимо для того, чтобы сравнить
коэффициент зарегистрированных преступлений, предусмотренных ст. 174 УК
РФ не только по России, но и в различных регионах страны, делая такого рода
анализ более наглядным и объективным. Рассмотрим таблицу № 11.
Таблица
№
1.
Уровень
зарегистрированных
предусмотренных ст. 174 УК РФ (на 100 тыс. населения)
Наименование регионов
2015 г
2016 г
2017 г
Россия
0,3
0,2
0,4
Центральный
округ
федеральный 0,5
0,2
0,5
Приволжский
округ
федеральный 0,5
0,1
0,2
0,2
0,1
0,1
Северо-Западный федеральный 0,1
округ
0,2
0,4
Сибирский федеральный округ
0,2
0,4
0,4
Южный федеральный округ
0,1
0,2
0,3
Дальневосточный федеральный 0,6
округ
0,1
0,1
Уральский федеральный круг
1
www.mvd.ru. // Статистические отчеты ГИАЦ за 2015 - 2017гг.
преступлений,
15
В
представленной
таблице
даны
уровневые
показатели,
зарегистрированных в России фактов легализации денежных средств или иного
имущества, приобретенных преступным путем, предусмотренных ст. 174 УК
РФ. Как видно из приведенной таблицы в 2016 году по сравнению с 2015
произошло
существенное
снижение
уровневых
значений
выявленных
преступлений этого вида с 0,3 преступления (на 100 тыс. населения) до 0,2 (в
2017 г.).
Особое внимание обращает на себя весьма низкое, соотношение числа
зарегистрированных
фактов
легализации
преступных
доходов,
предусмотренных ст. 174 УК РФ, и количества выявленных лиц совершивших
данные преступления. Об этом можно судить, анализируя статистические
показатели, приведенные в таблице № 21.
Таблица № 2. Соотношение числа зарегистрированных преступлений,
предусмотренных ст. 174 УК РФ, и количества выявленных лиц, совершивших
преступление, предусмотренное ст. 174 УК РФ (по России).
№ Наименование
показателя
2015г
2016г
2017г
482
265
524
1
число
зарегистрированных
фактов легализации
2
количество выявленных 32
лиц
27
49
3
соотношение показателей 1 к 5,3
строк 2 и 1
1 к 10, 0
1к 10,7
Анализ показателей приведенной выше таблицы позволяет говорить о
весьма
низком
соотношении
предусмотренных ст.
174
УК
числа
зарегистрированных
РФ, и
количеством
преступлений,
выявленных
лиц,
совершивших легализацию. В среднем, здесь мы наблюдаем десятикратное и
более
1
превышение
указанного
соотношения.
www.mvd.ru. // Статистические отчеты ГИАЦ за 2015-2017гг.
Это
свидетельствует
о
16
недостаточной эффективности в выявлении лиц, совершивших указанное
преступление.
Как свидетельствуют статистические сведения, ст. 174.1 УК РФ имеет
более широкое применение на практике, чем ст. 174 УК РФ, вследствие того,
что она отражает более логичную схему легализации преступно нажитого
имущества. Действительно, если лицо приобрело имущество преступным
путем, то наиболее просто и более безопасно в большинстве случаев
легализовать его самому, не прибегая к помощи посторонних, поскольку это
сопряжено с дополнительным риском разоблачения.
Проведенный
выше
анализ
зарегистрированных
преступлений,
предусмотренных ст. 174 и 174.1 УК РФ, на основе статистических данных
будет неполным без учета эмпирических сведений, полученных в ходе
изучения судебно-следственной практики, то есть уголовных дел по
рассматриваемым преступлениям. Так, обобщение эмпирической информации
позволяет выделить следующие основные качественные тенденции легализации
(особенности структуры и характера этого вида преступлений).
Анализ
сведений
изученной
практики
совершения
легализации
показывает, что чаще всего преступления такого рода совершают мужчины – 75
%. Это связано в большинстве своем с тем, что данный вид преступной
деятельности требует от субъекта активной целенаправленной криминальной
деятельности (в некоторых случаях рецидивной или профессиональной), тогда
как большинство женщин ориентированы на семью и устройство быта. К тому
же совершение данных преступлений часто требуют особых профессиональных
навыков, которые чаще всего бывают у занимавшихся долгое время бизнесом
или торговлей мужчин. Не случайно большинство субъектов преступления
имеют высшее и неполное высшее образование – 38 %; среднее специальное –
22%; среднее – 30%. Также было выявлено, что 38 % лиц, легализовавших
преступные доходы, временно не работали; 34 % были заняты в сфере бизнеса;
17
10 % - являлись работниками торговли; 4 % - работали в транспортных
организациях; 14 % - трудились в иных сферах1.
Большинство преступлений, предусмотренных ст. 174.1 УК РФ (96 %
изученных нами уголовных дел были квалифицированны именно по этой статье
УК РФ) совершались в одиночку – 62%; группой лиц по предварительному
сговору – 34 %; организованной группой – 4 %. Высокую долю легализации,
совершенной одним лицом, можно объяснить тем, что практические работники
предпочитают выявлять, в первую очередь, несложные факты данных
преступлений. К тому же нередко подобные посягательства устанавливаются в
качестве дополнительно квалифицируемых (по совокупности) преступлений.
Например, по уголовному делу, возбужденному по факту мошенничества
против гражданки О., было установлено, что она, в период работы в качестве
бухгалтера противотуберкулезного диспансера, в 2004 году путем обмана и
злоупотребления доверием с использованием своего служебного положения
похитила денежные средства на сумму свыше 20 тысяч рублей. Эту сумму, как
было установлено следствием, О. перечислила в счет погашения ранее взятой
ею ссуды по кредитному договору. Действия О. были квалифицированы по ст.
174.1 УК РФ2.
Следует
отметить,
что
официальные
статистические
данные
не
соответствуют результатам проведенного опроса сотрудников ОВД, в
компетенцию которых входит противодействие легализации преступных
доходов. Подавляющее большинство респондентов (87 %) утверждают, что
легализация преступных доходов возможна лишь в организованных формах.
Рассматривая статистические данные с позиции криминологической
характеристики, без
1
учета
оперативно-розыскных
данных
оперативных
Быстрова Ю. В. Личность преступника, совершающего преступления, предусмотренного статьей 174 УК РФ //
Ученые записки Орловского государственного университета. – Орел: Изд-во ОГУ, 2012. - №3.
С. 198-203.
2
Быстрова Ю. В. Некоторые аспекты криминологической характеристики экономических преступлений //
Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2009 - № 2. – С. 65-72.
18
подразделений ОВД, а также информации, поступающей от зарубежных
экспертов, может сложиться не корректное мнение о том, что легализация
преступных доходов в России осуществляется в основном единолично, либо
группами, не имеющими признаков организованности. Мнение криминологов
об отсутствии организованности при осуществлении операций по легализации
базируется на том, что легче привести в исполнение замысел, не прибегая к
помощи
соучастников,
поскольку
привлечение
посторонних
людей
к
легализации связано с дополнительным риском разоблачения, что, по нашему
мнению, не соответствует действительности.
Эту позицию можно обосновать тем, что групповая форма преступлений,
предусмотренных ст. 174.1 УК РФ, облегчает правонарушителям совершение
данного преступления: в таком случае преступники распределяют между собой
криминальные «роли» (организатор, подстрекатель и т.д.). При этом количество
лиц, участвующих в легализации преступных доходов, при групповой форме
совершения данного вида запрещенной законом деятельности распределилось
следующим образом: два соучастника – 42 %, три и более – 32 %, пять и более
лиц – 26 %1.
Необходимо отметить, что большой практический интерес представляют
сведения о характере связей соучастников при легализации. Так, 79 % лиц,
совершивших
рассматриваемые
преступления,
были
до
совершения
преступления хорошо знакомы между собой в быту (соседи, приятели,
родственники и т.д.); 21 % - являлись сослуживцами. Все это свидетельствует о
том,
что
сообщники
(ситуативными)
данных
соучастниками
посягательств
в
сложной
не
были
структуре
случайными
такого
вида
«интеллектуального» преступления, каким является легализация2.
Следует также иметь в виду, что преступления, предусмотренные ст.ст.
174, 174.1 УК РФ, совершенные группой лиц по предварительному сговору,
1
Быстрова Ю. В. Причины и условия распространения легализации (отмывания) преступных доходов России //
Научный портал МВД России. 2010.- № 1. С. 53-57.
2
Там же.
19
либо организованной группой, особенно преступными сообществами, имеют
высокую латентность. Это связано с тщательно маскируемой криминальной
деятельностью
членов
подобных
групп,
в
результате
которой
противозаконными методами добываются средства для последующего вклада в
легальные экономические структуры. Кроме того, обращает на себя внимание
тот факт, что большинство деяний обвиняемых, квалифицировано по
признакам статей 174 и 174.1 УК РФ не обосновано и сопряжено не с
легализацией, а со сбытом имущества, заведомо добытого преступным путем.
Характерно, что часть лиц, осужденных по ст. 174 и 174.1 УК РФ, ранее уже
привлекались к уголовной ответственности за присвоение или растрату
имущества (35%); незаконный оборот оружия (11%); грабеж, разбой (10%);
иные преступления (44%)1.
Круг вовлекаемых в легализацию преступных доходов лиц достаточно
широк, что объясняется сложностью самого процесса отмывания. Необходимо
установление и поддержание множества контактов с финансовыми и
контролирующими учреждениями. Только группа лиц по предварительному
сговору или организованная группа способна спланировать соответствующие
схемы и осуществить движение преступных доходов. Состав таких групп, как
правило, планируется с учетом приобретенных лицами профессиональных
навыков (в том числе преступных). К лицам, вовлекаемым в процесс
легализации преступных доходов, относятся, в первую очередь, владельцы
преступных доходов и лица, организующие процесс отмывания; лица,
непосредственно проводящие финансовые операции (вклады, покупка ценных
бумаг и др.); работники финансовых учреждений, сотрудники государственных
(в том числе правоохранительных) и муниципальных органов. В то же время не
все лица могут быть осведомлены о совершаемом преступлении, их
1
Быстрова Ю. В. Личность преступника, совершающего преступления, предусмотренного статьей 174 УК РФ //
Ученые записки Орловского государственного университета. – Орел: Изд-во ОГУ, 2012. - №3.
С. 198-203.
20
профессиональные
способности
могут
использоваться
преступниками
«втемную».
Данные лица имеют высшую юридическую или экономическую
квалификацию, стаж работы по специальности более 10 лет в одной или
смежных отраслях. Большинство преступлений данной направленности
совершаются лицами, имеющими статус, обеспечивающий облегченный доступ
к
вверенному
имуществу,
как
правило,
это
управление
в
сфере
предпринимательской или иной экономической деятельности. Для легализации
доходов, полученных преступным путем, с использованием оффшорных
финансовых центров также необходимо обязательное знание иностранных
языков и международного частного законодательства, в том числе отличное
знание законодательства оффшорных центров.
Таким образом, при рассмотрении легализации преступных доходов
можно
говорить
о
криминальном
профессионализме.
Криминальный
профессионализм лиц, осуществляющих отмывание преступных доходов,
является разновидностью преступного занятия, приносящего для его субъектов,
наряду с легальными, и преступные средства. Он требует необходимых знаний
и навыков для достижения конечной цели и обуславливает определенные
контакты с антиобщественной средой.
Подводя итог вышеизложенного, можно сделать следующие выводы.
Давая
криминологическую
характеристику
легализации
(отмывания)
преступных доходов, следует учитывать состояние, особенности и тенденции
данного негативного явления, анализировать и оценивать количественные и
качественные
показатели
рассматриваемого
вида
преступлений.
