close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

Удовыдченкова Елена Николаевна. Анализ финансового состояния предприятия и оценка перспектив его развития (на материалах ОАО «ЛЗПМ»)

код для вставки
2
3
4
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Анализ финансового
состояния предприятия и оценка перспектив его развития(на материалах
ОАО «ЛЗПМ)».
Год защиты: 2019
Направление подготовки: 38.03.01 Экономика
Направленность (профиль): Финансы и кредит
Студент группы: 4-4Э/у Удовыдченкова Е.Н.
Руководитель: к.э.н., доцент Федорова О.А.
В теоретической части выпускной квалификационной работы
рассмотрены теоретические основы изучения финансового состояния
предприятия.
Кроме
этого
дана
характеристика
экономической
эффективности предприятия.
В аналитической части выпускной квалификационной работы дана
экономическая характеристика деятельности ОАО «ЛЗПМ». На основе
данных бухгалтерской отчетности проведен анализ финансового состояния
предприятия, рассчитаны финансовые показатели, на основе которых
сделаны выводы о финансовой устойчивости, платежеспособности
предприятия, финансовой результативности его деятельности. Также во
второй главе проведен анализ эффективности использования основных
средств на анализируемом предприятии.
Проектная часть выпускной квалификационной работы посвящена
поиску мероприятий, направленных на повышение эффективности
использования основных средств на промышленном предприятии. В качестве
основного из стратегических направлений предложен к реализации
ассортиментный или структурный сдвиг – это эффективный метод
реализации тактических и стратегических целей для ОАО «ЛЗПМ», а также
задач по поддержанию объема продаж товаров и рентабельности продукции,
в результате которого принято решение о целесообразности проекта.
Общий объем выпускной квалификационной работы состоит из 85
страниц, содержит 20 рисунков, 24 таблиц, 13 источников используемой
литературы и 3 приложений.
Ключевые
слова:
ФИНАНСОВАЯ
УСТОЙЧИВОСТЬ,
ЭФФЕКТИВНОСТЬ,
ПРОМЫШЛЕННОЕ
ПРЕДПРИЯТИЕ,
ФИНАНСОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ, СТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯ.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1
6
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ
ФИНАНСОВОГО
ОСНОВЫ
ИЗУЧЕНИЯ
СОСТОЯНИЯ
АНАЛИЗА
8
ПРОМЫШЛЕННОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1
Основные
аспекты
анализа
финансового
состояния
8
проведения
анализа
финансового
состояния
11
1.3 Роль и место оценки финансового состояния промышленных
13
предприятия
1.2
Модель
предприятия
предприятия в экономике
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЛЗПМ»
18
2.1
ОАО
18
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
26
2.3 Анализ действующей стратегии развития предприятия
44
Организационная
характеристика
деятельности
«ЛЗПМ»
3
РАЗРАБОТКА
НАПРАВЛЕНИЙ
ПО
МЕРОПРИЯТИЙ
УКРЕПЛЕНИЮ
ОСНОВНЫХ
51
ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1
Основные
направления
повышения
эффективности
51
функционирования промышленных предприятий
3.2 Разработка перспективных мероприятий функционирования
55
ОАО «ЛЗПМ» на рынке
3.3 Оценка прогнозного финансового состояния в результате
61
предложенных мероприятий
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
80
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
84
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 – Бухгалтерская отчетность за 2015 – 2017 гг.
86
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 – Структура управления ОАО «ЛЗПМ»
106
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 – Оценка эффективности системы управления
107
ОАО «ЛЗПМ»
6
ВВЕДЕНИЕ
Анализ финансового состояния организации – это важнейший метод,
который позволяет собственникам и менеджменту предприятия в различных
экономических условиях понять, как сегодня обстоят дела в организации,
какое направление деятельности оказывают влияние результативность и что
надо предложить или модернизировать, чтобы в будущем избежать рисковых
ситуаций и минимизировать риски их возникновения.
От финансового состояния зависит успех работы хозяйствующего
субъекта, рост благосостояния его собственников и доходов государства,
поэтому анализу финансового состояния уделяется особое, важное внимание.
Анализ финансовой деятельности является связующим звеном между учетом
и принятием управленческих решений.
Руководители предприятий проводят данный анализ с целью изучения
эффективности использования финансовых ресурсов. Анализ финансового
состояния предприятия необходим для повышения капитала и доходности,
обеспечения стабильного положения. С помощью финансового анализа
вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, составляются
планы и даются распоряжения по осуществлению контроля за их
выполнением. Все изложенное выше определило актуальность выбранной
темы выпускной квалификационной работы.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
перспектив развития промышленного предприятия на основе всестороннего
анализа его финансового состояния.
Для достижения и реализации определенной цели в выпускной
квалификационной работе решаются следующие задачи:
- изучение основных понятий и назначений анализа финансового
состояния предприятия;
- изучение модели анализа финансового состояния предприятия;
-
рассмотрение
направления
повышения
экономической
7
эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
с
-ознакомление
организационно-правовыми
особенностями
деятельности предприятия;
- изучение отчетности, уставных и организационных документы
предприятия
для
проведения
анализа
экономических
показателей
деятельности ОАО «ЛЗПМ»;
- анализ источников финансирования деятельности ОАО «ЛЗПМ» и
оценка действующей стратегии его развития;
- разработка перспективных мероприятий функционирования ОАО
«ЛЗПМ» на рынке;
- оценка прогнозного финансового состояния в результате реализации
предлагаемых мероприятий.
Объектом
выпускной
квалификационной
работы
является
промышленное предприятие Орловской области - ОАО «ЛЗПМ».
Предметом
является
процесс
анализа
финансового
состояния
предприятия.
В процессе теоретического и практического изучения данной темы
использовались различные учебные издания таких авторов как Г.В.
Савицкой, А.И. Ковалева, А.М. Батьковского, А.Д. Шеремета.
Информационную базу работы составили данные бухгалтерской и
финансовой отчетности ОАО «ЛЗПМ» за 2015 – 2017 гг.
В
ходе работы
пользовалась
методы
анализа
коэффициентов,
горизонтального и вертикального анализа баланса и расчетно-аналитический
метод.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Основные аспекты анализа финансового состояния предприятия
В
сегодняшних
условиях
жесткой
конкуренции
и
санкций,
применяемых к нашей стране, отечественным предприятиям приходится
бороться за выживание. Чтобы не обанкротится и удержаться на плаву,
нужно найти свою нишу и не терять позиций. С целью решения своих задач,
предприятия должны постоянно проводить анализ финансово-хозяйственной
деятельности.
Проведение такого мероприятия обеспечит руководство точной
информацией о слабых и сильных сторонах своего предприятия и его
деятельности.
Финансовая
оценка,
которая
определяет
степень
финансовой
устойчивости предприятия путем расчета основных показателей, глядя на
которые делается вывод по результату и прогнозируется настоящая и
будущая стратегия действий руководства.
Во
время
коэффициенты,
проведения
финансового
подразделяющиеся
на
анализа
несколько
рассчитываются
групп.
Чтобы
самостоятельно и правильно рассчитать основные финансовые показатели
нужно знать, как это делать.
Анализ
финансовой
деятельности
предприятия
проводится
аналитиками. Специалисты этого профиля, рассчитав все показатели и
оценив его результат, выявляют такие коэффициенты как темп роста валовой
продукции, величина собственных оборотных средств, каковы риски
предприятия и как эффективно использовать активы.
На основе этих данных делается аналитическое заключение, которое
содержит сведения об итогах этого анализа и рекомендации, которые
улучшат положение дел на предприятии.
9
Основные коэффициенты делятся на 4 группы, представленные на
рисунке 1.
Группы основных коэффициентов
финансового анализа
Определяет финансовую устойчивость
предприятия за короткий срок с помощью
степени активов и их отношения между собой
Коэффициент
ликвидности
Коэффициент
платежеспособности
Коэффициент
рентабельности
Коэффициент
оборачиваемости
Рисунок
1
-
Основные
Определяет финансовую устойчивость в
будущем времени и характеризует структуру
собственного и заемного капитала
Определяет эффективность использования
капитала, инвестиций и деятельности
предприятия в целом
Определяет окупаемость затрат на
производственный цикл и интенсивность
использования денежных средств
коэффициенты
анализа
финансовой
деятельности предприятия
Представленные группы коэффициентов позволяют оценить различные
стороны финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Анализ финансовой отчетности составляют исходя из бухгалтерской
отчетности
за
определенный
период
времени
(Приложение
1),
10
представленной на рисунке 2.
Анализ финансовой отчетности
Анализ бухгалтерского
баланса
Анализ Отчета о
Анализ Приложений к
финансовых результатах бухгалтерскому балансу
Итоги и выводы
Отрицательные
Положительные
Принятие
решений
Финансовое
прогнозирование
Рисунок 2 - Анализ финансовой отчетности
После получения результата выявляются и корректируются ошибки
планирования и менеджмента. Анализ обеспечивает выполнения действий
руководства прозрачнее и объективнее. В перспективе выстраивается
структура управления риском.
Таким образом, чтобы предприятие стабильно работало и не имело
финансовых
проблем
необходимо
проводить
финансовый
анализ
деятельности предприятия. Показатели этого анализа позволят руководству
предприятия и соответствующим службам принять те решения, которые
укрепят финансовое состояние предприятия.
11
1.2 Модель проведения анализа финансового состояния предприятия
Моделирование является одним из самых важных инструментов,
которыми располагает предприятие. Модель - это система, которая служит
средством для получения информации о другой системе. [9, с. 34].
В
нашей
стране
происходит
серьезное
обновление
средств
производства посредствам технического перевооружения, обновляются
предприятия всех хозяйств.
Меняются
устаревшие
основные
фонды
на
современные
и
технологичные. Такие перемены в производстве положительно отразятся на
деятельности российских предприятий.
Поставленная цель определила необходимость решения следующих
задач показанных на рисунке 3.
Задачи технического перевооружения
влияние «технического перевооружения» на
экономическую эффективность предприятия
меры и средства показателей эффективности
«технического перевооружения» предприятий
экономическая модель связи технического
перевооружения и повышения экономической
эффективности предприятия
Рисунок 3 - Задачи технического перевооружения
Выживание предприятий сегодня важнейшая задача, преобладающая
над
главными целями. Это долгий и трудоемкий процесс. От этого
обновление старого оборудования практически становится невозможным,
потому что денег свободных у хозяйствующих субъектов нет, а кредит на эти
цели–практически непозволительная роскошь для многих. Но при этом
12
обновление производственных фондов - важная задача для экономики нашей
страны, так как использование устаревшей материально-технической базы не
дает значимых достижений по повышению
конкурентоспособности
продукции и предприятий.
Такие
перемены
положительно
отразятся
на
отечественном
машиностроении, так как российский экономический рост находится в
глубоком
кризисе.
И
выходом
будет
избавление
от
изношенного,
устаревшего оборудования.
Благодаря совершенствованию производства предприятий происходит
замена изношенного оборудования, разрабатываются новые технологии.
Таким образом, разрабатывая
экономическую модель взаимосвязи
эффективности и технического перевооружения производства видим что она
приобретает важное значение.
Техническое перевооружение включает в себя несколько направлений
(рисунок 4).
Направления технического перевооружения
внедрение
новых
технологий
революция
производств
а
обновление
оборудования
изменение в
организации
производственной
деятельности
Управление
предприятием
Рисунок 4- Направления технического перевооружения
Российским предприятиям стоит очень серьезно подойти к данному
вопросу, поскольку это наше
будущее, и мы должны идти в ногу со
временем. У предприятия есть несколько инструментов для выполнения
данной задачи: перераспределение части своей прибыли на техническое
перевооружение, использование амортизационных отчислений и выпуск
ценных бумаг, направление части прибыли на развитие и расширение
производства, а также внедрения новых технологий.
13
Предприятия, которые не выделяют средства в этом направлении, в
итоге становятся нерентабельными.
При техническом перевооружении у предприятия стоит задача, как
при меньших затратах получить большую прибыль.
Цель предприятия при техническом перевооружении - повышение
экономической эффективности через рост рентабельности и прибыли.
Предприятие достигает своей цели несколькими путями (рисунок 5).
Пути достижения целей
Рост эффективности
производства
Повышение эффективности
продаж
-эффективное использование основных средств;
- рост фондоотдачи;
-улучшения производительности труда за счет снижения
материалоемкости и энергоемкости;
-снижения потерь от брака;
- за счет роста цены благодаря
новым качествам продукции;
- улучшения организации производства и труда.
продукта.
- за счет повышения объема
реализациии созданию нового
Рисунок 5 - Пути достижения целей при техническом перевооружении
Нашей
повышение
сегодняшней
задачей
конкурентоспособности
является
подъем
отечественной
производства,
продукции.
При
поддержке правительства данная задача вполне решаема.
1.3 Роль и место оценки финансового состояния промышленных
предприятий в экономике
Финансовое
состояние
характеризуется
как
понятие,
которое
формируется в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности,
обладает внешними формами проявления и находится под влиянием
факторов различного характера и степени влияния, которые можно разделить
на две группы: внутренние и внешние.
14
Факторы,
влияющие
на
финансовое
состояние
предприятий
представлены на рисунке 6.
Рисунок 6 - Факторы, влияющие на финансовое состояние предприятий
Причем во многом уровень влияния на финансовое состояние
предприятия зависит не только от соотношения вышеназванных факторов, но
и от этапа производственного цикла предприятия. Кроме того, немаловажное
значение имеет опыт, компетенция и профессионализм менеджеров.
В первую очередь к внутренним факторам можно отнести полученную
прибыль,
достаточную
для
ведения
хозяйственной
деятельности
предприятия.
К внешним факторам, относятся те, которые характеризуются уровнем
стабильности экономического окружения предприятия, в первую очередь это
регулярное
получение выручки, что во многом зависит от общей
стабильности экономики страны и положения предприятия. А это, связано с
государственными органами, поставщиками, заказчиками, кредиторами,
инвесторами, учредителями.
О факторах внешней среды расскажем подробнее:
15
- политические и правовые факторы. Изменения в патентном
законодательстве;
налоговом
законодательстве
законодательстве;
об
охране
окружающей
антимонопольном
среды;
законодательстве;
расстановка политических сил; отношения между деловыми кругами и
правительством; правительственные расходы; денежно-кредитная политика;
государственное
регулирование;
федеральные
выборы;
политические
условия в иностранных государствах; размеры государственных бюджетов;
взаимоотношения правительства с иностранными государствами; переход на
цифровую экономику.
- экономические факторы. Отрицательные экономические условия
неблагоприятно влияют на спрос отечественной продукции. При этом
анализируя влияние внешней обстановки на конкретном предприятии,
необходимо
проанализировать
ряд
экономических
показателей,
воздействующих на него:
 ставку процента;

курсы обмена валют;

темпы экономического роста;

уровень инфляции
- социальные и культурные факторы во многом влияют на стиль жизни
и работы, на наше потребление, оказывая значительное влияние на все
организации. При этом новые подходы к деятельности предприятия, создают
и новый тип потребителя, новые тенденции, это влияет на повышение
потребности в других товарах и услугах, нового качества и покупательских
свойств и определяет новые стратегии в развития предприятия;
- технологические факторы. В связи с дальнейшей информатизацией
общества
и
переходом
на
цифровую
экономику,
что
влечет
за
собой появление новых видов коммуникаций, новые виды связи, транспорта,
оружия и многое другое, предприятия должны учитывать, что эти технологии
предоставляют предприятиям, как большие возможности, так и несут в себе
серьезные угрозы, воздействие которых менеджеру предприятий необходимо
16
адекватно оценивать и не снимать со счетов.
Внешние факторы являются неуправляемыми, так как сделать какиелибо точные прогнозы по поводу достижения предприятием финансовой
устойчивости невозможно.
Таким образом, анализ показал, что в условиях нестабильной
экономики на финансовую устойчивость предприятия влияют как внешние,
так и внутренние факторы. Следует признать, что на практике существует
тесная взаимосвязь внешних факторов с внутренними, а сложность влияния
конкретного фактора и проблемы в их оценке представляют собой серьезную
проблему.
То есть чем неопределеннее внешнее окружение, тем значительно
сложнее выявить, в какой степени и к каким последствиям приведет тот или
иной внешний фактор [12].
Современные
методы
научного
планирования
деятельности
предприятий включает:
 стратегическое планирование;
 составление прогнозов развития предприятий;
 внутрифирменное планирование.
Их последовательная разработка при одновременной тесной и
взаимной связи обеспечит получение высоко интегрированной системы
планирования на предприятии [13].
Вышеперечисленные факторы влияют на финансовое положение
организации, хотя и происхождение этих факторов разное.
При осуществлении коммерческой деятельности предприятия могут
столкнуться со следующими финансовыми проблемами, представленными на
рисунке 7.
Указанные проблемы влияют на различные стороны деятельности
компании и отрицательно влияют на показатели финансово-хозяйствующей
деятельности организации как в отчетном, так и в плановом периодах.
17
Финансовые проблемы предприятия
Недостаточный уровень ликвидности, трудности с
обслуживанием обязательств
Низкий уровень отдачи от вложенного капитала,
неудовлетворенность инвесторов рентабельностью предприятия
Неустойчивость финансового положения, зависимость от
кредиторов при принятии важных управленческих решений
Рисунок 7 - Финансовые проблемы предприятия
Таким
образом,
разработка
собственной
стратегии
и
научное
планирование снизят последствия общего спада производства и не доведут
предприятие до состояния банкротства.
18
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «ЛЗПМ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности
ОАО «ЛЗПМ»
Полное
наименование
предприятия
–
Открытое
Акционерное
Общество «Ливенский завод противопожарного машиностроения» (ОАО
«ЛЗПМ»), – зарегистрировано органом инспекции МНС России по городу
Ливны Орловской области. Основным видом деятельности предприятия ОАО
«ЛЗПМ» является производство пожарно-технической продукции, насосного
оборудования, а также выполнение работ и оказание услуг в области
пожарной безопасности. Основой деятельности ОАО «Ливенский завод
противопожарного
машиностроения»
является
процесс
непрерывного
совершенствования деятельности – от проектирования до эксплуатации
выпускаемой продукции у потребителя.
У ОАО «ЛЗПМ» существует свой комплекс критических параметров.
Он зависит от размеров предприятия, характера еѐ деятельности, выбранных
ею целей, географических, исторических и прочих особенностей. История
развития ОАО «ЛЗПМ» оказала немаловажное значение в становлении
сегодняшнего
состояния
завода.
Этапы
развития
ОАО
«ЛЗПМ»
представлены в таблице 1.
В соответствии с действующим Уставом, ОАО «ЛЗПМ» осуществляет
следующие виды деятельности:
- производство пожарно-технической продукции;
-
выполнение
работ
и
оказание
услуг
в
области
пожарной
безопасности;
- производство насосного оборудования;
- производство насосов для коммунального хозяйства;
- подготовка и переподготовка кадров;
- рекламная деятельность, как в России, так и за ее пределами, в том
19
числе в иностранных государствах, на всех видах рекламных носителей.
ОАО «ЛЗМП» прошел непростой путь от открытого в 1922 г.
Ливенского чугунно-литейного завода «Красный металлист», на котором был
организован выпуск задвижек «Лудло» и до современного крупного
промышленного
предприятия,
производящего
различный
спектр
противопожарного оборудования, которое пользуется спросом на рынке.
ОАО «ЛЗПМ» имеет гражданские права обязанности, необходимые
для
осуществления
любых
видов
деятельности,
не
запрещенных
федеральным законом и закрепленных в Уставе предприятия.
Руководство
профессиональный
ОАО
«ЛЗПМ»
уровень
старается
предприятия,
поддерживать
направленный
высокий
на
выпуск
качественной продукции, отвечающей требованиям рынка, способной
оправдать ожидания потребителя.
Предприятие направляет свои действия в сторону обеспечения
потребителей доступными и надѐжными средствами пожаротушения,
модернизируя и расширяя номенклатуру своей продукции.
В номенклатуру выпускаемой предприятием продукции входят:
- порошковые и углекислотные огнетушители;
- пожарные лафетные стволы;
- пожарные и центробежные насосы;
- пожарные мотопомпы;
- прицеп цистерны;
- вакуумные системы водозаполнения.
ОАО «ЛЗПМ» регулярно участвует в выставках, на которых получает
награды и дипломы различной степени.
Завод
старается
быть
конкурентоспособным,
рентабельным,
и
эффективным предприятием, чтобы удерживать лидирующие позиции на
рынке России и стран СНГ.
Важнейшими направлениями в инновационной деятельности ОАО
20
«ЛЗПМ» c 1992 по 2017 гг. является создание новой противопожарной
продукции, а также модернизация существующей.
В ОАО «ЛЗПМ» совершенствуются средства, методы и организация
производства, то есть постоянно проводятся:
- внедрение в производство новых машин, оборудования, инструмента,
новых материалов;
-
использование
новых
технологий
и
способов
производства
продукции;
- совершенствование и применение новых прогрессивных методов,
средств и правил организации и управления производством.
Задачи совершенствования техники и организации производства
напрямую связываются с потребностями рынка, то есть определяется
продукция, которую следует проектировать, потребители, конкуренты и др.
Основной частью технической политики ОАО «ЛЗПМ» является
выпуск
противопожарной
техники,
обеспечивающей
поддержание
в
технически исправном состоянии парка пожарных автомобилей служб ГО и
МЧС России, и укомплектование его техникой не просто нового поколения, а
и новой идеологии.
За период 2002-2017 гг. ОАО «ЛЗПМ» осуществлено девять крупных
инновационных проектов:
1) сконструирован и произведена прицепная ММП-2400 на одноносном
прицепе, в 1,5 раза, превосходящего по техническим характеристикам ранее
выпускавшиеся
прицепные
мотопомпы.
Освоен
выпуск
прицепного
мотонасоса ММП-2400 и стационарного мотонасоса ММС-2400;
2)выпущен
баллон
высокого
давления
для
углекислотных
огнетушителей, защищенных тремя патентами на изобретение;
3)разработан и выпущен новый пожарный насос с автономной
системой забора воды ПН-40УВ-01, позволяющего более рационально
использовать мощность двигателя пожарного автомобиля;
4)произведен
противопожарный
насос
с
использованием
21
электродвигателя ПН-40УВ.01-ЭС;
5)разработана
и
внедрена
в
производство
новая
конструкция
противопожарного насоса – ПН-40УВ.02 (ПН-60), с автономной системой
забора воды, по техническим характеристикам аналогичная насосу ПН-60;
6) освоен выпуск новых огнетушителей емкостью до 50 литров;
7) освоен и запущен серийный выпуск ПЦ-2,5-40, ПЦ-3,2-40;
8) освоено производство автоцистерн пожарных.
9) разработан и внедрен в производство насос пожарный нормального
давления НЦПН-70/100 предназначенный для тушения пожаров, с подачей
воды и водных растворов пенообразователей объемом 70л/сек. и напором
струи до 100м.
ОАО «ЛЗПМ» стремится сотрудничать с каждым
потребителем
проявившим интерес к нашей продукции, и готовы выполнить любой заказ
по созданию противопожарной техники под требуемые условия работы.
ОАО «ЛЗПМ» представляет потребителям комплекс услуг, связанных
со сбытом и эксплуатацией продукции данных на рисунке 8.
Предпродажные услуги:
- наладка и регулирование, доведение
показателей до паспортного уровня,
исправление повреждений, полученных при
транспортировке;
-демонстрация продукции покупателям;
- проведение испытаний;
- специальное исполнение изделия;
- технические и иные консультации
покупателя.
Послепродажные услуги:
- быстрая и бесплатная доставка при
покупке большой партии товара;
- гарантийное обслуживание;
- обслуживание по договору.
Рисунок 8 - Комплекс услуг, связанных со сбытом и эксплуатацией
продукции.
Предприятие оказывает услуги по сервисному обслуживанию и
ремонту огнетушителей. При оказании сервисных услуг ОАО «ЛЗПМ»
выполняет ряд мер, позволяющих покупателю быть более уверенным в
22
надежности ОАО «ЛЗПМ»:
- определяет время ожидания потребителей до получения услуги;
- заботится о выполнении обещаний, данных в рекламных проспектах;
- большое внимание уделяет отбору, обучению менеджеров по
продажам;
-разрабатывает
и
поддерживает
заданный
уровень
стандартов
обслуживания.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что целью работы
предприятия ОАО «ЛЗПМ» является получение прибыли при производстве и
реализации
качественной
продукции
и
удовлетворение
запросов
потребителей в противопожарной технике.
Эффективное двустороннее сотрудничество между поставщиками ОАО
«ЛЗПМ» является жизненно необходимым для предприятия. Большинство
поставщиков ОАО «ЛЗПМ» - предприятия из других регионов России. Это
приводит к повышению цен из-за увеличения транспортных расходов.
Поставщиками ОАО «ЛЗПМ» являются следующие предприятия:
- ОАО «Металлосервис» (г. Москва);
- ООО «Сталевар» (г. Москва);
- ООО «Промзаготовка» (г. Москва);
- ОАО Волжский трубный завод (г. Волжск);
Смысл любого производства заключается в получении дохода.
Основные направления получения дохода - реализация продукции: выпуск
продукции более высокого качества, пользующейся повышенным спросом у
потребителей, увеличение количества выпускаемой продукции. Рассмотрим
выпуск и реализацию продукции ОАО «ЛЗПМ» в период с 2015 по 2017 в
таблице 1.
Из таблицы 1 видно, что в 2016 году объем выпущенной товарной
продукции составил 124512 тыс.руб., что на -9161 тыс.руб. меньше в
сравнении с 2015 годом и на -14869 тыс. руб., меньше в сравнении с 2017
годом.
23
Таблица 1 – Выпуск и реализация продукции ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
Показатель
Абсолютное
изменение
2015 г
2016 г.
2017 г.
Товарная продукция
133673
124512
Реализовано продукции
140801
Материальные затраты
Чистая продукция
Относительное
изменение Тпр, %
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
139381
-9161
14869
93.1
111.9
126528
140233
-14273
13705
89.9
110.8
55824
53004
47974
-2820
-5030
94.9
90.5
77021
70800
90646
-6221
19846
91.9
128.0
Снижение этого показателя в 2016 году связано с уменьшением объема
производства. Реализованная продукция так же, как и товарная уменьшилась
в 2016 г. в сравнении с 2015 г., абсолютное изменение составило -14273 тыс.
руб., то есть – 89,9 %. Чистая продукция в 2016 году составила 70800
тыс.руб., что на -6221 тыс.руб. меньше в сравнении с 2015 годом, а в 2017
году чистая продукция составила 90646 тыс.руб., что на 19846 тыс.руб.
больше в сравнении с 2016 годом или на 128%. Увеличение этого показателя
в 2017 году связано с увеличением объѐма товарной продукции.
Материальные затраты в товарной продукции в 2016 году составили 53004
тыс.руб., что на -2820 тыс. руб. меньше по сравнению с 2015 годом.
Динамику изменения объѐма реализованной продукции рассмотрим в
таблице 2.
По данным таблицы 2 видно, что остатки нереализованной продукции
в 2016 году в сравнении с 2015 годом уменьшились на -2973 тыс. руб. и
составили 5548 тыс. руб. В 2017 году остатки нереализованной продукции
составили 4032 тыс. руб., что на -1516 тыс. руб. меньше в сравнении с 2016
годом, а относительное изменение составило 72,7 %.
Объем реализованной продукции в 2016 году составил 126528 тыс.руб.
это на -14273 тыс.руб. меньше в сравнении с 2015 годом.
24
Таблица 2 - Динамика изменения объѐма реализованной продукции
Показатель
2015г .
2016 г.
Абсолютное
изменение
2017 г.
2016/
2015
1 Товарная
продукция, тыс.
руб.
2017/
2016
Относительное
изменение
Тпр, %
2016/
2017/
2015
2016
133673
124512
139381
-9161
14869
93.1
111.9
- на начало года
15115
8521
5548
-6594
-2973
56.4
65.1
- на конец года
3 Объем
реализованной
продукции, тыс.
руб.
8521
5548
4032
-2973
-1516
65.1
72.7
140801
126528
140233
-14273
13705
89.9
110.8
2 Остатки
нереализованной
продукции на
складе, тыс. руб.
В 2017 году объем реализованной продукции составил 140233 тыс. руб.
что на 13705 тыс.руб. больше в сравнении с 2016 годом, что свидетельствует
об увеличении покупательского спроса на продукцию и хорошей работе
отдела сбыта завода ОАО «ЛЗПМ».
Персонал ОАО «ЛЗПМ» сотрудничает со всеми потребителями,
проявившими интерес к производимой продукции, и готовы выполнить
любой заказ по созданию противопожарной техники.
В условиях конкуренции ОАО «ЛЗПМ» стремится к расширению
сервисного
обслуживания
с
целью
удовлетворения
потребностей
покупателей. Конкуренция имеет важное значение в жизни предприятия и
стимулирует его деятельность.
Конкурентами ОАО «ЛЗПМ» являются:
1) ООО «Пождело СПб», г. Краснодар;
2) ООО «ПСЦТехинком», г. Тверь;
3) ООО «Ярпожинвест», г. Ярославль;
4) ООО «СОПОС», г. Екатеринбург;
5) ООО «Меланти», г. Смоленск.
25
ОАО «ЛЗПМ» для того, чтобы воспользоваться открывшимися
возможностями, необходимо выйти на новый рынок или сегмент рынка,
чтобы расширить свой диапазон товаров.
ОАО «ЛЗПМ» имеет линейно-функциональную структуру управления.
Руководители функциональных подразделений не оказывают
влияния на
производственные подразделения. Они не имеют права самостоятельно
отдавать им распоряжения. Функциональные службы осуществляют всю
техническую подготовку производства; подготавливают варианты решений
вопросов, связанных с руководством процессом производства (рисунок 9).
Линейно-функциональные
структуры
управления
эффективны
в
стабильной среде и рассчитаны на использование действующих технологий,
а также содействуют эффективному выполнению стандартизированных
эксплуатационных
мероприятий,
ориентированных
на
ценовую
конкуренцию.
Достоинства структуры
-освобождение руководителей от решения
вопросов, связанных с планированием
финансовых расчетов и материальнотехническим обеспечением.
-построение связей «руководитель подчиненный» по иерархической лестнице,
при которой каждый работник подчинен
только одному руководителю.
Недостатки структуры
-отсутствие взаимосвязей и взаимодействия
между подразделениями;
-чрезмерно развитая система
взаимодействия по вертикали;
-аккумулирование на верхнем уровне
полномочий по решению наряду со
стратегическими множествами
оперативных задач.
Рисунок 9 - Достоинства и недостатки линейно-функциональной
структуры управления ОАО «ЛЗПМ»
Они наиболее эффективны на том предприятии, где аппарат
управления выполняет часто повторяющиеся и редко меняющиеся задачи и
функции.
26
2.2Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Анализ финансово-хозяйственной деятельности является научной
базой принятия управленческих решений в промышленности, торговле и
других
отраслях.
Для
их
обоснования
выявляют
и
прогнозируют
существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые
риски, определяют воздействие принимаемых решений на конечные
результаты деятельности предприятий.
Грамотный экономист, бухгалтер, финансист, аудитор и другие
специалисты
экономического
профиля
должны
качественно
владеть
современными методами экономических исследований. Благодаря знаниям
техники и технологии анализа они адаптируются к изменениям рыночной
ситуации и найдут правильные решения и ответы. Изучение основ анализа
финансово-хозяйственной деятельности полезно всем, кому приходится
участвовать в принятии решений либо давать рекомендации по их принятию.
Методы
анализа
финансово-хозяйственной
деятельности
основывается на трех областях знаний – это экономика, статистика и
математика. Экономическими методами анализа являются сравнение,
группировка,
графический
способ,
балансовый
и
иные
методы.
К
статистическим методам анализа относятся использование средних и
относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный
анализ.
Рассмотрим анализ финансовой устойчивости и ликвидности на ОАО
«ЛЗПМ» (таблица 3).
Финансовая устойчивость –превышение доходов предприятия над его
расходами,
свободное
маневрирование
денежными
средствами
и
эффективное их использование, при равномерном процессе производства и
реализации товаров.
27
Таблица 3 - Анализ показателей финансовой устойчивости ОАО
«ЛЗПМ»
В процентах
Наименование
показателя
Коэффициент
концентрации
собственного капитала
Коэффициент финансовой
зависимости
Коэффициент
маневренности
собственного капитала
Коэффициент
концентрации заемного
капитала,
Коэффициент соотношения
собственного и заемного
капитала
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
Изменение, (+,-)
2016/
2017/
2015
2016
Темп роста, %
2016/
2017/
2015
2016
2015г.
2016г.
2017г.
0,27
0,19
0,21
-0,08
0,03
70,4
110,5
3,7
5,25
4,7
1,55
-0,55
141,9
89,5
-0,72
-1,74
-0,30
-1,02
1,44
241,7
277,2
0,72
0,81
0,79
0,09
-0,02
112,5
97,5
1,51
4,26
3,72
2,75
-0,54
282,2
87,3
-0,37
-0,69
-0,09
-0,32
0,6
186,5
130
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату
позволяет выяснить, насколько правильно ОАО «ЛЗПМ» управляло
ресурсами в течение рассматриваемого периода.
Показателем финансовой устойчивости предприятия является его
платежеспособность,
своевременно
то
погасить
есть
свои
возможность
платежные
имеющимися
обязательства.
доходами
Анализ
платежеспособности нужен предприятию не только с целью оценки и
прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов.
Оценка платежеспособности реализовывается на основе характеристики
ликвидности текущих активов, то есть времени, необходимого для изменения
их в денежную наличность.
Масштаб
оценки
финансового
положения
–
ликвидность
и
платежеспособность ОАО «ЛЗПМ», то есть способность своевременно и в
полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.
Коэффициент концентрации собственного капитала за 2016 год
28
уменьшился на 0,08 (или 70,4%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017 год
увеличился на 0,03 (или 110,5%) по сравнению с 2016 годом, это значит,
ОАО «ЛЗПМ» является зависимой по отношению к внешним источникам
финансирования.
Коэффициент финансовой зависимости за 2016 год увеличился на 1,55
(или 141,9%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017 год уменьшился на 0,55
(или 89,5%) по сравнению с 2016 годом. Это уменьшение произошло из-за
сложившейся долгосрочной кредиторской задолженности, нормативное
значение установлено в размере < 0,5, то это значение данного коэффициента
свидетельствует о том, что ОАО «ЛЗПМ» не удовлетворяет этому
показателю.
Коэффициент
маневренности
собственного
капитала
за
2016
уменьшился на 1,02 (или 241,7%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017 год
произошло увеличение на 1,44 (или 277,2%) по сравнению с 2016 годом.
Нормативное значение 0,2 - 0,5. Так как коэффициент на 2017 год составил 0,3, следственно значение коэффициента является не удовлетворительным,
это говорит о том, что на ОАО «ЛЗПМ» собственные оборотные средства не
превышают собственного капитала и оно нормально не функционирует.
Коэффициент концентрации заемного капитала за 2016 год увеличился
на 0,09 (или 112,5%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017 год уменьшился
на 0,02 (или 97,5%). Коэффициент на 2017 год составил 0,79, это означает что
в ОАО «ЛЗПМ» большую часть занимают заемные средства.
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала за 2016
год увеличился на 2,75 (или 282,2%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017
год уменьшился на 0,54 (или 87,3%). Коэффициент за 2017 год составил 3,72
что свидетельствует о то что в ОАО «ЛЗПМ» преобладании заемных средств
над собственными, это служит признаком наличия риска банкротства.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2016 год
уменьшился на 0,32 (или 186,5%) по сравнению с 2015 годом, а за 2017 год
увеличился на 0,6 (или 130%) по сравнению с 2016 годом. Коэффициент за
29
2017 год составил -0,09, это означает что структура баланса ОАО «ЛЗПМ»
признается неудовлетворительной.
Оценка типа финансовой устойчивости выявляет положение, в котором
находиться предприятие, и намечает меры по его изменению. Наглядно все
расчеты представлены в форме таблицы 4.
Таблица 4 - Оценка финансовой ситуации на ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
Показатель
Капитал и резервы
Внеоборотные активы
Долгосрочные кредиты и
займы
Наличие собственных
оборотных средств
Краткосрочные кредиты и
займы
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат
Запасы
Излишек (недостаток)
собственных оборотных
средств
Излишек (недостаток)
общей величины основных
источников формирования
запасов и затрат
2015г.
2016 г.
2017 г.
Изменения (+,-)
2016/2015
2017/2016
15501
26606
9945
27210
19780
25744
-5556
604
9835
-1466
1512
-
-
-1512
-
(9593)
(17265)
(5964)
-7672
11301
39814
42343
73586
2529
31243
30221
25078
67622
-5143
42544
20750
18465
21486
-2285
3021
(30343)
(36090)
(27450)
-253
8640
9471
6613
46136
-2858
39523
Финансовая устойчивость предприятия характеризуется уровнем
абсолютных и относительных показателей. Заключительным показателем
финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие
(излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и
затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и
заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих
пассивов.
За 2015 - 2017гг. на ОАО «ЛЗПМ» было неустойчивое финансовое
положение.
Оно
возникло
из-за
нарушения
платежеспособности
30
предприятия.
Восстановить равновесие можно за счет пополнения источников
собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения
оборачиваемости запасов.Для характеристики финансовой ситуации на
предприятии составим таблицу 5.
Таблица 5 - Типы финансовой устойчивости
Типы финансовой
устойчивости
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Нормальная
финансовая
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
положение
Кризисное
финансовое
состояние
Неравенство
Сумма запасов и
затрат<Собственн
ые оборотные
средства
Собственные
оборотные
средства<Сумма
запасов и затрат<
Собственные
оборотные
средства +
Долгосрочные
пассивы
Собственные
оборотные
средства +
Долгосрочные
пассивы<Сумма
запасов и затрат<
Собственные
оборотные
средства +
Долгосрочные
пассивы +
Краткосрочные
кредиты и займы
Собственные
оборотные
средства +
Долгосрочные
пассивы +
Краткосрочные
кредиты и займы <
Сумма запасов и
затрат
2015г.
2016г.
2017г.
Характеристика
30221
>
(9593)
25078
>
(17265)
67622
>
(5964)
Все запасы предприятия
покрываются собственными
оборотными средствами, т.е.
организация не зависит от
внешних кредиторов, отсутствием
неплатежей и причин их
возникновения, отсутствием
нарушений внутренней и внешней
финансовой дисциплины.
(9593)
<
30221
>
(8081)
(17265)
<
25078
>
(17265)
(5964)
<
67622
>
(5964)
В этой ситуации предприятие
использует для покрытия запасов
помимо собственных оборотных
средств также и долгосрочные
привлеченные средства.
(5964)
<
67622
<
67622
Характеризуется нарушением
платежеспособности, при котором
сохраняется возможность
восстановления равновесия за
счет:
- пополнения источников
собственных средств,
- сокращения
дебиторской задолженности,
- ускорения
оборачиваемости запасов.
(8081)
<
30221
<
31733
31733
>
30221
(17265)
<
25078
<
25078
25078
>
25078
67622
>
67622
Предприятие находится на грани
банкротства, т.к. денежные
средства, краткосрочные ценные
бумаги и дебиторская
задолженность не покрывают
даже его кредиторской
задолженности и просроченных
ссуд.
Для оценки финансового состояния на ОАО «ЛЗПМ» служит его
финансовая устойчивость. Она зависит как от стабильности экономической
среды, в рамках которой осуществляется деятельность предприятия, так и от
результатов
его
функционирования,
его
активного
и
эффективного
31
реагирования на изменения внутренних и внешних факторов. Для оценки
текущей платежеспособности используются относительные коэффициенты
ликвидности, посредством которых определяется степень и качество
покрытия краткосрочных долговых обязательств ликвидными активами.
Иначе говоря, ОАО «ЛЗПМ» считается ликвидным, когда оно в состоянии
выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы.
Ликвидность баланса– это уровень покрытия обязательств ОАО
«ЛЗПМ» активами, срок трансформации которых в денежные средства
соответствует сроку погашения обязательств. От уровня ликвидности
баланса зависит платежеспособность ОАО «ЛЗПМ». Основной признак
ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над
краткосрочными пассивами. И чем больше это превышение, тем более
благоприятное финансовое состояние имеет предприятие с позиции
ликвидности.
Важность определения ликвидности баланса получает специальное
значение в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации
предприятия
вследствие его банкротства. Здесь встает вопрос: достаточно
ли у ОАО «ЛЗПМ» средств для покрытия его задолженности.
Такая
же
проблема
возникает,
когда
необходимо
определить,
достаточно ли у предприятия средств для расчетов с кредиторами, то есть
способность погасить задолженность имеющимися средствами.
Говоря о ликвидности, имеем в виду наличие у предприятия
оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных
обязательств.
Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи
активов группируют по степени ликвидности – от быстро переходящих в
деньги к медленнее переходящим. А пассивы группируют по срочности
оплаты обязательств (таблица 6).
32
Таблица 6 - Анализ ликвидности баланса ОАО «ЛЗПМ»
В тыс. руб.
Наименование показателя
1
Наиболее ликвидные активы, А1
Быстро реализуемые активы, А2
Медленно реализуемые активы,
А3
Трудно реализуемые активы, А4
Итого
Формула расчета
2
АКТИВЫ
стр. 1250+ 1240
стр. 1230
2015г.
3
2016г.
4
2017 г.
5
2835
5449
10
4930
29
41968
Стр.1210 + 220 + 1260
21937
20138
25625
стр. 1100
26606
56827
27210
52288
25744
93366
39814
42343
73586
1512
15501
52288
9945
93366
19780
ПАССИВЫ
Наиболее срочные обязательства,
стр. 1520
П1
Краткосрочные пассивы, П2
стр. 1510 + 1540 +1550
Долгосрочные пассивы, П3
стр. 1400
Постоянные пассивы, П4
стр. 1300 + 1530
Итого
56827
Текущая ликвидность, свидетельствует о платежеспособности (+) или
неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени:
А1+А2 ≥ П1+П2;
2015г: 8284 < 39814;
2016г.: 4940 <42343;
2017г.: 41997 >73586;
А4 ≤ П4;
2015г.: 26606 > 15501;
2016г.: 27210 > 9945;
2017г.: 25744 > 19780;
Перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на
основе сравнения будущих поступлений и платежей:
А3 ≥ П3;
2015г.: 21937 > 1512;
2016г: 20138 > 0;
2017г.: 25625 > 0;
А4 ≤ П4;
Недостаточный уровень перспективной ликвидности:
А4 ≤ П4;
Баланс не ликвиден:
А4 ≥ П4.
33
Исходя из проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
Сравнение итогов первой группы по активу и пассиву (наиболее
ликвидные активы и наиболее срочные обязательства) позволяет выяснить
текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности
предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток
времени. ОАО «ЛЗПМ» по данному виду ликвидности баланса имеет
платежный излишек за 2015 год составил (-36979 тыс.руб.), за 2016 год
составил (-42333тыс.руб.), а за 2017 (-73557тыс.руб.), эти показатели
свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном
случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности.
Сравнение итогов второй группы (быстрореализуемые активы и
краткосрочные пассивы) является соответствие значений рекомендуемым,
так как выполняется равенство А2>П2 на начало и конец года. Это
свидетельствует о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия
краткосрочных обязательств, следовательно, при погашении ОАО «ЛЗПМ»
дебиторской задолженности, оно сможет погасить свои краткосрочные
обязательства.
Сопоставим итоги 3 групп (медленно реализуемые активы и
долгосрочные пассивы) 2015г., 2016г. и 2017г., выявлено соответствие
значений рекомендованным, так как здесь так же как и в предыдущей группе
выполняется равенство А3>П3, это означает, что у ОАО «ЛЗПМ»
достаточно медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных
обязательств.
Последнее соотношение (А4>П4) 2015, 2016 и 2017 лет показывает,
что у ОАО «ЛЗПМ» нет собственного капитала для обеспечения потребности
во внеоборотных активах.
Таким
образом,
следует,
что
у
предприятия
ОАО
«ЛЗПМ»,
недостаточная платежеспособность. Такой вывод можно сделать, сравнивая
наиболее ликвидные активы с наиболее срочными обязательствами.
Приоритетным условием оценки финансового состояния предприятия
34
является оценка собственного и заемного капиталов.
Отчет об изменениях капитала содержит информацию о структуре и
движении собственного капитала, а также создаваемых организацией
резервов.
В зависимости от того, за счет каких средств сформирован капитал –
собственных или заемных, – в составе капитала выделяют соответственно
собственный и заемный капитал.
В таблице 7 представлен анализ состава, структуры и динамики
собственного капитала на ОАО «ЛЗПМ».
Таблица 7- Анализ состава, структуры и динамики собственного
капитала ОАО «ЛЗПМ»
В тыс. руб.
Наименование
показателя
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
Итого
2015г.
2016г.
2017г.
10000
-
10000
9598
10000
9598
Изменение, (+,-)
2016/
2017/
2015
2016
0
0
9598
0
Темп роста, %
2016/
2017/
2015
2016
100
100
100
3270
(4097)
(9653)
-7367
-5556
125,3
235,6
13270
15501
9945
2231
-5556
116,8
64,2
Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:
уставный капитал организации за 2017 год не изменился, по сравнению c
2015 и 2016 годами. Его величина составила 10000 тыс. рублей. Добавочный
капитал на 2016 год составил 9598 тыс. рублей, что на 9598 тыс.руб. больше,
чем в 2015 году. Добавочный капитал на 2017 год не изменился, по
сравнению с 2016 годом. Резервный капитал за все анализируемые периоды
равен нулю. Непокрытый убыток на 2016 год составил 4097 тыс.руб., что на
7367 тыс. руб. или 125,3% меньше, чем нераспределенная прибыль на 2015 г.
Непокрытый убыток на 2017 г. составил 9653 тыс.руб., что на 5556 тыс.руб.
или 235,6% больше, чем непокрытый убыток на 2016 год.
Исходя их расчетов, величина собственного капитала на 2016 год
35
составила 15501 тыс.руб., что на 2231 тыс.руб. или 116,8% больше, чем
величина собственного капитала на 2015г. Это произошло из-за уменьшения
чистой прибыли на 7367 тыс.руб. Величина собственного капитала на 2017г.
составила 9945 тыс.руб., что на 5556 тыс.руб. или 64,2% меньше, чем
величина собственного капитала на 2016г. Это произошло из-за увеличения
непокрытого убытка на 5556 тыс.руб. Выявленные изменения в результате
анализа свидетельствуют о понижении эффективности деятельности ОАО
«ЛЗПМ».
Анализ деловой активности выявляет эффективность предприятия
использования своих средств. К показателям, характеризующим деловую
активность, относятся коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.
Коэффициенты оборачиваемости имеют важное значение для оценки
финансового состояния предприятия, так как скорость превращения его в
денежную форму, оказывает существенное влияние на платежеспособность
предприятия.
Также, увеличение скорости оборота капитала показывает повышение
производственно-технического
потенциала
предприятия.
Для
этого
рассчитываются 8 показателей оборачиваемости и один комплексный
показатель - "индекс деловой активности", дающие общее представление о
хозяйственной активности предприятия.
Коэффициент общей оборачиваемости активов показывает, сколько раз
за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий
соответствующий доход. Рассчитывается путем деления объема чистой
выручки от реализации на среднюю за период величину стоимости активов
представленной в таблице 8.
Исходя из анализа и данных, приведенных в таблице 12 можно сделать
вывод, что коэффициент загрузки в 2017 году увеличился на 0,112 (или
151,3%) по сравнению с 2016 годом. Это означает снижение эффективности
использования оборотных средств.
36
Таблица 8- Анализ эффективности использования оборотных средств
на ОАО «ЛЗПМ»
Показатель
2016г
Среднегодовые остатки
оборотных средств, тыс. руб.
Объем реализованной продукции,
тыс. руб
Коэффициент загрузки средств в
обороте
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств, обороты
Длительность оборота ,дн.
2017г
Абсолютное
изменение; +,-
Относительное
изменение,
Тпр (%)
2017/2016
2017/2016
27649,5
46350
18700,5
167,6
126528
140233
13705
89.9
0,22
0,33
0,112
151,3
4,58
3,03
-1,55
66,1
79
119
40,32
151,3
Коэффициент оборачиваемости на ОАО «ЛЗПМ» в 2017 году был ниже
по сравнению с 2016 годом на -1,55 (или 66,1%). Это также означает
снижение эффективности использования оборотных средств.
Длительность оборота показывает, за какой промежуток времени
предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки. В 2017
году длительность оборота увеличилась на 151,3%.
Таким
образом,
на
ОАО
«ЛЗПМ»
наблюдается
эффективности использования оборотных средств
снижение
в 2017 году за счет
увеличения длительности оборота средств.
Рентабельность производства, или отношение прибыли от реализации
производства к выручке от продаж проанализируем в таблице 9.
Из таблицы 9 видно, что в 2016 году выручка от реализации составила
107227 тыс. руб. в сравнении с 2015 и 2017 годами уменьшилась.
Себестоимость продукции в 2016 году оказалась выше выручки от
реализации, в результате чего продукция оказалась нерентабельной. Уровень
рентабельности реализации продукции в 2016 году составил -5,0 %, что на
1,72% больше 2015 года.
Итоговым показателем деятельности любого предприятия, в том числе,
и ОАО «ЛЗПМ» является прибыль.
37
Таблица 9- Анализ рентабельности деятельности
В тыс.руб.
Показатель
2015 г
Выручка от
реализации, с НДС
Косвенные налоги
2016г.
2017г.
140801
126528
140233
21478
19300.9
Выручка от реализации
без НДС
119323
Себестоимость
продукции
Уровень
рентабельности
затрат, %
Абсолютное
изменение
16/15
17/ 16
-14273
13705
Относительное
изменение Тпр,
%
16 /15
17/ 16
89.9
110.8
21391.5 -2177.2 2090.59
89.9
110.8
107227
118842
89.9
110.8
131022
122099
114869
-8923
-7230
93.2
94.1
-3.87
-1.19
15.40
2.68
16.58
30.6
-1298.3
Прибыль от реализации -9464
Внереализационные
13278
доходы
Внереализационные
8885
расходы
Балансовая прибыль
-5071
Уровень рентабельности
-6.72
реализации продукции, %
-6330
19668
3134
25998
66.9
-310.7
11931
28916
-1347
16985
89.9
242.4
7049
30898
-1836
23849
79.3
438.3
-1448
17686
3623
19134
28.6
-1221.4
-5.00
14.03
1.72
19.03
74.4
-280.3
1.69
19.44
2.52
17.75
-203.3
1149.7
реализованная
часть
Рентабельность
производства, %
Прибыль
-0.83
-
-12095.8 11614.4
дохода,
основной
источник
производственного и социального развития предприятия, а - она служит
важным источником формирования государственного бюджета. Значение
прибыли вызвано тем,
она зависит от качества работы предприятия,
повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее
эффективном использовании ресурсов.
Рассмотрев, отчет о финансовых результатах(Приложение 1)ОАО
«ЛЗПМ» видим, что показатели за отчетный год значительно увеличились,
чем за предыдущий.
Построение сравнительного аналитического баланса ОАО «ЛЗПМ»
Для того чтобы проанализировать имущественное положение ОАО
38
«ЛЗПМ» необходимо построить аналитический баланс представленный в
таблице 10 на основании баланса предприятия. (Приложение 1).
Таблица 10- Аналитический баланс ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
Актив
Внеоборотные
активы
Оборотные активы
Запасы и затраты
Дебиторская
задолженность
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
Прочие оборотные
активы
БАЛАНС
Пассив
Собственный капитал
Долгосрочные
обязательства
Займы и кредиты
Прочие
долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
Кредиторская
задолженность
БАЛАНС
Абсолютное
изменение,
(+, -)
2017/
2017/
2016
2015
2017/
2016
2017/
2015
Темп роста, (%)
2015г.
2016г.
2017г.
26606
27210
25744
-1466
-862
94,61
96,76
30221
20941
25078
18813
67622
22308
42544
3495
37401
1367
269,64
118,57
323,02
106,52
549
4930
41968
37038
41419
851,27
7644,44
2835
10
29
19
-2806
290
1,02
996
1325
3317
1992
2351
250,33
343,37
56827
52288
93366
41078
36539
178,56
164,3
15501
9945
19780
9835
4279
198,9
127,6
1512
-
-
-
-1512
-
-
1512
-
-
-
-1512
-
-
-
-
-
-
-
-
-
39814
42343
73586
31243
33772
173,78
184,82
38914
42343
73586
31243
33772
173,78
184,82
56827
52288
93366
41078
36539
178,56
164,3
Анализируя составленный аналитический баланс ОАО «ЛЗПМ» можно
сделать следующий вывод (по активу баланса): во внеоборотных активах
произошло уменьшение, как и по сравнению 2017 года к 2016 (на -1466 тыс.
руб.), так и по сравнению 2017 года с 2015 (на -862 тыс. руб.).
По строке 1200 «Оборотные активы» составили: в 2017 году – 67622
тыс. руб., в 2016 году – 25078 тыс. руб., а в 2015 году – 30221 тыс. руб. Темп
39
прироста в 2017 году по сравнению с 2016 равен 269,64 % (или 42544 тыс.
руб.). Дебиторская задолженность в 2017 году составила 41968 тыс. руб., что
на 37038 тыс. руб. (или 851,27%) больше, чем в 2016 году.
Финансовые вложения на ОАО «ЛЗПМ» отсутствуют. Абсолютное
изменение показывает увеличение денежных средств в 2017 г. году на 19 тыс.
руб.
Темп роста прочих внеоборотных активов по отношении 2017 года к
2016 составил 250,33% (или 1992 тыс. руб.).
Баланс ОАО «ЛЗПМ» на 2017 год равен 93366 тыс. руб., что на 41078
тыс. руб. больше, чем в 2016 году, и на 36539 тыс. руб. больше, чем в 2015
году.
По
пассиву
баланса
ОАО
«ЛЗПМ»
наблюдались
следующие
изменения: собственный капитал предприятия в 2017 году составлял 19780
тыс. руб. Это на 9835 тыс. руб. больше, чем в 2016 году, и на 4279 тыс. руб.
больше по сравнению с 2015 годом. Долгосрочные обязательства в 2017 и
2016 годах не выявлены, но в 2015 году они составляли 1512 тыс. руб. Такая
же ситуация с кредитами и займами предприятия. Краткосрочные
обязательства в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличились в 173,78%
(или 31243 тыс. руб.).
Сравнивая краткосрочные обязательства 2017 и 2015 года можно
сказать, что они увеличились на 33772 тыс. руб. (или 184,82%). Кредитов и
займов исходя из данных баланса на ОАО «ЛЗПМ» не обнаружено, также как
и прочих краткосрочных обязательств. Данные кредиторской задолженности
соответствуют данным по краткосрочным обязательствам. Баланс за 2017
год – 93366 тыс. руб., 2016 год – 52288 тыс. руб., 2015 год – 56827 тыс. руб.
Таким образом, аналитический баланс по данным бухгалтерского
баланса ОАО «ЛЗПМ» за 2015, 2016 и 2017 год составлен верно. Суммы
актива и пассива баланса за все три отчетных года равны.
В таблице 11 рассмотрим показатели эффективности использования
основных средств.
40
Таблица 11- Анализ эффективности использования основных средств
на ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
Показатель
Объем реализованной
продукции
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов – активная
часть
Балансовая прибыль
Среднесписочная
численность, чел.
Фондовооруженность
Фондоотдача
Фондоемкость
Абсолютное
изменение;+,2016/
2017/
2015
2016
Относительное
изменение,Тпр, (%)
2016/
2017/
2015
2016
2015 год
2016 год
2017 год
140801
126528
140232
-14273
13705
89,9
110,8
17750
21789,5
21410,5
4039,5
-379
122,8
98,3
-5071
232
-5616
203
15704
190
-545
-29
21320
-13
110,7
87,5
-279,6
93,6
76,5
7,93
0,12
107,33
5,80
0,17
112,68
6,55
0,15
30,83
-2,13
0,05
5,35
0,75
-0,02
140,3
73,2
141,6
105,0
113
88,2
Анализируя данные таблицы 11 можно сделать следующие выводы:
показатель
фондовооруженности
увеличился,
что
свидетельствует
о
повышении уровня оснащенности основными средствами. По отношению
2017 к 2016 году данный показатель составил 105,0 % (5,35 тыс. руб.).
Фондоотдача в 2016 году меньше на -2,13 по сравнению с 2015 годом.
Но в 2017 году этот показатель увеличился по сравнению с 2016 годом на
0,75 (или 113%). Это свидетельствует о повышении эффективности
использования основных средств.
Фондоемкость показывает размер основных средств, затраченных на 1
руб. произведенной продукции. Снижение данного показателя означает
экономию средств, инвестированных в основные фонды. На ОАО «ЛЗПМ»
фондоемкость в 2017 году по сравнению с 2016 годом снизилась на 0,02 тыс.
руб. (или на 88,2%).
Для оценки основных показателей использования оборотных активов
на
ОАО
«ЛЗПМ»
рассмотрим
длительность
оборота,
коэффициент
оборачиваемости основных средств и коэффициент загрузки приведенные в
таблице 12.
41
Таблица 12- Анализ эффективности использования оборотных средств
на ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
Показатель
Среднегодовые остатки
оборотных средств, тыс. руб.
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
Коэффициент загрузки
средств в обороте
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
средств
Длительность оборота
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
изменение; +,2017 / 2016
Относительное
изменение, Тпр (%)
2017 /2016
27649,5
46350
18700,5
167,6
126528
140233
13705
89.9
0.22
0.33
0.112
151.3
4.58
3.03
-1.55
66.1
79
119
40,32
151,3
Исходя из анализа и данных, приведенных в таблице 12 можно сделать
вывод, что коэффициент загрузки в 2017 году увеличился на 0,112 (или
151,3%) по сравнению с 2016 годом. Это означает снижение эффективности
использования оборотных средств. Коэффициент оборачиваемости на ОАО
«ЛЗПМ» в 2017 году был ниже по сравнению с 2016 годом на -1,55 (или
66,1%). Это также означает снижение эффективности использования
оборотных средств. Длительность оборота показывает, за какой промежуток
времени предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки.
В 2017 году длительность оборота увеличилась на 151,3%.
Таким
образом,
на
ОАО
«ЛЗПМ»
наблюдается
снижение
эффективности использования оборотных средств в 2017 году за счет
увеличения длительности оборота средств.
Отчет об изменениях капитала несет информацию о структуре и
движении собственного капитала, а также создаваемых организацией
резервов.
Собственный капитал выполняет следующие функции:
-
оперативную
–
поддерживает
непрерывность
деятельности
организации;
-
защитную
–
обеспечивает
защиту
интересов
кредиторов
и
42
возмещения убытков;
- распределительная – связан с участием в распределении полученной
чистой прибыли;
- регулирующая – означает участие отдельных субъектов в управлении
организацией.
В таблице 13 представлен анализ состава, структуры и динамики
собственного капитала на ОАО «ЛЗПМ».
Таблица 13- Анализ состава, структуры и динамики собственного
капитала ОАО «ЛЗПМ»
В тыс.руб.
10000
9598
Изменение, (+,-)
2016/
2017/
2015
2016
0
0
9598
0
Темп роста, %
2016/
2017/
2015
2016
100
100
100
(4097)
(9653)
-7367
-5556
125,3
235,6
15501
9945
2231
-5556
116,8
64,2
Наименование показателя
2015г.
2016г.
2017г.
Уставный капитал
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Итого
10000
-
10000
9598
3270
13270
Исходя из проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:
уставный капитал организации за 2017 год не изменился, по сравнению c
2015 и 2016 годами. Его величина составила 10000 тыс. рублей. Добавочный
капитал на 2016 год составил 9598 тыс. рублей, что на 9598 тыс.руб. больше,
чем в 2015 году. Добавочный капитал на 2017 год не изменился, по
сравнению с 2016 годом. Резервный капитал за все анализируемые периоды
равен нулю. Непокрытый убыток на 2016 год составил 4097 тыс.руб., что на
7367 тыс. руб. или 125,3% меньше, чем нераспределенная прибыль на 2015 г.
Непокрытый убыток на 2017 г. составил 9653 тыс.руб., что на 5556 тыс.руб.
или 235,6% больше, чем непокрытый убыток на 2016 год.
Таким образом, величина собственного капитала на 2016 год составила
15501 тыс.руб., что на 2231 тыс.руб. или 116,8% больше, чем величина
собственного капитала на 2015г.. Это произошло из-за уменьшения чистой
прибыли на 7367 тыс.руб. Величина собственного капитала на 2017г.
43
составила 9945 тыс.руб., что на 5556 тыс.руб. или 64,2% меньше, чем
величина собственного капитала на 2016г.. Это произошло из-за увеличения
непокрытого убытка на 5556 тыс.руб.. Выявленные изменения в результате
анализа свидетельствуют о понижении эффективности деятельности ОАО
«ЛЗПМ».
Необходимость анализа состояния капитала на предприятии и оценка
эффективности использования привлеченных средств состоит в том, что по
результатам исследования можно будет утверждать, стоит ли предприятию
обращаться к дополнительному финансированию заемными средствами,
возможна ситуация, когда это отрицательно повлияет на финансовую
устойчивость, и далее определить, какую политику привлечения заемных
средств предпочтительнее выбрать.
Анализ заемного капитала (таблица 14) ведется в разрезе его двух
основных элементов. 1элемент – это Долгосрочные обязательства , то есть
обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после
отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
Таблица 14- Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала
на ОАО «ЛЗПМ»
В тыс. руб.
Показатель
Долгосрочные
обязательства, в том
числе:
Заемные средства
Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
Заемные средства
Кредиторская
задолженность
Итого заемный
капитал
Абсолютное
отклонение (+,-)
2016/
2017/
2015
2016
Относительное
отклонение, %
2016 /
2017/
2015
2016
2015г
2016г
2017г
1512
-
-
-1512
-
0
-
1512
-
-
-1512
-
0
-
39814
42343
73586
2529
31243
106,4
173,8
-
-
-
-
-
-
-
39814
42343
73586
2529
31243
106,4
173,8
41326
42343
73586
1017
31243
102,5
173,8
44
Второй элемент – это краткосрочные обязательства, то есть это
обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после
отчетной даты (п. 19 ПБУ 4/99).
В
результате
анализа
долгосрочных
обязательств
видим,
что
долгосрочные обязательства ОАО «ЛЗПМ» за 2015 г. составили 1512
тыс.руб., а за 2016г. и 2017г. ОАО «ЛЗПМ» долгосрочных обязательств не
имело.
В результате анализа краткосрочных обязательств видим, что
краткосрочные обязательства ОАО «ЛЗПМ» на 2017 г. составили 73586
тыс.руб., на 2016г. – 42343 тыс.руб., на 2015г. – 39814 тыс.руб.
Таким образом, заемный капитал за 2016г. составил 42343 тыс.руб., что
на 1017 тыс.руб. или 102,5% больше, чем заемный
капитал за 2015г.,
который составил 41326 тыс.руб.
Это произошло из-за увеличения кредиторской задолженности на
2529тыс.руб. или 106,4% и уменьшения заемных средств на 1512тыс.руб..
Заемный капитал за 2017 г. составил 73586 тыс.руб., что на 31243тыс.руб.
больше, чем заемный капитал за 2016г., который составил 42343тыс.руб.. Это
произошло из-за увеличения кредиторской задолженности на 31243 тыс.руб.
или 173,8%.
Увеличение
заемного
капитала
свидетельствует
о
нехватке
собственных средств ОАО «ЛЗПМ» для покрытия обязательств.
2.3 Анализ действующей стратегии развития предприятия
В настоящее время уделяется внимание вопросам анализа среды
предприятия, и еѐ воздействие на менеджмент. Руководители предприятия
выделяют из совокупности всех факторов внешней среды те элементы,
которые являются для предприятия наиболее важными.
Предприятие находится в состоянии постоянного обмена с внешней
45
средой, обеспечивая себе возможность выживания, но ресурсы внешней
среды не безграничны. Поэтому есть возможность того, что предприятие не
получит этих ресурсов.
Так как ОАО «ЛЗПМ» имеет гражданские права и обязанности, для
осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным
законом, то во внешней среде косвенного воздействия на ОАО «ЛЗПМ»
оказывает в первую очередь государство и законодательство.
Внешняя среда ОАО «ЛЗПМ» - это набор существующих явлений и
процессов, влияющих на деятельность предприятия, уровень
рисков при
разработке управленческих решений. ОАО «ЛЗПМ»обеспечивая себе
возможность выживания, находится в постоянной взаимосвязи с внешней
средой.
Существуют
факторы,
способствующие
улучшению
результатов
деятельности ОАО «ЛЗПМ», обусловленные его характеристиками –
представлены на рисунке 10.
Положительные факторы ОАО «ЛЗПМ»
1.Старейшая, известная торговая марка ОАО «ЛЗПМ»- производитель
противопожарного оборудования;
2. Производство высококачественной продукции;
3. Высокопроффесиональный конструкторский отдел и персонал
технических служб;
4. Территориальное расположение предприятия Центральный регион
европейской части России;
5. Оперативное реагирование на запросы рынка;
6. Наработка клиентской базы и налаживание связей с потребителями
продукции;
7. Развитие дилерской сети, и ее постоянное расширение;
8. Деятельность по рекламе продукции предприятия, участие в
выставках, форумах и семинарах.
Рисунок 10 - Положительные факторы ОАО «ЛЗПМ»
46
На ОАО «ЛЗПМ» значительно влияет политическая сфера: частая
смена законов, ставок налогов оказывает прямое влияние на деятельность
предприятия.
Угрозой для ОАО «ЛЗПМ» является высокая степень износа
производственного оборудования, это отрицательно сказывается на качестве
выпускаемого оборудования, что не благоприятно в период усиления
иностранной конкуренции.
В условиях рыночной экономики предприятие нуждается в решении
задач
управления
на
качественно
новом
уровне.
Необходимость
оперативного реагирования на конъюнктуру рынка и быстро меняющуюся
экономическую ситуацию требует перестройки внутренней микроэкономики
предприятия, постановки управленческого учета, оптимизации процессов
управления.
Сильные и слабые стороны ОАО «ЛЗПМ» представлены в таблице 15.
Таблица 15 - Сильные и слабые стороны ОАО «ЛЗПМ»
Параметр оценки
Организационные
факторы
Сильные стороны
-высокая квалификация
сотрудников;
-налаженная система
взаимодействия
подразделений ОАО«ЛЗПМ»
-производственные мощности в
большом количестве;
-качественная продукция;
налаженные каналы поставки
Слабые стороны
- низкая мотивация сотрудников
Финансы
- наличие ликвидных активов
Маркетинг
-хорошая репутация предприятия;
-приемлемые цены
-наличие значительной
просроченной кредиторской
задолженности
-слабое продвижение продукции
на рынок
Производство
-производственные мощности
сильно изношены;
-высокая себестоимость
выпускаемой продукции;
Из таблицы 15 видим, что к сильным сторонам ОАО «ЛЗПМ»
относится высокая
квалификация сотрудников, хорошая репутация,
качество продукции. К слабым сторонам ОАО «ЛЗПМ» относится наличие
кредиторской задолженности, износ основных фондов, а также низкая
47
мотивация персонала не только при производстве, но и на стадии реализации
произведенной продукции.
Используя данные таблицы 15, рассмотрим возможности и угрозы
ОАО «ЛЗПМ» с помощью матрицы, представленной в таблице 16.
Из представленной в таблице 16 матрицы видно:
- как пользоваться открывающимися возможностями, используя
сильные стороны предприятия;
- за счет каких сильных сторон можно убрать существующие угрозы;
Таблица 16 - Матрица возможностей и угроз ОАО «ЛЗПМ»
Вероятность
реализации
тенденций
внешней среды
Высокая
Средняя
Низкая
Влияние на организацию
Сильное
Среднее
административные меры
по поддержанию
предприятия;
появление новых
конкурентов
увеличение спроса
рост инфляции;
увеличение цен на материалы
и комплектующие;
появление товаровзаменителей
снижение высоты барьера
выхода на рынок
ужесточение налоговой
политики
улучшение состояния дел в
отрасли
Слабое
изменение
структуры
спроса
укрепление
курса рубля
- какие слабые стороны предприятия могут помешать воспользоваться
возможностями;
- каких угроз, усугубленных слабыми сторонами предприятия нужно
больше всего опасаться.
Итоговая матрица SWOT-анализа представлена в таблице 17.
Оценка основных показателей, характеризующих систему управления
предприятием, была проведена ведущими специалистами ОАО «ЛЗПМ»:
максимальное значение оценки – 5 и минимальное значение оценки – 0.
Интегральная оценка рациональности структуры управления ОАО
«ЛЗПМ» и еѐ технико-организационный уровень представлена в таблице 3.1
(Приложение 3).
48
Таблица 17 - Итоговая SWOT-таблица для анализа ОАО «ЛЗПМ»
Результаты анализа
внешней среды
Результаты анализа
внутренней среды
Возможности:
3.1 Выход на новые рынки или
сегменты рынка
3.2 Расширение диапазона
возможных товаров
Угрозы:
4.1 Усиление со стороны
иностранных конкурентов
4.2 Нестабильные внешние
условия бизнеса
Сильные стороны:
1.1 Высокое качество
товара.
Наличие
постоянных
потребителей.
Удовлетворение
покупателей в качестве
приобретенной
продукции
1.2
Мощный
и
современный комплекс
производства
комплектующих
1.3
Признанный
рыночный лидер
1.1 и 3.1- за счет своей лидирующей
позиции на рынке, предприятие может
выйти на новые рынки.
1.1 и 3.2- за счет своей лидирующей
позиции на рынке, предприятие может
выйти на новые рынки или сегменты
рынка, чтобы расширить диапазон
возможных товаров
1.2 и 3.1 - благодаря мощному и
современному
комплексу
производства комплектующих, ОАО
«ЛЗПМ» может расширить диапазон
возможных товаров.
1.3 и 3.1 - признанный рыночный
лидер за счет выхода на новые рынки
или сегменты.
2.2 и 3.2 - расширение ассортимента
производимой
продукции
может
снизить зависимость исследуемого
предприятия от внешних источников
финансирования.
2.3 и 3.1 - отражает возможность
предприятия за счет расширения
рынка или сегментов рынка, а,
следовательно, увеличив прибыль,
заменить
изношенное
производственное оборудование
1.1 и 4.1 - благодаря высокому качества
товара,
наличия
постоянных
потребителей.и
удовлетворения
покупателей
в
качестве приобретенной продукции
ОАО «ЛЗПМ» может продолжить
эффективное
функционирование
на
рынке сбыта, несмотря на усиление
иностранной конкуренции
1.3 и 4.1 - говорит о том, что благодаря
своей лидерской позиции на рынке
исследуемое предприятие,
может с
незначительными потерями преодолеть
нестабильность
внешних
условий
бизнеса
Слабые стороны:
2.1 Высокий уровень
текущих
производственных
издержек
2.2 Зависимость от
внешних источников
финансирования
2.3 Высокая степень
износа оборудования
2.2 и 4.2 - зависимость ОАО «ЛЗПМ» от
внешних источников финансирования за
исследуемый
период
значительно
возросла, а нестабильные внешние
условия бизнеса могут послужить
крайнему
ухудшения
финансового
положения предприятия.
2.3 и 4.1 - высокая степень износа
производственного оборудования может
отрицательно сказаться на качестве
выпускаемой
продукции,
что
недопустимо
в
случае
усиления
иностранной конкуренции.
По итогам анализа получили, что интегральная оценка рациональности
структуры управления и еѐ технико-организационный уровень равна 3,94
балла. Следовательно, ОАО «ЛЗПМ» имеет достаточно рациональную
организационную
структуру,
наиболее
подходящую
для
данного
предприятия.
Оценка эффективности системы целей ОАО «ЛЗПМ» представлена в
таблице 3.2 (Приложение 3). При оценке эффективности системы целей
организации получили интегральную оценку 4,04 балла.
Оценка эффективности стратегии ОАО «ЛЗПМ» представлена в
таблице 3.3 (Приложение 3). При оценке эффективности стратегии
организации получили интегральную оценку 2,84 балла. Это говорит о том,
49
что в рассматриваемой организации нет конкретного отдела, занимающегося
стратегическим планированием.
Оценка эффективности работы аппарата управления ОАО «ЛЗПМ»
представлена в таблице 3.4 (Приложение 3). В результате оценки
эффективности работы аппарата управления получили оценку 4,14, что
свидетельствует о том, что аппарат управления достаточно квалифицирован,
однако недостаточно исполнителен и ответственен в следствие недостатка
мотивации.
Оценка
эффективности
системы
информации
ОАО «ЛЗПМ»
представлена в таблице 3.5 (Приложение 3). Интегральная оценка
эффективности системы информации организации – 3,38 балла, что при
текущем состоянии дел в организации является приемлемым.
Уровень организационной культуры организации, представленный в
таблице 3.6 (Приложение 3) оценивается в 3,44 балла. Предприятие обладает
своей организационной культурой и трудовой этикой, сформировавшимися
за достаточно продолжительную историю завода, однако недостаток
мотивации
вследствие
упадка
предприятия,
оказывает
существенное
влияние.
Оценка показателей эффективности организации процесса управления
ОАО «ЛЗПМ» представлена в таблице 3.7 (Приложение 3). При оценке
показателей эффективности организации процесса управления, получили
интегральную оценку в 3,54 балла. Процесс управления хорошо организован
и скоординирован, контроль и аналитика также хорошо поставлены, однако
мотивация крайне низкая вследствие тяжелого финансового положения.
Полученные результаты оценки системы управления ОАО «ЛЗПМ»
представлены на рисунке 11.
Положение интегральной оценки ОАО «ЛЗПМ» находится на среднем
уровне. Из полученной интегральной оценки системы управления можно
сделать вывод, что главной проблемой компании является низкий уровень
системы информации, а также неразвитость системы стратегического
50
планирования. Следовательно, руководству предприятия следует уделить
этому наибольшее внимание.
структура
управления; 3,94
5
4
3
2
1
0
содержание и
организация
процессов
упраления;3,54
организационна
я культура; 3,44
система целей;
4,04
стратегия
развития; 2,84
система
информации;
3,38
работа аппарата
управления; 4,14
Рисунок 11 - Интегральные оценки анализа системы управления
ОАО «ЛЗПМ»
Основные проблемы управленческого аппарата ОАО «ЛЗПМ» связаны,
так или иначе, с общей кризисной ситуацией на предприятии. Так,
финансовые проблемы и отсутствие видимых перспектив для предприятия
порождают острый недостаток мотивации, а это, в свою очередь, ведѐт к
снижению по всем прочим показателям эффективности управленческой
работы в организации. Решение большинства проблем, таким образом, лежит
в экономической плоскости. Стратегическое планирование ОАО «ЛЗПМ» не
осуществляется в должной мере, так как для завода в настоящее время
первоочередной задачей является выживание в текущем периоде, о
долгосрочной перспективе речь вообще не идѐт.
Таким образом, к положительным сторонам управленческого аппарата
рассматриваемой организации следует отнести наличие оптимальной
структуры
управления.
управления
и
достаточно
квалифицированный
аппарат
51
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ ПО
УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ
3.1 Основные направления повышения эффективности функционирования
промышленных предприятий
Обеспечить рост дохода, стабильный финансовый
результат и
снижение затрат – это есть путь повышения экономической эффективности
производства.
Именно
в
таком
направлении
должен
двигаться
производственный локомотив (рисунок 12).
В России топлива и энергии расходуется намного больше, чем на
западе. Это ведет к дефициту ресурсов не только при больших объемах, но и
малых тоже. Поэтому предприятия вынуждены выделять больше средств для
повышения сырьевой и топливной базы, а это негативно сказывается на
конкурентности отечественных товаров.
Пути повышения эффективности
производства
-получить больший результат при неизменных затратах;
-получить тот же результат при уменьшении затрат;
-получить высокий темп роста результата по сравнению с
темпом ресурсных затрат;
-обеспечить рост результата при одновременном снижении
затрат.
Рисунок 12 - Пути повышения эффективности производства
Исходя из вышеизложенного, выделим для себя два важных
направления:
1. Обеспечение роста конечного результата (прибыли, объема
производства и реализации продукции, при тех же затратах и неизменном
52
качестве продукта).
2. Обеспечение снижения затрат ресурсов при повышении качества
продукции.
Движение
по
пути
повышения
эффективности
производства
реализовывают путем экономии трудовых, материальных и финансовых
ресурсов.
Экономия
ресурсов
определяется
следующими
факторами,
показанными на рисунке 13.
Группы факторов экономии ресурсов
предприятия
Научно-технологические
Организационно-правовые
Внешне-экономические
Финансовые
Социально-психологические
Научно-технологический
процесс, автоматизация,
реструктуризация
Система совершенствования
организации производства и
труда, планирование и
стимулирование экономии
затрат
Развитие внешней торговли
и повышение ее
эффективности
Улучшение структуры
финансирования, изменения
налоговой, кредитной и
ценовой политики государства
Высококвалифицированный
образовательный уровень
кадров, моральнопсихологический климат в
коллективе
Рисунок 13 - Группы факторов экономии ресурсов
53
Создание и оснащение производства машинами и необходимым
оборудованием, которые обеспечат высокую эффективность сбережения
материальных
затрат
и
создадут
малоотходное
или
безотходное
производство - это очень важный и большой шаг к успеху. Автоматизация
производства способствует снижению трудовых и материальных затрат, а
также росту производимой продукции.
Секрет успеха деятельности любого предприятия скрывается в
постоянном повышении эффективности производства, регулярном анализе
производственной деятельности, разработке и внедрении мероприятий,
направленных на повышение эффективности производства.
У нашего предприятия ОАО «ЛЗПМ» есть все шансы повысить
эффективность своего производства, пусть медленными темпами, но
уверенно.
Использование режима экономии. Ресурсосберегающие факторы
должны стать решающими для удовлетворения постоянно растущей
потребности в топливе, сырье, материалах и энергии.
Пути
повышения
эффективности
деятельности
предприятия
подразумевают внедрение на предприятии научно-технического прогресса,
мероприятия по распределению и использованию основных ресурсов и
фондов организации. Очень важно максимально интенсивно использовать
производственный потенциал предприятия, следить за ритмичностью
производства, за максимальной загрузкой производственного оборудования.
Результатом этих мероприятий будет ускоренный темп прироста готовой
продукции без лишних капиталовложений и инвестиций. Такие коренные
изменения
в
технике,
мобилизация
технических,
организационных,
социальных и экономических факторов позволят повысить показатель
производительности труда.
Важное
предприятия
место
занимают
для
роста
эффективности
организационные
и
функционирования
экономические
факторы.
54
Необходимо совершенствовать методы и формы управления, методы
планирования, стимулирования, поощрения. Особое место в снижении
удельного
веса
расходов
ресурсов
принадлежит
мероприятиям
по
повышению уровня качества выпускаемой продукции. Уровень качества
продукции должен стать основным фактором, за которым требуется
пристальный контроль.
Источник денежных накоплений предприятия - выручка от реализации
продукции, а именно та часть, которая остается за вычетом материальных,
трудовых и денежных затрат на производство и реализацию продукции.
Поэтому важная задача предприятия - получить больше прибыли при
наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в
расходовании средств и наиболее эффективного их использования.
Эффективность производства может повышаться даже при сокращении
объема продаж, но это возможно только том случае, если качество
продукции растет более быстрыми темпами, чем темпы снижения объема
выпуска и реализации продукции. Улучшение качества производимой
продукции можно добиться за счет многих факторов, таких как техническое
совершенствование производства, проведение работ по модернизации.
Очевидно, что качество продукции определяет уровень цен на
предприятии, что в значительной степени влияет на величину прибыли.
Приросте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска
прибыль может расти вследствие постоянно повышающихся цен.
Повышение
эффективности
производства
возможно
за
счет
рационального использования на предприятии основных средств. Улучшение
использования основных средств отражается на финансовых результатах
работы предприятия за счет:
- увеличения выпуска продукции;
- снижения себестоимости;
- улучшения качества продукции;
- снижения налога на имущество;
55
- увеличение балансовой стоимости.
Предприятие также может сдать часть своего имущества, включая
помещения, сооружения, оборудование на аренду. Сдача имущества в аренду
может принимать в результате форму аренды с выкупом. В итоге
предприятие получает доход, увеличивающий внереализационные доходы и
валовую прибыль.
Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере
средств, вложенных в уставной капитал предприятия в неликвидные ценные
бумаги.
3.2 Разработка перспективных мероприятий функционирования
ОАО «ЛЗПМ» на рынке
Одним из наиболее существенных направлений при проведении
анализа и разработке перспективных мероприятий функционирования ОАО
«ЛЗПМ», является ценовая политика предприятия на товарных рынках. В
настоящее время ОАО «ЛЗПМ» не получает запланированную прибыль, так
как цены не обеспечивают предприятию конкурентоспособность продукции
и спрос на нее.
При разработке перспективных мероприятий ценовая политика ОАО
«ЛЗПМ» должна состоять в том, что предприятие устанавливает цены на
таком уровне, овладение определенной долей рынка, завоевание лидерства на
рынке,
получение
запланированной
суммы
прибыли,
выживание
предприятия).
В анализе ценовой политики и обоснованности цен на продукцию
предприятия ОАО «ЛЗПМ» важными вопросами являются следующие
(рисунок 14).
Для
успешного
функционирования
ОАО
«ЛЗПМ»
на
рынке
необходимо иметь ввиду, что цена играет центральную роль в системе
рыночного механизма и является объективной экономической категорией, то
56
есть инструментом, функционирующим только на основе экономических
законов.
Важные вопросы при анализе ценовой политики
- выяснить, насколько цены отражают уровень издержек;
- какова вероятная реакция покупателей на изменение цен;
- используется ли политика стимулирующих цен;
- привлекательны ли цены предприятия в сравнении с ценами конкурентов;
- чем отличается политика ценообразования на ОАО «ЛЗПМ» от ценовой
политики конкурентов;
- как действует предприятие при изменении цен конкурирующими фирмами;
- какова государственная
аналогичные товары
политика
в
области
ценообразования
на
Рисунок 14 - Важные вопросы при анализе ценовой политики
В наиболее общем виде ценовая политика предприятия может быть
определена
как
деятельность
его
руководства
по
установлению,
поддержанию и изменению цен на производимые товары, деятельность,
осуществляемая в русле обшей стратегии предприятия и направленная на
достижение целей и задач последней.
Для правильного прогнозирования цен на свою продукцию ОАО
«ЛЗПМ» необходимо также изучить динамику цен на сырье, материалы,
комплектующие изделия.
Для проведения правильной ценовой политики ОАО «ЛЗПМ»
необходимо получать и анализировать информацию в следующих аспектах,
представленных на рисунке 15.
ОАО «ЛЗПМ» необходимо вести правильную ценовую политику, это
позволит
реализовать
продукцию
предприятия,
которой
завершается
кругооборот хозяйственных средств предприятия, что позволяет ему
57
выполнять обязательства перед государственным бюджетом, банкам по
ссудам, рабочим и служащим, поставщиками и возмещать производственные
затраты.
Основные аспекты информационного обеспечения для формирования ценовой политики
ОАО «ЛЗПМ»
– возможность повышения фирмой качества выпускаемых товаров;
– состояние и прогнозирование спроса;
– данные о ценах на потребляемую и реализуемую продукцию;
– изыскание резервов для снижения издержек;
– прогнозирование цен на товары, выпускаемые предприятием
и фирмой, и данные о ценах на такие же товары у предприятий конкурентов;
– анализ динамики и структуры цен;
– данные о декларировании цен предприятиями – монополистами;
– изучение эластичности спроса на товары, изготовляемые пред
- приятием, изучение структуры и динамики спроса;
– прогнозирование внутренних рынков сбыта и потенциальных
конкурентов:
– изучение биржевых цен;
– анализ цен внешней торговли и внешних рынков сбыта.
Рисунок 15 - Основные аспекты информационного обеспечения для
формирования ценовой политики ОАО «ЛЗПМ»
А
на
предприятии,
как
показывает
динамика,
нестабильная реализация продукции, которая
наблюдается
вызывает замедление
оборачиваемости оборотных средств, штрафы за невыполнение договорных
обязательств
перед
покупателями,
задерживает
платежи,
ухудшает
финансовое положение предприятия.
Информация об объемах реализации товарной продукции ОАО
«ЛЗПМ» представлена в таблице 18.
Как показывают данные таблицы 18, выпуск противопожарного
оборудования снизился в 2017 году по сравнению с 2016 годом на
161
единицу при этом в суммарном выражении данный показатель увеличился
58
на сумму равную 4,584,5 тыс. руб.
Таблица 18 - Реализация продукции пожаротушения по видам
номенклатуры
2015год
(12месяцев)
Наименовани
е
продукции
Кол-во
Прицепная
техника, шт.
Противопожа
рное
оборудовани
е, шт.
Запчасти к
ППО, руб.
Огнетушител
и, шт.
Услуги по
ремонту
Автоцистерн
и насосного
оборудовани
я, руб.
Прочая
продукция,
руб.
Итого:
реализованно
й продукции,
руб.
Сумма, руб.
2016год
(12месяцев)
Кол-во
Сумма, руб.
2017год
(12месяцев)
Откл
онен
ие
( + -)
Уд.ве
с
обще
м
объе
ме
тов.п
р.
%
Кол-во
Сумма, руб.
Сумм
а,
руб.
228
38445224,84
51
21589908,86
59
24083637,26
8
1154
70962061,09
1362
72743537,81
1201
77328064,21
-161
5483957,16
31495
22652302,47
6573154,79
29103
21764862,11
5681911,06
23854
19905467,14
2743030,50
2111980,04
13046016,82
514885,78
1744861,59
188153,03
140801461,84
126528305,2
140233249,5
17,2
55,1
0
4,1
-5249
14,2
9,3
0,1
100
В целом товарный выпуск в 2017 году по сравнению с 2016 годом
увеличен на
13704,9 тыс. руб. Данное увеличение произошло за счет
изменения стоимости в том числе и насосной продукции.
По таким группам товаров как стволы пожарные лафетные, насосы
центробежные,
огнетушители
порошковые
наблюдается
сокращение
объемов реализации, в количественном выражении.
При установлении продажных цен на продукцию ОАО «ЛЗПМ» в ее
состав включается определенная сумма или процент прибыли. На
59
сегодняшний
день
процент
низкий.
Если
количество
продукции,
подлежащей к реализации по договорам (плану), умножить на договорную
цену, то получают ее продажную стоимость по плану, а исходя из процента
прибыли, рассчитывается плановая сумма прибыли [12, с. 293].
Фактическая
сумма
прибыли
в
ОАО
«ЛЗПМ»
определяется
ежемесячно как разница между продажной стоимостью реализованной
продукции, и ее полной фактической себестоимостью (производственная
себестоимость и расходы на сбыт продукции) за минусом суммы НДС.
Цена
на
продукцию
ОАО
«ЛЗПМ»
оговаривается
в
прайсе
предприятия, которые постоянно обновляются, по мере изменения цен на
материалы, электроэнергию, воду и так далее.
Продажа продукции ОАО «ЛЗПМ» осуществляется по ценам,
зависящим от формы реализации. При реализации продукции оптом цена
снижается до 10%.
Анализируя все вышесказанное, можно сделать вывод о том, что
ценовая политика ОАО «ЛЗПМ» требует совершенствования, Особое
внимание необходимо уделить установлению цен на насосное оборудование,
поскольку по всем видам этой группы товаров на конец рассматриваемого
периода значительно сократились объемы реализации. А слабая реализация
продукции, ведет к замедлению оборачиваемости оборотных средств, к
штрафам за невыполнение договорных обязательств перед покупателями,
задерживает платежи, ухудшает финансовое положение предприятия в
целом.
При этом основным направлением при разработке перспективных
мероприятий функционирования ОАО «ЛЗПМ»
на рынке, является
реализация тактических и стратегических целей, а также задач предприятия
по
поддержанию
объема
продаж
товаров
и
рентабельности
своей
деятельности.
В рамках разработки перспективных мероприятий ОАО «ЛЗПМ»
необходимо пересмотреть ассортиментную политику предприятия, которая
60
является одним из главных элементов конкурентной стратегии фирмы.
Инструментом
для
достижения
поставленных
задач
выступает
структурный сдвиг.
Ассортиментный сдвиг ил еще его называют структурный это
эффективный метод реализации тактических и стратегических целей для
ОАО «ЛЗПМ», а также задач по поддержанию объема продаж товаров и
рентабельности продукции.
Составим план мероприятий функционирования ОАО «ЛЗПМ» на
рынке, рисунок 16.
- расчет средневзвешенной цены без изменения в структуре выпускаемой продукции
- анализ рентабельности насосного оборудования;
- расчет средневзвешенной цены с изменением в структуре выпускаемой
продукции;
- анализ рентабельности насосного оборудования;
- оценка результатов изменения структуры выпускаемой продукции;
- расчет предельной выручки и издержек по моделям насосов;
Рисунок 16 - План мероприятий функционирования ОАО «ЛЗПМ» на
рынке
Для достижения высоких финансовых результатов, стабилизации
объема продаж, ограничения выпуска неходовых изделий в изменившихся
условиях товародвижения руководством ОАО «ЛЗПМ» принято решения о
целесообразности структурного сдвига в производстве.
61
3.3 Оценка прогнозного финансового состояния в результате
предложенных мероприятий
Структурный сдвиг оказывает важное влияние на все стоимостные
показатели работ предприятия:
-себестоимость;
-прибыль;
-эффективность хозяйственной деятельности;
-фондоотдача;
- рентабельность;
-производительность труда.
Оценим, как структурный сдвиг может влиять на изменение цен по
отдельным видам продукции, прибыль предприятия и рентабельность
продаж
по
рассматриваемой
продукции.
Для
выявления
влияния
структурного сдвига цены продажи выпускаемых товаров должны быть
зафиксированы на одном уровне – фактическом, или плановом, то есть
расчеты ведутся в фиксированных, сопоставимых ценах.
Рассмотрим
выпуск
продукции
ОАО
«ЛЗПМ»
на
примере
механосборочного цеха №2 по пяти моделям насосов пожарных. В
фактических расчетах выпустили насосов пожарных моделей:
- ПН - 40УВ в количестве 63 штук по цене 92037 руб.;
- ПН - 40УВ – 01 в количестве 54 штуки по цене 117853 руб.;
- ПН 40УВ.Э - 5 штуки по цене 125460 руб.;
- ПН - 40УВ.Э24 в количестве 7 штук по цене 152041 руб.;
Средневзвешенная цена продажи насосной продукции рассчитывается по
формуле

Ц с   ( Ц n  К n ) :О к ,
n1
(1)
где: Цс – средневзвешенная цена выпуска насосов пожарных всех
моделей (руб.);
62
Цn – цена n-ой модели насоса пожарного (руб.);
Кn – количество выпущенных (проданных) насосов пожарных n-ой
модели (шт.);
Ок – общее количество выпущенных (проданных) насосов
пожарных всех моделей (шт.).
Цс 
13853980
 107395,19( руб )
129
Из расчетов видим, что средняя фактическая цена насосов составит
107395,19 руб., общий объем выпуска (продажи) продукции равен 13853980
руб., а в натуральном выражении –129 насосов.
Рентабельность продаж насосной продукции (наряду с другими
данными) представлена в таблице 19.
.
Таблица 19 - Анализ рентабельности насосного оборудованию по
видам за 2017 год
В тыс.руб.
Цена,
руб.
Количество,
шт.
Объем
реализации,
руб.
Себестоимость,
руб.
Себестоимость
выпуска руб.
Прибыль,
руб.
Рентабельность,
%
ПН- 40УВ
92037
63
5798331
83670
5271210
527121
10
ПН - 40УВ - 01
117853
54
6364062
105225
5682150
681912
12
ПН - 40УВ.Э
125460
5
637300
109095
545475
81825
15
ПН -40УВ.Э24
152041
7
1064287
131069
917483
146804
16
129
13853980
12416318
1437662
11,5
Насос
пожарный
(модель)
Итого
По приведенным в таблице 19 данным делаем вывод о том, что
наиболее рентабельными является выпуск моделей ПН 40УВ.Э, ПН 40УВ.Э24, производство моделей ПН- 40УВ, ПН - 40УВ. 01 является менее
рентабельным, что сигнализирует о приближении себестоимости к цене
выпускаемой
продукции.
Это
позволяет
сделать
предложение
о
необходимости сокращения выпуска малорентабельных моделей насосов
пожарных и увеличить выпуск более рентабельных
63
Мы предлагаем изменить структуру выпуска насосной продукции и
рассмотреть полученные результаты. То есть сокращаем выпуск насосов ПН40УВ - на 30 единиц, ПН-40УВ.01 – на 4 единицы, и увеличиваем выпуск
насосов модели ПН-40УВ.Э на 30 единиц (поскольку их производство более
рентабельно), и на 4 единицы увеличиваем производство насосов модели ПН
– 40УВ.Э24.
Таким образом, при неизменных ценах продажи предприятию
рекомендуем выпустить и продать насосов модели ПН - 40УВ в количестве 33
штук по цене 92037 руб.; ПН - 40УВ – 01 в количестве 50 штуки по цене 117853
руб.; ПН 40УВ.Э - 35 штук по цене 125400 руб.; ПН - 40УВ .Э24 в количестве
11штук по цене 152041 руб.
Рассчитаем средневзвешенную цену с учетом изменений в структуре
выпускаемой продукции:
Ц с 
14991312
 116211,72( руб )
129
По результатам расчетов видим, что средневзвешенная цена возросла –
116211,72 руб., объем выпуска (продажи) продукции увеличился до 14991312
руб. Результаты предлагаемого выпуска и продажи продукции представим в
таблице 20.
Таблица 20- Анализ рентабельности насосного оборудованию по видам
за 2017 год с учетом изменений в структуре выпускаемой продукции
В тыс. руб.
Цена,
руб.
Количество, шт.
Объем
реализации
Себестоимость,
руб.
Себестоимость
выпуска
тыс.руб.
Прибыль,
руб.
Рентабельность,
%
ПН- 40УВ
92037
33
3037211
83670
2761110
276101
10
ПН-40УВ. 01
117853
50
5892650
105225
5261250
631400
12
ПН-40УВ.Э
125400
35
4389000
109095
3818325
570675
15
ПН-40УВ.Э24
152041
11
1672451
131069
1441759
230692
16
129
14991312
13282444
1708868
12,9
Насос
пожарный
(модель)
Итого
64
По полученным результатам, можно говорить о существенном
улучшении ситуации: за счет изменений в структуре выпускаемой продукции
насосного оборудования его средняя цена изменилась на 8,2 % в большую
сторону, то есть возросла на 8816,53 тыс.руб.; общий объем реализации и
себестоимость также увеличились на 8,2 %, и 7% соответственно что
составляет 1137332руб. и 866126 руб. в абсолютном выражении. Прибыль,
полученная от реализации насосов пожарных возросла на 18,9 %, таким
образом, экономический эффект от внедрения данного мероприятия составил
271206 руб.
В таблице 21 сравним результаты расчетов по двум вариантам выпуска
– по фактическому и с учетом изменений в структуре.
Таблица 21- Оценка результатов изменения структуры выпуска
насосного оборудования
В тыс.руб.
Фактическое
значение
После
изменения
структуры
выпуска
Объем реализации
13853980
Себестоимость
выпуска
Прибыль
Показатель
Средняя цена
Сумма
Изменение показателей
абсолютное
относительное
14991312
1137332
108,2 %
12416318
13282444
866126
107 %
1437662
1708868
271206
118,9 %
107395,19
116211,72
8816,53
108,2 %
прироста
выручки
от
реализации
за
счет
выпуска
дополнительной продукции выступает как предельная выручка. Этому
приросту
соответствует
прирост
себестоимости
продукции,
который
выступает как предельные издержки.
Рассчитаем предельные выручку и издержки по моделям насосов,
выпуск которых мы увеличили.
Как свидетельствует данные таблицы 22 предельные издержки по
моделям существенно отстают от предельной выручки. Очевидно, что пока
65
предельная выручка превышает предельные издержки, целесообразно
наращивать
выпуск
и
продажу
прибыльной
продукции,
поскольку
получаемая прибыль существенно увеличивается.
При
одновременном
увеличении
производства,
выручки
и
себестоимости продукции может оказаться, что предельная выручка будет
равна предельным издержкам, что также обеспечит прирост прибыли с
каждым дополнительно произведенным и реализованным изделием. Однако
это уже будет сигналом, чтобы рассмотреть рост прибыли с позиций
жизненного цикла товара и типа рынка, на котором работает предприятие.
Таблица 22 - Предельные выручка и издержки по моделям насосов
пожарных ПН - 40УВ.Э и ПН - 40УВ.Э24 (руб.)
Себестоимость выпуска,
руб.
Модель насоса
центробежного
пожарного
факт.
по предл.
варианту
Объем реализации, руб.
факт.
по предл.
Предельные
издержки
(с.4-с.3)
Предельная
выручка
(с.6-с.5)
варианту
ПН-40УВ .Э
545475
3818325
627300
4389000
3272850
4075500
ПН-40УВ.Э24
917483
1441759
1064287
1672451
524276
608164
Превышение и систематическое опережение предельных издержек над
предельной выручкой требует от руководства предприятия пересмотра
ассортиментной политики, поскольку перспектива снижения, а затем и
возможного отсутствия прибыли вполне реальна.
Таким образом, определение средней цены насосной продукции выступает
важным инструментом для достижения высокого уровня рентабельности. ОАО
«ЛЗПМ» имеет все возможности для получения дополнительной прибыли, при
незначительном
увеличении
затрат,
и
сохранения
всего
ассортимента
выпускаемой продукции.
Спонтанное финансирование как метод повышения оборачиваемости
запасов и эффективности управления дебиторской задолженностью
Дебиторская задолженность один из важнейших компонентов оборотного
капитала. Когда одно предприятие продает товары другому или оказывает услуги,
66
это вовсе не означает, что товары или услуги будут оплачены немедленно.
Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению)
и составляют большую часть дебиторской задолженности [24].
Дебиторская задолженность характеризует сумму задолженности в пользу
предприятия, представленную финансовыми обязательствами юридических и
физических лиц по расчетам за товары, работы, услуги, выданные авансы [9].
Рассмотрим, как в современной хозяйственной практике классифицируется
дебиторская задолженность на рисунке 16.
Дебиторская
задолженность
- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги,
срок оплаты которых не наступил;
- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги,
неоплаченные в срок;
- дебиторская задолженность за товары, работы, услуги,
неоплаченные в срок;
- дебиторская задолженность по векселям полученным;
- дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом;
- дебиторская задолженность по расчетам с персоналом;
- прочие виды дебиторской задолженности
Рисунок 16 - Виды дебиторской задолженности
Среди
перечисленных
видов
наибольший
объем
дебиторской
задолженности предприятий приходится на задолженность покупателей за
отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). Поэтому
управление дебиторской задолженностью на предприятии связанно в первую
очередь с оптимизацией размера и обеспечения инкассации задолженности
покупателей по расчетам за реализованную продукцию [16].
В целях эффективного управления дебиторской задолженностью на
предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая
политика по управлению дебиторской задолженностью. [25].
67
Политика управления дебиторской задолженностью представляет собой
часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой
политики предприятия, направленной на расширение объема реализации
продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности
и обеспечении своевременной ее инкассации.
Формирование
политики
управления
дебиторской
задолженностью
предприятия осуществляется по следующим этапам (рисунок 17) [28].
Этапы формирования политики управления дебиторской
задолженностью
1.Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде
2.Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям
продукции
3.Определение возможности суммы финансовых средств, инвестируемых в
дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту
4.Формирование системы кредитных условий
5.Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условия
предоставления кредита
6.Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности
7.Обеспечение использования на предприятии современных форм
рефинансирования дебиторской задолженности
8.Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной
инкассацией дебиторской задолженности
Рисунок 17- Основные этапы формирования политики управления
На рисунке 17 представлены основные этапы формирования политик
управления дебиторской задолженности. Данная политика состоит из 8 этапов,
которые осуществляются последовательно друг за другом.
Управление дебиторской задолженности предполагает контроль и анализ
уровня дебиторской задолженности. Контроль включает в себя такие процедуры
как ранжирование дебиторской задолженности по срокам, контроль за
68
безнадежными долгами (для создания резервов).
Качество дебиторской задолженности определяется тем, насколько быстро
она обращается в деньги. При оценке качества дебиторской задолженности
разумно считать показатели риска (надежности), к которым можно отнести:
- оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение доходов к
средней дебиторской задолженности по счетам);
- период погашения дебиторской задолженности (360 делится на
оборачиваемость);
- омертвление текущих активов в дебиторской задолженности (отношение
дебиторской задолженности к сумме текущих активов);
- доля авансированного капитала (отношение дебиторской задолженности к
валюте баланса);
-
доля
сомнительной
задолженности
(отношение
сомнительной
задолженности к дебиторской задолженности). К сомнительной дебиторской
задолженности относят безнадежные долги и потери от хищений и порчи товарноматериальных ценностей [35].
Для уменьшения риска дебиторской задолженности необходимо обратить
внимание на управление счетами дебиторов. Управлять счетами дебиторов нужно
для того, чтобы увеличить размер прибыли и уменьшить риск. В связи с этим
управляющие предприятием должны принимать конкретные меры:
- определить срок просроченных остатков на счетах дебиторов, сравнивания
их с нормами в отрасли и с прошлым;
- пересматривать сумму кредита, исходя из оценки финансового положения
клиентов;
- когда возникают проблемы с получением денег, получать залог на сумму,
не меньшую, чем сумма на счете дебитора;
- продавать счета дебиторов, если при этом получается экономия;
- избегать дебиторов с высоким риском. [10].
Проанализировав финансовую устойчивость и дебиторскую задолженность
ОАО «ЛЗПМ», для сокращения периода оборачиваемости оборотных средств,
69
привлечения новых клиентов, сокращения запасов, и в первую очередь
привлечения дебиторской задолженности, предприятию можно порекомендовать
метод «Спонтанного финансирования».
Для реализации данного предложения по привлечению дебиторской
задолженности ОАО «ЛЗПМ» не потребуется никаких дополнительных ресурсов,
так как данные решения имеют только внутрихозяйственные затраты.
Руководителю организации необходимо:
- написать приказ о введении «спонтанного финансирования»;
- предоставить покупателям условия скидок, проанализировать все плюсы и
минусы, и какую выгоду им это принесет;
- подписать договора с покупателями.
Сущность данного метода заключается в предоставлении скидки
покупателю при условии оплаты в течение короткого срока. Привлекательность
метода для покупателя заключается в том, что покупателю становиться выгоднее
взять кредит и приобрести товар. В этом случае процент банковского кредита
будет ниже, чем скидка с цены (цена отказа от скидки) предлагаемого товара.
Сопоставим «цену отказа от скидки» со стоимостью банковского кредита (и
то, и другое – на базе годовых процентных ставок). Взвесим издержки
альтернативных возможностей [41].
ЦОотС 
Пс *100 * 360
,
(100%  Пс ) * ( ДОПmax  ППС)
(2)
где ЦОотС – цена отказа от скидки;
Пс – процент скидки;
ДОПmax – максимальная длительность отсрочки платежа, дни;
ППС
– период, в течение которого предоставляется скидки, дни.
Если результат превысит ставку банковского процента, то покупателю
лучше обратиться в банк за кредитом и оплатить товар в течение льготного
периода.
Оценим цену отказа от скидки, если ОАО «ЛЗПМ» будет продать товар
70
своим заказчикам на условиях: скидка 5% при платеже в 20-дневный срок при
максимальной длительности отсрочки 60 дней, когда уровень банковского
процента – 19% годовых.
ЦОотС 
5 * 100 * 360
 47,37%
(100  5) * (60  20)
Поскольку 47,37% > 19%, заказчику товара ОАО «ЛЗПМ» есть смысл
воспользоваться предложением: отказ от скидки обойдется на 28,37 процентных
пункта дороже банковского кредита.
Также для улучшения финансовой устойчивости и повышения дебиторской
задолженности ОАО «ЛЗПМ» можно предложить провести следующие
мероприятия, ослабляющие финансовую напряженность предприятия:
-
повышение
гибкости
производства
в
отношении
отраслевой
переориентации;
- пополнение собственных оборотных средств за счет структурных
изменений в использовании собственного капитала;
Также руководству ОАО «ЛЗПМ» необходимо:
- в первую очередь изменить отношение к управлению;
- осваивать новые методы и технику управления;
- совершенствовать структуру управления;
- самосовершенствоваться и обучать персонал;
- продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
- заниматься планированием и прогнозированием управлением финансов
предприятия;
- эффективно использовать собственный капитал;
- найти пути по снижению себестоимости продукции [40].
Выполнение каждой фазы управления создает основу для решения
важнейшей задачи – уменьшение длительности оборота. Ведь именно увеличение
оборачиваемости текущих активов и есть основная задача финансового менеджера
на предприятии.
Мероприятия по повышению финансовой устойчивости ОАО «ЛЗПМ»
71
направлены в первую очередь на повышение доли собственного капитала,
снижению дебиторской задолженности и росту заинтересованности сотрудников
предприятия в успешной деятельности ОАО «ЛЗПМ».
Возможности, которые получит ОАО «ЛЗПМ» благодаря спонтанному
финансированию представлены на рисунке 18.
Таким
образом,
ОАО
«ЛЗПМ»
необходимо
использовать
метод
«спонтанного финансирования», который позволит: привлечь новых клиентов и
сократить запасы готовой продукции на складе; снизить дебиторскую
задолженность; увеличить оборачиваемость оборотных средств; улучшить
некоторые коэффициенты финансовой устойчивости и платежеспособности.
Возможности предприятия
от спонтанного
финансирования
1 привлечь новых клиентов и сократить запасы готовой
продукции;
2 снизить дебиторскую задолженность, тем самым увеличить
оборачиваемость оборотных средств. Получив оборотные средства,
часть из них можно направить на ликвидацию кредиторской
задолженности, тем самым улучшится коэффициент собственных и
заемных средств;
3
при
ликвидации
кредиторской
задолженности
также
улучшится коэффициент текущей ликвидности;
4 выполнить свои обязательства, иметь оборотные средства. Для
этого
необходимо
изучать
платежеспособность
будущих
потенциальных покупателей своих услуг.
Рисунок 18 - Возможности предприятия от спонтанного финансирования
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия
72
трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает
предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.
Основные источники резервов снижения себестоимости промышленной
продукции представлены на рисунке19.
В
результате
увеличения
производства
продукции
выполнения
производственной программы, произойдет снижение себестоимости продукции.
При увеличении объема производства продукции возрастают только переменные
затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы, сумма же
постоянных расходов, не изменяется, в результате снижается себестоимость
изделий.
Источники резервов снижения
себестоимости
увеличение объема ее
производства за счет
более полного
использования
производственной
мощности предприятия
сокращение затрат на ее
производство за счет
повышения уровня
производительности
труда, экономного
использования сырья,
материалов,
электроэнергии,
топлива, оборудования,
сокращения
непроизводительных
расходов, производственного брака.
Рисунок 19 - Основные источники резервов снижения себестоимости
За счет конкретных инновационных мероприятий, то есть внедрение новой
более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации
труда, которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья,
материалов, энергии, можно добиться сокращения затрат
по каждой статье
73
расходов.
Снижение материальных затрат на производство запланированного выпуска
продукции можно добиться за счет внедрения новых технологий и других
мероприятий.
Снижение материалоемкости - одно из важнейших проявлений научнотехнического
прогресса
и
большой
резерв
повышения
эффективности
производства. Экономия сырья, материалов и энергии позволит снизить
себестоимость продукции, уменьшить потребность в рабочей силе и в
капитальных вложениях на один и тот же объем конечной продукции.
К числу основных направлений экономии материальных ресурсов относятся
повышение качества исходных материалов, а также улучшение технологии их
обработки,
совершенствование
конструирования,
внедрение
эффективных
заменителей. Один из важных путей сокращения удельных затрат топлива, сырья,
материалов - совершенствование техники и особенно технологии производства.
Резервы снижения материалоемкости имеются и каждой отрасли, на
каждом предприятии, при этом большое значение имеет бережливость, строгий
учет расходуемых материалов. Снижение материалоемкости продукции должно
предусматриваться планом каждого предприятия.
Анализируя мероприятия по повышению экономической эффективности
себестоимости продукции можно сделать вывод о том, что выявление резервов
снижения себестоимости продукции отражает основные направления работы
коллектива
предприятия
по
снижению
себестоимости:
повышение
производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее
использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование
предметов труда, сокращение административно-управленческих и других
накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных
расходов и потерь.
В себестоимости находят выражение всех затрат предприятия, связанных с
производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень
использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
74
Пути экономии сырья и материалов зависят от характера производства.
Рассмотрим конкретные пути экономии материальных ресурсов на рисунке 20.
Рыночная
конкуренция
характеризуется
высокой
эластичностью
потребительского спроса на изменение цен, поэтому снижение себестоимости
готовой продукции на ОАО «ЛЗПМ» и соответственно цен - наиболее правильный
способ привлечения внимания потребителей к своим товарам.
Снижения себестоимости требует от предприятия ОАО «ЛЗПМ»
разработки мероприятий по сокращению издержек производства путем внедрения
новой технологии и совершенной организации производства, а также увеличения
объема выпускаемой продукции. При этом цены на товары предприятия и объем
выпуска тесно между собой связаны. Чем больше объем выпускаемых товаров,
тем полнее использование производственных мощностей, тем больше появляется
у предприятия возможностей снизить издержки производства и в конечном счете цены.
Пути экономии материальных
ресурсов
-рациональное использование сырья, материалов, топлива,
электроэнергии;
- сокращение отходов и потерь;
- ликвидация брака;
-внедрение новых видов экономичных материалов и заменителей;
- комплексное использование сырья и материалов;
- уменьшение возвратных отходов;
-использование ресурсосберегающей техники, прогрессивной
технологии, безотходных способов обработки.
Рисунок 20 - Пути экономии материальных ресурсов
Товары, при большой серийности их выпуска, могут быть реализованы по
более низкой цене, но это вовсе не означает, что они должны продаваться по такой
75
цене.
Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей
деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в
денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и
реализацией
продукции.
Себестоимость
показывает,
во
что
обходится
предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются
перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных
фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов)
и расходы на оплату труда работников предприятия (заработная плата).
Систематическое снижение себестоимости продукции дает предприятию
дополнительные средства, как для дальнейшего развития общественного
производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся.
Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли
предприятий.
Анализируя сокращение материалоемкости продукции, как метод снижения
себестоимости продукции можно сделать вывод о том, что, при снижении
материалоемкости большое значение имеет бережливость, строгий учет
расходуемых материалов. Снижение материалоемкости продукции должно
предусматриваться планом каждого предприятия.
С целью снижения использования материальных ресурсов на предприятии
разрабатываются и внедряются мероприятия, связанные с совершенствованием
технологии переработки сырья, сокращением его отходов, потерь, порчи;
ликвидацией брака продукции; расширением ассортимента и улучшением
качества сырья, материалов, топлива; улучшением конструкции машин,
оборудования и технологических режимов обработки металлопроката и деталей
изделия; заменой дефицитных материалов менее дефицитными.
В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой
продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения
используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы
отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению
76
себестоимости: повышение производительности труда, удешевление заготовки,
сокращение административно-управленческих и других накладных расходов.
По каждому мероприятию рассчитывается экономический эффект, который
выражается в снижении затрат на производство. Экономия от осуществления
мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до
и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем
производства в планируемом году. По проведенному мероприятию рассчитываем
экономический эффект, который выражается в снижении затрат на производство.
Насос центробежный НЦ 60/ 125, выпускаемый ОАО «ЛЗПМ» является
материалоемким изделием, поэтому в связи с постоянным ростом цен на
материалы и комплектующие изделия необходимо искать пути снижения
материалоемкости изделия.
В таблице 23 представлена калькуляция на изготовление насоса НЦ 60 / 125,
выпускаемого ОАО «ЛЗПМ».
Таблица 23 - Калькуляция на изготовление насоса НЦ 60/125 на 2016 год по
ОАО «Ливенский завод противопожарного машиностроения».
Наименование статей
Сырье и материалы
Транспортные расходы на сырье и материалы
Сумма, руб.
3029,35
151,47
Покупные и комплектующие изделия
423,25
Транспортные расходы на покупные и комплектующие
21,16
Полуфабрикаты своего производства
Отходы (-)
Итого сырья и материалов
Зарплата основная
Начисления на зарплату (Е.С.Н.)
Общепроизводственные и общехозяйственные
Итого себестоимость производства
Внепроизводственные расходы
Коммерческая себестоимость
4130,85
7791,08
380
118,94
2660
10950,02
372,30
11322,32
Из таблицы 23 видно, что транспортные расходы по доставке сырья,
материалов, покупных и комплектующих изделий из среднестатистических
77
данных по предприятию ОАО «ЛЗПМ» составляют 5 % от их стоимости.
Начисления на зарплату, то есть единый социальный налог, принятый
государством составляет – 31,3 % от основной сдельной заработной платы.
Цеховые и общезаводские расходы в ОАО «ЛЗПМ» включаются в
себестоимость
отдельных
видов
продукции
путем
распределения
их
пропорционально сумме заработной платы производственных расходов
и
расходам на содержание и эксплуатацию оборудования.
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы по данным
предприятия ОАО «ЛЗПМ» составляют 700 % от основной сдельной заработной
платы. Себестоимость производства насоса центробежного НЦ 60 / 125 состоит из
переменных и постоянных затрат, за минусом отходов производства и составляет
11322,32руб.
Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия
трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает
предприятие ОАО «ЛЗПМ» вопросы снижения себестоимости продукции.
Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный
технико- экономический анализ работы предприятия.
Снижение материалоемкости насоса центробежного НЦ 60 / 125 можно
достичь путем увеличения пустотелых мест в рабочем колесе для насоса НЦ 60 /
125 при литье, в результате чего вес рабочего колеса снизится.
Проанализировав результаты проведенного анализа себестоимости готовой
продукции можно видеть, что наибольший удельный вес в себестоимости
промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы, они
составляют 56 %, доля затрат на оплату труда составила 29%.
Предприятию
ОАО «ЛЗПМ» необходимо разработать мероприятия по
сокращению удельного веса в себестоимости продукции затрат на сырье и
материалы, так как с каждым годом увеличиваются цены на сырье, материалы, на
электроэнергию, в связи с увеличением прожиточного уровня происходит рост
заработной платы.
В таблице 24 представлена калькуляция изготовления насоса НЦ 60 / 125,
78
при увеличении пустотелых мест в рабочем колесе и тем самым, снижая расходы
на сырье и материалы.
Из таблицы 24 видно, что сырье и материалы в сравнении с данными
таблицы 23 и соответственно транспортные расходы по доставке сырья,
материалов снизились. Себестоимость производства насоса центробежного НЦ 60
/ 125 составит 12999,04руб., что на 1676,72 руб. меньше.
Экономию от осуществления мероприятий определяем сравнением
себестоимости на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и
умножением полученной разности на объем производства в планируемом году:
Э = (Сб – Сп) * QН,
где Э - экономия от проведенного мероприятия
Сб = 11322,32руб.- себестоимость изготовления насоса НЦ 60/125
на
единицу продукции до внедрения мероприятия.
Сп = 12999,04руб.– себестоимость изготовления насоса НЦ 60/125
на
единицу продукции после внедрения мероприятия
QН = 1 500 шт.- объем продукции в натуральных единицах на планируемый
2017 год.
Таблица 24 - Калькуляция на изготовление насоса НЦ 60/125 на 2017 год по
ОАО «Ливенский завод противопожарного машиностроения»
Наименование статей
Сырье и материалы
Транспортные расходы на сырье и материалы
Покупные и комплектующие изделия
Транспортные расходы на покупные и
Полуфабрикаты своего производства
Отходы (-)
Итого сырья и материалов
Зарплата основная
Начисления на зарплату (Е.С.Н.)
Общепроизводственные и общехозяйственные
Итого себестоимость производства
Внепроизводственные расходы
Коммерческая себестоимость
Сумма, руб.
4089,99
204,50
423,25
21,16
4139,98
8913,88
440
137,72
3080
12571,60
427,43
12999,04
79
Подставив данные в формулу, получим экономический эффект от
увеличения пустотелых мест в рабочем колесе насоса НЦ 60/125 и тем самым,
снижения расходов на сырье и материалы.
Э = (12999,04–11322,32) * 1 500
Полученный экономический эффект позволит предприятию снизить
себестоимость изготовления насоса НЦ 60/125 и получить прибыль в размере
2515080руб:
1676,72 * 1 500 = 2 515080 руб.
В результате проведенных мероприятий по снижению материалоемкости
насоса НЦ 60/125 достигнутого путем увеличения пустотелых мест в рабочем
колесе насоса НЦ 60/125, которое позволит снизить расход металла и получить
хотя и не большую, но все-таки прибыль в размере 2 515080 руб. У предприятия
появится возможность выходить на рынок с ценами ниже, чем у конкурентов.
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оценка финансового состояния предприятия дает возможность
выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом
состоянии предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика
развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения,
осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы
повышения
эффективности
производства,
оцениваются
результаты
деятельности предприятия, его подразделений и работников. Поэтому работа,
посвященная
анализу
деятельности
предприятия,
является
особенно
актуальной.
Для решения проблем, которые стоят перед ОАО «ЛЗПМ» необходимо
постоянно анализировать финансовое состояние предприятия, его внешнюю
среду, научится предсказывать изменения и начинать заранее готовиться к
ним.
В ходе проведенного исследования были рассмотрены факторы,
влияющие
на
финансовую
устойчивость
предприятия,
показатели
ликвидности и рентабельности деятельности предприятия.
В рамках данной работы был рассмотрен ряд показателей, в том числе
динамика товарного выпуска и реализация продукции, их цифры говорят о
нестабильности. В 2016 году в сравнении с 2015 годом наблюдается
снижение товарного выпуска продукции, соответственно уменьшились и
рынки сбыта, а в 2017 году наблюдаем изменение данных показателей в
сторону увеличения. Это говорит о том, что предприятие ищет пути
стабилизации, пытается увеличить рынки сбыта, ведѐт поиск новых
покупателей
путем
воздействия
на
потребителей
для
увеличения
покупательского спроса.
ОАО «ЛЗПМ» считается старейшим в городе, его основные фонды
достаточно изношены и предприятие старается изыскать возможность для
оснащения его новым оборудованием.
81
Анализируя оборотные
средства видим, что на предприятии
наблюдается снижение эффективности их использования.
Анализ ликвидности показал, что ОАО «ЛЗПМ» является не вполне
платежеспособным, то есть
не способно погашать имеющиеся у него
обязательства, так как значения всех коэффициентов ниже нормативных
значений.
Также предприятие является финансово неустойчивым, поскольку
изучая данный показатель за период 2015-2017гг выявили, что предприятие
имело неустойчивое финансовое положение возникшее из-за
нарушения
платежеспособности. Данное равновесие можно восстановить за счет
пополнения источников собственных средств, сокращая дебиторскую
задолженность и ускоряя оборачиваемость запасов.
Перед
ОАО
«ЛЗПМ»
стоит
важнейшая
задача,
обеспечить
стабильность всех значимых показателей. На ОАО «ЛЗПМ» должен быть
разработан план мероприятий с определением сроков его исполнения.
Первым
из предложенных направлений при проведении анализа и
разработке перспективных мероприятий функционирования ОАО «ЛЗПМ»,
является ценовая политика предприятия на товарных рынках. На данный
момент
цены
не
обеспечивают
предприятию
ОАО
«ЛЗПМ»
запланированную прибыль, конкурентоспособность продукции и спрос на
нее.
Поэтому руководители предприятия должны добиваться принятия
согласованных со всеми заинтересованными службами, и, прежде всего
экономическими, решений по ценам, что позволяет им установить более или
менее оптимальные по уровню цены на свою продукцию.
Эффективным методом реализации тактических и стратегических
целей, а также задач по поддержанию объема продаж товаров и
рентабельности является ассортиментный или структурный сдвиг.
В результате этого мероприятия средняя цена насоса пожарного,
общий объем производства и себестоимость увеличились на 8,2 %,
в
82
результате чего предприятие получило дополнительную прибыль в размере
23%, экономический эффект от внедрения данного мероприятия составил
271206 руб.
Предложенные мероприятия дали возможность хоть и незначительно,
но все же улучшить финансовое состояние ОАО «ЛЗПМ». Дальнейшая
политика
предприятия
должна
развиваться
в
данном
направлении
рассмотреть более широко весь выпускаемый ассортимент по всем группам
товаров. Выявить наименее прибыльные и внести изменить структуру
товарного выпуска.
Второе предложенное мероприятие для улучшения финансового
состояния ОАО «ЛЗПМ» - «спонтанное финансирование», как метод
повышения
оборачиваемости
запасов
и
эффективности
управления
дебиторской задолженностью. Проанализировав финансовую устойчивость и
дебиторскую задолженность ОАО «ЛЗПМ», для сокращения периода
оборачиваемости
оборотных
средств,
привлечения
новых
клиентов,
сокращения запасов, и в первую очередь привлечения дебиторской
задолженности, предприятию можно порекомендовать метод «Спонтанного
финансирования».
Для реализации данного предложения по привлечению дебиторской
задолженности ОАО «ЛЗПМ» не потребуется никаких дополнительных
ресурсов, так как данные решения имеют только внутрихозяйственные
затраты.
Третье предложенное мероприятие по снижению себестоимости,
повышению производительности труда и удешевлению заготовки.
Данное мероприятие рассмотрели на примере насоса центробежного
НЦ 60/ 125, выпускаемого ОАО «ЛЗПМ»,
являющимся материалоемким
изделием, поэтому в связи с постоянным ростом цен на материалы и
комплектующие
изделия
были
предложены
пути
снижения
материалоемкости данного изделия. Снижение материалоемкости насоса
было предложено путем увеличения пустотелых мест в рабочем колесе для
83
насоса НЦ 60 / 125 при литье, в результате чего вес рабочего колеса снизится.
Таким
образом
при
проведении
мероприятия
по
снижению
материалоемкости насоса НЦ 60/125полученный экономический эффект
позволит предприятию снизить себестоимость изготовления насоса и
получить прибыль в размере 2515080руб. У предприятия появится
возможность выходить на рынок с ценами ниже, чем у конкурентов, или
первым снижать цены, стремясь получить большую долю рынка.
84
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия: Учебник
/ А.И. Ковалев, В.П. Привалов. - М: "Центр экономики и маркетинга", 2002. 541 с.
2. Виноградская,
Н.А.
Диагностика
и
оптимизация
финансово-
экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум /
Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. –118 c.
3. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное
пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. – 270 c.
4. Батьковский А. М. Методологические проблемы совершенствования
анализа
финансовой
устойчивости
предприятия
радиоэлектронной
промышленности // Экономика, предпринимательство и право. – 2011. – № 1
(1). – С. 32.
5. Капанадзе Г. Д.Оценка финансовой устойчивости: методы и
проблемы их применения // Российское предпринимательство. – 2013. – № 4
(226). – С. 52.
6. Бурцев
А.
Л.
Современные
методы
и
приемы
анализа
и
прогнозирования финансовой устойчивости организации // Аудит и
финансовый анализ.– 2010. – № 1. – С. 25.
7.
Бурцев А. Л. Анализ финансовой устойчивости организации: теория
и сфера применения // Вестник АГТУ. Сер.: Экономика. – 2015. – № 1. – С.
254.
8. Савицкая Г.В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Мн.: Новое знание,
2001. – 704 с.
9. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности
коммерческих организаций.М.: Проспект, 2010. С. 49.
10. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа
деятельности коммерческой организаций – 2-е изд., перераб. и доп.– М.:
85
Инфра-М, 2012. С. 91.
11. ХолтР.Н. Основы финансового менеджмента / Пер. с англ. М.: Дело,
2004. С. 87.
12. Новопашина Е. А. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.,
2011. С. 178.
13. ТурманидзеТ.У. Финансовый анализ: Учебник для студентов вузов /
Т.У. Турманидзе. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 287 c.
86
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ЗА ПЕРИОД 2015 - 2017ГГ.
87
88
89
90
91
92
93
94
95
96
97
98
99
100
101
102
103
104
105
106
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
СТРУКТУРА УПРАВЛЕНИЯ ОАО «ЛЗПМ»
107
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ОАО «ЛЗПМ»
Таблица 3.1 - Интегральная оценка рациональности структуры управления ОАО
«ЛЗПМ» и еѐ технико-организационный уровень
Критерий оценки
Вес
1.Соответствие
структуры
объекту
управления
2.Соответствие структуры принципам
управления
3.Степень
централизации
(децентрализации)
4. Соответствие численности и состава
работников объему и сложности работ
5. Соответствие средней норме
управляемости
6. Сбалансированность распределения
прав и ответственности
7.Уровень
специализации
и
функциональной замкнутости
Итого интегральная оценка
0,2
Балл, 5 экспертов
1
2
3
4
5
5
4
5
5
4
0,2
4
0,1
4
Взвешенный
балл
0,92
5
5
4
5
0,92
3
5
3
4
0,38
0,2
3
3
4
3
2
0,6
0,1
4
3
4
3
3
0,34
0,1
4
4
5
5
4
0,44
0,1
3
2
4
5
3
0,34
∑= 1
3,94
Таблица 3.2 – Оценка эффективности системы целей ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
1. Наличие и уровень
миссии
2. Наличие
сформированной
системы целей
(«дерева целей»
организации)
3. Соответствие целей
предъявляемым к ним
требованиям
4. Соответствие целей
структуре организации
Итого: интегральная
оценка
Вес
(значимость)
0,3
1
5
0,3
4
3
4
0,2
3
4
0,2
5
4
∑= 1
Балл, 5 экспертов
2
3
4
3
4
4
5
4
Взвешенный
балл*
1,2
4
5
1,2
3
4
4
0,72
4
4
3
0,92
4,04
108
Таблица 3.3 – Оценка эффективности стратегии ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
Вес
1. Наличие и уровень работы подразделения
стратегического планирования и управления в
организации
2.Согласованность существующей стратегии с
требованиями внешней среды
3.Согласованность существующей стратегии с
внутриорганизационными процессами
4. Осуществимость и гибкость стратегии
Итого: интегральная оценка
Балл, 5 экспертов
0,3
0,2
1
2
3
4
5
1
2
2
3
1
Взвешен
ный
балл
0,54
4
4
5
3
3
0,95
2
1
2
3
2
0,4
∑= 1
2,84
Таблица 3.4 – Оценка эффективности работы аппарата управления ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
Вес
Балл, 5 экспертов
1
3
5
2
4
4
3
5
5
4
6
4
Взвешенный
балл
5
7
2
1
2
1. Профессиональные и личные качества
0,3
управленческих работников
2. Надежность аппарата управления
0,2
3
3
4
3
4
3. Оперативность принятия управленческих
0,2
3
4
5
4
3
решений
4. Уровень квалификации работников
0,2
5
4
4
4
5
5. Гибкость аппарата управления
0,1
4
4
4
4
3
Итого: интегральная оценка
∑= 1
Таблица 3.5–Оценка эффективности системы информации ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
1. Наличие системы
информационного
обеспечения в организации
2. Уровень
документооборота
3. Уровень достоверности
информации
4. Наличие и уровень
системы информационной
безопасности
5. Уровень
информационной
осведомленности
6. Уровень технической
оснащенности
информационных
процессов
Итого: интегральная
оценка
Вес
Балл, 5 экспертов
2
3
4
3
4
2
8
1,2
0,92
0,76
0,88
0,38
4,14
5
3
Взвешенный
балл
0,6
0,2
1
3
0,2
3
4
2
4
5
0,72
0,15
3
2
3
3
4
0,45
0,15
4
5
4
5
3
0,63
0,1
3
2
2
4
4
0,3
0,2
4
3
3
4
3
0,68
∑= 1
3,38
109
Таблица 3.6– Уровень организационной культуры ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
Вес
Балл, 5 экспертов
2
3
4
1
1. Наличие системы
общеорганизационных
ценностей
2. Уровень социальнопсихологического климата
3. Наличие элементов
корпоративного стиля
4. Уровень трудовой этики
5. Определение «толщины»
организационной культуры
6. Осознание сотрудниками
себя и своего места в
организации
7. Наличие системы
коммуникаций
Итого: интегральная оценка
5
Взвешен
ный
балл
0,2
4
5
5
4
4
0,88
0,2
4
4
4
5
4
0,84
0,15
3
3
2
1
1
0,3
0,15
0,1
4
4
4
3
3
3
3
3
4
4
0,54
0,34
0,1
2
1
2
3
4
0,24
0,1
3
2
4
2
4
0,3
∑= 1
3,44
Таблица 3.7 – Оценка показателей эффективности организации процесса
управления ОАО «ЛЗПМ»
Критерий оценки
Вес
1. Планирование
0,15
2. Организация
0,15
3. Координация
0,15
4. Активизация (мотивация) 0,15
5. Контроль
0,15
6. Аналитическая функция
0,15
7. Использование
0,1
современных методов,
Итого: интегральная оценка ∑= 1
Балл, 5 экспертов
1
2
3
4
5
4
4
5
3
4
3
2
4
5
5
2
3
3
1
5
5
5
2
3
3
1
4
4
4
4
3
4
3
4
3
4
3
4
3
2
Взвешен
ный
балл*
0,63
0,63
0,69
0,42
0,51
0,48
0,18
3,54
110
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа