close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Бартенев Алексей Юрьевич. Совершенствование системы управления финансовыми результатами предприятия (на материалах ООО «АВРОРА-ПРИНТ», г. Москва)

код для вставки
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Совершенствование
системы управления финансовыми результатами предприятия (на материалах
ООО «АВРОРА-ПРИНТ», г. Москва»).
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-1 Э/у Бартенев А.Ю.
Руководитель: к.э.н., доцент Афанасьева М.В.
В теоретической части выпускной квалификационной работы рассмотрена
экономическая сущность управления финансовыми результатами предприятия.
А также порядок формирования и распределения прибыли предприятия. Кроме
того, уделено внимание рассмотрению анализа факторов, влияющих на
формирование финансового результата предприятия.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности ООО «Аврора-Принт». На основе
данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового состояния
предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых сделаны
выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности предприятия,
финансовой результативности его деятельности. Также во второй главе
проведен анализ системы управления финансовыми результатами на
анализируемом предприятии.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена поиску
мероприятий, направленных на повышение прибыльности предприятия, а
именно разработку мероприятий по совершенствованию системы управления
финансовыми результатами. В качестве основных мероприятий, направленных
на повышение прибыли, предлагается внедрение системы скидок, а также
активизация рекламной деятельности предприятия. Проведен расчет
экономической эффективности предложенных мероприятий, в результате
которого принято решение о целесообразности их реализации.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 80
страниц, содержит 8 рисунков, 23 таблицы, 31 источник используемой
литературы и 1 приложение.
Ключевые слова: ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ,
ПОЛИГРАФИЧЕСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ, ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ,
РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
9
1.1 Экономическая сущность управления финансовыми результатами
предприятия
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли предприятия
9
16
1.3 Анализ факторов, влияющих на формирование финансового
результата предприятий
23
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «АВРОРАПРИНТ»
31
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «АврораПринт»
31
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Аврора-Принт»
за 2015-2017 гг.
39
2.3 Анализ системы управления финансовыми результатами ООО
«Аврора-Принт»
48
3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «АВРОРАПРИНТ»
3.1 Резервы повышения прибыльности ООО «Аврора-Принт»
54
54
3.2 Разработка мероприятий по совершенствованию системы
управления финансовыми результатами ООО «Аврора-Принт»
63
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
71
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
78
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 - Годовая бухгалтерская отчетность ООО «АврораПринт» за 2015-2017 гг.
81
6
ВВЕДЕНИЕ
Рыночные условия хозяйственной деятельности требуют от предприятий
обеспечения устойчивого экономического развития, учета особенностей
рыночной конъюнктуры, результативного ведение хозяйственного процесса,
рост уровня самофинансирования и инновационного совершенствования
деятельности предприятий. В таких условиях, проблема исследования
сущности категории финансового результата и формирование на этой основе
устойчивых предпосылок для роста прибыльности, конкурентоспособности и
обеспечения стабильного развития хозяйственной деятельности предприятия в
долгосрочной перспективе вызывает необходимость ее решения.
Финансовым результатом предприятия может быть прибыль, убыток или
нулевой результат, то есть прибыль равна убыткам. Положительное значение
финансового результата, то есть прибыль, выступает основным источником
финансирования деятельности предприятия. Поскольку именно от величины
этого показателя зависит уровень платежеспособности предприятия и
возможности его экономического развития.
Главной целью деятельности предприятия любой организационноправовой формы является получение прибыли от финансово-хозяйственной
деятельности. В рыночных условиях залогом выживаемости предприятия и
основой его стабильного положения является повышение финансовых
результатов, при котором предприятие, свободно манипулируя собственными
средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить
бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также
осуществлять расширение и обновление производства.
Прибыль – многофакторный показатель, в котором наиболее полно
отражается влияние на эффективность производства объема и качества
продукции, достигнутый
уровень производительности
труда,
снижение
себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа
финансового состояния предприятия - анализ финансовых результатов ее
7
деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы состоит в рассмотрении
теоретических аспектов формирования финансовых результатов предприятия и
разработка
направлений
по
совершенствование
системы
управления
финансовыми результатами предприятия.
Задачи выпускной квалификационной работы состоят в следующем:
1) рассмотреть экономическую сущность управления финансовыми
результатами предприятия;
2)
показать
порядок
формирования
и
распределения
прибыли
предприятия;
3) провести анализ факторов, влияющих на формирование финансового
результата предприятий;
4) дать организационно-экономическую характеристику ООО «АврораПринт»
5) провести анализ финансового состояния ООО «Аврора-Принт» за
2015-2017 гг.;
6) охарактеризовать систему управления финансовыми результатами
ООО «Аврора-Принт»;
7) показать резервы повышения прибыльности ООО «Аврора-Принт»;
8) разработать мероприятий по совершенствованию системы управления
финансовыми результатами ООО «Аврора-Принт»;
9) оценить эффективность предложенных мероприятий.
Объект исследования - ООО «АВРОРА-ПРИНТ».
Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности
ООО «АВРОРА-ПРИНТ».
Теоретической
и
методологической
основой
выпускной
квалификационной работы послужили нормативные акты РФ; учебная,
методическая и справочная литература; научные и периодические издания;
Интернет-ресурсы.
Информационной основой исследования послужили документы и
8
бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за три года деятельности.
В процессе исследования применялся комплексный подход к решению
поставленных задач, использовались различные методы и приемы экономикостатистического анализа, в частности, сравнительный, анализ структуры и
динамики
прибыли
организации.
предприятия,
анализ
показателей
рентабельности
9
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ
РЕЗУЛЬТАТАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Экономическая сущность управления финансовыми результатами
предприятия
Основным
итоговым
показателем
результативности
хозяйственной
деятельности является финансовый результат. Финансовыми результатами
деятельности организации является прибыль или убыток. Деятельность
организации в сфере финансовых результатов направлена на обеспечение
получения прибыли и ее оптимальное распределение и использование, а при
наличии убытков - на установление их причин и источников покрытия.
Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового
менеджмента большое внимание уделяют в своих исследованиях изучению
финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако
подходят к определению экономического содержания данного понятия поразному и с разной степенью детализации.
О.В. Ефимова считает, что финансовым результатом деятельности
предприятия выступает прибыль. В то же время отмечает, что конечный
результат – это результат которым имеют право распоряжаться собственники и
под которым понимают прирост чистых активов [2].
По
мнению
Г.В.
Савицкой
финансовый
результат
деятельности
предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем
рентабельности.
Прибыль
является
частью
чистого
дохода,
который
непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации
продукции» [15].
Так, И.А. Бланк анализируя финансовые механизмы управления
формированием
операционной
прибыли,
характеризует
балансовую
(совокупную) прибыль как «один из важнейших результатов финансовой
деятельности
предприятия».
Это
сумма
следующих
видов
прибыли
10
предприятия: прибыли от реализации продукции (или операционной прибыли),
прибыли от реализации имущества и прибыли от внереализационных операций
при главной роли операционной прибыли, доля которой в настоящее время
составляет примерно «90–95 % общей суммы прибыли» [5].
По мнению Маркарьяна Э. А. рассматривает порядок формирования
финансовых результатов предприятия (прибыли) на основе систематизации
статьей, которые входят в отчет «О финансовых результатах» и показывает
формирование прибыли от валовой до нераспределенной (чистой) прибыли
(непокрытого убытка) [9].
Обобщая все рассмотренные определения, следует отметить, что
финансовый результат – это результат деятельности организаций, который
определяется как разница между суммами доходов и соответствующих им
расходам.
Можно выделить три основных подхода к определению сущности и
содержанию финансовых результатов: экономический, бухгалтерский и
управленческий (рисунок 1) [10].
Каждый подход, характеризующий сущность финансовых результатов
отображается в методике их определения, очерчивает и определяет целевую
направленность и потребность пользователей в данных. При экономическом
подходе финансовые результаты отображают эффективность использования
экономических ресурсов и капитала предприятия. Бухгалтерский подход
определенно, как фактическую регистрацию и сравнение доходов и расходов
для
формирования
финансовых
результатов
отчетного
периода;
управленческий подход - как оценку эффективности управления в пределах
структурных подразделений, видов продукции и предприятия в целом.
Эти подходы позволили охарактеризовать финансовые результаты с
позиции понимания экономической сущности, порядка формирования, целевой
направленности и характеристики эффективности принятия управленческих
решений. Синтез экономического, бухгалтерского и управленческого подходов
обеспечивает объективную характеристику понятия «финансовые результаты».
11
Отсутствие
единственной
трактовки
отмеченного
понятия
обусловило
необходимость его уточнения.
Экономический подход
- конечный результат деятельности;
- основной результат и мотив деятельности предприятия;
- экономический результат;
- доход от экономических ресурсов;
- прирост чистых активов;
- вознаграждение, которое предоставляется владельцам факторов
производства;
- изменения в собственном капитале в течение периода;
- прибавлена стоимость от основной деятельности
Управленческий подход
конечный
результат
производственно-хозяйственной
и
финансовой деятельности;
- разница между маржинальным доходом и постоянными
расходами;
- цель хозяйственных операций и хозяйственной деятельности
предприятия
Бухгалтерский подход
- остаток после того, как проведены выплаты владельцам всех
факторов производства;
- разница между выручкой от реализации продукции и
альтернативными расходами;
- выручка за минусом валовых расходов по привлечению ресурсов с
учетом их альтернативной стоимости;
- сравнение доходов и расходов отчетного периода (прибыль,
убыток, нулевой результат);
- определение облагаемой налогом прибыли
Рисунок 1 - Подходы к сущности понятия «финансовые результаты»
Финансовые
результаты
-
это
бухгалтерская
категория,
которая
формируется на основе сравнения доходов и расходов отчетного периода для
12
определения производных величин (прибыль, убыток, нулевой результат),
которые характеризуют результативность деятельности предприятия. В
предложенном определении отображено содержание, сущность и форма
проявления финансовых результатов, поскольку указанная категория выступает
обобщающей, по результатам формирования которой и определяются
показатели результативности.
Из
приведенных
определений
видно,
что
понятие
«финансовые
результаты» трактуется как прибыль (убыток), итог (результат), прирост
(уменьшение) капитала, а также как разница между доходами и расходами.
Такое разнообразие вызвано существованием разных подходов к пониманию
исследуемого понятия.
Как показал обзор нормативно-правовой базы, в законодательстве не
рассматривается сущность именно понятия «финансовые результаты». В
частности,
в
части
законодательных
актов
по
бухгалтерскому
учету
обоснованно лишь сущность дефиниций «прибыль» и «убыток».
Стратегическое управление прибылью представляет собой составляющую
системы стратегического управления предприятий, которое лежит в основе
оценки
качества
управление
системы
прибылью
корпоративного
предприятия
управления.
необходимо
Стратегическое
представляет
собой
комплексный процесс, который направлен на реализацию следующих
последовательных этапов: организация, планирование, анализ и контроль
прибыли для обеспечения успешной реализации основной цели предприятия,
устойчивого повышения прибыльности, рыночной стоимости и достижения
долгосрочного экономического развития.
Основным
условием
для
эффективного
формирования
основы
стратегического управления прибылью предприятия выступает обоснование
такого определения экономической сущности данного процесса, которое
комплексно
отображает
содержательно
структурную
характеристику
и
особенности реализации процесса стратегического управление прибылью в
системе корпоративного менеджмента.
13
Анализ
работ,
которые
рассматривают
вопросы
стратегического
управления прибылью предприятия указывают на несогласованность подходов
к обоснованию содержания понятия «стратегическое управление прибылью
предприятия». Савицкая Г.В. рассматривает управление прибылью как
«процесс стратегических изменений направленных на переориентирование
действующей
стратегии
управления
прибылью
предприятия
с
учетом
соответствия его внутренних возможностей условиям внешней среды» [15].
В то же время, Титаев В. Н. считает, что управление прибылью является
«целенаправленным, систематическим процессом подготовки, оценки, отбора и
реализации альтернативных управленческих решений по всем вопросам его
формирования, распределения и использования на предприятии» [8].
По
мнению
Ковалева
В.В.
управление
прибылью
предприятия
представляет собой комплексный процесс направленный на разработку и
реализацию обоснованных управленческих решений в разрезе процессов
формирования, распределения, использования прибыли, которая направляется
на обеспечение устойчивого повышения прибыльности, рыночной стоимости и
достижения долгосрочного экономического развития предприятия.
Таким образом, под управлением прибылью предприятия следует
понимать построение системы управления, включающая тактические и
стратегические аспекты управления, которые направлена на повышение
итоговых результатов деятельности предприятия и рассматривает взаимосвязь
элементов, каждый из которых выполняет определенную работу, общее
действие которых обеспечивает достижение механизма получения прибыли
запланированной величины.
Оперативная
система
управления
прибылью
учитывает
текущие
проблемы управления и обеспечивает прибыльность деятельности предприятия
в текущем периоде. Стратегическая система управления нацелена на
формирование процесса стратегических изменений, создающих условия
необходимости изменения действующей стратегии управления прибылью
предприятия с учетом соответствия его внутренних возможностей условиям
14
внешней среды [10].
Общая схема управления прибылью предприятия представлена на
рисунке 2 [10].
Система управления прибылью предприятия
Формирование
прибыли
Организационно методическая система
управления прибылью
Распределение
прибыли
Формирование
прибыли а
процессе
операционной
деятельности
Организационное
обеспечение
Управление
налогами с
прибыли
Формирование
прибыли в
процессе
инвестиционной
деятельности
Система и методы анализа
прибыли
Формирование
прибыли в
процессе
финансовой
деятельности
Система и методы
контроля прибыли
информационное
обеспечение
Система и методы
планирования прибыли
Оптимизация
пропорций
распределения
прибыли
Управление:
- частью
прибылью, которая
капитализируется;
использования
прибыли, которая
используется
Управление:
- доходами;
- расходами;
- налоговыми
платежами
Рисунок 2 - Структурная схема управления прибылью предприятия
Структура механизма управления прибылью предприятия охватывает
рыночный механизм регулирования, формирования и использования прибыли,
государственное
нормативно-правовое
регулирование
по
вопросам
формирования и распределения прибыли, внутренний механизм регулирования
15
отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли,
систему конкретных методов и приемов управления прибылью.
Система
организационного
обеспечения
управления
прибылью
представляет собой взаимозависимую совокупность внутренних структурных
служб и подразделений предприятия, которые обеспечивают разработку и
принятие
управленческих
решений
относительно
отдельных
аспектов
формирования и использования прибыли и несут ответственность за результаты
этих решений [8].
Прибыльность предприятий по экономической сущности связана с
получением прибыли и оценкой разнообразных показателей: капитал, расходы,
доходы, которые являются главными ориентирами и в то же время критериями
состояния и эффективности производства [4].
Исходя
из
главной
цели,
система
управления
прибылью
дает
возможность решать такие задания:
- обеспечение максимизации объема прибыли, которая формируется в
соответствии с ресурсным потенциалом предприятия;
- обеспечение
оптимальной
пропорциональности
между
уровнем
прибыли и допустимым уровнем риска;
- обеспечение высокого качества прибыли, которая формируется;
- обеспечение выплат необходимого уровня дохода на инвестированный
капитал владельцам предприятия;
- обеспечение формирования соответствующего объема финансовых
ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия;
- обеспечение постоянного роста рыночной стоимости предприятия;
- обеспечение эффективности программ участия персонала относительно
прибыли [9].
Управление формированием прибыли является составной системой
общего управления прибылью, что, кроме этого, частично охватывает и
управление ее распределением. Эта система выполняет такие задачи:
увеличение объема прибыли в целом за счет увеличения его от основной и
других видов деятельности; снижение расходов в процессе ее формирования;
16
обеспечение стабильности в получении прибыли; распределение полученной
прибыли во времени.
Для эффективного управления прибылью необходимо иметь достаточную
информационную базу для принятия оптимальных управленческих решений.
Такой базой выступают результаты анализа прибыли, доходов и расходов.
Источником выходных данных для проведения такого анализа служит годовая
финансовая отчетность предприятия и маркетинговые исследования рынка.
Таким образом, для эффективного управления прибылью предприятия
целесообразно выделять такие системы его анализа:
- горизонтальный - сравнение показателей прибыли в динамике;
- вертикальный (структурный) - определение структуры прибыли по
сферам деятельности, видам продукции, а также структурный анализ налогов,
активов, капитала; структурный анализ распределения прибыли;
- сравнительный анализ прибыли;
- анализ коэффициентов рентабельности, эффективности распределения
прибыли, других финансовых коэффициентов;
- интегральный анализ прибыли [16].
Таким образом, с целью повышения результативности деятельности
предприятия и его стратегического развития в перспективе, возникает
потребность в разработки стратегии управления предприятием, направленной
на совершенствование механизма управления прибылью, в частности на этапе
его формирования.
1.2 Порядок формирования и распределения прибыли предприятия
Объем прибыли и ее роста показывают возможности развития
предприятия; возможности увеличения доходов акционеров (дивидендов);
увеличения средств, которые выделяются на материальное поощрение
работников
предприятия;
конкурентоспособность
предприятия;
его
возможности рассчитываться с банком, поставщиками, государственным
17
бюджетом, инвестиционными фондами. Снижение объема прибыли (убыточная
деятельность) ведет к тому, что на предприятии возникает угроза банкротства,
в то же время объем прибыли является показателем, который определяет
финансовое состояние предприятия.
Доминирующей проблемой для предприятия является оптимизация
прибыли, которая предусматривает разработку стратегии на систематическое
увеличение прибыли и минимизацию расходов [11].
В условиях рыночной экономики прибыль является важнейшим
показателем эффективности работы предприятия. Рост прибыли создает
финансовую основу для осуществления хозяйственной деятельности и
удовлетворения социальных и материальных потребностей руководителей и
работников. Поэтому достоверность определения финансового результата
является одной из важнейших задач бухгалтерского учета.
В основу определения финансовых результатов положен принцип
начисления и соответствия доходов и расходов. Несмотря на различные
трактовки этого принципа, его сущность сводится к установлению взаимосвязи
между доходами и расходами в конкретном отчетном периоде при соблюдении
базовых условий. Практическая реализация указанного принципа основана на
специальном методе начисления в учете доходов и расходов, который
позволяет информировать пользователей не только о прошлых операциях,
связанных с выплатой и получением ресурсов, но и об обязательствах в
будущем и ресурсах, которые будут получены.
Вторым принципом является допущения непрерывности деятельности.
Непрерывность
деятельности
является
не
просто
бухгалтерским
методологическим принципом, а идеей, которая определяет восприятие
деятельности предприятия у современной экономике как направленной в
продолжение и развитие, а не заранее ограниченной определенным временным
или целевыми рамками. Помимо необходимости составления отчетности,
применение этого принципа требует осуществления расходов, связанных с
развитием предприятия. Очевидно, что его длительное функционирование в
18
условиях рыночной экономики невозможно без направления части капитала в
поддержку места на рынке и расширения деятельности. Это же обстоятельство
диктует необходимость создание самых резервов, которые необходимы
предприятию для решения своих задач в будущем за счет увеличения расходов,
в основном связанных с основной деятельностью.
Еще одним принципом, который влияет на величину финансового
результата, является принцип осмотрительности. Применение этого принципа
предопределяет
использование
правила
наименьшей
оценки,
согласно
которому обесценения оборотных активов сопровождается признанием ущерба,
если их рыночная стоимость на отчетную дату меньше, чем стоимость на дату
приобретения. Вместе с тем, превышение рыночной стоимости себестоимости
запасов в качестве дохода в учете не признается. Кроме того, этот принцип
предполагает
отражение
доходов
в
момент
появления
обоснованной
уверенности, а расходов - в момент появления обоснованной возможности.
Принцип осмотрительности оправдывает создание в учете резервов под
обесценение активов за счет увеличения прочих расходов.
Данные принципы порождают соответствующие приемы капитализации и
резервирования.
Именно
они
позволяют
включать
в
состав
системы
определения конечной прибыли в зависимости от целей управления или
исключать из нее специфические расходы и такие же доходы, тем самым,
влиять на величину прибыли. Таким образом, приведенные приемы являются
наиболее
результативными
методологическими
способами
регулировки
величины прибыли.
Основными
источниками
увеличения
суммы
прибыли
являются
увеличения объема реализации продукции, повышения конкурентоспособности
продукции, снижения ее себестоимости, повышения качества товарной
продукции, реализации ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. [15].
Принимая
во
полиграфических
хозяйственных
внимание,
что
предприятия
операций,
которые
источники
включают
имеют
формирования
отличную
финансовые
доходов
совокупность
характеристики,
19
целесообразно детальнее остановиться на таких источниках отдельно [18].
Доходы полиграфических предприятий от основной деятельности
формируются через получение выручки от продажи товаров, работ и услуг.
Соответственно управление этими доходами должно учитывать потребности
сопровождения
относительно
и
поддержания
таких
вопросов
управленческих
-
определения
финансовых
объемов
решений
реализации
(в
натуральных единицах измерения) и формирования ценовой политики
предприятия.
Теоретической базой анализа прибыли является принятая для всех
предприятий единая модель хозяйственного механизма, представленная на
рисунке 3.
Выручка от реализации продукции
(работ, услуг) в действующих ценах
без НДС и акцизов
Себестоимость продукции
(работ, услуг)
Прибыль от реализации товарной
продукции
Результат от прочей реализации
(основных и оборотных фондов)
Прибыль от реализации
продукции и других
материальных ценностей
Сальдо доходов и расходов вне
реализационной деятельности
Величина налогооблагаемой прибыли
Налоги с учетом льгот
Чистая прибыль в распоряжении
предприятия
Фонды: резервный, страховой, накопления,
потребления, благотворительные
Рисунок
3
-
Модель
формирования
финансовых
результатов
полиграфических предприятий
Формирование финансовых результатов можно рассматривать как часть
20
общей системы хозяйствования, связанной с принятием решений по
обеспечению необходимого их размера на уровне предприятия для достижения
тактических и оперативных целей.
- увеличение абсолютной величины доходов предприятия в целом и по
отдельным источникам их формирования;
- увеличение в структуре доходов предприятия части чистого дохода;
- обеспечение стабильности поступления доходов, а также ограничение
влиянию на формирование доходов предприятия чрезвычайных событий,
прогнозирования и оценивание которых является проблематичным (сложно
выполнимым);
- обеспечение роста в структуре чистого дохода предприятия доходов,
полученных от основной деятельности.
Таким образом, формирование финансовых результатов изменяется в
зависимости от целей развития полиграфических предприятия.
Для максимизации прибыли полиграфического предприятия необходимо
прежде всего, выполнить комплекс задач по обеспечению рост объемов
деятельности, эффективного управления затратами, повышение эффективности
использования
материально-технической
базы,
оптимизации
состава
и
структуры оборотных средств, повышение производительности труда и
системы управления предприятия.
Насколько эффективно работает предприятия зависит в первую очередь
от качественных управленческих решений относительно использования
прибыли предприятия. Для принятия таких решений руководители предприятия
или менеджеры должны иметь информацию о финансовом состоянии, наличии
финансовых
ресурсов,
уровне
материально-технического
социального
развития
персонала,
инвестиционной
обеспечения,
привлекательности
предприятия и возможности вложения средств в ценные бумаги, получения
кредитов и т.п. Исходя из анализа всех показателей, принимается решение о
распределении и использовании прибыли, как представлено на рисунке 4 [17].
21
Прибыль после налогообложения
Отчисления на
благотворительные
фонды
Оплата штрафных
санкций
Фонды
социального
назначения
Фонды
накопления
Резервный фонд
Фонд развития
производства
Погашение
целевого
кредита
Фонды выплаты
участникам
Фонды
потребления
Фонд
материального
стимулирования
Фонд социальной
сферы
Рисунок 4 - Схема распределения чистой прибыли полиграфических
предприятий
Следует отметить, что использование прибыли должно согласоваться с
стратегией полиграфических предприятия и обеспечивать стойкое и стабильное
рост рыночной стоимости предприятия и достатка акционеров.
Основными принципами распределения прибыли полиграфических
предприятий в рыночных условиях ведение хозяйства есть:
а) распределение прибыли между государством и предприятием как
хозяйствующим
субъектом
должен
проводиться
с
учетом
интересов
государства в формировании на соответствующем уровне бюджетов и
заинтересованности предприятий в стимулировании их деятельности;
б) исключение соответствующей части прибыли государством в бюджет в
виде
налогов
должно
проводиться
по
твердым,
невысоким
ставкам,
установленных государством в законодательном порядке, размеры которых не
должны изменяться произвольно;
в) прибыль, которая остается в распоряжении хозяйствующего субъекта,
22
должна направляться, в первую очередь, на нагромождение, которое будет
обеспечивать дальнейшее развитие предприятия, а в части, которая останется
-
на
потребление
для
удовлетворения
материальных
и
социальных
потребностей рабочих [9].
В
соответствии
с
уставом
полиграфические
предприятия
могут
использовать прибыль, оставшуюся в их распоряжении, на пополнение
уставного капитала, на образование и пополнение резервного капитала, а также
направлять на выплату дивидендов и на другие цели, или на формирование
соответствующих фондов экономического стимулирования и специального
назначения. При этом прибыль, направленная на пополнение уставного
капитала, может использоваться па увеличение имущества предприятия за счет
финансирования приобретения техники, оборудования прироста оборотных
активов и др. За счет резервного капитала могут покрываться невозвращенные
убытки от стихийного бедствия, возмещается недостаток собственных
оборотных активов, погашается безнадежная дебиторская задолженность,
выплачиваются
дивиденды
по
привилегированным
акциям
в
случаях
отсутствия прибыли и т.д.
При направлении прибыли на развитие производства за счет него
финансируются расходы на техническое перевооружение производства,
освоение новых технологий, осуществление природоохранных мероприятий,
новое
строительство
технологий
и
производственных
организации
мощностей,
производства,
совершенствование
финансируется
пополнение
собственных оборотных активов, осуществляются взносы на создание уставных
капиталов других предприятий и на содержание союзов, концернов,
ассоциаций, в состав которых входит предприятие, погашаются долгосрочные
кредиты, взятые на вы производственный развитие, и проценты по ним и тому
подобное.
При направлении прибыли на социальное развитие финансируются
следующие расходы: на строительство жилья и объектов культурно-бытового
обслуживания; на содержание зданий и сооружений, предназначенных для
23
культурно-образовательной и физкультурно-оздоровительной работы среди
работников предприятия; на содержание детских дошкольных учреждений,
лагерей отдыха для детей, находящихся на балансе предприятия; для оказания
помощи школам, приютам для престарелых и инвалидов и тому подобное. За
счет средств, отчисленных от прибыли на материальное поощрение,
выплачивают вознаграждение работникам по итогам работы за год, а также
проводят
единовременное
поощрение
работников
за
качественное
и
своевременное выполнение особо важных производственных заданий (работ),
оказывают
материальную
помощь
рабочим
и
служащим,
оплачивают
дополнительные отпуска и т.д.
За счет прибыли, направляемой на другие цели, покрываются суммы
штрафов и пени, уплачиваемые предприятиями за нарушение нормативных
актов об охране труда, окружающей среды, за нарушение налогового
законодательства по платежам в бюджет, внебюджетные и государственные
целевые фонды, проценты за просроченные кредиты и т.д.
Следовательно, прибыль - это положительный или отрицательный
финансовый результат предпринимательской деятельности, определяется на
микроэкономическом
приростом
уровне
собственного
понесенными
расходами,
за
отчетный
капитала
порядок
за
период,
счет
признания
характеризующийся
превышения
которых
доходов
над
законодательно
урегулирован, научно обоснованный или самостоятельно установленный
субъектом экономической деятельности.
1.3 Анализ факторов, влияющих на формирование
финансового результата предприятий
В современных условиях активного развития рыночной экономики,
важным вопросом для каждого предприятия, возникает получения максимально
возможного размера прибыли, достаточной для эффективной деятельности и
24
будущего развития. Прибыль является важнейшим показателем эффективной
деятельности предприятия. По его величину влияет ряд факторов как внешних,
так и внутренних. Поэтому очень важно глубокое исследование факторов
влияющие на рост доходности, в частности прибыли, на предприятии.
Особенностью полиграфического производства является их зависимость
от заказчиков, в том числе из других сфер экономики, что может привести к
падению
объема
заказов,
а
также
переходу
заказчиков
к
наименее
рентабельным (с точки зрения полиграфического производства), видам
продукции. Данные проблемы повлияли практически на все полиграфические
предприятия
и
вынудили
их
функционировать
с
нулевым
уровнем
рентабельности или даже привело к убыточности.
Анализ
проблем,
с
которыми
сталкиваются
полиграфические
предприятия, показывает, что знание, навыки, опыт и интуиция руководителей
оказываются не может обеспечить эффективное управление прибылью в
современных
условиях.
Для
обеспечения
управления
прибылью
полиграфического предприятия необходимо изучить процесс ее формирования,
определить взаимосвязь и взаимозависимость факторов, оказывающих на нее
влияние, определить способы и методы управления данными факторами и
разработать единую методику управления прибылью предприятия.
Среди
факторов,
которые
участвуют
в
формировании
прибыли
полиграфических предприятий, можно выделить факторы, которые связаны с:
– производственной деятельностью;
– работой маркетинговых служб и коммуникацией;
– эксплуатацией рыночных условий и сегментированием рынка;
– формированием себестоимости продукции;
– ценовой конкуренцией.
Проблематично определить, какая из групп факторов оказывает большее
влияние на процесс формирования итоговой суммы прибыли полиграфического
предприятия. Увеличение влияния определенной группы возможно, однако в
условиях рынка полиграфических работ, по своим параметрам близкого к
25
абсолютно конкурентному, и высокой степени унификации и автоматизации
данного производства, прибыль в большинстве случаев формируется при
равнозначном влиянии всех рассмотренных групп факторов.
Производственные факторы включают степень загруженности всех
участков производства и цехов полиграфического предприятия, а также:
- уровень автоматизации производственного процесса;
- уровень поточности производства;
- использование системы управления полиграфическим предприятием.
Использование
систем
управления,
которые
созданы
для
управления
полиграфическими предприятиями и обеспечивают учет всех особенностей
данного производства и высокую степень совместимости с процессами
полиграфии, масштабность и простое подключение дополнительных модулей;
- степень автоматизации расчетов;
- точность планирования загрузки производства.
- уровень автоматизации расчетов;
- точность планирования загрузки производства.
Отправным
пунктом
при
проведении
оценки
состояния
производственных факторов, которые оказывают влияние на прибыль является
анализ загрузки производственных мощностей предприятия за определенный
период времени. В процессе оценки степени загрузки производственных
мощностей необходимо отследить как абсолютную загрузку, так и ее динамику,
а также правильно провести сегментирование печатного оборудования. Особое
внимание необходимо уделить загрузке послепечатного оборудования –
традиционно узкого места любого полиграфического производства.
Анализ факторов, которые связаны с работой службы продаж и
маркетинговыми коммуникациями, начинается с изучения функционального
разделения
обязанностей
между
менеджерами.
Несмотря
на
четкие
должностные инструкции, происходит нарушение распределения обязанностей
между менеджерами по продажам и менеджерами по ведению заказов, что
значительно снижает эффективность функционирования службы продаж. При
26
анализе маркетинговых коммуникаций необходимо провести оценку:
- динамики количества обращений;
- распределения обращений по каналам коммуникации;
- сферы деятельности потенциальных и существующих заказчиков;
- соотношения источников информации о предприятии, которая
полученная потенциальными заказчиками;
- соотношения приоритетных требований потенциальных заказчиков к
типографии.
Проведение оценки сфер деятельности потенциальных и существующих
заказчиков, а также приоритетных источников информации о деятельности
предприятия для потенциальных заказчиков имеет существенное значение для
формирования эффективных маркетинговых коммуникаций и PR. Сегмент
рынка имеет важное значение для эффективной эксплуатации рыночных
условий и выступает первым шагом разработки успешной рыночной стратегии,
которая направлена на укрепление позиций предприятия, повышение его
выручки
и
прибыли.
Поэтому,
целесообразно
провести
сегментацию
полиграфических работ, которые предлагает на рынке по следующим
критериям:
- рентабельность;
-
количество
операций,
необходимых
для
изготовления
готовой
продукции;
- тираж выпускаемых изданий;
- периодичности заказов.
Используя
оптимизацию
работы
службы
продаж,
необходима
формулировка целей по расширению портфеля заказов за счет наиболее
выгодных сегментов, увеличения их доли в общем портфеле заказов.
Проведение
оценки
рынка
и
выделение
сегментов,
которые
соответствуют заданному направлению оптимизации портфеля заказов, создает
направления по продажам и поиску новых заказчиков.
При формировании портфеля заказов целесообразно проводить оценку
27
тиража. Разделение портфеля заказов в соответствии с уровнем тиражности
целесообразно проводить на основе АВС-анализ. На основе результатов АВСанализа проводится анализ сегментарной структуры групп А,В и С по типам
изданий. На основе полученных результатов данного анализа формируется
информация необходимая для разработки стратегии формирования портфеля
заказов.
На
основе
полученных
результатов
АВС-анализа
проводится
сравнительный анализ рентабельности выявленных групп продукции. Немало
важным является проведение анализа фактической и плановой рентабельности
различных групп. Данные анализ проводится на основе деления заказов в
зависимости от временного признака – например по месяцам. Результаты
анализа позволят сформировать информацию для определения критического
значения рентабельности и поможет определить уровень рентабельности
заказов, принимать эффективные управленческие решения по недопущению
снижения
ее
уровня.
Для
определенного
сегмента
полиграфических
предприятий важно сформировать оптимальную структуру портфеля заказов в
разрезе их периодичности.
Одним из важных факторов роста прибыли и увеличения рентабельности
выпуска продукции является снижение себестоимости продукции. Для
повышения
эффективности
управления
себестоимостью
продукции
целесообразно проводить изучить ее формирование, состав и структуру.
Задачей проведения анализа себестоимости продукции заключается в
проведении
общей
оценки
запланированного
уровня
себестоимости,
определении причин отклонений, определении резерва дальнейшего ее
снижения за счет повышения технического уровня производства, улучшения
организации производства и труда, эффективного использования оборудования,
роста
производительности
труда,
экономного
расходования
сырья
и
материалов, топлива и энергии, ликвидации и сокращения потерь и
непроизводительных расходов.
Для проведения анализа себестоимости продукции использоваться
данные, которые отражаются в формах годовой и периодической отчетности:
28
«Затраты на производство», «Себестоимость товарной продукции», «Расходы
по обслуживанию производства и управлению», калькуляции себестоимости
важнейших видов продукции.
Так же для проведения анализа себестоимости продукции используются
данные, которые отражают норму расхода основных видов сырья и материалов,
топлива и энергии, о выполнении норм выработки. В случае использования
нормативного метода учета затрат на производство необходим проводить
анализ фактического расходования в сопоставлении с плановыми значениями.
Планирование
себестоимость
товарной
продукции
планируется
проводится по статьям затрат калькуляции. В процессе проведения анализа
себестоимости
товарной
продукции
целесообразно
проверить
анализ
выполнения плана по затратам в целом, определить причины экономии или
перерасхода по каждой стать, установить резервы по снижению себестоимости
продукции. К резервам снижения себестоимости относят: снижение норм
расхода сырья и материалов; экономию, которая получается от замены сырья,
материалов; сокращение потерь от брака и отходов производства; более полное
использование
в
производстве
вторичных
ресурсов;
повышение
производительности труда и экономное расходование фонда заработной платы;
улучшение качества продукции.
В отчетности предприятий представляются значения плановой и
фактической себестоимости фактически выпущенной товарной продукции, то
есть представлена плановая и фактическая себестоимость одного и того же
объема производства. Поэтому определение отклонений раскрывают уровень
изменения самих затрат независимо от структурных сдвигов в выпуске
продукции.
Анализируя
отклонения
от
плановых
значений,
которые
определяются в ходе анализа выявляются и причины их возникновения.
При анализе факторов, которые вызваны ценовой конкуренцией ставятся
следующие цели:
- проследить тенденции в ценовой политике конкурентов;
- уловить наметившиеся тенденции в ориентации конкурентов на
29
определенные сегменты в связи с перераспределением мощностей на
исследуемом рынке;
-
определить
конкурентные
позиции
предприятия
и
получить
обоснование для возможной корректировки цен на предоставляемые услуги;
- сформировать рекомендации относительно наиболее перспективных
направлений развития полиграфических работ, предлагаемых предприятием, с
целью увеличения портфеля заказов.
Этапы проведения анализа факторов, которые связаны с ценовой
конкуренцией:
- проведение мониторинга цен по стандартному алгоритму (расчет заказа
менеджером полиграфического предприятия); отправка параметров издания в
конкурирующие типографии на расчет; получение первичных данных — без
предоставления исследуемыми типографиями дополнительных скидок.
- систематизация и анализ данных по сегментам (например, журнальная
ролевая печать, газетная ролевая печать и листовая печать или по другим
сегментам, исходя из специализации конкретного предприятия).
- построение трендов ценовой политики по каждому конкуренту в
рассматриваемом периоде.
- прогноз перспективных направлений развития для предприятия и
возможных тенденций развития конкурентов.
Также необходимо проводить анализ сегментирования конкурентов по их
рыночным долям в определенном сегменте. При этом необходимо определить
минимальное, максимальное и среднее значение цен по сегменту, а также
медиану. По каждому сегменту рынка в зависимости от цен строится профиль
предприятия и формируется вывод о соответствии ценовой политики
предприятия, которая характеризует рыночную ситуацию.
Таким образом, изучение факторов, которые оказывают влияние на
формирование прибыли полиграфического предприятия выступает основой для
разработки мероприятий по управлению прибылью. На данном этапе
формируются стратегические направления по проведению дальнейшей работы.
30
Поэтому анализ данных факторов должен быть проведен более подробно для
получения наиболее полных точных результатов, так как на этой основе
формируется дальнейшая работа предприятия по управлению финансовыми
результатами.
31
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика
ООО «Аврора-Принт»
На рынке полиграфических услуг ООО «АВРОРА-ПРИНТ» успешно
работает
уже
почти
14
лет.
ООО
«АВРОРА-ПРИНТ»
динамично
развивающаяся бизнес-структура, работающая на рынке Московской области.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
создано на основе решений единственного учредителя в соответствии с
положениями Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом «Об обществах
с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами РФ и
зарегистрировано 10.01.2006 года.
Местонахождения предприятия: 123007, г Москва, шоссе Хорошёвское,
дом 58, пом. 1, ком. 38Б.
Предприятие начало свою деятельность в виде небольшого рекламного
агентства. ООО «АВРОРА-ПРИНТ» начало свою работу, не имея собственного
оборудования, а сотрудничая с типографиями. Уже в первый высокий сезон,
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» не смогло удовлетворить всех клиентов, так как
сторонние типографии не успевали выполнять заказы для организации.
Вследствие этого предприятие начало терять клиентов, что стало стимулом к
открытию собственного цеха и покупки необходимого оборудования. И в 2007
году было запущенно собственное производство полиграфической продукции.
На
сегодняшний
день
в
типографии
ООО
«АВРОРА-ПРИНТ»
производственные мощности позволяют работать с форматами А2+ и А1+, что
является
несомненным
плюсом.
Технологический
процесс
разбит
на
допечатный, печатный и пост-печатный цеха.
Клиент может увидеть макет заказа, полностью соответствующий
готовой
продукции
в
допечатном
цехе.
Примечательно,
что
работы
32
производятся на высокотехнологичном оборудовании, что дает безупречное
качество. При этом предприятие может себе позволить удерживать выгодные
для клиентов цены.
Залог успеха ООО «АВРОРА-ПРИНТ» заключается в постоянном обмене
опытом с международными лидерами типографических услуг, новейших
технологиях, непрерывном процессе оптимизации, строгом контроле качества
продукции, квалифицированных кадрах. Но, самое главное заключается в том,
что предприятие ориентировано на клиента. Именно поэтому ООО «АВРОРАПРИНТ»
осуществляет
ежедневный
контроль
технического
состояния
производственного оборудования и его профилактику. Технологический
процесс находится под постоянным контролем равномерности нанесения
красок на печатную продукцию при помощи немецкого денситометра Techkon.
Высоко технологичность типографии подтверждает современный подход
к обслуживанию клиентов. Специальная технология web-to-print приводит к
автоматизации процессов. Клиент может удаленно выбрать макет и заказать
продукцию.
Общество
является
юридическим
лицом
по
действующему
законодательству РФ и имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание
на место его нахождения, а также штампы и бланки со своим наименованием,
собственную эмблему и логотип, зарегистрированный в установленном порядке
товарный знак.
Общество является собственником имущества, учитываемого на его
самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
Общество несет ответственность по своим обязательствам в пределах,
принадлежащих ему имущества и имущественных прав, на которые по
законодательству РФ может быть обращено взыскание.
Основной целью деятельности ООО «АВРОРА-ПРИНТ» является
33
получение прибыли.
Основным видом экономической деятельности является прочие виды
полиграфической деятельности.
Организационная структура предприятия представлена на рисунке 5.
Директор
Главный бухгалтерэкономист
Главный технолог
Отдел печати
Отдел рекламы
Кассир-операционист
Рисунок 5 - Организационная структура предприятия
К основным принципам функционирования линейной структуры относят:
- функции управления находятся у руководителя организации,
- прямое подчинение персонала руководителю,
- единоначалие,
- универсальность линейного руководителя.
Преимуществом данной структуры является простота построения,
однозначное разграничение задач и ответственности, решение всех проблем по
одному каналу связи.
Ключевой
фигурой
управления
предприятия
является
директор.
Деятельность директора заключается в решении задач общественного
характера, основанная на интегральной информации, поступающей как от
информационных систем, персонала компании, так и от внешней среды. Все
бремя ответственности за сочетанием дел в компании полностью лежат на нем.
Проведем анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» в таблице 1.
34
Таблица 1 - Анализ показателей финансово–хозяйственной деятельности
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015–2017 гг.
В тыс. руб.
Изменение (+;-)
Показатель
Выручка
Прибыль от продажи
Чистая прибыль
предприятия
Среднесписочная
численность
работников, чел.
Производительность
труда, руб.
Средняя стоимость
основных фондов
Средняя стоимость
оборотных фондов
Средняя стоимость
имущества
Рентабельность
активов, %
2015 год 2016 год 2017 год
Темп прироста, %
2016 г. к 2017 г. к 2016 г. к 2017 г. к
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
28657
33501
49355
4844
103
-417
822
-520
1239 -504,85
-297,12
76
383
331
307
-52 403,95
-13,58
3
7
9
4
2 133,33
28,57
9552,33
4785,86
110
955
2791
13942
28645
14043
0,54
5483,89 -4766,48
15854
698,03
16,90
47,32
-49,90
14,59
845
1836 768,18
192,25
19060
14703
-9585 105,46
-33,46
29600
21851
15557
-7749 110,78
-26,18
1,29
1,51
0,75
0,22 139,09
17,07
Как показывают полученные результаты анализа (таблица 1) в 2016 г. на
предприятии ООО «АВРОРА-ПРИНТ» установлено, выручка увеличилась на
4844 тыс. руб. или на 16,90%, в 2017 г. увеличение выручки составило 15854
тыс. руб. или 47,32% которое было вызвано за счет увлечения объемов
производства.