К
количественным характеристикам отмывания преступных доходов относятся
состояние
(объем,
уровень),
а
также
динамика
совершения
данных
преступлений, к качественным – структура этих преступлений, степень их
тяжести, масштабы распространенности (в том числе территориальной).
21
В
последние
годы
отмечается
тенденция
роста
преступлений,
предусмотренных ст.ст. 174, 174.1 УК РФ. Помимо этого, наблюдается
тенденция увеличения их территориальной распространенности. Весьма
нестабильны
показатели
количества
выявленных
лиц,
совершивших
легализацию (отмывание) преступных доходов – в одних регионах они
повышаются, в других снижаются – по сравнению с аналогичным периодом
прошлого года. При этом отмечена тревожная тенденция к превалированию
числа зарегистрированных фактов легализации преступных доходов в
соотношении
с
количеством
выявленных
лиц,
совершивших
данные
преступления.
Представляет
различий
интерес
легализации
применительно
преступных доходов
к
оценке
территориальных
уровневый
анализ данной
преступности. За последние пять лет произошел заметный рост коэффициента
данного вида преступной деятельности не только по России в целом, но и в ее
субъектах – в 16 раз. При этом в отдельных регионах удельный вес легализации
преступных доходов был равен нулю, затем стремительно вырос.
Следует также иметь в виду, что преступления, предусмотренные ст.ст.
174, 174.1 УК РФ, совершенные группой лиц по предварительному сговору,
либо организованной группой, особенно преступными сообществами, имеют
тенденцию к высокой латентности. Это связано с тщательно маскируемой
криминальной деятельностью членов подобных группировок, в результате
которой противозаконными методами добываются средства для последующего
вклада в легальные экономические структуры.
1. 2. Детерминанты легализации (отмывания) денежных средств или иного
имущества, приобретенных преступным путем
Одним из направлений криминологического исследования преступности
является изучение детерминирующих ее факторов. Существует множество ви-
22
дов детерминации: причинная, обусловливающая, функциональная, системноструктурная, статистическая и др.1 Традиционно к детерминантам принято относить причины преступности и условия, способствующие ее существованию.
Причинами и условиями преступности называется система явлений и
процессов, детерминирующих преступность как следствие.
Изучение причин и условий легализации преступных доходов позволяет
нам более точно определить природу данного вида общественно опасной деятельности и оценить эффективность мер, предпринимаемых для борьбы с ним.
Сначала рассмотрим причины легализации (отмывания) доходов, полученных в результате преступной деятельности. Изначальное отнесение ее к
экономической преступности, по мнению большинства специалистов (В.М.
Алиев, Б.С. Болотский, Ю.В. Коротков и др.)2, предполагает существование
двух комплексов детерминант: общего и специального характера. При этом
ученые не подразделяют в своих исследованиях факторы, детерминирующие
«отмывание денег», на причины и условия. К детерминантам общего характера
они относят условия, опосредованно влияющие на легализацию преступных
доходов. Специальные факторы, по их мнению, действуют непосредственно в
сфере легализации незаконных доходов. Предложенная классификация, на их
взгляд, позволяет, во-первых, комплексно показать основные факторы, действующие в изучаемой области, во-вторых, исходя из их анализа, последовательно перейти к мерам общесоциального и специально-криминологического воздействия на процесс легализации незаконных доходов.
Рассмотрение
детерминант как факторов без разделения на причины и условия при
планировании
и
организации
мер
предупреждения
и
профилактики
практически невозможно установить степень влияния того или иного фактора
общего или специального характера на «отмывание» денег. В результате
1
Кузнецова НФ. Проблемы криминологической детерминации. М, 1984. С. 1.
Алиев В.М. Легализация (отмывание) доходов, полученных незаконным путем. Уголовно-правовое и
криминологическое исследование. М, 2009. С 25-47; Болотский Б.С, Волеводз А.Г, Воронова Е.В., Калачев Б.Ф.
Указ. соч. М, 2001. С. 30-42; Коротков Ю.В. Уголовно-правовые и криминологические аспекты борьбы с
легализацией. М., 1998. С. 105-122.
2
23
эффективность предупредительного или профилактического воздействия будет
невысокой.
Прежде чем перейти к анализу детерминации легализации преступных
доходов и ее специфики, следует рассмотреть концепции, предложенные различными авторами.
В.М.
Алиев
указывает,
что
легализация
(отмывание)
доходов,
полученных незаконным путем, представляет собой специфический системноструктурный феномен из числа наиболее общественно опасных явлений,
обусловленных сложным комплексом различных явлений и процессов. Он
подразделяет все основные факторы на три группы:
— политико-экономические факторы - опосредованно воздействующие
на легализацию (отмывание) доходов, полученных незаконным путем;
— социально-правовые факторы — влияющие на сферу, в которой
непосредственно легализуются (отмываются) доходы;
—
нравственно-психологические
факторы,
определяющие
соответствующее преступное поведение.
Б.С. Болотский, А.Г. Волеводз, Е.В. Воронова, Б.Ф. Калачев предлагают
отнести к детерминантам общего характера, помимо вышеуказанных, еще и
следующие:
— процессы разрушения исторически сложившихся систем социальных
ориентиров,
определяющих
приоритет
нравственных
ценностей
над
материальными;
— утрату единой правоохранительной системы на постсоветском
пространстве;
— отсутствие вновь выработанной обществом системы защиты гуманных
социальных приоритетов и ориентиров в повседневной жизнедеятельности;
— активное внедрение в сознание людей представления о деньгах как
высшей социальной ценности и ключе к достижению успеха;
— игнорирование исторического опыта зарубежных стран;
24
— разрастание организованной преступности;
— недостатки правового регулирования хозяйственной и финансовой
деятельности, позволяющие использовать пробелы в законодательстве для
извлечения необоснованных доходов;
— активное лоббирование в государственных структурах интересов
лидеров преступных сообществ и недобросовестных предпринимателей.
Путем обобщения всего вышесказанного и его анализа можно прийти к
выводу, что недостаточная эффективность противодействия легализации преступных доходов связана, прежде всего, с правовой несознательностью большей части населения, которая либо знает о происходящей легализации, но не
препятствует ей и не информирует о ней органы государственной власти, либо
сама «отмывает» преступно нажитое. Парадоксально, особенно если учитывать
доказанную оперативно-следственной практикой (и не только российской, но и
зарубежной) очень высокую степень латентности и узко специализированный
характер данного вида преступной деятельности.
К факторам специального характера, оказывающим непосредственное
воздействие на процесс (или действующих непосредственно в сфере) «отмывания» криминальных капиталов, ученые относят растущую профессионализацию легализации незаконных доходов и интернационализацию этого процесса.
Особое мнение на этот счет высказывают Б.С. Болотский, А.Г. Волеводз, Е.В.
Воронова и Б.Ф. Калачев, относя к специальным детерминантам:
— транснационализацию процессов легализации;
—
отсутствие
процессуальных
механизмов
международного
сотрудничества в области розыска, ареста и конфискации скрываемых за
рубежом преступных доходов;
—
высокую
коррумпированность
государственных чиновников;
банковских
служащих
и
25
— беспрепятственную возможность для учреждения банка (предприятия)
с незначительным начальным капиталом либо без декларирования имеющегося
крупного капитала;
—
слабый
профессиональный
потенциал
сотрудников
правоохранительных органов;
— недостаточное межведомственное взаимодействие;
— нечеткость исполнения правил регулирования порядка проведения
операций с денежными средствами или иным имуществом за рубежом.1
Однозначно, перечисленные выше условия только обусловливают
широкое распространение легализации преступных доходов в России, но они не
могут выступать причинами возникновения и существования данного опасного
социального явления.
Изученные материалы (научные и практические) позволяют сделать следующие выводы относительно специфики детерминации легализации преступных доходов и системе детерминант:
— легализация преступных доходов не тождественна экономической
преступности, исходя только из характера используемых при ее осуществлении
средств и методов;
— разработанная советскими (российскими) криминологами методики
криминологической характеристики преступности и анализа ее детерминации
применима при исследовании легализации преступных доходов;
—
причины
легализации
преступных
доходов
и
условия,
способствующие ее существованию необходимо рассматривать отдельно;
—
при
анализе
детерминант
«отмывания
денег»
необходимо
придерживаться не какого-то одного вида преступности (экономической,
организованной и т.д.), а рассматривать все сферы распространения этого
1
Болотский Б.С, Волеводз А.Г., Воронова Е.В., Калачев Б.Ф. Борьба с отмыванием доходов от индустрии
наркобизнеса в странах содружества. - М: Юрлитинформ, 2001.-. М, 2001. С. 30.
26
явления (ведь оно может сопутствовать практически любому виду преступной
деятельности, в результате которой извлекается материальная выгода).
При анализе экономических факторов, находящихся в причинной связи
с легализацией преступных доходов, целесообразно рассмотреть, так называемую, экономическую теорию преступности. Первым важным экономическим
фактором является появление новой сферы приложения имеющихся опыта и
знаний специалистами в области юриспруденции, финансового менеджмента,
налогообложения
и
банковской
деятельности.
Например,
как
вариант
возможно, что лицо, имеющее экономическое или юридическое образование,
опыт профессиональной деятельности, но занимающееся малооплачиваемой
работой, с интересом воспримет предложение представителей криминальных
структур использовать имеющиеся знания, навыки и опыт для совершения
пусть даже сомнительных операций с заведомо преступными доходами.
Вторым экономическим фактором, обуславливающим легализацию, является именно «цена» - возможность получения существенной прибыли (например, в виде комиссионных или же прямого вознаграждения) при совершении
«обычных легальных сделок» с криминальным капиталом при весьма малой вероятности привлечения к ответственности за такую деятельность.
Последней (третьей) экономической причиной возникновения феномена
легализации является возникновения спроса на нее. Учитывая то, что умысел
преступников направлен, прежде всего, на извлечение сверхприбылей из
осуществляемой ими общественно опасной деятельности, то наличие в
законодательстве норм, предусматривающих наложение ареста, изъятие и
конфискацию
имущества,
приобретенного
в
результате
совершения
преступления, соответственно должно повлечь за собой противодействие со
стороны криминалитета.
Следующей крайне важной юридической причиной возникновения «отмывания денег» является необходимость скрыть не столько преступный характер доходов, сколько само общественно опасное деяние, в результате которого
27
они были получены. Как известно, несоразмерность официальных доходов лица
и фактически имеющихся у него средств может сама по себе указать на
возможность совершения им какой-либо противозаконной деятельности. На
этом положении (в числе других) базируется один из методов выявления и
раскрытия преступлений, называемый «от преступника к преступлению». Это
позволяет сделать парадоксальный, на первый взгляд, вывод, что исследуемый
экономико-правовой
феномен
является
порождением
цивилизации
и
«болезнью» государств с развитой экономикой, а следовательно фискальной и
правоохранительной системами. Государство в лице органов законодательной,
исполнительной и судебной власти стремится наиболее полно охватить сферой
правоохраны права и законные интересы граждан, организаций и общества в
целом, обеспечить их реализацию, а также принудить недобросовестных
субъектов к исполнению их обязанностей. Криминальная среда, в свою
очередь, используя имеющиеся и возникающие недостатки в системе правового
регулирования, старается изыскать все новые способы извлечения личной
выгоды за счет нарушения прав и законных интересов граждан, организаций и
государства и неисполнения своих законных обязанностей. В результате этого
процесса возникают новые способы совершения преступлений и новые виды
преступной деятельности.
Кроме
экономических
и
правовых
факторов,
являющихся
кри-
миногенными причинами, характерными исключительно для легализации преступных доходов, существуют общие для легализации преступных доходов и
иных видов преступности. Это обусловлено специфическим характером
легализации, выраженной в ее обязательной связи с преступлением, в
результате которого легализуемые средства были получены. Из этой
взаимосвязи следует логическое заключение, что на легализацию преступных
доходов будет частично распространяться комплекс причин, обуславливающих
существование первичных по отношению к ней видов преступной деятельности.
28
Кроме того, нельзя забывать и об особых криминологических признаках
присущих
легализации:
ее
профессиональности
(профессионализации),
высокой степени латентности, преимущественно организованному характеру,
изначальному посягательству на интересы правосудия и все возрастающей
транснациональности.
Таким образом, для легализации денежных средств или иного имущества,
приобретенных преступным путем будут присущи соответственно и причины:
организованной
преступности,
транснациональной
преступности,
профессиональной преступности, преступлений, против интересов правосудия.
29
ГЛАВА 2. ОФФШОРЫ И ОФФШОРНЫЕ ЗОНЫ: ИСТОРИКОТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ
2.1. Оффшоры и оффшорные зоны- понятия и история развития
В современной экономике, праве все чаще употребляется термин
оффшоры.
Не стоит путать термины оффшорные зоны и оффшоры.
Оффшорные зоны – это страны с облегченным или нулевым налогообложением
для зарегистрированных в этих государствах иностранных компаний1. А
оффшоры – это компании, которые осуществляют свою деятельность за
пределами страны регистрации (оффшорных зонах)2. Зачастую в практике
бизнеса
употребляется
финансовые центры
термин
оффшорные
(offshore financial
центры,
или
оффшорные
centre). Еще одно популярное
определение - оффшорные юрисдикции.
В настоящее время оффшорные зоны и связанные с ними способы
ведения
хозяйственно-экономической
деятельности
прочно
вошли
в
современную экономику. Сегодня оффшорные зоны стали неотъемлемой
частью мировой экономической системы и национальных экономик многих, в
том числе высокоразвитых стран. При этом в оффшорных финансовых центрах
сосредоточились значительные капиталы, в том числе и теневые оказывающие
влияние на происходящие во всем мире процессы.
Главной движущей силой возникновения и постоянного развития
оффшорного бизнеса является противоречие между желанием правительств
контролировать экономическую ситуацию в своих странах и нежеланием
граждан быть подконтрольными и отдавать часть своей прибыли в виде
налогов. При этом у внешнего наблюдателя может сложиться мнение, что
указанное
1
2
противоречие
оффшорный
бизнес
пытается
Ожегов С. И., Шведова Н. Ю. Толковый словарь русского языка. М.,2002. С.623.
Там же.
разрешить
30
цивилизованными методами. Однако не так, и, поэтому, например, в США его
называют «пиратством ХХ века»1. Если говорить о РФ, то бесконтрольные
финансово-экономические
взаимоотношения
частных лиц с оффшорными компаниями
российских
предприятий
и
при бездействии или неверных
действиях властей уже привели к невосполнимому оттоку капиталов и
обнищанию государства. Под угрозу поставлены не только экономическая
безопасность страны, но и жизненно важные интересы будущих поколений.
Сегодня, в условиях, когда интересы государства требуют принятия
жестких мер по увеличению налоговых поступлений в бюджет и пресечению
незаконного вывоза за рубеж российского национального богатства, проблемы,
связанные с оффшорными зонами и в целом с оффшорным бизнесом, в России
являются одними из самых актуальных. От их успешного решения во многом
зависит экономическая безопасность страны.
Если обратиться к истории становления оффшорного бизнеса, то можно
выделить следующие этапы. В той или иной форме на протяжении всей
истории человечества у различных стран и народов прослеживаются попытки
активизации международной торговли, и привлечения иностранных капиталов
за счет создания на части своих территорий особых, благоприятных в
налоговом отношении условий хозяйствования. Процесс этот начался еще в
период процветания финикийцев, затем центром свободной торговли была
столица Первого Афинского морского союза – остров Делос. В средние века
упоминают итальянские города Ливорно и Триест, а также югославский
Шибеник, а история института доверительной собственности траста восходит
ко временам крестовых походов. В XVIII веке зоны свободной торговли
появились в Гибралтаре и Бангкоке. В 30-х гг. ХХ века начали формироваться
оффшорные юрисдикции в Люксембурге, Панаме и на Нидерландских
Антильских островах.
1
Евсеев М. С. Оффшоры – уход от налогов // Экономика и право. 2010. № 2. С.52.
31
Однако современная история оффшорного бизнеса началась во второй
половине прошлого века при активном участии Соединенного Королевства.
Британские оффшорные центры стали развиваться в 60-х гг. в качестве
налоговых убежищ для состоятельных британцев, которые стремились
уклониться от уплаты налогов, составлявших тогда 80-90%. В роли таких
центров выступали небольшие островные государства – колониальные
владения или зависимые территории Великобритании.
По мере развития мировой экономики все большее число стран стало
создавать на своей территории оффшорные зоны, привлекая финансовые
организации
и
частных
лиц
меньшими
налогами,
минимальным
регулированием предпринимательской деятельности и строгими законами о
конфиденциальности, надежно закрывающими двери перед расследованиями.
Естественно, что стремление к созданию оффшорных зон возникло не
вдруг, а было подготовлено исторически процессами интернационализации
мировой экономики.
Позитивное значение для становления оффшорных зон и связанных с
ними
способов
ведения
финансово-хозяйственной
деятельности
имела
начавшаяся в середине ХХ века научно-техническая революция. Без ее
достижений,
технологий
воплотившихся
и
средств
в
связи,
развитии
было
бы
передовых
информационных
невозможно
эффективное
функционирование многих оффшорных структур. Например, обычным для
оффшорного бизнеса является ситуация, когда фирма зарегистрирована в одной
стране, деятельность ведет в другой (других), банковский счет открыт в
третьей, а владелец проживает в четвертой.
Так зарождался оффшорный бизнес. В настоящее время существенно
увеличилось число стран, резиденты которых стремятся надежно сокрыть от
посторонних глаз принадлежащие им активы (деятельность) и не желают
делиться с собственным правительством. Значительно расширился диапазон их
32
имущественного положения, а также удлинился и перечень причин, которые
привлекают их в оффшорный бизнес.
В настоящее время на территории России вправе
осуществлять
предпринимательский бизнес компании, имеющие регистрацию за рубежом.
Можно
выделить
три
группы
таких
компаний,
а
именно:
предпринимательские фирмы, учрежденные обычным способом в различных
иностранных государствах; предпринимательские фирмы, учрежденные в так
называемых оффшорных экономических зонах; транснациональные компании,
действующие посредством филиалов, зарегистрированных в России.
В целом, зарегистрированные за рубежом предпринимательские фирмы
имеют право беспрепятственно действовать на
территории Российской
Федерации на основании полученных ими лицензий и других разрешительных
документов для выполнения видом предпринимательской деятельности,
которые требует обязательного лицензирования. В остальных случаях они
вправе осуществлять свою деятельность без лицензии.
Такие фирмы могут создавать в России свои представительства, которые,
согласно российскому законодательству, вправе лишь представлять интересы
субъектов бизнеса и осуществлять их защиту. Все свои предпринимательские
функции, включая проведение финансовых операций и уплату налогов,
подобные формы осуществляют за пределами России. Непосредственно на
территории России указанные субъекты предпринимательского бизнеса
занимаются лишь поисками контрагентов и клиентов, оказывают услуги через
Интернет и выполняют разовые поручения единичных клиентов (например, в
области консультирования или проведения экспертизы). Разновидностью таких
предпринимательских
фирм,
действующих
на
территории
Российской
Федерации, являются оффшорные компании.
Нередко авторы вводят и употребляют термин «оффшор», который
применяется ими как в значении оффшорная зона, так и для характеристики
происходящих в ней процессов. Так в экономическом справочнике А.
33
Амбарцумова и С Стерлигова «1000 терминов рыночной экономики» сказано:
«оффшор – термин, применяемый для характеристики мировых финансовых
центров, а также для некоторых видов банковских операций»1.
Другое, более полное определение этого термина можно найти в
«Большом
энциклопедическом
словаре»:
«оффшор
(англ.
Off-shore
–
находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) – территории,
представляющие льготный режим (снижение налогов, освобождение от
валютного
контроля
и
т.п.)
для
финансово-кредитных
операций
с
иностранными участниками и в иностранной валюте»2.
Однако суть рассматриваемых явлений точнее и подробнее раскрывается
теми экономистами, которые оперируют понятиями «оффшорная зона»,
«оффшорная компания» и «оффшорная деятельность». Под оффшорной
компанией понимается предпринимательская фирма, зарегистрированная на
особых территориях, называемых оффшорными зонами. В свою очередь
оффшорная зона представляет собой территориально обособленный регион,
район, область или остров (полуостров), в котором не действуют некоторые
правила и нормы страны юрисдикции, то есть той страны, в пределах которой
создается данный оффшор. А под «оффшорной деятельностью» понимается
деятельность фирм и компаний вне юрисдикции какого-либо государства
(территории).
Наиболее полным является следующее понимание оффшорного бизнеса и
оффшорной компании: «оффшорный бизнес» - это бизнес, осуществляющийся
за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные по отношению к ней
источники дохода и поэтому подлежащий в ней льготному налогообложению.
«Оффшорная компания» - это термин, характеризующий особый
организационно - юридический статус предприятия, который обеспечивает ему
1
2
А. Амбарцумова и С Стерлигова «1000 терминов рыночной экономики». М.2010. С. 236.
Большой энциклопедический словарь, М. 2005. С.315.
34
максимальное снижение налоговых потерь (в большинстве случаев – до нуля)1.
Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за
пределами юрисдикций, где данная оффшорная компания официально
зарегистрирована.
В настоящее время сформировалась широкая область применения
оффшорных
компаний:
банковский
и
страховой
бизнес,
операции
с
недвижимостью, судовладение и международные перевозки, лицензионная и
научная деятельность, строительство, производство и т.п. Что касается
производственной
деятельности,
то
ее
осуществляют
так
называемые
контактные оффшорные компании, которые, не имея своих собственных
производительных мощностей, заказывают производственные услуги в других
компаниях, а сами занимаются обеспечением основного производства
(разработка товара, сбыт, реклама, поиск рыночных ниш и т.д.)
Оперативное управление компанией, а точнее, ее активами производится
директором или, в случае номинального директора, поверенным на основании
доверенности. Какие могут быть активы у вновь открывшейся оффшорной
компании?
Банковский счет. То есть вопрос сводится к управлению банковским
счетом. Как правило,
большинство банков допускают управление счетом по факсу или с
помощью программного обеспечения для персонального компьютера – по
модему.
Для
этого
существуют
специальные
способы
несанкционированного доступа к счету.
1
Михеев С. А. Оффшоры- правомерный уход от налогов// Уголовное право. № 2. 2010. С.68.
защиты
от
35
2.2.
Классификация оффшорных зон и их признаки
Предпринимательская
деятельность
фирм,
зарегистрированных
в
оффшорных зонах, обладает пятью существенными признаками.
1) регистрация предпринимательской фирмы в оффшорной зоне не
обусловливает для данной фирмы необходимость осуществления деловой
деятельности исключительно по месту регистрации.
получившая
регистрацию
в
оффшоре,
имеет
Любая компания,
право
заниматься
предпринимательской деятельностью в тех точках земного шара, где не
существует запретов на появление оффшорных компаний.
Именно благодаря данному признаку получили всемирную известность
все без исключения американские компании, в названии которых присутствует
легендарная фамилия «Морган» («Морган – Стенли», «Морган гэрэнти траст»,
«Морган энд Ко» и другие, всего около тридцати), а также такие крупные
фирмы, как «Стандарт ойл оф Нью-Йорк», Стандарт ойл оф Нью-Джерси».
Указанные субъекты предпринимательского бизнеса были в разное время
зарегистрированы в маленьком американском штате Делавэр по одному и тому
же юридическому адресу.
2) регистрация компании в оффшорной зоне возможна лишь при наличии
там каких-либо особо выгодных условий деятельности, либо регистрации. В
самых известных в настоящее время оффшорных зонах, как правило, не
облагаются налогами доходы в виде дивидендов по ценным бумагам, активы,
находящиеся в доверительном управлении, отсутствуют любые
налоги на
экспортируемый капитал. Оффшорные зоны или, как их иногда называют,
«налоговые гавани» можно разделить на три группы по территориальному
принципу:
Европа. В состав данной группы входят принадлежащий
Великобритании остров Мэн, Гибралтар, Люксембург, Лихтенштейн, Монако,
Кипр, Мальта, португальский острой Мадейра, Нидерланды, Ирландия.
Атлантика и Карибы. В состав данной группы входят Бермудские острова,
36
Багамские острова, Каймановы острова, Британские Виргинские острова,
Гайана, Барбадос, Панама; иногда в состав данной группы относят уже
упоминавшийся американский штат Делавэр, на территории
которого
действуют особые условия регистрации предпринимательских фирм – против
этого, впрочем категорически возражают власти самого штата Делавэр.
Азия/Тихий океан. В состав данной группы входят Гонконг, острова Кука,
Науру, Вануату, Лабуан, Сингапур.
3) зарегистрировать оффшорную компанию можно, как правило, без
собственного физического присутствия в месте регистрации. Регистрацией
оффшорных
компаний
занимаются
специализированные
агентства,
являющиеся субъектами специфической разновидности бизнеса на рынке
консультационных услуг, называемой регистрационным бизнесом. Такие
агентства за рубежом обычно называются секретарскими компаниями. Они
осуществляют помощь в нахождении оптимальной оффшорной зоны для
клиентов, консультируют их по всем вопросам регистрации и сопровождения
оффшорных компаний. В частности, в России в настоящее время действует
большое число подобных агентств.
4) имена подлинных участников оффшорных компаний бывают
известны, как правило, лишь сотрудникам соответствующих секретарских
агентств. Сами же оффшорные компании регистрируются на номинальных
учредителей, которые за вполне умеренное вознаграждение готовы признать
себя владельцами такой предпринимательской фирмы, не обладая ни малейшим
представление о том, чем именно, в какой точке света и с какими успехами
данная
фирма
занимается.
Это
обстоятельство
способствует
особой
привлекательности оффшорных зон, в том числе и для владельцев капитала,
полученного незаконным путем. Ведь ограничений на создание оффшорных
компаний и на открытие счетов таких компаний в коммерческих банках не
может установить никто, кроме местных властей и руководства самих банков.
37
5) предпринимательства в оффшорных зонах. Он состоит в выгодности
существования таких зон для государства, решившего либо полностью
превратиться в оффшор, либо выделить под оффшор часть своей территории.
Известно, что оффшорные зоны, как правило, бедны природными ископаемыми
и малопригодны для сельскохозяйственного производства. За счет придания
этим территориям особого статуса и льгот привлекаются внешние источники
экономического развития. Превращение оффшорных зон в привлекательные и
притягательные места размещения капитала способствует значительному
притоку иностранного капитала, увеличение оборотов которого позволяет
обеспечить возрастание доходов в местные бюджеты. Поэтому создание и
поддержание оффшорных зон можно трактовать как особую разновидность
деловой
деятельности
(оффшорного
бизнеса).
Местная
администрация
оффшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов,
ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по
льготным ставкам. Причем доходы эти растут пропорционально увеличению
числа создаваемых компаний. Местное население получает возможность
работать в офисах иностранных фирм, в службах связи, гостиницах, на
транспортных предприятиях.
Поскольку оффшорный бизнес вводится для привлечения иностранных
инвестиций, как правило, налоговые и другие льготы устанавливаются лишь
для иностранных компаний, а параллельно принимаются меры для изоляции
оффшорных предпринимательских фирм от внутреннего рынка.
Не случайно оффшорными становятся именно островные и анклавные
территории отдельных государств. В большинстве случаев предусматривается,
что владельцами и акционерами оффшорных компаний могут быть только
иностранные юридические и физические лица. Весь необходимый им капитал
они должны ввозить из-за рубежа. Ограничивается возможность выхода
оффшорных
использования
компаний
ими
на
внутренний
льготного
статуса
рынок,
для
чтобы
не
конкурентной
допустить
борьбы
с
38
национальными
компаниями
и
подрыва
национального
валютного,
таможенного и налогового законодательства и контроля.Однозначной и единой
классификации
оффшорные
представления
об
зоны
ограничениях,
не
имеют.
Но
накладываемых
для
полноценного
теми
или
иными
юрисдикциями на коммерческую деятельность иностранных компаний,
российскому предпринимателю необходимо учитывать несколько критериев.
Оффшорные зоны учитываются по спискам национальных банков различных
стран
мира
и
Международного
валютного
фонда
(МВФ).
В России – это Центральный Банк Российской Федерации. Российский список
очень схож с перечнем по версии Международного валютного фонда, но
является более расширенным из-за некоторых государств и территорий,
которые
не
признаны
МВФ
как
оффшорные.
Список Центрального Банка Российской Федерации делится на 3 зоны. Такое
разграничение
объясняется
степенью
доверия
к
регламентированию
финансовых операций. Зоны, относящиеся к первой группе, не требуют
резервирования средств для их проведения, во второй группе необходим резерв
в
размере
25%,
в
третей
-
50%.
Оффшорные юрисдикции подразделяют по двум основным критериям (по
требованиям к отчётности и налоговому режиму и по возможности
идентификации
реальных
владельцев)
три
группы.
Первый тип - это те зоны, которые не требуют отчётности. Они обладают
высокой степенью конфиденциальности реальных владельцев. Свыше 1/3 всех
существующих оффшоров зарегистрировано в странах этой группы. Для
регистрации компании в данной зоне, необходимо чтобы коммерческая
деятельность в юрисдикции отсутствовала. В оффшорные юрисдикции первой
группы входят: Панама, Британские Виргинские острова, (BVI - British Virgin
Islands), Багамы. В стоимость создания обычно входит минимальный сервис.
Он необходим для поддержания секретарских бюро. Чтобы открыть оффшоры
много времени не нужно. В среднем, эта процедура занимает две недели.
39
Вторая группа – это зоны, в которых деятельность компаний подлежит
строгому контролю. Но в этих зонах имеются значительные налоговые льготы.
Более высокие требования, предъявляемые к оффшорам, повышает уровень
лояльности в бизнесе, а это, в свою очередь, позволяет находить более
серьёзных партнёров, так как транснациональные компании и банки неохотно
идут на сделки с организациями, которые зарегистрированными в оффшорных
зонах
первого
типа.
В оффшорные юрисдикции второй группы входят: Гибралтар, Ирландия,
Сейшелы. Несмотря на то, нужно ли сдавать отчётность в конкретной стране
или нет, информация о фирмах и предпринимателях подлежит обязательно
регистрации.
Третья группа – это, по сути, вовсе не оффшорные зоны. В этих странах
иностранные компании имеют возможность со значительными налоговыми
льготами
заниматься
коммерческой
деятельностью.
Зачастую,
чтобы
обозначить фирмы, которые зарегистрированы в этих странах, употребляется
понятие
"оншор".
В оффшорные юрисдикции третьей группы входят: США, Англия, Кипр. Так,
например, в США, имеется возможность не платить федеральные налоги
нерезидентам, если их деятельность, не связанна с операциями внутри страны.
Если было замечено нарушение, компания теряет статус «оффшора». В Англии
существуют
такие
оффшорные
схемы:
офис
может
находиться
в
Великобритании, а филиал, через который ведутся операции располагаться на
Кипре. Налоги в Англии высокие, но если прибыль не большая, они, ниже
номинала 30%, или (если у организации прибыль до 10 000 GBP), вообще
стремятся к 0. В Кипре же, из-за изменения законодательства, произошли
небольшие перемены, и теперь, он уже не такой привлекательный для
российского бизнеса как 1990-х годах. Все же, отсутствие двойного
налогообложения компаний в сфере международного бизнеса – это весьма
40
сильный аргумент для того чтобы выбрать Кипр для открытия солидного
бизнеса.
2.3.Порядок функционирования оффшоров.
Становление и функционирование оффшоров на территории РФ
Массовое развитие оффшорного бизнеса в России началось с конца 1991
года в связи с отменой монополии государства на внешнеэкономическую
деятельность. Первыми обратили внимание на оффшорный бизнес наиболее
удачливые российские бизнесмены и организованная преступность. Причем
практически сразу оффшорный бизнес в России стал развиваться в трех
формах, которые имеют место в настоящее время.
Первая форма -
стихийное использование оффшорных компаний. В данном случае в ходу
самые примитивные варианты использования оффшорных компаний. Вторая
форма
ведения
оффшорного
бизнеса
связана
с
возникновением
и
деятельностью российских секретарских компаний. Основной бизнес таких
фирм заключается в продаже уже готовых оффшорных компаний, варианты
дальнейшего использования которых разрабатываются их владельцами. Третья
форма, в которой российскими юридическими и физическими лицами ведется
оффшорный бизнес, связана с появлением и активной деятельностью на
российском рынке международных оффшорных секретарских компаний. Уже в
1992 г. в России работали крупные международные секретарские компании,
которые накопили к этому времени огромный опыт успешной работы в
условиях
противодействия
хорошо
разработанным
налоговым
законодательствам многих, и, прежде всего, высокоразвитых стран. Благодаря
им эффективный оффшорный бизнес в РФ стал доступен всем желающим.
Если проанализировать направления развития оффшорного бизнеса в РФ,
то следует отметить, что в России, как и во всем мире, использованием
41
оффшорных структур стремятся обеспечить защиту активов, имущественное
планирование и использование трастов, обеспечение конфиденциальности и
отмывание «грязных» денег.
При этом в качестве самостоятельного
направления использования оффшорных компаний российскими гражданами и
предприятиями следует выделить незаконный вывоз капиталов за рубеж.
Необходимо также признать и то, что именно незаконный вывоз капитала и
отмывание «грязных» денег являются главными, тесно связанными между
собой направлениями развития оффшорного бизнеса России.
Под разговоры о том, что реформируемая экономика нуждается в
иностранных инвестициях, страна превратилась в мировую «прачечную» по
отмыванию преступно заработанных средств. Дошло даже до публичных
призывов «амнистировать» незаконно вывезенные из страны денежные
средства, если они будут возвращены в РФ. Инвестиций это не прибавило, но
подобная «всеядность» российских властей не прошла даром – «Россия
находится в специальном списке стран, считающихся международными
центрами отмывания денег».
Еще одним обстоятельством, усугубляющим ситуацию с оффшорным
бизнесом в РФ, особенно в части неконтролируемого экспорта капиталов,
является
деятельность
на
территории
РФ
вседозволенности и безнаказанности которых
прибалтийских
банков,
удивляются даже эксперты
секретарских компаний.
Очень эффективным методом незаконного вывоза капиталов является
работа через оффшорную структуру, созданную российским экспортером для
ведения от ее имени внешнеторговых операций. Вот как
выглядит схема,
ставшая настоящим бичом российской экономики: «основная часть продукции
уходит по бартеру за сырье, топливо, энергию, основная масса финансовых
средств аккумулируется за границами России, экспортные потоки в основном
идут через посреднические фирмы в оффшорных зонах, часто учредителями
42
таких фирм
выступают высшие должностные лица предприятий или их
родственники»1.
Такое положение будет существовать до тех пор, пока не будут
законодательно оформлены экономические и правовые аспекты сотрудничества
российских предприятий и компаний, зарегистрированных в оффшорных
юрисдикциях. В данной ситуации страдает не только государство, но и само
предприятие, поскольку цели криминального обогащения отдельных лиц
вступают в противоречие не только с интересами государства, но и с целями
процветания самого предприятия.
В настоящее время с легкой руки СМИ к «российским оффшорам»
относят
всевозможные
административно-территориальные
образования,
представляющие те или иные налоговые льготы зарегистрированным в них
предприятиям. Причем число таких территорий в последнее время постоянно
растет. Более того, «в России идет процесс формирования своеобразного рынка
– рынка корпоративных и финансовых услуг на базе льготных налоговых
регионов». К указанным территориям в настоящее время можно причислить
следующие: Ингушетию, Калмыкию, свободную экономическую зону «Алтай»,
эколого-экономический регион «Алтай», Агинский национальный округ в
Бурятии, Шаховской район Московской области, города Курск и Углич, так
называемые «наукограды» и закрытые административно-территориальные
образования. Всего, по данным налоговой полиции, в России насчитывается
около 40 оффшорных зон.
При анализе экономических факторов, находящихся в причинной связи с
легализацией преступных доходов, целесообразно рассмотреть, так называемую, экономическую теорию преступности. Первым важным экономическим
фактором является появление новой сферы приложения имеющихся опыта и
знаний специалистами в области юриспруденции, финансового менеджмента,
налогообложения
1
и
банковской
деятельности.
Например,
Прохоров А. С. Правила ведения легального бизнеса // Налоговое право № 4. 2011.С.69.
как
вариант
43
возможно, что лицо, имеющее экономическое или юридическое образование,
опыт профессиональной деятельности, но занимающееся малооплачиваемой
работой, с интересом воспримет предложение представителей криминальных
структур использовать имеющиеся знания, навыки и опыт для совершения
пусть даже сомнительных операций с заведомо преступными доходами.
Вторым экономическим фактором, обуславливающим легализацию, является именно «цена» - возможность получения существенной прибыли (например, в виде комиссионных или же прямого вознаграждения) при совершении
«обычных легальных сделок» с криминальным капиталом при весьма малой вероятности привлечения к ответственности за такую деятельность.
Последней (третьей) и, наверное, самой существенной экономической
причиной возникновения феномена легализации является возникновения спроса на нее. Учитывая то, что умысел преступников направлен, прежде всего, на
извлечение сверхприбылей из осуществляемой ими общественно опасной
деятельности, то наличие в законодательстве норм, предусматривающих
наложение ареста, изъятие и конфискацию имущества, приобретенного в
результате совершения преступления, соответственно должно повлечь за собой
противодействие со стороны криминалитета.
Следующей крайне важной юридической причиной возникновения «отмывания денег» является необходимость скрыть не столько преступный характер доходов, сколько само общественно опасное деяние, в результате которого
они были получены. Как известно, несоразмерность официальных доходов лица
и фактически имеющихся у него средств (о чем чаще всего говорит несоразмерность доходов и расходов) может сама по себе указать на возможность совершения им какой-либо противозаконной деятельности. На этом положении (в
числе других) базируется один из методов выявления и раскрытия преступлений, называемый «от преступника к преступлению». Это позволяет сделать
парадоксальный, на первый взгляд, вывод, что исследуемый экономикоправовой
феномен
является
порождением цивилизации
и
«болезнью»
44
государств
с
развитой
экономикой,
а
следовательно
фискальной
и
правоохранительной системами. Государство в лице органов законодательной,
исполнительной и судебной власти стремится наиболее полно охватить сферой
правоохраны права и законные интересы граждан, организаций и общества в
целом, обеспечить их реализацию, а также принудить недобросовестных
субъектов к исполнению их обязанностей. Криминальная среда, в свою
очередь, используя имеющиеся и возникающие недостатки в системе правового
регулирования, старается изыскать все новые способы извлечения личной
выгоды за счет нарушения прав и законных интересов граждан, организаций и
государства и неисполнения своих законных обязанностей. В результате этого
процесса возникают новые способы совершения преступлений и новые виды
преступной деятельности.
Вслед за группой экономических и правовых факторов, являющихся криминогенными причинами, характерными исключительно для легализации преступных доходов, необходимо остановиться на группе признаков общих для
легализации преступных доходов и иных видов преступности. Это обусловлено
специфическим характером легализации, выраженном в ее обязательной связи с
преступлением, в результате которого легализуемые средства были получены.
Из этой взаимосвязи следует логическое заключение, что на легализацию
преступных доходов будет частично распространяться комплекс причин,
обуславливающих существование первичных по отношению к ней видов
преступной деятельности.
Кроме того, нельзя забывать и об особых криминологических признаках
присущих
легализации:
ее
профессиональности
(профессионализации),
высокой степени латентности, преимущественно организованному характеру,
изначальному посягательству на интересы правосудия и все возрастающей
транснациональности. Таким образом, для легализации денежных средств или
иного имущества, приобретенных преступным путем будут присущи соответственно и причины:
45
— организованной преступности;
— транснациональной преступности;
— профессиональной преступности;
— преступлений, против интересов правосудия.
В настоящее время тема отмывания денег привлекает наибольшее
внимание, когда речь заходит о наркоторговле, незаконном присвоении средств
компании или к контрабанде товаров, терроризме, торговле оружием и людьми.
Для первоначальных операций по отмыванию денег используются в первую
очередь
оффшорные
центры,
деятельность
которых
не
поддается
эффективному контролю. В значительной степени этому способствуют
разнообразные национальные структуры финансового сектора. По оценкам
международной компании ICSL (специализируется на регистрации оффшорных
фирм), только в 1998 году во всем мире было куплено около 100 тыс.
оффшорных компаний, из которых от 10 до 15% принадлежат российским
компаниям и банкам. Наиболее популярны у русских предпринимателей
оффшорные зоны Карибского бассейна1.
В оффшорных зонах гарантирован высокий уровень банковской и
коммерческой
секретности,
а
также
регулирования,
анонимность
реальных
лояльность
владельцев
государственного
компании,
которая
обеспечивается возможностью трастового управления акциями (доверительное
управление
имуществом)
оффшорной
компании
с
помощью
местных
номинальных владельцев (это и есть одна из форм «запутанного следа»)2.
Льготный режим оффшорных зон характеризуется также отсутствием
валютных
ограничений,
свободным
вывозом
прибылей,
отсутствием
таможенных пошлин и сборов для иностранных инвесторов, низким уровнем
уставного капитала, к тому же уставный капитал часто просто декларируется,
1
Макарова Н.Н.. Отмывание денежных средств с использованием офшорных финансовых центров и
юрисдикции банковской тайны.// Налоговый вестник. 2000. № 7.
2
Соловьев И.Н.. О легализации доходов, полученных незаконным путем, и их налогообложении // Налоговый
вестник. 2000. № 7.
46
но не оплачивается. В оффшорных зонах максимально упрощена процедура
регистрации. Минимальный размер уставного капитала, как правило, не
устанавливается. В большинстве оффшорных зон не требуется представления
отчетов по ведению счетов, налоговых деклараций. Внешние аудиторы
требуются далеко не во всех оффшорных зонах. Счета фирмы могут быть
проверены ими только по разрешению владельцев. Единственная форма
отчетности большинства оффшорных компаний - ежегодный финансовый
отчет.
При общем сокращении числа банковских учреждений в России
наблюдается резкий рост числа открываемых банков в оффшорных зонах,
объем частных вкладов россиян, в которых зачастую достигает 60 и более
процентов. Оффшорные зоны служат перевалочной базой для последующей
интеграции незаконных капиталов в российскую экономику.
На начальном этапе расследования одного из уголовных дел выявлен
договор о кредитовании коммерческим банком на сумму 5 млн. долл. США
компании «N», зарегистрированной по законодательству острова Мэн
(оффшорная зона). Чисто внешне этот договор выглядел вполне законным.
Вместе с тем отдельные обстоятельства косвенно свидетельствовали о том, что
за данной финансовой операцией кроется хищение денежных средств
гражданином К. Первоначально удалось установить свидетелей, которые
показали, что компания «N» якобы была приобретена К. у компании «М»,
имеющей свои офисы в Великобритании и на острове Мэн. На основании
собранных доказательств было установлено, что К. все же владеет компанией
«N».
В
материалах
этой
компании
обнаружились
документы,
свидетельствующие о платежах, осуществленных с кредитной карточки «Виза»,
о счете, с которого она пополнялась в одном из американских банков, а также о
двух счетах, открытых для «N» в одном из банков Лондона, то есть о
возможном местонахождении похищенных денежных средств. Последующее
расследование подтвердило, что похищенные 5 млн. долл. США были
47
перечислены на один из счетов данной компании, а оттуда К., являющийся ее
единственным директором, перечислил их на несколько личных счетов1.
В числе признаков, отличающих оборот криминального капитала через
банки от легального, можно выделить следующие: ссуды, предоставляемые
оффшорным компаниям; ссуды, обеспеченные обязательствами оффшорных
банков; операции, включающие подставной оффшорный банк, название
которого может быть похожим на название известного легального учреждения;
ссуды, выданные на основании отчетности заемщика отражающей наличие
крупных доходов от предприятии, зарегистрированных в оффшорных зонах, и
т.п.
Легализация денежных средств через банки может производиться
различными
способами,
но,
прежде
всего,
это
несанкционированное
обналичивание безналичных денег и система денежных расчетов. Кредитная
организация. Банк России гарантируют тайну об операциях, счетах и вкладах
своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации
обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и
корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной
организацией, если это не противоречит федеральному закону.
На основе сложившейся практики можно назвать следующие критерии,
которые одновременно рассматриваются и как факторы, привлекающие в ту
или иную страну мафиозные и иные преступные структуры:
- жесткий режим тайны вкладов, ограничивающий правоохранительным
органам и специально создаваемым службам доступ к банковской информации;
- возможность проведения анонимных финансовых операций;
- отсутствие требования о раскрытии личности владельца счета или
получателя денежных сумм;
1
Соловьев И.Н. О легализации доходов, полученных незаконным путем, и их налогообложении // Налоговый
вестник. 2000. № 1.
48
- отсутствие в стране эффективной системы мониторинга перемещения
капиталов и иных ценностей;
- отсутствие требования о регистрации крупных сделок с наличностью;
- отсутствие требования об обязательном уведомлении властей страны о
подозрительных сделках;
- наличие практики выплаты наличными владельцам векселей и прочих
платежных средств «на предъявителя»;
- наличие разветвленной небанковской финансовой системы;
- отсутствие эффективного госконтроля в области обмена валюты;
- наличие облегченного порядка регистрации в качестве корпорации;
- отсутствие системы жесткого регулирования банковской деятельности,
неукомплектованность штатов и недостаточная компетентность контрольных
органов;
-
облегченный
порядок учреждения
банков и
открытия счетов
(оффшорный режим, низкий уровень налогов и т.д.);
- повышенная международная банковская активность, в первую очередь,
между различными иностранными отделениями одного банка через системы
электронной связи;
-отсутствие практики жестких аудиторских проверок в отношении
отделений иностранных банков;
- ограниченные права и возможности властей по аресту и конфискации
преступных капиталов;
- неэффективность госорганов в деле пресечения незаконного оборота
наркотиков и финансовых преступлений;
- наличие в стране свободных экономических зон, слабо контролируемых
местными властями;
- чрезмерное распространение и свободное хождение в стране долларов
США, масштабы долларовых банковских вкладов;
49
- возможность доступа из страны к международным центрам торговли
золотом (Нью-Йорк, Стамбул, Цюрих, Дубай, Бомбей и др.);
- участие страны в международной торговле драгоценными камнями, в
первую очередь алмазами.
В
практике
международного
налогового
планирования
активно
используются налоговые особенности и преимущества сорока-пятидесяти стран
и территорий. Наибольшее число таких стран и территорий расположено в
Европе и Карибском регионе. В Европе - это Андорра, Венгрия, Гернси,
Гибралтар,
Дания,
Джерси,
Ирландия,
Кипр,
Латвия,
Лихтенштейн,
Люксембург, Мадейра, Мальта, Монако, Остров Мэн, Нидерланды, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Франция, Швейцария.
В Карибском регионе - Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос,
Белиз,
Бермудские
Острова,
Британские
Вирджинские
Острова,
Каймановы Острова, Нидерландские Антильские Острова, Панама, Острова
Терке и Кайкос. В Северной Америке к территориям, предоставляющим особо
льготные режимы налогообложения, сопоставимые с налоговыми режимами
мировых оффшорных центров, относятся Канада (Нью-Брансуик) и США
(штаты
Вайоминг,
Делавэр).
В
Тихоокеанском
регионе
крупнейшими
оффшорными центрами являются: Вануату, Гонконг, Западное Самоа, Острова
Кука, Лабуан, Науру. В Африке – это Либерия, Маврикий, Остров Мадейра,
Канарские Острова, Южно-Африканская Республика1.
По числу оффшорных компаний мировыми лидерами являются: Нидерландские Антильские Острова, Бермудские Острова, Британские Вирджинские
Острова, Каймановы Острова, Кипр, Лихтенштейн. В Лихтенштейне доход от
зарегистрированных 40 тысяч оффшорных компаний составляет около 30%
бюджетных поступлений (регистрационные и ежегодные платежи). На Кипре к
середине 90-х годов от зарегистрированных 20 тыс. оффшорных компаний до1
Волеводз А.Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных
средств и имущества (правовые основы и методика). - М.: Юрлитинформ, 2000. - С. 86-89.
50
ход ежегодно составлял примерно 200 млн. долларов США (к концу 90-х годов
на Кипре уже было зарегистрировано 28 тыс. оффшорных компаний).
Примерно такой же доход Нидерландские Антильские Острова получают за
счет 30 тыс. зарегистрированных компаний. На Каймановых Островах создано
около 25 тыс. компаний. Развитие оффшорных банковских центров началось в
1965 году- с разработки Банком Англии для Багамских островов двухзвенной
банковской системы с целью привлечения иностранного капитала в экономику
этой
страны. Порядок, когда евровалютные операции находятся
вне
юрисдикции и контроля валютных органов страны происхождения данной
валюты, создал благоприятную почву для возрастания роли оффшорных
финансовых центров мира и развития частного банковского бизнеса.
Перемещение банковской деятельности в оффшорные центры свидетельствует о двух тенденциях. Во-первых, о втягивании банков все большего числа
стран в операции мирового межбанковского кредитного рынка. А во-вторых, о
концентрации международного банковского капитала в мировых финансовых
центрах. Крупнейшие оффшорные банковские центры «стартовали» как
чрезвычайно либеральные юрисдикции. Но по мере того как они приобретали
статус центров мирового класса, в них стал вводиться все более жесткий режим
контроля. Это объясняется заботой властей о репутации банковских центров.
Однако они вынуждены учитывать и фактор конкуренции со стороны других
оффшорных юрисдикции, который требует смягчения уровня регулирования и
контроля. В настоящее время существует ряд относительно молодых
банковских юрисдикции с минимальным уровнем контроля. Вануату, Науру,
Западное Самоа, острова Кука и некоторые другие.
По-новому поставить задачу борьбы с легализацией преступных доходов
заставила активизация международного терроризма. Это, в свою очередь,
предъявляет новые требования к государствам, в которых расположены оффшорные центры. Они вынуждаются международным сообществом принимать
усилия по изменению законодательства, что создает основу для повышения эф-
51
фективности противодействия рассматриваемому явлению. В частности, ФАТФ
располагает «черным списком» стран, которые недостаточно активно способствуют борьбе против «отмывания» денег и демонстрируют недостаточную кооперацию с международными следственными органами, что по существу
содействует вышеуказанным преступлениям. В нем фигурирует и княжество
Лихтенштейн. В этом государстве уже выпустили целый ряд строгих законов
по борьбе против преступлений в экономической сфере, и ужесточил наказание
за «отмывание» денег. Однако пока этого недостаточно, чтобы княжество Лихтенштейн было вычеркнуто из «черного списка».
Особенности оффшорного бизнеса (стремление к анонимности и конфиденциальности, а также гарантии сохранности капиталов) способствуют криминализации финансовой сферы и легализации преступных доходов. Все это
стало беспокоить правительственные круги развитых стран и международные
финансовые институты, которые усилили наблюдение за оффшорными
операциями и компаниями и за процессами в мировом оффшорном бизнесе.
В настоящее время развитые государства негативно настроены в отношении практики использования мировых оффшорных центров своими резидентами, усматривая в этом основную причину недополучения средств в государственный бюджет и бесконтрольного вывоза капитала из страны.
Учитывая негативную роль оффшорных банков в трансграничной миграции капитала, оптимальным было бы решение об упразднении оффшорных зон.
Однако такое предложение, конечно, не будет реализовано. И не только в силу
своей «наивной утопичности», но и потому, что криминальная миграция капитала отвечает интересам многих лиц, организаций и даже государств. Сфера
финансовой политики и раньше была эффективным инструментом достижения
доминирующего положения, сейчас, в условиях глобализации, она тем более
стала оружием в битве за мировую гегемонию. Слабый участник в этой схватке
(а именно такая роль отводится России) не вправе настаивать на принятии ре-
52
шений, отвечающих его интересам; он будет выступать по правилам, которые
навязывает сильный партнер.
Оффшоры располагают самым современным оборудованием, средствами
глобальной связи. Они обеспечивают квалифицированное юридическое
обслуживание, но самое главное - они предоставляют безопасность. В них
практически никогда не ставится вопрос об ответственности за финансовые
злоупотребления. Нормы международного права здесь либо не признаются,
либо не применяются. Оффшорные зоны позволяют «вымывать» финансы в
определенных
странах
и
выгодны
мировому
капиталу
для
занятия
господствующих позиций. Кроме того, мировые финансовые центры сами
готовы использовать потоки «грязных» денег для получения прибыли. В этой
связи красноречив пример Швейцарии, которая отличается высоким качеством
отмывания грязных денег и высокими доходами от него. Эта деятельность
получила такой размах, что другие страны вынуждены были оказать на
Швейцарию определенное давление. В соответствии с вступившим в силу в
январе 2001 г. соглашением с США 31% начисленных по вкладам американских граждан дивидендов перечисляются американскому государству. Под
давлением западноевропейских стран в Швейцарии был издан акт, обязывающий все банки сообщать о вкладах и иных финансовых операциях,
вызывающих сомнения. Но все это не решило проблему. Остались номерные
счета, которые позволяют обходить меры контроля и избегать уплаты налогов.
По данным специалистов, на таких счетах хранится сумма порядка 1 триллиона
500 млрд. долларов. Страны Европейского союза попытались решить проблему
путем
вовлечения
Швейцарии
в
Союз
и
распространения
на
нее
соответствующего правового режима. Швейцария отказалась. Главную роль в
этом сыграли банки. Президент Швейцарской ассоциации банкиров Ж. Крайер
заявил, что банки категорически против присоединения к Союзу. «Такое
присоединение может поставить под вопрос многое в нашей стране, это грозит
утратой широко развитой у нас демократии, утратой даже суверенитета». Все
53
это еще раз свидетельствует о тесной связи власти с капиталом, в том числе и с
криминальным1.
Следующее, на чем стоит остановиться — это условия, способствующие
осуществлению и распространению общественно опасной деятельности по
легализации преступных доходов. Как уже отмечалось выше, ученые, исследовавшие это явление, не выделяют условия из всего комплекса криминологических детерминант. Так же как и причины данного вида преступности, систему
условий, детерминирующих исследуемый феномен, мы структурируем по их
содержанию:
на
экономические,
правовые,
политические.
Среди
экономических условий особо хотелось бы выделить следующие:
- серьезные просчеты, допущенные на начальном этапе проведения
экономических реформ в РФ;
-дисгармонию в развитии реального сектора экономики и кредитнофинансовой системы (преобладание последней над первым);
- нестабильность развития российской экономики;
- отток российских капиталов за рубеж, и соответственно, возможность
легализовать преступные доходы в иностранных государствах (прежде всего,
речь идет об оффшорных финансовых центрах);
- тенденции к глобализации мировой экономики, что означает все
большую
транснационализацию
и
интернационализацию
экономических
отношений;
- слабое регулирование экономики государством, и как результат,
ослабление
контрольно-надзорных
связей,
появление
возможности
для
совершения злоупотреблений, правонарушений и преступлений, а также
расширение «теневого» сектора:
-
исторически
сложившееся
существование
инфраструктуры в России.
1
Лукашук И.И. Преступность как глобальная проблема. 2011.С. 93-94.
криминальной
54
В России в период проведения реформ произошел резкий рост
экономических преступлений. При этом влияние на состояние экономической
преступности оказали процессы, связанные с интеграцией страны в мировую
экономику. Расширение контрактов не только на межгосударственном уровне,
но и частного характера, упрощение порядка въезда в страну и выезда из нее,
развитие совместного предпринимательства, рост товарного и валютного
оборота - всеми этими факторами сумели воспользоваться дельцы как
отечественного, так и зарубежного теневого бизнеса. В России были созданы
тысячи совместных предприятий, из которых фактически действует лишь
половина. Среди зарубежных партнеров немало и сомнительных, которые
создают свой капитал путем мошенничества, но и легализовать на российском
рынке добытые преступным путем свои доходы, в том числе и путем
использования их в ходе приватизации.
Наряду с этим в России возникла и существует криминальная
инфраструктура, которая решает многие задачи, в том числе и проблему
легализации противоправных доходов. Она включает в себя синдикаты,
состоящие из экономических предприятий, групп силового воздействия,
зарубежных «представительств», служб безопасности, финансовых структур,
политических движений, воплощенных как в легальных, так и нелегальных
формах. Как замечают А.С. Дугенец, А.В. Макиенко, их деятельность удобнее
раскрыть на примере взаимодействия московского крупного преступного
сообщества. В него помимо «промысловых» преступных группировок,
действующих под вывесками торговых и охранных предприятий, на правах
подконтрольных входит ряд коммерческих банков, осуществляющих операции
по поддержке «скамеечных» политических движений, имеется группа
лоббирования
из
числа
депутатов
Государственной
Думы,
научно-
аналитическая группа, готовящая документы нормативного характера и
собственная разведывательная служба, сориентированная на установление коррупционных отношений с должностными лицами различного ранга. На более
55
высоком уровне «синдикат» входит в одну из финансово-промышленных
групп,
решающую
легальные
экономические
и
социальные
задачи,
курирующую крупный печатный орган и несколько издательств1.
Совершенно очевидно, что такие синдикаты не могут действовать без
поддержки представителей государственной власти, которая обеспечивается через механизмы коррупции.
В соответствии с обобщенными нами материалами опроса работников
БЭП 62 % из них отметили, что коррупция (взятки, поборы) являются непременным условием легализации преступных доходов. Именно коррупция придает системный характер процессам детерминации отмывания денежных
средств в России и позволяет характеризовать ее как государство криминальных синдикатов2. При всей спорности такого определения нельзя отрицать, что
криминализация экономики и политики в Российской Федерации имеет уже
довольно продолжительную (по современным меркам) историю и «повернуть
вспять» эти процессы будет нелегко. Соответственно сложно будет обеспечить
эффективное противодействие легализации преступных доходов. Для этого
необходимо представлять возможности уголовно-правового регулирования
экономических отношений, связанных с осуществлением операций по
отмыванию «грязных» денег. Это вызвано тем, что ситуация в рассматриваемом аспекте имеет критический характер и требует оперативного
вмешательства.
Указанные факторы оказывают непосредственное воздействие на процесс
легализации преступных доходов, маскируя его и создавая условия для успешного завершения.
Изначально ответственность за отмывание «грязных», или «теневых»
денег не была достаточным образом определена. Огромные средства,
1
Дугенец А.С, Макиенко А.В. Организованная преступность как социальный феномен России//Российский
следователь. 1999. .№ 1. С. 13-14.
2
Российская организованная преступность. Дилемма для Президента В. Путина. Доклад Центра
стратегических и международных исследований // Организованная преступность и коррупция. Исследования,
обзоры, информация. - Екатеринбург: Зерцало-Урал, 2013.№ 3. С. 62.
56
полученные от торговли наркотиками, игорного и порнобизнеса, контрабанды,
хищений, другой незаконной деятельности, преступники стремились и
стремятся легализовать, придавая им видимость законных. В результате оборот
денег в теневой экономике достиг огромных размеров (по данным МВД России,
в 1994 г. он составлял примерно 100 -137млрд. долл. США)1. Вообще период с
1991 но 1996 год можно назвать «золотыми годами» теневой экономики.
Например, на счетах одного банка, учрежденного в оффшорной зоне (на
Каймановых островах) российскими гражданами, находилось 70 млрд. долл.
США при бюджете Российской Федерации на 1999 год - 22 млрд. долл. США.
Оффшорный банковский бизнес «прокручивает» сотни миллиардов долларов.
Криминальные структуры всего мира, в том числе и России, активно
используют открывшиеся возможности для «отмывания денег» преступного
происхождения, особенно через оффшорные компании.
Применительно к исследуемому явлению нельзя использовать идеологические и нравственные критерии, выработанные советской криминологией и
описывающие генезис индивидуального преступного поведения2. Нельзя
согласиться
с
иными
авторами,
включившими
в
число
детерминант
«отмывания» денег, так называемые нравственно-психологические факторы,
под которыми обычно понимают правовой нигилизм, пропаганду культа
обогащения любыми средствами, распространение уголовных традиций и т.д.
Указанные факторы, несомненно, влияют на формирование антисоциальной
личности, однако, сами по себе они не могут детерминировать легализацию
преступных доходов.
Подводя итоги, необходимо выстроить всю систему криминологической
детерминации легализации преступных доходов в иерархическом порядке от
более общих факторов к частным.
1
Соловьев И.Н. О легализации доходов, полученных незаконным путем, и их налогообложении // Налоговый
вестник. 2000. № 7
2
Кудрявцев В.Н. Генезис преступления. Опыт криминологического медитирования. М, 1998.
57
I. Причины, обуславливающие
существование и распространение
легализации преступных доходов.
1) Обще криминологические причины, характерные для преступности в
целом.
2) Частные причины, присущие легализации как одному из видов
экономической преступности.
Происходит первоначальное накопление капитала, формирование бизнесэлиты.
На
этапе
своего
формирования
бизнес-элита
использовала
всевозможные способы накопления первоначального капитала. И здесь не
могло обойтись без «черных денег», возникновение которых происходило
практически во всех областях хозяйственной деятельности, связанных с
получением доходов: в промышленности, строительстве, сельском хозяйстве,
торговле и т.д.
3) Частные причины, присущие легализации как организованному виду
преступной деятельности.
4) Частные причины, характеризующие «отмывание» криминальных
капиталов как транснациональную преступность.
По оценкам специалистов - криминологов, экономистов, политиков,
ежегодные масштабы утечки средств за рубеж многократно превышали объемы
кредитной и гуманитарной помощи, получаемой Россией в 90-х годах от
различных международных организаций и государств. Из страны в нарушение
действующего законодательства за год вывозилось иностранная валюта на
сумму, превышающую 20-25 млрд. долларов США. Эксперты утверждают, что
в России на конец 90-х годов приходилось около 40 тыс. различных фирм,
которые контролировались криминальными группировками и принимали
участие
в
легализации
(отмывании)
денежных
средств,
полученных
преступным путем. Основными направлениями вывоза считаются оффшорные
финансовые центры, в первую очередь, Кипр, где отмывались до 12 млрд.
58
долларов США ежегодно. Активно используются также подставные фирмы в
Швейцарии, Австрии, Лихтенштейне и странах Персидского залива.
5) Специальные причины, обуславливающие легализацию преступных
доходов как самостоятельный вид преступной деятельности. Среди них особо
следует выделить:
а) Активное противодействие криминальной среды на предпринимаемые
государством меры по выявлению и конфискации денежных средств или иного
имущества, приобретенных в результате преступной деятельности, как основную криминологическую причину, детерминирующую исследуемое явление.
б) Необходимость скрывать от правоохранительных органов денежные
средства и иное имущество, приобретенные в результате осуществления
преступной деятельности, их юридическую природу и местонахождение.
в)
Возникновения
спроса
на
легализацию
преступных
доходов.
Происходит слияние криминального и легального капитала. Организованная
преступность,
используя
несовершенство
российского
законодательства,
осуществляло вывоз капитал зарубеж, в основном в оффшорные финансовые
центры,
таким
образом,
спрятав
свой
капитал
от
российских
правоохранительных органов. Крупнейшие компании России оказались
подконтрольны оффшорным компаниям, которые являются держателями
контрольных пакетов акций (НК «ЮКОС», ОАО НК «Сибнефть»). Таким
образом, «грязные» деньги, ранее вывезенные из России, вновь вернулись в
российскую экономику, но уже в качестве инвестиций (легального капитала).
г) Возможность получения прибыли в крупных и особо крупных размерах
(например, в виде комиссионных или же прямого вознаграждения) при совершении «легальных сделок» с криминальным капиталом.
д) Необходимость скрыть не столько преступный характер доходов,
сколько само общественно опасное деяние, в результате которого они были получены.
59
Сегодня можно с уверенностью говорить о том, что оффшорный бизнес
является планетарным явлением, имеющим огромное влияние на экономикополитическую ситуацию во всем мире. В настоящий момент уже достаточно
четко сформировались как общие направления развития оффшорного бизнеса,
так и конкретные способы использования оффшорных структур в интересах
частных лиц и организаций. В то же время стало ясно, что цели, которые
преследуются при создании подобных структур, не всегда совпадают с
интересами
государства,
а
в
некоторых
случаях
носят
откровенно
криминальный характер. Не замечать или недооценивать это нельзя. К каким
отрицательным последствиям приводит данный подход, можно легко убедиться
на опыте РФ.
Страны с открытой экономикой раньше России столкнулись с «обратной»
стороной оффшорного бизнеса, поэтому раньше приступили к разработке
контрмер. В мире уже накоплен большой положительный опыт по
регулированию процессов, происходящих в оффшорном бизнесе. Однако
данный опыт не был учтен при реформировании российской экономики:
экономика стала небывало открытой, а меры, направленные на упорядочение
взаимодействия
российских
граждан
и
предприятий
с
иностранными
оффшорными образованиями, приняты не были.
Подобные
административную
комплексные
меры,
составляющие,
в
имеющие
мире
принято
экономическую
условно
и
называть
антиоффшорным законодательством.
Таким образом, существующие на сегодня законодательные акты и
ведомственные инструкции не в состоянии защитить экономические интересы
страны.
Только
специализированное
антиоффшорное
законодательство,
построенное на основе анализа ситуации, сложившейся в настоящее время с
оффшорным бизнесом в РФ, и учитывающие мировой опыт, накопленный в
данной области, способно обеспечить национальные интересы России.
60
Принятие антиоффшорного законодательства является остроактуальной мерой,
направленной на обеспечение экономической безопасности страны.
61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проблемы
функционирования
и
совершенствования
системы
предупреждения легализации преступных доходов в силу транснационального
характера «отмывания преступных капиталов», опасности наступления тяжких
последствий для экономики многих стран, интегрированных в мировую
финансовую систему, находятся в настоящее время под пристальным
вниманием всего мирового сообщества.
Появление новых мировых тенденций, таких как: глобализация,
увеличение количества трансграничных операций, возникновение новых
финансовых инструментов, развитие высоких технологий существенно влияет
на возможность контролирующих и правоохранительных органов эффективно
противодействовать отмыванию преступных доходов с вовлечением в
криминальные экономические схемы хозяйствующих субъектов, находящихся
в различных национальных юрисдикциях. Данные обстоятельства немедленно
спровоцировали увеличение объемов отмывания криминальных доходов
организованными
преступными
формированиями,
в
том
числе
и
с
использованием финансовой системы иностранных государств.
С учетом изложенного, можно говорить о том, что борьба с легализацией
денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, является
одним из приоритетных направлений борьбы с организованной преступностью в
сфере экономической деятельности. Противодействие легализации доходов
преступной деятельности
от
признано необходимой мерой для обеспечения
экономической безопасности Российской Федерации и предотвращения сращивания
преступного мира с легальным бизнесом. Легализация, являясь наиболее опасным
преступлением экономической направленности, характеризуется высоким уровнем
латентности, сложностью выявления и установления виновных лиц, а также
доказывания их на причастность к преступной деятельности. Поэтому в рамках
62
борьбы с легализацией преступных доходов необходимо говорить о системе
противодействия данному негативному социальному явлению.
Отмывание доходов приобрело международный характер. В связи с чем,
принят ряд международно-правовых актов, направленных на интегрированное
противодействие отмыванию доходов, незаконному обороту наркотиков,
терроризму, организованной преступности и коррупции. В соответствии с
ними,
а
также,
руководствуясь
стандартами
и
требованиями
межгосударственных организаций, в нашей стране сформирована правовая
основа борьбы с отмыванием преступных доходов. Между тем, проведенный
нами обзор и анализ позволил сделать вывод о необходимости ее улучшения и
приведения к точному соответствию положениям международного права, в том
числе в части применения специальной терминологии.
Относительно
криминологической
характеристики
отмывания
преступных доходов установлено, что официальная статистика не в полной
мере отражает состояние, структуру и динамику исследуемого явления. Это
связано с высокой степенью латентности данного деяния.
При
этом,
основные
направления
предупреждения
отмывания
криминальных доходов должны заключаться в реализации политических,
экономических, организационных, правовых и информационных мер.
63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативно-правовые акты и судебная практика
1. Конституция Российской Федерации
[федер. конст. закон: принята
всенародным голосованием 12.12.1993.: по состоянию на 21 марта 2014) //
СПС «Консультант -Плюс».
2. УК РФ: [федер. закон от 13.06. 1996 г. № 63-ФЗ в ред. от 25.04.2018] //
СПС «Консультант - Плюс».
3. УПК РФ: [федер. закон от 18.12. 2001 г. № 174-ФЗ в ред. от 25.04.2018] //
СПС «Консультант - Плюс».
4. О судебной системе Российской Федерации: [федер. конст. закон
от
31.12.1996 № 1-ФКЗ в ред. от 05.02.2014] //СПС «Консультант – Плюс.
5. ГК РФ (часть первая): [федер. закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от
23.05.2018)] // СПС «Консультант - Плюс».
6. ГК РФ (часть вторая): [федер. закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от
23.05.2018) ] // СПС «Консультант - Плюс».
7. НК РФ: [федер. закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. 19.02.2018)] // СПС
«Консультант - Плюс».
8. КоАП РФ: [федер. закон от 30.12.2001 № 195- ФЗ (в ред. 23.04.2018)] // СПС
«Консультант - Плюс».
9. О банках и банковской деятельности: [федер. закон от 02.12.1990 г. №
395-1 (в ред. от 23.05.2018 )] // СПС «Консультант - Плюс».
10.О Прокуратуре Российской Федерации: [федер. закон
от 17.01.92 г. №
2202-1(в ред. от 18.04.2018).] // СПС «Консультант - Плюс»
11.О Счетной палате Российской Федерации: [федер. закон от 11.01.1995г.
№ 4-ФЗ (в ред. от 07.02.2017)] // СПС «Консультант - Плюс».
64
12.О наркотических средствах и психотропных веществах: [федер. закон
от 08. 01. 1998 г. № 3-ФЗ «» (в ред. от 29.12.2017)] // СПС «Консультант Плюс».
13.О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных
преступным путем и финансированию терроризма:
[федер. закон
от
07.08.2001 № 115-ФЗ ( в ред. от 23.04.2018)] // СПС «Консультант Плюс».
14.О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): [федер.
закон от 10.07.02 г. № 86-ФЗ (в ред. от 07.03.2018)] // СПС «Консультант Плюс».
15.Об
уполномоченном
(отмыванию)
органе
доходов,
по
противодействию
полученных
преступным
легализации
путем,
и
финансированию терроризма: [Указ Президента РФ от 1 ноября 2001 г. №
1263 «» ( в ред. от 22.03.2005)] // СПС «Консультант- Плюс».
16.О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти:
[Указ Президента РФ от 09.03.2004 N 314 (ред. от 28.09.2017) ] //СПС
«Консультант - Плюс».
17.Концепции
(отмыванию)
национальной
доходов,
стратегии
полученных
противодействия
преступным
легализации
путем,
и
финансированию терроризма, утвержденной Президентом Российской
Федерации от 11 июня 2005 года № Пр-984 // СПС «Консультант Плюс».
18.Положение о Министерстве внутренних дел Российской Федерации:
[Указ Президента РФ от 01.03.2011 г. № 248 (в ред. от 03.05.2018г.)] //
СПС «Консультант - Плюс»
19.О порядке утверждения правил внутреннего контроля в организациях,
осуществляющих операции
с денежными
средствами
или
иным
имуществом: [Постановление Правительства РФ от 8 января 2003 г. № 6
«» (в редакции от 24.10.2005)] // СПС «Консультант - Плюс».
65
20.Вопросы
Федеральной
службы
по
финансовому
мониторингу:
[Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2004 г. № 186 ( в редакции
от 28.01.2011)] // СПС «Консультант - Плюс».
21.Положение о Федеральной службе по финансовому мониторингу:
[Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 июня 2004
г. № 307] // СПС «Консультант - Плюс».
22.О Министерстве финансов Российской Федерации: [Постановление
Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329 (в
редакции от 12.12.2017)] // СПС «Консультант - Плюс»/
23.О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и
легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества,
приобретенных преступных путем: [ ППВС РФ от 18 ноября 2004 г. № 23
«» (в ред. 07.07.2015)] // СПС «Консультант - Плюс».
24.Обзор судебной практики Рязанского областного суда от 01.03.2003.
Справка о преступлениях в сфере экономической деятельности // Буква
закона. 2003. №№ 3-4.
Специальная литература
25.www.mvd.ru. // Статистические отчеты ГИАЦ за 2009-2016 гг.
26.Аванесов, Г.А. Криминология / Г. А. Аванесов. М., 1984. М. - 418 с.
27.Алешин,
К.Н.
Легализация
(отмывание)
доходов,
полученных
преступным путем, как преступление международного характера / К. Н.
Алешин. Дис. … канд. юрид. наук. – СПб: Санкт-Петербургский
государственный университет, 2004. -512 с.
28.Алиев, В.М. Легализация (отмывание) доходов, полученных незаконным
путем. Уголовно-правовое и криминологическое исследование / В. М.
Алиев.- М, 2009. – 318 с.
66
29.Антонян, Ю.М. Криминология. Избранные лекции / Ю. М. Антонян. —
М.: «Логос», 2004.-286 с.
30.Бодров, В.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы
с легализацией преступных доходов/ В. А. Бодров. -Дис. … канд. юрид.
наук. – М.: ВНИИ МВД России, 2008.-502 с.
31.Болотский, Б.С, Волеводз, А.Г., Воронова, Е.В., Калачев, Б.Ф. Борьба с
отмыванием доходов от индустрии наркобизнеса в странах содружества /
Б. С. Болотский, А. Г. Волеводз, Е. В. Воронова, Б. Ф. Калачев. - М:
Юрлитинформ, 2001 -412 с..
32.Большой энциклопедический словарь. -М. 2005.- 680 с.
33.Букарев В.Б., Трунцевский Ю.В., Шулепов Н.А. Зарубежный опыт в
сфере
правового
регулирования
противодействия
легализации
(отмыванию) доходов, приобретенных преступным путем / В.Б. Букарев,
Ю.В. Трунцевский, Н.А.
Шулепов // Международное публичное и
частное право. 2011. № 4.
34.Быстрова, Ю. В. Личность преступника, совершающего преступления,
предусмотренного статьей 174 УК РФ / Ю. В. Быстрова // Ученые записки
Орловского государственного университета. – Орел: Изд-во ОГУ, 2012. №3.
35.Быстрова, Ю. В. Некоторые аспекты криминологической характеристики
экономических преступлений / Ю. В. Быстрова // Вестник Академии
экономической безопасности МВД России. 2009 - № 2.
36.Быстрова Ю. В. Причины и условия распространения легализации
(отмывания) преступных доходов России/ Ю. В. Быстрова // Научный
портал МВД России. 2010.- № 1.
37.Быстрова, Ю. В., Зимин, О. В. Государственная политика Российской
Федерация по противодействию легализации (отмыванию) преступных
доходов / Ю. В. Быстрова, О. В. Зимин.- М., ВНИИ МВД России, 2010. 362 с.
67
38.Голованов, Н.М., Перекислов, В.Е., Фадеев, В.А. Теневая экономика и
легализация преступных доходов / Н.М. Голованов, В.Е. Перекислов,
В.А. Фадеев. - СПб.: Питер, 2003. -614 с.
39.Долгова, А.И., Коробейников, В.В., Кудрявцев, В.Н., Панкратов, В.В.
Понятия советской криминологии/ А.И. Долгова, В.В. Коробейников,
В.Н. Кудрявцев, В.В. Панкратов,– М.: ВИИП и ПП, 1985. -218 с.
40.Евсеев, М. С. Оффшоры – уход от налогов / М. С. Евсеев // Экономика и
право. 2010. № 2.
41.Егоршин, В.М. Экономическая преступность и безопасность современной
России (Теоретико-криминологический анализ) / В. М. Егоршин. Дис. … д-ра
юрид. наук. СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 2000 – 418 с.
42.Зимин, О.В. Организация и тактика борьбы с легализацией (отмыванием)
денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным
путем / О. В. Зимин. Дис. … канд. юрид. наук. – М.: Московский
институт МВД России, 2001.- 408 с.
43.Ивакина, Н. В. Русский язык российского права / Н. В. Ивакина//
Российская юстиция. 2009. № 7.С.25-29.
44.Коротков, Ю.В. Уголовно-правовые и
криминологические аспекты
борьбы с легализацией /Ю. В. Коротков. - М., 1998. -324 с.
45.Криминология. Учебник для вузов. Издание второе, переработанное и
дополненное/ Под редакцией заслуженного деятеля науки Российской
Федерации, доктора юридических наук, профессора В.Д. Малкова.- М.
2004. – 318 с.
46.Криминология: Учебник /Под ред. проф. Н.Ф. Кузнецовой, проф. Г.М.
Миньковского. – М.: Изд-во БЕК, 1998. -404 с.
47.Крысин, Л.П. Толковый словарь иноязычных слов. – 3-е изд. Стереотип/
Л. П. Крысин. – М.: Русский язык, 2001.- 678 с.
48.Кузнецова, Н.Ф. Проблемы криминологической детерминации / Н. Ф.
Кузнецова. М, 1984. - 412 с.
68
49.Лавров, В.В. Уголовная ответственность за легализацию (отмывание)
денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным
путем / В. В. Лавров . Дис. … канд. юрид. наук. – Н. Новгород, 2000. –
516 с.
50.Лукашов, В.А. Организация и методика информационно-аналитической
работы в сфере оперативно-розыскной деятельности органов внутренних
дел: Лекция / В. А. Лукашов – Омск: Омская высшая школа МВД СССР,
1983 - 302 с.
51.Лукашук, И.И. Преступность как глобальная проблема / И. И. Лукашук.
2011.С. 93-94.
52.Макарова, Н.Н.. Отмывание денежных средств с использованием
оффшорных финансовых центров и юрисдикции банковской тайны / Н.
Н. Макаров // Налоговый вестник. 2000. № 7.
53.Михеев, С. А. Оффшоры - правомерный уход от налогов/ С. А. Михеев//
Уголовное право. № 2. 2010.
54.Овчинский, В.С. XXI век против мафии. Криминальная глобализация и
Конвенция
ООН
против
транснациональной
организованной
преступности/. М.: ИНФРА-М, 2011. -214 с.
55.Ожегов, С.И., Шведова, Н.Ю. Толковый словарь русского языка: 80 000
слов и фразеологических выражений / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. –
М.: «А ТЕМП», 2004. -612 с.
56.Прохоров, А. С. Правила ведения легального бизнеса / А. С. Прохоров //
Налоговое право № 4. 2011.
57.Разгулин, С.В. О налоговой амнистии / С. В. Разгулин // Налоговый
вестник. 2008. № 1.
58.Воловик, Е. Н. Налоговое обозрение / Е. Н. Воловик // Финансовая газета.
Региональный выпуск. 2012. № 1.
59.Российская организованная преступность. Дилемма для Президента В.
Путина. Доклад Центра стратегических и международных исследований /
69
// Организованная преступность и коррупция. Исследования, обзоры,
информация. - Екатеринбург: Зерцало-Урал, 2013.№ 3.
60.Соловьев, И.Н.. О легализации доходов, полученных незаконным путем,
и их налогообложении/ // Налоговый вестник. 2000. № 7.
61.Соловьев И.Н. Налоговые преступления в торговле. Комментарий к
проверкам и уголовным делам / И. Н. Соловьев // Налоговый вестник,
2009.
62.Тарасов, А.М. Государственный контроль в России: Монография / А. М.
Тарасов . – М.: ЗАО «Издательство «Континент», 2008. – 408 с.
63.Цветков, А.А. Судебное толкование норм международного права как
части уголовно-правовой системы России / А. А. Цветков // Российский
судья. 2012. № 4.
64.Щербаков, В.Ф. Реализация государственной политики противодействия
преступности в сфере экономики подразделениями экономической
безопасности
органов
внутренних
дел
МВД
России
(теоретико-
прикладной анализ) / В. Ф. Щербаков. Дис… д-ра юрид. наук. – М.:
ВНИИ МВД России, 2006. - 480 с.
65.Якимов, О.Ю. Легализация (отмывание) доходов, приобретенных
преступным
путем:
уголовно-правовые
и
уголовно-политические
проблемы / О. Ю. Якимов. Дис. ... канд. юрид. наук. – Саратов:
Саратовский юридический институт МВД России, 2004. - 416 с.
66.Якимов, О.Ю.
преступным
проблемы
Легализация
путем:
(отмывание)
уголовно-правовые
/ О. Ю. Якимов
доходов,
и
приобретенных
уголовно-политические
Дис. … канд. юрид. наук– Саратов:
Саратовский юридический институт МВД России, 2004. -502 с.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа