close

Вход

Забыли?

вход по аккаунту

...по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита

код для вставкиСкачать
Институт Аудиторских Комитетов
Создан при поддержке КПМГ
Оценка комитетом по аудиту
деятельности департамента
внутреннего аудита
«Служба внутреннего аудита является одной из важнейших составляющих
системы корпоративного управления и одним из основных механизмов
действенной системы сдержек и противовесов в организации».
параграф 1 главы 14 доклада Кинга о корпоративном управлении, 1994 год
Ниже представлена состоящая из четырех частей анкета, которую следует рассматривать как основу для
оценки функции внутреннего аудита.
Раздел «А»
Данный раздел анкеты заполняется комитетом по аудиту до получения ответов из других подразделений
организации.
Понимание
В какой степени подразделение внутреннего аудита демонстрирует
Высокая
Достаточ.
Недостат.
Понимание того, чего от него ожидают Комитет по аудиту и его председатель
□
□
□
□
□
□
□
□
□
Понимание того, в чем заключается хозяйственная деятельность организации
и связанные с ней риски
□
□
□
Признание своего прямого подчинения Совету директоров и Комитету по аудиту
Понимание того, в чем состоят обязанности и работа Комитета по аудиту
Подразделение внутреннего аудита неизменно демонстрирует реалистичный и основанный на знании
коммерции взгляд на хозяйственную деятельность организации?
Примечания:
Да
Нет
□
□
2
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Устав и структура
Определяет ли Положение о подразделении внутреннего аудита
Да
Нет
Роль и обязанности подразделения, в том числе роль и обязанности в отношении других внутренних
структурных подразделений
□
□
Ожидания руководства
□
□
□
□
□
□
□
□
Объем внутреннего аудита
Порядок доступа к информации
Пересматривалось ли Положение о подразделении внутреннего аудита в последние два года?
Высокая
Достаточ.
Недостат.
Оцените степень соответствия Положения о подразделении внутреннего аудита
сегодняшним нуждам организации
□
□
□
Оцените степень соответствия Положения о подразделении внутреннего аудита
будущим нуждам организации
□
□
□
Все ли в организации могут ознакомиться с Положением о подразделении внутреннего аудита?
Да
Нет
□
□
Да
Нет
□
□
□
□
□
□
Способствует ли структура подразделения внутреннего аудита обеспечению
Единообразия качества услуг, предоставляемых организации
Понимания хозяйственных вопросов организации
Преимуществ для организации?
Примечания:
Квалификация и опыт
В какой степени штатный состав подразделения внутреннего аудита отражает его
роль и обязанности?
Высокая
Достаточ.
Недостат.
□
□
□
Можно ли сказать, исходя из результатов работы подразделения внутреннего аудита за последние
12 месяцев, что его штат подобран правильно, и что подразделение располагает специалистами
в таких областях, как информационные технологии и казначейская деятельность, и обеспечивает
необходимый географический охват территорий деятельности организации?
Да
Нет
□
□
3
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Есть ли у группы внутреннего аудита соответствующая программа продолжения образования?
Да
Нет
□
□
Высокая
Достаточная
Недостат.
Оцените степень независимости подразделения внутреннего аудита
от направления хозяйственной деятельности, которое она проверяет
□
□
□
Как вы оцениваете степень доверия комитета по аудиту к подразделению
внутреннего аудита?
□
□
□
Примечания:
Взаимодействие
Да
Нет
Посещали ли представители подразделения внутреннего аудита все заседания Комитета по аудиту,
которые было запланировано посетить?
□
□
Есть ли возможность консультироваться с представителями подразделения внутреннего аудита вне
рамок заседаний Комитета по аудиту?
□
□
Высокая
Достаточная
Недостат.
Оцените способность подразделения внутреннего аудита реагировать
на запросы из комитета по аудиту, включая требования о проведении
специальных расследований
□
□
□
Оцените прямоту и откровенность работников подразделения внутреннего
аудита во взаимоотношениях с комитетом по аудиту
□
□
□
Оцените то, как подразделение внутреннего аудита решает сложные или
спорные вопросы
Хорошо
Удовлетв.
Необходимо
улучшить
□
□
□
Следит ли подразделение внутреннего аудита за тем, чтобы председатель комитета по аудиту был
полностью проинформирован о существенных выводах, сделанных в результате проверок, или
изменениях до заседаний комитета по аудиту?
Да
Нет
□
□
Высокий
Достаточн.
Недостат.
Оцените обычный уровень подготовки к заседаниям комитета по аудиту,
демонстрируемый подразделением внутреннего аудита
□
□
□
Оцените качество отчетов и материалов, предоставляемых подразделением
внутреннего аудита на рассмотрение комитета по аудиту, принимая во внимание
их актуальность и ясность формулировок.
□
□
□
4
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Да
Нет
Достаточно ли своевременно были получены отчеты от подразделения внутреннего аудита?
□
□
Оперативно ли подразделение внутреннего аудита информирует комитет по аудиту о важных
вопросах и тенденциях, включая специальные задания, такие как расследование случаев
мошенничества?
□
□
Оперативно ли подразделение внутреннего аудита информирует комитет по аудиту о существенных
изменениях плана внутреннего аудита?
□
□
Высокий
Достаточн.
Недостат.
□
□
□
Оцените действенность процедур внутреннего аудита, используемых для
мониторинга состояния дел с нерешенными вопросами и рекомендациями.
Да
Нет
Способствовало ли подразделение внутреннего аудита пониманию комитетом задания по проверке
эффективности системы внутреннего контроля в организации в целом и той роли, которую в этом
играет внутренний аудит?
□
□
Охотно ли подразделение внутреннего аудита делится своими наработками с организацией, т.е. вне
строго установленных рамок отчетности?
□
□
Примечания:
Результаты работы
Данный раздел должен включать в себя вопросы, в которых основное внимание уделяется ключевым
показателям эффективности работы подразделения внутреннего аудита. Оцените качество плана
внутреннего аудита с точки зрения
Комплексности, ясности и сроков выполнения работ
Охвата приоритетных вопросов и областей высокого риска
Внимания, уделяемого тестированию системы контроля
Высокое
Достаточное
Требует улучшения
□
□
□
□
□
□
□
□
□
Остались ли в первоначальном плане внутреннего аудита без ответа какие-либо важные вопросы,
вызывающие озабоченность комитета по аудиту?
Как вы оцениваете объем внутреннего аудита, указанный в плане?
Да
Нет
□
□
Большой
Достаточный
Недостат.
□
□
□
5
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Было ли ясно из отчета подразделения внутреннего аудита комитету по аудиту, что подразделение
Да
Нет
□
□
□
□
Да
Нет
Имеется ли свидетельство эффективной координации работ по осуществлению внутреннего
и внешнего аудита?
□
□
Используются ли показатели успешности для оценки результатов деятельности подразделения
внутреннего аудита?
□
□
Предоставляет ли подразделение внутреннего аудита достаточные возможности карьерного роста
своим сотрудникам?
□
□
Да
Нет
Существуют ли достаточные механизмы поощрения сотрудников подразделения внутреннего аудита
по итогам их работы?
□
□
Считаете ли Вы, что подразделение внутреннего аудита обеспечивает дополнительные
преимущества организации?
□
□
Оказало услуги, предусмотренные планом?
Работы велись в соответствии с согласованным графиком?
Каким образом подразделение внутреннего аудита обеспечило дополнительные преимущества организации?
Как Вы в целом оцениваете результаты работы подразделения
внутреннего аудита?
Общие замечания
Ф.И.О. ____________________________________________
Должность:
Председатель комитета по аудиту
Подпись: __________________________________________
Дата: _____________________________________________
Высоко
Удовлетвор.
Требуют улучшения
□
□
□
6
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Раздел «Б»
Данная часть анкеты заполняется руководителями основных структурных подразделений и высшим
должностным лицом по финансовым вопросам (финансовым директором). Если крупные дочерние
предприятия или основные структурные подразделения Вашей организации подлежат внутреннему
аудиту, подумайте, следует ли просить руководителей и этих предприятий и подразделений заполнить
анкету.
Планирование
Да
Нет
Достаточно ли знакомы все сотрудники Вашей организации с Положением о подразделении
внутреннего аудита?
□
□
Достаточная ли проводилась работа по предварительному планированию и координации
взаимодействия внутренних аудиторов с Вашим подразделением перед началом каждого этапа
внутреннего аудита или специального задания?
□
□
Обсуждали ли с Вами сотрудники подразделения внутреннего аудита свой подход и вопросы, которым
будет уделено основное внимание в ходе аудита?
□
□
Были ли случаи, когда поднятые Вами важные, вызывающие озабоченность вопросы не были
рассмотрены подразделением внутреннего аудита?
□
□
Да
Нет
Считаете ли Вы, что подразделение внутреннего аудита имеет достаточный профессиональный опыт,
навыки управления проектами и межличностного общения, и достаточно высокое служебное
положение для эффективного выполнения требуемой работы?
□
□
Считаете ли Вы, что подразделение внутреннего аудита имеет достаточные опыт и знания
в специальных функциональных областях (например, в области информационных технологий, оценки
рисков, деятельности казначейства) для эффективного выполнения требуемой работы?
□
□
Примечания:
Квалификация и опыт
Высокая
Достаточная
Недостат.
Оцените степень понимания подразделением внутреннего аудита
особенностей хозяйственной деятельности организации и связанных с ней
рисков
□
□
□
В какой степени старшие сотрудники подразделения внутреннего аудита
продемонстрировали понимание вопросов, являющихся ключевыми для
Вашей роли и обязанностей?
□
□
□
7
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Да
Нет
Неизменно ли члены группы внутреннего аудита демонстрировали независимость своих суждений?
□
□
Считаете ли Вы, что существующий порядок финансирования работы подразделения внутреннего
аудита способен нанести ущерб его независимости?
□
□
Считаете ли Вы, что сотрудники подразделения внутреннего аудита действительно независимы
от структурных подразделений, которые они проверяют?
□
□
Осуществлялся ли должный надзор за работой сотрудников подразделения внутреннего аудита?
□
□
Да
Нет
Была ли достигнута эффективность взаимодействия между внутренними аудиторами и Вашим
подразделением, включая отсутствие неоправданных нарушений нормального хода
производственной деятельности?
□
□
Существовала ли официально утвержденная процедура, в соответствии с которой подразделение
внутреннего аудита должно было информировать Вас о ходе проверки или выполнения задания?
□
□
Выявляло ли подразделение внутреннего аудита на ранних этапах спорные и проблемные вопросы
и задержки в выполнении работ и ставило ли оно Вас в известность об этом?
□
□
Предлагало ли подразделение внутреннего аудита варианты решения этих вопросов?
□
□
Были ли предложенные варианты реально выполнимыми, разумными, четко сформулированными
и своевременными?
□
□
Примечания:
Программа работ
Насколько внимательно относилось подразделение внутреннего
аудита к нуждам организации, включая к просьбам о проведении
специальных расследований?
Очень
внимательно
Достаточно
внимательно
Недостаточно
внимательно
□
□
□
Были ли заключения подразделения внутреннего аудита
Да
Нет
□
□
□
□
□
□
Да
Нет
Обсуждались ли с Вами выводы внутреннего аудита до представления их на рассмотрение комитета
по аудиту?
□
□
Проверяло ли подразделение внутреннего аудита выполнение данных им рекомендаций?
□
□
□
□
Актуальными, четко сформулированными и конструктивными
Достаточно подробными, чтобы руководство могло принять эффективные меры?
Представлены своевременно?
Есть ли у Вас с подразделением внутреннего аудита серьезные неразрешенные разногласия?
8
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Конечный результат работы
Создало ли подразделение внутреннего аудита дополнительные преимущества Вашему структурному
подразделению?
Да
Нет
□
□
Каким образом подразделение внутреннего аудита создало дополнительные преимущества Вашему структурному
подразделению?
Общие замечания
Ф.И.О. ____________________________________________
Должность: ________________________________________
Подпись: __________________________________________
Дата: _____________________________________________
9
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Раздел «В»
Данная часть анкеты заполняется внешним аудитором материнской организации и дочерних
предприятий, крупных структурных подразделений или регионов.
Устав
Высокая
Средняя
Требует
улучшения
□
□
□
Какова Ваша оценка существующего Положения о подразделении внутреннего
аудита с учетом Вашего представления о хозяйственной деятельности
организации, сложности, существующих рисков и современных тенденций
в области внутреннего аудита.
Исходя из Ваших представлений о внутреннем аудите и о передовой отраслевой практике, считаете
ли Вы, что качество существующего Положения о подразделении внутреннего аудита остается
на высоком уровне?
Да
Нет
□
□
Да
Нет
□
□
Примечания:
Квалификация и опыт
Считаете ли Вы, что сотрудники подразделения внутреннего аудита имеют профессиональный опыт,
технические навыки, навыки межличностного общения и служебное положение, достаточные для
эффективного проведения внутреннего аудита?
Высокая
Достаточ.
Недостат.
□
□
□
Оцените степень понимания старшими сотрудниками подразделения
внутреннего аудита того, что представляет собой организация, особенностей ее
хозяйственной деятельности и рисков, с которыми ей приходится сталкиваться.
Оцените опыт подразделения внутреннего аудита в ключевых функциональных областях с точки зрения
того, что необходимо для надлежащего выполнения его роли и обязанностей:
Информационные технологии
Управление рисками
Казначейство
Бухгалтерский учет
Налогообложение
Цепочка поставок
Иное (укажите)
Большой
Достаточный
Недостат.
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
10 Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Исходя из практики Вашего общения с сотрудниками подразделения внутреннего аудита и знания
внутреннего аудита и передовой отраслевой практики
Считаете ли Вы, что у подразделения внутреннего аудита достаточно ресурсов для выполнения
требований Положения?
Оцените достаточность ресурсов, имеющихся у подразделения внутреннего
аудита для надлежащего оказания в установленные сроки услуг, указанных
в плане внутреннего аудита.
Да
Нет
□
□
Большой
Достаточ.
Недостат.
□
□
□
Да
Нет
Способствует ли структура подразделения внутреннего аудита пониманию хозяйственных вопросов
организации?
□
□
Отражает ли кадровый состав подразделения внутреннего аудита его роль и обязанности?
□
□
Достаточно ли надежна, по Вашему мнению, используемая методика внутреннего аудита и отражает
ли она новейшие теоретические разработки в области внутреннего аудита?
□
□
Да
Нет
Проводятся ли регулярные обсуждения между внутренними и внешними аудиторами по вопросам
внутренней и внешней стратегий, оценки рисков и последствий, которые могут иметь сделанные
в результате аудита выводы/ аудиторская работа?
□
□
Осуществлялся ли внутренними и внешними аудиторами регулярный совместный мониторинг хода
выполнения плана в течение года?
□
□
Получили ли Вы экземпляры всех заключений внутреннего аудита, выданных подразделением
внутреннего аудита?
□
□
Были ли экземпляры заключений внутреннего аудита получены своевременно?
□
□
Составлены ли заключения внутреннего аудита по образцу, сравнимому с отвечающими требованиям
передовой практики образцами в других организациях?
□
□
Существуют ли, по Вашему мнению, значительные риски или проблемные области, которые
ускользнули от внимания подразделения внутреннего аудита?
□
□
Примечания:
Программа работ
Общие замечания
Ф.И.О. ____________________________________________
Должность: ________________________________________
Подпись: __________________________________________
Дата: _____________________________________________
11
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Раздел «Г»
Данная часть анкеты заполняется руководителем подразделения внутреннего аудита (в порядке
самооценки).
Понимание
Оцените понимание подразделением внутреннего аудита
Отличное
Достаточн.
Недостат.
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
□
того, в чем состоят обязанности и работа Комитета по аудиту
того, в чем заключается хозяйственная деятельность организации
рисков, с которыми сопряжена деятельность организации
системы контроля организации
Примечания:
Устав и структура
Достаточно ли подробно Положение о подразделении внутреннего аудита определяет
Роль и обязанности, включая роль и обязанности в отношении других внутренних подразделений
Ожидания руководства
Объем внутреннего аудита
Доступ к информации в целях определения направления внутреннего аудита?
Да
Нет
□
□
□
□
□
□
□
□
Максимальное
Достаточн.
Недостат.
Оцените соответствие Положения о подразделении внутреннего аудита
сегодняшним нуждам организации
□
□
□
Оцените соответствие Положения о подразделении внутреннего аудита
будущим нуждам организации
□
□
□
Оцените структуру подразделения внутреннего аудита с точки зрения того, насколько она способствует
повышению его
Объективности
Понимания вопросов хозяйственной деятельности организации
Способности реагировать на нужды организации
Примечания:
В высшей степени
Достаточно
Недостат.
□
□
□
□
□
□
□
□
□
12 Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
Квалификация и опыт
Высокая
Достаточн.
Недостат.
В какой степени штатный состав подразделения внутреннего аудита отражает
его роль и обязанности?
□
□
□
Дайте оценку штатного состава и компетенции подразделения внутреннего
аудита
□
□
□
Оцените степень независимости подразделения внутреннего аудита
от проверяемого им структурного подразделения
□
□
□
Высокая
Достаточн.
Недостат.
Оцените способность подразделения внутреннего аудита реагировать
на запросы, поступающие из комитета по аудиту, включая требования
о проведении специальных расследований
□
□
□
Оцените прямоту и откровенность сотрудников подразделения внутреннего
аудита во взаимоотношениях с комитетом по аудиту
□
□
□
Примечания:
Взаимодействие
Оцените то, как подразделение внутреннего аудита решает
сложные или спорные вопросы
Хорошо
Удовлетворительно
Необходимо улучшить
□
□
□
Следило ли подразделение внутреннего аудита в последние 12 месяцев за тем, чтобы председатель
комитета по аудиту был полностью проинформирован о важных выводах или изменениях
до заседаний комитета по аудиту?
Оцените действенность процедур внутреннего аудита, используемых для
мониторинга состояния дел в отношении нерешенных вопросов и рекомендаций
Примечания:
Да
Нет
□
□
Высокая
Достаточн.
Недостат.
□
□
□
Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита
13
Результаты работы
Данный раздел призван сконцентрировать внимание на наборе ключевых показателей эффективности
подразделения внутреннего аудита.
Каким образом подразделение внутреннего аудита обеспечило дополнительные преимущества Вашей организации?
Высоко
Удовлетворительно
Необходимо улучшить
□
□
□
Как Вы оцениваете общие результаты работы подразделения
внутреннего аудита?
Общие замечания
Ф.И.О. ____________________________________________
Должность: ________________________________________
Подпись: __________________________________________
Дата: _____________________________________________
kpmg.ru
Контакты
Институт Аудиторских Комитетов
в России
Борис Львов,
Корпоративное управление
и организация работы аудиторского комитета
Тел.: +7 937 4477
E-Mail: [email protected]
«Оценка комитетом по аудиту деятельности департамента внутреннего аудита» является неофициальным и
адаптированным КПМГ в России и СНГ переводом текста Evaluation of internal auditors, подготовленный Audit
Committee Institute sponsored by KPMG.
Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета
конкретных обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять
своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется
столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать какиелибо действия на основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими
специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.
© 2009 ЗАО «КПМГ», компания, зарегистрированная
в соответствии с законодательством Российской
Федерации; член сети независимых фирм КПМГ,
входящих в ассоциацию KPMG International,
зарегистрированную по законодательству Швейцарии.
Все права защищены. Напечатано в России.
KPMG и логотип KPMG являются зарегистрированными
товарными знаками ассоциации KPMG International,
зарегистрированной по законодательству Швейцарии.
1/--страниц
Пожаловаться на содержимое документа