В 2016 г. наблюдается уменьшение прибыли от продаж на 520 тыс. руб.,
что было вызвано за счет убыточной деятельности, а в 2017 г.наблюдается
увеличение прибыли от продаж, которое составило 1239 тыс. руб.
Увеличение суммы чистой прибыли в 2016 г. составило 307 тыс. руб., что
произошло за счет увеличения прочих расходов. В 2017 г. сумма чистой
прибыли уменьшилась на 52 тыс. руб., что было вызвано за счет уменьшения
35
суммы прочих доходов.
Поскольку деятельность предприятия является прибыльной, то на
предприятии наблюдается увеличение показателя рентабельности активов в
2016 г. на 0,75%, а в 2017 г. на 0,22%.
На предприятии наблюдается увеличение стоимости оборотных средств в
2016 г., которое составило 14703 тыс. руб. или в 105,46%, в тоже время
установлено увеличение стоимости имущества предприятия на 15557 тыс. руб.
Данная динамика была вызвана за счет увеличения запасов и дебиторской
задолженности на предприятии.
На данный момент, численность работников ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
составляет 9 человек. Состав и структура работников предприятия представлена в
таблице 2.
Таблица
2
-
Состав
и
структура
работников
предприятия
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015-2017 гг.
Категории работников
2015 год
чел.
%
2016 год
чел.
%
2017 год
чел.
%
руководящие работники
1
33,3
1
14,28
1
11,11
административный персонал
1
33,3
2
28,57
2
22,22
технический обслуживающий персонал
1
33,3
4
57,15
6
66,67
Всего
3
100
7
100
9
100
Как видно из данных таблицы 2 существенных изменений в структуре
работников предприятия в анализируемом периоде не произошло. Наибольшую
долю
в
структуре
работников
предприятия
занимает
технический
обслуживающий персонал (в 2015 г. – 33,3%, в 2016 г. – 57,15%, в 2017 г. –
66,67%) и административный персонал (в 2015 г. – 33,3%, в 2016 г. – 28,57%, в
2017 г. – 22,22%).
Основные фонды – это часть производственных фондов, которая
вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного
36
времени свою натуральную форму, переносит по частям стоимость на
продукцию
и
возмещается
только
после
проведения
нескольких
производственных циклов. Для характеристики эффективности использования
основных средств предприятия составим таблицу 3.
Фондоотдача характеризует эффективность использования основных
средств предприятия, так в 2015 г. на 1 рубль стоимости основных средств
предприятия приходилось 260,52 руб. услуг и продукции, в 2016 г. – 35,08 руб.,
в 2017 г. – 17,68 руб. Таким образом, наблюдается уменьшение фондоотдачи на
255,44 руб. или 86,53%, а в 2017 г. по сравнению с 2016 г. уменьшение
показателя составило 17,40 руб. или 49,51%. Данная динамика была вызвана за
счет увеличения суммы основных средств предприятия и свидетельствует о не
эффективности их использования.
Таблица 3 – Показатели эффективности использования основных средств
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015-2017 гг.
Изменение (+;-)
Показатели
Выручка, тыс. руб.
2015
2016
2017
год
год
год
2016 г. к 2017 г. к
2015 г.
2016 г.
Темп роста, %
2016 г.
2017 г.
к 2015
к 2016
г.
г.
28657
33501
49355
4844
15854
116,90
147,32
3
7
9
4
2
233,33
128,57
110
955
2791
845
1836
868,18
292,25
Фондоотдача, руб.
260,52
35,08
17,68
-225,44
-17,40
13,47
50,41
Фондоемкость, руб.
0,004
0,029
0,057
0,025
0,028
742,65
198,37
36,67
136,43
310,11
99,76
173,68
372,08
227,31
Численность
работающих, чел.
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс. руб.
Фондовооруженность,
тыс. руб./чел.
Значение фондоемкости в 2016 г. увеличилось на 0,025 руб. стоимости
основных средств, а в 2017 г. на 0,028 руб. Увеличение фондоемкости означает
37
снижение эффективности использования основных средств. Увеличение
фондоемкости (увеличение фондоотдачи) означает снижение эффективности
использования основных средств.
Из анализа показателя фондовооруженности следует, что обеспеченность
предприятия основными средствами увеличивается в 2016 году с 36,67 тыс.
руб./чел. до 136,43 тыс. руб./чел., а в 2017 году значение показателя
увеличилось на 173,68 тыс. руб./чел. Увеличение значения данного показателя
свидетельствует об увеличении стоимости основных средств, которыми
располагает в процессе производства один работник.
Наряду с основными фондами для работы предприятие имеет огромное
значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные
средства – это совокупность денежных средств, авансируемых для создания
оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих
непрерывный
кругооборот
денежных
средств.
Результаты
оценки
эффективности использования оборотных средств предприятия представлены в
таблице 4.
Таблица 4 – Показатели эффективности использования оборотных
средств ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015-2017 гг.
Показатели
Выручка, тыс. руб.
Чистая прибыль, mыс.
руб.
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств, тыс. руб.
Оборачиваемость
оборотных средств:
- в числе оборотов
- в днях оборота
Рентабельность
оборотного капитала,
%
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2015 год 2016 год 2017 год 2016 г. к 2017 г. к 2016 г. к 2017 г. к
2015 г. 2016 г. 2015 г. 2016 г.
28657
33501
49355
4844
15854
116,90 147,32
76
383
331
307
-52
503,95
86,42
14043
29600
21851
15557
-7749
210,78
73,82
2,04
176
1,13
318
2,26
159
-0,91
142
1,13
-159
55,46
180,30
199,57
50,11
0,54
1,29
1,51
0,75
0,22
239,09
117,07
Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается в 2016 г. на
38
15557 тыс. руб. (на 11,78%), а в 2017 году среднегодовая стоимость оборотного
капитала уменьшилась на 7749 тыс. руб. или на 26,18%.
Значение коэффициента оборачиваемости оборотного капитала в 2016 г.
уменьшилось на 0,91 оборотов, а в 2017 г. увеличение значения данного
показателя составило 2,26 оборот. В тоже время период обращения оборотных
средств увеличился в 2016 г. на 142 дня, а в 2017 г. снижение данного
показателя составило 159 дней.
В 2016 г. наблюдается увеличение рентабельности оборотного капитала
на 0,75%, на предприятии увеличение чистой прибыли составило 307 тыс. руб.,
а в 2017 г. увеличение значения данного показателя составило 0,22%. Так в
2015 г. на каждый рубль оборотного капитала было получено 0,54 коп. чистой
прибыли, в 2016 году – 1,29 коп, в 2017 г. – 1,51 коп.
На основе проведенного анализа, увеличение объема полиграфических
услуг на предприятии вызвало рост выручки, что привело к увеличению суммы
прибыли от продаж. Сумма чистой прибыли увеличилась за счет увеличения
прочих расходов. В 2017 г. сумма чистой прибыли уменьшилась, что было
вызвано за счет уменьшения суммы прочих доходов. Поскольку деятельность
предприятия является прибыльной, то на предприятии наблюдается увеличение
показателя рентабельности активов.
На предприятии произошло увеличение стоимости оборотных средств,
также наблюдается увеличение стоимости имущества предприятия. Данная
динамика была вызвана за счет увеличения запасов и дебиторской
задолженности на предприятии.
Уменьшение
показателя
фондоотдачи
и
увеличение
значения
фондоемкости в течение анализируемого периода свидетельствует о снижении
эффективности использования основных средств предприятия.
Среднегодовая стоимость оборотного капитала увеличивается в 2016 г., а
в 2017 году его уменьшилась, что свидетельствует о снижении эффективности
использования оборотного капитала.
Поэтому, несмотря на положительную тенденцию изменения отдельных
39
показателей, характеризующих организационно – экономическую деятельность,
нельзя сделать однозначный вывод о повышении или снижении эффективности
деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Аврора-Принт»
за 2015-2017 гг.
Финансовый анализ - это отрасль экономической науки, которая
исследует влияние принятых и планируемых хозяйственных решений для
изменения финансового состояния предприятия, его способности своевременно
погасить свои обязательства, для улучшения эффективности использования в
наличии активов [3]. Целью финансового анализа является не только
необходимость установить и оценить уровень финансового состояния
предприятия, выявить основные закономерности развития, но и разработка
обоснованных решений финансовой стратегии на будущее.
Главная задача финансового анализа - своевременно выявить и устранить
недостатки в финансовой деятельности, найти управленческие решения для
улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
Задачи анализа финансового состояния могут быть различными в
зависимости от целей анализа и специфики предприятия. Эти задачи решаются
на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых
показателей по следующим направлениям: анализ баланса; анализ ликвидности
и платежеспособности; анализ финансовой устойчивости; анализ деловой
активности; анализ рентабельности [1].
Финансовое
состояние
предприятия
с
позиции
краткосрочной
перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.
Платежеспособность
неотъемлемыми
понятиями
и
ликвидность
рыночной
предприятия
экономики.
Каждый
являются
субъект
хозяйствования стремится поддерживать устойчивое финансовое состояние,
40
абсолютную ликвидность и платежеспособность.
Оценка ликвидности предприятия проводится не только на основе
абсолютных показателей, но и на основе относительных показателей, к
которым следует отнести коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей
ликвидности.
Анализ
данных
показателей
проводится
на
основе
финансовой
отчетности предприятия (приложение 1). В таблице 5 представлены результаты
анализа показателей ликвидности предприятия ООО «Аврора Принт».
Таблица 5 - Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности
ООО «Аврора Принт» за 2015–2017 гг.
Показатель
Коэффициент текущей
ликвидности
Коэффициент срочной
ликвидности
Коэффициент
абсолютной ликвидности
Коэффициент
мобильности активов
Коэффициент
соотношения активов
Отклонение Отклонение
2016 г. к
2017 г. к 2016
2015 г
г.
Норматив
ное
значение
2015
год
2016
год
2017
год
2,0-2,5
1,00
0,98
0,90
-0,02
-0,08
0,7-0,8
0,88
0,86
0,86
-0,02
0,00
0,2-0,3
0,34
0,05
0,02
-0,29
-0,03
≥ 0,5
0,99
0,97
0,87
-0,02
-0,10
> 1,0
126,66
29,99
6,83
-96,67
-23,16
Исходя из результатов анализа (таблица 5) видно, что значение
показателя абсолютной ликвидности не соответствует нормативному, что
свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании
финансовых ресурсов на предприятии. Снижение значения абсолютной
ликвидности говорит о снижении способности предприятия выполнить свои
текущие обязательства в краткосрочном периоде. В 2016 году значение
коэффициента текущей ликвидности увеличилось на 0,02 п.п., но не
соответствует нормативному значению. В анализируемом периоде значения
коэффициента значение срочной ликвидности уменьшилось на 0,29 п.п., что
является негативной тенденцией.
41
Коэффициент соотношения активов предприятия в течение 2015-2016 гг.
снизилось за счет снижения суммы оборотных активов. Если в 2015 г. на
каждый рубль внеоборотных активов приходится 126,66 рублей оборотных
активов, то в 2016 г. значение показателя составляло 29,99 руб. Таким образом,
гибкость предприятия снижается, в 2016 г. предприятие не способно более
оперативно отвечать на меняющиеся условия рынка. В 2016 г. наблюдается
снижение коэффициента мобильности активов на 0,02 п.п., что на предприятии
наблюдается снижение оборотных активов.
Значение показателя абсолютной ликвидности в 2017 г. не соответствует
нормативному и наблюдается тенденция его уменьшения. В тоже время
значение коэффициента текущей ликвидности снизилось на 0,08 п.п. и не
отвечает нормативному значению. Так же наблюдается снижение значения
коэффициента срочной ликвидности, которое составило 0,03 п.п., данная
тенденция является негативной.
Коэффициент соотношения активов предприятия в течение 2016-2017 гг.
снизилось за счет снижения суммы оборотных активов. Если в 2017 г. на
каждый рубль внеоборотных активов приходится 6,3 рублей оборотных
активов. Таким образом, гибкость предприятия снижается, в 2017 г.
предприятие не способно более оперативно отвечать на меняющиеся условия
рынка. В 2017 г. наблюдается снижение коэффициента мобильности активов на
0,1 п.п., что на предприятии наблюдается снижение оборотных активов.
Анализ
ликвидности
баланса
предприятия
выступает
одним
из
направлений анализа финансового состояния. Оценка платежеспособности
предприятия выступает основной задачей анализа ликвидности баланса, т.е.
способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим
обязательствам.
Степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок
превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств
определяется на основе анализа баланса.
Определение уровня ликвидности баланса необходимо отличать от
42
ликвидности активов, которая определяется как величина, обратная времени,
необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время,
которое необходимо для превращения их в деньги, тем выше уровень их
ликвидность.
Проведем анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Аврора
Принт» за 2015–2017 гг. Результаты анализа ликвидности баланса предприятия
представлены в таблице 6.
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса предприятия ООО «Аврора
Принт» за 2015–2017 гг., тыс. руб.
2015
2016
2017
Платежный излишек
год
год
год
(недостаток), тыс. руб.
(П1)
0
6
370
4769
17787
(П2)
0
0
0
3545
811
(П3)
13938
110
955
2791
(П4)
105
14043
29600
21851
Баланс
14043
2015
2016
2017
год
год
год
(А1)
4769
1404
462
(А2)
7566
23696
(А3)
1607
(А4)
Баланс
Актив
Пассив
29099 20768
495
713
29600 21851
1398
7566 23696
12331 25554
5
460
х
х
92
17787
19957
2078
х
Результаты анализа ликвидности баланса на основе группировки активов
предприятия по степени их ликвидности, представленные в таблице 6 показали,
что в 2015–2017 гг. наблюдается:
– уменьшение суммы наиболее ликвидных активов составило 4307 тыс.
руб.;
– увеличение суммы быстро реализуемых активов составило 10221 тыс.
руб.;
– уменьшение суммы активов, которые медленно реализуются составило
796 тыс. руб.;
– увеличение суммы трудно реализуемых активов составило 2981 тыс.
руб.
Результаты группировки пассивов по срокам их погашения за 2015–2017
43
годы показатели. что на предприятии наблюдается:
– увеличение суммы наиболее срочных обязательств, которое составило
6830 тыс. руб.;
– на предприятии краткосрочные пассивы не используются;
– на предприятии долгосрочные пассивы не используются;
– увеличение суммы постоянных пассивов, которое составило 608
тыс.руб.
Следующим направлением анализа финансового состояния предприятия
является анализ финансовой устойчивости предприятия. Задачей анализа
финансовой устойчивости является оценка степени независимости предприятия от
заемных источников финансирования. Финансовая устойчивость предприятия
характеризуется системой финансовых коэффициентов, которые рассчитываются
как соотношения абсолютные показателей актива и пассива баланса.
Проведем анализ показателей финансовой устойчивости предприятия
ООО «Аврора Принт» результаты, которого представлены в таблице 4.
Таблица
7
–
Анализ
показателей
финансовой
устойчивости
ООО «Аврора Принт» за 2015–2017 гг.
Показатели
Коэффициент автономии
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент финансовой
устойчивости
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами
Коэффициент финансового
риска
Норматив
ное
значение
>0,5
2015
год
2016
год
0,01
0,02
<= 2
133,74
0,7-0,9
0,01
0,02
0,1
-0,05
0,1
0,00
132,74
Отклонение Отклонение
2017
2016 г.-2015 г. 2017 г.-2016
год
г.
0,03
0,01
0,02
59,80 30,65
-73,94
-29,15
0,03
0,01
0,02
-0,93
-2,91
-0,88
-1,99
-0,02
-0,11
-0,02
-0,09
58,80 29,65
-73,94
-29,15
44
Полученные результаты анализа (таблица 7) показали, что в 2016 году
значение коэффициента автономии увеличивается на 0,01 п.п., но не отвечает
нормативному (больше 0,5), в 2017 г. увеличение значения показателя
составило 0,02 п.п., это указывает а то, что на предприятии наблюдается
повышение уровня его финансовой устойчивости.
В 2016 г. по сравнению с 2015 г. значение коэффициента финансовой
зависимости уменьшается на 73,94 п.п., а в 2017 г. снижение значения
составило 0,29 п.п., однако значение показателя находится в выше
нормативных пределах, поэтому финансовые риски компании находятся на
приемлемом уровне.
Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2016 г. увеличилось
на 0,01 п.п., что говорит о незначительном повышении собственного капитала,
в 2017 г. значение показателя снижается на 0,02 п.п. и показывает, что
предприятие финансируется за счет постоянных активов.
В 2015-2017 гг. значение коэффициента маневренности собственного
капитала имеет отрицательное значение. Отрицательное значение показателя
свидетельствует, что собственный капитал и приравненные к ним средства
направлены
на
финансирование
внеоборотных
средств,
поэтому
для
финансирования оборотных активов необходимо обращаться к заемным
источникам финансирования. Это ведет к снижению финансовой устойчивости.
В ходе анализа установлено, что значение коэффициента обеспеченности
собственными источниками финансирования в 2016-2017
гг. является
отрицательным, что свидетельствует о дефиците оборотных средств, которые
необходимы для обеспечения финансовой устойчивости.
Полученное значение финансового риска в ходе проведенного анализа
подтверждает, что предприятие финансирует свою деятельность за счет
собственных средств и говорит о его не зависимости в анализируемом периоде.
Следующим этапом анализа финансового состояния предприятия
является анализ деловой активности. Проведем анализ показателей деловой
активности предприятия результаты, которого представлены в таблице 8.
45
Анализ показателей деловой активности предприятия, представленные в
таблице 8 позволяет сделать следующий вывод.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом на предприятии наблюдается
увеличение периода оборачиваемости запасов на 18 дней, а в 2017 году
значения показателя уменьшилось на 32 дня, что говорит о повышении спроса
на продукцию.
Таблица 8 – Динамика коэффициентов деловой активности предприятия
ООО «Аврора Принт» за 2015-2017 гг.
Наименование коэффициента
Отклонение
2016 г. /
2017 г. /
2015 г.
2016 г.
2015 год
2016 год
2017 год
20
38
6
18
-32
3,79
1,41
2,77
-2,37
1,36
95
255
130
160
-125
2,06
1,15
2,38
-0,90
1,23
175
313
151
138
-161
1. Период оборачиваемость
запасов
2. Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности
3. Срок погашения дебиторской
задолженности
4. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской
задолженности
5. Срок погашения
кредиторской задолженности
В 2016 году, в ходе анализа установлено, что оборачиваемость
дебиторской задолженности предприятия уменьшилась на 2,37 оборот, что
привело к увеличению периода ее оборачиваемости на 160 дней и вызвано
было за счет увеличения суммы дебиторской задолженности. В 2017 году
увеличение
составило
оборачиваемости
1,36
оборота,
что
дебиторской
отразилось
задолженности
предприятия
на
периода
снижении
ее
оборачиваемости на 125 дней.
В 2016 году уменьшение оборачиваемости кредиторской задолженности
на предприятии составило 0,9 п.п., что отразилось на снижении периода
46
оборачиваемости кредиторской задолженности на 138 день и свидетельствует
об увеличении суммы кредиторской задолженности. В 2017 году увеличение
оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия составило 1,23
оборота, что способствовало снижению периода ее оборачиваемости на 161
день.
На следующем этапе анализа финансового состояния проводится анализ
рентабельности предприятия. Данный показатель характеризует отношение
(уровень) прибыли
к авансированному капиталу или
его
элементам;
источникам средств или их элементам; общей величине текущих расходов или
их
элементам.
Показатели
рентабельности
отражают сумму прибыли,
полученную организацией на каждый рубль капитала, активов, доходов,
расходов и т.д.
В
таблице
9
представлены
результаты
анализа
рентабельности
предприятия ООО «Аврора Принт».
Таблица 9 - Динамика показателей прибыльности (рентабельности)
предприятия ООО «Аврора Принт» за 2015–2017 гг., %
Наименование показателя
2015
год
2016
год
Отклонение
2016-2015 гг.
2017
год
Отклонение
2017-2016 гг.
Бухгалтерская рентабельность
от обычной деятельности
0,33
1,44
1,11
0,76
-0,67
Чистая рентабельность
0,27
1,14
0,88
0,67
-0,47
Экономическая рентабельность
активов
0,54
1,29
0,75
1,51
0,22
Рентабельность собственного
капитала
72,38
77,37
4,99
46,42
-30,95
Валовая рентабельность
21,24
17,07
-4,16
23,94
6,87
Затратоотдача
0,46
-1,50
-1,96
2,19
3,69
На основе результатов анализа (таблица 9) можно отметить, что на
предприятии наблюдается незначительное увеличение эффективности его
деятельности.
47
В 2016 году на предприятии установлено в ходе анализа, что значение
бухгалтерской рентабельности от обычной деятельности увеличилось на 1,44%,
что говорит о повышении доли прибыли на предприятии до налогообложения.
В 2017 году на предприятии значения бухгалтерской рентабельности от
обычной деятельности уменьшилось на 0,67%, что подтверждает снижении
доли прибыли до налогообложения.
На предприятии в 2016 году увеличение значения показателя чистой
рентабельности составило 0,88%, что указывает на увеличение выручки от
реализации продукции, которая приходится на 1 руб. прибыли. В 2017 году в
ходе анализа установлено, что на предприятии значение показателя чистой
рентабельности уменьшилось на 0,47%. Даная динамика подтверждает. Что на
предприятии
наблюдается
уменьшение
выручки
от реализации
услуг,
приходящейся на 1 руб. прибыли.
Так же следует отметить, что увеличение значения показателя
рентабельности собственного капитала в 2016 г. составило 4,99%, что
подтверждает
повышение
эффективности
использования
собственного
капитала предприятия. В тоже время в 2017 г. значение данного показателя
снизилось на 30,95 п.п., что говорит о снижении эффективности использования
собственного капитала предприятия.
Снижение значения показателя валовой рентабельности в 2016 году
составило 4,16%, что вызвано за счет снижения суммы валовой прибыли
предприятия, которая приходится на единицу выручки. В 2017 г. увеличение
показателя валовой рентабельности составило 6,87%, что подтверждает
увеличение прибыли в данном периоде, которая приходится на единицу
выручки.
В 2016 году на предприятии значение затратоотдачи уменьшилось на
1,96%, что свидетельствует о снижении прибыли в затратах предприятии. В
2017 году на предприятии наблюдается увеличение затратоотдачи на 3,69%, что
свидетельствует о росте прибыли в затратах предприятия.
48
2.3 Анализ системы управления финансовыми результатами
ООО «Аврора-Принт»
Финансовые результаты занимают центральное место в системе
управления предприятием. Это важная и одновременно очень сложная как
экономическая, так и учетно-аналитическая категория. Содержание понятия
«финансовый результат» выражается в категориях «прибыль» и «убыток»,
которые являются противоположными по смыслу, но порядок их формирование
одинаковый. Применение принципа начисления и соответствия доходов и
расходов предусматривает формирования финансовых результатов методом их
сравнения
Для горизонтального анализ финансовых результатов используется отчет
о финансовых результатах ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015-2017 гг.
Результаты анализа представлены в таблице 10. Исходной информацией для
проведения анализа выступают данные приложения 1.
Таблица
10
–
Горизонтальный
анализ
финансовых
результатов
деятельности ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015-2016 гг.
В тыс. руб.
Наименование
показателя
Изменение (+;-)
Темп роста, %
2016 г. к 2017 г. к 2016 г. к 2017 г. к
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
2015
год
2016
год
2017
год
Выручка
28657
33501
49355
4844
15854
116,90
147,32
Себестоимость
22571
27781
37539
5210
9758
123,08
135,12
Валовая прибыль
6086
5720
11816
-366
6096
93,99
206,57
Прибыль
продаж
от
103
-417
822
-520
1239
-404,85
-197,12
Прочие доходы
2013
2309
55
296
-2254
114,70
2,38
Прочие расходы
2022
1411
501
-611
-910
69,78
35,51
94
481
376
387
-105
511,70
78,17
76
383
331
307
-52
503,95
86,42
Прибыль
до
налогообложения
Чистая прибыль
(убыток)
49
На основе полученных результатов (таблица 10) можно отметить, что
предприятие в течение 2015-2017 гг. работало с прибылью.
В 2016 году на предприятии наблюдается увеличение выручки на 4844
тыс. руб. или на 16,90%. Также на предприятии произошло увеличение
себестоимости на 5210 тыс. руб. или на 23,08%. Увеличение себестоимости на
предприятии в 2016 году происходило большими темпами, чем увеличение
выручки, данная динамика привела к уменьшению валовой прибыли
предприятия на 366 тыс. руб.
На предприятии наблюдается уменьшение прочих расходов на 611 тыс.
руб. В тоже время на предприятии наблюдается увеличение в 2016 году как
прибыли до налогообложения на 387 тыс. руб. или в 4,11 раза, так и чистой
прибыли на 307 тыс. руб.
В 2017 году на предприятии наблюдается увеличение выручки на 15854
тыс. руб. или на 47,32% (таблица 5). Также на предприятии произошло
увеличение себестоимости на 9758 тыс. руб. или на 35,12%. Увеличение
выручки на предприятии в 2017 году происходило большими темпами, чем
увеличение себестоимости, данная динамика привела к росту валовой прибыли
предприятия на 6096 тыс. руб. Увеличение себестоимости было вызвано за счет
увеличения затрат на оказание полиграфических услуг в результате увеличения
объемов оказания услуг.
На предприятии наблюдается уменьшение прочих доходов на 2254 тыс.
руб. и прочих расходов на 910 тыс. руб. В тоже время на предприятии
наблюдается уменьшение в 2017 году как прибыли до налогообложения на 105
тыс. руб. или на 21,83%, так и чистой прибыли на 52 тыс. руб. или на 13,58%.
На следующем этапе проведем анализ структуры доходов и расходов
предприятия ООО «АВРОРА-ПРИНТ» (таблица 11).
В ходе анализа установлено, что в сумме доходов выручка предприятия
составляет наибольшую долю (в 2015 г. – 93,44%, в 2016 г. – 93,55 %, в 2017 г.
– 99,89%).
50
Таблица 11 – Анализ структуры доходов и расходов ООО «АВРОРАПРИНТ» за 2015-2017 гг.
В тыс. руб.
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
Выручка
28657
93,44
33501
93,55
49335
99,89
Себестоимость
Управленческие
расходы
22571
73,82
27781
78,64
37539
76,56
5983
19,57
6137
17,37
10994
22,42
Прочие доходы
2013
6,56
2309
6,45
55
0,11
Прочие расходы
Итого расходов
2022
6,61
1411
3,99
501
1,02
30576
100,00
35329
100,00
49034
100,00
Итого доходов
30670
100,00
35810
100,00
49390
100,00
Анализ структуры расходов ООО «АВРОРА-ПРИНТ» показал, что
наибольшую долю в них составляет себестоимость продаж, в 2015 г. – 73,82%,
в 2016 г. – 78,64%, в 2017 г. – 76,56 %, доля прочих расходов незначительна в
2015 г. – 6,61%, в 2016 г. – 3,99%, в 2017 г. – 1,02 %.
В процессе распределения прибыли на предприятии формируются фонды
накопления, потребления, резервного фонда, так же часть прибыли может быть
направлена на пополнение собственного оборотного капитала. Формируя и
используя фонды специального назначения за счет чистой прибыли,
предприятие реализует свою стимулирующую роль.
Проведем
анализ
использования
чистой
прибыли
предприятия
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015 – 2017 г, результаты которого представлены в
таблице 12.
Рост суммы чистой прибыли привели к росту отчислений в 2016 г. , так
в фонд накопления было перечислено на 96 тыс. руб. больше, чем в 2015 г.,
сумма отчислений в фонд потребления увеличилась 146 тыс. руб. (данные
средства могут быть направлены на социальное развитие и социальную
защищенность коллектива), в фонд накопления в 2016 году было отчислено на
50 тыс. руб. больше, чем в 2015 г.
51
Таблица 12 - Анализ использования чистой прибыли ООО «АВРОРАПРИНТ» за 2015 – 2017 гг.
Изменение (+;-)
Показатель
2015 год
2016 год
2017 год
Чистая прибыль, тыс. руб.
Распределение
чистой
прибыли (тыс. руб.):
в фонд накопления
в фонд потребления
в фонд социальной сферы
Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления
фонда потребления
в фонд социальной сферы
76
383
331
19
46
11
115
192
77
83
199
50
96
146
66
-32
7
-27
25
60
15
30
50
20
25
60
15
-
-
2016 г. к 2017 г. к
2015 г. 2016 г.
307
-52
-
Уменьшение суммы чистой прибыли привели к снижению отчислений в
2017 г., так в фонд накопления было перечислено на 32 тыс. руб., чем в 2015 г.,
но сумма отчислений в фонд потребления увеличилась 7 тыс. руб. (данные
средства могут быть направлены на социальное развитие и социальную
защищенность коллектива), в фонд накопления в 2016 году было отчислено на
27 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г.
Далее проведем расчет коэффициента рентабельности собственных
средств предприятия за 2015-2017 гг.
Рсс 2015 =
76
*100% = 72,38%;
105
Рсс 2016 =
383
*100% = 77,37%;
495
331
*100% = 46,42%.
713
показывает
проведенный
Рсс 2017 =
Как
расчет,
значение
показателя
рентабельности собственного капитала за анализируемый период составляла в
2015 году – 72,38%, в 2016 году – 77,37%, а в 2017 году – 46,42%. Данная
52
динамика говорит о том, что на предприятии повышается эффективность
использования собственного капитала.
Отношение фонда накопления к величине собственного капитала
определяет внутренние темпы роста, то есть темпы увеличения активов
определяется по следующей формуле:
Тр =
где Фн – фонд накопления;
Фн
,
СК
(1)
СК – собственный капитал.
Проведем оценку влияния изменения активов ООО «АВРОРА-ПРИНТ»,
результаты которого представлены в таблице 13.
Таблица 13 – Результаты изменений активов ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за
2015 – 2017 гг.
В тыс. руб.
Года
Показатели
Фонд накопления
Собственный
капитал
Темпы изменения
активов
Изменение (+;-)
2015
2016
2017
год
год
год
19
115
105
5,03
Темп роста, %
2016 г. к
2017 г. к
2016 г. к
2017 г. к
2015 г.
2016 г.
2015 г.
2016 г.
83
95,9
-32
605,26
72,17
495
713
390
218
471,43
144,04
210,78
73,82
205,75
-137
-
-
Как видно из таблицы 13 внутренние темпы изменения активов в 2016
году увеличились, а в 2017 году наблюдается снижение темпа изменения
активов, которое составило 64,98%.
Отношение фонда потребления к размеру собственного капитала
составляет уровень потребления, определяется по следующей формуле:
53
R=
Фп
,
СК
(2)
где Фп – фонд потребления;
СК – собственный капитал.
Определим уровень потребления ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015 – 2017
гг., результаты которого представлены в таблице 14.
Таблица 14 - Уровень потребления ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за 2015 –
2017 гг.
В тыс. руб.
Изменение (+;-)
Года
Показатели
Фонд
потребления
Собственный
капитал
Темпы
изменения
активов
Темп роста, %
2015
год
2016
год
2017
год
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
46
192
199
146
419,96
7
103,71
105
495
713
390
471,43
218
144,04
5,03
210,78
73,82
206
4186,70
-137
35,02
Как видно из таблицы 14 видно, что уровень потребления в 2016 году
увеличился по сравнению с уровнем потребления 2015 года в 3,19 раза, а в 2017
году увеличился по сравнению с уровнем потребления 2016 года на 3,71%.
Таким образом, в ходе анализа установлено, что на ООО «АВРОРАПРИНТ» целесообразно пересмотреть порядок распределения прибыли,
которая направляется на формирование фонда накопления.
54
3 НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
3.1 Резервы повышения прибыльности ООО «Аврора-Принт»
Доходность предприятия является одним из главных показателей,
отражающих финансовое состояние предприятия. Они определяют цель
предпринимательской деятельности наблюдается тенденция к значительному
снижению уровня доходов субъектов хозяйствования, что приводит к
уменьшение доходности или даже убыточности многих предприятий. В связи с
этим управления предприятием требует нахождения путей повышения прибыли
и прибыльности.
Основания максимизации прибыли те же, что и мотивы максимизации
полезности
условием
потребителя.
успешной
Максимизация
прибыли
конкурентоспособности
является
решающим
предприятия,
его
жизнеспособности и закрепления на рынке.
Если предприятие работает в условиях рыночной конкуренции, то это
означает, что оно должно продавать свою продукцию по ценам, сложившимся
на рынке, а не согласно своим собственным стратегией. Установить цену выше
той ситуации, продавец не может, иначе его товар не покупать. Установив цену
ниже, чем у конкурентов, предприятие быстро реализует весь товар, но получит
меньше и даже может понести убытков. При таких обстоятельствах
максимизации прибыли можно достичь за счет увеличения объема продукции.
Резервами повышения прибыли являются:
1. Постоянное совершенствование средств производства: внедрение
новой
техники,
совершенствование
технологии
производства,
внедрять
прогрессивные материалы. Это позволит значительно снизить себестоимость
продукции и повысит прибыль.
2. Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором
рост прибыли. На снижение себестоимости продукции влияют: экономия
55
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, которыми распоряжается
предприятие. Максимальная мобилизация резервов снижения себестоимости
продукции является важной условием эффективного функционирования
предприятия [7].
3. Механизированное производство требует значительно меньше рабочих,
и это, в свою очередь, уменьшит расходы на оплату труда. За счет нового
оборудования можно увеличить выпуск продукции, что приведет к снижению
затрат в расчете на единицу продукции. Но после этого предприятию придется
искать новые рынки сбыта продукции - и в Украине, и за рубежом. То есть
нужно выделить некоторые средства на рекламу, это обязательно принесет
результаты [1].
4. С увеличением объема выпуска продукции прибыль предприятия
увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие
увеличения количества продукции выпускаемой продукции. Таким образом,
чем больше объем производства, тем, при прочих равных условиях, больше
сумма получаемой предприятием прибыли. Но рост прибыли на предприятии
означает увеличение отчислений в государственный бюджет
Повышение прибыли может произойти также за счет повышения
производительности труда. С ростом производительности труда снижаются
затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и
удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Для этого
предприятие должно активно использовать разнообразные мотивационные
средства: перевести как можно больше работников на сдельную форму оплаты
труда, работникам повременной формы в большем размере оплачивать работу
во внеурочное время, обеспечивать доставку работников на работу и с работы
по согласованным маршрутам, оказывать материальную помощь работникам по
случаю юбилейных и других знаменательных дат. Учитывая специфику работы,
следует также проводить профилактическое оздоровление и медицинское
обследование работников за счет предприятия, организовывать санаторнокурортное лечение для работающих и инвалидов работе [9].
56
Важное значение в борьбе за снижение себестоимости и повышение
прибыли имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках
производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное
осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в
уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении
расходов
по
обслуживанию
непроизводительных
расходов.
производства,
Необходимо
управлению
и
регулярно
других
проводить
инвентаризацию запасов и оборудования с целью выявления излишков. Эти
излишки необходимо продавать по рыночным ценам [5].
Нуждаются
в
совершенствовании
и
нормативы.
Технически
обоснованные нормы и нормативы, их своевременный пересмотр, с одной
стороны, влияют на оплату труда, а с другой - на формирование цены, так как
выявление резервов приводит к снижению общественно необходимых расходов
работников.
Одним из резервов увеличения прибыли является более полное
использование вторичных ресурсов и попутных продуктов. Судьба вторичного
сырья в общем объеме материальных ресурсов, используемых в хозяйстве
страны, значительно возрастает [2].
Резервом увеличения прибыли субъектов хозяйствования является
ликвидация непроизводственных выплат по заработной плате, по оплате
круглосуточных простоев и времен внутрисменного простой, доплат за работу
в дополнительное время, ликвидация непроизводственных расходов и потерь в
составе расходов на обслуживание подразделений производства и управления
[7]. Также важную роль в повышении прибыли отведено маркетинга.
Практика мировой торговли показала, что многие виды новых изделий не
находят своего покупателя на рынке без соответствующей организации
маркетинга. Поэтому в рыночных условиях хозяйствования следует больше
внимания уделять маркетингу.
Для увеличения объема получаемой прибыли предприятиям необходимо
применять правильную тактику при установлении цен. В ценах должны
57
отображаться
общественно
необходимые
реализацию
продукции,
ее
затраты
потребительские
на
производство
свойства,
и
качество,
платежеспособный спрос. От правильности расчета цены во многом зависит
объем получаемого прибыли, ликвидность и платежеспособность предприятия,
его финансовое положение [2].
Для повышения уровня доходности предприятия могут внедрять
мероприятия в следующем порядке:
- организационные (совершенствование производственной структуры и
организационной
структуры
управления,
диверсификация
производства,
реструктуризация производства и т.п.);
- технико-технологические (обновление технико - технологической базы,
перевооружение производства, совершенствования изделий, производимых)
- экономические рычаги и стимулы (улучшение тарифной системы,
формы и системы оплаты труда, ускорение оборачиваемости оборотных
средств и т.п.).
Если начать проводить изменения не в таком порядке, то положительные
сдвиги в эффективности деятельности могут быть малозаметными или
отсутствовать вообще.
Если же рассматривать прибыль и рентабельность как составляющие
доходности, то одним из факторов их роста и повышения эффективности
производства
является
его
расширение,
то
есть
увеличение объемов
производства товаров и услуг. Осуществить это можно двумя путями [2, с. 124]:
- за счет увеличения количества привлеченных в производство факторов
(экстенсивный путь)
- за счет улучшения технологий (интенсивный путь).
Для того чтобы предприятия в современных рыночных условиях
работали стабильно и получали прибыль, предлагаем такие пути и методы
увеличения прибыли и рентабельности (таблица 15).
58
Таблица 15 - Пути увеличения прибыли и рентабельности продукции
Прибыли
Рентабельности
Наращивание объемов производства и Снижение себестоимости продукции
реализации продукции
Повышение качества продукции
Повышение производительности труда
Продажа лишнего оборудования и
другого
имущества или сдача его в аренду
Снижение себестоимости продукции за
счет более рационального использования
материальных
ресурсов,
производственных
мощностей
и
площадей, рабочей силы и рабочего
времени
Диверсификация производства
Постоянное
проведение
научных
исследований анализа рынка, поведения
потребителей и конкурентов
Грамотное
построение
договорных
отношений
с
поставщиками,
посредниками, покупателями и т.д.
Предложенные
меры
Сокращение непроизводственных расходов
Внедрение мероприятий по повышению
производительности труда своих работников,
сокращение административно-управленческого
персонала
Уменьшение
затрат
на
производство
продукции или применения современных
методов управление затратами, одной из
которых является управленческий учет.
Снижение потерь от брака
Совершенствование продукции со средним
уровнем рентабельности, а низкорентабельную
снять с производства
Улучшение системы маркетинга на предприятии,
нужно
сгруппировать
свою
продукцию по признаком рентабельности и
сосредоточить внимание на той продукции,
которая является высокорентабельной и т.д.
могут
использоваться
отечественными
предприятиями для повышение прибыльности своей деятельности в нынешних
условиях. Однако предприятия должны активно искать все возможные пути
совершенствования производства, повышения конкурентоспособности своей
продукции, что должно способствовать росту прибыли и рентабельности
предприятия
Таким образом, для того чтобы предприятие было прибыльным, оно
должно наиболее полно использовать ресурсы, которые находятся в его
распоряжении. Увеличение выпуска снижает затраты на единицу продукции, то
59
есть затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а
следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к
увеличению прибыли
от реализации
продукции. Ну а кроме этого,
дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает
дополнительную прибыль.
Для совершенствования системы управления финансовыми результатами
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» необходимо использовать следующие направления
(рисунок 6).
Мероприятия, направленные на совершенствования системы управления
финансовыми результатами ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
1. Активизация рекламной деятельности на предприятии
2. Использование системы скидок
Рисунок 6 - Мероприятия, направленные на совершенствования системы
управления финансовыми результатами ООО «АВРОРА-ПРИНТ»
В процессе совершенствования системы планирования на основе
использования бюджетирования можно получить следующий результат:
1. Рост выручки за счет: расширения ассортимента, заключения
договоров пересмотра ценовой политики приведет к повышению доходов, к
увеличению доли рынка и к росту потенциальных потребителей, активизация
рекламной
деятельности
и
использование
скидок
приведет
к
росту
потребителей, а соответственно к увеличению финансовых результатов;
2. Снижение себестоимости за счет: снижения постоянных расходов и
экономии ресурсов, что приведет к росту валовой прибыли, повышению
рентабельности затрат и эффективности используемых ресурсов
Совершенствования системы планирования социальных результатов
будет способствовать повышению мотивации труда работников, что приведет к
60
повышению заинтересованности в результатах деятельности ООО «АВРОРАПРИНТ».
Совершенствование
системы
использования
прибыли
следует
сформировать процедуры распределения финансовых результатов, которые
включают:
- целевую структуру распределение совокупного дохода;
- определение приоритетных направлений использования финансовых
результатов;
- определение оптимального размера резервного капитала.
Данные
направления
приведет
к
повышению
эффективности
использования финансовых результатов на предприятии.
На ООО «АВРОРА-ПРИНТ» выявлены резервы роста прибыли за счет
увеличения объема реализации продукции и снижения себестоимости.
1.
Важным
фактором,
влияющим
на
величину
прибыли
от
предоставления услуг, является изменение объема предоставления услуг.
Падение объема предоставленных услуг при нынешних экономических
условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста
цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о
необходимости принятии неотложных мер, но обеспечению роста объема
предоставляемых услуг на основе технического обновления и повышения
эффективности предоставляемых услуг.
Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих
равных условиях прямо пропорциональная.
Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения
объема предоставляемых услуг необходимо определить резерв роста объема
оказания услуг умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу
услуги соответствующего вида.
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» осуществляет прочие виды полиграфических
услуг.
Планируется, что максимальный объем предоставляемых услуг на
61
предприятии можно увеличить на 3%.
Таким образом, резерв роста объема оказания услуг составляет:
49355 * 3 = 50836 тыс. руб.
В отчетном году сумма прибыли, приходящаяся на единицу выручки,
составила:
331 / 50836 = 0,0065 руб /руб
Резерв роста прибыли составляет:
(50836 - 49355) × 0,0065 = 9,64 тыс.руб.
2. Важнейшим из резервов роста прибыли является себестоимость. Под
себестоимостью услуг понимают все затраты организации на оказания услуг.
К
показателям
снижения
себестоимости
относятся
следующие
показатели:
- показатели, связанные с повышением технического уровня производства
(внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования,
изменение конструкции и технических характеристик изделий);
- показатели, связанные с улучшением организации труда и управления
(совершенствование организации, обслуживания и управления производством,
сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение
организации труда).
Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг
рассчитывается следующим образом: предварительно выявленный резерв
снижения себестоимости от оказания услуг умножается на возможный объем ее
продаж с учетом резервов его роста.
Расчеты экономистов предприятия показали, что при более высоком
уровне организации рабочего времени, при оптимизации потоковых процессов
в организации себестоимость можно снизить на 1,5%.
При этом прибыль увеличится на следующую величину:
37539 * (100 – 1,5) / 100% = 36976 тыс. руб.
Сумма снижения себестоимости составит:
37539 – 36976 = 563 тыс. руб.
62
Увеличение прибыли составит:
49355 – 36976 -10994 +55 – 501 - 45 = 894 тыс. руб.
894 – 331 = 563 тыс. руб.
Обобщим все выявленные резервы роста прибыли в таблице 16.
Таблица 16 - Влияние резервов роста прибыли на ее изменение
Источник резервов
Соответствующее увеличение прибыли, тыс.руб.
Увеличение объема продаж
9,64
Снижение себестоимости продукции
563
Итого
572,64
Таким образом, на основе произведенных расчетов, можно сделать вывод,
что увеличение объема на 3% и снижение себестоимости на 1,5% приведет к
росту прибыли от реализации на 572,64 тыс. руб.
В результате анализа относительных показателей прибыльности пекарни
можно сделать вывод о том, что деятельность предприятия ООО «АВРОРАПРИНТ» по реализации услуг является рентабельной.
В настоящее время показатели рентабельности продаж находятся на
среднем уровне, но имеют устойчивый характер, наблюдается положительная
тенденция увеличения коэффициентов.
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности
деятельности
(затратоотдачи)
организации
является
увеличение
суммы
прибыли и снижение себестоимости. Для подсчета резервов может быть
использована следующая формула [9]:
РR = RВ – RФ = (ПФ + РП ) / VРПiВ × СiВ × 100% – ПФ / ИФ × 100% (3)
где РR – резерв роста рентабельности;
RВ – рентабельность возможная;
RФ – рентабельность фактическая;
РП – резерв роста прибыли от реализации продукции;
VРПiВ – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных
63
резервов его роста;
СiВ – возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом
выявленных резервов снижения;
ПФ – фактическая прибыль от реализации продукции;
ИФ - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.
Выполнение указанных выше рекомендаций позволят добиться фирме не
только стабильного дохода, но и эффективного его использования для
достижения максимального удовлетворения производственных, материальных
и социальных нужд предприятия.
3.2 Разработка мероприятий по совершенствованию системы управления
финансовыми результатами ООО «Аврора-Принт»
Проведенный анализ позволил выявить ряд проблем, которые связаны с
управлением прибылью, то есть снижение прибыли. Для решения выявленных
проблем и для увеличения прибыли необходимо реализовать следующие
мероприятия, которые направлены на повышение эффективности деятельности
ООО «АВРОРА-ПРИНТ». Мероприятия, направленные на повышение прибыли
представлены в таблице 17.
Таблица 17 - Мероприятия, направленные на повышение прибыли
предприятия
Номер мероприятия
Содержание мероприятия
Мероприятие № 1
Внедрение системы скидок
Мероприятие № 2
Активизация рекламной деятельности
Необходимо рассмотреть более детально предложенные мероприятия.
Мероприятие № 1. Расчет эффективности мероприятия по использованию
системы скидок.
64
Для стимулирования покупателей делать больше покупок и получения
больших скидок предлагается использовать систему скидок. Данные действия
будут стимулировать постоянных клиентов, а так же приведет к расширению
целевой аудитории, за счет привлечения новых покупателей. Очень часто
производство дисконтных карт необходимо при проведении различных
рекламных
компаний.
Данное
мероприятие
будет
создавать
приятное
впечатление об имидже и заставляет людей вернуться. Так же дисконтная
карта с идентификационной информацией на магнитной полосе или в штрих
коде определяет возможность иметь обратную связь, с клиентом создавая для
него индивидуальные программы поощрения. Изображение дисконтной карты
является не только имиджевой, но и информативной составляющей, которая
дает возможность клиенту получать удобства при ее использовании.
Дисконтные карт будут изготовлены на белом, серебряном, золотом пластике.
Каждый из видов этих карт определяет статус и величину скидки покупателя.
Так же, красиво оформленная дисконтная карта выступает рекламным
носителем. Многие покупатели постоянно носят с собой такие карточки,
непроизвольно рекламируя ту или иную компанию. При наличии какой-либо
иной полезной информации (календарная разметка, экстренные телефоны,
схема метро), карточка автоматически становится еще и «помощником».
Регулярное извлечение дисконтной карты напоминает клиенту и всем
окружающим
ООО
«АВРОРА-ПРИНТ»,
естественно,
при
эстетически
приятном дизайне, и хорошем исполнении.
Внедрив эту услугу в деятельность ООО «АВРОРА-ПРИНТ», покупатель
будет возвращаться повторно. Предлагается ввести универсальные дисконтные
карты с фиксированной скидкой, т.е. передача карты другим лицам будет
разрешена, что также приведёт к увеличению потока посетителей.
Необходимо разработать дизайн карт и процентную ставку.
Предлагается ввести 4 вида карт.
5% - будет выдаваться на сумму заказа более 1500 руб.
7% - будет выдаваться на сумму заказа более 5000 руб.
65
10% - будет выдаваться на сумму заказа более 8000 руб.
20% - будет стоить 15000 руб.
Планируется ввести 10000 карт:
5% - 3000 шт.;
7% - 3000 шт.;
10% - 2000 шт.;
20% - 2000 шт.
Инструкция по использованию дисконтных карт ООО «АВРОРАПРИНТ»:
-
карта
является
универсальной,
таким
образом,
ее
можно
передаваться другим лицам;
-
в случае потери карты ее можно будет восстановить её за 100
рублей;
-
карта выдается на неограниченный срок;
-
скидки по картам, флаерам, сертификатам не суммируются.
Эффективность предложенного мероприятия заключается в том, что
процентная ставка по карте не превышает 20%. Таким образом, данная услуга
ориентирована на повторное посещение ООО «АВРОРА-ПРИНТ», так
планируемый объём выручки будет составлять не 50%, а 45%, 43%,40% или
30%.
Расчет эффективности мероприятия по использованию системы скидок
(дисконтных карт).
Данное мероприятие предполагает осуществление следующих затрат на:
− производство пластиковых карт;
− покупку специального считывающего терминала;
− их распространение;
− рекламная компания.
Производство дисконтных карт будет осуществляться предприятием,
которая предлагает услуги по изготовлению данной продукции.
Данное предприятие располагает современным оборудованием для
66
производства пластиковых карт высокого качества: офсетными печатными
машинами,
произведенными,
оборудованием
для
цифровой
печати,
эмбоссирования, нанесения магнитной полосы на пластиковые карты, полосы
для подписи, штрих-кода, тиснения фольгой, нанесения на карты скретч –
панелей и pin-кода.
Стоимость производства 10000 цветных карт:
10000 * 7,2 руб. = 72 000 руб.
В результате данных мероприятий планируется увеличение продаж на
3,5%, следовательно, объем реализации увеличится в стоимостном выражении.
Покупка
специального
считывающего
терминала
обойдется
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» в 18 000 руб.
Распространяться карты будут среди постоянных клиентов, при сумме
покупки на 500 руб. Затраты на рекламную компанию данного мероприятия
составляют 20 тыс. руб.
Исходные
данные
для
расчета
эффективности
мероприятий
по
использованию скидок, представлены в таблице 18.
Таблица 18- Исходные данные для расчета выручки от использования
дисконтной карты
Виды
скидок
5%
7%
10%
20%
Итого
Количество услуг
2017 год
9116
9116
9116
9116
2018 год
(прогноз)
9485
9365
9210
9114
Скидка
,%
Далее проведем расчет
Стоимость одной
услуги, тыс. руб.
2017год
5
7
10
20
суммы
1,353
1,353
1,353
1,353
2018 год
1,28535
1,25829
1,2177
1,0824
чистой
Размер выручки,
тыс. руб.
2017 год
12333,75
12333,75
12333,75
12333,75
49335
2018 год
13991,03
13545,49
12919,80
10297,95
50754,28
прибыли, остающейся
в
распоряжении предприятия после уплаты налогов, сборов, отчислений и других
обязательных платежей в бюджет, который включает следующие этапы:
1) определим прирост суммы выручки от использования дисконтной
карты:
67
∆V1 =Vпроект−Vбаз,
(4)
где Vпроект – сумма выручки в прогнозном периоде, тыс. руб.;
Vбаз. – сумма выручки в базовом периоде, тыс. руб.
∆V1 = 50754.28 − 49335 = 1419.28 тыс. руб.
2) определим прирост прибыли на основе использования следующей
формулы:
∆П1 = ΔV3 – З
(5)
где ΔV1 – прирост суммы выручки, тыс. руб.;
З – затраты на проведение запланированного мероприятия (дисконтной
карты), тыс. руб.
∆П1 = 1419.28 – 110 = 1309,28 тыс. руб.
3) определи сумму чистой прибыли по следующей формуле:
ЧП = ∆П1 – НП
(6)
где НП – сумма налога на прибыль, тыс. руб.
ЧП = 1309,28 – 261,86 = 1047,42 тыс. руб.
В таблице 19 представлены результаты расчета суммы чистой прибыли от
использования дисконтной карты.
Таблица 19 – Расчет экономического эффекта от использования
дисконтной карты
В тыс. руб.
Показатель
Выручка
Затраты
Величина прибыли реализации
Налог на прибыль
Чистая прибыль
Сумма
1419,28
110
1309,28
261,86
1047,42
68
Таким образом, реализация предложенного мероприятия (использование
дисконтной карты) позволит предприятию увеличить сумму чистой прибыли на
1047,42 тыс. руб.
Мероприятие № 2. Активизация рекламной деятельности.
Учитывая
современные
условия
функционирования
предприятия,
необходимым является организация системы эффективного стратегического
управления. Но достижение отмеченных целей невозможно без разработки и
практической реализации системы маркетинговых стратегий деятельности
риэлтерской фирмы, которая позволяет не только найти свое место в рыночной
среде, но и обеспечивает легкую адаптацию к внешним условиям ведения
бизнеса.
На формирование маркетинговых стратегий предприятия, влияют
множество факторов. Игнорирование данных факторов не только угрожает
успешной реализации стратегических целей, но и может существенно
отобразиться на показателях эффективности деятельности риэлтерской фирмы
в целом. Поэтому, необходимо выделить основные группы факторов, которые
влияют на формирование и реализации маркетинговых стратегий:
1 группа - рыночные - предусматривают изучение таких показателей как
индекс цен, средние цены по видам, предоставляемых услуг, спрос и
предложение на определенную услугу, конкурентная среда и т.д.;
2 группа - нормативно законодательные - заключаются в оценке
нормативной
регулирования,
системы
налогообложения,
уровень
инвестирования и т.д.;
3 группа - социальные - характеризуются показателями о наличии и
движении трудовых ресурсов исследуемого сегмента рынка, а также уровня их
занятости (в т.ч. уровень безработицы), производительности и обеспеченности
(оплата труда);
4 группа - управленческие - раскрывают внутренние возможности
риэлтерской
технологические
фирмы
и
т.д.),
(финансовые,
которые
информационные,
позволят
сформировать
кадровые,
рыночные
69
преимущества фирмы на рынке и определить маркетинговые угрозы.
Кроме изучения факторов, которые влияют на маркетинговую стратегию
риэлтерской фирмы, необходимо определить цель, задачи, предмет, объект,
сроки достижения, исполнителей и формы отчета по достигнутым результатам.
Выполнение отмеченных условий обеспечивает разработку эффективной и
действенной маркетинговой стратегии и, в известной мере, гарантирует ее
успешность.
Для повышения эффективности деятельности предлагается разработать
направления по совершенствованию рекламной стратегии, в рамах которой
предлагается установить три рекламных щита, размещать рекламу в средствах
массовой
информации
и
проводить
стимулирование
сбыта
за
счет
предоставления дисконтных карт постоянным клиентам.
В таблице 20 представлены результаты расчета рекламного бюджета на
ООО «АВРОРА-ПРИНТ» в рамках маркетинговой стратегии.
Таблица 20 - Расчет расходов на рекламу на планируемый период
В руб.
Показатели
Расходы на рекламу всего, в т. ч.
Изготовление стендов и рекламных
щитов: (2,7.3,7 м) 3 шт.
Рекламные мероприятия через средства
массовой информации (объявления в
печати местной газеты)
Стимулирование сбыта всего, в т.ч.
Выдача карт постоянного клиента со
скидкой для последующих покупок
Итого расходов
3000
33000
Отклонение
+/30000
-
30000
30000
-
3000
3000
-
5000
5000
-
5000
5000
3000
38000
35000
2017 год
Плановый
Как показали результаты расчета, сумма расходов на рекламу и
стимулирование сбыта в планируемом периоде, с учетом предлагаемых
мероприятий составят 38 000 руб.
Экономический эффект мероприятий представляет собой разницу межу
прибылью, которая получена от дополнительного товарооборота, вызванного
70
рекламными и другими стимулирующими мероприятиями, и аналогичными
расходами в предыдущем периоде. Он определяется на основе использования
следующей формулы:
Э = Тд – (3р + Рд),
(7)
где Э – экономический эффект от мероприятий (руб.);
Тд – дополнительный товарооборот от мероприятий (руб.);
Зр - затраты на мероприятия (руб.);
Рд - дополнительные расходы по приросту товарооборота (руб.).
Проведем оценку эффективности реализации маркетинговой стратегии
при проведении рекламной ООО «АВРОРА-ПРИНТ».
Результаты расчета эффективности рекламной деятельности представим
в таблице 21.
Таблица
21
-
Расчет
экономической
эффективности
рекламной
деятельности предприятия
В тыс. руб.
Показатели
Фактический
2017 год
49355
Плановый
Выручка, тыс. руб.
Увеличение товарооборота за счет
мероприятий:
– реклама на Ситибордах
– рекламные мероприятия через средства
массовой информации
Выдача карт постоянного клиента со
скидкой для последующих покупок
Затраты на мероприятия, тыс.руб.
Экономический эффект от мероприятий, тыс. руб.
На
основе
полученных
результатов
в
50342,10
2%
0,55
987,10
246,78
0,5%
246,78
1%
493,55
38
936,60
результате
реализации
предложенных мероприятий (реклама и стимулирование сбыта) в планируемом
71
периоде увеличение выручки на 2%, дополнительная выручка (прирост)
составит 936,6 тыс. руб.
3.3 Оценка эффективности предложенных мероприятий
Проведем расчет суммарного эффекта от предложенных мероприятий.
1. Величина суммарного прироста от реализации продукции и услуг
определяется на основе использования следующей формулы:

∆V = ∆V1 + ∆V2
(8)
где ΔV1 – прирост суммы выручки за использования дисконтных карт,
тыс. руб;
ΔV2 – прирост суммы выручки за счет совершенствования рекламной
компании, тыс. руб.

∆V = 1047,42 + 987,10 = 2034,52 тыс. руб.
2. Рассчитывается планируемая выручка от реализации услуг и
продукции:
Vпланир. = Vотч. +  ∆Vприр. ,
(9)
где Vотч. - выручка за последний отчётный год;
V планир .
- выручка по проекту.
V планир . =
49335 + 2034,52 = 51369,52 тыс. руб.
3. Величина производительности труда одного работающего проводится
на основе использования следующей формулы.
Пр =
V
,
Ч
(10)
72
где Пр – производительность труда 1 работающего;
V – объём реализации услуг и продукции;
Ч – численность сотрудников.
Пр = 51369,52 / 9 = 5708 тыс. руб.
4.
Определим
величину
валовой
прибыли.
Данный
показатель
характеризует разницу между выручкой и себестоимостью и определяется на
основе использования следующей формулы:
П =V −c c,
(11)
где V - объём реализации услуг и продукции;
c/c – себестоимость производства продукции.
П = 51369,52 – 37687 = 13682,52 тыс. руб.
На основе результата расчёта величина валовой прибыли ООО
«АВРОРА-ПРИНТ» составит 13682,52 тыс. руб.
6. Определим величину прибыли продаж:
Ппр = 13682,52 – 10994 = 2688 тыс. руб.
7. Определим прибыль до налогообложения:
Пн = 2688 + 55 – 501 = 2242 тыс. руб.
Налог на прибыль составляет 20%, то есть сумма налога на прибыль
составит:
2242 * 0,2 = 448 тыс. руб.
Чистая прибыль составляет:
2242 – 448 = 1794 тыс. руб.
На основе разработанного мероприятия в таблице 22 составим
прогнозный отчет о финансовых результатах. Как видно из прогнозного отчета
о финансовых результатах ООО «АВРОРА-ПРИНТ», представленного в
таблице 22 реализация предложенных мероприятии приведет к увеличению
чистой прибыли на предприятии в прогнозном периоде.
73
Таблица 22 - Прогнозный отчет о финансовых результатах предприятия
Сумма, тыс. руб.
Показатели
2017 год
Выручка
Себестоимость
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доход
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
49355
37539
11816
10094
822
55
501
376
45
331
2018
прогноз
51369,2
37687
13682,52
10094
2688
55
501
2242
448
1794
Изменение по
прогнозу
В тыс.
В%
руб.
2014,2
104,08
148
100,39
1866,52
115,80
0
100,00
1866
327,01
0
100,00
0
100,00
1866
596,28
403
995,56
1463
541,99
В таблице 23 представлены результаты расчета основных техникоэкономических показателей ООО «АВРОРА-ПРИНТ» за счет реализации
предложенных
мероприятий
(использование
дисконтных
карт
и
совершенствования рекламной политики).
Таблица 23
- Прогнозирование основных
технико-экономических
показателей деятельности предприятия
Показатель
2017
Выручка от продаж, тыс.руб.
Себестоимость, тыс.руб.
Прибыль от продаж, тыс.руб.
Стоимость основных средств, тыс.руб.
Рентабельность продаж, %
Фондоотдача, руб
Результаты
анализа
После
предложенных
мероприятий
51369,2
37687
2688
2791
10,60
18,41
49355
37539
822
2791
1,67
17,68
показали,
что
реализация
Абс.изменение,
тыс.руб.
2014,2
148
1866
0
8,93
0,72
предложенных
мероприятий наблюдается увеличение выручки на 2014,2 тыс. руб., что привело
к росту прибыли от продаж на 1866 тыс. руб.
Что касается эффективности использования основных средств, то здесь
наблюдается следующая ситуация (рисунок 7).
74
18,6
18,4
18,2
18
17,8
17,6
17,4
17,2
после реализации предложенных
мероприятий
2017
Рисунок 7 - Динамика показателей использования основных средств до и
после проведения предложенных мероприятий
Как видно, их данных рисунка 7 на предприятии наблюдается увеличение
показателя фондоотдачи на 1,83 руб., что говорит о повышении эффективности
использования основных средств предприятия.
Увеличение прибыли предприятия привело к увеличению рентабельности
продаж (рисунок 8).
10
8
6
4
2
0
после реализации предложенных
мероприятий
2017
Рисунок 8 - Динамика рентабельности продаж до и после проведения
предложенных мероприятий
Таким образом, можно сделать вывод, что увеличение показателя
рентабельности
продаж
свидетельствует
о
повышении
эффективности
деятельности ООО «АВРОРА-ПРИНТ» в прогнозируемом периоде.
75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Результаты
проведенного
исследования
показали,
что
прибыль
предприятия поддается управленческим действиям, которые основаны на
определенных принципах и научных подходах. Это еще раз подчеркивает, что
для управления прибылью предприятия, которая выступает экономическим
объектом и имеет большое значение для предприятия, а также призвана
выполнять стимулирующую функцию в его деятельности, необходимо
применить действенные инструменты управления.
Непрерывное
и
эффективное
управление
прибылью
предприятия
определяет интересы его владельцев и работников. Таким образом, данный
процесс собой разработку и принятие эффективных управленческих решений
по всем основным направлениям ее формирования, распределения и
использования на предприятии.
Основной
целью
деятельности
предприятия
выступает
прибыли.
Следовательно, достаточно важным в процессе стратегического планирования
прибыли является учет факторов и аспектов последующего развития для
полного и обоснованного определения величины прибыли и обеспечения
определенного уровня прибыли. Так же одновременно с планированием
прибыли необходимо учитывать специфические аспекты, которые влияют на
финансовое обеспечение постоянного развития предприятия. В кризисных
условиях наиболее важным для любого предприятия выступает формирование
эффективной системы управления прибылью.
Финансовый результат представляют собой прибыль или убыток
отчетного периода, характеризуют уровень эффективности в абсолютном
выражении, причем особое внимание необходимо уделять исследованию
объема чистой прибыли, поскольку именно этот показатель отражает
окончательный результат работы предприятия. Показатели рентабельности
деятельности предприятия позволяют определить уровень эффективности в
относительном выражении. Каждый из исследуемых направлений анализа по-
76
разному показывает уровень эффективности деятельности любого предприятия,
но в комплексе такой анализ позволяет получить достоверную информацию для
его функционирования, позволяя руководителям предприятий принимать
управленческие решения для улучшения дальнейшей финансово-хозяйственной
деятельности.
Проанализировав ситуацию на полиграфическом рынке, необходимо отметить, что она является сложной и неоднозначной. Проведенные исследования
позволяют
выделить
основные
проблемы
издательско-полиграфической
отрасли - это стоимость и качество расходных материалов, не- совершенство
нормативно-правового и хозяйственного механизма в издательской сфере,
устаревшее оборудование и нехватка квалифицированных кадров.
Таким образом, на основе проведенного анализа можно сделать
следующие выводы.
Анализ показателей ликвидности показал, что показатели, которые
характеризуют
ликвидность
предприятия
уменьшаются.
Так,
значение
показателя абсолютной ликвидности не соответствует нормативному, это
говорит о не рациональном использовании финансовых ресурсов предприятия.
В анализируемом периоде происходит уменьшение значения коэффициента
срочной ликвидности, что является отрицательной динамикой. Значение
коэффициента
текущей
ликвидности
уменьшение
и
не
соответствует
нормативному значению.
На предприятии наблюдается увеличение выручки и себестоимости
продаж. Так же, следует отметить, что на предприятии наблюдается увеличение
прибыли от продаж. В 2015-2017 гг. на предприятии наблюдается увеличение
чистой прибыли, что привело к росту значений показателей рентабельности, то
есть свидетельствует о повышении эффективности его деятельности.
Проведенный анализ позволил выявить ряд проблем, которые связаны с
недополучением
прибыли.
Для
решения
выявленных
проблем
и
для
увеличения прибыли необходимо реализовать следующие, которые направлены
на повышение эффективности деятельности ООО «АВРОРА-ПРИНТ».
77
Для
повышения
эффективности
деятельности
предприятия
предполагается использовать новые виды рекламы, усовершенствование
Интернет-сайта
ООО
«АВРОРА-ПРИНТ»,
активизация
рекламной
деятельности в Интернете (продвижение в поисковых системах), рекламные
ролики на радио и в журналах.
Для увеличения объема продаж предлагается использовать дисконтные
карты, что будет стимулировать покупателей делать больше покупок, для
получения больших скидок.
Оценка эффективности предложенных мероприятий показала, что
выручки будет увеличиваться на 2014,2 тыс. руб., что приведет к росту
прибыли от продаж на 1866 тыс. руб., что так же приведет к увеличению
показателя рентабельности продаж.
Таким образом, можно отметить, что реализация предложенных
мероприятий
приведет
«АВРОРА-ПРИНТ».
к
повышению
эффективности
дельности
ООО
78
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II от 26.01.1996 г.
№ 14-ФЗ (в ред. от 29.07.2018 г. №225-ФЗ) [Электронный ресурс]. Доступ из
справ.-правовой системы «Консультант плюс».
2. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации». [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 24.07.2007 №209ФЗ (в ред. от 03.08.2018). Доступ из справ.-правовой системы «Консультант
плюс».
3. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров / Кирьянов
З.В., Седова Е.И. — М., 2014. - 428 с.
4. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - 6-е изд., испр. и доп.
Савицкая Г.В. — М.: Минск: РИПО, 2015. - 384 с.
5. Безопасность бизнеса: учебное пособие / Г. В. Осипенко. – М.: ИКЦ
«Академкнига», 2014. – 321 с.
6. Бочаров В.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - 4-е изд., доп. и
перераб.- СПб: «Питер», 2014. - с. 172
7. Журкина Т. А., Коротеев В. П. Анализ финансовых результатов
деятельности предприятия // Российское предпринимательство. - 2015. - №18. С. 3023-3028.
8. Зимакова
Л.А.,
Шпаковская
А.В.
Финансовый
результат:
исторический и методологический аспекты // Международный бухгалтерский
учет. - 2015. - №3 (345). - С. 44-54.
9. Колачева Н. В., Быкова Н. Н. Финансовый результат предприятия как
объект оценки и анализа // Вестник НГИЭИ. - 2015. - № 1 (44). - С. 29-35
10.Колачева Н В, Быкова Н На Финансовый результат предприятия как
объект оценки и анализа // Вестник НГИЭИ. - 2015. - №1 (44). - С. 29-36.
11.Корпоративные финансы и учет: понятия, алгоритмы, показатели:
учеб. пособие / В.В. Ковалев, В.В. Ковалев. — М.: Проспект, 2014. — 880 с.
12.Планирование деятельности фирмы: учеб. пособие / М. М. Алексеева.
79
– М.: Финансы и статистика, 2015. – 288 с.
13.Куприянова Л.М. Финансовый анализ: Учебное пособие – М.: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. – 75 с.
14.Лысов
Иван
Александрович
Понятие,
сущность
и
значение
финансовых результатов предприятия // Вестник НГИЭИ. - 2015. - №3 (46). - С.
60-64
15.Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. – Ростов н/Д.:
Феникс, 2014. – 218 с.
16.Миллер М. Анализ финансовых результатов в условиях применения
МСФО / М. Миллер. - М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2015. - 92 c.
17.Никифорова Н. А. Управленческий анализ: учеб. пособие / Н. А.
Никифорова - М. : Юрайт, 2015. – 442 с.
18.Российская
полиграфия.
Состояние,
тенденции
и
перспективы
развития [Текст]: отраслевой доклад / Под общей ред. В.В. Григорьева. – М.:
Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям, 2018. – 81 с.
19. Российский статистический ежегодник. 2018 [Электронный ресурс] //
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. Режим
доступа: http://www.gks.ru.
20.Рябец П. С., Бондаренко Т. Н. Анализ факторов, влияющих на
финансовые
результаты
деятельности
предприятия
/
П.
С.
Рябец
//
Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. –
2016. - № 6-4. с. 761-764.
21.Савицкая Г.В. Методика комплексного
анализа хозяйственной
деятельности: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 463 с.
22.Салова А. А. Понятие, сущность и значение финансового результата
предприятия // Альманах современной науки и образования. - 2017. - № 7 (120).
- C. 77-79.
23.Саранцева Е. Г. Повышение результативности предпринимательской
деятельности
машиностроительных
предприятий
региона
на
основе
80
операционного анализа прибыли / Е. Г. Саранцева // Регионология. – 2016.- № 1
- (94). - С. 77-83.
24.Фридман П. Аудит: контроль затрат и финансовых результатов при
анализе качества продукции / Фридман П. - М.: Аудит, Юнити, 2017. - 286 c.
25.Финансовые
аспекты
управления
современным
предприятием:
учебное пособие / Н. Я. Синицкая. – М.: Директ-Медиа, 2014. – 353 с.
26.Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия
экономических решений: учебник / О. В. Ефимова. – 5-е изд., испр. и доп. - М.:
Омега-Л, 2014. – 348 с.
27.Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Е.С.
Стояновой – М.: Перспектива, 2015. – 554 с.
28.Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н. А. Толкачева, Т. И.
Мельникова — М.: Директ-Медиа, 2014. – 228 с.
29.Экономический анализ: учебник / Л.Т. Гиляровская. – М.: ЮНИТИДана, 2015. – 418 с.
30.Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — М.: Новое знание,
2016. – 679 с.
31.Экономика предприятия: учебник / Н.А. Сафронова. – М.: Юристъ,
2012. – 584 с.
81
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
(обязательное)
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «Аврора-Принт» за 2015-2017 гг.
82
83
84
85
86
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа